7 mars 2024

Cession d’un immeuble et régularisation de la TVA

- Lorsque l’immeuble est cédé entre 0 et 5 ans : la cession est obligatoirement soumise
à la TVA
- Lorsque l’immeuble est cédé entre 5 ans et 20 ans : le vendeur n’est plus obligé de
soumettre la cession à la TVA mais il peut opter pour soumettre la cession à la
TVA.

Opération Montant TVA Brute TVA Déductible

TVA TVA TVA TVA déductible
Collectée autoliquidée déductible sur
sur AIC et sur ABS immobilisations
importations
Ventes en France 5.5% soumises 3 000 000 165 000

Ventes en France 10% soumises 1 000 000 100 000

Encaissement PS soumises, pas 200 000
d’option sur les débits
Achats France 5.5% soumises 1 000 000 55 000
Acquisition intracommunautaire 100 000 5 500 5 500
soumises 5.5%
Achat pays tiers 5.5%, 200 000 11 000 11 000
importation soumise
Maintenance des fours soumises 600
mais pas d’option
Crédit-bail sur véhicule de
tourisme, pas de droit à
déduction
Honoraires de l’avocat, PS 200
soumise, option sur les débits
Cession local commercial non 200 000
soumise
Cession véhicule de tourisme 12 000 2 400
Peugeot à un négociant

2-) Régularisation de TVA

Régularisation TVA initialement 20 000 11 000
déduite à reverser
Régularisation TVA initialement 18 500 1 850
non déduite
Totaux 318 400 16 500 72 300 1 850

Débit Crédit
 445710 TVA collectée 318 400
445200 TVA due intercom 5 500
445300 TVA sur importations 11 000
445660 TVA déductible sur ABS 72 300
445620 TVA déductible sur immobilisations 1 850
445510 TVA À décaisser 260 750

Cession d’un véhicule de tourisme et régularisation de la TVA :

- Régularisation sur 5 ans maximum
- La cession du véhicule de tourisme doit être soumise à la TVA