LF 2024 - M. Aissa Kaci

La CN/CAC organise :
Une journée d’étude et d’analyse sur :

*Commentaire des principales dispositions de la LF 2024*
-Loi n°23-22 du 24 décembre 2023 portant LF pour
2024 (JO n°86 du 31 décembre 2023)
-Présentation par: Mr S.KACI AISSA

Consultant / Formateur en Finance, Fiscalité et Investissement
-Date et lieu: le 03 janvier 2024, à hôtel MERCURE
1
PROGRAMME
Première partie : LOI DE FINANCES 2024

I. Les indicateurs du cadrage macroéconomique et financier pour l’exercice 2024.
II. Les équilibres budgétaires de la LF 2024 et les projections à moyen terme 2024-2026.
III. La présentation générale des dispositions législatives de la LF 2024.
IV. Commentaire des mesures fiscales de la LF 2024 :
1-Analyse des mesures de fiscalité directe-CIDTA (IRG, IBS, IFU et TAP) ;
2-Analyse des mesures de taxes sur le chiffre d’affaires-CTCA (TVA) ;
3-Analyse des mesures de procédures fiscales-CPF (contrôle et contentieux) ;
V. Analyse des mesures fiscales diverses, des mesures domaniales et des dispositions diverses.
Deuxième partie : VEILLE JURIDIQUE 2023

(Rappel de dispositions antérieures)
I-Modalités d’application du taux réduit d’IBS à 10%
II-Modalités de réinvestissement des avantages fiscaux
III-Taxes de formation et d’apprentissage
IV-Assainissement des dettes fiscales
V-Loi relative aux modalités d’octroi du foncier économique
VI-Liste des produits de la finance islamique
VII-Tableau des taux d’ intérêt bancaire – S2/2024 2
Première partie : LOI DE FINANCES 2024
3
1-Objectifs de la LF 2024:
1.Soutien à l’investissement et à l’économie nationale ;

2.Conformité fiscale et lutte contre la fraude et l’évasion
fiscales ;
3.Élargissement de l’assiette fiscale et mobilisation des
ressources ;
4.Facilitations fiscales, simplification et harmonisation des
procédures ;
5.Préservation du pouvoir d’achat du citoyen ;
6.Numérisation des procédures ;
7.Autres mesures. 4
2- Nouvelle structure LF selon la LOLF:
La loi n° 18-15 du 02 septembre 2018, relative aux

lois de finances a prévu une nouvelle forme de
présentation de la loi de finances.
De même que cette loi a prévu de nouveaux

documents, à déposer au niveau de l’APN, avec le projet de
loi de finances.
Le tableau ci-après, présente une comparaison entre
l’ancienne et la nouvelle forme de présentation de la loi de
finances:
5
Tableau comparatif de présentation de la LF
Au 31/12/2022 À compter du 01/01/2023
Dispositions préliminaires -
Partie 1: voies et moyens de l’équilibre Partie 1: dispositions relatives a

financier l’autorisation annuelle de perception
des ressources publiques et leur affectation,
ainsi que le montant des ressources prévues
par l’Etat
Partie 2: budget et opérations Partie 2: budget de l’Etat
financières de l’Etat
Annexes: 03 annexes Partie 3: dispositions relatives à l’exécution
des budgets et aux opérations financières
du Trésor
Partie 4: états de la LF 2023: 08 états
6
La LOLF a induit un passage de gestion budgétaire de
l’Etat selon une logique de moyens vers une gestion
budgétaire suivant une logique de résultats.
Cette nouvelle logique devrait être plus perceptible

lors de l’exécution budgétaire.
Cependant, à partir de 2023, il est constaté une

avancée remarquable en matière de présentation détaillée
des données financières par programme, ce qui permet
d’opérer des analyses et des comparaisons sur les choix
budgétaires votés par les parlementaires.
7
Liste des tableaux annexes à la LF
Les LF antérieures contenaient 03 tab annexes:

-Etat A: recettes
-Etat B: dépenses de fonctionnement
-Etat C: dépenses d’équipement
A partir de 2023, la LF prévoit 08 tab annexes:

-Annexe A-catégories des recettes
-Annexe B-dépenses par ministère et par programme
-Annexe C-liste et contenu des CAS
-Annexe D-Equilibre budgétaire, financier et économique
-Annexe E-liste des impôts et taxes affectés aux CL
Annexe F-liste et affectation des taxes parafiscales
-Annexe G-prélèvements sociaux par organisme
-Annexe H- liste et montants des dépenses implicites
NB: nombre de pages consacrées aux tableaux chiffrés: 21 sur 64, soit 30%
8
-Equilibre budgétaire 2024-2026 :
En mds DA 2024 2025 2026
Recettes budgétaires, dont : 9105 (contre 8926 LFR 2023) 9537 9882
-RFO 4114
-RFHC 3512
-Participations Financières de l’E 1175
Dépenses budgétaires, dont : 15275 (contre 14706 LFR 2023) 15900 15705
-Personnel : 5156 (34%)
-Investissement : 2770
Solde budgétaire :
-En valeur -6170 -6363 -5823
-En % PIB -17,4 -16,8 -14,4
Solde du trésor
-En valeur -7073 -7266 -6726
-En % PIB -19,9 -19,1 -16,7
-Dépenses de personnel :
-Dépenses de personnel : 5156 Mrds de DA en AE, représentant 33,91% du total
des crédits de paiement pour 2024, avec une augmentation de 674,59 (soit
+15,1%) comparativement aux crédits LFR pour 2023.
• Ces crédits couvrent, essentiellement, la prise en charge de l’incidence
financière en année pleine de :
• – L’ouverture de postes décidées par les pouvoirs publics au cours de
l’exercice 2023, telle de l’Education Nationale pour 26.475 postes (dont 12.877
éducateurs sportifs) pour 35,5 Mrds DA et de l’Enseignement Supérieur pour
4.800 postes dans le cadre du recrutement des titulaires des diplômes du
Magister et de Doctorat pour 6,9 Mrds DA;
• – La révision de la grille indiciaire des salaires au profit 2,86 Millions
fonctionnaires et agents publics, pour une enveloppe globale évaluée à 578
Mrds DA ;
-Dépenses de personnel :
• – L’ouverture de 37.252 postes budgétaires supplémentaires, pour une
incidence financière de 16,83 Mrds DA, dont : * 15.809 postes pour la
santé, dont 12.100 produit de la formation ; * 10.000 postes pour
l’Education (produit de la formation) ; * 5.980 pour l’Agriculture ; * 2.000
postes pour la Solidarité ; * 1.057 pour les Affaires Religieuses.
• – Le recrutement prévisionnel sur postes vacants atteignant 20.509
fonctionnaires et contractuels.
• – La levée de gel des promotions sur examens professionnels des
effectifs concernés (280.625 fonctionnaires) pour un montant global de
29,6 Mrds DA, réparti à hauteur de 11,8 Mrds DA pour 2023 et pour 2024
(40%) et de 5,9 Mrds DA pour 2025 (20%).
Les dépenses de transfert
• Les dépenses de transfert : 4246,02 Mrds DA, représentant une
part de 27,92 % du total des crédits de paiement pour 2024. Ces
transferts sont affectés notamment à :
• 1-Subventions aux produis de large consommation pour 704,26
Mrds DA, dont :
*Céréales (OAIC) : 397,04 Mrds DA
*Lait (ONIL) : 86,72 Mrds DA
*Eau dessalée : 76,5 Mrds DA
*Soutien énergie : 24 Mrds DA
*Stabilisation des prix du sucre et de l’huile : 120 Mrds DA.
Les dépenses de transfert
• Les dépenses de transfert : 4246,02 Mrds DA, représentant une
part de 27,92 % du total des crédits de paiement pour 2024. Ces
transferts sont affectés notamment à :
2-Transfert aux personnes : 1829,97 Mrds DA (soit 44,8% du total
des crédits des transferts), pour la prise en charge de :
• – Allocation chômage : 457,47 Mrds DA au profit 2.350.000
bénéficiaires ;
• – Programme de logements aidés pour un montant de 142,97
Mrds DA ;
3-Fonds de Solidarité et de Garantie des Collectivités Locales : 486
Mrds DA dont, compensation TAP pour 80 Mrds DA.
-Croissance économique 2024-2026 :
En % 2024 en volume 2024 en part VA 2025 2026
Agriculture 5,6 11,16 5,5 5,2
HC 0,9 19 -0,6 0,5
Indu 7,5 6,2 9 9,3
BTPH 6,2 11,44 5,8 5,6
Secs 5 52,2 4,6 4,3
PIB 4,2 / 3,9 4
PIB/HHC 5,1 4,9 4,7
-PIB en valeur 2024 = 35.527

-Total VA 2024 = 33.383
-Fiscalité affectée aux CL 2024 :
Commune wilaya CSGCL
140 61 246
-Prélèvements au profit des caisses de SS 2024 :
CNAC CNAS CNR CASNOS FNPOS CACOBATH Total
67,70 726,15 846,7 + CS 2% à 95 103,76 15,4 27,2 (en 2023) 1854,8
Le ministre du Travail a affirmé que la valeur des cotisations à la CNAS a

connu une nette hausse ces trois dernières années, atteignant les 1 634 milliards DA
en 2023, ce qui a impacté positivement la stabilité de la CNR.
Selon lui, son département envisage de clôturer l’année avec un déficit de 380
milliards DA en 2023, contre 680 milliards de dinars en 2020.
Taux de cotisation CNAS (part patronale et part ouvrière)
 Tableau récapitulatif des taux de cotisation
BRANCHE Part Part Quote-part du F. Total
Patron. ouvr. O.Soc.
Assurances sociales CNAS 11,50 % 1,50% 13%
Acc. T/Maladies pro CNAS 1,25% 1,25%
Retraite CNR 11 % 6,75% 0,50% 18.25%
Assurance-chômage CNAC 1% 0,50 1.50%
Retraite anticipée CNR 0,25 % 0,25% 0.50%
Total 25 % 9% 0,50% 34,50%

N.B : Il faut noter qu’une cotisation supplémentaire de 0,5 % prélevée par l’employeur sur le
fond des œuvres sociales et destinée au financement du logement social (FNPOS) vient
s’ajouter au 34,5% pour faire un total global de 35%.
17
-Délai de paiement: 30 j du mois ou du trimestre. Dépôt DAS au plut tard le 31/01/N+1
-Estimation des dépenses implicites :
Domaines Douanes Impôts

(concession et cession) (DD et TVA import) (investi et emploi)
23 370 102
-Commerce extérieur mds $:
2024 2025 2026

Import B/S 52,5 56,8 56,6
Export B/S 53 53,5 54,8
Solde Com +7,2 +4,8 +6,5
Solde BP + 0,5 -3,3 -1,8
Prix du baril $/B :
-Marché 70 70 70
-Référence 60 60 60
Fonds de Régulation des Recettes 2024= 1966 mds DA
FHC recouvrée 5478 mds DA (prix du marché à 70$/b ) – FHC
budgétisée 3512 mds DA (prix de référence à 60 $/b)
Art 106 LF 2024
• Limitation du taux de prélèvement sur le Fonds de Régulation
des Recettes (FRR) à hauteur 11% du PIB.
Quantités
Prix du exportées
Baril (seuil OPEP)
(variable)
Taux
change
DA/$
(hausse)
Impact sur la Fiscalité

Pétrolière
Commerciale
Export HC/
Export Biens
Triple
dépendance
aux
hydrocarbures
Budgétaire Economique
FPR/Rec Budg VA HC/∑VA
Affectation de la Fiscalité Pétrolière Recouvrée
FPB (prix référence LFC 60 $) FRR (plus-value 70- 60)
Budget Etat F/Sud : 2% F/HP 3% F/Retraite 3% F/ER 1% RP ALNAFT et ARH

0,5% RP
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DISPOSITIONS LEGISLATIVES
« Loi de Finances pour 2024 »
Dispositions fiscales
58 art (de 5 à 63)
Dispositions fiscales diverses

16 art (de 64 à 79)
Dispositions douanières
LF 2024 2 art (80 et 81)
Comporte 128 articles
Dispositions domaniales
4 art (82 à 85)
Dispositions diverses
36 art (de 86 à 121)
Autres dispositions
(budget et CAS)
6 art (de 122 à 127)
25
Loi de Finances pour 2023
Codification des dispositions fiscales (58 art)
IDTA: 23 art E et T : 6 art TCA : 8 art II : 2 art PF: 20 art

(5 à 27) (28 et 33 ) (34 à 41) (42 à 43) (44 à 63)
• Les six (6) codes fiscaux ont fait l’objet de modification.

• Les mesures fiscales (DF « 58 » et DFD « 16 » + D divereses ) représentent
une proportion de 60% (74 /128 art).
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Analyse des mesures fiscales
Art 05 LF 2024 et Arts. 13, 13 bis et 36 CIDTA
Impôts sur le Revenu Global :
Suppression de la condition de destination à la consommation en l’état du lait

cru, pour le bénéfice de l’exonération en matière d’IRG /BIC, tout en précisant que
les activités éligibles à cette exonération, concernent celles portant sur la collecte
et la vente du lait cru.
NB: même exonération au titre d’IBS et d’IFU

Art 08 LF 2024 et Art 138 CIDTA
Impôts sur les Bénéfices des Sociétés :

Suppression de la condition de destination à la consommation en l’état
du lait cru, pour le bénéfice de l’exonération en matière d’IRG /BIC, tout en
précisant que les activités éligibles à cette exonération, concernent celles portant sur
la collecte et la vente du lait cru ;
Rappel des exemptions IBS (art 138 CID) -07 Exemptions permanentes:
1-Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics ;

2. Les entreprises relevant des associations de personnes à besoins spécifiques agréées ainsi que les structures qui en
dépendent ;
3. Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d‘assurances réalisées exclusivement avec leurs
sociétaires ;
4. Les coopératives agricoles d‘approvisionnement et d‘achat ainsi que leurs unions bénéficiant d‘un agrément délivré par
les services habilités du ministère de l‘agriculture, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non sociétaires ;
5. Les sociétés coopératives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions
agréées, sauf, notamment, pour les opérations effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont été
autorisées ou astreintes à accepter;
6. Les revenus issus des activités portant sur le lait cru, destiné à la consommation en l‘état; (modifiée par LF 2024)
7. Les opérations d‘exportation de biens et de services à l‘exception de celles réalisées par les entreprises de transports
terrestres, maritimes, aériens, les réassurances, les banques, ainsi que les opérateurs de téléphonie mobile, les titulaires
d‘autorisation d‘établissement et d‘exploitation de service de transfert de la voix sur IP (internet) et les entreprises
intervenant en amont ou en aval dans le domaine minier par rapport aux opérations d‘exportation des produits miniers en
l‘état brut ou après transformation.
*Le bénéfice exonéré est déterminé sur la base des chiffres d‘affaires réalisés en devises et est subordonné à la présentation
d‘un document attestant du versement de ces recettes auprès d‘une banque domiciliée en Algérie (délai 360 J)
IBS/Exonérations (Art.7 LF 23-Art. 138 CIDTA)
Rappel des exemptions IBS (art 138 CID) – 03 Exemptions temporaires :
1-Les activités exercées par les jeunes promoteurs éligibles aux dispositifs ANAD (ex ANSEJ) , ANGEM et
CNAC, pour une période de trois (3) années, à compter de leur mise en exploitation.
Si les activités sont exercées dans une zone à promouvoir, la période d‘exonération est portée à six (6) années.
Cette période d‘exonération est prorogée de deux (2) années, lorsque les promoteurs d‘investissements
s‘engagent à recruter au moins trois (3) employés à durée indéterminée.
Si les activités exercées sont implantées dans une zone du Sud bénéficiant de l‘aide du « Fonds de gestion des
opérations d‘investissements publics inscrites au titre du budget d‘équipements de l‘Etat et de développement
des régions du Sud et des Hauts-Plateaux», la période de l‘exonération est portée à dix (10) années.
2. Les entreprises touristiques créées par les promoteurs nationaux ou étrangers à l‘exception des agences de
tourisme et de voyage, pour une période de dix (10) ans.
3. Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers, pour une période de trois (03)
années à compter du début d‘exercice de l‘activité. Le bénéfice exonéré est déterminé sur la base des chiffres
d‘affaires réalisés en devises, avec d‘un document attestant du versement de ces recettes auprès d‘une banque
domiciliée en Algérie.
NB: les exonérations temporaires IBS pour l’encouragement de l’investissement AAPI (ex. ANDI) ne sont pas
prévues par le CID, mais par le nouveau code de l’investissement (Loi n°22-18 du 24 juillet 2022)
Art 09 LF 2024 et Art 147 ter CIDTA
Détermination du résultat fiscal/produits d’Assurance TAKAFUL :
Exclusion de la base d’imposition à l’IBS, du produit d’emploi obligatoire

d’instruments financiers, réalisé dans le cadre de l’assurance TAKAFUL, lorsque les
montants y afférents sont destinés à être dépensés dans des actes de bienfaisance.
L'assurance TAKAFUL est instituée par décret exécutif n° 21-81 du 23 février

2021. L’assurance TAKAFUL est une assurance répondant aux exigences de la charia
islamique formant un accord entre un groupe de personnes contre des risques
spécifiques imprévisibles qu’ils peuvent confronter.
Art 10 LF 2024 et Art 150 bis CIDTA
ICBS/ sociétés de fabrication de tabacs :

Révision à la hausse du taux de l’impôt complémentaire sur les bénéfices des
sociétés de fabrication de tabacs, à :
-16% (au lieu de 10%), lorsque ces sociétés réalisent un taux d’intégration égal ou
supérieur à 40% ;
-20%, lorsque le taux d’intégration est inférieur à 40%.
L’ICBS est applicable sur la même assiette imposable que l’IBS,
Les fabricants de produits tabagiques nouvellement agréés, sont soumis au
taux de 16% de l’impôt complémentaire sur les bénéfices des sociétés, pour les
trois (3) premières années, décomptées à partir de la date d’entrée en activité,
abstraction faite de la condition relative au taux d’intégration énoncée ci-dessus.
Art 10 LF 2024 et Art 150 bis CIDTA
ICBS/ sociétés de fabrication de tabacs :

Révision à la hausse du taux de l’impôt complémentaire sur les bénéfices des
sociétés de fabrication de tabacs, à :
-16% (au lieu de 10%), lorsque ces sociétés réalisent un taux d’intégration égal ou
supérieur à 40% ;
-20%, lorsque le taux d’intégration est inférieur à 40%.
L’ICBS est applicable sur la même assiette imposable que l’IBS,
Il est entendu par intégration, le processus industriel de fabrication d’un
produit fini par incorporation de matières premières et composants
produits localement ainsi que les prestations immatérielles, permettant une
remontée progressive dans la chaîne de valeur et un accroissement de la valeur
ajoutée.
NB: Les modalités de calcul du taux d’intégration sont fixées, en tant que de besoin,
par arrêté du ministre chargé des finances.
État-clients :
Institution d’un nouvel article 183 ter, à l’effet de prévoir les dispositions
relatives à l’obligation de souscription de l’état-clients, en remplacement de l’article
224 du CIDTA, abrogé.
L’état-clients comporte pour chaque client, les informations suivantes :
-nom et prénom (s) ou raison sociale ;
-numéro d‘identification fiscale ;
-numéro d‘inscription au registre du commerce ;
-numéro de l‘article d‘imposition ;
-adresse précise du client ;
-montant hors taxes des opérations de vente effectuées au cours de l‘année
civile ;
-montant de la taxe sur la valeur ajoutée facturée.
État-clients :
-DGE : souscription obligatoire par voie de télé déclaration;

-Hors DGE: souscription par support dématérialisé ou par voie de télé déclaration
État-clients :
Le dépôt de l’état-clients concerne les entreprises réalisant des opérations de
gros.
Sont considérées comme vente en gros :
-les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi,
ne sont pas usuellement utilisés par de simples particuliers ;
-les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu‘elles soient réalisées en gros
ou au détail ;
-les livraisons de produits destinés à la revente qu‘elle que soit l‘importance des
quantités livrées.
État-clients :
Le défaut de production, le dépôt tardif et les omissions et erreurs

commises lors du renseignement de l‘état-clients, sont passibles des majorations et
pénalités prévues à l‘article 194-6 du CID.
Les contribuables sont tenus de présenter, à toute réquisition de
l‘administration fiscale, les documents comptables et justifications nécessaires à la
vérification de l’état souscrit.
État-clients :
Q: Sanctions pour défaut de production, dépôt tardif, omissions et erreurs

relatifs à l’état-clients ?
État-clients :
Q: sanction en cas d’absence de dépôt de l’état-clients ?

État-clients :
R: sanction en cas d’absence de dépôt de l’état-clients ?
Art 194-6-a ) les contribuables qui ne fournissent pas à l‘appui de leur

déclaration annuelle de résultat, l‘état-clients, sont passibles d‘une pénalité fiscale
fixée à 2% du chiffre d‘affaires annuel de l‘exercice concerné.
État-clients :
Art 194-6 du CID:

Le dépôt tardif de l’état-clients entraine l’application des amendes
suivantes :
− 30.000 DA, lorsque le retard est inférieur ou égal un mois ;
− 50.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un mois et inférieur à deux mois ;
− 80.000 DA, lorsque le retard est supérieur à deux mois.
État-clients :
Art 194-6 du CID:

-Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurant sur
l‘état des clients, entraine l‘application d‘une amende fiscale de 1.000 à 10.000
DA, encourue autant de fois qu‘il est relevé d‘erreurs, d‘omissions ou d‘inexactitudes
dans les renseignements exigés.
État-clients :
Art 194-6 du CID:
-Sans préjudice des peines correctionnelles prévues à l‘article 303 de ce code,
quiconque par le moyen de renseignements inexacts portés dans l‘état
détaillé des clients, se sera rendu coupable de manœuvres destinées à le
soustraire à l‘assiette ou à la liquidation de l‘impôt, est passible d‘une
amende fiscale de 5.000 à 50.000 DA.
-La même amende est applicable, lorsque le relevé des opérations réalisées
dans les conditions de gros, tel qu‘il figure sur l‘état détaillé des clients, comporte des
inexactitudes qui portent préjudice au contrôle des déclarations fiscales
souscrites par ses clients.
État-clients :
Ces contribuables sont également tenus, sous peine de l‘application de l‘amende

prévue à l‘article 194-6 du présent code :
-de procéder, préalablement à la conclusion de leurs opérations de
ventes de produits et marchandises dans les conditions de gros, à
l‘authentification des numéros de registres de commerce RC de leurs partenaires
clients via le site internet du centre national du registre de commerce, ainsi que leur
numéro d‘identification fiscale NIF , via le site d‘immatriculation fiscale de la direction
générale des impôts ;
État-clients :
-de présenter, à toute réquisition de l‘administration fiscale, l‘ensemble des

pièces et documents devant être versés aux dossiers de leurs clients,
conformément à la législation en vigueur. En outre, doivent y être également
présentées, les justifications se rapportant aux modalités de règlement y utilisées,
ainsi que les pages de tous registres comptables sur lesquelles ont été enregistrés
ces opérations.
État-clients :
Les entreprises soumises à l‘obligation de production de l‘état de leurs
clients, peuvent en cas d‘erreurs apparentes commises lors de la confection de
cet état, fourni en marge des déclarations annuelles, présenter un état-clients
rectificatif dans la limite du délai fixé à l‘article 151-3, régissant les modalités de
souscription de la déclaration fiscale rectificative.
Q: délai de dépôt de la déclaration fiscale rectificative ?
L‘état-clients rectificatif doit être présenté dans les mêmes conditions que
l‘état initial y compris sous format dématérialisé, appuyé obligatoirement par des
justifications utiles à la vérification des modifications apportées.
Amendes fiscales :
Institution d’une pénalité égale à 5% de la masse salariale annuelle,

applicable à l’encontre des contribuables n’ayant pas souscrit l’état des
traitements et salaires (G29) ;
Détermination des amendes applicables pour dépôt tardif de l’état-clients ou

en cas d‘erreurs, d‘omissions ou de renseignements inexactes (voir art 12
précèdent)
Art 14 LF 2024 et Arts 217 à 231 CIDTA
Mesure la plus importante de la LF 2024: suppression de la TAP

-Abrogation des articles 217 à 231 du CIDTA, à l’effet de supprimer la TAP.
-Antérieurement jusqu’au 31/12/2023, la TAP est applicable selon les taux suivants:
-Commerce de gros: 1,5%, avec réfaction de 30%
-Commerce de détail: 1,5%
-Vente en détail de médicaments: 1,5%, avec réfaction de 50%
-Vente en détail de carburants: 1,5%, avec réfaction de 75%
-Prestations de services et professions libérales: 1,5%
-BTPH: 1,5%, avec réfaction de 25%
-TRC/SH: 3%
*Prévisions 2023 : recettes TAP 174,8 dont Communes 97 mds DA

Art 14 LF 2024 et Arts 217 à 231 CIDTA
Mesure la plus importante de la LF 2024: suppression de la TAP

-Abrogation des articles 217 à 231 du CIDTA, à l’effet de supprimer la TAP.
*Prévisions 2023 : recettes TAP 174,8 dont Communes 97 mds DA
Q- Mesures de compensation de la perte budgétaire TAP ?

Art 33 LF 2024 et Arts. 309 du CT
Vignette sur les véhicules automobiles :

Augmentation à 50%, de la quote-part du produit de la vignette sur les
véhicules automobiles, revenant à la caisse de solidarité et de garantie des
collectivités locales.
-Ancienne affectation:
-20% au profit du « Fonds National Routier et Autoroutier » ;
-30% au profit de « la Caisse de Solidarité et de Garantie des Collectivités Locales »
-50% au profit du budget de l’État.
-Nouvelle affectation:
−50%, au profit du budget de l’État.
−50%, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales
NB: Produits de la vignette auto 2024: 14,17 mds DA (+1,6 mds DA pour
la CSGCL)
Art 36, 37 LF 2024 et Art. 28 et 28 nonies du CTCA
Réaffectation de la Taxe sur les Produits Pétroliers TPP:
Réaffectation du produit de la taxe sur les produits pétroliers ou assimilés, comme

suit :
— 66%, au profit de toutes les communes du pays (123 mds DA) ;
— 29%, au profit des wilayas (54 mds DA) ;
— 5 %, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités
locales (9 mds DA) .
NB: Les modalités de répartition du produit de cette taxe au profit des collectivités
locales sont définies par arrêté du ministre chargé des finances
Tarifs de la TPP (DA/L): ESP 17 DA, GO 9 DA, GPL/C 0,01 DA

Q: modalités de facturation de la TPP ?

Structure des prix des carburantes
Structure des prix des carburants par phase de commercialisation
Raffinage Gros Détail
Prix PHT PTTC PHT Marge Marge PTTC

Marge de PHT PTTC PTTC
entrée sortie TVA sortie sortie de TPP TVA TSC de à la
raffinage Gros Gros Gros
raffinage raffinage raffinage raffinage Gros détail pompe
54
Art 71 LF 2024 et Art. 32 LFC 2019
Taxe de chargements prépayés :
Augmentation de la quote-part revenant à la caisse de solidarité et de garantie

des collectivités locales à 50%, au titre du produit de la Taxe applicable aux chargements
prépayés.
Le produit de la taxe sur le montant de rechargement, est réparti comme suit :

— 50 % au profit du budget de l'Etat ;
— 50 % au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
NB: Produits de la taxe de chargements prépayés 2024: 18,66 mds DA

Art 88 LF 2024
Taxe spécifique sur le torchage :
Affectation d’une quote-part de 50% du produit de la taxe de torchage, au profit

de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
Le produit de la taxe spécifique sur le torchage du gaz applicable aux activités

d’hydrocarbures, prévue par les dispositions des articles 210 à 215 de la loi n°19-13 du
11 décembre 2019, régissant les activités d’hydrocarbures, est affecté comme suit :
-50%, au profit du budget de l’État ;
-50%, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
NB: Produits de la taxe sur le torchage 2024: 22,71 mds DA

Art 15 LF 2024 et Art. 231 bis à 231 undecies CIDTA
Institution d’une nouvelle taxe (identique à la TAP)
Taxe Locale de Solidarité (TLS)

Taxe Locale de Solidarité (TLS) :
Institution de la Taxe Locale de Solidarité, applicable :

-À l’activité de transport par canalisation des hydrocarbures;
-Aux activités minières.
Q: définition de l’ activité de transport par canalisation et des activités

minières ?

R: Définition:
1-Activité de transport par canalisation: Art 03 de la Loi n° 19-13 du 11 décembre 2019 régissant
les activités d’hydrocarbures
Transport par canalisation : Transport des hydrocarbures liquides et gazeux et des produits pétroliers
-Art. 127. — Sous réserve des dispositions de l'article 132 ci-dessous, les activités de transport par canalisation des
hydrocarbures sont exercées par l’entreprise nationale sur la base d’une concession de transport par
canalisation octroyée par arrêté du ministre.
La demande de concession de transport par canalisation est soumise à ARH qui formule une recommandation au ministre.
-Art. 128. — L’entreprise nationale assure le transport de toute production d'hydrocarbures, à partir du point d'entrée au
système de transport par canalisation.
Art. 129. — Un arrêté du ministre détermine les canalisations d'hydrocarbures gazeux relevant du secteur des
hydrocarbures et les canalisations qui font partie du réseau de gaz desservant exclusivement le marché national.
Art. 130. — Les concessions de transport par canalisation sont octroyées pour une durée de trente (30) ans. Cette durée
peut être prorogée aux conditions fixées dans la concession de transport par canalisation.

R: Définition:
2-Activités minières: Art 21 de la loi n° 14-05 du 24 février 2014 portant
loi minière
Les activités d'exploitation minière consistent en des travaux de développement ou d'extension, des
travaux préparatoires, d'extraction et de valorisation des substances minérales ou fossiles, ainsi que
des activités de ramassage, de collecte et/ou de récolte de substances minérales relevant du régime
des carrières se trouvant en l‘état à la surface du sol. L'exploitation minière comprend :
-l’exploitation des gisements de substances minérales ou fossiles relevant du régime des mines ;
-l’exploitation des gisements de substances minérales relevant du régime des carrières ;
-l'exploitation minière artisanale des gisements des substances minérales ou fossiles relevant du régime
des mines ou du régime des carrières et dont l'activité consiste à récupérer des produits marchands par des
méthodes manuelles ou traditionnelles ;
-l‘activité de ramassage, de collecte et/ou de récolte des substances minérales relevant du régime des
carrières se trouvant en l‘ état à la surface du sol.

-À l’activité de transport par canalisation des hydrocarbures (loi 2019);
-Aux activités minières (loi 2014 encours d’amendement).
-Champ d’application: contribuables exerçant les 02 activités suscitées et soumis à l’IBS et à l’IRG/BIC
-Assiette de la TLS: CAHT
-Exonérations: opérations inter-unités et opérations intra-groupe
-Fait générateur:
-Pour l’activité de transport par canalisation des hydrocarbures par l’encaissement total ou partiel du prix ;
-Pour les activités minières, par la livraison juridique ou matérielle de la marchandise.
-Taux de la TLS:
 3%, sur le chiffre d’affaires issu de l’activité de transport par canalisation des hydrocarbures;
 1.5%, sur le chiffre d’affaires issu des activités minières, avec réfaction de 30% pour les ventes en gros,

Le produit de la taxe locale de solidarité est réparti comme suit :
— 66 %, au profit de la commune lieu du site minier, pour les activités minières, et au profit des
communes traversées par les canalisations de transport des hydrocarbures ;
— 29 %, au profit de la wilaya lieu du site minier, pour les activités minières, et au profit des
wilayas traversées par les canalisations de transport des hydrocarbures ;
— 5% au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
NB: Les modalités de répartition du produit de cette taxe au profit des collectivités locales sont
définies par arrêté du ministre chargé des finances
Produit TLS:TRC (6,2 mds DA) et mines ( 0,5 mds DA)
Lieu d’imposition: – La taxe est établie au nom de l’entreprise ayant réalisé le chiffre d’affaires imposable,
payable au lieu de rattachement du siège social ou du principal établissement de l’entreprise.

Déclaration
- Toute entreprise passible de la taxe est tenue de souscrire chaque année, auprès des services fiscaux
du lieu de rattachement du siège social ou du principal établissement, une déclaration annuelle du
montant du chiffre d’affaires brut de la période soumise à taxation. Cette déclaration doit reprendre
le chiffre d’affaires brut imposable, ainsi que la fraction de celui-ci susceptible de subir une réfaction.
- Pour les entreprises de transport par canalisation des hydrocarbures, celles-ci sont tenues de
mentionner sur cette déclaration, la quote-part revenant à chaque commune et wilaya traversées par
les canalisations.

Déclaration
Toute entreprise assujettie à cette taxe est tenue de présenter, à toute réquisition des
services fiscaux compétents, les documents comptables et justifications nécessaires à la vérification de
cette déclaration.
Les contribuables dont la déclaration et le paiement de cette taxe n’ont pas fait l’objet de
centralisation, sont tenus de produire une déclaration par établissement ou unité qu‘ils exploitent
dans chacune des communes du lieu de leur installation.
Majorations et amendes fiscales:
– Les entreprises qui n’ont pas souscrit leurs déclarations dans le délai, ou qui n’ont pas fourni à l’appui de leur déclaration
les documents, renseignements ou justifications énoncés, sont imposées d’office, assorties de l’application des sanctions
prévues aux paragraphes 1 et 2 de l’article 192 du CID.
Art. 192 –1) Le contribuable qui n‘a pas produit la déclaration annuelle, selon le cas, soit à l‘impôt sur le revenu,
soit à l‘impôt sur les bénéfices des sociétés est imposé d‘office et sa cotisation est majorée de 25 %. Cette majoration
est ramenée à 10% ou 20% dans les conditions fixées par l‘article 322.
Si la déclaration n‘est pas parvenue à l‘administration dans un délai de trente (30) jours à partir de la notification par pli
recommandé avec avis de réception d‘avoir à la produire dans ce délai, une majoration de 35% est applicable.
Art. 192 -2) Le contribuable qui n‘a pas fourni dans les délais prescrits ou à l‘appui de sa déclaration, les
documents et renseignements dont la production est exigée par les articles 152, 153 et 180 du code des impôts
directs et taxes assimilées est passible d‘une amende fiscale de 1.000 DA autant de fois qu‘il est relevé d‘omission ou
d‘inexactitude dans les documents produits. Dans le cas où les documents en cause n‘ont pas été fournis dans un délai de
trente (30) jours à compter de la mise en demeure adressée à l‘intéressé par pli recommandé avec avis de réception, il
est procédé à une taxation d‘office et le montant des droits est majoré de 25%.

Majorations et amendes fiscales:
– Les majorations prévues à l‘article 193, s‘appliquent aux entreprises soumises à la taxe locale de solidarité, dans
les mêmes conditions et suivant les mêmes modalités.
Art 193 − 1) Lorsqu‘un contribuable, tenu de souscrire des déclarations comportant l‘indication des
bases ou éléments à retenir pour l‘assiette de l‘impôt, déclare ou fait apparaître un revenu ou un bénéfice
insuffisant ou inexact, le montant des droits éludés ou compromis est majoré de :
-10%, lorsque le montant des droits éludés est inférieur ou égal à cinquante mille dinars algériens (50.000 DA);
-15%, lorsque le montant des droits éludés est supérieur à cinquante mille dinars algériens (50.000 DA) et
inférieur ou égal à deux cent mille dinars algériens (200.000 DA) ;
-25%, lorsque le montant des droits éludés est supérieur à deux cent mille dinars algériens (200.000 DA).
En outre, sans préjudice des amendes prévues à l‘article à 194-6, le défaut de production par les
entreprises de l‘état visé à l’article 183 ter entraîne la perte de la réfaction prévue par l‘article 231 ter.
Art 17 LF 2024 et Art. 282 ter CIDTA
Champ d’application de l’IFU :
-Intégration des sociétés civiles professionnelles SCP , dans le champ d’application

de l’impôt forfaitaire unique.
Q: définition et régime fiscal antérieur des SCP ?

Art 17 LF 2024 et Art. 282 ter CIDTA
Champ d’application de l’IFU :

-Intégration des sociétés civiles professionnelles SCP , dans le champ
d’application de l’impôt forfaitaire unique.
R: définition de SCP: une forme juridique créée pour les personnes

physiques exerçant une profession libérale
-Régime fiscal SCP: Art. 7 du CID− Sont personnellement soumis à
l‘impôt sur le revenu global pour la part des bénéfices sociaux
correspondant à leurs droits dans la société :
−Les associés de sociétés de personnes ;
−Les associés des sociétés civiles professionnelles constituées
pour l‘exercice en commun de la profession de leurs membres ;
-Rappel du champ d’application de l’IFU :
-PP exerçant une activité industrielle, de services , commerciale et artisanale BIC, dont le
CA annuel n’excède pas 8.000.000 DA/an;
- Professions libérales BNC, dont les recettes professionnelles annuelles n’excèdent pas
8.000.000 DA .
-LF 2023 : Activités auto-entrepreneur
-LF 2024: Sociétés civiles professionnelles
Option au régime réel
PM (IBS)
-Excusions de l’IFU
BIC (CA> 8.000.000)
BNC (CA> 8.000.000)
Certaines activités (08)
LF 2023: Auto-entrepreneur (CA à 5.000.000)
08 activités exclues de l’IFU :
1. Promotion immobilière et lotissement de terrains;

2. Importation/revente
3. Commerce de gros (définition fisc)
4. Concessionnaires
5. Établissements de santé et laboratoires
6. Restauration et hôtellerie classées
7. Affineurs, fabricants et marchants de métaux précieux
8. BTP (définition fisc)
-Taux IFU
5% : commerce et 12% : autres activités (services +

production professions libérales BNC)
0,5% : auto-entrepreneur
-Procédure d’imposition à l’IFU
Auto-déclaration des recettes professionnelles ou CA au plus tard le 30 juin de l’année N (G 12)
Choix du paiement en une seule fois ou par 3 tranches
Déclaration définitive en N+1 à souscrire au plus tard le 20 janvier (G 12-bis).
NB: - pour les nouveaux contribuables, ils doivent souscrire leur déclaration avec le paiement de l’impôt dû au
plus tard le 31/12 de la même année (début d’activité).
-Possibilité d’option au régime du réel. Déclaration à souscrire avant le 1er février de l’année d’option (elle est
irrévocable). Pour les nouveaux contribuables, option lors de la souscription de la déclaration d’existence.
-Possibilité de dénonciation du forfait en cas de régularisation dépassant le seuil de l’IFU.
-Paiement de l’IFU
Règlement total Règlement fractionné

-Déclaration prévisionnelle 30
juin -50% (30 juin) -25% (15 sep) et 25% (15 déc.)
-Min d’imposition 10.000 da/an
Affectation du produit de l’IFU
 Le produit de l‘impôt forfaitaire unique est réparti comme suit :
 Budget de l‘Etat : 49 % ;
 Chambres de commerce et d‘industrie : 0,5% ;
 Chambre nationale de l‘artisanat et des métiers : 0,01% ;
 Chambres de l‘artisanat et des métiers : 0,24 % ;
 Communes : 40, 25% ;
 Wilayas : 5% ;
 FGSCL (ex. FCCL) : 5%
Art 18 LF 2024 et Art. 282 sexies CIDTA
IFU/ statut de l’auto-entrepreneur :
Révision à la baisse du taux d'imposition de l’impôt forfaitaire unique de 5 à

0,5 %, applicable aux activités exercées sous le statut d’auto-entrepreneur.
Statut auto-entrepreneur
(Arts 16 et 51 LF 2023)
-IFU/Auto-entrepreneur (art 16 LF 2023-art 282

sexies CIDTA):
Eligibilité à l’IFU au taux de 5%, des personnes physiques
exerçant des activités sous le statut d’auto-entrepreneur.
-Seuil de CA (art 51 LF 2023):
Fixation à 5.000.000 DA, le seuil maximum du chiffre
d’affaires annuel d’éligibilité des contribuables au statut d’auto-
entrepreneur.
(Arts 16 et 51 LF 2023)
Loi n° 22-23 du 18 décembre 2022 portant statut de l’auto-entrepreneur (JO 85):
Art. 2. — Il est entendu par auto-entrepreneur, toute personne physique exerçant à titre individuel une
activité lucrative figurant dans la liste des activités éligibles au statut de l’auto-entrepreneur et
dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas un seuil fixé conformément à la législation en vigueur
Sont exclues de la liste des activités prévue à l’alinéa ci-dessus, les fonctions libérales, les professions et
les activités réglementées et artisanales. La liste des activités éligibles au statut de l’auto -
entrepreneur, est fixée par voie réglementaire
Art. 6. — « Une carte de l’auto-entrepreneur » portant un numéro d’immatriculation national unique, est
délivrée à l’auto-entrepreneur par l’établissement. Le modèle de la carte de l’auto-entrepreneur est fixé par
voie réglementaire.
Art. 7. — L’auto-entrepreneur peut domicilier son activité dans son lieu de résidence ou dans des
espaces de travail communs
(Arts 16 et 51 LF 2023)
Loi n° 22-23 du 18 décembre 2022 portant statut de l’auto-entrepreneur (JO 85):
Art. 9. — L’auto-entrepreneur bénéficie des avantages suivants :

— de la tenue d’une comptabilité simplifiée sur un registre coté et paraphé par les services des impôts,
territorialement compétents, retraçant les recettes et les dépenses liées à l’activité ;
— de la dispense de l’obligation d’inscription au registre du commerce ;
— d’un régime fiscal préférentiel ;
— de l’ouverture d’un compte bancaire commercial.
Art. 10. — L’auto-entrepreneur est soumis à l’obligation d’obtention d’un numéro d’identification fiscale
NIF et de déclaration auprès de l’organisme de sécurité sociale des non-salariés CASNOS.
Art. 13. — En cas de dépassement du chiffre d’affaires annuel défini par la législation en vigueur durant
trois (3) années de suite, l’auto-entrepreneur est tenu de s’inscrire au registre du commerce, s’il
souhaite poursuivre l’exercice de son activité.
(Arts 16 et 51 LF 2023)
Textes d’application de la Loi n° 22-23 du 18 décembre 2022
portant statut de l’auto-entrepreneur (JO 85):
-Décret exécutif n° 23-196 du 25 mai 2023 fixant l’organisation

et le fonctionnement de l’agence nationale de l’auto-
entrepreneur
-Décret exécutif n° 23-197 du 25 mai 2023 fixant la liste des
activités éligibles au statut de l'auto-entrepreneur et les modalités
d'inscription au registre national de l’auto-entrepreneur
-Décret exécutif n° 23-198 du 25 mai 2023 fixant le modèle de
la carte de l’auto-entrepreneur
(Arts 16 et 51 LF 2023)
Textes d’application de la Loi n° 22-23 du 18 décembre 2022 portant statut de l’auto-entrepreneur (JO 85):
-Décret exécutif n° 23-197 du 25 mai 2023 fixant la liste des activités éligibles au statut de l'auto-entrepreneur et les
modalités d'inscription au registre national de l’auto-entrepreneur
-Art. 3. — Sont exclues de la liste des activités, les professions libérales, les professions et les activités réglementées et
artisanales.
-Art. 4. — La liste des activités est organisée en sept (7) domaines d’activités :
— conseil, expertise et formation ;
— services numériques et activités connexes ;
— prestations à domicile ;
— services à la personne ;
— services de loisirs et de récréation ;
— services aux entreprises ;
— services culturels, de communication et d’audiovisuel.
Art. 8. — Le contenu de la liste des activités relatif aux activités individualisées et sa mise à jour, est fixé par arrêté du ministre
chargé des start-up après avis du comité des activités de l’auto-entrepreneur.
Art 20 LF 2024 et Art. 282 octies du CIDTA
IFU/ exonérations lait cru :
Exonération de l’impôt forfaitaire unique (IFU), des chiffres d’affaires réalisés issus
des activités de collecte et de vente le lait cru.
NB: mesure similaire IRG et IBS

Art 21 LF 2024 et Art. 282 nonies CIDTA
IFU /déclarations prévisionnelles :

Aggravation des majorations applicables à l’encontre des contribuables suivis au
régime de l’IFU, n‘ayant pas souscrit de déclaration prévisionnelle ou l’ayant souscrit
tardivement.
-Anciennes majorations :
— 10%, si le retard n‘excède pas un (01) mois ;
— 20%, lorsque le retard excède un (01) mois.
-Nouvelles majorations:
− 10% , si le retard n‘excède pas un (01) mois;
− 20%, lorsque le retard excède un (01) mois et n’excède pas deux (02) mois ;
− 25%, lorsque le retard excède deux (02) mois.
Art 21 LF 2024 et Art. 282 nonies CIDTA
IFU /déclarations prévisionnelles :

Aggravation des majorations applicables à l’encontre des contribuables suivis au
régime de l’IFU, n‘ayant pas souscrit de déclaration prévisionnelle ou l’ayant souscrit
tardivement.
Le dépôt tardif de la déclaration définitive lorsqu‘elle ne donne pas lieu à un

paiement, entraine l‘application d‘une amende de :
—2.500 DA, lorsque le retard n‘excède pas un (01) mois ;
—5.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (01) mois et n‘excède pas deux
(02) mois ;
—10.000 DA, lorsque le retard excède deux (02) mois.
Art 24 LF 2024 et Art. 357 à 364 du CIDTA
Taxe sur l’Activité Professionnelle :

Abrogation des dispositions traitant des régimes du paiement de la taxe sur l’activité
professionnelle (TAP), supprimée
Art 25 LF 2024 et Art. 364 ter à 364 nonies du CIDTA
Taxe Locale de Solidarité/ Régime du paiement de la taxe :
Institution des dispositions relatives aux régime du paiement de la taxe locale de

solidarité:
-Paiement mensuel: Régime général
-Acomptes provisionnels: Régime optionnel par le versement mensuel d’une somme
égale au douzième 1/12 du montant de la taxe afférente à l’activité imposable du
dernier exercice

solidarité:
*Même en cas d'absence de versement, un bordereau-avis comportant la mention
" néant " et indiquant les motifs, doit être déposé dans les conditions.
-Le défaut de production dans les délais prescrits du bordereau-avis, peut donner lieu à
l’application d’une pénalité de 500 DA par obligation fiscale.
-Le défaut de dépôt du bordereau-avis de versement de la taxe et de paiement des droits

correspondants dans les délais prescrits, sont passibles d’une pénalité de 10%.
-Cette pénalité est portée à 25 %, après que l’administration les ait mis en demeure, par
lettre recommandée avec avis de réception, de régulariser leur situation dans un délai d’un
(1) mois.

solidarité:
-Les contribuables qui n’ont pas déposé le bordereau-avis de versement de la taxe,

après la mise en demeure prévue à l’article précédent, sont taxés d’office.
-La taxation d’office donne lieu à l’émission d’un rôle, immédiatement, exigible
comportant outre les droits en principal, la pénalité de 25 %.
Art 26 LF 2024 et Art. 365 du CIDTA
Paiement de l’IFU :
Exclusion des contribuables ayant souscrit la déclaration prévisionnelle
tardivement, du droit au recours au paiement fractionné de l’IFU.
La présente proposition prévoit d’exclure les contribuables ayant souscrit leurs

déclarations tardivement en matière de l’IFU prévisionnel, de bénéficier du mode de
paiement fractionné et ne permettre que le paiement intégral, dans la mesure où le
recours à ce mode paiement est considéré comme un avantage qui sera accordé
uniquement aux contribuables qui déposent leurs déclarations dans les délais
impartis.
Par ailleurs, pour simplifier et harmoniser le mode de paiement fractionné, il est
proposé de réserver ce dernier uniquement aux contribuables ayant souscrit leurs
déclarations prévisionnelles dans les délais.
Dispositions CODE DU TIMBRE
Art 32 LF 2024 et Arts. 136 et 136 bis du CT
Droit de timbre / passeport :
Révision à la baisse des tarifs du droit du timbre, applicable aux passeports de

48 pages délivrés en Algérie, ainsi que ceux délivrés au profit des membres de la
communauté algérienne établie à l’étranger
Art 33 LF 2024 et Arts. 309 du CT
Vignette sur les véhicules automobiles :
Augmentation à 50%, de la quote-part du produit de la vignette sur les

véhicules automobiles, revenant à la caisse de solidarité et de garantie des
collectivités locales.
-Ancienne affectation:
-20% au profit du « Fonds National Routier et Autoroutier » ;
-30% au profit de « la Caisse de Solidarité et de Garantie des Collectivités Locales »
-50% au profit du budget de l’État.
-Nouvelle affectation:
−50%, au profit du budget de l’État.
−50%, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales
Dispositions CTCA
Art 34 LF 2024 et Art 09 du CTCA
TVA / Exemptions :
-Précision que l’exonération, au titre de la TVA s’applique, à la farine courante
ou supérieure, les céréales destinées à la fabrication de ces farines, les semoules et le
pain, abstraction faite de la destination qu’elle lui est réservée.
Ancienne rédaction:
Les opérations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilisées à la fabrication de ce
pain et les céréales utilisées à la fabrication de ces farines, ainsi que celles portant sur les semoules ;
Nouvelle rédaction:
-les céréales destinées à la fabrication des farines citées ci-dessous et des semoules ;
-les farines courantes et supérieures ;
-les semoules ;
-le pain.
NB: l’exonération de la TVA, concerne la farine courante et supérieure, abstraction faite de la
destination qu’il lui est réservée.
TVA / Exemptions :
-Exonération de la TVA, des opérations de RETAKAFUL ;

-Exonération de la TVA des opérations de vente portant sur le poisson
TILAPIA produit localement
TVA/ taux réduit :

-Extension de l’application du taux réduit de TVA de 9% aux divers déchets
-ancienne rédaction:
Déchets valorisés (aluminium, fer, bois, verre, carton, plastique).
-nouvelle rédaction:
Déchets valorisables : aluminium, fer, bois, verre, carton, plastique, papier,
caoutchouc, pneus hors d’usage, huile moteur, boîte de vitesses et de
lubrification usagées, huiles et matières grasses alimentaires et
accumulateurs au plomb.
-Application du taux réduit de 7% de TVA, des opérations de vente des produits

issus de la transformation du poisson TILAPIA.
Réaffectation de la Taxe sur les Produits Pétroliers :
Réaffectation du produit de la taxe sur les produits pétroliers ou assimilés, comme

suit :
— 66%, au profit de toutes les communes du pays (123 mds DA) ;
— 29%, au profit des wilayas (54 mds DA) ;
— 5 %, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités
locales (9 mds DA) .
NB: Les modalités de répartition du produit de cette taxe au profit des collectivités
locales sont définies par arrêté du ministre chargé des finances
Tarifs de la TPP (DA/L): ESP 17 DA, GO 9 DA, GPL/C 0,01 DA

Art 40 et 41 LF 2024 et Art. 76.1 et 79 du CTCA
TVA/déclaration du chiffre d’affaires :

Institution de l’obligation de déclaration du chiffre d’affaires
exonéré de la TVA lors de la souscription de la déclaration mensuelle.
-Cette mesure vise à instituer l’obligation de déclaration du chiffre d’affaires

exonéré de la TVA, lors de la souscription de la déclaration mensuelle auprès du
receveur des impôts territorialement compétent.
-L’introduction de cette obligation rentre dans le cadre du suivi des opérations
exonérées d’une part, et permettra l’évaluation des dépenses fiscales d’autre part.
Le paiement de la taxe exigible, devant être effectué dans les délais ci-dessus,
peut ne pas être concomitant avec la date du dépôt de la déclaration.
Dans le cas de paiement tardif des droits dus, il est appliqué les pénalités de retard.
Art 40 et 41 LF 2024 et Art. 76.1 et 79 du CTCA
TVA/déclaration du chiffre d’affaires :

Institution de l’obligation de déclaration du chiffre d’affaires
exonéré de la TVA lors de la souscription de la déclaration mensuelle.
Si au cours d’un mois ou d’un trimestre, il n’a été effectué aucune

opération donnant ouverture aux taxes sur le chiffre d’affaires, le
contribuable doit remettre à l’agent compétent un relevé portant la mention «
néant »
Dispositions CPF
Art 44 LF 2024 et Arts. 20 et 20 bis du CPF
Vérifications de comptabilité :
Substitution de l’obligation de remise de la charte du contribuable vérifié
(support papier) par l’obligation de porter la mention, sur l’avis de vérification, de sa
disponibilité pour consultation et téléchargement sur le site web de la DGI ;
Fixation à 20 jours (au lieu de 10 j) à compter de la date de réception de

l’avis de vérification, le délai minimum de préparation du contribuable, dans le cadre
de la vérification de comptabilité et de la vérification ponctuelle.
Art 45 LF 2024 et Arts. 21 du CPF
VASFE :
Substitution de l’obligation de remise de la charte du contribuable vérifié (support papier)
par l’obligation de porter la mention, sur l’avis de vérification, de sa disponibilité pour consultation et
téléchargement sur le site web de la DGI ;
Précision des noms, prénoms, grades des vérificateurs, la période à vérifier et l’indication des
impôts concernés, dans l’avis de vérification ;
Obligation d’informer par écrit le contribuable vérifié du changement de vérificateurs ;
Précision que la vérification sur place ne peut s’étendre sur une période supérieure à un (01)
an, à compter de la date de réception ou de remise de l’avis de vérification.
Prévoir que la période de la VASFE est prorogée à deux (2) ans, en cas de découverte d'une
activité occulte.
Fixation à 30 jours (au lieu de 10j) à compter de la date de réception de l’avis de
vérification, le délai minimum de préparation du contribuable, dans le cadre de la VASFE.
 Rappel des étapes de la vérification de comptabilité:
-Avis de vérification (10 jours de préparation) – modifié par LF 2024

-Vérification sur place et sur pièce (délais)
-Demande d’éclaircissements
-Réponse du contribuable (30 j )
-Notification initiale ou primitive (délai de prescription 04 ans)
-Réponse du contribuable (40 jours)
-Procédure précontentieuse (arbitrage),LF 2021: 10J+PV
-Notification définitive
-Etablissement du rôle de redressement
-Phase contentieuse et recouvrement
Q: distinguer entre les différentes formes de contrôle fiscal ?
*CSP
*VP
*VC
*VASFE
*Contrôle des évaluations
Tableau comparatif des différentes formes de contrôle
Formes Contrôle sur
Contrôle pièces
Critères

Contrôle
ponctuel
VASFE Vérification de
compta
Délai. Prépa. / 10 jours 15 jours 10 jours

Délai réponse 30 jours 40 jours 40 jours 40 jours
Durée max de / 2 mois 1 année 9 mois
vérif.
Portée du 4 ans 1 ou plusieurs 4 ans 4 ans
contrôle exercices
Impôts et taxes Tous les Tous les impôts IRG Tous les impôts
impôts et taxes et taxes et taxes
Jugt/Compta Non Non Non Oui
105
Art 47 LF 2024 et Art 65 du CPF
Assistance technique :
Extension de l’obligation de respect du secret professionnel, aux experts

intervenant dans le cadre de l’assistance technique, sollicitée en matière de contrôle
des prix de transfert pratiqués par les sociétés étrangères.
Art 48 et 49 LF 2024 et Art 81 et 81 bis du CPF
Procédure devant les Commissions de recours :
Faculté offerte au contribuable d’introduire un recours devant le tribunal

administratif, dans le délai de quatre (04) mois à compter de l’expiration du délai
imparti à la commission pour se prononcer sur le recours, dans le cas du silence de
cette dernière, qui vaut rejet implicite ;
Élargissement de la composante des commissions de recours régionales et de
wilayas, en rajoutant un membre de l’Union Générale des Commerçants et
Artisans Algériens (UGCAA).
Art 50 et 51 LF 2024 et Art 82 et 83 du CPF
Procédure devant le tribunal Administratif :

Faculté offerte au contribuable d’introduire un recours devant le tribunal
administratif contre la décision notifiée par l’administration, après avis des
commissions de recours, abstraction faite de sa notification, avant ou après le délai
légal de quatre (04) mois, accordé à ces commissions, pour statuer sur les recours
introduits auprès de ces dernières ;
Obligation de porter les recours devant le tribunal administratif du lieu
d'imposition et de taxation ;
Précision qu’en cas de changement de structure chargée de la gestion du
dossier fiscal du contribuable, le tribunal administratif territorialement compétent
est celui dans le ressort duquel se trouve la nouvelle structure.
-Rappel des étapes de la procédure contentieuse
Taxation (litige)
31/12 de la 2ème année

(paiement 30%+SLP)- LF 2023 20%
Réclamation préalable (services fiscaux)
4 mois -paiement 20% du reste +SLP

Recours- commissions (suivant le montant)
4 mois (garantie +SLP)

Recours juridictionnel (tribunal administratif )
LF 2023- Appel devant Tribunal admiratif d’appel
Appel auprès du Conseil d’Etat
109
Procédures Fiscales:
(Art.46 LF23-Art. 81 bis CPF)
Commission de recours de wilayas et régionales :
 Prévoir le retrait des commissaires aux comptes et des experts
comptables des débats et délibérations, en cas de conflits d’intérêts ;
 Prévoir que dans le cas où le retrait concerne le président, la présidence est
conférée à un membre élu à l’unanimité par les autres membres présents.
-CRW : Seuil inférieur ou égal à 20.000.000 da

-CRR : 20.000.000 à 70.000.000 da
-CCR: + 70.000.000 da + Dossier DGE
Commission Centrale de recours:

 Rajout à la liste des membres de la CCR, d’un (1) représentant
de l’ordre national des experts comptables.
 En cas de conflit d’intérêts, l’expert-comptable ne doit pas
participer aux débats et aux délibérations en plénière, lors de
l’examen des dossiers de recours de ses clients.
CCR (Centrale MF)
La Commission Centrale de Recours est composée de 08 membres :
-le ministre chargé des finances MF ou son représentant dûment mandaté, président ;
-un (1) représentant du ministère de la justice ayant, au moins, rang de directeur ;
-un (1) représentant du ministère du commerce ayant, au moins, rang de directeur ;
-un (1) représentant du ministère chargé de l’industrie ayant rang de directeur ;
-un (1) représentant du conseil national de comptabilité CNC ayant, au moins, rang de directeur ;
-un (1) représentant de la chambre algérienne de commerce et d’industrie CACI ;
-un (1) représentant de la chambre nationale de l’agriculture CNA;
-un (1) représentant de l’ordre national des experts comptables.
-le directeur des grandes entreprises DGE ou son représentant ayant rang de sous-directeur.
NB: -Le sous-directeur chargé des commissions de recours à la direction générale des impôts est désigné
en qualité de rapporteur de la commission.
-Le secrétariat de la commission est assuré par les services de la direction générale des impôts. Ses
membres sont désignés par le DGI directeur général des impôts.
Rappel de la liste des membres des Commissions de recours

de wilaya et de région
CRW (wilaya)
La commission de recours de wilaya est composée de 08 membres:
-un (1) commissaire aux comptes désigné par le président de la chambre nationale des
commissaires aux comptes, président;
-un (1) membre de l’assemblée populaire de wilaya APW ;
-un (1) représentant de la direction chargée du commerce de la wilaya ayant, au moins, rang de chef de
bureau ;
-un (1) représentant de la direction chargée de l’industrie de la wilaya ayant, au moins, rang de chef de
bureau ;
-un (1) représentant de la chambre nationale des commissaires aux comptes CN/CAC ;
-un (1) représentant de la chambre de commerce et d’industrie siégeant dans la wilaya CCI;
-un (1) représentant de la chambre algérienne d’agriculture siégeant dans la wilaya CAA;
-un (01) membre de l’Union Générale des Commerçants et Artisans Algériens (UGCAA).
-le DIW ou le CDI ou le CPI ou leur représentant ayant respectivement rang de sous-directeur ou de
chef de service principal
NB: Les fonctions de secrétaire et de rapporteur sont assurées par un agent ayant au moins le grade
d’inspecteur principal des Impôts, désigné par le DIW.
CRR (région)
La commission Régionale de recours est composée de 08 membres :
-Un expert comptable désigné par le président de l'ordre national des experts comptables, président;
-le directeur régional des impôts DRI ou son représentant ayant rang de sous-directeur ;
-un (1) représentant de la direction régionale du trésor DRT ayant rang de sous-directeur ;
-un (1) représentant de la direction régionale chargée du commerce DRC ayant rang de chef de bureau ;
-un (1) représentant de la direction chargée de l’industrie de la wilaya du lieu de situation de la direction
régionale des impôts ayant rang de chef de bureau ;
-un (1) représentant de la chambre de commerce et d’industrie CCI de la wilaya du lieu de situation de la
direction régionale des impôts; -un (1) représentant de la chambre
d’agriculture CAA de la wilaya du lieu de situation de la direction régionale des impôts;
-un (01) membre de l’Union Générale des Commerçants et Artisans Algériens (UGCAA).
-Un (1) représentant de l'ordre national des experts comptables.
NB: Les fonctions de secrétaire et de rapporteur sont assurées par un agent ayant le grade d’inspecteur
principal des impôts, désigné par le DRI.
Art 57 LF 2024 et Art 156 du CPF
Sursis et échéancier de paiement :
Baisse du taux du versement initial de la dette fiscale de 10% à 5%, devant

être payée au receveur des impôts, pour bénéficier d’un échéancier de paiement de
60 mois.
Art 58 LF 2024 et Arts. 161, 162, 166 et 167 du CPF
Souscription des déclarations de la TLS :

Précision des modalités de déclaration et de paiement de la Taxe Locale de
Solidarité (TLS), par les contribuables relevant de la DGE.
Numéro d’identification fiscale (NIF) :
Fixation de la démarche d’obtention du NIF en ligne, via la plateforme

d’immatriculation fiscal de la DGI, ou par des demandes formulées par les
contribuables auprès des services fiscaux territorialement compétents ;
Les demandes d’identifications fiscales NIF doivent être,

obligatoirement, appuyées des numéros d’identification nationale NIN des
personnes concernées et ceux des associés et gérants des personnes morales;
Suppression du renvoi au texte règlementaire prévu au niveau du dernier
paragraphe du cet article, fixant les modalités pratiques d’identification et les
procédures de mise à jour du répertoire national de la population fiscale.
Art 63 LF 2024 et Arts. 178 bis et 178 ter du CPF
NIS/NIF :
Institution de l’obligation de mentionner le Numéro d’identification fiscale
(NIF), au lieu du numéro d’identifiant statistique (NIS), sur tous les documents
relatifs aux activités des personnes physiques et morales exerçant une activité
industrielle, commerciale, libérale ou artisanale ;
Art 63 LF 2024 et Arts. 178 bis et 178 ter du CPF
NIF :
Institution de sanctions applicable pour défaut de production du NIF
ou la communication de renseignements inexacts.
Sans préjudice des sanctions prévues par la législation fiscale en vigueur, le
défaut de production du numéro d'identification fiscal ou la communication de
renseignements inexacts entraînent la suspension de :
− la délivrance des différentes attestations de franchise TVA ;
− la délivrance de l'extrait de rôle ;
− les réfactions prévues par les articles 219 et 219 bis du code des impôts directs et
taxes assimilées ;
− l'octroi des sursis légaux de paiement des droits et taxes ;
− la souscription des échéanciers de paiements.
Dispositions Fiscales Diverses
Art 65 LF 2024
Exonération TVA :
Exonération temporaire de la TVA, aux stades de production et de
commercialisation gros et détail, jusqu’au 31 décembre 2024, des fruits et légumes
frais, les œufs de consommation, le poulet de chair et la dinde, produits
localement.
Produits concernés: pois, pois chiches, haricots, lentilles, fèves, riz

Art 66 LF 2024
Assistance technique des services fiscaux :

Faculté offerte à l'administration fiscale de se faire assister d’experts dans le
cadre de l’exercice de ses missions de contrôle fiscal, lorsque celles-ci requièrent des
connaissances ou des compétences particulières.
— L'administration fiscale peut se faire assister d’experts dans le

cadre de l’exercice de ses missions de contrôle fiscal, lorsque celles-ci
requièrent des connaissances ou des compétences particulières.
-Les experts qui assistent l’administration fiscale dans l’exercice de ces missions, sont
tenus au secret professionnel.
NB-Les modalités d’application des dispositions du présent article, sont définies par
arrêté du ministre chargé des finances
Art 67 LF 2024 et Art. 63 LF 2003, modifié et complété
Exonération des valeurs mobilières cotées ou négociées sur un marché

organisé :
Reconduction pour une durée de cinq (05) ans, à compter du 1er janvier 2024, de
l’exonération de l’IBS et de l’IRG :
-des produits et des plus-values de cession des obligations, titres et
obligations assimilés du Trésor, cotés en bourse ou négociés sur un marché organisé,
d’une échéance minimale de cinq (05) ans ;
-des droits d’enregistrement, des opérations portant sur les valeurs
mobilières cotées ou négociées sur un marché organisé.
Art 68 LF 2024 et Art. 66 LF 2014
Actions des sociétés cotées en bourse :
Reconduction pour une période de trois (03) ans, à compter du 1er

janvier 2024, de la réduction de l’IBS, au profit des sociétés dont les actions
ordinaires sont cotées en bourse.
-Taux de réduction = taux d’ouverture de capital

Art 69 LF 2024 et Art. 63 LFC 2010
Taxe de publicité :
Précision des règles d’assiette, de recouvrement, de contrôle et de contentieux
relatives à la taxe de publicité.
-Instituée par les dispositions de l’article 63 de la LFC 2010, la taxe de publicité est
applicable aux activités publicitaires dont le taux est fixé à 1% du chiffre d’affaires réalisé
mensuellement.
-La taxe de publicité est soumise aux règles d’assiette, de contrôle, de
recouvrement et de contentieux, prévues en matière d‘impôts directs et
taxes assimilées.
Rappel de l’art. 63. LFC 2010 : Il est institué une taxe de publicité applicable au chiffre
d'affaires réalisé dans le cadre de l'activité publicitaire. Elle est due mensuellement par
toute personne réalisant un chiffre d'affaires lié aux travaux de publicité.
Le taux de la taxe est fixé à 1% sur le chiffre d'affaires réalisé au titre du mois.
Art 70 LF 2024 et Art. 32 LFC 2010, modifié et complété
TVA/ services d'accès fixe à internet :
Reconduction, jusqu’au 31 décembre 2026, de l’exemption de la taxe sur la

valeur ajoutée, au titre :
-des frais et redevances liés aux services d'accès fixe à internet, ainsi que les charges
relatives à la location de la bande passante destinée exclusivement à la fourniture du
service internet fixe ;
-des frais liés à l'hébergement de serveurs web au niveau des centres de données
(Data Center) implantés en Algérie et en .DZ (point dz) ;
-des frais liés à la conception et au développement des sites web ;
-des frais liés à la maintenance et à l'assistance ayant trait aux activités d'accès et
d'hébergement de sites web en Algérie.
Art 71 LF 2024 et Art. 32 LFC 2019
Taxe de chargements prépayés :
Augmentation de la quote-part revenant à la caisse de solidarité et de garantie

des collectivités locales à 50%, au titre du produit de la Taxe applicable aux chargements
prépayés.
Le produit de la taxe sur le montant de rechargement, est réparti comme suit :

— 50 % au profit du budget de l'Etat ;
— 50 % au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
Taxe additionnelle sur les produits tabagiques :
Rehaussement de 37 à 50 DA/paquet, du tarif de la taxe additionnelle sur les
produits tabagiques ;
Réaffectation du produit de cette taxe comme suit :
14 DA, au Fonds pour les urgences et les activités de soins médicaux ;
21 DA, au profit du compte d’affectation spéciale n° 302-138 intitulé «Fond de lutte
contre le cancer»;
04 DA, au profit de la caisse nationale des assurances sociales des travailleurs
salariés ;
11 DA au profit du Budget de l’État.
Taxe d’efficacité énergétique :

Exonération de la Taxe d’Efficacité Énergétique (TEE), des opérations d’exportation
d’appareils fonctionnant à l’électricité, au gaz et aux produits pétroliers, fabriqué
localement, dont la consommation dépasse les normes d’efficacité énergétique
prévues par la réglementation en vigueur.
Art 74 LF 2024 et Art. 55 LF 2023
Droit sur les demandes d’autorisation de mise sur le marché d’un

médicament à usage vétérinaire :
Suppression de la condition du règlement de droit sur les demandes d’autorisation
de mise sur le marché d’un médicament à usage vétérinaire, consistant en le
versement de son montant équivalent en devises étrangères convertibles.
Art 75 LF 2024 et Arts. 34 et 35 LF 2002
NIS :
Abrogation des dispositions des articles 34 et 35, traitant l’obligation de mentionner
le numéro d‘identification statistique (NIS) sur tous les documents relatifs à leurs
activités, et ce, suite à la création de l’article 187 bis et 187ter du CPF.
Art 76 LF 2024 et Art. 29 LFC 2009
Fichier Nationale d’Auteurs d'Infractions Frauduleuses :
L'institution à l’origine d'inscription d'une personne physique ou morale au fichier

national d’auteurs d'infractions frauduleuses, accorde l’autorisation
exceptionnelle pour accomplir les opérations de commerce extérieur
(importation et exportation), au profit de l'opérateur économique qui a entrepris
ces opérations, avant la date de son inscription à ce fichier.
-Précision des modalités de gestion du Fichier National des
Auteurs des Infractions Frauduleuses FNAIF
(Décret exécutif n° 22-403 du 24 novembre 2022 –JO n°79)
IX-Précision des modalités de gestion du Fichier National des Auteurs des
Infractions Frauduleuses FNAIF
Décret exécutif n° 22-403 du 24 novembre 2022, modifiant et complétant les

dispositions du décret exécutif n° 13-84 du 6 février 2013 fixant les modalités
d'organisation et de gestion du fichier national des fraudeurs, auteurs
d'infractions graves aux législations et réglementations fiscales, commerciales,
douanières, bancaires et financières, ainsi que le défaut de dépôt légal des
comptes sociaux.
Modification de l’intitulé du DE : de FNF au FNAIF

« Décret exécutif n° 13-84 du 6 février 2013 fixant les modalités d'organisation
et de gestion du fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses,
auteurs d'infractions à la législation et à la réglementation fiscales, commerciales,
douanières, bancaires et financières ».
Décret exécutif n° 22-403
Art. 8. — Le fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses est

sécurisé et confidentiel. Il ne peut être communiqué qu'aux
institutions habilitées: impôts , douanes, commerce et BA
Art. 9. — Les services habilités de la direction générale des

impôts MF-DGI/DIDF, assurent l'organisation et la gestion du
fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses
Décret exécutif n° 22-403:
Art. 2. — Le fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses est

une base de données centralisée des informations relatives aux
auteurs d'infractions à la législation et à la réglementation fiscales,
commerciales, douanières, bancaires et financières.
Ce fichier est alimenté par les services habilités du ministère chargé
des finances, du ministère chargé du commerce et de la
promotion des exportations et de la Banque d'Algérie.
Les institutions ci-après désignées, sont chargées, chacune en ce qui

concerne son domaine de compétence, de demander l'inscription ou le
retrait du fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses :
-Au titre du ministère chargé des finances :la direction générale
des impôts , la direction générale des douanes.
-Au titre du ministère chargé du commerce et de la promotion
des exportations : la direction générale du contrôle économique
et de la répression des fraudes.
-Au titre de la Banque d'Algérie : la direction générale des
changes.

Art. 3. — Est inscrite au fichier national d'auteurs d'infractions
frauduleuses, toute personne physique ou morale, auteur
d'infractions à la législation et à la réglementation fiscales,
commerciales, douanières, bancaires et financières.
Conformément aux dispositions de l'article 110 de la LF

2022, lorsque l'auteur de l'infraction est une personne morale,
son inscription s'étend à ses représentants légaux.

Art. 4. Constituent des infractions entraînant l'inscription de leurs auteurs au fichier national d'auteurs d'infractions
frauduleuses, les infractions liées, notamment :
-à la soustraction à l'assiette et au paiement de l'impôt ;
-aux manœuvres frauduleuses et aux déclarations en matière fiscale, douanière et commerciale ;
-au détournement d'avantages fiscaux, douaniers et commerciaux ;
-à l'exercice d'activités commerciales ;
-à la protection du consommateur et à sa santé ;
-aux opérations bancaires et financières ;
-à la publication légale ;
-à l'atteinte à l'économie nationale ;
-ainsi que celles liées aux activités douanières, portant atteinte à la sécurité et à l'ordre public.
NB: Les modalités d'application du présent article sont fixées par arrêté conjoint du ministre chargé des finances et du
ministre chargé du commerce.

Art. 5. — La constatation d'une infraction par les services habilités, entraîne
l'obligation d'engager immédiatement la procédure d'inscription de son
auteur au fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses
Art. 6. — L'institution source de la demande d'inscription d'une personne

physique ou morale au fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses, est
tenue d'engager la procédure de son retrait immédiat, suite à la
régularisation de sa situation vis-à-vis de l'ensemble des motifs ayant justifié
son inscription.
Le retrait d'une personne morale du fichier national d'auteurs d'infractions
frauduleuses entraîne le retrait de ses représentants légaux, inscrits en cette
qualité.
Art. 7. — L'institution source de la demande d'inscription ou de

retrait du fichier national d'auteurs d'infractions frauduleuses,
informe la personne physique ou morale concernée par cette
mesure, dans un délai maximum de dix (10) jours, à l'adresse
déclarée du lieu d'activité.
Ce délai court, à compter de la date d’émission de la demande
d'inscription ou de retrait du fichier national d'auteurs d'infractions
frauduleuses.
Prélèvement de 2 % / TIC :
Exclusion du prélèvement de 2% applicable aux sommes perçues par les entreprises

étrangères n’ayant pas en Algérie d’installation professionnelles permanentes, dans le
secteur des télécommunications :
-des biens et services liés à l’interconnexion,Voix, SMS et Data (internet,

échanges des appels téléphoniques/SMS et liaisons louées internationales), Roaming,
signalisation ;
-des sommes exemptées au titre des conventions internationales ratifiées par
l’Algérie.
Art 78 LF 2024
Concession de terrains destinés à la réalisation de promotion
immobilière à caractère commercial :
Soumission des actes de concession, portant sur des terrains relevant du domaine
privé de l’État, destinés à la réalisation de projets de promotion immobilière à
caractère commercial, au paiement des droits d’enregistrement au taux de 2% et à la
taxe de publicité foncière au taux de 0,5%.
Art 79 LF 2024
Taxe sur l’activité professionnelle (TAP) :
Suppression des références et des renvois à la TAP, repris dans les différents codes
fiscaux, ainsi que dans les dispositions législatives et règlementaires particulières, ou
leur remplacement, selon le cas, par ceux de la taxe locale de solidarité.
DISPOSITIONS DOMANIALES
Art 82 LF 2024
Redevance domaniale :
Fixation de la redevance locative annuelle par les services des domaines

territorialement compétents, en fonction du 1/20ème de la valeur vénale du terrain
concédé ;
Obligation faite au concessionnaire de convertir la concession en cession dès
l’achèvement du projet et l’obtention du certificat de conformité ;
Accomplissement de la conversion de la concession en cession sur la base de
la valeur vénale mentionnée ci-dessus, au moment de l’octroi de la concession, avec
déduction des redevances payées par le promoteur immobilier.
Art 83 LF 2024
Concession de terrains destinés à la réalisation de promotion

immobilière à caractère commercial :
Soumission des actes de concession, portant sur des terrains relevant du

domaine privé de l’État, destinés à la réalisation de projets de promotion
immobilière à caractère commercial, au paiement de la rémunération domaniale.
Art 85 LF 2024
Possibilité de paiement par voie électronique, des redevances et taxes

domaniales, foncières et cadastrales perçues par les receveurs des domaines et de la
conservation foncière.
DISPOSITIONS DIVERSES
Art 86 LF 2024 Art. 87 LF 2018
Exclusion des redevances dues au titre de l’exploitation des terres agricoles

de la condition du versement initial de 10%, pour bénéficier un échéancier de
paiement pour le recouvrement de créances domaniales.
NB: facilités de paiement des créances domaniales (avance 10% et échéancier 36

mois)
Contribution de solidarité :
Application d’un taux de 5% (au lieu de 2%) au titre de la contribution de

solidarité, lorsque l’importation porte sur des matières premières et des intrants
servant à la fabrication des produits tabagiques
Art 88 LF 2024
Taxe spécifique sur le torchage :
Affectation d’une quote-part de 50% du produit de la taxe de torchage, au profit

de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
Le produit de la taxe spécifique sur le torchage du gaz applicable aux activités

d’hydrocarbures, prévue par les dispositions des articles 210 à 215 de la loi n°19-13 du
11 décembre 2019, régissant les activités d’hydrocarbures, est affecté comme suit :
-50%, au profit du budget de l’État ;
-50%, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
Activité aquacole :
Extension de l’application des taux réduits, de 9% de TVA et de 5% des droits

de douane, accordée aux importations d’intrants destinés à la reproduction aquacole,
aux importations de ces intrants, lorsqu’ils sont destinés à l’élevage aquacole ;
Obligation de l’obtention d’une attestation, exigible au moment du
dédouanement, délivrée par les services du ministère chargé de la pêche, pour le
bénéfice de ces taux réduits.
Dispositif de compensation et d’exonération de l’huile :
Prorogation du délai à partir duquel les importateurs/transformateurs de

l’huile brute de soja doivent, sous peine de perdre le bénéfice de la compensation et
des exonérations douanières et fiscales accordées à l'importation, entamer le
processus de production de cette matière première, ou de l’acquérir sur le marché
national, au plus tard le 31 décembre 2024.
Art 92 LF 2024
Autorisation de dédouanement, des moteurs marins pour la propulsion de

bateaux de type « INBOARD », usagés de moins de cinq (05) ans d’âge, accordée
une fois tous les cinq (05) ans, pour les propriétaires et\ou armateurs des navires de
pêche et d’aquaculture.
Sous-positions tarifaires concernées:

8407.29.91.00 - 8407.29.92.00 - 8408.10.91.00 - 8408.10.92.00 - 8408.10.93.00 -
8408.10.94.00 - 8408.10.95.00 - 8408.10.96.00 - 8408.10.97.00 - 8408.10.98.00 -
8408.10.99.00
Art 93 LF 2024
Réduction des droits de douane applicables sur les intrants utilisés dans la
fabrication des montures de lunettes.
Art 94 LF 2024
ENPI / logements promotionnels publics :
Bénéfice des logements promotionnels publics, est considéré comme des

projets immobiliers d'intérêt public, de l'aide de l'État conformément à la législation
en vigueur.
Possibilité donnée à l’Entreprise Nationale de la Promotion Immobilière
(ENPI), de commercialiser en vente libre, les logements promotionnels publics (LPP)
invendus, sous réserve du remboursement de l’aide indirecte de l’État.
ENPI / logements promotionnels publics :

Bénéfice des logements promotionnels publics, est considéré comme des projets
immobiliers d'intérêt public, de l'aide de l'État conformément à la législation en
vigueur.
Possibilité donnée à l’Entreprise Nationale de la Promotion Immobilière (ENPI), de
commercialiser en vente libre, les logements promotionnels publics (LPP) invendus,
sous réserve du remboursement de l’aide indirecte de l’État.
Art 97 LF 2024
Épargne logement réglementée :
Garantie par l’État de l’épargne logement réglementée, destinée

exclusivement au financement des programmes publics de logements au profit des
épargnants ;
Et, exonération temporaire de sa rémunération de l’impôt sur le revenu global, pour
une durée de trois (03) ans, à compter du 1er janvier 2024.
Art 100 LF 2024 et Art. 35 LFC 2022
Logements du secteur public locatif à caractère social :
Prorogation jusqu’au 31 décembre 2025 (au lieu le 31 juillet 2023), du délai

accordé aux occupants de logements du secteur public locatif à caractère social,
financés sur concours définitif du Budget de l’État, désirant acquérir leurs logements,
pour introduire leurs demandes d’acquisitions.
Art 101 LF 2024
Application d’un abattement de 10 %, calculé sur la base du reste à payer des

loyers, au profit des bénéficiaires de logements, dans le cadre des programmes
location-vente (AADL), ayant honoré le paiement des 25% du prix du logement et
désirant solder leur logement par anticipation et avant terme échu.
Banque Nationale de l’Habitat (BNH) :
Mise à la disposition de la Banque Nationale de l’Habitat (BNH), du financement des

programmes de logements publics locatifs, et des voiries et réseaux divers primaires
et secondaires, ainsi que des aides frontales et les contributions de l’État pour l’accès
aux logements, et ce, en lieu et place de la Caisse Nationale du Logement (CNL).
Art 109 LF 2024 et Art. 100 LFC 2009
Fonds d’investissement de wilaya :
Élargissement du champ d’intervention des fonds d’investissement de wilaya

et de confier le suivi des prises de participation des sociétés de gestion au Fonds
National d’Investissement par le biais de conventions signées avec les sociétés de
capital investissement, les sociétés de gestion, les banques et établissements
financiers.
Prorogation du délai du dépôt, par les associations et organismes bénéficiaires

de subventions, du rapport certifié du commissaire aux comptes, au niveau des
instances donatrices, au plus tard le 30 juin de l’année suivante, au lieu le 31 mars.
Art 112 LF 2024
Autorisation pour les opérateurs de transports de personnes, d’importer des

bus de transports de personnes de moins de 5 ans.
Art 113 LF 2024 et Art. 111 LF 2018
Prorogation, au 31 décembre 2024, du délai accordé aux opérateurs

économiques, pour se conformer à l’obligation de mise à disposition du
consommateur, des instruments de paiement électronique.
Art 116 LF 2024
Institution, au profit des producteurs du poisson de Tilapia, une prime

incitative sur le Budget de l'État, de cinquante (50) DA pour chaque kilogramme de
poisson de Tilapia.
Art 117 LF 2024 et Art. 143 LF 2021
Soumission des produits relatifs au poisson Tilapia, à une taxe de trente (30)
DA (au lieu de 10 DA), sur chaque kilogramme importé
Art 120 LF 2024 et Art. 202 Code des Douanes
Révision de la valeur des marchandises autorisées au dédouanement en

dispense du contrôle du commerce extérieur et en exemption des droits et taxes,
lorsqu’elles sont importées par le personnel stagiaire et les étudiants qui se forment
à l’étranger à 8.000.000 DA et à 10.000.000 DA lorsqu’elles sont importées par
les autres citoyens, et ce, à l’occasion de leur retour définitif en Algérie.
Art 121 LF 2024 et Art. 94 loi 08-15 (mise en conformité des constructions)
Reconduction jusqu’au 31 décembre 2024, du délai accordé pour la mise

en conformité des constructions en vue de leur achèvement, tel qu’édicté par
l’article 94 de la loi n° 08-15 fixant les règles de mise en conformité des
constructions et de leur achèvement.
2éme partie : veille juridique 2023
-Modalités d’application du taux réduit d’IBS à 10%

-Modalités de réinvestissement des avantages fiscaux
-Taxes de formation et d’apprentissage
-Assainissement des dettes fiscales
-Loi relative aux modalités d’octroi du foncier économique
-Liste des produits de la finance islamique
-Taux d’intérêt bancaire
172
2éme partie : veille juridique 2023- LFR 2023
Loi n° 23-15 du 5 novembre 2023 portant LFR 2023 (JO n°70)
*Mesures fiscales :
-Prix de transfert - sociétés apparentées : arts d5 à 9 et 13

-Assainissement des dettes fiscales : art 15
« Les contribuables qui procèdent, au plus tard le 31 décembre 2024,
au paiement en un seul versement ou par tranches, de l’intégralité du
principal de leurs dettes fiscales, parafiscales, amendes et
condamnations pécuniaires, ayant plus de quatre (4) ans, à compter de
leur date de mise en recouvrement, sont dispensés du paiement des
pénalités de recouvrement.
Le montant acquitté auprès du receveur des impôts, est réputé affecté,
en premier lieu, en paiement des droits en principal.
Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux cas de
173
manœuvres frauduleuses »
-Modalités d’application du taux réduit d’IBS à 10%
174
LF 2022 - Taux réduit IBS pour réinvestissement:
Le taux réduit de 10% au titre de l’IBS est

applicable pour les entreprises de production.
Le bénéfice du taux réduit est conditionné,
cependant, au respect des règles suivantes:
- Le montant à investir ne doit pas dépasser le

bénéfice déclaré au titre de l’année de
réalisation de l’investissement;
- La réalisation de l’investissement (acquisition
de biens d’équipements de production en
relation avec l’activité exercée) doit avoir lieu
au cours de l’exercice;
- Taux réduit IBS pour réinvestissement:
- L’investissement peut être en portefeuille

(acquisition d’actions et de part sociales), permettant
la participation à au moins 90% du capital d’une
autre société de production de biens, de travaux ou
de services, sous réserve de la libération de la
totalité du montant réinvesti ;
- Mentionner distinctement dans sa déclaration
annuelle de résultat, le bénéfice susceptible d’être
taxé à ce taux ;
- Conserver à l’actif les investissements réalisés,

pendant une durée d’au moins cinq (05) ans à
compter de la date de leur inscription;
- Joindre à la déclaration, suscitée la liste détaillée

des investissements réalisés, avec indication
des informations ci-après :
la nature des équipements acquis;

la date d’inscription de ces équipements à
l’actif ;
le coût d’acquisition de ces équipements;
les éléments d’identification et de localisation
des sociétés, objet de la prise de participation,
ainsi que le nombre de titres acquis.
Sanctions fiscales:
En cas de non respect des conditions

nécessaires pour le bénéfice du taux réduit
d’IBS, il est fait application d’une majoration
de 25% et ce, en sus du rappel du montant
de l’IBS non acquitté.
-Modalités de réinvestissement des avantages fiscaux
179
Réinvestissement des avantages fiscaux
(Art.9 LF 2023 -Art. 142 CIDTA)
Allègement de l’obligation de réinvestissement des avantages, en :
 Remplaçant l’obligation de réinvestissement de 30% des avantages fiscaux accordés, par l’obligation de
réinvestir uniquement 30% de ces avantages, dans la limite de 30% des bénéfices ;
 Précisant que le montant devant être réinvesti, est prélevé du montant du bénéfice distribuable de
l’exercice concerné ;
 Prévoyant la possibilité du réinvestir le montant constaté à la clôture de chaque exercice de la période

d’exonération, durant la ou les années qui suivent son exercice de rattachement, dans la limite du délai
de 04 ans ;
 Précisant qu’en cas de cumul des montants des avantages fiscaux à réinvestir se rapportant à plusieurs
exercices, le décompte du délai quadriennal est calculé séparément pour chaque exercice ;
 Diversifiant des options de réinvestissement, en accordant, notamment, la possibilité d’opérer des

placements ou d’investir dans des startups et incubateurs ;
 Exclusion de l’obligation du réinvestissement, les entreprises créées en partenariat public-privé avec des
entreprises étrangères, lorsque les avantages consentis ont été injectés en totalité dans le prix des biens
et services finis produits par la société.

Initialement, les modalités de réinvestissement des avantages
fiscaux étaient définies par l’AIM du 28 novembre 2016 fixant les
modalités d'application des dispositions des articles 2 et 51 de la LF 2016,
relatifs à l'obligation de réinvestissement de 30% de la part des bénéfices
correspondant aux exonérations ou réductions d'impôts accordés dans
le cadre des dispositifs de soutien à l'investissement (JO n°71)
La LF 2023 a supprimé le renvoi des modalités

d‘application de ces dispositions à l’arrêté conjoint du ministre
chargé des finances et du ministre chargé l‘industrie.
(Art.9 LF 2023- Art. 142 CIDTA)
Ancienne rédaction:
Art.142- Les contribuables qui bénéficient d‘exonérations ou de réductions d‘impôt sur les
bénéfices des sociétés et de la taxe sur l‘activité professionnelle, accordées dans la phase
d‘exploitation dans le cadre des dispositifs de soutien à l‘investissement sont tenus de
réinvestir 30% des bénéfices correspondants à ces exonérations ou réductions. Le
réinvestissement doit être réalisé au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs
exercices consécutifs……
Nouvelle rédaction:
Art.142- Les contribuables qui bénéficient .......................... (sans changement jusqu’à) de
réinvestir un montant égal à 30% de ces exonérations ou réductions. Le montant à
réinvestir, déterminé conformément au paragraphe ci-dessus, est prélevé du montant du
bénéfice distribuable de l’exercice concerné, dans la limite de 30% de ce denier. En
cas de cumul des montants des avantages fiscaux à réinvestir se rapportant à plusieurs
exercices, le décompte du délai quadriennal est calculé séparément pour chaque
exercice…..
(Art.9-Art. 142 CIDTA).
Le réinvestissement s’effectue sous forme :
— d’acquisition d’actifs, matériels ou immatériels, entrant directement dans les activités de production de
biens et de services ;
— d’acquisition des titres de placements ;
— d’acquisition d’actions, de parts sociales ou de titres assimilés, permettant la participation dans le capital
d’une autre société de production de biens, de travaux publics et de bâtiment ou de services, sous réserve de la
libération de la totalité du montant de l’avantage à réinvestir ;
— participation dans le capital d’une entreprise disposant du label « Start up » ou
«incubateur », sous réserve de la libération de la totalité du montant de l’avantage à réinvestir ;
NB: ne sont pas concernés par le réinvestissement, les avantages fiscaux des sociétés créées en
partenariat entre les sociétés publiques ou privées avec des sociétés étrangères lorsque ces crédits sont
comptabilisés dans le prix final des biens ou des services produits par les sociétés.
Q: Définition du bénéfice distribuable ?

AFFECTATION DU RESULTAT
Critères d’affectation:
-Loi (CC et LF…)
-Statuts
-Résolutions AGO
Résorption de déficits antérieurs
Bénéfice net Mise en réserves

(Après IBS) Destinations
Distribution de dividendes
Report à nouveau créditeur

Réinvestissement des avantages fiscaux : (Art.9 LF 2023- Art. 142 CIDTA)
R: Définition du bénéfice distribuable:

*Bénéfice distribuable (art 722 CC) = BN + RAN/Cpte 110 (Bce N-1) ou – RAN/Cpte 119 (Déficit N-1) – RL + Réserves à
distribuer – PSB
-Résorption des déficits: L’article 721 du code de commerce stipule que les pertes antérieures doivent être
prises en charge sur le bénéfice de l’année avant même la constitution de la réserve légale.
-Participation des travailleurs aux résultats (compte 691): elle est citée à l’article 722 du code de Commerce.
*En France (Ordonnance N° 86/1134 du 21/10/1986) : la PSB = 1/2 (B – 5% Fonds Social) x Salaire brut / Valeur Ajoutée
-La mise en réserve
-La réserve légale : elle est calculée au taux 5 % du bénéfice de l’exercice diminué, le cas échéant des pertes
antérieures. Elle constitue une garantie supplémentaire pour les créanciers des sociétés de capitaux. Elle cesse
d’être obligatoire quand elle atteint 10 % du capital social.
-Les réserves règlementées : sont constituées en application des dispositions fiscales. Exemple : les PVC à réinvestir
et les avantages fiscaux à réinvestir sont comptabilisés dans le compte 1062 « réserves règlementées ».
-Les réserves statutaires: elles sont prévues comme leur nom l’indique par les statuts de la société. Elles sont
également appelées «Réserves contractuelles».
-Les réserves facultatives: sont votées par l’AGO sur proposition de l’assemblée générale ou des organes de
direction.
Réinvestissement des avantages fiscaux : (Art.9 LF 2023- Art. 142 CIDTA)
*Bénéfice distribuable (art 712 CC) = BN + RAN (Bce N-1) ou - RAN (Déficit N-1) – RL + Réserves à
distribuer – PSB
Les dividendes: Il s’agit de la part des bénéfices dont la distribution aux associés/actionnaires
est décidée par l’assemblée générale. Le droit algérien ne garantit pas un intérêt statutaire, comme c’est
le cas dans plusieurs pays. Art 224 du CC (Obligation de versement à 9 mois de la clôture)
Les tantièmes: Il s’agit des rémunérations perçues par les administrateurs au titre de leurs
fonctions dans la société. Leur distribution est conditionnée par la mise en distribution des dividendes
et doivent être plafonnés à 10 % des sommes distribuables.
Le report à nouveau créditeur :Tout ou partie du bénéfice distribuable peut etre mis en instance
d’affectation. Les sommes en question sont affectées au crédit du compte 11 « Report à nouveau »
jusqu’à décision de l’assemblée générale.

Répartition du bénéfice- Ecritures Comptables
-Taxes de formation et d’apprentissage
189
1- Ancrage juridique :
 Décret n°82-298 du 4 septembre 1982 relatif à

l'organisation et au financement de la formation
professionnelle en entreprise;
 Loi n° 08-07 du 23 février 2008 portant loi
d’orientation sur la formation et
l’enseignement professionnels ;
 Loi n° 18-10 du 10 juin 2018, fixant les règles
applicables en matière d’apprentissage ;
 -Art 56 LF 2022 ;
 -Art 196 bis à 196 octiés du CID
 -AIM (Finances et Formation Professionnelle) : en
cours de publication au JO
X-Modalités de déclaration et de paiement des 02 taxes
de formation professionnelle
2-Champ d’application :
Les employeurs établis ou domiciliés en Algérie, à l’exclusion des
institutions et administrations publiques, sont soumis à la taxe de
formation professionnelle et à la taxe d’apprentissage
Sont considérés comme employeurs établis ou domiciliés en Algérie :
-Les personnes morales de droit algérien ;
-Les personnes physiques et morales établies ou domiciliées en Algérie ;
-Les personnes physiques et morales non résidentes en Algérie, intervenant
par le biais d’un établissement stable, tel que défini par les dispositions
conventionnelles.
NB: Bénéficient de l‘exonération de la taxe de formation professionnelle, les
employeurs ayant moins de vingt (20) employés. 191
X-Modalités de déclaration et de paiement des 02 taxes
de formation professionnelle
 3-Assiette de la taxe :
La base imposable de la taxe est : la masse salariale constituée de

l’ensemble des rémunérations brutes versées aux employés. Par
rémunérations brutes, il est entendu les traitements, indemnités et
émoluments.
192
3-Définition de la masse salariale MS ?
R3- Il existe diverses approches de masse salariales : comptable cpt 63, budgétaire,
sociale…..
L'INSEE- France définit la MS comme la somme des rémunérations brutes des

salariés. La période prise en compte est généralement celle d'un exercice, soit
une année. L'INSEE inclut les salaires, les primes, les cotisations salariales, mais
exclut les cotisations patronales.
Cependant, certains calculs prennent également en compte les charges patronales
(masse salariale chargée) ou les indemnités de licenciement (masse salariale
budgétaire).
3-Définition de la masse salariale ?
R3- Il existe diverses approches de masse salariales : comptable cpt 63, budgétaire,
sociale…..
-Art 08 du Décret n° 82-179 du 15 mai 1982 fixant le contenu et le mode de
financement des œuvres sociales
*Le fonds des œuvres sociales de l'organisme employeur est alimenté par une
contribution annuelle de ce dernier, calculée sur la base du taux de 3% de la
masse salariale brute, primes et indemnités de toutes natures
comprises, telle qu'elle ressort de l'exercice comptable de l'année
précédente.
-Art 56 LF 2022: Par masse salariale annuelle, il est entendu les
rémunérations brutes versées aux employés avant déduction des
cotisations sociales et de retraites ainsi que de l’IRG/salaires
-Définition de charges de personnel
Il s’agit d’une notion comptable (compte 63-charges de personnel).
Ce compte inclus les sous comptes:

631- Rémunération du personnel (SB + P/I en brut)
635- Cotisations sociales (part patronale)
637- Autres charges sociales (OS, action sociale….)
638- Autres charges de personnel (avantages en nature….)
195
-Structure de la fiche de paie
BULLETIN DE SALAIRE -Septembre 2022
EMPLOYEUR : MAT : NOM - PRENOM :

FONCTION :
ADRESSE : AFFECTATION :
N° SS : DATE ENTREE : SIT FAM :
N° ADHERENT :
CODE LIBELLE BASE TAUX GAIN RETENUE

Salaire de base 173,33 230,774 40 000,00
Heures supplémentaires 16,00 346,16 5 538,56
Prime d'ancienneté 40 000,00 12% 4 800,00
Indemnité de nuisance 40 000,00 20% 8 000,00
Prime de rendement 40 000,00 20% 8 000,00
Salaire de poste 66 338,56 9% CNAS 5 970,47
Panier 22,00 300 6 600,00
Transport 22,00 150 3 300,00
IFRI 35 000,00 7 000,00
Salaire imposable 77 268,09 IRG 16 680,00
IFRI 70% 28 000,00
Retenue acompte 4 800,00
TOTAL 196
111 238,56 27 450,47
NET A PAYER 83 788,09
RECAP
Salarie net Salarié
Salaire brut IRG/Salaires Fisc
R. S.Sociale 9%
L’E/se
verse
ORGANISMES
SOCIAUX
Charges 26 %
patronales Ch. sociales
197
X-Modalités de déclaration et de paiement des
02 taxes de formation professionnelle
 4-Application de la taxe :
La taxe de formation professionnelle et la taxe d’apprentissage sont
applicables aux employeurs lorsque les montants engagés dans le cadre des
actions de formation et d’apprentissage, n’atteignent pas les taux
minimums fixés à 1% de la masse salariale.
Lorsque le taux de 1% de la masse salariale annuelle devant être
consacré aux actions d’apprentissage n’est pas atteint, pour des motifs
dûment justifiés, le différentiel dégagé peut être affecté aux actions de
la formation professionnelle continue.
Pour le bénéfice de cette disposition, l’employeur doit fournir, une
attestation justifiant l’incapacité d’atteindre le taux de 1% suscité,
revêtue du visa des services de la Direction de la Formation 198
Professionnelle, territorialement compétents.
X-Modalités de déclaration et de paiement
des 02 taxes de formation professionnelle
 5-Obligations déclaratives des taxes :

Les employeurs sont tenus de déposer l’attestation d’incapacité
d’apprentissage suscitée et de souscrire une déclaration spéciale, au
plus tard le 20 février de l’année suivant celle au titre de laquelle les taxes
sont dues, selon le modèle d’imprimé joint en annexe I.
La déclaration suscitée doit être souscrite auprès de la recette des
impôts dont relève :
-le siège social ou l’établissement principal pour les personnes morales ;
-le lieu d’activité pour les personnes physiques.
199
 5-Obligations déclaratives des taxes :
Les employeurs sont tenus de joindre à leur déclaration, un état

reprenant les dépenses engagées dans le cadre de la formation
professionnelle continue, suivant le modèle joint en annexe II. L’état sus
indiqué doit :
-être étayé par des factures dûment établies ;
-reprendre de façon distincte les dépenses engagées, au titre du transport,
de l’hébergement, de la restauration, de l’assurance ainsi que les frais
pédagogiques, supportés par l’employeur.
200
x-Modalités de déclaration et de paiement
5-Obligations déclaratives des taxes :
 Les employeurs sont également tenus, au titre de l’apprentissage de
joindre, à l’appui de leur déclaration :
-un état détaillé reprenant les dépenses liées à l’apprentissage, visé par
les services de la formation professionnelle territorialement compétents,
suivant le modèle joint en annexe III ;
*Ces dépenses sont liées aux : Frais pédagogiques, Primes accordées
aux maitres de stage, Présalaires versés aux apprentis, Coûts des
fournitures, des vêtements professionnels et des outils utilisés, Autres
frais directs et indirects liés à l’apprentissage.
-une attestation justifiant l’effort consacré dans le cadre de
l’apprentissage, visé par les services de la formation professionnelle
territorialement compétents, suivant le modèle joint en annexe 201
IV.
-Modalités d’apprentissage
Loi n° 18-10 du 10 juin 2018, fixant les règles applicables

en matière d’apprentissage:
 Apprentissage : mode de formation professionnelle

organisé, en alternance, entre l’établissement public de
formation professionnelle et le milieu professionnel.
Il a pour but l'acquisition, dans le poste d’apprentissage,
d'une qualification professionnelle initiale permettant
l'exercice d'un métier dans divers secteurs d'activités liés à
la production des biens et/ou des services.
Loi n° 18-10 du 10 juin 2018, fixant les règles applicables en matière

d’apprentissage:
 Tout employeur est tenu d’accueillir des apprentis :
 Le nombre d'apprentis à accueillir et à placer auprès des artisans et
employeurs est défini comme suit :
-les artisans travaillant habituellement pour leur propre compte,
ainsi que les employeurs occupant habituellement un à cinq (1 à 5)
travailleurs, sont tenus d'accueillir, au moins, un (1) apprenti ;
-les employeurs occupant habituellement de six (6) à dix (10)
travailleurs, sont tenus d’accueillir, au moins, deux (2) apprentis ;
-les employeurs occupant habituellement onze (11) à vingt (20)
travailleurs, sont tenus d'accueillir, au moins, trois (3) apprentis ;

d’apprentissage:
 Tout employeur est tenu d’accueillir des apprentis :
 Le nombre d'apprentis à accueillir et à placer auprès des artisans et
employeurs est défini comme suit (suite):
-les employeurs occupant habituellement vingt-et-un (21) à quarante (40)
travailleurs, sont tenus d'accueillir, au moins, quatre (4) apprentis ;
-au-delà de quarante-et-un (41) travailleurs jusqu'à cent (100)
travailleurs, les employeurs sont tenus d'accueillir, au moins, cinq (5) apprentis ;
-au-delà de cent (100) travailleurs jusqu'à cinq cent (500 ) travailleurs,
les employeurs sont tenus d'accueillir, au moins, un (1) apprenti pour chaque
tranche de vingt (20) travailleurs ;
-au-delà de cinq cent (500) travailleurs, les employeurs, sont tenus
d'accueillir, des apprentis, dans une proportion d'au moins, 5% de leur effectif.

d’apprentissage:
 Le maître d’apprentissage s’engage à former l’apprenti,
selon le plan de formation.
 Il bénéficie en qualité de salarié au sein d’un organisme
employeur d'une prime d'encadrement pédagogique des
apprentis.
Décret exécutif n°20-294 du 12 octobre 2020 fixant les
conditions de désignation du maître d’apprentissage, ses
missions ainsi que les modalités d’octroi de la prime
d’encadrement pédagogique des apprentis.
Loi n° 18-10 du 10 juin 2018, fixant les règles applicables en matière d’apprentissage:
Décret exécutif n° 20-294 du 12 octobre 2020 fixant les conditions de
désignation du maître d’apprentissage, ses missions ainsi que les modalités
d’octroi de la prime d’encadrement pédagogique des apprentis:
Art. 10. — Le montant de la prime mensuelle est calculé, comme suit :

—15% du montant du salaire de référence par apprenti encadré, lorsque le
maître d’apprentissage encadre des apprentis dont le cycle de leur formation
est sanctionné par l’un des diplômes suivants : • certificat de formation
professionnelle spécialisée (CFPS), niveau de qualification 1 ; • certificat
d’aptitude professionnelle (CAP), niveau de qualification 2 ; • certificat de
maîtrise professionnelle (CMP), niveau de qualification 3.
est sanctionné par brevet de technicien (BT), niveau de qualification 4 ;
est sanctionné par le brevet de technicien supérieur (BTS), niveau de
qualification 5.

d’apprentissage:
 La durée de la formation par apprentissage est d’un (1) an au minimum et de
trois (3) ans au maximum.
 L’apprenti perçoit un présalaire, comme suit :

A-Dans le cas où l'apprenti est placé auprès des employeurs ou artisans,
occupant habituellement de un (1) à vingt (20) travailleurs, le présalaire est versé
par l'Etat durant les six (6) premiers mois de formation. Au-delà de la période
susvisée, un présalaire progressif, indexé au SNMG est versé par l’employeur.
B-Dans le cas où l’apprenti est placé auprès des employeurs, occupant
habituellement plus de vingt (20) travailleurs, un présalaire progressif indexé au
SNMG est versé par l’employeur dès la signature du contrat d'apprentissage par
toutes les parties contractantes.
Décret exécutif n° 20-123 du 19 mai 2020 fixant les modalités de versement du
présalaire à l'apprenti.
Art. 3. — Lorsque l'apprenti est placé auprès d'un employeur ou d'un artisan occupant de un
(1) à vingt (20) travailleurs, il perçoit un présalaire versé par l'Etat représenté par
l'établissement public de formation professionnelle, d'un montant mensuel de 3.000 DA,
durant les six (6) premiers mois de la formation.
 Au delà de la période suscitée, l'apprenti perçoit un présalaire mensuel progressif indexé

au salaire national minimum garanti versé par l'employeur ou l'artisan, comme suit :
— 2ème semestre : 30% du salaire national minimum garanti (SNMG) ;
— 3ème et 4ème semestres : 50% du salaire national minimum garanti (SNMG);
— 5ème semestre : 60% du salaire national minimum garanti (SNMG).

Décret exécutif n° 20-123 du 19 mai 2020 fixant les modalités de versement du présalaire
à l'apprenti.
Art. 4. — Lorsque l'apprenti est placé auprès d'un employeur occupant plus de vingt (20)
travailleurs, il perçoit un présalaire mensuel progressif indexé au salaire national minimum
garanti versé par l'employeur, comme suit :
 —1er semestre : 20% du salaire national minimum garanti(SNMG) ;
 — 2ème semestre : 30% du salaire national minimum garanti (SNMG) ;
 — 3ème et 4ème semestres: 50% du salaire national minimum garanti (SNMG);
 — 5ème semestre : 60% du salaire national minimum garanti (SNMG).


d’apprentissage:
Tout employeur est passible d’une amende de 10.000 DA à 20.000 DA, s'il
commet l'une des infractions ci-dessous citées :
 —non-accueil des apprentis;
 —non-respect du quota de placement d'apprentis;
Tout employeur est passible d’une amende de 20.000 DA à 50.000

DA, s'il commet l'une des infractions ci-dessous citées :
 —l'affectation de l'apprenti à des travaux dangereux ou nuisibles à la
santé;
 —le non-paiement du présalaire de l'apprenti

d’apprentissage:
 Tout employeur concerné par les infractions déjà citées, est radié pour
une durée de trois (3) ans, à compter de la date du dernier jugement
définitif, de la liste des employeurs et ne bénéficie pas des privilèges et
des avantages accordés au titre de l’apprentissage.
 Durant cette période, l'employeur concerné est assujetti au paiement de
la taxe d'apprentissage.
x-Modalités de déclaration et de paiement
Les employeurs sont tenus de souscrire une déclaration spéciale, fournie par
l‘administration fiscale ou téléchargeable via son site web, tenant lieu de bordereau
avis de versement et de s‘acquitter du montant des taxes exigibles, au titre de
l‘exercice clos, auprès de la recette des impôts de rattachement, au plus tard le 20
février de l‘année suivant celle au titre de laquelle les taxes sont dues (Au lieu de
02 déclarations semestrielles- Changement LF 2022)
212
La déclaration doit également être souscrite par les employeurs même en
l‘absence de taxes exigibles.
 En cas d’absence ou d’insuffisance de déclarations, les employeurs sont

passibles de sanctions prévus par la législation fiscale en vigueur.
213
 Q- Traitement comptable et régime fiscal
des 02 taxes ?
214
-Assainissement des dettes fiscales
215
C O M M U N I Q U É RELATIF A L’ASSAINISSEMENT DES DETTES
FISCALES DATANT DE PLUS DE QUATRE (04) ANS.
La Direction Générale des Impôts porte à la connaissance des personnes

physiques et morales, ayant des dettes fiscales de plus de quatre (04)
ans, que l’article 15 de la Loi de Finances Rectificative pour l’année
2023 prévoit la dispense du paiement des pénalités de recouvrement
relatives à ces dettes fiscales, dans le cas d’un paiement du montant du
principal des dettes au plus tard le 31/12/2024. Il est entendu dans ce
cadre par dettes fiscales de plus de quatre (04) ans, celles dont la date de
mise en recouvrement est intervenue avant le 01 janvier 2020.
216
C O M M U N I Q U É RELATIF A L’ASSAINISSEMENT DES DETTES
FISCALES DATANT DE PLUS DE QUATRE (04) ANS.
Sont concernées à ce titre les dettes constituées des :
 impôts et taxes issus de la fiscalité ordinaire, fiscalité minière et
écologique, y compris les déclarations G50 non suivies de paiement ;
 taxes parafiscales et les créances étrangères à l’impôt ;
 amendes judiciaires.
Les personnes souhaitant bénéficier de cette mesure sont invités à se
rapprocher de la recette des impôts à laquelle elles sont rattachées, afin
d’introduite une demande suivant le model téléchargeable : "demande de
dispense du paiement des pénalités de recouvrement", ou sur papier libre.
217
-Loi relative aux modalités d’octroi du foncier économique
218
Modalités d’octroi du foncier économique
Loi n° 23-17 du 15 novembre 2023, fixant les conditions et les

modalités d’octroi du foncier économique relevant du domaine privé de
l’Etat destiné à la réalisation de projets d’investissement.
219
Textes d’application de la Loi n°22-18 du 24 juillet 2022
relative à l’investissement (JO n°60)
1-Décret présidentiel n° 22-296 du 4 septembre 2022 fixant la composition et le fonctionnement de la

Haute commission nationale des recours liés à l’investissement
2-Décret exécutif n° 22-297 du 8 septembre 2022 fixant la composition et le fonctionnement du Conseil
national de l'investissement CNI
3-Décret exécutif n° 22-298 du 8 septembre 2022 fixant l’organisation et le fonctionnement de l'Agence
algérienne de promotion de l'investissement AAPI
4-Décret exécutif n° 22-299 du 8 septembre 2022 fixant les modalités d’enregistrement des
investissements, de cession ou de transfert des investissements ainsi que le montant et les modalités de
perception de la redevance relative au traitement des dossiers d’investissement
5-Décret exécutif n° 22-300 du 8 septembre 2022 fixant les listes des activités, des biens et services non
éligibles aux avantages, ainsi que les seuils minima de financement pour le bénéfice de la garantie de
transfert
6-Décret exécutif n° 22-301 du 8 septembre 2022 fixant la liste des localités relevant des zones
auxquelles l'Etat accorde un intérêt particulier en matière d’investissement
7-Décret exécutif n° 22-302 du 8 septembre 2022 fixant les critères de qualification des investissements
structurants, les modalités de bénéfice des avantages d’exploitation et les grilles d’évaluation.
8-Décret exécutif n° 22-303 du 8 septembre 2022 relatif au suivi des investissements et aux mesures à
prendre en cas de non-respect des obligations et engagements souscrits
-Présentation des grands axes de la nouvelle loi sur l’investissement
(JO n°50- Loi n°22-18 du 24 juillet 2022) :
-Organes chargés de la promotion de l’investissement :
Le cadre institutionnel et organisationnel de l’investissement est

constitué de 02 structures :
— le Conseil National de l’Investissement CNI ; Décret exécutif n° 22-297 du 8

septembre 2022
— l’Agence Algérienne de Promotion de l’Investissement AAPI (ex ANDI).
Décret exécutif n° 22-298 du 8 septembre 2022
-Guichet unique centralisé : grands projets et investisseurs étrangers

-Guichet unique local : autres investissements
Différents régimes de promotion de l’investissement:
(Loi n°22-18 du 24 juillet 2022- JO n°50
et ses textes d’application du 08 septembre 2022)
A—le régime d’incitation des secteurs prioritaires « régime des secteurs »:
durée des avantages d’exploitation – 3 à 5 ans
B—le régime d’incitation des zones auxquelles l’Etat accorde un intérêt
particulier « régime des zones » ; durée des avantages d’exploitation – 5 à
10 ans
C—le régime d’incitation des investissements revêtant un caractère
structurant « régime des investissements structurants »: 500 emplois et 10
mds DA d’ investi : durée des avantages d’exploitation – 5 à 10 ans
 Le nombre de projets enregistrés au niveau de l’Agence algérienne de

promotion de l’investissement (AAPI) a atteint, depuis le 1er
novembre 2022, 4651 projets, à la fin du mois de novembre 2023.
Parmi ces projets, l’agence a enregistré 90 projets impliquant les
étrangers, entre projets en IDE et investissements en partenariats.
Loi n° 23-17 du 15 novembre 2023, fixant les conditions et les

modalités d’octroi du foncier économique relevant du domaine privé de
l’Etat destiné à la réalisation de projets d’investissement.
 Cette nouvelle loi a abrogé l’ordonnance n° 08-04 du 1er septembre
2008, modifiée et complétée, fixant les conditions et modalités de
concession de terrains relevant du domaine privé de l’Etat destinés à la
réalisation de projets d’investissement.
 -Phase transitoire : les biens immobiliers pour lesquels des actes de
concession ont été établis jusqu’à la date de publication de la présente
loi, continuent à être régis par les dispositions de l’ordonnance n° 08-04
du 1er septembre 2008, modifiée et complétée.
224
Champ d’application :
*Les dispositions de la loi n°23-17 s’appliquent au foncier économique relevant
du domaine privé de l’Etat, composé :
 — de terrains aménagés relevant des zones industrielles et des zones
d’activités ;
 — de terrains aménagés situés à l’intérieur du périmètre des villes nouvelles ;
 — de terrains aménagés relevant des zones d’expansion et sites touristiques ;
 — de terrains aménagés relevant des parcs technologiques ;
 — d’actifs résiduels immobiliers des entreprises publiques dissoutes ;
 — d’actifs excédentaires immobiliers des entreprises publiques économiques ;
 — de terrains destinés à la promotion immobilière à caractère commercial ;
225
 — d’autres terrains aménagés relevant du domaine privé de l’Etat.
Champ d’application :
*Sont exclues du champ d’application des dispositions de la loi n°23-17, les
catégories de terrains suivantes :
 — les terres agricoles ou à vocation agricole relevant du domaine privé de
l’Etat ;
 — les terrains situés à l’intérieur des périmètres miniers ;
 — les terrains situés à l’intérieur des périmètres de recherche et d’exploitation
des hydrocarbures et des périmètres de protection des ouvrages électriques et
gaziers ;
 — les terrains relevant du domaine privé de l’Etat destinés à abriter les zones
d’activités aquacoles ;
 — les terrains situés à l’intérieur des périmètres des sites archéologiques et des
monuments historiques ;
226
 — les terrains destinés à la promotion immobilière bénéficiant de l’aide de
l’Etat ;
Gestion du foncier économique par l’AAPI :
L’AAPI est chargée, à travers son guichet unique, par délégation de l’Etat de :
 — statuer, en concertation avec les secteurs concernés, sur l’orientation des
disponibilités foncières en vue de leur aménagement par les agences
spécialisées ;
 — gérer et promouvoir le portefeuille foncier économique de l’Etat aux fins
de sa mise en concession ;
 — tenir et mettre à jour le fichier du foncier économique susceptible de
constituer l’offre immobilière destinée à l’investissement, et comportant les
caractéristiques de chaque bien immobilier ;
 — l’obligation de mettre à la disposition des investisseurs toutes les
informations relatives aux disponibilités immobilières, à travers la plate-
forme numérique de l’investisseur ;
227
L’AAPI est chargée, à travers son guichet unique, par délégation de l’Etat de :
 — acquérir pour le compte de l’Etat, tout foncier de statut privé susceptible
de recevoir un projet d’investissement ;
 — octroyer le foncier économique relevant du domaine privé de l’Etat au
profit des investisseurs, par voie de concession de gré à gré convertible en
cession ;
 — suivre et accompagner les investisseurs jusqu’à la réalisation de leurs
projets d’investissement ;
 — participer à l’élaboration des instruments d’urbanisme en vue d’exprimer
les besoins en matière d’investissement.
228
 L’AAPI arrête, en concertation avec les walis, les investissements éligibles à

l’accès au foncier économique, en tenant compte de la spécificité des
activités développées ou à développer au niveau national et local dans le
cadre des objectifs fixés.
 Les demandes d'octroi du foncier économique enregistrées au niveau de la
plate-forme numérique de l’investisseur, sont traitées par l’AAPI.
229

 Le foncier économique est octroyé par l’AAPI par délégation de l’Etat, via le
guichet unique au profit des investisseurs par voie de concession de gré à gré
convertible en cession, conformément à un cahier des charges type fixé par
voie réglementaire et comportant des clauses administratives générales et
des clauses spécifiques tenant compte des orientations stratégiques et leur
impact sur le développement économique et social.
 La concession convertible en cession est accordée par décision de l’AAPI,
après épuisement des délais de recours prévus par la loi relative à
l’investissement. La concession convertible en cession est consentie pour une
durée de trente-trois (33) ans renouvelable pour les projets d'investissement,
à l'exception des terrains destinés à la promotion immobilière à caractère
commercial dont les conditions et les modalités de concession sont définies
par la législation. 230

 Les délais de réalisation du projet d’investissement pour lequel la concession
convertible en cession a été octroyée, doivent être identiques à ceux fixés
par la législation relative à l’investissement. La concession confère à son
bénéficiaire le droit d’obtenir un permis de construire. La concession
confère, également, à son bénéficiaire le droit de constituer une hypothèque
sur le droit réel en résultant.
 Les actes de concession sont établis, à la diligence de l’AAPI, par les services
des domaines territorialement compétents sur la base de la décision d’octroi
de concession, accompagnée d’un cahier des charges auquel souscrit
l’investisseur.
231
Conversion de la concession en cession

 La concession convertible en cession est consentie moyennant le paiement,
par le concessionnaire, d’une redevance locative annuelle, à compter de la
date d’entrée en exploitation de l’investissement, dûment constatée par
l’AAPI. Le montant est calculé suivant des modalités fixées par la législation.
 La concession est convertie en cession par l’AAPI, à la demande du
concessionnaire, après achèvement du projet conformément aux clauses du
cahier des charges, l’obtention du certificat de conformité et son entrée en
exploitation dûment constatée par les administrations et les organes
habilités.
232

 Les dispositions de cession s’appliquent, également, aux concessions
consenties antérieurement à la promulgation de la présente loi. La
conversion de la concession en cession est consacrée par acte établi, à la
diligence de l’AAPI, par les services des domaines territorialement
compétents.
 Le concessionnaire ne peut, durant la période de réalisation de son projet
d’investissement, procéder à toute forme de location sous peine de
résiliation.
 La conversion de la concession en cession est réalisée sur la base de la valeur
vénale fixée au moment de l’octroi de la concession, avec défalcation des
montants des redevances dûment versées au titre de la concession
233
 Le changement d’activité peut s’effectuer dans le respect des spécificités de

la zone et après autorisation de l’AAPI.
 L’AAPI peut exercer, au nom de l’Etat, un droit de préemption sur les biens
immobiliers cédés par le bénéficiaire du foncier économique, ainsi que sur
tout autre bien immobilier appartenant à une personne physique ou morale
de droit privé susceptible de recevoir un projet d'investissement, situé à
l'intérieur des périmètres et zones aménagés.
234
-Liste des produits de la finance islamique
235
Les banques et les établissements financiers ont
été autorisés, par la Banque d’Algérie, à se doter de
guichets dédiés aux opérations et aux produits de la
finance islamique, en application :
-du règlement n°20-02 du 15 mars 2020, définissant

les opérations de banque relevant de la finance
islamique et les conditions de leur exercice par les
banques et les établissements financiers ;
-de l’instruction n°03-20 du 02 avril 2020,
définissant les produits relevant de la finance
islamique et fixant les modalités et caractéristiques
techniques de leur mise en œuvre par les banques et
établissements financiers. 236
Est considérée comme opération de banque
relevant de la finance islamique, toute opération de
banque qui ne donne pas lieu à la perception ou au
versement d’intérêts
Les opérations de banque relevant de la finance
islamique, concernent les produits ci-après :
- la Mourabaha ;
- la Moucharaka ;
- la Moudaraba ;
- l'Ijara ;
- le Salam ;
- l'Istisna’a ;
- les comptes de dépôts ;
- les dépôts en comptes d’investissement (LF 2023- 237
exonération IBS pour 05 ans).
-La Mourabaha est un contrat en vertu duquel la
banque ou l’établissement financier vend à un client
un bien déterminé, meuble ou immeuble, propriété
de la banque ou de l’établissement financier, au coût
de son acquisition augmenté d’une marge
bénéficiaire convenus d’avance, et selon des
modalités de paiement, arrêtées entre les deux
parties.
238
-La Moucharaka est un contrat entre une banque ou
un établissement financier et une ou plusieurs parties
ayant pour objet la participation dans le capital
d'une entreprise, dans un projet ou dans des
opérations commerciales en vue de la réalisation de
profits.
239
-La Moudaraba est un contrat en vertu duquel une
banque ou un établissement financier, dénommé
bailleur de fonds, fourni le capital nécessaire à un
entrepreneur qui apporte son travail dans un projet
en vue de la réalisation de profits.
240
-L’Ijara est un contrat de location au terme duquel la
banque ou l’établissement financier, dénommé
bailleur, met à la disposition d’un client, dénommé
preneur, à titre locatif, un bien meuble ou immeuble,
dont il est propriétaire, pour une période déterminée,
en contrepartie de paiement d’un loyer fixé dans le
contrat.
241
-Le Salam est un contrat par lequel la banque ou
l’établissement financier intervient en qualité
d’acquéreur d’une marchandise, qui lui sera livrée à
terme par son client, en contrepartie d’un paiement
comptant et immédiat.
242
-L’Istisna’a est un contrat en vertu duquel la banque
ou l’établissement financier, s’engage à livrer à son
client, donneur d’ordre, ou à acheter auprès d’un
fabricant, un bien à fabriquer selon des
caractéristiques définies et convenues entre les
parties, à un prix fixé, selon des modalités de
paiement préalablement arrêtées par les deux
parties.
243
-Les comptes de dépôts, sont des comptes abritant
des fonds confiés à une banque par des particuliers ou
des entités, avec l’engagement de restituer ces fonds
ou leur équivalent, au déposant ou à une autre
personne désignée, à la demande ou selon des
conditions convenues d’avance.
244
-Les dépôts en comptes d’investissement, sont des
placements à terme laissés à la disposition de la
banque par le déposant dans le but d’être investis
dans des financements islamiques et d’en générer
des profits.
245
Il est entendu par «guichet de finance
islamique», la structure chargée exclusivement des
services et des produits de finance islamique, au
niveau de la banque ou de l’établissement financier.
Le « guichet de finance islamique », doit être

financièrement indépendant des autres structures de
la banque ou de l'établissement financier.
246
La comptabilité du «guichet de finance
islamique», doit être totalement séparée de la
comptabilité des autres structures de la banque ou de
l’établissement financier.
Cette séparation, doit notamment permettre

l’établissement de l’ensemble des états financiers,
exclusivement dédiés à l’activité du «guichet de
finance islamique».
247
Les comptes client du « guichet de finance
islamique », doivent être indépendants du reste des
comptes de la clientèle.
L’indépendance du «guichet de finance

islamique» est assurée par une organisation et un
personnel exclusivement dédiés, y compris au
niveau du réseau de la banque ou de l’établissement
financier.
248
Deuxième partie : VEILLE JURIDIQUE 2023
VII-Tableau des taux d’ intérêt bancaire – S2/2024
249
Taux d’intérêt bancaire – S2/2024
MERCI
Pour votre participation et interactivité
BONNE ANNEE 2024
Contact émail: skaciaissa@gmail.com

LF 2024 - M. Aissa Kaci

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La CN/CAC organise :

Une journée d’étude et d’analyse sur :

-Présentation par: Mr S.KACI AISSA

Première partie : LOI DE FINANCES 2024

Deuxième partie : VEILLE JURIDIQUE 2023

1.Soutien à l’investissement et à l’économie nationale ;

La loi n° 18-15 du 02 septembre 2018, relative aux

De même que cette loi a prévu de nouveaux

Au 31/12/2022 À compter du 01/01/2023

Partie 1: voies et moyens de l’équilibre Partie 1: dispositions relatives a

Cette nouvelle logique devrait être plus perceptible

Cependant, à partir de 2023, il est constaté une

Les LF antérieures contenaient 03 tab annexes:

A partir de 2023, la LF prévoit 08 tab annexes:

-PIB en valeur 2024 = 35.527

CNAC CNAS CNR CASNOS FNPOS CACOBATH Total

67,70 726,15 846,7 + CS 2% à 95 103,76 15,4 27,2 (en 2023) 1854,8

Le ministre du Travail a affirmé que la valeur des cotisations à la CNAS a

Patron. ouvr. O.Soc.

Assurances sociales CNAS 11,50 % 1,50% 13%

Acc. T/Maladies pro CNAS 1,25% 1,25%

Retraite CNR 11 % 6,75% 0,50% 18.25%

Assurance-chômage CNAC 1% 0,50 1.50%

Retraite anticipée CNR 0,25 % 0,25% 0.50%

Total 25 % 9% 0,50% 34,50%

Domaines Douanes Impôts

2024 2025 2026

Impact sur la Fiscalité

FPB (prix référence LFC 60 $) FRR (plus-value 70- 60)

Budget Etat F/Sud : 2% F/HP 3% F/Retraite 3% F/ER 1% RP ALNAFT et ARH

Dispositions fiscales diverses

Codification des dispositions fiscales (58 art)

IDTA: 23 art E et T : 6 art TCA : 8 art II : 2 art PF: 20 art

• Les six (6) codes fiscaux ont fait l’objet de modification.

Impôts sur le Revenu Global :

Suppression de la condition de destination à la consommation en l’état du lait

NB: même exonération au titre d’IBS et d’IFU

Impôts sur les Bénéfices des Sociétés :

1-Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics ;

Détermination du résultat fiscal/produits d’Assurance TAKAFUL :

Exclusion de la base d’imposition à l’IBS, du produit d’emploi obligatoire

L'assurance TAKAFUL est instituée par décret exécutif n° 21-81 du 23 février

ICBS/ sociétés de fabrication de tabacs :

ICBS/ sociétés de fabrication de tabacs :

-DGE : souscription obligatoire par voie de télé déclaration;

Le défaut de production, le dépôt tardif et les omissions et erreurs

Q: Sanctions pour défaut de production, dépôt tardif, omissions et erreurs

Q: sanction en cas d’absence de dépôt de l’état-clients ?

R: sanction en cas d’absence de dépôt de l’état-clients ?

Art 194-6-a ) les contribuables qui ne fournissent pas à l‘appui de leur

Art 194-6 du CID:

Art 194-6 du CID:

Ces contribuables sont également tenus, sous peine de l‘application de l‘amende

-de présenter, à toute réquisition de l‘administration fiscale, l‘ensemble des

Institution d’une pénalité égale à 5% de la masse salariale annuelle,

Détermination des amendes applicables pour dépôt tardif de l’état-clients ou

Mesure la plus importante de la LF 2024: suppression de la TAP

*Prévisions 2023 : recettes TAP 174,8 dont Communes 97 mds DA

Mesure la plus importante de la LF 2024: suppression de la TAP

Q- Mesures de compensation de la perte budgétaire TAP ?

Vignette sur les véhicules automobiles :

Réaffectation de la Taxe sur les Produits Pétroliers TPP:

Réaffectation du produit de la taxe sur les produits pétroliers ou assimilés, comme