ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

Après avoir effectué 4 ans d’études théoriques à l’université Tunisienne

“L’ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE ” qui m’ont permis d’acquérir
assez d’informations en matière de Sciences Economiques et de Gestion, il paraît
indispensable de valider les connaissances afin de les mieux maîtriser et les
mieux comprendre et ceci à travers la fréquentation de la vie professionnelle.
De ce fait , j’ai choisi d’effectuer un stage dans L’OFFICE DE L’AVIATION
CIVILE & DES AEROPORTS dans le but de mieux saisir les connaissances
théoriques acquises notamment en matière de Gestion Financière.
J’ai choisi cette entreprise pour plusieurs raisons :
D’abord, parcequ’elle occupe actuellement une place prépondérante dans le
domaine de l’aviation civile et la gestion des 7 aéroports de l’Etat Tunisienne.
Ensuite car elle comporte, parmi ses unités fonctionnelles, une Direction
Comptable et Financière structurée qui me permet une meilleure compréhension
des connaissances théoriques acquises tout au long des 4 années universitaires.
Enfin et surtout c’est une entreprise qui ouvre toujours sa porte pour les stagiaires
en leurs fournissant les conditions favorables pour une formation appropriée.

Le présent rapport s’articule autour des 3 parties suivantes:

La première partie sera réservée à la présentation générale de l’OFFICE DE

L’AVIATION CIVILE & DES AEROPORTS.
La deuxième partie sera réservée à la Direction Comptable et Financière de
l’office.
Enfin la toisième partie comportera un diagnostic de la division financière en
identifiant ses atouts ainsi que ses faiblesses et en proposant certaines mesures
d’améliorations.

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I -DÉSIGNATION DE L’ORGANISME
L’Office de l’Aviation Civile et des Aéroports (OACA) est un établissement
public a caractère industriel et commercial. Il est doté de la personnalité civile et
de l’autonomie financière.
Aux termes du décret n° 98-1374 du 30 juin 1998 , l’actuelle appellation de
l’Office de l’Aviation Civile et des Aéroports (OACA) a remplacé celle de
l’Office des Ports Aériens de Tunisie ( OPAT) crée par la loi 70-30 du 03 juillet
1970.
L’OACA est sous la tutelle du Ministère du Transport.Il est chargé de : gérer,
dévélopper et d’exploiter les 7 aéroports internationaux de la TUNISIE.
Les aéroports internationaux, gérés par l’OACA, sont la première porte d'entrée
de la Tunisie. L'objectif primordial de l'Office est d'assurer à tout visiteur un
accueil de qualité et de confort irréprochable.
Pour ce faire, durant ces 30 dernières années, l'OACA a veillé à l'aménagement et
à l'équipement de nouvelles plate-formes aéroportuaires selon les zones
touristiques stratégiques, et à l'extension de ses aérogares passagers suivant
l'accroissement du flux des visiteurs visant d'une part à permettre une aisance de
déplacement et de mouvement et d'autre part à l'amélioration et à la
diversification des services rendus au sein de ses aéroports.
Les 7 aéroports de la Tunisie sont:
*L’Aéroport International de Monastir Habib Bourguiba
(1968).
*L’Aéroport International de Tunis Carthage (1970).
*L’Aéroport International de DJerba-Zarzis (1970).
*L’Aéroport International de Sfax-Thyna (1980).
*L’Aéroport International de Tozeur-Nafta (1980).
*L’Aéroport International de 7 Novembre Tabarka (1992).
*L’Aéroport International de Gafsa-Ksar (1998).
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II- MISSIONS DE L’OACA

L’OACA a plusieurs missions sur le plan : de l’aviation civile, de l’exploitation et
du développement des aéroports, commercial et celui des études et de
l’environnement.
1-SUR LE PLAN DE L’AVIATION CIVILE
 Le contrôle régional et local de : la navigation aérienne dans l’espace
aérien
tunisien, l’atterrissage, le décollage, le stationnement et le transit des
aéronefs
( les avions).
 La réalisation des opérations de contrôle prévues par la législation et la
réglementation en vigueur.
 La participation à l’élaboration et à l’exécution des plans de recherche et
de sauvetage.
 La délivrance de tous les documents requis pour : le personnel
aéronautique, les aéronefs et la navigation aérienne conformément à la
législation en vigueur.
2-SUR LE PLAN DE L’EXPLOITATION ET DU
DÉVELOPPEMENT DES AÉROPORTS
 L’aménagement, l’exploitation, l’entretien et le développement des
aéroports internationaux et de leurs équipements.
 L’embarquement, le débarquement, le transit et l’acheminement à terre
des voyageurs, des marchandises et du courrier transportés par air.
 La fourniture de : diverses facilités aux usagers et concessionnaires des
aéroports tels que l’information, l’accueil, les chariots à bagages, la
propreté des zones vertes...et des prestations industielles telles que l’eau,
l’éléctricité, le téléphone, et la climatisation.

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3-SUR LE PLAN COMMERCIAL

 La concession des : installations, surfaces, terrains et locaux à usage
commercial.
 La location d’espaces publicitaires dans les zones publiques et sous
douane au sein des aéroports.
4-SUR LE PLAN DES ÉTUDES ET DE L’ENVIRONNEMENT
 L’élaboration et la réalisation des études techniques et économiques
d’aménagement et d’extension des infrastructures aéroportuaires.
 La maintenance, l’entretien et le renouvellement des installations.
 L’amélioration des conditions de travail.
 L’amélioration de l’environnement interne et externe des aéroports et la
recherche de solutions aux problèmes acoustiques.

III- PRINCIPALES RÉALISATIONS DE L’OACA

Dans le cadre de la politique de prospection et de planification future dans tous
les domaines et sur instruction de son exellence le Président de la République
ZINE EL ABIDINE BEN ALI, la Ministère du Transport a entrepris les études et
la mise en place d’un programme de modernisation des aéroports tunisiens.
Ces actions ont été réalisées dans le cadre de ce qui été défini comme étant: “le
Plan directeur des aéroports tunisiens”, dont le contenu fait ressortir
principalement les décisions suivantes :
 La réalisation de l’Aéroport International 7 Novembre Tabarka dont la
mise en exploitation date de 1992.
 La réalisation en 1998 de l’Aéroport International de Gafsa Ksar en vertu
de la décision de son Excellence le President de la République afin de
promouvoir le développement dans cette région.
 L’extention de l’Aéroport International de Tunis Carthage qui a permis de
porter sa capacité d’accueil de 3 à 4,5 millions de passagers par an.
 L’extention de la zone d’enregistrement de l’aérogare passagers de
l’Aéroport International de Tunis Carthage.
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 Le remodelage de l’aérogare de l’Aéroport International de Monastir

Habib Bourguiba afin de fournir de meilleures prestations.
 Le réaménagement de l’aérogare de l’Aéroport International de Jerba
Zarzis et les travaux pour l’extention de cet aéroport pour porter sa
capacité d’accueil de 1.5 à 4 millions passagers par an sont en cours.
 L’extention de l’Aéroport International de Tozeur Nafta qui a permis de
porter sa capacité d’accueil de 200 000 à 400 000 passagers par an.
 Le réaménagement de l’aérogare passagers et la construction d’un salon
d’honneur à l’Aéroport International de Sfax Thyna.
 Début des travaux pour la construction d’un nouvel aéroport dans la
région de Gabès.
 La décision relative à la création d’un nouvel aéroport au centre Est de la
Tunisie (à Nfidha). Cet aéroport, qualifié du projet du siècle en
aéronautique, sera réalisé en 6 étapes dont la première sera mise en service
en 2010 avec une capacité d’accueil de 5 millions de passagers par an.
Le contrat de concession de ce nouvel aéroport étant en cours de
finalisation lors de la rédaction du présent rapport. Il sera signé courant la
fin du mois de Mai 2007 et les travaux seront entamés avant 2008. A
signaler que le futur concessionnaire de l’aéroport du Centre-Est gérera
également dans le cadre d’une concession séparée l’aéroport de Monastir.
(SOURCE :
www.oaca.nat.tn)

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IV-L’OACA PAR LES CHIFFRES

2003 (Dinars) 2004 (Dinars) 2005 (Dinars) 2006 (Dinars)

Chiffre d’affaires 110 505 318 128 492 342 147 310 601 152 847 585
local
Chiffre d’affaires 41 049 227 57 846 830 63 061 930 68 027 098
à l’exportation
Chiffre d’affaires 151 554 545 186 339 172 210 372 531 220 874 683
global
Valeur ajoutée 128 504 789 161 315 462 187 589 921 194 199 120
brute
Résultat des 36 707 687 56 391 825 67 702 138 77 631 315
activités
ordinaires
Résultat net de 36 707 687 56 391 825 67 702 138 77 631 315
l’exercice
Investissement 38 086 000 24 404 337 17 155 640 27 003 959
Capacité 66 169 000 89 687 302 108 679 062 173 058 474
d’autofinancement

Tableau n°1: L’OACA par les chiffres

( SOURCE: Service Comptabilité Générale De l’OAC )

120000

97944 98371
100000 92231
81237
NOMBRE D'AVIONS

80000

60000

40000

20000

0 7
2003 2004 2005 2006
ANNEES

MOUVEMENTS D'AVIONS
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Graphique n°1: Evolution des mouvements d’avions

dans les 7aéroports sur la période 2003-2006
(source: service statistique de l’OACA)

12000000
10398794 10500899
10000000 9585893
NOMBRE DE PASSAGERS

7910908
8000000

6000000

4000000

2000000

0 8
2003 2004 2005 2006
ANNEES

MOUVEMENT DES PASSAGERS

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Graphique n°2 : Evolution des mouvements des passagers

dans les 7aéroports sur la période 2003-2006
(Source: Service Statistique de l’OACA)

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V-ORGANISATION DE L’OACA

Organigramme n°1 : Organigramme de l’OACA

(Source: Bibliothèque de l’OACA)

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INTRODUCTION

Il y a une dizaine d’années que la Direction Comptable et Financière

n’était pas intégrée dans beaucoup de sociétés. Aujourd’hui, elle est devenue une
habitude indispensable de 1ère nécessité dans la plupart des sociétés.
Il y a donc véritablement un besoin important de cette direction,
notamment ses deux fonctions comptable et financière pour avoir le bon
fonctionnement et le bon déroulement de l’activité de l’entreprise. C’est grâce à
cette direction, qu’on peut surveiller le fonctionnement de la firme, s’assurer de
son équilibre, de sa bonne santé et de sa performance.
Donc la création de cette direction est indispensable pour pouvoir
prendre la décision efficiente.
A l’OACA, la Direction Comptable et Financière occupe une position
stratégique. Elle s’occupe de  la planification, de la coordination et du contrôle
des activités financières, de la gestion de la trésorerie de l’Office, ainsi que des
activités comptables et de la gestion de patrimoine.

I- ORGANISATION DE LA DCF A L’OACA

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D IR E C T IO N C O M P T A B L E
& F IN A N C IE R E

S E R V IC E F IS C A L IT E

D IV IS IO N F A C T U R A T IO N D IV IS IO N F IN A N C IE R E D IV IS IO N C O M P T A B IL IT E D IV IS IO N P A T R IM O IN E

S E R V IC E F A C T U R A T IO N S E R V IC E R E C O U V R E M E N T S E R V IC E C O M P T A B IL IT E S E R V IC E G E S T IO N
A E R O N A U T IQ U E G EN E R ALE D E S IM M O B IL IS A T IO N S

S E R V IC E F A C T U R A T IO N S E R V IC E O R D O N N A N C E M E N T S E R V IC E C O M P T A B IL IT E S E R V IC E C O M P T A B IL IT E
E X T R A - A E R O N A U T IQ U E D ES R E G LE M E N TS F O N D S S O C IA U X M A T IE R E

S E R V IC E T R E S O R E R IE S E R V IC E C O M P T A B IL IT E U N IT E G E S T IO N
T IE R S D U PAR C

U N IT E C A IS S E S E R V IC E C O M P T A B IL IT E U N IT E IN V E N T A IR E
S A L A IR E S TO U R N AN T

S E R V IC E C O M P T A B IL IT E
D E S O P E R A T IO N S F IN A N C IE R E S

S E R V IC E C O M P T A B IL IT E
A N A L Y T IQ U E

ORGANIGRAMME DE SERVICE COMPTABILITE

LA DIRECTION COMPTABLE & FINANCIERE
CAISSE

Organigramme n°2  : Organigramme de la DCF

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(Source  : La Direction Comptable et Financière de l’OACA)

II- MISSIONS DE LA DCF 

1- LA DIVISION FACTURATION
Son rôle est le contrôle, le traitement et l’édition des factures concernant les
recettes de l’OACA qui sont de 2 types : Les redevances aéronautiques et les
redevances extra-aéronautiques.
A- Les redevances aéronautiques 
Elles sont composées des :
a) Redevances aéronefs 
 Redevance de route ou de survol : tout aéronef traversant l’espace aérien
tunisien doit payer une redevance pour l’usage des installations et le
service de
route de la navigation aérienne (le prix varie selon le poids de l’avion).
 Redevance d’atterrissage : elle est calculée sur la base du poids maximal
autorisé au décollage .Cette redevance dépends de la nature du trafic
(commercial ou non commercial) et de sa destination (national ou
international).
 Redevance pour usage de balisage : l’atterrissage ou le décollage effectué
la nuit donne lieu au paiement d’une redevance.
 Redevance de stationnement : le calcul de cette redevance est en fonction
du
tonnage et de nombre d’heures (la première heure qui est égale à 60
minutes de
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stationnement est gratuite, à partir de la 61 minutes on paye selon la

position
occupée au parking avion et l’envergure de l’avion).
 Redevance météo : calculée en fonction du tonnage et de la distance.
b) Redevances passagers 
 Redevance embarquement : calculée en fonction du nombre de passagers.
 Redevance de sécurité : calculée sur la base du nombre de passagers.
B-Les redevances extra-aéronautiques 
 Redevances commerciales : elles varient selon la nature de l’activité :
 redevance distribution carburent : calculée sur le volume du
Kérosène
servi aux avions par les compagnies pétrolières installées à
l’aéroport.
 redevance sur le chiffre d’affaires de Tunisie-Catering ou des
hôtels qui fournissent les repas à servir au bord de l’avion.
 redevance sur le chiffre d’affaires réalisé par les bureaux
d’échange des banques installées au niveau de l’aéroport (achat et
vente de devises).
 redevance due par tous les concessionnaires qui exercent une
activité
commerciale au niveau de l’aéroport ( exemple : vente des
journaux,
vente des articles de l’artisanat, restauration, agences de voyage,
commerce de détail ou le prêt-à-porter, café-bar, pâtisserie,...
 redevance commerciale de publicité (les panneaux publicitaires
installés à l’aéroport ou aux zones dépendantes).
 Redevances industrielles : tels que l’eau, l’électricité, la climatisation et le
téléphone.

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 Redevances domaniales ou de loyer : ce sont des redevances annuelles

pour les
occupations temporaires des dépendances des aéroports tels que les
bureaux
de représentation des compagnies aériennes.
C- La base de la facturation
a) Pour l’unité facturation aéronautique 
L’unité facturation aéronautique reçoit quotidiennement du centre de contrôle
régional CCR -qui contrôle et surveille chaque avion par le radar -et du bureau de
piste, des informations portées sur un document où est résumé tout le trafic de la
journée appelé Formulaire de Trafic (voir ANNEXE 1). Et sur la base des
formulaires de trafic (arrivée et départ) seront établies les factures des aéronefs,
les factures de route, les factures météo, les factures embarquement et les factures
de sécurité.
Les formulaires de trafic sont établis au bureau de piste de chaque aéroport qui les
transmet au siège (OACA) accompagnés des supports magnétiques comportant
les éléments de facturation.
Dans ce cas l’unité facturation du siège procèdera à :
 La réception des formulaires de trafic et leurs enregistrements sur un
registre
d’arrivé où est mentionnée la date de réception, la nature du document, le
numéros du première et dernière escale, le nom du destinataire et la
signature
de l’agent.
 Le contrôle de ces formulaires.
 La correction des erreurs éventuelles.
 La saisie de toutes les données figurant sur les formulaires (date
d’opération,
nature, compagnie aérienne, aéronef).

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 L’édition des factures et leurs signatures par l’agent concerné.

Ces factures sont éditées en 6 exemplaires : l’original et 2 copies sont envoyées au
client, une copie à la comptabilité client, une copie au service recouvrement et la
sixième est classée comme souche au service facturation.
Le paiement des redevances est effectué de 2 sortes soit au comptant (les privés,
les clients charters et les clients qui ne sont pas représentés en Tunisie) soit à
terme.
b) Pour l’unité facturation extra-aéronautique 
L’unité facturation extra aéronautique est une cellule au sein de la division
facturation ayant pour mission :
 La collecte des documents de facturation extra-aéronautique tels que la
convention d’occupation temporaire, le contrat de prestation téléphonique,
les
relevés d’électricité et d’eau, le chiffre d’affaires des concessionnaires,...
 Le contrôle des documents pré-cités et les supports qui les accompagnent.
 L’édition des factures : pour les redevances eau et électricité la facturation
est
automatique, pour les autres la facturation est manuelle et ce en attendant
la
nouvelle application informatique en cours d’essai qui va permettre la
facturation
automatique de toutes les factures.

2- LA DIVISION FINANCIÈRE
La division financière a pour rôle la coordination, le contrôle des opérations de
mouvement de fonds et la gestion des actifs circulants et ce à travers 3 services et
une unité :
A- Le service recouvrement
Le service recouvrement de l’OACA repose sur les compétences suivantes :

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Un chef de service recouvrement, deux sous-chefs de service, un chef de bureau,

un administrateur et un agent.
Le service recouvrement est chargé de recouvrir toutes les créances de l’OACA
par :
 La tenue des dossiers des clients,
 L’exécution du plan de recouvrement,
 Le contact des clients et la relance des créances impayées.
En ce qui concerne les clients, ils sont de 2 sortes :
 Les clients aéronautiques à savoir :
 Les compagnies nationales Tunisiennes telles que :

TUNISAIR  

KARTHAGO

NOUVELAIR

TUNINTER

 Les compagnies nationales étrangères représentées en Tunisie

telles que :
AIR ALGERIE

LIBYAN ARAB AIRLINES

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ROYAL AIR MAROC

EGYPT AIR

ROYAL JORDANIAN

KUWAIT AIRWAYS

QATARAIRWAYS

SYRIANARABAIRLINES

AIR FRANCE

LUFTHANSA

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BRITISH AIRWAYS

TURKISH AIRLINES

 Les compagnies charters (se sont les compagnies irrégulières).

 Les compagnies transits.
 Les clients extra-aéronautiques à savoir : Les concessionnaires
Pour le paiement de ces redevances, ces clients peuvent opter pour l’une de ces 3
modalités de paiement :
 Le paiement en espèce
Pour régler ses dettes le client doit se déplacer au service recouvrement,
muni des factures remises d’avance par la division facturation (objet de
règlement).Le service recouvrement lui remet un ordre de recette (voir
ANNEXE 2) qu’il présente à la caisse pour règlement.
 Le paiement par chèque ou par traite
Le recouvrement se réalise par le déplacement du client au siège. Le
règlement
par chèque ou traite se fait par l’établissement d’un accusé de réception
(voir
ANNEXE 3) en 4 exemplaires : une copie au client et les trois autres copies
seront destinées aux services compétents de l’OACA notamment le service
comptabilité tiers (section client), le service comptabilité des opérations
financières et le service trésorerie.
 Le paiement par virement
Dans ce cas, le service recouvrement est chargé de :
 La réception d’un avis de crédit (voir ANNEXE 4) de la banque
après son enregistrement au bureau d’ordre.
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 La vérification par l’identification du client et de l’objet du

règlement.
 L’établissement d’un accusé de réception (revoir ANNEXE 3)
en 4 exemplaires : l’original au client, une copie au service
comptabilité client, une copie au service comptabilité des
opérations financières et une copie reste souche au service
recouvrement.
La procédure du contrôle et du suivi des actions de recouvrement  se déroule
comme suit : A chaque opération de recouvrement, le service recouvrement doit
effectuer les opérations suivantes :
 Dispatching (tri) des accusés d’ordre de réception en envoyant
l’original
au client, une copie aux services suivants :
 comptabilité caisse en cas d’espèce.
 comptabilité client, comptabilité des opérations financières et
trésorerie en cas de chèque ou traite.
 comptabilité client et comptabilité des opérations financières en
cas de virement.
 copie reste souche au service recouvrement.
 Saisie des données de paiement.
 Mise à jour de la situation client.
 Transfert de touts les chèques et traites au service trésorerie.
 Etablissement d’un tableau de bord hebdomadaire mentionnant les
opérations de recouvrement et les sommes perçues, puis sa
présentation au directeur comptable et financier qui à son tour le
transmet à la Direction Générale pour information et prise de décision.
 Edition d’un état périodique mensuel des actions de recouvrement
effectuées. Cet état doit mentionner la référence des accusés de

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réception, la référence des clients et la référence de la facture et les

montants correspondants. Cet état permet :
 D’effectuer le contrôle de la séquence des numéros des accusés
de réception.
 D’évaluer la performance de chaque agent.
 De déterminer les factures impayées.
Il est à signaler qu’en cas d’annulation d’un accusé, l’original est conservé en y
apposant la mention“annulé” tout en précisant le motif d’annulation.
En cas de retard de paiement, la procédure de recouvrement est effectuée soit à
l’amiable soit de manière contentieuse:
 Recouvrement à l’amiable :
Dans une première phase par relance (directe ou écrite) en fixant un
délai de
30 jours pour le règlement des sommes dues. Ensuite par une mise en
demeure en cas de persistance dans le retard en fixant un délai de 15
jours
pour le règlement.
En cas de silence du client la deuxième méthode est déclanchée.
 Recouvrement contentieux :
En cas de non exécution du paiement à l’amiable on procède au
recouvrement juridique par voie d’huissier notaire.
B- Service ordonnancement des règlements 
Le Service ordonnancement de règlements est rattaché directement à la division
financière et hiérarchiquement à la direction comptable et financière.
L’effectif du service ordonnancement des règlements est composé : d’un chef
service, de deux chefs de section et d’un chef de bureau.
Au niveau de ce service s’effectuent tous les règlements de l’OACA.
a) Les tâches confiées au service ordonnancement des règlements
 La réception des documents

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 Du service comptabilité tiers : l’original de la facture portant la

mention “Bon à payer”, les demandes de chèques accompagnées
des originaux des bons de commande et les demandes d’ordre de
virement.
 Du service comptabilité salaire : les états d’ordonnancement de
paiement de salaire ainsi que les originaux de décisions relatives
au paiement du personnel.
 Du service comptabilité des fonds sociaux : l’engagement
légalisé du prêt , le dossier du prêt et les états de paiement
d’assurance groupe.
 Du service fiscalité : les demandes chèques accompagnées du
formulaire d’impôt sur le revenu ou du formulaire de la TVA.
 De l’unité caisse : la demande de renouvellement de fond de
roulement des caisses (alimentation caisse) et les comptes
bancaires des aéroports de l’intérieur (autres que l’aéroport de
Tunis Carthage qui se trouve à proximité de la DCF).
 Le suivi et le contrôle
Il s’agit de vérifier l’original de tout document présenté au paiement,
de
vérifier la conformité du montant en chiffre avec celui en lettre, de
s’assurer
également de la conformité de la facture avec le bon de commande et
vérifier enfin que le montant du bon de commande est supérieur ou
égal à
celui des factures.
En cas de divergence, une relance doit être effectuée.
 Le traitement des règlements
Ces règlement sont :
 règlement par chèque : dans ce cas on utilise un avis de
paiement (voir ANNEXE 5).
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 règlement par virement bancaire : dans ce cas on utilise un ordre

de virement (voir ANNEXE 6).
b)La procédure de règlement
 Règlement à terme
Les dossiers de règlement sont transmis par le service comptabilité
tiers
à la direction de contrôle gestion par bordereau.Seuls les dossiers
qui
ont fait l’objet d’une décharge seront traités par l’unité contrôle
des
dépenses relevant de la direction de contôle gestion .Ces dossiers
doivent comporter les pièces suivantes : facture, bon de
commande,
contrat, bon de réception, bon d’entrée valeur pour les matières
consommables ou toute autre pièce justifiant la dépense.
L’unité contrôle des dépenses apposera son visa sur les pièces
correspondantes.Ainsi les dossiers non visés seront retournés au
service
comptabilité tiers avec une communication motivant la cause du
rejet

contre une décharge et les dossiers visés seront acheminés par

bordereau contre une décharge au service ordonnancement des
règlements
pour la prise en charge.
 Règlement au comptant
Les demandes de chèques accompagnées des bons de commande
seront
transmis directement par le service comptabilité tiers au service
ordonnancement des règlements pour la prise en charge après visa de la
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direction de contôle de gestion.

 Règlement des salaires
La procédure de contrôle de règlement des salaires est fixée par la
direction
de contrôle de gestion et approuvée par la Direction des Ressources
Humaines (DRH), la Direction Comptable et Financière( DCF) et la
Direction Informatique et Organisation (DIO).
 Alimentation des comptes d’exploitation et des caisses des dépenses
Les dossiers d’alimentation des comptes et des caisses des dépenses
des
aéroports doivent être accompagnés du journal correspondant ou d’un
état
signé par le responsable de la caisse. Ils seront transmis au service
ordonnancement des règlements après contrôle et visa de l’unité
contrôle
des dépenses.
Il est à signaler que les dossiers de règlement sont regroupés selon la nature de
dépenses : bon de commande, contrat, téléphone, steg, sonede, salaires, impôts et
taxes,...
C- Le service trésorerie
Le service trésorerie constitue la pièce maîtresse de la DCF puisqu’il centralise
les flux financiers susceptibles des comptes bancaires et de la caisse.
Au sein de ce service, il existe 3 unités : une unité chargée des encaissements des
recettes, une unité chargée des décaissements et une troisième chargée de la
gestion des placements.
a)Unité des encaissements des recettes
L’encaissement des recettes est effectué moyennant les opérations suivantes : le
versement chèque, le versement effet et le versement espèce.
Dans ce cas l’unité encaissement a pour rôle :

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 D’assurer la collecte des chèques (voir ANNEXE 7), effets (voir

ANNEXE  8), cartes de crédit, virements bancaires, versements en devise
du service recouvrement et des recettes des caisses des aéroports.
 De désigner les bons de versement, d’endosser les chèques et les effets,
d’établir les bordereaux de versement et de les transmettre à la banque
pour versement.
 De recevoir les bordereaux de versement comportant la décharge de la
banque.
 De joindre les bordereaux de versement à l’accusé de réception de
recouvrement ou de caisse et les transmettre à la comptabilité.
 De suivre les mouvements des crédit en banques par le biais de l’avis de
crédit (revoir ANNEXE 4 ).
Il est à noter que dans le cas des chèques et effets rejetés, l’unité encaissement
procède à :
 La réception du dossier de la banque notifiant le rejet. Ce dossier
comporte le chèque ou l’effet, l’avis de débit (voir ANNEXE 9) et le
motif de rejet.
 L’établissement d’une liste des clients douteux et sa remise au service
recouvrement.
 La transmission à la comptabilité générale d’une copie du dossier avec
l’original de l’avis de débit.
b) Unité des décaissements
Le service trésorerie est informée quotidiennement par le biais des états
journaliers du solde des comptes tenus par la banque et ce pour permettre au
service ordonnancement des règlements d’ordonner les chèques ou les virements
selon les disponibilités des fonds auprès de chaque banque.
c) Unité de la gestion des placements

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En tenant compte des dépenses prévisionnelles, le service trésorerie établit un

tableau récapitulatif des liquidités disponibles pour dégager les possibilités de
placement. Pour ce faire, le service trésorerie entame les opérations suivantes :
 Consultation des banques par fax pour avoir les offres des taux de
placement.
 Réception des fax provenant des banques.
 Etablissement d’un tableau comparatif des offres pour dégager la
meilleure offre.
 Transmission du tableau au directeur comptable et financier avec la
proposition de l’offre retenue qui à son tour le transmet au président
directeur général pour la prise de décision.
Une fois le choix est effectué et la décision est prise le service trésorerie procède à
:
 L’établissement de l’ordre de placement (voir ANNEXE 10).
 La transmission de l’ordre à la banque choisie.
 La constitution d’un dossier pour le placement.
 Le suivi et la vérification de la conformité d’exécution de l’ordre de
placement.
 La transmission périodique des dossiers des placements à la comptabilité
générale.
 La transmission des certificats de retenue à la source au service fiscalité.
 L’établissement d’un échéancier mensuel des placements.
 L’établissement d’une fiche des mouvements de placements par banque.
 La détermination d’une situation mensuelle des placements.
D-L’unité caisse 
L’unité caisse de l’OACA est composée d’un chef de section et deux chefs de
bureau.

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La tâche confiée aux agents chargés de la caisse consiste à effectuer le contrôle

des dépenses et des recettes des différents aéroports pour les règlements au
comptant .
a) Le contrôle des dépenses aéronautiques 
Les dépenses peuvent être soit des TFSE (travaux fournitures services extérieurs
tel que le service de réparation ), soit des dépenses d’achat (tout achat doit être
accompagné d’un bon de réception).
Il existe des dépenses en espèce (dont le montant maximum est de 50dinars )et
des dépenses par chèque( dont le montant dépasse les 50 dinars) :
 Les dépenses en espèce
Dans ce cas le caissier procède à : l’établissement de l’ordre de payement
(voirANNEXE 11) après réception des marchandises et contrôle des
entrées,
l’inscription et la ventillation des dépenses dans le journal .
Chaque caisse dispose d’un fond de roulement versé au nom du caissier.
Aprés
chaque dépense, le caissier demande une réalimentation de la caisse par le
montant de cette dépense.
 Les dépenses par chèque
Le caissier suit la même procédure que pour les dépenses en espèces sauf
que
le montant qui est plus important puisqu’il dépasse les 50 dinars et se
limite au
plafond fixé par le pouvoir de signature du commandant. Dans ce cas le
caissier
établit un avis de payement (revoir ANNEXE 5 ) après le contrôle.
b) Le contrôle des recettes aéronautiques
Le contrôle des recettes des aéroports se fait par le contrôle du paiement des
redevances en vérifiant les montants encaissés et leurs versements. A partir de

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l’état des redevances et du journal des redevances aéronautiques automatisées

arrêtées à chaque mois, on vérifie si :
Le total des factures +/- La différence de change corresponsant au montant
effectivement encaissé.
3 -LA DIVISION COMPTABILITÉ
A- Service Comptabilité Générale
La comptabilité générale veille au bon déroulement de la comptabilité de l’Office
et assure la coordination entre les différents services qui lui sont rattachés. Elle
assure en outre la centralisation du journal des opérations diverses par section,
l’élaboration du journal des opérations diverses des sections et la prise en charge
des écritures de redressement ou de régularisation des sections et les opérations
diverses du soi même et ce concernant :
 Les écritures de la fin d’année
 Les écritures d’amortissement
 Les écritures de provision
 Les écritures du résultat et l’établissement des documents
comptables :journal, grand livre général, balance avant et après inventaire,
le bilan et les états de flux de trésorerie et le résultat de l’exercice close.
B- Service Comptabilité des Fonds Sociaux
La comptabilité des fonds sociaux est chargée de la prise en charge des prêts
et de leur suivi, de la prise en charge des soins médicaux et des emprunts
contractés par les agents de l’OACA.
a) La prise en charge des prêts
A chaque prêt accordé, la comptabilité des fonds sociaux procède à :
 La réception du procès verbal établit par de la Direction des Ressources
Humaines et signé par la commission compétente chargée de vérifier les
conditions d’octroi des prêts et approuvé par le président directeur
général.

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 La réception des contrats enregistrés et légalisés accompagnés du contrat

d’assurance vie.
Après vérification de ces documents, la copie originale des contrats est
adressée au service ordonnancement des règlements pour l’établissement
des
chèques.
 La réception de nouveau du contrat + l’avis de paiement (revoir ANNEXE
5) du service ordonnancement des règlements, comptabilisation de
l’opération et transmission de l’original de l’avis de paiement à la
comptabilité des opérations financières.
b) Le suivi des prêts
La comptabilité des fonds sociaux assure également le suivi des prêts en :

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 Notifiant sur le registre de suivi des prêts la nature de prêt, le n° d’ordre,

le nom du bénéficiaire, le montant accordé, les annuités, le principal et les
intérêts.
 Etablissant un formulaire de retenue sur salaire (retenue à la source) et le
transmettant à la DRH.
Il est à noter qu’à la fin de chaque mois, le service comptabilité des fonds
sociaux reçoit un état détaillé des retenues pour chaque catégorie de prêt (via la
comptabilité des salaires) et procède au recoupement avec le registre de suivi des
prêts.
c) La prise en charge des soins médicaux
Dans ce cas la comptabilité des fonds sociaux est chargée de :
 La réception d’un dossier (prise en charge + facture + pièces justificatives
+
engagement) approuvée par la division sociale rattachant à la DRH.
 Le contrôle de la conformité du dossier, la mention du terme “Bon à
payer” sur la prise en charge, la transmission du dossier au service
ordonnancement des règlements pour paiement, l’imputation comptable, la
saisie et le classement du dossier.
d) Les emprunts contractés par l’OACA
Dans ce cas on procède à :
 La réception du contrat + le tableau d’amortissement.
 Le suivi des remboursements : à chaque échéance on établit un état de
remboursement et on le transmet au service ordonnancement pour
paiement.
  Une fois le chèque est signé, on le remis au service trésorerie contre un
récépissé.
 La comptabilisation des remboursements à la fin d’année.

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C-Service Comptabilité Tiers

Deux sections composent ce service : la section comptabilité client et la section
comptabilité fournisseur.
a) La section comptabilité client
La comptabilité client est chargée de :
 La réception une fois par quinzaine des factures clients établies par le
service facturation (en un seul exemplaire).Parallèlement à cela s’effectue
la réception du journal facturation du service informatique. On procède
ensuite à la vérification de la conformité entre les factures et le journal
(total facture, TVA, nature de produit...) en établissant un “Rapport
d’analyse des états informatiques” soit pour signaler les éventuelles
anomalies soit pour annoncer qu’il n’y a rien à signaler.
 La réception du relevé client, de l’accusé de réception de paiement client
(revoir ANNEXE 3 )établis par le service recouvrement et de la
justification du règlement c'est-à-dire la liste des factures concernées par le
règlement. 
 L’imputation comptable des factures et leur saisie sur ordinateur, l’édition
d’un
journal et son contrôle sur la base des pièces comptables tout en portant les
rectifications sur l’état, la saisie des rectifications et l’édition d’un nouveau
journal .Une fois le journal est contrôlé, on procèdera à la validation de la
saisie
 L’apurement des comptes clients en justifiant les différents comptes caisses
sur la base des pièces comptables, l’édition du grand livre, la vérification
du recouvrement avec le grand livre, la détection des anomalies
éventuelles, la régularisation des anomalies relatives aux écritures initiées
par la section et enfin information des autres sections des anomalies
constatées dans leurs écritures.
b) La comptabilité fournisseur

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Elle a pour tâches: la vérification, le suivi, la comptabilisation et la tenue

des dossiers des fournisseurs. Au sein de cette section on distingue quatre
unités : unité fournisseurs locaux, unité fournisseurs étrangers, unité
fournisseurs entrepreneur et unité fournisseurs achats aux comptants.
 Unité fournisseurs locaux :
Cette unité est chargée de :
 La réception de la facture accompagnée de l’original du bon de
commande (voir ANNEXE 12).Après la vérification de la
conformité de la facture avec le bon de commande on procède à
l’imputation comptable et à la saisie de la facture.
 L’établissement d’un bordereau mentionnant les factures en
question et son envoi à la comptabilité matière pour certification.
Après certification, la comptabilité matière se charge du
retournement des pièces certifiées au service fournisseur
accompagnées de l’original du bon de commande, du bon d’entrée
valeur(voir ANNEXE 13) et du bon de réception (voir ANNEXE
14).
 La mention du terme “Bon à payer” sur l’original de la facture en
cas de
conformité.
 Le transfert des factures accompagnées des bons de commande,
des bons d’entrée valeur et des bons de réception au service
ordonnancement des règlements pour paiement.
 L’imputation comptable, sa saisie et sa validation, l’édition d’un
état
mensuel de la situation des fournisseurs locaux et par la suite
l’édition
d’un journal grand livre indispensable à l’apurement des comptes.
 Unité fournisseurs étrangers

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Les tâches confiées à cette unité consiste  à :

 La réception d’une demande d’ouverture de crédit (voir
ANNEXE 15) par la Direction d’Approvisionnement et
Gestion des Stocks.
 L’établissement du titre d’importation et de l’ordre de
service (voir ANNEXE 16). Par la suite la même procédure
suivie que celle des fournisseurs locaux.
 Réception du procès verbal de réception provisoire (voir
ANNEXE 17) envoyé par le chef du projet qui le soumet à
la signature par la Direction Générale.
 Réception de la part de la comptabilité matière : de la
facture, du bon de réception, du bon d’entrée valeur ainsi
que l’état récapitulatif.
 Réception de la part du service ordonnancement des
règlements des documents relatifs au paiement des droits de
douane.
 Vérification de l’état récapitulatif sur la base des
documents qui l’accompagnent.
 L’imputation comptable, la saisie, la validation et
l’apurement des comptes.
 Unité fournisseurs entrepreneurs
Cette unité s’occupe des dossiers des entrepreneurs pour le suivi des
réalisations des grands travaux et le règlement des marchés
correspondants.
Sa tâche consiste à :
 La réception d’une copie du marché établi par la Direction
Approvisionnement et Gestion des Stocks.
 L’établissement d’une fiche de marché.
 La réception des décomptes des entrepreneurs, leur vérification
et leur transmission pour signature par la Direction Générale.
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Après leur signature, les décomptes signés seront transférés au

service ordonnancement des règlements pour paiement.
 L’imputation comptable, la saisie, la validation et l’apurement
des comptes.
 Unité fournisseur achat au comptant
Pour des nécessités du service et des besoins dits urgents, le service
demandeur doit remplir une demande d’achat et la remettre à la DAGS.
Cette
dernière établit un bon de commande et le transfert à l’unité fournisseur
achat
au comptant. Suite à la réception du bon de commande, l’unité
fournisseur
achat au comptant procède à :
 La vérification arithmétique en mentionnant sur le bon de
commande le terme «  Bon à payer ».
 La transmission des documents au service ordonnancement des
règlements pour l’établissement du chèque.
 L’imputation comptable, la saisie et l’apurement des comptes
après leur vérification.
D- Service Comptabilité Salaire
Le service comptabilité salaire est chargé de : la comptabilisation informatisée
des salaires, la comptabilisation manuelle des salaires, la comptabilisation des
missions à l’étranger et la comptabilisation des missions en Tunisie.
a) La comptabilisation informatisée des salaires
Touts les salaires du personnel statutaire et contractuel sont traités mensuellement.
A chaque fin du mois, le service comptabilité salaire procède à :
 L’édition d’un état de mouvement du mois.
 L’édition du journal comptable du mois (par direction et par compte
comptable) accompagné des états de retenue (exemple CNRPS, assurance
groupe, impôts, et autres retenues).
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 Le contrôle du journal et le dispatching des états de retenue.

 L’élaboration des états de déclaration sur la base des retenues.
 L’envoi de touts les états des déclarations aux services concernés;
 Service fiscalité : IRPP, TFP, retenue à la source,...
 Service ordonnancement des règlements : CNRPS, amicale de
l’OACA, autres.
 Service comptabilité des fonds sociaux : états des retenues des
fonds sociaux (exemple : retenue/prêt voiture, retenue/prêt
logement...)
b) La comptabilisation manuelle des salaires
La comptabilisation des salaires se fait manuellement dans les cas suivants :
paiement des agents occasionnels, avance sur salaire, prime de rendement,
gratification, rectification des fautes , licencié, retraité, décédé, accidenté,...
La dite comptabilisation se fait à chaque fin du mois par :
 La réception d’un état d’ordonnancement (salaire occasionnel, avance ou
autre), sa signature par le Président Directeur Général sur proposition du
Directeur des Ressources Humaines et son inscription sur le “Registre
courrier arrivé” avec la mention du n° d’ordre de registre et du terme
“Bon à payer”sur l’état d’ordonnancement visé.
 L’imputation comptable, le contrôle et la vérification des opérations
saisies, le redressement des pièces s’il y a eu lieu, l’édition du journal
manuel, l’établissement des déclarations (impôt, CNRPS,...) et enfin
l’envoie des déclarations aux services concernés.
c) Comptabilisation de mission à l’étranger
La mission à l’étranger nécessite l’établissement d’un ordre de mission rempli et
signé par le Président Directeur Général.
L’ordre de mission à l’étranger comporte : le nom et le prénom de l’agent
concerné, sa date de naissance, sa fonction au sein de l’OACA, son grade, le pays

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de destination, l’objet de la mission, les dates de départ et d’arrivé et le montant

journalier à recevoir (les frais de la mission).
A la réception de l’ordre de mission, la comptabilité salaire procède à :
 La vérification de l’ordre de mission en ce qui concerne le nom et le
prénom, la fonction, les dates du départ et d’arrivée, le montant des frais
de mission,...
 L’enregistrement de l’ordre de mission sur un registre d’arrivée et
l’attribution d’un numéro d’ordre chronologique en mentionnant le
terme “Bon à payer”.
 L’envoie de l’ordre de mission au service ordonnancement des règlements
pour paiement.
 L’imputation comptable, la saisie et la vérification des comptes.
A la fin de la mission, l’agent doit remplir un formulaire dit « Mémoire » en
précisant la date de départ et d’arrivée et ce pour permettre au service
comptabilité le suivi et le redressement éventuel des écritures comptables
concernées.
d) La comptabilisation des missions en Tunisie
Le service d’affectation de l’agent concerné doit établir un ordre de mission en
Tunisie en mentionnant la durée probable de la mission, la nature du déplacement,
les motifs, la destination, nom prénom du mandataire. En réalité cet ordre de
mission est sous forme d’avance qui sera réglée ultérieurement après la fin de la
mission.
E- Service Comptabilité des Opérations Financières
Le service comptabilité des opérations financières est chargé de :
 La centralisation de toutes les écritures d’encaissement et de décaissement
à
l’OACA.
A cet effet il centralise les documents qui parviennent au service
comptabilité

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des opérations financières de plusieurs services de l’OACA

notamment :du
service trésorerie, de l’unité caisse, du service ordonnancement des
règlements
et du service recouvrement.
 Le traitement manuel et informatique de ces écritures et la justification
des comptes financiers.
Le traitement des comptes se fait par le tri des documents au fur et à
mesure de
leur réception par nature de banque, l’imputation comptable , la
numérotation
des pièces avec classement et l’édition du grand livre par nature de
compte.
 La justification des comptes
A la fin de l’exercice comptable on procède à la justification des comptes
suivants : les comptes chèques encaissés, les chèques et effets impayés, les
comptes placement, les comptes virement de fonds, les comptes courants
bancaires, les comptes produits perçus d’avance et produits à recevoir, les
effets à recevoir et les effets à l’encaissement.
F-Service Comptabilité Analytique
Le rôle fondamental de la comptabilité analytique réside dans l’établissement du
prix de revient de chaque produit. Elle permet de mettre en relief les éléments
constitutifs des coûts et des résultats qui présentent le plus d’intérêt pour
l’entreprise. On peut dire ainsi que la comptabilité analytique est un moyen de
gestion, de contrôle et de prise de décision.
G -Service Comptabilité Caisse
La comptabilité caisse s’occupe de toutes les opérations effectuées par la caisse
centrale et les caisses des aéroports de l’intérieur. En effet, à chaque fin du mois
elle reçoit des journaux d’arrêté des caisses comprenant toutes les pièces
justificatives, les recettes et les dépenses.
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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

Dés la réception de ces documents la comptabilité caisse procède au contrôle de

ces journaux, à l’imputation comptable, à la saisie des pièces imputées, à la
transmission des documents bancaires à la section comptabilité des opérations
financières(COF),à l’édition du journal général, et enfin à l’apurement
comptable.
4 -LA DIVISION PATRIMOINE
Elle a pour mission la sauvegarde du patrimoine de l’OACA et la gestion des
immobilisations (terrain, bâtiment, matériel...). Elle se compose de deux services.
A- Le Service Gestion des Immobilisations
Il se charge de :
 L’établissement de l’inventaire physique de toutes les immobilisations en
collaboration avec toutes les unités concernées.
 La reconstitution du fichier des immobilisations et sa mise à jour.
 La gestion des immobilisations qui consiste à la codification en affectant
à chaque type d’immobilisation un code et au suivi des mouvements
(d’entrée, de sortie et de transfert des immobilisations),...
 L’élaboration et le suivi de l’application des procédures et des structures
de gestion physique du patrimoine.
 La valorisation des immobilisations en collaboration avec les unités
concernées pour les nouvelles acquisitions par le biais du bon d’entrée
valeur (revoir ANNEXE 13) ou par référence au marché.
 La proposition de réforme pour toutes les immobilisations jugées usées ou
qui ne sont plus fonctionnelles.
Il est à noter que outre l’inventaire de fin d’année, la division patrimoine procède
à un inventaire tournant par aéroport et en cas d’écart entre les inventaires
physique et comptable, une note d’information est adressée à la Direction
Générale qui peut chargée une commission pour statuer sur les anomalies
constatées.
B- Le Service Comptabilité Matière

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La tâche principale de ce service est la certification des factures. En effet il

reçoit  de la Direction d’Approvisionnement et Gestion de Stock le bon de
réception et du service comptabilité tiers les factures et les bons de commandes. Il
procède ensuite à la vérification de la conformité entre le bon de réception et la
facture, puis entre la facture et le bon de commande.
En cas de conformité, on procède à la certification de la facture et l’établissement
du bon d’entrée valeur (revoir ANNEXE 13).
En cas de non conformité, les documents sont retournés aux services concernés
par la rectification.

5-LE SERVICE FISCALITE

Ce service est chargé de l’accomplissement des obligations fiscales de l’OACA.
Ces obligations sont de différents types : l’impôt direct, l’impôt indirect ou la taxe
sur la valeur ajoutée (TVA), les taxes parafiscales, la taxe de fiscalité locale(TFL)
et le droit d’enregistrement et de timbre.
A-L’impôt direct
L’ impôt direct se compose de l’impôt sur les sociétés, les acomptes
provisionnels, l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et les retenus
à la source.
a) L’impôt sur les sociétés ( l’IS) 
Il est dû sur le résultat fiscal qui apparaît dans l’état de résultat au taux de 30 % .
b) Les acomptes provisionnels 
Ils sont calculés sur la base de l’impôt sur les sociétés de l’exercice (N-1) au taux
de
30 %. Ils sont dûs au mois de Juin, Septembre, Décembre. L’acquittement de ces
acomptes est une déduction faite de l’ensemble des retenue à la source effectués
par les clients de l’OACA sur les différents produits.
c) L’impôt sur le revenu des personnes physiques IRPP 

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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

L’IRPP est dû sur les salaires bruts imposables. Les états de l’IRPP sont
transmis par le service comptabilité salaire.
d) Les retenues à la source
Elles sont dues au taux de :
 15% au titre des honoraires, commission, courtage, loyer et rémunération
des activités non commercialles.
 1,5% des montants égaux ou supérieurs à 1000 DT payés au titre des
marchés.
 50% de la TVA exigible au titre des marchés conclus avec les tiers.
Les personnes non résidentes qui réalisent des travaux de construction ou des
opérations de montage ou des activité de surveillance sont soumis a une retenue
au taux de :
 5% du montant brut des rémunérations pour les travaux de construction.
 10% du montant brut des rémunérations pour les opérations de montage.
 15% du montant brut des rémunérations pour les activités de surveillance.
Les différentes retenues à la source sur les factures des fournisseurs sont
communiquées par la division comptabilité générale au service fiscalité.
B-L’ impôt indirect ou la taxe sur la valeur ajoutée ( la TVA)
La déclaration du chiffre d’affaires se fait sur la base des états de la TVA
collectée communiqué par la division facturation et la division comptabilité.
L’imputation de la TVA déductible se fait sur la base des états de la TVA
déductible communiqué par la division comptabilité
C-Les taxes parafiscales
Elles se composent :
 De la taxe de formation professionnelle (TFP) 
La TFP est due au taux de 2% des salaire avant toute déduction.
 Du fond de promotion des logements pour les salariés (FOPROLOS)  
Le FOPROLOS est dû au taux de 1% des salaires.
D- La taxe de fiscalité locale (TFL)

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C’est la taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou

professionnel. Elle est due au taux de 0,2% du chiffre d’affaires brut avec un
max de 60 000 DT/an. Le chiffre d’affaires brut est détérminé sur la base des états
du chiffre d’affaires par aéroport communiqués par la division facturation.
E-Le droit d’enregistrement et de timbre 
Il est dû sur les marchés et les conventions de concession conclues par l’OACA
avec un max de 2% de la valeur de marché ou de la redevance de la concession.

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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

43
ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

INTRODUCTION

La finance, comme les autres branches de la gestion ne peut être isolée

du reste des préoccupations de l’entreprise.
La fonction financière chargée de surveiller l’équilibre financier de l’entreprise
doit réaliser dans le temps une conciliation entre les ressources et les besoins
financiers.
De ce fait l’originalité de la fonction financière vient de ce qu’elle contribue à la
marche en avant de l’entreprise en appréhendant et en prenant en charge les
contraintes essentiellement financières (la contrainte solvabilité ou liquidité qui
impose que le réservoir ne soit jamais totalement vide, et la contrainte rentabilité
qui implique le degré d’efficience de la firme).
Par conséquent l’image de marque d’une telle entreprise repose essentiellement
sur la bonne santé financière.
Pour cela, on va réserver cette partie à l’analyse critique de la division
financière de l’OACA par un diagnostic de ses atouts et de ses faiblesses loin de
porter un quelconque jugement sur une entreprise aussi bien structurée que
l’OACA mais du contact que j’ai eu avec les responsables et agents de la DCF
qu’on peut retenir certains points forts et autres faibles auxquels l’OACA est en
train de prendre les mesures nécessaires afin de pallier à ces insuffisances.

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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

Comme on l’a déjà vu dans la deuxième partie, la division financière est

composée de 3 services et une unité. De ce fait on va voir les points forts et les
points faibles ainsi que les mesures d’amélioration de chaque service et de
chaque unité à part.
I - LE SERVICE RECOUVREMENT 
Le service recouvrement, chargé du recouvrement des créances de l’OACA
conformément à la politique de crédit en vigueur, connaît des points forts et des
points faibles.
1) Les points forts
 L’application informatique actuelle : bien qu’elle souffre de certaines
insuffisances (par exemple elle ne clignote pas que le solde a dépassé la
caution), cette application constitue le point fort de la gestion des soldes
clients, grâce à elle on peut savoir :
 Le solde d’un client à chaque instant.
 Les règlements d’un client pendant une période donnée 
 La date du dernier règlement
 L’historique de la facturation et du recouvrement d’un client
 Le nombre de jours pour déterminer les intérêts de retard
 L’exige de tous les clients concessionnaires de payer d’avance toutes les
prestations relatives à la première année d’exploitation en exigeant une
caution de garantie.
 La relance de tous les clients d’une façon systématique.
 L’envoi des dossiers litigieux à la direction juridique pour le recouvrement
(la complémentarité entre les services).

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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

2) Les points faibles 

 L’absence de garantie pour quelques clients (absence de caution bancaire
par exemple)
 Le non respect des engagements de l’OACA envers les clients récalcitrants
(c'est-à-dire qui ne remplissent pas leurs engagements) met en jeu la
crédibilité de l’office.
 Le manque de coordination entre le juridique et le financier profite à
certains clients
 La non application des certaines procédures de travail (exemple : le solde
ne doit en aucun cas dépasser le montant de la caution)
3) Les mesures d’amélioration 
 L’exige d’une garantie pour tous les clients
 Le respect des engagements de l’OACA envers les clients
 La coordination entre les services
 L’application de toutes les procédures mises
II -LE SERVICE ORDONNANCEMENT DES REGLEMENTS
Le service ordonnancement des règlements, chargé d’assurer les règlements
conformément aux engagements de l’office et à la législation en vigueur, connaît
aussi des points forts et des points faibles.
1) Les points forts 
 Le service ordonnancement est très expéditif (rapide) : son travail est à
jour et n’accuse aucun retard.
 La procédure de travail est claire : la pièce à régler comporte le « Bon à
payer » de la direction financière et l’accord de la direction du contrôle de
gestion, la banque est désignée par le service trésorerie.
2) Les points faibles 
 Les règlements avant échéances affectent la trésorerie de l’office. Par
exemple si l’échéance est fixée pour le 30/03/2007 et on règle le
13/03/007 on risque de perdre l’intérêt de placement pour les 17 jours.

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ECOLE Ecole Supérieure de Commerce

 Les chèques sont manuscrits d’où un grand risque d’erreur, surtout dans
les libellés en toutes lettres.
 La gestion des chéquiers n’est pas rigoureuse ce qui implique que le
service risque de ne pas avoir de chéquier sur telle ou telle banque à un
moment donné (risque de rupture de stock)
3) Les mesures d’amélioration 
 Les règlements à l’échéance
 L’insertion de l’application informatique pour minimiser les risques
d’erreurs et pour l’image de marque de l’office.
 La gestion des stocks afin d’éviter la rupture de stocks.
III -LE SERVICE TRESORERIE 
Le service trésorerie, chargé du suivi de la trésorerie pour veiller à l’équilibre
financier de l’office, connaît aussi des points forts et des points faibles.
1) Les points forts 
 La gestion de la trésorerie (les recettes et les dépenses) au jour le jour
 La bonne répartition du travail, c’est ce qu’on appelle la répartition des
tâches (unité gestion Compte Courant Bancaire, unité étranger, unité
placement...)
 Le contrôle de tous flux de trésorerie (gestion des entrées et des sorties de
fonds)
2) Les points faibles 
 L’absence d’un budget prévisionnel de trésorerie
 La tenue manuelle de la trésorerie ce qui peut être une source d’erreur
 La difficulté de vérifier l’application des conditions des banques (calcul
du nombre de jours, date valeur, taux...)
3) Les mesures d’amélioration 
 La mise d’un budget prévisionnel de trésorerie
 La gestion informatisée de la trésorerie
IV -L’UNITE CAISSE 
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L’unité caisse, chargée de la gestion des fonds de caisse ainsi que la

centralisation des encaissements et des décaissements au comptant, connaît
comme les autres services des points forts et des points faibles.
1) Les points forts 
 La séparation entre dépenses et recettes ce qui facilite le contrôle :
dans chaque aéroport on a un compte de gestion et un compte
d’exploitation
 L’existence de fonds de roulement par unité (DNA, DAGS...) pour les
dépenses inférieures à 50 DT, allège le travail du caissier central et
facilite la tâche aux unités concernées par ces dépenses
2) Les points faibles 
 Le renouvellement du fond de roulement n’est pas limité
 L’absence d’application informatique capable de cerner les chèques non
remis aux bénéficiaires pour une éventuelle injection de nouveau dans la
trésorerie d’une part, et la recherche d’un règlement quelconque pour
s’assurer si une telle ou telle facture a été réglée d’autre part.
3) Les mesures d’amélioration 
 La mise en place d’un budget prévisionnel
 La mise en place d’une application informatique

Le stage que j’ai effectué durant deux mois (du 15/01/2007 au 15/03/2007) au
sein de l’Office de l’Aviation Civile et des Aéroports et plus précisément à la
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Direction Comptable et Financière avait un caractère obligatoire mais bénéfique

et enrichissant.
En effet loin des salles de classe et des amphis et comme un premier contact avec
la vie active, le stage m’a donné la possibilité de vivre la réalité socio-
économique des entreprises publiques tunisiennes notamment une aussi grande
entreprise telle que l’OACA, de connaître leurs procédures de travail et d’aborder
leurs problèmes de gestion et d’organisation.
De plus, à travers la courte mais fructueuse période de deux mois, j’ai pu
découvrir le monde professionnel de près puisque j’ai contacté l’une des
directions de l’OACA à savoir la direction Comptable et Financière et j’ai pris
réellement part à ses activités en accomplissant quelques tâches et d’avoir ainsi
une idée concrète sur le fonctionnement
de certains services.
En outre, un tel stage m’a procuré l’avantage d’une part d’appliquer, de contrôler,
de tester, de renforcer et d’enrichir mes connaissances théoriques acquises au
cours des études universitaires et d’autre part de développer mes facultés
d’analyse et de synthèse. De ce fait, j’ai pu saisir la complémentarité entre les
deux domaines théorique et pratique.
En ce qui concerne l’aspect relationnel de cette expérience, j’ai pu m’intégrer à la
sincérité, au sérieux, à l’esprit d’équipe et au dévouement de ceux qui consacrent
leur vie à l’épanouissement de cette entreprise nationale qui représente le
baromètre économique de la Tunisie.
Finalement, ce stage a été une occasion précieuse d’accéder à la vie active et une
base de mes expériences professionnelles futures.
Une fois encore je remercie tous les personnels de l’OACA.

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