Synthese Des Mesures Fiscales Nouvelles 2024

SYNTHESE DES MESURES FISCALES NOUVELLES 2024
Par cyrilles ZOUNGRANA - inspecteur des impÔTS/DCI-OUAGA I

ARTICLES DU LF 2024 ARTICLES MODIFIES DU CGI CONTENU DE LA REFORME
La suppression du point 6) des conditions générales de

déductibilité des charges- Ce point conditionnait la déduction des
ARTICLE 14 ARTICLE 53
sommes donnant lieu à la retenue à la source à la déclaration et du
paiement de la retenue correspondante.
L'article en question se subdivise maintenant en deux points :

• Le premier point apporte une reformulation sur la nature des
dons, libéralités et subventions pouvant donner lieu à déduction.
L'ancienne formulation visait uniquement "les versements
effectués donc en espèce- La nouvelle formulation prend en
compte les dons, libéralités et subventions faits en nature en
disant ceci " la valeur ou le montant des libéralités, dons et
subventions"-
• Le nouveau point 2) prévoit la déductibilité totale des dons
en argent ou en nature effectués au profit de l'Etat et ses
démembrements dument justifiés,
Seulement le contribuable est tenu de joindre à la déclaration de
résultat, un relevé indiquant la nature, les montants ou la valeur du
don, l'identité des bénéficiaires et la date de réception.
Abrogation de la deuxième puce de l'article 207 parce que sa

ARTICLE 16 ARTICLE 207 disposition est prévue à l'article 221 relative à la retenue à la source sur
les sommes versées aux contribuables du régime ND.
Reformulation : la nouvelle disposition indique concernant la retenue à

la source sur les sommes versées aux ND, qu'il s'agit des sommes
ARTICLE 17 ARTICLE 220 perçues par ceux-ci à l'occasion de la réalisation d'opérations de
toute nature au lieu de prestations de toute nature dans l’ancinne
formulation.
Référence: LOI DE FINANCES N°042-2023/ALT du 15 décembre portant exécution du budget de l’Etat exercice 2024
Fixation des différents taux d'imposition de la retenue à la source
ARTICLE 18 ARTICLE 221 libératoire sur les sommes versées aux ND. Ce sont des taux de 2%,
5%, 10% et 20%.
L'alinéa 2 exonère désormais les contribuables de la DGE et ceux

bénéficiant d'une exonération totale de l'impôt sur les bénéfices, de
la retenue à la source sur les sommes versées aux contribuables
ARTICLE 19 ARTICLE 226-1
en rémunération des commandes publiques. Ceci, sur présentation
d'une attestation d'exonération.
La précision n’était pas faite dans l’ancienne formulation.
Exonère désormais les ventes et les importations pour la mise à la

ARTICLE 20 ARTICLE 307-27 consommation du ciment de la TVA.
Une taxe spécifique s’applique désormais au ciment.
Extension des exonérations prévues à l'article 308 à d'autres
produits. Voir le tableau sur les produits exonérés de la TVA.
La LF apporte une précision sur le mode de détermination du

pourcentage provisoire de déduction des nouveaux assujettis- Pour
ceux-ci, ce pourcentage est déterminé à partir du montant des
opérations réalisées au cours de l'exercice précédent ou de la
période écoulée en ce qui concerne les entreprises ayant débuté
leurs activités en cours d'exercice.
Un ajout sur les conditions de déductions de la TVA supportée. Il

concerne la TVA pour le tiers auto liquidée ou rappelée. L'alinéa
ARTICLE 23 ARTICLE 326 ajouté prévoit que pour être déductible, la TVA/tiers auto liquidée
ou rappelée doit avoir été acquittée et en cas de paiement partiel, le
droit à déduction porte sur la portion acquittée.
La reforme porte sur le délai de déclaration de la taxe sur le

ARTICLE 24 ARTICLE 341 développement touristique (TDT). Désormais, elle doit être déclarée
au plus tard le 15 de chaque mois.
Changement de dénomination du chapitre IV comme suit : Taxe

spécifique sur les entreprises de télécommunication, de promotion
ARTICLE CHAP 4 TITRE 2 DU
ARTICLE 25 de monnaie électronique et de transfert d'argent. Cette formulation
LIVRE 2
est faite pour prendre en compte tous les sytèmes de mobile
money
La reforme porte sur la précision du champ d'application de la taxe

en prenant en compte tous les systèmes de mobile money.
La réforme est dans le précédent. la reformulation devient les

entreprises assujetties
la reforme concerne le point 8 de l'article qui ajoute aux produits

exonérés de la TSB, les concentrés de jus de fruits ou de légumes
ARTICLE 28 ARTICLE 356 importés destinés à l'industrie de production de boissons.
Les modalités de mise en œuvre de ces exonérations sont fixées
par arrêté du MEF.
Il s'est agi d'opérer une correction sur le cas de la bière titrant 8%

ARTICLE 29 ARTICLE 359 concernant son taux d'imposition. Il est donc de 40% puisque la
précision est maintenant apportée.
Précision sur la base imposable de la taxe sur les tabacs, cigares et

ARTICLE 30 ARTICLE 364 cigarettes, Au niveau de la dernière phrase, "cette base taxable au lieu
de cette valeur en douane"
Précision également sur la base imposable de la taxe sur le café:

ARTICLE 31 ARTICLE 380-4) elle est assise sur la valeur en douane et majorée des droits et taxes
perçus en douane,
Précision aussi sur la base imposable de la taxe sur les noix de

ARTICLE 32 ARTICLE 381-4) colas: elle est assise sur la valeur en douane et majorée des droits
et taxes perçus en douane,
ARTICLE 33 ARTICLE 392-7 Le taux de la TAF est harmonisé à 15%

ARTICLE TITRE 2 DU LIVRE 2
ARTICLE 34 institution de la taxe spécifique sur le ciment TSC à 2 000/tonne
ARTICLE 392-10 A392-15
la reforme soumet l'enregistrement des contrats de crédit-bail

immobilier à un droit fixe de 6 000F
Codification de la délivrance des actes par les procédés

électroniques, il s'agit de l'attestation d'enregistrement, les
attestations de situation fiscale, les attestations individuelles de
retenue à la source, les attestations de domiciliation fiscale, les
ARTICLE 36 ARTICLE 561-2
fiches de décompte fiscal, les certificats d'imposition et de non-
imposition, les certificats d'exonération d'impôts et taxes, les titres
de jouissance, les titres de propriété et autres services demandés
par les contribuables.
L'obligation de paiement par les moyens scripturaux est relevée à

un montant 1 000 000F.
La reforme porte sur les modalités de répartition des produits des

ARTICLE 38 ARTICLE 673-1 impôts et taxes ayant fait l'objet de paiements par mobile money.
un arrêté conjoint du MEF et MATD sera pris
La réforme ici consacre dans la loi, le recouvrement forcé après

ARTICLE 39 ARTICLE 682 l'AMD en établissement le lien entre l'AMD et les actions de
recouvrement forcé
la reforme oblige les receveurs, dans la mise en œuvre de la

procédure forcée, notamment la fermeture administrative, à notifier
aux contribuables un avis de fermeture au moins 72 h avant la date
de fermeture effective sauf dans le cas prévu à l'article 736
Le paiement spontané par le contribuable de la TVM hors délai est

ARTICLE 41 ARTICLE 775-1 sanctionné par une amende de 10% et 25% au cours d'un contrôle de
la taxe.
Au titre de l'année 2024, la LF exonère les commandes publiques

relatives à l'acquisition de semences et d'intrants agricoles, de
matériels et services agricoles et vivres auprès des sociétés
coopératives définies à l'article 8 de la loi N°014-1999/AN portant
règlementation des sociétés coopératives et groupements au BURKINA
ARTICLE 42 Néant
FASO, des impôts, droits et taxes comme la TVA, les droits
d'enregistrement et de timbre, la retenue à la source sur la
commande publique.
Toutefois, ces commandes publiques restent soumises à la
formalité de l'enregistrement et enregistrées gratis.
La LF à cet article autorise au titre l'année 2024, l'exonération à

l'importation et aux achats locaux d'armes de guerre, de leurs pièces,
éléments, munitions et autres matériels connexes ainsi que les
équipements et les matériels destinés aux forces de défense et de
sécurité, les impôts droits et taxes comme les droits de douane, la
TVA, les droits d'enregistrement et de timbre, la patente
ARTICLE 43 Néant proportionnelle sur les commandes publiques, la retenue à la
source sur commande publique- L'exonération s’applique
également aux outillages, Pièces de rechange et lubrifiants,
importés et reconnus indispensables au fonctionnement, à
l'entretien et à la réparation des matériels et équipements des FDS-
Ces commandes restent soumises à la formalité d'enregistrement
et enregistrées gratis.
Pour compter du 01 janvier 2024, la LF accorde les avantages fiscaux

prévus au régime E du code des investissements du BURKINA
ARTICLE 44 FASO, aux entreprises communautaires à actionnariat populaire-
Voir article 27 de ce code.
Ces avantages sont accordés à leur demande par le MEF.
Les articles 45 à 52 de la LF modifient les dispositions de la loi N°

009-2023/ALT portant institution d'une contribution spéciale sur la
consommation de certains produits et services, pour élargir le
ARTICLES 45 à 52 Néant
champ d'application de cette contribution. Cette contribution
spéciale s’applique désormais au bénéfice après impôt des
entreprises. Le taux applicable est de 2% du bénéfice après impôt.
La LF renouvelle l'autorisation les mutations volontaires de droits

provisoires afférents aux terrains nus à usage d'habitation hors
ARTICLE 53 Néant
délai de mise en valeur.et en l’étendant aux terrains à usage autre
que d'habitation.
La LF exonère au titre de 2024 des droits de douane, et de la TVA,

l'importation des matériaux de construction pour l'exécution des
projets et programmes immobiliers agréés conformément aux
ARTICLE 54 Néant
dispositions de la loi 008-2023/ALT du 20 juin 2023 portant
promotion immobilière au BURKINA FASO- Un arrêté conjoint du
MEF et de l'Habitat fixe les matériaux éligibles.
La LF institue des couts forfaitaires pour compter du 01 janvier

ARTICLE 55 Néant 2024, au titre de la cession définitive des terres du domaine privé
immobilier de l'ETAT et du domaine privé immobilier des CT.

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Par cyrilles ZOUNGRANA - inspecteur des impÔTS/DCI-OUAGA I

La suppression du point 6) des conditions générales de

L'article en question se subdivise maintenant en deux points :

Abrogation de la deuxième puce de l'article 207 parce que sa

Reformulation : la nouvelle disposition indique concernant la retenue à

L'alinéa 2 exonère désormais les contribuables de la DGE et ceux

Exonère désormais les ventes et les importations pour la mise à la

La LF apporte une précision sur le mode de détermination du

Un ajout sur les conditions de déductions de la TVA supportée. Il

La reforme porte sur le délai de déclaration de la taxe sur le

Changement de dénomination du chapitre IV comme suit : Taxe

La reforme porte sur la précision du champ d'application de la taxe

La réforme est dans le précédent. la reformulation devient les

la reforme concerne le point 8 de l'article qui ajoute aux produits

Il s'est agi d'opérer une correction sur le cas de la bière titrant 8%

Précision sur la base imposable de la taxe sur les tabacs, cigares et

Précision également sur la base imposable de la taxe sur le café:

Précision aussi sur la base imposable de la taxe sur les noix de

ARTICLE 33 ARTICLE 392-7 Le taux de la TAF est harmonisé à 15%

la reforme soumet l'enregistrement des contrats de crédit-bail

Codification de la délivrance des actes par les procédés

L'obligation de paiement par les moyens scripturaux est relevée à

La reforme porte sur les modalités de répartition des produits des

La réforme ici consacre dans la loi, le recouvrement forcé après

la reforme oblige les receveurs, dans la mise en œuvre de la

Le paiement spontané par le contribuable de la TVM hors délai est

Au titre de l'année 2024, la LF exonère les commandes publiques

La LF à cet article autorise au titre l'année 2024, l'exonération à

Pour compter du 01 janvier 2024, la LF accorde les avantages fiscaux

Les articles 45 à 52 de la LF modifient les dispositions de la loi N°

La LF renouvelle l'autorisation les mutations volontaires de droits

La LF exonère au titre de 2024 des droits de douane, et de la TVA,

La LF institue des couts forfaitaires pour compter du 01 janvier

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