Chap 7 : Remise en cause du droit à déduction

Démarche pour la cession d’un immeuble (Bâtiment, construction)

Cession d’un bien immeuble

Dans les 5 ans de

OUI
son achèvement ?

TVA collectée sur prix Non après les 5 ans

de cession TOUJOURS

Non
Cession pdt le délai de
régularisation (20 ans) ? Pas de RTVA,
pas de tva
collectée si pas
oui d’option

Option TVA collectée sur

TVA collectée la cession ?
oui

Sur la cession

Non

Reversement de TVA par vingtième

(pas de tva collectée)

RTVA= TVA à l’achat x (20-N)/20

Enregistrement comptable du RTVA : Journal OD

Débit du compte 213000 (bâtiment, construction) car la VO est augmentée du montant de tva qui
n’est plus déductible (RTVA)

Crédit du compte 4455100 tva à décaisser car le RTVA est dû à l’état (dette supplémentaire) (CF.
ligne 15 déclaration CA3)
 Démarche cession d’un véhicule de tourisme

Cession d’un véhicule de tourisme

A un autre utilisateur A un négociant en biens d’occasion (garage)

Pas de tva collectée, RAF Cession dans un délai de 5 ans ?

Oui non

TVA collectée sur prix de cession Pas de tva collectée sur cession
Complément de déduction=TVA à l’achat x(5-N)/5 Pas de complément de déduction

NB : N représente le nb d’années d’utilisation du bien

Enregistrement comptable du complément de déduction : Journal des OD

Débit du compte 44562 tva déductible sur immobilisations (une partie de la tva devient déductible)

Crédit du compte 2182 matériel de transport : il faut diminuer la VO TTC car une partie de la tva
devient déductible