TECHNICIEN COMPTABLE DENTREPRISES

I/ la gestion de trsorerie
I/ Principes des dates de valeur
II/ La chambre de compensation
II/ Les conditions bancaires
a- Les conditions standards
b- Le cot du dcouvert
c- Les commissions
IV/ Application :
a- Dtermination des dates de valeur des oprations bancaires
b- Construction du tableau dchelle trimestrielle d'intrt
c- Calcul des composantes du cot du dcouvert
V/ Etude de cas
III/ La ngociation avec la banque
II / le budget de trsorerie
I/ le budget de trsorerie
1/ Dfinition
2/ Le processus budgtaire
II / construction du budget de trsorerie
1/ Les soldes de trsorerie
a- Le budget des ventes
b- Le budget des achats
c- Le budget des charges du personnel
d- Le budget des autres charges
e- Le budget de TVA
2/ Larbitrage placement dcouvert
a- Dficit de trsorerie et crdit de financement
b- Excdent prvisionnel et placement
I / La gestion de trsorerie au jour le jour

La gestion de trsorerie consiste faire lquilibrage continu entre scurit et rentabilit. Le trsorier a le
souci de solvabilit de lentreprise cest dire la proccupation dhonorer ses chances au moindre cot.
Une comptabilit de la trsorerie jour doit permettre davoir une connaissance quotidienne du niveau
dencaisse. La proccupation de la gestion de trsorerie au jour le jour est doptimiser le cot global du
financement court terme et d'assurer un rendement optimal des placements.

Le financier est confront quotidiennement aux dcisions relatives au choix du moyen de paiement
(chque, virement, effet ...) et du mode de financement (escompte dcouvert, placement dcouvert..)
laffectation des fonds telle ou telle banque. Les contraintes sont nombreuses, cot de financement,
conditions bancaires diffrentes, rmunration des placements, gestion des risques (taux dintrt, change,
liquidit).

Le but ultime est de rpondre ces contraintes en maintenant un niveau dencaisse le plus proche possible
du niveau zro , procder la coordination entre les diffrents comptes de la socit pour limiter leur
dsquilibre et ngocier les meilleures conditions bancaires (taux, commissions, calcul des dates de
valeur)

I / Le principe des dates de valeur

Lenregistrement Comptable se fait la date historique de lopration, alors que lenregistrement bancaire
se fait la date de ralisation de lopration. Do un dcalage qui joue au profit de la banque quon
appelle date de valeur.

Les oprations de remise de valeur ou de versement despces sont enregistres postrieurement ; les
oprations de retrait ou de paiement sont enregistres antrieurement au jour de lopration.

Le dcalage entre la date historique et la date effective de ralisation de lopration est souvent d au dlai
dchange interbancaire des valeurs. Celles-ci doivent transiter par la Chambre de Compensation de Bank
Al Maghrib qui est charge des changes.

Une date de valeur dpend :

de la nature du jour qui peut tre ouvrable cest dire jour douverture du guichet, ouvr, ce sont des jours
ouvrables moins les congs propres la profession bancaire et jours calendaires correspondant aux jours
du calendrier.

de lheure de caisse : la date laquelle la banque enregistre le mouvement (jour de lopration) dpend de
lheure du caisse. Celle-ci fixe 16h 30, cest lheure partir de laquelle la journe comptable est
termine et la journe suivante commence. En effet, toute opration effectue aprs 16h 30 est considre
reue le lendemain.

II/ Les conditions bancaires

Les valeurs (chques, effets et virements ...) schangent entre des partenaires situs tous les deux dans la
mme ville ou dans des villes (ou zones) diffrentes.

Le Maroc est divis en zones par Bank al maghrib qui relvent en principe dune agence de la Banque
Centrale. Exemple la zone (Casablanca, Mohammdia, Berrechid,) relve de la comptence de la
succursale de Bank al maghrib Casablanca.
Les changes de valeurs lintrieur de la mme zone sont dits des oprations sur place.
Les changes effectus entres des agents situs dans deux zones diffrentes sont dits hors place.

a) Les conditions standard

En nombre de jours de valeurs (cf tableau : dates des valeurs appliques ..) . Les conditions de jours de
valeur sont fixes par Bank Al Maghrib, cest une rglementation cadre qui peut faire lobjet de
ngociation.

La compensation bancaire (sur place)

(1) Remise de chque samedi 3/04
DEBITEUR

BENEFICIAIRE

(2)Remise l'encaissement
Lundi 5/05 (matin)
(7)
BCM agence Hassan
II

SGMB agence Med V

(3)Envoi le mme jour (soir)

(4) mardi matin
)

BCM sige

(6)

BANK AL
MAGHRIB

Compensateur BCM

(5)

SGMB sige

Compensateur SGMB

b) Cot du dcouvert
Le cot dun jour de valeur dpend du taux et du montant auquel il sapplique.
Soit i : le taux
S : Le montant
C : Le cot

C=

Sxi
360

Si S = 1 000 000 Dh i
= 12%
Le cot dun jour de valeur =

1 000 000 x 0,12

360

Le taux indicatif de la banque Centrale est le TBB + 3 points. Depuis la libralisation des taux dbiteurs
court terme intervenue en fvrier 1996, les banques ont la libert de fixer leur taux en fonction du client.
Une charge supplmentaire est constitue par les commissions et les frais de gestion du compte et mme
des pratiques de jours de valeurs diffrentes des dates relles. Par consquent le taux support par
lentreprise est gnralement suprieur au taux nominal.

c) Les commissions
Ces commissions ne sont pas toutes lisibles sur un relev, il faut demander le dtail des commissions et

des frais appliqus. La commission de dpassement est de 2 % sur la somme des dpassements de la
priode.

Une commission de dcouvert peut tre applique, elle est denviron 0,5 % mais elle est comprise dans le
taux.

Quand aux frais de terme du compte une demande de facturation doit tre faite pour en valuer le montant
rel.

Supposons le taux nominal du dcouvert est de 11,5 %. Si la banque accorde lentreprise un dcouvert
du 1r du mois au 20, lentreprise remet des chques sur place le 20 du mois :

Les jours de valeur appliqus sont j + 2 cest dire le 22 du mois alors que lentreprise na bnfici que
de 20 jours,

22 jours
= 12,65 %

Le cot rel du dcouvert sera de 11,5 x

20 jours

3) Echelle dintrt
Cest un tableau des critures mensuelles des oprations par date de valeur. Il fait apparatre :
Les mouvements du compte : au dbit ou au crdit
Les soldes journalier lis aux mouvements du compte
Le nombre de jours que le solde est rest inchang
Le nombre dbiteur (crditeurs) produit du nombre de jour par le solde.
Cot du dcouvert est le total (cf. exemples)

Les intrts dbiteurs =

Taux du dcouvert x Nombre dbiteurs

360 000

Plus les commissions de dpassement

Dpassement x 2 %

360
III / Ngociation avec la banque
La libralisation des taux a ouvert la voie la ngociation avec la banque. Lentreprise connat lenjeu financier qui
en droule. Le domaine de la ngociation est large, le financier peut ngocier les taux, le jour de valeur, voire
supprimer certaines commissions. Mais, la ngociation doit tre cible et adonne selon des priorits pour tre
efficace. Pour ngocier avec le banquier il est utile de construire un dossier de ngociation avec des tableaux des
conditions actuelles classes par banques ; des mouvements dtaills par banque.

La ngociation est une cl de gestion de lentreprise.

La libralisation croissante constitue un levier de ngociation
Le choix du banquier dpend du climat gnral de ngociation et de la volont de lentreprise de
renforcer ses mouvements chez la banque choisie.
La ngociation dpend des positions respectives des ngociations. Un plan de ngociation doit tre
minutieusement prpar. Une liste arguments peut tre discute en entreprise avant de rencontrer le
banquier.
Le ngociateur doit avoir certaines qualits de communication, il doit surtout connatre la
rglementation bancaire, connatre les frontires de a ngociation en fonction de sa position.

Prsenter un tableau rcapitulatif des mouvements changs entre la banque et lentreprise.

LE MARCHE MONETAIRE

I / LE MARCHE DES TITRES NEGOCIABLES

En 1995 un march secondaire des titres ft cre : celui des titres de crances ngociables. Les entreprises
y ont la possibilit d'emprunter ou de placer des capitaux indpendamment des banques.
Les titres de crance ngociables introduisent plus de souplesse dans le march montaire puisqu'ils
permettent aux oprateurs conomiques un meilleur arbitrage entre les produits en fonction de leurs
dures. En plus des bons du trsor ngociables, la loi 35-94 a prvu :
-

les certificats de dpts,

les bons des socits de financement

les billets de trsorerie

A/ caractristiques gnrales TCN

Les titres de crance ngociables sont mis sous forme de billets ou bon chance fixe, matrialiss par
des titres ou inscrits en compte. Sans tre cots en bourse, ils confrent leur porteur un droit de crances
librement ngociables. La loi n 35-94 a rendu obligatoire leur dmatrialisation et leur inscription en
compte auprs d'un tablissement de crdit. Ces titres sont galement obligatoirement anonymes, ils sont
libells au porteur afin de faciliter leur transmissibilit. Leur montant minimum est de 250 000dh quelque
soit le titre.

Les metteurs des titres de crances ngociables sont tenus d'tablir un dossier d'information relatif leur
activit et leur situation conomique et financire, ce qui renforce la transparence du march.
L'observation de ces rgles est confie au CDVM ( conseil dontologique des valeurs mobilires).

B / les bons du trsor ngociables

Les bons du trsor ont des dures diffrentes : 6 mois, un an, deux ans, et cinq ans. Leur taux d'intrt est
progressif et payables l'chance, ils sont offerts aux pargnants et cots en bourse.
Les bons du trsor mis par adjudication sont diffrents pour diverses raisons:
-

ils sont dmatrialiss et sont inscrits en comptes courants

tout souscripteur devra passer par une banque

le montant minimum de souscription aux bons du trsor par adjudication est de 25000dh

les dures sont prvues dans le cadre des adjudications

les maturits ne commencent qu' partir de trois mois, les chances les plus courtes sont concdes
aux billets de trsorerie et certificats de dpt ngociables.

C/ les certificats de dpt ngociables

Ces titres sont crs par la loi 35-94 du 26 janvier 1995, ce sont es titres de crance ngociables, d'une
dure dtermine, mis au gr de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance qui porte intrt.
La diffrence par rapport un DAT est qu'il est ngociable, il supprime donc la pnalit de 2 points
prvue par Bank Al Maghrib en cas d'avance sur bons de caisse ou DAT, d'un autre cot les indications
portes sur les certificats de dpt ngociables (montant nominal, montant augment des intrts rgler
l'chance, les dates d'mission, d'chance et le taux appliqu) peuvent intresser acheteurs et vendeurs
sur le march des capitaux.

CARACTERISTIQUES DU CERTIFICAT DE DEPOT

Emetteur

Les tablissements de crdit

Souscripteur

Personne physique ou morales rsidente

Montant unitaire minimum

250 000dh

Dure

10 jours au mois, 7 ans au plus

taux

Librement dtermin, fixe pour une dure< 1an, rvisable

pour d > an

Ngociation des certificats de dpt :

Le risque d'illiquidit sur ce march secondaire est quasiment nul, la banque mettrice est toujours
dispose racheter son propre papier. Les banques ne peuvent racheter leur CDN qu' concurrence de
20% de leur encours total sur ces titres. Les remboursements par anticipation ne pas autoriss sauf
exceptionnellement par Bank Al Maghrib. Les organismes habilits placer ou ngocier les CDN sont :
-

la caisse de dpt et de gestion CDG

les banques

les socits de bourse

les personnes physiques ou morales dsireuses d'acheter ou de vendre des CDN doivent obligatoirement
passer par l'intermdiaire de ces tablissements.
D / les billets de trsorerie

La cration de billets de trsorerie remonte 1986 avec comme objectif de contribuer dcloisonner le
march montaire et donner plus de souplesse au financement inter entreprises. La mobilisation de
l'pargne dj constitue sur le march optimiserait au mieux l'utilisation des diponibilits et soulagerait la
pression sur les crdits.
La loi 35-94 de janvier 1995 les dfinit comme des titres ngociables, mis au gr de l'metteur en
reprsentation d'un droit de crance portant intrt. Leur modalit d'application est rgie par arrt du
ministre des finances1et par une circulaire de bank al maghrib.
Entreprises mettrices

Souscripteurs
Montant unitaire minimum
Dure
Taux
domiciliation
Garantie
ngociation
Rgles d'information

Toute personne morale marocaine, 3 ans d'existence, fonds

propres minimum de 5 000 000dh: socit par actions, Ets
public caractre non financier, cooprative loi 24-83
Toute personne physique ou morale rsidente ou non
rsidente
250 000dh
10 jours au moins et 1 an au plus
Libre, fixe, intrts prcompts possibles
Bancaire obligatoirement
Par Ets financier habilit garantir, personne morale admise
mettre des BT
Sont habilits: CDG,Banques, SDB, metteurs
A adresser au CDVM, BAM la direction du crdit et des
marchs des capitaux

E / les bons des socits de financement BSF

Ce sont des titres de crance ngociables dont les caractristiques sont identiques aux autres titres.
Emetteurs
Les socits de financement autorises par le ministre des
finances
Souscripteurs
Personne physique ou morale rsidente ou non
Montant minimum
250 000dh
Montant maximum des missions
40% de l'encours des crdits la clientle
Dure
2 ans au moins et 7 ans au plus
Taux
Libre, fixe ou rvisable ( en fin d'anne du titre)
Domiciliation
Bancaire obligatoirement
Garantie
Ets de crdit habilits mettre des TCN
ngociation
CDG, Banques, Socits de financement habilites mettre
des BSF

II / LES MARCHES PRIMAIRE ET SECONDAIRE

- le march primaire : C'est le march ou les titres sont cres et mis. Ce march a connu un
dveloppement considrable depuis les rformes successives que les titres ont connu.
- le march secondaire: il s'agit du march des titres dj cres sur le march primaire.
La technique anglo-saxonne de titrisation est utilise aux Etats unis depuis 1970, elle ft

10

adopte au Maroc depuis une date rcent.2 La titrisation porte sur les hypothques et les crdits. Les
banques peuvent ainsi disposer de nouveaux moyens de financement et amliorer leur liquidit, tel est le
cas du CIH dont les engagements sont gnralement adosss aux hypothques.
La technique de titrisation consiste transformer des crdits en titres ngociables et les cder sur le
march financier. La titrisation s'effectue en deux tapes :
-

la premire dmarche concerne l'tablissement de crdit dsireux de raliser une opration de

titrisation, il regroupe les crances de mme nature, non douteuses ou litigieuses, qu'il souhaite cder
et effectue ensuite la vente au fonds commun de placement en titrisation tabli cette fin.

Le FCPT finance l'acquisition de ces crances par l'mission de certificats de titrisation reprsentatifs
du droit de proprit sur ces crances ou par l'mission d'obligations adosses celles-ci. La cession
des crances est ralise par la remise de bordereaux ayant valeur de contrat. Les crances sortent d u
patrimoine de la banque et cessent, par consquent de figurer au bilan. La cession est ensuite notifie
au dbiteur et lui devient opposable.

Les deux chambres ont adopt le texte de loi les concernant le 24 juin 1999

11

SCHEMATISATION DE LA TRESORERIE
- FINANCEMENT
PERMANENT

- ACTIF IMMOBILISE
-

Immobilisations

En non valeur

Incorporelles

Corporelles

financires

FONDS DE
ROULEMENT

ACTIF CIRCULANT

PASSIF CIRCULANT

stock

fournisseur

clients

avances client

autres crances

autres dettes

BESOIN EN FONDS
DE ROULEMENT

LA TRESORERIE
FDR - BFR

FDR > BFR

trsorerie positive

FDR < BFR

trsorerie ngative

12

MISSION DU TRESORIER

- GERER LES FLUX FINANCIERS DE L'ENTREPRISE (action sur le fonds de

roulement).
- ETABLISSEMENT DE LA POSITION DE TRESORERIE
- PREVISION DE LA TRESORERIE
- PLACEMENT DES EXCEDENTS.
- NEGOCIATION DES CONDITIONS BANCAIRES.
- CONTROLE DES OPERATIONS BANCAIRES ET DE TRESORERIE.

13

PRINCIPES ELEMENTAIRES DE TRESORERIE

SUIVI DES COMPTES BANCAIRES

ERREURS A EVITER

1. LE CONREPHASAGE
Le mme jour de valeur, le solde d'une banque est crditeur, alors que le solde d'une autre est
dbiteur.
2. LA SURMOBILISATION
Les soldes de plusieurs comptes sont crditeurs et non rmunrs, ou lorsqu'on finance un
placement par un crdit.
3. LA SOUSMOBILISATION
Lorsqu'on finance un besoin par un crdit coteux, alors qu'il existe un autre crdit plus adapt et
moins onreux.

BONNE CONNAISSANCE DES CONDITIONS BANCAIRES

LES FINANCEMENTS ET LES PLACEMENTS

- LES RISQUES : DE CHANGE, ET DE TAUX, CONTREPARTIE, LIQUIDITE

14

LES CONDITIONS BANCAIRES

- DATE DE VALEUR : base de rmunration du banquier. Date effective de prise en

compte d'une opration dans l'chelle trimestrielle d'intrt.

en dbit : antrieur l'opration

en crdit : postrieur l'opration
JOURS OUVRABLES
JOURS OUVRES
JOURS CALENDAIRES
- JOURS DE BANQUE : nombre rel de jours de mise disposition du crdit not
DISP. Nombre de jours d'agios not AGIO
AGIO - DISP

Soit un crdit de trsorerie accord entre le 31 mars et le 30 avril

Nombre de jours d'agios 31 jours apparents + 1 jour = 32 jours
DISP = du 31 mars au 29 avril puisque le jour de valeur du dbit est le 30 avril soit 29 + 1
= 30 jours. 32 - 30 = 2 jours de banque.
Si le cot initial est de 12%, le cot rel est de 12% x 32/30 = 12,8%

- HEURE DE CAISSE : 16h 30 fin de la journe comptable

- COMMISSIONS
CREDIT DOCUMENTAIRES
REMISE DOCUMENTAIRE
CREDITS
DECOUVERTS
- TAUX
CREDIT PAR DECAISSEMENT
ENGAGEMENT PAR SIGNATURE
DATES DE VALEUR APPLIQUEES AUX PRINCIPALES OPERATIONS BANCAIRES
3

l'anne financire compte 360 jours au lieu des 365 jours rels ce qui renchrit le taux de 365/360 = 1,0139

15

OPERATIONS
Oprations en espces
Versement en espces
Versement tlgraphique
Retrait espces
Oprations sur chques
Certification de chque
Paiement de chque
Remise de chque sur caisse
Remise de chque sur place
Remise de chque hors place bancable
Remise de chque hors place non bancable
Remise de chque sur ltranger
Chques hors place lescompte

DATES DE VALEUR
(J + 1) Ouvrable
(J + 1) ouvrable de la rception du tlex
(J - 1) ouvrable de lopration
(J - 1) ouvrable de lopration
(J - 1) ouvrable de lopration
J jour de lopration
(J + 2) ouvrable
(J + 12) Calendaires de lopration
(J + 15) Calendaires de lopration
(J + 15) Calendaires aprs remise

Hors place bancable

Hors place non bancable
Oprations de virement

(J + 10) Calendaires
(J + 12) Calendaires

Virement sur place

Virement hors place

Jour j de lopration en dbit et en crdit

jour J pour le compte dbit,
(J +1) ouvrable pour le compte crdit.

Effets
Remise deffet lencaissement
Sur place
Hors place bancable
Hors place non bancable
Effets
Remise l'escompte

1)
2)
3)
4)

5)

(J + 5) Calendaires aprs rglement

(J + 12) Calendaires aprs rglement
(J + 15) Calendaires aprs rglement
Jour j de l'opration

J= Jour de lopration
JC= Jour Calendaire (les jours calendaires sont ceux du calendrier soit 7 jours par semaine)
JO= Jour Ouvr (les jours ouvrs sont ceux correspondant aux jours douvertures des guichets cest--dire les jours
effectivement travaills)
Un chque sur caisse est un chque tir sur la mme agence que celle qui tient votre compte.
Un chque sur rayon est un chque tir sur une quelconque banque du mme dpartement.
autre cas sauf chques mis l'tranger.
Virement de compte compte = virement entre 2 comptes tenus par la mme banque
Virement de compensation = virement entre 2 comptes tenus par 2 banques diffrentes

T.P. 1
En vous rfrant au tableau donnant les dates de valeur et au calendrier ci-joint, et en supposant que
lheure de caisse est fixe 13 heures dans cette banque, indiquez les dates de valeur pour les oprations
dcrites ci-dessous.
6/11
10 heures
Retrait en espces de
DH.
5 000
7/11
9 heures
remise de chques hors place pour
DH. 100 000
21/11
15 heures
remise de chques sur place pour
DH.
50 000
24/11
9 heures
paiement dun chque certifi de
DH.
10 000
26/11
10 heures
ordre de virement une autre banque
DH.
60 000
28/11
10 heures
prsentation au paiement dun chque de DH.
80 000
28/11
16 heures
versement en espces de
DH.
25 000
Remarque : les guichets sont ferms le samedi et le 10 novembre
Novembre
3

Lundi

17
18
19

Lundi
Mardi
Mercredi

16

4
5
6
7
8

Mardi
Mercredi
Jeudi
Vendredi
Samedi

10

Lundi

12
13
14
15

Mercredi
Jeudi
Vendredi
Samedi

20
21
22

Jeudi
Vendredi
Samedi

24
25
26
27
28
29

Lundi
Mardi
Mercredi
Jeudi
Vendredi
Samedi

T.P. 2
A laide des conditions bancaires et du calendrier de novembre du T.P. 1, vous devez prsenter le suivi comptable de la
trsorerie ainsi que la position bancaire de lentreprise DUTEL du 17 au 29 novembre 19..(N).

Dates
Lundi
Lundi
Mardi
Mercredi
Jeudi
Vendredi

Oprations

Montants

17
17
18
19
20
21

Solde du compte banque (dans lentreprise et la B.N.P.)

DH.
versement d'espces ................................................................
DH.
Remise de chques surplace ....................................................
DH.
Chque n 653452 Rglement fournisseur CUNIEL ...............
DH.
Virement au fournisseur SETMAC..........................................
DH.
Remise de chque Hors place pour .........................................
DH.
Chque 653453 Fournisseur TUDEL.......................................
DH.
Chque 653454 T.V.A. DOctobre ..........................................
DH.
Lundi
24
Virement au fournisseur ELTRAC ..........................................
DH.
Chque 653455 Prlvement pour la caisse .............................
DH.
Mardi
25
Prlvement automatique E.D.F...............................................
DH.
Prlvement automatique Maroc Tlcom ..............................
DH.
Mercredi
26
Reu virement du client SOLTEM...........................................
DH.
Escompte deffets.....................................................................
DH.
Jeudi
27
Remise de chques hors place
DH.
Vendredi
28
Paiement des domiciliations ......................................................
DH.
Virement paye de novembre ....................................................
DH.
Agios sur effets escompts .......................................................
DH.
Dates de prsentation des chques :
653452 25/11
653453 26/11
653454 28/11
Lentreprise travaille du lundi au vendredi et toutes les oprations ont t ralises avant lheure de caisse.
Tous les virements sont des virements de compensation.

40 000
5 000
3 500
17 530
8 220
32 540
12 210
7 350
5 210
5 000
7 310
11 420
8 540
87 650
26 520
56 730
64 312
1 546

QUEL CONSTAT FAITES-VOUS ?

Correction : TP 1

Date
6/11
7/11
21/11
24:11
26/11
28/11
28/11

Heures
10
9
15
9
10
10
16

Jour
6
7
24
24
26
28
1/12

+ ou + 6 JO
+ 2 JC
- 2 JC
- 1 JC
- 2 JC
JC

Date de valeur
6
19
26
22
25
26
1/12

Libell
Retrait
Remise ch. H.P
Remise ch. S.P.
Ch. certifi
Virt entre banque
Prsentation enct cheque
Espces

Montant
5 000
100 000
50 000
10 000
60 000
80 000
25 000

17

Correction : TP 2

.
Solde en dbut
de journe
Encaissements
- Versement
espces
- Remise de
chque sur place

- Virement reus
- Escompte
d'effets
- Remise
chques hors
place
Total des
encaissements
Dcaissements
- Chque
653452
- Virt Setmac
- Chque
653453
- Chque
653454
- Virt Eltrac
- Chque
653455
- Prlvement
EDF
- Prlvement
Maroc Tlcom
- Domiciliation
chue
- Virement paye
- Agios
Total des
dcaissements
Solde en fin de
journe

(Suivi comptable du compte 512 B.N.P)

Lun.
17

Mar.
18

Mer
19

Jeu
20

Ven.
21

40000

45000

48500

30970

22750

Sam.
22

Dim.
23

Lun.
24

Mar.
25

35730

25520

Mer
26
6790

Jeu
27

Ven.
28

102980

129500

5000
3500

32540

3
5
0
0
8540
87650
26520

5000

3500

32540

96190

26520

17530
8220
12210
7350
5210
5000
7310
11420
56730

45000

48500

17530

8220

19560

10210

18730

30970

22750

35730

25520

6790

64312
1546
122588
102980

129500

6912

18

19

Suivi comptable du compte Dutel dans les livres de la B.N.P.

Solde en dbut de journe
Encaissements
- Versement espces
- Remise chque sur place
- Virement reus
- Escompte d'effets
- Remise chques hors place
Total des encaissements
Dcaissements
- Chque 653452
- Virt Setmac
- Chque 653453
- Chque 653454
- Virt Eltrac
- Chque 653455
- Prlvement EDF
- Prl. Maroc Tlecom.
- Domiciliation chue
- Virement paye
- Agios
Total des dcaissements
Solde en fin de journe

Lun.
Mar.
Mer
Jeu
Ven.
Sam.
Dim.
17
18
19
20
21
22
23
40000 40000 45000 36780 40280 40280 40280

Lun.
Mar.
Mer
24
25
26
17540 -18400 -18400

Jeu
Ven.
Sam.
Dim.
27
28
29
30
-25750 -52148 -52148 -52148

5000
3500
8 540
87 650
45000

3500

96 190
17530

8220
12210
7350
5210
5000
7310
11420
56730
64312
1546
8220
22740 35940
7350 122588
45000 45000 36780 40280 40280 40280 12540 -18400 -18400 -25750 -52148 -52148 -52148 -52148

La remise du 21/11 est porte en compte le 01/12/N

La remise du 27/11 est porte en compte le 4/12//N

32 540 F.
26 520 F

20

LES DECISIONS FINANCIERES

-

ARBITRAGE ESCOMPTE DECOUVERT

Cot du dcouvert :
intrt dbiteur = montant x dure x taux du dcouvert
36000
cot de la remise l'escompte:
agios

= montant de l'effet x (dure apparente+1) x taux de l'escompte

36000

ARBITRAGE PLACEMENT DECOUVERT

ARBITRAGE REFINANCEMENT DECOUVERT

ECHELLE TRIMESTRIELLE DINTERET

La socit NATALYS SA est situe Casablanca, elle est spcialise dans la distribution de vtements
pour enfants en bas age et de divers articles pour bbs. Le directeur financier vous confie le dossier
bancaire de la socit pour vrifier lchelle trimestrielle dintrt des mois davril, mai et juin .
Le dcouvert ngoci avec la banque est de 300 000Dh au taux de 12,5%, la commission de dpassement
est de 2%, le taux de TVA est de 7%. Les frais de tenue de compte sont 200Dh hors taxe par an.
Les oprations suivantes ont t ralises sur le compte de la socit auprs de lARAB BANK .

Lundi 3 avril, Le solde du compte est dbiteur de 55 800Dh.

jeudi 6 avril, remise de chque sur Marrakech du client tygwen de 175 000Dh.

Mercredi 12 Avril, certification de chque au nom de monsieur le receveur des impts de 350
000Dh.

Vendredi 16 avril, la caisse est alimente par un retrait bancaire de 17 500Dh.

Jeudi 20 avril, remise l escompte dun effet en portefeuille de 175 000Dh .Cet effet vient
chance le 30 juin . Les conditions descompte accordes par lARAB BANK sont les suivantes :
13% pour le taux de lescompte, le taux de TVA est de 7%.

Vendredi 28 avril, paiement du salaire du directeur marketing 18 000Dh par virement bancaire.

Vendredi 5 mai, remise de chque de 23 500Dh sur Casablanca

Lundi 8 mai, un virement est mis au profit de notre agent Agadir pour 75 000Dh

Jeudi 18 mai, remise de chque de 15 000 dollars sur notre client New York. Le cours de change
est

1$ = 9,30Dh .

21

Mercredi 24 mai, notre fournisseur de passage Casablanca est venu chercher son chque de 85
000Dh quil compte prsenter notre banque le mme jour.

Jeudi 8 juin, la socit NATALYS accorde des primes ses employs pour 50 000Dh par virement
bancaire.

Lundi 5 juin, remise dun effet, sur rabat, dplace bancable lencaissement pour 180 000Dh. Cet
effet arrive chance le 12 juin.

Jeudi 22 juin, retrait despces pour 15 000Dh.

TRAVAIL A FAIRE
1- Construire le tableau des dates de valeur
2- Calculer le net descompte
3- Construire le tableau dchelle trimestrielle dintrt
4- Calculer les intrts dbiteurs.
5- Les dpassements TTC.
6- Les frais de tenue de compte
7- Le cot du dcouvert.
TABLEAU DES DATES DE VALEUR
Date

Libelle

Ville

Dbit

03/04 Solde

55 800

06/04 Remise, chque hors pl

Marrakech

12/04 Certification de chque

Casablanca

350 000

16/04 Retrait d'espces

Casablanca

17 500

20/04 Remise l'escompte

Casablanca

28/04 Virement mis

Casablanca

05/05

Casablanca

08/05

Date de
valeur

Crdit

Remise, chque /place

Virement mis

Agadir

175 000

18 000
23 500
75 000

18/05 Remise, chque tranger

New York

24/05 Paiement de chque

Casablanca

85 000

08/06 Virement bancaire

Casablanca

50 000

05/06 Remise effet dplac enc

22/06 Retrait d'espces

139 500

Rabat

18 000

Casablanca

15 000

ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET

dat
valeur

mouvements
dbit

crdit

soldes
dbiteur

nbr jr
crditeur

nombres
dbiteur

crditeur

22

Date
03/04
06/06
12/04
16/04
20/04
28/04
05/05
08/05
18/05
24/05
08/06
05/06
22/06
-

Libelle
Solde
Remise, chque hors pl
Certification de chque
Retrait d'espces
Remise l'escompte
Virement mis
Remise, chque /place
Virement mis
Remise, chque tranger
Paiement de chque
Virement bancaire
Remise effet dplac enc
Retrait d'espces

Ville

Dbit

Crdit
55 800

Marrakech
Casablanca
Casablanca
Casablanca
Casablanca
Casablanca
Agadir
New York
Casablanca
Casablanca
Rabat
Casablanca

175 000
350 000
17 500
170 131,5
18 000
23 500
75 000
139 500
85 000
50 000
18 000
15 000

Date de valeur
03/04
18/04
11/04
15/04
20/04
28/04
09/05
08/05
02/06
23/05
08/06
24/06
21/06

18/05 opration avec l'tranger 15000$ x 9,30 = 139500dh

20/04 remise l'escompte d'effet d'une valeur de 175000dh du 20/04 au 30/juin , soit dure apparente + 1 jour
10 jours en Avril
31 jours du mois de mai
0 jours du mois de juin
+ 1 jours
total = 72 jours
Agios = 175000 x 0,13 x 72
= 4550dh HT
360
agios TTC = 4550 x 1,07 = 4868,5dh
Au crdit du compte = 175000 - 8468,8 = 170131,5dh

23

ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET

dat valeur
03-avr
11-avr
15-avr
18-avr
20-avr
28-avr
08-mai
09-mai
23-mai
02-juin
08-juin
21-juin
24-juin

mouvements
dbit
crdit
350 000,00
17 500,00
175 000,00
170 131,50
18 000,00
75 000,00
23 500,00
85 000,00
139 500,00
50 000,00
15 000,00
18 000,00

soldes
dbiteur
crditeur nbr jr
55 800,00
8
405 800,00
4
423 300,00
3
248 300,00
2
78 168,50
8
96 168,50
10
171 168,50
1
147 668,50
13
232 668,50
14
93 168,50
6
143 168,50
7
158 168,50
6
140 168,50
6

nombres
dbiteur
crditeur
446 400,00
1 623 200,00
1 269 900,00
496 600,00
625 348,00
961 685,00
171 168,50
1 919 690,50
3 257 359,00
559 011,00
1 002 179,50
949 011,00
841 011,00
14 122 563,50

- intrts dbiteurs = 14 122 563,50 x 0,125

= 4 903 ,66dh HT
360
- intrts dbiteurs TTC = 4 903 ,66 x 1,07 = 5 246,92dh

LES DEPASSEMENT ( le dcouvert autoris : 300 000dh)

(405 800 - 300 000) x 4 = 423 200

(423 300 - 300 000) x 3 = 369 900
total
793 100dh

commission du dpassement 793 100 x 0,02 = 44,06dh HT

360
commission TTC = 44,06 x 1,07 = 47,14
frais de tenue de compte 200dh HT / an, soit 200/ 4 = 50dhHT; 53,5dh TTC
le cot du dcouvert = 5 246,92+ 47,14 + 53,5
= 5 347,56dh

24

LES PLACES BANCABLES

Places bancables
Agadir
Al Hoceima
Beni Mellal
Casablanca
El Jadida
Fs
Kenitra
Laayoune
Larache
Marrakech
Mekns
Nador
Oujda
Rabat
Safi
settat
Tanger
Ttouan
Taza

Zones rattaches
Inezgane, Ait melloul
Imzouren
Beni Mellal
Mohammdia, Bouskoura, Nouasseur, Ain Harrouda, Tit Mellil
Azemour
Sefrou
Kenitra
Laayoune
Larache
Marrakech
Mekns
Zegangane, Beni Ansar, Mount Arouit
Oujda
Sal, Skhirat, bouknadel, Temara
Sebt Gzoula
Settat
Tanger
Ttouane, M'diq, Martil
taza

25

II / La prvision de trsorerie
Comme nous l'avons constat au moment de l'tude de l'quilibre financier, la trsorerie de l'entreprise
peut s'apprcier travers le bilan. Celui-ci nous renseigne sur la situation de la trsorerie un moment
donn de la vie de l'entreprise. Cette vision de la trsorerie reste tributaire du caractre statique du bilan.
Les valeurs relles ont chang plusieurs fois depuis l'tablissement du bilan.
D'un autre cot, le bilan retrace la situation passe de l'entreprise et ne nous claire pas sur le futur.
L'entreprise ne peut, sous peine de dconvenues, laisser au hasard, le soin de dcider de la situation de la
trsorerie. Il faut alors, prvoir comment va voluer la trsorerie dans le futur proche pour se prparer
ses chances.

I / LE BUDGET DE TRESORERIE
1. Dfinition
Le budget de trsorerie est un tableau prvisionnel des recettes et des dpenses de trsorerie, qui prsente
les soldes des priodes sur la dure de la prvision. Son objectif est de prvoir, au cours de l'anne venir,
le niveau de trsorerie et les variations mensuelles.
Le budget est ralis en dbut de priode comptable avec l'aide de tous les services concerns de
l'entreprise, notamment le service de contrle de gestion.

2. La fonction de trsorier
La fonction de trsorier est relativement rcente, mme dans les entreprises d'une certaine dimension. Elle
a pour objet de traiter des dcaissements et de encaissements, c'est dire tous les flux financiers et leur
articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires.
Le trsorier a la responsabilit de rassembler les prvisions dans un budget de trsorerie. Il recense
mensuellement les recettes et les dpenses de l'entreprise. Son objectif est d'assurer la liquidit de
l'entreprise. Si les recettes sont suprieures aux dpenses, le trsorier place lexcdent. Son objectif est
galement de minimiser les frais financiers et maximiser les produits financiers. Si la trsorerie est
dficitaire, il doit choisir le crdit et le montant les moins coteux pour financer le dficit. La mission de
la fonction de trsorerie peut tre rsume de la manire suivante:

Grer les flux financiers de l'entreprise (gestion du fonds de roulement).

Etablissement de la position de trsorerie

Prvision de la trsorerie

Placement des excdents.

Ngociation des conditions bancaires.

Contrle des oprations bancaires et de trsorerie.

26

Le but recherch travers le budget est de dterminer la position de trsorerie de l'entreprise sur la priode
de prvision. Tous les flux sont prendre en considration. Le pas de la priode est plus ou moins long en
fonction du besoin de l'entreprise; le mois,15jours,ou dcadeetc.
L'valuation des besoins de l'entreprise aide la dcision en matire de renouvellement des lignes de
crdit bancaires, claire les oprations du haut de bilan.

3. Le processus budgtaire
Les prvisions sont faites partir des donnes fournies par les diffrents services e l'entreprise. Ces
prvisions de trsorerie ne sont pas tablies uniquement par le service financier. Les prvisions propres
chaque service sont regroupes et consolides. Le budget de trsorerie est obtenu partir de tous les
budgets raliss par l'entreprise.

27

SCHEMA DU PROCESSUS BUDGETAIRE

BUDGET DES
CHARGES DE

VENTES

DISTRIBUTION
BUDGET

BUDGET DE
PRODUCTION

CHARGES DE
PRODUCTION

DES
CHARGES

BUDGET
APPROVISIONNEMENT

CHARGES
APPROVISION
NEMENT

BUDGET
INVESTISSEMENT

BUDGET DE TRESORERIE

BILAN PREVISIONNEL

II / CONSTRUCTION DU BUDGET DE TRESORERIE

1. Le solde de trsorerie
Le solde de trsorerie est dtermin partir des encaissements et des dcaissements prvisionnels. Les
encaissements et les dcaissements sont la traduction en terme de flux des lments de l'exploitation. Le
rsultat du solde est rarement quilibr, il comporte gnralement un dficit de trsorerie ou un excdent.
Le trsorier est appel optimiser la trsorerie, ceci revient trouver les meilleurs financements en cas de
besoin, ou les meilleurs placements en cas d'excdents de trsorerie.
2. Le budget des ventes
C'est le budget le plus important. Il est la base partir de laquelle on procde toutes les prvisions. Le
budget des ventes permet d'tablir le programme de production, donc de prvoir tous les facteurs de
production ncessaires. La prvision des ventes prend en considrations plusieurs lments importants. Il
sagit de passer des ventes aux encaissements, des dates comptables aux dates de flux. Le tresorier
applique aux ventes les delais de paiement constates anterieurement.

28

29

Les dlais de rglement des clients font l'objet de traitement statistique et permettent de dterminer les
cadences de paiement. Exemple :
20% des clients paient au comptant
30% paient 30 jours
30% paient 45 jours etc.

La prvision des ventes peut prendre plusieurs formes. Il faut simplement rester le plus proche
possible de la ralit de l'entreprise.

Le tresorier contrle en moyenne deux fois par an les hypotheses de delai de paiement retenus dans la
prevision. Le but est de crer une loi dencaissement permettant de passer dun mois de facturation aux
differents mois dencaissement.

Encaissements
Ventes du mois
M : 60.000

M+1

15% 9.000

M+2

20% 12.000

M+3

50% 30.000

15% 9.000

Application :
Les ventes de l'entreprise GAMA sont encaisses en moyenne de la manire suivante:
L'entreprise accorde ses clients des crdits dont la dure n'excde pas 60 jours fin de mois.
10% des ventes au comptant + 60% de remise l'escompte au cours du mois.
20% de remise l'escompte au cours du mois suivant.
10% de remise l'escompte avant la fin du deuxime mois.
Prvision des ventes HT en milliers de Dh
Janvier

Fvrier
500

Mars
600

Avril
800

Mai
900

Juin
1000

Total
500

4300

Tableau de prvision des ventes

HT

fvrier

TTC

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Bilan

500
600

Budget de TVA
Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Bilan

30

Ventes

Tableau de prvision des achats

HT

TTC

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Bilan

3. Le budget des achats

Lorsque le programme de production est tabli, l'entreprise procde la construction de son budget des
approvisionnements en matires premires et fournitures. On procde de la mme faon que pour le
budget des ventes, en ce qui concerne la dtermination des dlais de paiement des fournisseurs. Exemple :
L'entreprise GAMA rgle ses fournisseurs de marchandise comme suit :
5% au comptant
5% la fin du mois suivant (30 jours fin de mois)
10% la fin du deuxime mois (60 jours fin de mois)
80% la fin du troisime mois (90 jours fin de mois)

31

Prvision des achats de marchandises HT en milliers de Dh

Janvier

Fvrier

200

300

Mars

Avril
500

Mai
400

Juin
500

Total
200

2100

3. Le budget des charges de personnel

Ce budget prend en considration les salaires nets reus par les employs de l'entreprise. Dans un souci de
clart, les charges sociales peuvent tre calculs isolement. Il faut adapter le tableau construire la
ralit de l'entreprise.
4. Les autres charges
Les charges dont les chances sont connues d'avance sont intgrs dans le budget leur mois de
ralisation. Les autres charges, occasionnelles, ou dont la date d'engagement est incertaine font l'objet
d'une rpartition suivant le principe d'abonnement des charges.

5. Le budget de TVA
Le budget de TVA est dterminer car il a un impact sur la trsorerie immdiate de l'entreprise. L'objet de
ce budget est de est de calculer la TVA payer au fisc.

TVA payer =

TVA facture

TVA rcuprable

Application du principe de dcalage d'un mois :

La TVA calcule le mois m :

TVA facture sur les ventes du mois m

Moins
TVA rcuprable sur les acquisitions d'immobilisations du mois m.
Moins

TVA rcuprable sur Les achats des biens et services du mois m-1

32

Cette TVA calcule au titre du mois m est payer avant la fin du mois suivant ou m+1.
Toute priode de prvision se caractrise par son point de dpart c'est dire le pass. Celui-ci est consign
au bilan qui indique la position actuelle de l'entreprise vis vis de l'administration de la TVA. Un reliquat
de TVA figure au bilan d'ouverture sous forme de TVA sur les achats de l'exercice prcdent ( l'actif),
ou de TVA facture sur les ventes ( au passif).
Appliquer ce principe l'entreprise GAMA, sachant qu'elle est inscrite au rgime de TVA au dbit c'est
dire la facturation.

33

ANNEXES
EXEMPLE socit ASTER
La socit ASTER dont lactivit est commerciale (pas de production), dsire tablir un budget de
trsorerie pour les quatre premiers mois de lexercice. (N).
Pour cela, vous avez collects les renseignements ci-aprs :
VENTES
Chiffre daffaires ralis en octobre .(N-1) ..............................
Chiffre daffaires ralis en novembre .(N-1) ..........................
Chiffre daffaires ralis en dcembre .(N-1) ...........................

DH. 500 000

DH. 380 000
DH. 600 000

Activit prvue :
Chiffre daffaires prvisionnel de janvier .(N) .........................
Chiffre daffaires prvisionnel de fvrier .(N)..........................
Chiffre daffaires prvisionnel de mars .(N).............................
Chiffre daffaires prvisionnel de avril .(N) .............................

DH. 400 000

DH. 880 000
DH. 1 280 000
DH. 840 000

Vous avez observ que :

- 25 % des factures clients (en valeur) sont rgles comptant sous dduction dun escompte de 2 %.
- 35 % sont rgles par chque ou virement le mois suivant la livraison.
- 40 % sont rgles 60 jours par traite.
ACHATS
Achats effectus en octobre .(N-1) ........................................... DH. 400 000
Achats effectus en novembre .(N-1) ....................................... DH. 300 000
Achats effectus en dcembre .(N-1)........................................ DH. 440 000
Achats prvus en janvier .(N) ................................................... DH. 480 000
Achats prvus en fvrier .(N).................................................... DH. 640 000
Achats prvus en mars .(N) ...................................................... DH. 600 000
Achats prvus en avril .(N) ....................................................... DH. 800 000
Les dlais de rglements diffrent selon les fournisseurs, mais, nanmoins, on peut dire que :
- 20 % des factures sont rgles au comptant,
- 50 % sont rgles par chque le mois suivant,
- 30 % par traite 60 jours.
AUTRES CHARGES
Rmunration du personnel :
Il y lieu de prvoir :
- janvier .(N)
:
56 000
- fvrier .(N)
:
56 000
- mars .(N)
:
64 000
- avril .(N)
:
60 000
Les charges sociales reprsentent 40 % des rmunrations et sont verses aux organismes sociaux
dans le courant du mois suivant le paiement des rmunrations.
En dcembre .(N-1), les rmunrations payes taient de : DH. 54 000.
Charges commerciales :
Charge mensuelle (value DH. 1 000 fixe plus 0,50 % du C.A.) Rglement au comptant
Autres charges :
Charges mensuelles : DH. 2 600/mois. Rgles au comptant
Charges financires :
Remboursement en fvrier dune trimestrialit demprunt : DH. 40 000 (dont intrts DH. 10 000).
TRESORERIE AU 01.01.(N) : DH. 30 000

34

Nota : Ce cas est trait titre dexemple. Pour simplifier, les problmes de TVA ont t ignors. Dans les
cas qui vont suivre, la TVA devra tre prise en compte.
Rappelons que si la TVA nest pas une charge pour lentreprise, elle pse quand mme sur la trsorerie,
pour les entreprises qui sont au rgime dit des dbits .

35

SOLUTION Cas ASTER

ENCAISSEMENTS
Elments

Montant

Ventes Octobre

500 000,00

Ventes Novembre

380 000,00

Ventes Dcembre

600 000,00

Ventes Janvier

400 000,00

Ventes Fvrier

880 000,00

Ventes Mars

1 280 000,00

Ventes Avril

840 000,00

Octobre
122 500,00

Novembre

Dcembre

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

175 000,00

200 000,00

93 100,00

133 000,00

152 000,00

147 000,00

210 000,00

240 000,00

98 000,00

140 000,00

160 000,00

215 600,00

308 000,00

352 000,00

313 600,00

448 000,00
205 800,00

TOTAL

460 000,00

595 600,00

781 600,00

1 005 800,00

ACHATS
Elment

Montant

Achats Octobre

400 000,00

Achats Novembre

300 000,00

Achats Dcembre

440 000,00

Achats Janvier

480 000,00

Achats Fvrier

640 000,00

Achats Mars

600 000,00

Achats Avril

800 000,00

TOTAL

Octobre
80 000,00

Novembre

Dcembre

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

200 000,00

120 000,00

60 000,00

150 000,00

90 000,00

88 000,00

220 000,00

132 000,00

96 000,00

240 000,00

144 000,00

128 000,00

320 000,00

192 000,00

120 000,00

300 000,00
160 000,00

406 000,00

500 000,00

584 000,00

652 000,00

36

CHARGES
Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Salaire

56 000,00

56 000,00

64 000,00

60 000,00

Charges sociales

21 600,00

22 400,00

22 400,00

25 600,00

Charges commerciales

3 000,00

5 400,00

7 400,00

5 200,00

Autres charges

2 600,00

2 600,00

2 600,00

2 600,00

Charges financires

TOTAUX

40 000,00

83 200,00

126 400,00

96 400,00

93 400,00

DECAISSEMENT
Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Achats

406 000,00

500 000,00

584 000,00

652 000,00

Charges

83 200,00

126 400,00

96 400,00

93 400,00

TOTAL

489 200,00

626 400,00

680 400,00

745 400,00

BUDGET PREVISIONNEL DE TRESORERIE

Elments

Janvier

Fvrier

Solde au dbut

30 000,00

800,00

Encaissement

460 000,00

Dcaissement

489 200,00

Solde la fin

800,00

Commentaire :

Mars
-

Avril

30 000,00

71 200,00

595 600,00

781 600,00

1 005 800,00

626 400,00

680 400,00

745 400,00

30 000,00

71 200,00

331 600,00

On constate que la trsorerie devient ngative en fvrier, mais il sera possible descompter les effets en portefeuille (la facturation de
janvier produit DH. 160 000 deffets chance mars).

37

CAS CLIMATEC (Activit de prestations de services)

La CLIMATEC est une S.A.R.L. au capital de DH 1 695 000 (339 parts sociales de 5 000 DH) implante Zone industrielle de Casablanca
Cette entreprise, spcialise dans le gnie climatique, s'occupe d'tudes, d'installations et de maintenance d'quipement de froid dans les domaines :
- du froid industriel et commercial
- de la climatisation gnrale
- de la climatisation d'installations spcialises.
Dans un souci de dveloppement de ses activits, l'entreprise s'est galement diversifie dans :
- les activits multiservices (second oeuvre, faux plafonds, peinture, serrurerie, etc.)
- la maintenance d'installations lectrotechniques dans les centrales lectriques ONE.
Dans cette entreprise, le budget de trsorerie est tenu, par glissement, sur une priode de trois mois.
Le portefeuille client de CLIMATEC comprend :
- Les "grands comptes", clients importants qui reprsentent 80 % du C.A.
ONE. : rglement du relev mensuel 45 jours par cheque ; s'agissant de maintenance de centrales pendant les arrts de tranche, le C.A. est
plus important pendant les mois d't.
Hpitaux publics : rglement du relev du mois 140 jours par virement Aroport : rglement des factures 90 jours par traites
PORT. : rglement des factures 60 jours par traites
- Les clients "divers" qui reprsentent 20 % du C.A.
Ralisations et prvisions de C.A.hors taxes
Elments danalyse
ONE.
PORT.
Aroport
Hpitaux publics
Divers 60 j
Divers 30 j

Octobre

Novembre
481 308
136 276
322 419
234 421
172 413
68 307

Dcembre.

463 624
169 627
296 691
262 319
211 300
55 412

Janvier

451 622
134 312
229 421
254 639
154 628
51 310

Fvrier

482 618
132 349
231 419
225 306
189 625
62 389

Mars

531 859
137 628
218 637
228 689
163 208
58 047

545 000
144 500
212 000
225 000
171 000
63 000

Prvisions
Avril
592 000
148 000
229 000
227 000
171 000
63 000

Mai
683 000
155 000
238 000
213 000
171 000
63 000

Hpitaux publics de septembre : 196 418 DH

Ralisations et prvisions de charges hors taxes.

Elments danalyse
Achats divers.
ONE
Maroc Tlcom
Salaires nets
Charges sociales
Impts et taxes

Novembre
362 621
32 428
726 382
261 498

Dcembre.
383 629
22 436
913 630
527 949

Janvier

Fvrier
322 318
28 630
724 418
261 793

Prvis.
Avril

Mars
289 403
26 318
732 819
263 815
4 258

312 000
31 000
720 000
520 000
86 312

Mai
353 000
24 000
750 000
270 000
8 326

346 000
31 000
720 000
259 000
54 603

38

Les achats divers sont rgls 90 jours le 15.

ONE. et Maroc Tlcom sont rgls le mois suivant (T.V.A. sur les dbits).
Les salaires sont rgls le dernier jour du mois
Les charges sociales sont rgles le mois suivant
Les impts et taxes sont rgls le mois suivant
Travail faire :
La trsorerie au 28.02 tait de 96 637 DH et vous devez prsenter le budget de trsorerie des mois de mars mai en indiquant quelles solutions peuvent tre
apportes aux ventuelles insuffisances de cette trsorerie.
Etablir le budget de trsorerie pour les quatre premiers mois de lanne .(N+1).
2) Quelles mesures faudra-t-il prendre, sachant que lentreprise souhaiterait avoir au moins DH. 10 000 de disponibilits.
3) Modifier votre budget en consquence (taux descompte bancaire 13 %).
4) Une meilleure politique dapprovisionnement et de stockage va permettre de rduire :
- le stock de matires de DH. 25 000
- le stock de produits finis de DH. 50 000
par rapport la situation au 31.12. (N)
5) Quel sera le rsultat prvisionnel au 30.04. (N+1)

39

Correction Cas CLIMATEC

C.A
Elments d'analyse

Dcembre

ONE
PORT
Aroport
Hpitaux publics
Divers 60 j

Janvier

577 569,60

Fvrier
556 348,80
163 531,20

206 895,60

Divers 30 j

81 968,40
TOTAUX

659 538,00

Mars
541 946,40
203 552,40
386 902,80
235 701,60
253 560,00

66 494,40

61 572,00

993 270,00

1 683 235,20

Avril
579 141,60
161 174,40
356 029,20
281 305,20
185 553,60
74 866,80

1 638 070,80

Mai
638 230,80
158 818,80
275 305,20
314 782,80
227 550,00

654 000,00
165 153,60
277 702,80
305 566,80
195 849,60

69 656,40
1 684 344,00

75 600,00
1 673 872,80

CHARGES AVEC T.V.A

Elments d'analyse

Dcembre

Janvier

Achats divers.
ONE

Fvrier

Mars

26 923,20

Maroc Tlcom

38 913,60
TOTAUX

38 913,60

Avril
435 145,20
31 581,60

34 356,00
26 923,20

Mai
460 354,80

386 781,60
28 800,00

37 200,00

34 356,00

466 726,80

497 554,80

415 581,60

CHARGES HORS T.V.A

Elments d'analyse

Dcembre

Salaires nets
Charges sociales

Janvier

913 630,00
261 498,00

Fvrier
724 418,00
527 949,00

Mars
732 819,00
261 793,00

Impts et taxes
TOTAUX

1 175 128,00

1 252 367,00

994 612,00

Avril

Mai

720 000,00
263 815,00

750 000,00
520 000,00

720 000,00
270 000,00

4 258,00

86 312,00

8 326,00

988 073,00

1 356 312,00

998 326,00

TABLEAU DE T.V.A
Elments

Janvier

T.V.A Facture
T.V.A Rcuprable:

Fvrier

Mars

Avril

Mai

165 545,00
6 485,60

280 539,20
4 487,20

273 011,80
5 726,00

280 724,00
77 787,80

278 978,80
82 925,80

6 485,60

4 487,20

5 726,00

77 787,80

82 925,80

sur achats divers

sur ONE et Maroc tlcom
A Reporter
Montant verser
Date de versement

159 059,40
Fvrier

276 052,00
Mars

267 285,80
Avril

202 936,20
Mai

196 053,00
Juin

40

DECAISSEMENT
Elments d'analyse

Dcembre

Charges avec T.V.A.

Charges hors T.V.A.

Janvier

38 913,60
1 175 128,00

Fvrier

26 923,20
1 252 367,00

Mars
34 356,00
994 612,00
159 059,40

TOTAUX

1 214 041,60

1 279 290,20

1 188 027,40

Avril
466 726,80
988 073,00
276 052,00

1 730 851,80

Mai
497 554,80
1 356 312,00
267 285,80

2 121 152,60

415 581,60
998 326,00
202 936,20
1 616 843,80

BUDGET GENERAL
Elments d'analyse

Mars

Avril

Solde au dbut
Encaissement

96 637,00
1 638 070,80

Dcaisssement

1 730 851,80

Solde au fin

3 856,00

3 856,00
1 684 344,00

Mai
-

2 121 152,60
-

432 952,60

432 952,60
1 673 872,80
1 616 843,80

375 923,60

41

CAS PME (activit de ngoce)

Vous tes charg dlaborer les prvisions de trsorerie pour le premier semestre. (N+1) dune PME rcemment cre.
Vous formulerez des propositions en ce qui concerne la gestion de trsorerie de cette entreprise (sachant qu'un en cours de trsorerie de 10 000 DH minimum
serait ncessaire).
A cet effet, vous avez collect, auprs du chef dentreprise, les renseignements ci-dessous :
Prvisions de ventes (Hors TVA)
janvier ................... DH. 220 000
avril ..................... DH. 200 000
fvrier .................. DH. 260 000
mai ...................... DH. 240 000
mars ..................... DH. 230 000
juin ....................... DH. 260 000
Lactivit de cette entreprise est soumise la TVA au taux normal.
Prvisions dachats (Hors TVA)
PRODUITS A

janvier ................... DH.

fvrier .................. DH.
mars ..................... DH.

100 000
85 000
70 000

avril ..................... DH.

mai ...................... DH.
juin ....................... DH.

80 000
100 000
100 000

PRODUITS B

janvier ................... DH.

30 000
avril ..................... DH.
25 000
fvrier .................. DH.
25 000
mai ...................... DH.
30 000
mars ..................... DH.
20 000
juin ....................... DH.
30 000
Le fournisseur de produits A est rgl 60 jours,
Le fournisseur de produits B est rgl 30 jours
Autres charges
REMUNERATIONS
Montant : DH. 52 000 (net) par mois. Il y a lieu de prvoir une augmentation de lordre de 5 % qui prendra effet le 1er avril. (Ce nest pas un
poisson)
Les charges sociales payer reprsentent 40 % des rmunrations nettes.
Lentreprise emploie actuellement 6 salaris, les charges sont donc rgles trimestriellement.
Divers (Hors TVA)
janvier ................... DH.
20 000
avril ..................... DH.
20 000
fvrier .................. DH.
25 000
mai ...................... DH.
25 000
mars ..................... DH.
20 000
juin ....................... DH.
25 000
Ces charges sont rgles comptant, on admettra quelles supportent la TVA au taux normal.
Investissements prvus
Achat en janvier dun matriel de manutention.
Cot hors TVA : DH. 75 000.

42

Rglement prvu : en janvier, le solde en fvrier.

Charges financires
remboursement en mars dune semestrialit demprunt : DH. 98 000
Informations comptables
Achats de novembre :
Produits A............. DH. 108 200 HT
Produits B ............. DH.
52 000 HT
Achats de dcembre :
Produits A............. DH. 107 100 HT
Produits B ............. DH.
28 200 HT
Extrait de la balance au 31.12. (N)
Crdit Lyonnais .................. DH.
15 400
TVA dcaisser ................. DH.
23 620
Effets recevoir ................. DH. 471 540
(dont chance janvier : DH 300 740)
(dont chance fvrier : DH 170 800)
Les effets peuvent, si ncessaire, tre escompts (taux : 12 %)
Organismes sociaux............ DH.
66 480
Rglements des clients
Les clients rglent comptant rception des marchandises pour certain dentre eux, par traite 30 ou 60 jours pour dautres.
Une analyse des rglements donn :
Ventes de juillet .(N) ......................................................................... DH.
352 600
Rglements reus en juillet ................................................................ DH.
35 180
Rglements reus en Aot ................................................................. DH.
142 800
Rglements reus en septembre ......................................................... DH.
174 589
Ventes de septembre .(N) .................................................................. DH.
328 200
Rglements reus en septembre ......................................................... DH.
32 760
Rglements reus en octobre ............................................................. DH.
129 640
Rglements reus en novembre .......................................................... DH.
164 756
Ventes doctobre .(N) ........................................................................ DH.
343 630
Rglements reus en octobre .............................................................. DH.
34 633
Rglements reus en novembre ......................................................... DH.
133 375
Rglements reus en dcembre .......................................................... DH.
174 080
Les indications fournies par cette analyse en ce qui concerne les dlais de rglements des clients peuvent tre utilises pour les prvisions de .(N+1).

43

Correction Cas PME

LES VENTES
Elments

Montant

Janvier

Vente Janvier

264 000,00

Vente Fvrier

312 000,00

Vente Mars

276 000,00

Vente Avril

240 000,00

Vente Mai

288 000,00

Vente Juin

312 000,00

Effet encaisser

Fvrier
26 505,60

Avril

Mai

Juin

104 860,80

132 633,60

31 324,80

123 926,40

156 748,80

27 710,40

109 627,20

138 662,40

24 096,00

95 328,00

120 576,00

28 915,00

114 393,60
31 324,80

300 740,00

TOTAUX

Mars

170 800,00

327 245,60

306 985,60

284 270,40

290 472,00

262 905,40

266 294,40

LES ACHATS
Elments

Montant

Dcembre

129 840,00

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

129 840,00

Achat Novembre
62 400,00

62 400,00

128 520,00

128 520,00

Achat Dcembre
33 840,00

33 840,00

120 000,00

120 000,00

Achat Janvier
36 000,00

36 000,00

102 000,00

102 000,00

Achat Fvrier
30 000,00

30 000,00

84 000,00

84 000,00

Achat Mars
24 000,00

24 000,00

96 000,00

96 000,00

Achat Avril
30 000,00

30 000,00

Achat Mai
36 000,00

36 000,00

120 000,00
Achat Juin
TOTAUX

62 400,00

163 680,00

164 520,00

150 000,00

126 000,00

114 000,00

132 000,00

44

CHARGES DIVERSES
Elments

Janvier

Fvrier

Rmunration

52 000,00

Mars
52 000,00

Avril
52 000,00

Charges Sociales

Mai
54 600,00

Juin
54 600,00

54 600,00

62 400,00

Charges Diverses

24 000,00

30 000,00

65 520,00

24 000,00

Charges Financires

24 000,00

30 000,00

30 000,00

78 600,00

84 600,00

150 120,00

98 000,00

Organismes Sociaux

66 480,00

TOTAUX

142 480,00

82 000,00

236 400,00

TABLEAU D'INVESTISSEMENT
Janvier
Matriel

Fvrier
45 000,00

45 000,00
TABLEAU DE T.V.A

Elments

Dcembre

Janvier

T.V.A Facture

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

54 540,93

51 164,27

47 378,40

48 412,00

43 817,57

44 380,40

32 420,00

29 000,00

25 000,00

24 000,00

T.V.A Rcuprable:

17 900,00

38 780,00

sur immob.

7 500,00

7 500,00

10 400,00

27 280,00

27 420,00

25 000,00

21 000,00

19 000,00

4 000,00

5 000,00

4 000,00

4 000,00

5 000,00

12 384,27

14 958,40

19 412,00

18 817,57

20 380,40

sur achats
sur frais divers
T.V.A dcaisser

23 620,00

Montant verser

23 620,00

Date de versement

Janvier

36 640,93
Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet

45

TABLEAU DE BUDGET
Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Au dbut de priode

15 400,00

136 957,60

Total Encaissement

327 245,60

306 985,60

284 270,40

290 472,00

262 905,40

266 294,40

sur achat

163 680,00

164 520,00

150 000,00

126 000,00

114 000,00

132 000,00

sur immob

45 000,00

45 000,00

142 480,00

82 000,00

236 400,00

78 600,00

84 600,00

150 120,00

23 620,00

36 640,93

12 384,27

14 958,40

19 412,00

18 817,57

398 784,27

219 558,40

218 012,00

300 937,57

Dcaissement:

sur charges diverses

Total T.V.A.
Montant effet encaisser

170 800,00

Total Dcaissement:
Solde avant escompte

374 780,00
-

32 134,40

Escompte

169 092,00

le disponible

136 957,60

498 960,93
-

55 017,73

Une entreprise industrielle met votre disposition des informations suivantes en 1000 DH, bilan au 31/12/2000
-actif immobilis1230
-stock .....................550
-client ....250
-disponibilit (trsorerie)...125
-capital1000
-rserve.50
-rsultat....110
-emprunt..400
-fournisseur..570
Les prvisions du premier semestre :
1) vente (H.T) :
Janvier.500
Fvrier .550
Mars.650
Avril.500
Mai...450
Juin...450
Les rglements :
- 30% comptant

46

- 60% 30 jours fin de mois

- 10% 60 jours fin de mois
2) Achat (H.T) :
Janvier ...300
Fvrier250
Mars...150
Avril...150
Mai.100
Juin 450
Les rglements :
- 20% au comptant
- 60% 30 jours fin de mois
- 20% 60 jours fin de mois
2) les salaires :
Janvier..125
Fvrier ..100
Mars.115
Avril..150
Mai100
Juin100
Les rglements :
- les salaires sont rgls la fin de chaque mois
- les charges sociales reprsente 50% les salaires sont rgler le mois suivant
3) Autre charge dexploitation :
Janvier ...40
Fvrier....35
Mars.35
Avril..30
Mai ..30
Juin ....30
Les rglements a la fin de chaque mois :
Les charges comprennent les amortissements dexploitation :
- 5 DH en Janvier - 6.50 DH partir de fvrier
5) T.V.A 20% sur les ventes, les achats, les autres charges, et les immobilisations
6) Lentreprise prvoit lachat en fvrier dune machine pour 100DH (H.T)
Le rglement aura lieu pour 50% en Avril et 50% en Juin
7) Les crances du bilan seront rgles la moiti en janvier et une moiti en fvrier
Le rsultat sera distribu pour 50 et le reste affect la rserve
Le distribuant seront vers au Mai
Le fournisseur sera un tiers janvier et un tiers mars, une annuit le 25 DH concernant lemprunt sera verse en juin, elle comprend 10 DH de frais financiers
Les dettes fiscales et sociales seront rgles en janvier, lentreprise prvoit de maintenir le mme niveau de stock
TAF : Prsenter les budgets suivants :

47

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

Vente
Achat
TVA
Recette
Dpense
Trsorerie gnrale
Prsenter le bilan prvisionnel
Prsenter le C.P.C prvisionnel.

48

Correction cas Entreprise INDUSTRIELLE

Tableau d'encaissement
Elments

Montant(TTC)

Janvier

Fvrier

Vtes Janv.

600000

180000

360000

60000

Vtes Fv.

660000

198000

396000

Vtes Mars

780000

Vtes Avril

600000

Vtes Mai

540000

Mars

234000

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aut

66000
468000

78000

180000

360000

60000

162000

324000
162000

324000

54000

600000

546000

378000

54000

54000

Vtes Juin

540000

Ventes du mois TTC

3720000

180000

558000

Ventes Hors taxes

3100000

150000

465000

575000

595000

500000

455000

315000

45000

TVA Facture/mois

620000

30000

93000

115000

119000

100000

91000

63000

9000

Elments

Montant(TTC)

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aut

Achats Janv.

360000

72000

216000

72000

60000

180000

60000

36000

108000

36000

36000

108000

690000

714000

Les achats:

Achats Fev.

300000

Achats Mars

180000

Achats Avril

180000

Achats Mai

120000

Achats Juin

540000

Achats TTC

1680000

Achats Hors taxes

TVA Rcuprables du mois

24000

36000
72000

24000

108000

324000

108000
108000

72000

276000

288000

204000

168000

216000

348000

1400000

60000

230000

240000

170000

140000

180000

290000

90000

280000

12000

46000

48000

34000

28000

36000

58000

18000

TVA:

36000

Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aut

TVA collecte

30000

93000

115000

119000

100000

91000

63000

9000

12000

46000

48000

34000

28000

36000

58000

18000

7000

5700

5700

4700

4700

4700

TVA dductible
Sur Achats
Ch.d'exp.
Immobilisation:
TVA payer
Versement

10000
30000

10000

74000

63300

55300

61300

48300

22300

-49000

30000

74000

63300

55300

61300

48300

22300

49

Budget des recettes:

Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

690000

714000

600000

546000

Ventes

180000

558000

Crances

125000

125000

Totaux

305000

683000

690000

714000

600000

546000

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Achats

72000

276000

288000

204000

168000

216000

348000

Ch.Exp.

42000

34200

34200

28200

28200

28200

195000

Budget des dpenses:

Elments

Emprunt

162500

15000

Intrt

10000

TVA a payer
Salaires

Juillet

125000

CH.Sociales

10000

30000

74000

63300

55300

61300

48300

100000

115000

105000

100000

100000

645000

62500

50000

57500

52500

50000

50000

Dividendes

322500

967500

50000

Dettes Etat

25000

Fournisseur

190000

190000

190000

25000

454000

692700

751200

Elments

Janvier

Fvrier

Mars

Solde dbut

125000

-24000

-33700

-94900

101100

247100

Recettes

305000

683000

690000

714000

600000

546000

751200

518000

454000

540500

-94900

101100

247100

252600

Immobilisations

570000
60000

60000

518000

454000

Avril

Mai

540500

120000
3410400

715000

Budget Gnral

Dpenses

454000

Solde final

-24000

692700
-33700

Juin

50

Entreprise industrielle

Tableau n 1

BILAN

AU 31/12/

ACTIF
EXERCICE

LES COMPTES ( MODELE NORMAL )

IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS

BRUT
(A)

AMORT/PROV

EXERCICE PRE
NET

NET

Frais prliminaires

Charges rpartir sur plusieurs exercices

Primes de remboursement des obligations

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

(B)

Immobilisations en recherche et dveloppement

Brevets,marques,droits et valeurs similaires

Fonds commercial

IMMOBILISATIONS CORPORELLES

(C)

1 330 000,00

Terrains

Constructions

Installations techniques matriel et outillage

1 330 000,00

37 500,00
37 500,00

1 292 500,00

Matriel de transport

Mobilier,matriel de bureau et amenag div.

Autres immobilisations corporelles

Immobilisations corporelles en cours

IMMOBILISATIONS FINANCIERES

(D)

1 292 500,00

Prts immobiliss

Autres crances financires

Titres de participation

Autres titres immobiliss

ECARTS DE CONVERSION-ACTIF

(E)

Diminutions des crances immobiliss

Augmentations des dettes financires

TOTAL I (A+B+C+D+E)
LES STOCKS

(F)

Marchandises
Matires et fournitures consommables

1 330 000,00

37 500,00

550 000,00

550 000,00

550 000,00

550 000,00

Produits en cours

Produits finis

CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT

(G)

591 400,00

Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes

Clients et comptes rattachs

432 000,00

Personnel

Etat

1 292 500,00

159 400,00

591 400,00
432 000,00
159 400,00

Comptes d'associs

Autres dbiteurs

TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

(H)

ECARTS DE CONVERSION-ACTIF

(I)

(Elments circulants)
TOTAL II

(F+G+H+I)

1 141 400,00

1 141 400,00

TRESORERIE - ACTIF
Chques et valeurs encaisser

Banque, Trsorerie gnrale et chques postaux

252 600,00

Caisse,Rgies d'avances et accrditifs

252 600,00

TOTAL III

252 600,00

TOTAL GENERAL I + II + III

2 724 000,00

252 600,00
37 500,00

2 686 500,00

51

52

Entreprise industrielle

Tableau n 1
BILAN

AU 31/12/

PASSIF
0

LES COMPTES ( MODELE NORMAL )

DERNIER

EXERCICE

EXERCICE

PRECEDENT

CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel

1 000 000,00

Moins :actionnaires capital souscrit non appel

capital appel
dont vers..
Prime d'emission de fusion d'apport

Ecarts de revaluation

Rserve lgale

Autres rserves

110 000,00

Report nouveau

Rsultat net en instance d'affectation

Rsultat net de l'exercice

522 500,00

TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

(A)

CAPITAUX PROPRES ASSIMILES

(B)

1 632 500,00
-

Subventios d'investissement

Provisions rglementes

DETTES DE FINANCEMENT

(C)

385 000,00

Emprunts obligataires

Autres dettes de financement

PROVISIONS POUR RISQUES DURABLES

385 000,00

(D)

Provisions pour risques

Provisions pour charges

ECARTS DE CONVERSION-PASSIF

(E)

Augmentations des crances immobiliss

Diminutions des dettes financires

TOTAL I (A+B+C+D+E)

DETTES DU PASSIF CIRCULANT

(F)

2 017 500,00

669 000,00

Fournisseurs et comptes rattachs

456 000,00

Clients crditeurs avances et acomptes

Personnel

Organismes sociaux

50 000,00

Etat

163 000,00

Comptes d'associs

Autres cranciers

Comptes de rgularisation - passif

AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF Elements circulants

(G)

(H)

TOTAL II (F+G+H)

669 000,00

TRESORERIE - PASSIF
Crdits d'escompte

Crdit de trsorerie

Banques de rgularisation

TOTAL III

53

TOTAL GENERAL I + II + III

2 686 500,00

Entreprise industrielle

Tableau n 2

COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES

N

NATURE DES OPERATIONS

ANNEE
OPERATIONS
EXERCICE

PRODUITS D'EXPLOITATIONS

711

Ventes de marchandises en l'etat

712

Ventes de biens et services

713

Variation des stocks de produits + -

714

Immobilisations produites par l'Ese

719

Reprises d'exploitation transfert de charges

EXERC PRE

3 100 000,00

CHARGES D'EXPLOITATOIN

611

Achats revendus de m/ses

612

Achats consomms de matires et fournit.

616

Impts et taxes

617

Charge de personnel

618

Autres charges d'exploitation

619

Dotations d'exploitation

1 400 000,00
967 500,00
37 500,00
TOTAL II

III

RESULTAT D'EXPLOITATION ( I - II )

2 567 500,00
532 500,00

IV

PRODUITS FINANCIERS

732

Produits des titres de participation

733

Gains de change

738

Interts et autres produits financiers

739

Reprises financires .Transfert de charges

TOTAL IV

EXERCICE

3 100 000,00

TOTAL I
II

EXERC PRE

TOTAUX

CHARGES FINANCIERES

631

Charges d'interts

633

Pertes de changes

10 000,00
-

638

Autres charges financires

639

Dotations financires

TOTAL V

10 000,00

VI

RESULTAT FINANCIER (IV - V)

-10 000,00

VII

RESULTAT COURANT (III + VI)

522 500,00

VIII

PRODUITS NON COURANTS

751

Produits de cession d'immobilisations

756

Subventions d'equilibre

757

Reprise sur subventions d'investissement

758

Autres produits non courants

759

Reprises non courantes transferts de charges

IX

CHARGES NON COURANTES

651

Valeurs nettes d'amortiss des immob cdes

656

Subventions accordes

TOTAL VIII

TOTAL IX
X

RESULTAT NON COURANT ( VIII - IX)

XI

RESULTAT AVANT IMPOTS (VII + X)

XII

IMPOTS SUR LE RESULTAT

XIII

RESULTAT NET (XI -XII)

TOTAL DES PRODUITS

522 500,00
522 500,00

( I+IV+VIII)

3 100 000,00

TOTAL DES CHARGES

( II+V+IX+XII)

2 577 500,00

RESULTAT NET

(XI -XII)

522 500,00

54

Exemple socit TILL

1. Budget de TVA
Avril

Mai

Juin

Juillet

Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Dcembre

Blian

Juin

Juillet

Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Dcembre

Blian

Dcembre

Blian

Dcembre

Blian

Tva dductible

2. Budget des encaissements

Avril

Mai

Encaissements
bilan

3. Budget des dcaissements

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Dc. Bilan

4. Tableau des soldes

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Dbut du mois
Enc-dc

Tableau de prvision des ventes

HT

mars

avril

55

janvier

500

600

fvrier

600

720

mars

800

960

avril

900

1080

mai

1000

1200

juin

500

600

420

120

60

504

144

72

672

192

96

756

216

108

840

240

120

420

180

Tableau de prvision des achats

HT

mars

fvrier

300

360

mars

500

600

avril

400

480

mai

500

600

juin

200

240

18

avril

18

36

30

30

288
60

480

24

24

48

30

384

30

540

12

228

Budget de TVA
janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

Bilan

ventes
tva/ventes
Achats
tva/achats
dec/ach

500

600

800

900

1000

500

100

120

160

180

200

100

200

300

500

400

500

200

40

60

100

80

100

40

40

60

100

80

100

40

tvapayer

100

80
100

100
80

80
100

120
80

0
120

-40
0

CORRIGE DU CAS TIL

1. Budget de TVA

Tva collecte
Tva dductible
Sur ch mars
Sur achats
Autre charge

Tva payer

Avril

Mai

Juin

Juillet

Aot

Septem

Octobr

Novem

Dcem

Blian

250

278

195

139

361

333

361

306

12

126
13

126
11

126
10

0
6

126
43

126
14

126
15

126
14

140

56

-136

355

164

221

165

140

130

140

56

219

164

221

165

Juin

Juillet

Aot

Septem

Octobr

Novem

Dcem

Blian

120
126

130

Dcaissement

2. Budget des encaissements

Avril
Encaissements
bilan
Ventes

Mai
1 320

1 320
207
1 595

1 722

1 241

886

2 303

2 126

4 252

3. Budget des dcaissements

56

avril
Dcaissements
Bilan fin Mars
Fournisseurs
chares sociales
charges payer
TVA payer
Etat,IS
achats
autres charges
impt et taxes
Personnel
ch. Financires
acomptes IS
TVA payer

juin

juillet

aot

sept

octobre

novem

dcem

Bilan

832
174
96
270
376

5
503
3

1427

TOTAL

mai

800
83
5
503
3

800
70
5
503
3

130

800
78
5
503
3
94
140

56

1473

1623

1450

5
503
3

0
38
5
503
3

800
274
5
503
3

800
61
5
503
3
94
0

1600
183
ch.

164

800
92
5
503
3
75
221

219

1383

1466

768

1749

1699

2211

263
165

TABLEAU DES SOLDES DE TRESORERIE

avril

mai

juin

juillet

aot

sept

octobre

novem

dcem

Bilan

SOLDES
Dbut du mois
Enc - dc
Soldes fin du mois

180

73

127

99

421

279

-301

-1069

-515

-107

54

-28

322

-142

-580

-768

554

427

73

127

99

421

279

-301

-1069

-515

-88

-88

TABLEAU DES DATES DE VALEUR

Date

Libelle
Date de valeur

Ville

Dbit

Crdit

ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET

dat valeur

mouvements
dbit

soldes
crdit

dbiteur

nbr jr
crditeur

nombres
dbiteur

crditeur

57