TABLEAU RÉCAPITULATIF DE LA FISCALITÉ DES PAYS DE L'AFRIQUE DE L'OUEST
ÉLÉM
ENTS
PAYS IMPÔTS
DIRECTS INDIRECTS RAS
IRPP (Traitements,
- -
Salaires, Émoluments et SALAIRE BRUT
Rétributions
Accessoires) [Art. 180]
- -
Impôts sur les RÉSULTAT FISCAL
Sociétés [Art.144]
Acompte sur Impôts
assis sur les Bénéfices
(AIB) [Art. 168]
IMPORTATIONS,
- -
L'AIB est opèré par le
ACHATS ET LES
débiteur (Donneur PAIEMENTS AU
d'Odre)
PRESTATAIRES DE
L'AIB est imputable sur
l'IS et les Acomptes
Provisionnels [Art. 171]
BASE TAUX
Barème Progressif IR [Art. 142]
▪ 0 à 50.000 FCFA >>> 0%
▪ 50.001 à 130.000 FCFA >>> 10%
▪ 130.001 à 280.000 FCFA >>> 15%
▪ 280.001 à 530.000 FCFA >>> 20%
▪ Plus de 530.000 FCFA >>> 30%.
RAS/Salaires Libératoires [Art. 143 et Art. 1119]
Réduction d'IR pour Persnes Physiques [Art. 142]
GLOBAL
▪ 0% = célib. avec 0 enfants en charge
▪ 5% = celib avc 1enf ou Mariés avc 0enf
▪ 7% = celib avc 2enf ou Mariés avc 1enf
▪ 10% = célib 3enf ou Mariés 2enf
▪ 12% = célib 4enf ou Mariés 3enf
▪ 15% = célib 5enf ou Mariés 4enf
▪ 20% = célib 6enf ou Mariés 5enf
▪ 23% = Mariés 6enf et plus.
Régime d'Imposition [Art. 28]
▪ CA Annuel plus de 500 millions
= Régime du Réel Normal
▪ 500 millions > = CA Annuel > 50 millions = Régime du
Réel Simplifié (RSI)
▪ CA Annuel < = 50 millions
= Taxe Professionnelle Synthétique (TPS)
Taux d'Imposition [Art. 156]
▪ 25% pour les E/ses Indust et Mnières (pour leurs bénéfices prsnes morales autres que
provenant de l'exploit de gisement de substances minérles)
▪ 30% pour les personnes morales autres que les industries
▪ Entre 35 et 45% pour les Bénéfices tirés des Recherches L'IS ne peut être inférieur
d'exploit de Prod et de vente d'hydrocrbures naturels ; ainsi
que les opér de Transp dans le Bénin qui en sont l'accessoire,
selon les causes du contrat de recherche et d'exploitation.
[Art. 170]
[Art. 168] ▪ 1% dela valeur en douane + ttes les taxes (sauf la TVA)
pour les Importations réaliées par les E/ses immatriculées à
l'IFU
▪ 1% du prix TTC (sauf la TVA) pour les Achats et prestations
PROFIT DES
de services réalisés par les E/ses immatriculées à l'IFU
SERVICES ▪ 5% du prix TTC (sauf la TVA) pour les Achats et Prestatons
de services réalisés par les E/ses non immatriculées à l'IFU
DISPOSITIONS RELATIVES À
EXEMPTIONS / ÉXONÉRATIONS /
SEUIL DATE D'EXIGIBILITÉ ET AUTRES OBLIGATIONS RÉDUCTIONS D'IMPÔTS SOURCE LA CONVENTON FISCALE
SIGNÉE AVEC LE MAROC
[Art. 50] Exonérations IR
Salaires pour les sportifs professionnels et
les artistes ; les Allocations Familiales dans
la limite fixée par la Caisse Nationale de
Sécurité Sociale (CNSS) ; Les Cotisations
patronales pour un contrat collectif de
- -
[Art. 182] retraite complémentaire dans la limite de
1,5fois des cotisations de retraite CGI BÉNIN
Au plus tard le 10 du mois suivant celui du
prélèvement patronales au niveau de la CNSS. 2017
[Art. 143ter] RÉDUCTION IR POUR
E/ses NOUVELLEMENT CRÉÉES
▪ 25% pour la 1ère année
▪ 25% pour la 2ème année
▪ 50% pour la 3ème année.
[Art. 156bis] RÉDUCTION D'IS POUR
[Art. 156] E/ses NOUVELLEMENT CRÉÉES
▪ 0,5% des pdts ▪ 25% pour la 1ère année
encaissables annuels pour ▪ 25% pour la 2ème année
les E/ses indust. Paiement Acomptes IS : 1/4 de l'IS dû [Art. 1120] ▪ 50% pour la 3ème année.
-
▪ 0,75% des pdts ▪ 1er Acpte : au plus tard le 10 Mars
encaissables annuels pour ▪ 2ème Acpte : au plus tard le 10 Juin [Art 167bis] CRÉDIT D'IMPÔT NON CGI BÉNIN
les E/ses minières et les ▪ 3ème Acpte : au plus tard le 10 Septembre RENOUVELABLE SUR IS POUR EMPLOIS
2017
▪ 4ème Acpte : au plus tard le 10 Décembre STABLES BÉNINOIS CRÉÉS (CDI)
les Industries ▪ De 1 à 5 emplois créés = 100.000FCFA
▪ De 6 à 10 emplois créés = 200.000FCFA
▪ De 11 à 20 emplois créés = 350.000FCFA
à 200.000 FCFA
▪ Plus de 20 emplois créés = 500.000FCFA
[Art. 169] Exonérations
▪ Vente par les Stés ditributrices d'eau non
conditionnée
▪ Ventes d'électricité
▪ Importations et les achats faits par les
contribuables d'un des régimes du réel et
figurant sur la liste établie chaque année
par la DGI
▪ Les E/ses en cours de création notament
- -
[Art. 173] à l'étape de formalisation CGI BÉNIN
Au plus tard le 10 du mois suivant celui de sa ▪ Les importations et les Achats faits, au 2017
facturation ou de son prélèvement cours de leur 1er exercice d'activité par les
E/ses nouvellement créées et figurant sur
la liste établie chaque année par la DGI
▪ Les paiements faits par les E/ses privées
assujeties au à l'IR ou à l'IS, les organismes
de l'État, les E/ses publiques, semi-
publiques aux prestataires de services
relevant de l'un des régimes du réel et
figurant sur la liste étalbie chaque année
par la DGI
 RAS/VERSEMENTS
EFFECTUÉS PAR LES
ASSOCIATIONS ET
ORGANISMES DIVERS
(ONG, ASSOC ET ORG
SANS BUT LUCRATIF,
ORD D'AIDE AU
DEVELOPPEMET ET LES
MISSIONS [Art. 175bis]

- - - - -
SOMMES TOUTES
DIPLOMATIQUES) [Art. TAXES [Art. 175bis] [Art. 175quater] CGI BÉNIN
175bis]
COMPRISES ▪ 1% pour les E/ses et Personnes Immatriculées à l'IFU Au plus tard le 10 du mois suivant celui de sa 2017
VERSÉES (SAUF LA ▪ 5% pour les E/ses et Personnes non Immatriculées à l'IFU facturation ou de son prélèvement
TVA)
RAS opèrée par les
Organismes et
Associations
[Art. 175ter]
Cette RAS est imputable
sur l'IS et les Acomptes
Provisionnels

RAS DE L'IMPÔT SUR

LES BÉNÉFICES DES
PRESTATAIRES NON
- - - - -
[Art. 177] [Art. 177] [Art. 178]
DOMICILIÉS AU SOMMES VERSÉES - ▪ 25% pour les Personnes Physiques CGI BÉNIN
Au plus tard le 10 du mois suivant celui du
BÉNIN [Art. 176] (moins) 60%
▪ 30% pour les Personnes Morales prélèvement
2017
(Abattement)
RAS opèrée par le
débiteur [Art. 178]

PRÉLÈVEMENT SUR LES

IMPORTATIONS, LES
VENTES ET LES
PRESTATIONS [Art. 179ter]
RÉALISÉES PAR LES PRIX TTC (SAUF TVA) [Art. 179ter]
PERSONNES NON EN PAIEMENT AUX ▪ 10% pour les importations effectués par les personnes non
CONNUES AU FICHIER PRESTATAIRES DE

- - - - -
connues au fichier de la DGI. Taux ramené à 20% si le [Art. 179quinquies]
DES CONTRIBUABLES SERVICES ET AUX CGI BÉNIN
contribuable procède à des ventes sous douane
FOURNISSEURS DE Au plus tard le 10 du mois suivant celui du
DE LA DGI BIENS ; VALEUR EN ▪ 10% pour les sommes versées par les comptables publics, prélèvement
2017
DOUANE MAJORÉE les organismes de l'État, le E/ses publics et semi-publics en
RAS opèrée par les DE TOUS LES DROITS paiement aux prestataires de service et aux fournisseurs de
organismes de l'État, les ET TAXES (SAUF LA biens non connus au fichier de la DGI
comptables publics, les TVA)
E/ses publiques et
semi-publiques [Art.
179bis]

RAS SUR REVENUS

FONCIERS [Art. 183] [Art. 183]

- - - - -
[Art. 183] Déclarations Trimestrielles :
SOMMES VERSÉES [Art. 183] CGI BÉNIN
▪ Janvier
AU TITRE DE LOYER
RAS imputable sur IS et PENDANT UN ▪ Le taux est de 10% ▪ Avril 2017
▪ Juillet
IRPP ainsi que les TRIMESTRE
▪ Octobre
Acomptes Provisionnels

RAS SUR BÉNÉFICES

- - DISTRIBUÉS AUX
MEMBRES DU CA
[Art. 192]
DIVIDENDES BRUTS
- [Art. 193]
▪ Au plus tard 30 jours après mise à disposition des
dividendes
- CGI BÉNIN
2017 -
 CONTRIBUTION
SPÉCIALE LIBÉRATOIRE
SUR LES GAINS DES
JEUX DE HASARD
- - [Art. 194]
RAS LIBÉRATOIRE,
GAINS BRUTS
[Art. 194]
▪ Le taux est de 15% - [Art. 194]
Au plus tard le 10 du mois suivant celui de la
retenue - CGI BÉNIN
2017 -
OPÉRÉE PAR LES STÉS
DITRIBUTRICES DE
GAINS

TAXE SUR LES [Art. 210] Paiement Trimestriel : 1/4 de la taxe

VÉHICULES DES dûe
- - - - -
▪ 150.000 FCFA : Taxe annuelle pour les véhicules dont la [Art. 208]
SOCIÉTÉS (NON puissance fiscale n'excède pas 7CV
▪ 1er Acpte : au plus tard le 10 Mars Taxe Non Applicable aux véhicules affectés CGI BÉNIN
DÉDUCTIBLES À ▪ 200.000 FCFA : pour les autres véhicules ▪ 2ème Acpte : au plus tard le 10 Juin exclusivement à la réalisation de l'objet 2017
L'IS ET L'IR) ▪ 3ème Acpte : au plus tard le 10 Septembre social
[Art. 208] ▪ 4ème Acpte : au plus tard le 10 Décembre

[Art. 212] Exonérations

▪ L'État et les collectivités territoriales
▪ Les services publics et offices exerçant
une activité non lucratiive
▪ Les représentations diplomatiques et
organisations internationales
Liquidé sur la même Déclaration que l'IRPP ▪ Les contribuables assujetis à la Taxe
pour traitements, salaires, émolulments, Profeesionnelle Synthétique)

- - - -
VERSEMENT [Art. 213] [Art. 214] retributions accessoires ▪ Les E/ses nouvelles et régulièrement CGI BÉNIN
PATRONAL SUR SALAIRE BRUT ▪ Droit Commun : 4% créées au titre de leur 1ère année 2017
SALAIRES GLOBAL ▪ 2% pour les établissements d'enseignement privé [Art. 215] ▪ Les personnes physiques ou morales pour
Au plus tard le 10 du mois suivant celui du une période de 2ans sur les rémunérations
prélèvement versées au titre du 1er emplois à compter
de la date d'embauche ; à condition que le
salaire soit déclaré à la CNSS
▪ Les personnes physiques ou morales
promotrices d'activités sportives ou
artistiques pour les rémunérations versées
aux sportifs professionnels et aux artisites

BÉNIN

[Art. 216quater] Exemptions

▪ Les véhicules immatriculés au nom de
l'État
[Art. 216sexies] ▪ Les véhicules immatriculés au nom du

- - - - -
TAXE SUR LES ▪ 20.000 FCFA : pour les véhicules < ou = 7 CV Corps Diplômatique, Consulaire, des
VÉHICULES À ▪ 30.000 FCFA : 8 à 10 CV [Art. 216septies] Versement annuel unique Organisations internationales relevant de CGI BÉNIN
MOTEUR ▪ 40.000 FCFA : 11 à 15 CV ▪ Avant le 31 Mars de chaque année l'ONU 2017
▪ Les véhicules destinés au transport public
▪ 60.000 FCFA : plus de 15 CV de personnes et de marchanndises soumis
à la Taxe Professionnelle Spécfique
▪ Les véhicules soumis à la Taxe sur les
véhicules de sociétés

TAXE SUR
L'EXPORTATION
DE LA FERRAILLE
ET DES SOUS-
PRODUITS

- - - - - - -
FERREUX [Art. 217bis] CGI BÉNIN
[Art. 217bis] ▪ 50.000 FCFA la tonne 2017
Taxe acquittée
par les
exportateurs de
Ferrailles et sous-
produits ferreux
 [Art. 226] [Art. 224] Exonérations
▪ Importations : ▪ Les ventes et prestations réalisées par les
Valeur en douane + [Art. 251] E/ses ayant un CA HT annuel < ou =
tt les droits et taxe Tout assujeti à la TVA doit souscrire une déclaration 50millions (soumises à la TPS)
(sauf la TVA) d'existence dans les 30jours suivant le début de ses ▪ Les timbres postes pour affranchissment,
▪ Livraison de biens opérations ou l'ouverture de son établissement les timbres fiscaux et autres valeurs
et prestations de similaires
services : sommes, [Art. 252] ▪ Les opérations bancaires et financières
valeurs, biens ou Tout assujeti à la TVA doit souscrire au plus tard le soumises à la Taxe sur les Activités
services reçus ou à [Art. 232]
Le Taux est de 18% 10 de chaque mois auprès des services de l'impôt Financières (TAF)
recevoir en

- - - -
TAXE SUR LA une déclaration conforme de la TVA exigible au titre ▪ Les locations d'immeubles nus à usage
contrepartie de la du mois précédent d'habitation CGI BÉNIN
VALEUR AJOUTÉE livraison ou de la [Art. 233] 2017
(TVA) Dans le cas des travaux ou fournitures sur marché ou de gré ▪ Les affaires de vente, de réparation ou de
prestation [Art. 268quater nouveau] transformation portant sur des bâtiments
▪ Travaux à gré, l'assiette et le taux applicables sont ceux en vigueur
lors de la signature du contrat Le redevable soumis au régime du réel simplifié doit destinés à la navigation maritime et
Immobiliers : souscrire une déclaration d'existence dans les immatriculés comme tels
Montant des 30jours suivant le début de ses opérations ou ▪ Les prestations de services liées au biens
mémoires, des l'ouverture de son établissement placés sous le régime douanier du transit, à
marchés, des Le redevable soumis au régime du réel simplifié doit l'exception de celles réalisées en Bénin
factures ou des souscrire au plus tard le 10 de chaque mois auprès lorsque le prestataire y a le siège de son
acomptes des services de l'impôt une déclaration conforme de activité ou un établissement stable à partir
▪ Livraison à soi- la TVA exigible au titre du mois précédent duquel le service est rendu ou, à défaut,
même : Prix d'achat son domicile ou sa résidence habituelle
ou prix de revient ▪ Etc.

RAS/TVA FACTURÉE À
L'ÉTAT, LES
COLLECTIVITÉS [Art. 230]
TERRITORIALES, ET AUX Taxe exigible lors du paiement du prix et retenue à
SOCIÉTÉS,
- - - - -
[Art. 230] [Art. 230]
la source par le service chargé du paiement
ÉTABLISSEMENTS ET MONTANT DU CGI BÉNIN
Taux fixé par arrêté du Ministre chargé des Finances en [Art. 231]
OFFICES DE L'ÉTAT CONTRAT OU DU
vigueur lors du visa du marché ou du contrat
2017
DANS LE CADRE DES MARCHÉ Cette RAS est admise en déduction de l'impôt
OPÉRATIONS DE exigible sur les opérations du mois de référence
FOURNITURES OU DE
LIVRAISON À L'ÉTAT
[Art. 230]

TAXE SUR LES [Art. 280 nouveau-

VÉHICULES DE 9]
TOURISME DONT LA ▪ À L'importation :
PUISSANCE > OU = valeur en douane [Art. 280 nouveau-7] Exonérations
[Art. 280 nouveau-11]
- - - -
13 CHEVAUX / majorée des droits ▪ Les véhicules de tourisme dont la
PORTANT SUR LES et taxes perçus à [Art. 280 nouveau-9] ▪ Les modalités de déclaration sont comme celles de puissance CGI BÉNIN
▪ Le Taux est de 10% est > ou = 13chevaux acquis par 2017
l'entrée sauf la TVA la TVA ( À déclarer avant le 10 du mois suivant celui
IMPORTATIONS ET ▪ En régime intérieur de son prélèvement)
les missions diplomatiques et consulaires,
LES CESSIONS DE les organisations internationales
: prix de vente
VÉHICULES sortie-usine sauf la
[Art. 280 nouveau- TVA (taxe opèrée
6] par le vendeur)

[Art. 293-2 nouveau] Exonérations

▪ les opérations réalisées par la BCEAO
▪ Les opérations de prêts et de crédit au
Trésor Public et aux collectivités locales
▪ Les opérations sur cession de certificats
[Art. 293-3] spéciaux de créances salariales sur l'État
TAXE SUR LES ▪ Intérêts HT, ▪ Les opérations de prêts, de crédits,
ACTIVITÉS Commissions et avances, dépôts en compte, engagments
[Art. 293-5]
- - - -
FINANCIÈRES (TAF) autres ou opérations assimilées réalisées entre
opèrée par les [Art. 293-3] ▪ Les modalités de déclaration sont comme celles de banques, entre bansues et établissements CGI BÉNIN
rémunérations ▪ Le taux est de 10% 2017
la TVA ( À déclarer avant le 10 du mois suivant celui financiers, entre établissements finanicers
Banques et perçues par les
de son prélèvement) installés ou non au Bénin
Établissements banques et
établissements ▪ Les opérations qui ne se rattachent pas
Financiers spécifiquement sur le commerce des
financiers
valeurs et de l'argent et qui sont passibles
de la TVA
▪ Les prestations de service directement
liées aux opérations du marché financier
effectués par les intermédiaires financiers
agréés par le CREPMF
 [Art. 982]
▪ Pour les maisons :
Valeur locative et
déduction de 40% [Art. 979] Exonérations
en considération du Exigibilité : [Art. 996 nouveau] (suivant les
dépérissement et conditions générales prévues à l'article 1113) ▪ Les constructions nouvelles, les
CONTRIBUTION
- - - -
des frais d'entretien [Art. 996 nouveau] ▪ 35% de la cote due l'année précédente fin Janvier reconstructions et les additions de
FONCIÈRE DES construction ne sont soumises qu'à la CGI BÉNIN
PROPRIETÉS et de réparartion Compris entre 15 et 30% au profit du budget de la ▪ 35% fin Mars contribution foncière à la sixième année 2017
BÂTIES ▪ Pour les usines : collectivité territoriale ▪ Solde fin Mai suivant celle de leur achèvement. N'est pas
Valeur locative et Tout impôt < ou = 5.000 est exigible en un applicable aux terrains à uage industriel et
déduction de 50% versement le 30 Janvier de l'année commercial...
en considération du
dépérissement et
des frais d'entretien
et de réparartion

[Art. 996 nouveau 2] Exonérations

Les nouvelles constructions, les
reconstructions ou additions de
constructions jusqu'au 31 Décembre de la
[Art. 996 nouveau 5ème année suivant la fin des travaux ou
3] [Art. 996 nouveau 4] Exigibilité : [Art. 996 nouveau] (suivant les l'utilisation des bâtiments. N'est pas

- - - -
TAXE FONCIÈRE VALEUR LOCATIVE ▪ 5% pour les propriétés non bâties ; au profit du budget de conditions générales prévues à l'article 1113) applicable aux terrains à uage industriel et
CGI BÉNIN
UNIQUE (TFU) RÉELLE DES BIENS la collectivité territoriale ▪ 35% de la cote due l'année précédente fin Janvier commercial… 2017
IMPOSABLES AU 1er ▪ 6% pour les propriétés bâties ; au profit du budget de la ▪ 35% fin Mars
JANVIER DE L'ANNÉE collectivité territoriale ▪ Solde fin Mai
D'IMPOSITION

Droits Fixes et Droits Proportionnels fixés dans [Art.

1038 Annexe2] sur lesquels seront appliqués les taux [Art. 1029 nouveau]
[Art. 998] ci-dessous ▪ Droit Fixe de base < ou = 6.400 à déclarer avant le
▪ Droit Fixe 1er Mars
[Art. 1038 Annexe1] Exonérations
[Art. 1004 nouveau]
- - -
ET [Art. 1038] Taux fixés chaque année par les conseils ▪ Les E/ses nouvelles et régulièrement
CONTRIBUTION ▪ Valeur locative des ▪ Droit Proportionnel ne [Art. 1038] créées au titre de leur première année CGI BÉNIN
DES PATENTES locaux
municipaux ou communaux peut être inférieur à 1/3 d'actvités 2017
professionnels pour ▪ Taux applicables aux droits fixes de base : 20 à 50% du Droit Fixe ▪ Pour les contribuables des tableaux A, B et E : 50% ▪ Les contribuables assujetis à la Taxe
▪ Taux applicables au droit proportionnel du tableau A, en fin Janiver et 50% en fin Avril
le Droit Professionnelle Synthétique…
Proportionnel classes 1ère à 4ème et du tableau B : 20 à 150% ▪ Pour les importateurs, revendeurs de tissus et
▪ Taux applicables au droit proportionnel du tableau A, divers : avant le 15 Mai
classes 5ème et 6ème : 20% à 250%

[Art. 1084-20] REGIME DES MICRO ENTREPRISES :

CA < ou = 20millions
[Art. 1084-21]
Activités de Négoce
▪ 0 à 1.000.000 >>> 6.250
▪ 1.000.001 à 2.500.000 >>> 21.875
TAXE ▪ 2.500.001 à 5.000.000 >>> 46.875 [Art 1084-24] RÉGIME DES MICRO ENTRPRISES
PROFESSIONNELL ▪ 5.000.001 à 10.000.000 >>> 93.750 ▪ A déclarer au plus tard le 30 Avril
E SYNTHÉTIQUE ▪ 10.000.001 à 15.000.000 >>> 156.250 Si la TPS > 50.000 : 2 acomptes
(TPS) pour les ▪ 15.000.001 à 20.000.000 >>> 218.750 [Art. 1084-31] REGIME ▪ 1er acompte avant le 31 Janvier
E/ses ayant un CA
annuel < ou =
50millions / sauf
- - CA ANNUEL HT
Autres Activités
▪ 0 à 1.000.000 >>> 10.000
▪ 1.000.001 à 2.500.000 >>> 35.000
DES PETITES
ENTREPRISES
▪ La TPS jamais < 225.000
▪ 2ème acompte avant le 30 Avril
[Art 1084-33] RÉGIME DES PETITES
- CGI BÉNIN
2017 -
celles qui ont un ▪ 2.500.001 à 5.000.000 >>> 75.000 ENTRPRISES
Capital ▪ 5.000.001 à 10.000.000 >>> 150.000 ▪ 1er acompte avant le 31 Janvier
500millions ▪ 10.000.001 à 15.000.000 >>> 250.000 ▪ 2ème acompte avant le 30 Avril
▪ 15.000.001 à 20.000.000 >>> 350.000
[Art. 1084-28] RÉGIME DES PETITES ENTREPRISES :
20millions < CA < ou 50millions
[Art 1084-31]
▪ Pour les activités de négoce = 1,25% du CA annuel
▪ Pour les autres activités = 2% du CA annuel
 [Art. 214] Acomptes Provisionels IS = 1/3 de
l'IS (arrondi au centaine de francs inférieur)
▪ 1er acompte : A acquitter au plus tard le 15
Février
▪ 2ème acompte : A acquitter au plus tard le 30 Avril
▪ 3ème acompte : Au plus tard le 15 Juin
[Art. 30.1]
▪ Le bénéfice imposable ou le déficit de l'année [Art. 5] : Exemptions
BÉNÉFICE précédente doivent être décarés au plus tard le 30 ▪ Les caisses de crédit agricole mutuel
IMPOSABLE Avril de l'année suivante ▪ Les groupements d'achat et de
(Toute fraction du consommation
bénéfice imposable [Art. 31.1] ▪ Les organismes coopératifs agricols
inférieure à 1.000F Les E/ses sont tenues de déposer au moment de
est négligée) [Art. 38] ▪ Les sociétés d'assurance et de
leur déclaration de résultats leurs états financiers réassurance mutuelles agricoles

- -
L'IS ne peut être inférieur de l'année précédente édités en cinq (5)
IMPÔTS SUR LES [Art. 29] [Art. 36] à 500.000 qui correspond ▪ Les associations ou organismes privés CGI SÉNÉGAL
exemplaires au plus tard le 30 Avril del'année sans but lucratif
SOCIÉTÉS (IS) Les personnes Le Taux de l'IS est de 30% au seuil minimal de précédente 2013
morales adhérentes l'impôt minimum ▪ Les sociétés coopératives d'habitât et
d'un centre de forfaitaire groupements sans but lucratif
[Art. 37.1] ▪ Les institutions mutualistes ou
gestion bénéficient Un crédit d'impôt correspondant à une retenue à la
d'un abattement de coopératives d'épargne et de crédit
source opèrée sur les revenus de capitaux constituées confomément à la loi portant
15% du bénéfice mobiliers, encaissés par des personnes morales et règlementation des systèmes financiers
taxable à l'impôt sur effectivement compris dans les bénéfices
les sociétés décentralisés
imposables est imputé sur le montant de l'impôt ▪ Etc,
sur les sociétés
[Art. 37.2]
Le crédit d'impôt est reportable sur trois (3) ans, Si
au bout des 3ans il n'est pas résorbé, le reliquat est
restitué par voie de réclamation,
Ce crédit d'impôt ne peut excéder la somme des
revenus bruts effectivement compris dans la base
imposable de l'impôt sur les sociétés

[Art. 39] : Exonérations

▪ Les E/ses ayant commencé leurs 1ères
opérations dans le courant de l'année
précédantcelle de l'imposition et les
sociétés ayant clos leur bilan au cours ou à
IMPÔT MINIMUM la fin de ladite année, à la condition, dans
FORFAITAIRE ce cas, que l'exercice ne soit pas d'une
(IMF) durée supérieure à 12mois
Pour les E/ses [Art. 40] ▪ Les E/ses ayant pour objet exclusif

- - Le montant de l'IMF ne
[Art. 219] l'édition, l'impression ou la vente de
déficitaires ou [Art. 40] [Art. 40] Le montant de l'IMFest liquidé au plus tard le 15 CGI SÉNÉGAL
peut être ni inférieur à publications périodiques
celles qui ne CA ANNUEL HT Le Taux est de 0,5%
500.000 FCFA ni supérieur
Février de l'année suivant au moment du 1er
▪ Les E/ses ayant cessé toute activité
2013
peuvent pas acompte provisionnel
à 5.000.000 FCFA professionnelle antérieurement au 1er
génèrer un IS Janvier de l'année d'imposition et non
supérieur au seuil assujeties à la contribution des patentes
minimal de l'IMF dans les rôles de l'année en cours
▪ Les titulaires de permis d'exploitation ou
de concession minière ou pétrolière
pendant une période de trois (3) ans, )
compter de la date de délivrance du titre
d'exploitation

[Art. 173] Taux Impôt sur le Revenu [Art. 183]

▪ 0 - 630.000 >>> 0% ▪ Pour les E/ses qui sont au régime du réel
▪ 630.001 - 1.500.000 >>> 20% Au plus tard le 15 du mois suivant celui du
▪ 1.500.001 - 4.000.000 >>> 30% prélèvement
▪ 4.000.001 - 8.000.000 >>> 35%
▪ 8.000.001 - 13.500.000 >>> 37% ▪ Pour les E/ses qui sont au régime du réel
SALAIRE BRUT ▪ Plus de 13.500.000 >>> 40% simplifié : Déclaration Trimestrielle
GLOBAL COMPTE ▪ Au plus tard le 15 Janvier
RAS SUR TRAITEMENTS, TENU :
SALAIRES, PENSIONS ET [Art. 174] Réduction d'impôt pour charge de famille ▪ Au plus tard le 15 Avril
RENTES VIAGIÈRES ▪ 1e part >>> 0% >>> Min = 0 ; Max = 0 ▪ Au plus tard le 15 Juillet
▪d'un abattement ▪ Au plus tard le 15 Octobre
VERSÉS spécial de 10% pour ▪ 1,5 parts >>> 10% >>> Min = 100.000; Max = 300.000
▪ 2parts >>> 15% >>> Min 200.000= ; Max = 650.000

- - -
les agents de l'État
Impôt sur le revenu des en poste dans les ▪ 2,5parts >>> 20% >>> Min = 300.000 ; Max = 1.100.000 [Art. 174] ▪ Pour les retenues n'excédant pas 20.000 : CGI SÉNÉGAL
traitements, salaires, représentations ▪ 3parts >>> 25% >>> Min = 400.000 ; Max = 1.650.000 Le montant de l'impôt ne Déclaration Trimestrielle 2013
diplomatiques et ▪ 3,5parts >>> 30% >>> Min = 500.000 ; Max = 2.030.000 peut excéder 40% du ▪ Au plus tard le 15 Janvier
pensions et rentes revenu imposable ▪ Au plus tard le 15 Avril
viagères + Taxe consulaires dans la ▪ 4parts >>> 35% >>> Min = 600.000; Max = 2.490.000 ▪ Au plus tard le 15 Juillet
représentative de zone CFA ; et de 20% ▪ 4,5parts >>> 40% >>> Min = 700.000; Max = 2.755.000
en hors zone CFA ▪ Au plus tard le 15 Octobre
l'impôt du minimum ▪ 5parts >>> 45% >>> Min = 800.000; Max = 3.180.000
fiscal (TRIMF)
▪d'un abattement
forafaitaire de 30%
 [Art. 200.6]
MONTANT BRUT HT
POUR LES AUTRES
PRESTATIONS SANS
QU'IL NE SOIT
INFÉRIEUR À 25.000
RETENUE SUR SOMMES [Art. 201.3]
VERSÉES À DES TIERS MONTANT
ENCAISSÉS POUR

- - - -
Sommes versées par des LES LOYERS SANS [Art. 200.7]
débiteurs (E/ses) à des QU'IL NE SOIT [Art. 200.6] A déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui
CGI SÉNÉGAL
INFÉRIEUR À Le Taux de la retenue est de 5% 2013
personnes physiques en de son prélèvement par le débiteur
rémunération des 150.000
prestations fournies ou
utilisées au Sénégal

RAS SUR REDEVANCES

Sommes versées par des [Art. 202.3]

- - - -
débiteurs (E/ses) à des ENCAISSEMENTS [Art. 200.7]
personnes physiques ou BRUTS COMPTE [Art. 202.3] A déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui
CGI SÉNÉGAL
Le Taux de la retenue est de 25% 2013
morales relevant de l'IR TENUS D'UNE de son prélèvement par le débiteur
ou de l'IS qui n'ont pas DÉDUCTION DE 20%
de domicile fiscal au
Sénégal

[Art. 223.1]
▪ A déclarer au plus tard le 20 Janvier pour les
actions, obligations, parts d'intérêts et emprunts à
revenu variable, en un acompte déterminé
provisoirement d'après le résultat du der,ier
exercice, et calculé sur les 5/10 du revenu dstribué
▪ La liquidation de la taxe due au titre de l'exercice
doit se faire au plus tard le 20 Juillet

[Art. 203.1] [Art. 223.2]

▪ 10% pour les parts des actions, parts sociales et parts
d'intérêts des sociétés passibles de l'IS [Art. 173.2]
▪ 13% pour les revenus d'obligations [Art. 173.2)
[Art. 203.1]
REVENUS BRUTS ▪ 6% pour les revenus d'obligations d'échéance au moins
5ans émises au Sénégal [Art. 173.2]. Cette RAS sur
POUR LES ACTIONS,
OBLIGATIONS, obligations est libératoire de tout impôt [Art. 203.3]
PARTS D'INTÉRÊTS ▪ 15% pourr les lots
DANS LES SOCIÉTÉS ▪ 16% pour les revenus de capitaux mobiliers, notamment les
PASSIBLES À L'IS jetons de présence et autres rémunérations
d'administrateurs ainsi que les révnus des créances, dépôts
A délcarer au plus tard le 20 Janvier de chaque
année, pour les produits échus au cours de l'année
précédente en ce qui concerne les obligations,
emprunts et les autres valeurs dont le revenu est
fixé et déterminé à l'avance
[Art. 223.3]
A déclarer au plus tard le 20 Janvier, Avril, Juillet et est une personne physique, dans les SCS, et
Octobre de l'année, pour les lots et primes de
remboursement mis en paiement au cours du
[Art. 205] Exemptions de la RAS sur
Valeurs Mobilières
▪ Pour les SNC, SCS, SARLu, SC : aux
parts d'intérêts dans les sociétés
commerciales en nom collectif, ou à
responsabilité limitée ou l'associé unique
dans les sociétés civiles de personne
n'ayant pas exercées l'option prévue à

- - -
RAS SUR LES REVENUS trimestre précédent l'article 4.III (assujetissement à l'impôt sur
[Art. 204] et cautionnements. les sociétés) CGI SÉNÉGAL
DE VALEURS SOMMES Ce taux est ramené à 8% pour les intérêts, arrérages et
MOBILIÈRES [Art. 223.4] ▪ Pour les remboursements d'apports 2013
RÉPUTÉES autres produits des comptes de dépôts et comptes courants
visés dans l'article 101 ouverts dans les compte d'une A déclarer au plus tard le 20 Janvier, Avril, Juillet et et les amortissements de capital...
DISTRIBUÉES AU banque, des établissements de banque, des SFD, de la Caisse Octobre de l'année, pour les bénéfices, jeteons de ▪ Pour l'augmentation de capital...
SÉNÉGAL des Dépôts et Consignations... présence et rémunérations diverses versées aux ▪ Pour les fusions de sociétés ; aux
50% DES BÉNÉFICES membres des conseils d'administration des sociétés, plues-values résultant de l'attribution
NETS DE L'IS [Art. 203.2.a] compagnies ou entreprises gratuite d'actions, de parts de
RÉALISÉS AU Le RAS opèrée sur les revenus est libératoire de l'impôt sur le bénéficiaires, de parts sociales ou
SÉNÉGAL PAR DES revenu des personnes physiques [Art. 225] : Revenus, Dépôts et d'obligations à la suite de fusions de
E/SES ÉTRANGÈRES Cautionnements, le versement est effectué sociétés anonymes ou à responsabilité
[Art. 204] SOMMES RÉPUTÉES DISTRIBUÉES AU ▪ par le notaire, lorsque la créance a été constatée limitée
SÉNÉGAL par acte notarié au SN et lorsque le notaire est ▪ Etc.
Le Taux de la RAS est de 20%. RAS libératoire de tout impôt. chargé de payer ou de percevoir les intérêts
▪ par les banques, sociétés de crédit ou d'assurance
lorsque ces revenus sont unscrits dans leur
comptabilité au débit ou au crédit de leur compte
ou sont payés par eux
▪ par les préposés du trésor lorsque ces revenus
sont inscrits dans leur comptabilité ou payés par
eux
▪ dans tous les autres cas que ceux visés au dessus
(1 et2) le versment est effectué par le créancier

[Art. 220.1]
VALEUR EN DOUANE [Art. 220.3] Exonérations
ACOMPTE SUR DES PRODUITS Les contribuables sont dispensés de

- - - -
LES MAJORÉE DES l'acompte sur leurs importations
IMPORTATIONS DROITS D'ENTRÉES [Art. 220.1] semestrielles à condition qu'ils présentent CGI SÉNÉGAL
EXIGIBLES À Le taux est de 3% au niveau du service des Douanes une 2013
Sur les produits de L'EXCLUSION DE LA attestation délivrée par le Chef du Bureau
consommation TVA ET DES DROITS de Recouvrement ceritifiant qu'ils relèvent
D'ENREGISTREMENT du Centre des Grandes Entreprises (CGE)
ET DE TIMBRE
 AIDE FISCALE À
L'INVESTISSMEEN [Art. 229]

- - - - -
T (Art. 229] Le Taux est de 15%. CGI SÉNÉGAL
Pour les E/ses qui INVESTISSEMENTS Le montant est déductible sur le résultat imposable dans les 2013
ont fait une NETS cinq années, à compter de du 1er Janvier suivant l'année de
réevaluation du la réévaluation
bilan)

[Art. 252]
CRÉDIT D'IMPÔT ▪ Pour une E/se nouvelle ;
POUR 50% du Bénéfice
INVESTISSEMENT Imposable
Pour lesE/ses qui ▪ Pour une extension ;
réalisent des [Art. 252] 50% du Bénéfice

- - - -
investissements [Art. 252] ▪ Pour une E/se nouvelle, le montant des déductions Imposable CGI SÉNÉGAL
(dans des MONTANT DES autorisées est de 40% 2013
domaines bien INVESTISSEMENTS ▪ Concernant l'investissement relatif à l'extension, le Le plafond de déduction
définies par le montant des déductions autorisées est de 30% est porté à 70% du
CGI) > ou = bénéfice imposable, si
100millions ; ou > l'entrprise nouvelle ou en
ou = 15millions extension est implantée
pour les PME dans une région autre que
Dakar

RÉDUCTION
D'IMPÔT POUR
EXPORTATION
Pour les E/ses
industrielles,
agricoles et de
télé-services (sauf
les E/ses minières
- - [Art. 253]
BÉNÉFICE
IMPOSABLE
[Art. 253]
Le taux de réduction est de 50% - - - CGI SÉNÉGAL
2013

et pétrolières qui
exportent a au
moins 80% de leur
production

[Art.263] Exonérations
▪ Les E/ses industrielles, agricoles et de
télé-services qui exportent au moins 80%
de leur production
▪ Pour une durée de 3ans pour les E/ses
SÉNÉGAL qui créent de nouveaux CDI à l'exclusion
des renouvellements de contrats
▪ Pour une durée de 3ans pour les E/ses
nouvelles qui sont éligibles au régime du
crédit d'impôt pour investissemen et qui
créent dans le cadre d'un programme
d'investissement agréé plus de 200
[Art. 268] emplois, cette éxonération est ramené à
La CFCE est verée dans les mêmes conditions que 8ans si 90% des emplois créés sont
l'impôt sur les revenu dans l catégorie des localisés en dehors de Dakar
[Art. 266] traitements et salairres (Cf Art. 183) ▪ Pour une durée de 3ans pour les E/ses
TRAITEMENTS ET [Art. 183] ayant réalisées un programme
SALAIRES, ▪ Pour les E/ses qui sont au régime du réel d'investissement agréé éligibles au régime
PENSIONS, E, Au plus tard le 15 du mois suivant celui du du crédit d'impôt pour investissemen et qui
GRATIFICATIONS, prélèvement créent dans le cadre d'un programme
PRIMES, agréé plus de 100 emplois, cette
CONTRIBUTION AVANTAGES EN ▪ Pour les E/ses qui sont au régime du réel éxonération est ramené à 8ans si 90% des

- - -
FORFAITAIRE À LA emplois créés sont localisés en dehors de
NATURE, [Art. 267] simplifié : Déclaration Trimestrielle Dakar CGI SÉNÉGAL
CHARGE DE INDEMNITÉS DE
Le taux est fixé à 3% ▪ Au plus tard le 15 Janvier 2013
L'EMPLOYEUR TOUTE NATUR À ▪ Au plus tard le 15 Avril
(CFCE] L'EXCEPTION DE ▪ Au plus tard le 15 Juillet [Art.264] Exonérations temporaires
CELLES ▪ Au plus tard le 15 Octobre des E/ses minères et pétrolières
REPRÉSENTANT DES ▪ Lors de leur phase de recherche ces E/ses
REMBOURSEMENTS ▪ Pour les retenues n'excédant pas 20.000 : sont éxonères de la CFCE
DE FRAIS ET DES Déclaration Trimestrielle ▪ Pendant la phase d'exploitation ces E/ses
PRESTATIONS ▪ Au plus tard le 15 Janvier bénéficient d'une éxonération de la CFCE
FAMILIALES ▪ Au plus tard le 15 Avril d'une durée de 3ans à compter de la date
▪ Au plus tard le 15 Juillet de la 1ère Production
▪ Au plus tard le 15 Octobre
 [Art. 282]
▪ [0<<<REVENU BRUT<<599.999] >>>900
[Art. 280] ▪ [600.000 <<< REVENU BRUT<<< 999.999] >>> 3.600
TAXE REPRÉSENTATIVE ▪ [1.000.000<<<REVENU BRUT<<<1..999.999] >>>4.800 [Art. 183.3]

- - - -
Salaires,
DE L'IMPÔT DU Traitements, ▪ 2.000.000<<< REVENU BRUT<<<6.999.999]>>>12.000 La TRIMF sur pensions et rentes viagières est perçue CGI SÉNÉGAL
▪ 7.000.000<<< REVENU BRUT<<<11.999.999]>>>18.000 au moment de chaque paiement opèrée par voie de
MINIMUM FISCAL Émoluments,
retenue au profit du trésor par les débirentiers
2013
(TRIMF) Pensions et Rentes ▪ [REVENU BRUT >>>12.000.000 et plus] >>>36.000 domiciliés au SN
viagères

[Art. 285] Exonérations Permanentes

▪ Les immeubles à usage scolaire et non
productifs de revenus de fonciers
▪ Les immeubles utilisés par le propriétaire
lui-même pour des oeuvres d'assistance
médiacles ou sociales
▪ Les immeubles servant aux exploitations
agricoles pour loger les animaux ou serrer
les animaux
▪ Etc.
[Art. 286] Exonérations Temporaires
des E/ses minières et pétrolières
Dans le cadre strict de leurs opérations de
[Art. 290] recherche ces E/ses sont exemptées de la
Valeur locative (prix CFPB, elle s'étend jusqu'à la réalisation des
que le propriétaire investissements et aussi jusqu'à la 3ème
CONTRIBUTION [Art. 294] année de leur phase d'exploitation à

- - -
pourrait récupèrer ▪ Le taux est de 5% pour tous les immeubles autres que les [Art. 314]
FONCIÈRE DES sur ces immeubles compter de la date de délivrance de leur CGI SÉNÉGAL
usines À déclarer au plus tard le 31 Janvier de chaque titre d'exploitation
PROPRIETÉS lorsqu'il les met en
▪ Le taux est de 7,5% pour les usines et établissements année (Déclaration unique pour chaque immeuble)
2013
BÂTIES bail) annuelle à [Art. 287]
partir du 1er Janvier industriels assimilés Les constructions nouvelles, les
de l'année reconstructions, et les additions de
d'imposition constructions ne sont soumises qu'à la
CFPB qu'à partir de la 6ème année suivant
celle de leur achèvement

[Art. 321] Exemptions Permanentes

▪ Les associés des personnes morales
imposables elles-mêmes à la patente
▪ L'État, les collectivités locales et les
établissements publics
▪ Les établissements publics ou privés
ayant pour but de recueillir les enfants et
de leur donner une formation ou un
profession à titre gratuit
▪ Les caisses d'épargne ou de prévoyance
administrées gratuitement
▪Les établissements d'enseignement privé
d'enseignement général
▪ Etc.
[Art. 322] Exemptions temporaires
[Art. 324] Les E/ses titulaires de permis de recherce
À compter du 01 de substances minérales ou pétrolières,
Janvier 2014 la sont pendant toute la durée de validité
patente des usines duditt permis et de ses renouvellements,
et des exemptés de la contribution des patentes.

- - -
établissements [Art. 325) [Art. 333] Pour les E/ses titulaires de titres miniers
CONTRIBUTION industriels sera CGI SÉNÉGAL
La contribution des patentes comprend un droit fixe et un Les patentabes sont tenus de produire au plus le 31 cette exonération est prorogée de 3ans à
DES PATENTES déterminée en
droit variable Janvier de chaque année leur déclaration compter de la date de la 1ère production 2013
considération de la de la phase d'exploitation
valeur ajoutée de [Art. 323]
l'E/se concernée et Les E/ses bénéficiant du régime de
la valeur llocative du réduction d'impôt pour exportation sont
site,de l'usine ou de exemptés de la contribution des patentes
l'établissement

[Art. 364.1]
Livraisons de biens
et prestations de
services
Prix de Vente normal
[Art. 368.1]
Importations
Valeur en douane
augmentée des
droits et taxes au
profit de l'État et des
Douanes sauf la TVA
et les droits
d'enregistrement [Art. 361] Exonérations
[Art. 364.2] ▪ Les livraisons de biens non transformés
Comprises dans la de 1ère nécessité dont la liste est fixée par
base arrêté du Ministre chargé des Finances
▪ Les impôts, droits, ▪ Les opérations bancaires et les
taxes et prestations d'assurance et de réassurance
prélèvement à qui sont soumises à une taxation spécifique
l'exception de la TVA ▪ Les mutations d'immeubles, droits réels
elle-même immobiliers, les mutations de fonds de
▪ Les frais commerce imposées aux droits
accessoires d'enregistrement ou à une imposition
[Art. 365.2) Non [Art. 363 - 1] Pour les livraisons de biens et équivalente, à l'exclusion des opérations de
comprises dans la même nature effectuées par des E/ses de
prestations de services crédit-bail ou de finance islamique
base À déclarer au plu tard le 15 du mois suivant celui du ▪ Les livraisons à leur faciale, de timbres-
▪ Les droits de [Art. 369] Fait Générateur

- - -
timbre, poste pour affranchissement, de timbres
TAXE SUR LA ▪ Le taux est fixé à 18% fiscaux et d'autres valeurs similaires
d'enregistrement CGI SÉNÉGAL
VALEUR AJOUTÉE ▪ Le taux réduit est de 10% pour les prestations [Art. 363 - 2] Pour les Importations ▪ Les importations de biens dont la livraison 2013
(TVA) acquittés d'hébergement et de restauration fournies par les La TVA est exigible au moment du Fait Générateur
▪ Les montants recus est exonérée
établissements d'hébergement touristiques agréés (Mise à Consommation ou Franchissement du
par un intermédiaire cordon douanier) ▪ Les importations ainsi que les prestations
autre qu'une agence de services placées sous régime suspensif
de voyage ou un douanier
organisateur de ▪ Les exportations directes de biens et
circuits touristiques, opérations assimilés ainsi que les servies
de la part de son directement liés à ces opérations
commettant ▪ Le transport international de biens à
destination de l'étranger
▪ Les opérations de crédit-bail ou de
finance islamique portant sur des biens
dont la livraison est exonérée au présent
livre
▪ Les locations d' immeubles nus à usage
d'habitation
▪ Etc.
 [Art. 364.1]
Livraisons de biens
et prestations de
services
Prix de Vente normal
[Art. 368.1]
Importations
Valeur en douane
augmentée des
droits et taxes au
profit de l'État et des
Douanes sauf la TVA
et les droits
d'enregistrement [Art. 361] Exonérations
[Art. 364.2] ▪ Les livraisons de biens non transformés
Comprises dans la de 1ère nécessité dont la liste est fixée par
base arrêté du Ministre chargé des Finances
▪ Les impôts, droits, ▪ Les opérations bancaires et les
taxes et prestations d'assurance et de réassurance
prélèvement à qui sont soumises à une taxation spécifique
l'exception de la TVA ▪ Les mutations d'immeubles, droits réels
elle-même immobiliers, les mutations de fonds de
▪ Les frais commerce imposées aux droits
accessoires d'enregistrement ou à une imposition
[Art. 365.2) Non [Art. 363 - 1] Pour les livraisons de biens et équivalente, à l'exclusion des opérations de
comprises dans la même nature effectuées par des E/ses de
prestations de services crédit-bail ou de finance islamique
base À déclarer au plu tard le 15 du mois suivant celui du ▪ Les livraisons à leur faciale, de timbres-
▪ Les droits de [Art. 369] Fait Générateur

- - -
timbre, poste pour affranchissement, de timbres
TAXE SUR LA ▪ Le taux est fixé à 18% fiscaux et d'autres valeurs similaires
d'enregistrement CGI SÉNÉGAL
VALEUR AJOUTÉE ▪ Le taux réduit est de 10% pour les prestations [Art. 363 - 2] Pour les Importations ▪ Les importations de biens dont la livraison 2013
(TVA) acquittés d'hébergement et de restauration fournies par les La TVA est exigible au moment du Fait Générateur
▪ Les montants recus est exonérée
établissements d'hébergement touristiques agréés (Mise à Consommation ou Franchissement du
par un intermédiaire cordon douanier) ▪ Les importations ainsi que les prestations
autre qu'une agence de services placées sous régime suspensif
de voyage ou un douanier
organisateur de ▪ Les exportations directes de biens et
circuits touristiques, opérations assimilés ainsi que les servies
de la part de son directement liés à ces opérations
commettant ▪ Le transport international de biens à
destination de l'étranger
▪ Les opérations de crédit-bail ou de
finance islamique portant sur des biens
dont la livraison est exonérée au présent
livre
▪ Les locations d' immeubles nus à usage
d'habitation
▪ Etc.
 [Art. 402] Exonérations
▪ Les intérêts et commissions sur prêts
d(une durée de 5ans au moins, consentis à
des E/ses de production de biens
industriels, agricols, du secteur de la pêche
ou du tourisme
▪ Les intérêts et les commissions sur les
opérations réalisées avec les E/ses qui sont
établies dans la zone franche industrielle
de Dakar
[Art. 403] ▪ Les opérations réalisées par la BCEAO
MONTANT BRUT [Art. 404] [Art. 406] ▪ Les intérêts et commissions sur prêts et

- - -
TAXE SUR LES DES INTÉRÊTS, ▪ Le taux est de 17% La TAF est exigible dans le mois qui suit celui du Fait avances consentis à l'État CGI SÉNÉGAL
ACTIVITÉS COMMISSIONS,
AGIOS ET AUTRES ▪ Ce taux est réduit à 7% pour les intérêts, commissions et Générateur (à l'encaissement) sous les mêmes ▪ Les intérêts et commissions réalisées sur 2013
FINANCIÈRES (TAF) RÉMUNÉRATIONS, frais perçus à l'occasion de toutes les opérations finançant garanties que la TVA [Soit au plus tard le 15 mois les opérations réalisées dans le cadre du
les ventes à l'exportation suivant celui du Fait Générateur] fonctionnement nomal des missions
SAUF LA TAXE ELLE-
MÊME diplômatiques et organsimes
internationaux assimilés
▪ Etc.

TAXE SPÉCIALE
SUR LES
VÉHICULES [Art. 551] [Art. 550] Exonérations
PARTICULIÈRES ▪ Véhicule d'une puissance fiscale < ou = 4CV : 50.000/an ▪ Les véhicules destinés à l'exécution d'un
DES PERSONNES ▪ Véhicule d'une puissance fiscale comprise entre 5CV et service de transport à la disposition du

- - - -
MORALES 11CV : 100.000/an [Art. 554] public ; taxis et véhicules assimilés,
▪ Véhicule d'une puissance fiscale > 11CV : 200.000/an CGI SÉNÉGAL
Sur les véhicules Le taxe est acquittée avant le 1er Février de chaque véhicules des sociétés de transport
2013
classées année. automobile
particulières par le [Art. 552] ▪ Les véhicules déstinés à la location sans
La période d'imposition s'étend du 01 Janvier au 31 chauffeur
Code de la Route Décembre de chaque année.
et ceux non ▪ Etc.
soumis à la
patente

[Art. 556]
La plue-value est
obtenue par la
différence entre Prix
de vente du bien ou
l'estimation pour
laquelle il fait l'objet [Art. 562] Exemptions de la Taxe
d'un apport en
société pur et simple ▪ Les plues-values réalisées sur les
ou à titre onéreux ; immeubles inscrits à l'actif du bilan des
et son prix ou sa entreprises soumises à l'Impôt sur les
valeur d'acquisition [Art. 556] [Art. 559] Sociétés ou l'Impôt sur les Revenus

- - -
TAXE DE PLUE- [Art. 556] ▪ Le taux est de 10% La taxe est payée au moment même à l'occasion ▪ Le produit de l'aliénation des immeubles
des formalités d'enregistrement des actes de l'État, des collectivités locales, des CGI SÉNÉGAL
VALUE Sont à prendre en ▪ Le taux est de 15% lorsque la plue-value découle lors d'une
d'aliénation ou des déclarations de mutation. Elle 2013
sociétés nationales, des sociétés à
IMMOBILIÈRE compte dans la plue- cession d'un droit réel immobilier portant sur un immeuble
est due, nonobstant toutes conventions contraires, participation publique ayant pour l'objet
value : les dépenses domanial par celui qui bénéficie de la plue-value l'amélioration de l'habitât, des collectivites
d'amélioration
permanante, et organismes publics ou privés dont les
constructions ou acquisitions sont exonérées de droits
autres, faites des d'enregistrement
déniers du propre
aliénateur, de même
que les commissions
versées par
l'aliénateur aux
intermédiaires de la
cession
IMPÔT SUR LES
BÉNÉFICES
INDUSTRIELS,
COMMERCIAUX,
ARTISANAUX ET
AGRICOLES [Art. 14]
[Art. 1] Déclaration des bénéfices ou des pertes dans les
3 RÉGIMES : BÉNÉFICES 3mois suivants la clotûre de l'exercice, avant le 1er [Art. 3] Exemptions

- - -
▪ Le IMPOSABLES Avrill de l'année suivante Les sociétés et organismes à caractère CGI
régime du bénéfice [Art. 23] coopératif agréés MAURITANIE
(ARRONDIS À LA Le taux est de 25%
réel CENTAINE [Art. 23] conformément aux dispositions de la loi n° 2014
▪ Le régime du D'OUGUIYAS L'impôt est à déclarer au plus tard dans les 30 jours 67-171 du 18 Juillet 1967.
forfait INFÉRIEURS) suivant la date d'expiration du dépôt de la
▪ Le déclaration de leurs résultats
régime simplifié
d’imposition
réservé aux
fournisseurs
étrangers non
résidents

[Art. 24] Autres Obligations

Les personnes physiques et les personnes morales
qui débutent leur activité et qui sollicitent la
délivrance d'une attestation pour participer à un
appel d’offre ou l’immatriculation au fichier des
importateurs sont tenues d'acquitter
immédiatement par anticipation un acompte de
300.000 UM.

[Art. 25] Exigibilité

À déclarer en 2 acomptes :
▪ 1er acompte : au plus tard le 31 Mars
▪ 2ème acompte : au plus tard le 30 Juin

IMPÔT MINIMUM [Art. 25bis, Art. 25ter]

Les personnes morales soumises à l'IMF et qui
FORFAITAIRE procèdent à des importations doivent acquitter
(IMF) auprès des services des Douanes des acomptes
Pour les E/ses égaux à 2,5% de la valeur en douane des pdts,
soumises au
- - -
[Art. 24] M/ses et Services (sauf si elles décident de garder CGI
régime du réel et [Art. 24] [Art. 24] ces produits durablement), augmentée de tous les MAURITANIE
Le seuil est fixé à
à l'impôt sur les CA ANNUEL Le taux est de 2,5%
750.000UM droits et taxes exigibles à l’importation, à l’exclusion 2014
bénéfices de la TVA, ou de la seule valeur en douane lorsque
industriels, ces produits et marchandises bénéficient d’une
commerciaux, exonération ou d’une exemption douanière. Le taux
artisanaux et des acomptes est porté à 3% pour les autres
agricoles personnes morales

[Art. 25quater)
Par dérogation aux dispositions des articles
24, 25 bis et 25 ter, les opérations financières
provenant des produits de la pêche n'est pas
soumis à l'IMF, à l'exception du chiffre d'affaires
provenant des produits de la pêche pélagique
réalisée au moyen d'affrètement, qui est soumis à
un taux de l'impôt minimum forfaitaire de 2 %.

[Art. 28septiès)
Les personnes physiques qui procèdent à la vente
au détail de produits pétroliers sont redevables de
l'IMF au taux de 3% de la commission perçue, sans
minimum de perception
 RAS SUR LES
PRESTATIONS
EFFECTUÉES PAR LES
E/ES ET PERSONNES
- - -
[Art. 28ter] [Art. 28nouveau] Exonérations CGI
PHYSIQUES SOUMISES [Art. 28ter] [Art. 28ter] À déclarer par le bénéficaire des prestations au plus Les contribuables de cette RAS sont MAURITANIE
AU RÉGIME DU RÉEL SOMMES VERSÉES Le taux de la RAS est de 15% tard le 15 du mois suivant ou la retenue a été exonèrés de tous autres impôts et taxes à 2014
SIMPLIFIÉ opèrée leurs charges, de quelle nature que ce soit
RAS libératoire de
l'impôt sur les BIC, les
BNC, et l'IRCM

TAXATION
RÉGIME DU

- - - -
FORFAIT [Art. 29bis] CGI
Pour les E/ses qui CA ANNUEL
[Art. 23] [Art. 28ter] MAURITANIE
Le taux est de 3% À déclarer avant le 1er Février 2014
ont un CA annuel DÉCLARÉ
< 30millions
d'Ouguiyas

[Art. 34] [Art. 37] Autres Obligations

BÉNÉFICES OU
Les contribuables soumis à l'impôt sur les bénéfices

- - - -
IMPÔT SUR LES PROFITS RÉALISÉS CGI
[Art. 34] non commerciaux doivent tenir et présenter avant
BÉNÉFICES NON L'ANNÉE MAURITANIE
le 31 mars à la Direction Générale des Impôts les
PRÉCÉDENTE Le taux est de 30% 2014
COMMERCIAUX (arrondie à la
documents comptables permettant de déterminer
exactement les bénéfices ou le déficit réalisés au
centaine d'ouguiya
cours de l'année précédente.
inférieure)

IMPÔT MINIMUM
FORFAITAIRE [Art. 40 nouveau] [Art. 40 nouveau] Modalités de paiement

- - - -
(IMF) [Art. 40 nouveau] ▪ Le taux est de 2,5% pour les E/ses qui ont un CA > ou = identiques à celle de l'article 25. CGI
Pour les E/ses RECETTES 30millions d'Ouguiyas [Art. 25] Exigibilité MAURITANIE
soumises à l'impôt ENCAISSÉES ▪ Le taux est de 3% pour les E/ses qui ont un CA < 30millions À déclarer en 2 acomptes : 2014
sur les bénéfices d'Ouguiyas ▪ 1er acompte : au plus tard le 31 Mars
non commerciaux ▪ 2ème acompte : au plus tard le 30 Juin

RAS sur commissions,

courtages, ristournes,
vacations,
honoraires,
occasionnels ou non,
gratifications et autres [Art. 40 nouveau]
rémunérations versés À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui
aux contribuables ou la retenue a été opèrée

- - -
[Art. 40 nouveau] CGI
soumis à l’impôt sur les [Art. 40 nouveau] [Art. 40 nouveau] Cette retenue n’est pas applicable aux
Bénéfices Non SOMMES VERSÉES Le taux est de 3% [Art. 42] rémunérations versées aux contribuables
MAURITANIE
Ces sommes versées en guise de rémunérations de 2014
Commerciaux soumis au régime simplifié d’imposition
prestations effectuées en plus des parts des
Cette RAS est opèrée bénéfices doivent être déclarés dans le courant du
par L'Etat, les mois de Janiver de chaque année
Etablissements Publics,
les Sociétés d'Economie
Mixte et les Sociétés
Privées soumises au
régime du réel

[Art. 53] [Art. 55]

MONTANT TOTAL Versement à acquitter au receveur des impots
DES LOYERS ÉCHUS, avant le 1er Février

- - -
IMPÔT SUR LES PERCUS OU NON
[Art. 56] [Art. 53] CGI
REVENUS [Art. 55] Les loyers annuels, exclusifs de tout autre MAURITANIE
Tout contribuable passible de l'impôt sur les
FONCIERS [Art. 55] Le taux est de 10%
revenus fonciers est tenu de souscrire avant le 1er
revenu sont exonérés s'ils sont < ou = 2014
Le revenu imposable 60.000 UM
mars de chaque année une déclaration des loyers
est arrondi à la échus au cours de l'année précédente avec
centaine d'ouguiya l'attestation paiement délivrée après paiement de
inférieure l'impôt sur les revenus fonciers
 [Art. 65] [Art. 63] Affranchis de l'impôt
La rémunération ▪ les indemnités pour charges
imposable est gouvernementales et pour la fonction
déterminée en d’élus locaux ;
déduisant de la ▪ dans la limite d'un montant cumulé de
rémunération 10.000 UM par mois, les indemnités autres
globale en prenant que les indemnités de logement,
en compte : de transport, de responsabilité et de
▪ Les fonction.
avantages en nature ▪ un montant de Soixante mille (60 000)
évalués à leur valeur ouguiya par mois de la rémunération.
réelle : [Art. 66] Barème progressif
▪ Les retenues ▪ RMI > ou = 90.000 >>> 15% ▪ Les pensions d'invalidité de guerre ;
obligatoires opérées ▪ 90.000 < RMI < 210.000 >>> 25% ▪ Les pensions servies aux victimes de la
IMPÔT SUR LES
- - -
pour la constitution ▪ RMI > 210.000 >>> 40% [Art. 69] guerre et à leurs ayants droit ; CGI
TRAITEMENTS, ▪ Les rentes viagères attribuées aux MAURITANIE
de À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui
SALAIRES,PENSIONS ET pensions ou de ou la retenue a été opèrée victimes d'accidents de travail ; 2014
RENTES VIAGÈRES [Art. 66] Droits Simples
retraites et les ▪ RMI = 90.000 >>> Impôt = RMI X 25% ▪ La retraite du combattant.
cotisations de ▪ 90.000 <RMI< 210.000 >>> Impôt = [(RMI X 25%) - 9.000] ▪ Les allocations familiales, allocations
sécurité sociale ▪ RMI > 210.000 >>> Impôt = [(RMI X 40%) - 40.500] d'assistance à la famille, majorations de la
▪ Les sommes rémunération de base, d'indemnités ou de
affranchies de pensions attribuées en considération de la
l'impôt en vertu des situation ou des charges familiales, sont
dispositions dans tous les cas affranchies de
de l'article 63. l'impôt.
▪ Les avantages en nature évalués à leur
[Art. 66] valeur réelle qui n'excèdent pas 20 % de la
La rémunération rémunération perçue sont affranchis de
imposable est l'impôt. Lorsqu'ils excèdent 20 %, ils sont
arrondi à la centaine retenus pour l'assiette de l'impôt à
d'ouguiya inférieur concurrence de 40 % de leur montant total.

IRCM : PRODUITS [Art. 74bis]

DISTRIBUÉS PAR LES [Art. 81] Les dividendes versés à une société mère

- - -
PERSONNES MORALES [Art. 75] ▪ Au plus tard le 15 Janvier par sa filiale sont exclus de la base CGI
SOUMISES À L'IMPÔT SOMMES OU [Art. 80 nouveau] ▪ Au plus tard le 15 Avril imposable de l’IRCM, dès lors que la MAURITANIE
VALEURS Le taux est de 10% 2014
SUR LES BÉNÉFICES DISTRIBUÉES (BRUT) ▪ Au plus tard le 15 Juillet retenue de 10% opérée sur ces dividendes,
INDUSTRIELS ET ▪ Au plus tard le 15 Octobre a été effectivement reversée par la société
COMMERCIAUX filiale

MAURI-
TANIE
[Art. 78] Exonérations
▪ Les intérêts des sommes inscrites sur les
[Art. 81] livrets de la caisse d'épargne
IRCM : REVENUS DES
- - -
[Art. 79] ▪ Au plus tard le 15 Janvier ▪ Les intérêts servis sur les comptes ouvertsCGI
CRÉANCES, DÉPÔTS, [Art. 80 nouveau] ▪ Au plus tard le 15 Avril auprès des banques lorsque les MAURITANIE
INTÉRÊTS PAYÉS
CAUTIONNEMENTS ET (BRUT)
Le taux est de 10%
▪ Au plus tard le 15 Juillet bénéficiaires sont des ménages ou des 2014
COMPTES COURANTS ▪ Au plus tard le 15 Octobre
travailleurs mauritaniens domiciliés à
l’étranger et lorsque le montant des
sommes ne dépasse pas annuellement un
million d’ouguiya

[Art. 160]
Le paiement de la taxe doit intervenir [Art. 156] Exemptions
[Art. 157] obligatoirement avant le 1er février de chaque
Pour les véhicules à usage personnel ▪ Les véhicules appartenant à l'Etat et aux
année ou dans les trente jours de la première mise collectivités territoriales ;
▪ < ou = 4CV = 16.200 UM en circulation sur le territoire mauritanien lorsque ▪ Les véhicules spécialement aménagés à
▪ De 5 à 7CV = 22.500 UM le véhicule est mis en circulation en cours d'année
▪ De 8 à 11CV = 29.700 UM l'usage des infirmes et des mutilés ;

- - - -
TAXE SUR LES ▪ 12 à 16 CV = 40.500 UM
VÉHICULES À ▪ > ou = 17CV = 70.200 UM
MOTEUR Véhicules affectés au transport public de personnes ou
de marchandises
▪ < ou = 7CV = 13.800 UM
▪ De 8 à 11CV = 18.000 UM
▪ De 12 à 16CV = 24.000 UM
▪ > ou = 17CV = 36.000 UM
[Art. 160bis] ▪ Les engins considérés comme matériels CGI
de travaux publics, à l'exception des MAURITANIE
Par dérogation aux dispositions qui camions ;
précédent (Art. 160), pour les personnes physiques 2014
ou morales qui se livrent au transport terrestre de ▪ Les véhicules neufs destinés à la vente,
personnes ou de marchandises, le paiement de la importés par les négociants patentés de
l'automobile ;
Taxe doit intervenir obligatoirement avant le 1er
Avril de chaque année, ou dans les 30 jours de la ▪ Les véhicules inutilisables ;
▪ Les véhicules dont les propriétaires
première mise en circulation sur le territoire
mauritanien lorsque le véhicule est mis en bénéficient de privilèges diplomatiques
circulation en cours d'année
 [Art. 170]
TAXE APPOINTEMENTS, [Art. 175-2]
D'APPRENTISSAG SALAIRES, ▪ Les contribuables assujettis à la taxe
E INDEMNITÉS ET d'apprentissage peuvent bénéficier d'une
Par les personnes RÉTRIBUTIONS réduction de ladite taxe égale à 400 UM
physiques et
- - -
QUELCONQUES, Y [Art. 174bis] par apprenti dont ils justifient la présence CGI
morales passible COMPRIS LES [Art. 174] dans leur E/se au 1er janvier de l'année MAURITANIE
À acquitter au plus tard le 1er Février de chaque
de l'impôt sur les AVANTAGES EN Le taux est de 0,60%
année
d'imposition et avec qui un contrat régulier 2014
BIC ; à raison des NATURE PAYÉS d'apprentissage a été passé,
rémunérations DURANT LA PÉRIODE Cette réduction ne peut dépasser 50 % de
qu'elles versent à DE RÉALISATION DES la taxe due en raison des rémunérations
son personnel BIC (arrondie à la payées à l'ensemble de leur personnel
salarié centaine d'ouguiyas ▪ Etc.
inférieure)

[Art. 177nouveau quinquiès]

Exonérations
▪ Les opérations réalisées par les personnes
physiques ou morales, relevant du régime
du forfait en matière d'impôt sur les
[Art. 178] bénéfices industriels et commerciaux et les
▪ Importations : la opérations
valeur définie par la soumises au régime simplifié d’imposition
législation douanière ▪ Les ventes aux compagnies aériennes de
y compris les taxes produits destinés à être incorporés dans
et prélèvement de leurs aéronefs;
toute nature perçus
au cordon douanier ▪ La vente de marchandises ou produits
destinés à l'avitaillement des navires et des
▪ Livraison de biens aéronefs des compagnies aériennes
ou prestation :
toutes les sommes, ▪ Les opérations ayant pour objet, la
valeurs, biens ou transmission de la propriété ou de
services reçus ou à l'usufruit de fonds de commerce ou de
recevoir par le clientèles soumise à la formalité de
vendeur ou le l'enregistrement
[Art. 180nouveau] ▪ Les opérations effectuées par les sociétés
prestataire
▪ Le taux normal est de 15% (CGI 2015)
- - -
TAXE SUR LA ▪ Travaux [Art. 184octiès] et compagnies d'assurances et de CGI
VALEUR AJOUTÉE Immobiliers : le ▪ Ce taux est porté à 18% pour les produits pétroliers et la À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui réassurances ou tous autres assureurs, MAURITANIE
téléphonie quelle que soit la nature des risques 2014
(TVA) montant des
▪ Le taux zéro concerne les exportations réalisées par un
dans lequel l'opération s'est réalisée
assurés, et qui sont soumis à la taxe unique
marchés, mémoires
ou factures pour les assujeti sur les assurances
travaux immobiliers ▪ Les opérations effectuées par les
▪ Livraison à soi- établissements bancaires, établissements
même financiers et organismes de crédit soumis à
d'immobilisations : la taxe sur les prestations de services
le prix de revient des ▪ Les transports aériens à destination de
immobilisations l'étranger et les opérations de la billetterie
▪ Les Impôts, taxes, réalisées par les agences de voyage au titre
droits et du transport aérien
prélèvements de ▪ Les opérations de transport faites par les
toute nature à transporteurs publics de voyageurs ou de
l'exception de la marchandises inscrits au rôle des patentes
Taxe sur la Valeur en cette qualité et titulaires des
Ajoutée elle-même autorisations réglementaires
▪ Etc. ▪ Les ventes aux compagnies de navigation
et aux pêcheurs professionnels de produits
destinés à être incorporés dans les
bâtiments, ainsi que d'engins et de filets
pour la pêche maritime
▪ Etc.

[Art. 203] Exonérations

▪ Les agios sur les lignes de crédits ou prêts
consentis par les banques étrangères aux
banques nationales;
▪ Les intérêts sur les prêts et avances que
les banques locales s’accordent entre elles
[Art. 205] ainsi ceux consentis à ces mêmes banques
MONTANT BRUT par la Banque Centrale de Mauritanie ;
DES INTÉRÊTS,

- - -
TAXE SUR LES AGIOS,
▪ Les prêts consentis par les institutions CGI
OPÉRATIONS COMMISSIONS ET
[Art. 205] [Art. 211] financières à caractère mutualiste ou MAURITANIE
Le taux est de 14% À déclarer au plus tard le 15 de chaque mois coopératif agréées à leurs adhérents ; 2014
FINANCIÈRES AUTRES
▪ Les intérêts et commissions perçus sur les
RÉMUNÉRATIONS À
L'EXCLUSION DE LA opérations réalisées dans le cadre du
TAXE ELLE-MÊME fonctionnement normal des missions
diplomatiques et organismes
internationaux assimilés ;
▪ Les marges réalisées par les banques sur
les opérations de change ;
▪ Les intérêts et commissions sur prêts et
avances consentis à l’Etat
 [Art. 428] Exonérations
▪ Les immeubles, bâtiments ou
constructions appartenant à l'Etat et aux
collectivités territoriales.
▪ Les immeubles, bâtiments ou
constructions appartenant aux
établissements publics à caractère
[Art. 429] [Art. 432nouveau] administratif lorsqu'ils sont affectés à un
VALEUR LOCATIVE service public ou d'utilité générale à
Les propriétaires ou propriétaires apparents
AU 1er JANVIER EN condition qu'ils soient improductifs de
CONTRIBUTION d’immeubles sont tenus d’informer avant le 28

- - -
TENANT COMPTE revenus. CGI
FONCIÈRE DES [Art. 432nouveau] février de chaque année l’administration fiscale ou
D'UNE DÉDUCTION ▪ Les ouvrages établis pour la distribution MAURITANIE
le Maire dans les communes où ne sont pas
PROPRIETÉS D'UN ABATTEMENT Le taux est dans les limites de 3 et 10%
implantés les services de l’Administration fiscale, de de l'eau potable et de l'énergie électrique. 2014
BÂTIES FORFAITAIRE DE
20% (arrondie à la
l'achèvement d’immeubles nouveaux, des ▪ Les immeubles appartenant à des Etats
modifications apportées aux immeubles existants étrangers et affectés à la résidence
centaine d'ouguiyas
ou à leur usage officielle de leurs missions
inférieure)
diplomatiques et consulaires accréditées
auprès du gouvernement mauritanien.
▪ Les immeubles à usage scolaire.
▪ Les immeubles affectés à des œuvres
d'assistance médicale ou sociale (s'ils
fontl'objet d'une location : c'est taxé)
▪ Etc.

[Art. 437] Exemptions

▪ Les locaux affectés à un usage
professionnel, industriel, commercial et
artisanal, passibles du droit proportionnel
de la patente
▪ Les locaux utilisés pour l'exercice de leurs
activités par les redevables soumis aux
taxes communales
▪ Les bâtiments servant aux exploitations
agricoles
▪ Les locaux réservés à l'exercice public des
cultes
▪ Les locaux destinés au logement des
élèves dans les écoles et pensionnats ;
▪ Les locaux utilisés par les hôpitaux et les
centres de soins médicaux, à l'exception
des locaux affectés à l'habitation

- - - [Art. 439-2nouveau] [Art. 439-2nouveau] [Art. 443] personnelle CGI

TAXE La taxe d'habitation doit être acquittée ▪ Les bureaux des fonctionnaires publics MAURITANIE
Les tarifs de la taxe sont arrêtés chaque année par voie de La taxe ne peut dépasser
D'HABITATION délibération du Conseil Municipal 15.000 UM par local
immédiatement lors des opérations de 2014
recensement [Art. 438-2] Exonérations
▪ L'Etat, les régions, les Communes et les
établissements publics à caractère
administratif
▪ Les ambassadeurs et autres agents
diplomatiques de nationalité étrangère
dans la Commune de leur résidence
officielle et pour cette résidence
seulement, dans la mesure où les pays
qu'ils représentent concèdent des
avantages analogues aux ambassadeurs et
agents diplomatiques mauritaniens.
▪ Les organisations humanitaires et les
organisations de bienfaisance et
d'assistance ; les membres et le personnel
de ces organisations demeurent
imposables pour les locaux affectés à leur
habitation personnelle.

[Art. 447] Exonérations

▪ Les personnes physiques, à l'exception
des transporteurs, qui remplissent les
conditions posées par les articles 7 et 29
[Art. 449] définissant le champ d'application du
[Art. 448] Le droit fixé est déterminé comme suit : régime du forfait, sous réserve qu'elles
LA PATENTE SE ▪ De 30 à 100millions = 300.000 n'aient pas opté pour le régime du bénéfice
COMPOSE ▪ De 100 à 150millions = 450.000 réel simplifié de l'impôt sur les bénéfices

- - -
UNIQUEMENT D'UN ▪ De 150 à 300millions = 700.000 [Art. 455] industriels et commerciaux ; CGI
▪ De 300 à 600millions = 1.000.000 À acquitter au plus tard dans les 30jours suivant la
PATENTE DROIT FIXE
date d'expiration de la déclaration des résultats ▪ L'Etat et ses Services, y compris le MAURITANIE
DÉTERMINÉ EN ▪ De 600 à 1milliards = 1.500.000 prévue dans l'article 14 (avant le 1er Avril) commissariat à la sécurité alimentaire ; 2014
FONCTION DU ▪ De 1 à 1,5miilliards = 2.000.000 ▪ Les collectivités territoriales ;
CHIFFRES ▪ De 1,5 à 2,5milliards = 2.500.000 ▪ Etc
D'AFFAIRES ▪ De 2,5 à 4milliards = 3.000.000
▪ Plus de 4milliards = 5.000.000
 [Art. 4] Exemptions Permanentes
▪ Les offices d'habitation économique
▪ Les caisses de crédit agricole mutuel
▪ Les sociétés de prévoyance, sociétés
mutuelles de production rurale, sociétés
coopératives agricoles de production,
associations d'intérêt général agricole,
sociétés d'assurances et de réassurances
mutuelles agricoles, fonctionnant
[Art. 21] conformément à leurs statuts
BÉNÉFICE [Art. 35] Déclaration des résultats ▪ Les structures exerçant dans le domaine
IMPÔT SUR LES IMPOSABLE EN ▪ Le 30 Juin suivant la date de clôture de l'exercice de la microfinance, quelques soit leur
BÉNÉFICES TENANT COMPTE comptable pour les E/ses soumises à l'obligation de forme
INDUSTRIELS ET D'UNE DÉDUCTION certification de leurs comptes par un commissaire ▪ Les intérêts de bon de caisse ayant
COMMERCIAUX DE 50% DES aux comptes effectivement faits l'objet d'une RAS au
ET LES BÉNÉFICES REVENUS NETS DE ▪ Le 30 Mai suivant la date de clôture de l'exercice taux de 25%
AGRICOLES VALEURS ET comptable, pour les autres E/ses ▪ Les intérêts de bon au porteur émis par le
CAPITAUX trésor public en règlement de travaux à
MOBILIERS INSCRITS [Art. 36] Dépôt des États Financiers paiement différé
DANS L'ACTIF DU ▪ Le 30 Juin suivant la date de clôture de l'exercice ▪ Les produits, les plus-values et les
RÉGIME DU RÉEL : BILAN ; CETTE transactions se rapportant à des titres émis
50millions = ou < comptable pour les E/ses soumises à l'obligation de
DÉDUCTION EST certification de leurs comptes par un commissaire par les États membres de l'UMOA (l'Union
CA TTC PORTÉE À 90% S'IL Monétaire Ouest Africaine)
>150millions [Art. 51] aux comptes
S'AGIT DE ▪ 25% pour les personnes morales ▪ Le 30 Mai suivant la date de clôture de l'exercice ▪ Les intérêts de prêts accordés aux PME

- -
DIVIDENDES
▪ 30% pour les E/ses qui sont dans le secteur des [Art. 39] comptable, pour les autres E/ses par les établissements bancaires pour leur
RÉGIME DU RÉEL RÉGULIÈREMENT Le montant de l'impôt ne équipement industriel et informatique à CGI CÔTE
SIMPLIFIÉ : CA TTC MIS EN PAIEMENT télécommunications, des technologies de l'information et de peut être inférieur au hauteur de 50% à condition que la durée D'IVOIRE 2017
PAR LES SSOCIÉTÉS la communication depuis le 31 Décembre 2013 montant de l'IMF [Art. 42] Paiement de l'impôt
< 150millions ▪ 20% pour les personnes physiques ▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 15 Avril
du crédit soit supérieure à 3ans
COTÉES À LA BRVM ; ▪ Etc
OU LES INTÉRÊTS OU L'impôt est arrondi à la centaine de franc inférieur ▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 Juin
RÉGIME DE ▪ 3ème acompte : À acquitter au plus tard le 15
L'IMPÔT TOUS AUTRES [Art. 5]
PRODUITS DES Septembre Les centres de gestion agréés sont
SYNTHÉTIQUE : CA
EMPRUNTS affranchis de l'impôt au titre de l'année de
TTC < 50millions OBLIGATAIRES ÉMIS DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT leur création et les deux années suivantes
PENDANT UNE PAR L'ÉTAT DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
DURÉE DE 3ANS IVOIRIEN, LES CENTRES DES MOYENNES E/SES
ET QUE L'E/SE N'A DÉPARTEMENTS ET ▪ 10 Avril, 10 Juin et 10 Septembre pour les E/ses
PAS OPTÉ POUR LES COMMUNES, industrielles et les E/ses pétrolières et minières
L'OPTION AU LES ▪ 15 Avril, 15 Juin et 15 Septembre pour les E/ses
RÉGIME DU RÉEL ÉTABLISSEMENTS commerciales
SIMPLIFIÉ PUBLICS IVOIRIENS, ▪ 20 Avril, 20 Juin et 20 Septembre pour les E/ses de
LES SOCIÉTÉS prestation de services
COTÉES À LA BRVM

[Art. 39]
IMPÔT MINIMUM L'IMF doit être acquitté dans les mêmes conditions
FORFAITAIRE (IMF que l'impôt sur les béénéfices industriels et
pour BIC) commerciaux :
Pour les E/ses qui [Art. 42] Paiement de l'impôt
ont un impôt sur [Art. 39] [Art. 39] ▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 15 Avril
les bénéfices Le taux est de 0,5% ▪ Le seuil est de 3.000.000 ▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 Juin
industriels et ▪ Il est de 500.000 pour ▪ 3ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 [Art. 40] Exonérations

- -
▪ Il est de 0,10% pour les E/ses de production, de Les E/ses nouvelles relevant de l'impôt sur
commerciaux [Art. 39] transforrmation et ventes de produits pétroliers, pour les les stations de service et Septembre CGI CÔTE
les bénéfices industriels et commerciaux D'IVOIRE 2017
inférieur à l'IMF et CA ANNUEL TTC E/ses de production et de distribution d'eau et d'électricité les distributeurs de gaz
butane DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT sont exonérées de l'IMF au titre de leur
les contribuables ainsi que les E/ses de distribution de gaz butane
▪ Le maximum de DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES premier exercice comptable
au régime du réel ▪ 0,15% pour les établissements bancaires et financiers et les CENTRES DES GRANDES E/SES
E/ses d'assurance et de réasssurance perception est de
simplifié de 35.000.000 ▪ 10 Avril, 10 Juin et 10 Septembre pour les E/ses
l'impôt sur les industrielles et les E/ses pétrolières et minières
bénéfices ▪ 15 Avril, 15 Juin et 15 Septembre pour les E/ses
industriels et commerciales
commerciaux ▪ 20 Avril, 20 Juin et 20 Septembre pour les E/ses de
prestation de services

[Art. 58]
▪ À acquitter au plus tard le 10 du mois du suivant
pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition

RAS / LES E/SES DE DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT

DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
TRANSPORT DE BOIS EN CENTRES DES MOYENNES E/SES
GRUME ET ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses industrielles et
D'HYDROCARBURES les E/ses pétrolières et minières
Opérée par les E/ses de [Art. 56] Exonérations

- - -
[Art. 56] ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales La retenue n'est pas exigible lorsque les
l'impôt sur les bénéfices [Art. 56] ▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de sommes sont mises en paiement au profit CGI CÔTE
SOMMES BRUTES
sur les sommes brutes MISES EN PAIEMENT
Le taux est de 7,5% services de personnes régulièrement immatriculées
D'IVOIRE 2017
mises en paiement au à la Direction Générale des Impôts
profit des E/ses de
transport de bois en
grume et
d'hydrocarbures

[Art. 58]
▪ À acquitter au plus tard le 10 du mois du suivant
RAS / LES AGENTS pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition
MANDATAIRES ET

- - -
APPORTEURS [Art. 57]
DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT [Art. 57] Exonérations
D'AFFAIRES SOMMES BRUTES
[Art. 57] DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES Les E/ses relevant d'un régime réel CGI CÔTE
Le taux est de 7,5% CENTRES DES MOYENNES E/SES d'imposition sont exonérées de cette D'IVOIRE 2017
Opèrée par les Sociétés MISES EN PAIEMENT ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses industrielles et retenue
ou compagnies les E/ses pétrolières et minières
d'assurances ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales
▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de
services
 RAS / REVENDEURS DES [Art. 58]
IMPORTATEURS, ▪ À acquitter au plus tard le 10 du mois du suivant
FABRICANTS pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition
GROSSISTES ET DEMI-
GROSSISTES [Art. 58] Exonérations

- - -
DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT
Opèrée par les [Art. 58] [Art. 58] DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES Les E/ses relevant de la Direction des CGI CÔTE
SOMMES BRUTES CENTRES DES MOYENNES E/SES grandes entreprises ou des centres des D'IVOIRE 2017
importateurs, les MISES EN PAIEMENT
Le taux est de 7,5%
moyennes entreprises sont exonérées de
fabricants, grossistes et ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses industrielles et cette retenue
demi-grossistes pour les les E/ses pétrolières et minières
ristournes, les remises ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales
versés à leurs ▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de
revendeurs principaux services

[Art. 58]
▪ À acquitter au plus tard le 10 du mois du suivant
RAS / SOUS-TRAITANTS, pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition
MÉTREURS,
GÉOMÈTRES ET AUTRES
- - -
[Art. 59]
DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT [Art. 59] Exonérations
PROFESSIONNELS [Art. 59] DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES La retenue n'est pas toutefois exigible CGI CÔTE
SOMMES BRUTES CENTRES DES MOYENNES E/SES
Opèrée par les MISES EN PAIEMENT
Le taux est de 7,5% lorsque les sommes sont mises en au profit D'IVOIRE 2017
entrepreneurs des ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses industrielles et de personnes morales
batiments et des les E/ses pétrolières et minières
travaux publics ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales
▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de
services

[Art. 103] Paiement de l'impôt

▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 15 Avril
▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 Juin
▪ 3ème acompte : À acquitter au plus tard le 15
Septembre

DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT

DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
CENTRES DES MOYENNES E/SES
▪ 10 Avril, 10 Juin et 10 Septembre pour les E/ses
IMPÔT SUR LES industrielles et les E/ses pétrolières et minières
BÉNÉFICES NON [Art. 90]
- - - -
[Art. 87] ▪ 15 Avril, 15 Juin et 15 Septembre pour les E/ses
COMMERCIAUX BÉNÉFICE NET DE ▪ 25% pour les personnes morales commerciales CGI CÔTE
Pour les L'ANNÉE ▪ 20% pour les personnes physiques ▪ 20 Avril, 20 Juin et 20 Septembre pour les E/ses de D'IVOIRE 2017
professions PRÉCÉDENTE Toute fraction de revenu n'excédant pas 1000F est négligée prestation de services
libérales…

RAS / LES INTÉRÊTS DE

- - - -
BOON DE CAISSE [Art. 95] [Art. 92] CGI CÔTE
Opèrée par les banques MONTANT DES Le taux est de 20%. D'IVOIRE 2017
et établissements INTÉRÊTS La RAS est libératoire de tout impôt
financiers

RAS / LES [Art. 92] [Art. 92]

CONTRIBUABLES ENCAISSEMENTS ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant
N'AYANT PAS BRUTS COMPTE
D'INSTALLATION TENU D'UNE DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT

- - - -
PROFESSIONNELLE EN DÉDUCTION DE 20% DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
CI POUR TAXES ET [Art. 92] CENTRES DES MOYENNES E/SES CGI CÔTE
DROITS À L'ENTRÉE. Le taux est de 25% D'IVOIRE 2017
Opèrée par les CETTE RÉDUCTION
▪ 10 du mois suivant pour les E/ses industrielles et
contribuables qui les E/ses pétrolières et minières
EST PORTÉE À 50%
versent les sommes en POUR LES E/SES ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales
rémunération de la D'ASSURANCE NON ▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de
prestation effectuée DOMICILIÉES EN CI services
 RAS / LES PROFESSEURS
VACATAIRES, LES
PRESTATIONS DE
CONSULTANCE OU [Art. 93]
D'EXPERTISE ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant [Art. 95] Exonérations
Opèrée par les pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition Les professeurs vacataires immatriculés au
personnes physiques ou fichier du contribuable de la DGI sous le

- - -
orales quelque soit leur DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT régime réel normal d'imposition sont
[Art. 95] [Art. 95] DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES exonérés de cette retenue CGI CÔTE
forme juridique ou leur SOMMES BRUTES Le taux est de 7,5% CENTRES DES MOYENNES E/SES ▪ Les E/ses individuelles de consultance D'IVOIRE 2017
objet social sur les MISES EN PAIEMENT ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses industrielles et justifiant une immatriculation au fichier du
rémunérations versées les E/ses pétrolières et minières contribuable de la DGI sous le régime du
aux professeurs ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales réel normal d'imposition sont exonérées
vacataires et les E/es ▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de cette retenue
individuelles faisant des services
prestations de
consultance ou
d'expertise

[Art. 102-3]
IMPÔT MINIMUM L'IMF doit être acquitté dans les mêmes conditions
FORFAITAIRE (IMF que l'impôt sur les béénéfices non commerciaux
pour BNC) commerciaux :
Pour les E/ses qui [Art. 103] Paiement de l'impôt
ont un impôt sur ▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 15 Avril
les bénéfices ▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 Juin
industriels et ▪ 3ème acompte : À acquitter au plus tard le 15 [Art. 102-5] Exonérations
commerciaux
inférieur à l'IMF et
les contribuables
- - [Art. 102]
CA ANNUEL TTC
[Art. 102]
Le taux est de 5%
[Art. 102]
400.000 FCFA
Septembre
Le seui minimum est fixé à DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT
DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
CENTRES DES GRANDES E/SES
Les E/ses nouvelles relevant de l'impôt sur
les bénéfices non commerciaux sont
exonérées de l'IMF au titre de leur premier
exercice comptable
CGI CÔTE
D'IVOIRE 2017

au régime du réel ▪ 10 Avril, 10 Juin et 10 Septembre pour les E/ses

simplifié de industrielles et les E/ses pétrolières et minières
l'impôt sur les ▪ 15 Avril, 15 Juin et 15 Septembre pour les E/ses
bénéfices commerciales
industriels et ▪ 20 Avril, 20 Juin et 20 Septembre pour les E/ses de
commerciaux prestation de services

[Art. 102]
MONTANT TOTAL
BRUT DES
TRAITEMENTS, [Art. 116] Exonérations
SOLDES, ▪ Dans la limite de 1/10 de la rémunération
ÉMOLUMENTS, totale (indemnités comprises), les
SALAIRES, [Art. 126]
INDEMNITÉS, ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant allocations spéciales destinées à couvrir les
PENSIONS ET pour les E/ses soumises au régime réel d'imposition frais inhérents à la fonction ou à l'emploi et
effectivement utilisées conformément à
RENTES VIAGIÈRES leur objet
PAYÉS Y COMPRIS DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT
DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES ▪ Les allocations familiales, allocations
LES AVANTAGES EN d'assistance à la famille, les majorations
NATURE COMPTE CENTRES DES MOYENNES E/SES
▪ 10 du mois suivant pour les E/ses industrielles et des soldes, d'indemnités ou de pensions
IMPÔT SUR LES TENU D'UNE attribuées en considération de la situation
TRAITEMENTS, DÉDUCTION POUR [Art. 123] les E/ses pétrolières et minières

- - -
ou des charges de famille
SALAIRES,PENSIONS ET ABATTEMENT Les retenues périodiques ansi que la régularisation annuelle ▪ 15 du mois suivant pour les E/ses commerciales ▪ Les appointements des personnels CGI CÔTE
RENTES VIAGÈRES ET FORFAITAIRE DE sont effectées par les employeurs qui sont mis à leur ▪ 20 du mois suivant pour les E/ses de prestation de diplômatiques pour l'exercice de leurs D'IVOIRE 2017
20% disposition par l'Administration ; ces impôts donnent services
CONTRIBUTIONS (Pour les salariés directement le montant des impôts à retenir fonctions dans la mesure ou les pays qu'ils
ANNEXES autres que ceux repésentent accordent des avantages
[Art. 127] Déclaration état des salariés au analogues aux personnels diplomatiques
visés dans l'article cours de la période précédente
CÔTE 148 un abattement ivoiriens
▪ Le 30 Juin suivant la date de clôture de l'exercice ▪ Les salaires versés par les E/ses agicoles,
D'IVOIRE forfaitaire mensuel
de 60.000 est
comptable pour les E/ses soumises à l'obligation de agro-industrielles et assimilées et aux
certification de leurs comptes par un commissaire travailleurs classés dans la c&tégorie
appliqué et de aux comptes
300.000 pour les professisonnelle visée dans l'article 148
▪ Le 30 Mai suivant la date de clôture de l'exercice (manoeurvres, ouvirers, conducteurs de
pensions et rentes comptable, pour les autres E/ses
viagières) voitures) dans les E/ses agricoles, agro-
TOUTE FRACTION DE industrielles et assimilées
REVENU ANNUL ▪ Etc
N'EXCÉDANT PAS
LES 1.000F EST
NÉGLIGÉE

Exonérations
[Art. 136bis]
[Art. 119] ▪ Les inemnités versés au stagiaire dans le
[Art. 146] cadre de leur stage d'embauche : sans que
RÉMUNÉRATIONS ▪ Contribution employeur proprement dite : 11,5% pour le
l'exonération n'excède 12mois et que

- - -
CONTRIBUTION À BRUTES VERSÉES personnel expatrié uniquement [Art. 138] l'indemnité de stage n'excède pas 150.000F CGI CÔTE
LA CHARGE DES COMPTE TENU
D'UNE DÉDUCTION ▪ Contribution nationale pour le développement ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant ▪ Réductions de l'impôt de 75% pour les D'IVOIRE 2017
EMPLOYEURS POUR ABATTEMENT économique, culturel et social de la nation : 1,5% pour les rémunérations versées par les E/ses
FORFAITAIRE DE personnel national et expatrié relevant du régime du réel, créées,
20% réimplantées ou rouvertes avant le 31
Décembre 2012 pour les années 2016 et
2017
▪ Etc.
 [Art. 143]
Dans les mêmes
conditions fixées à
l'article 134 et 142
[Art. 134]
RÉMUNÉRATIONS
VERSÉES AU TITRE
DE TRAITEMENTS, [Art. 143]
▪ Taxe d'apprentissage : 0,5% pour les personnels national et
- - - -
TAXE SOLDES, [Art. 145]
ÉMOLUMENTS, expatiré CGI CÔTE
D'APPRENTISSAG [Art. 146] Le mode de recouvrement de la taxe D'IVOIRE 2017
SALAIRES,
E INDEMNITÉS, ▪ Taxe addiitionnelle pour la formation continue : 1,5% pour
d'apprentissage est fixé par decret
PENSIONS ET les personnels national et expatrié
RENTES VIAGIÈRES
PAYÉS Y COMPRIS
LES AVANTAGES EN
NATURE COMPTE
TENU D'UN
ABBATTEMENT DE
20%

[Art. 151] Exemptions

▪ Les immeubles, bâtiments, constructions
appartenant à l'État, aux collectivités
territoriales et aux établissements publics,
lorsqu'ils sont afectés à un service d'utilité
générale et sont improductifs de revenus
[Art. 177] ▪ Les immeubles à usage scolaire non
▪ À acquitter au plus tard le 15 Février de chaue productifs de revenus fonciers
année pour les E/ses et les personnes moraes ▪ Les immeubles affectés à des oeuvres
[Art. 152] d'assistnce médicale ou d'assistance sociale

- - -
[Art. 156] DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT
IMPÔT SUR LE VALEUR LOCATIVE
Le taux est fixé à 3% de la valeur locative des immeubles ▪ Les E/ses agréées au régime fiscal des CGI CÔTE
DES PROPRIÉTÉS DE DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES grands investissements dans l'habitat, pour D'IVOIRE 2017
REVENU FONCIER L'ANNÉE
productifs de revenus. Ce taux est ramené à 4% si ces CENTRES DES MOYENNES E/SES
immeubles appartiennent à de Es/ses ou personnes morales la construction d'unités industrielles de
PRÉCÉDENTE ▪ 10 Février pour les E/ses industrielles et les E/ses fabrication de matériaux et autres intrants
pétrolières et minières et servant à la réalisation du volet
▪ 15Février pour les E/ses commerciales construction des logements. Cette
▪ 20 Février pour les E/ses de prestation de services exonération s'étend sur la durée du projet
y compris la période de réalisation des
investissements
▪ Les sociétés commerciales ayant pour
seul objet la gestion de leur patrimoine
foncier
▪ Etc.

[Art. 151] Exemptions

▪ Les immeubles, bâtiments, constructions
appartenant à l'État, aux collectivités
territoriales et aux établissements publics,
lorsqu'ils sont afectés à un service d'utilité
[Art. 158] générale et sont improductifs de revenus
Le taux est fixé à 9% de la valeur locative des immeubles [Art. 177]
bâtis et non bâtis productifs de revenus. Il est porté à 4% ▪ Les immeubles à usage scolaire non
pour les Es/ses et personnes morales ▪ À acquitter au plus tard le 15 Février de chaue productifs de revenus fonciers
Ce taux est ramené à 3% dans les cas suivants : année pour les E/ses et les personnes moraes ▪ Les immeubles affectés à des oeuvres
IMPÔT SUR LE [Art. 152] d'assistnce médicale ou d'assistance sociale
▪ Une seule habitation occupée par le propriétaire à titre
- - -
PATRIMOINE VALEUR LOCATIVE DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT ▪ Les E/ses agréées au régime fiscal des
d'habitation principale CGI CÔTE
FONCIER DES DES PROPRIÉTÉS DE
▪ Une seule résidence secondaire à usage personnel
DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES grands investissements dans l'habitat, pour D'IVOIRE 2017
PROPRIÉTÉS L'ANNÉE CENTRES DES MOYENNES E/SES la construction d'unités industrielles de
PRÉCÉDENTE improductif de revenus fonciers ▪ 10 Février pour les E/ses industrielles et les E/ses fabrication de matériaux et autres intrants
BATIES ▪ Les immeubles batis par des personnes physiques restées pétrolières et minières et servant à la réalisation du volet
vacants pendant une période de six mois consécutifs au ▪ 15Février pour les E/ses commerciales construction des logements. Cette
cours d'une même année. Ce taux de 3% est porté à 4% en
ce qui concerne les immeuubles batis restés vacants ▪ 20 Février pour les E/ses de prestation de services exonération s'étend sur la durée du projet
y compris la période de réalisation des
appartenant à des E/ses ou à des personnes morales investissements
▪ Les sociétés commerciales ayant pour
seul objet la gestion de leur patrimoine
foncier
▪ Etc.

[Art. 162] Exemptions

▪ Les terrains appartenant à l'État, aux
collectivités territoriales affectés ou non à
un usage public mais improductifs de
revenus
▪ Les terrains remis en échange de terrains
ou immeubles requisitionnés, durant les
cinq années suivant celle de leur
attribution
▪ Les terrains bornés concédés ou attribués
[Art. 177] durant l'année d'acquisition et les deux
▪ À acquitter au plus tard le 15 Février de chaue années suivantes
année pour les E/ses et les personnes moraes ▪ Etc
IMPÔT SUR LE [Art. 161]

- - -
PATRIMOINE VALEUR VÉNALE AU
[Art. 165] DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT Exonérations
Le taux est de 1,5%. Ce taux est porté à 0,75% pour les CGI CÔTE
FONCIER DES 1ER JANVIER DE
immeubles non batis et non productifs de revenus
DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES [Art. 163] D'IVOIRE 2017
PROPRIÉTÉS NON L'ANNÉE CENTRES DES MOYENNES E/SES ▪ Les E/ses agréées au régime fiscal des
appartenant au port autonome de San Pedro ▪ 10 Février pour les E/ses industrielles et les E/ses grands investissements dans l'habitat, pour
BATIES D'IMPOSITION
pétrolières et minières la construction d'unités industrielles de
▪ 15Février pour les E/ses commerciales fabrication de matériaux et autres intrants
▪ 20 Février pour les E/ses de prestation de services et servant à la réalisation du volet
construction des logements. Cette
exonération s'étend sur la durée du projet
y compris la période de réalisation des
investissements
[Art. 163bis
▪ Réductions de l'impôt de 75% pour les
E/ses nouvelles, réimplantées ou rouvertes
avant le 31 Décembre 2012 pour les
années 2016 et 2017
▪ Etc.
 [Art. 167bis] pour les Forces Armées, la Gendarmerie,
la Police et les Eaux et Forêts
Le taux est de 12% (Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt
sur le patrimoine foncier 9%). Ce taux est ramené à 15%
(Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt sur le patrimoine
foncier 9%) si ces immeubles appartiennent à de Es/ses ou
ACOMPTE AU TTRE DE personnes morales
L'IMPÔT SUR LES
REVENUS LOCATIFS [Art. 168] pour les agences immobilières, les syndics
Opèrée par les Forces d'immeubles, les gèrants de biens, les SCI
Armées, la Le taux est de 12% (Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt

- - - -
Gendarmerie, la Police, [Art. 167bis à 169] sur le patrimoine foncier 9%). Ce taux est ramené à 15%
les Eaux et Forêts, les SOMMES BRUTES (Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt sur le patrimoine [Art. 171] CGI CÔTE
foncier 9%) si ces immeubles appartiennent à de Es/ses ou ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant D'IVOIRE 2017
agences immobilières, VERSÉES
personnes morales
les syndics d'immeubles,
les gèrants de biens, les [Art. 169] pour les E/ses soumises au régie du réel
SCI, les E/ses soumises à Le taux est de 12% (Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt
un régime réel sur le patrimoine foncier 9%). Ce taux est ramené à 15%
d'imposition (Impôt sur le revenu foncier 3% et Impôt sur le patrimoine
foncier 9%) si ces immeubles appartiennent à de Es/ses ou
personnes morales

Ces acomptes constituent un acompte à valoir sur l'impôt

sur le revenu foncier et l'impôt sur le patrimoine foncier des
propriétés baties

[Art. 189]
[Art. 182] ▪ À acquitter au plus tard le 15 Janiver pour les
Le taux est de 15% pour les lotsd'obligations, les distributions obligations, emprunts et autres valeurs
[Art. 184] de bénéfices exonérés de l'impôt sur les bénéfices industriels ▪ Au plus tard le 15 du mois suivant la mise en
MONTANT DES et commerciaux, les produits et toutes les sommes
distribution des produits(dividendes et autres)

- - - -
DIVIDENDES FIXÉS imposables à l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières
RAS / LES REVENUS DE LORS DE non visés par le présent article
DÉCLARATIONS RELATIVES AUX E/SES RELEVANT
CGI CÔTE
VALEURS MOBILIÈRES L'ASSEMBLÉE [Art. 183] DE LA DIRECTION DES GRANDES E/SES ET DES
D'IVOIRE 2017
GÉNÉRALE, DES Le taux est de 10% pour les dividendes mis en paiement par CENTRES DES MOYENNES E/SES
INTÉRÊTS PAYÉS, les sociétés cotées à la BRVM,
DES LOTS Ce taux est de 2% pour les produits, lots, primes et
▪ 10 Février pour les E/ses industrielles et les E/ses
pétrolières et minières
remboursements payés aux porteurs d'obligations émises en
Côte d'Ivoire et remboursables en cinq ans au moins ▪ 15Février pour les E/ses commerciales
▪ 20 Février pour les E/ses de prestation de services

[Art. 355] Exonérations

▪ Les ventes de timbres ou papiers timbrés
▪ Les ventes ou cessions faites par des
services ou organismes administratifs
▪ Les opérations effectuées par les sociétés
ou compagnies d'assurance et tous autres
assureurs, quelle que soit la nature des
risques des assurés et qui sont soumises à
[Art. 358] la taxe prévue au titre 3ème de la 2èmep
LE PRIX PRINCIPAL partie du présent Livre, ainsi que les
DE LA [Art. 359] [Art. 375] Pour les E/ses au régime du réel
Le taux est de 18%. normal commissions des intermédiaires
MARCHANDISE OU d'assurance
DU SERVICE, LES Cependant il est réduit à 9% pour le lait, 100% pour les pâtes ▪ Au plus tard le 15 du mois suivant l'évènement
(Fait Générateur) ▪ Les ventes ou fournitures de produits

- - -
TAXE SUR LA FRAIS ACCESSOIRES, alimentaires à base de sémoule de blé dur, les matérilels de
LE MONTANT DES production de l'énegie solaire et les produits pétroliers [Art. 394] Pour les E/ses au régime du réel alimentaires naturels destinés à la CGI CÔTE
VALEUR AJOUTÉE DROITS DE DOUANE, simplifié consommation en Côte d'Ivoire y compris D'IVOIRE 2017
(TVA) ET TOUTES AUTRES [Art. 360] ▪ Au plus tard le 15 Avril le poisson simplement congelé
TAXES APPLICABLES Le taux de la TVA exigible sur toute la marge de dstribution ▪ Au plus tard le 15 Juillet ▪ La tranche sociale de consommation des
AU PRODUIT OU AU des tabacs, cigars et cigarettes est de 21,31% sur une base livraisons d'eau et d'électriité facturées aux
▪ Au plus tard le 15 Octobre ménages
SERVICE À HT ▪ Au plus tard le 15 Janvier
L'EXCEPTION DE LA ▪ Les travaux de construction de logement
TVA ELLE-MÊME par les E/ses constituées pour exécuter un
programme de construction de logement à
caractère économique et social, les
matériaux et fournitures y intégrés, les
travaux d'assainissement de voiries et
réseaux divers, ainsi que les honoraires
facturés par les notaires à l'occasiion des
actes des ventes desdits logements
▪ Etc.

[Art. 398] Exonérations

▪ Les prêts consentis par les institutions
financières à carctère mutualiste ou
coopératif agréées, leurs adhérents
▪ Les prêts consentis par les banques
locales aux institutions finanicères à
caractère mutualiste coopératif agréées
▪ Les opérations de collecte d'épargne et
de distribution de crédit des structures
[Art. 402] exerçant dans le domaine de la
microfinance qelle que soit leur forme
Les dispositions relatives au paiement de la TVA
juridique, y compris les paiements

- - -
TAXE SUR LES [Art. 401] sont applicables aussi pour la taxe sur les
d'intérêts sur les crédits obtenus par les
OPÉRATIONS [Art. 401] Le taux est fixé à 10%. Ce taux es t ramené à 5% pour les opérations bancaires (Art.375]
membres de ces institutions
CGI CÔTE
BASE HORS TAXES opérations bancaires applicables aux agios bancaires des [Art. 375] Pour les E/ses au régime du réel normal D'IVOIRE 2017
BANCAIRES crédits des PME pour leurs besoins de leurs activités. ▪ Au plus tard le 15 du mois suivant l'évènement ▪ Les intérêts des crédits promoteurs
accordés aux E/ses de construction de
(Fait Générateur)
logements à carctère économique et social
pour la réalisation des programmes agréés.
▪ Etc
[Art. 399] Exemptions
Les prestations de services directement
liées à des opérations d'exportation de
biens ou de produits rendues par les
banques et les établissments financiers aux
E/ses relevant e l'impôt sur les bénéfices
industriels,commerciaux et agricoles
 [Art. 21-1] Exigibilité
L’impôt sur les sociétés est acquitté spontanément
par le contribuable au plus tard le 15 du mois
suivant d’après les modalités ciaprès:
▪ Pour les personnes assujetties au
régime du réel, un acompte représentant 2% du
chiffre d’affaires réalisé au cours de chaque mois est
payé au plus tard le 15 du mois suivant. Cet
acompte est majoré de 10% au titre des centimes
additionnels communaux
▪ Pour les entreprises de production relevant du
secteur de la minoterie, un acompte représentant
2% du chiffre d’affaires réalisé après abattement de
50%. Cet acompte est majoré de 10% au titre des
centimes additionnels communaux [Art. 4] Exonérations
▪ Pour les entreprises assujetties au ▪ Les caisses de crédit agricol mutuel
régime du réel et relevant des secteurs ▪ Les sociétés et unions de sociétés de
à margeadministrée (produits pétroliers et gaz secours mutuel
domestique ; produits de la minoterie ; produits ▪ Les établissements privés d'enseignement
[Art. 5] [Art. 22-2] pharmaceutiques ; produits de la presse), un lorsqu'ils ne poursuivent pas un but
Le montant de l’impôt dû acompte représentant 14% de la marge brute est lucratif. Cette exonératon s'applique
BÉNÉFICE OBTENUS
par chaque société ou payé au plus tard le 15 du mois suivant. Cet exonération s'applique également dans les
DANS LES E/SES
collectivité ne peut être acompte est majoré de 10% au titre descentimes mêmes conditions en matière de BIC
EXPLOITÉES OU SUR

- -
inférieur à celui qui additionnels communaux.
résulterait de l’application ▪ Pour les personnes assujetties au régime simplifie, ▪ La Caisse Nationale de Prévoyance Sociale CAMEROUN
IMPÔT SUR LES LES OPÉRATIONS CGI
RÉALISÉES AU
[Art. 17]
SOCIÉTÉS Le taux est de 30% du taux de 2% sur le CA un acompte représentant 5% du chiffre d’affaires pour la parie des bénéfices provenant des 2017
CAMEROUN cotisations sur salaires
global réalisé au cours de réalisé au cours de chaque mois, et payé au plus
Toute fraction de ▪ Les GIE pour , la quote-part de leur
l'exercice. Ce taux est tard le 15 du mois suivant. Cet acompte est
bénéfice imposable bénéfice distribuée à leur membre
ramené à 5% pour les également majoré de 10% au titre des centimes
inférieure à 1.000F personne physique
contribuables relevant du additionnels communaux.
est négligée ▪ Les sociétés d'investissement à capital
régime simplifié ▪ Pour les entreprises ne relevant pas du fichier d’un variable, les fonds communs de placement
centre des impôts, le taux de l’acompte est fixe à
et les fonds communs de créances pour les
10%. Ce taux est porté à 20% pour les entreprises
bénéfices réalisés dans le cadre de leur
forestières lorsqu’en plus, elles ne justifient pas
objet légal
d’une autorisation d’exploitation dûment délivrée
par l’autorité compétente. ▪ Etc.
Cet acompte visé cidessus est RAS par les
comptables publics et assimilés lors du règlement
des factures payées sur le budget de l’État, des
collectivités territoriales décentralisées, des
établissements publics administratifs, des sociétés
partiellement ou totalement à capital public, des
E/ses du secteur privé dont les listes sont fixées
par voie réglementaire.
Pour les E/ses forestières, il est RAS lors du
règlement des factures d’achat du bois en grumes
ou débités.
L’impôt retenu est reversé au Receveur des impôts
dans les mêmes conditions que les impôts à
versements spontanés.

PRÉCOMPTE
Opèrée sur :
▪ les importations
effectuées par les
commerçants, y compris
ceux relevant
de l’impôt libératoire ;
▪ les achats effectués par
des commerçants auprès
des industriels,
agriculteurs, importateurs,
grossistes, demi-
grossistes, exploitants [Art. 21-3]
forestiers Le taux du précompte est de :
▪ les achats de produits ▪ 15% du montant des opérations, pour les contribuables ne
pétroliers par les relevant pas du fichier d’un centre des impôts et effectuant
exploitants de stations des opérations d’importation. Ce taux est porté à 20%
services et les achats de lorsque ce contribuable procède à des ventes sous douane ;
produits de base par les ▪ 14% sur la marge brute pour l’achat des produits à prix [Art. 21-3]
exportateurs [Art. 21-3] administrés visés à l’alinéa 1. c. ci-dessus ; ▪ En ce qui concerne les importations, par le service
▪ les opérations réalisées La base du ▪ 10% du montant des opérations pour les contribuables ne des douanes, dans les mêmes conditions que les

- - par les entreprises non précompte est

détentrices de la carte de constituée pour les
contribuable. importations, par la
valeur en douane
relevant pas du fichier d’un centre des impôts
▪ 10% du montant des opérations pour les contribuables
relevant du régime de l’impôt libératoire et effectuant des
importations
- droits de douanes ;
▪ Dans les autres cas, par le fournisseur ou
l’acheteur de marchandises sous douane, , qui doit
en effectuer le versement dans les quinze (15)
- CGI
CAMEROUN
2017

Non Opèré sur : des marchandises. ▪ 5% du montant des opérations effectuées, pour les premiers jours du mois qui suit celui
▪ les importations commerçants relevant du régime simplifié au cours duquel les opérations ont été réalisées
effectuées par les ▪ 5% du montant des opérations, pour les contribuables
contribuables relevant des relevant de l’Impôt Libératoire ;
unités de gestion ▪ 2% du montant des opérations, pour les commerçants
spécialisées de la DGI relevant du régime du réel.
▪ les achats effectués par
l’État, les communes et les Le précompte n’est pas récupérable sur le prix
personnes domiciliées à
l’étranger auprès des
industriels, agriculteurs,
importateurs, grossistes,
demi-grossistes,
exploitants forestiers
▪ les achats effectués par
les industriels
immatriculés et soumis au
régime du réel pour les
besoins de leur
exploitation.
 [Art. 31] Exonérations
▪ Les allocations spéciales destinées à
[Art. 32] couvrir les frais inhérents à la fonction
MONTANT BRUT ou à l’emploi, dans la mesure où elles
DES TRAITEMENTS, sont effectivement utilisées confor-
INDEMNITÉS, mément à leur objet et ne sont pas
ÉMOLUMENTS, exagérées ;
SALAIRES, PENSIONS ▪ Les allocations ou avantages à caractère
ET RENTES VIAGÉRES
familial
ET LES AVANTAGES
EN NATURE EN ▪ La quote-part de l’indemnité de
TENANT COMPTE licenciement versée à titre de dommages-
D'UNE DÉDUCTION intérêts en vertu de la législation sociale, à
FORFAITAIRE DE l’exception des sommes destinées à couvrir
30% POUR FRAIS le préjudice relatif à la perte du salaire
PROFESSIONNELS, ▪ Les bourses d’études ;
IRPP (Traitements, AINSI QUE LES [Art. 69-1] ▪ Etc.

- - -
Salaires, Émoluments et COTISATIONS ▪ De 0 à 2.000.000 = 10% [Art. 82] CGI
Rétributions VERSÉES À L'ÉTAT, À ▪ De 2.000.001 à 3.000.000 = 15% ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant [Art. 81] CAMEROUN
LA CNPS AU TITRE ▪ De3.000.001 à 5.000.000 = 25% ▪ Les salariés percevant moins de 62.000 2017
Accessoires) ▪ Plus de 5.000.000 = 35%
DE RETRAITE FCFA brut par mois sont dispensés de la
OBLIGATOIRE retenue

TARIF DES [Art. 105 nouveau]

AVANTAGES EN Les E/ses relevant du régime du réel qui
NATURE PAR recrutent dans le cadre d'un contrat à
RAPPORT AU durée indéterminée ou déterminée pour
MONTANT BRUT un 1er emploi, ou d'un stage pratique pré-
▪ Logement 15% emploi, des jeunes displômés camerounais
▪ Électricité 4% agés de moins de 35ans sont exemptes des
▪ Eau 2% charrges fiscales et patronales sur ces
▪ Par domestique 5% jeunes pour une durée de 3ans qui peut
▪ Par véhicule 10% être ramenée à 5ans si le recrutement
▪ Nourriture 10% intervient dans un zone économiquement
sinistre, à l'exception des charges sociales

[Art. 70-1]
[Art. 85-1]
- - - -
RAS / SUR LES REVENUS Le taux est de 15%. Toutefois ce taux est de 10% pour les CGI
DE CAPITAUX [Art. 70-1] revenus et les bénéfices non commerciaux. ▪ À acquitter au plus tard dans les 15jours qui CAMEROUN
REVENU IMPOSABLE L’impôt calculé et le minimum de perception sont majorés de ssuivent la mise en paiement de ces produits 2017
MOBILIERS 10 % au titre des centimes additionnels communaux.
La RAS est libératoire

RAS / SUR LES REVENUS

FONCIERS
Effectuée par les
Administrations et

- - - -
Établissements publics, [Art. 87] [Art. 87] [Art. 85-1] CGI
les personnes REVENU BRUT Le taux est de 15%. ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois qui suit le CAMEROUN
morales et les DÉTERMINÉ La RAS est libératoire paiement effectif du loyer 2017
entreprises individuelles
soumises au régime du
réel et au régime
simplifié

CAMERO
UN

[Art. 128] Exonérations

[Art. 135-1] ▪ Les ventes de produits des activités
Livraison de biens : extractives
sommes ou valeurs, ▪ Les opérations immobilières de
par tous toutes natures réalisées par des
avantages, biens ou non-professionnels
services reçus ▪ Les intérêts rémunérant les emprunts
ou à recevoir, en extérieurs
contrepartie de la ▪ Les intérêts rémunérant les dépôts
livraison ; effectués auprès des établissements de
Prestations de crédits ou des établissements financiers
services : sommes par des non professionnels du secteur
et tous les financier
avantages reçus et, ▪ Les mutations de droits réels immobiliers
[Art. 142-1] [Art. 152-2]
- - -
TAXE SUR LA le cas échéant, et les mutations de fonds de commerce CGI
VALEUR AJOUTÉE par la valeur des ▪ Le taux général est de 17,5% ▪ À acquitter au plus tard dans les 15jours de soumises au droit de mutation ou à une CAMEROUN
biens consomptibles ▪ Le taux zéro : 0% (applicable aux exportations de produits chaque mois suivant celui au cours duquel les imposition équivalente 2017
(TVA) pour l’exécution des taxables) opérations ont été réalisées ▪ Les opérations de crédit bail réalisées par
services les établissements de crédit au profit des
Échanges : valeur crédits-preneurs en vue de l’acquisition des
des produits reçus équipements agricoles spécialisés, destinés
en paiement du à l’agriculture, à l’élevage et à la pêche
bien livré, ▪ Les ventes de produits pétroliers
augmentée, le cas destinés à l’avitaillement des aéronefs
échéant, du des sociétés ayant leur siège social au
montant de la soulte Cameroun
; ▪ Les prestations de services facturées par
Tavaux les promoteurs aux adhérents des CGA
immobiliers : ▪ Les matériels et équipements
montant des d’exploitation des énergies solaire et
marchés, mémoires éolienne
ou factures ▪ Etc.
 TAXE SPÉCIALE SUR LE
REVENU
Opèrée par les E/ses ou
établissements
situés au Cameroun, [Art. 225ter-1]
l’Etat ou les collectivités [Art. 227] ▪ Le taux général est de 15%
territoriales MONTANT BRUT ▪ Le taux moyen est de 10% (pour les rémunérations des

- - décentralisées sur les DES REDEVANCES ET prestations matérielles ponctuelles versées aux entreprises
par les personnes
AUTRES
prestations effectuées RÉMUNÉRATIONS non domiciliées ayant renoncé à l’imposition d’après la
déclaration)
(Taxe Spéciale sur le ▪ Le taux réduit est de 5% ( pour lesrémunérations dans le
- [Art. 228]
▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant le
fait générateur
- CGI
CAMEROUN
2017
morales ou physiques Revenu incluse) cadre de la commande publique dont les adjudicataires ne
domiciliées hors du sont pas domiciliés au Cameroun)
Cameroun (n'ayant ni
d'établissement stable,
ni de base fixe au
Cameroun)

[Art. 578] Exonérations

Les propriétés appartenant :
▪ À l’Etat, aux collectivités territoriales
décentralisées et aux établissements
publics n’ayant pas un caractère industriel
et commercial
▪ Aux établissements hospitaliers et
scolaires publics ou privés ;
▪Aux organismes confessionnels et aux
associations culturelles ou de bienfaisance
déclarées d’utilité publique, en ce qui
TAXE FONCIÈRE concerne leurs immeubles affectés à un
SUR LES usage non lucratif
[Art. 580] ▪ Aux entreprises industrielles, agricoles,
PROPRIÉTÉS VALEUR DES

- - -
IMMOBILIÈRES TERRAINS ET DES [Art. 579-1] d’élevage et de pêche en ce qui concerne CGI
Sur les propriétés CONSTRCTIONS
[Art. 581-1] ▪ Exigible le 1er Janvier de l'année d'imposition. À leurs constructions à usage d’usine, de CAMEROUN
Le taux est de 0,1% hangars ou de magasins de stockage, à 2017
immobilières, TELLE QUE acquitter au plus tard le 15 Mars
l’exception des constructions à usage de
bâties ou non, DÉCLARÉE PAR LE
PROPRIÉTAIRE bureau qui y sont érigées ;
situées au ▪ Aux organismes internationaux ayant
Cameroun signé un accord de siège avec le
Cameroun ;
▪ Aux représentations diplomatiques, sous
réserve de réciprocité ;
▪ Aux clubs, associations ou organismes
sportifs agréés, les propriétés destinées
aux activités sportives ainsi que les
infrastructures sportives.
Sont exonérés aussi les terrains
exclusivement affectés à l'agriculture, à
l'élevage et/ou la pêche, ainsi que les
infrastructures sportives

TAXE À L'ESSIEU
Sur les véhicules [Art. 611 nouveau]
automobiles de Le tarif de la taxe à l’essieu est gradué et fixé ainsi qu’il suit
charge utile au par véhicule et par trimestre :
moins égale à trois ▪ 4 500 FCFA, pour les véhicules de charge utile égale ou
tonnes et supérieure à 3 tonnes et inférieure à 5 tonnes
circulant sur le ▪ 9 375 FCFA, pour les véhicules de charge utile égale ou
territoire supérieure à 5 tonnes et inférieure à 16 tonnes

- - - - -
Camerounais. ▪ 16 875 FCFA, pour les véhicules de charge utile égale ou [Art. 612] CGI
supérieure à 16 tonnes et inférieure à 20 tonnes
Acquittée par les ▪ 28 125 FCFA, pour les véhicules de charge utile supérieure ▪ À acquitter au plus tard dans les 15jours ouvrables CAMEROUN
propriétaires des suivant la fin de chaque trimestre 2017
ou égale à 20 tonnes et inférieure à 30 tonnes
véhicules ▪ 37 500 FCFA, pour les véhicules de charge utile égale ou
imposables, supérieure à 30 tonnes
personnes ▪ 112 500 FCFA, pour les véhicules destinés au transport des
physiques ou grumes et des bois débités.
morales, à ▪ Les véhicules immatriculés à l’étranger sont soumis à un
l’exclusion de droit forfaitaire de 15 000 FCFA couvrant la période d’un
l’Etat et des mois
communes
 [Art. C11] Exemptions
▪ Les associés de sociétés en nom
collectif, en commandite, à responsabilité
limitée ou anonyme
▪ Les auteurs compositeurs ;
▪ Les caisses d’épargne et de prévoyance
administrées gratuitement ainsi que les
mutuelles d’entraide, lorsqu’elles sont
régulièrement autorisées et fonctionnent
conformément à leur objet
[Art. C13 (nouveau)-1] [Art. C18] ▪ Les établissements d’enseignement
La contribution des patentes est liquidée par application aux La patente est due pour l’année entière par toute
taux ci-dessous : personne exerçant au 1er Janvier une activité ▪ Les personnes assujetties à l’impôt
▪ 0,159% sur le chiffre d’affaires des grandes entreprises, imposable libératoire
[Art. C10-1] ▪ Les salariés, pour ce qui est du seul

- - -
pour une contribution plancher de 5.000.000 FCFA et un
CONTRIBUTION CA DU DERNIER exercice de leurs professions salariées CGI
EXERCICE CLOS
plafond de 2,5milliards FCFA [Art C23-1] CAMEROUN
DES PATENTES ▪ 0,283% sur le chiffre d’affaires des moyennes entreprises, ▪ Renouvellement de la patente : À acquitter dans ▪ Etc.
DÉCLARÉ PAR LE 2017
REDEVALBE pour une contribution plancher de 141.500 FCFA et un les deux (2) mois qui suivent le début de l’année
plafond de 4.500.000 FCFA fiscale EXEMPTIONS TEMPORAIRES
▪ 0,494% sur le chiffre d’affaires des petites entreprises, pour ▪ Exemption temporaire : À acquitter dans les deux [Art. C12-1]
une contribution plancher de 50.000 FCFA et un plafond de (2) mois qui suivent la fin de l’exonération Les entreprises nouvelles bénéficient
140.000 FCFA temporaire d’une exonération de la contribution des
patentes pour une période d’un (1) an.
[Art. C12-2]
Il est délivré aux entreprises nouvelles
exonérées, sur leur demande, un titre de
patente portant la mention «EXONEREE»
[Art. C12-3]
Pour les entreprises adhérentes des
centres de gestion agréés, la période
visée à l’alinéa (1) ci-dessus (1an) est
prorogée d’un (1) an

[Art. 4 : LOI N° 77-

10 DU 13 JUILLET
1977]
SALARIÉS : [Art. 7 : LOI N° 77-10 DU 13 JUILLET 1977]
MONTANT BRUT La contribtion salariale au Crédit Foncier du [Art 5 : LOI N° 77-10 DU 13 JUILLET
DES SOMMES Cameroun est retenue à la source par l’employeur 1977] Ne donnent pas lieu au
RETENUES POUR LE et reversée au Trésor en même temps que la prélèvement :
CONTRIBUTION AU CALCUL DE LA TAXE

- - -
CRÉDIT FONCIER [Art. 6-1 : LOI N° 77-10 DU 13 JUILLET 1977] contribution patronale dans les vingt premiers jours
▪ Les prestations familiales ; CGI
PROFESSIONNELLE ▪ Les pensions et rentes viagères ;
Opèrée sur les salariés EMPLOYEURS : ▪ Le taux est de 1% pour les salariés et de 2,5% pour les du mois pour les salaires CAMEROUN
et les employeurs des MONTANT DES employeurs payés au cours du mois précédent, ▪ les salaires du personnel domestique ; 2017
secteurs privé et public SALIARES ET Toutefois si le prélèvement mensuel est inférieur à ▪ les salaires des ouvriers travaillant dans
INDEMNITÉS Y 25.000 FCFA l'employeur est admis d'acquitter la les exploitations agricoles ou pastorales
COMPRIS LES contribution dans les dans les vingt premiers jours individuelles, dans les conditions qui seront
AVANTAGES EN de chaque trimestre pour les salaires payés au fixées par décret
NATURE PAYÉS cours du trimestre précédent
La base est arrondie
au millier de francs
inférieur
 [Art. 27]
LE MONTANT NET
DU REVENU
IMPOSABLE EST
DÉTERMINÉ EN
DÉDUISANT DU
MONTANT BRUT
DES SOMMES
PAYÉES ET DES
AVANTAGES EN CALUL DE L'IMPÔT
NATURE :
▪ Les retenues faites [Art. 121-2]
par l'employeur en Les revenus nets obtenus ne sont retenus que pour 85% de
vue de la [Art. 25] Exemptions
leur montant pour le calcul de l'impôt.
constitution de Pour les pensions et retraites les revenus nets obtenus ne ▪ Les allocations spéciales destinées à
pensions ou de sont retenus que pour : couvrir les frais inhérents à la fonction ou à
retraites relevant l'emploi et effectivement utilisées
d'un régime
▪ 25% lorsque leur montant annuel est compris entre conformément à leur objet, qu'elles
2.400.000 et 3.600.000 francs, revêtent la forme d'indemnités forfaitaires,
obligatoire de
prévoyance dans la ▪ 50% lorsque leur montant annuel excède 3.600.000 francs. sauf ce qui est édicté concernant les
limite de 6 % des ▪ Les salaires et indemnités accessoires supérieurs à dirigeants de sociétés ou de
rémunérations 10.000.000 de francs par an alloués par des sociétés à un de remboursements de frais réels

- - -
IRPP (Traitements, brutes; leurs salariés sont retenus pour la fraction excédant [Art. 1168] ▪ Les prestations familiales légales selon les
10.000.000 de francs par an à raison de 95% de leur montant CGI TOGO
Salaires, Pensions et ▪ Les cotisations ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant dispositions du code de la sécurité sociale ; 2016
Rentes Viagères) salariales aux net de frais professionnels celui dans lequel les retenues ont été effectuées ▪ Les pensions de retraite ainsi que les
assurances sociales majorations de retraite ou de pension pour
et assurances [Art. 134] charge de famille dont le montant total
maladies Le revenu net global déterminé est réduit d'un montant fixe annuel n’excède pas 2.400.000 FCFA
obligatoires ; égal à une somme de 72 000 FCFA personne à charge. Il est ▪ Les salaires ou indemnités versés aux
▪ Les retenues plafonné à 432.000 FCFA par année apprentis munis d'un contrat
pratiquées par d'apprentissage répondant aux conditions
l'employeur en TAUX posées par le code du travail et des lois
représentation de [Art. 136] sociales
tout ou partie des Les retenues à effectuer sont fixées par des barèmes établis ▪ Etc.
avantages en nature par le Commissariat des Impôts.
concédés ;
▪ Les frais inhérents Ces retenues constituent un acompte de l’impôt sur le
à la fonction ou à revenu dû au titre d’un exercice
l'emploi lorsqu'ils ne
sont pas couverts
par des allocations
spéciales (10% du
revenu après
déduction des
retenues et
cotisations ci-
dessus)

Exonérations
[Art. 139]
▪ Les sociétés coopératives de
consommation qui se bornent à grouper les
[Art. 156] DISPOSITIONS POUR LES SOCIÉTÉS commandes de leurs adhérents et à
NOUVELLES distribuer dans leurs magasins de dépôt,
Les sociétés nouvelles sont dispensées du les denrées, produits ou marchandises qui
versement des acomptes au cours des douze ont fait l'objet de ces commandes ;
premiers mois de leur activité qu’elles aient été ▪ Les caisses de crédit agricole mutuel ;
constituées au début ou à la fin de l’année civile et ▪ Les sociétés, organismes, coopératives et
quelle que soit la durée de leur 1er exercice associations reconnus d'utilité publique
chargés du développement rural ou de la
[Art. 150] [Art. 160-1] DÉCLARATION DES BÉNÉFICES OU promotion agricole ;
Le taux est de 29% DES DÉFICITS ▪ Les sociétés coopératives de
La déclaration du bénéfice ou du déficit est faite construction, les sociétés d'économie mixte
[Art. 152] avant le 31 mars de l'année suivante. En ce qui et groupements qui procèdent sans but
[Art. 150] concerne les sociétés et compagnies d’assurances le lucratif au lotissement et à la vente de
Le crédit d'impôt correspondant à la retenue à la source

- - -
BÉNÉFICE délai est fixé au 31 mai de chaque année.
IMPÔT SUR LES IMPOSABLE. opérée sur les revenus mobiliers encaissés par des terrains leur appartenant ; CGI TOGO
personnes morales et compris dans leur bénéfice imposable Les contribuables qui réalisent un CA HT supérieur ▪ Les mutuelles scolaires ;
SOCIÉTÉS Toute fraction à 50millions FCFA sont tenus de fournir également ▪ Les plus-values provenant de la cession
2016
inférieure à 1000 est imputé sur le montant de l'impôt sur les sociétés. Il n'est
pas restituable. les états visés par les déclarations de bénéfice ou de des titres de participation par les sociétés
FCFA est négligée déficit, au moyen d’un support magnétique ou par
Lorsqu'un exercice est déficitaire, les crédits d'impôt de holding de droit national si le
attachés aux revenus mobiliers compris dans les voie d’internet portefeuille desdites sociétés est composé
résultats dudit exercice ne peuvent être ni imputés, ni d’au moins 60% de participation dans les
reportés, ni restitués et tombent donc en non valeur. [Art. 1157] DATE D'EXIGIBILITÉ sociétés dont le siège est situé dans l’un
Chaque acompte représente 1/4 de la charge des États de l’Union ;
d'impôt dûe au titre du bénéfice de l'année ▪ Les revenus des obligations émises par les
précédente. Chaque acompte est arrondi au millier collectivités publiques et par leurs
de francs inférieur démembrements lorsque leur durée est
▪ 1er Acompte : au plus tard le 31 Janvier supérieure à dix (10) ans ;
▪ 2ème Acompte : au plus tard le 31 Mai [Art. 140]
▪ 3ème acompte : au plus tard le 31 Juillet Sont exonérées à titre temporaire
▪ 4ème acompte : au plus tard le 31 Octobre totalement ou partiellement, dans le cadre
des dispositions d' un code des
investissements, toutes sociétés et autres
personnes morales bénéficiant d'un
agrément.

[Art. 163]
Le taux est de 1%
Le montant annuel dudit impôt est fixé à 50.000 FCFA pour
les entreprises dont le CA est inférieur à 5.000.000 FCFA
[Art. 164] Dispensés de l'IMF
▪ Les sociétés et personnes morales
exonérées de l'impôt sur les sociétés à
raison de tout ou partie de leurs opérations
▪ Les sociétés nouvelles à l'exclusion des
transformations de personnes morales,
pour les 12 premiers mois de leur
[Art. 165] exploitation. Par contre, les sociétés et
L'IMF est en 4 fractions égales acquittées comme autres personnes morales demeurent
suit : soumises à l'IMF annuel pendant la période
[Art. 163] ▪ 1er Acompte : au plus tard le 31 Janvier de liquidation ;

- -
IMPÔT MINIMUM [Art. 163] Le seuil est de 500millions ▪ 2ème Acompte : au plus tard le 31 Mai ▪ Les sociétés et autres personnes morales
CA TTC À FCFA pour les E/ses qui CGI TOGO
FORFAITAIRE L'EXCEPTION DE LA [Art. 163bis] ont un CA annuel ▪ 3ème acompte : au plus tard le 31 Juillet agréées dans le cadre des dispositions du 2016
(IMF) TVA En ce qui concerne le commerce de véhicule, l’impôt supérieur à 50milliards ▪ 4ème acompte : au plus tard le 31 Octobre code des investissements et pendant la
minimum forfaitaire sur l’importation en vue de L'imposition forfaitaire annuelle peut être imputée période d'exemption d'impôt sur les
FCFA
la revente, des véhicules d’occasion mis en circulation sur le sur les sommes dues par la personne morale au sociétés;
territoire togolais, est perçu sur la valeur du véhicule à un titre de l'impôt sur les sociétés notamment au titre ▪ Les sociétés ayant cessé toute activité
taux de 1% des acomptes provisionnels professionnelle antérieurement au 1er
Janvier de l'année d'imposition et non
assujetties à la taxe professionnelle dans
les rôles de l'année précédente ;
▪ Les sociétés ayant pour objet exclusif
l'édition, l'imprimerie ou la vente de
feuilles périodiques.
▪ Etc.

[Art. 175]
Le taux est de à 3% dont 0,6% doit être affecté à un fonds
national d'apprentissage, de formation et de
[Art. 174] perfectionnement professionnels et 0,6 % doit être reversé à
MONTANT TOTAL un fonds spécial de développement de l'habitat.
DES [Art. 177] RÉDUCTION DE TAUX
RÉMUNÉRATIONS Le taux est réduit à 2% pour : [Art. 173] Exemptions
BRUTES AVANT ▪ Les offices, établissements privés et publics, les sociétés ▪ L'Etat ;
DÉDUCTION DES privées et d’économie mixte ainsi que les unions de ces ▪ Les collectivités publiques secondaires et
COTISATIONS offices, établissements et sociétés, chargés de les établissements et organismes publics ne
OUVIÈRES DE l’aménagement et de la construction d’habitations à loyer se livrant pas à une exploitation ou à des
SÉCURITÉ SOCIALE modéré ainsi que des opérations de lotissement et de vente opérations de caractère lucratif ;
TAXE SUR LES
- - -
ET DES RETENUES de terrains leur appartenant en vue de la construction [Art. 176] ▪ Les Ambassades et Consulats étrangers ;
SALAIRES POUR LA RETRAITE CGI TOGO
Payée par les AINSI QUE LES
d’habitation économiques ou d’opérations d’aménagement ▪ À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant la ▪ Les particuliers qui n'utilisent pour leurs 2016
urbain période d'imposition besoins personnels que le concours de
employeurs AVANTAGES EN
NATURE VERSÉES ▪ Les sociétés coopératives de construction, les sociétés domestiques ou de femmes de ménage ;
DURANT L'ANNÉE d'économie mixte et groupements qui procèdent sans but ▪ Les établissements d'enseignement privés
CIVILE DANS LA lucratif au lotissement et à la vente de terrains leur des premiers, deuxième, troisième,
CATÉGORIE DES appartenant quatrième degrés et technique
TRAITEMENTS ET ▪ Les offices publics et sociétés de crédit immobilier ainsi que ▪ Les contribuables soumis à la taxe
SALAIRES leurs unions pour les financements de constructions professionnelle unique
IMPOSABLES À économiques
L'IMPÔT SUR LE Le taux de 3% prévu à l’article 175 peut-être réduit d’un
REVENU demi point à l'égard des entreprises ayant déposé et réalisé
au cours de l'année précédant celle de l’imposition un
programme de formation professionnelle de cadres moyens
et supérieurs

[Art. 180 nouveau]

▪ Les véhicules affectés exclusivement à la
réalisation de l’objet social ;
[Art. 181 nouveau] ▪ Les véhicules des négociants en
Le tarif de la taxe annuelle sur les véhicules des sociétés est automobiles destinés à la vente et les
fixé à : voitures de démonstration ;

- - - -
TAXE SUR LES ▪ 150 000 francs CFA pour les véhicules dont la puissance [Art. 182 nouveau] ▪ Les véhicules destinés à la location de
CGI TOGO
VÉHICULES DE fiscale n’excède pas 7 CV ; La taxe est payée en même temps que le solde de courte durée (moins de trente (30) jours 2016
consécutifs);
SOCIÉTÉS ▪ 200 000 francs CFA pour les autres véhicules. l’impôt sur les sociétés
▪ Les véhicules destinés exclusivement à
Il n’est pas déductible de la base taxable à l’impôt sur les l’exécution d’un service de transport à la
sociétés. disposition du public ;
▪ Les véhicules affectés exclusivement à
l’enseignement de la conduite automobile
ou aux compétitions
sportives.

[Art. 234] Exonérations

▪ Les établissements scolaires privés
d’enseignement du premier, second,
troisième et quatrième degré,
technique ou supérieur ayant fait l’objet
[Art. 235] d’une reconnaissance d’utilité publique ;
▪ CA TTC À ▪ Les entreprises nouvelles pour les douze
L'EXCEPTION DE LA (12) premiers mois de leur exploitation ;
TVA [Art. 240] Durée d'imposition ▪ Les contribuables soumis à la taxe
▪ VALEUR LOCATIVE La taxe professionnelle est annuelle. Elle est due professionnelle unique
[Art. 236] pour l'année entière par le redevable qui exerce ▪ Les transporteurs de personnes passibles
DES LOCAUX, Les taux applicables à la Taxe Professionnelle sont définis par
TERRAINS DE l'activité au 1er Janvier. de l’impôt sur le revenu des transporteurs
branches d'activités, et en fonction du CA ou à la valeur des

- - -
DÉPÔTS, WHARFS ET routiers
TAXE produits ▪ Les sociétés mutualistes agréées par
PROFESSIONNELL AUTRES [Art. 237] [Art. 1163] Exigiilité CGI TOGO
EMPLACEMENTS Le taux à appliquer à la valeur locative des locaux, terrains de La Taxe Professionnelle donne lieu au versement au l’autorité de tutelle à condition que les 2016
E SERVANT À plus tard le 30 juin de l'année courante, d'un opérations ou activités
dépôt, wharfs et autres emplacements servant à l’exercice accessoires exercées par ces institutions se
L'EXERCICE DES acompte égal à 50 % du montant des taxes mises en
des professions imposables y compris les installations de fassent dans le cadre prévu par la loi
PROFESSIONS recouvrement au titre de l'année précédente.
toute nature passibles de l’impôt foncier est de 6%. régissant le secteur ;
IMPOSABLES Y L'acompte n'est pas dû si ce montant est inférieur à
COMPRIS LES 25 000 francs. ▪ Etc
INSTALLATIOSNSSO
UMISES À L'IMPÔT
FONCIER
 [Art.250] Exonérations Permanentes
▪ Les immeubles à usage scolaire ;
▪ Les immeubles affectés à des œuvres
d'assistance médicale ou sociale ;
▪ Les immeubles servant exclusivement à
l'habitation et effectivement habités par
leurs propriétaires, les ascendants ou
descendants directs de ces propriétaires ;
▪ Etc
Exonérations Temporaires
[Art. 251]
▪ Les constructions nouvelles, les
reconstructions et les additions de
constructions régulièrement déclarées,
bénéficient de l'une des exonérations
temporaires suivantes accordées à
compter de l'année qui suit celle de
[Art. 257] l'achèvement des travaux :
VALEUR LOCATIVE - Exonération de 2 ans : les immeubles ou
CADASTRALE DES parties d'immeubles affectés à un usage
PROPRIÉTÉS AU 1ER commercial, industriel ou
JANVIER DE L'ANNÉE professionnel ;
D'IMPOSITION SOUS - Exonération de 5 ans : les immeubles ou
TAXE FONCIÉRE parties d’immeubles affectés à l’habitation

- - -
DÉDUCION DE 50%
SUR LES DE CETTE VALEUR [Art. 261] locative. CGI TOGO
PROPRIÉTÉS EN CONSIDÉRATION Le taux est de 15% ▪ Les immeubles acquis par les 2016
BÂTIES DES FRAIS DE établissements financiers agréés au Togo
GESTION, ou par les entreprises publiques à
D'ASSURANCES, caractère économique sur réalisation par
D'AMORTISSEMENT, eux-mêmes soit d'une hypothèque, soit
TOGO D'ENTRETIEN, DE d'une dation en paiement, et destinés à
RÉPARATIONS ET DE être revendus ou loués en vue du
FRAIS DIVERS recouvrement de leurs créances.
[Art. 252]
Les conversions de bâtiment rural en
maison d'habitation locative ou usine
bénéficient d'une exonération
temporaire de cinq ans à partir de l'année
suivant celle de l'achèvement des travaux
de conversion.
[Art. 253]
Aucune exonération temporaire n'est
applicable aux terrains à usage commercial
ou industriel, qui sont
imposables à partir de l'année suivant celle
de leur affectation.
Il en est de même pour les terrains utilisés
pour la publicité commerciale ou
industrielle par panneaux réclame,
affiches écrans ou affiches sur portatif
spécial

[Art. 268] Exonérations Permanentes

▪ Les terrains et voies de communications
appartenant à l'Etat, aux préfectures, aux
communes, aux établissements et
organismes publics, affectés ou non à
l'usage public mais non productifs de
revenus ;
▪ Les pépinières et jardins d'essai créés par
l'Administration ou les sociétés d'intérêt
collectif agricole et les sociétés
de prévoyance dans un but de sélection et
d'amélioration des plants ;
▪ Les terrains à usage scolaire ;
TAXE FONCIÉRE [Art. 269] ▪ Les sols et terrains passibles de la taxe
SUR LES
PROPRIÉTÉS NON
BÂTIES
- - VALEUR VÉNALE AU
1ER JANVIER DE
L'ANNÉE
D'IMPOSITION
[Art. 261]
Le taux est de 15% - foncière sur les propriétés bâties ;
▪ Les terrains cultivés ou effectivement
utilisés au premier janvier de l'année de
CGI TOGO
2016

l'imposition pour la culture maraîchère,

florale ou fruitière ou pour la production de
plants et semis ;
▪ Les voies des chemins de fer de l'Etat.

SURTAXE
FONCIÈRE SUR
- - - -
[Art. 288] [Art. 289]
LES TERRAINS Le taux de l'impôt est de 1%. CGI TOGO
VALEUR VÉNALE DU
NON BÂTIES OU TERRAIN NU
Elle n'est pas déductible des revenus taxables à l'impôt sur le 2016
INSUFFISAMMEN revenu ou à l'impôt sur les sociétés.
T BÂTIES

[Art. 317]
▪ Livraisons de biens
et les prestations de
services : toutes les
sommes, valeurs,
biens ou services
reçus
ou à recevoir par le
fournisseur ou le
prestataire
▪ Échange : le chiffre
d'affaires imposable
est constitué par la
valeur des objets
perçus en
contrepartie de ceux
livrés, majorée de la
soulte
▪ Les livraisons à soi-
même : le prix
d'achat ou de
- -
TAXE SUR LA
revient des biens ou
VALEUR AJOUTÉE pour les services, les Pour ce qui concerne les opérations de crédit-bail ou
(TVA) dépenses engagées «leasing», le taux à appliquer aux loyers est
pour leur exécution
▪ Les travaux
immobiliers : le
montant total des
marchés, mémoires,
factures ou
acomptes
▪ Les ventes à
consommer sur
place : la totalité du
prix acquitté par la
clientèle sans
réfaction d'aucune
sort.
Y compris les frais
accessoires à la
livraison, les impôts,
les droits de douane,
taxes spécifiques
sauf la TVA elle-
même
[Art. 348]
MONTANT BRUT
DES PROFITS
- -
TAXE SUR LES RÉALISÉS À
ACTIVITÉS L'OCCASION DES
FINANCIÈRES (TAF) OPÉRATIONS
IMPOSABLES, À
L'EXCLUSION DE LA
TAXE ELLE-MÊME
Exonérations
[Art. 311]
▪ Les opérations ayant pour objet la
transmission de propriété ou d’usufruit
d’immeubles nus, de fonds de commerce
ou de clientèle soumises à la formalité de
l’enregistrement ;
▪ Les opérations bancaires et financières
soumises à la taxe sur les activités
financières (TAF)
▪ Les affaires réalisées par les personnes
physiques soumises à la taxe
professionnelle unique
▪ Les opérations effectuées par les cantines
scolaires et d’entreprises.
▪ Les ventes, cessions ou prestations
réalisées par l’Etat, les collectivités
territoriales et les établissements
publics n’ayant pas un caractère industriel
ou commercial, à l’exception des recettes
de publicité
▪ Les opérations de crédit-bail ou “leasing”
faites avec les entreprises qui sont elles-
[Art. 323]
-
Le taux de l'impôt est de 18%.
[Art. 1197] mêmes exonérées de la TVA par la
À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant réglementation en vigueur ; CGI TOGO
2016
celui au cours duquel les opérations taxables ont ▪ Les prestations de services se rapportant
été réalisées à l’importation de biens et dont la valeur
celui du bien au moment de l’achat
est comprise dans la
base d’imposition de l’importation
▪ Les entreprises agréées au statut de la
zone franche industrielle, pour les biens et
services exclusivement nécessaires à leur
installation et fonctionnement
[Art. 311bis]
▪ Les exportations de biens et les services
assimilés à des exportations
▪ Les entrées en entrepôt fictif, en entrepôt
réel, en entrepôt spécial ou tout autre
régime suspensif, dans les mêmes
conditions que pour les droits d’entrée et
sous réserve d’exportation effective des
biens concernés
▪ Les prestations de services directement
liées aux opérations du marché financier et
effectuées par les
intermédiaires financiers agréés par le
Conseil Régional de l’Epargne Publique et
des Marchés Financiers (CREPMF), sont
assimilées à des exportations
▪ Etc
[Art. 346] Exonérations
▪ La gestion de fonds communs de
placement
▪ Les marges réalisées par les banques sur
les opérations de change autres que
manuelles ;
▪ Les opérations de collecte et de l’épargne
et de distribution du crédit effectuées par
les Institutions Mutualistes
Coopératives d’Epargnes et de Crédit
(IMCEC) à condition que ces opérations ou
activités accessoires s’inscrivent
dans le cadre prévu par la loi régissant le
secteur
[Art. 350bis] ▪ Les prestations de services directement
La T.A.F est recouvrée suivant les mêmes règles et liées aux opérations du marché financier et
-
sous les mêmes garanties que la T.V.A [Art. 1197] : effectuées par les
[Art. 349bis] [Art. 1197] intermédiaires financiers agréés par le
CGI TOGO
Le taux est de 10% 2016
À acquitter au plus tard le 15 du mois du suivant Conseil Régional de l’Epargne Publique et
celui au cours duquel les opérations taxables ont des Marchés Financiers
été réalisées (CREPMF) au sein de l’Union Economique
et Monétaire Ouest Africaine (UEMOA) et
assimilées à des
exportations
▪ Le placement et la garantie de placement
de titres
▪ L’introduction de titres en bourse ;
▪ La souscription et le rachat de titres
d’Organismes de Placement Collectif en
Valeurs Mobilières (OPCVM) et de
toute forme de placement collectif agréé
par le Conseil Régional de l’Epargne
Publique et des Marchés Financiers
(CREPMF)
▪ Etc
 [Art. 1173-3] Exemptions
▪ Les rémunérations occultes
▪ Les avances, prêts ou acomptes consentis
aux associés et considérés comme revenus
distribué
▪ Les revenus des obligations et autres
RAS / LES REVENUS DE titres négociables émis par des personnes

- - -
CAPITAUX MOBILIERS [Art. 1173-1] [Art. 1173-4] morales de droit public ou
Sur les produits MONTANT BRUT DE
[Art. 1173-1] Les revenus opèrés chaque trimestre doivent être
CGI TOGO
Le taux est de 13% privé et les revenus des bons de caisse ; 2016
d'actions et parts REVENUS DISRIBUÉS déclarés dans le mois qui suit le trimestre ▪ Sous certaines conditions qui sont
sociales définies par arrêté du Ministre de
l'Economie et des Finances, les
produits d'actions, de parts sociales ou de
parts bénéficiaires qui bénéficient à des
organisations internationales, à des Etats
souverains étrangers ou aux banques
centrales de ces Etats

[Art. 1174]
MONTANT TOTAL [Art. 1174]
RAS / SUR LES
- - - -
DES RÉSULTATS [Art. 1174]
BÉNÉFICES RÉALISÉS Le versement est versé dans la limite fixée dans CGI TOGO
IMPOSABLES OU
Le taux est de 13%. l'[Art. 1175] :
PAR LES SOCIÉTÉS EXONÉRÉS, APRÈS
L'impôt est non libératoire pour les personnes morales Les revenus opèrés doivent être versés dans le mois
2016
ÉTRANGÈRES DÉDUCTION DE
qui suit le celui duquel la retenue a été opérée
L'IMPÔT SUR LES
SOCIÉTÉS

[Art. 1175]
Les taux des retenuesà la source définis sont de :
▪ 13% pour les revenus distribués aux personnes physiques
RAS SUR LES REVENUS
- - - -
[Art. 1175] comme aux personnes morales
[Art. 11175]
DE CAPITAUX MONTANT DES ▪ Pour les dividendes distribués par les sociétés cotées sur CGI TOGO
La retenue es t reversée au dans le mois qui suit la
MOBILIERS, DES JETONS REVENUS une bourse de valeurs agréées par le CREPMEF au sein de distribution ou la mise en paiement desdits revenus
2016
DE PRÉSENCE DISTRIBUÉS l'UEMOA : 7% pour les personnes morales et 3% pour les
personnes physiques
▪ Pour les plues-values de cession d'actions : 5% pour les
personnes morales et 2% pour les personnes physiques

[Art. 1176]
1 - Les taux des retenues définis pour les personnes morales
sont de :
▪ 6% pour les lots payés aux créanciers ;
▪ 6% pour les revenus des obligations quel que soit
l’émetteur desdites obligations ;
▪ 3% pour les revenus des obligations émises par les
RAS / LES REVENUS DE collectivités publiques et par leurs démembrements
CRÉANCES, DÉPÔTS, lorsque leur durée est comprise entre (05) et (10) ans ;
CAUTIONNEMENTS, ▪ 0% pour les revenus des obligations émises par les
COMPTES COURANTS, collectivités publiques et par leurs démembrements

- - - -
REVENUS DE FONDS [Art. 1176] [Art. 1176]
MONTANT BRUT lorsque leur durée est supérieure à dix (10) ans ; CGI TOGO
D'ÉTAT DE L'UEMOA, DES REVENUS ▪ 3% pour les plus-values de cession des obligations ; Les revenus opèrés doivent être versés dans le mois 2016
PRODUITS DES BONS DE DISTRIBUÉS ▪ 0% pour les produits du genre profitant à la Caisse qui suit le celui duquel la retenue a été opérée
CAISSE, REVENUS DES Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) recevant un
OBLIGATIONS ET emploi conforme à l’objet social;
AUTRES TITRES ▪ 6% pour les autres revenus.
NÉGOCIABLES Les prélèvements effectués dans un État membre de
l'UEMOA, sur les revenus des valeurs mobilières et les plus-
values résultant de leur cession, sont libératoires de tous
autres impôts et taxes équivalents, dans les autres États
membres
2 - Le taux défini pour les personnes physique est de 13%
libératoire de l’impôt sur le revenu pour les produits
auxquels la retenue est appliquée.
 [Art. 28] DÉCLARATIONS DE RÉSULTATS
À déclarer au plus tard le 30 Avril pour le résultat
réalisé l'année précédente

[Art.1051-2] [Art. 8] Exonérations

Chaque acompte provisionnel est fixé à 30% du ▪ Les sociétés coopératives de
montant de l’impôt sur le bénéfice dû au titre de consommation dont l’activité se limite à
[Art. 27] l'exercice précédent grouper les commandes de leurs adhérents

- -
BÉNÉFICE NET [Art. 37-4] et à distribuer dans leurs magasins de
IMPÔT SUR LES IMPOSABLE. [Art. 27] [Art. 1051-3] dépôt les denrées, CGI NIGER
Le montant de l'Impôt
BÉNÉFICES (ISB) Il est arrondii au Le taux est de 30% sans abattement.
Minimum Forfaitaire ▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 1er Août produits ou marchandises qui ont fait
millier de francs l’objet de ces commandes ;
inférieur ▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 1er
Novembre ▪ Les offices et sociétés d’habitations
économiques ;
[Art. 1052] ▪ Les ciné-clubs et les centres culturels.
Le solde de l’impôt sur les bénéfices est déterminé
comme suit à la clôture de
l’exercice : L’acompte s’impute sur le montant de
l’impôt sur les bénéfices dû

[Art. 37-2] [Art.1051-2]

CA HT AU COURS DU Chaque acompte provisionnel est fixé à 30% du
DERNIER EXERCICE montant de l’impôt minimum forfaitaire dû au titre
de l'exercice précédent [Art. 37-1] Exonérations
COMPTABLE ▪ Pour les 2 premiers exercices
INTERVENU
[Art. 1051-3] sociaux, les E/ses nouvellement créées,
Cependant pour la [Art. 37-3]
- - -
sous réserve qu'elles souscrivent leur
▪ 1er acompte : À acquitter au plus tard le 1er Août déclaration
IMPÔT MINIMUM vente Le taux est de : annuelle de résultat dans les
FORFAITAIRE d'hydrocarbures la ▪ 1% pour les E/ses industrielles ▪ 2ème acompte : À acquitter au plus tard le 1er délais prescrits par la législation en vigueur. CGI NIGER
base est constituée Novembre
de la marge brute ▪ 2% pour les autres activités ▪ Pour les trois (3) exercices sociaux, les
déterminée sur la E/sess en réhabilitation dont le plan de
[Art. 1052] réhabilitation fait l'objet d'une autorisation
même période Le solde de l’impôt sur les bénéfices est déterminé expresse du Ministre chargé des Finances
pour les gérants comme suit à la clôture de
libres des stations- l’exercice : L’acompte s’impute sur le montant de
services l’impôt minimum forfaitaire dû

PRÉCOMPTE DE
L'IMPÔT SUR LES
BÉNÉFICES [Art. 40]
Opèrée sur les les Les taux applicables aux opérations soumises au précompte
marchandises débarquées, sont de :
à des fins commerciales, à
destination du Niger ;
▪ 4% pour importations faites par des opérateurs [Art.38-2] Exonérations
économiques ayant un NIF ▪ Les dons en nature destinés à l’Etat, aux
Les importations de biens [Art. 39]
destinés au commerce ; ▪ 7% pour importations faites par des opérateurs collectivités territoriales et aux
▪ Pour les économiques n’ayant pas de NIF établissements publics à caractère
Les exportations, les opérations
réexportations en suite de ▪ 4% pour importations ou exportations faites par des administratif ;
douanières : la opérateurs économiques ayant un NIF ▪ Les importations effectuées par des
régimes douaniers valeur des
suspensifs, dans un ▪ 7% pour importations ou exportations faites par des particuliers et destinées à leur usage
marchandises opérateurs économiques n’ayant pas de NIF personnel ;
but commercial ; définies par la
Les achats réalisés auprès ▪ 2% pour opérations de réexportation ou de transit faites ▪ Les importations effectuées pour le
législation par des opérateurs économiques ayant un NIF
des grossistes et des compte des missions diplomatiques et
douanière,
industriels dans un but augmentée des ▪ 7% pour opérations de réexportation ou de transit faites consulaires, des organisations
commercial ; par des opérateurs économiques n’ayant pas de NIF internationales et des organisations non
droits et taxes
Les prestations de services d’entrée et des ▪ 7% pour ventes à des opérateurs économiques n’ayant pas gouvernementales qui, du fait de leur
faites à l’Etat ou à ses de NIF statut particulier, bénéficient des
droits d’accises, à

- - -
démembrements, aux l’exception de la TVA ▪ 2% pour ventes à des opérateurs économiques ayant un [Art. 1054] exemptions au titre de l’impôt sur les
établissements NIF À acquitter au plus tard le 15 du mois suivant celui bénéfices ;
et du précompte lui- CGI NIGER
publics ou privés, à des même ▪ 7% pour prestations de services et livraisons de au cours duquel il est devenu exigible du fait du ▪ Les échantillons ;
personnes privées, aux marchandises, faites à l’Etat, à ses paiement ▪ Les opérations réalisées par les
▪ Pour les
projets, aux organisations opérations démembrements ou aux entreprises, par un opérateur détenteurs de dispenses délivrées à leur
non portuaires : la valeur économique n’ayant pas de NIF nom par la Direction Générale des Impôts.
gouvernementales, aux coût assurance fret ▪ 2% pour prestations de services et livraisons de
représentations (CAF) port de marchandises faites à l’Etat, à ses [Art. 45] Dispense du Précompte
diplomatiques et débarquement des démembrements ou aux entreprises, par un opérateur Peuvent bénéficier d’une dispense de
consulaires et autres marchandises économique ayant un NIF paiement du précompte, les entreprises
organismes ; qui ont déclaré un chiffre d’affaires
Les livraisons de ▪ Pour les
[Art. 42] Imputation du précompte supérieur à 300 millions de francs CFA,
marchandises faites à opérations faites sur Le précompte peut être imputé par les entreprises, quelle que soit l’activité, au titre de
l’Etat ou à ses le marché intérieur :
le montant total de personnes physiques ou morales, imposées selon le régime l’exercice fiscal précédent. Cette dispense
démembrements, aux réel d’imposition sur le montant de l’impôt sur les bénéfices. est matérialisée par une
établissements publics ou la
Il peut être imputé sur les acomptes et sur le solde de attestation délivrée par la Direction
privés, à des personnes transaction hors TVA l’impôt sur les bénéfices ou de l’impôt. Générale des Impôts, sur demande écrite
privées, aux projets, aux Toutefois, pour les entreprises se livrant aux opérations de de l’E/se.
organisations non réexportation ou de transit, le précompte n’est imputable
gouvernementales, aux que pour l’exercice au titre duquel il a été payé.
représentations minimum forfaitaire
diplomatiques et
consulaires
et aux autres organismes.
 IMPÔT SUR LES
BÉNÉFICES NON
RÉSIDENTS
Sur les sommes versées [Art. 48]
en rémunération d'une
- - - -
MONTANT HT DE LA [Art.49]
activité professionnelle, RÉMUNÉRATION, [Art. 48] À acquitter par le débiteur au plus tard le 15 du CGI NIGER
à des personnes SANS ABATTEMENT Le taux de la RAS est de 16% mois suivant celui au cours duquel la retenue a été
physiques ou morales POUR FRAIS opérée
n'ayant pas sur le PROFESSIONNELS
territoire national
d'installations
professionnelles fixes

[Art. 60]
L'impôt sur les
traitements et
salaires est calculé [Art. 58] Exonérations
sur la base d'un ▪ Les allocations spéciales destinées à
revenu net mensuel couvrir les frais inhérents à la fonction ou à
arrondie au millier l'emploi et effectivement utilisées
de francs inférieur conformément à leur objet
[Art. 66] Barème Progressif mensuel sur ITS ▪ Les prestations familiales servies par la
▪ 0 à 25.000 FCFA >>> 1% caisse nationale de sécurité sociale et les
MONTANT GLOBAL
DES REVENUS ▪ 25.001 à 50.000 FCFA >>> 2% allocations spéciales d'assistance à la
IMPOSABLES EN ▪ 50.001 à 100.000 FCFA >>> 6% famille qui peuvent être allouées par les
DEDUISANT PAR ▪ 100.001 à 150.000 FCFA >>> 13% pouvoirs publics ou les collectivités
ORDRE SUIVANT: ▪ 150.001 à 300.000 FCFA >>> 13% territoriales ;
▪ Dans la limite de ▪ 300.001 à 400.000 FCFA >>> 25% ▪ Les majorations de traitements et salaires
6% pour la pension ▪ 400.001 à 700.000 FCFA >>> 32% et des indemnités qui s'y rattachent
▪ 700.001 à 1.000.000 FCFA >>> 34% attribuées en considération de la situation

- -
IMPÔT SUR LES de retraite de la
TRAITEMENTS ET
rémunération brute
▪ D'un abattement
SALAIRES de 17% de la
rémunération brute
pour indemnités de
dépaysement, Pour
avoir droit à
l'indemnité de
dépaysement celle-
ci doit être au moins
égale à 40% de la
rémunération brute
▪ D'un abattement
de 20.000F pour les
primes d'assurance
▪ D’un abattement
de 10%, pour frais
professionnels, sur
le salaire imposable
-
[Art. 1061]
▪ Au delà de 1.000.000 FCFA >>> 35%. À acquitter dans ans les quinze (15) premiers jours ou des charges familiales dans la limite du CGI NIGER
du mois suivant celui au cours duquel elle a été 1/5 du salaire de base
[Art. 63] Réduction pour Charges de Famille pratiquée ▪ Les pensions de retraite de toute nature
▪ 0% =0 Charge ▪ Les pensions d'invalidité de toute nature ;
▪ 5% = 1 Charge ▪ Les allocations diverses qui peuvent
▪ 10% = 2 Charges s'attacher aux pensions de retraite et
▪ 12% = 3 Charges d'invalidité ;
▪ 13% =4 Charges ▪ Les remboursements des frais médicaux ;
▪ Les frais de mission ;
▪ 14% = 5 Charges
▪ 15% = 6 Charges ▪ Les avantages en nature relatifs au
casernement ;
▪ 30% =7 Charges
▪ Les avantages en nature dont bénéficient
les salariés contraints de loger sur leur lieu
de travail
▪ Les primes de fond
▪ Etc

[Art. 74] [Art. 72] Exonérations

Le taux de l’impôt est fixé à :
▪ 10% pour les dividendes. Le taux est de 7% pour les
dividendes distribués par les sociétés cotées par une bourse
des valeurs mobilières agréée par le CREPMF au sein de
l’UEMOA ;
▪ 7% pour les plus-values de cession des actions et parts
sociales ;
▪ 6% pour les revenus des obligations quel que soit
l’émetteur desdites obligations ;
▪ Les revenus des obligations perçues par
les résidents hors UEMOA ;
▪ Les revenus distribués par les Organismes
[Art. 1065-3] de Placement Collectif en Valeurs
Pour les lots et primes de remboursement mis en Mobilières (OPCVM) et les autres formes
paiement au cours du trimestre précédent, dans les de placement collectif agréées par le
quinze (15) premiers jours des mois de Janvier, Conseil Régional de l’Epargne Public et des
Avril, Juillet et Octobre Marchés Financiers (CREPMF) ;
▪ Les plus-values résultant des cessions de

- -
RAS / LES REVENUS DE
VALEURS MOBILIÈRES
-
[Art. 72] ▪ 3% pour les obligations émises par les collectivités
SOMMES OU
publiques et leurs démembrements, lorsque la durée des
VALEURS
obligations est comprise entre 5ans et 10ans ;
DISTRIBUÉES
▪ 0% pour les obligations émises par les collectivités
publiques et leurs démembrements, dont la durée est
supérieure à 10ans ;
▪ 5% pour les plus-values de cession des obligations ;
▪ 15% pour les autres produits.
Les prélèvements effectués sur les revenus des valeurs
mobilières et les plus-values résultant de leur cession sont
libératoires de tous autres impôts et taxes équivalents dans
les autres Etats membres de l’Union.
[Art. 1065-4]
Pour les bénéfices, indemnités de fonction et
rémunérations diverses distribués aux membres des
conseils d’administration dans les quinze (15)
premiers jours des mois de Janvier, Avril, Juillet et
Octobre, pour les sommes distribuées au cours du dans les sociétés d’investissement à capital
trimestre précédent.
La liquidation définitive a lieu dans les trente (30)
jours de la distribution du dividende.
parts ou actions d’OPCVM et de toute
autre forme de placement collectif agréée CGI NIGER
par le CREPMF effectuées par leurs
adhérents ;
▪ Les revenus résultant des placements
fixe (SICAF) et les sociétés d’investissement
à capital variable (SICAV) ;
▪ Les plus-values dégagées, lors des
cessions des valeurs mobilières, par les
E/ses sous condition de réemploi tel que
défini par l’article 19 du présent code, dans
un délai de trois (3) ans.
 Exonérations
[Art. 97]
Les intérêts des sommes inscrites sur les
livrets de caisse d’épargne ;
- les intérêts des sommes inscrites sur les
comptes d’épargne ou de crédit ouverts
dans les écritures des établissements
financiers.
Art. 99
Les emprunts et obligations des sociétés
coopératives de toute nature, quels qu’en
soient l’objet et la dénomination.
RAS / LES REVENUS DES Art. 101
Les intérêts, arrérages et autres produits
CRÉANCES, DÉPÔTS ET [Art. 1067-1] Intérêts constatés par acte de prêts consentis sous une forme
CAUTIONNEMENTS notarié quelconque par les personnes exerçant le
Sur les intérêts, Le versement de l’impôt perçu par les notaires est commerce de banque ou une profession s’y
arrérages et aux produits effectué dans les quinze (15) premiers jours rattachant, ainsi que par les sociétés
des créances des mois de Janvier, Avril, Juillet et Octobre. nigériennes au moyen des fonds qu’elles se
hypothécaires, privilégiées [Art. 80] procurent en contractant des emprunts
et chirographaires, à Le taux de l’impôt est de 20%. Cependant les débiteurs des créances qui ne soumis eux-mêmes à cet impôt
l’exclusion de toute Toutefois, il est de 10% pour les intérêts, arrérages et autres

- -
opération commerciale ne
présentant pas le
caractère juridique d’un
prêt ; aux dépôts de
sommes d’argent à vue ou
à échéance fixe, quel que
soit le dépositaire et
quelle que soit
l’affectation du dépôt ;
aux cautionnements en
numéraire ;
et aux comptes courants.
-
[Art. 81] produits des comptes de dépôts et des comptes courants
passent pas par l’intermédiaire d’un notaire Art. 102
retiennent l’impôt lors du paiement des intérêts et Lorsqu’ils sont encaissés par et pour le
MONTANT BRUT visés à l’article précédent ouverts dans les écritures d’une CGI NIGER
le reversent dans les quinze (15) premiers jours du compte des banques ou d’établissements
DES PRODUITS banque ou établissement assimilé, d’un agent de change, mois suivant.
d’un courtier en valeurs mobilières, des trésoriers payeurs et financiers, des E/ses de placement ou de
des caisses de crédit agricole, quelle que soit la date de gestion de valeurs mobilières ainsi que des
[Art. 1068] RAS opéréeBanques et Instittions sociétés autorisées par l’Etat à faire des
l’ouverture des comptes.
de Crédit opérations de crédit foncier, les produits
Le montant de l’impôt est établi à la fin de chaque de prêts non représentés par des titres
trimestre et reversé à la Recette des Impôts dans les négociables, ainsi que les produits visés par
quinze (15) premiers jours des mois de Janvier, la RAS
Avril, Juillet et Octobre

NIGER

[Art. 110]
DIFFÉRENCE ENTRE
LE PRIX DE CESSION
ET LE PRIX
D'ACQUISITION OU
LA VALEUR VÉNALE
Le prix d’acquis est
majoré : des frais
afférents à
l’acquisition qui sont
IMPÔT SUR LES
- - - -
fixés forfaitairement [Art. 1076]
PLUES-VALUES DE à 10% ; des [Art. 111] L’impôt est payé auprès du Receveur des Impôts CGI NIGER
CESSIONS dépenses de Le taux est de 5% territorialement compétent concomitamment à la
IMMOBILIÈRES construction, de formalité de l’enregistrement.
reconstruction,
d’agrandissement,
de rénovation
ou d’améliorations
réalisées depuis
l’acquisition
lorsqu’elles ne
présentent pas le
caractère de
dépenses locatives

[Art. 129]
REVENUS MIS À LA
DISPOSITION DES
SALARIÉS OU NON
AU COURS DE
L'ANNÉE
▪ Dans la limite de
6% pour la pension
de retraite de la [Art. 130]
- - - -
TAXE rémunération brute
[Art. 1077]
Le taux est égal à : La taxe d’apprentissage est acquittée spontanément
D'APPRENTISSAG ▪ D'un abattement ▪ 2% pour les salaires versés aux travailleurs nigériens ; dans le délai imparti pour le dépôt de la déclaration
CGI NIGER
E de 17% de la ▪ 4% pour les salaires versés aux travailleurs non nigériens. de l’impôt sur les bénéfices
rémunération brute
pour indemnités de
dépaysement, Pour
avoir droit à
l'indemnité de
dépaysement celle-
ci doit être au moins
égale à 40% de la
rémunération brute

TAXE SUR
CERTAINS FRAIS
GÉNÉRAUX DES
ENTREPRISES [Art. 143]
Sur les cadeaux de LES DÉPENSES À
toute nature ; Les PRENDRE EN
frais de réception ; CONSIDÉRATION
Les dépenses SONT CELLES QUI [Art. 1077]

- - - -
afférentes aux ONT ÉTÉ La taxe sur certains frais généraux des entreprises
véhicules et autres SUPPORTÉES AU
[Art. 144] est acquittée spontanément dans le délai imparti CGI NIGER
biens ou services Le taux est de 28%
TITRE DE L'EXERCICE pour le dépôt de la déclaration de l’impôt sur les
mis à la disposition COMPTABLE bénéfices
de certaines PRÉCÉDENT CELUI
personnes ; Le coût AU COURS DUQUEL
du transport aérien LA TAXE EST
des membres du EXIGIBLE
personnel et de leur
famille supporté à
l'occasion du ou des
congés annuels
 [Art. 149] Exonérations Permanentes
▪ Les immeubles en banco ordinaire ou
amélioré non productifs de revenus
▪ Les immeubles appartenant à des
associations à but non lucratif servant à
[Art. 154] leur activité ;
TAXE ▪ Pour les personnes ▪ Les immeubles appartenant aux
IMMOBILIÈRE physiques : la valeur personnes physiques ou morales qui ont
Sur les propriétés locative des biens ou pour objet exclusif l’achat et la vente
bâties, telles que sur d’immeubles, sauf en ce qui concerne ceux
l’évaluation qui en de leurs immeubles qu’elles exploitent ou
maisons, est faite ;
fabriques, [Art. 155] qui ne sont pas destinés à être vendus ;
▪ Pour les Les taux de la taxe immobilière sont les suivants : [Art. 1079]
manufactures, La taxe immobilière est acquittée en deux (2) ▪ Les immeubles appartenant aux sociétés,
personnes morales : 1 - Pour les biens appartenant à des personnes physiques : quelle que soit leur forme, qui ont pou
usines, ateliers, valeur des termes semestriels :
magasins, ▪ 10%, pour les locaux à usage commercial, industriel ou objet exclusif la construction et la vente

- - -
immobilisations professionnel ou mis en location ; ▪ Au titre du premier semestre au moins la moitié d’habitations à prix modéré. En tant que de
entrepôts, toutes taxes de la taxe au plus tard le 31 mars ;
garages, et, d'une ▪ 5% pour les locaux affectés à tous autres usages, besoin, les conditions d’application de
▪ Au titre du second semestre, le solde au plus tard cette disposition seront précisées par voie
CGI NIGER
comprises avant notamment les résidences et habitations secondaires et les
manière amortissement, ou, habitations à titre gratuit. le 30 septembre. réglementaire ;
générale, à toutes à défaut, le prix de Toutefois, le contribuable qui le souhaite peut se ▪ Les immeubles appartenant aux
revient de 2 - pour les biens appartenant à des personnes morales et libérer de la taxe en un seul paiement.
les constructions assimilées organismes et collectivités dont les
en dur, semi-dur, l’immeuble.
▪ il est de 1% ressources sont exclusivement affectées à
banco amélioré ou Toutefois, pour
des œuvres d’assistance médicale et
ordinaire, fixées l’outillage fixe des
sociale.
établissements
au sol à industriels, la base à ▪ Etc
perpétuelle retenir est égale à [Art. 150] Exonérations Temporaires
demeure... 75% de la valeur ▪ Les constructions nouvelles sont
d’acquisition. exonérées de la taxe immobilière pendant
une période de deux (2) ans.
Toutefois, pour les sociétés qui
construisent leur siège et/ou leurs
succursales au Niger,
l’exonération est étendue à cinq (5) ans.

[Art. 173] Exonérations

▪ Les caisses d'épargne et de crédit mutuel
administrées gratuitement ;
[Art. 175] Droit Fixe ▪ Les sociétés coopératives agricoles de
Le droit fixe est égal à 1‰ (un pour mille) du chiffre production et leurs unions pour les
opérations qui, entrant dans les usages
d’affaires réalisé au titre de l’année précédent
[Art. 174] [Art. 175] Droit Fixe normaux de l'agriculture, ne donneraient
Le droit fixe ne peut être pas lieu à l'application de la taxe
LA TAXE [Art. 176] professionnelle si elles étaient effectuées

- -
TAXE PRODESSIONNELLE Le droit proportionnel est égal à 10% de la valeur locative à 150.000 FCFA
dans les mêmes conditions par chacun des
PROFESSIONNELL SE COMPOSE D'UN des immeubles servant à l'exercice de la profession, qu’ils CGI NIGER
adhérents des dites sociétés ;
E
DROIT FIXE ET D'UN soient occupés à titre onéreux ou à titre gratuit, à l'exception [Art. 176] ▪ Les économats, les sociétés coopératives
DROIT toutefois des locaux servant à l'habitation. Le droit proportionnel ne
PROPORTIONNEL peut être inférieur au de consommation quand elles se bornent à
Le droit proportionnel ne peut être inférieur au quart (1/4)
quart (1/4) du droit fixe. grouper les commandes de leurs
du droit fixe.
adhérents.
Pour les contribuables éligibles à la taxation spécifique, le
taux est de 3% de la valeur locative.
[Art. 185] Réduction d'Impôt
Les entreprises nouvelles
bénéficient d’une réduction de cinquante
pour cent (50%) de la taxe professionnelle
pour la première année.

IMPÔT
SYNTHÉTIQUE
Sur les personnes
physiques ou
morales qui [Art. 199]
réalisent une Les taux de l’impôt synthétique sont les suivants : [Art. 1089]

- - - -
actvité qui entre ▪ 5% du chiffre d’affaires annuel pour les professions relevant L’impôt synthétique est recouvré en une seule fois
dans le champ [Art. 197] du commerce ; ou par moitié chaque semestre : CGI NIGER
CA ANNUEL TTC ▪ Avant le 31 mars, pour le premier semestre ;
d’application de ▪ 10% du chiffre d’affaires annuel pour les prestations de
l’impôt sur les services autres que les transports. ▪ Avant le 31 juillet, pour le deuxième semestre
bénéfices et qui
réalise un
CA TTC annuel <
50millions et >
5millions FCFA

[Art. 219] Exonérations

▪ Les affaires faites par les agriculteurs, les
éleveurs et les pêcheurs dans le cadre
normal de leur activité
▪ Les ventes et reventes à l'intérieur de
minerais d'uranium et substances connexes
et dérivées ;
cc Les recettes réalisées par les
établissements d'enseignement scolaire,
universitaire, technique et professionnel ;
▪ Les revenus tirés de la location
[Art. 220] d'immeubles nus ;
▪ Importations : ▪ Les exportations directes de biens et les
valeur définie par la réexportations par suite de régime
législation douanière douanier suspensif ;
majorée des droits ▪ Les transports aériens de personnes ou
et taxes d’entrée et de marchandises ;
des droits d’accises ; ▪ L'avitaillement des aéronefs ;
▪ Livraisons de biens ▪ Les transports routiers de marchandises
: toutes les sommes, et de voyageurs ;
valeurs, biens ou ▪ Les recettes provenant de la composition,
services reçus ou à [Art. 248] de l'impression ou de la vente de journaux
recevoir en La taxe sur la valeur ajoutée s’applique aux produits et périodiques à l'exception des recettes
contrepartie ainsi et opérations suivants de publicité ;
que les frais ▪ intérêts et arrérages ; ▪ Les ventes, cessions ou prestations
accessoires de la
[Art. 226] ▪ commissions de toute nature ; réalisées par l'Etat, les collectivités locales
livraison ; ▪ prestations de service, qu’elles ressortent ou non et leurs établissements publics n'ayant pas

- - -
TAXE SUR LA Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoutée est de 19%.
▪ Travaux Toutefois, les opérations d’importation ou de vente à du domaine de l’activité bancaire ou financière. le caractère commercial ou industriel, à
VALEUR AJOUTÉE immobiliers : le l’intérieur de sucre et d’huile alimentaire sont soumises à un l’exception des prestations relatives aux CGI NIGER
(TVA) montant des taux réduit de 5%. [Art. 257] télécommunications ;
marchés, mémoires La déclaration d'un mois donné doit être produite ▪ Les affaires effectuées par les sociétés
ou factures ; au plus tard le 15 du mois suivant. d'assurances passibles de la taxe unique
▪ Prestations de Pour les redevables relevant du régime réel sur les assurances ;
service : le prix des simplifié, les déclarations doivent être produites ▪ Les opérations ayant notamment pour
prestations ou par au plus tard les 15 Avril, 15 Juillet, 15 Octobre et 15 objet la transmission de propriété ou de
toutes les sommes, Janvier clientèle, passibles des droits
valeurs, biens ou d'enregistrement ;
services ainsi que les ▪ Les intérêts des obligations ;
frais accessoires ▪ Les intérêts des dépôts à terme de plus
reçus en de six (6) mois
contrepartie de la ▪ Etc
prestation ;

contribuables relevant
d’imposition ; L’Etat, les
- -
collectivités territoriales
- -
- - RAS / BÉNÉFICES NON
IMPÔT SUR LES
SOCIÉTÉS - -
BURKINA
FASO
IMPÔT MINIMUM
FORFAITAIRE - -
- -
- -
- -
- -
TAXE SUR LA
VALEUR AJOUTÉE
(TVA)
- -
- -
- -
prestations ou par au plus tard les 15 Avril, 15 Juillet, 15 Octobre et 15 objet la transmission de propriété ou de
toutes les sommes, Janvier clientèle, passibles des droits
valeurs, biens ou d'enregistrement ;
services ainsi que les ▪ Les intérêts des obligations ;
frais accessoires ▪ Les intérêts des dépôts à terme de plus
reçus en de six (6) mois
contrepartie de la ▪ Etc
prestation ;
▪ Livraisons à soi-
même : le prix de
revient des biens ou
services.
RAS / LOYERS
PROFESSIONNELS [Art. 1081]
Opérée par es LOYER PAYÉ
[Art. 1082]
d’un régime réel La retenue au titre d’un mois déterminé est
La retenue à la
reversée au service des impôts territorialement
- -
source n’est pas
[Art. 1081] compétent au plus tard le 15 du mois suivant.
opérée lorsque le CGI NIGER
ainsi que leurs montant du loyer Le taux est de 10%
Toutefois, lorsque la périodicité du règlement est
établissements ; Les mensuel est
supérieure à un mois, la retenue est reversée
Organisations Non inférieur au
au plus tard le 15 du mois suivant la période
Gouvernementales ; seuil fixé par arrêté
écoulée.
Les projets, quel que du Ministre chargé
soit leur mode de des Finances
financement.
BARÉME PROGRESSIF MENSUEL
▪ De 0 à 30 000 = 0%
▪ De 30 100 à 50 000 = 12.1%
- - -
IRPP / RAS ▪ De 50 100 à 80 000 = 13.9% GUIDE FISCAL
SALAIRE BRUT
TRAITEMENTS ET IMPOSABLE ▪ De 80 100 à 120 000 = 15.7% DELOITTE
SALAIRES AFRIQUE 2016
▪ De 120 100 à 170 000 = 18.4%
▪ De 170 100 à 250 000 = 21.7%
▪ Plus de 250 100 = 25%
▪ Le taux de droit commun est de 5%
COMMERCIAUX
SOMMES PAYÉES
▪ Pour les E/ses individuelles n'ayant pas un domicile fiscal, le
taux est de 20%
▪ Pour les E/ses minières dans le cadre de leur activité
minière, le taux est de 10%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
Déclaration des résultats : Au plus tard le 30 Avrl de
chaque année
Paiement de l'impôt :
BÉNÉFICE
IMPOSABLE
Le taux est de 27,5%
- ▪ 1er Acompte : 1/3 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 20 Janvier
▪ 2ème Acompte : 1/3 de l'impôt dû : À acquitter au
- GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
plus tard le 20 Juillet
▪ 3ème Acompte 1/3 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 20 Octobre
CA ANNUEL HT Le taux est de 0,5%
Il est compris entre
300.000 et 1.000.000
FCFA - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
▪ Le taux est de 12,5%
RAS / DIVIDENDES DIVIDENDES BRUTS ▪ Les dividendes payés aux soci"t"s non-résidentes et qui
sont dans l'espace UEMOA sont soumises à cette RAS au taux
de 10%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
▪ Le taux d droit commun est de 25%
▪ Le taux d'intérêt pour les non-résidents mais qui se
- - -
trouvent dans l'espace UEMOA est soumis à cette RAS au
GUIDE FISCAL
taux de 15%
RAS / INTÉRÊTS INTÉRÊTS PAYÉS
▪ Le taux pour les intérêts des comptes de dépôts et compte
DELOITTE
AFRIQUE 2016
courant est de 12,5%
▪ Le taux défini pour les autes intérêts et autres paiements
est fixé à 6%
▪ Le taux est de 20%
RAS / REDEVANCES ▪ Les redevances payées aux sociétés non résidentes mais
VERSÉES À DES
PERSONNES NON
RÉSIDENTES
SOMMES VERSÉES
qui se trouvent dans lespace UEMOA sont soumises à cette
RAS au taux de 15%
Pour les redevances versées au personnes résidentes ; elles
sont directement soumises à l'impôt sur le revenu des
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés
- -
À déclarer au plus tard le 20 du mois suivant celui GUIDE FISCAL
MONTANT HT Le taux est de 18% au cours duquel les opérations taxables ont été DELOITTE
réalisées AFRIQUE 2016
BARÉME PROGRESSIF MENSUEL
▪ De 0 à 18 000 = 0%
▪ De18.001 à 28 000 = 5%
- - -
IRPP / RAS ▪ De 28.001 à 38 000 = 10% GUIDE FISCAL
TRAITEMENTS ET SALAIRE IMPOSABLE ▪ De 38.001 à 48 000 = 15% DELOITTE
SALAIRES AFRIQUE 2016
▪ De 48.001 à 58.000 = 20%
▪ De 58.001 et plus = 30%
RAS / INTÉRÊTS INTÉRÊTS PAYÉS Le taux est de 15%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
RAS / DIVIDENDES DIVIDENDES BRUTS Le taux est de 15%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
 RAS / REDEVANCES
- - VERSÉES À DES
PERSONNES NON
RÉSIDENTES
SOMMES VERSÉES Le taux est de 15%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

- - - - -
IMPÔTS SUR GUIDE FISCAL
LOYERS À USAGE SOMMES VERSÉES Le taux est de 10% DELOITTE
D'HABITATION AFRIQUE 2016
GAMBIE

- - - - -
IMPÔTS SUR GUIDE FISCAL
LOYERS À USAGE SOMMES VERSÉES Le taux est de 15% DELOITTE
COMMERCIAL AFRIQUE 2016

Déclaration des résultats : Au plus tard le 31 Mars

de chaque année

Paiement de l'impôt :
▪ 1er Acompte : 1/4 de l'impôt dû : À acquitter au
IMPÔTS SUR LES
SOCIÉTÉS - - BÉNÉFICE
IMPOSABLE
Le taux est de 31%
- plus tard le 31 Mars
▪ 2ème Acompte : 1/4 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 30 Juin
- GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
▪ 3ème Acompte 1/4 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 30 Septembre
▪ 4ème Acompte 1/4 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 31 Décembre

IMPÔT MINIMUM
FORFAITAIRE - - CA ANNUEL HT
▪ Le taux est de 1,5% pour les comptes vérifiés
▪ Le taux est de 2,5% pour les comptes non vérifés - À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant
- GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

- - - -
TAXE SUR LA À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui GUIDE FISCAL
VALEUR AJOUTÉE MONTANT HT Le taux est de 15% au cours duquel les opérations taxables ont été DELOITTE
(TVA) réalisées AFRIQUE 2016

BARÉME PROGRESSIF MENSUEL

▪ De 0 à 100 000 = 0%
▪ De100.001 à 1.000.000 = 10%

- - - - -
IRPP / RAS ▪ De 1.000.001 à 1.500.000 = 15% GUIDE FISCAL
TRAITEMENTS ET SALAIRE IMPOSABLE ▪ De 1.500.001 à 3.000.000= 20% DELOITTE
SALAIRES ▪ De 3.000.001 à 6.000.000 = 25% AFRIQUE 2016
▪ De 6.000.000 à 10.000.000 = 30%
▪ De 10.000.001 à 20.000.000 = 35%
▪ Plus de 20.000.000 = 40%

Le taux esr de 15% pour les personnes n'ayant pas de

domicile fiscal en Guinée

- - RAS / BÉNÉFICES NON

COMMERCIAUX
SOMMES PAYÉES
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

Déclaration des résultats : Au plus tard le 30 Avril

de chaque année

IMPÔT SUR LES

SOCIÉTÉS - - BÉNÉFICE
IMPOSABLE
Le taux est de 35%
- Paiement de l'impôt :
▪ 1er Acompte : 1/2 de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 15 Juin
- GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
▪ 2ème Acompte : 1/ de l'impôt dû : À acquitter au
plus tard le 15 Septembre

GUINÉE
IMPÔT MINIMUM
FORFAITAIRE - - CA ANNUEL HT Le taux est de 3%
Il est compris entre
15.000.000 et 60.000.000
GNF - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

CONAKRY

- - RAS / INTÉRÊTS INTÉRÊTS PAYÉS Le taux est de 10%

- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

- - RAS / DIVIDENDES DIVIDENDES BRUTS Le taux est de 10%

- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

RAS / REDEVANCES
- - VERSÉES À DES
PERSONNES NON
RÉSIDENTES
SOMMES VERSÉES Le taux est de 15%
- - - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

- - - - -
CONTRIBUTION ▪ Le taux est de 10% pour les immeubles utilsés par leurs GUIDE FISCAL
FONCIÉRE VALEUR LOCATIVE propriétaires DELOITTE
UNIQUE ▪ Le taux est de 15% pour les immeubles mis en loction AFRIQUE 2016

- - - -
TAXE SUR LA À déclarer au plus tard le 15 du mois suivant celui GUIDE FISCAL
VALEUR AJOUTÉE MONTANT HT Le taux est de 18% au cours duquel les opérations taxables ont été DELOITTE
(TVA) réalisées AFRIQUE 2016

BARÉME PROGRESSIF MENSUEL

- - - -
IRPP / RAS ▪ De 0 à 300.000 = 0% GUIDE FISCAL
À déclarer au plus tarrd à la fin du mois suivant celui
TRAITEMENTS ET SALAIRE IMPOSABLE ▪ De 300.001 à 600.000 = 15% au cours duquel la retenue a été opérée
DELOITTE
SALAIRES ▪ De 600.001 à 900.000 = 20% AFRIQUE 2016
▪ Plus de 900.000 = 30%

- -
RAS / INTÉRÊTS INTÉRÊTS PAYÉS Le taux est de 15% pour les E/ses résidentes et non réidentes
- À déclarer au plus tard à la fin du mois suivant celui
au cours duquel la retenue a été opérée - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
 - - - -
Le taux est de : GUIDE FISCAL
▪ 0% pour les E/ses résidentes À déclarer au plus tard à la fin du mois suivant celui
RAS / DIVIDENDES DIVIDENDES BRUTS
au cours duquel la retenue a été opérée
DELOITTE
▪ 10% pour les E/ses non résidentes AFRIQUE 2016

- - RAS / REDEVANCES
VERSÉES
SOMMES VERSÉES Le taux est de 25% pour les E/ses résidentes et non réidentes
- À déclarer au plus tard à la fin du mois suivant celui
au cours duquel la retenue a été opérée - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016
SIERRA
LÉONE

- - - -
Le taux est de : GUIDE FISCAL
RAS / REVENUS DE SOMMES VERSÉES ▪ 10% pour les E/ses résidentes À déclarer au plus tard à la fin du mois suivant celui
DELOITTE
LOCATION ▪ 25% pour les E/ses non résidentes
au cours duquel la retenue a été opérée
AFRIQUE 2016

- - - -
RAS / SOMMES Le taux est de : GUIDE FISCAL
▪ 5% pour les E/ses résidentes À déclarer au plus tard à la fin du mois suivant celui
VERSÉES AUX SOMMES VERSÉES
au cours duquel la retenue a été opérée
DELOITTE
ENTREPRENEURS ▪ 10% pour les E/ses non résidentes AFRIQUE 2016

IMPÔT SUR LES

SOCIÉTÉS - - BÉNÉFICE
IMPOSABLE
Le taux est de 30%
- Déclaration des résultats : Au plus tard le 30 Avril
de chaque année - GUIDE FISCAL
DELOITTE
AFRIQUE 2016

- - - - -
TAXE GÉNÉRALE GUIDE FISCAL
SUR LES VENTES MONTANT HT Le taux est de 15% DELOITTE
(assimilable à la TVA) AFRIQUE 2016
IMPÔTS SUR
LES
BÉNÉFICES
INDUSTRIELS
COMMERCIA
UX ET
AGRICOLES
Régime du Réel
normal :
Contribuables
qui effectuent
des opérations
d'achat-revente
qui ont un CA >
ou =
50millions ; les
Contribuables [Art. 6]
qui effectuent BÉNÉFICE
d'autres IMPOSABLE

- -
opérations et Toute
qui ont un CA > fraction de
ou = 15millions bénéfice
Régime du réel imposable <
simplifié : 1000F est
Contribuables négligée
qui effectuent
des opérations
achat-revente
et qui ont un
CA <
50millons ; les
Contribuables
qui effectuent
d'autres
opérations et
qui ont un CA <
15millions et
qui sont exclus
de la
Contribution du
Secteur
Informel
 Contribuables [Art. 6]
qui effectuent BÉNÉFICE
d'autres IMPOSABLE

- -
opérations et Toute
qui ont un CA > fraction de
ou = 15millions bénéfice
Régime du réel imposable <
simplifié : 1000F est
Contribuables négligée
qui effectuent
des opérations
achat-revente
et qui ont un
CA <
50millons ; les
Contribuables
qui effectuent
d'autres
opérations et
qui ont un CA <
15millions et
qui sont exclus
de la
Contribution du
Secteur
Informel
[Art. 4] Exemptions
▪ Jusqu'à la fin de
l'exercice clos au cours
de la 5 ème année
suivant celle de la mise
en marche effective,
les bénéfices
provenant
exclusivement de
l'exploitation d'une
usine nouvelle installée
au BF, à condition que
la création de cette
industrie ait fait l'objet
d'une déclaration
spéciale adressée au
Directeur Général des
Impôts, et que l'E/se
exploitante possède
une comptabilité
régulière permettant
de faire ressortir
exactement les
CGI
résultats nés de
BURKINA
l'exploitation
FASO
industrielle nouvelle
▪ Jusqu'à la fin de
l'exercice clos au cours
de la 5ème année
suivant celle de la mise
en marche effective,
les bénéfices
provenant
exclusivement de
l'exploitation d'un
gisement de
substances minérales
concessibles au
Burkina Faso, soit par
une E/se déjà établie
au Burkina Faso, soit
par une E/se nouvelle à
condition que l'actviité
porte sur un titre
d'exploitation et que
l'E/se possède une
comptabilité régulière
▪ Etc
 une comptabilité
régulière permettant
de faire ressortir
exactement les
CGI
résultats nés de
BURKINA
l'exploitation
FASO
industrielle nouvelle
▪ Jusqu'à la fin de
l'exercice clos au cours
de la 5ème année
suivant celle de la mise
en marche effective,
les bénéfices
provenant
exclusivement de
l'exploitation d'un
gisement de
substances minérales
concessibles au
Burkina Faso, soit par
une E/se déjà établie
au Burkina Faso, soit
par une E/se nouvelle à
condition que l'actviité
porte sur un titre
d'exploitation et que
l'E/se possède une
comptabilité régulière
▪ Etc