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g) l'expression « autorité compétente » désigne : c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans
les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon habituelle
(i) en Algérie, le ministre chargé des finances ou son dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident
représentant autorisé ; seulement de l'Etat dont elle possède la nationalité ;
(ii) en Suisse, le directeur de l'administration fédérale d) si cette personne possède la nationalité des deux
des contributions ou son représentant autorisé ; Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les
autorités compétentes des Etats contractants tranchent la
h) le terme « national » désigne : question d'un commun accord.
(i) toute personne physique qui possède la nationalité
dun Etat contractant ; 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une
personne autre qu'une personne physique est un résident
(ii) toute personne morale, société de personnes ou des deux Etats contractants, elle est considérée comme un
association constituée conformément à la législation en résident seulement de l'Etat où son siège de direction
vigueur dans un Etat contractant. effective est situé.
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f) un chantier de montage est conduit par une entreprise 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux
dun Etat contractant dans lautre Etat contractant en revenus provenant de l'exploitation directe, de la location
liaison avec la livraison de machines ou déquipements ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme
produits par cette entreprise ; d'exploitation de biens immobiliers.
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5. Aucun bénéfice n'est imputé à un établissement stable 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans
du fait qu'il a simplement acheté des marchandises pour l'Etat contractant dont la société qui paie les dividendes
l'entreprise. est un résident, et selon la législation de cet Etat, mais si
le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de
lautre Etat contractant, l'impôt ainsi établi ne peut
6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à
excéder :
imputer à l'établissement stable sont déterminés chaque
année selon la même méthode, à moins qu'il n'existe des a) 5 pour cent (5 %) du montant brut des dividendes si
motifs valables et suffisants de procéder autrement. le bénéficiaire effectif est une société (autre qu'une société
de personnes) qui détient directement au moins 20 pour
7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de cent (20 %) du capital de la société qui paie les
revenu traités séparément dans d'autres articles de la dividendes ;
présente convention, les dispositions de ces articles ne b) 15 pour cent (15 %) du montant brut des dividendes,
sont pas affectées par les dispositions du présent article. dans tous les autres cas.
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Les autorités compétentes des Etats contractants règlent a) en liaison avec la vente à crédit dun équipement
d'un commun accord les modalités d'application de ces industriel, commercial ou scientifique ;
limitations.
b) en liaison avec la vente à crédit de marchandises
Le présent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la livrées par une entreprise à une autre entreprise ;
société au titre des bénéfices qui servent au paiement des
c) sur un prêt de nimporte quelle nature consenti par
dividendes.
une banque ;
3. Le terme « dividendes » employé dans le présent d) pour un emprunt, des obligations ou dautres
article désigne les revenus provenant d'actions, actions ou engagements similaires de cet Etat ou dune de ses
bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou subdivisions politiques ou collectivités locales ;
autres parts bénéficiaires à l'exception des créances, ainsi
que les revenus d'autres parts sociales soumis au même e) à lautre Etat contractant, à lune de ses subdivisions
régime fiscal que les revenus d'actions par la législation de politiques ou collectivités locales ou à la banque centrale
l'Etat dont la société distributrice est un résident. de cet autre Etat, ou
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne f) sur un prêt accordé, garanti ou assuré par lautre Etat
s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des contractant, une de ses subdivisions politiques ou
dividendes, résident d'un Etat contractant, exerce dans collectivités locales, ou par une institution agissant pour
l'autre Etat contractant dont la société qui paie les le compte de cet autre Etat, de ses subdivisions politiques
dividendes est un résident, soit une activité industrielle ou ou collectivités locales.
commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable
qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen 4. Le terme « intérêts » employé dans le présent article
d'une base fixe qui y est située, et que la participation désigne les revenus des créances de toute nature, assorties
génératrice des dividendes s'y rattache effectivement. ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de
Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les
14, suivant les cas, sont applicables. revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y
compris les primes et lots attachés à ces titres. Les
5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un Etat pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées
contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'autre comme des intérêts au sens du présent article.
Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun
impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne
mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des
autre Etat ou dans la mesure où la participation intérêts, résident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre
génératrice des dividendes se rattache effectivement à un Etat contractant d'où proviennent les intérêts, soit une
établissement stable ou à une base fixe situés dans cet activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire
autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de l'imposition d'un établissement stable qui y est situé, soit une
des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y
distribués de la société, même si les dividendes payés ou est située, et que la créance génératrice des intérêts s'y
les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de
en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat. l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont
applicables.
Article 11
6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un
Intérêts Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet
Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu'il soit
1. Les intérêts provenant d'un Etat contractant et payés à ou non un résident d'un Etat contractant, a dans un Etat
un résident de l'autre Etat contractant sont imposables contractant un établissement stable, ou une base fixe, pour
dans cet autre Etat. lequel la dette donnant lieu au paiement des intérêts a été
contractée et qui supporte la charge de ces intérêts,
2. Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans ceux-ci sont considérés comme provenant de l'Etat où
l'Etat contractant d'où ils proviennent et selon la l'établissement stable ou la base fixe est situé.
législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif des
intérêts est un résident de lautre Etat contractant, l'impôt 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant
ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent (10 %) du entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et
montant brut des intérêts. Les autorités compétentes des l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant
Etats contractants règlent d'un commun accord les des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils
modalités d'application de cette limitation. sont payés, excède celui dont seraient convenus le
débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles
3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les relations, les dispositions du présent article ne
intérêts provenant dun Etat contractant et payés à un s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie
résident de lautre Etat contractant qui en est le excédentaire des paiements reste imposable selon la
bénéficiaire effectif ne sont imposables que dans cet autre législation de chaque Etat contractant et compte tenu des
Etat si ces intérêts sont payés : autres dispositions de la présente convention.
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Article 12 Article 13
Redevances Gains en capital
1. Les redevances provenant d'un Etat contractant et 1. Les gains qu'un résident d'un Etat contractant tire de
dont le bénéficiaire effectif est un résident de lautre Etat l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6, et
contractant sont imposables dans cet autre Etat. situés dans l'autre Etat contractant, sont imposables dans
cet autre Etat.
2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans
lEtat contractant doù elles proviennent et selon la 2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers
législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif est qui font partie de l'actif d'un établissement stable qu'une
un résident de lautre Etat contractant, limpôt ainsi établi entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat
ne peut excéder 10 pour cent (10 %) du montant brut des contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une
redevances. Les autorités compétentes des Etats base fixe dont un résident d'un Etat contractant dispose
contractants règlent dun commun accord les modalités dans l'autre Etat contractant pour l'exercice d'une
dapplication de cette limitation. profession indépendante, y compris de tels gains
provenant de l'aliénation de cet établissement stable (seul
3. Le terme « redevances » employé dans le présent ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe,
article désigne les rémunérations de toute nature payées sont imposables dans cet autre Etat.
pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur
sur une uvre littéraire, artistique ou scientifique, y 3. Les gains provenant de l'aliénation de navires ou
compris les films cinématographiques ainsi que les films aéronefs exploités en trafic international ou de biens
et enregistrements pour transmissions radiophoniques et mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires ou
télévisées, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de aéronefs, ne sont imposables que dans l'Etat contractant
commerce, d'un dessin ou d'un modèle, d'un plan, d'une où le siège de direction effective de l'entreprise est situé.
formule ou d'un procédé secrets et pour des informations
ayant trait à une expérience acquise dans le domaine 4. Les gains provenant de laliénation dactions dune
industriel, commercial ou scientifique. société dont les actifs sont constitués, directement ou
indirectement, principalement de biens immobiliers situés
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne dans un Etat contractant sont imposables dans cet Etat.
s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des
redevances, résident d'un Etat contractant, exerce dans 5. Les gains provenant de l'aliénation de tous biens
l'autre Etat contractant d'où proviennent les redevances, autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont
soit une activité industrielle ou commerciale par imposables que dans l'Etat contractant dont le cédant est
l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, un résident.
soit une profession indépendante au moyen d'une base
fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur Article 14
des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les
dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, Professions indépendantes
sont applicables.
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat contractant tire
5. Les redevances sont considérées comme provenant d'une profession libérale ou d'autres activités de caractère
d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de analogue ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois,
cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, ces revenus sont imposables dans lautre Etat contractant
qu'il soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans dans les cas suivants :
un Etat contractant un établissement stable, ou une base a) si lintéressé dispose dans lautre Etat contractant
fixe, pour lequel lengagement donnant lieu au paiement dune base fixe pour lexercice de ses activités; en ce cas,
des redevances a été contracté et qui supporte la charge de seule la fraction des revenus qui est imputable à ladite
ces redevances, ceux-ci sont considérés comme provenant base fixe est imposable dans lautre Etat contractant, ou
de l'Etat où l'établissement stable ou la base fixe est situé.
b) si son séjour dans lautre Etat contractant sétend sur
6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant une période ou des périodes dune durée totale égale ou
entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et supérieure à 183 jours pendant lannée civile; dans ce cas,
l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant ces revenus sont imposables dans cet autre Etat mais
des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle uniquement dans la mesure où ils proviennent dactivités
elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le exercées dans cet autre Etat.
débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles
relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent 2. L'expression « profession libérale » comprend
qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie notamment les activités indépendantes d'ordre
excédentaire des paiements reste imposable selon la scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique,
législation de chaque Etat contractant et compte tenu des ainsi que les activités indépendantes des médecins,
autres dispositions de la présente convention. avocats, ingénieurs, architectes, dentistes et comptables.
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2. En ce qui concerne les bourses et les rémunérations (i) sur limpôt quelle perçoit sur le revenu de ce
dun emploi salarié auxquelles ne sapplique pas le résident, une déduction dun montant égal à limpôt sur le
paragraphe 1, un étudiant ou un stagiaire au sens du revenu payé en Suisse ;
paragraphe 1 aura, en outre, pendant la durée de ses études
ou de sa formation, le droit de bénéficier des mêmes (ii) sur limpôt quelle perçoit sur la fortune de ce
exonérations, dégrèvements ou réductions dimpôts que résident, une déduction dun montant égal à limpôt sur la
les résidents de lEtat dans lequel il séjourne. fortune payé en Suisse.
Dans lun ou lautre cas, cette déduction ne peut
Article 21 toutefois excéder la fraction de limpôt sur le revenu ou
Autres revenus de limpôt sur la fortune, calculé avant déduction,
correspondant selon le cas aux revenus ou à la fortune
1. Les éléments du revenu d'un résident d'un Etat imposables en Suisse.
contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas traités
dans les articles précédents de la présente convention ne b) lorsque, conformément à une disposition quelconque
sont imposables que dans cet Etat. de la convention, les revenus quun résident dAlgérie
reçoit ou la fortune quil possède sont exempts dimpôt en
2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas Algérie, lAlgérie peut néanmoins, pour calculer le
aux revenus autres que les revenus provenant de biens montant de limpôt sur le reste des revenus ou de la
immobiliers tels qu'ils sont définis au paragraphe 2 de fortune de ce résident, tenir compte des revenus ou de la
l'article 6, lorsque le bénéficiaire de tels revenus, résident fortune exemptés.
d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant,
soit une activité industrielle ou commerciale par 2. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est
l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, évitée de la manière suivante :
soit une profession indépendante au moyen d'une base a) lorsqu'un résident de Suisse reçoit des revenus ou
fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur possède de la fortune qui, conformément aux dispositions
des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les de la convention, sont imposables en Algérie, la Suisse
dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, exempte de l'impôt ces revenus ou cette fortune, sous
sont applicables. réserve des dispositions de la lettre b), mais peut, pour
calculer le montant de l'impôt sur le reste des revenus ou
Article 22 de la fortune de ce résident, appliquer le même taux que si
Fortune les revenus ou la fortune en question n'avaient pas été
exemptés. Toutefois, cette exemption ne sapplique aux
1. La fortune constituée par des biens immobiliers visés
gains visés au paragraphe 4 de larticle 13 quaprès
à l'article 6, que possède un résident d'un Etat contractant
justification de limposition de ces gains en Algérie ;
et qui sont situés dans l'autre Etat contractant, est
imposable dans cet autre Etat. b) lorsqu'un résident de Suisse reçoit des dividendes,
intérêts ou redevances qui, conformément aux
2. La fortune constituée par des biens mobiliers qui font dispositions des articles 10, 11 et 12, sont imposables en
partie de l'actif d'un établissement stable qu'une entreprise Algérie, la Suisse accorde un dégrèvement à ce résident à
d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou par sa demande. Ce dégrèvement consiste :
des biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont (i) en l'imputation de l'impôt payé en Algérie
un résident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat conformément aux dispositions des articles 10, 11 et 12
contractant pour l'exercice d'une profession indépendante, sur l'impôt qui frappe les revenus de ce résident; la
est imposable dans cet autre Etat. somme ainsi imputée ne peut toutefois excéder la fraction
de l'impôt suisse, calculé avant l'imputation,
3. La fortune constituée par des navires et des aéronefs correspondant aux revenus imposables en Algérie, ou
exploités en trafic international, ainsi que par des biens
mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires ou (ii) en une réduction forfaitaire de l'impôt suisse, ou
aéronefs, n'est imposable que dans l'Etat contractant où le (iii) en une exemption partielle des dividendes, intérêts
siège de direction effective de l'entreprise est situé. ou redevances en question de l'impôt suisse, mais au
moins en une déduction de l'impôt payé en Algérie du
4. Tous les autres éléments de la fortune d'un résident montant brut des dividendes, intérêts ou redevances.
d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat.
La Suisse déterminera le genre de dégrèvement et
Article 23 réglera la procédure selon les prescriptions suisses
Elimination des doubles impositions concernant l'exécution des conventions internationales
conclues par la confédération en vue d'éviter les doubles
1. En ce qui concerne lAlgérie, la double imposition est impositions.
évitée de la manière suivante : c) une société qui est un résident de Suisse et reçoit des
dividendes d'une société qui est un résident dAlgérie
a) lorsquun résident dAlgérie reçoit des revenus ou bénéficie, pour l'application de l'impôt suisse frappant ces
possède de la fortune qui, conformément aux dispositions dividendes, des mêmes avantages que ceux dont elle
de la présente convention, sont imposables en Suisse, bénéficierait si la société qui paie les dividendes était un
lAlgérie accorde : résident de Suisse.
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3. Laccord du 17 mars 1972 entre le Gouvernement de Dans le cas de contrats détudes, de fourniture, de
la République algérienne démocratique et populaire et le montage ou de construction déquipements ou de locaux
conseil fédéral suisse pour éviter la double imposition des industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux
revenus provenant de lexercice de la navigation aérienne publics, lorsque lentreprise a un établissement stable, les
est suspendu et na plus effet tant que les dispositions de bénéfices de cet établissement stable ne sont pas
déterminés sur la base du montant total du contrat, mais
la présente convention demeurent applicables.
sur la seule base de la part du contrat qui est effectivement
exécutée par létablissement stable dans lEtat contractant
Article 29
où létablissement stable est situé.
Dénonciation
Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par
le siège principal de lentreprise ne sont imposables que
La présente convention demeurera en vigueur tant dans lEtat contractant dont lentreprise est un résident.
qu'elle n'aura pas été dénoncée par un Etat contractant.
Chaque Etat contractant peut dénoncer la convention par b) Eu égard au paragraphe 3 de larticle 7, il est entendu
voie diplomatique avec un préavis minimum de six (6) que des dépenses prouvées comme fictives ne sont pas
mois avant la fin de chaque année civile. Dans ce cas, la considérées comme un paiement déductible au titre dun
convention cessera d'être applicable : service effectivement rendu en vue de déterminer les
a) aux impôts retenus à la source sur les revenus bénéfices dun établissement stable.
attribués ou mis en paiement à partir du 1er janvier de
lannée civile suivant celle au cours de laquelle le préavis 2. En ce qui concerne les articles 7 et 12.
de dénonciation a été donné ; Il est entendu que les rémunérations payées pour
b) aux autres impôts pour toute année fiscale lusage ou la concession de lusage dun équipement
commençant le 1er janvier de lannée civile suivant celle industriel, commercial ou scientifique constituent des
au cours de laquelle le préavis de dénonciation a été bénéfices dentreprises au sens de larticle 7.
donné, ou après cette date.
3. En ce qui concerne les articles 18 et 19.
En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés, ont Il est entendu que le terme « Pensions » utilisé aux
signé la présente convention. articles 18 et 19 couvre non seulement les paiements
périodiques mais aussi les paiements forfaitaires.
Fait en deux exemplaires originaux à Alger, le 3 juin
2006, en langues arabe et française, chaque texte faisant Fait en deux (2) exemplaires à Alger, le 3 juin 2006, en
également foi. langues arabe et française, chaque texte faisant également
foi.
Pour le Gouvernement Pour le conseil
de la République algérienne fédéral suisse Pour le Gouvernement Pour le conseil
démocratique et populaire, de la République algérienne fédéral suisse
Micheline CALMY REY démocratique et populaire,
Micheline CALMY REY
Mohamed BEDJAOUI Mohamed BEDJAOUI
Conseillère fédérale, Conseillère fédérale,
Ministre dEtat Chef du département Ministre dEtat Chef du département
ministre des affaires étrangères ministre des affaires étrangères
des affaires étrangères des affaires étrangères