UNIVERSITE IBN ZOHR Année Universitaire 2023/2024

Ecole supérieur de technologie DUT MLEF

Laâyoune

Contrôle de gestion
TD 1

EXERCICE 1 :
La production de la société Franver se subdivise en deux branches d’activité :

- Les matériels de sport (skis, chaussures, raquettes…) dénommés « BRANCHE MS » ;

- Les vêtements de sport (anoraks, survêtements…) dénommés « BRANCHE VS ».

La direction de la société envisage un nouvel investissement qui permettrait de remplacer

l’ancien matériel et de donner aux produits une compétitivité commerciale supplémentaire.
A cette fin, elle vous charge de préciser les prévisions de chiffre d’affaires.

TRAVAIL A FAIRE :

1) Calculer dans un tableau la marge sur coût variable pour chaque branche et le résultat
avant impôts.
2) Déterminer les chiffres d’affaires prévisionnels pour les cinq prochaines années par
extrapolation de la tendance passée. (utiliser la méthode des moindres carrés).

ANNEXES

1) Données d’exploitation N

- Chiffre d’affaires HT : 8.050.000 dhs répartis proportionnellement à 1 et 4

correspondant respectivement aux branches VS et MS :
- Charges variables de production : 2.415.000 Dhs répartis 4/5 pour MS et 1/5 pour VS ;
- Charges variables de distribution : 1.449.000 Dhs répartis 1/3 pour VS et 2/3 pour
MS ;
- Charges fixes hors amortissement et IS : 3.220.000 Dhs
- L’ensemble du matériel de production acheté le 1er juillet N – 8 pour un coût d’achat
de 4.500.000 Dhs est amorti en linéaire sur huit ans.

2) Evolution des chiffres d’affaires de N-4 à N – 1

(En milliers DHS)

N-4 N-3 N-2 N-1
Branche VS 1 300 1 400 1 500 1 540
Branche MS 3 920 4 500 5 600 5 850
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EXERCICE 2 :

La société Electronix fabrique et commercialise des tubes électroniques que l’on peut classer
en deux catégories :
– les tubes X, de forte puissance, à usage industriel ;
– les tubes Y, d’usage courant.
On vous communique les données suivantes concernant les ventes trimestrielles de tubes Y au
cours des quatre derniers exercices (données en milliers de tubes Y) :
N-4 N-3 N-2 N-1
Trimestre 1 524 532 556 660
Trimestre 2 378 418 426 482
Trimestre 3 354 378 394 434
Trimestre 4 636 692 716 724

TRAVAIL A FAIRE :

1. Déterminer les moyennes mobiles centrées de longueur 4 pour déterminer la tendance

des ventes.
2. Représenter graphiquement cette série chronologique et les moyennes mobiles obtenues
à la question 1.
3. Déterminer les coefficients saisonniers par la méthode des rapports à la tendance
(déterminée à partir des moyennes mobiles).
4. La composante tendancielle des ventes en volume est représentée par la relation suivante
: y = 9 x + 460. Donner une estimation des ventes en volume pour les quatre trimestres
suivants.

EXERCICE 3 :
La société «L» fabrique et vend des fournitures destinées à l'éclairage des voies publiques.
Le volume des ventes de tubes luminescents a évolué comme suit au cours des trois dernières
années (en milliers de tubes) :

N N+ l N+ 2
1er trimestre 84 103 100
2ème trimestre 123 137 167

3ème trimestre 165 200 196

4ème trimestre 108 124 140

1. Réaliser un ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés pour mettre en
évidence la composante tendancielle (Trend).
2. Calculer les coefficients saisonniers par la méthode des rapports au Trend.
3. Etablissez une prévision pour le volume des ventes trimestrielles de l’année N + 3.
4. Calculer les coefficients saisonniers par la méthode des rapports à la moyenne
trimestrielle.