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Codetva Tunis 2015 PDF
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LIVRE 3. CODE DE LA TVA
Code de la TVA
Travaux prparatoires : Discussion et adoption par la chambre des dputs dans sa sance du 1er juin 1988.
Code de la TVA
Code de la TVA
Pour la dtermination de ce seuil, il sera tenu compte du chiffre d'affaires ralis durant
lanne 1995 pour les commerants exerant leur activit avant le premier janvier 1996.
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute lors de la vente par les commerants
dtaillants, les produits alimentaires, les mdicaments, les produits pharmaceutiques et les
produits soumis au rgime de lhomologation administrative des prix3.
Code de la TVA
Modifi par l'article 104 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992 et par l'article 57 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de
finances pour la gestion 1999.
Code de la TVA
Il en est galement ainsi lorsque le sige de l'entreprise dirigeante est situ hors de
Tunisie, ou lorsque celle-ci n'assure qu'un rle de gestion et n'exploite personnellement
aucun tablissement industriel ou commercial.
Sont rputes personnes interposes au sens de ce qui prcde tant le propritaire, les
grants et administrateurs, les directeurs et employs salaris de lentreprise dirigeante que
le pre et la mre, enfants et descendants, conjoint du propritaire, des grants, des
administrateurs ou directeurs de ladite entreprise subordonne.
III - Les entrepositaires et les marchands en gros de boissons alcoolises, de vins et de
bires.
SECTION 3 : TERRITORIALITE
Article 3 : I - Une affaire est rpute faite en Tunisie :
- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la
marchandise en Tunisie ;
- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque le service rendu, le droit cd ou lobjet lou
sont utiliss ou exploits en Tunisie.
II - Une marchandise destine lexportation est considre comme livre en Tunisie au
regard d'un vendeur lorsque la dclaration d'exportation n'a pas t dpose au nom de
celui-ci.
III - Une marchandise importe est considre comme livre en Tunisie des lors qu'elle
est livre une personne autre que celle dont le numro d'identification en douane a t
utilis pour le ddouanement.
SECTION 4 : EXONERATIONS
Article 4 : Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute les oprations reprises au
tableau "A" figurant en annexe.
CHAPITRE II. REGLES D'ASSIETTE
SECTION 1 : FAIT GENERATEUR
Article 5 : Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
1) pour les importations, par le ddouanement de la marchandise ;
2) pour les ventes, par la livraison de la marchandise. Toutefois, pour les ventes des biens
immobiliers viss l'article premier - II -7 ci-dessus ainsi que pour les changes, le fait
gnrateur est constitu par l'acte qui constate l'opration ou dfaut par le transfert de
proprit ;
3) pour les prestations de service, par la ralisation du service ou par l'encaissement du
prix ou des acomptes lorsqu'il intervient antrieurement la ralisation du service ;
4) pour les biens que les redevables se livrent eux-mmes, par la premire utilisation
des biens ;
5) pour les travaux immobiliers, par l'excution partielle ou totale de ces travaux.
Toutefois :
a) la constatation du fait gnrateur ne peut tre postrieure la facturation totale.
Ltablissement de dcomptes provisoires, de mmoires ou factures partiels rend exigible la
taxe sur la valeur ajoute ;
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Code de la TVA
b) les entreprises de travaux publics et de btiment effectuant des travaux pour le compte
de lEtat, des collectivits publiques locales, des tablissements publics caractre
administratif, acquittent la taxe sur la valeur ajoute sur leurs encaissements affrents aux
dits travaux.
Dans ce cas, le fait gnrateur tel que prvu au 3 ci-dessus dtermine le taux de la taxe
applicable.
6) par lencaissement des montants au titre des oprations concernes par la retenue la
source prvue par les articles 19 et 19 bis du prsent code. Dans ce cas, le fait gnrateur tel
que prvu par les paragraphes 2 et 3 ci-dessus, dtermine les taux de la taxe applicable1.
SECTION 2 : DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE
Article 6 :
I - En rgime intrieur, le chiffre d'affaires imposable comprend le prix des marchandises,
des travaux ou des services, tous frais, droits et taxes inclus, ainsi que la valeur des objets
remis en paiement, l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute, des subventions
d'exploitation et des prlvements conjoncturels et de compensation.
Les sommes perues au titre de la consignation et du non retour des emballages
consigns, ne sont pas comprises dans la base imposable.
Toutefois, pour les oprations suivantes l'assiette est dtermine dans les conditions ciaprs :
1) Pour la vente de titres de transport de personnes vers l'tranger, la taxe est liquide sur
la base d'une quote-part gale 6 % du montant brut du titre de transport, que ce titre soit
vendu par le transporteur pour son propre compte ou pour le compte d'autrui.
Toutefois, et en cas de facturation de services relatifs la commercialisation des billets de
transport arien international des personnes, la taxe est liquide sur la base des montants
relatifs ces services et ce, en ajoutant, ventuellement, le montant des commissions perues
par les vendeurs de billets pour le compte du transporteur. Les entreprises de transport
arien qui commercialisent directement les billets doivent appliquer la mme base
dimposition pratique par les vendeurs de billets2.
2) Pour la vente d'immeubles ou de fonds de commerce vise l'article premier II-7 cidessus la taxe est liquide sur la base de la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat,
tous frais, droits et taxes inclus, lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute ;
3) Pour les livraisons soi-mme de biens vises au paragraphe II- 9 et 10 de l'article
premier ci-dessus, par le prix de vente pratiqu pour les biens similaires ou dfaut par le
prix de revient dtermin au moment de l'exigibilit de la taxe ;
4) En cas de disparition injustifie de biens ou de marchandises, par le prix de revient;
5) Pour les oprations d'change de marchandises ou de biens taxables, autres que les
immeubles soumis la rgularisation dans les conditions fixes l'article 9 ci-dessous, par la
valeur des biens ou marchandises livrs en contrepartie de ceux reus, majore
ventuellement de la soulte, et ce, entre les mains de chaque cochangiste ;
6) a - Lorsquune entreprise est place sous la dpendance dune entreprise dont le sige
est situ hors de Tunisie, la taxe sur la valeur ajoute est assise comme en rgime intrieur ;
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Modifi par larticle 73de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
Alina ajout par larticle 20 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Code de la TVA
b - Lorsqu'une entreprise vendeuse et une entreprise acheteuse non assujettie sont dans
la dpendance l'une de l'autre, la taxe sur la valeur ajoute due par la premire est assise
non sur la valeur des livraisons qu'elle effectue la seconde mais sur le prix de vente
pratiqu par cette dernire. Toutefois, cette disposition ne sapplique pas en ce qui concerne
les produits livrs par quantits importantes et habituelles des tiers au mme prix que
celui consenti entre elles par les entreprises dpendantes.
Ces dispositions sont galement applicables, mme en l'absence de lien de dpendance,
lorsque l'assujetti n'apporte pas la preuve qu'il a agi dans l'intrt de son entreprise ;
7) Lorsqu'une personne effectue concurremment diverses catgories d'oprations
taxables, le chiffre d'affaires est dtermin en appliquant chaque catgorie d'oprations les
rgles qui lui sont propres ;
8) Lorsque l'assiette n'est pas dfinie autrement, elle est dtermine par le montant brut
des rmunrations reues ou des recettes ralises quelque titre que ce soit l'occasion de
la ralisation des oprations taxables;
9) Pour les ventes ralises par les commerants assujettis la taxe sur valeur ajoute et
portant sur des produits acquis auprs des personnes vises au paragraphe IV de l'article 44
du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits, la
taxe sur valeur ajoute est liquide sur la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat1.
10) Pour les ventes ralises par les assujettis la taxe sur la valeur ajoute des non
assujettis, la taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base de la valeur indique au
paragraphe I ci-dessus majore de 25%. Sont exclus de cette mesure :
- les ventes des produits alimentaires, des mdicaments, des produits pharmaceutiques et
des produits soumis au rgime de l'homologation administrative des prix ;
- les ventes ralises par les assujettis la taxe sur la valeur ajoute au profit de l'Etat, des
tablissements publics caractre administratif et des collectivits locales ;
- les ventes des commerants dtaillants2.
11) Pour les ventes ralises par les commerants dtaillants assujettis la taxe sur la
valeur ajoute viss l'alina 11 du paragraphe II de l'article premier du prsent code, la
taxe sur la valeur ajoute due au titre de chaque taux sera liquide :
- sur la base du chiffre d'affaires mensuel provenant des ventes pour lesquelles des
factures ont t dlivres conformment aux dispositions du paragraphe II de l'article 18 du
prsent code ;
- sur la base d'une assiette rsultant de l'application de pourcentages au chiffre d'affaires
mensuel relatif aux ventes pour lesquelles il a t dlivr des factures globales
conformment aux dispositions du paragraphe II de l'article 18 du prsent code. Ces
pourcentages sont fixs sur la base des achats soumis chaque taux par rapport au montant
global des achats mensuels3.
12) Pour le chiffre d'affaires des entreprises de tlcommunications ayant la qualit
d'oprateur de rseau des tlcommunications soumis la redevance sur les
tlcommunications, la taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base de la valeur
indique au paragraphe 1 ci- dessus l'exclusion du montant de ladite redevance.
Ajout par larticle 34 de la loi n 90-111 du 31 dcembre 1990 et modifi par l'article 89 de la loi n 2001-123 du 28
dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
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Les numros 10 et 11 ont t ajouts par l'article 44 de la loi 95-109 du 25/12/1995. Ces deux numros entrent en
vigueur compter du 1er juillet 1996 et ce, conformment l'article 46 de ladite loi de finances.
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Numro ajout par l'article 69 de la loi 2001-123 du 28/12/2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
Code de la TVA
13) La taxe sur la valeur ajoute est liquide, pour les oprations de leasing, sur la base
des montants dus au titre des oprations de leasing1.
14) Pour les oprations dexploitation des concessions de marchs, la taxe sur la valeur
ajoute est liquide sur la base dun montant gal 25% du montant de la concession2.
II - A l'importation, la valeur imposable est constitue :
1) s'il s'agit d'une importation ralise par un assujetti ou par l'Etat, les collectivits
publiques locales et les tablissements publics caractre administratif, par la valeur en
douane, tous droits et taxes inclus l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute ;
2) s'il s'agit d'une importation ralise par un non assujetti ou par les forfaitaires vises
au paragraphe IV de l'article 44 du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et
de l'impt sur les socits, par la valeur dtermine au paragraphe "1" ci-dessus majore de
25 %.
3) La valeur vise au paragraphe "1" ci-dessus majore de 25 % au titre d'une liste de
produits. La liste des produits concerns par les dispositions du prsent paragraphe est
fixe par dcret3.
CHAPITRE III. TAUX
Article 7 : Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute au taux de 18%4, les oprations
portant sur les biens et les services non soumis un autre taux.
Toutefois, sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) au taux de 6%, les oprations portant sur les biens et les services repris au tableau "B"
figurant en annexe ;
2) [au taux de 29%, les oprations portant sur les biens repris au tableau "C" figurant en
annexe. 5
3) au taux de 12%6, les oprations portant sur les produits, activits et services repris au
tableau "B bis" figurant en annexe 7.
Article 8 : Dans le cadre de l'action du gouvernement pour le dveloppement et la
promotion de l'conomie nationale ainsi que dans les cas conjoncturels, des suspensions ou
des rductions de la taxe sur la valeur ajoute pourront tre prvues par dcret pris aprs
avis du ministre des finances et des ministres concerns.
Ces mesures ne sont valables que pour l'anne civile au cours de laquelle elles sont
prises.
CHAPITRE IV. DEDUCTIONS
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Numro ajout par larticle 49 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Numro ajout par larticle 54 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Ajout par l'article 52 de la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
Le taux de 18% remplace l'ancien taux de 17% compter du 1er janvier 1998. (cf. Article 26 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997,
portant loi de finances pour la gestion 1998).
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Le taux de 29% a t supprim par l'article 13 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de l'impt et
l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
6
Le taux de 12% remplace l'ancien taux de 10% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006.
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Ajout par l'article 82 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
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Article 9 : I -1) La taxe sur la valeur ajoute qui a effectivement grev les lments du
prix d'une opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable aux
oprations taxables, ainsi que la taxe sur la valeur ajoute retenue la source conformment
l'article 19 bis du prsent code1.
Les assujettis imputent globalement sur le montant de la taxe due en application des
articles 1 et 2 ci-dessus, la taxe sur la valeur ajoute ayant effectivement grev leurs
acquisitions locales de biens auprs d'autres assujettis, ou les livraisons eux-mmes de ces
biens, les importations effectues par eux-mmes et les services ncessaires pour les besoins
de l'exploitation.
Au cas o la taxe due au titre d'un mois ne permet pas l'imputation totale de la taxe
dductible, le reliquat de la taxe est report sur les mois qui suivent.
Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation d'un march
comportant fournitures et travaux et que le matre de l'ouvrage importe ou achte
localement en son nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la
valeur ajoute rgle ouvre droit dduction au profit de l'entreprise qui a ralis l'ouvrage.
Lorsque la fourniture ainsi faite bnficie de la suspension de la taxe, sa valeur est
rtrocde au matre de l'ouvrage en dtaxe.
1 bis) Est dductible de la taxe sur la valeur ajoute due sur les oprations soumises le
montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les achats dquipements, matriels et
immeubles destins lexploitation dans le cadre des contrats de leasing et ce nonobstant
lenregistrement comptable de ces achats2.
2) pour bnficier des dductions prvues ci-dessus, les assujettis doivent :
a - disposer de factures tablies dans les conditions fixes l'article 18 ci-dessous pour
leurs achats locaux de biens et services ou les certificats de retenue la source de la taxe sur
la valeur ajoute3 ;
b - disposer des attestations de paiement de la taxe sur la valeur ajoute auprs des
recettes douanires pour leurs importations ;
c - si leur comptabilit n'est pas tenue conformment aux prescriptions de l'article 18 cidessous, tenir, sur un livre spcial ct et paraph par les centres ou bureaux de contrle des
impts dont dpend leur activit, un compte des achats locaux auprs des assujettis, ainsi
que des importations et des prestations de service ayant support la taxe sur la valeur
ajoute.
Le compte des achats doit tre arrt mensuellement et comporter la nature et la valeur
des achats, des importations et des prestations de service ainsi que le montant de la taxe
acquitte.
Ils doivent galement inscrire sur ce livre, au fur et mesure de leur ralisation, sans
blanc, ni rature, ni surcharge, chacune des livraisons effectues ou des services rendus
quelque titre que ce soit, ainsi que les recettes ralises et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute correspondante.
Toutefois, les dispositions prcdentes ne s'appliquent pas aux biens soumis
amortissement qui restent rgis par les dispositions de la lgislation comptable des
entreprises4.
d - inscrire en comptabilit les biens soumis amortissement pour leur prix d'achat ou de
revient diminu de la dduction laquelle ils ont donn lieu dans les conditions ci-dessus,
rectifi, le cas chant, conformment aux dispositions du paragraphe III ci-aprs.
2 bis) En cas de cession des quipements, matriels et btiments objet des contrats de
leasing au profit de personnes autres que les co-contractants soumis la taxe sur la valeur
ajoute, il doit tre procd la rgularisation prvue par lalina 2 du prsent paragraphe.
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Modifi par l'article 38 de la loi n 97-88 du 29/12/1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
Numro ajout par larticle 50 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
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Modifi par l'article 39 de la loi 97-88 du 29 dcembre 1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
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Modifi par l'article 84 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
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2 ter) En cas de cession par les personnes soumises la taxe sur la valeur ajoute des
quipements, matriels et btiments acquis dans le cadre de contrats de leasing avant les
dlais fixs lalina 2 du prsent paragraphe la priode de dtention est dcompte dans ce
cas partir de la date dacquisition au niveau des entreprises de leasing1.
II - 1) Pour les assujettis qui n'acquittent pas la taxe sur la valeur ajoute sur la totalit de
leurs affaires, le montant de la taxe dont la dduction est susceptible d'tre opre, est
calcul selon un pourcentage rsultant du rapport entre les lments ci-aprs raliss durant
l'exercice prcdent :
- D'une part, les recettes soumises la taxe sur la valeur ajoute majors de celles qui
proviennent de l'exportation des produits ou services passibles de la taxe ou de livraisons
faites en suspension de ladite taxe et les recettes provenant des oprations de transport
arien international (2), y compris la taxe sur la valeur ajoute due ou celle dont le paiement
n'est pas exige3 ;
- d'autre part, les sommes vises l'alina ci-dessus augmentes des recettes provenant
d'affaires exonres ou situes hors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute.
2) pour les nouveaux assujettis partiels, le rapport vis ci-dessus, est dtermin en
fonction des recettes prvisionnelles de leur premire anne d'activit.
III - 1) A la fin de chaque anne civile, les assujettis partiels dterminent le pourcentage
de dduction susvis compte tenu des lments raliss pendant cette mme anne civile.
2) En ce qui concerne les biens soumis amortissement, une rgularisation doit tre
opre si le pourcentage de dduction au cours de ladite anne varie de plus de cinq
centimes en plus ou en moins par rapport celle effectue. La dduction complmentaire
ou le reversement de la taxe qui rsulterait de cette variation de pourcentage est opr au
mois de janvier de lanne suivant celle au cours de laquelle la dduction initiale est opre.
IV -1) En cas de disparition injustifie de biens ou marchandises, les assujettis doivent
procder la rgularisation prvue pour les assujettis partiels dans les conditions vises au
III ci-dessus.
1) bis (4)
a. les assujettis la taxe sur la valeur ajoute ne sont pas tenus de payer le montant de la
taxe sur la valeur ajoute ayant grev les dons en nature accords lUnion Tunisienne de
Solidarit Nationale, et ce dans la limit de 1 % de leur chiffre daffaires annuel hors taxe sur
la valeur ajoute.
Lvaluation du montant des dons en nature seffectue au niveau de lentreprise
donatrice sur la base du prix de revient hors taxe sur la valeur ajoute.
b. Toutefois, les assujettis la Taxe sur la valeur ajoute sont tenus de payer le montant
de la Taxe sur la valeur ajoute supporte par les dons en nature accords lUnion
Tunisienne de Solidarit Nationale pour ce qui dpasse la limit susvise, ou dautres
associations. Dans ce cas, la Taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base du prix de
revient hors Taxe sur la valeur ajoute et en appliquant le taux de la Taxe sur la valeur
ajoute relatif au produit objet du don. La Taxe sur la valeur ajoute est paye dans les
dlais suivants :
Les numros 2bis et 2ter ont t ajouts par lart. 51 de la loi 2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Le terme transport arien international irrgulier a t remplac par le terme transport arien international en vertu de larticle 19
de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
3
Modifi par l'article 40 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
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Ajout par larticle 57 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
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- durant le mois de janvier de lanne qui suit lanne de loctroi du don pour la Taxe sur
la valeur ajoute relative aux dons en nature accords lUnion Tunisienne de Solidarit
Sociale pour ce qui dpasse la limite susvise ;
- durant le mois qui suit le mois de la livraison du don pour les dons en nature accords
dautres associations.
c. pour bnficier des dispositions de lalina 1 bis du paragraphe IV du prsent article,
les assujettis la Taxe sur la valeur ajoute qui accordent des dons en nature, doivent
pendant le mois qui suit le mois de la livraison desdits dons communiquer au bureau de
contrle des impts comptents un tat comportant notamment :
- les noms, adresses et matricule fiscal des bnficiaires des dons en nature,
- la date de la livraison du don en nature,
- la liste des dons en nature, le prix de revient et le taux de la Taxe sur la valeur ajoute
applicable au produit objet du don.
2) En cas de cession, apport en socit, changement d'affectation de ces biens et en cas de
cessation ou d'abandon du rgime d'assujetti, il doit tre opr un reversement gal au
montant de la taxe sur la valeur ajoute dduite ou qui aurait du tre paye ou ayant fait
l'objet de remboursement, diminu d'un cinquime par anne civile ou fraction d'anne
civile de dtention s'il s'agit de biens d'quipement ou de matriel, et d'un dixime par
anne civile ou fraction d'anne civile de dtention s'il s'agit de btiment.
"Ces dispositions ne sont pas applicables la cession des btiments, des quipements ou
du matriel dans les cas suivants :
- la cession des entreprises dans le cadre du rglement judiciaire prvu par la loi n95-34
du 17 avril 1995 relative au redressement des entreprises en difficults conomiques telle
que complte et modifie par les textes subsquents.
- l'apport portant sur une entreprise individuelle dans le capital d'une socit.
- la cession totale des lments de l'actif ou la cession partielle des actifs constituant une
unit conomique indpendante et autonome et ce, pour les oprations de cession qui
interviennent suite l'atteinte du propritaire de l'entreprise de l'ge de la retraite ou son
incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise.
Les cas d'incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise sont fixs par dcret.
L'entreprise objet de la cession doit communiquer au bureau de contrle des impts
comptent pendant le mois qui suit celui au cours duquel la cession a eu lieu, un tat
comportant notamment les mentions suivantes :
- la dsignation des btiments, quipements et matriels objet de la cession,
- la date de leur acquisition,
- le prix d'acquisition hors taxe sur la valeur ajoute,
- le taux et le montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant fait l'objet de dduction ou de
suspension au titre desdits bien,
- le pourcentage de dduction pour les entreprises partiellement soumises la taxe sur la
valeur ajoute.
La cessation de l'activit ou la cession de ces btiments, quipements ou matriels donne
lieu au paiement par l'entreprise cessionnaire, du montant de la taxe sur la valeur ajoute
dduit ou ayant fait l'objet de suspension, au niveau de l'entreprise cdante, diminu d'un
cinquime par anne civile ou fraction d'anne civile de dtention au niveau de l'entreprise
cdante et de l'entreprise cessionnaire s'il s'agit d'quipements ou de matriels et d'un
dixime par anne civile ou fraction d'anne civile de dtention s'il s'agit des btiments"1.
Dispositions ajoutes par l'article 20 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006, portant loi de finances pour l'anne 2007.
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I - Les assujettis dont l'activit s'exerce titre exclusif ou titre principal en vue de
l'exportation ou des ventes en suspension, peuvent bnficier du rgime suspensif de la taxe
sur la valeur ajoute pour leurs acquisitions de biens et services donnant droit dduction.
Les personnes susvises sont tenues d'tablir un bon de commande en triple exemplaire
sur lequel doivent tre portes les indications suivantes :
"Achats en suspension de la taxe sur la valeur ajoute ;
Dispositions de larticle 11 du code de la taxe sur la valeur ajoute ;
Dcision n..........du ...............".
Les bons de commande doivent recevoir la destination suivante :
- l'original au fournisseur ;
- une copie au centre de contrle des impts comptent ;
- une copie est conserve par l'intress.
Les copies destines au centre de contrle des impts peuvent tre envoyes la fin de
chaque mois.
Pour les affaires ralises l'exportation ou en suspension de la taxe sur la valeur ajoute,
l'une des mentions suivantes doit tre porte sur la facture "vente l'exportation" ou "vente
en suspension de la taxe sur la valeur ajoute suivant dcision n...........du..............".
Dans ce cas, il doit tre joint la copie de la facture soit le certificat de sortie de la
marchandise, soit le numro et la date de la dcision administrative autorisant la vente en
suspension.
II - Cependant, les non-assujettis qui effectuent occasionnellement des oprations
d'exportation peuvent tre autoriss bnficier du rgime suspensif de la taxe sur la valeur
ajoute pour lacquisition, auprs d'assujettis, de marchandises ou de services destins
l'exportation.
Les personnes susvises doivent adresser au centre de contrle des impts de leur
circonscription pralablement l'achat, une demande pour bnficier du rgime suspensif.
La demande doit comporter l'engagement express de prsenter l'administration les
pices justificatives de la sortie des marchandises dans les vingt jours du mois suivant celui
de l'exportation ou dfaut, d'acquitter dans les limites de ce dlai la taxe suspendue.
III - Les marchandises admises au bnfice d'un rgime douanier suspensif peuvent tre
importes temporairement en suspension de la taxe sur la valeur ajoute.
IV - Les marchandises admises en vertu de la rglementation douanire au bnfice du
retour sont soumises la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions ci-aprs :
Marchandises rimportes :
a) suite exportation temporaire :
- pour ouvraison, transformation ou autre complment de main-d' uvre : paiement de la
taxe sur la valeur ajoute sur la valeur en douane de ces ouvraisons, transformations ou
autres complments de main-d' uvre tous droits et taxes inclus l'exclusion de la taxe sur
la valeur ajoute elle-mme;
- pour demeurer en ltat : la rimportation est exonre du paiement de la taxe sur la
valeur ajoute.
b) suite une exportation ou rexportation dfinitive : la rimportation est subordonne
au paiement de la taxe sur la valeur ajoute .
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La franchise du paiement de cette taxe est accorde sous rserve de la production d'une
attestation de non dcharge manant du centre ou bureau de contrle des impts
comptent.
Les taux de la taxe sur la valeur ajoute applicables sont ceux en vigueur la date
d'enregistrement d la dclaration de rimportation pour la consommation.
V - Lorsqu'il est constat un abus dans les acquisitions ou un dtournement des
marchandises de leur destination initiale, l'administration peut retirer la dcision aux
personnes vises au paragraphe I ci-dessus et refuser d'accorder le rgime suspensif aux
personnes vises au paragraphe II ci-dessus.
Les personnes vises au paragraphe I ci-dessus qui cessent de remplir les conditions
requises pour continuer bnficier de ce rgime doivent en informer ladministration et
remettre la dcision devenue caduque.
Sans prjudice des sanctions prvues l'article 20 ci-dessous, les personnes qui
bnficient indment des dispositions du prsent article, sont tenues d'acquitter le montant
de la taxe sur la valeur ajoute qui en rsulte.
HUILE DE PETROLE
Article 12 :
I - Les entreprises de distribution ayant pris la position d'assujetti la taxe sur la valeur
ajoute importent les huiles de ptrole en suspension de la taxe sur la valeur ajoute.
II - La taxe sur la valeur ajoute est liquide au moment de la distribution.
ALCOOLS
Article 13 : (Abrog par l'article 68 de la loi n 91-98 du 31/12/1991 portant loi de
finances pour la gestion 1992).
VINS
Article 14 : I - 1) Les livraisons de vins effectues destination de toutes personnes
physiques ou morales et notamment celles vises larticle 2-III ci-dessus ainsi que les
embouteilleurs sont, sauf en ce qui concerne lOffice National de la Vigne, passibles de la
taxe sur la valeur ajoute.
2) La taxe sur la valeur ajoute applicable aux vins de production locale, lexception de
ceux destins la vinaigrerie est perue lors des livraisons effectues par l'Office National de
la Vigne.
II- A limportation, les vins sont imposables la taxe sur la valeur ajoute dans les
conditions prvues l'article 6-II ci-dessus.
Toutefois les vins imports par l'Office National de la Vigne sont reus en suspension de
la taxe sur la valeur ajoute.
III - Toute quantit de vin en vrac ne peut circuler que sous le couvert dun laissez-passer
dlivr par l'administration fiscale. Les laissez-passer ainsi dlivrs doivent tre conservs
par les destinataires des vins et serviront justifier les quantits de vins quils dtiennent.
Les livraisons de vin du lieu de production lunit de mise en bouteilles, quand cette
dernire se trouve sur les lieux de l'unit de production, ne ncessitent pas la dlivrance de
laissez-passer. Elles donnent lieu, toutefois, l'mission d'un "bulletin de livraison" pour
chaque transfert.
15
Code de la TVA
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Abrog et reformul en vertu de l'article 15 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de
l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
16
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Ajout par larticle 14 de la loi n 92-122 du 29/12/1992, portant loi de finances pour la gestion 1993.
Ajout par l'article 57 de la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
3
Modifi par l'article 18 de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989, portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits et l'article 70 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006, portant loi de finances pour l'anne 2007.
2
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Code de la TVA
18
Les dispositions prcdentes sont applicables aux ventes ralises par les commerants
dtaillants avec lEtat, les tablissements publics caractre administratif, les collectivits
locales, les assujettis la taxe sur la valeur ajoute, les personnes morales et les personnes
physiques soumises l'impt sur le revenu au titre des bnfices industriels et commerciaux
et des bnfices des professions non commerciales ainsi qu'aux autres ventes ralises par
les commerants dtaillants chaque fois que le client demande la facture. Pour les ventes
ralises des personnes, autres que celles vises au prsent paragraphe, le commerant
dtaillant est tenu quotidiennement d'tablir une facture globale.
Les commerants dtaillants sont tenus d'inscrire au livre mentionn l'alina "c" du
paragraphe I-1 de l'article 9 du prsent code :
- jour par jour leurs achats de produits destins la revente quel que soit leur rgime
fiscal en mentionnant distinctement pour chaque opration, le prix d'achat hors taxe sur la
valeur ajoute, le taux de la taxe appliqu ainsi que le montant de la taxe ;
- jour par jour leur chiffre d'affaires pour lequel des factures ont t dlivres
conformment aux dispositions du prsent article ;
- jour par jour leur chiffre d'affaires pour lequel il a t dlivr des factures globales
conformment aux dispositions du prsent article sur la base de l'arrte de caisse ;
- la fin de chaque anne leurs stocks de produits1.
III -1) Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont tenus :
- d'utiliser des factures numrotes dans une srie ininterrompue ;
- de dclarer au bureau de contrle des impts de leur circonscription les noms et
adresses de leurs fournisseurs en factures.
2) Les imprimeurs doivent tenir un registre ct et paraph par les services du contrle
fiscal sur lequel sont inscrits, pour toute opration de livraison, les noms, adresses et
matricules fiscaux des clients, le nombre de carnets de factures livrs ainsi que leur srie
numrique.
Cette mesure s'applique aux entreprises qui procdent l'impression de leurs factures
par leurs propres moyens.
3) Toute opration de transport de marchandises doit tre accompagne soit d'une facture
dans les normes prvues au paragraphe II du prsent article soit des documents en tenant
lieu.
Tient lieu de facture :
- le bon de livraison dat et comportant notamment les noms et adresses de l'expditeur
et du destinataire, ainsi que la dsignation de la nature et de la quantit des marchandises
transportes ;
- le bon de sortie des marchandises des dpts de l'entreprise, en ce qui concerne les
assujettis commercialisant leurs produits par colportage. Le bon de sortie doit comporter la
nature et la quantit des marchandises transportes, sa date d'mission, ainsi que le numro
dimmatriculation du moyen de transport.
- le document douanier pour les oprations de transport de marchandises importes de la
zone douanire au premier destinataire.
Toutes les dispositions relatives la facture sont applicables aux bons de livraison et aux
bons de sortie2.
Ajout par l'article 45 de la loi n 95-109 du 25/12/1995 portant loi de finances pour la gestion 1996. Ces nouvelles dispositions sont
applicables compter du 1er juillet 1996 et ce, conformment larticle 46 de ladite loi de finances.
2
Modifi par l'article 66 de la loi n 91-98 du 31 dcembre 1991, portant loi de finances pour la gestion 1992.
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Code de la TVA
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IV - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute autres que ceux soumis au rgime
forfaitaire sont tenus :
1) de souscrire et de dposer la recette des finances, une dclaration du modle fourni
par ladministration, en vue de leur imposition la taxe sur la valeur ajoute :
a) dans les quinze premiers jours de chaque mois pour les personnes physiques ;
b) dans les vingt huit premiers jours de chaque mois pour les personnes morales1;
c) et d) Abrogs par l'article 32 de la loi n 93-125 du 27 dcembre 1993 portant loi de
finances pour la gestion 1994.
Cette dclaration doit tre date et signe par eux et doit comporter notamment :
- Le montant de leurs chiffres d'affaires raliss au cours du mois prcdent ;
- Le montant des achats ;
- Le montant de la taxe sur la valeur ajoute.
2) d'acquitter au comptant le montant de la taxe sur la valeur ajoute lorsque la
dclaration dgage un solde dbiteur.
Dans le cas contraire, ils doivent dposer une dclaration ngative.
V - Les personnes effectuant occasionnellement une opration passible de la taxe sur la
valeur ajoute, doivent souscrire dans les quarante huit (48) heures une dclaration la
recette des finances du lieu o s'est effectue l'opration et acquitter immdiatement la taxe2.
Article 19 (3) :
1- En cas de ralisation par les personnes morales et les personnes physiques n'ayant
pas d'tablissement en Tunisie d'oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, leurs
clients sont tenus de retenir la taxe sur la valeur ajoute due au titre de ces oprations. Cette
retenue est libratoire de ladite taxe.
2- Toutefois, les personnes morales et les personnes physiques n'ayant pas
d'tablissement en Tunisie et ayant support la retenue la source conformment aux
dispositions du paragraphe 1 du prsent article, peuvent dclarer la taxe sur la valeur
ajoute ayant fait l'objet de la retenue et dduire la taxe sur la valeur ajoute supporte par
les marchandises et services ncessaires la ralisation des oprations soumises ladite taxe
et ce, conformment la lgislation en vigueur.
3- En cas de crdit de taxe sur la valeur ajoute au titre des oprations susvises, les
dispositions de l'alina 3 bis du paragraphe I de l'article 15 du prsent code s'appliquent.
4- Sont applicables la retenue prvue au prsent article, toutes les dispositions en
vigueur en matire de retenue la source au titre de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits et relatives aux obligations et aux sanctions
Article 19 bis4 : (Ajout par l'article 36 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997)
Sous rserve des dispositions de larticle 19 du prsent code, les services de lEtat, des
collectivits locales, des entreprises et tablissements publics sont tenus deffectuer une
retenue la source au taux de 50% sur le montant de la taxe sur la valeur ajoute applicable
aux montants gaux ou suprieurs 1 000 dinars y compris la taxe sur la valeur ajoute,
pays au titre de leurs acquisitions de marchandises, matriels, biens dquipements et
services.
Ces dispositions ne sappliquent pas aux montants pays :
- dans le cadre des abonnements de tlphone, deau, dlectricit et de gaz
1
Modifi par l'article 31 de la loi 93-125 du 27/12/1993, portant loi de finances pour la gestion 1994.
Parag. VI supprim par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9/8/ 2000, portant promulgation du CDPF.
3
Modifi par l'article 55 de la loi n 2002-101, portant loi de finances pour la gestion 2003.
4
Ajout par l'article 36 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
2
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Article 19 ter - Pour les oprations dexploitation des marchs dans le cadre dune
concession, la taxe sur la valeur ajoute est paye dans le dlai fix pour le paiement des
montants revenant aux collectivits locales, et ce nonobstant les dispositions du paragraphe
3 de larticle 5 du prsent code. Dans ce cas, les montants pays sont considrs libratoires
de la taxe sur la valeur ajoute due sur le chiffre daffaires des concessionnaires de marchs
et de lobligation de dclaration de la taxe sur la valeur ajoute au titre de ces oprations et
ne donnent pas le droit la dduction prvu par larticle 9 du prsent code2.
CHAPITRE IX. DISPOSITIONS DIVERSES
SECTION 1 : CONTENTIEUX ET SANCTIONS
Article 20 : Abrog par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9 aot 2000, portant
promulgation du CDPF.
SECTION 2 : PRESCRIPTIONS
Article 21 : Abrog par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9 aot 2000, portant
promulgation du CDPF.
Modifi par larticle 72 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
Article ajout par larticle 55 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
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Ajout par l'article 33 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Modifi par l'art. 23 de la loi n 88-145 du 31/12/88, lart. 41 de la loi 91-98 du 31/12/91 et l'article 38 de la loi n 98-111 du 28/12/1998.
4
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
2
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7bis 1 Les services raliss par les cliniques, les polycliniques mdicales et les
tablissements publics de sant dans le cadre de leur activit au profit des trangers non
rsidents dont le sjour en Tunisie, la date de leur admission auxdits tablissements,
nexcde pas trois mois conscutifs ou six mois non conscutifs durant une anne.
Les tablissements ralisant les services concerns par lexonration doivent tenir un
registre spcial cot et paraph par le bureau de contrle des impts comptent sur lequel
sont enregistrs :
- les nom et prnom du bnficiaire de lexonration, sa nationalit, le numro du
passeport, le lieu et la date de sa dlivrance ou tout document en tenant lieu ;
- la date dadmission ltablissement de sant ;
- la date dentre en Tunisie ;
- la nature des services rendus et leur montant.
8 - L'enlvement et l'admission des ordures dans les dcharges municipales, ainsi que
leur transformation et destruction raliss par les collectivits locales ou pour leur compte2.
9 - Les tablissements d'enseignement primaire, secondaire, suprieur, technique et
professionnel ainsi que les tablissements de garderie ainsi que les services de formation en
matire informatique rendus par les entreprises spcialises agres conformment la
rglementation en vigueur3.
9 bis) Les tablissements privs spcialiss dans lhbergement et la prise en charge des
personnes handicapes agrs conformment la lgislation en vigueur4.
10 - L'exploitation des douches.
11- a) limportation, la production et la vente du polythylne en feuilles, gaines et
rouleaux destin lagriculture force sous serre (forage) et la conservation de lhumidit
des sols (paillage), et le polythylne en feuilles destin au traitement et stockage du foin et
des ensilages, et pour les ppinires ainsi que les produits destins la fabrication des
serres agricoles conformment aux conditions ci-aprs5:
- Lachat doit tre effectu par le Ministre de lAgriculture ou par les Etablissements
Publics relevant de la tutelle de ce dpartement ;
- A dfaut, une attestation spcifiant lusage et la destination du produit est dlivre par
le Ministre de lAgriculture lintention de lassujetti, cette attestation qui doit mentionner
la date et le numro de la facture de vente correspondante est prsente ladministration
fiscale pour justifier les ventes dtaxes.
b) Limportation, la fabrication et la vente des lments suivants entrant dans la
fabrication des stations dirrigation par goutte goutte :
N TARIF
DESIGNATION DES PRODUITS
EX 39-17
Goutteurs microjets et accessoires de raccordements.
EX 84-21
Filtres et cartouches pour irrigation par goutte goutte.
EX 90-28
Compteurs deau pour irrigation par goutte goutte.
Pour bnficier de lexonration les importateurs doivent prsenter lors de chaque
importation :
- une attestation dlivre par le ministre concern indiquant le nom et la qualit du
bnficiaire ainsi que la liste des produits et quipements importer ;
1
Ajout par larticle 46 de la loi n 2004-90 du 31/12/2004, portant loi de finances pour lanne 2005.
Modifi par larticle 60 de la loi 93-125 du 27/12/93, portant loi de finances pour la gestion 1994.
3
Modifi par l'article 53 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
4
Ajout par larticle 39 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
2
Modifi par l'article 23 de la loi 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989 et larticle 17 de la loi n2007-70 du 27
dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
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Code de la TVA
23
- une copie de la facture du fournisseur, vise par le mme dpartement, sera jointe
cette attestation ;
- ventuellement et la demande du service des douanes, toutes documentations
techniques (prospectus, notices, etc.) permettant lidentification du matriel import.
Pour leurs achats locaux, les bnficiaires doivent adresser au centre de contrle des
impts de leur circonscription, pralablement lachat une demande d'achat en exonration,
accompagne des documents viss ci-dessus.
Une attestation d'achat en suspension est dlivre l'intress.
Une copie de cette attestation est conserve par le fournisseur pour tre prsente toute
rquisition de ladministration.
Les bnficiaires doivent souscrire, lors de chaque acquisition un engagement de non
cession des articles acquis en exonration et acquitter immdiatement les droits et taxes dus
sur les produits de l'espce qui seraient dtourns de leur destination privilgie, sans
prjudice des sanctions prvues par la lgislation en vigueur.
c) L'importation, la production et la vente de l'acide giberellique.
d) L'importation, la fabrication et la vente des vernis et fongicides servant au traitement
des agrumes et autres fruits.
L'exonration est accorde au groupement interprofessionnel des fruits (GlAF) ainsi
qu'aux utilisateurs des produits de l'espce. Les bnficiaires susviss doivent figurer
comme destinataires rels de ces produits sur la dclaration de mise la consommation.
Pour les importations effectues par les utilisateurs eux-mmes, les factures prsentes
l'appui des dclarations de mise la consommation doivent comporter le visa du GIAF.
e) L'importation des engrais minraux ou chimiques potassiques repris au tableau ciaprs1 :
N Tarif
Douanier
EX 28-34
EX 28-35
EX 28-36
EX 31-02
EX 31-03
31-04
EX 31-05
1
2
Modifi par l'article 82 de la loi 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
Ajout par l'article 23 de la loi n 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989.
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Code de la TVA
N Tarif
Douanier
73-08
EX 84-24
EX 84-32
EX 84-33
84-34
84-35
84-36
EX 87-01
EX 87-16
EX 88-02
EX 88-03
24
Ajout par l'article 54 de la loi n 93-125 du 27/12/93 portant loi de finances pour la gestion 1994.
Ajout par l'article 81 de la loi n 94-127 du 26 dcembre 1994 portant loi de finances pour la gestion 1995. Voir Dcret n 95-1764 du 2
octobre 1995 modifi par le dcret n 96-1551 du 9 septembre 1996 (JORT 75) et dcret 99-833 du 12 dcembre 1999 (JORT 34).
3
Ajout par l'article 34 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, et complt par l'article 65 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006.
4
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94. Voir dcret n 96-93 du 24/01/1996 (JORT n9), modifi par le dcret n 97-665
du 19/04/1997 (JORT n 33).
5
Modifi par l'article 23 de la loi 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989 et l'article 44 de la loi n 2000-98 du
25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
2
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Code de la TVA
25
37-01
Ajout par l'article 41 de la loi n 2000-98 du 25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
Modifi par l'article 33 de la loi 90-111 du 31/12/90, portant loi de finances pour la gestion 1991.
3
Modifi par larticle 103 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
4
Modifi par larticle 78 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
2
25
Code de la TVA
26
1
2
Modifi par l'article 60 de la loi 90-111 du 31/12/90, portant loi de finances pour la gestion 1991.
Modifi par l'article 39 de la loi n 91-98 du 31/12/91, portant loi de finances pour la gestion 1992.
26
Code de la TVA
27
Ajout par l'article 88 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
Modifi par larticle 21 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Ajout par l'article 42 de la loi n 91-98 du 31/12/91, portant loi de finances pour la gestion 1992.
4
Ajout par larticle 89 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993.
5
Ajout par l'article 92 de la loi n 92-122 du 29/12/92 et modifi par l'article 51 de la loi 98-111.
6
Alina modifi par la loi n 2006-71 du 28 octobre 2006.
7
Ajout par l'article 92 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993 et modifi par l'article 49 de la loi 98111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
2
3
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28
h) Les services rendus dans les ports tunisiens et relatifs l'exportation de marchandises,
l'embarquement des voyageurs et au transbordement dans le transport maritime
international2.
i) Equipements et pices de rechange ncessaires l'activit du transport ferroviaire.
La liste desdits quipements et pices de rechange ainsi que les conditions du bnfice de
l'exonration sont fixes par dcret3.
28 bis) Les services relatifs l'amarrage des navires et au passage des touristes raliss
par les entreprises qui grent une zone portuaire destine au tourisme de croisire en vertu
d'une convention conclue entre le gestionnaire de la zone et le ministre de tutelle, approuve
par dcret sur avis de la commission suprieure d'investissement4.
29- a) Le pompage de liquides sur les quais.
b) Armement au cabotage.
30- La location de locaux d'habitation non meubls ainsi que la location d'autres
immeubles effectue par les collectivits locales et les personnes physiques non soumises
la taxe sur la valeur ajoute selon le rgime rel au titre d'une autre activit, et la location
des locaux meubls destins l'hbergement des tudiants conformment au cahier des
charges tabli par le Ministre de tutelle5.
30 bis - Les prestations de restauration rendues aux tudiants et ce conformment un
cahier des charges tabli par le ministre charg de la tutelle du secteur6.
31- Les oprations d'assurances et de rassurances soumises la taxe unique sur les
assurances.
31-bis Les commissions payes par les entreprises dassurance aux intermdiaires en
assurance et qui font partie des lments de la prime dassurance soumise la taxe unique
sur les assurances7.
32- La fabrication et la vente des produits de lorfvrerie et de la bijouterie locales soumis
au droit de garantie.
33- L'importation des monnaies d'or, de l'or en lingots, en barres, natifs et grenailles d'or,
argent et alliages d'argent en masses, lingots, grenailles, argent natif, autres cendres, dchets
et dbris de mtaux prcieux, platine et alliages de platine bruts en masses, lingots,
grenailles.
34- Les envois exceptionnels dpourvus de tout caractre commercial admis en franchise
de droits de douane et ce, dans les conditions de l'article 170 du code des douanes.
35- Les bagages accompagns ou non de voyageurs et destins leur usage personnel.
36- Rcoltes des proprits frontalires.
37- Marchandises hors commerce importes par colis postaux ou par paquets-poste.
1
Ajout par l'article 53 de la loi n 93-125 du 27/12/93 portant loi de finances pour la gestion 1994.
Ajout par l'article 84 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Ajout par l'article 37 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
2
Ajout par larticle 41 de la loi n 2007-69 du 27 dcembre 2007, relative linitiative conomique.
Modifi par l'article 52 de la loi n 93-125 du 27/12/93, portant loi de finances pour la gestion 1994 et l'article 76 de la loi n 94-127 du
26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
6
Numro ajout par l'article 58 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997.
7
Ajout par larticle 43 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
28
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29
29
Code de la TVA
30
Modifi par l'article 42 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
Ajout par l'article 79 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992, portant loi de finances pour la gestion 1993. Voir dcret n 93-2088 du 12
octobre 1993.
3
Ajout par l'article 86 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992, portant loi de finances pour la gestion 1993. Voir dcret n 99-1164 du
24/5/1999 (JORT 46).
4
Ajout par l'article 85 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995, et modifi par l'article 66 de la loi
2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
5
Ajout par l'article 67 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
6
Ajout par l'article 63 de la loi n 2000-98 du 25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
2
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Modifi par l'article 81 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993.
Modifi par l'article 57 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Ajout par l'article 24 de la loi n 88-145 du 31/12/88portant loi de finances pour la gestion 1989.
4
Ajout par l'article 24 de la loi n 88-145 du 31/12/88 portant loi de finances pour la gestion 1989 et modifi par l'article 18 de la loi n
2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
5
Modifi par l'article 31 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
2
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TABLEAU "B BIS" 1 : LISTE DES OPERATIONS PORTANT SUR LES PRODUITS, ACTIVITES ET
SERVICES SOUMIS A LA TVA AU TAUX DE 12% 2
I. Les produits
1) Machines pour le traitement de l'information figurant au numro de position 84-71 du
tarif des droits de douane l'importation, leurs pices et parties figurant aux numros de
position 84.73 et 85.42 ainsi que les cartes lectroniques pour l'extension de la capacit de
mmoire des machines pour le traitement de l'information relevant du numro de position
85.42 du mme tarif.
2) Abrog par la loi n 2002-103 du 23 dcembre 2002.
3) a) Les quipements n'ayant pas de similaires fabriqus localement prvus par l'article
9, l'article 41, le deuxime paragraphe de l'article 50 et l'article 56 du code d'incitations aux
investissements et ce nonobstant les dispositions du code d'incitations aux investissements.
b) Les quipements fabriqus localement prvus par l'article 9, le paragraphe 2 de l'article
50 et l'article 56 du code d'incitations aux investissements acquis compter de la date
effective d'entre en activit des investissements de cration de projets prvus par l'article 5
dudit code et ce nonobstant les dispositions du code d'incitations aux investissements.
II. Les activits et services
1- Le transport de marchandises l'exclusion des produits agricoles et de pche ainsi que
les produits entrant dans leur production.
2- Les services rendus par les entreprises htelires, y compris les activits qui y sont
intgres savoir l'hbergement, la restauration, les ventes consommer sur place et
l'animation.
3- Les excursions et circuits raliss l'intrieur de la Tunisie par les agences de voyage3.
4- Les oprations de ventes relatives l'hbergement dans les htels effectues par les
agences de voyages4.
5- Les services relatifs la plonge sous-marine et aux promenades en mer.
6- les droits d'entre aux parcs animaliers
7- l'exploitation des terrains de golf,
8- Les jeux de divertissement dans les parcs d'attraction
9- la thalassothrapie et le thermalisme
10- La restauration
11- Les services rendus par :
- les architectes et les ingnieurs-conseils ;
1
Voir tableau "L" prvu par l'article 83 de la loi n 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002 et annex
cette loi.
2
Le taux de 12% a remplac l'ancien taux de 10% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction
des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
3
Ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
4
Modifi par larticle 36 de la loi de finances pour lanne 2004.
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- les dessinateurs, les gomtres et les topographes l'exclusion des services relatifs
l'immatriculation foncire des terres agricoles ;
- les avocats, les notaires, les huissiers-notaires et les interprtes ;
- les conseils juridiques et les conseils fiscaux ;
- les entrepreneurs de tenue de comptabilit ;
- les experts quelle que soit leur spcialisation.
12- Les services raliss en matire informatique
12bis- Les services de certification lectronique.
13- Les services de formation et ce sous rserve des exonrations figurant au tableau "A"
annex au code de la taxe sur la valeur ajoute
14- Les services Internet rendus par les fournisseurs de services Internet et les centres
publics d'Internet agrs conformment la lgislation en vigueur.
15- Les oprations de collecte des dchets de plastique au profit des entreprises de
recyclage ralises conformment un cahier des charges approuv par arrt du ministre
de l'environnement et de l'amnagement du territoire.
16- La location des anneaux d'amodiation dans les ports de plaisance1.
17- L'exploitation des campings touristiques conformment un cahier de charges
approuv par du ministre de tutelle du secteur2.
1
2
Tiret ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
Tiret ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
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2- d'afficher un criteau sur l'entre des magasins o s'effectue la vente aux non rsidents
en Tunisie de nationalit trangre de faon visible portant la mention suivante: "vente en
dtaxe par cartes de crdit".
3- de percevoir le montant de la taxe sur la valeur ajoute au titre de chaque opration de
vente soumise ladite taxe faite un non rsident en Tunisie de nationalit trangre.
4- d'tablir l'occasion de chaque opration de vente un non rsident en Tunisie de
nationalit trangre un bordereau de ventes numrot dans une srie ininterrompue en
cinq exemplaires selon un modle tabli par l'administration, d'en conserver un et de
dlivrer les quatre autres au client.
Art. 5. - Le bordereau prvu par l'article 4 du prsent dcret comprend notamment les
mentions suivantes :
1 - mentions relatives au commerant :
- les nom et prnom ou la raison sociale,
- l'adresse,
- le matricule fiscal,
- les nom et adresse de la banque du commerant.
2 - mentions relatives au non rsident en Tunisie de nationalit trangre :
- les nom et prnom,
- la nationalit,
- l'adresse l'tranger,
- le numro du passeport, le lieu et la date de sa dlivrance ou tout autre document en
tenant lieu,
- le numro du compte bancaire, les nom et adresse de la banque,
- le type et le numro de la carte de crdit.
3 - mentions relatives la marchandise :
- la dsignation de la marchandise,
- la quantit,
- le prix hors taxe sur ]a valeur ajoute,
- le taux de la taxe sur la valeur ajoute,
- le montant de la taxe sur la valeur ajoute, le prix total y compris la taxe sur la valeur
ajoute.
Art. 6. - Pour bnficier du rgime vis l'article premier du prsent dcret, le non
rsident en Tunisie de nationalit trangre doit prsenter, au moment du dpart du
territoire tunisien par voie arienne ou maritime, les marchandises objet de l'avantage aux
services de douanes accompagnes du bordereau prvu par l'article 4 du prsent dcret en
quatre exemplaires.
Art. 7. - Les services des douanes contrlent la conformit du contenu du bordereau de
ventes avec les marchandises prsentes et certifient la sortie de ces marchandises du
territoire tunisien en visant les quatre exemplaires du bordereau. Ils gardent un exemplaire,
dlivrent un exemplaire au non rsident en Tunisie de nationalit trangre et adressent un
exemplaire au commerant et un exemplaire la direction gnrale du contrle fiscal.
Les services des douanes transmettent les bordereaux relatifs aux marchandises dont la
sortie du territoire tunisien est prouve tous les dix jours la direction gnrale du contrle
fiscal et au jour le jour aux commerants concerns.
Le commerant est tenu de conserver l'exemplaire qui lui est transmis par les services de
douane comme document justifiant l'opration de vente un non rsident en Tunisie de
nationalit trangre.
Art. 8. - La direction gnrale du contrle fiscal procde dans un dlai ne dpassant pas
un mois partir de la date de rception des bordereaux de ventes viss par les services des
douanes l'tablissement des ordres de paiement relatifs au montant de la taxe sur la valeur
ajoute restituable et leur transfert la trsorerie gnrale de Tunisie. Les ordres de
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paiement doivent tre accompagns d'une liste nominative des bnficiaires de la restitution
de la taxe sur la valeur ajoute, de leur numro de compte bancaire et des noms et adresse
de leur banque.
Art. 9. - La trsorerie gnrale de Tunisie procde l'mission d'un rcpiss de paiement
au profit des bnficiaires de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute tir sur le compte
ouvert au nom du trsor la banque centrale de Tunisie sur la base des ordres de paiement
mis par la direction gnrale du contrle fiscal. Il est joint au rcpiss susvis une liste
nominative des bnficiaires de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, de leur numro
de compte bancaire, des nom et adresse de la banque.
Art. 10. - La restitution du montant de la taxe sur la valeur ajoute aux non rsidents en
Tunisie de nationalit trangre s'effectue par virement bancaire par la banque centrale de
Tunisie ou par les banques agissant sur dlgation de la banque centrale de Tunisie, et ce,
conformment aux rglements et procdures en vigueur.
Les banques dlgues par la banque centrale de Tunisie pour effectuer l'opration de
virement conformment aux dispositions du paragraphe premier du prsent article,
retiennent leur commission conformment la lgislation en vigueur sur le montant de la
taxe sur la valeur ajoute objet du virement.
Art. 11. - La constatation et la poursuite des infractions aux dispositions du prsent
dcret s'effectuent conformment la lgislation en vigueur.
Art. 12. - Le ministre des finances, le ministre du commerce et le ministre du tourisme,
des loisirs et de l'artisanat sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'excution du
prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 18 janvier 2000.
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L'ancien taux de 10% a t remplac par le taux de 12% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre
2006, relative la rduction des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
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