L E M EN SU EL DE L A FO N DAT I O N i F R A P

SOCIT CIVILE E n q u t e r p o u r r f o r m e r N 17 7

CHOC
FISCAL
Les mesures
prendre
ds 2017
Mars 2017 - 8
 CHOC FISCAL Introduction

CHOC FISCAL
Les mesures prendre ds 2017 9

La France est, en 2015, le pays au taux de prlvements obligatoires le plus lev de l'Union europenne avec le
Danemark, avec presque 45% du PIB de prlvements. Dans nos tudes prcdentes sur la stratgie des finances
publiques 2017-2027 et sur la baisse de 100milliards des impts et cotisations dici 2024, nous avons dress les axes
de rforme de la fiscalit afin de renforcer lattractivit de notre conomie, et de recrer des emplois marchands.
Plus que d'un grand soir fiscal, il s'agit d'envoyer un message fort nos fortunes (expatries ou non), nos
crateurs et nos talents pour leur redonner confiance et librer leur potentiel dinnovation. Durgentes mesures
de rforme de la fiscalit du patrimoine simposentalors que la France figure parmi les pays o la fiscalit est
la plus lourde dans ce domaine. Pour frapper fort, nous proposons de supprimer lISF et lexit tax ds 2017, de
revenir au prlvement forfaitaire libratoire, de renforcer les mesures favorisant linvestissement au capital des
entreprises et de mettre en place un plafonnement global 60%.
Dautre part, notre impt sur le revenu se caractrise par une grande complexit et une trs forte concentration sur la
minorit de foyers qui y sont soumis (45%). La premire mesure prendre est l'abandon du projet fou du prlvement
la source, une usine gaz qui viendrait touffer, dans une nouvelle couche de complexit inutile, nos entreprises.
Ensuite, il faut prparer une rforme de limpt sur le revenu pour l'appuyer sur une assiette clarifie et sur un nombre
plus important de contributeurs, notamment en sassurant quun euro peru au titre de la solidarit soit impos comme
un euro issu du travail (avec comme ide, qu' terme, notre systme de redistribution et de solidarit passe dans une
logique de crdit d'impt pour les foyers concerns).
Pour prparer ces chantiers et fixer un cadre pour la prochaine mandature, il est ncessaire dagir ds les premiers
mois et denvoyer des signaux forts aux Franais et aux investisseurs. Cest pour cela que nous recommandons
de graver dans le marbre d'une loi de finances rectificative 2017 (en juillet2017), les premires mesures de ce
choc fiscal. Attendre le projet de budget2018 pour rformer, c'est prendre le risque de manquer encore une fois
l'occasion d'assainir les finances publiques franaises. Souvenons-nous lorsqu'un Premier ministre nous promet-
tait une remise plat fiscale en 2013: nous l'attendons toujours.
Voici pourquoi ds 2017 nous proposons de :
Supprimer l'ISF; Abroger le prlvement la source;
Supprimer l'exit tax; Rformer et simplifier l'impt sur le revenu;
R enforcer linvestissement en faveur du financement Revenir au prlvement forfaitaire libratoire;
des entreprises; Imposer au premier euro les droits sociaux;
Mettre en place un plafonnement fiscal global 60%; Baisser les dotations aux collectivits locales.
Le cadrage budgtaire de ces mesures est prsent en page24 et le texte de la loi de finances que nous proposons au
futur excutif est retrouver sur le site de la Fondation iFRAP: www.ifrap.org/textes-voter

TUDE RALISE PAR SAMUEL-FRDRIC SERVIRE

Socit Civile n 177 mars 2017
 CHOC FISCAL ISF

Suppression de lISF ds 2017

10

Objectif de la rforme
L
a suppression de lISF se doit dtre un troduit de faon temporaire afin de faire face
message fort dune politique rsolument la crise financire en 2011. Enfin, le Japon, la
pro-business ds lentame du quinquen- supprime ds 1950.
nat envoy aux dtenteurs de capitaux sur Les dparts ltranger de contribuables fortuns
le sol franais et ltranger. La France appa- ne se sont pas ralentis ces dernires annes. Bien
rat comme le dernier grand pays dvelopp au contraire. Les dernires donnes publies par
navoir pas abrog son imposition sur la fortune. ladministration fiscale font tat dune acclra-
Pas moins de onzepays layant mise en place tion du processus en 20141, significativement
lont pourtant abrog: lItalie partiellement en pour les patrimoines suprieurs 1,3 million
1992 (excluant les terrains agricoles et la rsi- deuros. Le dernier rapport en date fait tat
1 Exil fiscal:
dence principale), lAutriche en 1994, lAlle- pour 2013 de 815dparts, 784 pour 2014; les
les dparts
l'tranger des
magne, le Danemark et lIrlande en 1997, le retours, eux, slvent 300 contre 225 en 2013.
contribuables ai- Luxembourg et la Finlande en 2006, la Sude Si les effets peuvent apparatre minimes sur le
ss ne faiblissent en 2007, la Grce en 2009. LEspagne la rin- court terme, ils sont insidieux sur le long terme:
pas, Les chos,
23/11/16. Estimations des effets de lISF
2 Voir, Christian
Saint-tienne, Christian Saint-tienne ric Pichet Donnes Bercy
Relever la Fran- (2010-2016)2 (2007-2015)3 (2010)
ce, Odile Jacob, La base taxable moyenne sortie par exil est
Paris, septembre value 4millions deuros, ce qui donne
Perte de capitaux de lordre Patrimoine dtenu par les exils
2016. un patrimoine global de 30milliards deuros.
de 300milliards deuros fiscaux de lordre de
3 Voir ric Pi- Si lon rintgre les actifs professionnels,
entre 1997 et 2009 200milliards deuros
chet, Socit Ci- 60milliards deuros. Actualis pour 2017,
vile n164, Bais- 80milliards de patrimoines.
ser de 100milli- 10milliards deuros de Perte de recettes de
Manque gagner fiscal de 2milliards
ards les impts recettes perdues pour les 7milliards, rvalue en
deuros (actualisation 2017: 2,6milliards)
et cotisations, autres impts 2015, 7,5milliards deuros
janvier2016. 370redevables partis en moyenne/an
4 La taxation 20000patrons ont quitt
Dparts valus depuis 1982 entre1997 et2008, soit 6200 sur la priode
de lISF com- le territoire, non-cration
40000 dont 22000 en Suisse et 11000 depuis 1982. Net des retours,
de prs de 500000emplois
mence par les exils seraient 7300.
lapplication
dun taux de
Les pertes globales lies aux dparts des exils en moins/an (avec effet cumulatif, soit depuis
0,5% compter
de 1,3M de
fiscaux fortuns, dpassent donc les gains fis- lorigine une perte de croissance quivalente
patrimoine, mais caux tirs de lISF suivant la majorit des esti- 1,4-1,5point de PIB). Mise en place l'origine,
au-del de mations disponibles. Dune faon plus gnrale, dans un contexte de forte inflation, une taxa-
800000euros, le cot conomique en emplois que lexpatria- tion marginale hauteur de 1,5% compter
puis par tranche
tion a pu produire, et de la perte de croissance de 10 millions deuros4 pour un patrimoine
(il y en a cinq),
jusquau taux
que ces dparts ont pu induire, font tat, selon rod par une inflation moyenne de 2 % sur
marginal la littrature disponible, dun effet minorant la priode, ncessite un rendement minimum
de 1,5%. reprsentant environ 0,2point de croissance compris entre 2,5% et jusqu 3,5%, et mme,

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL ISF

compte tenu que le capital soumis lISF est
constitu 60 % de biens immobiliers dj
fortement fiscaliss, un rendement thorique
autour des 4%. LISF est par ailleurs particu-
lirement concentr puisquil nest acquitt que
par 343 942 assujettis en 2015, une concen-
tration renforce avec la rforme de la fiscalit
du patrimoine de 2011, avec une entre non
plus 800000 mais 1,3million deuros et la 11
surtaxeISF mise en place en 2012.

Quels effets attendus

La suppression de lISF devrait conduire une gagner pour les finances publiques de prs de
rationalisation des dispositifs dincitation fiscale 5,44 milliards deuros5. La prsente LFR devra
associs pour un cot de 1,11 milliard deuros dgager des conomies supplmentaires afin de
(PLF2017). Par ailleurs, une niche fiscale implicite, faire face cette baisse de recettes. La suppression 5 Rapport de
le plafonnement de lISF 75% disparat avec lui de lISF supposerait une dmarche en deux temps: la commission
des finances
pour un cot estim 1,077milliard deuros en 1er temps Par une simple annonce faite en conseil
annex au
2015. Un plafonnement identique doit tre cepen- des ministres, le dlai de dclaration et la date PLF2017, As-
dant recr par voie lgislative. Enfin, sagissant des butoir pour le paiement de lISF 2017 sont repor- semble natio-
conomies sur les cots de gestion de la direction ts fin septembre2017. nale, Valrie Ra-
gnrale des Finances publiques (DGFiP), suivant 2etemps La LFR pour 2017 dans son article1er, bault, et rapport
de la commissi-
nos estimations pour 2015, nous obtenons un cot suspend le paiement de lISF pour 2017 et abroge
on des finances
de gestion de 115,2millions deuros pour lISF. les dispositions relatives lISF du Code gnral annex au
Nous proposons que le gouvernement dcide des impts (CGI) avec effet au 1erjanvier 2018. PLF2017, S-
dannuler ds 2017 la collecte de lISF de cette Les sommes encaisses par anticipation sont res- nat, Albric
mme anne, ce qui devrait reprsenter un manque titues (reversements, compensation, etc.). de Montgolfier.
6 Au 1erjuin
2017 (1point)
Lquilibre financier de la rforme taux 5,5%
6,5% et taux
En 2017 Cot budgtaire de la mesure (milliards deuros) 20% 21%.
Suppression de lISF 2017 -5,44 Pour lvaluation
du cot de la
Rehaussement anticip du taux de TVA 6
+4,125
mesure, voir
conomies ralises sur la gestion de lISF +0,06 le rapport du
Surgel et augmentation des crdits mis en rserve +17 CPO, La taxe
sur la valeur
Suppression de la prime de Noel +0,5 ajoute,
Solde +0,245 dcembre2015
p.225.
En 2018 Cot budgtaire de la mesure (milliards deuros)
7 Pour une
Suppression de lISF 2017 -5,44 synthse ac-
Hausse du taux de TVA en anne pleine +8,25 cessible, con-
sulter Fipeco,
conomies ralises sur la gestion de lISF +0,115 Les outils de pi-
Suppression de la prime de Nol +0,5 lotage des d-
penses de
Solde +3,425
ltat,
Mesures complmentaires Montant de la mesure (milliards deuros) 09/10/2016, et
pour les dve-
Suppression des dpenses fiscales ISF +1,11
loppements
Suppression du plafonnement (art.885 V bis) +1,08 concernant
Solde +2,19 la loi de fi-
nances2017,
Sources: DGFiP et Fondation iFRAP 2017.
le PLF2017.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Exit tax

Suppression de lexit tax

12

Objectif de la rforme
L
a LFR de juillet 2011 a institu une
imposition des plus-values latentes
(profits potentiels non encore raliss)
lors du transfert par les contribuables de leur
domicile fiscal hors de France, encore appe-
le exit tax. Il sagissait en ralit dun
rtablissement, car le dispositif antrieur
avait t cr par la loi de finances 1999,
finalement censur comme contraire au
principe de libert dtablissement par la
Cour de justice de lUnion europenne. Le
rgime juridique de lexit tax a ensuite t
rgulirement modifi. La trs grande fbri-
lit du lgislateur comme de lexcutif sex-
plique par le manque de performance de la
mesure. En ralit, tant les impratifs bud-
gtaires lorigine du dispositif que les jus-
tifications politiques, semblent aujourdhui
avoir disparu:
la dgradation des finances publiques nest
plus exacerbe par la crise financire, ce
qui ne justifie plus une telle mesure de ren-
dement qui na dailleurs jamais atteint le
volume souhait;
la ncessit de financement de la rforme
de lISF de 2011 a disparu;
la limitation de lvasion fiscale na plus
de sens puisque le nouveau Gouvernement
entend faire de lattractivit et de la compti-
tivit de son systme fiscal, la pierre angulaire
de sa politique conomique. Il ny a donc plus
lieu de dcourager les dparts. Et la suppres-
sion de lISF et la mise en place dun disposi-
tif de plafonnement des impositions directes
sont des mesures suffisamment fortes pour
endiguer les dparts vers ltranger.

Quels effets attendus

Il est donc propos de supprimer le dispositif de lexit tax compter des dparts rputs intervenus
partir du 1erjanvier 2018. La mesure aboutira un manque gagner pour la Scurit sociale au titre
des prlvements sociaux qui ne seront plus perus ds lors que le dispositif est dsormais supprim.

valuation du cot de la mesure pour les finances publiques

(en milliards d'euros)
2018

Suppression du dispositif de larticle 167bis CGI -0,1

Manque gagner au titre de larticle L.136-6 CSS -0,1

Total -0,2

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Financement des entreprises
Mesures en faveur du financement
des entreprises
Objectif de la rforme
I
l est essentiel de doper au maximum
la cration demplois privs qui na
pas redcoll depuis la crise cono-
mique, contrairement lAllemagne ou
au Royaume-Uni. Cest pourquoi nous
proposons un choc fiscal en faveur du
financement des entreprises en librant
les oprations de cessions-transmissions
d'entreprises (engagement de conserva-
Quels effets attendus
Premire mesure, l'engagement de conser-
vation pendant cinq ans des titres et de
lemploi dans lentreprise (taux zro sur les
successions contre suppression des pactes
Dutreil) : cette mesure vise dynami-
ser les oprations de cessions-transmissions
dentreprises, surtout des entreprises et
groupes familiaux qui sont dans leur grande
majorit des TPE/PME/ETI. Cela favorisera
la croissance des entreprises de taille inter-
mdiaire (5200 en France en 2015 contre
5800 en Grande-Bretagne et 9700 en Alle-
magne8). Il apparat que les transmissions
intrafamiliales sont particulirement faibles:
479transmissions avres dont 17 dans les
ETI en 20139. Les blocages, notamment fis-
caux, sont pourtant bien connus10.
Il sagit de crer un rgime spcifique
pour les dtenteurs de parts dentre-
prises familiales, qui ne vise que les ces-
sions titre gratuit, et rduit aux entre-
prises non cotes. Nous estimons que la
perte pour le Trsor ne devrait pas excder
les 100millions deuros pour lanne 2017.
terme, 500millions deuros au maximum.
Socit Civile n 177 mars 2017
13
tion pendant cinqans des titres et de lem-
ploi dans lentreprise) et en incitant les
citoyens investir leur impt sur le reve-
nu en sortant la mesure IR-PME du pla-
fond global des niches 10000euros, en
montant le plafond jusqu' 1million d'eu-
ros par individu et le taux de dduction
30% (pour les seuls investissements en
direct).
Seconde mesure, une incitation fiscale forte
investir son impt sur le revenu dans les
petites entreprises. Les mesures dincitation
linvestissement au capital des PME repr-
sentent 800millions deuros dont 620 pour
la seule mesure ISF-PME. Les autres mesures 8 O. Rouquan,
Dveloppement
concernent la rduction dIR au titre de lin-
durable des ter-
vestissement dans les PME. Ces dispositifs ritoires: gou-
sont assez marginaux car inclus dans le pla- vernance et
fonnement global des niches fiscales o ils se management
retrouvent en concurrence avec dautres publics, Gualino
Paris, 2016.
dispositions plus attractives. Avec la sup-
9 Voir les car-
pression de lISF il ny aurait donc plus de nets de BPCE
mesures dencouragement linvestissement lobservatoire,
de lpargne dans les entreprises. juin2015, p.5.
Pourtant, seuls des particuliers peuvent inter- 10 Voir le rap-
port de Fanny
venir, bien avant les banques et les socits
Dombre-Coste,
de capital-risque. Nous proposons de nous dpute de
aligner sur le modle anglais, avec un plafond lHrault, Favo-
1million d'euros et un taux de dduction riser la trans-
30%. Le cot de cette mesure sera limit aux mission
dentreprise en
seuls investissements directs dans les petites
France : Dia-
entreprises au sens communautaire (moins de gnostic et pro-
50 salaris et de moins de sept ans d'exis- positions,
tence). juillet 2015.
 CHOC FISCAL Plafonnement fiscal
Mise en place dun plafonnement
14
fiscal global 60%
Objectif de la rforme
N
ous proposons de rintroduire le pla-
fonnement Rocard dans une version
60%. Lenjeu dans lhypothse de
la suppression de lISF serait dviter que les
foyers les plus modestes ne soient victimes
de la hausse inexorable des impts locaux
(taxes foncires) et des contributions sociales.
Les enseignements du bouclier fiscal tel que
Quels effets attendus
Cest cette population que cette disposition
vise en priorit. Nous estimons que le cot
de rintroduction ne devrait pas occasionner
de charges suprieures 50millions deuros
en comptant extrmement large la premire
anne (mme en tenant compte de la hausse
des impts locaux dcide depuis 2011).
Il naurait aucun effet sur lexercice 2017.
Le dispositif devrait toutefois monter en puis-
sance sous leffet de plusieurs mesures com-
plmentaires que nous recommandons: lar-
gissement de lassiette de lIR, suppression de
limposition la source, mise en place de lallo-
cation sociale unique avec fiscalisation intgrale
des aides sociales au premier euro dbarmi-
sation de la taxation des plus-values.
11 On consul- valuation du cot de la mesure pour les finances publiques
tera le rapport
de la Cour des
(en milliards d'euros)
comptes, La
gestion de la
fiscalit directe
locale par
la DGFiP, Introduction du plafonnement 60%
p.43-44.
Socit Civile n 177 mars 2017
mis en place en 2005 montrent que le dis-
positif avait cot globalement, en 2009,
679millions d'euros. Le dispositif avait bn-
fici 18764contribuables, dont les 9789
les moins aiss avaient obtenu une restitu-
tion de 559euros, pour un montant total de
5,47 millions. Le plafonnement tait alors
calibr 50%.
Le dtail de ces diverses incidences nest pas ais
chiffrer. Cependant, rien que llargissement
de la base taxable de lIR ou le basculement
dune partie de la TH sur lIR11 (rtablissement
de la premire tranche de l'IR) et surtout la prise
en compte dans le bouclier des impts locaux
et en premier lieu de la taxe foncire devraient
augmenter lactivation du plafonnement.
Dans ces conditions, la monte en puissance
du dispositif devrait suivre lvolution sui-
vante en termes de cots pour les finances
publiques : 50 millions deuros pour lexer-
cice 2018, 500millions en 2019, et atteindre
environ unmilliard deuros partir du 1erjan-
vier 2020 paralllement la mise en place de
lallocation sociale unique.
2018 2019 2020
-0,05 -0,5 -1
 CHOC FISCAL Prlvement la source
Abrogation du prlvement
la source
Objectif de la rforme
L
e PLF2017 a act le principe de la mise
en place du prlvement la source de
limpt sur le revenu compter du
1erjanvier 2018. La mise en place de ce nou-
veau mode de prlvement non libratoire
des acomptes dIR, la charge des entre-
prises qui en dduiraient les montants men-
suels du net payer leurs salaris, suppose
par ailleurs une anne blanche, lanne
2017, anne lectorale, qui permettrait ain-
si le passage dune imposition des ressources
de lanne n-1 une imposition suppose
contemporaine des revenus.
Les premires victimes de ce changement
de rgime fiscal sont bien entendu les jeunes
qui rentrent dans la vie active et qui vont
se voir appliquer la retenue sur leurs pre-
miers revenus. l'inverse, les plus avanta-
gs par cette mesure sont ceux qui quittent
la vie active (dparts la retraite) ou bien
encore ceux frapps par le chmage ou lors
de successions.
Le report de la mise en place du prlvement
la source nous parat tre une mesure de
salut public avant de rflchir une autre
faon de fiscaliser de faon contemporaine
les revenus.
Par ailleurs, le gouvernement revendique
quainsi les changements de situations [seront]
pris en compte immdiatement. Or, seule une
minorit de contribuables voient leurs reve-
nus baisser de faon substantielle. Pour la
grande majorit, le prlvement la source
ne changera rien par rapport la situation
actuelle. Le gouvernement ajoute que le nou-
veau dispositif se rvlera un mode de collecte
de limpt en phase avec les mutations de la
Socit Civile n 177 mars 2017
15
socit, simple et efficace12. Pourtant lob-
jectif de simplicit est loin dtre atteint: le
contribuable aura jongler avec une multipli-
cit de taux et doptions. Pas moins de quatre
taux sur lanne: taux rel dimposition, taux
marginal dimposition, taux rsultant du pr-
lvement la source (neufpremiers mois et
trois derniers, etc.). Taux de droit commun,
taux nul pour les contribuables non imposs,
taux par dfaut, option pour un taux neutre,
modification de taux en cas de changement
de situation, modulation asymtrique dans les
autres cas, individualisation du taux au sein
des couples, etc.
Autant de modalits de calculs strictement
encadres et qui seront gnralement com-
plexes grer, souvent dfavorables pour
le contribuable (le taux neutre est celui
dun clibataire sans enfant), multipliant
les risques derreurs et donc de sanctions
fiscales pour les particuliers comme pour
les tiers collecteurs13.
Le risque juridique est rel d'autant plus
12 Dossier de
que la rforme devrait tre mise en place
Presse accom-
simultanment la dclaration sociale nomi- pagnant la pr-
native (DSN). partir du 1erjanvier 2018, sentation du PLF
les entreprises devront en effet affronter 2017, p.18.
la clarification et la dmatrialisation de la 13 Consulter
le rapport
fiche de paie. Y ajouter le prlvement
dinformation du
la source serait alors un vrai choc de com- Snat sur le pro-
plexit, surtout pour les petites entreprises. jet dinstauration
Le gouvernement sest par ailleurs bien du prlvement
gard de chiffrer les cots de conformit la source de
limpt sur le re-
pour les entreprises. Daprs le conseil des
venu, dAlbric
prlvements obligatoires, ces cots, au de Montgolfier,
vu des expriences trangres, pourraient n98 du 2 no-
schelonner entre 1,3% et 3,5%, soit, rap- vembre 2016.
 CHOC FISCAL Prlvement la source
port lIR franais, des cots de traitement
compris entre 938millions et 2,5milliards
deuros 14. Par ailleurs, une tude cana-
16 dienne15 rcente montre que les cots de
conformit augmentent avec la complexit
de limpt lui-mme, ce qui dpend de sa
plus ou moins forte personnalisation (ce
qui est le cas de lIR franais, conjugalis,
familialis, avec de nombreuses niches fis-
cales), et de son degr de synchronisation
(afin de coller au plus prs des revenus du
contribuable); cela aboutit des cots de
conformit de quatreeuros au Danemark,
mais de 200euros par salari aux Pays-Bas
et en Australie. Enfin, la taille de lentreprise
joue: les cots augmentent quand la taille
de lentreprise se rduit, ce qui pnaliserait
les TPE/PME. Pour les travailleurs indpen-
dants, l aussi la rforme telle qu'elle est
prvue entranera un surcrot de complexit.
La mise en place du prlvement la source
devrait occasionner de forts risques fiscaux
et pnaux pour les tiers collecteurs.
Enfin, le secret professionnel renforc des
employeurs devenus tiers collecteurs, leur
impose une sanction en cas de violation
intentionnelle de ce secret de cinq ans
demprisonnement et de 300 000 euros
damende, ramene 10 000 euros pour
14 Voir rapport
Prlvements
la source et
Quels effets attendus
Dans la perspective de la prparation d'une nou-
impt sur le re-
venu, 2012,
velle formule de fiscalisation contemporaine des
tome1 p.103 et revenus, il est ncessaire de procder par tapes :
tome2, p.530. partir de 2017 :
15 Vaillan- abroger le principe du prlvement la
court, Franois,
source ds 2018.
Jason Clemens
et Milagros Pa-
partir de 2018:
lacios, Comp- la loi de finances pour 2016 a prvu la gn-
liance and admi- ralisation progressive de la dclaration en
nistrative Costs ligne. Il est ncessaire dacclrer le processus
of Taxation in
et de procder une dclaration en ligne par
Canada, 2007,
Fraser Institute ;
dfaut ds 2018 sur les revenus 2017. Cette
remis jour mesure est cohrente avec un taux daccs
en 2013. Internet domicile de 82% en 2014;
Socit Civile n 177 mars 2017
les particuliers employeurs.
La rforme prvoit par ailleurs des dispo-
sitions anti-optimisation d'une redoutable
efficacit. Disons-le demble, le traitement
fiscal de lanne2017 savre tre une vri-
table usine gaz . Pour sen convaincre,
il faut comprendre que le gouvernement a
choisi lapplication dun crdit dimpt sur
les revenus de lanne2017 afin de les rendre
non imposables en 2018, anne o les reve-
nus2018 seraient imposs directement au fil
de leau, calibr afin dviter toute optimi-
sation permettant de reporter en 2017 des
revenus exceptionnels, qui tomberaient en
franchise dimpts.
Un constat simpose, la mise en place du
prlvement la source ne devrait ni sim-
plifier les tches des contribuables (avec
lobligation de remplir toujours une dcla-
ration de revenu rcapitulative en n +1),
ni une amlioration du recouvrement et
encore moins dconomies de gestion,
puisque le choix a t fait de ne transfrer
aux employeurs que des taux, ce qui ne
devrait pas conduire des rductions subs-
tantielles deffectifs esprs initialement.
L'impact de cette mesure sur l'activit co-
nomique pendant la transition sera dltre
pour le redressement du pays.
par ailleurs, la mensualisation est actuelle-
ment une facult et non une obligation. La
LFR 2017 doit conduire une obligation
pour les contribuables salaris compter de
limposition 2019;
ltalement de la mensualisation sur 12mois
pourrait intervenir ds 2018. Le gain net pour
le contribuable serait substantiel par rapport
au paiement par acomptes du 10e actuelle-
ment en vigueur, en cas dabsence de varia-
tion des revenus (ce qui ne concerne qu'une
faible minorit des contribuables) de prs de
17% de la mensualit, tout en conservant une
ractivit en cas de modulation.
 CHOC FISCAL Impt sur le revenu

Rforme et simplification
de limpt sur le revenu 17

Objectif de la rforme
L
impt sur le revenu a t profondment trs fort. Amliorer le civisme fiscal doit passer par
16 CPO, Impt
modifi entre mai2012 et mai 2017. De une rforme en profondeur de la lisibilit du pr-
sur le revenu,
trs nombreuses mesures ont t votes, lvement, avec une assiette clarifie, un nombre CSG, quelles r-
pour un produit global encaiss entre2013 important de contributeurs et des taux marginaux formes, 2015,
et2017 de +13,9milliards deuros. rviss la baisse. Il importe de viser ds 2018 rapport principal,
Le rsultat obtenu, cest une concentration sans une baisse progressive de lIR, avec un objectif de p.38.
17 Comparer
cesse plus importante de limpt sur le revenu. En rduction denviron 13,9milliards deuros. Avec
le PLFR pour
2012, 49,9% des foyers fiscaux taient imposables 33millions environ de foyers fiscaux, monter 2014 p.110,
et leur nombre atteignait 18,3millions. En 2015, 70 % dimposables supposera daboutir faire qui donne une
ils ne sont plus que 17,1millions et le pourcen- rentrer dans lIR environ 6millions de foyers fis- valuation
tage de foyers fiscaux imposables est de 45,6%. caux, pour un total de 23,1 millions de foyers 1,16Md,
avec le cot
Les 10% des foyers les plus riches paient 70% fiscaux. La simplification de limposition sur le
dindexation du
de l'impt sur le revenu16. Le nouveau gouver- revenu est un impratif (meilleure comprhen- barme 0,8%
nement va devoir sattacher envoyer un signal sion de limpt, attractivit fiscale du territoire). en 2014, soit
615M, avec le

Quels effets attendus cot global esti-

m du mcanis-
me + revalorisa-
cette fin, nous proposons la mise en place de un certain nombre de mesures complmen- tion + dcote +
plusieurs mesures emblmatiques: taires qui permettront de dconcentrer suppression de
tranche 5,5
suppression du mcanisme de la dcote, gain limpt sur le revenu:
(article2 du
global pour le Trsor, 3,6milliards deuros; retour progressif une tranche marginale de PLF2015
suppression de la rduction dimpt exception- lIR 40 %. Pour ce faire, il sagira de suppri- 3,18Mds),
nelle relative aux mnages modestes, +1,3mil- mer la tranche maximale 45% cre en 2013, avec le dossier
liard deuros17; soit un cot de 350millions deuros20. Il faudra de presse du
PLF2017.
rintroduction dune tranche 5,5% et modifi- ensuite revenir sur la tranche 41 % cre en
18 Voir valua-
cation des bornes du barme correspondant, soit 2010. Son cot a t estim par la commission tion pralable
+1,7 milliard deuros; des finances du Snat 200millions deuros21. PLF2016 p.8
mcanismes dallgements complmentaires et Cot total pour les finances publiques: environ et suivantes.
compensation des majorations de dcote (hors 550millions deuros environ; 19 Voir valua-
tion pralable
indexation de barme 0,1 %), + 2 milliards mise en place dun plafonnement du quotient
PLF2017, p.15.
deuros18; familial 3 000 euros par demi-part dans le 20 344M
suppression ds 2017 de la rduction dimpt cadre de la mise en place dune allocation sociale pour 2013 der-
sur le revenu de 20% pour 5millions de foyers unique22. La mesure devrait coter 2,17milliards nier cot connu,
(annonce par Michel Sapin en novembre der- deuros en rgime de croisire. Il semble cepen- voir CPO, Impt
sur le revenu,
nier). Soit un gain dIR dun milliard deuros dant important de restituer de faon indirecte
CSG, quelles r-
(hors indexation)19. cette universalit en prenant en compte la valeur formes, 2015,
Ces gains pour les finances publiques de lordre comparable (en termes de cot montaire) dun rapport principal,
de 9,6milliards deuros, permettront de gager enfant quel que soit le revenu du foyer fiscal. p.34.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Impt sur le revenu

Dates de modifications
2018 2019 2020
du quotient familial
Augmentation Augmentation Augmentation
18 Contenu de la mesure
de 1510 2000euros de 2000 2340euros de 2340 3000euros
Impact budgtaire annuel
0,61 0,56 1
(Mds deuros)
Impact budgtaire total 0,61 1,17 2,17
Nombre de bnficiaires 500000 1000000 1260000

Source: Lois de finances 1999, 2014, 2015, 2016 et Fondation iFRAP 2017.

Les mesures dcides auparavant devraient
cependant contribuer une entre plus pr-
coce dans le barme de lIR et donc une
augmentation significative du nombre de
bnficiaires du quotient, de lordre de 3mil-
lions. Les cots supplmentaires engendrs
devraient pouvoir tre estims 1,2milliard
deuros environ. Lensemble est en partie gag
par la suppression complte des dpenses fis-
cales lies lattribution dune demi-part sup-
plmentaire situe en dehors de la demi-part
de droit commun.

Fusion et restructuration de diverses

autorits administratives
Pour permettre dencadrer lactivit du nouveau gouvernement et de son admi-
21 Nous avons nistration, et ce ds 2017, la Fondation iFRAP recommande de mettre en place
compar un certain nombre dorganismes de rgulation et de contrle. Une action qui
lvaluation de sinscrit dans le prolongement des lois relatives aux autorits administratives
larticle3 de la loi indpendantes et autorits publiques indpendantes. Il s'agit de procder
de finances pour
certaines fusions dautorits et de services existants afin den renforcer les
2011, p.16 et
suivante, soit capacits oprationnelles. Ces actions se dclinent par trois jeux de mesures:
515M en r-
gime de croisire transparence de la vie publique: fusion modernisation de laction publique, du
(y.c. sur les reve- de la HATVP et de la Commission de conseil de simplification des entreprises,
nus du patri-
dontologie de la fonction publique, afin et le renfort de personnels mis dispo-
moine), avec
lvaluation faite
dunifier lanalyse porte par lentit sur sition par lInsee, la Dares, la direction
par la commissi- les dclarations dintrt de tout fonc- gnrale de lOffre de soins, le Centre
on des finances tionnaire et des rgles de passage du national de la fonction publique territo-
du Snat dans le secteur public vers le secteur priv, ainsi riale et la direction gnrale des Collec-
cadre du rapport
que sur les rgles de compatibilit en cas tivits locales;
gnral tome1,
de cumul dactivits;
p.124 note n1. valuation budgtaire : renforcement
22 En coh-
valuation des normes: mise en place des prrogatives du Haut Conseil des
rence avec notre
tude, Socit
du conseil unique dvaluation des finances publiques, avec possibilit
Civile n156, normes, par fusion du Conseil national dauto-saisine, capacit de travail et
Pour une alloca- dvaluation des normes, de certains oprationnelle renforce, capacits de
tion sociale uni- services du secrtariat gnral pour la chiffrage indpendantes, etc.
que, mars2016,
p.16-17.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Prlvement forfaitaire libratoire

Retour au prlvement
forfaitaire libratoire 19

Objectif de la rforme
I
l sagit dun retour aux fondamentaux qui
prvalaient avant lentre en vigueur de
la loi de finances pour 2013. La structure
qui sen dgagerait serait ainsi de 15,5% en
matire de prlvements sociaux, avec un
taux forfaitaire applicable libratoire lIR
de 19%. Il serait toutefois tabli une prvi-
sion de baisse gnrale.

Quels effets attendus

volution de la fiscalit sur les revenus de capitaux mobiliers
Situation compter du compter du 01/01/2020 compter
19 du compter du
actuelle 01/01/2018 01/01/2019 01/01/2021 01/01/2022

PFL Au barme 19% 18% 16% 15% 15%

PS 4,5% 4,50% 2,50% 2,50% 2,50% 2,50%

CSG 8,2% 8,20% 7,50% 7,50% 6,50% 5,90% 23 Voir docu-

ments associs
CRDS 0,5% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%
au PLF2017.
PDS 2,3% 2,30% 1,10% 1,10% 1,10% 1,10% 24 Consulter,
PLF2012, va-
TPS 15,5% 15,5% 11,6% 11,6% 10,6% 10% luations pralab-
les, ainsi que S-
Total Indtermin 34,5% 29,6% 27,6% 25,6% 25% nat, rapport Ni-
cole Bricq,
PFL: prlvement forfaitaire libratoire; PS: prlvement social; CSG: contribution sociale gnralise; CRDS: contribution p.239, audition
au remboursement de la dette sociale ; PDS : prlvement de solidarit (et contribution additionnelle) ; TPS : total des de Valrie P-
prlvements sociaux. cresse, ministre
du Budget.
Les cots induits sont les suivants: estime 7,15milliards deuros en cinqans25; 25 valuation
passage de lIR du barme au PFL, 700 mil- baisse du PFL de 4points sur quatreans, cot sur la base
lions deuros (en dehors des effets de primtres global, environ 480millions deuros. dune augmen-
tation de
de 3 milliards deuros environ) de pertes de Le bilan global de lopration dalignement des
2points de CSG
recettes23; prlvements sur les revenus de capitaux mobi- dans le cadre de
retour du PLF de 24%/21% 19% ds 2018 liers 25% reprsenterait un cot global tal la loi de finances
(-5points), cot additionnel de 600millions sur cinqans de 8,93milliards deuros. rectificative de
deuros24 (distinction entre 21% sur les divi- Cette baisse devrait encourager les particuliers mars2012.
2points repr-
dendes et 24% sur les intrts); investir, la fiscalit mobilire tant du mme
sentant
baisse des prlvements sociaux sur les reve- coup simplifie. 2,6Mds.
nus de capitaux mobiliers, value 1,3milliard On passera par une imposition proportionnelle Voir rapport
deuros le point. La baisse totale devrait tre des gains de cessions de valeurs mobilires. Carrez, p.41.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Prlvement forfaitaire libratoire

Le principe gnral est le suivant: il sagit pour envisag pour les revenus de capitaux mobiliers.
les plus-values ralises compter du 1erjanvier La dbarmisation des plus-values mobilires
2018 dappliquer un dispositif symtrique celui (PVM) se droulera comme suit:
20
volution de la fiscalit sur les plus-values mobilires
Situation compter du 01/01/2013 compter du compter du compter du compter du compter du
actuelle jusquau 31/12/2017 01/01/2018 01/01/2019 01/01/2020 01/01/2021 01/01/2022
Taux Au barme Au barme/exceptions23 19% 18% 16% 15% 15%
PS 4,5% 4,50% 4,50% 2,50% 2,50% 2,50% 2,50%
CSG 8,2% 8,20% 8,20% 7,50% 7,50% 6,50% 5,90%
CRDS 0,5% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%
PDS 2,3% 2,30% 2,30% 1,10% 1,10% 1,10% 1,10%
T: PS 15,5% 15,5% 15,5% 11,6% 11,6% 10,6% 10%
Total Indtermin * * * * *
* Les totaux ne peuvent reprsenter laddition des taux des PS et de lIR car les premiers sappliquent avant abattements (pour dures
de dtention) qui sont ensuite soumis aux seconds.

Impact budgtaire des mesures envisages: ciers relevant du rgime rel, donc pour les
les abattements dans le cadre du PLF2014 revenus fonciers gnralement suprieurs
lis la gnralisation de la barmisation 15000euros27.
seraient neutraliss: gain environ +340mil- Nous proposons de raliser deux oprations
lions deuros26; conjointes tales sur la dure du quinquennat:
suppression de limposition au barme des lalignement du taux des prlvements
26 valuation
plus-values mobilires (hors rgimes juri- sociaux frappant les revenus fonciers sur ceux
pralable des
articles du diques spcifiques en vigueur) 995millions que nous ajustons sur les revenus et les ces-
PLF2014, p.73. deuros. sions mobilires: soit un passage de 15,5%
27 Hors Le cot global du dispositif dallgement 10%. Le cot global de cette baisse serait
dispositions par alignement de la fiscalit des plus-values de 1,85milliard deuros;
dexclusion du
mobilires sur celle des revenus de capitaux la dbarmisation de lIR sur les revenus
rgime micro,
notamment mo- mobiliers aboutirait un cot additionnel fonciers rels, avec application dun taux for-
numents histo- pour les finances publiques de 5,7 milliards faitaire unique 15%, pourrait occasionner
riques, ZPPAUP, deuros, dont 945 millions deuros dallge- une perte de recettes comprise entre 1,6 et
immeubles ouv- ment sur lIR. Cela reprsenterait une baisse 2,1milliards deuros (soit une baisse de pro-
rant droit la r-
de 67% de la pression strictement fiscale sur duit comprise entre 38% et 50%).
duction dimpts
pour investisse- les plus-values lIR, et devrait concerner Le cot global du passage au taux proportion-
ment locatif, etc. 4,4millions de contribuables. nel serait pour les finances publiques compris
28 Voir le rap- entre 3,35 et 4milliards deuros.
port sur Alignement de la fiscalit des revenus fonciers Note: nous ne traiterons pas ici de la question
lvaluation pra-
lable des articles
sur le taux des plus-values mobilires: spcifique des PV immobilires, qui font lobjet
de la loi de fi- Les revenus fonciers sont assujettis deux dabattement et font aujourdhui lobjet dune
nances pour rgimes fiscaux distincts : le rgime dit taxation forfaitaire 19%. Le taux forfaitaire
2013, p.75. microfoncier et le rgime rel de droit sera ramen conjointement 15,5 %, tandis
29 Voir rfr commun. Nous pensons que la sortie de que la baisse des prlvements sociaux serait
de la Cour des
limposition au barme des revenus fonciers galement applique, la ramenant 10%. On
comptes, Les mi-
nima sociaux, pour les assujettir un taux dIR forfaitaire, passerait donc dune imposition actuelle de
25/11/2016. ne devrait concerner que les revenus fon- 34,5% une taxation de 25%28.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Imposition au premier euro

Imposition au premier euro des

minima sociaux et droits connexes 21

Objectif de la rforme
L
a rforme de limpt sur le revenu par demande forte de nos concitoyens. 30 Dans la
largissement de sa base imposable dcrite Au final, cette mesure n'a pas de vocation bud- mesure o la
prcdemment, ne serait pas complte gtaire puisqu'elle ne devrait pas rapporter CSG et lIR ne
sans la fiscalisation progressive de lensemble (mme en tenant compte de l'objectif de lutte sont pas
aujourdhui sus-
des allocations et prestations sociales sous contre la fraude).
ceptibles dtre
conditions de ressources. Lenjeu est de permettre terme29 un bouclage fusionns, voir
Tout d'abord, cette mesure doit s'inscrire ds de ces dispositifs, pralablement la rforme de notre note du
la loi de finances rectificative 2017 afin de pr- lASU, dont le principe devrait tre arrt par rf- 13/11/2015,
parer la grande rforme de l'allocation sociale rendum en septembre2018, pour une exprimen- Fondation iF-
RAP, Rforme
unique que la Fondation appelle de ses voeux. tation en 2019. Mme si le principe de lASU tait
Ayrault de la
Il faut pour cela procder par tapes : cart, la fiscalisation qui est avant tout une CSG: inconsti-
sassurer quun euro peru au titre de la solida- dclaration de revenu thoriquement impo- tutionnelle!
rit, soit impos comme un euro issu du travail sable, plus quune imposition proprement dite contra, le rap-
(traitement ou salaire) du point de vue de ltat, (au regard des capacits contributives), devrait port Ayrault/
Muet Pour un
au regard de la capacit contributive globale du permettre dtendre lassiette de lIR un niveau
impt juste pr-
foyer fiscal; plus proche de celui de la contribution pour le lev la source,
cette unification des traitements devrait ren- remboursement de la dette sociale (CRDS)30 que Fondation Jean
forcer le consentement limpt: cette fis- de la contribution sociale gnralise (CSG). Jaurs, Paris,
calisation mme trs faible, doit permettre de Pour ce faire il faut tenir compte de deuxlimites: 2015.
31 Les bases
restituer lIR son caractre dimpt citoyen, tout dabord, ces sommes rentrent dans les
lgales
universel et progressif, sagissant des revenus de exonrations caractre social de lIR vises par sagissant
la solidarit comme des revenus dactivit ou de larticle81 du CGI; des rgles
remplacement. ensuite, ces sommes ou quivalent (droits dexonration
Au-del de ces principes, cette rforme doit per- connexes) ne sont pas en ltat susceptibles dtre la CSG relvent
de larticle L136-
mettre d'amliorer l'efficacit de l'aide sociale dclars limpt sur le revenu.
2 du Code de la
telle qu'elle est conue dans notre pays: Par ailleurs, ces sommes sont lheure actuelle Scurit sociale,
elle doit permettre un suivi fin des allocataires, gnralement exonres de CSG31 mais pas tou- tandis que pour
afin de faire baisser le non-recours, qui, pour jours de CRDS32. La rforme consiste sortir la CRDS, ces
certains dispositifs, peut tre trs lev; selon les dispositions, aujourdhui exonres du bnfice rgles sont rsu-
mes dans la
l'observatoire du non-recours, 5milliards d'eu- de larticle81 du CGI, tout en permettant leur
circulaire Cnav
ros ne sont pas verss chaque anne ceux qui reclassement dans le revenu fiscal de rfrence n2016-56 du
pourraient en bnficier (essentiellement le (RFR) et leur mention dans les formalits dcla- 30/12/2016.
RSA activit); ratives. Cela ncessite aussi la rintgration dune 32 Voir les
mais cette rforme doit permettre parallle- valuation montaire des droits connexes sur un rgles exonra-
toires la CSG
ment dviter les chevauchements et les dou- plan national ou local, dlivr par ltat, une col-
et la CRDS
blons, quels que soient les organismes contri- lectivit territoriale ou un tablissement public sur les revenus
buteurs, qui seront alors dment imposs car local, une administration de scurit sociale ou dactivit et de
cet objectif de lutte contre la fraude est une une structure associative. remplacement.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Imposition au premier euro

Quels effets attendus

22 En matire dIR, les consquences pour les
finances publiques des rgles dassujettissement
devraient tre extrmement faibles, comme on
l'a dit. On peut les estimer quelques centaines
de millions deuros tout au plus. Cest ce qui
ressort en particulier du rapprochement entre
la rpartition des foyers fiscaux et le produit
de lIR sur deuxmissions conscutives (2014
et 2015)33. En ralit, cest la suppression de la
dcote qui devrait rapporter le plus aux finances
publiques, soit prs de 3milliards deuros, ainsi
que le retour de la tranche 5,5%.
Cependant, la mesure ne serait pas neutre
sagissant des autres impositions directes :
taxes foncires, taxe d'habitation, exonra-
tions de CSG voire de CRDS, dont les exo-
nrations et les dispositions drogatoires sont
gnralement accordes sous conditions de
ressources et de statut, ce qui devrait conduire
modifier les conditions de ressources per-
mettant douvrir le bnfice des aides. Ce
dernier volet devrait aboutir adapter la lgis-
lation sociale en vigueur par coordination au
sein de la LFSS2018.

Baisse des concours

aux collectivits territoriales
33 Pour la
rpartition des fo-
yers fiscaux par
tranche de bar-
me lIR, voir le
rapport au Snat
dans le cadre du PLF2018
du rapporteur g-

Objectif de la rforme
nral sur le projet
de loi de finances,
en particulier le

O
PLF2015, p.17
n constate aujourdhui que les collec- corrlation entre la matrise des dpenses
et le PLF2016,
p.39. Cette infor-
tivits territoriales en 2016 devraient de fonctionnement et les baisses de DGF inter-
mation na pas voir leur pargne brute restaure avec venues depuis 201335 tout du moins au niveau
t communi- +9,37%34 par rapport 2015 ( 37,9mil- du secteur communal. On relvera quentre
que pour 2017. liards deuros contre 35milliards lan der- 2013 et 2015, lajustement budgtaire a port
34 Voir Cdric
nier). La raison en est lajustement plus dabord sur les achats et charges externes, puis
Nau, Lpargne
brute des collec-
important que prvu des finances locales. sur les dpenses dintervention. On constate
tivits devrait Ainsi le ministre, Christian Eckert, a souli- galement que les dpenses de personnel ont
bondir de 9,37% gn que les dpenses relles de fonctionne- t globalement ralenties (les volutions sont
en 2016, ment avaient t limites en 2016 une aug- comptabilises sur trois ans) proportion de
LaGazette.fr.
mentation de 0,7%, aprs 1,2% en 2015. limportance de la taxation budgtaire de la
35 -0,75Md
en 2013,
Cette bonne tenue est en particulier soute- DGF au sein du bloc communal. La dmarche
-0,75Md nue par une bonne matrise de la masse sala- peut donc tre poursuivie afin daboutir une
nouveau en 2014 riale territoriale, malgr la hausse du point vritable inflexion de lvolution de la masse
(effort global de fonction publique. Linvestissement par salariale et de faire contribuer pleinement les
1,5Md cumu-
contre a constitu la premire variable dajus- collectivits territoriales la baisse des effectifs
ls), puis 3,67/an
pendant troisans
tement avec daprs les derniers chiffres un de la fonction publique, et sans pour autant
compter repli de 2,29%. obrer l'investissement, grce au rebond de
de 2015. Comme le relve la DGCL, il y a bien une l'pargne brute des collectivits locales.

Socit Civile n 177 mars 2017

 CHOC FISCAL Collectivits territoriales

Quels effets attendus

Le nouveau Gouvernement devra poursuivre
la politique de baisse de lenveloppe norme
des dotations aux collectivits territoriales. Il
s'agirait cependant d'une rupture par rapport
la politique mise en uvre par le prcdent
Gouvernement et d'une premire s'agissant des
relations entre ltat et les collectivits locales. En
effet, la baisse de dotation serait conditionne
labondement dun fonds de restructuration et
de mutualisation, permettant de bonifier la DGF
des collectivits sinscrivant dans une dmarche
contractualise par objectifs avec ltat.
Par ailleurs, il ne sagirait plus seulement de la
DGF mais de lensemble des dotations aux col- 23
lectivits territoriales36, sur un panier de recettes
arrter avec le Comit des finances locales. Le
calcul de rpartition de l'effort entre collectivits
de mme niveau devrait se raliser en consolidant
les recettes relles de fonctionnement des collec-
tivits mais aussi les recettes des budgets annexes.
Enfin, les fonds de mutualisation seraient pro-
gressivement abonds par le retour dune partie
des frais de gestion de la fiscalit locale au budget
de ltat. Ces derniers reprsentaient en 2015,
866millions deuros de transferts aux dparte-
ments et 616millions deuros aux rgions.

Conclusion
La liste des mesures prsente ici est indicative. Elle ne reprsente pas de dpense
supplmentaire majeure mise part la suppression de lISF par ailleurs gage dans
notre proposition37. Elle pourrait tre utilement complte par dautres mesures comme
lapplication dun sur-gel sur la rserve interministrielle de prcaution afin de tenir
compte ds 2017 des effets potentiellement dltres du Brexit sur la contribution de
la France au budget europen (valu entre 1,2 et 1,5milliard deuros), lannonce dun
premier plan de cessions dun volume de 3milliards deuros sur le portefeuille de lAPE
sur les sixprochains mois.
Pour le candidat nouvellement lu llection prsidentielle, les lois de finances
et de financement de la Scurit sociale rectificatives de juillet 2017 dfiniront la
nouvelle stratgie pluriannuelle des finances publiques qui sera notifie aux autorits
36 Ce qui dev-
europennes simultanment sous la forme dun programme de stabilit (Pstab) rait galement
2017-2020 et du programme national de rforme (PNR) 2017 rviss (2), corrigeant la permettre la mise
trajectoire des finances publiques notifie par le prcdent excutif la commission en place de DGF
ngatives pour
europenne. Ces documents ne seront prpars quaprs la remise de laudit gnral les rgions.
des finances publiques diligent par la Cour des comptes, dans le cadre du prochain 37 Et pour cau-
rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques qui sera publi au se, la plupart des
mesures inscrites
mois de juin afin quils tiennent compte des observations de la Cour, et de lavis du
en seconde par-
Haut conseil des finances publiques. tie de la loi de fi-
En tout tat de cause, la prsentation de ces mesures en loi de finances rectificative nance parmi les
mesures non rat-
2017, (reprises et compltes dans la loi de programmation des finances publiques
taches, ayant
2018-2022) sera l'exercice majeur pour cadrer les baisses des prlvements obligatoires leurs premiers
du quinquennat, dclines au travers des lois de finances annuelles. effets en 2018.

Socit Civile n 177 mars 2017

CHOC FISCAL Stratgie de la Fondation iFRAP

Baisse des prlvements

En milliards deuros constants 2017 2018 2019 2020 2021 2022
volution totale des prlvements obligatoires -6,3 - 20 - 33,5 - 47 - 60,5

Principaux leviers employs ds la LFR 2017

En milliards deuros constants 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Suppression de l'ISF -5,4 -5,4 -5,4 -5,4 -5,4 -5,4
Gage Voir page 11
Exit tax -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2
Mesures en faveur du financement des entreprises -0,2 -0,4 -0,6 -0,8 -1
Plafonnement global 60% -0,05 -0,5 -1 -1 -1
Rforme et simplification de l'impt sur le revenu
Abandon du projet du prlvement la source
Baisse de la dernire tranche de l'IR -0,55 -0,55 -0,55 -0,55 -0,55
Plafonnement du quotient familial 3000 par part - 0,61 -1,17 -2,17 -2,17 -2,17
Baisse des dpenses publiques dans le cadre de la
Gage
programmation pluriannuelle 2018-2022
Rforme de l'impt sur le revenu
3,6 4,9 6,6 8,6 9,6
(largissement de l'assiette des redevables l'IR)
Gage Rforme structurelle de la fiscalit locale
Retour une imposition forfaitaire des revenus du capital et baisse des prlvements sociaux
sur les revenus du capital et les produits de placement
Sur les revenus de capitaux mobiliers - 1,3 - 6,49 - 6,73 - 8,15 - 8,93
Sur les plus-values mobilires - 0,65 - 4,09 - 4,24 - 5,18 - 5,7
Sur les revenus fonciers (hypothse basse) - 1,1 - 2,51 - 2,71 - 3,15 - 3,35
Imposition au premier euro des minimas sociaux
et des droits connexes

Rpartition de la baisse de prlvements obligatoires

2017 2018 2019 2020 2021 2022
Suppression du reliquat de cotisations sociales famille,
- 3,2 - 6,5 - 9,7 - 13 - 16,2
cotisation de solidarit autonomie et aide au logement (Fnal)
Baisse des impts sur la production - 7,2 - 14,5 - 21,7 - 28,9 - 36,1
Baisse des impts sur le revenu* - 10,6 - 12,2 - 13,9 - 15,5 - 17,1
Baisse de l'IS environ 25% - 1,4 - 2,9 - 4,3 - 5,7 - 7,1
Impts sur certains produits, l'exclusion de la TVA 8 8 8 8 8
Hausse de la TVA 8,1 8,1 8,1 8,1 8,1
* Les mesures prsentes dans la LFR 2017 sont incluses dans ces chiffres.

Socit Civile n 177 mars 2017