1) 

Le principe qualité du personnel 

Tout système de contrôle interne est, sans personnel de qualité, voué à l'échec. La qualité du
personnel comprend la compétence et l'honnêteté ; cependant la fragilité du facteur humain rend
toujours nécessaires des bonnes procédures du contrôle interne.

2) Le principe d'organisation et séparation des fonctions

Il stipule que le manuel de procédures doit permettre de décrire clairement les tâches de tous les
intervenants afin d'éviter les cumuls de fonctions

Ce principe soutient que l'organisation doit :

- être rationnelle,

- être adaptée et adaptable aux objectifs de l'entreprise ;

- respecter la séparation des fonctions.

La répartition des tâches relève de la responsabilité des dirigeants. Cette responsabilité consiste à
fixer les objectifs, définir la mission des hommes (organigramme), déterminer le choix et l'étendue
des moyens à mettre en œuvre. La règle de séparation des fonctions a pour objectif d'éviter que dans
l'exercice d'une activité de l'entreprise, un même agent cumule :

- les fonctions de décisions (ou opérationnelles) ;

- les fonctions de détention matérielle des valeurs et des biens ;

- les fonctions d'enregistrement (saisie et traitement de l'information) ; - la fonction de contrôle

Il est clair qu'un tel cumul favorise les erreurs, les négligences, les fraudes et leur dissimulation.

A cet effet, dans le cadre de l'évaluation du contrôle interne, l'on doit vérifier s'il existe :

- un manuel de procédures administratives, financières et comptables adapté à l'entreprise ;

- un manuel d'organisation (dictionnaire de poste) qui comporte les séparations convenables des
fonctions

3) Le principe d'autocontrôle

Le principe d'autocontrôle ou d'intégration stipule que les procédures mises en place doivent
permettre le fonctionnement d'un système d'auto - contrôle.

La distinction des fonctions de l'entreprise (décision, conservation du patrimoine, comptabilité,

contrôle) est fondamentale sur le plan du contrôle interne, car une séparation des tâches permet de
réaliser un auto - contrôle efficace.

4) Le principe de permanence

La mise en place de l'organisation de l'entreprise et de son système de régulation (contrôle interne)

suppose une certaine pérennité de ses systèmes. Il est évident que cette pérennité repose
nécessairement sur celle de l'exploitation

5) Le principe d'universalité

Ce principe signifie que le contrôle interne s'applique à toutes les personnes dans l'entreprise en tout
temps et en tout lieu. Autrement dit personne n'est exclu du contrôle par quelle considérations que
ce soient : il n'y a ni privilège ni domaines réservés, ni établissement mis en dehors du contrôle
interne.

Il s'agit de voir :

- si toutes les personnes se conforment aux procédures ;

- si les procédures sont respectées en tout lieu et en tout temps

6) Le principe d'indépendance

Ce principe exprime l'idée que les objectifs du contrôle interne (sauvegarde du patrimoine et
amélioration des performances) sont à atteindre indépendamment des méthodes, procédés et
moyens de l'entreprise.

Il s'agit de vérifier que le paramétrage des systèmes automatisés de gestion n'élimine pas certains
contrôles. Par exemple :

- la suppression d'une écriture passée ;

- le défaut d'impression possible ou de reconstitution d'information traitée en informatique.

7)principe d’information

Les informations Doivent être, pertinentes, objectives utiles, vérifiables et communicables

- pertinente, autrement dit adaptée à son objet et à son utilisation. Elle doit être disponible et
accessible dans les temps et lieux voulus ;

- objective, car elle ne doit en aucun cas être « déformée » dans un but particulier ;

- communicable, en d'autres termes, le destinataire doit pouvoir tirer clairement les informations
dont il a besoin à partir des informations reçues ;

- vérifiable, car il doit être possible d'en retrouver les sources grâce à des références appropriées
permettant de justifier l'information et de l'authentifier

8) Le principe d'harmonie

Ce principe signifie que le système mis en place doit tenir compte des caractéristiques de l'entreprise
et de l'environnement