02

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2018/2017 :
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02
02
03

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. (SCFB)

(AAOIFI)

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(AAOIFI)

. SCFB

:
. (AAOIFI)
Accounting and Auditing organization for islamic financial AAOIFI
institutions

1
02
03
4
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6
7
8

9
10
11
17
20
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12 ............................................................................................ :
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33 ....................................................... :
33 ...........................................................: :
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44 ...................................... :
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47 ............................................................. :
47 ................................................... : :
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48 .................................................. : :
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54 ............................................. :
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57 ................................ ... :
57 ................................................................ :
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68 ............................................... :
68 ............................................. :
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78 ................................ : :
78 ..................................................................... :
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83 ............................. : :
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85 ...................................... :
86 ........................................................................ :
96 ................................................................................ :
99 ............................................................ :
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102 ........................ :
105 ............................................ :
105 .............................: :
107 .............................. : :
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111 ........................................................................ :
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129 ............................................... :
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132 ............................................................................
134 ........................ :
134 .................................................................................... :

136 ................................................. :
137 .................................................................................................... :
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138 .............................................. :
140 ......................................................... :
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155 .................................................. :
155 ........................................ :3 :
155 ................................................................ :
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174 ....................................................................... :
178 ..................... : :8 :
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194 .............................. :11 :
194 ..................................................................... :
195 .................................................................. :
199 :16 :
199 ..................................................................... :
200 ................................................................. :
204 ......................... :21 :
204 ..................................................................... :
205 ................................................................. :
206 ...................................... :23 :
206 ..................................................................... :
207 ............................................................... :
211 ....................................................................................:

212 ................................................... :
213 .................................................................................................... :
214 ........................................... :
214 .......................... :2 :
214 .................................................................... :
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229 ..................................... :7 :
229 ............................................................... :
241 ....................... :10 :
241 .................................................... :
246 ... : "10" :
264 .................................................... :9 :
264 ...................................................................... :
277....................................... :
277 ........................................ :20 :
277 ............................................................. :
279 ....................... 20 :
287 ............................................ :17 :
287 ..................................................................... :
288 ................................................. ( ) :
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299 ......................................................................
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299 ............................................................................
299 ..................................................................... :
299 ........................................................................ :
302 ...... :(6) :
302 ..................................................................... :
303 .................................................................... :
307 .................................................................................. :
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310 ....................................... : :
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312 ......................................................................: :
312 .................................................. : :
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314 ......................................................... :
317 ....................................................... : :
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377 ........ :
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"08 :
387 ....................................... "
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395 ................................. :
400 ................................................................................. :
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407..........................................................................
420..............................................................................................
460...........................................................................
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83 (3-2)
84 (4-2)
87 (5-2)
89 (6-2)
91 (7-2)
120 (8-2)

306 2014 (1-5)

309 2014 (2-5)

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351 1 2014 (6-5)

353 1 2014 (7-5)

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( 3 +
355 : (9-5)

355 (10-5)

viii
 356 2014 " " (11-5)

360 - 5)
(12

361 (13-5)

363 (14-5)
2014

364 ( 15-5 )

368 (16-5)
11

370 (17-5)

372 (18-5)

376 (19-5)

(20-5)
379

384 8 2014 (21-5)

ix
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6 (1-1)
10 (2-1)
11 (3-1)

67 (1-2)

303 (1-5)

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(2008)
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1963

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1978

1982 1978
1987
. 31990 1987

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. _

110 2008 1 : -1
55 2004 -2
Nejatullah,Mohammad,Siddiqi,ComparativeAdvantages of IslamicBanking and Finance : a lecture presentedat Harvard -3
university Forum On Islamic finance,6April 2002,www.sidiqi.com/mns
 26 :
. _
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1
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-1

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-2

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2011 2 24 :
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27 24 19.4 18.05 16.3

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2006 2007 2008 2009 2010

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1432 2011 2 24 :

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(The Banker)
1
2008 2007
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-1
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-3
.

76 2005 -1
Imadyomar and Seibel Dieter, principles and products of Islamic finance, University of cologne- developmentresearch -2
center, the Islamicbank of Asia , Singapore , p8
– -3
2 2011
 38 :
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." "

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www.arabsgate.com: -2
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.
. -6
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28 2012 31
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. -1
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-The Economic Value of Regulated Disclosure: Evidence from the Banking Sector, Solomon Iadesse, Stephen
M. Ross School of Business University of Michigan, Jan/2006. page 8
2
-The Economic Value of Regulated Disclosure: Evidence from the Banking Sector, Solomon Iadesse, Stephen
M. Ross School of Business University of Michigan, Jan/2006. page 8
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2014 accountant-cipa/benefits-of-the-program1.html

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2014 auditor-csaa/certification-brochure1.html

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http://www.aaoifi.com/ar/about- aaoifi/aaoifi-structure.html

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10-90 -
1990/04/14

.(... )

: 1990

SUPERVISION -

.
311 :

08-92 1992/11/17 .
.1993/1/1

.2010 2007/11/25 11-07

/
:

2009/7/23 04-09 -

2009/10/18 05-09 -

2009/12/29 08-09 -

: 2009/7/23 04-09

-
11-07
2007/11/25

8 04-09 : -
:

:1

:2
- :3
312 :
:4
:5
:6
:7
:9
: -

-
. ....

: :

500.000.000

(1)
: :

1980 « »
.« » 20

(1)
.1 2006
313 :
90-10
1990 14
1986

%58
1991 20 ( )
.1991 500.000.000

2002 22
%45 ( ) « » %55 « »
11 -03 « »
.(143 3 52 ) 2003 26

« » 1999
2000
2002
2006 2.500.000.000
.2009 10.000.000.000

.....
: 06

: :

.
314 :
2004
2011 2008

:
-1
* *: -2
* * : -3
. * *

:
:(1)

: :
( 07)

.
: :

.
: :
.

(1)
.10 9 8
315 :
: :

: : :

: *
.

. : *

: :
:
:
.
:
.
: :

:
:
.
:
.
:
.
. :
: :
:
316 :
:
.
. :
. :

: :

:
:
.
:
.
:
.
. :
:
.
: -
317 :

:(1-5)

. . . .

: :
: :
(1)
:

: .1

(1)
.2
318 :
.
.( Les comptes bancaires)
.( par chèque)
.( )
.
.( )
.
: .2
( )
.
.
: .3

.( )
: .4

.
: .5
:
.
.

.
.
.

.
319 :

(1)
: :

.
:

.
.
.

: 2014

: IAS/IFRS :
IAS10 IAS8 IAS1 /

2014
:

:1 -

. :8 -

(1)
.1
320 :
: 10 -

: IAS1 /1

: /1-1

: IAS1

. : -

. : -

. : -

2014 : -

. : -

2014
.1 scfb

:( ) –

: IAS1
03-09

2014 : (1-5)

:
321 :

2013 2014

1
84.483.880.749,31 74.652.365.251,64 2.1

2
0.00 0.00

0.00 0.00 3

879.397.409,01 2.381.608.968,86 2.2 4

62.640.201.678,62 78.246.666.747,51 2.3 5

6
0.00 0.00

1.382.054.615,92 1.283.175.420,10 2.4 – 7

174.305.107,12 173.307.776,60 2.5 - 8

3.321.115.310,62 1.345.441.017,21 2.6 9

903.185.573,23 29.482.186,50 2.7 10

11
305.622.000,00 1.670.675.000,00 2.8

0.00 0.00 12

2.829.494.102,58 2.874.901.188,70 2.9 13

153.938.372,87 115.104.765,62 2.10 14

0.00 0.00 15

157.073.194.919,28 162.772.728.322,74

2013 2014

0.00 0.00 1

14.260.623,41 14.257.937,27 2.11 2

93.534.941.111,99 97.812.918.882,33 2.12 3

31.900.035.119,80 33.363.754.509,25 2.13 4

322 :
1.642.073.967,97 1.348.458.527,23 2.14 - 5

0.00 0.00 - 6

5.027.935.399,97 3.329.035.637,05 2.15 7

2.16 8
1.989.135.624,70 3.091.147.561,70
9
599.680.739,53 620.673.989,91 2.17

. 10

0.00 0.00
11
3.167.859.221,00 2.847.006.308,68 2.18

0.00 0.00 12

10.000.000.000,00 10.000.000.000,00 2.19 13

0.00 0.00 14

4.210.112.180,40 5.076.649.977,69 2.20 15

0.00 0.00 16

894.671.917,24 894.671.917,24 2.21 17

0.00 67.548.704,05 (+/-) 18

4.092.489.013,27 4.306.604.700,34 2.22 (+) 19

157.073.194.919,28 162.772.728.322,74
323 :
: –

,
IFRS7 ( SCfb )
.

2014 : (2-5)

2013 2014

51.662.464.087,91 40.448.878.879,01

0.00 0.00 1

46.998.383.249,27 34.438.746.685,88 3.1 2

129.019.327,61 949.188.340,93 3.2 3

4.535.061.511,03 5.060.943.852,20 3.3 4

129.019.327,61 949.188.340,93

0.00 0.00 6

129.019.327,61 949.188.340,93 3.2 7

0.00 0.00 8

: –

, 05-09
.
324 :
2014 : (3-5)

2013 2014

7.730.204.942,60 6.885.894.064,04
4.1 +
1.745.678.777,40 1.949.578.908,27
4.2 -
487.792.776,60 1.738.233.644,74 4.3 ( ) + 3

346.559.443,98 345.451.065,37 4.4 ( ) - 4

-/+
5

-/+
6

1.635.643.704,13 1.157.875.696,79 4.5 + 7

1.340.174,27 13.822.912,26 4.6 - 8

7.760.063.027,68 7.473.150.519,67 9

2.478.058.083,90 2.476.435.295,42 4.7 - 10

-
245.207.729,72 253.476.320,80 4.8 11

5.036.797.214,06 4.743.238.903,45 12

205.274.473,64 459.129.445,02 4.9 13

+
621.302.145,93 1.078.341.570,81 4.10 14

5.452.824.886,35 5.362.451.029,24 15
325 :
-/+
0.00 0.00 16

0.00 ( ) + 17

0.00 ( ) - 18

5.452.824.886,35 5.362.451.029,24 19

-
1.360.335.873,08 1.055.846.328,90 4.11 20

4.092.489.013,27 4.306.604.700,34 4.12 21

2014 : (4-5)

2013 2014

5.452.825 5.362.451
1
245.208 253.476 -/+
5.1 2
-/+
3

-/+
416.028 619.212 5.2 4

/ -/+
5

/ -/+ 6

-734.984 -870.025 5.3 -/+ 7

=
-73.748 2.663 8
(7 2 )

-/+
-708.032 -1.553.695 5.4 9
326 :
1.238.693 -7.730.868 5.5 -/+ 10

-/+
1.768.363 1.463.719 5.6 11

-/+
12

-1.418.375 -1.054.849 5.7 - 13

( ) =
880.649 -8.875.693 ) 14
(13 9

6.259.726 -3.510.579 8 1 ) 15
( ) (14

-/+
-1.360.206 16

-/+ 17

-/+
-456.808 -179.137 5.8 18

-456.808 -1.539.343 (18 16 ) 19

( )

-2.918.987 -2.943.848 5.9 -/+ 20

21

-2.918.987 -2.946.848 (21 20 ) 22

( )

0 0 23
( )
327 :
( )
2.883.931 -7.996.770 24
( + + +)

6.259.726 -3.510.579 8 1 )
( ) ( 14

-456.808 -1.539.343 (18 16 )

( )

-2.918.987 -2.946.848 (21 20 )

( )

0
( )

)
79.851.140 82.735.071 25
(27 26

79.101.456 81.775.316 5.10 26

( )

/ ( )
749.684 959.755 5.11 27

)
82.735.071 74.738.301 28
(30 29

81.775.316 73.633.116 5.12 29

( )
328 :
/ ( )
959.755 1.105.185 5.13 30

2.883.931 -7.996.770 31

: –

, 05-09
2014

2014 ( ) :(5-5) :

6.646.967 894.672 10.000.000 6.1 31

2012

6.646.967 894.672 0 0 10.000.000 31

2012
329 :
-3.203.152 6.2 )
3 201(

4.092.489 6.3 n-1

7.536.304 894.672 10.000.000 31

2013

7.536.304 894.672 0 0 10.000.000 31

2013

-3.395.823 6.4 )
(2014

4.306.605 6.5 n

8.447.086 894.672 0 0 10.000.000

/12/312014
330 :
: *
:

: /

: -1

2014/12/31 2013/12/31

2.381.608.968,86 879.397.409,01 1.502.211.559,85

54.775.110,59 ( ) -

2.326.833.858,27 -

2.381.608.968,86

:
553 -
.
. 67 -

: -2

2014/12/31 2013/12/31

78.246.666.747,51 62.640.201.678,62 15.606.465.068,89

. %48,88

.2013 15,606
331 :
( )
:
332 :

2014 2013

- 71.929.381 5.625.542 77.554.923 - 57.151.408 4.468.283 61.619.691

3 0 35.789.819 984.077 36.773.896 28.436.760 780.412 29.217.172

3 < 12.683.892 596.187 13.280.079 10.077.972 473.700 10.551.672

6
6 < 3.682.739 1.062.100 4.744.839 2.926.116 843.890 3.770.006

12
12 < 5.472.982 1.541.906 7.014.888 4.348.552 1.225.120 5.573.672

24
24 < 14.299.949 1.441.272 15.741.221 11.362.008 1.145.161 12.507.169

- 542.893 148.851 691.744 - 708.158 312.353 1.020.511

431.670 167.625 599.295 619.643 254.237 873.880

267.421 63.017 330.438 368.731 302.418 671.149

1.089.814 693.355 1.783.169 915.529 900.003 1.815.532

-1.246.012 -775.146 -2.021.158 -1.195.745 -1.144.305 -2.340.050

- 72.472.274 5.774.392 78.246.667 - 57.859.566 4.780.636 62.640.202

: -3

2014/12/31 2013/12/31

1.345.441.017,21 3.321.115.310,62 -1 975 674 293.41

.2013 - 1.975
333 :

)
( ) (
.2014

2014/12/31 2013/12/31

. 0 2.003.898.653 2.003.898.653-

0 769.598.523 769.598.523-

0 2.773.497.176 2.773.497.176-

746.918.000

267.861.847 267.861.847 0

259.712.317 218.035.667 41.676.650

4.724.473 23.300 4.701.173

54.278.500 53.278.500 1.000.000

) 11.945.880 8.418.821 3.527.059

(

1.345.441.017 547.618.135 50.904.882

-4

31/12/2014 2013/12/31

29.482.186,50 903.185.573,23 873.703.386.73

" "
.

2014/12/31 2013/12/31
334 :

13.180.442 22.492.203 9.311.761-

874.000.000 874.000.000-

8.059.855 6.626.333 1.433.523

8.241.889 67.038 8.174.852

29.482.186 903.185.573 873.703.387-

-5
2014/12/31 2013/12/31

1.670.675.000,00 305.622.000,00 1.365.024.000,00

. 1.350.000.000 -
: ). 15.000.000 -
15.000 " "
(. .
. 53.000 -
:

1.549.994.000 1.549.994.000

59.200.000 59.200.000

30.000.000 30.000.000

1.000.000 194.000 806.000

10.000.000 10.000.000

15.000.000 15.000.000

5.675.000 5.675.000

1.670.869.000 194.000 1.670.675.000

:
335 :

. 1.670.675.000 7
:
336 :

862.950 5.675 0,658 0 5.675 2.027 52.035 0

399.360 30.000 7.512 0 30.000 7.824 3.745 0

1.271.000 1.000 0,079 194- 806 223- 31.116 0

2.000.000 59.200 2,960 0 59.200 5.384 227.208 11.736

270.000 10.000 3,70 0 10.000 1.919.999 0

15.000 15.000 100 0 15.000 0 0

1.550.000 1.549.994 100 0 1.549.994 -6.747 1.833 0

6.368.310 1.670.869 26.24 194- 1.670.675 8.266 2.235.936 11.736

-6

2014/12/31 2013/12/31

2.874.901.188,70 2.829.494.102,58 45.407.086,12

2.874.901.188,70 2014
45.407.086,12 2013 2.829.494.102,58

:
337 :

2014/12/31 2013/12/31

4.330.515.556 4.151.378.289 179.137.267

866.015.103 922.659.687 56.644.584-

1.160.930.169 1.437.185.517 276.255.347-

99.809.802 94.210.821 5.598.982

160.209.725 123.162.225 37.047.500

64.037.364 57.136.515 6.900.849

1.965.880 1.930.580 35.300

312.247.152 283.208.547 29.038.606

23.048.288 20.300.612 2.747.676

746.101.536 635.287.344 110.814.192

896.150.536 576.296.442 319.854.094

1.455.614.367 1.321.884.187 133.730.181

536.282.090 539.156.384 2.874.294-

82.298.906 69.673.439 12.625.466

78.162.766 61.243.221 16.919.545

37.793.041 32.674.975 5.118.065

1.848.674 1.763.424 85.250

211.791.307 179.079.682 32.711.625

9.955.074 8.911.418 1.043.656

497.482.510 429.381.644 68.100.866

2.874.901.189 2.829.494.103 45.407.086

.2013 2014 179.137.267

.2014 133.730.181

.%33

:
338 :

. 728.722.301,68 -
. 67.830.361,43 -
-7

2014/12/31 2013/12/31

115.104.765,62 153.938.372,87 -38.833.607,25

31/12/2014 2013/12/31

213.945.163 213.945.163 0

12.000.000 12.000.000 0

201.945.163 201.945.163 0

98.840.397 60.006.790 38.833.607

12.000.000 12.000.000 0

86.840.397 48.006.790 38.833.607

115.104.766 153.938.373 -38.833.607

. 2014
.2014

: /

-1

31/12/2014 2013/12/31

14.257.937,27 14.260.623,41 -2.686,14

31/12/2014 2013/12/31

13.037.595 13.073.957 0

1.220.342 1.223.028 -2.686

14.257.937 14.260.623 -2.686

339 :

-2
31/12/2014 2013/12/31

97.812.918.882,33 93.534.941.111,99 4.277.977.770,34

%60
." " .

. 80,59 % 131.176.673.391,58

: 2013 4.277.977.770,34
31/12/2014 2013/12/31

33.008.266.753 28.531.731.757 4.476.534.996

4.700.096.048 3.633.731.472 1.066.364.577

28.944.026.081 24.952.451.103 3.991.574.978

299.722.358 373.781.888 -74.059.530

5.314.497.360 4.413.284.686 901.212.674

5.408.229.813 5.941.886.432 -533.656.619

20.048.066.523 25.609.066.848 -5.561.000.325

90.013.946 79.006.927 11.007.019

97.812.918.882 93.534.941.112 4.277.977.770

340 :

2014 2013

53.747.254 39.287.133 93.034.387 55.862.570 36.233.150 92.095.720

3 < 2.499.141 2.499.141 25.003 25.003

6
6 < 1.228.490 961.945 2.190.435 273.770 2.700 276.470

12
78.559 10.397 88.956 1.107.882 29.866 1.137.748

0 55.054.303 42.758.616 97.812.919 0 57.244.222 36.290.719 93.534.941

-3

31/12/2014 2013/12/31

33.363.754.509,25 31.900.035.119,80 1.463.719.389,45

341 :

2014 2013

3 7.843.860 6.397.430

6 3 3.305.260 4.869.190

12 6 7.547.450 8.106.030

18 12 3.488.760 3.102.930

24 18 2.345.610 1.481.370

30 24 2.001.750 1.953.160

36 30 1.997.130 767.660

48 36 2.395.560 1.770.000

60 48 946.480 1.882.650

60 111.520 361.970

649.971 599.219

730.403 608.426

33.363.754 31.900.035

-4
31/12/2014 2013/12/31

3.329.035.637,05 5.027.935.399,97 -1.698.899.762,92

. 2014
342 :

2014/12/31 2013/12/31

0 2.620.446.908 2.620.446.908-

0 2.004.790.362 2.004.790.362-

0 4.625.237.270 4.625.237.270-

57.899.262 16.085.661 41.813.602

2.883.565.405 0 2.883.565.405

267.861.847 267.861.847 0

38.522.352 37.760.415 761.937

28.900.303 28.802.051 98.252

18.958.740 13.618.548 5.340.192

33.327.727 38.569.608 5.241.881-

3.329.035.637 402.698.130 2.926.337.507

3.329.035.637 5.027.935.400 -1.698.899.763

-5

2014/12/31 2013/12/31

3.091.147.561.70 1.989.135.624,70 1.102.011.937

%50 1.102.011.937,00
.2013

.2014 2.149.297.326 2013 1.025.095.506

343 :

:
2014/12/31 2013/12/31

214.321.201 83.462.675 130.858.526

399.061.506 376.448.669 22.612.836

382.136 453.710 71.574-

2.149.297.325 1.025.095.506 1.124.201.819

85.990.109 190.515.544 104.525.436-

218.056.517 216.972.879 1.083.638

24.038.768 96.186.641 72.147.873-

3.091.147.562 1.989.135.625 1.102.011.937

-6

2014/12/31 2013/12/31

620.673.989,91 599.680.739,53 20.993.250,38

600.260.648,92 %96,71

4.649.176,63
. 15.764.164,36

-7

31/12/2014 2013/12/31

2.847.006.308,68 3.167.859.221,00 -320.852.912,32

94/74 " "

%1 :" " -
%3
344 :

2014 .
. 395.402.832,52

.2013

2012 2007 2012/12/31

. 1.046.255.744,84
2013 .
2014 716 330
.

5 . -
. 1.089.500.000 2013 2014 .

-8

2014/12/31 2013/12/31

10.000.000.000 10.000.000.000 0.00

-9
2014/12/31 31/12/2013

5.076.649.977,69 4.210.112.180,40 866.537.797,29

2013 .
. 2013

-10
31/12/2014 2013/12/31

24 894.671.917 24 894.671.917 0.00

.
.2008 2008
345 :

: -11
31/12/2014 2013/12/31

4.306.604.700.34 4.092.489.013,27 214.115.687.07

.2015

: -

-1

31/12/2014 31/12/2013

34.438.746.685,88 46.998.383.249,27 -12.559.636.563,39

36% .
. 12.379.502.813,70

-2
31/12/2014 2013/12/31

949.188.340,93 129.019.327,61 820.169.013,32

.( )

-3

31/12/2014 2013/12/31

5.060.943.852,20 4.535.061.511,03 525.882.341,17

.
. 3.589.651.573,35 %71
346 :

:( IAS1 ): /2-1

1
:

: /1

. -

. -

. -

-
.

. -

. -

: 2014

-
1.000 -
.10.000.000 -
: -
4.410.088 44,10088 % o
. 5.589.912 55,89912 % - o

2008/12/23 04-08
, 1000000000
.
347 :

.1991 20 500.000.000
2.500.000.000 2.000.000.000 2006/02/23
. 10.000.000.000 7.500.000.000 2009/12/10

2008/12/23 04-2008
. . 10.000.000.000

. 05-19 9 –2

2014
2013 1148202188,41 20345475299,32
:

56 -
. 44

: IAS1

-
.

. -

. -

. -

. -

: IAS1

-
348 :

2014 -

: IAS8 /2

: IAS8
:

. -

. -

. -

: 2014

( )
.

: IAS10 /3

IAS10 ( )

: IAS10

. -

. -

2014
.
349 :

IAS/IFRS /

IAS24 -

: IFRS7 : -

.( IAS/IFRS )

: IAS24 /1

: IAS24

. -

: -

. * . *

. * . *

. * . *

-
.

03-14

. 3 1

. 20
350 :

. 50

: . 100

:2014/02/16 03-14
. 90
( )
:
" . 180 90 20-
"
" . 360 180 50 -
"
." " . 360 100 -

2014
:
%30 -
.%20
-
.

:
( ) 2012/12/31
.n n-1

2013
n ( ) n-1 n
.n-1
351 :

: " : " IFRS7 /2

IFRS7
:

. -

. -

. -

. -

94/74

3 1 ( )
. 2014

2
.

: 2014

:
.

.
. -1

.
.
.
352 :

( )
.( ) ( )

.
02/14 94/74
.2014/10/01

.
.
.
.
-2

.
:
.
.

.
353 :

-3

: .
04-04 ) " " -
.(2004/07/19
" " -
.

" " -

.
.
: .4
-
2015 .
.
. .
-
.

.2014

-
.
.
354 :

: -

.
.
-

:
. -
. -
-
. -

. -

5 3
.

.
)
.(2014/12/01
:
-
355 :

-
( ) -
.

: IAS/IFRS :

: IAS / IFRS

: IAS12 –1

IAS12

IAS12
:

: : -

2014/12/31 2013/12/31

1.283.175.420,10 1.382.054.615,92 -98.879.195,82

1.276.537.290,00
.2014

: : -

2014/12/31 2013/12/31

173.307.776,60 174.305.107,12 -997.330,52

356 :

( )
( )
.

: -

31/12/2014 2013/12/31

1.348.458.197,23 1.642.073.967,97 -293.615.770,74

%23 1.054.848.998,38 %78

1.276.537.290 2014 .2014

(" " )
111.220.497,67 .2015
161.847.003,79
. 20.541.697,39

2014/12/31 2013/12/31

1.055.846.328.90 1.360.335.873,08 -304.489.544.18

1.055.846.328.90 2014
.2014 %23 2013 %25

1.054.842- : -

.2014
2014 2015 %23 %25
. 1.276.537

: IAS16 –2

: IAS16

. IAS1 -
357 :

. -

. -

. --

. -

.
:
: -
5
25
10
20
20
5
15 /
20

( )

: IAS19 –3

: . 1.543.052.509,88 2014

-
( ) -
( ) -
358 :

. . 22

2008 26
2011 26
600.260.648,92 2014
.

: 2014 31

31/12/2014 2013/12/31

6 6 0 0.00 6

90 88 2 2.27 89

113 110 3 2.73 112

164 159 5 3.14 162

408 391 17 4.35 400

147 154 7- 4.55- 151

928 908 20 2.20 918

: : IAS21 –4

. -

-
.

. -
359 :

2014
.
18-94 ( )
. 1994/12/25

1 :

: /1

": 1 "

2
:

/ . / . / /
.

/ . /
.

. / /

/
.

2014
1
. 1

:( ) -

1 31 -

.
360 :

:1 35 -

1
.2014 ( )

: 2014
2014 :(6-5)
1

( )

73 552 835 934 " "

1 169 548 095

37 415 662 129 /

0 ( )

72 638 755

729 786 332

9 573 412 028

0 /

0 ( )
361 :

32 146 031 078

1 670 675 000

372 238 329 /

2 874 901 189

115 104 766

2 314 613 723

162 007 447 357

:( )

54 605 376 150

14 257 937

/
0

13 118 645 188

67 738 279 275 " "

72 012 854 886 " "

10 000 000 000

362 :

0 /

7 949 708 495

4 306 604 700 /

22 256 313 196 /

0 " "

22 256 313 196

162 007 447 357

1 : –
: 2014 ( )

1 2014 :(7-5)

5 645 712 039

3 750 568 470

(1 800 989 562)
1 949 578 908
3 696 133 131
0
0
3 159 675 549
636 285 515
7 492 094 195
1 543 052 510
253 476 321
363 :

952 326 461

2 748 855 291
4 743 238 903
(619 212 126)
0
1 055 846 329
0
4 306 604 700
0
: /
4 306 604 700

2014 *

/
) : :(8-5)
( 3 +

03
1 169 548 095 1 169 548 095

0
0
0
0
0
0
0 0 0
1 169 548 095 1 169 548 095
0

03
0
0
0
0
364 :

0
0
0 0
0 0 0
0 0 0
1 169 548 095 1 169 548 095
0

: -

: :(9-5)

4 148 226 026 4 148 226 026

0
34 489 730 937 34 489 730 937
0
0 0
(1 222 294 834) (1 222 294 834)
0
37 415 662 129 37 415 662 129
0

:(10-5) - : -

897 453

62338355,31
336809904,38
260859343,86

173307776,6

19537480,93
365 :

(216 959 689)

1677823097,35
2 314 613 723

2014 /

2014 " " :(11-5)

- 2 740
1 089 2 078 359 530 7 506 4 092 489 21 598 21 598 836
10 000 000
703 284 984 500 000 221 894 671 917 981 347 103 013 836 116 116
000
- 0 0 0

- 0 0 0

- 4 306 604 4 306 604

0 700 700 4 306 604 700

- (2 903 006 (2 903 006 (2 903 006

0 425) 425) 425)

- 492
041 696 665 (696 665
204 624 451 150 601 601) 0 0

- 0 0 0

- 0 0 0

- 0 0 0

- 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0
- 0 0 0
366 :

0 0 0

0 0 0
)
-

0 0 0

- (29 276 (29 276

0 889) 889) (29 276 889)

0 0 0

– (320 852 67 548 (253 304 (463 540 (716 844

0 912) 0 704 208) 099) 307) (716 844 307)

3 300
1 089 1 757 506 120 7 949 4 306 604 22 256 22 256 313
10 000 000
907 909 435 500 000 309 894 671 917 835 708 495 700 313 196 196
000

1 3 -
.

: 1 4 -

1 :5 -
.
367 :

) *
: (

.
.

"
"
1
" "6
.

"
" /
- : "12-2 "2014

" " ( )
" "

6 1
. (" " )
368 :

1
.
2014
.6 1 72 012 854 886

" 17 SCF
."

( )
" "8

16 626 757 794 2014

. 10 988 989 058

: /2

:1 –

1 9 -

: 1

. : *

....... : *

10 FAS1 -
.
369 :

( 2014 )

.1

1 -

2014
.

1 16 -
:

) -
.(

. -

. -

. -

: 2014

:(12-5)

38 206 726 021

2 736 606 895

4 255 864 348

3 323 987 057

77 382 988 506 14 257 937 72 012 854 886

13 549 756 733

370 :

7 734 656 914

5 570 461 121 54 605 376 150

3 982 774 375

346 991 430

4 916 633 956 13 118 638 518

162 007 447 357 67 738 272 605 72 012 854 886

:1 18-17 -

2014
: ( )

)
: (

:(13-5)

0 –
-
70 339 239 543
936 168 412
0
0
0
0 –
371 :

737 446 931 -

0 –
0 -
72 012 854 886

19 -
: 1

162 007 447 357 2014

2013 8579320691

1 22 -

) 2014
: (
372 :

:(14-5)
2014

=
2 163 352 817

57 961 299

875 019 374

63 342 059

3 159 675 549

(32 863 641)

/

(88 750)

669 237 905

636 285 515

1 24 -

2014
.

26 -
.
( ) 2014
.
373 :

: 27 -
.
.

2014
( )
:

: ( 15-5 )

5 645 712 039

(211 101 318)

/
0
(1 338 007 483)

(346 034 768)

3 750 568 470

-1 800 989 562,00 :

1 949 578 908

1 30 -
.

:1 38 -
2014
.
374 :

:1 39 -
2014
." "

:1 41 -
:

. -
. -
.( ) -
.( ) -
. -
. -
.( ) -

:1 42 -

. -

/ :1 44 -
– – /
:

. -
( ) -
.
-
.
-
.
375 :

. -

:1 45 -
.

2014

:5 -

3 -

5 -

2014

. 211 101 318

:6 -

16 -

.
376 :

:8 -

: -1

: : -2

. - -

: 11 -

: 11

-
.

2014 *
.

: 11

-
.
-

.
377 :

*
:

:(16-5)
11

766 296 216

0 0
169 872 196
0 0
0 0 0
0 0 0
/ 0 0 0
936 168 412
0 0

:
2014

:2 :1 )
: (

: :

%100 .

.
378 :

: : :

( ) :1

:2

"1 " -
. "0 "

:3
:

DIND= ACD/APD

: DIND :

:ACD

:APD

%100 %0 "DIND"

(lainez et al)
:

%80 : -

%79 %60 : -

%59 %40 : -
379 :

%40 -
: .

:(17-5)

DIND 80 79 DIND 60 59 DIND 40 DIND<40

DIND(%)
:

" :1 " :

134
2014

.(1 )

/ =
%38.05 0.38059=134/51 =
51
%38.05 134
/
.

:2 " :

:
380 :

112

.(2 )

/ =
%40.18 0.401785=112/45 =
45
%40.18 112
. /

: *

(%42.80>%39.09)
( )

:
( )
) 2014
(

( ) :
2014
AAOIFI
:

2014
381 :

( )
: 162.772.728.322,74 :
( ) 162 007 447 357
:

:(18-5)

2014 2014
SCFB
: :
= -1 = -1
73 552 835 934 74.652.365.251,64

: :

: :
5 225 187 023 / - -
5 814 980 000 ( + ) - 62.529.937.101,65

47 917 985 911 - 5.814.980.000,00 -

14 594 - -

683 000 61.717.365,51

( ) -
1.019.249.692,70

73 552 835 934, 00 -

5.226.481.091,78

74.652.365.251,64

-2 -2

=
1 670 675 000 1.670.675.000,00=
382 :

2 874 901 189 = -3 2.874.901.188,70 = -3

115 104 766 = -4 115.104.765,62 = -4

( ) ( )

2 314 613 723 = -5 1.345.441.017 = -5

: :
897 453 : - : -
260859343,86 : - 259.712.317 : -
- -

": :
2014 2014
897 453 " SCFB "
SCFB

AAOIFI " SCFB "

260859343,86 : - 259.712.317
-

":
2014
897 453
SCFB

AAOIFI
383 :

260859343,86

: :
-1 -1
97.812.918.882,33
54 605 376 150 :
" " 33.008.266.753 -
( ) 4.700.096.048 -
28.944.026.081 -
299.722.358 -
5.314.497.360 -
5.408.229.813 -
20.048.066.523 -
90.013.946 -
97.812.918.882 :

-2
-2
14 257 937
14.257.937,27

:
:
13.037.595 -
13.037.595 -
1.220.342 -
1.220.342 -
14.257.937:
14.257.937:

7 949 708 495= -3 5.076.649.977,69= -3

384 :

SCF

" ":
( )11

: -4
: / -4 20345475299.32
22 256 313 196

SCF

SCF 1910837896.68
1910837896.68

:(19-5)

: :
= =
%56.07=131175000000/73552835934 %56.91=131175000000/74652365251.64
: :
= /1 = /1
%3.28=131175000000/4306604700 %3.28=131175000000/4306604700.34
/4306604700 = /2 = /2
(22256313196+131175000000) (23810000000+131175000000)/4306604700.34
385 :

%2.81 =
= /3
%19.35 =22256313196/4306604700
=( ) /4
%2.66 =162007447357/4306604700
%2.78 =
= /3
%18.09 =23810000000/4306604700.34
=( ) /4
%2.64 =162772728322.74/4306604700.34

: /1

/ =

2014 %56.07 %56.91

SCF SCF
.

: /2

/ = -

.
. SCFb 2014 %3.28

( + )/ = -

SCF 2014 %2.81 %2.78

SCF
.
386 :

/ = -

. ( )

SCF 2014 %19.35 %18.09

SCF

.SCF

/ =( ) -

SCF 2014 %2.66 %2.64

SCF ( )
. ( )

8% 2 : -3

100 × ( ÷ ) = -1
100 × ( ÷ )= -2
(2) *
.
%14,6277 = :

%13,7378 =
(%8)
.
387 :

%8
.(2)

"08 :
"
" "08
" "17
:

"08 :
"

08
. 17 17

:(20-5)

: 08
17
(aaoifi)
(IAS 17)

( )

:
388 :

/ )
. " " (

:
389 :

( )

)
(

: :
-
: -
2014 05/04

08
17
:
390 :

.1

17

.( / )

.
/ )
.(

17

17 .

1
.

: .2

17

- -1
: -
2014 05/04
391 :

( )

( / ) .3

17
.

.
( / )
.1

: .4

17

.5

17
.

-1
392 :

: .

: .6

17
.

.
.

( ) .7

. 17

. ( )
393 :

: (21-5)
8 2014

67 927 539
///////////////
67 927 539

27 615 746 851

10 988 989 058
16 626 757 794

30 988 561 182

18 429 657 127
12 558 904 055

3 630 714 832

738 273 142
2 892 441 690
32 146 031 078
30156919327
:

/1
394 :

2014
17
.

.
) 32 146 031 078 2014
16 626 757 794 (2014
67 2 892 441 690 12 558 904 055
927 539

17

17
.

: /2

17
.
2014

(2014) 2014
10 988 989 058 30156919327
18 429 657 127
738 273 142
395 :

: /3

17
.

"
. 1000 "

.( 1000 )

:
/

"

.
:
: ( )
/
+ -1
( ) -2
) ( ) -3
(...
-4
.
x
2400054.93 )
) 6 2508057.40 : 108002.47
396 :

( 6 2016/04/20 :
(3)
:
: :1 -1
2508057.40 : 209001 /
2400054.93 : / 261202 /
108002.47 : 7020 x/
( 261202 / )
: :2 -2
2526417.82 : 220111 15996/
2400054.93
108002.47
18360.42 T.V.A
2526417.82 :
2400054.93 : 209001 /
108002.47 7021 x/
18360.42 (108002.47 %17)T.V.A 340116 /

108002.47 7020 /
108002.47 7021 /

+ :

)x
2016/06/01
1209800.00
) 4 1242061.33
(4 ) (
397 :

:
: :1 -1
1242061.33 : 209201 /
1209800.00 : / 261202 /
32261.33 : 702048/
: :2 -2
220111 x
1247545.76 : 220111 16144/
1209800.00 =
32261.33 =
5484.43 =( 32261.33 %17)T.V.A
1247545.76 :
1209800.00 : 209201 /
32261.33 7021 x/
5484.43 (32261.33 %17)T.V.A 340116 /

:
"2 "

.
3 2014
%88 400000000 %12
( )
( )
52000000 %4
-: 4
398 :

-
-
-
.4 %12
( )
" "
.
.

": 5
"
:
/
/
209101 x/ :
261202 /

:
: 3
~ -
~ -
( ) ( ) ~ -

: ( ) *
+ ) -1
+ -2
( ) -3
399 :

( ) -4
( 1000) -5
.

" ":
( ) ( )
.
: ( )
-: -
( ) -
( 1000 ) -
( ) -
: "6 " *
50 2480620 = + =
:

:1

2797391.87 : 209775 /

2320000 261202 /

160000 /

317000 702075 /

:2

220111 /

2480620 209775 /

477476.87 702185 /

502876.46 TVA 340116 /

400 :

(scfb)
:
( )
:

1991/05/20 -
500
.

-
.

( ) -

.
402

.
: -

(AAOIFI)

.( )

: -
.
403

-1

-2
.

-3
.

-4
.

-5

( ) -6

.AAOIFI
404

-7
.

-8
.scfb

-9
.

-10

)
.(

-
.

-
.

. -

( ) -
. ( )
405

-
( )
.

( ):

-
- (1) -

SCFB -
.

-
.

:10 -
.
 407

:
: /1
7 -
129 -
279-278 -

: /2
-

: -
2010
-
2001
1429 -
2005 –
2006 -
2002 1 -
2002 -
2006 310 ( ) : -
1 : -
2008
1 : -
1991
1 -
2000
408

2011 1 -
2 ( ) -
2012
2010 1 -
1 - -
2011
-
2008
" " -
www.albonook.com/showthread.php ( )
.2014/07/25
-
2008

2013 - - -

2000 1 -

-
1
2009
2009 -
2 -
2011
2010 - - - -
-
-
2005 1
 409

1 – -
2011

-
2000

2 – – -
2011

393 . . , , , -
2003 : -

1 -
2012
2003 2 -
2000 1 -
-
-
2004
1 -
1999
2003 2 -
2008 -
– -
2008
1 - -
2008
2008 -
2011 1 -
 410

1 : -
2010
-
2003 1
-
2007
2007 2 -
-
2007
2009 -
2003 2 -
2002 2 -
2006 -
2006 1 -
1 – -
2005
2000 2 1 -
-
2004 2
-
2007
-
2004
2 -
2001
 411

-
2006 /
2 -
2008
2008 2 - :
-
2006 -
-
2004
1 – – -
2008
3 -
3 -
2004
2003 1 -
2008 -
1 -
2009
2009 - -
-
2000
2001 -
2001 -
2001 1 -

- - -
2010
412

-
2007
2007 -
1 -
2013
1 -
2013
2 -
2007
-
2011
-

-
2010
2004 1 -
2000 2 -

- - -
2011 -

2010 -
2009
-
2004
-
. 2003
 413

– »-
2007 «
-
2010
-
2009 / 1
2004 -

: -
2002 - -

1996 1 -
2009 1 -

2011 -

-
2006
: -
2006
2009 1 : -
-
.2003
2006 25 1 -

( ): /3
-

2002
414

-
2011 89
: -
1432 2011 2 24 :
-
2014 11 10 6 ( )
-
-

2004
-
2010 44
" " " -
2010/12/09 - – "
3 -
" " (11) -
- – " (10)
:
2014 05/04
" " -
( )
2007 18-17
- -
(CIPE)
2010 27-26
415

-
2012 31

: -

( )7 1 -
11 10
2014
-
2005 299
291 -
2005
-
2004 287
-
19
291 -
2005
-
2006 01
-
2010 12 11 " "
1 -
2011 2 33
-
15
 416

-
2009 -21-17
– -
-
2011
-

2013 9 8:
-
2010 12 2 :
-
22
2003 23 22
-

2012 17
- – -
:
2014 6 5
(IAS/IFRS)
-4 –
2014 5

-
2010 28/27 " "

: /4
 417

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420

01 :

:1 :1

10 /1
1
1
1
1 IAS1
1
05 05
39 /2
1
1
2 2
51 /3
1
1
1
1
1
1
1
1
8 8

/4
54 -1-4
0
1
1
1
421

0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0
12 15
60 -2-4
0
0
0 2
79 -3-4

1
0
0
0
0

1 5
13 22
-5
81 -1-5
1
1
0
0
0
2 5
82 -2-5
1
0
422

0
1
02 04
97 - 3-5

0
0
0
0 4
4 13
106 -6
1
1
2 2
112 -7
-1-7
1
1
2 2

117 -2-7
1
0
1 2
134 -3-7
0

0 1
136 -4-7
0
0

0
0
0 4
423

-137 -5-7
138
0

0
0
1
0
1 5

04 14
38 66 IAS1
10 -1
1
1 1
15-13 -2
1
1 IAS7
0
0
0
2 5
16 -3
0
0
0 2
17 -4
0
0
0 2
47-45 -5
1
0
1 2
4 12 IAS7

14
0 IAS8
424

0
0 2 IAS8
1 17 IAS10
0 17
1 2 IAS10

0 73

1 73
1 73 IAS16
0 73
1 73
0 73
3 6 IAS16
0 52
IFRS9 IAS21
0 52

0 2 IAS21
:
17 IAS24
0
0
0
0 18

:
0 /

0
1 7 IAS24
0 ( ) IAS12
.. :
1 -
0 : -
425

( ) -

0 ( ) -
0 ( ) -

0 -
:
-
-

1 6 IAS12
0 118 IAS38
1 118
0 118
0 118
1 4 IAS38
0 44 IFRS2

0 46

0 2 IFRS2
08 -1
0
0
0
0 3
12 -2
0
IFRS7
0 1
34-31 -3
0
:
426

1 3
36 -1-3
0

0 2
39 -2-3
0

0
1
1 3
40 -3-3
0

0
0
0 3
2 15 IFRS7
51 134

0.380597 =134/ 51=

427

02 :

:2 :2

02 /1

02 :

1 1 . -

1 1 . - FAS1

1 1 . -

1 1 . -

1 1 . -

1 1 ) -

.(

1 1 . -

1 1 . -

0 1 -

8 9
1 1 03
428

.
1 1 04
.

1 1 05

1 1 06

1 1 07
.... .... "
"

/2

0 1 08 1/2

1 1 09 2/2

10 3/2

()
0 1 .

( )
1 1
.

4/2

12
:
429

) -1
1 1 .(

-2
0 1 .

-3
1 1 .

-4
1 1 .

0 1 -5
.

0 1 -6

1 1 -7
.

4 7

( )

0 1 13
.
.
1 14 5/2

0 .
430

0 1 15 6/2

16 7/2

:
1 1
) -
.(

0 1 -
.

0 1 . -

0 1 . -

1 4

1 1 17 8/2

1 1 18 9/2

1 1 19 10/2

0 1 20 11/2

21 21 12/2
0 1
0 1 22 13/2
431

1 1 23 14/2

0 1 24 15/2

0 1 25 16/2

17/2
:

( )
0 1 26 :

. –1
0 1
–2

( ) ( )
0 1 26 . –1 :
0 1 –2

( )
26 :

. –1
0 1
0 1 – 2

0 6
0 1 27 18/2
432

29 19/2

0 1 . -
-
0 1 .

1 1 -
.
1 3 ( )19/2

1 1 30 .

1 1 31
.

1 1 34 .

1 37
1

0 1 38
.
.
0 1 39
.( )

1 1 40 :

-
.
. -
. -
433

. -
1 1 41

1 1 42
.

1 1 /
– – /
:
44
. -
( ) -
.
-
.
-

.
.

0 1 45 .

8 11
- 2/3

1 1 46 .

1 1 47 .

0 1 48
.

0 1 49
434

1 1 51

3 5
3/3

1 1 53 .

1 1 54
.

1 1 55
.

0 1 56

0 1 57 .
3 5
39 72 FAS1

:2
1 1 16

:3
0 1 19

:4
0 1 17
435

:5

: 1
0 1 2
.
0 1 3

0 1 4

0 1 5

0 1 6

0 1 7

0 1 8
)
.(
0 1 9
.

0 1 10
:
436

0 9

: 2

0 1 11

0 1 12

0 1 13
.
0 3
0 12 5
:6

1 1 15

1 1 16

0 1 17

2 3 6
:8

: /1

0 1 82
437

0 1 83

0 2
/2

1 1 85

– –
1 3 8
:11
: /1
0 1 11

0 1 12

0 1 13

0 3
/2 -
0 1 25
.

0 1 26
438

.
0 1 28
/
.

0 3
0 6 11
:17
/1
: 1/1
0 1 23

0 1 24

0 1 25 /

1 1 26 .
: /2
0 1 27
FAS17

0 1 .

/3
0 1 28
439

1 7 FAS17
/2
0 1 29 .

1 1 30
FAS17

.
0 1 31
.

0 1 32 " "

0 1 33

0 1 34

1 6
2 13 17

45 112

%40.18 0.401785 =112/45 =

460

Résumé :
A cet effet, l’objectif de cette recherche est de mettre en lumièrele rôle des banques
islamiques dans l’économie du pays en s’intéressantà la Banque Albaraka
d'Algérieprincipalement. En outre,l’aptitude du système comptable, au niveau du
pays,de satisfaire les exigences et les particularités d’une institution financière
islamique.
Dans ce propos, la Banque Albaraka d'Algérie se trouve sous deux niveaux de
commande. Dans un premier lieu, la Banque Albaraka d'Algérie est censée de respecter
les différentes législatives arrangeant la comptabilité et les finances dans le secteur
bancaire. Autrement dit, elleest présumée d’adopter etd’appliquer le Système
Comptable Financier Bancaire (SCFB) inespéré directement des normes comptables
internationales.Dans un second lieu, la Banque Albaraka d'Algérie est censée
d’appliquer les normes de la comptabilité financièresislamiques élaborées par
l’organisation de comptabilité et d'audit des institutions financières islamiques
(AAOIFI).
En effet, la Banque Albaraka d'Algérie se trouve obligé à chaque fois,de préparer
des états financiers selon les SCFB d’un côté et selon les normes de la
comptabilitéfinancière islamique.
A travers cette étude, nous avons procédé à une comparaison des états financiers
élaborés selon les deux référentiels. Une des répercussions essentielles constatées lors
de l’élaboration du bilan selon les normes de la comptabilité financière islamiques,en
outre de la structure de ce dernier, est bien la qualité de l’information apportée et cela,
en comparaison avec celui élaboré à travers le SCFB.
Reste, l’absence des textes législatifs organisant la profession des institutions
financières islamiques en Algérie,est un des obstacles majeurs dans l’adoption des
normes de la comptabilitéfinancières islamiques.
Mots clés :les institutions bancaires islamiques,organisation de comptabilité et d'audit
des institutions financières islamiques, les normes de la comptabilité financière
islamique