Vous êtes sur la page 1sur 17

L E M EN SU EL DE L A FO N DAT I O N i F R A P

SOCIT CIVILE E n q u t e r p o u r r f o r m e r N 17 7

CHOC
FISCAL
Les mesures
prendre
ds 2017
Mars 2017 - 8
CHOC FISCAL Introduction

CHOC FISCAL
Les mesures prendre ds 2017 9

La France est, en 2015, le pays au taux de prlvements obligatoires le plus lev de l'Union europenne avec le
Danemark, avec presque 45% du PIB de prlvements. Dans nos tudes prcdentes sur la stratgie des finances
publiques 2017-2027 et sur la baisse de 100milliards des impts et cotisations dici 2024, nous avons dress les axes
de rforme de la fiscalit afin de renforcer lattractivit de notre conomie, et de recrer des emplois marchands.
Plus que d'un grand soir fiscal, il s'agit d'envoyer un message fort nos fortunes (expatries ou non), nos
crateurs et nos talents pour leur redonner confiance et librer leur potentiel dinnovation. Durgentes mesures
de rforme de la fiscalit du patrimoine simposentalors que la France figure parmi les pays o la fiscalit est
la plus lourde dans ce domaine. Pour frapper fort, nous proposons de supprimer lISF et lexit tax ds 2017, de
revenir au prlvement forfaitaire libratoire, de renforcer les mesures favorisant linvestissement au capital des
entreprises et de mettre en place un plafonnement global 60%.
Dautre part, notre impt sur le revenu se caractrise par une grande complexit et une trs forte concentration sur la
minorit de foyers qui y sont soumis (45%). La premire mesure prendre est l'abandon du projet fou du prlvement
la source, une usine gaz qui viendrait touffer, dans une nouvelle couche de complexit inutile, nos entreprises.
Ensuite, il faut prparer une rforme de limpt sur le revenu pour l'appuyer sur une assiette clarifie et sur un nombre
plus important de contributeurs, notamment en sassurant quun euro peru au titre de la solidarit soit impos comme
un euro issu du travail (avec comme ide, qu' terme, notre systme de redistribution et de solidarit passe dans une
logique de crdit d'impt pour les foyers concerns).
Pour prparer ces chantiers et fixer un cadre pour la prochaine mandature, il est ncessaire dagir ds les premiers
mois et denvoyer des signaux forts aux Franais et aux investisseurs. Cest pour cela que nous recommandons
de graver dans le marbre d'une loi de finances rectificative 2017 (en juillet2017), les premires mesures de ce
choc fiscal. Attendre le projet de budget2018 pour rformer, c'est prendre le risque de manquer encore une fois
l'occasion d'assainir les finances publiques franaises. Souvenons-nous lorsqu'un Premier ministre nous promet-
tait une remise plat fiscale en 2013: nous l'attendons toujours.
Voici pourquoi ds 2017 nous proposons de :
Supprimer l'ISF; Abroger le prlvement la source;
Supprimer l'exit tax; Rformer et simplifier l'impt sur le revenu;
R enforcer linvestissement en faveur du financement Revenir au prlvement forfaitaire libratoire;
des entreprises; Imposer au premier euro les droits sociaux;
Mettre en place un plafonnement fiscal global 60%; Baisser les dotations aux collectivits locales.
Le cadrage budgtaire de ces mesures est prsent en page24 et le texte de la loi de finances que nous proposons au
futur excutif est retrouver sur le site de la Fondation iFRAP: www.ifrap.org/textes-voter

TUDE RALISE PAR SAMUEL-FRDRIC SERVIRE


Socit Civile n 177 mars 2017
CHOC FISCAL ISF

Suppression de lISF ds 2017


10

Objectif de la rforme
L
a suppression de lISF se doit dtre un troduit de faon temporaire afin de faire face
message fort dune politique rsolument la crise financire en 2011. Enfin, le Japon, la
pro-business ds lentame du quinquen- supprime ds 1950.
nat envoy aux dtenteurs de capitaux sur Les dparts ltranger de contribuables fortuns
le sol franais et ltranger. La France appa- ne se sont pas ralentis ces dernires annes. Bien
rat comme le dernier grand pays dvelopp au contraire. Les dernires donnes publies par
navoir pas abrog son imposition sur la fortune. ladministration fiscale font tat dune acclra-
Pas moins de onzepays layant mise en place tion du processus en 20141, significativement
lont pourtant abrog: lItalie partiellement en pour les patrimoines suprieurs 1,3 million
1992 (excluant les terrains agricoles et la rsi- deuros. Le dernier rapport en date fait tat
1 Exil fiscal:
dence principale), lAutriche en 1994, lAlle- pour 2013 de 815dparts, 784 pour 2014; les
les dparts
l'tranger des
magne, le Danemark et lIrlande en 1997, le retours, eux, slvent 300 contre 225 en 2013.
contribuables ai- Luxembourg et la Finlande en 2006, la Sude Si les effets peuvent apparatre minimes sur le
ss ne faiblissent en 2007, la Grce en 2009. LEspagne la rin- court terme, ils sont insidieux sur le long terme:
pas, Les chos,
23/11/16. Estimations des effets de lISF
2 Voir, Christian
Saint-tienne, Christian Saint-tienne ric Pichet Donnes Bercy
Relever la Fran- (2010-2016)2 (2007-2015)3 (2010)
ce, Odile Jacob, La base taxable moyenne sortie par exil est
Paris, septembre value 4millions deuros, ce qui donne
Perte de capitaux de lordre Patrimoine dtenu par les exils
2016. un patrimoine global de 30milliards deuros.
de 300milliards deuros fiscaux de lordre de
3 Voir ric Pi- Si lon rintgre les actifs professionnels,
entre 1997 et 2009 200milliards deuros
chet, Socit Ci- 60milliards deuros. Actualis pour 2017,
vile n164, Bais- 80milliards de patrimoines.
ser de 100milli- 10milliards deuros de Perte de recettes de
Manque gagner fiscal de 2milliards
ards les impts recettes perdues pour les 7milliards, rvalue en
deuros (actualisation 2017: 2,6milliards)
et cotisations, autres impts 2015, 7,5milliards deuros
janvier2016. 370redevables partis en moyenne/an
4 La taxation 20000patrons ont quitt
Dparts valus depuis 1982 entre1997 et2008, soit 6200 sur la priode
de lISF com- le territoire, non-cration
40000 dont 22000 en Suisse et 11000 depuis 1982. Net des retours,
de prs de 500000emplois
mence par les exils seraient 7300.
lapplication
dun taux de
Les pertes globales lies aux dparts des exils en moins/an (avec effet cumulatif, soit depuis
0,5% compter
de 1,3M de
fiscaux fortuns, dpassent donc les gains fis- lorigine une perte de croissance quivalente
patrimoine, mais caux tirs de lISF suivant la majorit des esti- 1,4-1,5point de PIB). Mise en place l'origine,
au-del de mations disponibles. Dune faon plus gnrale, dans un contexte de forte inflation, une taxa-
800000euros, le cot conomique en emplois que lexpatria- tion marginale hauteur de 1,5% compter
puis par tranche
tion a pu produire, et de la perte de croissance de 10 millions deuros4 pour un patrimoine
(il y en a cinq),
jusquau taux
que ces dparts ont pu induire, font tat, selon rod par une inflation moyenne de 2 % sur
marginal la littrature disponible, dun effet minorant la priode, ncessite un rendement minimum
de 1,5%. reprsentant environ 0,2point de croissance compris entre 2,5% et jusqu 3,5%, et mme,

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL ISF

compte tenu que le capital soumis lISF est par 343 942 assujettis en 2015, une concen-
constitu 60 % de biens immobiliers dj tration renforce avec la rforme de la fiscalit
fortement fiscaliss, un rendement thorique du patrimoine de 2011, avec une entre non
autour des 4%. LISF est par ailleurs particu- plus 800000 mais 1,3million deuros et la 11
lirement concentr puisquil nest acquitt que surtaxeISF mise en place en 2012.

Quels effets attendus


La suppression de lISF devrait conduire une gagner pour les finances publiques de prs de
rationalisation des dispositifs dincitation fiscale 5,44 milliards deuros5. La prsente LFR devra
associs pour un cot de 1,11 milliard deuros dgager des conomies supplmentaires afin de
(PLF2017). Par ailleurs, une niche fiscale implicite, faire face cette baisse de recettes. La suppression 5 Rapport de
le plafonnement de lISF 75% disparat avec lui de lISF supposerait une dmarche en deux temps: la commission
des finances
pour un cot estim 1,077milliard deuros en 1er temps Par une simple annonce faite en conseil
annex au
2015. Un plafonnement identique doit tre cepen- des ministres, le dlai de dclaration et la date PLF2017, As-
dant recr par voie lgislative. Enfin, sagissant des butoir pour le paiement de lISF 2017 sont repor- semble natio-
conomies sur les cots de gestion de la direction ts fin septembre2017. nale, Valrie Ra-
gnrale des Finances publiques (DGFiP), suivant 2etemps La LFR pour 2017 dans son article1er, bault, et rapport
de la commissi-
nos estimations pour 2015, nous obtenons un cot suspend le paiement de lISF pour 2017 et abroge
on des finances
de gestion de 115,2millions deuros pour lISF. les dispositions relatives lISF du Code gnral annex au
Nous proposons que le gouvernement dcide des impts (CGI) avec effet au 1erjanvier 2018. PLF2017, S-
dannuler ds 2017 la collecte de lISF de cette Les sommes encaisses par anticipation sont res- nat, Albric
mme anne, ce qui devrait reprsenter un manque titues (reversements, compensation, etc.). de Montgolfier.
6 Au 1erjuin
2017 (1point)
Lquilibre financier de la rforme taux 5,5%
6,5% et taux
En 2017 Cot budgtaire de la mesure (milliards deuros) 20% 21%.
Suppression de lISF 2017 -5,44 Pour lvaluation
du cot de la
Rehaussement anticip du taux de TVA 6
+4,125
mesure, voir
conomies ralises sur la gestion de lISF +0,06 le rapport du
Surgel et augmentation des crdits mis en rserve +17 CPO, La taxe
sur la valeur
Suppression de la prime de Noel +0,5 ajoute,
Solde +0,245 dcembre2015
p.225.
En 2018 Cot budgtaire de la mesure (milliards deuros)
7 Pour une
Suppression de lISF 2017 -5,44 synthse ac-
Hausse du taux de TVA en anne pleine +8,25 cessible, con-
sulter Fipeco,
conomies ralises sur la gestion de lISF +0,115 Les outils de pi-
Suppression de la prime de Nol +0,5 lotage des d-
penses de
Solde +3,425
ltat,
Mesures complmentaires Montant de la mesure (milliards deuros) 09/10/2016, et
pour les dve-
Suppression des dpenses fiscales ISF +1,11
loppements
Suppression du plafonnement (art.885 V bis) +1,08 concernant
Solde +2,19 la loi de fi-
nances2017,
Sources: DGFiP et Fondation iFRAP 2017.
le PLF2017.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Exit tax

Suppression de lexit tax


12

Objectif de la rforme
L
a LFR de juillet 2011 a institu une la dgradation des finances publiques nest
imposition des plus-values latentes plus exacerbe par la crise financire, ce
(profits potentiels non encore raliss) qui ne justifie plus une telle mesure de ren-
lors du transfert par les contribuables de leur dement qui na dailleurs jamais atteint le
domicile fiscal hors de France, encore appe- volume souhait;
le exit tax. Il sagissait en ralit dun
rtablissement, car le dispositif antrieur la ncessit de financement de la rforme
avait t cr par la loi de finances 1999, de lISF de 2011 a disparu;
finalement censur comme contraire au
principe de libert dtablissement par la la limitation de lvasion fiscale na plus
Cour de justice de lUnion europenne. Le de sens puisque le nouveau Gouvernement
rgime juridique de lexit tax a ensuite t entend faire de lattractivit et de la compti-
rgulirement modifi. La trs grande fbri- tivit de son systme fiscal, la pierre angulaire
lit du lgislateur comme de lexcutif sex- de sa politique conomique. Il ny a donc plus
plique par le manque de performance de la lieu de dcourager les dparts. Et la suppres-
mesure. En ralit, tant les impratifs bud- sion de lISF et la mise en place dun disposi-
gtaires lorigine du dispositif que les jus- tif de plafonnement des impositions directes
tifications politiques, semblent aujourdhui sont des mesures suffisamment fortes pour
avoir disparu: endiguer les dparts vers ltranger.

Quels effets attendus


Il est donc propos de supprimer le dispositif de lexit tax compter des dparts rputs intervenus
partir du 1erjanvier 2018. La mesure aboutira un manque gagner pour la Scurit sociale au titre
des prlvements sociaux qui ne seront plus perus ds lors que le dispositif est dsormais supprim.

valuation du cot de la mesure pour les finances publiques


(en milliards d'euros)
2018

Suppression du dispositif de larticle 167bis CGI -0,1

Manque gagner au titre de larticle L.136-6 CSS -0,1

Total -0,2

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Financement des entreprises

Mesures en faveur du financement


des entreprises 13

Objectif de la rforme
I
l est essentiel de doper au maximum tion pendant cinqans des titres et de lem-
la cration demplois privs qui na ploi dans lentreprise) et en incitant les
pas redcoll depuis la crise cono- citoyens investir leur impt sur le reve-
mique, contrairement lAllemagne ou nu en sortant la mesure IR-PME du pla-
au Royaume-Uni. Cest pourquoi nous fond global des niches 10000euros, en
proposons un choc fiscal en faveur du montant le plafond jusqu' 1million d'eu-
financement des entreprises en librant ros par individu et le taux de dduction
les oprations de cessions-transmissions 30% (pour les seuls investissements en
d'entreprises (engagement de conserva- direct).

Quels effets attendus


Premire mesure, l'engagement de conser- Seconde mesure, une incitation fiscale forte
vation pendant cinq ans des titres et de investir son impt sur le revenu dans les
lemploi dans lentreprise (taux zro sur les petites entreprises. Les mesures dincitation
successions contre suppression des pactes linvestissement au capital des PME repr-
Dutreil) : cette mesure vise dynami- sentent 800millions deuros dont 620 pour
ser les oprations de cessions-transmissions la seule mesure ISF-PME. Les autres mesures 8 O. Rouquan,
Dveloppement
dentreprises, surtout des entreprises et concernent la rduction dIR au titre de lin-
durable des ter-
groupes familiaux qui sont dans leur grande vestissement dans les PME. Ces dispositifs ritoires: gou-
majorit des TPE/PME/ETI. Cela favorisera sont assez marginaux car inclus dans le pla- vernance et
la croissance des entreprises de taille inter- fonnement global des niches fiscales o ils se management
mdiaire (5200 en France en 2015 contre retrouvent en concurrence avec dautres publics, Gualino
Paris, 2016.
5800 en Grande-Bretagne et 9700 en Alle- dispositions plus attractives. Avec la sup-
9 Voir les car-
magne8). Il apparat que les transmissions pression de lISF il ny aurait donc plus de nets de BPCE
intrafamiliales sont particulirement faibles: mesures dencouragement linvestissement lobservatoire,
479transmissions avres dont 17 dans les de lpargne dans les entreprises. juin2015, p.5.
ETI en 20139. Les blocages, notamment fis- Pourtant, seuls des particuliers peuvent inter- 10 Voir le rap-
port de Fanny
caux, sont pourtant bien connus10. venir, bien avant les banques et les socits
Dombre-Coste,
Il sagit de crer un rgime spcifique de capital-risque. Nous proposons de nous dpute de
pour les dtenteurs de parts dentre- aligner sur le modle anglais, avec un plafond lHrault, Favo-
prises familiales, qui ne vise que les ces- 1million d'euros et un taux de dduction riser la trans-
sions titre gratuit, et rduit aux entre- 30%. Le cot de cette mesure sera limit aux mission
dentreprise en
prises non cotes. Nous estimons que la seuls investissements directs dans les petites
France : Dia-
perte pour le Trsor ne devrait pas excder entreprises au sens communautaire (moins de gnostic et pro-
les 100millions deuros pour lanne 2017. 50 salaris et de moins de sept ans d'exis- positions,
terme, 500millions deuros au maximum. tence). juillet 2015.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Plafonnement fiscal

Mise en place dun plafonnement


14
fiscal global 60%

Objectif de la rforme
N
ous proposons de rintroduire le pla- mis en place en 2005 montrent que le dis-
fonnement Rocard dans une version positif avait cot globalement, en 2009,
60%. Lenjeu dans lhypothse de 679millions d'euros. Le dispositif avait bn-
la suppression de lISF serait dviter que les fici 18764contribuables, dont les 9789
foyers les plus modestes ne soient victimes les moins aiss avaient obtenu une restitu-
de la hausse inexorable des impts locaux tion de 559euros, pour un montant total de
(taxes foncires) et des contributions sociales. 5,47 millions. Le plafonnement tait alors
Les enseignements du bouclier fiscal tel que calibr 50%.

Quels effets attendus


Cest cette population que cette disposition Le dtail de ces diverses incidences nest pas ais
vise en priorit. Nous estimons que le cot chiffrer. Cependant, rien que llargissement
de rintroduction ne devrait pas occasionner de la base taxable de lIR ou le basculement
de charges suprieures 50millions deuros dune partie de la TH sur lIR11 (rtablissement
en comptant extrmement large la premire de la premire tranche de l'IR) et surtout la prise
anne (mme en tenant compte de la hausse en compte dans le bouclier des impts locaux
des impts locaux dcide depuis 2011). et en premier lieu de la taxe foncire devraient
Il naurait aucun effet sur lexercice 2017. augmenter lactivation du plafonnement.
Le dispositif devrait toutefois monter en puis- Dans ces conditions, la monte en puissance
sance sous leffet de plusieurs mesures com- du dispositif devrait suivre lvolution sui-
plmentaires que nous recommandons: lar- vante en termes de cots pour les finances
gissement de lassiette de lIR, suppression de publiques : 50 millions deuros pour lexer-
limposition la source, mise en place de lallo- cice 2018, 500millions en 2019, et atteindre
cation sociale unique avec fiscalisation intgrale environ unmilliard deuros partir du 1erjan-
des aides sociales au premier euro dbarmi- vier 2020 paralllement la mise en place de
sation de la taxation des plus-values. lallocation sociale unique.

11 On consul- valuation du cot de la mesure pour les finances publiques


tera le rapport
de la Cour des
(en milliards d'euros)
comptes, La
gestion de la 2018 2019 2020
fiscalit directe
locale par
la DGFiP, Introduction du plafonnement 60% -0,05 -0,5 -1
p.43-44.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Prlvement la source

Abrogation du prlvement
la source 15

Objectif de la rforme
L
e PLF2017 a act le principe de la mise socit, simple et efficace12. Pourtant lob-
en place du prlvement la source de jectif de simplicit est loin dtre atteint: le
limpt sur le revenu compter du contribuable aura jongler avec une multipli-
1erjanvier 2018. La mise en place de ce nou- cit de taux et doptions. Pas moins de quatre
veau mode de prlvement non libratoire taux sur lanne: taux rel dimposition, taux
des acomptes dIR, la charge des entre- marginal dimposition, taux rsultant du pr-
prises qui en dduiraient les montants men- lvement la source (neufpremiers mois et
suels du net payer leurs salaris, suppose trois derniers, etc.). Taux de droit commun,
par ailleurs une anne blanche, lanne taux nul pour les contribuables non imposs,
2017, anne lectorale, qui permettrait ain- taux par dfaut, option pour un taux neutre,
si le passage dune imposition des ressources modification de taux en cas de changement
de lanne n-1 une imposition suppose de situation, modulation asymtrique dans les
contemporaine des revenus. autres cas, individualisation du taux au sein
Les premires victimes de ce changement des couples, etc.
de rgime fiscal sont bien entendu les jeunes Autant de modalits de calculs strictement
qui rentrent dans la vie active et qui vont encadres et qui seront gnralement com-
se voir appliquer la retenue sur leurs pre- plexes grer, souvent dfavorables pour
miers revenus. l'inverse, les plus avanta- le contribuable (le taux neutre est celui
gs par cette mesure sont ceux qui quittent dun clibataire sans enfant), multipliant
la vie active (dparts la retraite) ou bien les risques derreurs et donc de sanctions
encore ceux frapps par le chmage ou lors fiscales pour les particuliers comme pour
de successions. les tiers collecteurs13.
Le report de la mise en place du prlvement Le risque juridique est rel d'autant plus
12 Dossier de
la source nous parat tre une mesure de que la rforme devrait tre mise en place
Presse accom-
salut public avant de rflchir une autre simultanment la dclaration sociale nomi- pagnant la pr-
faon de fiscaliser de faon contemporaine native (DSN). partir du 1erjanvier 2018, sentation du PLF
les revenus. les entreprises devront en effet affronter 2017, p.18.
Par ailleurs, le gouvernement revendique la clarification et la dmatrialisation de la 13 Consulter
le rapport
quainsi les changements de situations [seront] fiche de paie. Y ajouter le prlvement
dinformation du
pris en compte immdiatement. Or, seule une la source serait alors un vrai choc de com- Snat sur le pro-
minorit de contribuables voient leurs reve- plexit, surtout pour les petites entreprises. jet dinstauration
nus baisser de faon substantielle. Pour la Le gouvernement sest par ailleurs bien du prlvement
grande majorit, le prlvement la source gard de chiffrer les cots de conformit la source de
limpt sur le re-
ne changera rien par rapport la situation pour les entreprises. Daprs le conseil des
venu, dAlbric
actuelle. Le gouvernement ajoute que le nou- prlvements obligatoires, ces cots, au de Montgolfier,
veau dispositif se rvlera un mode de collecte vu des expriences trangres, pourraient n98 du 2 no-
de limpt en phase avec les mutations de la schelonner entre 1,3% et 3,5%, soit, rap- vembre 2016.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Prlvement la source

port lIR franais, des cots de traitement les particuliers employeurs.


compris entre 938millions et 2,5milliards La rforme prvoit par ailleurs des dispo-
deuros 14. Par ailleurs, une tude cana- sitions anti-optimisation d'une redoutable
16 dienne15 rcente montre que les cots de efficacit. Disons-le demble, le traitement
conformit augmentent avec la complexit fiscal de lanne2017 savre tre une vri-
de limpt lui-mme, ce qui dpend de sa table usine gaz . Pour sen convaincre,
plus ou moins forte personnalisation (ce il faut comprendre que le gouvernement a
qui est le cas de lIR franais, conjugalis, choisi lapplication dun crdit dimpt sur
familialis, avec de nombreuses niches fis- les revenus de lanne2017 afin de les rendre
cales), et de son degr de synchronisation non imposables en 2018, anne o les reve-
(afin de coller au plus prs des revenus du nus2018 seraient imposs directement au fil
contribuable); cela aboutit des cots de de leau, calibr afin dviter toute optimi-
conformit de quatreeuros au Danemark, sation permettant de reporter en 2017 des
mais de 200euros par salari aux Pays-Bas revenus exceptionnels, qui tomberaient en
et en Australie. Enfin, la taille de lentreprise franchise dimpts.
joue: les cots augmentent quand la taille Un constat simpose, la mise en place du
de lentreprise se rduit, ce qui pnaliserait prlvement la source ne devrait ni sim-
les TPE/PME. Pour les travailleurs indpen- plifier les tches des contribuables (avec
dants, l aussi la rforme telle qu'elle est lobligation de remplir toujours une dcla-
prvue entranera un surcrot de complexit. ration de revenu rcapitulative en n +1),
La mise en place du prlvement la source ni une amlioration du recouvrement et
devrait occasionner de forts risques fiscaux encore moins dconomies de gestion,
et pnaux pour les tiers collecteurs. puisque le choix a t fait de ne transfrer
Enfin, le secret professionnel renforc des aux employeurs que des taux, ce qui ne
employeurs devenus tiers collecteurs, leur devrait pas conduire des rductions subs-
impose une sanction en cas de violation tantielles deffectifs esprs initialement.
intentionnelle de ce secret de cinq ans L'impact de cette mesure sur l'activit co-
demprisonnement et de 300 000 euros nomique pendant la transition sera dltre
damende, ramene 10 000 euros pour pour le redressement du pays.

14 Voir rapport
Prlvements
la source et
Quels effets attendus
Dans la perspective de la prparation d'une nou- par ailleurs, la mensualisation est actuelle-
impt sur le re-
venu, 2012,
velle formule de fiscalisation contemporaine des ment une facult et non une obligation. La
tome1 p.103 et revenus, il est ncessaire de procder par tapes : LFR 2017 doit conduire une obligation
tome2, p.530. partir de 2017 : pour les contribuables salaris compter de
15 Vaillan- abroger le principe du prlvement la limposition 2019;
court, Franois,
source ds 2018. ltalement de la mensualisation sur 12mois
Jason Clemens
et Milagros Pa-
partir de 2018: pourrait intervenir ds 2018. Le gain net pour
lacios, Comp- la loi de finances pour 2016 a prvu la gn- le contribuable serait substantiel par rapport
liance and admi- ralisation progressive de la dclaration en au paiement par acomptes du 10e actuelle-
nistrative Costs ligne. Il est ncessaire dacclrer le processus ment en vigueur, en cas dabsence de varia-
of Taxation in
et de procder une dclaration en ligne par tion des revenus (ce qui ne concerne qu'une
Canada, 2007,
Fraser Institute ;
dfaut ds 2018 sur les revenus 2017. Cette faible minorit des contribuables) de prs de
remis jour mesure est cohrente avec un taux daccs 17% de la mensualit, tout en conservant une
en 2013. Internet domicile de 82% en 2014; ractivit en cas de modulation.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Impt sur le revenu

Rforme et simplification
de limpt sur le revenu 17

Objectif de la rforme
L
impt sur le revenu a t profondment trs fort. Amliorer le civisme fiscal doit passer par
16 CPO, Impt
modifi entre mai2012 et mai 2017. De une rforme en profondeur de la lisibilit du pr-
sur le revenu,
trs nombreuses mesures ont t votes, lvement, avec une assiette clarifie, un nombre CSG, quelles r-
pour un produit global encaiss entre2013 important de contributeurs et des taux marginaux formes, 2015,
et2017 de +13,9milliards deuros. rviss la baisse. Il importe de viser ds 2018 rapport principal,
Le rsultat obtenu, cest une concentration sans une baisse progressive de lIR, avec un objectif de p.38.
17 Comparer
cesse plus importante de limpt sur le revenu. En rduction denviron 13,9milliards deuros. Avec
le PLFR pour
2012, 49,9% des foyers fiscaux taient imposables 33millions environ de foyers fiscaux, monter 2014 p.110,
et leur nombre atteignait 18,3millions. En 2015, 70 % dimposables supposera daboutir faire qui donne une
ils ne sont plus que 17,1millions et le pourcen- rentrer dans lIR environ 6millions de foyers fis- valuation
tage de foyers fiscaux imposables est de 45,6%. caux, pour un total de 23,1 millions de foyers 1,16Md,
avec le cot
Les 10% des foyers les plus riches paient 70% fiscaux. La simplification de limposition sur le
dindexation du
de l'impt sur le revenu16. Le nouveau gouver- revenu est un impratif (meilleure comprhen- barme 0,8%
nement va devoir sattacher envoyer un signal sion de limpt, attractivit fiscale du territoire). en 2014, soit
615M, avec le

Quels effets attendus cot global esti-


m du mcanis-
me + revalorisa-
cette fin, nous proposons la mise en place de un certain nombre de mesures complmen- tion + dcote +
plusieurs mesures emblmatiques: taires qui permettront de dconcentrer suppression de
tranche 5,5
suppression du mcanisme de la dcote, gain limpt sur le revenu:
(article2 du
global pour le Trsor, 3,6milliards deuros; retour progressif une tranche marginale de PLF2015
suppression de la rduction dimpt exception- lIR 40 %. Pour ce faire, il sagira de suppri- 3,18Mds),
nelle relative aux mnages modestes, +1,3mil- mer la tranche maximale 45% cre en 2013, avec le dossier
liard deuros17; soit un cot de 350millions deuros20. Il faudra de presse du
PLF2017.
rintroduction dune tranche 5,5% et modifi- ensuite revenir sur la tranche 41 % cre en
18 Voir valua-
cation des bornes du barme correspondant, soit 2010. Son cot a t estim par la commission tion pralable
+1,7 milliard deuros; des finances du Snat 200millions deuros21. PLF2016 p.8
mcanismes dallgements complmentaires et Cot total pour les finances publiques: environ et suivantes.
compensation des majorations de dcote (hors 550millions deuros environ; 19 Voir valua-
tion pralable
indexation de barme 0,1 %), + 2 milliards mise en place dun plafonnement du quotient
PLF2017, p.15.
deuros18; familial 3 000 euros par demi-part dans le 20 344M
suppression ds 2017 de la rduction dimpt cadre de la mise en place dune allocation sociale pour 2013 der-
sur le revenu de 20% pour 5millions de foyers unique22. La mesure devrait coter 2,17milliards nier cot connu,
(annonce par Michel Sapin en novembre der- deuros en rgime de croisire. Il semble cepen- voir CPO, Impt
sur le revenu,
nier). Soit un gain dIR dun milliard deuros dant important de restituer de faon indirecte
CSG, quelles r-
(hors indexation)19. cette universalit en prenant en compte la valeur formes, 2015,
Ces gains pour les finances publiques de lordre comparable (en termes de cot montaire) dun rapport principal,
de 9,6milliards deuros, permettront de gager enfant quel que soit le revenu du foyer fiscal. p.34.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Impt sur le revenu

Dates de modifications
2018 2019 2020
du quotient familial
Augmentation Augmentation Augmentation
18 Contenu de la mesure
de 1510 2000euros de 2000 2340euros de 2340 3000euros
Impact budgtaire annuel
0,61 0,56 1
(Mds deuros)
Impact budgtaire total 0,61 1,17 2,17
Nombre de bnficiaires 500000 1000000 1260000

Source: Lois de finances 1999, 2014, 2015, 2016 et Fondation iFRAP 2017.

Les mesures dcides auparavant devraient devraient pouvoir tre estims 1,2milliard
cependant contribuer une entre plus pr- deuros environ. Lensemble est en partie gag
coce dans le barme de lIR et donc une par la suppression complte des dpenses fis-
augmentation significative du nombre de cales lies lattribution dune demi-part sup-
bnficiaires du quotient, de lordre de 3mil- plmentaire situe en dehors de la demi-part
lions. Les cots supplmentaires engendrs de droit commun.

Fusion et restructuration de diverses


autorits administratives
Pour permettre dencadrer lactivit du nouveau gouvernement et de son admi-
21 Nous avons nistration, et ce ds 2017, la Fondation iFRAP recommande de mettre en place
compar un certain nombre dorganismes de rgulation et de contrle. Une action qui
lvaluation de sinscrit dans le prolongement des lois relatives aux autorits administratives
larticle3 de la loi indpendantes et autorits publiques indpendantes. Il s'agit de procder
de finances pour
certaines fusions dautorits et de services existants afin den renforcer les
2011, p.16 et
suivante, soit capacits oprationnelles. Ces actions se dclinent par trois jeux de mesures:
515M en r-
gime de croisire transparence de la vie publique: fusion modernisation de laction publique, du
(y.c. sur les reve- de la HATVP et de la Commission de conseil de simplification des entreprises,
nus du patri-
dontologie de la fonction publique, afin et le renfort de personnels mis dispo-
moine), avec
lvaluation faite
dunifier lanalyse porte par lentit sur sition par lInsee, la Dares, la direction
par la commissi- les dclarations dintrt de tout fonc- gnrale de lOffre de soins, le Centre
on des finances tionnaire et des rgles de passage du national de la fonction publique territo-
du Snat dans le secteur public vers le secteur priv, ainsi riale et la direction gnrale des Collec-
cadre du rapport
que sur les rgles de compatibilit en cas tivits locales;
gnral tome1,
de cumul dactivits;
p.124 note n1. valuation budgtaire : renforcement
22 En coh-
valuation des normes: mise en place des prrogatives du Haut Conseil des
rence avec notre
tude, Socit
du conseil unique dvaluation des finances publiques, avec possibilit
Civile n156, normes, par fusion du Conseil national dauto-saisine, capacit de travail et
Pour une alloca- dvaluation des normes, de certains oprationnelle renforce, capacits de
tion sociale uni- services du secrtariat gnral pour la chiffrage indpendantes, etc.
que, mars2016,
p.16-17.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Prlvement forfaitaire libratoire

Retour au prlvement
forfaitaire libratoire 19

Objectif de la rforme
I
l sagit dun retour aux fondamentaux qui matire de prlvements sociaux, avec un
prvalaient avant lentre en vigueur de taux forfaitaire applicable libratoire lIR
la loi de finances pour 2013. La structure de 19%. Il serait toutefois tabli une prvi-
qui sen dgagerait serait ainsi de 15,5% en sion de baisse gnrale.

Quels effets attendus


volution de la fiscalit sur les revenus de capitaux mobiliers
Situation compter du compter du 01/01/2020 compter
19 du compter du
actuelle 01/01/2018 01/01/2019 01/01/2021 01/01/2022

PFL Au barme 19% 18% 16% 15% 15%

PS 4,5% 4,50% 2,50% 2,50% 2,50% 2,50%

CSG 8,2% 8,20% 7,50% 7,50% 6,50% 5,90% 23 Voir docu-


ments associs
CRDS 0,5% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%
au PLF2017.
PDS 2,3% 2,30% 1,10% 1,10% 1,10% 1,10% 24 Consulter,
PLF2012, va-
TPS 15,5% 15,5% 11,6% 11,6% 10,6% 10% luations pralab-
les, ainsi que S-
Total Indtermin 34,5% 29,6% 27,6% 25,6% 25% nat, rapport Ni-
cole Bricq,
PFL: prlvement forfaitaire libratoire; PS: prlvement social; CSG: contribution sociale gnralise; CRDS: contribution p.239, audition
au remboursement de la dette sociale ; PDS : prlvement de solidarit (et contribution additionnelle) ; TPS : total des de Valrie P-
prlvements sociaux. cresse, ministre
du Budget.
Les cots induits sont les suivants: estime 7,15milliards deuros en cinqans25; 25 valuation
passage de lIR du barme au PFL, 700 mil- baisse du PFL de 4points sur quatreans, cot sur la base
lions deuros (en dehors des effets de primtres global, environ 480millions deuros. dune augmen-
tation de
de 3 milliards deuros environ) de pertes de Le bilan global de lopration dalignement des
2points de CSG
recettes23; prlvements sur les revenus de capitaux mobi- dans le cadre de
retour du PLF de 24%/21% 19% ds 2018 liers 25% reprsenterait un cot global tal la loi de finances
(-5points), cot additionnel de 600millions sur cinqans de 8,93milliards deuros. rectificative de
deuros24 (distinction entre 21% sur les divi- Cette baisse devrait encourager les particuliers mars2012.
2points repr-
dendes et 24% sur les intrts); investir, la fiscalit mobilire tant du mme
sentant
baisse des prlvements sociaux sur les reve- coup simplifie. 2,6Mds.
nus de capitaux mobiliers, value 1,3milliard On passera par une imposition proportionnelle Voir rapport
deuros le point. La baisse totale devrait tre des gains de cessions de valeurs mobilires. Carrez, p.41.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Prlvement forfaitaire libratoire

Le principe gnral est le suivant: il sagit pour envisag pour les revenus de capitaux mobiliers.
les plus-values ralises compter du 1erjanvier La dbarmisation des plus-values mobilires
2018 dappliquer un dispositif symtrique celui (PVM) se droulera comme suit:
20
volution de la fiscalit sur les plus-values mobilires
Situation compter du 01/01/2013 compter du compter du compter du compter du compter du
actuelle jusquau 31/12/2017 01/01/2018 01/01/2019 01/01/2020 01/01/2021 01/01/2022
Taux Au barme Au barme/exceptions23 19% 18% 16% 15% 15%
PS 4,5% 4,50% 4,50% 2,50% 2,50% 2,50% 2,50%
CSG 8,2% 8,20% 8,20% 7,50% 7,50% 6,50% 5,90%
CRDS 0,5% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%
PDS 2,3% 2,30% 2,30% 1,10% 1,10% 1,10% 1,10%
T: PS 15,5% 15,5% 15,5% 11,6% 11,6% 10,6% 10%
Total Indtermin * * * * *
* Les totaux ne peuvent reprsenter laddition des taux des PS et de lIR car les premiers sappliquent avant abattements (pour dures
de dtention) qui sont ensuite soumis aux seconds.

Impact budgtaire des mesures envisages: ciers relevant du rgime rel, donc pour les
les abattements dans le cadre du PLF2014 revenus fonciers gnralement suprieurs
lis la gnralisation de la barmisation 15000euros27.
seraient neutraliss: gain environ +340mil- Nous proposons de raliser deux oprations
lions deuros26; conjointes tales sur la dure du quinquennat:
suppression de limposition au barme des lalignement du taux des prlvements
26 valuation
plus-values mobilires (hors rgimes juri- sociaux frappant les revenus fonciers sur ceux
pralable des
articles du diques spcifiques en vigueur) 995millions que nous ajustons sur les revenus et les ces-
PLF2014, p.73. deuros. sions mobilires: soit un passage de 15,5%
27 Hors Le cot global du dispositif dallgement 10%. Le cot global de cette baisse serait
dispositions par alignement de la fiscalit des plus-values de 1,85milliard deuros;
dexclusion du
mobilires sur celle des revenus de capitaux la dbarmisation de lIR sur les revenus
rgime micro,
notamment mo- mobiliers aboutirait un cot additionnel fonciers rels, avec application dun taux for-
numents histo- pour les finances publiques de 5,7 milliards faitaire unique 15%, pourrait occasionner
riques, ZPPAUP, deuros, dont 945 millions deuros dallge- une perte de recettes comprise entre 1,6 et
immeubles ouv- ment sur lIR. Cela reprsenterait une baisse 2,1milliards deuros (soit une baisse de pro-
rant droit la r-
de 67% de la pression strictement fiscale sur duit comprise entre 38% et 50%).
duction dimpts
pour investisse- les plus-values lIR, et devrait concerner Le cot global du passage au taux proportion-
ment locatif, etc. 4,4millions de contribuables. nel serait pour les finances publiques compris
28 Voir le rap- entre 3,35 et 4milliards deuros.
port sur Alignement de la fiscalit des revenus fonciers Note: nous ne traiterons pas ici de la question
lvaluation pra-
lable des articles
sur le taux des plus-values mobilires: spcifique des PV immobilires, qui font lobjet
de la loi de fi- Les revenus fonciers sont assujettis deux dabattement et font aujourdhui lobjet dune
nances pour rgimes fiscaux distincts : le rgime dit taxation forfaitaire 19%. Le taux forfaitaire
2013, p.75. microfoncier et le rgime rel de droit sera ramen conjointement 15,5 %, tandis
29 Voir rfr commun. Nous pensons que la sortie de que la baisse des prlvements sociaux serait
de la Cour des
limposition au barme des revenus fonciers galement applique, la ramenant 10%. On
comptes, Les mi-
nima sociaux, pour les assujettir un taux dIR forfaitaire, passerait donc dune imposition actuelle de
25/11/2016. ne devrait concerner que les revenus fon- 34,5% une taxation de 25%28.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Imposition au premier euro

Imposition au premier euro des


minima sociaux et droits connexes 21

Objectif de la rforme
L
a rforme de limpt sur le revenu par demande forte de nos concitoyens. 30 Dans la
largissement de sa base imposable dcrite Au final, cette mesure n'a pas de vocation bud- mesure o la
prcdemment, ne serait pas complte gtaire puisqu'elle ne devrait pas rapporter CSG et lIR ne
sans la fiscalisation progressive de lensemble (mme en tenant compte de l'objectif de lutte sont pas
aujourdhui sus-
des allocations et prestations sociales sous contre la fraude).
ceptibles dtre
conditions de ressources. Lenjeu est de permettre terme29 un bouclage fusionns, voir
Tout d'abord, cette mesure doit s'inscrire ds de ces dispositifs, pralablement la rforme de notre note du
la loi de finances rectificative 2017 afin de pr- lASU, dont le principe devrait tre arrt par rf- 13/11/2015,
parer la grande rforme de l'allocation sociale rendum en septembre2018, pour une exprimen- Fondation iF-
RAP, Rforme
unique que la Fondation appelle de ses voeux. tation en 2019. Mme si le principe de lASU tait
Ayrault de la
Il faut pour cela procder par tapes : cart, la fiscalisation qui est avant tout une CSG: inconsti-
sassurer quun euro peru au titre de la solida- dclaration de revenu thoriquement impo- tutionnelle!
rit, soit impos comme un euro issu du travail sable, plus quune imposition proprement dite contra, le rap-
(traitement ou salaire) du point de vue de ltat, (au regard des capacits contributives), devrait port Ayrault/
Muet Pour un
au regard de la capacit contributive globale du permettre dtendre lassiette de lIR un niveau
impt juste pr-
foyer fiscal; plus proche de celui de la contribution pour le lev la source,
cette unification des traitements devrait ren- remboursement de la dette sociale (CRDS)30 que Fondation Jean
forcer le consentement limpt: cette fis- de la contribution sociale gnralise (CSG). Jaurs, Paris,
calisation mme trs faible, doit permettre de Pour ce faire il faut tenir compte de deuxlimites: 2015.
31 Les bases
restituer lIR son caractre dimpt citoyen, tout dabord, ces sommes rentrent dans les
lgales
universel et progressif, sagissant des revenus de exonrations caractre social de lIR vises par sagissant
la solidarit comme des revenus dactivit ou de larticle81 du CGI; des rgles
remplacement. ensuite, ces sommes ou quivalent (droits dexonration
Au-del de ces principes, cette rforme doit per- connexes) ne sont pas en ltat susceptibles dtre la CSG relvent
de larticle L136-
mettre d'amliorer l'efficacit de l'aide sociale dclars limpt sur le revenu.
2 du Code de la
telle qu'elle est conue dans notre pays: Par ailleurs, ces sommes sont lheure actuelle Scurit sociale,
elle doit permettre un suivi fin des allocataires, gnralement exonres de CSG31 mais pas tou- tandis que pour
afin de faire baisser le non-recours, qui, pour jours de CRDS32. La rforme consiste sortir la CRDS, ces
certains dispositifs, peut tre trs lev; selon les dispositions, aujourdhui exonres du bnfice rgles sont rsu-
mes dans la
l'observatoire du non-recours, 5milliards d'eu- de larticle81 du CGI, tout en permettant leur
circulaire Cnav
ros ne sont pas verss chaque anne ceux qui reclassement dans le revenu fiscal de rfrence n2016-56 du
pourraient en bnficier (essentiellement le (RFR) et leur mention dans les formalits dcla- 30/12/2016.
RSA activit); ratives. Cela ncessite aussi la rintgration dune 32 Voir les
mais cette rforme doit permettre parallle- valuation montaire des droits connexes sur un rgles exonra-
toires la CSG
ment dviter les chevauchements et les dou- plan national ou local, dlivr par ltat, une col-
et la CRDS
blons, quels que soient les organismes contri- lectivit territoriale ou un tablissement public sur les revenus
buteurs, qui seront alors dment imposs car local, une administration de scurit sociale ou dactivit et de
cet objectif de lutte contre la fraude est une une structure associative. remplacement.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Imposition au premier euro

Quels effets attendus


22 En matire dIR, les consquences pour les Cependant, la mesure ne serait pas neutre
finances publiques des rgles dassujettissement sagissant des autres impositions directes :
devraient tre extrmement faibles, comme on taxes foncires, taxe d'habitation, exonra-
l'a dit. On peut les estimer quelques centaines tions de CSG voire de CRDS, dont les exo-
de millions deuros tout au plus. Cest ce qui nrations et les dispositions drogatoires sont
ressort en particulier du rapprochement entre gnralement accordes sous conditions de
la rpartition des foyers fiscaux et le produit ressources et de statut, ce qui devrait conduire
de lIR sur deuxmissions conscutives (2014 modifier les conditions de ressources per-
et 2015)33. En ralit, cest la suppression de la mettant douvrir le bnfice des aides. Ce
dcote qui devrait rapporter le plus aux finances dernier volet devrait aboutir adapter la lgis-
publiques, soit prs de 3milliards deuros, ainsi lation sociale en vigueur par coordination au
que le retour de la tranche 5,5%. sein de la LFSS2018.

Baisse des concours


aux collectivits territoriales
33 Pour la
rpartition des fo-
yers fiscaux par
tranche de bar-
me lIR, voir le
rapport au Snat
dans le cadre du PLF2018
du rapporteur g-

Objectif de la rforme
nral sur le projet
de loi de finances,
en particulier le

O
PLF2015, p.17
n constate aujourdhui que les collec- corrlation entre la matrise des dpenses
et le PLF2016,
p.39. Cette infor-
tivits territoriales en 2016 devraient de fonctionnement et les baisses de DGF inter-
mation na pas voir leur pargne brute restaure avec venues depuis 201335 tout du moins au niveau
t communi- +9,37%34 par rapport 2015 ( 37,9mil- du secteur communal. On relvera quentre
que pour 2017. liards deuros contre 35milliards lan der- 2013 et 2015, lajustement budgtaire a port
34 Voir Cdric
nier). La raison en est lajustement plus dabord sur les achats et charges externes, puis
Nau, Lpargne
brute des collec-
important que prvu des finances locales. sur les dpenses dintervention. On constate
tivits devrait Ainsi le ministre, Christian Eckert, a souli- galement que les dpenses de personnel ont
bondir de 9,37% gn que les dpenses relles de fonctionne- t globalement ralenties (les volutions sont
en 2016, ment avaient t limites en 2016 une aug- comptabilises sur trois ans) proportion de
LaGazette.fr.
mentation de 0,7%, aprs 1,2% en 2015. limportance de la taxation budgtaire de la
35 -0,75Md
en 2013,
Cette bonne tenue est en particulier soute- DGF au sein du bloc communal. La dmarche
-0,75Md nue par une bonne matrise de la masse sala- peut donc tre poursuivie afin daboutir une
nouveau en 2014 riale territoriale, malgr la hausse du point vritable inflexion de lvolution de la masse
(effort global de fonction publique. Linvestissement par salariale et de faire contribuer pleinement les
1,5Md cumu-
contre a constitu la premire variable dajus- collectivits territoriales la baisse des effectifs
ls), puis 3,67/an
pendant troisans
tement avec daprs les derniers chiffres un de la fonction publique, et sans pour autant
compter repli de 2,29%. obrer l'investissement, grce au rebond de
de 2015. Comme le relve la DGCL, il y a bien une l'pargne brute des collectivits locales.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Collectivits territoriales

Quels effets attendus


Le nouveau Gouvernement devra poursuivre DGF mais de lensemble des dotations aux col- 23
la politique de baisse de lenveloppe norme lectivits territoriales36, sur un panier de recettes
des dotations aux collectivits territoriales. Il arrter avec le Comit des finances locales. Le
s'agirait cependant d'une rupture par rapport calcul de rpartition de l'effort entre collectivits
la politique mise en uvre par le prcdent de mme niveau devrait se raliser en consolidant
Gouvernement et d'une premire s'agissant des les recettes relles de fonctionnement des collec-
relations entre ltat et les collectivits locales. En tivits mais aussi les recettes des budgets annexes.
effet, la baisse de dotation serait conditionne Enfin, les fonds de mutualisation seraient pro-
labondement dun fonds de restructuration et gressivement abonds par le retour dune partie
de mutualisation, permettant de bonifier la DGF des frais de gestion de la fiscalit locale au budget
des collectivits sinscrivant dans une dmarche de ltat. Ces derniers reprsentaient en 2015,
contractualise par objectifs avec ltat. 866millions deuros de transferts aux dparte-
Par ailleurs, il ne sagirait plus seulement de la ments et 616millions deuros aux rgions.

Conclusion
La liste des mesures prsente ici est indicative. Elle ne reprsente pas de dpense
supplmentaire majeure mise part la suppression de lISF par ailleurs gage dans
notre proposition37. Elle pourrait tre utilement complte par dautres mesures comme
lapplication dun sur-gel sur la rserve interministrielle de prcaution afin de tenir
compte ds 2017 des effets potentiellement dltres du Brexit sur la contribution de
la France au budget europen (valu entre 1,2 et 1,5milliard deuros), lannonce dun
premier plan de cessions dun volume de 3milliards deuros sur le portefeuille de lAPE
sur les sixprochains mois.
Pour le candidat nouvellement lu llection prsidentielle, les lois de finances
et de financement de la Scurit sociale rectificatives de juillet 2017 dfiniront la
nouvelle stratgie pluriannuelle des finances publiques qui sera notifie aux autorits
36 Ce qui dev-
europennes simultanment sous la forme dun programme de stabilit (Pstab) rait galement
2017-2020 et du programme national de rforme (PNR) 2017 rviss (2), corrigeant la permettre la mise
trajectoire des finances publiques notifie par le prcdent excutif la commission en place de DGF
ngatives pour
europenne. Ces documents ne seront prpars quaprs la remise de laudit gnral les rgions.
des finances publiques diligent par la Cour des comptes, dans le cadre du prochain 37 Et pour cau-
rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques qui sera publi au se, la plupart des
mesures inscrites
mois de juin afin quils tiennent compte des observations de la Cour, et de lavis du
en seconde par-
Haut conseil des finances publiques. tie de la loi de fi-
En tout tat de cause, la prsentation de ces mesures en loi de finances rectificative nance parmi les
mesures non rat-
2017, (reprises et compltes dans la loi de programmation des finances publiques
taches, ayant
2018-2022) sera l'exercice majeur pour cadrer les baisses des prlvements obligatoires leurs premiers
du quinquennat, dclines au travers des lois de finances annuelles. effets en 2018.

Socit Civile n 177 mars 2017


CHOC FISCAL Stratgie de la Fondation iFRAP

Baisse des prlvements


En milliards deuros constants 2017 2018 2019 2020 2021 2022
volution totale des prlvements obligatoires -6,3 - 20 - 33,5 - 47 - 60,5

Principaux leviers employs ds la LFR 2017


En milliards deuros constants 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Suppression de l'ISF -5,4 -5,4 -5,4 -5,4 -5,4 -5,4
Gage Voir page 11
Exit tax -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2
Mesures en faveur du financement des entreprises -0,2 -0,4 -0,6 -0,8 -1
Plafonnement global 60% -0,05 -0,5 -1 -1 -1
Rforme et simplification de l'impt sur le revenu
Abandon du projet du prlvement la source
Baisse de la dernire tranche de l'IR -0,55 -0,55 -0,55 -0,55 -0,55
Plafonnement du quotient familial 3000 par part - 0,61 -1,17 -2,17 -2,17 -2,17
Baisse des dpenses publiques dans le cadre de la
Gage
programmation pluriannuelle 2018-2022
Rforme de l'impt sur le revenu
3,6 4,9 6,6 8,6 9,6
(largissement de l'assiette des redevables l'IR)
Gage Rforme structurelle de la fiscalit locale
Retour une imposition forfaitaire des revenus du capital et baisse des prlvements sociaux
sur les revenus du capital et les produits de placement
Sur les revenus de capitaux mobiliers - 1,3 - 6,49 - 6,73 - 8,15 - 8,93
Sur les plus-values mobilires - 0,65 - 4,09 - 4,24 - 5,18 - 5,7
Sur les revenus fonciers (hypothse basse) - 1,1 - 2,51 - 2,71 - 3,15 - 3,35
Imposition au premier euro des minimas sociaux
et des droits connexes

Rpartition de la baisse de prlvements obligatoires


2017 2018 2019 2020 2021 2022
Suppression du reliquat de cotisations sociales famille,
- 3,2 - 6,5 - 9,7 - 13 - 16,2
cotisation de solidarit autonomie et aide au logement (Fnal)
Baisse des impts sur la production - 7,2 - 14,5 - 21,7 - 28,9 - 36,1
Baisse des impts sur le revenu* - 10,6 - 12,2 - 13,9 - 15,5 - 17,1
Baisse de l'IS environ 25% - 1,4 - 2,9 - 4,3 - 5,7 - 7,1
Impts sur certains produits, l'exclusion de la TVA 8 8 8 8 8
Hausse de la TVA 8,1 8,1 8,1 8,1 8,1
* Les mesures prsentes dans la LFR 2017 sont incluses dans ces chiffres.

Socit Civile n 177 mars 2017