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La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
This publication has been carefully prepared, but it has been written in general terms and

This publication has been carefully prepared, but it has been written in general terms and should be seen as broad guidance only. The publication cannot be relied upon to cover specific situations and you should not act, or refrain from acting, upon the information contained therein without obtaining specific professional advice. Please contact BDO Tunisie to discuss these matters in the context of your particular circumstances. BDO Tunisie, its partners, employees and agents do not accept or assume any liability or duty of care for any loss arising from any action taken or not taken by anyone in reliance on the information in this publication or for any decision based on it.

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in this publication or for any decision based on it. Séminaire sur la loi de finances
Rappel des avantages accordés en 2011 Séminaire sur la loi de finances pour la gestion

Rappel des avantages accordés en 2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 3

Rappel des avantages accordés en 2011 Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Dans le cadre du Programme Economique et Social lancé par Le Gouvernement provisoire une série

Dans le cadre du Programme Economique et Social lancé par Le

Gouvernement provisoire une série de mesures fiscales et financières

a été adoptée ayant pour objectifs le maintien et l'incitation aux

investissements dans:

d

l

é i

l

-Les zones

-Le financement et l'encouragement à l'investissement,

ve oppement r g ona ,

e

-L'amélioration de la liquidité des contribuables et

-La simplification de leurs obligations fiscales

-Les établissements touristiques

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obligations fiscales - Les établissements touristiques Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
ENCOURAGEMENT DES INVESTISSEMENTS DANS LES ZONES DE DEVELOPPEMENT REGIONAL - La non imposition des investisseurs

ENCOURAGEMENT DES INVESTISSEMENTS DANS LES ZONES DE DEVELOPPEMENT REGIONAL

- La non imposition des investisseurs dans les zones de développement selon le principe de l'accroissement du patrimoine pour les montants libérés ou utilisés jusqu'au 31 décembre 2012 nonobstant le secteur de l'investissement.

- L'exonération des entreprises des taxes sur les salaires (TFP, FOPROLOS) sans limitation dans le temps pour les projets opérant dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et des services et les projets touristiques implantés dans les zones de développement régional.

- La prolongation de la période de la prise en charge par l'Etat de la contribution patronale au régime légal de la sécurité sociale pour les nouveaux projets éligibles au bénéfice des avantages fiscaux relatifs aux zones de développement régional et ce selon la zone d'implantation de ces projets.

- Relèvement des taux de la prise en charge par l'Etat des dépenses d'infrastructure extra- muros pour les projets industriels implantés dans les zones de développement régional.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 5

implantés dans les zones de développement régional. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
ENCOURAGEMENT AU FINANCEMENT DE L'INVESTISSEMENT VIA LE MARCHE FINANCIER L'augmentation de la limite déductible

ENCOURAGEMENT AU FINANCEMENT DE L'INVESTISSEMENT VIA LE MARCHE FINANCIER

L'augmentation de la limite déductible pour les personnes physiques qui déposent des sommes dans les comptes épargne en actions (CEA) de 20.000 dinars à 50.000 dinars

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 6

épargne en actions (CEA) de 20.000 dinars à 50.000 dinars Séminaire sur la loi de finances
FACILITATION DE L'ACQUISITION DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU FABRIQUES LOCALEMENT NECESSAIRES A L'INVESTISSEMENT •

FACILITATION DE L'ACQUISITION DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU FABRIQUES LOCALEMENT NECESSAIRES A L'INVESTISSEMENT

• Equipements importés :Réduction du taux de la TVA de 12% actuellement à 6%, et ce, jusqu'au 31 décembre 2011.(Article 9, deuxième paragraphe de l'art 50 et art 56 du Code d'Incitation aux Investissements)

• Equipements fabriqués localement : Suspension de la TVA pour les acquisitions faites jusqu'au 31 décembre 2011. (Article 9, deuxième paragraphe de l'art 50 et art 56 du Code d'Incitation aux Investissements).

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50 et art 56 du Code d'Incitation aux Investissements). Séminaire sur la loi de finances pour
FACILITATION DE L'ACQUISITION DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU FABRIQUES LOCALEMENT NECESSAIRES A L'INVESTISSEMENT •

FACILITATION DE L'ACQUISITION DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU FABRIQUES LOCALEMENT NECESSAIRES A L'INVESTISSEMENT

• Réduction de 6% actuellement à 3% du taux des intérêts de retard au titre des obligations cautionnées présentées par les contribuables pour le paiement soumis aux droits et taxes douaniers qui dépassent 5.000 dinars et ce jusqu'au 31 décembre 2011.

• Déduction pour les entreprises sinistrées au sens des décrets-lois portant des mesures conjoncturelles de soutien aux entreprises pour poursuivre leur activité promulgués après le 14 janvier 2011, des amortissements relatifs aux machines, équipements et matériel nécessaires à l'exploitation acquis localement ou importés au cours de l'année 2011 sur 3 années au lieu de 7 années.

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de l'année 2011 sur 3 années au lieu de 7 années . Séminaire sur la loi
SOUTIEN DES ENTREPRISES TOTALEMENT EXPORTATRICES POUR FAIRE FACE AUX DIFFICULTES RELATIVES A L'EXPORTATION DE LEURS

SOUTIEN DES ENTREPRISES TOTALEMENT EXPORTATRICES POUR FAIRE FACE AUX DIFFICULTES RELATIVES A L'EXPORTATION DE LEURS SERVICES ET PRODUITS

Autorisation d’écoulement, au cours de l'année 2011, une partie de leur

production ou de fournir une partie de leurs services sur le marché

local dans la limite de 50% de leur chiffre d'affaires à l'export réalisé au

cours de l'année 2010 et ce au lieu de 20% et 30% actuellement.

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l'année 2010 et ce au lieu de 20% et 30% actuellement. Séminaire sur la loi de
AMELIORATION DE LA LIQUIDITE DES CONTRIBUABLES ET SIMPLIFICATION DE LEURS OBLIGATIONS FISCALES • L'Octroi aux

AMELIORATION DE LA LIQUIDITE DES CONTRIBUABLES ET SIMPLIFICATION DE LEURS OBLIGATIONS FISCALES

• L'Octroi aux entreprises soumises légalement à un commissaire aux comptes et enregistrant un crédit d'impôt sur les sociétés d'une avance de 50% du crédit sans vérification préalable, dans un délai de 30 jours à compter de la date de dépôt de la demande de restitution. Les entreprises sinistrées au sens des décrets-lois portant des mesures conjoncturelles de soutien aux entreprises pour poursuivre leur activité promulgués après le 14 janvier 2011 peuvent bénéficier du remboursement intégral du crédit d'impôt.

• La dispense des contribuables qui déposent spontanément dans un délai ne dépassant pas le 30 septembre 2011, des déclarations d'impôt rectificatives ou des déclarations non déposées, non prescrites et échues avant le 1er février 2011 du paiement des pénalités de retard exigibles. (Prolongé par la LF 2012 au

30/06/2012)

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 10

retard exigibles. (Prolongé par la LF 2012 au 30/06/2012) Séminaire sur la loi de finances pour
AMELIORATION DE LA LIQUIDITE DES CONTRIBUABLES ET SIMPLIFICATION DE LEURS OBLIGATIONS FISCALES • Le rééchelonnement,

AMELIORATION DE LA LIQUIDITE DES CONTRIBUABLES ET SIMPLIFICATION DE LEURS OBLIGATIONS FISCALES

• Le rééchelonnement, pour les bénéficiaires de l'amnistie fiscale de l'année 2006 n'ayant pas respecté le calendrier souscrit dans ce cadre, des montants non encore recouvrés sur une période supplémentaire ne dépassant pas 3 années pour les créances revenant à l'Etat et 2 années pour les créances des collectivités locales.

• La dispense des contribuables qui remboursent leurs créances constatées du paiement des pénalités de recouvrement pour les montants payés au cours de l'année 2011.

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pour les montants payés au cours de l'année 2011. Séminaire sur la loi de finances pour
SUPPRESSION DE L'AVANCE DE 1% Les ventes des entreprises de production industrielle et des entreprises

SUPPRESSION DE L'AVANCE DE 1%

Les ventes des entreprises de production industrielle et des entreprises exerçant l'activité de commerce de gros au profit des personnes physiques non soumises à l'impôt sur le revenu selon le régime réel ne sont plus tenues de payer l’avance de 1% prévue par LF 2011.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 12

plus tenues de payer l’avance de 1% prévue par LF 2011. Séminaire sur la loi de
Les établissements touristiques (Décret –loi 2011-53 portant mesures conjoncturelles de soutien aux établissements

Les établissements touristiques

(Décret –loi 2011-53 portant mesures conjoncturelles de soutien aux établissements touristiques en vue de poursuivre leurs activités)

- La prise en charge de 50% de la contribution patronale au régime légal national de sécurité sociale

sous réserves de respecter certaines conditions

- Possibilité de déposer la déclaration d’IS relative aux résultats enregistrés au titre de l'exercice 2010

sans paiement de l'impôt dû au titre dudit exercice au plus tard le 25 septembre 2011 sans pénalités

de retard et jusqu'au 25 mars 2012 pour les établissements en arrêt total d'activité et qui n'ont pas pu

reprendre leur activité avant le 1 er septembre 2011.

- La prise en charge du différentiel entre le taux d'intérêt des prêts et le taux moyen du marché

monétaire dans la limite de deux points pour les prêts octroyés par les établissements de crédit au

profit des établissements prévus par le dit décret- loi (sous réserve de respecter certaines conditions)

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 13

loi (sous réserve de respecter certaines conditions) Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
La Loi de finances pour la Gestion 2012 Séminaire sur la loi de finances pour

La Loi de finances pour la Gestion 2012

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 14

La Loi de finances pour la Gestion 2012 Séminaire sur la loi de finances pour la
SOMMAIRESOMMAIRE (1ère Partie) Titre 1:   Nouvelles dispositions en matière de taxation de la plus-value

SOMMAIRESOMMAIRE

(1ère Partie)

Titre 1:

 

Nouvelles dispositions en matière de taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

Titre 2:

 

Réduction ou exonération des droits de douane sur certains produits

Titre 3:

 

Avance au titre du crédit d’impôt bénéfices sans contrôle préalable

sur les

revenus ou sur les

Titre 4:

La suspension des délais de vérification fiscale approfondie

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 15

suspension des délais de vérification fiscale approfondie Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Titre 5: SOMMAIRESOMMAIRE La Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances

Titre 5:

SOMMAIRESOMMAIRE

La Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques

Titre 6:

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux

Titre 7:

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

Titre 8:

Assouplissement des travaux des séquestres, des administrateurs judiciaires et des auxiliaires de justice désignés pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 16

pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués Séminaire sur la loi de finances pour
SOMMAIRESOMMAIRE Titre 9:   Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques

SOMMAIRESOMMAIRE

Titre 9:

 

Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques des centres de la comptabilité publique

Titre 10:

 

Fixation de la valeur de compensation des bijoux déposés auprès des recettes de finances et perdus pour cause de forces majeures

Titre 11:

Réduction des droits de consommation sur les véhicules

automobiles

physique

aménagés spécialement à l’usage des handicapés

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 17

aménagés spécialement à l’usage des handicapés Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
SOMMAIRESOMMAIRE Titre 12:   Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur ajoutée

SOMMAIRESOMMAIRE

Titre 12:

 

Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur

ajoutée relatives aux associations avec celles du décret-loi N°88-

2011

Titre 13:

Unification du régime fiscal préférentiel du secteur de transport collectif des personnes

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 18

du secteur de transport collectif des personnes Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
SOMMAIRESOMMAIRE (2ème Partie) Titre 1: Titre 2: Incitation des établissements de crédit à soutenir les

SOMMAIRESOMMAIRE

(2ème Partie)

Titre 1:

Titre 2:

Incitation des établissements de crédit à soutenir les entreprises i

i

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s n str

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es su te aux

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v nements

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Régime fiscal de 4 types de contrats de la finance islamique

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 19

fiscal de 4 types de contrats de la finance islamique Séminaire sur la loi de finances
TitreTitre 11 Nouvelles dispositions en matière de taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

TitreTitre 11

Nouvelles dispositions en matière de taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 20

de taxation de la plus-value réalisée par les étrangers Séminaire sur la loi de finances pour
Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers ’ LF 2011 L imposition de la

Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

’ LF 2011 L imposition de la plus value sur cession des actions et parts
LF 2011
L imposition de la plus value
sur cession des actions et
parts sociales réalisée par les
PP et PM non résidentes non
établies en Tunisie
LF 2012
Modification des modalités
d’imposition et des taux
liés à cette + value

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 21non établies en Tunisie LF 2012 Modification des modalités d’imposition et des taux liés à cette

d’imposition et des taux liés à cette + value Séminaire sur la loi de finances pour
Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers Régime en vigueur au A partir de

Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

Régime en vigueur au A partir de 2012 31/12/2011 Effectuer une retenue à la source
Régime en
vigueur au
A partir de
2012
31/12/2011
Effectuer une retenue à la source
libératoire aux taux de:
Effectuer une retenue à la source
libératoire aux taux de:
- 2,5% du prix de la cession ou de
rétrocession des titres ou des
droits y relatifs réalisée par les PP
non résidentes
- 5% du prix de cession ou de
rétrocession des titres ou des
droits y relatifs réalisée par les PM
non établies ni domiciliées en
Tunisie
- 10% de la+ value de cession ou de
rétrocession des titres ou des droits
y relatifs réalisée par les PP non
résidentes
- 30% de la + value de cession des
titres ou des droits y relatifs
réalisées par les PM non établies ni
domiciliées en Tunisie

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 22

par les PM non établies ni domiciliées en Tunisie Séminaire sur la loi de finances pour
Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers Cas d’une convention de non double imposition:

Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

Cas d’une convention de non double imposition:

• Appliquer le droit Commun à Droit d’imposition accordé à l’Etat de la source moins
Appliquer le
droit
Commun
à
Droit d’imposition
accordé à l’Etat de la
source
moins
que
le
taux
de
la
convention de
non
double
imposition est plus favorable
Droit d’imposition accordé à l’Etat de résidence • L’IR ou l’IS n’est pas dû en
Droit d’imposition
accordé à l’Etat de
résidence
• L’IR ou l’IS n’est pas dû en
Tunisie

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 23

• L’IR ou l’IS n’est pas dû en Tunisie Séminaire sur la loi de finances pour
Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers Aucune modification au niveau de l’option pour

Taxation de la plus-value réalisée par les étrangers

Aucune modification au niveau de l’option pour l’imposition des + values sur cession des titres
Aucune modification au niveau de l’option pour
l’imposition des + values sur cession des titres
et droits y relatifs réalisées par les PP et PM
non résidentes non établies en Tunisie
• Les personnes soumises à la RS au titre la + value de cession
des titres et droits y relatifs peuvent opter pour le paiement de
l’impôt aux taux:
• 10% de la + value pour les PP
30% de la + value pour les PM
(+) value imposable = Px cession –coût d’acquisition – (10.000 si PP)
• RS déductible de l’IR ou de l’IS.L’excédent est reportable ou
restituable

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 24d’acquisition – (10.000 si PP) • RS déductible de l’IR ou de l’IS.L’excédent est reportable ou

ou de l’IS.L’excédent est reportable ou restituable Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
TitreTitre 22 Réduction ou exonération des droits de douanes sur certaines produits Séminaire sur la

TitreTitre 22

Réduction ou exonération des droits de douanes sur certaines produits

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 25

exonération des droits de douanes sur certaines produits Séminaire sur la loi de finances pour la
Réduction ou exonération des droits de douane dus à l’importation de certaines MP,PSF et autres

Réduction ou exonération des droits de douane dus à l’importation de certaines MP,PSF et autres produits

Les dispositions portant réduction des tarifs des droits de douane s’inscrivent dans le cadre des actions et mesures du démantèlement tarifaire entamé en janvier 1996, pour la mise en œuvre des accords de libre échange et le renforcement de la capacité concurrentielle de l’entreprise tunisienne.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 26

la capacité concurrentielle de l’entreprise tunisienne. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Réduction ou exonération des droits de douanes dus à l’importation de certaines MP,PSF et autres

Réduction ou exonération des droits de douanes dus à l’importation de certaines MP,PSF et autres produits

Importation des articles pneumatiques neufs en caoutchouc, n’ayant pas de similaires en Tunisie • Réduction
Importation des articles
pneumatiques neufs en
caoutchouc, n’ayant pas de
similaires en Tunisie
• Réduction du taux des droits
de douanes de 30% à 15%
• Avantage accordé sur la base
d’un programme annuel
d’importation visé par le
Ministère de l’industrie

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 27d’importation visé par le Ministère de l’industrie Importation des semences et les plants et ce afin

Importation des semences et les plants et ce afin de réduire le coût des intrants
Importation des semences et les
plants et ce afin de réduire le
coût des intrants destinés au
secteur agricole
• Exonération
des
droits
de
douanes
• Le décret n°96-93 du 24
Janvier 1993 a fixé la liste
des plants et semences
susceptibles de bénéficier de
la réduction des droits de
douanes et de l’exonération
de la TVA.
et semences susceptibles de bénéficier de la réduction des droits de douanes et de l’exonération de
TitreTitre 33 Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices

TitreTitre 33

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 28

revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable Séminaire sur la loi de finances pour la
Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Procédure de restitution avant 2012:

L’excédent d’IR ou de l’IS est restituable dans un délai maximum de 3 ans de la date à laquelle l’impôt est devenu restituable conformément aux conditions prévues par l’art 54 du code IR&IS.(Art 28 CDPF)

Réponse de l’administration max

3 ans

6mois
6mois
Date à partir de laquelle Restitution Demande de l’impôt est restitution devenu restituable Séminaire sur
Date à
partir de
laquelle
Restitution
Demande de
l’impôt est
restitution
devenu
restituable
Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Page 29
Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Contribuable

Déposer une demande écrite motivée contre récépissé auprès des services de l’administration fiscale
Déposer une
demande écrite
motivée contre
récépissé auprès
des services de
l’administration
fiscale
Administration
fiscale
Procéder au
contrôle
nécessaire en
vue de s’assurer
du bien fondé
de la demande
en restitution
Service fiscal compétent Donner suite à la demande de restitution dans un délais de 6
Service fiscal
compétent
Donner suite
à la demande
de restitution
dans un délais
de 6 mois au
maximum.
Passé ce délai,
est considéré
comme un
refus implicite

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 30

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Contrairement aux cas des crédit de TVA où la restitution peut faire l’objet d’une avance de 15% ou 50%* sans contrôle préalable, le trop perçu de l’IS ou de l’IR n’est payable qu’après la réalisation des contrôles nécessaires des services de l’Administration fiscale.

*Sous condition de respecter les conditions prévues par l’art 15 du code de la TVA

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 31

les conditions prévues par l’art 15 du code de la TVA Séminaire sur la loi de
Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Avance au titre des opérations d’importation

Retenue à la Source Acompte Provisionnel
Retenue à
la Source
Acompte
Provisionnel

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 32

Retenue à la Source Acompte Provisionnel Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

A partir de 2012: Taux ramené à 35% pour les entreprises dont les comptes sont:
A partir de 2012:
Taux ramené à 35% pour les entreprises
dont les comptes sont:
Avance de 15%
du crédit
d’impôt
constaté sur la
dernière
déclaration sans
contrôle
préalable
- ObligatoiremenObligatoirement soumis à l’audit d’un
CAC
- La certificationcertification est intervenue au titre
de la dernière année financière clôturée
pour laquelle le délai de la déclaration
de l’IS au titre de ses résultats est échuéchu
à la date du dépôt de la demande de
restitution
- La certification nene comportecomporte paspas desdes
réservesréserves ayant une incidence sur
l’assiette des impôts.
Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Page 33
Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle

Avance au titre du crédit d’impôt sur les revenus ou sur les bénéfices sans contrôle préalable

Cette nouvelle disposition va permettre de générer des liquidités au sein des entreprises

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 34

de générer des liquidités au sein des entreprises Séminaire sur la loi de finances pour la
TitreTitre 44 La suspension des délais de vérification fiscale approfondie Séminaire sur la loi de

TitreTitre 44

La suspension des délais de vérification fiscale approfondie

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 35

suspension des délais de vérification fiscale approfondie Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
La suspension des délais de vérification fiscale approfondie 17.12.2010 14.01.2011 Date de déclenchement de la

La suspension des délais de vérification fiscale approfondie

17.12.2010 14.01.2011 Date de déclenchement de la révolution tunisienne 31.12.2012 Nouvelle ère
17.12.2010
14.01.2011
Date de déclenchement
de la révolution
tunisienne
31.12.2012
Nouvelle ère

L’article 38 de la loi de finances pour la gestion de l’année 2012 a prévu la suspension des délais de la vérification fiscale approfondie pour la période allant du 17.12.2010 au 31.12.2012 et dont l’avis préalable a été notifié avant le 17.12.2010 et le résultat n’a pas pu être communiqué aux contribuables par l’administration fiscale.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 36

aux contribuables par l’administration fiscale. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page

La suspension des délais de vérification fiscale approfondieProcédure de vérification approfondie : Notification Notification de la des Vérification 15 jours au (-)

Procédure de vérification approfondie:

Notification Notification de la des Vérification 15 jours au (-) 6 mois ( sans prendre
Notification
Notification
de la
des
Vérification
15 jours au
(-)
6 mois ( sans prendre en compte les périodes
d'interruption et les retards du contribuable aux
demandes d'éclaircissement)
résultats
approfondie

Le délai de 6 mois passe à une année en cas de rejet de la comptabilité

Commencement de la Vérification Approfondie

Clôture de la Vérification Approfondie

L’administration peut différer la date de commencement de la vérification pour une durée ne

dépassant pas 60 jours et ce à son initiative ou sur une demande écrite du contribuable.

Les interruptions de la VA ayant fait l’objet de correspondance ne peuvent dépasser les 60 jours

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 37

de correspondance ne peuvent dépasser les 60 jours Séminaire sur la loi de finances pour la
La suspension des délais de vérification fiscale approfondie La suspension des délais de vérification concerne:

La suspension des délais de vérification fiscale approfondie

La suspension des délais de vérification concerne:

Article 38 CDPF

- Le délai de 30 jours pour la communication de la comptabilité aux services de l’Administration fiscale

Article 39 CDPF

Le délai de commencement des travaux de vérification fiscale prévu sur l’avis notifié au contribuable

-

Article 40 CDPF

Les délais de déroulement des opérations de vérification fiscale (6 mois ou 1 an)

-

Article 41 CDPF

-

Les délais de réponses aux demandes d’éclaircissement de

l’Administration fiscale (10 jours / 15 jours dans le cas où la production des renseignements ,éclaircissements ou justifications demandés nécessite l’obtention d’information auprès d’une entreprise établie à l’étranger et ayant un lien avec l’entreprise à qui la demande a été adressée)

avec l’entreprise à qui la demande a été adressée) La suspension concerne les délais de vérification

La suspension concerne les délais de vérification et non pas les délais de prescription

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 38

de vérification et non pas les délais de prescription Séminaire sur la loi de finances pour
TitreTitre 55 La Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques

TitreTitre 55

La Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 39

en matière de recouvrement des créances publiques Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques Avant le 31.12.2011:

Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques

Avant le 31.12.2011:

Article 36 de la comptabilité publique Le délai de prescription des créances publiques est de
Article 36 de la
comptabilité
publique
Le délai de prescription des
créances publiques est de 5
ans à compter du 01 janvier de
l’année suivant celle au cours
de laquelle la créance est
devenue exigible.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 40

Article 86bis de la comptabilité publique
Article 86bis de la
comptabilité
publique
2012 Page 40 Article 86bis de la comptabilité publique la prescription du recouvrement des créances publiques
la prescription du recouvrement des créances publiques est interrompue également par: - Les actes de
la prescription du recouvrement des
créances publiques est interrompue
également par:
- Les actes de poursuite émanant des
services recouvrement à partir de la
notification du titre exécutoire.
- Tous les actes émanant du débiteur ou
de son représentant relatifs à la créance
dont notamment le paiement partiel de
la créance, la reconnaissance de la
créance, la présentation de garanties
relatives à la créance ou la signature
d'un échéancier de paiement.
la créance, la présentation de garanties relatives à la créance ou la signature d'un échéancier de
Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques A partir du

Suspension du délai de prescription en matière de recouvrement des créances publiques

A partir du 1 er janvier 2012:

L’article

40

de

la

LF

2012

a

suspendu

le

délai

de

prescription

prévu

par

l’article

 

36

du

code

de

la

comptabilité publique 17.12.2010 au 31.12.2012.

pour

 

la

période

allant

de

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 41

31.12.2012. pour   la période allant de Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
TitreTitre 66 Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux Séminaire sur la loi de finances pour

TitreTitre 66

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 42

66 Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux Avant 2012 La + value de cession des actions

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux Avant 2012 La + value de cession des actions réalisée

Avant 2012

La + value de cession des actions réalisée par les SICAF est déductible du bénéfice imposable. Conditions:

La + value doit être:

Portée dans un compte de « réserve à régime spécial » Bloquée pendant une période de 5 ans à partir du 1 er jour de l’année qui suit celle de la cession.

1 e r jour de l’année qui suit celle de la cession. Le seul Avantage fiscal

Le seul Avantage fiscal au profit des SICAF

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 43

de la cession. Le seul Avantage fiscal au profit des SICAF Séminaire sur la loi de
Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux A partir du 01.01.2012: - La + value de

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux

Rationalisation du bénéfice des avantages fiscaux A partir du 01.01.2012: - La + value de cession

A partir du 01.01.2012:

-La + value de cession des actions réalisée par les SICAF à partir du 01.01.2012 est imposable

- La LF 2012 n’a pas prévu de dispositions transitoires pour le portefeuille détenu au

31.12.2011

Période Pré-Révolution Encouragement des investissements
Période Pré-Révolution
Encouragement des
investissements
Période post-révolution Les SICAF ne bénéficient plus d’avantages fiscaux !!
Période post-révolution
Les SICAF ne
bénéficient plus
d’avantages fiscaux !!

Qu’elle est l’utilité de cette nouvelle disposition !?

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 44

Qu’elle est l’utilité de cette nouvelle disposition !? Séminaire sur la loi de finances pour la
TitreTitre 77 Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Séminaire sur la loi de finances pour

TitreTitre 77

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 45

77 Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales - Incitation des contribuables à la régularisation
Assouplissement de l’acquittement des dettes
fiscales
- Incitation des
contribuables à la
régularisation spontanée de
la situation fiscale
L
e
n
avantages est prorogé
jusqu’au 30 Juin 2012
dél
a
i d
e
bé éfi
ce
d
e ces
Décret loi n° 2011-102 du 22
Octobre 2011
- Rééchelonnement des
échéances impayées suite à
l’amnistie fiscale de 2006

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 46

impayées suite à l’amnistie fiscale de 2006 Séminaire sur la loi de finances pour la gestion

Cas d’impôt non déclaré

Cas d’impôt déclaré

Cas d’impôt non déclaré Cas d’impôt déclaré Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Cas où le

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

Cas où le contribuable procède à la régularisation spontanée de la situation fiscale et:

la régularisation spontanée de la situation fiscale et: Avant 30 JUIN 2012 Dépôt de déclarations rectificatives
la régularisation spontanée de la situation fiscale et: Avant 30 JUIN 2012 Dépôt de déclarations rectificatives

Avant 30 JUIN 2012

Dépôt de déclarations rectificatives relatives à celles qui ont été déposées avant le 1 er Février 2011 et non couvertes par la prescription

Déclarations Non déposées Echues avant le 01.02.2011 Non couvertes par la prescription

Dispense du paiement des pénalités de retard

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 47

prescription Dispense du paiement des pénalités de retard Séminaire sur la loi de finances pour la
Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Les mesures d’amnistie fiscale ne sont pas applicables dans

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Les mesures d’amnistie fiscale ne sont pas applicables dans le

Les mesures d’amnistie fiscale ne sont pas applicables dans le cas où :

1. Le contribuable n’a pas régularisé sa situation spontanément

2. Le contribuable a signé une reconnaissance de dette avant le

01.02.2011

3. Le contribuable a reçu une notification de taxation d’office avant le 01.02.2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 48

une notification de taxation d’office avant le 01.02.2011 Séminaire sur la loi de finances pour la
Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales Cas de rééchelonnement des échéances impayées relatives aux

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

Cas de rééchelonnement des échéances impayées relatives aux créances constatées suite à l’amnistie fiscale de 2006

créances constatées suite à l’amnistie fiscale de 2006 Séminaire sur la loi de finances pour la

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 49

créances constatées suite à l’amnistie fiscale de 2006 Séminaire sur la loi de finances pour la

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscalesLa loi n° 2006-25 du 15 Mai 2006 a institué une amnistie fiscale portant sur

La loi n° 2006-25 du 15 Mai 2006 a institué une amnistie fiscale portant sur

(1) Abandon des pénalités et des frais de p oursuite relatifs aux créances fiscales revenant
(1) Abandon des
pénalités et des
frais de
p oursuite relatifs
aux créances
fiscales revenant
à l’Etat dont le
reliquat de
l’impôt en
principal ne
dépasse pas 100D
pour chaque
créancier.
(2) Même avantage
que (1)dans le cas où
le reliquat de l’impôt
en principal dépasse
100Dpour chaque
créancier à condition
(3) Abandon de 50% des
montants constatés dans
les écritures des
receveurs des finances au
titre de la TIB*,taxe sur
les terrains non bâtis et
de la contribution au
**
(4) Abandon
des pénalités,
les frais de
poursuites, les
profit du FNAH
au titre
de :
de l’année 2005 et des
- Souscrire un
calendrier de
paiement avant le
années antérieures à
condition de:
01/11/2006
- Payer les taxes dues au
titre de l’exercice 2006
- Payer le restant dû
par tranches
trimestrielles sur une
période maximale de
5 ans.
- Payer les 50% restants
par tranches
trimestrielles sur une
période maximale de 2
ans et dont la 1 ère
tranche doit être payée
avant le 01.11.2006
sanctions
pécuniaires,
douanières et
de change dont
le montant
restant dû ne
dépasse pas
100D pour
chaque
pénalité

(5) Même avantage que (4), mais dans la limite de 50 % au cas où le montant restant dû dépasse con

100D à

di i

t on: - Souscrire un calendrier de paiement et payer la 1 ère tranche avant
t on:
- Souscrire un
calendrier de
paiement et payer
la 1 ère tranche
avant le
01/07/2006
- Payer le restant
dû par tranches
trimestrielles sur
une période
maximale de 5 ans

*TIB: Taxe sur les immeubles bâtis **FNAH: Fonds National d’Amélioration de l’Habitat

**FNAH: Fonds National d’Amélioration de l’Habitat Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 50

**FNAH: Fonds National d’Amélioration de l’Habitat Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales • La LF 2012 a accordé le bénéfice du

Assouplissement de l’acquittement des dettes fiscales

• La LF 2012 a accordé le bénéfice du rééchelonnement des dettes nées lors de l’amnistie fiscale de 2006 et demeurant impayées (Art 12 du décret-loi 2011-28) sur une période maximale de :

- 3 ans pour les impôts revenant au budget de l’Etat et - 2 ans pour les taxes au profit des collectivités locales.

Conditions:

Présentation d’une demande et Paiement de la 1 ère tranche :

d’une demande et Paiement de la 1 è r e tranche : Avant le 30 JUIN

Avant le 30 JUIN 2012

Avant le 30 JUIN 2012 Les montants impayés au titre de la taxe sur les immeubles
Avant le 30 JUIN 2012 Les montants impayés au titre de la taxe sur les immeubles

Les montants impayés au titre de la taxe sur les immeubles bâtis et la taxe sur les terrains non bâtis

Les montants impayés au titre des autres impôts et taxes couverts par l’Amnistie

Avant le 30 JUIN 2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 51

et taxes couverts par l’Amnistie Avant le 30 JUIN 2011 Séminaire sur la loi de finances
TitreTitre 88 Assouplissement des travaux des séquestres, des administrateurs judiciaires et des auxiliaires de justice

TitreTitre 88

Assouplissement des travaux des séquestres, des administrateurs judiciaires et des auxiliaires de justice désignés pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 52

pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués Séminaire sur la loi de finances pour
Assouplissement des travaux des séquestres, des administrateurs judiciaires et des auxiliaires de justice désignés pour

Assouplissement des travaux des séquestres, des administrateurs judiciaires et des auxiliaires de justice désignés pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués

pour la gestion des biens meubles et immeubles confisqués Article 15 CDPF: Obligation du respect du

Article 15 CDPF: Obligation du respect du secret professionnel fiscal

CDPF: Obligation du respect du secret professionnel fiscal Séminaire sur la loi de finances pour la

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 53

Avant 2012:

Obligation de présenter une ordonnance du juge

compétent pour se faire délivrer des copies conformes

d’actes enregistrés ou des extraits du registre de la

formalité de l’enregistrement relatifs aux biens et avoirs

confisqués.

À partir de 2012:

Dispense de cette obligation pour les séquestres,

les administrateurs judiciaires et autres auxiliaires

de justice, désignés pour la gestion des biens

confisqués en vertu du décret-loi n°2011-13 du 14

Mars 2011.

de justice, désignés pour la gestion des biens confisqués en vertu du décret-loi n ° 2011-13
TitreTitre 99 Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques des centres

TitreTitre 99

Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques des centres de la comptabilité publique

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 54

informatiques des centres de la comptabilité publique Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques des centres de la

Adoption par les comptables publics des données issues des systèmes informatiques des centres de la comptabilité publique

•La perception des droits, produits et revenus de l’Etat est effectuée par des comptables régulièrement
•La perception des droits, produits et revenus de l’Etat est effectuée par des
comptables régulièrement institués en vertu d’un titre établi conformément à la
législation en vigueur faute de quoi c’est une infraction pénale (concussionnaire)
Avant 2012
A partir de
•Les données issues des systèmes informatiques ont la même force probante que les
documents détruits suite aux événements qu’a connus le pays et ce pour les centres
volés et brulés dont la liste sera fixée par arrêté du ministre des finances
2012

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 55

sera fixée par arrêté du ministre des finances 2012 Séminaire sur la loi de finances pour
TitreTitre 1010 Fixation de la valeur de compensation des bijoux déposés auprès des recettes de

TitreTitre 1010

Fixation de la valeur de compensation des bijoux déposés auprès des recettes de finances et perdus pour cause de forces majeures

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 56

de finances et perdus pour cause de forces majeures Séminaire sur la loi de finances pour
Fixation de la valeur de compensation des bijoux déposés auprès des recettes de finances et

Fixation de la valeur de compensation des bijoux déposés auprès des recettes de finances et perdus pour cause de forces majeures

recettes de finances et perdus pour cause de forces majeures Compensation selon le prix des bijoux
recettes de finances et perdus pour cause de forces majeures Compensation selon le prix des bijoux

Compensation selon le prix des bijoux en vrac à la date du remboursement

selon le prix des bijoux en vrac à la date du remboursement Séminaire sur la loi

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 57

Le trésor public a consenti des prêts sur gages en métaux précieux portant l’empreinte du poinçon (art 62 du CCP). Toutefois, aucune disposition n’a prévu la valeur de compensation en cas de perte

du poinçon (art 62 du CCP). Toutefois, aucune disposition n’a prévu la valeur de compensation en
du poinçon (art 62 du CCP). Toutefois, aucune disposition n’a prévu la valeur de compensation en
du poinçon (art 62 du CCP). Toutefois, aucune disposition n’a prévu la valeur de compensation en
TitreTitre 1111 Réduction des droits de consommation sur les véhicules automobiles aménagés spécialement à l’usage

TitreTitre 1111

Réduction des droits de consommation sur les véhicules automobiles aménagés spécialement à l’usage des handicapés physique

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 58

spécialement à l’usage des handicapés physique Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Réduction des droits de consommation sur les véhicules automobiles aménagés spécialement à l’usage des handicapés

Réduction des droits de consommation sur les véhicules automobiles aménagés spécialement à l’usage des handicapés physique

Plusieurs lois de finances de 2002,2004 et Réduction des droits de consommation dû sur les
Plusieurs lois de
finances de
2002,2004 et
Réduction des droits de
consommation dû sur les véhicules
automobiles aménagés spécialement
à l’usage des handicapés physiques
et relevant du numéro de position
87-03 du tarif des droits de douane à
l’importation
Extension des mesures de réduction
des taux de droits de consommation
par la LF 2012
2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 59

des taux de droits de consommation par la LF 2012 2011 Séminaire sur la loi de

Réduction des droits de consommation sur les véhicules automobiles aménagés spécialement à l’usage des handicapés physiqueLes nouvelles mesures apportées par la LF 2012 - L’extension du champ d’application de l’avantage

Les nouvelles mesures apportées par la LF 2012 - L’extension du champ d’application de l’avantage
Les nouvelles mesures apportées par la LF 2012
- L’extension du champ d’application de l’avantage de réduction du taux des droits de
consommation aux voitures dont la cylindrée du moteur atteint 2 000 cm³ pour les
véhicules automobiles à moteur essence et 2100 cm³ pour ceux à moteur de diesel.
- La réduction du délai de renouvellement du bénéfice de cet avantage de 7 ans à 5ans.
-Possibilité de renouvellement du bénéfice de cet avantage en cas de vol ou
endommagement du véhicule avant l’expiration de la période de 5 ans sous la condition
de déposer par l’intéressé une demande auprès des services concernés de
l’Administration de la douane appuyée par les justificatifs nécessaires.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 60

de la douane appuyée par les justificatifs nécessaires. Séminaire sur la loi de finances pour la
TitreTitre 1212 Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur ajoutée relatives aux

TitreTitre 1212

Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur ajoutée relatives aux associations avec celles du décret-loi N°88-

2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 61

aux associations avec celles du décret-loi N°88- 2011 Séminaire sur la loi de finances pour la
Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur ajoutée relatives aux associations avec

Harmonisation des dispositions en matière de taxe sur la valeur ajoutée relatives aux associations avec celles du décret-loi N°88-2011

L’exonération de la TVA :

• Des opérations réalisées par les associations de charité, de formation et celles à vocation spécifique, sanitaire, sociale, culturelle et environnementale

• Les biens, marchandises, travaux et prestations livrés à titre de dons dans le cadre de la coopération internationale, à l’Etat, aux collectivités publiques locales, aux établissements publiques et associations de charité, de formation et celles à vocation sanitaire, sociale, culturelle environnementale et ce dans le cadre de l’aide internationale.

La liste des associations sera fixée par décret

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 62

La liste des associations sera fixée par décret Séminaire sur la loi de finances pour la
TitreTitre 1313 Unification du régime fiscal préférentiel du secteur de transport collectif des personnes Séminaire

TitreTitre 1313

Unification du régime fiscal préférentiel du secteur de transport collectif des personnes

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 63

du secteur de transport collectif des personnes Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Unification du régime fiscal préférentiel du secteur de transport collectif des personnes Régime fiscal des

Unification du régime fiscal préférentiel du secteur de transport collectif des personnes

Régime fiscal des véhicules destinés au transport rural et des véhicules utilisés comme « Taxi »ou « Louage »:

Depuis •Droit de consommation : 7% (Taxi et louage)/ 0% (Transport rural) •TVA : 18%(Taxi
Depuis
•Droit de consommation : 7% (Taxi et louage)/ 0% (Transport rural)
•TVA : 18%(Taxi et louage)/ 12% (Transport rural)
2007
LF 2012
•Droit de consommation: Exonéré (Taxi, louage et transport rural)
•TVA : 12% (Taxi, louage et transport rural)
•Le même avantage est accordé aux sociétés de leasing qui le loueront en suspension
de la TVA (le contrat doit être conclu avec l’exploitant du véhicule)
•Les reliquats dus (DC et TVA) suite à l’importation d’équipements pour
l’aménagement de ces voitures ne sont plus dus

Avantage accordé une seule fois chaque Cinq ans et ne concerne que les véhicules neufs acquis auprès des assujettis

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 64

que les véhicules neufs acquis auprès des assujettis Séminaire sur la loi de finances pour la
SOMMAIRESOMMAIRE (2ème Partie) Titre 1: Titre 2: Incitation des établissements de crédit à soutenir les

SOMMAIRESOMMAIRE

(2ème Partie)

Titre 1:

Titre 2:

Incitation des établissements de crédit à soutenir les entreprises i

i

é

s n str

i

es su te aux

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v nements

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l

é

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l

i

vo ut on

Régime fiscal de 4 types de contrats de la finance islamique

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 65

fiscal de 4 types de contrats de la finance islamique Séminaire sur la loi de finances
La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
La loi de finances pour la gestion 2012
TitreTitre 11 Mesures conjoncturelles pour encourager les établissements de crédits à soutenir les entreprises

TitreTitre 11

Mesures conjoncturelles pour encourager les établissements de crédits à soutenir les entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 2

sinistrées suite aux événements de la révolution Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution

Difficultés économiques Augmentation des impayés au niveau des établissements de crédit Mesures de soutien
Difficultés
économiques
Augmentation des
impayés au niveau
des établissements
de crédit
Mesures de soutien

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 3

niveau des établissements de crédit Mesures de soutien Séminaire sur la loi de finances pour la
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution

Des agios réservés sur les créances courantes et celles nécessitant un suivi particulier
Des agios réservés sur les créances
courantes et celles nécessitant un
suivi particulier
courantes et celles nécessitant un suivi particulier La déduction du bénéfice imposable de 2011 des
La déduction du bénéfice imposable de 2011 des établissements de crédit
La déduction du bénéfice
imposable de 2011 des
établissements de crédit
Des provisions à caractère général constituées en couverture des risques encourus sur les créances courantes
Des provisions à caractère général
constituées en couverture des risques
encourus sur les créances courantes et
celles nécessitant un suivi particulier et ce
dans la limite de 1% de l’encours total de
ces engagements au 31/12/2011

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 4

de 1% de l’encours total de ces engagements au 31/12/2011 Séminaire sur la loi de finances
Division, couverture des risques et suivi des engagements (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en

Division, couverture des risques et suivi des

engagements (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et

2001)

Les banques sont tenues de procéder à la classification de tous leurs actifs

quelle qu'en soit la forme, qu'ils figurent au bilan ou en hors bilan et qu'ils

soient libellés en dinars ou en devises.

Les actifs détenus directement sur l'Etat ou sur la Banque Centrale de Tunisie

ne font pas l'objet de classification (Article 8).

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 5

ne font pas l'objet de classification (Article 8). Séminaire sur la loi de finances pour la
Division, couverture des risques et suivi des engagements (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en

Division, couverture des risques et suivi des

engagements (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et

2001)

(Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001) Actifs courants Evaluation du risque d’insolvabilité

Actifs

courants

Evaluation du risque d’insolvabilité

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 6

Evaluation du risque d’insolvabilité Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 6
Actifs classés
Actifs classés
Evaluation du risque d’insolvabilité Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 6
Les Actifs Courants (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001) Les actifs

Les Actifs Courants

(Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001)

Les actifs dont la réalisation ou le recouvrement intégral dans les délais paraît assuré et qui sont détenus sur des entreprises dont :

• La situation financière est équilibrée et confirmée par des documents comptables certifiés datant de moins de 18 mois et des situations provisoires datant de moins de

3mois;

• La gestion et les perspectives d'activité sont jugées satisfaisantes sur la base des rapports de visites ;

• La forme et le volume des concours dont elles bénéficient sont compatibles tant avec les besoins de leur activité principale qu'avec leur capacité réelle de remboursement.

qu'avec leur capacité réelle de remboursement. Taux de provision requis = 0% Séminaire sur la loi

Taux de provision requis = 0%

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 7

réelle de remboursement. Taux de provision requis = 0% Séminaire sur la loi de finances pour
Les Actifs Classés (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001) • Les

Les Actifs Classés

(Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001)

• Les actifs sont classés en fonction du risque de perte et de la probabilité de recouvrement.

 

B1

B2

B3

B4

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 8

probabilité de recouvrement .   B1 B2 B3 B4 Séminaire sur la loi de finances pour
Les Actifs Classés (Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001) Classe Nature

Les Actifs Classés

(Circulaire BCT N°91-24 du 17/12/1991 MAJ en 99 et 2001)

Classe

Nature de l’actif

Taux de

Définition

provision

B1

Nécessitant un suivi Particulier

0%

le recouvrement intégral dans les délais est encore assuré sauf que le secteur d'activité connaît des difficultés et/ou la situation financière se dégrade.

B2

Incertain

20%

180< C<360 Jours

B3

Préoccupant

50%

180< C<360 Jours (avec + gravité

que B2)

B4

Compromis

100%

C>360 jours

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 9

que B2) B4 Compromis 100% C >360 jours Séminaire sur la loi de finances pour la
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution

Actifs courants
Actifs courants
Actifs nécessitant un suivi particulier
Actifs nécessitant un
suivi particulier
Actifs courants Actifs nécessitant un suivi particulier Actifs courants Actifs nécessitant un suivi particulier
Actifs courants Actifs nécessitant un suivi particulier
Actifs courants
Actifs nécessitant un
suivi particulier

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 10

Les agios réservés sont d d é ucti bl es
Les agios réservés sont
d
d
é ucti
bl
es
Une provision à caractère général dans la limite de 1% du total de ces engagements
Une provision à caractère
général dans la limite de 1%
du total de ces engagements
sont d d é ucti bl es Une provision à caractère général dans la limite de
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution

Conditions du bénéfice:

1- La présentation à l’appui de la déclaration annuelle de l’IS de la liste des créances concernées par l’avantage ainsi que les provisions et les agios réservés y relatifs.

2- Intégration au résultat de l’établissement de crédit, des agios réservés et des provisions au cours de l’exercice où elle deviennent

sans objet (Encaissement des agios réservés)

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 11

deviennent sans objet (Encaissement des agios réservés) Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution (Circulaire BCT 2011-4)

La BCT a pris des mesures conjoncturelles de soutien aux entreprises

économiques affectées par les retombées de la révolution pour

poursuivre leurs activités.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 12

de la révolution pour poursuivre leurs activités. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux

Mesures visant à inciter les établissements de crédit à soutenir les Entreprises sinistrées suite aux événements de la révolution (Circulaire BCT 2011-4)

Rééchelonnement des dettes des entreprises touchées par les

évènements de la révolution tout en prenant en considération la

capacité de remboursement de chacune d’entre elles (Echéances échues ou

à échoir entre le 1/12/2010 et 31/12/2011) sans aucun changement de la classe

de risque attribuée le 31/12/2010.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 13

changement de la classe de risque attribuée le 31/12/2010. Séminaire sur la loi de finances pour
Régime fiscal spécifique au financement islamique Séminaire sur la loi de finances pour la gestion

Régime fiscal spécifique au financement islamique

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 14

Régime fiscal spécifique au financement islamique Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
La Finance Islamique • Remonte aux années 70. • Très concentrée dans la région du

La Finance Islamique

• Remonte aux années 70.

• Très concentrée dans la région du Golfe persique et en Asie du Sud, mais commence à prendre de l’ampleur en Europe, aux Etats-Unis et notamment en Afrique du nord.

• + 300 institutions financières islamiques opèrent dans plus de 75 pays

• Les actifs financiers répondants aux critères islamiques ont augmenté de plus de quarante fois depuis 1982 pour dépasser 1 000 milliards de dollars en 2010 avec un taux de croissance à deux chiffres sur les cinq dernières années

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 15

croissance à deux chiffres sur les cinq dernières années Séminaire sur la loi de finances pour
Evolution de la Finance islamique Développement Modèle distinct permettant de mener des activités financières

Evolution de la Finance islamique

Développement Modèle distinct permettant de mener des activités financières conformes aux percepts de l’islam
Développement
Modèle distinct
permettant de mener
des activités financières
conformes aux percepts
de l’islam
Fiqh Al Mouamalat cadre structuré transactions financières des musulmans des
Fiqh Al Mouamalat
cadre structuré
transactions
financières des
musulmans
des
Depuis des siècles
Depuis des
siècles

Fin 20 ème siècle

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 16

des Depuis des siècles Fin 20 è m e siècle Séminaire sur la loi de finances
Evolution de la Finance islamique - Création de l’organisation de la conférence islamique (OCI) (70)

Evolution de la Finance islamique

- Création de l’organisation de la conférence islamique (OCI) (70) -Un plan global de réforme
- Création de
l’organisation de la
conférence islamique
(OCI) (70)
-Un plan global de
réforme des systèmes
monétaires et financiers
en fonction de l'éthique
islamique a été
présenté lors de la
conférence islamique à
Jeddah (72)
60 La création des caisses d’épargne rurales (Egypte) et le « Piligrim’s Managment Fund »
60
La création des caisses
d’épargne rurales
(Egypte) et le «
Piligrim’s Managment
Fund » en Malaisie
Les années
Les années

1970-1972

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 17

Managment Fund » en Malaisie Les années 1970-1972 Séminaire sur la loi de finances pour la
Evolution de la Finance islamique • Dubai Islamic Bank (75) • La Kuwait Finance House

Evolution de la Finance islamique

• Dubai Islamic Bank (75) • La Kuwait Finance House (77) • La Banque Fayçal
• Dubai Islamic Bank
(75)
La Kuwait Finance
House (77)
La Banque Fayçal en
Egypte ( 77)
La banque islamique
de Jordanie (78)
La banque islamique
du Bahreïn (80)
Sharia Investment
Services à genève (80)
….
Création de la Ban ue Islamique de Développement (BID) (la pierre angulaire de la FI)
Création de la Ban ue
Islamique de
Développement (BID) (la
pierre angulaire de la
FI)
q
1974
1974

Depuis

1975…

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 18

(la pierre angulaire de la FI) q 1974 Depuis 1975… Séminaire sur la loi de finances
Evolution de la Finance islamique Création de la principale organisation internationale de normalisation de

Evolution de la Finance islamique

Création de la principale organisation internationale de normalisation de l’industrie de la finance islamique
Création de la
principale organisation
internationale de
normalisation de
l’industrie de la finance
islamique (AAOIF)
L’Accounting and Auditing Organisation for Islamic Finance Institutions (AAOIF) est chargée d’élaborer les
L’Accounting and
Auditing Organisation
for Islamic Finance
Institutions (AAOIF) est
chargée d’élaborer les
standards comptables
appropriés pour les
institutions financières
islamiques
1991
1991

Depuis 1991

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 19

les institutions financières islamiques 1991 Depuis 1991 Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Evolution de la Finance islamique • Les IFI continuent à consolider leur base de dépôts

Evolution de la Finance islamique

• Les IFI continuent à consolider leur base de dépôts et profitent des innovations financières
• Les IFI continuent à
consolider leur base de
dépôts et profitent des
innovations financières
afin d’élargir leurs
offres de produits.
• Présence : Moyen
Orient, Asie du Sud,
Europe, Amérique,
Afrique du Nord…etc.
L'expansion rapide de la finance islamique comme un modèle alternatif de l’intermédiation financière
L'expansion rapide de la
finance islamique
comme un modèle
alternatif de
l’intermédiation
financière
Depuis 2000
Depuis 2000

Aujourd’hui

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 20

l’intermédiation financière Depuis 2000 Aujourd’hui Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page
La finance Islamique : Définition et objectifs Définition • Des services financiers et opérations de

La finance Islamique : Définition et objectifs

Définition • Des services financiers et opérations de financement principalement mis en œuvre pour se
Définition
• Des services financiers et opérations de financement
principalement mis en œuvre pour se conformer aux
principes de la Charia
Objectifs • Rendre les pratiques financières conforme à la « Charia » • Répondre aux
Objectifs
• Rendre les pratiques financières conforme à la « Charia »
• Répondre aux investisseurs qui rejettent la finance classique
(conventionnelle) et visent la finance islamique.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 21

(conventionnelle) et visent la finance islamique. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Les fondements de la Finance islamique L’interdiction de l’intérêt Le principe de Partage des Pertes

Les fondements de la Finance islamique

L’interdiction de l’intérêt
L’interdiction de
l’intérêt
Le principe de Partage des Pertes et Profits (PPP/3P)
Le principe de
Partage des Pertes et
Profits (PPP/3P)
La tangibilité de l’actif
La tangibilité de
l’actif
L’interdiction de l’incertitude et de la spéculation (Gharar et Maysir)
L’interdiction de
l’incertitude et de la
spéculation (Gharar
et Maysir)

Activités licites

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 22

de la spéculation (Gharar et Maysir) Activités licites Séminaire sur la loi de finances pour la
L’interdiction de l’intérêt • Toute sorte d’intérêt payé ou reçu quelle que soit la nature

L’interdiction de l’intérêt

• Toute sorte d’intérêt payé ou reçu quelle que soit la nature ou la grandeur de la transaction est interdite

l’argent n’a aucune valeur intrinsèque car il constitue simplement un moyen d’échange et ne pourrait donc pas être un moyen de réaliser un profit

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 23

ne pourrait donc pas être un moyen de réaliser un profit Séminaire sur la loi de
Le principe de Partage des Pertes et Profits (PPP/3P) Il a pour objectif la réalisation

Le principe de Partage des Pertes et Profits

(PPP/3P)

Il a pour objectif la réalisation de contrats aux termes desquels l’une des parties n’exploite pas d’une manière injuste son cocontractant

1- Partager les profits en fonction de la performance de l’actif sous-jacent

2- Partager les pertes(si elles ne sont pas dues à une négligence ou faute de l’entrepreneur).

Le partage est déterminé contractuellement et peut ne pas être égalitaire mais doit être tout le temps équitable.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 24

égalitaire mais doit être tout le temps équitable . Séminaire sur la loi de finances pour
L’interdiction de l’incertitude et de la spéculation (Gharar et Maysir) Selon la Charia, les activités

L’interdiction de l’incertitude et de la spéculation (Gharar et Maysir)

Selon la Charia, les activités contenant des éléments d’incertitude excessives ou qui reposent sur la spéculation en vue de réaliser un profit sont interdites

• Gharar

en vue de réaliser un profit sont interdites • Gharar Aléa Séminaire sur la loi de

Aléa

vue de réaliser un profit sont interdites • Gharar Aléa Séminaire sur la loi de finances

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 25

Un déséquilibre entre les pertes et les profits des différentes parties du contrat

pour la gestion 2012 Page 25 Un déséquilibre entre les pertes et les profits des différentes
L’interdiction de l’incertitude et de la spéculation (Gharar et Maysir) Selon la Charia, les activités

L’interdiction de l’incertitude et de la spéculation (Gharar et Maysir)

Selon la Charia, les activités contenant des éléments d’incertitude excessives ou qui reposent sur la spéculation en vue de réaliser un profit sont interdites

• Maysir

en vue de réaliser un profit sont interdites • Maysir jeu Séminaire sur la loi de

jeu

vue de réaliser un profit sont interdites • Maysir jeu Séminaire sur la loi de finances

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 26

un enrichissement injustifié au détriment des autres

jeu Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 26 un enrichissement injustifié
La tangibilité de l’actif Toute transaction financière islamique doit être adossée à un actif tangible

La tangibilité de l’actif

Toute transaction financière islamique doit être adossée à un actif tangible réel et matériel

Ce principe pousse les investisseurs à s’engager dans l’économie réelle, empêchant la déconnexion entre les marchés financiers et l’économie réelle

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 27

entre les marchés financiers et l’économie réelle Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Les activités licites Un financement islamique ne peut avoir pour objet un investissement dans une

Les activités licites

Un financement islamique ne peut avoir pour objet un investissement dans une activité interdite par la Charia

Aucun investissement ne peut ainsi être réalisé s’il porte sur des produits interdits par la Charia ou des activités illicites (Alcool, la viande

porcine, jeux de hasard…)

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 28

illicites (Alcool, la viande porcine, jeux de hasard…) Séminaire sur la loi de finances pour la
La Finance islamique en Tunisie En raison de sa dimension éthico-religieuse la finance islamique a

La Finance islamique en Tunisie

En raison de sa dimension éthico-religieuse la finance islamique a réalisé des avancées et intéresse de plus en plus les Tunisiens . Le marché de la finance islamique Tunisien a connu en 1983, pour la première fois, l’introduction d’une banque islamique en Tunisie (Beit Ettamouil Saoudi Tounsi : BEST Bank).

Actuellement, le marché financier compte 3 établissements financiers islamiques :

Banque « alBaraka » • Créée en 1983 Sous la nom de BEST Bank, •
Banque « alBaraka »
• Créée en 1983 Sous la nom de BEST Bank,
• Filiale détenue par Al Baraka Banking Group (ABG) à hauteur de 80%,
• l
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ans
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une arge gamme
de produits conformes à la Charia .
Noor Islamic Bank • Un bureau de représentation de la banque islamique Noor a été
Noor Islamic Bank
• Un bureau de représentation de la banque islamique Noor a été ouvert le 20.06.2008
• Bureau régional pour l’Afrique du nord afin d’établir des transactions avec les non résidents,
les entreprises publiques, les groupes économiques. (Mais pas encore avec les particuliers).
Zitouna Bank • Une banque commerciale universelle créée en octobre 2009 • Le 28 Mai
Zitouna Bank
• Une banque commerciale universelle créée en octobre 2009
• Le 28 Mai 2010, Banque Zitouna débute ses activités en offrant aux particuliers, professionnels
et entreprises une gamme innovante de produits et services conformes à la « Chariaa »

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 29aux particuliers, professionnels et entreprises une gamme innovante de produits et services conformes à la «

de produits et services conformes à la « Chariaa » Séminaire sur la loi de finances
Apport de la loi de finances pour la gestion de l’année 2012: Régime fiscal pour

Apport de la loi de finances pour la gestion de l’année 2012:

Régime fiscal pour 4 types de contrats

IJARAIJARA
IJARAIJARA
VenteVente SalamSalam
VenteVente SalamSalam

Séminaire Page 30 sur la loi de finances pour la gestion 2012

MourabhaMourabha
MourabhaMourabha
ISTISNAAISTISNAA
ISTISNAAISTISNAA
VenteVente SalamSalam Séminaire Page 30 sur la loi de finances pour la gestion 2012 MourabhaMourabha ISTISNAAISTISNAA
IJARA Le crédit bail basé sur le principe du coût majoré L‘Ijara est l'équivalent du

IJARA

Le crédit bail basé sur le principe du coût majoré

L‘Ijara est l'équivalent du leasing conventionnel.

Les biens sont loués par le bailleur au preneur de bail en échange de versements échelonnés prédéterminés.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 31

en échange de versements échelonnés prédéterminés. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
IJARA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 32

IJARA

IJARA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 32

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 32

IJARA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 32
Mourabha Financement basé sur le principe du coût majoré C’est un contrat entre deux parties

Mourabha

Financement basé sur le principe du coût majoré

C’est un contrat entre deux parties portant sur la vente de biens à un prix qui intègre une marge bénéficiaire convenue au préalable par les deux parties. Le paiement du prix d'acquisition peut être effectué au comptant, en un seul versement à terme ou en plusieurs versements.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 33

en un seul versement à terme ou en plusieurs versements. Séminaire sur la loi de finances
Mourabha Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 34

Mourabha

Mourabha Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 34

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 34

Mourabha Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 34
Vente Salam Vente au comptant avec livraison à terme Le salam est un contrat en

Vente Salam

Vente au comptant avec livraison à terme

Le salam est un contrat en vertu duquel un bien fongible est acheté et intégralement payé au comptant par l'acheteur mais est fourni par le vendeur à une date future donnée.

La vente Salam ne peut s’appliquer à une matière première ou un bien qui risque d’être détruit(e) avant la livraison, ce qui entraîne une incertitude excessive (Gharar)

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 35

ce qui entraîne une incertitude excessive ( Gharar) Séminaire sur la loi de finances pour la
Vente Salam Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 36

Vente Salam

Vente Salam Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 36

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 36

Vente Salam Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 36
ISTISNAA Fabrication sur commande • L'istisna'a est un contrat en vertu duquel un bien qui

ISTISNAA

Fabrication sur commande

• L'istisna'a est un contrat en vertu duquel un bien qui doit être construit ou fabriqué est acheté par l’acheteur mais est fourni par le

vendeur/fabricant à une date future (Une fois que sa fabrication/construction est terminée).

Le paiement du prix d’achat par l’acheteur peut être effectué au comptant, en un seul versement à terme ou en plusieurs versements.

Dans la plupart des cas, le prix d’achat est payé progressivement en fonction de l’état d’avancement du travail.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 37

en fonction de l’état d’avancement du travail. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
ISTISNAA Deux différences principales entre l’istisnaa et le salam : 1- dans un istisnaa, l’objet

ISTISNAA

Deux différences principales entre l’istisnaa et le salam :

1- dans un istisnaa, l’objet du contrat se limite à des biens qui doivent être fabriqués ou construits, alors dans un salam, le bien doit simplement être fongible et

2- dans le cas d’un istisnaa, le prix d’achat peut être payé au comptant, en un seul versement à terme ou en plusieurs versements, tandis que dans le cas d’un salam, il doit être intégralement payé à l’avance.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 38

salam, il doit être intégralement payé à l’avance. Séminaire sur la loi de finances pour la
ISTISNAA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 39

ISTISNAA

ISTISNAA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 39

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 39

ISTISNAA Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 39
Apport de la loi de finances pour la gestion de l’année 2012: L’impôt sur les

Apport de la loi de finances pour la gestion de l’année 2012:

L’impôt sur les L’impôt sur les LaLa taxetaxe sursur lala LeLe droitdroit sociétés ( La
L’impôt sur les
L’impôt sur les
LaLa taxetaxe sursur lala
LeLe droitdroit
sociétés ( La charge
sociétés ( La charge
valeur ajoutée
valeur ajoutée
d’enregistrement
d’enregistrement
d’amortissement)
d’amortissement)
La retenue à la La retenue à la source source
La retenue à la
La retenue à la
source
source

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 40

Les avantages Les avantages fiscaux fiscaux
Les avantages
Les avantages
fiscaux
fiscaux
source Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 40 Les avantages Les
Charge d’amortissement -IJARA- Extension du régime fiscal applicable aux opérations de leasing aux opérations de

Charge d’amortissement

-IJARA-

Extension du régime fiscal applicable aux opérations de leasing aux opérations de financement « Ijara »réalisées par les établissements de crédit :

Sont admis en déduction pour la détermination du bénéfice imposable, les amortissements des actifs immobilisés exploités dans le cadre des contrats « IJARA » sur la base de la durée du contrat. Cette durée ne doit pas être inférieure à une durée minimale fixée par le décret 2008-492.

Constructions à l'exception de la valeur du terrain

7 ans

Matériels et équipements

4 ans

Matériels de transport

3 ans

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 41

équipements 4 ans Matériels de transport 3 ans Séminaire sur la loi de finances pour la
Retenue à la source IJARA- MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Article 52 du code de l’IRPP et de l’IS

Retenue à la source IJARA- MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Article 52 du code de l’IRPP et de l’IS

La retenue à la source au taux de 1.5% ne s'applique pas aux montants payés :

— Dans le cadre des abonnements de téléphone, d'eau, d'électricité, de gaz, de journaux, de périodiques et de publications,

— Au titre des contrats d'assurance,

— Au titre des contrats de leasing, contrat Ijara, Mourabha, Salam et Istisnaa

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 42

de leasing, contrat Ijara, Mourabha, Salam et Istisnaa Séminaire sur la loi de finances pour la
Droit d’enregistement IJARA- MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Enregistrement au droit fixe: 15 DT par page Les contrats de

Droit d’enregistement IJARA- MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Enregistrement au droit fixe: 15 DT par page

Les contrats de vente d’immeuble conclus entre les établissements de crédit et le preneur dans le cadre d’opération Ijara, Mourabha, Salam et Istisnaa s’enregistrent au droit fixe de 15 DT par page.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 43

s’enregistrent au droit fixe de 15 DT par page. Séminaire sur la loi de finances pour
Droit d’enregistement MOURABHA-ISTISNAA Exonération de 1% au titre de la conservation foncière Les contrats portant

Droit d’enregistement MOURABHA-ISTISNAA

Exonération de 1% au titre de la conservation foncière

Les contrats portant constitution ou mutation de tout droit réel immobilier de l’établissement de crédit à ses clients dans le cadre de contrat Mourabha et Istisnaa sont exonérés du droit de 1% au titre de la conservation foncière.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 44

du droit de 1% au titre de la conservation foncière. Séminaire sur la loi de finances
Droit d’enregistement SALAM Exonération des droits d’enregistrement Les contrats conclus dans le cadre de vente

Droit d’enregistement SALAM

Exonération des droits d’enregistrement

Les contrats conclus dans le cadre de vente Salam sont exonérés des droits d’enregistrement

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 45

Salam sont exonérés des droits d’enregistrement Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Taxe sur la valeur ajoutée IJARA Assiette de la TVA Article 6 du code de

Taxe sur la valeur ajoutée IJARA

Assiette de la TVA

Article 6 du code de la TVA

La taxe sur la valeur ajoutée est liquidée sur la base de tous les montants dus au titre des opérations de Ijara.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 46

tous les montants dus au titre des opérations de Ijara . Séminaire sur la loi de
Taxe sur la valeur ajoutée IJARA Déductibilité de la TVA Article 9 du code de

Taxe sur la valeur ajoutée IJARA

Déductibilité de la TVA

Article 9 du code de la TVA

Est déductible de la taxe sur la valeur ajoutée due sur les opérations soumises, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée ayant grevé les achats d'équipements, matériels et immeubles destinés à être exploités dans le cadre des contrats Ijara et ce nonobstant l'enregistrement comptable de ces achats.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 47

nonobstant l'enregistrement comptable de ces achats. Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Taxe sur la valeur ajoutée IJARA Reversement de la TVA Article 9 du code de

Taxe sur la valeur ajoutée IJARA

Reversement de la TVA

Article 9 du code de la TVA IV-2bis et 2 ter

En cas de cession par les établissements de crédit des équipements, matériels et bâtiments objet de contrats IJARA avant la fin du contrat, il doit être procédé à la régularisation (Reversement en fonction des années de détention).

En cas de cession par les personnes soumises à la taxe sur la valeur ajoutée des équipements, matériels et bâtiments acquis dans le cadre de contrats IJARA, il doit être procédé à la régularisation (Reversement en fonction des années de détention). Dans ce cas, la période de détention est décomptée à partir de la date d'acquisition au niveau de l'entreprise qui a réalisé l'opération de IJARA.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 48

qui a réalisé l'opération de IJARA . Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
Taxe sur la valeur ajoutée MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Déductibilité de la TVA Article 9 du code de

Taxe sur la valeur ajoutée MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Déductibilité de la TVA

Article 9 du code de la TVA –I-3

Les assujettis à la TVA (clients des établissements de crédit) peuvent déduire la TVA ayant grevé leurs achats nécessaires à l’exploitation dans le cadre de contrats Mourabha-Salam et Istisnaa à condition que la TVA supportée par l’établissement de crédit soit portée sur la facture ou le contrat de vente.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 49

soit portée sur la facture ou le contrat de vente. Séminaire sur la loi de finances
Taxe sur la valeur ajoutée IJARA-MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Retenue à la source de 50% au titre de

Taxe sur la valeur ajoutée IJARA-MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Retenue à la source de 50% au titre de la TVA

Article 19 du code de la TVA

La retenue à la source de 50% au titre de la TVA sur les montants égaux ou supérieurs à 1 000 dinars (y compris la taxe sur la valeur ajoutée) payés par les Services de l’État, des collectivités locales, des entreprises et établissements publics n’est pas applicable

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 50

et établissements publics n’est pas applicable Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012
Taxe sur la valeur ajoutée MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Exonération de la TVA sur la marge La marge

Taxe sur la valeur ajoutée MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Exonération de la TVA sur la marge

La marge bénéficiaire résultante de la différence entre le prix de cession et le prix d’achat dans le cadre de contrats Mourabha, Salam et Istisnaa est exonérée de la TVA à l’instar des intérêts bancaires sur les crédits. Les commissions demeurent soumises à la TVA

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 51

les crédits. Les commissions demeurent soumises à la TVA Séminaire sur la loi de finances pour
Avantages fiscaux IJARA-MOURABHA-SALAM-ISTISNAA Rétrocession des avantages Les avantages et exonérations accordés en

Avantages fiscaux IJARA-MOURABHA-SALAM-ISTISNAA

Rétrocession des avantages

Les avantages et exonérations accordés en vertu de la législation en vigueur au titre de l’acquisition des équipements, matériels et immeubles demeurent valables si ces mêmes biens font l’objet de contrat, Ijara, Mourabha, Malam et Istisnaa.

Les redevances de loyer dans le cadre de contrat Ijara sont facturées en suspension de la TVA si le bien en question bénéficie de cet avantage.

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 52

la TVA si le bien en question bénéficie de cet avantage. Séminaire sur la loi de
Est ce que les nouvelles dispositions prévues par la loi de finances pour l’année 2012

Est ce que les nouvelles dispositions prévues par la loi de finances pour l’année 2012 vont permettre d’atteindre les objectifs escomptés ?

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 53

vont permettre d’atteindre les objectifs escomptés ? Séminaire sur la loi de finances pour la gestion
MERCIMERCI POURPOUR VOTREVOTRE ATTENTIONATTENTION Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page

MERCIMERCI POURPOUR VOTREVOTRE ATTENTIONATTENTION

Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 54

MERCIMERCI POURPOUR VOTREVOTRE ATTENTIONATTENTION Séminaire sur la loi de finances pour la gestion 2012 Page 54