CODE GENERAL DES IMPOTS

Tel que modifi par la loi de finances 2012

LIVRE PREMIER REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT

PREMIERE PARTIE REGLES DASSIETTE
TITRE PREMIER : LIMPOT SUR LES SOCIETES

Chapitre premier : Champ dapplication

Article premier.- Dfinition Limpt sur les socits sapplique sur lensemble des produits, bnfices et revenus prvus aux articles 4 et 8 cidessous, des socits et autres personnes morales vises larticle 2 ci-aprs. Article 2.- Personnes imposables I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits : 1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de celles vises larticle 3 ci-aprs ; 2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif ; 3- les associations et les organismes lgalement assimils ; 4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme gestionnaire ; Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour chacun des fonds qu'ils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de l'organisme gestionnaire; 5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe international dont le sige est situ ltranger. Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement dune socit ou dun groupe international dont le sige est situ ltranger et qui exerce, au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de gestion, de coordination ou de contrle. II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable, les socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que les socits en participation. Loption doit tre mentionne sur la dclaration prvue larticle 148 ci-dessous ou formule par crit. III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres organismes assimils , les fonds, les centres de coordination et les autres personnes morales passibles de limpt sur les socits sont appels socits dans le prsent code. Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits : 1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les socits en participation, sous rserve de loption prvue larticle 2- II cidessus ; 2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques ; 3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le capital est divis en parts sociales ou actions nominatives : a) lorsque leur actif est constitu soit dune unit de logement occupe en totalit ou en majeure partie par les membres de la socit ou certains dentre eux, soit dun terrain destin cette fin ; b) lorsquelles ont pour seul objet lacquisition ou la construction, en leur nom, dimmeubles collectifs ou densembles immobiliers, en vue daccorder statutairement chacun de leurs membres, nommment dsign, la libre disposition de la fraction dimmeuble ou densemble immobilier correspondant ses droits sociaux. Chaque fraction est constitue dune ou plusieurs units usage professionnel ou dhabitation susceptibles dune utilisation distincte. Les socits immobilires vises ci-dessus sont appeles socits immobilires transparentes dans le prsent code ; 4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi n 13-97 promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999).

Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160 ci-dessous : I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle 13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales bnficiaires quelles aient ou non leur sige ou leur domicile fiscal au Maroc ; II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ dapplication de limpt et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un tablissement auquel se rattachent les produits servis ; III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non rsidentes. L'inscription en compte vise aux paragraphes I, Il et III ci-dessus s'entend de l'inscription en comptes courants d'associs, comptes courants bancaires des bnficiaires ou comptes courants convenus par crit entre les parties Article 5.- Territorialit I.- Les socits, quelles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables raison de lensemble des produits, bnfices et revenus : se rapportant aux biens quelles possdent, lactivit quelles exercent et aux oprations lucratives quelles ralisent au Maroc, mme titre occasionnel ; - dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu. II.- Les socits nayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des produits bruts numrs larticle 15 ci-dessous quelles peroivent en contrepartie de travaux quelles excutent ou de services quelles rendent, soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs tablissements au Maroc, soit pour le compte de personnes physiques ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une activit au Maroc. Toutefois, les dispositions de lalina prcdent ne sont pas applicables lorsque les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par une succursale ou un tablissement au Maroc de la socit non rsidente, sans intervention du sige tranger. Les rmunrations perues ce titre sont comprises dans le rsultat fiscal de la succursale ou de ltablissement qui est, dans ce cas, impos comme une socit de droit marocain. Article 6.- Exonrations I.- Exonrations et imposition au taux rduit permanentes A- Exonrations permanentes Sont totalement exonrs de limpt sur les socits : 1- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif, pour les seules oprations conformes lobjet dfini dans leurs statuts. Toutefois, cette exonration ne sapplique pas en ce qui concerne les tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes prcits 2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ; 3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ; 4- les associations dusagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-84 promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre 1990) ; 5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour lensemble de ses activits ou oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ; 7- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du 11 joumada I 1422 (1er aot 2001), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 8- lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr par la loi n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10 joumada II 1422 (30 aot 2001), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 7-I ci aprs; -

10- les socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cession des titres des socits prpondrance immobilire telles que dfinies larticle 61- II ci-dessous ; 11- la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment la convention publie par le dahir n 1-77-4 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977) ; 12- la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.), conformment au dahir n 1-63-316 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant ratification de laccord de cration de la Banque Africaine de Dveloppement ; 13- la Socit Financire Internationale (S.F.I.), conformment au dahir n 1-62-145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de ladhsion du Maroc la Socit Financire Internationale ; 14- lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif conformment laccord de sige publi par le dahir n1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) ; 15- lAgence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M.), cre par le dcret-loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre 1994) ; 16- les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n1-93213 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal ; 17- les fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.), rgis par la loi n 10-98 promulgue par le dahir n199-193 du 13 joumada I 1420 (25 aot 1999), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal ; 18- les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 promulgue par le dahir n106-13 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier 2006), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal. 19- la Socit nationale damnagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activits, oprations et bnfices rsultant de la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ; 20- la socit Sala Al-Jadida pour lensemble de ses activits et oprations, ainsi que pour les revenus ventuels y affrents ; 21- abrog 22- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95 promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot 1995), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 23- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 24- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume, cre par la loi n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier 2006) pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 25- lAgence spciale Tanger-Mditerranne, cre par le dcret-loi n 2-02-644 du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus lis aux activits quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ; 26- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 septembre 1993), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ; 27- les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. 28 - la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 1 2-07 promulgue par le dahir n 1 -07- 1 03 du 8 rajab 1428 (24 juillet 2007), pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents. B- Exonrations suivies de l'imposition permanente au taux rduit 1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation, bnficient pour le montant dudit chiffre daffaires : de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration dexportation a t ralise ; - et de l'imposition au taux rduit prvu l'article 19-II-C ci-dessous, au-del de cette priode. Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle 7- IV ci aprs. 2- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis destins lexport bnficient, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes : de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration de vente de produits finis a t ralise ; - et de l'imposition au taux rduit prvu l'article 19-II-C ci-dessous, au-del de cette priode. Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle 7- V ci-aprs. 3- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages : -

de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration dhbergement a t ralise en devises ; - et de l'imposition au taux rduit prvu l'article 19-II-C ci-dessous, au-del de cette priode. Bnficient galement de l'exonration et de l'imposition au taux rduit cits ci-dessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique, telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures particulires relatives aux rsidences immobilires de promotion touristique et modifiant et compltant la loi n 61-00 portant statut des tablissements touristiques, promulgue par le dahir n 1-08-60 du 17 joumada 1 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre d'affaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle 7-VI ci aprs. 4- Les socits de services ayant le statut " Casablanca Finance City ", conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient au titre de leur chiffre d'affaires l'exportation et des plus-values mobilires nettes de source trangre ralises au cours d'un exercice : - de l'exonration totale de l'impt sur les socits pendant une priode de cinq (5) exercices conscutifs, compter du premier exercice d'octroi du statut prcit ; - et de l'imposition au taux rduit prvu l'article 19-II-A ci-dessous au del de cette priode. C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu la source Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source : 1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants : les dividendes et autres produits de participation similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte par des socits soumises ou exonres de limpt sur les socits des socits ayant leur sige social au Maroc et soumises audit impt, condition quelles fournissent la socit distributrice ou ltablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres comportant le numro de leur identification limpt sur les socits. Ces produits, sous rserve de l'application de la condition prvue ci-dessus, ainsi que ceux de source trangre sont compris dans les produits financiers de la socit bnficiaire avec un abattement de 100%; les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public ; les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit ; les dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit ; les dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 prcite ; les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies par la loi n 58-90 relative aux places financires offshore, promulgue par le dahir n1-91-131 du 21 chabane 1412 (26 Fvrier 1992) ; les dividendes distribus par les socits holding offshore leurs actionnaires, au prorata du chiffre daffaires offshore correspondant aux prestations de services exonres, rgies par la loi n 58-90 prcite ; les dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant dactivits exerces par les socits installes dans les zones franches dexportation, rgies par la loi n19-94 promulgue par le dahir n1-95-1 du 24 chaabane 1415 (26 janvier 1995) ; les bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession dexploitation des gisements dhydrocarbures rgis par la loi n21-90 relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures, promulgue par le dahir n1-91-118 du 27 ramadan 1412 ( 1er avril 1992) ; les produits des actions appartenant la Banque Europenne dInvestissements (B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice dinvestisseurs marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le gouvernement.

2- Les intrts et autres produits similaires servis aux : tablissements de crdit et organismes assimils rgis par la loi n 34-03 promulgue par le dahir n 1-05178 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier 2006), au titre des prts et avances consentis par ces organismes ; - organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis par le dahir portant loi n1-93-213 prcit ; - fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n10-98 prcite ; - organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) rgis par la loi n41-05 prcite ; - titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs des banques offshore rgies par la loi n58-90 prcite. 3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre : -

des prts consentis ltat ou garantis par lui ; des dpts en devises ou en dirhams convertibles ; des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10) ans ; des prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement (B.E.I.) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. 4 - Les droits de location et les rmunrations analogues affrents l'affrtement, la location et la maintenance d'aronefs affects au transport international. D- imposition permanente au taux rduit 1- Les entreprises minires exportatrices bnficient du taux prvu l'article 19-II-C ci-dessous, compter de l'exercice au cours duquel la premire opration d'exportation a t ralise. Bnficient galement du taux prcit, les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation. 2- Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient au titre de cette activit du taux prvu l'article 19-II-C cidessous. L'application du taux prcit est subordonne aux conditions prvues l'article 7- VII ci-aprs.

II.- Exonrations et imposition au taux rduit temporaires

A- Exonrations suivies de l'imposition temporaire au taux rduit 1- Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation bnficient : de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ; - et de limposition au taux prvu larticle 19-II-A ci-dessous, pour les vingt (20) exercices conscutifs suivants. L'exonration et l'imposition au taux rduit prcites s'appliquent galement, dans les conditions prvues l'article 7- IX ci- dessous, aux oprations ralises : - entre les entreprises installes dans la mme zone franche d'exportation ; - et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches d'exportation. Toutefois, sont soumises l'impt sur les socits dans les conditions de droit commun les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le cadre d'un chantier de travaux de construction ou de montage. 2- LAgence spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit, bnficient des avantages accords aux entreprises installes dans les zones franches dexportation. B- Exonrations temporaires 1- Les revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessous sont exonrs de limpt sur les socits, jusquau 31 dcembre 2013. 2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession dexploitation des gisements dhydrocarbures bnficie dune exonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant compter de la date de mise en production rgulire de toute concession dexploitation. 3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont exonres de limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment. C- Imposition temporaire au taux rduit 1- Bnficient du taux prvu l'article 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation : a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion, les socits dassurances et de rassurances , les agences immobilires et les promoteurs immobiliers , raison des activits exerces dans lune des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret compte tenu des deux critres suivants : - le niveau de dveloppement conomique et social ; - la capacit dabsorption des capitaux et des investissements dans la rgion, la province ou la prfecture ; L'application du taux prcit est subordonne aux conditions prvues l'article 7- VII ci-aprs; b) les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel ; -

c) les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle. d) les socits sportives rgulirement constitues conformment aux dispositions de la loi n 30-09 relative l'ducation physique et aux sports, promulgue par le dahir n 1-10-150 du 13 ramadan 1431 (24 aot 2010).

2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date dobtention du permis dhabiter du taux prvu l'article 19-II-C ci-dessous, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire , des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des charges. Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs. 3- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits pour les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment, soit limpt au taux spcifique, soit limpt forfaitaire prvus respectivement larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous. Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent les banques offshore sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit commun. 4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits, pendant les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de leur installation, un impt forfaitaire tel que prvu larticle 19-IIIC ci-dessous, libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent, les socits holding offshore sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit commun. L'impt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues l'article 7-VllI ci-aprs. Article 7.- Conditions dexonration I.- Lexonration prvue larticle 6-I-A-9 ci-dessus en faveur des coopratives et leurs unions sapplique : - lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ; - ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants laide dquipements, matriel et autres moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises limpt sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont transforms. II.- Pour bnficier du taux spcifique vis l'article 6 (II-C-2) ci-dessus, les promoteurs immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires, et joindre la dclaration prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous : - un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la premire anne ; - et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de chaque opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires ainsi que le montant du chiffre d'affaires y affrent. ; III.- Abrog IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle 6-I-B-1 ci-dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme. Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services, lexonration ou le taux spcifique prcit ne sappliquent quau chiffre daffaires lexportation ralis en devises. Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise ltranger. V.- Le bnfice des exonrations prvues larticle 6-I-B-2 ci-dessus en faveur des entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les platesformes dexportation, est subordonn la condition de justifier de lexportation desdits produits sur la base dune attestation dlivre par ladministration des douanes et impts indirects. On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret, devant abriter des entreprises dont lactivit exclusive est lexportation des produits finis. Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises installes dans lesdites plates-formes sous le contrle de ladministration des douanes et impts indirects, conformment la lgislation en vigueur. Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifier, par fournisseur, les oprations dachat et dexportation de produits finis et produire, en mme temps et dans les mmes conditions de dclaration prvue aux

articles 20 et 150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations dachat et dexportation de produits finis selon un imprim-modle tabli par ladministration, sans prjudice de lapplication des sanctions vises larticle 197 cidessous. Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant le 1er janvier 2004, continuent bnficier de lexonration ou du taux spcifique prvu l'article 19-II-C ci-dessous, dans la limite des priodes prvues larticle 6- I-B-1 ci-dessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec les entreprises installes dans les plates-formes dexportation. VI.- Pour bnficier des dispositions de larticle 6-I-B-3 ci- dessus, les entreprises htelires concernes doivent produire en mme temps que la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat faisant ressortir : - lensemble des produits correspondants la base imposable ; - le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier, ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement ou partiellement de limpt. Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du droit lexonration et lapplication du taux spcifique suviss, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-dessous. VII. - Les dispositions de l'article 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus sont applicables, sous rserve des dispositions du II (C-1-a)) dudit article, aux entreprises au titre des oprations de travaux ralises et de vente de biens et services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes. VIII.- Pour bnficier de l'application de l'impt forfaitaire prvu l'article 19-III-C ci-dessous, les socits holding offshore vises l'article 6 II-C-4) ci-dessus doivent: - avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des entreprises non rsidentes et la prise de participation dans des entreprises; - avoir un capital libell en monnaies trangres; - effectuer leurs oprations au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes en monnaies trangres convertibles. IX.- Le bnfice des dispositions de l'article 6 (II- A- 1- 2e alina) ci-dessus est subordonn aux conditions suivantes : le produit final doit tre destin l'exportation ; le transfert des marchandises entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches d'exportation doit tre effectu conformment la lgislation et la rglementation douanires en vigueur.

Chapitre II : Base imposable

Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la lgislation et la rglementation fiscale en vigueur. Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient. II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour limposition limpt sur les socits, est dtermin comme prvu au I ci-dessus. III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir les conditions prvues larticle 3-3 cidessus, sont imposes daprs le rsultat fiscal dtermin comme prvu au I ci-dessus. Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre gratuit, par des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant cet avantage sont valus daprs la valeur locative normale et actuelle des locaux concerns. IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I-5 ci dessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A cette base sajoute, le cas chant, le rsultat des oprations non courantes. V.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable des personnes morales membres dun groupement dintrt conomique, est dtermin comme prvu au I du prsent article et comprend, le cas chant, leur part dans les bnfices raliss ou dans les pertes subies par ledit groupement.

VI. - Sous rserve de l'application de la cotisation minimale prvue l'article 144 ci-dessous, la base imposable des siges rgionaux ou internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City", conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, est gale : - en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison du rsultat fiscal, dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant de 5% des charges de fonctionnement desdits siges ; - en cas de dficit, au montant de 5% des charges de fonctionnement desdits siges. Article 9.- Produits imposables I.- Les produits imposables viss larticle 8-I ci-dessus sentendent : A- des produits dexploitation constitus par : 1- le chiffre daffaires comprenant les recettes et les crances acquises se rapportant aux produits livrs, aux services rendus et aux travaux immobiliers raliss ; 2- la variation des stocks de produits ; 3- les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ; 4- les subventions dexploitation ; 5- les autres produits dexploitation ; 6- les reprises dexploitation et transferts de charges. B- des produits financiers constitus par : 1- les produits des titres de participation et autres titres immobiliss ; 2- les gains de change. En ce qui concerne les carts de conversionpassif relatifs aux augmentations des crances et aux diminutions des dettes libelles en monnaies trangres, ils sont valus la clture de chaque exercice selon le dernier cours de change. Les carts constats suite cette valuation sont imposables au titre de lexercice de leur constatation ; 3- les intrts courus et autres produits financiers ; 4- les reprises financires et les transferts de charges. C- des produits non courants constitus par : 1- les produits de cession dimmobilisations l'exclusion des oprations de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue par le dahir n 1 .04-04 du 1 rabii I 1425 (21 avril 2004) ; 2- les subventions dquilibre ; 3- les reprises sur subventions dinvestissement ; 4- les autres produits non courants y compris les dgrvements obtenus de ladministration au titre des impts dductibles viss larticle 10-I-C ci aprs ; 5- les reprises non courantes et les transferts de charges. II.- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales ou des tiers sont rapports lexercice au cours duquel ils ont t perus. Toutefois, sil sagit de subventions dinvestissement, la socit peut les rpartir sur la dure damortissement des biens financs par ladite subvention. III.- Les oprations de pension Lorsque lune des parties au contrat relatif aux oprations de pension prvues par la loi n 24-01 prcite est dfaillante, le produit de la cession des valeurs, titres ou effets est compris dans le rsultat imposable du cdant au titre de lexercice au cours duquel la dfaillance est intervenue. On entend par produit de la cession des valeurs, titres ou effets, la diffrence entre leur valeur relle au jour de la dfaillance et leur valeur comptable dans les critures du cdant. Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs, titres ou effets acquis ou souscrits la date la plus rcente antrieure la date de la dfaillance. Article 10.- Charges dductibles Les charges dductibles au sens de larticle 8 ci-dessus comprennent : I.- Les charges dexploitation constitues par : A- les achats de marchandises revendus en ltat et les achats consomms de matires et fournitures; B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins de lexploitation, y compris : 1- les cadeaux publicitaires dune valeur unitaire maximale de cent (100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le sigle de la socit, soit la marque des produits quelle fabrique ou dont elle fait le commerce; 2- les dons en argent ou en nature octroys : - aux habous publics ; - lentraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26 ramadan 1376 (27 avril 1957) ;

- aux associations reconnues dutilit publique, conformment aux dispositions du dahir n 1-58-376 du 3 joumada I 1378 (15 novembre 1958) rglementant le droit dassociation tel quil a t modifi et complt par la loi n 7500 promulgue par le dahir n1-02-206 du 12 joumada I 1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de sant ; - aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de dispenser des soins de sant ou dassurer des actions dans les domaines culturels, denseignement ou de recherche ; - lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 prcite ; - la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ; - la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ; - la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 prcit ; - la Fondation Mohammed V pour la solidarit ; - la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation-formation cre par la loi n 7300 prcite ; - au Comit olympique national marocain et aux fdrations sportives rgulirement constitues ; - au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33 de la loi de finances n 24-82 pour lanne 1983 promulgue par le dahir n 1-82-332 du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982) ; - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi n 6-95 prcite ; - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi n 2-02-645 prcit ; - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume cre par la loi n 12-05 prcite ; - lAgence spciale Tanger-Mditerrane cre par le dcret-loi n 2-02-644 prcit ; - lAgence de dveloppement social cre par la loi n 12-99 promulgue par le dahir n 1-99-207 du 13 joumada I 1420 (25 aot 1999) ; - lAgence nationale de promotion de lemploi et des comptences cre par la loi n 51-99 promulgue par le dahir n 1-00-220 du 2 rabii I 1421 (5 juin 2000) ; - lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr par la loi n 81-00 prcite ; - aux associations de micro-crdit rgies par la loi n 18-97 promulgue par le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999) ; - aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux oeuvres sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les institue percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (2 /oo) du chiffre daffaires du donateur ; C- les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations supplmentaires mises au cours de lexercice, lexception de limpt sur les socits ; D- les charges de personnel et de main-duvre et les charges sociales y affrentes, y compris laide au logement,
les indemnits de reprsentation et les autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de la socit ;

E- les autres charges dexploitation ; F- les dotations dexploitation. Ces dotations comprennent : 1- les dotations aux amortissements : a) les dotations aux amortissements des immobilisations en non valeurs. Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en comptabilit ; b) les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles et incorporelles. Ces dotations concernent les immobilisations corporelles et incorporelles qui se dprcient par le temps ou par lusage. Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier jour du mois dacquisition des biens. Toutefois, lorsquil sagit de biens meubles qui ne sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer leur amortissement jusquau premier jour du mois de leur utilisation effective. Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur ajoute dductible, telle quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur dorigine est constitue par : - le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des autres frais de transport, frais dassurance, droits de douanes et frais dinstallation ; - le cot de production pour les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ; - la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens apports ; - la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.

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Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de calcul des amortissements est constitue par la contre valeur en dirhams la date de ltablissement de la facture. La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les limites des taux admis daprs les usages de chaque profession, industrie ou branche dactivit. Elle est subordonne la condition que les biens en cause soient inscrits dans un compte de lactif immobilis et que leur amortissement soit rgulirement constat en comptabilit. Toutefois, le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules de transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre infrieur 20% par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie sur cinq (5) ans parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise. En cas de cession ou de retrait de lactif des vhicules dont lamortissement est fix comme prvu ci-dessus, les plusvalues ou moins-values sont dtermines compte tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait. Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre dun contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la location supporte par lutilisateur et correspondant lamortissement au taux de 20% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000) dirhams, nest pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de lutilisateur. Toutefois, la limitation de cette dduction ne sapplique pas dans le cas de location par priode nexcdant pas trois (3) mois non renouvelable. Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables : - aux vhicules utiliss pour le transport public ; - aux vhicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de transport scolaire ; - aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des voitures affects conformment leur objet ; - aux ambulances. La socit qui ninscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants. Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la subvention. Lorsque le prix dacquisition des biens amortissables a t compris par erreur dans les charges dun exercice non prescrit, et que cette erreur est releve soit par ladministration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir de lexercice qui suit la date de la rgularisation. 2- les dotations aux provisions Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la dprciation des lments de lactif, soit des charges ou des pertes non encore ralises et que des vnements en cours rendent probables. Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur nature et doivent permettre une valuation approximative de leur montant. La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui de sa constitution. Lorsque, au cours dun exercice comptable ultrieur, ces provisions reoivent, en tout ou en partie, un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat dudit exercice. Lorsque la rgularisation na pas t effectue par la socit elle-mme, ladministration procde aux redressements ncessaires. Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures dun exercice comptable non prescrit doit, quelle que soit la date de sa constitution, tre rintgre dans le rsultat de lexercice au cours duquel elle a t porte tort en comptabilit. II.- Les charges financires constitues par : A- les charges dintrts Ces charges comprennent : 1- les intrts constats ou facturs par des tiers ou par des organismes agrs en rmunration doprations de crdit ou demprunt ; 2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances par les associs la socit pour les besoins de lexploitation, condition que le capital social soit entirement libr. Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut excder le montant du capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre suprieur un taux fix annuellement, par arrt du Ministre charg des finances, en fonction du taux dintrt moyen des bons du Trsor six (6) mois de lanne prcdente ;

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3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions suivantes : - les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de lexploitation ; - un tablissement bancaire reoit le montant de lmission desdits bons et assure le paiement des intrts y affrents ; - la socit joint la dclaration prvue larticle 153 ci-dessous la liste des bnficiaires de ces intrts, avec lindication de leurs noms et adresses, le numro de leur carte didentit nationale ou, sil sagit de socits, celui de leur identification limpt sur les socits, la date des paiements et le montant des sommes verses chacun des bnficiaires. B- les pertes de change. Les dettes et les crances libelles en monnaies trangres doivent tre values la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change. Les carts de conversion-actif, relatifs aux diminutions des crances et laugmentation des dettes, constats suite cette valuation sont dductibles du rsultat de lexercice de leur constatation. C- les autres charges financires ; D- les dotations financires. III.- Les charges non courantes constitues par : A- les valeurs nettes damortissement des immobilisations cdes ; B- les autres charges non courantes. Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au I-B-2 du prsent article selon les conditions qui y sont prvues ; C- les dotations non courantes y compris : 1- Les dotations aux amortissements dgressifs. Les biens dquipement acquis, lexclusion des immeubles quelle que soit leur destination et des vhicules de transport de personnes viss au I-F-1-b) du prsent article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre amortis dans les conditions suivantes : la base de calcul de lamortissement est constitue pour la premire anne par le cot dacquisition du bien dquipement et par sa valeur rsiduelle pour les annes suivantes ; le taux damortissement est dtermin en appliquant au taux damortissement normal rsultant de lapplication des dispositions du I-F-1-b) du prsent article, les coefficients suivants: - 1,5 pour les biens dont la dure damortissement est de trois ou quatre ans ; - 2 pour les biens dont la dure damortissement est de cinq ou six ans ; - 3 pour les biens dont la dure damortissement est suprieure six ans.

La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la premire anne dacquisition des biens concerns. 2- abrog 3- abrog 4- abrog 5- abrog 6- abrog 7- abrog Article 11.- Charges non dductibles I.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et majorations de toute nature mises la charge des entreprises pour infractions aux dispositions lgislatives ou rglementaires, notamment celles commises en matire dassiette des impts et taxes, de paiement tardif desdits impts et taxes, de lgislation du travail, de rglementation de la circulation et de contrle des changes ou des prix. II.- Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu concurrence de 50% de leur montant, les dpenses affrentes aux charges vises larticle 10 (I-A, B et E) ci-dessus ainsi que les dotations aux amortissements relatives aux acquisitions dimmobilisations dont le montant factur est gal ou suprieur dix mille (10 000) dirhams et dont le rglement nest pas justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire , procd lectronique ou par compensation avec une crance l'gard d'une mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation. Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.

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III.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats, des travaux et des prestations de services non justifis par une facture rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom du contribuable comportant les renseignements prvu larticle 145 ci-dessous. Toutefois, la rintgration notifie ce titre par linspecteur des impts lissue dun contrle fiscal ne devient dfinitive que si le contribuable ne parvient pas complter ses factures par les renseignements manquants, au cours de la procdure prvue, selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous. IV.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal : - les montants des achats et prestations revtant un caractre de libralit. - le montant de la contribution pour l'appui la cohsion sociale mise la charge des socits, institue par l'article 9 de la loi de finances n 22-12 pour l'anne budgtaire 2012. Article 12.- Dficit reportable Le dficit dun exercice comptable peut tre dduit du bnfice de lexercice comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice insuffisant pour que la dduction puisse tre opre en totalit ou en partie, le dficit ou le reliquat de dficit peut tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants jusquau quatrime exercice qui suit lexercice dficitaire. Toutefois, la limitation du dlai de dduction prvue lalina prcdent nest pas applicable au dficit ou la fraction du dficit correspondant des amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans les charges dductibles de lexercice, dans les conditions prvues larticle 10 (I-F-1-b)) ci-dessus. Section II.- Base imposable de limpt retenu la source Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus assimils Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils soumis la retenue la source prvue larticle 4 cidessus sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales au titre : I.- des produits provenant de la distribution de bnfices par les socits soumises limpt sur les socits,tels que : - les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations similaires ; - les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfices pour lamortissement du capital ou le rachat dactions ou de parts sociales des socits ; - le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis moins de dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu de la fraction amortie du capital, condition que lamortissement ait dj donn lieu au prlvement de la retenue la source vise au premier alina du prsent article ou la taxe sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, pour les oprations ralises avant le 1er janvier 2001 ; - les rserves mises en distribution ; II.- des dividendes et autres produits de participations similaires distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss des rsidents. Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits dactions provenant la fois dactivits exerces dans les zones franches dexportation et dautres activits exerces en dehors desdites zones, la retenue la source sapplique aux sommes distribues des non rsidents au titre des bnfices correspondant aux activits exerces en dehors des zones prcites. III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents du conseil dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de limpt sur les socits ; IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ; V.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) ; VI.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) ; VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant des redressements des bases dimposition des socits passibles de limpt sur les socits ; VIII.- des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt sur les socits. Article 14.- Produits de placements revenu fixe Les produits de placements revenu fixe soumis la retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus, sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales au titre des intrts et autres produits similaires : I.- des obligations, bons de caisse et autres titres demprunts mis par toute personne morale ou physique, tels que les crances hypothcaires, privilgies et chirographaires, les cautionnements en numraire, les bons du Trsor, les titres des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les titres des fonds de placements

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collectifs en titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de placements en capital risque (O.P.C.R) et les titres de crances ngociables (T.C.N.); II.- des dpts terme ou vue auprs des tablissements de crdit et organismes assimils ou tout autre organisme ; III.- des prts et avances consentis par des personnes physiques ou morales autres que les organismes prvus au II ci-dessus, toute autre personne passible de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net rel ; IV.- des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit et organismes assimils, par des socits et autres personnes physiques ou morales dautres personnes ; V.- des oprations de pension, tel que prvu par la loi n 24-01 prcite. Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non rsidentes au titre : I.- de redevances pour lusage ou le droit usage de droits dauteur sur des oeuvres littraires, artistiques ou scientifiques y compris les films cinmatographiques et de tlvision ; II.- de redevances pour la concession de licence dexploitation de brevets, dessins et modles, plans, formules et procds secrets, de marques de fabrique ou de commerce ; III.- de rmunrations pour la fourniture dinformations scientifiques, techniques ou autres et pour des travaux dtudes effectus au Maroc ou ltranger; IV.- de rmunrations pour lassistance technique ou pour la prestation de personnel mis la disposition dentreprises domicilies ou exerant leur activit au Maroc ; V.- de rmunrations pour lexploitation, lorganisation ou lexercice dactivits artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ; VI.- de droits de location et des rmunrations analogues verses pour lusage ou le droit usage dquipements de toute nature ; VII.- dintrts de prts et autres placements revenu fixe lexclusion de ceux numrs larticle 6 (I- C- 3) cidessus et larticle 45 ci-dessous ; VIII.- de rmunrations pour le transport routier de personnes ou de marchandises effectu du Maroc vers ltranger, pour la partie du prix correspondant au trajet parcouru au Maroc ; IX.- de commissions et dhonoraires ; X.- de rmunrations des prestations de toute nature utilises au Maroc ou fournies par des personnes non rsidentes. Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes Article 16.- Dtermination de la base imposable Les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage peuvent opter, lors du dpt de la dclaration prvue larticle 148-III ci-dessous ou aprs la conclusion de chaque march, pour limposition forfaitaire sur le montant total du march, au taux prvu larticle 19-III-A ci-dessous. Lorsque le march comporte la livraison clefs en mains dun ouvrage immobilier ou dune installation industrielle ou technique en ordre de marche, la base imposable comprend le cot des matriaux incorpors et du matriel install, que ces matriaux et matriel soient fournis par la socit adjudicataire ou pour son compte, facturs sparment ou ddouans par le matre de louvrage.

Chapitre III : Liquidation de limpt

Article 17.- Priode dimposition Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice ralis au cours de chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois. En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs le rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises larticle 150-II ci-dessous. Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de limpt dfinitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits. Article 18.- Lieu dimposition

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Les socits sont imposes pour lensemble de leurs produits, bnfices et revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc. En cas doption pour limpt sur les socits : - les socits en participation vises larticle 2-II ci-dessus, sont imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, au nom de lassoci habilit agir au nom de chacune de ces socits et pouvant lengager ; - les socits de personnes vises larticle 2-II prcit sont imposes en leur nom, au lieu du sige social ou du principal tablissement de ces socits. Article 19.- Taux dimposition I.- Taux normal de limpt Le taux de limpt sur les socits est fix : A - 30%. B - 37% en ce qui concerne les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion , les socits dassurances et de rassurances. II.- Taux spcifiques de limpt Les taux spcifiques de limpt sur les socits sont fixs : A.- 8,75 % - pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation, durant les vingt (20) exercices conscutifs suivant le cinquime exercice dexonration totale ; pour les socits de service ayant le statut "Casablanca Finance City", conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, au-del de la priode de cinq (5) exercices d'exonration prvue l'article 6 (I-B-4) cidessus ; B.- 10% - sur option, pour les banques offshore durant les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment. - pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City", conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, compter du premier exercice d'octroi dudit statut ; C- 17.5% pour : 1- les entreprises prvues l'article 6 (I-B-1 et 2) ci-dessus; 2- les entreprises htelires prvues l'article 6 (I-B-3) ci-dessus; 3- les entreprises minires prvues l'article 6 (I-D-1) ci-dessus; 4- les entreprises prvues l'article 6 (I-D-2) et (II-C-1-a) ci-dessus; 5- les entreprises artisanales prvues l'article 6 (II-C-1- b) ci-dessus; 6- les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle prvus l'article 6 (II-C-1-c) cidessus; 7- les promoteurs immobiliers prvus l'article 6 (II-C-2) ci-dessus. 8- les socits sportives prvues l'article 6 (II- C- 1- d) ci-dessus. D- 15% pour les socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gale a trois millions (3.000.000) de dh hors taxe sur la valeur ajoute III.- Taux et montants de limpt forfaitaire Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit : A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels que dfinis larticle 16 ci-dessus, en ce qui concerne les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage ayant opt pour limposition forfaitaire. Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de limpt retenu la source prvu larticle 4 cidessus B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dollars US par an sur option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus pour les banques offshore ; C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus, pour les socits holding offshore. IV.- Taux de limpt retenu la source Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :

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A.- Abrog B.- 10 % du montant: des produits des actions, parts sociales et revenus assimils, numrs larticle 13 ci-dessus ; des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute, perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs larticle 15 ci-dessus

C.- 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de placements revenu fixe numrs larticle 14 ci-dessus. Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner,lors de lencaissement desdits produits : la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal tablissement; le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur les socits.

Chapitre IV : Dclarations fiscales

Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles en soient exonres, lexception des socits non rsidentes vises au II et III du prsent article, doivent adresser linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur ou daprs un imprim - modle de ladministration. Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj effectus en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit tre accompagne des pices annexes dont la liste est tablie par voie rglementaire. Les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessous doivent, en outre, joindre leur dclaration du rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales, telle que dfinie larticle 83 ci-dessous. II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des dispositions de larticle 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration de leur chiffre daffaires tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration comportant, outre leur raison sociale, la nature de leur activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc : - le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de lactivit et ladresse de leurs clients au Maroc ; - le montant de chacun des marchs en cours dexcution ; - le montant des sommes encaisses au titre de chaque march, au cours de lanne civile prcdente, en distinguant les avances financires des encaissements correspondant des travaux ayant fait lobjet de dcomptes dfinitifs ; - le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert a t obtenue de lOffice de changes avec les rfrences de cette autorisation ; - les rfrences des paiements de limpt exigible. III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont tenues de dposer une dclaration du rsultat fiscal au titre des plus-values rsultant des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration. Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le mois au cours duquel lesdites cessions ont t ralises. IV- Les socits sont tenues de joindre toute dclaration de rsultat fiscal nul ou dficitaire un tat explicatif de l'origine du dficit ou du rsultat nul dclar, tabli sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration et sign par le reprsentant lgal de la socit concerne, sous peine de l'application des dispositions de l'article 198 bis ci-dessous.

TITRE II : LIMPOT SUR LE REVENU

Chapitre premier : Champ dapplication
Article 21.- Dfinition Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt pour limpt sur les socits. Article 22.- Revenus et profits imposables Les catgories de revenus et profits concerns sont : 1- les revenus professionnels ;

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2- les revenus provenant des exploitations agricoles ; 3- les revenus salariaux et revenus assimils ; 4- les revenus et profits fonciers ; 5- les revenus et profits de capitaux mobiliers. Article 23.- Territorialit I.- Sont assujetties limpt sur le revenu : 1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, raison de lensemble de leurs revenus et profits, de source marocaine et trangre ; 2- les personnes physiques qui nont pas au Maroc leur domicile fiscal, raison de lensemble de leurs revenus et profits de source marocaine ; 3-les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui ralisent des bnfices ou peroivent des revenus dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu. II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile fiscal au Maroc lorsquelle a au Maroc son foyer dhabitation permanent, le centre de ses intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au Maroc dpasse 183 jours pour toute priode de 365 jours. Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission ltranger lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur le revenu dans le pays tranger o ils rsident. Article 24.- Exonrations Sont exonrs de limpt sur le revenu : 1- les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre, pour leurs revenus de source trangre, dans la mesure o les pays quils reprsentent concdent le mme avantage aux ambassadeurs et agents diplomatiques, consuls et agents consulaires marocains ; 2- les personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en contrepartie de lusage ou du droit usage de droits dauteur sur les oeuvres littraires, artistiques ou scientifiques.

Chapitre II : Base imposable du revenu global

Article 25.- Dtermination du revenu global imposable Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune ou plusieurs des catgories prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et profits soumis limpt selon un taux libratoire. Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune delles telles que prvues par les dispositions du prsent code. Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de larticle 77 ci dessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le revenu global imposable pour leur montant brut l'exclusion des revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux spcifiques libratoires prvus l'article 73 (II-C-2 et F-5) ci-dessous, dans les conditions prvues l'article 173 ci-dessous. Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes physiques membres de groupements I.- Sous rserve de loption prvue larticle 2-II ci-dessus, le rsultat bnficiaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple et de fait, ne comprenant que des personnes physiques est considr comme un revenu professionnel du principal associ et impos en son nom. Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci est imputable sur les autres revenus professionnels de lassoci principal, quils soient dtermins forfaitairement ou daprs le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi. II.- Lorsquune personne physique est membre dune indivision ou dune socit en participation, sa part dans le rsultat de lindivision ou de la socit en participation entre dans la dtermination de son revenu net professionnel. Toutefois, si lindivision ou la socit en participation nexerce quune seule activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles destins la location, la part de chacun des associs dans le bnfice agricole ou le revenu foncier entre dans la dtermination de son ou ses revenus catgoriels. Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un contrat lgalis faisant ressortir la part des droits de chacun dans l'indivision ou dans la socit en participation. A dfaut, l'imposition est mise au nom de l'indivision ou de la socit en participation Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal I.- Lorsquun contribuable acquiert un domicile fiscal au Maroc, son revenu global imposable de lanne de son installation comprend :

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- les revenus de source marocaine acquis entre le 1er janvier et le 31 dcembre de ladite anne ; - les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne. II.- Lorsquun contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fiscal, son revenu global imposable de lanne de la cessation comprend les revenus de source marocaine affrents la mme anne ainsi que les revenus de source trangre acquis la date de la cessation. Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable Sont dductibles du revenu global imposable, tel quil est dfini larticle 25 ci-dessus : I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes viss larticle 10-I-B-2 ci-dessus ; II.- Dans la limite de 10 % du revenu global imposable, en vue de l'acquisition ou de la construction de logements usage d'habitation principale : le montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations, par les oeuvres sociales du secteur public, semi-public ou priv ainsi que par les entreprises ; ou le montant de la rmunration convenue d'avance entre les contribuables et les tablissements de crdit et les organismes assimils dans le cadre d'un contrat Mourabaha . Cette dduction est subordonne : en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils, imposs par voie de retenue la source, ce que les montants des remboursements en principal et Intrts des prts, ou du cot d'acquisition et de la rmunration convenue d'avance verse au titre du contrat Mourabaha soient retenus et verss mensuellement par l'employeur ou le dbirentier aux organismes prteurs ; en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie certifie conforme du contrat de prt ou de Mourabaha et des quittances de versement ou des avis de dbit tablis par les tablissements de crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints la dclaration annuelle prvue l'article 82 ci-dessous.. En cas de construction, la dduction des intrts prvue ci-dessus est accorde au contribuable dans la limite de (sept) 7 ans compter de la date de dlivrance de l'autorisation de construire. Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable n'achve pas la construction dudit logement ou ne l'affecte pas son habitation principale, sa situation fiscale est rgularise conformment aux dispositions des articles 208 et 232 (VIII8) ci-dessous. Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit au bnfice de la dduction susvise, pour la priode restant courir de la date d'achvement de la construction au terme de son contrat de prt, sous rserve de la prsentation des pices justifiant de l'occupation du logement titre d'habitation principale. Pour les logements acquis en indivision, la dductibilit du montant des intrts ou du montant de la rmunration convenue d'avance dans la limite prcite est admise, pour chaque co-indivisaire, concurrence de sa quote-part dans l'habitation principale. La dduction des intrts et du montant de la rmunration convenue d'avance dans le cadre du contrat Mourabaha prvue ci-dessus ne peut pas se cumuler avec celles prvues respectivement aux articles 59-V et 65-II ci-dessous III.- Dans la limite de 6 % du revenu global imposable, les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs dassurance retraite dune dure gale au moins huit (8) ans souscrits auprs des socits dassurances tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux bnficiaires partir de lge de cinquante ans rvolus. Lorsquun contribuable dispose uniquement de revenus salariaux, il peut dduire la totalit des cotisations correspondant son ou ses contrats dassurance retraite de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit conformment aux dispositions de larticle 59-II-A ci-dessous. Pour le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus relevant dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des cotisations correspondant son ou ses contrats dassurance retraite, soit au niveau de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit, soit, dans la limite de 6%, de son revenu global imposable. Toutefois, la dduction dans la limite de 6 % vise ci-dessus nest pas cumulable avec celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire. Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa dclaration du revenu global vise larticle 82 cidessous : - une copie certifie conforme du contrat ;

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- lattestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la socit dassurances concerne, mentionnant que l'assur a opt pour la dductibilit desdites cotisations ou primes Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme de capital, celui-ci est impos par voie de retenue la source opre par le dbirentier concern au taux du barme progressif prvu larticle 73-I ci-dessous, aprs un abattement de 40 % et avec talement sur une priode maximum de quatre annes. Le dbirentier qui neffectue pas la retenue la source prcite est passible de lamende et des majorations prvues larticle 200 ci-dessous. Lorsque lassur procde au rachat de ses cotisations avant le terme du contrat et/ou avant lge de cinquante ans, le montant du rachat est impos par voie de retenue la source, opre par le dbirentier concern au taux du barme progressif vis larticle 73-I ci-dessous sans abattement et aprs talement du montant rachet sur quatre annes ou sur la priode effective du remboursement si celle-ci est infrieure quatre ans, sans prjudice de lapplication des majorations prvues larticle 200 ci dessous. Pour rgulariser sa situation fiscale compte tenu ventuellement de ses autres revenus, le bnficiaire de la rente, du capital ou du rachat est tenu de souscrire la dclaration de son revenu global dans les conditions prvues larticle 82 ci-dessous. Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen de lensemble de la situation fiscale Les dpenses vises larticle 216 ci-dessous et dont le montant est suprieur 120 000 dirhams par an, sentendent : 1- des frais affrents la rsidence principale dont la superficie couverte est suprieure 150 mtres carrs ainsi qu chaque rsidence secondaire dtermins par application la surface des constructions des tarifs au mtre carr fixs comme suit :

TARIF AU METRE CARRE SUPERFICIE COUVERTE Tranche de la superficie couverte allant jusqu' 150 mtres carrs Tranche de la superficie couverte allant de 151 mtres carrs 300 mtres carrs Tranche de la superficie suprieure 300 mtres carrs couverte RESIDENCE PRINCIPALE nant 150 dh 200 dh RESIDENCE SECONDAIRE 100 dh 150 dh 200 dh

2- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules de transport des personnes fixs : 12 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la puissance fiscale ne dpasse pas 10 C.V ; 24 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dune puissance suprieure; 3- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules ariens et maritimes fixs 10% du prix dacquisition ; 4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins privs ; 5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts des emprunts contracts par le contribuable pour ses besoins autres que professionnels ; 6- du montant des sommes verses par le contribuable pour lacquisition de vhicules ou dimmeubles non destins usage professionnel y compris les dpenses de livraison soi-mme des mmes biens immeubles ; 7- des acquisitions de valeurs mobilires , de titres de participation et autres titres de capital et de crance ; 8- des avances en comptes courants dassocis et en compte de lexploitant et des prts accords aux tiers.

Chapitre III : Dtermination des revenus nets catgoriels Section I.- Revenus professionnels Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels Sont considrs comme revenus professionnels pour lapplication de limpt sur le revenu : 1- les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice : a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;

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b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de marchand de biens. On entend par : promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder ldification dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en totalit ou en partie ; lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou de viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en totalit ou par lot, quel que soit leur mode dacquisition ; marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes dimmeubles btis et / ou non btis acquis titre onreux ou par donation. c) dune profession librale ou de toute profession autre que celles vises aux a) et b) ci-dessus ; 2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune des catgories de revenus vises larticle 22 (du 2 5) ci-dessus ; 3- les produits bruts numrs larticle 15 ci-dessus que les personnes physiques ou les personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie de travaux excuts ou de services rendus pour le compte de personnes physiques ou morales domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux et services ne se rattachent pas lactivit dun tablissement au Maroc de la personne physique ou morale non rsidente. Les dispositions du 3 du prsent article sappliquent dans le cas de travaux et services excuts ltranger par une personne physique, une socit ou une association ne relevant pas de limpt sur les socits, pour le compte dun tablissement quelle a au Maroc. Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes A.- Exonration permanente 1- abrog ; 2- Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger, cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), sont exonres de limpt sur le revenu au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. B.- Exonration suivies d'une imposition permanente au taux rduit 1 - Les entreprises prvues l'article 6 (I- B-1 et 2) ci-dessus bnficient de l'exonration totale de l'impt sur le revenu pendant une priode de cinq (5) ans et de l'imposition au taux prvu l'article 73 (II-F-7) cidessous audel de cette priode. Cette exonration et imposition au taux rduit son accordes dans les conditions prvues l'article 7- IV et V cidessus. 2 - Les entreprises htelires prvues l'article 6 (I- B- 3) ci-dessus bnficient de l'exonration totale de l'impt sur le revenu pendant une priode de cinq (5) ans et de l'imposition au taux prvu l'article 73 (II- F-7) ci-dessous au-del de cette priode. Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues l'article 7- VI ci-dessus. C. - Imposition permanente au taux rduit 1- Les entreprises minires exportatrices prvues l'article 6 (I-D-1) ci dessus bnficient de l'imposition au taux prvu l'article 73 (II-F-7) ci-dessous. 2- Les entreprises prvues l'article 6 (I-D-2) ci-dessus bnficient de l'imposition au taux vis l'article 73 (II-F-7) ci-dessous. Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues l'article 7- VII ci- dessus. II. - Exonration et imposition au taux rduit temporaires A. - Exonration suivie d'une rduction temporaire Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation bnficient : - de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ; - dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives suivantes. L'exonration et l'abattement prcits s'appliquent galement, dans les conditions prvues l'article 7- IX cidessus, aux oprations ralises : - entre les entreprises installes dans la mme zone franche d'exportation ; - et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches d'exportation. Toutefois, sont soumises l'impt sur le revenu dans les conditions de droit commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le cadre d'un chantier de travaux de construction ou de montage. B.- Impositions temporaires au taux rduit
1 - Bnficient de l'imposition au taux prvu l'article 73 (II-F-7) ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices

conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation: a) les contribuables viss l'article 6 (II- C- 1-a)) ci-dessus.

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Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues l'article 7-VII ci-dessus; b) les entreprises artisanales vises l'article 6 (II-C-1-b)) ci-dessus; c) les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle viss l'article 6 (II-C- 1-c)) cidessus 2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date d'obtention du permis d'habiter de l'imposition au taux prvu l'article 73 (II-F-7) ci-dessous, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers viss l'article 6 (II- C2) ci-dessus. Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues l'article 7-II ci- dessus. III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables soumis limpt sur le revenu. Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel I.- Les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du rsultat net rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci- dessous. Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans le cadre dune socit de fait, peuvent opter, dans les conditions fixes respectivement aux articles 43 et 44 ci-dessous pour lun des deux rgimes du rsultat net simplifi ou du bnfice forfaitaire viss aux articles 38 et 40 ci-dessous. II.- Le bnfice des socits non passibles de limpt sur les socits est dtermin : 1- obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel prvu larticle 33 ciaprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les socits en commandite simple et les socits en participation ; 2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui concerne les indivisions et les socits de fait. I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL Article 33.- Dtermination du rsultat net rel I.- Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31 dcembre de chaque anne. II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles prvues larticle 8-I ci-dessus. Article 34.- Produits imposables Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent : I.- des produits, plus-values et gains viss larticle 9-I ci-dessus ; II.- des plus-values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de lexploitant, si celle-ci nest pas poursuivie par les hritiers ; III.- du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus. Article 35.- Charges dductibles Les charges dductibles au sens de larticle 33-II ci-dessus, sont celles vises larticle 10 ci-dessus, lexclusion de limpt sur le revenu. Ne sont pas dductibles comme frais de personnel, les prlvements effectus par lexploitant dune entreprise individuelle, ou les membres dirigeants des socits de fait, des socits en participation, des socits en nom collectif et des socits en commandite simple. Les rmunrations des associs non dirigeants des socits vises ci-dessus ne peuvent tre comprises dans les charges dductibles que lorsquelles sont la contrepartie de services effectivement rendus la socit, en leur qualit de salaris. Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les charges vises larticle 11 ci dessus. Article 37.- Dficit reportable Le dficit dun exercice peut tre dduit du bnfice de lexercice ou des exercices suivants dans les conditions vises larticle 12 ci-dessus. II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi I.- Lexercice comptable des contribuables, dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du rsultat net simplifi, est cltur au 31 dcembre de chaque anne.

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II.- Le rsultat net simplifi de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice engages ou supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, rectifi sur ltat de passage du rsultat comptable au rsultat net fiscal, sous rserve des dispositions de larticle 11-II ci-dessus et lexclusion des provisions et du dficit reportable. Les stocks et les travaux en cours sont valus comme prvu larticle 8-I ci-dessus . III.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base imposable de 15 %. Article 39.- Conditions dapplication du rgime Le rgime du rsultat net simplifi est applicable sur option formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont toutefois exclus les contribuables dont le chiffre daffaires, hors taxe sur la valeur ajoute, annuel ou port lanne dpasse : 1- 2.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activits suivantes : - professions commerciales ; - activits industrielles ou artisanales ; - armateur pour la pche ; 2 - 500.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des professions ou sources de revenus vises l'article 30 (1- c) et 2)) ci-dessus. Loption pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux exercices conscutifs les limites prvues ci-dessus par profession. III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au chiffre daffaires de chaque anne civile dun coefficient fix pour chaque profession conformment au tableau annex au prsent code. I.- Au bnfice ainsi dtermin sajoutent sil y a lieu : 1- les plus-values et indemnits suivantes : a) la plus-value nette globale ralise loccasion de la cession en cours ou en fin dexploitation des biens corporels et incorporels affects lexercice de la profession, lexclusion des terrains et constructions ; b) la plus-value nette globale value par ladministration lorsque les biens corporels et incorporels, autres que les terrains et constructions, ne sont plus affects lexploitation ; c) les indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la profession ou du transfert de la clientle. En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les constructions, la plus-value est gale lexcdent du prix de cession ou de la valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu : - des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ; - des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode dimposition sous le rgime du bnfice forfaitaire aux taux annuels suivants : 10 % pour le matriel, loutillage et le mobilier ; 20 % pour les vhicules.

Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous. 2- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales ou des tiers. Ces subventions et dons sont rapports lanne au cours de laquelle ils ont t perus. II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base imposable de 15 %. Article 41.- Conditions dapplication Le rgime forfaitaire est applicable sur option formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont toutefois exclus : 1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues par voie rglementaire ; 2- les contribuables dont le chiffre daffaires, taxe sur la valeur ajoute comprise,annuel ou port lanne dpasse : a)- 1.000.000 de dirhams, sil sagit des activits vises au 1 de larticle 39 ci-dessus ; b)- 250.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des professions ou sources de revenus vises l'article 30 (1-c) et 2) ci-dessus

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Loption pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux annes conscutives les limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net simplifi formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les revenus professionnels raliss compter du 1er janvier de lanne suivant celles au cours desquelles lesdites limites ont t dpasses. Article 42.- Bnfice minimum Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur au montant de la valeur locative annuelle normale et actuelle de chaque tablissement du contribuable, auquel est appliqu un coefficient dont la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu de limportance de ltablissement, de lachalandage et du niveau dactivit. Au bnfice minimum sajoutent, lorsquils existent, les plus-values, indemnits, subventions et dons en tenant compte des amortissements prvus larticle 40 ci dessus. Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans recours aux procdures de rectification de la base imposable prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous. Paragraphe III.- Rgles rgissant les options Article 43.- Limites du chiffre daffaires 1- Les options pour le rgime du rsultat net simplifi ou pour celui du bnfice forfaitaire, formules par les contribuables viss aux articles 39 et 41 ci-dessus , dont les professions ou sources de revenus relvent la fois de deux ou trois limites prvues pour le rgime objet de leur option, ne sont valables que : - lorsque le chiffre daffaires ralis dans chacune des catgories de professions ou dactivits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune delles ; - ou lorsque le chiffre daffaires total ralis dans les professions ou activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la profession ou lactivit exerce titre principal. 2- Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime du rsultat net simplifi ne peuvent opter pour le rgime du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre daffaires est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur la limite prvue larticle 39 ci-dessus correspondant leur profession. 3- Les contribuables dont le rsultat professionnel est dtermin selon le rgime du rsultat net rel ne peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre daffaires est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur lune des limites prvues aux articles 39 et 41 ci-dessus correspondant leur profession. Article 44.- Dates doption Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire doivent en formuler la demande par crit et ladresser par lettre recommande avec accus de rception ou la remettre contre rcpiss linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement : - en cas de dbut d'activit, avant le 1er mars de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour l'option au rgime du bnfice forfaitaire ou avant le 1er avril de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour l'option au rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, l'option est valable pour l'anne du dbut d'activit ; - et, en cas d'exercice de l'option en cours d'activit, Ia demande d'option est formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de l'anne prcdent prvu, l'article 82 ci-dessous.

Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source

Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes Les produits bruts, viss larticle 30-3 ci-dessus tels qunumrs larticle 15 ci-dessus, sont ceux perus par les personnes physiques et les personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc, lexclusion des intrts de prts et autres placements revenu fixe, perus par des personnes physiques ou morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc et affrents aux : a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ; b) dpts en devises ou en dirhams convertibles ; c) dpts en dirhams provenant : - de virements en devises oprs directement de ltranger vers le Maroc ; - de virements dment justifis de comptes en devises ou en dirhams convertibles ouverts au Maroc ; - de virements intervenant entre tablissements de crdit agrs, appuys par une attestation certifiant leur origine en devises dlivre par ltablissement metteur ; - de cessions de billets de banques en devises effectues localement auprs des tablissements de crdit agrs, dment justifies par un bordereau de change tabli par lesdits tablissements et intervenant dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date dentre de la personne physique concerne au Maroc.

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Sont galement exclus les intrts capitaliss des dpts viss au b) et c) ci dessus. Toutefois, ne bnficient pas de cette exclusion les intrts des sommes reverses suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ; d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10) ans.

Section II.- Revenus agricoles Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 46.- Dfinition des revenus agricoles Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumise la Taxe professionnelle. Au sens du prsent code, est considr comme exploitant celui qui est engag dans la mise en culture des terrains usage agricole titre de propritaire exploitant lui-mme, dusufruitier, de locataire ou doccupant. Article 47.- Exonrations I.- Exonrations permanentes Sont exonrs de limpt, les bnfices provenant : - des plantations sylvestres dune superficie ne dpassant pas un hectare et des plantations non fruitires dalignement ; - de la vente des animaux vivants et des produits de llevage dont la transformation na pas t ralise par des moyens industriels ; des plantations sylvestres, non fruitires destines prserver les sols de lrosion due aux vents et pluies. II.- Exonration temporaire Les revenus agricoles, tels que dfinis larticle 46 ci-dessus, sont exonrs de limpt sur le revenu jusquau 31 dcembre 2013. Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles Article 48.- Rgimes dimposition I.- Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est dtermin daprs un bnfice forfaitaire tel que dfini larticle 49 ci-dessous et en tenant compte des dispositions prvues larticle 51 ci-dessous. Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter, dans les conditions prvues larticle 52 (I2me alina) ci-dessous pour la dtermination du revenu net imposable daprs le rsultat net rel pour lensemble de ses exploitations. II.- Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel : a) les exploitants individuels et les copropritaires dans lindivision, dont le chiffre daffaires annuel affrent lactivit agricole dfinie au premier alina de larticle 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams. b) les socits ne relevant pas de limpt sur les socits telles que dfinies larticle 32-II-1 ci-dessus. I.- REGIME DU FORFAIT Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire I.- Le bnfice forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires et le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire. Le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires est gal au produit du bnfice forfaitaire lhectare par la superficie des terres de culture et des plantations prcites. Le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire est gal au produit du bnfice forfaitaire fix par essence et par pied, par le nombre de pieds de lessence considre. Pour lapplication des dispositions vises ci-dessus, les plantations darbres fruitiers ou forestiers ne sont pas retenues lorsque lesdits arbres nont pas atteint lge de production ou dexploitation fix par voie rglementaire. II.- Le bnfice forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est fix annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition de ladministration fiscale, par une commission dite commission locale communale. Ce bnfice est fix distinctement par commune et, ventuellement, dans chaque commune par catgorie de terre : A.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire lhectare, il est fait distinction entre les catgories de terres suivantes: 1- Les terres de culture non irrigues et non complantes. Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en usage dans la commune, la prfecture ou la province. Il est tenu compte, dans la limite du taux maximum de 40 % de la jachre si elle est pratique dans la commune concerne.

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2- Les terres de culture irrigues, non complantes et non affectes la riziculture, aux cultures marachres, aux cultures sous serre, aux cultures florales et des plantes essence ou parfum, aux ppinires arboricoles et viticoles et aux cultures de tabac. Le bnfice forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des terres concernes. Il est fait distinction entre : - les terres situes lintrieur dun primtre de mise en valeur et irrigues par des barrages de retenue ; - les terres irrigues par prise deau dans la nappe phratique ou les rivires ; - les autres terres irrigues. 3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2 ci-dessus autres que la riziculture ; 4- Les rizires ; 5- Les plantations rgulires irrigues ; 6- Les plantations rgulires non irrigues. B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre : 1- Les plantations irrigues ; 2- Les plantations non irrigues. Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale communale La commission locale communale comprend : 1- un reprsentant de lautorit locale, prsident ; 2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre dagriculture et des organisations professionnelles ; 3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur des impts, secrtaire rapporteur. Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission peut sadjoindre un reprsentant du ministre de lagriculture avec voix consultative. La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion le prsident et deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement lagriculteur et lorsque lensemble de ses membres ont t convoqus avec lettre recommande avec accus de rception. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. La commission se runit dans la premire quinzaine du mois doctobre, sur convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion. Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres prsents et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de la commission, au prsident de la chambre dagriculture concerne et au directeur des impts. Article 51.- Dgts causs aux rcoltes Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation, incendie, invasion acridienne, scheresse et autres vnements extraordinaires sont prises en considration pour la dtermination du bnfice forfaitaire des exploitations, sous rserve que le contribuable concern prsente une rclamation dans les formes et dlais prvus larticle 238 ci-dessous. Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, lindemnit dassurance est prise en considration pour la rectification du revenu net imposable. II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL Article 52.- Condition doption I.- Loption pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par le contribuable : - soit par lettre recommande, avec accus de rception, adresse avant la date prvue pour le recensement vis larticle 55 ci-dessous linspecteur des impts du lieu de situation de son exploitation ; - soit par lettre remise, contre rcpiss, linspecteur prcit lors de la priode de recensement. Cette option est valable pour lanne en cours et les deux annes suivantes. Elle se renouvelle ensuite par tacite reconduction sauf dnonciation par le contribuable dans les formes prvues ci-dessus. II.- Pour les contribuables viss larticle 48-II-a) ci-dessus, le rgime du rsultat net rel est applicable pour lanne qui suit celle au cours de laquelle la limite a t dpasse et pour les annes suivantes. Ces contribuables peuvent revenir au rgime du bnfice forfaitaire, sur leur demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur chiffre daffaires est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes conscutives. Article 53.- Dtermination du rsultat net rel I.- Lexercice comptable des exploitations dont le bnfice est dtermin daprs le rgime du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque anne. II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles prvues au I de larticle 8 ci-dessus.

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III.- Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour la dtermination de la base imposable des revenus agricoles soumis au rgime du rsultat net rel. Paragraphe III.- Obligations des contribuables Article 54.- Changement de rgime dimposition I.- Lexploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net rel obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements prvus au F de larticle 10 ci-dessus qu condition de dresser linventaire de lensemble des biens affects lexploitation. Il dresse un bilan de dpart comportant lactif la valeur actuelle des biens en cause et au passif les capitaux propres et les dettes long ou court terme. Linventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices justificatives sont adresss linspecteur des impts du lieu dont relve lexploitation, avant lexpiration du troisime mois de lexercice comptable. Les valeurs actuelles des biens figurant lactif sont dtermines sur la base du prix dacquisition, diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre dannuits normales damortissement correspondant au nombre dannes et de mois couls entre la date dacquisition des biens considrs et celle de leur inscription sur le bilan de dpart. Lorsque le prix dacquisition nest pas justifi, la valeur actuelle est dtermine et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en rapport avec les chambres dagriculture. II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans leur revenu agricole, les plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et dlments de lactif ayant fait lobjet damortissement sous le rgime du rsultat net rel. La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de revient diminu : a) de lamortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du rsultat net rel ; b) dun amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode dimposition selon le rgime du forfait : - 5 % pour les immeubles, lexception des terrains ; - 10 % pour le matriel, loutillage et le mobilier ; - 20 % pour les vhicules. Pour les plantations, il est tenu compte des taux damortissement antrieurement pratiqus pour la dtermination du rsultat net rel. Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant la date prvue pour le recensement annuel effectu dans les communes du lieu de situation de leurs exploitations agricoles, de fournir linspecteur des impts, par crit ou verbalement, les indications relatives la superficie de leurs terres cultives, aux cultures qui y sont pratiques et au nombre de pieds darbres plants par essence. Linspecteur est assist, par une commission communale comprenant un reprsentant du gouverneur de la province et un reprsentant du prsident de la chambre dagriculture. Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fixes par voie rglementaire. Un rcpiss de dclaration, comportant le numro didentification fiscale attribu lexploitation, dat du jour du recensement et indiquant la consistance des biens retenus pour la dtermination du bnfice forfaitaire, est remis au contribuable. Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission, la consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications donnes par la commission. La liste des biens retenus est reproduite en double exemplaire dont lun est remis lautorit administrative locale qui le tient la disposition de lintress. Celui-ci ne peut contester les lments retenus que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.

Section III.- Revenus salariaux et assimils Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils Sont considrs comme revenus salariaux pour lapplication de limpt sur le revenu : - les traitements ; - les salaires ; - les indemnits et moluments ; - les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rmunrations alloues aux dirigeants des socits ; - les pensions ; - les rentes viagres ; - les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits. Article 57.- Exonrations Sont exonrs de limpt :

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1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans lexercice de la fonction ou de lemploi, dans la mesure o elles sont justifies, quelles soient rembourses sur tats ou attribues forfaitairement. Toutefois, cette exonration nest pas applicable en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux bnficiant de la dduction des frais inhrents la fonction ou lemploi, aux taux prvus larticle 59 (I-B et C) ci-dessous ; 2- les allocations familiales et dassistance la famille ; 3- les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ; 4- les pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ; 5- les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes daccidents du travail ; 6- les indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et les allocations dcs servies en application de la lgislation et de la rglementation relative la scurit sociale ; 7- dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur en matire de licenciement : - lindemnit de licenciement ; - lindemnit de dpart volontaire ; - et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux en cas de licenciement. Toutefois, en cas de recours la procdure de conciliation, lindemnit de licenciement est exonre dans la limite de ce qui est prvu larticle 41 (6e alina) de la loi n 65-99 relative au code du travail promulgue par le dahir n 1-03194 du 14 rajeb 1424 (11 septembre 2003) ; 8- les pensions alimentaires ; 9- les retraites complmentaires souscrites paralllement aux rgimes viss larticle 59-II-A ci-dessus et dont les cotisations nont pas t dduites pour la dtermination du revenu net imposable ; 10-les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la vie ou dun contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale huit (8) ans ; 11-la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ; 12- la part patronale des primes dassurances-groupe couvrant les risques de maladie,maternit,invalidit et dcs 13- le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou dalimentation, dlivrs par les employeurs leurs salaris afin de leur permettre de rgler tout ou partie des prix des repas ou des produits alimentaires et ce, dans la limite de 20 dirhams par salari et par jour de travail. Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur 20% du salaire brut imposable du salari. Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires accordes aux salaris travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu de rsidence ; 14- labondement support par la socit employeuse dans le cadre de lattribution doptions de souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris dcide par lassemble gnrale extraordinaire. Par abondement il faut entendre la part du prix de laction supporte par la socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de laction la date de lattribution de loption et le prix de laction pay par le salari. Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes : a) Labondement ne doit pas dpasser 10 % de la valeur de laction la date de lattribution de loption ; A dfaut, la fraction excdant le taux dabondement tel que fix ci-dessus est considre comme un complment de salaire impos au taux du barme fix au I de larticle 73 ci-dessous et ce, au titre de lanne de la leve de loption. b) les actions acquises doivent revtir la forme nominative et priode d'indisponibilit de trois (3) ans compter de la date de la Dans ce cas, la diffrence entre la valeur de laction la date dattribution de loption sera considre comme une plus value capitaux mobiliers au moment de la cession des actions. leur cession ne doit pas intervenir avant une leve de l'option. de la leve de loption et sa valeur la date dacquisition imposable au titre des profits de

En cas de cession dactions avant lexpiration de la priode dindisponibilit de cinq ans ou du dlai de dtention des actions de trois ans prcits, labondement exonr et la plus-value dacquisition prcits seront considrs comme complment de salaire soumis limpt comme il est indiqu au a) du prsent article sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 cidessous ; Toutefois, en cas de dcs ou d'invalidit du salari, il n'est pas tenu compte du dlai prcit; 15- les salaires verss par la Banque Islamique de dveloppement son personnel ; 16- lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de 24 mois renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement dfinitif. Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au plafond vis ci-dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfice de lexonration. Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes : a) les stagiaires doivent tre inscrits depuis au moins six (6) mois lAgence Nationale de Promotion de lEmploi et des Comptences (ANAPEC) rgie par la loi n 51-99 prcite; b) le mme stagiaire ne peut bnficier deux fois de cette exonration.

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17- les bourses dtudes. 18- les prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas annuellement cent mille (100 000) dirhams. Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils Article 58.- Dtermination du revenu imposable I.- Cas gnral : Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes brutes payes au titre des revenus et avantages numrs larticle 56 ci-dessus : - les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ; - les lments viss larticle 59 ci-dessous. Lvaluation des avantages en nature est faite daprs leur valeur relle. Lorsque lavantage est accord moyennant une retenue pratique sur le traitement ou le salaire du bnficiaire, le montant de cette retenue vient en dduction de la valeur relle prcite. II.- Cas particuliers : A.- Les pourboires Les pourboires sont soumis la retenue la source dans les conditions suivantes : 1- lorsquils sont remis par les clients entre les mains de lemployeur ou centraliss par celui-ci, la retenue est opre par lemployeur sur le montant cumul des pourboires et du salaire auquel ils sajoutent le cas chant ; 2- lorsque les pourboires sont remis aux bnficiaires directement et sans aucune intervention de lemployeur, leur montant imposable est forfaitairement valu un taux gnralement admis suivant les usages du lieu 3- si les pourboires sajoutent un salaire fixe, lemployeur opre la retenue comme prvu ci-dessus ; sil nest pas en mesure de la faire parce quil ne paie pas de salaire fixe son employ, ce dernier est tenu de lui remettre le montant de la retenue affrent aux pourboires reus. Lemployeur doit verser ce montant au Trsor en mme temps que les retenues affrentes aux paiements quil a lui-mme effectus ; 4- dans le cas o le bnficiaire des pourboires refuse de remettre le montant de la retenue lemployeur, celui-ci reste personnellement responsable du versement, sauf son recours contre lintress en vue de se faire rembourser le montant des sommes quil a d verser. B.- La rmunration des voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie Sont soumis limpt, par voie de retenue la source dans les conditions prvues ci-aprs, les voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie qui travaillent pour le compte dun ou plusieurs employeurs domicilis ou tablis au Maroc, ne font aucune opration pour leur compte personnel, sont rmunrs par des remises proportionnelles ou des appointements fixes et qui sont lis chacun des employeurs quils reprsentent par un contrat crit indiquant la nature des marchandises vendre, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leur action, le taux des commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues. La retenue la source est opre au taux prvu larticle 73-II-G-5 ci-dessous et suivant les modalits prvues aux deux derniers alinas du C du prsent article. Toutefois, le voyageur, reprsentant et placier li un seul employeur peut demander tre impos suivant le barme prvu au I de larticle 73 ci-dessous. Le voyageur, reprsentant et placier li plusieurs employeurs ne peut demander tre impos suivant les modalits prvues lalina ci-dessus que pour les rmunrations servies par un seul employeur de son choix. La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose auprs de linspecteur des impts du lieu dimposition de lemployeur. C.- Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non, imposables au titre des dispositions de larticle 56 cidessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu larticle 73-II-G-1 ci-dessous. Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessous. La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est applique sur le montant brut des rmunrations et des indemnits sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu larticle 156-I ci-dessous et verse au Trsor dans les conditions prvues larticle 174-I ci-dessous. La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne dispense pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont vises de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessous. Article 59- Dductions

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Sont dductibles des sommes brutes numres larticle 56 ci-dessus, exclusion faite de celles exonres en vertu des dispositions de larticle 57 ci-dessus : I.- les frais inhrents la fonction ou lemploi, calculs aux taux forfaitaires suivants : A.- 20 % pour les personnes ne relevant pas des catgories professionnelles vises aux B et C ci-aprs, sans que cette dduction puisse excder trente mille dirhams 30.000 dirhams ; B.- pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes aux taux dsigns ci-aprs sans que cette dduction puisse excder trente mille dirhams 30.000 dirhams : - 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de reprsentation et de veille ou de double rsidence ; - 35 % pour les : - ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers mineurs ; - artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou chorgraphiques, artistes musiciens, chefs dorchestre ; - 45 % pour les personnes relevant des catgories professionnelles dsignes ci-aprs : - journalistes, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ; - agents de placement de lassurance -vie, inspecteurs et contrleurs des compagnies dassurances des branche-vie, capitalisation et pargne ; - voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et dindustrie ; - personnel navigant de laviation marchande comprenant : pilotes, radios, mcaniciens et personnel de cabine navigant des compagnies de transport arien, pilotes et mcaniciens employs par les maisons de construction davions et de moteurs pour lessai de prototypes, pilotes moniteurs daroclubs et des coles daviation civile. C.- 40 % pour le personnel navigant de la marine marchande et de la pche maritime. Pour le calcul de la dduction prvue au A ci-dessus le revenu brut imposable auquel sapplique le pourcentage sentend non compris les avantages en argent ou en nature. Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu brut auquel sappliquent les pourcentages sentend du montant global des rmunrations acquises aux intresss y compris les indemnits verses titre de frais demploi, de service, de route et autres allocations similaires, exclusion faite des avantages en argent ou en nature. II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites : A.- En application : du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11 - 71 du 12 kaada 1391 (30 dcembre 1971) ; du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12 kaada 1391 (30 dcembre 1971) ; du rgime collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant loi n1-77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ; - du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184 du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ; - des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire. Les dispositions de larticle 28-III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire. Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de pensions ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus, lemployeur doit : - effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant mensuellement auxdits organismes ; - conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion des employs concerns. B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement des organismes de retraite trangers dans la limite toutefois du taux des retenues supportes par le personnel de lentreprise ou de ladministration marocaine dont dpendent lesdites personnes. III.- Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale ainsi que les cotisations salariales de scurit sociale pour la couverture des dpenses relatives aux prestations court terme. IV.- La part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les risques de maladie, maternit, invalidit et dcs. V.- Les remboursements en principal et intrts des prt contracts ou du cot d'acquisition et de la rmunration convenue d'avance dans le cadre du contrat Mourabaha , pour l'acquisition d'un logement social, tel que dfini larticle 92-I-28 ci-dessous et destin l'habitation principale. -

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La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la condition que les montants des remboursements soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le dbirentier aux organismes de crdit agrs. Cette dduction nest pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit net imposable tel que prvu larticle 65-II ci-dessous. Article 60.- Abattement forfaitaire I.- Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de pensions et rentes viagres, il est appliqu un abattement forfaitaire de 40 % sur le montant brut imposable desdites pensions et rentes, dduction faite, le cas chant, des cotisations et primes vises larticle 59- (III et IV) ci-dessus. II.- Les cachets octroys aux artistes Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes est soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73-II-G-4 ci-dessous, aprs un abattement forfaitaire de 40 %. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues aux articles 156-I-(1er alina) et 174-I ci-dessous. III. - Les revenus salariaux verss aux sportifs professionnels Pour la dtermination du revenu net soumis l'impt sur le revenu au titre des salaires verss aux sportifs professionnels, il est appliqu un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable desdits salaires. Cet abattement n'est cumulable avec aucune autre dduction. On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique contre rmunration, titre principal ou exclusif, une activit sportive en vue de participer des comptitions ou manifestations sportives.

Section IV.- Revenus et profits fonciers Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers I.- Sont considrs comme revenus fonciers pour lapplication de limpt sur le revenu, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus professionnels : A.- Les revenus provenant de la location : 1- des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature; 2- des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y attachs ; B.- Sous rserve des exclusions prvues larticle 62-I ci-dessous, la valeur locative des immeubles et constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition des tiers. C- Les indemnits d'viction verses aux occupants des biens immeubles par les propritaires desdits biens. II.- Sont considrs comme profits fonciers pour lapplication de limpt sur le revenu, les profits constats ou raliss loccasion : - de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de tels immeubles ; - de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ; - de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ; - de la cession titre onreux ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier, rputes fiscalement transparentes au sens de larticle 3-3 ci-dessus ; - de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales des socits prpondrance immobilire. Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute socit dont lactif brut immobilis est constitu pour 75 % au moins de sa valeur, dtermine louverture de lexercice au cours duquel intervient la cession imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par les socits objet immobilier vises ci-dessus ou par dautres socits prpondrance immobilire. Ne sont pas pris en considration les immeubles affects par la socit prpondrance immobilire sa propre exploitation industrielle, commerciale, artisanale, agricole, lexercice dune profession librale ou au logement de son personnel salari ; - de lchange, considr comme une double vente, portant sur les immeubles, les droits rels immobiliers ou les actions ou parts sociales vises ci-dessus ; - du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt ne sapplique quau profit ralis sur la cession partielle qui donne lieu la soulte ; - des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels immobiliers et les actions ou parts cits cidessus.

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Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise ci-dessus . Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt I.- Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur locative des immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition : - de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont affects lhabitation des intresss ; - des administrations de lEtat et des collectivits locales, des hpitaux publics ; - des oeuvres prives dassistance et de bienfaisance soumises au contrle de lEtat en vertu du dahir n 1-59-271 du 17 chaoual 1379 (14 avril 1960) ; - des associations reconnues dutilit publique lorsque dans lesdits immeubles sont installes des institutions charitables but non lucratif. II.- Ne sont pas assujettis limpt au taux prvu larticle 73-II-F-6 ci dessous, les profits immobiliers raliss par les personnes physiques ou les personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits, lorsque ces profits sont compris dans la catgorie des revenus professionnels. III -N'est pas assujettie l'impt sur le revenu au titre des profits fonciers: - l'annulation d'une cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force de chose juge; - la rsiliation l'amiable d'une cession d'un bien immeuble, lorsque cette rsiliation intervient dans les vingt-quatre (24) heures de la cession initiale. Article 63.- Exonrations Sont exonrs de limpt : I.- Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de construction, pendant les trois annes qui suivent celle de lachvement desdites constructions ; II.- A.- le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140.000 dirhams ; B.- le profit ralis sur la cession dun immeuble ou partie dimmeuble occup titre dhabitation principale depuis au moins huit ans au jour de ladite cession, par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier rputes fiscalement transparentes au sens de larticle 3-3 ci-dessus. Toutefois, une priode de six (6) mois compter de la date de la vacance du logement est accorde au contribuable pour la ralisation de lopration de cession. Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est difie la construction dans la limite de 5 fois la superficie couverte ; C.- le profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles, situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers. En cas de cession ultrieure, le profit taxable est constitu par lexcdent du prix de cession sur le cot dacquisition par le ou les co-hritiers ayant bnfici de lexonration. Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ; D.- Sous rserve des dispositions de l'article 30-2 ci-dessus, le profit ralis l'occasion de la cession du logement social, prvu l'article 92-I-28 ci-dessous, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins quatre (4) ans au jour de ladite cession. Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B ci-dessus. III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs. Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable I.- Sous rserve des dispositions de larticle 65 ci-aprs, le revenu foncier brut des immeubles donns en location est constitu par le montant brut total des loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant normalement au propritaire ou lusufruitier et mises la charge des locataires, notamment les grosses rparations. Il est diminu des charges supportes par le propritaire pour le compte des locataires. II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61-(I-A-1 , B et C) ci-dessus est dfini au I ci-dessus. III.- Le revenu net imposable des proprits vises larticle 61-(I-A-2) ci-dessus est gal : - soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat; - soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture pratique par les quantits prvues dans le contrat, dans le cas des locations rmunres en nature ;

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- soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu larticle 49 ci-dessus dans le cas des locations part de fruit. Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition augment des frais dacquisition. I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession. Le prix de cession sentend du prix de vente ou de la valeur estimative dclare ou reconnue par les ou lune des parties dans le contrat ou celle dtermine selon larticle 224 ci-dessous. Le prix exprim dans lacte de cession ou la dclaration du contribuable fait lobjet de redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la valeur vnale du bien la date de la cession et ce, dans les conditions prvues larticle 224 ci dessous. En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier dont le prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-mme a t redress par ladministration, soit en matire de droits denregistrement, soit en matire de taxe sur la valeur ajoute, le prix dacquisition considrer est celui qui a t redress par ladministration et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus. Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute. Les frais de cession sentendent des frais dannonces publicitaires ainsi que des frais de courtage et des frais dtablissement dactes, normalement la charge du cdant ainsi que des indemnits d'viction, dment justifis. La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport. II.- Le prix d'acquisition est augment des frais d'acquisition, des dpenses d'investissements raliss, ainsi que des intrts ou de la rmunration convenue d'avance , pays par le cdant soit en rmunration de prts accords par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations, par les oeuvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que par les entreprises, soit dans le cadre du contrat "Mourabaha" souscrit auprs des tablissements de crdit et des organismes assimils pour la ralisation des oprations d'acquisition et d'investissement prcites. Les frais dacquisition sentendent des frais et loyaux cots du contrat, droits de timbre et denregistrement, droits pays la conservation foncire pour limmatriculation et linscription ainsi que les frais de courtage et les frais dactes affrents lacquisition de limmeuble cd. Ils sont valus forfaitairement 15 % du prix dacquisition, sauf dans le cas o le contribuable peut justifier que ces frais slvent un montant suprieur. Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement de terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration dment justifies. Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en multipliant ce prix par le coefficient correspondant lanne dacquisition, calcul par ladministration sur la base de lindice national du cot de la vie. Pour les annes antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base dun taux forfaitaire de 3% par an. La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou dacquisition par les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessus, de leurs actions, parts dintrt ou parts sociales. Lorsque le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont pu tre justifis, il est procd leur estimation par ladministration dans les conditions prvues larticle 224 ci-dessous. En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition considrer est : - soit la valeur vnale des immeubles inscrite sur linventaire dress par les hritiers dans les douze mois suivant celui du dcs du de cujus ; - soit, dfaut et sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous, la valeur vnale des immeubles au jour du dcs du de cujus, qui est dclare par le contribuable. En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou dacquisition considrer est la valeur dclare dans lacte, sous rserve des dispositions de larticle 224 ci dessous. En cas de cession dimmeuble acquis par donation exonre en vertu des dispositions de larticle 63-III ci-dessus, le prix dacquisition considrer est : - soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ; - soit la valeur vnale de limmeuble lors de la dernire mutation par hritage si elle est postrieure la dernire cession ; - soit le prix de revient de limmeuble en cas de livraison soi-mme. Les prix dacquisition et de cession sentendent, sous rserve des dispositions des articles 208 et 224 ci-dessous, des prix dclars ou reconnus par les ou lune des parties. En cas de taxation doffice, la base dimposition est gale au prix de cession diminu de 20 %.

Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers Paragraphe I.- Revenus et profits imposables

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Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux mobiliers I.- Sont considrs comme des revenus de capitaux mobiliers : A.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle 13 ci-dessus ; B.- les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales qui nont pas opt pour limpt sur les socits et ayant au Maroc leur domicile fiscal ou leur sige social lexclusion des intrts gnrs par les oprations de pensions. II.- Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers : A. - les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur les cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les personnes morales de droit public ou priv, les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) et les organismes de placement en capital risque (O.P.C.R.) l'exception : - des socits prpondrance immobilire dfinies l'article 61 ci-dessus ; - des socits immobilires transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus. On entend par : - valeurs mobilires, celles dfinies l'article 2 du dahir portant loi n 1-93-211 du 4 rabii lI 1414 (21 septembre 1993) relatif la bourse des valeurs ; - titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de proprit sur le patrimoine de la personne morale mettrice - titres de crance, toutes catgories de titres confrant un droit de crance gnral sur le patrimoine de la personne morale mettrice ; B - le profit net ralis par les personnes physiques entre la date de l'ouverture d'un plan d'pargne en actions et la date du rachat, du retrait de titres ou de liquidits ou la date de clture dudit plan. Le profit net ralis s'entend de la diffrence entre la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation la date de retrait ou de rachat et le montant des versements effectus sur le plan depuis la date de son ouverture. Article 67.- Fait gnrateur de limpt I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ainsi que les revenus des placements revenu fixe, le fait gnrateur de limpt est constitu par le versement, la mise la disposition ou linscription en compte du bnficiaire. II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, le fait gnrateur de limpt est constitu par : la cession titre onreux ou gratuit; lchange, considr comme une double vente de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ; lapport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance. le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits, ou la clture d'un plan d'pargne en actions avant la dure prvue l'article 68-VII ci-dessous.

Article 68.- Exonrations Sont exonrs de limpt : I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ; II.- le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, ralises au cours dune anne civile, lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de trente mille (30 000) dirhams ; III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss des nonrsidents IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. V. - les intrts servis au titulaire d'un plan d'pargne logement condition que : - les sommes investies dans ledit plan soient destines l'acquisition ou la construction d'un logement usage d'habitation principale ;

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- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins trois (3) ans compter de la date de l'ouverture dudit plan ; - le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne dpasse pas quatre cent mille (400.000) dirhams. En cas de non respect des conditions prcites, le plan est imposables dans les conditions de droit commun ; clos et les revenus gnrs par ledit plan sont

VI. - les intrts servis au titulaire d'un plan d'pargne ducation condition que : - les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des tudes dans tous les cycles d'enseignement ainsi que dans les cycles de formation professionnelle des enfants charge ; - le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins cinq (5) ans compter de la date de l'ouverture dudit plan ; - le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne dpasse pas trois cent mille (300.000) dirhams par enfant. En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun ; VII. - les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre d'un plan d'pargne en actions constitu par : - des actions et des certificats d'investissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ; - des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ; - des titres d'OPCVM actions. Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre d'attribution d'options de souscription ou d'achat d'actions de socits au profit de leurs salaris et qui bnficient des dispositions prvues l'article 57-14 ci-dessus. Le bnfice de l'exonration susvise est subordonn la condition que : - les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode gale au moins cinq (5) ans compter de la date de l'ouverture dudit plan ; - le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan, ne dpasse pas six cent mille (600.000) dirhams. En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et le profit net ralis dans le cadre du plan d'pargne en actions est soumis l'impt au taux vis l'article 73-(II-C-I -c) ci-dessous sans prjudice de l'application des dispositions de l'article 198 ci-dessous. Les modalits d'application des plans d'pargne prvus au V, VI et V11 ci-dessus, notamment celles relatives aux caractristiques financires et techniques desdits plans, sont fixes par voie rglementaire. Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux mobiliers Article 69.- Dtermination du revenu net imposable Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des revenus numrs aux articles 13 et 14 cidessus, les agios et les frais dencaissement, de tenue de compte ou de garde. Article 70.- Dtermination du profit net imposable Le profit net de cession vis larticle 66-II ci-dessus est calcul par rfrence aux cessions effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu par la diffrence entre : - le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de commission; - et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports loccasion de cette acquisition, notamment les frais de courtage et de commission. En ce qui concerne les obligations et autres titres de crance, les prix de cession et dacquisition sentendent du capital du titre, exclusion faite des intrts courus et non encore chus aux dates desdites cession et acquisition. En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents, le prix dacquisition retenir est le cot moyen pondr desdits titres. Les moins-values subies au cours dune anne sont imputables sur les plus values de mme nature ralises au cours de la mme anne. Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne suivante.

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A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que limputation puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de la moins value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu lexpiration de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value. En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de larticle 68 ci-dessus, le prix dacquisition considrer est : - soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ; - soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation par hritage si elle est postrieure la dernire cession. En cas de taxation doffice, limposition est gale 15% du prix de cession.

Chapitre IV : Liquidation de limpt sur le revenu

Section I.- Liquidation de limpt
Article 71.- Priode dimposition Limpt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global acquis par le contribuable au cours de lanne prcdente. Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss larticle 22-3 ci-dessus , limpt est tabli au cours de lanne dacquisition desdits revenus, sous rserve de rgularisation, le cas chant, daprs le revenu global. Article 72.- Lieu dimposition Limpt est tabli au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de son principal tablissement. Le contribuable qui na pas au Maroc son domicile fiscal est tenu den lire un au Maroc. Tout changement du domicile fiscal ou du lieu du principal tablissement doit tre signal ladministration fiscale par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss ou par souscription dune dclaration sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration dans les trente (30) jours qui suivent la date du changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue. Article 73.- Taux de limpt I.- Barme de calcul Le barme de calcul de limpt sur le revenu est fix comme suit : la tranche du revenu allant jusqu 30 000 dirhams est exonre ; 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 50.000 dirhams ; 20% pour la tranche du revenu allant de 50.001 60.000 dirhams ; 30% pour la tranche du revenu allant de 60.001 80.000 dirhams ; 34% pour la tranche du revenu allant de 80.001 180.000 dirhams ; 38% pour le surplus. II.- Taux spcifiques Le taux de limpt est fix comme suit : A.- Abrog B.- 10 % : 1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts noncs larticle 15 ci-dessus ; 2- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus ; 3- Abrog ; 4- Abrog. C.- 15 % 1 - les profits nets rsultant : a) des cessions d'actions cotes en bourse ; b) des cessions d'actions ou parts d'O.P.C.V.M dont l'actif est investi en permanence hauteur d'au moins 60% d'actions. c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits d'un plan d'pargne en actions avant la dure prvue l'article 68-VIl ci-dessus. 2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre

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D.- 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non vises larticle 58 ci-dessus si elles sont verses par les tablissements publics ou privs denseignement ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent. E.- Abrog F.- 20 % : 1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui concerne les bnficiaires personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi que les personnes physiques autres que celles soumises au taux vis au 3 du G ci-dessous. Lesdits bnficiaires doivent dcliner lors de lencaissement des intrts ou produits susviss : - le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit nationale ou de la carte dtranger ; - le numro darticle dimposition limpt sur le revenu. Limpt prlev au taux de 20 % prvu ci-dessus est imputable sur la cotisation de limpt sur le revenu avec droit restitution. 2- pour les profits nets rsultant des cessions : d'obligations et autres titres de crance ; d'actions non cotes et autres titres de capital ; d'actions ou parts d'O.P.C.V.M autres que ceux viss ci- dessus ; 3 pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires mises par des fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T) ; 4 pour les profits nets rsultant des cessions de titres d'O.P.C.R prvus l'article 7-III ci-dessus; 5- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre; 6- pour les profits nets raliss ou constats prvus l'article 61-II ci-dessus, sous rserve des dispositions prvues l'article 144- II ci-dessous. 7 - pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises l'article 31 (I-B et C et II- B) ci-dessus. 8 pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes verss aux administrateurs des banques offshore et pour les traitements, moluments et salaires bruts verss par les banques offshore et les socits holding offshore leur personnel salari. Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme rgime fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration en monnaie trangre convertible a t cde une banque marocaine. 9 - pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut "Casablanca Finance City", conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, pour une priode maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions. G.- 30 % : 1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de lemployeur autre que celui vis au D cidessus ; 2 pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques et tablissements assimils, prvus larticle 157 ci-dessous ; 3- pour les produits des placements revenu fixe numrs larticle 66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ; 4- pour le montant brut des cachets, prvus larticle 60-II ci-dessus, octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes ; 5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus larticle 58-II-B ci dessus qui ne font aucune opration pour leur compte. 6 - abrog. Les prlvements aux taux fixs aux B, C (1 et 2), D, F (2, 3, 4, 5, 6, 8 et 9) et G (2 et 3) ci-dessus sont libratoires de l'impt sur le revenu. Section II.- Rductions dimpt Article 74.- Rduction pour charge de famille I.- Il est dduit du montant annuel de limpt en raison des charges de famille du contribuable, une somme de trois cent soixante dirhams (360) dirhams par personne charge au sens du II du prsent article. Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut pas dpasser deux mille cent soixante (2160) dirhams.

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II.- Sont la charge du contribuable : A.- son pouse ; B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par lui son propre foyer condition : - quils ne disposent pas, par enfant, dun revenu global annuel suprieur la tranche exonre du barme de calcul de limpt sur le revenu prvu larticle 73-I ci-dessus ; - que leur ge nexcde pas 25 ans. Cette condition dge nest, toutefois, pas applicable aux enfants atteints dune infirmit les mettant dans limpossibilit de subvenir leurs besoins. La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au titre de son poux et de ses enfants lorsquils sont lgalement sa charge et dans les conditions prvues ci-dessus. Les changements intervenus, au cours dun mois donn dans la situation de famille du contribuable sont pris en considration compter du premier mois suivant celui du changement. Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques daprs les indications figurant sur les dclarations du revenu global prvues aux articles 82 et 85 ci-dessous. Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au prlvement la source en application des dispositions de larticle 156 ci-dessous les rductions pour charges de famille sont imputes sur limpt ainsi prlev. Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre Les contribuables ayant au Maroc leur domicile fiscal au sens de larticle 23 ci-dessus et titulaires de pensions de retraite ou dayants cause de source trangre, bnficient dans les conditions prvues larticle 82-III ci-dessous, dune rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertibles. Article 77.- Imputation de limpt tranger Lorsque les revenus prvus larticle 25 (3me alina) ci-dessus ont t soumis un impt sur le revenu dans le pays de la source avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu, cest le montant ainsi impos qui est retenu pour le calcul de limpt dont il est redevable au Maroc. Dans ce cas, limpt tranger, dont le paiement est justifi par le contribuable, est dductible de limpt sur le revenu, dans la limite de la fraction de cet impt correspondant aux revenus trangers. Si ces revenus ont bnfici dune exonration dans le pays de la source avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la double imposition prvoyant daccorder un crdit dimpt au titre de limpt qui aurait t d en labsence dexonration, celle-ci vaut paiement. Dans ce cas, la dduction prvue ci-dessus, est subordonne la production, par le contribuable, dune attestation de ladministration fiscale trangre donnant les indications sur les rfrences lgales de lexonration, les modalits de calcul de limpt tranger et le montant des revenus qui aurait t retenu comme base de limpt en labsence de ladite exonration.

Chapitre V : Dclarations fiscales

Article 78.- Dclaration didentit fiscale Les contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus viss larticle 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou dadresser par lettre recommande avec accus de rception, linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou leur principal tablissement, une dclaration didentit fiscale conforme limprim-modle tabli par ladministration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de revenu. Article 79.- Dclaration des traitements et salaires I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de remettre avant le 1er mars de chaque anne linspecteur des impts de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement une dclaration prsentant, pour chacun des bnficiaires de revenus salariaux pays au cours de lanne prcdente, les indications suivantes : 1- nom, prnom et adresse ; 2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour les trangers et le numro dimmatriculation la Caisse Nationale de Scurit Sociale ; 3- numro matricule de la paierie principale des rmunrations du Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ; 4- montant brut des traitements, salaires et moluments ; 5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant ladite anne ; 6- montant des indemnits verses titre de frais demploi et de service, de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et autres frais professionnels; 7- montant du revenu brut imposable ;

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8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite, de la Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de prvoyance sociale ; 9- taux des frais professionnels ; 10-montant des chances prleves au titre du principal et intrts de prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ; 11- nombre de rductions pour charges de famille ; 12- montant du revenu net imposable ; 13- montant des retenues opres au titre de limpt ; 14- priode laquelle sapplique le paiement. La dclaration est, en outre, complte par un tat annexe des rmunrations et indemnits occasionnelles vises larticle 58-C ci-dessus indiquant pour chaque bnficiaire les nom et prnoms, ladresse et la profession ainsi que le montant brut des sommes payes et des retenues opres. Cette dclaration doit tre rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration. Il en est dlivr rcpiss. II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus ci-dessus , une dclaration comportant la liste des stagiaires bnficiant de lexonration prvue larticle 57-16 ci-dessus daprs un imprim-modle tabli par ladministration. Cette dclaration doit comporter : 1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du prsent article ; 2- une copie du contrat de stage ; 3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment lgalise. III. Les employeurs qui attribuent des options de souscription ou d'achat d'actions ou qui distribuent des actions gratuites leurs salaris et dirigeants, doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article, un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires : - les renseignements viss au 1 et 2 du I du prsent article ; - le nombre des actions acquises et/ou distribues gratuitement ; - les dates d'attribution et de leve d'option ; - leur valeur auxdites dates ; - leur prix d'acquisition ; - le montant de l'abondement. Ces employeurs sont galement tenus d'annexer ladite dclaration un tat comportant les indications prcites lorsqu'il s'agit de plans d'options de souscription ou d'achat d'actions ou de distribution d'actions gratuites attribus leurs salaris et dirigeants par d'autres socits rsidentes au Maroc ou non. Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers Les employeurs ou dbirentiers chargs deffectuer la retenue la source doivent tenir un livre spcial ou tout autre document en tenant lieu o doivent tre mentionnes toutes les indications de nature permettre le contrle des dclarations prvues larticle 79 ci-dessus et larticle 81 ci-aprs. Ils sont tenus, en outre, de faire connatre, toute rquisition des agents des impts, le montant des rmunrations quils allouent aux personnes rtribues par eux et de justifier de leur exactitude. Les documents viss lalina prcdent doivent tre conservs jusqu lexpiration de la quatrime anne suivant celle au titre de laquelle la retenue devait tre effectue ; ils doivent tre communiqus toute poque sur leur demande aux agents des impts. Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de rentes I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les formes et dlai prvus larticle 79 ci-dessus, de fournir les indications relatives aux titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le paiement. II.- Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme de capital ou de rentes, doivent souscrire, avant le 1er mars de chaque anne, une dclaration, rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration, rcapitulant tous les assurs ayant peru des prestations au titre des contrats de capitalisation ou dassurance sur la vie au cours de lanne prcdente. La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes : 1- nom, prnom et adresse de lassur ; 2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour les trangers ; 3- rfrences du contrat souscrit (n du contrat, dure, date de souscription) ; 4- date du rachat, le cas chant ; 5- montant des cotisations verses ; 6- montant brut des prestations servies ; 7- montant des prestations imposables ; 8- montant de limpt retenu la source.

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Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global I.- Sous rserve des dispositions de larticle 86 ci-dessous, les contribuables sont tenus dadresser, par lettre recommande avec accus de rception ou de remettre contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement, une dclaration de leur revenu global de lanne prcdente, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration, avec indication de la ou les catgories de revenus qui le composent, et ce : avant le 1er mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels, dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou de revenus autres que les revenus professionnels ; avant le 1er avril de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi. La dclaration doit comporter : 1- les nom, prnoms et adresse du domicile fiscal du contribuable ou le lieu de situation de son principal tablissement 2- la nature de la ou des professions quil exerce ; 3- le lieu de situation des exploitations ainsi que les numros des articles dimposition la taxe professionnelle y affrents, le cas chant ; 4- le numro de la carte didentit nationale, de la carte dtranger ou, dfaut, celui du livret de famille ; 5- le numro didentification fiscale qui lui est attribu par ladministration ; 6- le numro darticle de la taxe de services communaux de la rsidence habituelle. En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications ncessaires lapplication des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus. Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu global est complte par les indications suivantes : a- le montant impos par voie de retenue la source ; b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se rapporte ; c- le nom ou la raison sociale, ladresse et le numro didentification fiscale de lemployeur ou du dbirentier charg doprer la retenue. La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application. II.- Renseignements annexes la dclaration du revenu global. Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre leur dclaration du revenu global prvue au I du prsent article, une annexe-modle tablie par ladministration, sur laquelle sont mentionns les renseignements suivants : 1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa consistance ainsi quventuellement le numro darticle dimposition la taxe de services communaux ; 2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ; 3- le montant des loyers ; 4- lidentit de chaque occupant titre gratuit et les justifications motivant loccupation titre gratuit ; 5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur affectation; 6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des loyers acquis entre le 1er janvier et la date de la vacance. En cas de changement daffectation dun immeuble soumis la taxe dhabitation au premier janvier de lanne au titre de laquelle la dclaration est souscrite, lannexe doit mentionner en outre : a) le numro darticle dimposition la taxe dhabitation ; b) la date du changement intervenu dment justifi. III.- Pour bnficier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les contribuables doivent joindre la dclaration prvue au I du prsent article les documents suivants : - une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier ou tout autre document en tenant lieu ; - une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du pensionn et la contre valeur en dirhams au jour du transfert, dlivre par ltablissement de crdit ou par tout autre organisme intervenant dans le paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus. IV- Les contribuables soumis l'impt sur le revenu au titre de leur revenu professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi sont tenus, en cas de rsultat nul ou dficitaire, de joindre leur dclaration de revenu global un tat explicatif de l'origine du dficit ou du rsultat nul dclar, tabli sur ou d'aprs un imprim-modle de l'administration et sign par le contribuable concern, sous peine de l'application des dispositions de l'article 198 bis ci-dessous. Article 83.- Dclaration des profits immobiliers En ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits rels sy rattachant, les propritaires, les usufruitiers et les redevables de limpt doivent remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de

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ladministration fiscale dans les trente (30) jours qui suivent la date de la cession, le cas chant, en mme temps que le versement de limpt prvu larticle 173 ci-dessous. Toutefois, en cas dexpropriation pour cause dutilit publique, la dclaration prvue ci-dessus doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la date de lencaissement de lindemnit dexpropriation. La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes pices justificatives relatives aux frais dacquisition et aux dpenses dinvestissement. Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 ci-dessus , doivent, sous peine des amendes prvues larticle 199 ci-dessous, joindre la dclaration de leur rsultat fiscal, vise larticle 20-I cidessus, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque exercice. Cette liste doit tre tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et comporter les renseignements suivants : 1- les nom et prnoms, dnomination ou raison sociale du dtenteur des titres ; 2- ladresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le domicile lu ; 3- le nombre des titres dtenus en capital; 4- la valeur nominale des titres. Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires financiers habilits doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que le versement, une dclaration annuelle rcapitulant toutes les cessions effectues, au receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal avant le 1er avril de lanne qui suit celle au cours de laquelle les cessions ont t effectues. La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices justificatives relatives au prix de cessions et dacquisitions des titres cds. II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle 174-II-B ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement toutes les cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal. La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justificatifs : 1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres ; 2- des moins-values non imputes par les intermdiaires financiers au cours de la mme anne dimposition ; 3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr communiqu lintermdiaire financier habilit. III.- A- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, doivent rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne par ledit titulaire sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprimmodle de ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne qui suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes : 1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur de comptes ; 2- les nom, prnom et adresse du cdant ; 3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour du cdant ; 4- la dnomination des titres cds ; 5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues au cours de lanne. B- Les organismes gestionnaires des plans d'pargne en actions doivent souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration rdige sur ou d'aprs un imprim modle tabli par l'administration rcapitulant tous les titulaires des plans d'pargne en actions ouverts au cours de l'anne prcdente. La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes : 1. les nom, prnoms et adresse du titulaire du plan d'pargne en actions ; 2. numro de la carte nationale d'identit ou de la carte de sjour pour les trangers ; 3. les rfrences dudit plan (numro du plan, dure, date d'ouverture) ; 4. la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation en cas de clture intervenant avant l'expiration de la dure prvue l'article 68-VII ci-dessus ; 5. le montant cumul des versements effectus depuis l'ouverture du plan ; 6. le montant de l'impt retenu la source

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Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs I.- Le contribuable qui cesse davoir au Maroc son domicile fiscal, est tenu dadresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre, contre rcpiss, au plus tard trente (30) jours avant la date de son dpart, linspecteur des impts du lieu de son domicile fiscal ou de son principal tablissement, la dclaration de son revenu global pour la priode prvue larticle 27-II ci-dessus. II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus dadresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre contre rcpiss, dans les trois (3) mois qui suivent le dcs, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement du dfunt, une dclaration du revenu global de ce dernier pour la priode prvue au dernier alina du I de larticle 175 ci-dessous. Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants droit, ces derniers peuvent demander avant lexpiration du dlai prvu ci-dessus : - que lindivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit de fait. Dans ce cas, aucune rgularisation nest exige au titre des plus-values se rapportant aux biens affects une exploitation professionnelle et dont linventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ; - que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode dactivit ne soit dpose que dans le dlai prvu larticle 82 ci-dessus. Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global. Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils ne sestiment surtaxs ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus : 1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles provenant dune seule exploitation lorsquils relvent du rgime forfaitaire ; 2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays par un seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc et tenu doprer la retenue la source comme prvu larticle 156-I ci-dessous. 3- les contribuables disposant uniquement de revenus et profits soumis l'impt sur le revenu selon les taux libratoires prvus au dernier alina de l'article 73- II ci-dessus.

TITRE III : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Article 87.- Dfinition La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires, sapplique : 1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc; 2- aux oprations dimportation ; 3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les personnes autres que lEtat non-entrepreneur, agissant, titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.

Sous Titre Premier REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR Chapitre premier : Champ dapplication Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit Une opration est rpute faite au Maroc : 1- sil sagit dune vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la marchandise au Maroc; 2- sil sagit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le service rendu, le droit cd ou lobjet lou sont exploits ou utiliss au Maroc. Section II.- Oprations imposables Article 89.- Oprations obligatoirement imposables I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute : 1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou travers un travail faon; 2- les ventes et les livraisons en ltat ralises par :

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a) les commerants grossistes ; b) les commerants dont le chiffre daffaires ralis au cours de lanne prcdente est gal ou suprieur deux millions (2 000 000) de dirhams. Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes conscutives ; 3- les ventes et les livraisons en ltat de produits imports ralises par les commerants importateurs ; 4- les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion immobilire ; 5- les oprations dinstallation ou de pose, de rparation ou de faon ; 6- les livraisons vises aux 1, 2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes par les assujettis, lexclusion de celles portant sur les matires et produits consommables utiliss dans une opration passible de la taxe ou exonre en vertu des dispositions de larticle 92 ci-dessous ; 7- les livraisons soi-mme doprations vises au 4 ci-dessus ; 8- les oprations dchange et les cessions de marchandises corrlatives une vente de fonds de commerce effectu par les assujettis ; 9- les oprations dhbergement et/ou de vente de denres ou de boissons consommer sur place ; 10- les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris les lments incorporels du fonds de commerce, les oprations de transport, de magasinage, de courtage, les louages de choses ou de services, les cessions et les concessions dexploitation de brevets, de droits ou de marques et dune manire gnrale toute prestation de services ; 11- les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ; 12- les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par toute personne physique ou morale au titre des professions de : a) avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ; b) architecte, mtreur-vrificateur, gomtre, topographe, arpenteur, ingnieur,conseil et expert en toute matire ; c) vtrinaire. II.- Il faut entendre au sens du prsent article : 1- par entrepreneurs de manufacture : a) les personnes qui, habituellement ou occasionnellement, titre principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les transforment, en modifient ltat ou procdent des manipulations, tels quassemblage, assortiment, coupage, montage, morcellement ou prsentation commerciale, que ces oprations comportent ou non lemploi dautres matires et que les produits obtenus soient ou non vendus leur marque ou leur nom; b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes oprations : - soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie du matriel ou des matires premires ncessaires llaboration de produits ; - soit en leur imposant des techniques rsultant de brevets, dessins, marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ; 2- par commerants revendeurs en ltat : - les grossistes inscrits la Taxe professionnelle en tant que marchands en gros ; - les dtaillants revendeurs. 3- par entrepreneurs de travaux immobiliers, les personnes qui difient des ouvrages immobiliers au profit de tiers; 4- par lotisseurs, les personnes qui procdent des travaux damnagement ou de viabilisation de terrains btir; 5- par promoteurs immobiliers, les personnes qui, sans avoir la qualit dentrepreneur de travaux immobiliers, procdent ou font procder ldification dun ou de plusieurs immeubles destins la vente ou la location. Article 90.- Oprations imposables par option Peuvent sur leur demande, prendre la qualit dassujettis la taxe sur la valeur ajoute : 1- les commerants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur chiffre daffaires lexportation; 2- les personnes vises larticle 91-II-1ci-aprs ; 3- les revendeurs en ltat de produits autres que ceux numrs larticle 91 (I-A-1, 2, 3 et 4) ci-aprs. La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse sous pli recommand au service local des impts dont le redevable dpend et prend effet lexpiration dun dlai de trente (30) jours suivant la date de son envoi. Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives. Section III.- Exonrations Article 91.- Exonrations sans droit dduction Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :

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I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur : 1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant lalimentation humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et les levures utilises dans la panification. Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas dautres matires que la farine, la levure, leau et le sel, lexclusion des biscottes, bretzels, biscuits et autres produits similaires ; 2- le lait. Lexonration sapplique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, lexclusion des autres produits drivs du lait ; 3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les sucres analogues (saccharose) ; 4- les dattes conditionnes produites au Maroc, ainsi que les raisins secs et les figues sches ; 5- les produits de la pche ltat frais, congels, entiers ou dcoups; 6- la viande frache ou congele ; 7- lhuile dolive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus par les units artisanales. B) abrog C) Les ventes portant sur : 1- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication ; 2- les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois ; 3- le crin vgtal ; 4- les tapis dorigine artisanale de production locale. 5- les mtaux de rcupration D) Les oprations portant sur : 1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc; 2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par lEtat; 3- les prestations ralises par les socits ou compagnies dassurances et qui relvent de la taxe sur les contrats dassurances prvue par lannexe II au dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) portant codification du timbre. E) Les oprations de ventes portant sur : 1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition, dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres. Lexonration sapplique galement aux ventes de dchets provenant de limpression des journaux, publications et livres. Le produit de la publicit nest pas compris dans lexonration ; 2- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs, sur une imprimerie ; 3- les films cinmatographiques, documentaires ou ducatifs ; 4- Abrog 5- Abrog II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams. Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsqu'ils ralisent un chiffre d'affaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes conscutives ; Sont considrs comme petit fabricant ou petit prestataire : toute personne dont la profession consiste dans lexercice dune industrie principalement manuelle, qui travaille des matires premires, et qui tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant par rapport celui des machines ventuellement utilises; les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires fournies par ce dernier; les exploitants de taxis; toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou denres de faible valeur ou excutent de menues prestations de services ; 2- Les oprations dexploitation des douches publiques, de Hammams et fours traditionnels. III.- Les oprations et prestations portant sur : 1- a) les livraisons soi-mme de construction dont la superficie couverte nexcde pas 300 m2, effectues par toute personne physique, condition que ladite construction porte sur une unit de logement indivisible ayant fait lobjet de dlivrance dune autorisation de construire et doit tre affecte lhabitation principale de lintress pendant une dure de quatre ans courant compter de la date du permis dhabiter ou de tout autre document en tenant lieu.

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Cette exonration est applicable galement aux : - socits civiles immobilires constitues par les membres dune mme famille pour la construction dune unit de logement destine leur habitation personnelle principale ; - personnes physiques et morales qui difient dans le cadre dun programme agr, des constructions destines au logement de leur personnel. Les dispositions prcdentes sappliquent aux constructions pour lesquelles lautorisation de construire est dlivre postrieurement au 1er janvier 1992. b) les oprations de construction de logements raliss dans les conditions fixes au a) ci-dessus pour le compte de chacun de leurs adhrents par les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur; 2- les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se rapportant au logement social vis larticle 92- I28 ci-dessous. IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 93-II ci-dessous; 2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues dutilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales des salaris constitues et fonctionnant conformment aux dispositions du dahir n 1-57-187 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la mutualit, tel quil a t modifi ou complt. Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre commercial, industriel ou de prestations de services ralises par les organismes prcits. V.- Les oprations portant sur : 1- les oprations descompte, de rescompte et les intrts des valeurs de lEtat et des titres demprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions alloues pour le placement des mmes valeurs ; 2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts consentis lEtat par les organismes autoriss cet effet. Lexonration sapplique tous les stades des oprations aboutissant la ralisation des avances et des prts et la mobilisation des effets crs en reprsentation de ces prts ; 3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants de lenseignement priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs tudes ; 4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournies par les tablissements de lenseignement priv au profit des lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements et y poursuivent leurs tudes ; VI.- Les oprations portant sur : 1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et exploitants de laboratoires danalyses mdicales; 2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins exclusivement aux handicaps. Il en est de mme des oprations de contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues dutilit publique; 3- Abrog VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit rgies par la loi n18-97 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est applicable du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2012. VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02 prcite. IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00 prcite. X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agres cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date dagrment. Article 92.- Exonrations avec droit dduction I- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit dduction prvu larticle 101ci-dessous : 1- les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation par les assujettis. Lexonration sapplique la dernire vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme. Par prestations de services lexportation, il faut entendre :

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les prestations de services destines tre exploites ou utilises en dehors du territoire marocain ; les prestations de services portant sur des marchandises exportes effectues pour le compte dentreprises tablies ltranger. Le bnfice de cette exonration est subordonn la condition quil soit justifi de lexportation : - des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de gros, rcpisss de douane ou autres documents qui accompagnent les produits exports ; - des services par la production de la facture tablie au nom du client ltranger et des pices justificatives de rglement en devises dment vises par lorganisme comptent ou tout autre document en tenant lieu. A dfaut de comptabilit, lexportateur de produits doit tenir un registre de ses exportations par ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des numros de colis, de lespce, de la valeur et de la destination des produits. En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire, le vendeur doit dlivrer celui-ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou marchandises livrs, ainsi que lindication, soit des nom et adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a t faite au commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue servant au commissionnaire dsigner cette personne. De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu lalina prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable pendant lanne de sa dlivrance et par laquelle il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la marchandise ne serait pas exporte ; 2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en douane. Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces rgimes, les ventes et livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des dchets, sont passibles de la taxe. Lexonration couvre galement les travaux faon. 3- les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime. Par engins et filets de pche, on doit entendre tous instruments et produits servant attirer, appter, capturer ou conserver le poisson ; 4- les engrais. Par engrais, il faut entendre les matires dorigine minrale, chimique, vgtale ou animale, simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol. Lexonration sapplique galement aux mlanges composs de produits antiparasitaires, de micro-lments et dengrais, dans lesquels ces derniers sont prdominants ; 5- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole: - les produits phytosanitaires ; - les tracteurs ; - les abri-serres et les lments entrant dans leur fabrication ; - les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe vertical et les motopompes dites pompes immerges ou pompes submersibles ; - le semoir simple ou combin ; - le retarvator (fraise rotative) ; - le scarificateur ; - le sweep ; - le rodweeder ; - lpandeur dengrais ; - le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ; - les moissonneuses-batteuses ; - les ramasseuses presses ; - les ramasseuses de graines ; - les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ; - les tracteurs roues et chenilles ; - les motoculteurs ; - les pivots mobiles ; - les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et similaires ; - le cover crop ; - les charrues ; - les moissonneuses ; - les poudreuses semences ; - les ventilateurs anti-gele ; - les canons anti-grle ; - les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de dsinfection des sols ; - le matriel gntique animal et vgtal ; - les conteneurs pour le stockage dazote liquide et le transport de semences congeles danimaux ;

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les chisels ; les sous-soleurs ; les cultivateurs dents ; les stuble-plow ; les herses ; les billonneurs ; les buteuses et bineuses ; les rouleaux agricoles tracts ; les batteuses poste fixe ; les moissonneuses lieuses ; les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ; les rteaux faneurs et les giroandaineurs ; les ensileuses ; les faucheuses conditionneuses ; les hacheuses de paille ; les dbroussailleurs ; les tailleuses de haies ; les greneuses ; les effeuilleuses ; les arracheuses de lgumes ; les pandeurs de fumier ; les pandeurs de lisier ; les ramasseuses et/ou andaineuses de pierres ; le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ; les salles de traite tractes et lquipement pour salles de traite fixes ; les barattes ; les crmeuses ; les tanks rfrigrants ; les abreuvoirs automatiques ; le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ; les tarires ; le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation par aspersion ; - les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans la rtention de l'eau dans les sols ; 6- les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessous, acquis par les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit ; Par dbut d'activit, il faut entendre la date du premier acte commercial qui concide avec la premire opration d'acquisition de biens et services l'exclusion : - des frais de constitution des entreprises ; - et des premiers frais ncessaires l'installation des entreprises dans la limite de trois (3) mois. Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets d'investissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir partir de la date de dlivrance de l'autorisation de construire. Les biens d'investissement prcits sont exonrs durant toute la dure d'acquisition ou de construction condition que les demandes d'achat en exonration soient dposes, auprs du service local des impts dont dpend le contribuable, dans le dlai lgal de vingt quatre (24) mois prcit ; 7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessous ; Cette exonration sapplique aux biens acquis pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit ; 8- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle, inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet; Cette exonration sapplique aux biens acquis pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit ; 9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms de la formation professionnelle Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ; 10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables limportation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs ns 1-60-201 et 1-60-202 du 14 Joumada I 1383 (3 Octobre 1963) ; 11-les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi n1-93-227 prcit ;

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12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire ; 13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant rouge marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ; 14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation formation conformment aux missions qui lui sont dvolues par la loi n 73.00 prcite ; 15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit 16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ; 17- les biens dquipement, matriels et outillages, acquis par: a)- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ; b)- la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07 prcite dans le cadre des missions qui lui sont dvolues; 18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits : - Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires : - lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles ; - aiguille fistule ; - connecteurs cathter ; - capuchon protecteur strile ; - cathter de Tenchkoff ; - corps de pompes dhmodialyse ; - poches de dialyse pritonale ; - Concentrs et soluts de dialyse pritonale ; - Concentrs dhmodialyse ; - Soluts de dialyse pritonale. 19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de l'asthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) 20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire ; 21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ; 22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le gouvernement du Royaume du Maroc ; 23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne ; 24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de dveloppement conformment au dahir n1-77-4 prcit ; 25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al Qods Acharif en application du Dahir n 1-99330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) prcit ; 26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant : - lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et documents de scurit ; - aux services rendus lEtat ; - et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur ; 27- a) les banques offshore pour : - les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par ces banques ; - les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ; - les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis localement par lesdites banques ; - les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites banques. b)- les socits holding offshore pour : Les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90 prcite et effectues au profit des banques offshore ou de personnes physiques ou morales nonrsidentes et payes en monnaies trangres convertibles.

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Les oprations effectues par les socits holding offshore bnficient du droit dduction au prorata du chiffre daffaires exonr, dans les conditions prvues par le prsent code ; 28- Les oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre cinquante (50) et cent (100) m2 et le prix de vente n'excde pas deux cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute. Cette exonration est subordonne aux conditions prvues l'article 93 - I ci-aprs ; 29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire des ouvrages constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges ; 30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet Annassim situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ; 31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le cadre de son activit ; 32- la restauration des monuments historiques classs et des quipements de base dutilit publique effectues par des personnes physiques ou morales ; 33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de mer. Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer comme moyen de transport et effectuant une navigation principalement maritime ; 34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments viss au 7 ci-dessus ; 35- les oprations de transport international, les prestations de services qui leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport ; 36- les produits livrs et les prestations de services rendues aux zones franches dexportation et provenant du territoire assujetti ; Les oprations effectues l'intrieur et entre lesdites zones demeurent hors champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute ; 37- lensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le dcret-loi n 2-02-644 prcit ; 38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, loccasion de tournage de films au Maroc. Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure cinq mille (5 000) dirhams et paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au nom desdites entreprises ; 39- les biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams taxe sur la valeur ajoute comprise. Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels. 40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants, conformment aux dispositions de la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures ; 41- les prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel salari ; 42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ; 43 les oprations de construction de mosques. 44 les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la promotion des oeuvres sociales des prposs religieux, cre par le dahir n 1-09-200 du 8 rabii 1 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues. II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations quacquirent ou dont bnficient, auprs dassujettis la taxe, les missions diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le statut diplomatique. Cette exonration profite galement aux organisations internationales et rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut diplomatique. Article 93.- Conditions dexonrations I.- Conditions dexonration du logement social La superficie de logement social bnficiant de lexonration de la T.V.A. en vertu de larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des superficies brutes, comprenant outre les murs et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage) que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.

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Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun immeuble, les superficies comprennent, outre la superficie des locaux dhabitation telle que dfinie ci-dessus , la fraction des parties communes affectes lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10 %. Le montant de la taxe sur la valeur ajoute affrente au logement social exonr en vertu de l'article 92-I-28 cidessus, est vers au bnfice de l'acqureur dans les conditions suivantes : 1 - Ledit logement doit tre acquis auprs des promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec l'Etat, dans les conditions prvues l'article 247- XVI ci-dessous ; 2 - Le compromis de vente et le contrat de vente dfinitif doivent tre passs par devant notaire. Le montant prcit est vers par le receveur de l'administration fiscale au notaire sous forme d'une partie du prix gale au montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le contrat de vente tabli sur la base du compromis de vente ; 3 - Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le prix de vente et le montant de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que l'engagement de l'acqureur : - affecter le logement social son habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes compter de la date de conclusion du contrat d'acquisition dfinitif. A cet effet, l'acqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern une attestation dlivre par l'administration fiscale attestant qu'il n'est pas assujetti l'impt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe d'habitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe d'habitation ; - consentir au profit de l'Etat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par l'Etat ainsi que des pnalits et majorations exigibles en vertu de l'article 191-IV ci-dessous, en cas de manquement l'engagement prcit. A cet effet, le notaire est tenu de produire au receveur de l'administration fiscale dont dpend son domicile fiscal les documents suivants : - une copie du compromis de vente ; - un engagement de produire au receveur de l'administration fiscale une copie du contrat de vente dfinitif prcit ; - une attestation bancaire indiquant le relev de son identit bancaire (R.I.B). Au vu desdits documents, le receveur de l'administration fiscale procde l'tablissement d'un ordre de paiement au nom du notaire du montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le compromis de vente, avec envoi audit notaire d'un tat individuel ou collectif comportant le ou les noms des bnficiaires ainsi que les montants y affrents. La mainleve de l'hypothque ne peut tre dlivre par le receveur de l'administration fiscale qu'aprs production par l'intress des documents justifiant que le logement social a t affect son habitation principale pendant une dure de quatre 4) ans. Ces documents sont : - une demande de mainleve ; - une copie du contrat de vente ; - une copie certifie conforme de la carte d'identit nationale comportant l'adresse du logement objet de l'hypothque ou un certificat de rsidence indiquant la dure d'habitation effective ladite adresse ; - des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux. 4- Le notaire est tenu d'tablir le contrat dfinitif dans un dlai de trente (30) jours maximum partir de la date du virement du montant prvu au paragraphe 2 ci-dessus et de prsenter ledit contrat l'enregistrement dans le dlai lgal. Au cas o la vente n'a pas abouti, le notaire est tenu d'adresser au receveur de l'administration fiscale une lettre recommande avec accus de rception, attestant de la non ralisation de la vente, accompagne du chque de rcupration du montant de la taxe sur la valeur ajoute. Au vu de cette lettre, le receveur de l'administration fiscale procde l'encaissement du chque et l'tablissement d'un titre d'annulation de l'opration. II.- Conditions dexonration des coopratives Lexonration prvue larticle 91-IV-1 ci-dessus sapplique aux coopratives : - lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ; - ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants, laide dquipements, matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises limpt sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont transforms. Article 94.- Rgime suspensif I.- Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages

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irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles 101 104 ci-dessous. II.- Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les produits et les services ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles 101 104 ci-dessous. Bnficient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent les conditions prvues par le dcret pris pour l'application de la taxe sur la valeur ajoute.

Chapitre II : Rgles dassiette

Article 95.- Fait gnrateur Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par lencaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services. Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons effectues avant ltablissement du dbit sont taxables. Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui optent, dans les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts dont ils relvent. Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons vises larticle 89 ci dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises, de lachvement des travaux ou de lexcution du service. Article 96.- Dtermination de la base imposable Sous rserve des dispositions de larticle 100 ci-dessous le chiffre daffaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents lexception de la taxe sur la valeur ajoute. Le chiffre daffaires est constitu : 1- pour les ventes, par le montant des ventes. En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre daffaires imposable lorsquils restent la charge du vendeur. Lorsquune entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpendance lune de lautre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou, dfaut de vente, sur la valeur normale du bien. Les modalits dapplication sont fixes par voie rglementaire. Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par personnes interposes, cette autre entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde, soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires. Sont rputes personnes interposes : - le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et employs salaris de lentreprise dirigeante ; - les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des grants, des administrateurs et des directeurs de lentreprise dirigeante ; - toute autre entreprise filiale de lentreprise dirigeante ; 2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs, par le montant des ventes de marchandises, produits ou articles imports ; 3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou factures des travaux excuts ; 4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de louvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux coefficients prvus larticle 65 ci-dessus. Toutefois lorsquil sagit dimmeuble destin autrement qu la vente, la base dimposition est constitue par le prix de revient de la construction, et, en cas de cession avant la quatrime anne qui suit celle de lachvement des travaux, la base imposable initiale est rajuste en fonction du prix de cession. Dans ce cas, la nouvelle base dimposition ne doit pas tre infrieure la base initiale. Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la construction, dans le cadre des procdures prvues aux articles 220, 221, 224, 228 et 229 ci-dessous, la base dimposition est dtermine partir dun barme fix par voie rglementaire, en fonction de lindice du cot des divers lments entrant dans la construction ;

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5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux damnagement et de viabilisation ; 6- pour les oprations dchange ou de livraison soi-mme par le prix normal des marchandises, des travaux ou des services au moment de la ralisation des oprations; 7- pour les oprations ralises dans le cadre de lexercice des professions numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les commissionnaires, courtiers, mandataires, reprsentants et autres intermdiaires, loueurs de choses ou de services, par le montant brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres rmunrations ou prix des locations diminu, ventuellement, des dpenses se rattachant directement la prestation, engages par le prestataire pour le compte du commettant et rembourses par celui-ci lidentique ; 8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs, escompteurs, par le montant des intrts, escomptes, agios et autres produits ; 9- pour les oprations ralises par les personnes louant en meubl ou en garni, ou louant des tablissements industriels ou commerciaux, par le montant brut de la location, y compris la valeur locative des locaux nus et les charges mises par le bailleur sur le compte du locataire ; 10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les installateurs, les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le montant des sommes reues ou factures. Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable Les personnes exerant la fois des activits passibles de la taxe sur la valeur ajoute et des activits non passibles ou exonres, ou imposes diffremment au regard de ladite taxe, peuvent dterminer le montant imposable de leur chiffre daffaires sur la base dun accord pralable.

Chapitre III : Taux de la taxe

Article 98.- Taux normal Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%. Article 99.- Taux rduits Sont soumis la taxe aux taux rduits : 1- de 7% avec droit dduction : Les ventes et les livraisons portant sur : - leau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement ; - la location de compteurs deau et dlectricit ; - Abrog - Abrog - les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la composition des produits pharmaceutiques ; - les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des formalits dfinies par voie rglementaire ; - les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition. Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la composition des fournitures scolaires est subordonne laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire ; - les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles ; - le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus ; - les conserves de sardines ; - le lait en poudre; - le savon de mnage (en morceaux ou en pain) ; - la voiture automobile de tourisme dite voiture conomique et tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Lapplication du taux susvis aux produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique et aux prestations de montage de ladite voiture conomique, est subordonne laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire. - abrog 2 - de 10% avec droit dduction :

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- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place et les oprations de fourniture de logements ralises par les htels voyageurs, les restaurants exploits dans les htels voyageurs et les ensembles immobiliers destination touristique ; - les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place, ralises dans les restaurants - les oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salari des entreprises ; - les oprations de location dimmeubles usage dhtels, de motels, de villages de vacances ou densembles immobiliers destination touristique, quips totalement ou partiellement, y compris le restaurant, le bar, le dancing, la piscine, dans la mesure o ils font partie intgrante de lensemble touristique ; - les huiles fluides alimentaires ; - le sel de cuisine (gemme ou marin) ; - le riz usin, les farines et semoules de riz et les farines de fculents ; - les ptes alimentaires ; - les tourteaux servant la fabrication des aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de bassecour ; - le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ; - les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines ; - les oprations de banque et de crdit et les commissions de change vises larticle 89- I-11 ci-dessus ; sous rserve de l'exonration prvue l'article 91 - 111 - 2 ci-dessus ; - les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de bourse vises au titre III du dahir portant loi n 1.93.211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) ; - les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires viss par le dahir portant loi n 1.93.213 prcit ; - les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les personnes vises larticle 89-I- 12- a) et c) ci-dessus. - le page d pour emprunter les autoroutes exploites par les socits concessionnaires. 3- de 14 % : a) avec droit dduction : le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91(I.A.2) ci-dessus ; les graisses alimentaires (animales ou vgtales), margarines et saindoux ; le th (en vrac ou conditionn) ; abrog ; les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ; le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Lapplication du taux prcit aux produits et matires entrant dans la fabrication desdits vhicules est subordonne laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire ; - lnergie lectrique et les chauffe-eau solaires. b) sans droit dduction : Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Article 100.- Taux spcifiques Par drogation aux dispositions de larticle 96 ci-dessus, les livraisons et les ventes autrement qu consommer sur place, portant sur les vins et les boissons alcoolises, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre. Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils, composs en tout ou en partie dor, de platine ou dargent sont soumises la taxe sur la valeur ajoute fixe cinq dirhams par gramme dor et de platine et 0,10 dirham par gramme dargent. -

Chapitre IV : Dductions et remboursements

Article 101.- Rgle gnrale 1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette opration. Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur ajoute et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou lorsque lopration nest pas effectivement soumise la taxe. Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction accidentelle ou volontaire justifie. 2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet pas limputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit.

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3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois qui suit celui de ltablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire. Toutefois, ce dlai nest pas exig en ce qui concerne les biens viss larticle 102 ci-aprs. Article 102.- Rgime des biens amortissables Les biens susceptibles damortissement ligibles au droit dduction, doivent tre inscrits dans un compte dimmobilisation. Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes suivant leur date dacquisition et tre affects la ralisation doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus. Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement acquis par les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle. A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le cas o celui-ci est affect concurremment la ralisation doprations taxables et doprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus, la dduction initialement opre donne lieu rgularisation, conformment aux dispositions prvues larticle 104- II ci-dessous. Article 103.- Remboursement Sauf dans les cas numrs aux 1, 2, 3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne peut aboutir un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration dtermine. 1 - Dans le cas doprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du rgime suspensif prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne permet pas limputation intgrale de la taxe, le surplus est rembours dans les conditions et selon les modalits dfinies par voie rglementaire. Sont exclues dudit remboursement les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration. 2 - Dans le cas de cessation dactivit taxable, le crdit de taxe rsultant de lapplication des dispositions prvues larticle 101- 3 ci-dessus est rembours dans les conditions et selon les modalits fixes par voie rglementaire. 3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-6 ci-dessus et larticle 123-22 ci-dessous bnficient du droit au remboursement selon les modalits prvues par voie rglementaire. 4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au remboursement relatif au crdit de taxe dductible non imputable selon les modalits prvues par voie rglementaire. 5 - les remboursements de taxe prvus au 1,2,3 et 4 ci-dessus sont liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la date de dpt de la demande. Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de l'anne civile au titre des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls. Ce dpt est effectu dans un dlai n'excdant pas l'anne suivant le trimestre pour lequel le remboursement est demand. 6. Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la taxe sur la valeur ajoute calcule fictivement sur la base du chiffre d'affaires dclar pour la priode considre au titre des oprations ralises sous le bnfice des exonrations et suspensions prvues aux articles 92 et 94 ci dessus. Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas chant, en vertu des articles 92 et 94 prcits. Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci dessus, la diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la limite de remboursement concernant la ou les priodes suivantes. Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordre de restitution. Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable I.- Dtermination du droit dduction : La dduction ou le remboursement sont admis jusqu concurrence : a) de la taxe dont le paiement limportation peut tre justifi pour les importations directes ; b) de la taxe acquitte figurant sur les factures dachat ou mmoires pour les faons, les travaux et les services effectus lintrieur auprs dassujettis la taxe sur la valeur ajoute ; c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens ligibles au droit dduction ; Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-dessus, le montant de la taxe dductible ou remboursable est affect dun prorata de dduction calcul comme suit :

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au numrateur, le montant du chiffre daffaires soumis la taxe sur la valeur ajoute au titre des oprations imposables, y compris celles ralises sous le bnfice de lexonration ou de la suspension prvues aux articles 92 et 94 ci-dessus ; - au dnominateur, le montant du chiffre daffaires figurant au numrateur augment du montant du chiffre daffaires provenant doprations exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus ou situes en dehors du champ dapplication de la taxe. Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non seulement la taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de lexonration ou de la suspension vises aux articles 92 et 94 ci-dessus, la taxe sur la valeur ajoute dont le paiement nest pas exig. Lorsque des entreprises englobent des secteurs dactivit rglements diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, la dtermination du prorata annuel de dduction peut tre effectue distinctement pour chaque secteur aprs accord de ladministration fiscale. Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile partir des oprations ralises au cours de ladite anne. Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de lanne suivante. Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire applicable jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise est dtermin par celle ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata est dfinitivement retenu pour la priode coule si la date dexpiration, le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus dun dixime par rapport au prorata provisoire. Dans lhypothse inverse, et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est rgularise sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ciaprs. II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss : 1- Rgularisation suite variation du prorata En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte dimmobilisation viss larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la date dacquisition desdits biens, le prorata de dduction calcule dans les conditions prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq annes, se rvle suprieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer une dduction complmentaire. Celle-ci est gale au cinquime de la diffrence entre la dduction calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre et le montant de la dduction opre dans les conditions au I du prsent article. En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le prorata dgag la fin dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises doivent oprer un reversement de taxe dans le dlai prvu larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est gal au cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les conditions prvues au I ci-dessus et la dduction calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre. 2- Rgularisation pour dfaut de conservation La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour dfaut de conservation pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles inscrits dans un compte dimmobilisation, seffectue comme suit: Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une somme gale au montant de la dduction initialement opre au titre desdits biens, diminue dun cinquime par anne ou fraction danne coule depuis la date dacquisition de ces biens. Les rgularisations prvues au 1 et 2 du II du prsent article doivent intervenir dans les dlais prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous. Pour lapplication des dispositions du prsent article, lanne dacquisition ou de cession dun bien est compte comme une anne entire. Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion ou transformation de la forme juridique 1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation dun march cl en mains et que le matre duvre importe en son nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la valeur ajoute rgle en douane ouvre droit dduction chez lentreprise qui a ralis louvrage. 2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de transformation dans la forme juridique d'un tablissement, la taxe sur la valeur ajoute rgle au titre des valeurs d'exploitation est transfre sur le nouvel tablissement assujetti ou sur l'entreprise absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites dans l'acte de cession pour leurs montants initiaux. Article 106.- Oprations exclues du droit dduction I.- Nouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev : 1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de lexploitation ; 2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ; 3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux utiliss pour les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des entreprises ;

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4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires premires ou agents de fabrication lexclusion du : - gasoil utilis pour les besoins d'exploitation des vhicules de transport collectif routier des personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises effectu par les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ; - gasoil utilis pour les besoins d'exploitation des vhicules de transport ferroviaire des personnes et des marchandises ; - gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien. Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes par voie rglementaire ; 5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ; 6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ; 7- les oprations numres larticle 99-3-b) ci-dessus; 8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages et articles viss larticle 100 ci-dessus. II.- Nest dductible qu concurrence de 50 % de son montant, la taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal ou suprieur dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par compensation avec une crance l'gard d'une mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation. Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables aux achats danimaux vivants et produits agricoles non transforms.

Chapitre V : Rgimes dimposition

Article 107.- Modalits de dclaration I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ dapplication de la taxe. Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la dclaration mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle. II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de limposition doivent englober lensemble des oprations ralises par un mme contribuable. Article 108.- Priodicit de la dclaration I.- Dclaration mensuelle Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle: - les contribuables dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours de lanne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams ; - toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables. II.- Dclaration trimestrielle Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle : 1- les contribuables dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours de lanne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ; 2- les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ; 3- les nouveaux contribuables pour la priode de lanne civile en cours. Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31 janvier sont autoriss tre imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle.

Chapitre VI : Obligations des contribuables

Section I.- Obligations dclaratives Article 109.- Dclaration dexistence Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute, doit souscrire au service local des impts dont elle dpend, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci dessous. Article 110.- Dclaration mensuelle Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de l'administration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du mois

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prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue l'article 155 cidessous, celle-ci doit tre souscrite avant l'expiration de chaque mois. Article 111.- Dclaration trimestrielle Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de Ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue l'article 155 cidessous, celle-ci doit tre souscrite avant l'expiration du premier mois de chaque trimestre. Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim-modle tabli par ladministration, lequel comporte notamment : 1- lidentit du contribuable ; 2- le montant total des affaires ralises; 3- le montant des affaires non taxables ; 4- le montant des affaires exonres ; 5- le montant du chiffre daffaires taxable par nature dactivit et par taux ; 6- le montant de la taxe exigible ; 7- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente, le cas chant; 8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir la valeur hors-taxe, et en distinguant entre : a) pour les achats non immobiliss : - les prestations de services ; - les importations, les achats et les travaux faon ; b) pour les immobilisations : - Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux dinstallation et de pose, ainsi que les prestations de services ou autres dpenses passes en immobilisation ; 9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit reportable ; II.- La dclaration vise au I du prsent article doit tre accompagne dun relev dtaill de dductions comportant la rfrence des factures, la dsignation exacte des biens services ou travaux, leur valeur, le montant de la taxe figurant sur la facture ou mmoire et le mode, et rfrences de paiement. Article 113.- Dclaration du prorata Les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-dessus, sont tenus de dposer avant le 1er avril au service local des impts dont ils dpendent une dclaration du prorata tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration. Cette dclaration doit contenir les mentions suivantes : a) le prorata de dduction prvu larticle 104 ci-dessus quils appliquent pendant lanne en cours et les lments globaux utiliss pour la dtermination de ce prorata ; b) le prix dachat ou de revient, taxe sur la valeur ajoute comprise, de lensemble des biens inscrits dans un compte dimmobilisations acquis au cours de lanne prcdente, ainsi que le montant de la taxe affrente ce prix dachat ou de revient, pour les achats des contribuables de la taxe sur la valeur ajoute ; Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la forme juridique de lentreprise En cas de changement dans la personne du contribuable, pour quelque cause que ce soit, de transfert ou de cessation dentreprise, une dclaration identique celle prvue larticle 109 ci-dessus doit tre souscrite dans le mme dlai par le successeur ou cessionnaire. Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse lexploitation, doit fournir dans les trente (30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une dclaration contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu cette date et la rgularisation des dductions dans les conditions prvues aux articles 101 105 cidessus. La taxe due est exigible dans le dlai prcit. Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la rgularisation des dductions prvues lalina prcdent nest pas exig en cas de fusion, de scission, dapport en socit ou de transformation dans la forme juridique de lentreprise, condition que la ou les nouvelles entits sengagent acquitter, au fur et mesure des encaissements, la taxe correspondante. Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables doit faire accrditer auprs de lAdministration fiscale un reprsentant domicili au Maroc, qui sengage se conformer aux obligations

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auxquelles sont soumis les redevables exerant au Maroc, et payer la taxe sur la valeur ajoute exigible. A dfaut, celle-ci et, le cas chant, les pnalits y affrentes, sont dues par la personne cliente pour le compte de la personne nayant pas dtablissement au Maroc. Les personnes agissant pour le compte des contribuables dsigns ci-dessus, sont soumises aux obligations dictes par le prsent code.

Section II.- Obligations de retenue la source

Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les socits dassurances leurs courtiers La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur ou courtier raison des contrats apports par lui une entreprise dassurances, est retenue sur le montant des commissions, courtages et autres rmunrations alloues par ladite entreprise qui en est dbitrice envers le Trsor. Article 117.- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les tablissements de crdit et organismes assimils pour leur compte ou pour le compte de tiers, est perue par ces tablissements, pour le compte du Trsor, par voie de retenue la source.

Section III.- Obligations comptables

Article 118.- Rgles comptables Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit : 1- tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre daffaires et de dgager le montant de la taxe dont elle opre la dduction ou revendique le remboursement ; 2- si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit lui permettant de dterminer le chiffre daffaires taxable de son entreprise, en appliquant chacune de ces activits les rgles qui lui sont propres compte tenu, le cas chant, des dispositions des articles 97 et 104 ci-dessus. Article 119.- Facturation I.- Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute sont tenues de dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles de ladite taxe des factures tablies conformment aux dispositions de larticle 145-III ci-dessous. II.- Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit en est personnellement redevable du seul fait de sa facturation.

Sous Titre II REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION

Article 120.- Comptence Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du prsent code. Article 121.- Fait gnrateur et assiette Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu, limportation, par le ddouanement des marchandises. Le taux de la taxe est fix 20 % ad valorem. Ce taux est rduit : 1- 7 % : pour les produits numrs larticle 99-1 ci-dessus ; pour le mas, lorge destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour ; pour le manioc et le sorgho grains.

2- 10 % : pour les produits numrs larticle 99-2 ci-dessus ;

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- pour les huiles fluides alimentaires, raffines ou non raffines, ainsi que les graines, les fruits olagineux et les huiles vgtales utiliss pour la fabrication des huiles fluides alimentaires. - pour les tourteaux destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. - pour les veaux destins l'engraissement viss l'article 4 du paragraphe 2 de la loi de finances n 48-09 pour l'anne budgtaire 2010. Ce taux est applicable de la date de publication de la loi de finances n 22-12 pour l'anne budgtaire 2012 au Bulletin officiel jusqu'au 31 dcembre 2012. 3- 14 % : - pour les produits numrs larticle 99-3-a) ci-dessus. La valeur considrer pour lapplication de la taxe est celle qui est retenue ou qui serait susceptible dtre retenue pour lassiette des droits de douane, dment majore du montant des droits dentre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre passibles les marchandises importes lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme. Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre. Article 122.- Liquidation La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes, les poursuites sont effectues et les instances sont introduites, instruites et juges comme en matire de droits de douane, par les tribunaux comptents en cette matire. Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire de douane. Article 123.- Exonrations Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute limportation : 1- les marchandises vises larticle 91 (I-A-1, 2 et 3 et C-1) ci-dessus ; 2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes conomiques en douane ; En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes aux articles 121 et 122 ci-dessus; 3- les chantillons sans valeur marchande ; 4- les marchandises renvoyes lexpditeur aux bnfices du rgime des retours, sous rserve quil ne sagisse point de produits ayant bnfici du remboursement de limpt lors de leur exportation du Maroc ; 5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux, publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3 joumada I 1378 (15 novembre 1958) formant Code de la presse et de ldition, ainsi que la musique imprime et les CD-ROM reproduisant les publications et les livres ; 6- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs, sur une imprimerie ; 7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel damener le public visiter un pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale ; 8- les hydrocarbures destins lavitaillement des navires effectuant une navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation au-del des frontires destination de ltranger et admis en franchise des droits de douane dans les conditions fixes par le code des douanes et impts indirects relevant de ladministration des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n 1-77- 339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ; 9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons ; 10- les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime; 11- les produits de la pche maritime marocaine ; 12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les oeufs couver des autruches ; 13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le nitrate de potassium usage dengrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de potassium usage dengrais (rubrique tarifaire 2835.24.10), le polyphosphate de potassium usage dengrais (rubrique tarifaire 2835.39.1O), les salins de betteraves (rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates (rubriques tarifaires 2834.29.10/90) ; 14- les bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et rhizomes, en repos vgtatif ; 15- les produits et matriels viss au 5 du I de larticle 92 ci-dessus ; 16- les pois chiches, lentilles et fves ltat naturel ; 17- lor fin en lingots ou en barres ; 18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son propre compte ; 19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire ;

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20 - Les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ; 21- les biens et marchandises relatifs aux marchs financs par des dons de lUnion Europenne ; 22- a) Les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessus, imports par les assujetties pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus . Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets d'investissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir partir de la date de dlivrance de l'autorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ; b) Les biens d'quipement, matriels et outillages ncessaires la ralisation des projets d'investissement portant sur un montant gal ou suprieur deux cent (200) millions de dirhams, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, acquis par les assujettis pendant une dure de trente-six (36) mois compter du dbut d'activit tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus. Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches et accessoires imports en mme temps que les quipements prcits ; Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets d'investissement, le dlai de trente six (36) mois commence courir partir de la date de dlivrance de l'autorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ; 23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents, inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessus ; Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-dessus. 24- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet; Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-dessus. 25- les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasions, dont limportation est autorise par lAdministration, imports par les diplms de la formation professionnelle . Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-dessus. 26 - les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs ns 1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre 1963) ; 27 - les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectus par lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi n 1-93-227 prcit. 28- les films documentaires ou ducatifs destins exclusivement tre projets dans les tablissements denseignement ou au cours de causeries ou confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans un but lucratif ; 29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire. 30- Les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ; 31- les biens dquipement, matriels et outillages, acquis par : a) la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi ne 1-93-228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues; b) la Fondation Cheik Khalifa Ibn Zad cre par les lois n 12 - 07 prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues 32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ; 33- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ; 34- les quipements et matriels destins exclusivement au fonctionnement des associations de micro-crdits. Cette exonration est applicable du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2012 ; 35- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits : Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires : Lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles; aiguilles fistule ; connecteurs cathter ; capuchon protecteur strile ; cathter de Tenchkoff ; corps de pompes dhmodialyse ;

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poches de dialyse pritonale ; Concentrs et soluts de dialyse pritonale ; Concentrs dhomdialyse ; Soluts de dialyse pritonale ;

36- les mdicaments anticancreux et les mdicaments antiviraux des hpatites B et C ; 37- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de l'asthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ; 38- les biens mobiliers ou immobiliers acquis limportation par lagence Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ; 39- Les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir n 1-77-4 prcit ; 40- les viandes et les poissons destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire comme suit : viande hache prsente sous forme de galettes de 45 150 grammes en sachets en polythylne, dune teneur en matire grasse de 17,5 % 21 % ; - prparation de viande de poulet prsente sous forme de galettes ou portions, panes, prcuites, congeles, dun poids nexcdant pas 100 grammes et emballes dans un sachet en matire plastique - prparation base de filet de poisson sous forme dun pav rectangulaire de 70 grammes ; 41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires dexploitation ncessaires leurs activits ainsi que par leurs contractants et sous contractants, conformment aux dispositions de la loi n 21.90 relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures. 42 - Les engins, quipements, matriels militaires, armes et munitions ainsi que leurs parties et accessoires imports par l'administration de la dfense nationale. 43- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation Mohammed VI pour la promotion des oeuvres sociales des prposs religieux cre par le dahir n 1-09-200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues. -

Sous Titre III DISPOSITIONS DIVERSES

Article 124.- Modalits dexonrations I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I-E-2 ), 92 (I-3, 6, 7,8,9,10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42,43 et II), 123 ( 22-a), 23, 24, 25, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39 , 41 et 43) ci-dessus et 247 XII ci-dessous , ainsi que les suspensions de la taxe prvues larticle 94 (I et II) ci-dessus doivent tre accordes conformment aux formalits prvues par le dcret pris pour lapplication du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur ajoute. II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme de restitution. Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune convention conclure avec lAdministration fiscale, les modalits de cette exonration sont fixes conformment aux dispositions prvues par le dcret vis au I ci dessus. Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de lEtat et, dans une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de finances, aux budgets des collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe perue lintrieur, des remboursements et des restitutions prvus par le prsent code. II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1er mars de lanne de lassujettissement au service local des impts dont elle relve, linventaire des produits, matires premires et emballages dtenus dans le stock au 31 dcembre de lanne prcdente. La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1er janvier de lanne en cours est dductible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables ladite taxe, ralises compter de la mme date, concurrence du montant desdites ventes. La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 ci-dessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe antrieurement au 1er janvier de lanne en cours nouvre pas droit dduction. III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 95 ci-dessus , les sommes perues compter du 1er janvier de lanne dassujettissement par les contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%,14 % et 20 %

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compter de ladite date, en paiement de ventes, de travaux ou de services entirement excuts et facturs avant cette date, sont soumises au rgime fiscal applicable la date dexcution de ces oprations. IV.- Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et pour lesquels le fait gnrateur est constitu par lencaissement doivent adresser avant le 1er mars de lanne en cours au service local des impts dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre de lanne prcdente, en indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires soumises au taux de la taxe sur la valeur ajoute en vigueur au 31 dcembre de ladite anne. La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus sera acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues. V- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1er janvier 2007, les conventions dinvestissement prvues larticle 123-22-b) ci-dessus, continuent bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur relative aux biens dquipement, matriels et outillages acquis dans un dlai de trente six( 36) mois compter de la date de signature desdites conventions. VI. Les entreprises prvues l'article 103-4 ci-dessus bnficient du remboursement du crdit de taxe dductible non imputable relatif aux oprations ralises compter du 1er janvier 2008

TITRE IV : LES DROITS DENREGISTREMENT

Chapitre premier : Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit droit denregistrement . II.- Effets de la formalit de lenregistrement La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre dit registre des entres et dassurer la conservation des actes. Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte et de sa date. Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du contraire en ce qui concerne la dsignation des parties et lanalyse des clauses de lacte. Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun acte pour exiger son excution. A lgard des parties, lenregistrement ne constitue ni une preuve complte, ni mme, lui seul, un commencement de preuve par crit. Article 127.- Actes et conventions imposables I.- Enregistrement obligatoire Sont obligatoirement assujettis la formalit et aux droits denregistrement, alors mme qu raison du vice de leur forme ils seraient sans valeur : A.- Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de lacte qui les constate, sous seing priv ou authentique (notari, adoulaire, hbraque, judiciaire ou extrajudiciaire) portant : 1- Mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, tels que vente, donation ou change: a) dimmeubles, immatriculs ou non immatriculs, ou de droits rels portant sur de tels immeubles ; b) de proprit, de nue proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientles ; c) cessions de parts dans les groupements d'intrt conomique, de parts et d'actions des socits non cotes en bourse et d'actions ou de parts dans les socits immobilires ou dans les socits prpondrance immobilire vises, respectivement, larticle 3-3 et larticle 61-II ci-dessus. 2- bail rente perptuelle de biens immeubles, bail emphytotique, bail vie et celui dont la dure est illimite ; 3- cession dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble, quelle soit qualifie cession de pas de porte, indemnit de dpart ou autrement ; 4- bail, cession de bail, sous-location dimmeubles, de droits immobiliers ou de fonds de commerce. B.- Tous actes sous seing priv ou authentiques portant : 1- constitution ou mainleve dhypothque, cession ou dlgation de crance hypothcaire. Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement assujettis lorsquil en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques ; 2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous actes modificatifs du contrat ou des statuts ; 3- cession d'actions des socits cotes en bourse 4- partage de biens meubles ou immeubles ; 5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.

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C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A et B ci-dessus : 1- Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires ou fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing priv dont ces notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes authentiques, quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en dpt ; 2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant : - titres constitutifs de proprit ; - inventaires aprs dcs ; - renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ; - retraits de rmr ; - mainleves doppositions en matire immobilire ; - ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ; - donations de meubles ; - obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ; - procurations, quelle que soit la nature du mandat ; - quittances pour achat dimmeubles ; 3- Les dcisions de justice, ainsi que les actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers ainsi que les sentences arbitrales qui, par leur nature ou en raison de leur contenu, sont passibles du droit proportionnel denregistrement. D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et suivants du dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et lexploitation des forts et les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes. II.- Enregistrement sur option Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs sur rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles. Article 128.- Dlais denregistrement I.- Sont assujettis lenregistrement et au paiement des droits dans le dlai de trente (30) jours : A.- compter de leur date : les actes et les conventions numrs larticle 127 (I- A- B et C) ci-dessus, sous rserve des dispositions cites au B du prsent paragraphe et au II ciaprs ; - les procs-verbaux constatant les ventes de produits forestiers et les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes, viss larticle 127-I- D ci-dessus ; - les procs-verbaux dadjudication dimmeubles, de fonds de commerce ou dautres meubles ; B.- compter de la date de rception de la dclaration des parties, pour ce qui concerne les actes tablis par les adoul. II.- Sont assujettis lenregistrement dans le dlai de trois (3) mois : compter de la date du dcs du testateur, pour les actes de libralit pour cause de mort ; compter de leur date pour les ordonnances, jugements et arrts des diverses juridictions. -

Article 129.- Exonrations Sont exonrs des droits denregistrement : I.- Actes prsentant un intrt public : 1- les acquisitions par les Etats trangers dimmeubles destins linstallation de leur reprsentation diplomatique ou consulaire au Maroc ou lhabitation du chef de poste, condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ; 2- les actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et des cessions de droits deau en vertu du dahir du 15 joumada I 1357 (13 juillet 1938) ; 3- les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques, promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) ; 4- les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative lexpropriation pour cause dutilit publique et loccupation temporaire, promulgue par le dahir n 1-81-252 du 11 rejeb 1402 (6 mai 1982), lorsquil y a lieu la formalit. II.- Actes concernant les collectivits publiques : 1- les acquisitions de lEtat, les changes, les donations et conventions qui lui profitent ; les constitutions de biens habous, les conventions de toute nature passes par les Habous avec lEtat ;

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2- les acquisitions et changes dimmeubles effectus par les collectivits locales et destins lenseignement public, lassistance et lhygine sociales, ainsi quaux travaux durbanisme et aux constructions dintrt communal. III.- Actes prsentant un intrt social : 1- tous actes et crits tablis en application du dahir du 5 rabii II 1363 (1er mars 1944) relatif la rparation des dommages causs par faits de guerre et des arrts pris pour lexcution de ce dahir ou qui en seront la consquence, condition de sy rfrer expressment ; 2- Abrog 3- les contrats de louage de services, sils sont constats par crit ; 4- Abrog 5- Abrog 6- les actes dacquisition des immeubles strictement ncessaires laccomplissement de leur objet par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes ; 7- les actes, crits et mutations qui profitent aux organismes ci-aprs, affrents la cration, lactivit et, ventuellement, la dissolution : - de lEntraide nationale cre par le dahir n1-57-009 prcit ; - des associations de bienfaisance subventionnes par lEntraide nationale, notamment les associations daveugles et de paralytiques ; - du Croissant rouge marocain ; - de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit 8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala Al Jadida ; 9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement collectif (SONADAC) se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ; 10- les actes affrents lactivit et aux oprations : de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ; de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation formation, cre par la loi n 73-00 prcite ; - de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi n1-93-228 prcit ; de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad, cre par la loi n 12-07 prcit; 11- les oprations des associations syndicales de propritaires urbains, dans la mesure o elles napportent aux associs aucun enrichissement provenant du paiement dindemnits ou de laugmentation de contenance de leurs proprits ; 12- Abrog 13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement des habitants des quartiers insalubres ou des bidonvilles ; 14- les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits rels immobiliers conclus verbalement ; 15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la nation en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la nation, promulgue par le dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420 (25 aot 1999) ; 16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation agricole appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le cadre du dahir portant loi n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre 1976) tendant aux lots agricoles ou vocation agricole attribus, avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation sur la rforme agraire. IV.- Actes relatifs linvestissement : 1- abrog 2- les acquisitions par les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel, de terrains nus ou comportant des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaires. Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues larticle 130-II ci-aprs ; 3- Abrog 4- Abrog -

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5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation, prvues par la loi n 19-94 prcite. Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches dexportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet dinvestissement ; 6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et des socits holding offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite. Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques et socits holding dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges, agences et succursales, sous rserve de la condition dexonration prvue larticle 130- VI ci aprs ; 7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger-Mditerrane, en pleine proprit et titre gratuit, des biens du domaine priv de lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de ses missions dordre public et dont la liste est fixe par la convention prvue par larticle 2 du dcret-loi n 2-02-644 prcit. LAgence spciale TangerMditerrane, ainsi que les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit, bnficient des exonrations prvues au 5 ci-dessus ; 8- les oprations prvues larticle 133 (I- D-10) ci-dessous, en ce qui concerne les droits de mutation affrents la prise en charge du passif, sil y a lieu, dans les cas suivants : a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans les trois annes de la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital ; b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la fusion ait lieu par voie dabsorption ou par la cration dune socit nouvelle ; c) laugmentation de capital des socits dont les actions sont introduites la cote de la bourse des valeurs, ou dont lintroduction la cote a t demande, sous rserve que ces actions reprsentent au moins 20 % du capital desdites socits ; d) Abrog e) Abrog 9- Abrog 10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs mobilires, soumis aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcite ; 11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement en capital risque, institus par la loi n41-05 prcite; 12- les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 10-98 prcite, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment aux textes rglementaires en vigueur ; 13- Abrog 14- Abrog 15- Abrog 16- Abrog 17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B) ci-aprs et larticle 134-I ci-dessous. 18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1.93.227 prcit ; 19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n 16-04, promulgue par le dahir n 1.05.70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier dont la liste est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public. 20- Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif rsultant de la transformation d'un tablissement public en socit anonyme. 21- les actes d'hypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par l'Etat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de l'administration fiscale tel que cela est prvu l'article 93-I ci-dessus. V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :

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1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque africaine de dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit, ainsi que les acquisitions ralises son profit, lorsque la banque doit supporter seule et dfinitivement la charge de limpt ; 2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent ; 3- les actes davances sur titres de fonds dEtat et de valeurs mises par le Trsor ; 4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03 prcite, ainsi que les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers et les socits de financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris ou entre les associations des uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv et leurs adhrents pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale ; 5- Abrog 6- Abrog 7- Abrog Article 130.- Conditions dexonration I. - Abrog II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux conditions suivantes : A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, assortie d'un cahier des charges, en vue de raliser des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins cinquante (50) chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans un dlai maximum de trois (3) ans compter de la date de l'autorisation de construire. B- Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des droits simples calculs au taux de 6% prvu l'article 133- I- A ci-dessous et, le cas chant, de la pnalit et des majorations prvues aux articles 205-I et 208 cidessous, qui seraient exigibles au cas o l'engagement vis ci-dessus n'aurait pas t respect : - fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains de l'inspecteur des impts charg de l'enregistrement; - ou consentir au profit de l'Etat, dans l'acte d'acquisition ou dans un acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout autre immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle consentie au profit des tablissements de crdit agrs. Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de l'hypothque ne sera dlivre par l'inspecteur des impts charg de l'enregistrement comptent que sur prsentation. selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de rception provisoire ou du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 relative aux lotissements, groupes d'habitations et morcellements, promulgue par le dahir n 1-92-7 du 15 hija 1412 (17 juin 1992). III.- Abrog IV.- Abrog V.- Abrog VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus est acquise, sous rserve que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et socits holding offshore pendant au moins dix (10) ans compter de la date de lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n 58-90 prcite relative aux places financires offshore.

Chapitre II : Base imposable et liquidation

Article 131.- Base imposable Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit, de lusufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire gnrale, la base imposable est dtermine comme suit : 1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix. Toutefois, la valeur imposable est constitue : - pour les acquisitions d'immeubles ou de fonds de commerce dans le cadre d'un contrat de mourabaha , par le prix d'acquisition desdits biens par l'tablissement de crdit ; - Abrog - pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les droits denregistrement ;

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- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ; 2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus leve. Dans le cas dchange de nue-proprit ou dusufruit, les parties doivent indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble; lestimation de la nue proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4 ci-aprs ; 3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant de lactif net partager ; 4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par lvaluation souscrite par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des charges. Toutefois, la base imposable est constitue : - pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par lvaluation de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ; - pour les mutations titre gratuit de lusufruit et de la nue-proprit, par la valeur correspondante, calcule partir de la valeur vnale de la pleine proprit et en fonction de lge de lusufruitier, conformment au tableau ci-aprs : Age de lusufruitier Valeur de lusufruit Valeur de la nueproprit

Fraction de la pleine proprit Moins de 20 ans rvolus Moins de 30 ans rvolus Moins de 40 ans rvolus Moins de 50 ans rvolus Moins de 60 ans rvolus Moins de 70 ans rvolus Plus de 70 ans rvolus 7/10 6/10 5/10 4/10 3/10 2/10 1/10

Fraction de la pleine proprit 3/10 4/10 5/10 6/10 7/10 8/10 9/10

Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de lusufruitier est attest par les adoul lorsquil ne peut tre justifi dun tat civil rgulier. Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait lobjet dune dclaration des parties dans lacte ; 5- Pour les titres constitutifs de proprit, par la valeur des immeubles qui en font lobjet. Chaque immeuble ou chaque parcelle, dont la valeur doit tre estime distinctement, est dsign avec prcision par ses limites, sa superficie, sa nature et sa situation ; 6- Pour les constitutions dhypothques ou de nantissements de fonds de commerce, par le montant de la somme garantie en capital, frais accessoires et intrts, dans la limite de deux (2) annuits ; 7- Pour les antichrses et nantissements de biens immeubles, par le prix et les sommes pour lesquelles ces actes sont faits ; 8- Pour le droit dapport en socit, titre pur et simple, par le montant ou la valeur de lapport ; 9- Pour les cessions dactions ou de parts sociales des socits ou de parts des groupements dintrt conomique, par le montant de la valeur ngocie, dduction faite des versements restant faire sur les titres non entirement librs ; 10- Pour les cessions de titres dobligations des socits ou entreprises et de titres dobligations des collectivits locales et tablissements publics, par le montant de la valeur ngocie ; 11- Pour les crances terme, les prorogations de dlai de paiement de ces crances, leurs donations, cessions et transports, les obligations de sommes et autres actes dobligations, par le capital exprim dans lacte et qui en fait lobjet ; 12- Pour les oprations de crdits, par le montant du crdit ; 13- Pour les quittances et tous autres actes de libration, par le total des sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr ;

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14- Pour les constitutions, donations, cessions et transports de rentes perptuelles et viagres et de pensions, par le capital constitu et alin et, dfaut de capital exprim, par un capital gal vingt (20) fois la rente perptuelle et dix (10) fois la rente viagre ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport ou lamortissement ; 15- Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant du cautionnement ou des garanties et indemnits ; 16- Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises, denres ou autres biens meubles, par le prix exprim augment des charges ou lvaluation des objets qui en sont susceptibles ; 17- Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge, des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ; 18- Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur des objets lgus ; 19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital gal vingt (20) fois la rente ou le prix annuel, augment des charges ; 20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix augment des charges. Article 132.- Liquidation de limpt I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des conventions et les obligations quelles imposent, aux actes et dclarations soumis obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les actes sous signature prive volontairement prsents cette formalit. II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou dpendant les unes des autres, il nest peru que le droit applicable la convention donnant lieu la perception la plus leve. Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit particulier. Pour les contrats de mourabaha viss l'article 131-1 ci-dessus, les droits sont liquids comme indiqu au 1er alina du prsent II III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur des biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux prvu pour les immeubles. Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et quils sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour chaque catgorie de biens, le taux correspondant.

Chapitre III : Tarif

Article 133.- Droits proportionnels I.- Taux applicables A.- Sont soumis au taux de 6 % : 1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b)) ci- dessus ; 2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts sociales des socits immobilires, ainsi que des socits prpondrance immobilire vises, respectivement aux articles 3-3 et 61- II ci-dessus ; 3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ; 4- les cessions de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail, vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ; 5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ; 6- Abrog B.- Sont soumis au taux de 3% : 1- les cessions de parts dans les groupements dintrt conomique, dactions ou de parts sociales dans les socits autres que celles vises au I- A- 2 du prsent article. Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au droit de mutation titre onreux, selon la nature des biens concerns, la cession par un associ qui a apport des biens en nature un groupement dintrt conomique ou une socit, des parts ou actions reprsentatives des biens prcits dans le dlai de quatre (4) annes compter de la date de lapport desdits biens ; 2- les cessions et transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux ; 3- Abrog 4- Abrog

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5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou onreux, de biens meubles. 6- les titres constitutifs de proprit d'immeubles viss l'articles 127 (1-C-2) ci-dessus 7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92 (1- 28) ci-dessus et 247 (XiI- A) ci-dessous. C.- Sont soumis au taux de 1,5 % : 1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ; 2- les actes portant constitution dhypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce, en garantie dune crance actuelle ou ventuelle, dont le titre na pas t enregistr au droit proportionnel dobligation de sommes prvu au 5 ci- dessous. Le droit simple acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner lieu lacte portant reconnaissance des droits du crancier ; 3- les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises, denres ou autres biens meubles, sauf application du droit fixe prvu par les dispositions de larticle 135- I- 5 ci-dessous pour ceux de ces actes rputs actes de commerce ; 4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle 127 (I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le donataire ou ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne directe et entre poux, frres et surs ; 5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme, dlgation de prix stipule dans un contrat pour acquitter des crances terme envers un tiers, si ces crances nont pas fait lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans libralit et sans que lobligation soit le prix dune transmission de meubles ou dimmeubles non enregistre. Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour : - les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains produits et matires ; - les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378 de la loi n 15-95 formant code de commerce, promulgue par dahir n 1-96-83 du 15 rabii I 1417 (1er aot 1996) ; 6- les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois, lorsque le partage comporte une soulte ou une plus-value, les droits sur ce qui en est lobjet sont perus aux taux prvus pour les mutations titre onreux, au prorata de la valeur respective des diffrents biens compris dans le lot comportant la soulte ou de la plus-value. Par drogation aux dispositions de lalina ci-dessus, lattribution un associ, titre de partage, au cours de la vie dune socit ou sa dissolution, dun bien provenant dun apport fait ladite socit par un autre associ est passible du droit de mutation titre onreux suivant la nature du bien retir et sa valeur la date de ce retrait, lorsque ce retrait a lieu avant lexpiration dun dlai de quatre (4) ans compter de la date de lapport en nature effectu la socit. Est passible du mme droit de mutation, lattribution, dans le mme dlai, titre de partage, un membre de groupement dintrt conomique, au cours de la vie dudit groupement ou sa dissolution, dun bien provenant dun apport fait audit groupement par un autre membre ; 7- les constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux ; 8- abrog 9- les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits agricoles situes lextrieur du primtre urbain, sous rserve des conditions prvues larticle 134-III ci-aprs ; 10- les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce lorsquelles font lobjet dun inventaire dtaill et dune estimation spare. 11- abrog D.- Sont soumis au taux de 1 %: 1- les cessions de titres dobligations dans les socits ou entreprises et de titres dobligations des collectivits locales et des tablissements publics ; 2- les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;

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3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation qu concurrence du montant des droits dj peru ; 4- les dlivrances de legs ; 5- les marchs de lEtat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ; 6-les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ; 7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi que les retraits de rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque lacte constatant le retrait est prsent lenregistrement avant lexpiration de ces dlais ; 8- Abrog 9- les inventaires tablis aprs dcs. 10- les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports nouveaux, titre pur et simple, l'exclusion du passif affectant ces apports qui est assujetti aux droits de mutation titre onreux, selon la nature des biens objet des apports et selon l'importance de chaque lment dans la totalit des apports faits la socit ou au groupement d'intrt conomique. Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. E.- Abrog F- Sont soumis au taux de 4% : 1- l'acquisition de locaux construits, par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion et les socits d'assurances et de rassurance, que ces locaux soient usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif. Bnficient galement du taux de 4 %, les terrains sur lesquels sont difis les locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie couverte ; 2 - l'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif, sous rserve des conditions prvues l'article 134-I ci-aprs. II.- Minimum de perception Il ne pourra tre peru moins de cent (100) dirhams pour les actes et mutations passibles des droits proportionnels prvus au prsent article. Ce montant est port mille (1.000) dirhams en ce qui concerne les actes de constitution et daugmentation de capital des socits et des groupements dintrt conomique. Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits I.- Pour lapplication du taux rduit de 4% prvu larticle 133 (I- F- 2) ci-dessus, lacte dacquisition doit comporter lengagement de lacqureur de raliser les oprations de lotissement ou de construction de locaux dans un dlai maximum de sept (7) ans compter de la date dacquisition. Lacqureur doit, en garantie du paiement du complment des droits simples denregistrement et, le cas chant, de la pnalit et des majorations qui seraient exigibles au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas t respect, fournir un cautionnement bancaire ou consentir au profit de lEtat une hypothque, dans les conditions et modalits prvues larticle 130- II- B ci-dessus. Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve dhypothque ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent que sur prsentation, selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de rception provisoire, du permis dhabiter ou du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 prcite relative aux lotissements, groupes dhabitations et morcellements. II.- Abrog III.- Pour lapplication du taux rduit de 1,5 % prvu larticle 133 (I-C- 9) ci- dessus, le co-indivisaire doit avoir cette qualit depuis plus de quatre (4) ans compter de la date de son entre dans lindivision, lexception toutefois des mutations de droits dun co-indivisaire aux ayants droit titre universel dun autre co-indivisaire. Dans le cas de lexercice du droit de premption par un co-indivisaire lencontre dun tiers, le prempteur peut demander la restitution de la diffrence entre les droits denregistrement acquitts sur lacte dachat des droits indivis et les droits denregistrement au taux rduit, condition que le prempteur en fasse la demande auprs de linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous. Article 135.- Droits fixes I.- Sont enregistrs au droit fixe de 200 dirhams : 1- les renonciations lexercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est d un droit par co-propritaire renonant 2- les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit qui ne contiennent que des dispositions soumises lvnement du dcs ;

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3- les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre (24) heures des actes rsilis et prsents dans ce dlai lenregistrement ; 4- les actes qui ne contiennent que lexcution, le complment et la consommation dactes antrieurement enregistrs ; 5- les marchs et traits rputs actes de commerce par les articles 6 et suivants de la loi n 15-95 formant code de commerce, faits ou passs sous signature prive ; 6- sauf application des dispositions de larticle 133 (I-C-5) ci-dessus en cas de vente du gage : - les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains produits et matires ; - les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378 de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce ; 7- les dclarations de command lorsquelles sont faites par acte authentique dans les quarante huit (48) heures de lacte dacquisition, pass lui-mme en la forme authentique et contenant la rserve du droit dlire command ; 8- les baux et locations, cessions de baux et sous-locations dimmeubles ou de fonds de commerce. 9- la cession au cooprateur de son logement aprs libration intgrale du capital souscrit conformment aux dispositions du dcret royal portant loi n 552-67 prcit relatif au crdit foncier, au crdit la construction et au crdit lhtellerie ; 10- les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de groupements d'intrt conomique qui ne portent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs, les membres des groupements d'intrt conomique ou autres personnes et qui ne donnent pas ouverture au droit proportionnel; 11 - les actes de constitution sans capital des groupements d'intrt conomique; 12- les ventes ou mutations titre onreux de proprit ou d'usufruit d'aronefs, de navires ou de bateaux, l'exclusion des mutations titre onreux de yachts ou de bateaux de plaisance intervenues entre particuliers; 13- les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage professionnel ou d'habitation, leur rsiliation en cours de bail par consentement mutuel des parties, ainsi que les cessions de ces locaux au profit des preneurs figurant dans les contrats susviss ; 14 - sous rserve des dispositions de l'article 129 (V- 4) ci-dessus: a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de financement et les particuliers, de constitutions d'hypothque et de nantissement sur fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations; b) les actes de mainleves d'hypothque et de nantissement sur fonds de commerce; 15 - tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel.

Chapitre IV : Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les conventions vises larticle 127- I- A cidessus doivent faire lobjet de dclarations dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur des impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en possession des biens objet de ces conventions. II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes signatures que lacte lui mme et qui reste dpos au bureau de lenregistrement. Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une copie certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de lenregistrement, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve au bureau. III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle 129 ci-dessus , lexception de ceux constatant lune des oprations vises larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis. Article 137.- Obligations des notaires, des Adoul, des cadi chargs du Taoutiq et des secrtaires greffiers I.- Obligations des notaires Les notaires sont tenus de faire figurer dans les contrats les indications et les dclarations estimatives ncessaires la liquidation des droits. Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts charg de lenregistrement la traduction de leurs actes et les indications ncessaires la liquidation des droits. Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour visa, faire enregistrer les actes et acquitter les droits dans le dlai prescrit, au vu d'une expdition qu'ils tablissent cet effet. Toutefois, les insuffisances de perception ou les complments de droits exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte. Les droits et, le cas chant, les majorations et la pnalit affrents aux actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.

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Toutefois, le notaire doit dposer au bureau de lenregistrement comptent le double de lacte sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles de solidarit dictes par larticle 183- VI- 2e alina ci-dessous. Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonctions notariales qui dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv non enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer ces actes sous seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les soumettre la formalit de lenregistrement et verser les droits, la pnalit et les majorations auxquels ces actes sous seing priv donnent ouverture. II.- Obligations des adoul Les adoul doivent, lorsquil sagit dactes obligatoirement assujettis lenregistrement : 1 informer les parties contractantes de l'obligation de l'enregistrement et les inviter rgler les droits exigibles dans le dlai lgal : a) soit par elles mmes au bureau de l'enregistrement comptent, dans les villes o se trouvent des bureaux de l'enregistrement ; b) auprs de l'adel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la justice, nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne disposant pas de ces bureaux ; c) ou par l'un des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les contractants. 2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn dune copie, au bureau de lenregistrement comptent. Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du fonctionnaire viss lalina prcdent, ceux-ci sont tenus de dposer les actes et les droits correspondants au bureau de lenregistrement comptent ds la perception desdits droits. Ladel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits denregistrement sont soumis au contrle du ministre des finances, conformment aux textes lgislatifs en vigueur. En matire dacquisition dimmeubles ou de droits rels immobiliers, de proprit, de nue-proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientle, les adoul doivent indiquer les rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation sur lacte quils rdigent. Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la prcdente mutation, les adoul sont tenus den faire mention dans lacte soumis lenregistrement et de dposer le double de lacte de cette prcdente mutation au bureau de lenregistrement comptent. III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq Il est fait dfense aux cadi chargs du taoutiq dhomologuer les actes assujettis obligatoirement lenregistrement avant le paiement des droits exigibles. Ils adressent, aprs homologation, une copie de lacte au bureau de lenregistrement comptent. IV. - Obligations des secrtaires-greffier Les secrtaires-greffiers des juridictions sont tenus de transmettre l'inspecteur des impts charg de l'enregistrement exerant dans le ressort de leurs juridictions avant l'expiration du dlai de trois (3) mois prvu l'article 128 - II ci-dessus, une expdition certifie conforme des jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales qui constatent l'une des mutations ou conventions vises l'article 127- I ci-dessus. Ils sont galement tenus de transmettre l'inspecteur des impts prcit: - dans le dlai de trente (30) jours prvu l'article 128- I- A ci-dessus, l'original des actes judiciaires et extrajudiciaires qui, par leur nature ou en raison de leur contenu, sont passibles du droit proportionnel d'enregistrement en vertu de l'article 133 ci-dessus; - dans le dlai de trente (30) jours de sa production, une copie de l'acte invoqu l'appui d'une demande lorsque cet acte est soumis obligatoirement l'enregistrement en vertu des dispositions de l'article 127 ci-dessus et ne comporte pas les rfrences de son enregistrement. Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement I - Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et successivement, au fur et mesure de leur prsentation. Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que les droits, tels quils ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas contraire, retenir les actes sous-seing priv ou les brevets dactes authentiques qui leur sont prsents le temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal. La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour une partie et non enregistr pour une autre. Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit tre arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg de lenregistrement. Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement, jusqu production dune attestation des services de recouvrement justifiant du

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paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures. II- Les inspecteurs des impts chargs de l'enregistrement ne peuvent enregistrer un acte qui n'aurait pas t rgulirement timbr, qu'aprs paiement des droits et de l'amende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 267 bis ci-dessous. Article 139.- Obligations communes I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu par le conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux fins dimmatriculation ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte obligatoirement soumis lenregistrement en application du I de larticle 127 ci-dessus, si cet acte na pas t pralablement enregistr. II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes constatant des oprations vises par le dahir n 1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre 1963) relatif au contrle des oprations immobilires raliser par certaines personnes et portant sur des proprits agricoles rurales ou par larticle 10 du dahir n 1-63-289 de mme date fixant les conditions de reprise par lEtat des lots de colonisation, non assorties de lautorisation administrative. III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes affrents aux oprations de vente, de location ou de partage vises aux articles premier et 58 de la loi n 25-90 prcite, relative aux lotissements, groupes dhabitations et morcellements, sil nest pas fourni la copie certifie conforme: - soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation pralable de morcellements viss, respectivement, par les articles 35 et 61 de la loi n 25-90 prcite ; - soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil communal certifiant que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi prcite. IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne exerant des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation ou cession dun immeuble sans stre fait prsenter une attestation des services de recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures. V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans tous les bureaux de lenregistrement. Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de commerce ou des clientles qui en font lobjet. Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort de diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun quelconque de ces bureaux. Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement dans le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement dintrt conomique. Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de lenregistrement situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou le notaire. VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales, les adoul, les notaires hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun acte soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux parties des dispositions de larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles 187, 208 et 217 ci-dessous. VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des impts chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit foncire de recevoir, dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur une opration contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la limitation du morcellement des proprits agricoles situes lintrieur des primtres dirrigation et des primtres de mise en valeur en bour, promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot 1995).

Chapitre V : Dispositions diverses

Article 140.- Moyens de preuve Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement et contrairement larticle 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit limportance du litige. Article 141.- Prsomptions de mutation

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I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est suffisamment tablie pour la demande des droits denregistrement, soit par linscription du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation et de la taxe de services communaux et les paiements effectus par lui en vertu de ces rles, soit par les baux et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les immeubles dont il sagit. Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont suffisamment tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des majorations, par tous crits et annonces qui rvlent leur existence ou qui sont destins les rendre publiques, ou par le paiement de toutes contributions imposes au nouveau possesseur soit par lEtat, soit par les collectivits locales et leurs groupements. II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs limmatriculation des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions mme verbales, ayant pour objet de constituer, transmettre, dclarer, modifier ou teindre un droit rel portant sur un immeuble immatricul, doivent, pour lapplication des droits denregistrement, tre considrs comme ralisant par eux-mmes et indpendamment de toute inscription au titre foncier, lesdites constitution, transmission, dclaration, modification ou extinction de droits rels. Article 142.- Nullit des contre-lettres Est nulle et de nul effet toute contre-lettre, toute convention ayant pour but de dissimuler partie du prix dune vente dimmeuble, dun fonds de commerce, dune cession de clientle, tout ou partie du prix dune cession de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble ou de la soulte dun change ou dun partage comportant des biens immeubles, un fonds de commerce ou une clientle. La nullit encourue, si elle na t judiciairement prononce, ne fera pas obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor. Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat Indpendamment du droit de contrle prvu larticle 217 ci-dessous, le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet peut exercer, au profit de lEtat, un droit de premption sur les immeubles et droits rels immobiliers ayant fait lobjet dune mutation volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit, lexclusion des donations en ligne directe lorsquil estime insuffisant le prix de vente dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur estimation de ladministration na pu tre obtenu lamiable. Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits prvues larticle 218 ci-dessous.

TITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES

Chapitre premier : Disposition commune limpt sur les socits et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt sur le revenu au titre des revenus professionnels A.- Dfinition La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser, mme en labsence de bnfice. Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une cotisation minimale. Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale au titre de leurs revenus professionnels se rapportant lanne prcdente. B.- Base de calcul de la cotisation minimale La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants : le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle 9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ; les produits financiers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ; les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des tiers figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A-4) ci-dessus et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et 4) ci-dessus. C.- Exonration de la cotisation minimale 1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public, sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur

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exploitation. Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration des soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits concernes. 2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de la cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3) premiers exercices comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle. En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation partielle ou totale, le contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne peut prtendre une nouvelle priode dexonration. D.- Taux de la cotisation minimale Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%. Ce taux est de : 0,25 % pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au titre des ventes portant sur : - les produits ptroliers ; - le gaz ; - le beurre ; - lhuile ; - le sucre ; - la farine ; - leau ; - llectricit. 6% pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1ci-dessus, exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu. Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le montant de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut tre infrieur mille cinq cent (1.500) dirhams. E.- Imputation de la cotisation minimale La cotisation minimale acquitte au titre dun exercice dficitaire ainsi que la partie de la cotisation qui excde le montant de limpt acquitt au titre dun exercice donn, sont imputes sur le montant de limpt qui excde celui de la cotisation minimale exigible au titre de lexercice suivant. A dfaut de cet excdent, ou en cas dexcdent insuffisant pour que limputation puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la cotisation minimale peut tre dduit du montant de limpt sur les socits d, ou de limpt sur le revenu d, au titre des exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire ou celui au titre duquel le montant de ladite cotisation excde celui de limpt. La cotisation minimale est imputable sur le montant de limpt sur le revenu. Toutefois, lorsque la fraction du montant de limpt sur le revenu correspondant au revenu professionnel par rapport au revenu global imposable du contribuable savre infrieure au montant de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste acquise au Trsor. Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent pas le droit dimputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices suivants, conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus. II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit foncier Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises larticle 61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition, mme en labsence de profit, qui ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession.

Chapitre II : Obligations des contribuables en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute Section I.- Obligations comptables
Article 145.- Tenue de la comptabilit I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, de manire permettre ladministration dexercer les contrles prvus par le prsent code. II.- Les contribuables sont tenus dtablir, la fin de chaque exercice comptable, des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des marchandises, des produits divers, des emballages ainsi que des matires consommables quils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de lexploitation. III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des factures ou mmoires pr-numrots et tirs dune srie continue ou dits par un systme informatique selon une srie continue sur lesquels ils doivent mentionner, en plus des indications habituelles dordre commercial :

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1- lidentit du vendeur ; 2- le numro didentification fiscale attribu par le service local des impts, ainsi que le numro darticle dimposition la Taxe professionnelle ; 3- la date de lopration ; 4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients; 5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux excuts ou des services rendus ; 6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame en sus du prix ou comprise dans le prix. En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de la taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous lesquels ces oprations sont ralises ; 7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou mmoires ; 8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales. Lorsquil sagit de vente de produits ou de marchandises par les entreprises des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture. Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes : a) la date de lopration ; b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ; c) la dsignation du produit ou du service ; d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la taxe sur la valeur ajoute. IV.- Les cliniques et tablissements assimils sont tenus de dlivrer leurs patients des factures comportant le montant global des honoraires et autres rmunrations de mme nature qui leur sont verss par lesdits patients, avec indication de : - la part des honoraires et rmunrations revenant la clinique ou ltablissement et devant faire partie de leur chiffre daffaires imposable; - la part des honoraires et rmunrations revenant aux mdecins pour les actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par eux dans lesdits cliniques ou tablissements. V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de leurs produits des contribuables soumis la taxe professionnelle , doivent mentionner sur les factures ou les documents en tenant lieu quils dlivrent leurs clients, le numro darticle du rle dimposition desdits clients la Taxe professionnelle . VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net simplifi, vis larticle 38 cidessus, doivent tenir, de manire rgulire, un ou plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont enregistres toutes les sommes perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus, ainsi que celles qui sont verses au titre des achats, des frais de personnel et des autres charges dexploitation. En outre, les contribuables sont tenus : 1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis limpt sur les socits, la taxe sur la valeur ajoute ou limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels et agissant dans le cadre de leurs activits professionnelles, des factures ou mmoires conformment aux dispositions du III du prsent article et dont les doubles sont conservs pendant les dix annes suivant celle de leur tablissement ; 2- dtablir la fin de chaque exercice : la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec lindication de la nature, de la rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ; - les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des marchandises, des produits, des emballages ainsi que des matires consommables quils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de la profession ; 3- davoir un registre pour linscription des biens dexploitation amortissables, vis par le chef du service local des impts et dont les pages sont numrotes. La dduction des annuits damortissement est admise condition que ces annuits soient inscrites sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour chacun des lments amortissables : - la nature, laffectation et le lieu dutilisation ; - les rfrences de la facture dachat ou de lacte dacquisition ; - le prix de revient ; - le taux damortissement ; - le montant de lannuit dduite la fin de chaque exercice ; - la valeur nette damortissement aprs chaque dduction. Article 146.- Pices justificatives de dpenses Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs dun fournisseur soumi la taxe professionnelle doit tre justifi par une facture rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom de lintress. -

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La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes indications que celles cites larticle 145- III cidessus. Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes I.- Les entreprises dont le sige est situ ltranger et qui ont au Maroc une activit permanente doivent tenir, au lieu de leur principal tablissement au Maroc, la comptabilit de lensemble de leurs oprations effectues au Maroc, conformment la lgislation en vigueur. Le livre-journal et le livre dinventaire sont cots et paraphs par le tribunal de commerce ou, dfaut, viss par le chef du service local des impts. II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour limposition forfaitaire, en matire dimpt sur les socits, doivent tenir : un registre des encaissements et des transferts ; un registre, vis par linspecteur du travail, des salaires pays au personnel marocain et tranger, y compris les charges sociales y affrentes ; un registre des honoraires, commissions, courtages et autres rmunrations similaires allous des tiers, au Maroc ou ltranger.

Section II.- Obligations dclaratives

Article 148.- Dclaration dexistence I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels ou quils en soient exonrs, doivent adresser une dclaration dexistence sur ou daprs un imprimmodle tabli par ladministration, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre contre rcpiss, au service local des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal dans un dlai maximum de trente (30) jours suivant la date : - soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou de leur installation, sil sagit dune entreprise non rsidente ; - soit du dbut de lactivit, sil sagit de contribuables personnes physiques ou groupements de personnes physiques, ayant des revenus professionnels. Cette dclaration doit, en outre, comporter ventuellement, les renseignements ncessaires concernant lassujettissement des contribuables la taxe sur la valeur ajoute. II.- Sil sagit dune socit de droit marocain soumise limpt sur les socits, cette dclaration doit comporter 1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ; 2- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs au Maroc, et, le cas chant, ltranger; 3- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du principal tablissement au Maroc ; 4- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et succursale mentionnes dans la dclaration 5- les numros dinscription au registre du commerce, la caisse nationale de scurit sociale et, le cas chant, la taxe professionnelle ; 6- les nom et prnoms, la qualit et ladresse des dirigeants ou reprsentants de la socit habilits agir au nom de celle-ci ; 7- les nom et prnoms ou la raison sociale ainsi que ladresse de la personne physique ou morale qui sest charge des formalits de constitution ; 8- la mention, le cas chant, de loption pour : - limposition limpt sur les socits en ce qui concerne les socits vises larticle 2- II ci-dessus ; - lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 90 ci-dessus. La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la socit et de la liste des actionnaires fondateurs. III.- Sil sagit dune socit non rsidente, la dclaration doit comporter : 1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ; 2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du principal tablissement au Maroc ; 3- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et succursale mentionns dans la dclaration 4- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs au Maroc ; 5- les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou lactivit ainsi que ladresse de la personne physique ou morale rsidente au Maroc, accrdite auprs de ladministration fiscale ; 6- la mention, le cas chant, de loption pour limposition forfaitaire en matire dimpt sur les socits, prvue au 1er alina de larticle 16 ci-dessus . IV.- Sil sagit dun contribuable personne physique ou de socits et autres groupements soumis limpt sur le revenu ayant des revenus professionnels, la dclaration doit comporter : 1- les nom, prnoms et le domicile fiscal et, sil sagit dune socit, la forme juridique, la raison sociale et le sige social ; 2- la nature des activits auxquelles il se livre ;

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3- lemplacement de ses tablissements ; 4- la nature des produits quil obtient ou fabrique par lui mme ou par un tiers et, sil y a lieu, celle des autres produits dont il fait le commerce ; 5- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il dpend ou qui dpendent de lui ; 6- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute. Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement de rsidence Les entreprises, quelles soient imposables limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient exonres, doivent aviser linspecteur des impts du lieu o elles sont initialement imposes, par lettre recommande avec accus de rception ou remise de ladite lettre contre rcpiss ou par souscription dune dclaration tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration lorsquelles procdent : - au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal situ au Maroc ; - au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal tablissement. Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la date du transfert ou du changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue par ladministration fiscale. Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date de ralisation de lun des changements suivants : - pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation totale dactivit, de fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique entranant leur exclusion du domaine de limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode dactivit ainsi que, le cas chant, celle de lexercice comptable prcdant cette priode ; - pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit professionnelle, la dclaration du revenu global et linventaire des biens, conforme limprim-modle tabli par ladministration lorsquils cessent lexercice de leur activit professionnelle ou lorsquils cdent tout ou partie de leur entreprise ou de leur clientle ou lorsquils en font apport une socit relevant ou non de limpt sur les socits. Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie certifie conforme de lacte de cession des biens prcits. II.- Lorsque la cessation totale dactivit est suivie de liquidation, la dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode dactivit doit comporter, en outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi que la nature et ltendue des pouvoirs qui lui ont t confrs. Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire : pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-dessus, une dclaration des rsultats provisoires obtenus au cours de chaque priode de douze (12) mois ; dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique le lieu de conservation des documents comptables de la socit liquide.

III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui demande louverture de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire, doit, pralablement au dpt de sa demande au greffe du tribunal, souscrire une dclaration cet effet auprs du service dassiette du lieu de son imposition. Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service dassiette, rend inopposable ladministration fiscale la forclusion des droits se rattachant la priode antrieure louverture de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire. Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire, doit lorsquelle alloue des contribuables inscrits la Taxe professionnelle , limpt sur les socits ou limpt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages et autres rmunrations de mme nature ou des rabais, remises et ristournes accords aprs facturation, produire, en mme temps que les dclarations prvues aux articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration des sommes comptabilises au cours de lexercice comptable prcdent au titre des rmunrations prcites. La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et contient, pour chacun des bnficiaires, les indications suivantes : 1- les nom, prnoms ou raison sociale ; 2- la profession ou nature de lactivit et ladresse ; 3- le numro dinscription la Taxe professionnelle ou lidentification limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ; 4- le numro dinscription la caisse nationale de scurit sociale ; 5- le montant, par catgorie, des sommes alloues au titre des :

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honoraires ; commissions, courtages et autres rmunrations similaires ; rabais, remises et ristournes accords aprs facturation.

II.- Pour les mdecins soumis la Taxe professionnelle, les cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux actes chirurgicaux ou mdicaux que ces mdecins y effectuent. La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et contenir, par mdecin les indications suivantes : 1- les nom, prnoms et adresse professionnelle ; 2- la spcialit ; 3- le numro didentification fiscale ; 4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl K . III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle , les cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux honoraires et rmunrations quils leur ont verss. La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et contenir, par mdecin, les indications suivantes : 1- les nom, prnoms et adresse personnelle ; 2- la spcialit ; 3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro didentification fiscale ; 4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl K . Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus assimils Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et bnfices des tablissements des socits non rsidentes viss larticle 13 cidessus, doivent adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social, de leur principal tablissement au Maroc avant le 1er avril de chaque anne, la dclaration des produits susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration, comportant : 1- lidentit de la partie versante : - nom ou raison sociale ; - profession ou nature de lactivit ; - adresse ; - numro dimposition la Taxe professionnelle ; 2- la raison sociale et ladresse de lorganisme financier intervenant dans le paiement ; 3- abrog 4- les lments chiffrs de limposition : - date et montant des paiements ; - montant de limpt ; 5- le mois au cours duquel la retenue la source prvue larticle 158 ci-dessous a t opre, ladresse et lactivit de la socit dbitrice, le montant global distribu par ladite socit, ainsi que le montant de limpt correspondant. A cette dclaration, doit tre jointe lattestation de proprit de titres, prvue larticle 6 (I-C-1) ci-dessus. Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en compte les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus, doivent adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, avant le 1er avril de chaque anne la dclaration des produits susviss sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration comportant les indications vises larticle 152 ci-dessus. Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes Les contribuables rsidant ou ayant une profession au Maroc et qui versent, mettent disposition ou inscrivent en compte des personnes non rsidentes, les rmunrations numres l'article 15 ci-dessus, doivent produire, en mme temps que leur dclaration de rsultat fiscal ou de revenu global, une dclaration comportant les renseignements suivants : - la nature et le montant des paiements passibles ou exonrs de limpt, quils ont effectu ;

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- le montant des retenues y affrentes ; - la dsignation des personnes bnficiaires des paiements passibles de limpt. Cette dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration, est adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement de la personne dclarante. Article 155.- Tldclaration Les contribuables soumis limpt peuvent souscrire auprs de lAdministration fiscale par procds lectroniques les dclarations vises au prsent code et dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances. Toutefois, les dclarations prcites doivent tre souscrites par procds lectroniques auprs de l'administration fiscale compter du 1er janvier 2010 par les entreprises dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams et compter du 1er janvier 2011 par les entreprises dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute. Pour les droits d'enregistrement et de timbre, la formalit peut galement tre accomplie par procd lectronique et ce, dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des finances, Ces tldclarations et cette formalit produisent les mmes effets juridiques que : - les dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et prvues par le prsent code. - la formalit d'enregistrement et de timbre accomplie sur les actes tablis sur support papier Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette tldclaration doit tre accompagne des versements prvus par le prsent code. Section III.- Obligations de retenue la source Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur les salaires et rentes viagres I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56 ci-dessus doit tre opre par lemployeur ou le dbirentier domicili ou tabli au Maroc. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement effectu. Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par ladministration sur le montant des sommes assujetties et ordonnances. Les pensions servies par lEtat et les pensions ou rentes viagres payes aux caisses des comptables publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour 150 leur compte, donnent lieu la retenue opre par les comptables payeurs sur les sommes verses aux titulaires. Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non occasionnelles, imposables au titre des revenus salariaux prvus larticle 56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G1) ci-dessus. Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessus. La retenue la source sur les rmunrations vises au 4me et 5me alinas du prsent article est applique sur le montant brut des rmunrations et des indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu au premier alina du I du prsent article et verse au Trsor dans les conditions prvues larticle 80 cidessus et larticle 174-I ci-dessous. La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne dispense pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessus. II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes viss larticle 60-II ci-dessus, est soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) ci-dessus. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues au prsent article, larticle 80 ci-dessus et larticle 174I ci-dessous. III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-II-A ci-dessus. IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B ci-dessus. Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle Les cliniques et tablissements assimils sont tenus doprer pour le compte du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus, une retenue la source sur les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle qui effectuent des actes mdicaux ou chirurgicaux dans lesdits cliniques et tablissements. Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils

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La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus doit tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit, publics et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits. Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu fixe I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14 ci-dessus doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements de crdit, publics et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits. II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus est imputable sur le montant de limpt sur les socits ou sur limpt sur le revenu, avec droit restitution. Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ dapplication de limpt sur les socits, la retenue la source nouvre pas droit restitution. Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15 ci-dessus , doit tre opre pour le compte du Trsor, par les contribuables payant ou intervenant dans le paiement desdits produits, des personnes physiques ou morales non rsidentes. II.- Lorsque la personne physique ou morale non rsidente est paye par un tiers non rsident, limpt est d par lentreprise ou lorganisme client au Maroc.

Chapitre III : Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin dexploitation I.- abrog II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de lexercice de lactivit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession imposables III.- Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir sans contrepartie pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plus-value rsultant, le cas chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession . IV- lopration de transformation dun tablissement public en socit anonyme peut tre ralis sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de clture du dernier exercice comptable de ltablissement concern est identique au bilan douverture du premier exercice comptable de la socit. Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits I.- Lorsque des socits relevant de limpt sur les socits fusionnent par voie dabsorption, la prime de fusion ralise par la socit absorbante correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit absorbe, est comprise dans le rsultat fiscal de la socit intresse. II.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux dispositions de larticle 9 (I-C-1) cidessus, les socits fusionnes ne sont pas 154 imposes sur la plus-value nette ralise la suite de lapport ou de la cession de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres de participation, la condition que la socit absorbante, ou ne de la fusion, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les socits fusionnes, en double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de lacte de fusion, une dclaration crite accompagne : 1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les dtails relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies et dgageant la plusvalue nette qui ne sera pas impose chez la ou les socits fusionnes ; 2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions figurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fiscale; 3- de lacte de fusion dans lequel la socit absorbante ou ne de la fusion sengage : a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont limposition est diffre ; b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus-value nette ralise par chacune des socits fusionnes sur lapport : b-1- soit de lensemble des titres de participation et des lments de lactif immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des terrains construits ou non dont la valeur dapport est gale ou suprieure 75 % de la valeur globale de lactif net immobilis de la socit concerne.

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Dans ce cas, la plus-value nette, dtermine est rintgre au rsultat du premier exercice comptable clos aprs la fusion ; b-2- soit, uniquement, des titres de participation et des lments amortissables lorsque la proportion de 75% nest pas atteinte. Dans ce cas, la plus-value nette prcite est rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur une priode maximale de dix (10) ans, et la valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ; c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement loccasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration prvue au b 2 ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises par la socit fusionne et dont limposition a t diffre . B- Les provisions vises au A- 3- a ci-dessus restent affranchies dimpt dans les conditions prvues larticle 10 (IF- 2) ci-dessus. C- Si la dclaration prvue au A ci-dessus nest pas dpose dans le dlai prescrit ou si cette dclaration nest pas accompagne des pices annexes exiges, ladministration rgularise la situation de la ou des socits fusionnes dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessous. III- Les lments du stock a transfrer de la socit absorbe a la socit absorbante sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du march. Les modalits dapplication de lalina ci-dessus dont fixs par dcret Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des stocks. A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre les mains de la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel le changement daffectation a eu lieu ,sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.

Chapitre IV : Dispositions diverses

Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur I.- Computation des dlais Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du dernier jour dudit dlai. Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. II.- Taux en vigueur de limpt A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110, 111, 128, 150 et 155 du prsent code. B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en vigueur la date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des rmunrations et produits imposables. III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code. Article 164.- Octroi des avantages fiscaux I- Pour bnficier des exonrations prvues au prsent code, les entreprises doivent satisfaire aux obligations de dclaration et de paiement des impts, droits et taxes prvus par le prsent code. II- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de plein droit le bnfice du taux rduit prvue aux articles 6 (I- D- 2) et 31 (I-C- 2) ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 et 208 ci-dessous. Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes sont immdiatement tablis conformment aux dispositions de larticle 232-VIII ci-dessous. III - Sont exclues des avantages fiscaux susceptibles d'tre obtenus en vertu d'une convention, les personnes physiques et morales qui n'ont pas respect leurs obligations dans le cadre d'une convention prcdente conclue avec l'Etat. IV. Les organismes bnficiant de l'exonration totale permanente prvue l'article 6-I-A ci-dessus sont exclus du bnfice : de l'abattement de 100% sur les produits des actions, part sociales et revenus assimils prvu l'article 6 (I-C-1) ci-dessus ; et de l'exonration des plus-values sur cession de valeurs mobilires. Article 164 bis. - Traitement prfrentiel

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Peuvent bnficier d'un traitement prfrentiel de leurs dossiers auprs de l'administration fiscale, les contribuables catgoriss dans les conditions fixes par voie rglementaire et qui sont en situation fiscale rgulire. Article 165.- Non cumul des avantages I. Les avantages accords aux entreprises installes dans les zones franches d'exportation en vertu des dispositions de l'article 6 (I-C-1 et II-A) ci-dessus, de l'article 19-II-A ci-dessus, de l'article 31- II-A ci-dessus, de l'article 68- III e ci-dessus, de l'article 92-1-36 ci-dessus et de l'article 129-1V-5 ci-dessus, sont exclusifs de tout autre avantage prvu par d'autres dispositions lgislatives en matire d'encouragement l'investissement. II Les avantages accords aux banques offshore et aux socits holding offshore en vertu des dispositions de l'article 6 (I-C et II-C-3 et 4) ci-dessus, de l'article 19 (Il-B, 111-B et C) ci- dessus, de l'article 73 (Il-F-8) ci-dessus, de l'article 92 (I-27-a) et h)) ci-dessus et de l'article 129- IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de tout autre avantage prvu par d'autres dispositions lgislatives en matire d'encouragement l'investissement. III .- L'application des taux prvus aux articles 19 (II-C) et 73 (II-F-7) ci-dessus n'est pas cumulable avec les provisions non courantes ou toute autre rduction. Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux.

DEUXIEME PARTIE REGLES DE RECOUVREMENT TITRE PREMIER : DISPOSITIONS COMMUNES

Chapitre premier : Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques. Article 167.- Arrondissement du montant de limpt Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et valeurs servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine de dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham suprieur.

Chapitre II : Dispositions diverses

Article 168.- Privilge du Trsor Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite. Article 169 Tlpaiement Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de ladministration fiscale par procds lectroniques les versements prvus par le prsent code dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances. Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds lectroniques auprs de l'administration fiscale compter du 1er janvier 2010 par les entreprises dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams et compter du 1er janvier 2011 par les entreprises dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute. Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements prvus par le prsent code.

TITRE II : DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Chapitre premier : Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan

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I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable en cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est gal 25% du montant de limpt d au titre du dernier exercice clos, appel exercice de rfrence . Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la socit avant lexpiration des 3e, 6e, 9e et 12e mois suivant la date douverture de lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante. Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu l'article 144-I-D- (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant l'expiration du 3e mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours. II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze (12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au titre dudit exercice, rapport une priode de douze (12) mois. Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois, toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement dun acompte avant lexpiration de ladite priode. III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation minimale en vertu de larticle 144 (I-C1) ci-dessus, ainsi que les socits exonres en totalit de limpt sur les socits en vertu de larticle 6- I-B cidessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont t appliques. Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de toute exonration. IV.- La socit qui estime que le montant dun ou de plusieurs acomptes verss au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont elle sera finalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer de nouveaux versements dacomptes en remettant linspecteur des impts du lieu de son sige social ou de son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme limprim-modle tabli par ladministration. Si lors de la liquidation de limpt, telle que prvue lalina suivant, il savre que le montant de limpt effectivement d est suprieur de plus de 10% celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues larticle 208 cidessous sont applicables aux montants des acomptes provisionnels qui nauraient pas t verss aux chances prvues. Avant lexpiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 ci-dessus , la socit procde la liquidation de limpt d au titre de lexercice objet de la dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit exercice. Sil rsulte de cette liquidation un complment dimpt au profit du Trsor, ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit. Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers par la socit est imput doffice par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu doffice la socit par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel. V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale. VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, limpt d par les socits non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire prvue larticle 16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque encaissement au receveur de ladministration fiscale. VII.- Limpt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque anne. VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au titre des plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises au Maroc, doit tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal prvue larticle 20 III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous. Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu larticle 19-I-A ci-dessus. Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante. Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et 15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la disposition ou de linscription en compte, au receveur de ladministration

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fiscale du lieu du domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la personne physique ou morale qui incombe lobligation deffectuer la retenue la source. B- Dans le cas vis larticle 160-II ci-dessus, le versement de limpt doit tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des rmunrations, dans le contrat de travaux ou de services. II.- Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus. Article 172.- Recouvrement par voie de rle Les socits sont imposes par voie de rle : lorsquelles ne versent pas spontanment, au receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, limpt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les majorations et les pnalits y affrentes ; dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles 220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.

Chapitre II : Recouvrement de limpt sur le revenu

Article 173.- Recouvrement par paiement spontan Est vers spontanment : le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144-I ci-dessus avant le 1er fvrier de chaque anne limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de ladministration fiscale soit : - du lieu de situation de limmeuble cd ; - ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance. - l'impt d par le contribuable au titre des profits et revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II-C-2 et F-5) dans le mois suivant celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur inscription en compte du bnficiaire. Le versement de l'impt s'effectue par bordereau-avis sur ou d'aprs un imprim modle tabli par l'administration. Le bordereau-avis comporte trois volets, dont l'un est remis la partie versante. Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre. ce bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants perus et d'une attestation de l'administration fiscale trangre indiquant le montant de l'impt acquitt. Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution dimpt I.- Revenus salariaux et assimils Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus et affrentes aux paiements effectus par les employeurs et dbirentiers pendant un mois dtermin doivent tre verses dans le mois qui suit la caisse du percepteur du lieu du domicile de la personne ou de ltablissement qui les a effectues. En cas de transfert de domicile ou dtablissement hors du ressort de la perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, les retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert, la cession ou la cessation. En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, les retenues opres doivent tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois qui suivent celui du dcs. Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign par la partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, ladresse et la profession de la personne, socit ou association qui les a opres et le montant des paiements effectus ainsi que celui des retenues correspondantes. Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue a t opre. Chaque versement est accompagn dun tat rcapitulatif. II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont soumis limpt par voie de retenue la source, lexclusion des profits viss larticle 84- I ci-dessus. A.- Revenus de capitaux mobiliers Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent tre verses, par les personnes physiques ou morales qui se chargent de leur collecte, la caisse du percepteur du lieu de leur sige social, ou domicile fiscal dans le mois suivant celui au cours duquel les produits ont t pays, mis la disposition ou inscrits en compte.

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Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign par la partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t faite, la dsignation, ladresse et la profession de la personne dbitrice, le montant global des produits distribus ainsi que le montant de limpt correspondant. Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article doivent tre en mesure de justifier tout moment des indications figurant sur les bordereaux-avis prvus ci-dessus. B.- Profits de capitaux mobiliers Pour les profits sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, en vertu des dispositions de larticle 24 de la loi n 35-96 promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane 1417 (9 janvier 1997) relative la cration dun dpositaire central et linstitution dun rgime gnral de linscription en compte de certaines valeurs, la retenue la source est effectue par lesdits intermdiaires. La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel les cessions ont t ralises, la caisse du receveur de l'administration fiscale du lieu de leur sige, le versement s'effectue par bordereau-avis tabli sur ou d'aprs un imprim modle de l'administration. La retenue la source susvise est opre sur la base dun document portant ordre de cession manant du cdant ou pour son compte et comportant, selon la nature des titres cds, le prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y relatifs ou le cot moyen pondr desdits titres lorsquils sont acquis des prix diffrents. A dfaut de remise par le cdant du document prcit, l'intermdiaire financier habilit teneur de compte procde une retenue la source au taux de 20 % du prix de cession, lequel taux peut faire lobjet de rclamation dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte. Toutefois, le cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration vise larticle 84- II ci-dessus. III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus, perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans le mois suivant celui des paiements la caisse du percepteur du lieu du domicile fiscal du sige social ou du principal tablissement de lentreprise qui a effectu le versement. IV- Restitution en matire dimpt retenu la source Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au Trsor par lemployeur ou le dbirentier vis larticle 156 ci-dessus ou les personnes physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde celui de limpt correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui-ci bnficie doffice dune restitution dimpt. Cette restitution qui est calcule au vu de la dclaration du revenu global du contribuable vise larticle 82 ci-dessus doit intervenir avant la fin de lanne de la dclaration. Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au Trsor par les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres viss au II-B du prsent article excde celui de limpt correspondant au profit annuel du contribuable, celui-ci bnficie dune restitution dimpt calcule au vu de la dclaration des profits de capitaux mobiliers vise larticle 84 ci-dessus. Article 175.- Recouvrement par voie de rle I - Les contribuables sont imposs par voie de rle : - lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global annuel ; - lorsquils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal, de leur principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal lu au Maroc; - lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige hors du Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56 ci-dessus ; - lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits au Maroc ; - dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles 220, 221, 222, 223, 228 et 229 ci-dessous. Lorsque le contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fiscal ou son principal tablissement, limpt devient exigible immdiatement en totalit. En cas de dcs du contribuable, limpt est tabli sur le revenu global imposable acquis durant la priode allant du 1er janvier la date du dcs et, le cas chant, sur le revenu global imposable de lanne prcdente. II- Les contribuables sont imposs par voie d'ordre de recettes en matire de profits fonciers dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous.

Chapitre III : Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute 85

Article 176.- Recouvrement par paiement spontan 1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant le (20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante ; Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue l'article 155 cidessus, ils doivent souscrire avant l'expiration de chaque mois une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante ; 2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant le (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue l'article 155 cidessus, ils doivent souscrire avant l'expiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Article 177.- Recouvrement par tat de produits La taxe sur la valeur ajoute qui na pas t verse dans les conditions dictes aux articles 110, 111 et 112 cidessus ou celle rsultant de taxation doffice ou de rectification de dclarations conformment aux dispositions des articles 220, 221, 228 et 229 ci-dessous, ainsi que les pnalits prvues par le prsent code, font lobjet dtats de produits tablis par les agents de ladministration fiscale et rendus excutoires par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus, les entreprises redevables de la taxe vise larticle 100 ci-dessus ressortissent ladministration des douanes et impts indirects qui assoie, recouvre la taxe et en verse le produit au fonds commun prvu larticle 125 ci-dessus. Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100 ci-dessus, la taxe est perue auprs des producteurs. Pour les ventes et livraisons vises au 2me alina de larticle 100 ci-dessus, la taxe est perue lors de lapposition du poinon sur les bijoux en complment des droits dessai et de garantie.

Chapitre IV : Recouvrement des droits denregistrement

Article 179.- Modes de recouvrement I. Recouvrement par ordre de recettes Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits d'enregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles sont tablis et recouvrs par voie d'ordre de recettes. Ces droits sont exigibles l'expiration des dlais prvus par les articles 128 ci-dessus et 254 et 261 ci-dessous. Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue larticle 220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus larticle 232 ci-dessous. II. - Autres modes de recouvrement des droits de timbre Les droits de timbre sont acquitts au moyen de l'apposition d'un ou plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et crits qui en sont assujettis. Ils peuvent tre galement acquitts au moyen du papier timbr, du visa pour timbre ou sur dclaration ou par tout autre mode dtermin par dcision du ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet. Toutefois : - sont perus par l'apposition sur les passeports, titres de voyage ou laissez-passer spciaux de timbres mobiles sur les formules lors de leur dlivrance. Pour le passeport biomtrique, les droits sont perus au moyen de l'apposition sur le formulaire prvu pour la demande dudit passeport du timbre mobile oblitrer par l'autorit comptente, conformment aux dispositions de l'article 253 ci-dessous ; - sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les pnalits, amendes et majorations exigibles au titre des licences, autorisations et leur duplicata, viss l'article 252 (II-D-2) ci-dessous et des actes viss l'article 127 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que des actes, documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre ; - sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces publicitaires sur cran. III. - Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles

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La taxe est acquitte auprs du receveur de l'administration fiscale ou du comptable public dment habilit par ladite administration. Elle peut galement tre acquitte auprs des entreprises d'assurances selon les modalits fixes par arrt du ministre charg des finances.

Chapitre V : Dispositions relatives la solidarit

Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble des biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux bnfices raliss par cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices dactivit prcdant la cession, sans que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui ont t cds. Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet dinterrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des crances de lEtat. II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes, au paiement de lintgralit des droits dus par ces dernires au titre de limpt sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes. III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent solidairement responsables de limpt exigible et, le cas chant, des pnalits et majorations y affrentes. Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits fonciers En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de profits immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations y affrentes. Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute La personne qui cesse dtre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes larticle 114 ci-dessus. En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1er janvier la date de cession, sil na pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent le commencement de ses oprations, la dclaration dexistence prvue larticle 109 ci-dessus. Sil est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le service local des impts dont il relve, de lacquisition du fonds de commerce. Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement de droits de timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles A- Solidarit en matire de droits denregistrement I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de nue-proprit ou dusufruit de meubles ou dimmeubles, les droits denregistrement, la pnalit et les majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et nouveaux possesseurs. Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil na pas t nonc de stipulations contraires. Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement, toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la pnalit et des majorations prcits. II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la majoration de retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208 ci-dessous. III.- Lorsquil est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le vritable caractre dun contrat ou dune convention a t dissimul sous lapparence de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable caractre de lacte ou de la convention, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2- b)) et larticle 208 cidessous. IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours

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entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous. V.- Lancien propritaire ou lancien possesseur a la facult de dposer au bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent lexpiration des dlais impartis pour lenregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente ou mutation titre gratuit dimmeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces mmes biens. A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations titre gratuit dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien propritaire souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens. Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur ou lancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la pnalit et des majorations encourues. VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV cidessus. Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle 137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les droits seulement. B. - Solidarit en matire de droits de timbre Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant, des amendes, de la pnalit et des majorations : - les signataires pour les actes synallagmatiques ; - les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ; - les souscripteurs, accepteurs, bnficiaires ou endosseurs pour les effets ngociables ; - les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les connaissements et lettres de voiture ; - les cranciers et dbiteurs pour les quittances ; - et, d'une manire gnrale, toute personne qui a tabli sur papier libre et sans apposition de timbres mobiles des actes, documents ou crits assujettis aux droits de timbre. Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre l'tat ou les collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge exclusive des particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires. En cas de dcs des dbiteurs, les droits en principal, l'exclusion des pnalits et des majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires. C.- Solidarit en matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles Le paiement de la taxe incombe au propritaire du vhicule. En cas de vente d'un vhicule au cours de la priode d'imposition, le ou les cessionnaires successifs sont solidairement responsables du paiement de la taxe, de la pnalit et de la majoration prvues l'article 208 cidessous.

TROISIEME PARTIE SANCTIONS TITRE PREMIER : SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE

Chapitre premier : Sanctions communes Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du rsultat fiscal, des plusvalues, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions dans les cas suivants : - imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration incomplte ou insuffisante ; - dpt de dclaration hors dlai ; - dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions. La majoration de 15 % prcite est calcule sur le montant : 1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global ou au chiffre daffaires de lexercice comptable ;

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2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus lorsquelle est suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou dficitaire ; 3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ; 4- soit des droits simples exigibles ; 5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profits exonrs. Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams dans les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100) dirhams dans le cas vis au 4 ci-dessus. Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffisante, cette majoration nest pas applique lorsque les lments manquants ou discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son recouvrement. Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication Sont sanctionnes par lamende et lastreinte journalire prvues larticle 191-I ci-dessous, dans les formes prvues larticle 230 ci-dessous, les infractions relatives au droit de communication prvu par larticle 214 ci-dessous. Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadi chargs du taoutiq, aux administrations de lEtat et aux collectivits locales. Ces amendes et astreintes journalires sont mises par voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes. Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable A.- Une majoration de 15% est applicable : 1- en cas de rectification du rsultat bnficiaire ou du chiffre daffaires dun exercice comptable ; 2- en cas de rectification dun rsultat dficitaire, tant que le dficit nest pas rsorb ; 3- toute omission, insuffisance ou minoration de recettes ou doprations taxables, toute dduction abusive, toute manuvre tendant obtenir indment le bnfice dexonration ou de remboursement ; 4- aux insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les actes et conventions, en application de larticle 220 ci-dessous. La majoration de 15 % est calcule sur le montant : - des droits correspondant cette rectification ; - de toute rintgration affectant le rsultat dficitaire. B.- Le taux de la majoration de 15% prcite est port 100% : 1- quand la mauvaise foi du contribuable est tablie ; 2- en cas de dissimulation : a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de fonds de commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues par le cdant dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble, ou dans la soulte dun change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans les diverses valuations faites dans les actes ou les dclarations ; b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement d. La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous. Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude Une amende gale 100% du montant de limpt lud est applicable toute personne ayant particip aux manuvres destines luder le paiement de limpt, assist ou conseill le contribuable dans lexcution desdites manuvres, indpendamment de laction disciplinaire si elle exerce une fonction publique.

Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de timbre
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence Est passible dune amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne dpose pas, dans le dlai prescrit, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci-dessus ou qui dpose une dclaration inexacte. Cette amende est mise par voie de rle. Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu dimposition Est passible dune amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable qui, navise pas ladministration fiscale du transfert de son sige social ou de son domicile fiscale comme prvu larticle 149 ci-dessus. Cette amende est mise par voie de rle. Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de lopration effectue par tout contribuable nayant pas observ les dispositions prvues larticle 145-V ci-dessus. Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.

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Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et aux programmes de logements sociaux ou de cits universitaires. I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille (1.000) dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-dessous, aux contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables et pices justificatives viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent de se soumettre au contrle fiscal prvu larticle 212 ci-dessous. Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende varie de cinq cents (500) dirhams deux mille (2.000) dirhams. II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfinies par larticle 7-II ci-dessus, de tout ou partie des programmes de construction de logements sociaux ou de cits, rsidences et campus universitaires, prvus dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, les impts, droits et taxes exigibles sont mis en recouvrement, nonobstant toute disposition contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous. III. - A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de construction de logements sociaux, prvus dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, dans les conditions dfinies par les articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, une sanction gale 15 % du montant de la taxe sur la valeur ajoute exigible sur le chiffre d'affaires ralis au titre de la cession desdits logements sociaux est mise par voie d'tat de produit l'encontre des promoteurs immobiliers, sans avoir recours la procdure de rectification des bases d'imposition. IV. - Une amende de 15 % du montant de la taxe sur la valeur ajoute est applique aux bnficiaires qui n'ont pas respect les conditions prvues l'article 93-I ci-dessus, assortie des sanctions pour paiement tardif prvues l'article 208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant celui de l'encaissement du montant prcit. V- Une amende de 15% du montant de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu est applicable aux bailleurs qui n'ont pas respect les conditions prvues l'article 247-XVI-B bis ci-dessous, assortie des sanctions pour paiement tardif prvues l'article 208 ci-dessous. Article 192.- Sanctions pnales I - Indpendamment des sanctions fiscales dictes par le prsent code, est punie dune amende de cinq mille (5.000) dirhams cinquante mille (50.000) dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou au paiement de limpt ou en vue dobtenir des dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens suivants : dlivrance ou production de factures fictives ; production dcritures comptables fausses ou fictives ; vente sans factures de manire rptitive ; soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ; dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation frauduleuse de son passif en vue dorganiser son insolvabilit. En cas de rcidive, avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit un jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit de la chose juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue ci-dessus, dune peine demprisonnement de un (1) trois (3) mois. Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les conditions prvues larticle 231 ci-dessous. II- - Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment employ, vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant servi, sont punis d'une amende de 120 1.200 dirhams. En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double. Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage ou la vente de timbres imits sont punis d'un emprisonnement de cinq (5) jours six (6) mois et d'une amende de 1.200 4.800 dirhams. -

Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur le revenu
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au rglement des transactions Indpendamment des autres sanctions fiscales, tout rglement dune transaction dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000) dirhams, effectue autrement que par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par compensation avec une crance l'gard d'une mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation, donne lieu l'application l'encontre de l'entreprise venderesse ou prestataire de services, vrifie, d'une amende de 6% du montant de la transaction effectue : - soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des personnes assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ; - soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit professionnelle.

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Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transforms lexception des transactions effectues entre commerants. Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou verses des tiers I.- Une majoration de 25% est applique : 2- lorsque le contribuable ne produit pas la dclaration prvue larticle 151- I ci-dessus ou lorsque la dclaration est produite hors dlai. Cette majoration est calcule sur le montant des rmunrations alloues ou verses des tiers ; 3- lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants. Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants insuffisants. II.- Une majoration de 25% est applicable aux cliniques et tablissements assimils qui : - ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151-II ci-dessus ou qui la produisent hors dlai. Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre global annuel des actes mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl K effectus par les mdecins soumis la taxe professionnelle durant lexercice comptable concern ; produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verses sont insuffisants. Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.

III.- Une majoration de 15% est applicable aux cliniques et tablissements assimils qui : - ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151- III ci-dessus ou qui produisent une dclaration hors dlai. Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus sur le montant de limpt retenu la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle ; produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants. Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants insuffisants. IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes Une majoration de 15% est applicable aux contribuables qui : - nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 ci-dessus ou qui ont produit une dclaration hors dlai. Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source ; produisent une dclaration ne comportant pas, en totalit ou en partie, les renseignements viss larticle 154 ci-dessus ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants. Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source affrent aux renseignements incomplets ou sur le montant de limpt non dclar ou non vers. Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers Une majoration de 15% est applicable aux contribuables : qui ne produisent pas les dclarations prvues aux articles 152 et 153 ci-dessus ou qui les produisent hors dlai ; - ou qui dposent une dclaration incomplte ou insuffisante. Cette majoration est calcule sur le montant de limpt non dclar. Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates-formes dexportation et de leurs fournisseurs I.- Les entreprises qui vendent des produits finis aux socits installes dans les plates-formes dexportation et qui ne produisent pas lattestation prvue larticle 7- V ci-dessus, perdent le droit lexonration ou le bnfice du taux rduit prvus larticle 6 (I-B-2) ci-dessus sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous. -

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II.- Le chiffre daffaires correspondant aux produits finis, acquis par les entreprises installes dans les plates-formes dexportation et ayant reu une destination autre que celle prvue par le prsent code, doit tre impos, entre les mains desdites entreprises, dans les conditions de droit commun avec application dune majoration de 100% des droits dus, de la pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous. III.- Lorsque les entreprises installes dans les plates-formes dexportation ne produisent pas ltat prvu larticle 7V ci-dessus ou produisent ledit tat hors dlai, insuffisant ou incomplet, il est appliqu une majoration de 25% du montant correspondant aux oprations dachat ou dexportation des produits finis. Cette sanction est assortie de la pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle 208 cidessous. Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la retenue la source Sont personnellement redevables des sommes non verses, les personnes physiques ou morales et les tablissements des socits non rsidentes qui nont pas vers spontanment au Trsor, dans les dlais prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que la retenue la source ait t ou non effectue en totalit ou en partie. Les sommes non verses sont augmentes de la pnalit et des majorations prvues larticle 208 ci-dessous. Article 198 bis. - Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif de l'origine du dficit ou du rsultat nul dclar Lorsque le contribuable ne produit pas l'tat explicatif de l'origine du dficit ou du rsultat nul dclar prvu aux articles 20- IV et 82-IV ci-dessus, il est invit par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessous, dposer ledit tat dans un dlai de quinze (15) jours suivant la date de rception de ladite lettre. A dfaut de prsentation de l'tat susvis dans le dlai prcit, l'administration informe le contribuable par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessous, de l'application d'une amende de deux mille (2.000) dirhams. Cette amende est mise par voie de rle.

Chapitre II : Sanctions spcifiques Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61- II ci-dessus, qui ne produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4e alina de larticle 83 ci-dessus. Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.

Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu

Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et salaires, de pensions et de rentes viagres I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les employeurs et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les sommes dues, la pnalit et la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous. A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles-ci sont recouvres par voie de rle de rgularisation, assorties de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous. Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle que prvue au troisime alina de larticle 208 ci-dessous. II.- Lorsque la dclaration na pas t produite ou na pas t souscrite dans le dlai fix aux articles 79 et 81 cidessus, les employeurs et les dbirentiers encourent une majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre retenu. Toute dclaration incomplte ou comportant des lments discordants est assortie dune majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre retenu et correspondant aux omissions et inexactitudes releves dans les dclarations prvues aux articles 79 et 81 prcits. Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et immdiatement exigibles.

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III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure. Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus viss larticle 22 (3, 4 et 5) de ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, qui nont pas remis linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement, une dclaration didentit fiscale conforme au modle tabli par ladministration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de revenu. Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables qui produisent une dclaration du revenu global prvu larticle 82 ci-dessus comportant des omissions ou inexactitudes dans les lments, autres que ceux concernant la base dimposition. Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non-rsidents Lorsque les tablissements de crdit et organismes assimils nont pas dpos ou ont dpos hors dlai la dclaration, prvue larticle 154 ci-dessus, relative aux intrts verss aux non rsidents ou lorsquils dposent une dclaration incomplte ou comportant des lments discordants, ils encourent une majoration de 15 % du montant de limpt correspondant aux intrts des dpts, objet des infractions prcites, qui aurait t d en labsence dexonration.

Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute

Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est dpose en dehors des dlais prescrits, mais ne comportant pas de taxe payer ni de crdit de taxe, le contribuable est passible dune amende de cinq cents (500) dirhams. II.- Lorsque la dclaration vise au I ci-dessus est dpose en dehors du dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit de 15%. III.- Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable lassujetti lorsque la dclaration du prorata vise larticle 113 ci-dessus nest pas dpose dans le dlai lgal.

Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement

Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits denregistrement I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de dfaut de ralisation, dans les dlais impartis, doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaires, viss larticle 129-IV-2 ci-dessus ou des travaux de lotissement ou de construction viss larticle 133 (I- F- 2) ci-dessus. Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci dessous. II.- Abrog III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu larticle 133-I- A ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur montant, de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous en cas de rtrocession des terrains ou immeubles viss larticle 129 (IV- 6- 2e alina) ci-dessus avant lexpiration de la dixime anne suivant la date de lobtention de lagrment, sauf si la rtrocession est ralise au profit dune dune banque offshore ou socit holding offshore. IV.- La majoration de retard prvue aux I et III ci-dessus est calcule lexpiration du dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte dacquisition. Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133 (I- C- 4) ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits simples exigibles, augments dune majoration de 100% de ces droits, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte de donation. Article 207.- Sanctions applicables aux notaires Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas de dlivrance dune expdition qui ne porte pas copie de la quittance des droits par une transcription littrale et entire de cette quittance. Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est applicable au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout acte qui n'a pas t pralablement enregistr.

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Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention aux obligations cites larticle 137- I- 3e alina ci-dessus, des droits simples liquids sur les actes, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 ci-dessus et 208 ci-aprs. Section V Sanctions spcifiques aux droits de timbre Article 207 bis. - Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits de timbre I. - Toute infraction aux dispositions du livre III titre premier du prsent code est passible, dfaut de pnalit spcifique, d'une amende de vingt (20) dirhams. II. - S'il s'agit d'une infraction aux rgles du timbre proportionnel, prvues par l'article 252 (I-A et B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100% du montant des droits simples exigibles avec un minimum de cent (100) dirhams. Si l'infraction passible de la pnalit dicte par l'alina ci-dessus ne consiste que dans l'emploi d'un timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte que sur la somme pour laquelle le droit de timbre n'a pas t pay. III. - Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus l'article 252 (II-D-2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss qu'aprs qu'ils aient t viss pour timbre au bureau de l'enregistrement dans le ressort duquel se situent les lieux d'exploitation desdites licences ou autorisations et ce, dans le dlai de trente (30) jours de leur dlivrance. IV. Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut ou retard de dpt de la dclaration est passible l'expiration du dlai prescrit, de la pnalit et de la majoration prvues aux articles 184 et 208 du prsent code. V. - Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les dclarations, ayant entran la liquidation de droits d'un montant infrieur celui qui tait rellement d, sont passibles d'une pnalit fixe 100 % du montant des droits simples exigibles avec un minimum de mille (1.000) dirhams. VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par l'article 214 ci-dessous est constate par procsverbal et passible d'une pnalit de cent (100) dirhams pour la premire infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour chacune des infractions suivantes avec un maximum de cinq cents (500) dirhams par jour.

TITRE II : SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT

Article 208.- Sanctions pour paiement tardif de limpt I- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au montant : - des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ; - des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ; - des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de ltat de produit. Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues au prsent article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des trente-six (36) mois couls entre la date de lintroduction du recours du contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant le complment dimpt exigible. Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une majoration de 0,50 % par mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de produit et celle du paiement de limpt. II - En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration prcites sont liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent (100) dirhams. III. - En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout retard dans le paiement de ladite taxe entrane l'application de la pnalit et de la majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent (100) dirhams. Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la pnalit est de 100% du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule. Tout dfaut d'apposition de la vignette sur le pare-brise constat par procs-verbal, est passible d'une amende de cent (100) dirhams. Article 209.- Exigibilit des sanctions Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont mises par voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes et sont immdiatement exigibles, sans procdure.

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Toutefois, en cas de rectification de la base imposable suite au contrle prvu par le prsent code, les sanctions relatives au redressement sont mises en mme temps que les droits en principal.

LIVRE II PROCEDURES FISCALES

TITRE PREMIER : LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre premier : Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation des documents comptables Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour ltablissement des impts, droits et taxes. A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal. A dfaut de prsentation d'une partie des documents comptables et pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours de la vrification d'un exercice donn, le contribuable est invit dans les formes prvues l'article 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la date de rception de la demande de communication desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu' la fin de la priode de contrle. Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la commission nationale de recours fiscal. Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation pour rechercher les manquements aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur. Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis de constatation par les agents asserments et commissionns prcits. Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents de ladministration fiscale chargs deffectuer la constatation et informer le contribuable de lexercice de ce droit. Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens et sur tous supports, des pices se rapportant aux oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation. Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes suivantes : 1- en ce qui concerne les personnes physiques : a) soit personne ; b) soit aux employs ; c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable. 2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle 26 ci-dessus : a) soit lassoci principal ; b) soit au reprsentant lgal ; c) soit aux employs ; d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable. Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser rception dudit avis, mention en est faite sur le rcpiss susvis par lagent qui assure la remise. Le droit de constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables concernes utiliss titre professionnel aux heures lgales et durant les heures dactivit professionnelle. En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent aux sanctions prvues larticle 191-I cidessus. La dure de constatation sur place est fixe au maximum huit (8) jours ouvrables, compter de la date de remise de lavis de constatation. A la fin de lopration de constatation, les agents de ladministration fiscale tablissent un avis de clture de ladite opration, sign par les deux parties dont un exemplaire est remis au contribuable.

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Les manquements relevs sur place donnent lieu ltablissement dun procs-verbal, dans les trente (30) jours suivant lexpiration du dlai prcit dont copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit (8) jours suivant la date de rception du procs-verbal pour faire part de ses observations. Les constatations du procs-verbal peuvent tre opposes au contribuable dans le cadre dun contrle fiscal. Article 211.- Conservation des documents comptables Les contribuables ainsi que les personnes physiques ou morales chargs doprer la retenue de limpt la source sont tenus de conserver pendant dix (10) ans au lieu o ils sont imposs, les doubles des factures de vente ou des tickets de caisse, les pices justificatives des dpenses et des investissements, ainsi que les documents comptables ncessaires au contrle fiscal, notamment les livres sur lesquels les oprations ont t enregistres, le grand livre, le livre dinventaire, les inventaires dtaills sils ne sont pas recopis intgralement sur ce livre, le livre-journal et les fiches des clients et des fournisseurs, ainsi que tout autre document prvu par la lgislation ou la rglementation en vigueur. En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce soit, les contribuables doivent en informer linspecteur des impts, selon le cas, de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement, par lettre recommande avec accus de rception, dans les quinze (15) jours suivant la date laquelle ils ont constat ladite perte. Article 212.- Vrification de comptabilit I.- En cas de vrification de comptabilit par ladministration au titre dun impt ou taxe dtermin, il est notifi au contribuable un avis de vrification, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, au moins (15) quinze jours avant la date fixe pour le contrle. Cet avis de vrification doit tre accompagn de la charte du contribuable qui rappelle les droits et obligations prvus en matire de contrle fiscal par le prsent code La vrification de comptabilit peut porter : - soit sur tous les impts et taxes affrents la priode non prescrite ; - soit sur un ou plusieurs impts ou taxes ou quelques postes ou oprations dtermins figurant sur une dclaration et/ou ses annexes se rapportant une partie ou toute la priode non prescrite. Dans tous les cas, l'avis de vrification doit prciser la priode objet de vrification, les impts et taxes concerns ou les postes et oprations viss par le contrle. Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le cas, du domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement des contribuables personnes physiques ou morales concerns, aux agents de ladministration fiscale qui vrifient, la sincrit des critures comptables et des dclarations souscrites par les contribuables et sassurent, sur place, de lexistence matrielle des biens figurant lactif. Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les documents sont conservs sous forme de microfiches, le contrle porte sur lensemble des informations, donnes et traitements informatiques qui concourent directement ou indirectement la formation des rsultats comptables ou fiscaux et llaboration des dclarations fiscales, ainsi que sur la documentation relative lanalyse, la programmation et lexcution des traitements. En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer : - plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre des exercices soumis vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute; - plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre de lun des exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. Ne sont pas comptes dans la dure de vrification, les suspensions dues lapplication de la procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif au dfaut de prsentation des documents comptables. Linspecteur est tenu dinformer le contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous de la date de clture de la vrification. Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la vrification de comptabilit, par un conseil de son choix. II. - A lissue du contrle fiscal sur place, ladministration doit : - en cas de rectification des bases dimposition, engager la procdure prvue aux articles 220 ou 221 ci-dessous ; - dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous. Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures dj vrifies sans que ce nouvel examen, mme lorsquil concerne dautres impts et taxes, puisse entraner une modification des bases dimposition retenues au terme du premier contrle. Lorsque la vrification a port sur des postes ou oprations dtermins, au titre d'un ou plusieurs impts ou taxes, pour, une priode dtermine, l'administration peut procder ultrieurement un contrle de ladite comptabilit au

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titre de tous les impts et taxes et pour la mme priode, sans que ce contrle puisse entraner le rehaussement des montants des redressements ou rappels retenus au terme du premier contrle, au titre des postes et oprations prcits. Dans ce cas, la dure cumule de la premire et de la deuxime intervention sur place ne peut excder la dure de vrification prvue au I du prsent article. Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration I.- Lorsque les critures dun exercice comptable ou dune priode dimposition prsentent des irrgularits graves de nature mettre en cause la valeur probante de la comptabilit, ladministration peut dterminer la base dimposition daprs les lments dont elle dispose. Sont considrs comme irrgularits graves : 1- le dfaut de prsentation dune comptabilit tenue conformment aux dispositions de larticle 145 ci-dessus; 2- labsence des inventaires prvus par le mme article ; 3- la dissimulation dachats ou de ventes dont la preuve est tablie par ladministration; 4- les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates dans la comptabilisation des oprations 5- labsence de pices justificatives privant la comptabilit de toute valeur probante ; 6- la non comptabilisation doprations effectues par le contribuable ; 7- la comptabilisation doprations fictives. Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgularits graves nonces ci-dessus, ladministration ne peut remettre en cause ladite comptabilit et reconstituer le chiffre daffaires que si elle apporte la preuve de linsuffisance des chiffres dclars. II.- Lorsquune entreprise a directement ou indirectement des liens de dpendance avec des entreprises situes au Maroc ou hors du Maroc, les bnfices indirectement transfrs, soit par voie de majoration ou de diminution des prix dachat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont rapports au rsultat fiscal ou au chiffre daffaires dclars. En vue de cette rectification, les bnfices indirectement transfrs comme indiqu ci-dessus sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base dinformations dont dispose ladministration. III.- Lorsque limportance de certaines dpenses engages ou supportes ltranger par les entreprises trangres ayant une activit permanente au Maroc napparat pas justifie, ladministration peut en limiter le montant ou dterminer la base dimposition de lentreprise par comparaison avec des entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base dinformations dont elle dispose. IV.- Les rectifications dcoulant de lapplication des dispositions du prsent article sont effectues, selon le cas, dans les conditions prvues larticle 220 ou 221 ci-dessous. Article 214.- Droit de communication et change dinformations I.- Pour permettre de relever tout renseignement utile en vue de lassiette et du contrle des impts, droits et taxes dus par des tiers, ladministration des impts peut demander communication : 1- de loriginal ou dlivrance dune reproduction sur support magntique ou sur papier : a) des documents de service ou comptables dtenus par les administrations de lEtat, les collectivits locales, les tablissements publics et tout organisme soumis au contrle de lEtat, sans que puisse tre oppos le secret professionnel ; b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par les lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits, registres et dossiers, dtenus par les personnes physiques ou morales exerant une activit passible des impts, droits et taxes. Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont lexercice implique des prestations de service caractre juridique, fiscal ou comptable, le droit de communication ne peut pas porter sur la communication globale du dossier. 2- des registres de transcription tenus par les cadi chargs du taoutiq. Le droit de communication sexerce dans les locaux du sige social ou du principal tablissement des personnes physiques et morales concernes, moins que les intresss ne fournissent les renseignements, par crit, ou remettent les documents aux agents de ladministration des impts, contre rcpiss. Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux agents asserments de ladministration fiscale ayant, au moins, le grade dinspecteur adjoint. Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par crit. II.- Ladministration des impts peut demander communication des informations auprs des administrations fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc des conventions tendant viter des doubles impositions en matire dimpts sur le revenu. III- Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du Maroc, l'administration des impts peut demander l'entreprise imposable au Maroc communication des informations et documents relatifs :

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1 la nature des relations liant l'entreprise imposable au Maroc celle situe hors du Maroc ; 2 - la nature des services rendus ou des produits commercialiss ; 3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises entre lesdites entreprises et les lments qui la justifient ; 4 - aux rgimes et aux taux d'imposition des entreprises situes hors du Maroc. La demande de communication est effectue dans les formes vises l'article 219 ci-dessous. L'entreprise concerne dispose d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la demande prcite pour communiquer l'administration les informations et les documents demands. A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas les lments demands, le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos tabli. IV. Nonobstant toute disposition contraire, la direction des impts peut utiliser les donnes obtenues par tous les moyens aux fins d'accomplir ses attributions en matire d'assiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes.

Section II.- Dispositions particulires certains impts

I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles I.- Linspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du contrle de la consistance des biens agricoles. Dans ce cas, il est tenu de se faire accompagner par les membres de la commission locale communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers et le contribuable concern dans les formes prvues larticle 219 cidessous, trente (30) jours avant la date de la visite. II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses exploitations agricoles, linspecteur des impts ainsi que les membres de la commission. Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter. III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son accord sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procs-verbal est tabli et sign par linspecteur, les membres de la commission locale communale et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans ce cas limposition est tablie daprs les lments retenus. Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou partie des constatations releves, cellesci sont consignes dans le procs-verbal et linspecteur engage la procdure de rectification prvue aux articles 220 ou 221 ci dessous. IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation, un procs verbal est tabli et sign par linspecteur et les membres de la commission locale communale. Dans ce cas, linspecteur est tenu de remettre une copie du procs-verbal auxdits membres et tablit les impositions qui ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. Article 216.- Examen de lensemble de la situation fiscale des contribuables Ladministration procde lexamen de la situation fiscale du contribuable ayant son domicile fiscal au Maroc, compte tenu de lensemble de ses revenus dclars, taxs doffice ou bnficiant dune dispense de dclaration et entrant dans le champ dapplication de limpt sur le revenu. A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu nest pas en rapport avec ses dpenses, telles que dfinies larticle 29 ci-dessus. Ladministration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous et notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 cidessous, les lments de comparaison devant servir la rectification de la base annuelle dimposition. Toutefois, le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise ci-dessus , ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment : de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source libratoire ; de revenus exonrs de limpt sur le revenu ; de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ; demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des besoins autres que professionnels ; de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.

II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et conventions peuvent faire lobjet de rectification de la part de linspecteur des impts charg de lenregistrement, lorsquil savre que lesdits prix ou dclarations

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estimatives ne paraissent pas, la date de lacte ou de la convention, conformes la valeur vnale des biens qui en font lobjet. Cette rectification est effectue suivant la procdure prvue larticle 220 ci dessous. Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus sexerce pendant un dlai franc de six (6) mois compter du jour de lenregistrement, le dlai ntant cependant dcompt, au cas de mutation sous condition suspensive, que du jour de lenregistrement de la ralisation de la condition. II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues larticle 219 ci-aprs : a) chacune des parties indiques lacte ou la dclaration de mutation lorsque aucun crit na t tabli ; b) au cadi charg du taoutiq comptent lorsque lacte de mutation a t dress par des adoul et concerne des immeubles non immatriculs ; c) au conservateur de la proprit foncire de la situation des biens lorsquil sagit dimmeubles immatriculs ou en cours dimmatriculation. Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territoriaux de plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notification de la dcision de premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires intresss. Ds rception de la notification, les droits de lEtat sont mentionns sur le registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsquil sagit dimmeubles immatriculs ou en cours dimmatriculation, inscrits sur les livres fonciers ou mentionns sur le registre de la conservation foncire prvu cet effet. III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notification de la dcision de premption, le montant du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue, major : 1- des droits denregistrement acquitts et des droits ventuellement perus la conservation de la proprit foncire; 2- dune somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les autres loyaux cots du contrat, ainsi que les impenses. A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en matire civile courent de plein droit au profit du cessionnaire vinc ds lexpiration de ce dlai. IV.- La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I ci-dessus , emporte substitution de lEtat au cessionnaire vinc dans le bnfice et les charges du contrat, au jour mme de la mutation. Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire vinc antrieurement lexercice de la premption sont censs navoir jamais pris naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers sont radis. V.- Les dpenses relatives lexercice du droit de premption sont imputes au compte spcial du Trsor intitul: Fonds de remploi domanial . VI.- Les immeubles ayant fait lobjet dune dcision de premption ne peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie dadjudication aux enchres publiques.

Chapitre II : Procdure de rectification des bases dimposition Section I.- Dispositions gnrales
Article 219.- Formes de notification La notification est effectue ladresse indique par le contribuable dans ses dclarations, actes ou correspondances communiqus linspecteur des impts de son lieu dimposition, soit par lettre recommande avec accus de rception, soit par remise en main propre par lintermdiaire des agents asserments de ladministration fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative. Le document notifier doit tre prsent lintress par lagent notificateur sous pli ferm. La remise est constate par un certificat de remise tabli en double exemplaire, sur un imprim fourni par ladministration. Un exemplaire de ce certificat est remis lintress. Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes : - le nom et la qualit de lagent notificateur ; - la date de la notification ; - la personne qui le document a t remis et sa signature. Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat, mention en est faite par lagent qui assure la remise. Dans tous les cas, cet agent signe le certificat et le fait parvenir linspecteur des impts concern.

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Si cette remise na pu tre effectue, le contribuable nayant pas t rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel est sign par lagent et retourn linspecteur vis lalina prcdent. Le document est considr avoir t valablement notifi: 1- sil est remis : - en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit domicile, entre les mains de parents, demploys, ou de toute autre personne habitant ou travaillant avec le destinataire ou, en cas de refus de rception dudit document aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de rception ; - en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle 26 ci-dessus , entre les mains de lassoci principal, de leur reprsentant lgal, demploys, ou de toute autre personne travaillant avec le contribuable destinataire ou, en cas de refus de rception dudit document aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de rception. 2- sil na pu tre remis au contribuable ladresse quil a communique linspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative et quil a t retourn avec la mention non rclam, changement dadresse, adresse inconnue ou incomplte, locaux ferms ou contribuable inconnu ladresse indique. Dans ces cas, le pli est considr avoir t remis, aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date de la constatation de lchec de la remise du pli prcit. Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier : - les bases dimposition ; - les montants des retenues en matire de revenus salariaux ; - les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et conventions. Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la dclaration du contribuable, de lemployeur ou du dbirentier, soit dune taxation doffice. Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus : - les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la valeur ajoute ; - la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires rsultants de cette base. Linspecteur invite les contribuables produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la lettre de notification. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. II.- Si les observations des intresss parviennent linspecteur dans le dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en partie, il leur notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que la base dimposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant connatre, que cette base sera dfinitive sils ne se pourvoient pas devant la commission locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de notification. III.- L'inspecteur reoit les requtes adresses la commission locale de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication par l'administration des requtes et documents prcits la commission locale de taxation compter de la date de notification l'administration du pourvoi du contribuable devant ladite commission. IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours devant la Commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessous. Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui de ladministration est prsent par le directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les formes prvues larticle 219 cidessus. La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments invoqus. Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de la notification aux parties susvises de la dcision de la commission locale de taxation Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-dessus est considr comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de taxation.

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V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission nationale du recours fiscal, celle-ci : - dune part, en informe lautre partie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception du recours en lui communiquant copie de la requte dont elle a t saisie ; - dautre part, demande ladministration, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, de lui transmettre les documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire permettant la commission nationale du recours fiscal de statuer sur l'affaire qui lui est soumise dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite demande. A dfaut de communication du dossier fiscal dans le dlai prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures: - soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont prsent leur recours devant la commission nationale du recours fiscal dans le dlai lgal ; - soit celles fixes par la commission locale de taxation, dans le cas contraire. La commission nationale du recours fiscal informe les deux parties de la date laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus. VI. -Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes, les droits supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y affrentes dcoulant des impositions tablies : - pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les dispositions du I, II et IV du prsent article ; - aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de la procdure de rectification ; - aprs la dcision de la commission nationale du recours fiscal ; - pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part du contribuable au cours de la procdure de rectification. VII.- Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles de la commission nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le tribunal comptent conformment aux dispositions de larticle 242 cidessous. VIII.- La procdure de rectification est frappe de nullit : - en cas de dfaut denvoi aux intresss de lavis de vrification et/ou de la charte du contribuable dans le dlai prvu larticle 212-I-1er alina ci-dessus ; - en cas de dfaut de notification de la rponse de linspecteur aux observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II ci-dessus. Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal. IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de rectification des bases dimposition des socits ayant fait lobjet de fusion. Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute: - le rsultat fiscal de la dernire priode dactivit non couverte par la prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique dune entreprise entranant, soit son exclusion du domaine de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration dune personne morale nouvelle ; - les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir au Maroc un domicile fiscal ou un tablissement principal, ou par les ayants droit des contribuables dcds ; - les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ; - les montants des retenues dclares par les employeurs ou dbirentiers qui cessent leur activit, qui transfrent leur clientle ou qui transforment la forme juridique de leur entreprise ; - les impositions initiales, en matire de taxe sur la valeur ajoute, de la dernire priode dactivit non couverte par la prescription, en cas de cession dentreprise ou de cessation dactivit. Dans ces cas, il notifie aux contribuables, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base dimposition retenue. Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date de la rception de la lettre de notification pour formuler leur rponse et produire, sil y a lieu, des justifications. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conteste que suivant les dispositions de larticle 235 ci dessous. II.- Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si linspecteur les estime non fondes en tout ou en partie, il notifie aux intresss, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse des intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues en leur faisant savoir quils pourront contester lesdites bases devant la commission

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locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la deuxime lettre de notification. Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans la deuxime lettre de notification prcite. A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition mise ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessus. Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus. III.- En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, La notification du rsultat de vrification de comptabilit doit tre adresse lentreprise avant lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de la dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt sur le revenu Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source A.- Linspecteur des impts peut tre amen apporter des rectifications au montant de limpt retenu la source, que celui-ci rsulte dune dclaration ou dune rgularisation pour dfaut de dclaration : - des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvus larticle 13 ci-dessus ; - des produits de placement revenu fixe, prvus larticle 14 ci-dessus; - des profits sur cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, soumis limpt retenu la source, prvus larticle 174-II-B ci-dessus ; - des rmunrations payes des personnes physiques ou morales non rsidentes prvues larticle 15 cidessus. Dans ces cas, il notifie aux contribuables chargs de la retenue la source, par lettre dinformation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les redressements effectus et tablit les impositions sur les montants arrts par ladministration. Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. B.- Lorsque la rectification du rsultat fiscal en matire dimpt sur les socits a une incidence sur la base du produit des actions, parts sociales et revenus assimils, linspecteur notifie aux contribuables, dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus, les redressements de ladite base. II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu Article 223.- Rectification en cas dimpt retenu la source au titre des revenus salariaux et assimils Les erreurs, omissions et insuffisances relatives limpt retenu la source par lemployeur ou le dbirentier, ne sont pas rectifies au nom du titulaire de revenus salariaux et assimils, lorsque la dclaration du revenu global, produite le cas chant, est conforme aux indications figurant sur le bulletin de paie dlivr par lemployeur ou le dbirentier. Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers En matire de profits fonciers, lorsque au vu de la dclaration du contribuable prvue larticle 83 ci-dessus, linspecteur des impts est amen apporter des rectifications ou procder lestimation du prix dacquisition et/ou des dpenses dinvestissements non justifies ou de la valeur vnale des biens cds, il notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, la nouvelle base rectifie ainsi que les motifs et le montant des redressements envisags dans un dlai maximum de quatre vingt dix (90) jours suivant la date du dpt de ladite dclaration. Si, dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la notification, le contribuable accepte la base dimposition qui lui est notifie, limpt est tabli par voie dordre de recettes. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. Dans le cas ou des observations ont t formules par le contribuable dans le dlai de trente (30) jours prcit et si linspecteur les estime non fondes, en tout ou en partie, la procdure se poursuit conformment aux dispositions du II de larticle 221 ci-dessus. Les dissimulations reconnues par les parties au contrat donnent lieu une imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci- dessous.

Section III.- Les commissions

I.- Dispositions communes Article 225.- Les commissions locales de taxation I.- Des commissions locales de taxation sont institues par ladministration qui en fixe le sige et le ressort.

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Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes prsentes par les contribuables qui possdent leur sige social ou leur principal tablissement lintrieur dudit ressort. Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer incomptentes sur les questions quelles estiment portant sur linterprtation des dispositions lgales ou rglementaires. II.- A.- Chaque commission comprend : 1- un magistrat, prsident ; 2- un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission ; 3- le chef du service local des impts ou son reprsentant qui tient le rle de secrtaire rapporteur ; 4-un reprsentant des contribuables appartenant la branche professionnelle la plus reprsentative de lactivit exerce par le contribuable requrant. Le prsident de la commission convoque les reprsentants des contribuables et de l'administration, au moins quinze (15) jours avant la date fixe pour la runion dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus. La commission statue valablement lorsque trois au moins de ses membres, dont le prsident et le reprsentant des contribuables, sont prsents. Elle dlibre la majorit des voix des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Elle statue valablement au cours dune seconde runion, en prsence du prsident et de deux autres membres. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Les dcisions des commissions locales de taxation doivent tre dtailles, motives et sont notifies aux deux parties par les secrtaires rapporteurs des commissions locales de taxation dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus dans les quatre (4) mois suivant la date de la dcision. Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun pourvoi et celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fix vingt-quatre (24) mois. Lorsque lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation na pas pris de dcision, linspecteur informe le contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt-quatre (24) mois et de la possibilit dintroduire un recours devant la commission nationale du recours fiscal dans un dlai de soixante (60) jours compter de la date de rception de lavis. A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit, linspecteur tablit les impositions daprs les bases de la deuxime lettre de notification. Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions de larticle 235 ci-dessous. B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les conditions suivantes : 1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit commerciale, industrielle, artisanale ou agricole : les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives des branches dactivits vises ci-dessus, figurant sur les listes prsentes par ces organisations et, respectivement, par les prsidents des chambres de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat, des chambres dagriculture et des chambres maritimes, avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale. 2- pour les recours concernant les contribuables exerant des professions librales : les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale. La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le 1er janvier de lanne au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des commissions locales. En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de trois (3) mois, au maximum. C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog pour quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux reprsentants des contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable en est inform dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce cas, le contribuable a la facult de demander au chef du service local des impts du lieu de son imposition, dans les trente (30) jours suivant la date de la rception de

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ladite lettre, comparatre devant la commission locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local des impts. Si, lexpiration de ce dlai, aucune demande nest formule, ladministration soumet le litige la commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-aprs et en informe le contribuable dans un dlai maximum de dix (10) jours suivant la date de transmission de la requte vise larticle 220-III ci-dessus. D.- La commission peut sadjoindre, pour chaque affaire, deux experts au plus, fonctionnaires ou contribuables, quelle dsigne et qui ont voix consultative. Elle entend le reprsentant du contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime cette audition ncessaire. Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet effet par ladministration. La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande de lune ou de lautre partie, soit lorsquelle estime leur confrontation ncessaire. Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les affaires relatives l'impt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux droits d'enregistrement sont dfinitives lorsque le montant des droits en principal est infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams. Les dcisions des commissions locales de taxation devenues dfinitives, y compris celles portant sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se sont dclars incomptentes , peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous. Article 226.- La commission nationale du recours fiscal I.- Il est institu une commission permanente dite commission nationale du recours fiscal laquelle sont adresss les recours contre les dcisions des commissions locales de taxation et les litiges viss larticle 225- II - C cidessus. Cette commission, qui sige Rabat, est place sous lautorit directe du Premier ministre. Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer incomptente sur les questions quelle estime portant sur linterprtation des dispositions lgales ou rglementaires. La commission comprend : - sept (7) magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns par le Premier ministre sur proposition du ministre de la justice ; - trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur proposition du ministre des finances, ayant une formation fiscale, comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la commission ; - cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et du ministre charg des finances, pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des contribuables. Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes physiques membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits commerciales, industrielles, de services, artisanales ou de pches maritimes, figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de services, des chambres dartisanat, des chambres dagriculture et des chambres maritimes et ce, avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission nationale. En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de six (6) mois au maximum. Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission nationale du recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en commission locale de taxation. La commission se subdivise en sept (7) sous-commissions dlibrantes. II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur proposition du ministre de la justice. L'organisation administrative de cette commission est fixe par voie rglementaire. En cas dabsence ou dempchement, le prsident de la commission est suppl dans ses fonctions par un prsident de sous-commission quil dsigne chaque anne. Les recours sont adresss au prsident de la commission qui les confie pour instruction un ou plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I du prsent article et rpartit les dossiers entre les sous-commissions. Ces dernires se runissent linitiative du prsident de la commission qui convoque les reprsentants des contribuables, au moins quinze (15) jours avant la date fixe pour la runion dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus. III.- Chaque sous-commission se compose :

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- dun magistrat, prsident ; - de deux fonctionnaires tirs au sort parmi ceux qui nont pas instruit le dossier soumis dlibration ; - de deux reprsentants des contribuables choisis par le prsident de la commission parmi les reprsentants viss au paragraphe I du prsent article. Un secrtaire rapporteur est choisi en dehors des deux fonctionnaires membres de la sous-commission, par le prsident de la commission pour assister aux runions de ladite sous-commission sans voix dlibrative. Chaque sous-commission tient autant de sances que ncessaire. Elle convoque obligatoirement le ou les reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet effet dans les formes prvues larticle 219 ci dessus, aux fins de les entendre sparment ou en mme temps, soit la demande de lune ou de lautre partie, soit lorsquelle estime leur confrontation ncessaire. La sous commission peut sadjoindre, dans chaque affaire, un ou deux experts, fonctionnaires ou non, qui ont voix consultative. En aucun cas, elle ne peut prendre ses dcisions en prsence du reprsentant du contribuable ou son mandataire, du reprsentant de ladministration ou des experts. Les sous-commissions dlibrent valablement lorsque le prsident et au moins deux autres membres parmi ceux viss au I du prsent article sont prsents, En cas de partage gal des voix, celle du prsident est toujours prpondrante. Les dcisions des sous-commissions doivent tre dtailles et motives et sont notifies par le magistrat assurant le fonctionnement de la commission aux parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus dans les six (6) mois suivant la date de la dcision. Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun recours devant la commission nationale du recours fiscal et celle de la dcision qui est prise son sujet est fix douze (12) mois. IV.- Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission nationale du recours fiscal na pas t prise, aucune rectification ne peut tre apporte la dclaration du contribuable ou la base dimposition retenue par ladministration en cas de taxation doffice pour dfaut de dclaration ou dclaration incomplte. Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur les bases notifies par ladministration ou en labsence dobservations de sa part sur les chefs de redressement rectifis par ladministration cest la base rsultant de cet accord partiel ou des chefs de redressement prcits qui est retenue pour lmission des impositions. V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission nationale du recours fiscal et celles tablies doffice par ladministration, y compris celles portant sur les questions pour lesquelles ladite commission sest dclare incomptente, peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous. Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre contestes par ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous. VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que le recours devant les commissions locales ou la commission nationale du recours fiscal. II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale communale Les dcisions de la commission locale communale prvue larticle 50 ci-dessus peuvent faire lobjet dun recours devant la commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessus, par le prsident de la chambre dagriculture ou le directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet, dans les soixante (60) jours suivant la date de rception de la notification de la copie du procs-verbal. A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal, les impositions mises suite aux dcisions de la commission locale communale prcite peuvent faire lobjet dun recours judiciaire, dans les conditions prvues larticle 242 ci-dessous.

Chapitre III : La procdure de taxation doffice

Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal, du revenu global, de profit, de chiffre daffaires ou de prsentation dactes ou de conventions I. - Lorsque le contribuable : 1- ne produit pas dans les dlais prescrits : la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ; la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus; la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue larticle 83 ci-dessus; la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance prvue larticle 84 cidessus; - la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 ci-dessus ; - les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus;

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2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels manquent les renseignements ncessaires pour lassiette, le recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ; 3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source dont il est responsable, conformment aux dispositions des articles 80 et 156 ci-dessus, il est invit, par lettre notifie, dans les formes prvues larticle 219 cidessus , dposer ou complter sa dclaration ou son acte ou verser les retenues effectues ou qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre. II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus des bases quelle a values et sur lesquelles le contribuable sera impos doffice ou des droits denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation. Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations, amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou ordre 200 de recettes et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la prsentation des documents comptables et au droit de contrle Lorsquun contribuable ne prsente pas les documents comptables viss, selon le cas, aux articles 145 ou 146 cidessus, ou refuse de se soumettre au contrle fiscal prvu larticle 212 ci-dessus, il lui est adress une lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, linvitant se conformer aux obligations lgales dans un dlai de quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre. A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai prcit, ladministration informe le contribuable, par lettre notifie dans les formes prvues par larticle 219 ci-dessus, de lapplication de lamende prvue larticle 191-I ci-dessus, et lui accorde un dlai supplmentaire de quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre, pour sexcuter ou pour justifier labsence de comptabilit. Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents comptables ou si le dfaut de prsentation des documents comptables na pas t justifi, il est impos doffice, sans notification pralable avec application de lastreinte journalire prvue larticle 191-I ci-dessus. Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous. Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au droit de communication Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus, ladministration engage la procdure prvue larticle 229 ci-dessus. Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations de lEtat, aux collectivits locales et aux cadi chargs du taoutiq. Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux infractions fiscales Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par procsverbal tabli par deux agents de ladministration fiscale, ayant au moins le grade dinspecteur, spcialement commissionns cet effet et asserments conformment la lgislation en vigueur. Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine demprisonnement prvue larticle vis lalina prcdent ne peut tre prononce qu lencontre de la personne physique qui a commis linfraction ou lencontre de tout responsable, sil est prouv que linfraction a t commise sur ses instructions et avec son accord. Est passible de la mme peine, toute personne convaincue davoir particip laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur excution. Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre constates que lors dun contrle fiscal. La plainte tendant lapplication des sanctions prvues audit article 192 doit au pralable, tre prsente par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet, titre consultatif, lavis dune commission des infractions fiscales prside par un magistrat et comprenant deux reprsentants de ladministration fiscale et deux reprsentants des contribuables choisis sur des listes prsentes par les organisations professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de cette commission sont dsigns par arrt du Premier ministre. Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant lapplication des sanctions pnales prvues larticle 192 ci-dessus, le procureur du Roi comptent raison du lieu de linfraction. Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.

Chapitre IV : Les dlais de prescription Section I- Dispositions gnrales

Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription

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I- Peuvent tre rpares par ladministration : a) les insuffisances, les erreurs et les omissions totales ou partielles constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt, de la taxe ou des droits denregistrement ; b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na pas dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ; c) les insuffisances de prix ou des dclarations estimatives, exprims dans les actes et conventions. Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle : - de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la taxe est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ; - au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration par lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ; - au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres titres de capital ou de crance a t rvle ladministration par lenregistrement dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la dclaration prvue larticle 84 ci-dessus. II- Lorsque limpt est peru par voie de retenue la source, le droit de rparer peut sexercer, lgard de la personne physique ou morale charge doprer ou dacquitter la retenue, jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor. III- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les revenus, les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le droit de rparer peut stendre aux quatre dernires priodes dimposition ou exercices prescrits. Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas, le montant des dficits ou des crdits imputs sur les rsultats, les revenus ou la taxe exigible au titre de la priode ou de lexercice non prescrit. IV- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription de quatre (4) ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la convention. V- La prescription est interrompue par la notification prvue larticle 220-I, larticle 221-I, larticle 222-A, larticle 224, larticle 228-I et au 1er alina de larticle 229-1er alina ci-dessus. VI- La prescription est suspendue pendant la priode qui scoule entre la date dintroduction du pourvoi devant la commission locale de taxation et lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la date de notification de la dcision prise en dernier ressort soit par ladite commission, soit par la commission nationale du recours fiscal. VII- Les insuffisances de perception, les erreurs et omissions totales ou partielles constates par ladministration dans la liquidation et lmission des impts, droits ou taxes peuvent tre rpares dans le dlai de prescription prvu au prsent article. Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du rle, de ltat de produits ou de lordre de recettes. VIII- Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription viss ci-dessus : 1- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 164-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet dune exonration ou dune rduction, mme si le dlai de prescription a expir ; Toutefois, sont immdiatement tablis et exigibles les sommes vises lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix (10) ans. 2- ladministration peut mettre les impts ainsi que les amendes, les pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 191-II ci-dessus, au cours des quatre (4) annes suivant celle prvue pour la ralisation du programme de construction du logement social ou de lopration de construction des cits, rsidences et campus universitaires objet de la convention conclue avec lEtat ; 3- lorsque la dfaillance dune partie au contrat relatif aux oprations de pension prvues larticle 9-III ci-dessus, intervient au cours dun exercice prescrit, la rgularisation sy rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations de retard prvues larticle 208 ci-dessus ; 4- Abrog 5- lorsque l'exercice auquel doit tre rapporte la provision vise l'article 10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement constitue est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite; 6- en cas de cessation totale d'activit d'une entreprise suivie de liquidation, la rectification des bases d'imposition prvue l'article 221-III ci-dessus a lieu la suite d'une vrification de comptabilit effectue, sans que la prescription puisse tre oppose l'administration pour toute la priode de liquidation;

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7- lorsque l'exercice au cours duquel a eu lieu le changement d'affectation des lments du stock prvus l'article 162-III ci-dessus est prescrit, la rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non prescrite. 8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss l'article 28-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les annes ayant fait l'objet de restitution, mme si le dlai de prescription a expir. 9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables n'ayant pas respect l'une des conditions prvues l'article 162 ci-dessus et l'article 247-XV et XVII ci-dessous sont rattachs au premier exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de prescription a expir. 10- l'administration peut appliquer les sanctions vises l'article 191-III ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans un dlai de quatre (4) ans suivant l'anne fixe pour la ralisation du programme de construction de logements sociaux objet de la convention conclue avec l'Etat. 11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues l'article 191-IV, dont sont redevables les bnficiaires contrevenants viss aux articles 921-28 et 93-I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a expir. 12- sont immdiatement exigibles, le montant de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues l'article 191-V susvis, dont sont redevables les bailleurs contrevenants viss l'article 247-XVI-B bis ci-dessous, mme si le dlai de prescription a expir.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non rsidents Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent une priode suprieure au dlai prvu larticle 232-II ci-dessus, le droit de contrler lorigine de ces dpts par ladministration stend cette priode. Toutefois, au cas o la partie versante naurait pas effectu ou vers le montant de la retenue la source normalement d sur les intrts des dpts prcits, le droit de rparer ne peut sexercer au-del du 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor. II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes concerns, les demandes des droits denregistrement et de timbre, de lamende, de la pnalit et des majorations dus : 1- sur les actes et conventions non enregistrs ou non timbrs; 2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou indemnits, les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable caractre du contrat ou de la convention, Ou dans les dclarations ayant entran la liquidation des droits de timbre d'un montant infrieur celui rellement d. II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de la date denregistrement des actes concerns, les demandes des droits denregistrement, de la pnalit et des majorations devenus exigibles pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits. III.- La prescription vise au I- 1) du prsent article est interrompue par la notification prvue larticle 228-I cidessus. La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue par la mise en recouvrement des droits.

TITRE II : LE CONTENTIEUX DE LIMPOT

Chapitre premier : La procdure administrative Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations, dgrvements et compensation
Article 235.- Droit et dlai de rclamation Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts, droits et taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations : a) en cas de paiement spontan de limpt, dans les six (6) mois qui suivent lexpiration des dlais prescrits ;

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b) en cas dimposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement. Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet. Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration ou dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle 243 ci-dessous. La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou jugement. Article 236.- Dgrvements, remises et modrations 1- Le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu larticle 232 ci-dessus, le dgrvement partiel ou total des impositions qui sont reconnues former surtaxe, double ou faux emploi. 2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances invoques, remise ou modration des majorations, amendes et pnalits prvues par la lgislation en vigueur. 3- Une remise de 3% sur le montant de la commande des timbres est accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par l'administration fiscale pour la vente au public desdits timbres. Article 237.- Compensation Lorsquun contribuable demande la dcharge, la rduction, la restitution du montant dune imposition ou le remboursement de la taxe, ladministration peut, au cours de linstruction de cette demande, opposer lintress toute compensation, au titre de limpt ou taxe concern, entre les dgrvements justifis et les droits dont ce contribuable peut encore tre redevable en raison dinsuffisances ou domissions non contestes constates dans lassiette ou le calcul de ses impositions non atteintes par la prescription. En cas de contestation par le contribuable du montant des droits affrents une insuffisance ou une omission, ladministration accorde le dgrvement et engage, selon le cas, la procdure prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.

Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire dimpt sur le revenu Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes Les rclamations pour pertes de rcoltes doivent tre prsentes linspecteur des impts dont dpendent les exploitations dans les trente (30) jours suivant la date du sinistre. Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, lautorit locale ou le prsident du conseil communal peut formuler une rclamation au nom de lensemble des contribuables de la commune sinistre. Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer En cas de perte de loyers, tablie par le contribuable par tout moyen de preuve dont il dispose, lintress peut obtenir la rduction ou dcharge de limpt affrent aux loyers non recouvrs, condition dadresser sa requte au directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet avant lexpiration du dlai de prescription prvu larticle 232 ci-dessus. Si la demande en rduction ou dcharge est refuse par ladministration, le contribuable peut provoquer une solution judiciaire de laffaire dans les conditions prvues larticle 243 ci-dessous. II.- Dispositions particulires en matire de restitution Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute La demande en restitution des contribuables est prescrite lexpiration de la quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle limposition, objet de la demande en restitution, a t paye. La demande des contribuables est adresse au ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet qui statue sous rserve du recours ouvert devant les tribunaux. Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement I.- Les demandes en restitution de droits indment perus sont recevables dans un dlai de quatre (4) ans compter de la date de lenregistrement. II.- Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles 121, 259, 260, 581, 582 et 585 du dahir du 9 ramadan 1331 (12 aot 1913), formant code des obligations et contrats. En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion, ou dannulation dune vente pour cause de vices cachs et, au surplus, dans tous les cas o il y a lieu annulation, les droits perus sur lacte annul, rsolu ou rescind ne sont

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restituables que si lannulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par un jugement ou un arrt pass en force de chose juge. Dans tous les cas o le remboursement des droits rgulirement perus nest pas prohib par les dispositions des deux alinas qui prcdent, la demande en restitution est prescrite aprs quatre (4) ans compter du jour de lenregistrement.

Chapitre II : La procdure judiciaire

Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la commission nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par ladministration et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de soixante (60) jours suivant la date de notification des dcisions desdites commissions. L'administration et le contribuable peuvent galement contester, par voie judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou de fait. Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire, dans les soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision de la commission nationale du recours fiscal. Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au recouvrement des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la constitution de garanties suffisantes, telles que prvues par l'article 118 de la loi prcite n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques. L'expert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de l'ordre des experts comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut : - fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui n'ont pas t soumis la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure contradictoire ; - se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la conformit la lgislation qui les rgit, des documents et pices qui lui sont prsents. Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration suite linstruction de sa rclamation, il peut saisir le tribunal comptent dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de la notification de la dcision prcite. A dfaut de rponse de ladministration dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la rclamation, le contribuable requrant peut galement introduire une demande devant le tribunal comptent dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de lexpiration du dlai de rponse prcit.

TITRE III : DISPOSITIONS DIVERSES

Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts Nonobstant toutes dispositions contraires : - la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un avocat ; - les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet darbitrage. Article 245.- Computation des dlais Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des dlais francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne de compte. Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. Article 246.- Secret professionnel Toutes les personnes appeles loccasion de leurs fonctions ou attributions intervenir dans ltablissement, le contrle, la perception ou le contentieux des impts, droits et taxes ainsi que les membres des commissions prvues aux articles 50, 225 et 226 ci-dessus sont tenues au secret professionnel dans les termes des lois pnales en vigueur. Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent communiquer les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres en leur possession aux parties, autres que les contractants ou contribuables concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur ordonnance du juge comptent. Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier 2007. II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plus-values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1er janvier 2007.

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III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2007. IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits raliss compter du 1er janvier 2007. V.- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II ci-dessus : 1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux socits de crdit-bail, au titre des exercices comptables ouverts compter du 1er janvier 2007 ; 2- les dispositions de larticle73-I ci-dessus sont applicables aux revenus soumis au barme, acquis compter du 1er janvier 2007. VI.- Les dispositions de larticle 133-B-3 ci-dessus sont applicables aux acquisitions ralises compter du 1er janvier 2007. VII.- Par drogation aux dispositions des articles 110, 111, 155, 169, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176 et 177 du prsent code , les contribuables soumis limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoute continuent, titre transitoire, dposer les dclarations et verser les impts dus auprs des percepteurs de la Trsorerie Gnrale du Royaume, lexclusion des contribuables viss par arrt du ministre charg des finances, qui doivent dposer leurs dclarations et verser limpt d auprs du receveur de ladministration fiscale. A partir de la date de publication dudit arrt au Bulletin Officiel, les rles et les tats de produits mis au titre de rgularisation de la situation fiscale des contribuables viss par larrt prcit doivent tre recouvrs par le receveur de ladministration fiscale. En revanche, les rles et tats de produits de rgularisations relatifs aux autres contribuables non viss par les dispositions de larrt prcit continuent tre recouvrs par les percepteurs relevant de la Trsorerie Gnrale du Royaume. VIII.- Pour les affaires en cours au 31 dcembre 2006, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions du prsent code. IX.- Les dispositions de larticle 6 bis-IV de la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 sont applicables jusquau 31 dcembre 2007. X.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus, les titres constitutifs de proprit des immeubles situs lextrieur des primtres urbains, tablis aux fins dimmatriculation sont passibles, pendant une priode dune anne courant du 1er janvier au 31 dcembre 2007, dun droit denregistrement rduit de : - 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la partie de leur superficie infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum de perception de 100 dirhams ; - 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la superficie qui dpasse 5 hectares avec un minimum de perception de 200 dirhams. Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit comporter la dclaration du bnficiaire : - que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure dimmatriculation ; - que limmatriculation des immeubles en cause est requise expressment ; - que ces mmes biens nont fait lobjet : - daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, son profit ; - ni daucune action relle en revendication la date de ltablissement de lacte. Le titre constitutif de proprit doit tre assorti dun extrait cadastral, sil porte sur des immeubles situs dans une commune cadastre et conserve. Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par linspecteur des impts charg de lenregistrement au conservateur de la proprit foncire. Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superficie suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la procdure dimmatriculation est arrte jusqu la justification, par les intresss, du paiement du complment des droits exigibles calculs au taux fix ci-dessus. En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnficiaire sera poursuivi en paiement du complment des droits, calcul sur la base du tarif prvu par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment dune majoration gale 100 % du montant des droits exigibles. Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux titres constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans un secteur de remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation densemble des proprits rurales rgis, respectivement, par les dahirs n 1.62.105 du 27 moharrem 1382 (30 juin 1962) et 1.69.174 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969). B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les actes dits Istimrar tablis dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n 1.75.301 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 1977) modifiant le dcret royal portant loi n 114-66 du 9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant applicable dans lancienne zone de protectorat espagnol le rgime foncier de limmatriculation et ce, pendant une priode dune anne courant du 1er janvier au 31 dcembre 2007.

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XI- Les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne budgtaire 2004 sont proroges jusquau 31 dcembre 2012. XII. - A. - Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements faible valeur immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la prvention et la lutte contre l'habitat insalubre, des impts, droits et taxes ci-aprs: - l'impt sur les socits; - l'impt sur le revenu; - la taxe sur la valeur ajoute; - les droits d'enregistrement. On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit d'habitation dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille (140.000) dirhams. Peuvent bnficier de ces exonrations. les promoteurs immobiliers prcits qui s'engagent, dans le cadre d'une convention, conclure avec l'Etat, assortie d'un cahier des charges, raliser un programme de construction intgr de deux cents (200) logements en milieu urbain et/ou cent (50) logements en milieu rural, compte tenu des critres retenus ci-dessus. Ces logements doivent tre destins, titre d'habitation principale, aux citoyens dont le revenu mensuel ne dpasse pas deux (2) fois le salaire minimum interprofessionnel garanti ou son quivalent, condition qu'ils ne soient pas propritaires d'un logement dans la commune considre. Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en matire d'urbanisme. Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de cinq (5) ans partir de la date d'obtention de la premire autorisation de construire. Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande d'autorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai n'excdant pas six (6) mois. compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non respect de cette condition, la convention est rpute nulle. Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du prsent code: - un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la premire anne; - un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque programme ainsi que le montant du chiffre d'affaires y affrent. Afin de bnficier de l'exonration des droits d'enregistrement, le promoteur immobilier doit : - Inclure dans le contrat d'acquisition son engagement raliser le programme dans le dlai fix ci-dessus; - produire une caution bancaire ou consentir une hypothque au profit de l'Etat, dans les conditions et selon les modalits fixes par l'article l30-II du prsent code. A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles sans avoir recours la procdure de rectification des bases d'imposition et sans prjudice des amendes, majorations et pnalits y affrentes. Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription, l'administration fiscale peut mettre l'impt au cours des quatre (4) annes suivant l'anne de ralisation du programme objet de la convention conclue avec l'Etat. B. - Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables aux conventions conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux dispositions dudit paragraphe durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2012. XIII. - Par drogation aux dispositions des articles 6 (1-D-2) et (II-C-1-a) et 165-1II ci-dessus, les socits exportatrices bnficient du taux vis l'article 19-II-A ci-dessus pour leur chiffre d'affaires correspondant aux oprations d'exportation ralises au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010. XIV. - Par drogation aux dispositions de l'article 7-VII ci-dessus, le taux vis l'article 19-II-C ci-dessus est applicable aux entreprises industrielles de transformation telles que dfinies par la nomenclature marocaine des activits fixe par le dcret n 2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010. Pour les entreprises vises l'article 6 (1-D-2) et (II-C-1-a)) ci-dessus, le taux vis l'article 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi (2,5) pour chaque exercice ouvert durant la priode allant du 1er janvier 2011 au 31

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dcembre 2015. Au del de cette dernire date, les dispositions des articles 6 (I-D-2) et (II-C-1-a) et 7-VII cidessus seront abroges. Le taux vis l'article 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises vises l'article 31 (1-C-2 et II-B-1er) cidessus au titre des revenus raliss durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010. Ce taux est major de deux points (2) par anne durant la priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date, le barme vis l'article 73-I ci-dessus sera applicable et les dispositions de l'article 31 (I-C-2 et Il-B-1) ci-dessus seront abroges. XV- A. Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux dispositions des articles 9 et 162 (I et II) ci-dessus, les socits fusionnes ou scindes ne sont pas imposes sur la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif immobilis et des titres de participation, condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les socits fusionnes ou scindes, en double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de l'acte de fusion ou de scission, une dclaration crite accompagne : 1 d'un tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les dtails relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies et dgageant la plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou les socits fusionnes ou scindes ; 2 d'un tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions figurant au passif du bilan avec indication de celles qui n'ont pas fait l'objet de dduction fiscale ; 3 de l'acte de fusion ou de scission dans lequel la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission s'engage : a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont l'imposition est diffre ; b) rintgrer dans ses bnfices imposables la plus-value nette ralise par chacune des socits fusionnes ou scindes sur l'apport : b -1) soit de l'ensemble des titres de participation et des lments de l'actif immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des terrains construits ou non dont la valeur d'apport est gale ou suprieure 75 % de la valeur globale de l'actif net immobilis de la socit concerne. Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier exercice comptable clos aprs la fusion ou la scission ; b -2) soit uniquement des lments amortissables lorsque la proportion de 75% n'est pas atteinte. Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur l'apport des lments amortissables est rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur la priode d'amortissement desdits lments. La valeur d'apport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ; c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement l'occasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration prvue au b-2) ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises par la socit fusionne ou scinde et dont l'imposition a t diffre ; B. Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies d'impt dans les conditions prvues l'article 10 (I- F- 2) ci-dessus. C. La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit fusionne ou scinde est exonre de l'impt. D. Les plus-values rsultant de l'change des titres de la socit absorbe ou scinde contre des titres de la socit absorbante, ralises dans le cadre des oprations de fusions ou de scissions vises au A ci-dessus, ne sont imposables chez les personnes physiques ou morales actionnaires de la socit absorbe ou scinde qu'au moment de cession ou de retrait de ces titres. Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial d'acquisition des titres de la socit absorbe ou scinde avant leur change suite une opration de fusion ou de scission. E. Les dispositions relatives l'valuation des lments du stock sont applicables aux socits absorbantes ou nes de la scission dans les conditions prvues l'article 162-III ci-dessus. F. Sont exonres des droits d'enregistrement les oprations prvues l'article 133 (I-D-10) ci-dessus en ce qui concerne les droits de mutation relatifs la prise en charge du passif, le cas chant, dans le cas de scission de socits par actions ou responsabilit limite. G. Les oprations de scission s'entendent des oprations de scission totale qui se traduisent par la dissolution de la socit scinde et l'apport aux socits absorbantes ou nes de la scission de l'intgralit des activits susceptibles d'une exploitation autonome. H. Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-dessus, les socits absorbantes doivent respecter les conditions suivantes : les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet d'apport ne sont pas admises en dduction pendant toute la dure de dtention de ces titres par la socit absorbante concerne ; les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice prcdant la fusion ou la scission ne peuvent tre reports sur les bnfices des exercices suivants. I. Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E, F, G et H ci-dessus sont applicables aux actes de fusion ou de scission tablis et lgalement approuvs par les socits concernes durant la priode allant du 1er janvier 2010 au 31 dcembre 2012.

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Lorsque l'acte de fusion ou de scission comporte une clause particulire qui fait remonter l'effet de la fusion ou de la scission une date antrieure la date d'approbation dfinitive de cet acte, le rsultat d'exploitation ralis par la socit absorbe au titre de l'exercice de ladite fusion ou scission est rattach au rsultat fiscal de la socit absorbante, condition que : la date d'effet de la fusion ou de la scission ne doit pas tre antrieure au premier jour de l'exercice au cours duquel l'opration de fusion ou de scission est intervenue ; la socit absorbe ne dduit pas de son rsultat fiscal les dotations aux amortissements des lments apports. J.- En cas de non respect de l'une des conditions et obligations cites ci-dessus, l'administration rgularise la situation de la ou des socits fusionnes ou scindes dans les conditions prvues l'article 221 ci-dessus. XVI. A. Les avantages accords aux promoteurs immobiliers Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour l'ensemble de leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements sociaux, tels que dfinis l'article 92-I-28 ci dessus, des impts et droits ci-aprs : l'impt sur les socits ; l'impt sur le revenu ; les droits d'enregistrement et de timbre. Ne peuvent bnficier de ces exonrations que les promoteurs immobiliers qui ralisent leurs oprations dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, assortie d'un cahier des charges, ayant pour objet la ralisation d'un programme de construction d'au moins cinq cent (500) logements sociaux, rparti sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de vente prvu l'article 92-1-28 cidessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute, au plus 10% des logements sociaux construits, aux fins de location des bailleurs personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au B bis ci-dessous. Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande d'autorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai n'excdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non respect de cette condition, la convention est rpute nulle. Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un ou plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes. L'exonration des droits d'enregistrement est obtenue pour les terrains acquis compter du 1er janvier 2010, dans les conditions prvues l'article 130-I1 ci-dessus. Afin de bnficier de l'exonration prvue au premier alina ci-dessus, les promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus : - un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne la premire anne ; - un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque programme ainsi que le montant du chiffre d'affaires y affrent ; - un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss ci-dessus aux fins de location et le montant du chiffre d'affaires y affrent ; - un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la taxe sur la valeur ajoute, le chiffre d'affaires ralis au titre des cessions de logements prcits, la taxe correspondante et les taxes dductibles affrentes aux dpenses engages, au titre de la construction desdits logements. A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans avoir recours la procdure de rectification des bases d'imposition et sans prjudice de l'application des amendes, pnalits et majorations y affrentes. B. Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux Les acqureurs des logements sociaux prvus l'article 92-I-28 ci-dessus bnficient du paiement du montant de la taxe sur la valeur ajoute, dans les conditions prvues l'article 93-1 ci-dessus. B bis.- Avantages accords aux bailleurs de logements sociaux Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au A- 3e alina ci-dessus qui concluent une convention avec l'Etat ayant pour objet l'acquisition d'au moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage d'habitation principale, bnficient pour une priode maximum de vingt (20) ans partir de l'anne du premier contrat de location de : - l'exonration de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location ; - l'exonration de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu au titre de la plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au-del de la priode de huit (8) ans susvise.

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Ces logements doivent tre acquis dans un dlai n'excdant pas douze (12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location dans un dlai n'excdant pas six (6) mois compter de la date d'acquisition desdits logements. Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au maximum mille deux cents (1.200) dirhams. Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par l'administration fiscale justifiant qu'il n'est pas assujetti dans la commune considre l'impt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe d'habitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe d'habitation. En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute nulle. Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de tenir une comptabilit spare pour l'activit de location et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus : - un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne la premire anne ; - un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location et la dure de la location par unit de logement ainsi que le montant du chiffre d'affaires y affrent. A dfaut d'affectation de tout ou partie desdits logements la location dans les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu, sans avoir recours la procdure de rectification des bases d'imposition et sans prjudice de l'application des amendes, pnalits et majorations y affrentes C. Date d'effet 1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues avec l'Etat conformment au cahier des charges prcit au cours de la priode allant du let janvier 2010 jusqu'au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts compter du 1er janvier 2010. 2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques compter du 1 janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un permis d'habiter est obtenu compter de la mme date. 3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social usage d'habitation et ralis dans le cadre de conventions conclues entre l'Etat et les promoteurs immobiliers avant le let janvier 2010. 4 ) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue l'article 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de construction n'a pas fait l'objet de convention pralable avec l'Etat, et pour lesquels l'autorisation de construire a t dlivre avant le 1er janvier 2010, raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou en partie et non encore commercialiss avant cette date, peuvent la demande de leurs promoteurs formule avant le 31 dcembre 2010, faire l'objet de convention entre l'Etat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs desdits logements dont le permis d'habiter est dlivr partir du 1er janvier 2010, du versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues aux paragraphes 2 4 du 1 de l'article 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre de logements considr soit gal ou suprieur cent (100) logements. 5)- Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs prcits ayant conclu une convention avec l'Etat au cours de la priode allant de la date de publication au Bulletin officiel de la loi de finances n 22-12 pour l'anne budgtaire 2012 jusqu'au 31 dcembre 2020. 6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements sociaux viss au 3e alina du A cidessus s'appliquent aux conventions signes par les promoteurs immobiliers avec l'Etat compter du le' janvier 2010. XVII.- Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision, au 31 dcembre 2010, une activit professionnelle passible de l'impt sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du rsultat net simplifi, ne sont pas imposes sur la plus value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise l'impt sur les socits qu'elles crent entre le 1er janvier et le 31 dcembre 2012 dans les conditions suivantes : - les lments d'apport doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions de commissaires aux comptes ; Le dit apport doit tre effectu compter de la date de la publication de la loi de finances prcit n 22 - 12 au Bulletin officiel jusqu'au 31 dcembre 2012. En outre, l'acte constatant l'apport des lments prvus ci-dessus n'est passible que d'un droit d'enregistrement fixe de 1.000 DH Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la socit bnficiaire de l'apport dpose, auprs de l'inspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement de l'entreprise ayant procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours suivant la date de l'acte d'apport une dclaration, en double exemplaire, comportant : - l'identit complte des associs ou actionnaires ; - la raison sociale, l'adresse du sige social, le numro d'inscription au registre du commerce ainsi que le numro d'identit fiscale de la socit ayant reu l'apport ; - le montant et la rpartition de son capital social. Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants : - un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination des plus-values nettes imposables ;

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- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge par cette dernire ; - un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de l'entreprise ayant effectu l'opration de l'apport, avec indication de celles qui n'ont pas fait l'objet de dduction fiscale ; - l'acte d'apport dans lequel la socit bnficiaire de l'apport s'engage : 1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont l'imposition est diffre ; 2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value nette ralise sur l'apport des lments amortissables, par fractions gales, sur la priode d'amortissement desdits lments. La valeur d'apport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ; 3- ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement l'occasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration prvue au 2 ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises suite l'opration d'apport et dont l'imposition a t diffre. Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de l'apport sont valus, sur option, soit leur valeur d'origine soit leur prix du march. Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des stocks. A dfaut, le produit qui aurait rsult de l'valuation desdits stocks sur la base du prix du march lors de l'opration d'apport, est impos entre les mains de la socit bnficiaire de l'apport, au titre de l'exercice au cours duquel le changement d'affectation a eu lieu, sans prjudice de l'application de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessus. En cas de non respect de l'une des conditions et obligations cites ci-dessus, l'administration rgularise la situation de l'entreprise ayant procd l'apport de l'ensemble de ses lments d'actif et du passif dans les conditions prvues l'article 221 ci-dessus. XVIII.- Les contribuables exerant avant le 1er janvier 2011 une activit passible de l'impt sur le revenu et qui s'identifient pour la premire fois auprs de l'administration fiscale, en s'inscrivant au rle de la taxe professionnelle, partir du 1er janvier 2011, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des oprations ralises partir de cette date. Pour les contribuables sus-viss dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat net simplifi, les stocks ventuellement en leur possession sont valus, de manire dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges-brutes suprieures ou gales 20%. En cas d'assujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge brute ralise sur la vente des stocks ayant fait l'objet d'valuation dans les conditions prcites, est soumise ladite taxe sans droit dduction, jusqu' puisement dudit stock. Pour l'application de cette disposition, les personnes concernes sont tenues de dposer au service local des impts dont elles relvent, l'inventaire des marchandises dtenues dans le stock la date de leur identification en faisant ressortir la nature, la quantit et la valeur des lments constitutifs dudit stock. Les contribuables qui s'identifient pour la premire fois, bnficient des avantages prvus par le prsent code. Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012. XIX. - L'imprimerie officielle du Royaume bnficie de l'exonration de l'impt sur les socits durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre 2011. XX. - Les dispositions de l'article 7 - V de la loi de finances n 40-08 pour l'anne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008) sont proroges jusqu'au 31 dcembre 2012 pour les socits existantes au 1er janvier 2011 et qui : - procdent l'augmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2012 inclus ; - ne procdent pas avant l'augmentation du capital une rduction de ce capital depuis le 1er janvier 2010 ; - ralisent un chiffre d'affaires, au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2011, infrieur cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. XXI- Sont exonrs de tous impts et taxes : - les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires l'exercice de leur activit ; - les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, d e leurs fonds et biens immatriculs en leurs noms la proprit desdits partis. L'exonration prcite s'applique aux oprations de transfert vises ci-dessus, dans les deux ans suivant la date de publication de la loi de finances n 22-12 pour l'anne budgtaire 2012, conformment aux dispositions du 3e alina de l'article 31 de la loi organique n 29-11 relative aux partis politiques, promulgue par le dahir n 1-11-166 du 24 kaada 1432 (22 octobre 2011). Les conditions et modalits d'application des dispositions du prsent paragraphe sont fixes par voie rglementaire. Article 248.- Abrogations I- Sont abroges compter du 1er janvier 2007, les dispositions :

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1- du livre des procdures fiscales institu par la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire 2005, tel quil a t modifi et complt par la loi de finances n 35-05 prcite ; 2- du livre dassiette et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi de finances n 35-05 prcite. II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2007. III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre des procdures fiscales cits au paragraphe I cidessus, contenues dans des textes lgislatifs et rglementaires sont remplaces par les dispositions correspondantes du prsent code gnral des impts. IV.- A compter du 1er janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions fiscales relatives aux impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et prvues par des textes lgislatifs particuliers.

LIVRE III AUTRES DROITS ET TAXES

Titre premier Droits de timbre
Chapitre premier Champ d'application
Article 249 Actes, documents et crits imposables Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes, documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la justification d'un droit, d'une obligation ou d'une dcharge et, d'une manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit. Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen photographique, tablies pour tenir lieu d'expditions, extraits ou copies, sont soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits. Article 250. Exonrations Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits d'enregistrement en vertu de l'article 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits ci-aprs : I. Actes tablis dans un intrt public ou administratif 1 Les actes de l'autorit publique ayant le caractre lgislatif ou rglementaire, les extraits, copies, expditions ou brevets desdits actes dlivrs l'administration publique, les minutes des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et documents d'ordre intrieur des administrations publiques. 2 Les quittances d'impts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs au recouvrement des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi n 15-97 prcite formant code de recouvrement des crances publiques ; 3 Les registres exclusivement consacrs l'immatriculation ou la rdaction des titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire pour parvenir l'immatriculation ; 4 Les diplmes d'tudes et toutes pices ou crits tablis en vue de l'obtention de tout certificat ou diplme de quelques degrs qu'il soient ; 5 Les bordereaux de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certificats de solvabilit et de capacit et toutes pices annexes aux soumissions tablies en vue de prendre part aux adjudications publiques ; 6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certificats, les copies et extraits tenus ou dresss en excution des dispositions du dahir du 28 chaoual 1368 (25 juillet 1949) relatif la publicit des actes, conventions et jugements en matire cinmatographique, les pices produites pour l'accomplissement d'une des formalits vises audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition que ces pices mentionnent expressment leur destination ; 7 Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs, supplants, fonctionnaires et agents de la Banque africaine de dveloppement ; 8 Les certificats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration publique, l'autorit judiciaire ou aux agents de la force publique. 9- les passeports des enfants des marocains rsidents l'tranger, gs de moins de dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou prorogations. II. Acte et crits relatifs la comptabilit publique

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1 Les ordonnances et mandats de paiement mis sur les caisses publiques ou les caisses des Habous, les factures et mmoires produits l'appui de ces ordonnances et mandats ; 2 Toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou postal, par virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou par versement au compte courant postal d'un comptable public, condition de mentionner la date de l'opration, les rfrences du titre ou du mode de paiement et l'organisme bancaire ou postal ; 3 Les tats, livres et registres de comptabilit, ainsi que les livres de copies de lettres des particuliers, commerants, agriculteurs et autres ; les procs-verbaux de cote et de paraphe de ces livres et registres. III. Actes et crits relatifs l'tat civil 1 Les registres de l'tat civil, les actes et documents tablis ou produits pour l'tablissement ou la rectification de l'tat civil, ainsi que les expditions et extraits d'actes de l'tat civil, en application de la loi n 37-99 relative l'tat civil, promulgue par le dahir n 1-02-239 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ; 2 Les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement du conseil de famille, ainsi qu' la gestion de la tutelle ; 3 Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant au statut personnel. IV. Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires 1 Les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte publique ; 2 Les mmoires et requtes, les minutes des dcisions de justice, leurs grosses et expditions, les actes judiciaires et extrajudiciaires des secrtaires greffiers non obligatoirement soumis l'enregistrement, les actes de procdure tablis par les greffes ou les huissiers de justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes sections des juridictions ; 3 Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des comptes, institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions financires, les dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi que leurs ampliations ou expditions dlivres par lesdites cours et ledit Trsorier ; 4 Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce relatif aux difficults de l'entreprise. V. Actes relatifs aux oprations de crdit 1 Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ; 2 Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits y apposs, ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables. VI. Actes prsentant un intrt social 1 Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux indigents, les quittances que ces indigents dlivrent au titre des secours et des indemnits pour les incendies, inondations et autre cas fortuit ; 2 Les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides et des ressortissants trangers qui justifient se trouver dans l'impossibilit d'acquitter la taxe prvue par le dcret du 2 safar 1377 (29 aot 1957) fixant les modalits d'application de la convention relative au statut des rfugis, signe Genve le 28 juillet 1951 ; 3 Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit publique, dlivres lors des manifestations organises au profit exclusif des victimes de la guerre, des populations sinistres ou des victimes de calamits publiques, sous rserve que les autorisations exiges par la loi et la rglementation en vigueur aient t accordes ; 4 Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de services ou de travail, les cartes et certificats de travail, les livrets des ouvriers, les bulletins de paie et toutes autres pices justificatives du paiement du salaire desdits ouvriers ; 5 La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs de la direction ou de l'administration, dposs en application de la lgislation relative aux associations et syndicats professionnels ; 6 Les billets d'entre aux sances rcratives organises dans un but d'intrt gnral d'assistance ou de solidarit, ainsi qu'aux spectacles et manifestations caractre culturel et sportif ; 7 Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs l'organisation et au fonctionnement de l'assistance mdicale gratuite, des socits de secours mutuels rgulirement approuves ou reconnues comme tablissements d'utilit publique ; 8 Les procs-verbaux, certificats, actes de notorit, significations et autres actes faits en vertu et pour l'excution du dahir du 25 hija 1345 (25 juin 1927) sur les accidents du travail, tel qu'il a t modifi en la forme par le dahir du 12 ramadan 1382 (6 fvrier 1963) ; 9 Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits, rentes, pensions de retraite et bourses dont le montant ne dpasse pas dix mille (10.000) dirhams, ainsi que les procurations donnes pour les encaisser ; 10 Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives l'excution des oprations de la Caisse nationale de retraites et d'assurances ; 11 Les pices administratives relatives l'excution du dahir du 9 chaabane 1346 (ter fvrier 1928) sur les socits marocaines de prvoyance, tel qu'il a t modifi ;

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12 Les actes intressant les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles constitues conformment aux dispositions de la loi n 17-99 portant code des assurances, promulgue par le dahir n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ; 13 Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits qui en sont dlivrs ; 14 Les manifestes et rles d'quipage de tout navire ou embarcation ; 15 Les contrats d'assurance passs par les socits d'assurances, les socits mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement pour objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ; 16 Les billets de transport public urbain de voyageurs.

Chapitre II Liquidation et tarif

Article 251. Liquidation Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur : a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles de spectacles cinmatographiques ; b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires lorsque l'annonce a lieu la tlvision. Article 252 Tarif I. Droits proportionnels A. Sont soumis au taux de 5% : les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur mode. B. Sont soumis au taux de 0,25% : les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des factures et mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres qui emportent libration ou dcharge. II. Droits fixes A. Sont soumis au droit fixe de 1.000 DH : le procs-verbal de rception par type de vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg. B. Sont soumis au droit fixe de 500 DH : la carte d'immatriculation dans la srie W 18 et chaque renouvellement le procs-verbal de rception, par type, de vhicules chenilles, de tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres. C. Sont soumis au droit fixe de 300 DH : 1 les passeports et chacune de leurs prorogations ; 2 les permis de chasse : par anne de validit dont cent (100) dirhams destin alimenter le Fonds de la chasse et de la pche continentale ; 3 les permis de conduire, : pour les motocycles (modles A et J) : lors de la dlivrance du permis, de son change ou dlivrance de duplicata pour perte ou dtrioration ; pour les vhicules automobiles : lors de la dlivrance ou extension par catgorie desdits permis, change ou duplicata pour perte ou dtrioration ; 4 les rcpisss de mise en circulation d'un vhicule, tablis aprs l'expiration de la priode de validit du rcepiss de mise en circulation provisoire. D. Sont soumis au droit fixe de 200 DH : 1 les cartes de contrle d'explosifs, cartes d'acheteur d'explosifs et leur renouvellement, les bons d'achat et/ou passavants, tablis en conformit des dispositions du dahir du 17 safar 1332 (14 janvier 1914) rglementant l'importation, la circulation et la vente des explosifs et fixant les conditions d'installation des dpts ; 2 les licences et autorisations des tablissements de dbit de boissons alcooliques ou alcoolises et leur duplicata 3 les permis de port d'armes apparentes ou non apparentes, les permis de dtention d'armes et le renouvellements desdits permis : par anne de validit ; 4 le permis international de conduire 5 les rcpisss de mise en circulation provisoire des vhicules automobiles dans la srie W.W. ; 6 les procs-verbaux de rception : des vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en charge plus de 1 000 Kilos : rception titre isol ; des motocyclettes et bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure 50 centimtres cubes : rception par type. E. Sont soumis au droit fixe de 100 DH : 1 les duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration des vhicules automobiles et des vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kilos ; 2 les passeports intituls laissez-passer spcial pour les plerins aux lieux Saints de l'Islam ;

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3 les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure 50 centimtres cubes ; 4 les titres de sjour des trangers, par anne de validit. F. Sont soumis au droit fixe de 75 DH : la carte nationale d'identit lectronique : lors de sa dlivrance, de son renouvellement ou de sa duplication. G. Sont soumis au droit fixe de 50 DH : 1 le certificat de visite priodique des vhicules automobiles ou remorqus ; 2 le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration : - des motocyclettes et des bicyclettes moteur : quelle que soit leur cylindre ; - des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres 3- le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules moteur (carte grise) : - pour l'immatriculation et la mutation de vhicules moteur : par cheval-vapeur (C.V) de puissance fiscale, sous rserve de l'application des dispositions du L ci-dessous ; - pour les vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg : par tonne ou fraction de tonne en poids total en charge ; - pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par cheval-vapeur (C.V) de puissance fiscale avec un minimum de perception de 100 DH ; - pour l'immatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres - Pour l'acquisition par un commerant de l'automobile assujetti la taxe professionnelle, de vhicules destins la revente : quelle que soit la puissance fiscale ; 4 les titres d'importation (engagements d'importation, certificats d'importation et rectificatifs) dont la valeur excde 2.000 DH. H. Sont soumis au droit fixe de 30 DH : les fiches anthropomtriques : pour chaque extrait dlivr. I. Sont soumis au droit fixe de 20 DH : 1- les cartes d'accs aux salles de jeu des casinos, quelle que soit leur dure de validit ; 2- les certificats de vaccination, dlivrs aux voyageurs au dpart du Maroc ; 3- les connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises objet d'un contrat de transport maritime : par exemplaire cr ; 4- les livrets maritimes individuels, lors de leur dlivrance ou de leur remplacement ; 5- les procs-verbaux de constat dresss l'occasion d'accidents matriels survenus des vhicules automobiles : sur chaque copie de procs-verbal dlivre ; 6 le procs-verbal de rception, titre isol, de vhicules chenilles, de tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres ; 7 tous actes, documents et crits viss l'article 249 ci-dessus et qui ne relvent pas d'un droit spcifique diffrent : par feuille de papier utilis ou par document tabli sur support lectronique. J. Sont soumis au droit fixe de 5 DH : 1 les effets de commerce ngociables ; 2 les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides ; 3 le rcpiss de mise en circulation de vhicules moteur ou remorqus : au bnfice des victimes des huiles nocives, sous rserve des dispositions du G-3 ci-dessus. K. Sont soumis au droit fixe de 1 DH : 1- les crits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou valeurs; 2- les reus constatant un dpt d'espces effectu dans un tablissement de crdit ou dans une socit de bourse ; 3- les titres de transport de marchandises ou de colis postaux, tels que lettres de voitures, feuilles de route, rcpisss, dclarations ou bulletins d'expdition dlivrs par les entreprises publiques ou prives de transport ferroviaire ou sur route. L. Sont soumis un droit fixe comme suit : lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules moteur assujetti la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles : PUISSANCE FISCALE Catgorie de vhicule Infrieur 8 C.V De 8 10 CV De 11 14 CV Suprieure ou gale 15 C.V

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Montant

(en DH) 2500

(en DH) 4500

(en DH) 10.000

(en DH) 20.000

Chapitre III Dispositions diverses

Article 253. Oblitration des timbres mobiles I. Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur l'acte, le document ou l'crit assujetti. L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre usuelle sur le timbre mobile : du lieu o l'oblitration est opre ; de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ; de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs reprsentants ou des agents des douanes en ce qui concerne les exemplaires de connaissements prsents par le capitaine du navire venant de l'tranger. L'oblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen d'un cachet l'encre grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la signature ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le timbre est appos. II. Est considr comme non timbr, tout acte, document ou crit : sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans accomplissement des conditions prescrites ; ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi. Article 254. Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires I- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque mois, une dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les droits correspondants au receveur de l'administration fiscale comptent. Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits l'article 251-b) ci-dessus. Ces organismes sont tenus d'adresser au receveur de l'administration fiscale comptent, avant la fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant aux annonces publicitaires effectues pendant le mois prcdent. Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une dclaration indiquant le nombre d'annonces, ainsi que leurs tarifications et de verser le droit de timbre correspondant au receveur de l'administration fiscale. II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur dclaration, les droits perus au titre d'un mois doivent tre verss avant l'expiration du mois suivant au receveur de l'administration fiscale comptent Article 255 Prsentation des connaissements Les capitaines de navires sont tenus de prsenter aux agents de l'administration fiscale et des douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils doivent tre porteurs, sous peine de l'application de la sanction prvue l'article 207 bis- /ci-dessus. Article 256 Obligations communes I.- Il est prescrit aux secrtaires-greffiers de ne pas agir, aux magistrats de ne prononcer aucune dcision, aux administrations centrales et locales de ne prendre aucun arrt, ni aucune dcision en vertu d'actes ou d'crits non rgulirement timbrs. II.- Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous tablissements publics d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou le compte d'autrui, mme sans leur acquit, des effets de commerce non timbrs, sous peine d'tre tenus avec les contrevenants au paiement de l'amende encourue par ces derniers. Article 257 Agents verbalisateurs Les contraventions en matire de droits de timbre sont constates par procs-verbal dress par les agents de l'administration fiscale et ceux de l'administration des douanes. Article 258 Contrle et contentieux Les modalits de contrle, de contentieux, de prescription et de recouvrement des droits de timbre sont les mmes qu'en matire de droits d'enregistrement.

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Toutefois, le contrle et le redressement des droits de timbre pays sur dclaration sont effectus dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus.

TITRE II TAXE SPECIALE ANNUELLE SUR LES VEHICULES AUTOMOBILES

Chapitre premier Champ d'application
Article 259 Vhicules imposables Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les vhicules automobiles dfinis l'article 20 de l'arrt du 8 joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculs au Maroc. Article 260. Exonrations Sont exonrs de la taxe : 1- les vhicules destins au transport en commun des personnes ; 2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ; 3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ; 4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car,ainsi que les tricycles moteur, quelle que soit leur cylindre ; 5- les engins spciaux de travaux publics ; 6- les tracteurs ; 7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques, condition que la rciprocit soit accorde l'Etat marocain ; 8- les vhicules proprit de l'association dite le croissant rouge ; 9- les vhicules proprit de l'Entraide nationale ; 10- la condition qu'ils soient immatriculs leur nom, les vhicules d'occasion acquis par les ngociants de l'automobile, assujettis la taxe professionnelle, en vue de les remettre en vente, pour la priode allant de leur acquisition jusqu' leur revente, ainsi que les vhicules immatriculs dans la srie W 18 ; 11 les vhicules saisis judiciairement ; 12 les vhicules de collection, tels que dfinis par l'article 81 de la loi n 52-05 portant code de la route, promulgue par le dahir n 1-10-07 du 26 safar 1431 ( I l fvrier 2010) 13 les vhicules ci-aprs, appartenant l'Etat : - les ambulances ; - les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ; - les vhicules d'intervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale, des Forces Auxiliaires et de la Protection Civile, l'exception des vhicules de service de conduite intrieure ; - les vhicules militaires, l'exception des vhicules de service de conduite intrieure.

Chapitre II Liquidation de la taxe

Article 261. Dlai d'imposition La priode d'imposition s'tend du premier janvier au 31 dcembre de chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne d'imposition, sous peine des sanctions prvues l'article 208 ci-dessus. Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours d'anne, la taxe doit tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par l'apposition sur ledit rcpiss, d'un cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur. Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de priode d'imposition, d'tre en situation de bnficier de l'exonration de la taxe. La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode d'imposition, mme en cas de changement de propritaire au cours de cette priode. Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance d'une vignette gratuite. Article 262 Tarif Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs : PUISSANCE FISCALE Infrieur a 8 C.V De 8 10 CV De 11 14 C.V Suprieure ou gale 15 CV

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Catgorie de vhicule Vhicule essence Vhicule Moteur gasoil 700 1500 (en DH) 350 (en DH) 650

inclus (en DH) 3000 (en DH) 8000

6000

20.000

Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence, les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques. Dans les cas viss aux 2e et 3e alinas de l'article 261 ci-dessus, il est d une fraction de taxe gale au produit d'un douzime de la taxe annuelle exigible par le nombre de mois restant courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la cessation du bnfice de l'exonration jusqu'au 31 dcembre suivant cette date. Dans tous les cas prvus par l'article 261 ci-dessus, toute fraction de mois est compte pour un mois entier. La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement d'une taxe de cent (100) dirhams.

Chapitre III Obligations

Article 263. Obligations des propritaires des vhicules La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise l'intrieur du vhicule. Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra tre effectue au nom du cessionnaire, s'il n'est justifi, au pralable, du paiement de la taxe affrente l'anne d'imposition en cours ou de l'exonration de cette taxe. Article 264. Obligations des agents des douanes et de la sret nationale Les agents des douanes et de la sret nationale doivent s'assurer que toute voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles et que la vignette est appose sur le pare-brise. A dfaut de vignette en cours de validit ou de justification d'exonration de la taxe, le vhicule n'est, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusqu'au paiement de ladite taxe, de la pnalit, de la majoration et de l'amende prvues l'article 208 ci-dessus.

Chapitre IV Dispositions diverses

Article 265. Agents comptents pour constater les infractions Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procs-verbal. Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les agents de l'administration fiscale dment commissionns. Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes, les agents dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la circulation et du roulage. Article 266 Modalits d'application Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance d'une vignette dont le modle et les modalits de dlivrance et d'utilisation sont tablis par voie rglementaire.

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DISPOSITIONS DE LA LOI DE FINANCES 2012

*************** III. - Dates d'effet 1 - Les dispositions de l'article 20 du code gnral des impts, telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations du rsultat fiscal dposes compter du 1er janvier 2013. 2 - Les dispositions de l'article 57-18 du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 3. Les dispositions de l'article 60-III du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux salaires verss compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 4. Les dispositions de l'article 63-II du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel 5. Les dispositions de l'article 65-II du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 6. Les dispositions de l'article 70 du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 7 - Les dispositions de l'article 82 du code gnral des impts, telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations annuelles du revenu global dposes compter du 1er janvier 2013. 8 - Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I cidessus, sont applicables aux actes et conventions conclus compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 9 - Les dispositions de l'article 252 (II- L) du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I cidessus, sont applicables compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel. 10 -Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts, telles que modifies et compltes par le paragraphe ci-dessus, sont applicables compter du 1er janvier 2013. 11 -Par modification des dispositions de l'article 7 (VI- 2 et 5) de la loi de finances n 40-08 pour l'anne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008), les dispositions des articles 28III et 57-10 du code gnral des impts sont applicables aux prestations servies compter du 1er janvier 2012. 12 - Par modification des dispositions de l'article 7 (II- 14) de la loi de finances n 48-09 pour l'anne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I - A - 27) et 31 (1 -A-2) du code gnral des impts relatives l'exonration des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de l'impt sur les socits et de l'impt sure le revenu, demeurent applicables du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2013.

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