IPCF

INSTITUT PROFESSIONNEL DES COMPTABLES ET

FISCALISTES AGRÉÉS
Loi du 22 avril 1999

BIBF
BEROEPSINSTITUUT VAN ERKENDE BOEKHOUDERS
EN FISCALISTEN
Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

3 MAI 2014

PARTIE 1

I. COMPTABILITE: /40

III. DEONTOLOGIE (I): /10

Sous-Total: /50

A B

C D

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 1
 ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

03/05/2014 - Partie 1

I. COMPTABILITE /40

A. COMPTABILITE GENERALE /15

B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES ANNUELS /15
DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES
ANNUELS
C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5
D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS DES /5
ENTREPRISES

III. DEONTOLOGIE (I) /10

TOTAL PARTIE 1 : /50

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 2
EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES
ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF
AR DU 20 JANVIER 2003 (M.B. du 12/02/2003) - modifié par AR du 10/08/2005

EPREUVE ECRITE

03/05/2014

Partie 1

Instructions générales :

o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E :

comptabilité et déontologie
• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K :
fiscalité et droit

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de
stagiaire (voir votre lettre de convocation);
o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable IPCF,
le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF et un
stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, etc…) – le
non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion de la salle d’examen
ainsi que l’annulation dudit examen;
o Cet examen se compose de questions regroupées en 3 parties distinctes : Comptabilité
(40 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres domaines du droit (25
points);
o Les résultats seront envoyés dès que les correcteurs auront corrigé les examens;
o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après
l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be;
o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le
candidat doit avoir obtenu au moins 50% des points au total de l’écrit, au moins
60% dans le domaine de la comptabilité ainsi que 50% en déontologie.
o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu
60% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie
II).

Bonne Chance !

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 3
I. COMPTABILITE /40

Mentionnez les dates et les écritures avec le libellé (les trois premiers chiffres des
comptes si possible).

A. COMPTABILITE GENERALE /15

Question A.1. /8

LA SPRL HAPPY est un concepteur et installateur de stands pour salons et foires.

Question:

Passez toutes les écritures de N, N+1, N+2

Durant l’année N la SPRL vend un certain nombre de biens.

02/03/N :
Vente d'une machine pour 30.000,00 € H.T.V.A.
Valeur d'acquisition (N-6) : 50.000,00 €.
Amortissement linéaire sur 10 ans.

05/06/N :
Vente d'un ordinateur pour 2.000,00 € H.T.V.A.
Valeur d'acquisition (N-4) : 4.000,00 €.
Amortissement dégressif sur 5 ans.

05/07/N:
Vente d'un camion 2.000,00 € H.T.V.A.
Valeur d'acquisition (N-6): 44.000,00 €.
Amortissement dégressif sur 8 ans.

On souhaite procéder à une taxation étalée de la plus-value.

Impôt des sociétés : 30%.

Année N+1

Achat d'une machine : 60.000,00 € (HTVA)

Amortissement dégressif sur 5 ans.
Cet investissement est choisi comme réinvestissement.

Année N+2

Achat d'une machine : 25.000,00 € (HTVA)

Amortissement linéaire sur 10 ans.
Pour cet investissement, un subside en capital de 2.000,00 € est octroyé par la
région.
Date d'attribution : 10/08 (N+2). Versement du subside sur le compte bancaire le
25/11/N+2.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 4
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 5
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 6
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 7
Question A.2. /4

Données :

a) Réception, le 15 juin N, de l’avertissement-extrait de rôle au précompte immobilier,

pour un immeuble dont la SA X est propriétaire, à concurrence de 1.120,00 €.

b) La SA X loue un bâtiment de Monsieur Dupont. Conformément à la convention de

location la SA X est tenue contractuellement de payer le précompte immobilier. Le 26 juin
N, Monsieur Dupont envoie l’avis extrait de rôle du précompte immobilier pour un
montant de 1.480,00 € à la SA X.

c) La valorisation fiscale de l’avantage de toute nature liée à l’utilisation du véhicule de

société est de 2.186,00 €. Pour l’année N ce montant est mentionné sur la fiche fiscale
du dirigeant d’entreprise qui doit être encore comptabilisé.

d) La SA X reçoit l’avis d’échéance d’une compagnie d’assurance pour une prime

d’assurance pension libre complémentaire indépendant (PLCI) pour dirigeant d’entreprise
pour un montant de 1.500,00 € laquelle sera payée par la société.

Question :

Comptabilisez les différentes écritures

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 8
Question A.3. /3

Données :

Le 1er février N, la SPRL J. EMBAL reçoit le décompte du salaire de son ouvrier pour le mois
de janvier. Les données sont les suivantes

Salaire horaire : 12,45 € par heure

Régime de travail : 5 jours par semaine
38 heures par semaine soit 7,6 heures /jour
Nombre de jours : 23 jours en janvier dont un jour férié
Taux du Pr. Prof. : 25 %
Acompte versé : 650,00 € le 15/01/N

Les cotisations sociales patronales sont de 38,25 %.

La comptabilité enregistre également le pécule de vacances provisionnel.
Le solde du salaire à payer est liquidé par banque.

Question :

Passez les différentes écritures à partir du 15/01/N

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 9
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 10
B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES /15
ANNUELS DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET
CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS

Question B.1. /5

Données :

La petite société DUPOND achète un bâtiment industriel pour 500.000,00 € - année N.

Les frais accessoires sont de 81.000,00 €.

La valeur du terrain représente 20% du prix d’acquisition.

La société souhaite comptabiliser le plus de charges possibles, l’acquisition a été faite le 2

janvier N, le prix été payé par banque et le taux d’amortissement est de 5% (méthode
linéaire).

Question :

Comptabilisez toutes les écritures nécessaires au livre journal année N

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 11
Question B.2. /5

Données :

Une société prend une voiture en location-financement. Le prix d'option s'élève à 10% du
capital investi.

Question :

Comment traiter cette location-financement d'un point de vue comptable:

a) à la conclusion de la location-financement ?
b) à la réception de la facture périodique ?
c) quelles écritures faut-il passer annuellement à la date de clôture ?
d) à la fin du contrat ?

L'aspect T.V.A. peut être laissé de côté.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 12
Question B.3. /5

Question :

Comment évalue-t-on les stocks et les commandes en cours d’exécution ?

Complétez le tableau ci-dessous en mettant une croix dans la bonne colonne.

Tableau

Prix d’acquisition Coût de revient Coût de revient Coût de revient selon le

sauf si valeur du sauf si valeur du degré d’avancement
marché lui est marché lui est éventuellement majoré
inférieure inférieure d’une quote-part de
bénéfice

Mat. Premières
(30)

Fournitures (31)

En cours de
fabrication (32)

Produits finis (33)

Marchandises (34)

Immeuble destiné
à la Vente (35)

Commandes en
cours d'exécution
(37)

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 13
C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5

Question C. /5

Question :

Expliquer l’utilité des termes suivants et donnez-en la formule:

1. ratios de solvabilité ;
2. ratios de liquidité générale ;
3. cash-flow ;
4. Ratio de crédit-client.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 14
D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS /5
DES ENTREPRISES

Question D.1. /2,5

Question :

Quels sont les délais de conservation des documents :

- Au niveau comptable ;
- En matière de T.V.A.

Question D.2. /2,5

Question :

Citez 5 registres dont la tenue est rendue obligatoire par le CTVA ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 15
III. DEONTOLOGIE (I) /10

E. DEONTOLOGIE /10

Expliquez votre position et confirmez-la par l’indication du ou des numéros

d’articles des lois et/ou règlements applicables.

Question E.1. /2

Données :

Vous êtes membre IPCF. Un client récent, transporteur routier vous contacte en vue de
constituer une nouvelle société.

Vous lui demandez plus d’informations et voici ce qui ressort de la discussion:

- Constitution d’une société de droit belge;

- Siège social à Anvers;
- Votre client est le gérant avec 1 des fondateurs comme co-gérant;
- Constitution par 2 fondateurs/associés roumains qu’il ne connaît pas;
- Apport en nature par les 2 fondateurs/associés;
- Provenance des fonds: inconnu;
- Activité: transport routier entre le port d’Anvers et la Roumanie.

Après plusieurs demandes auprès de votre client, vous n’obtenez pas les informations
nécessaires à l’identification des associés et à la provenance des fonds.

Vous craigniez qu’il y ait blanchiment d’argent et vous souhaitez le déclarer.

Question:

- Auprès de quel organisme introduisez-vous une déclaration?

- Informez-vous votre client et ses associés de cette déclaration?

Question E.2. /2

Données:

Vous acceuillez un nouveau client, SPRL DIRECT CAR, nouvellement constituée.

Question:

1. Expliquez ce qu’est un dossier permanent;

2. Mentionnez 2 éléments à reprendre dans le dossier permanent de ce nouveau client
d’un point de vue de son identification.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 16
Question E.3. /2

Données:

Vous accueillez un nouveau client potentiel dans vos locaux. Vous discutez de la mission qui
vous est confiée. Vous lui présentez la lettre de mission à signer. Le client refuse
catégoriquement de signer quelconque document, il estime que la confiance entre le client
et son comptable ne nécessite pas de papier.

Question :

Cette situation est elle possible au vu du nouveau Code de Déontologie ?

Question E.4. /2

Données :

Un client vous contacte et vous demande de préparer son dossier qu’il désire reprendre
rapidement.

Question :

Quelle est votre réaction ? Lui remettez-vous son dossier ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 17
Question E.5. /2

Données :

Monsieur Jean DUPONT est comptable stagiaire externe n° 500001 auprès de l’IPCF en
personne physique. Il distribue les cartes de visite suivantes.

Comptable IPCF reconnu

Monsieur DUPONT
Meilleur comptable de Belgique !!!!
0494/01.02.03

Ne payez plus d’impôt !

Questions :

Corriger la carte de visite au vu du Code de déontologie

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 18
 IPCF
INSTITUT PROFESSIONNEL DES COMPTABLES ET
FISCALISTES AGRÉÉS
Loi du 22 avril 1999

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EN FISCALISTEN
Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

3 MAI 2014

PARTIE 2

II. FISCALITE: /35

III. DROIT (II): /15

Sous-Total: /50

F G

H I

J K

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 19
 ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

03/05/2014 - Partie 2

II. FISCALITE /35

(y compris principes des droits d'enregistrement et de succession et principes relatifs
aux douanes et accises)

F. TVA /10
G. IPP /10
H. ISOC /10
I. PROCEDURES FISCALES /5

III. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES /15

DU DROIT (II)

J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX ENTREPRISES EN /10

DIFFICULTE
K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5

TOTAL PARTIE 2 : /50

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 20
EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES
ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF
AR DU 20 JANVIER 2003 (M.B. du 12/02/2003) - modifié par AR du 10/08/2005

EPREUVE ECRITE

03/05/2014

Partie 2

Instructions générales :

o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E :

comptabilité et déontologie
• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K :
fiscalité et droit

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de
stagiaire (voir votre lettre de convocation);
o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable IPCF,
le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF et un
stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, etc…) – le
non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion de la salle d’examen
ainsi que l’annulation dudit examen;
o Cet examen se compose de questions regroupées en 3 parties distinctes : Comptabilité
(40 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres domaines du droit (25
points);
o Les résultats seront envoyés dès que les correcteurs auront corrigé les examens;
o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après
l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be;
o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le
candidat doit avoir obtenu au moins 50% des points au total de l’écrit, au moins
60% dans le domaine de la comptabilité ainsi que 50% en déontologie.
o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu
60% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie
II).

Bonne Chance !

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 21
II. FISCALITE /35
(y compris principes des droits d'enregistrement et de succession et principes relatifs
aux douanes et accises)

F. TVA /10

Les montants renseignés sont HTVA sauf mention contraire

Question F.1. /5

Données :

Un assujetti TVA mixte en personne physique déposant des déclarations

mensuelles, a acheté un nouvel immeuble en 2011 avec application de la TVA sur le
tout et mise en service le 1er septembre 2011.

Valeur du bâtiment : 400.000,00 €.

Valeur du terrain : 100.000,00 €

Il a toujours utilisé ce bâtiment à 60 % pour son activité professionnelle soumise à

la TVA. L'autre partie du bâtiment (40 %) est affectée à son activité professionnelle
d’assureur.

Suite à des difficultés économiques et à une baisse de l'activité, il décide de vendre

l'immeuble.

Pour ce faire, il choisit auprès de l'administration de la TVA d'appliquer l'article 8, §

1, du Code TVA et de la manière décrite à l'article 1 de l'AR n° 14.

Le bâtiment est vendu sous le régime TVA précité le 1er décembre 2013 avec
occupation immédiate.

Prix de vente du bâtiment : 420.000,00 €.

Prix de vente du terrain : 120.000,00 €.

Question :

a. Donnez les grilles de la déclaration TVA avec les montants correspondants

lors de l'achat de l'immeuble le 1er septembre 2011 ;

b. Concernant la vente de l'immeuble le 1er décembre 2013, donnez les

éléments ci-après :

- faut-il procéder à une révision de la TVA déduite à l'origine ? Si oui, effectuez

le calcul. Si la réponse est non, motivez-la ;
- comment la vente du bâtiment est-elle déclarée au point de vue TVA (dans
quel type de déclaration ainsi que la date d'introduction) ;
- calculez la TVA devant être finalement payée à l'administration et la date
ultime de ce payement.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 22
Question F.2. /5

Données :

1. Un fabricant de voitures automobiles allemand (A) vend à un concessionnaire belge (B)

10 voitures automobiles pour le prix de 12.500,00 chacune.
B destine 9 de ces véhicules à la vente et en investit un à concurrence de 40% économique
dans son exploitation.

2. Après 20 mois d’utilisation, B revend la voiture automobile investie à C, négociant en

véhicules, pour le prix de 9.000,00 €.
C revend quelques jours après cette voiture à un kinésithérapeute (K) qui l’investit à 100%
dans son activité professionnelle.

Question :

Pour B et K, indiquez pour chacune des opérations le(s) numéro(s) de(s) grille(s) à
mouvementer et le(s) montant(s) à y inscrire suite aux situations présentées.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 23
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 24
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 25
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 26
G. IPP /10

Question G.1. /4

Données :

Le revenu immobilier – Entourez la bonne réponse

1. Le revenu cadastral d’un bien immobilier est un montant estimé

et à payer. VRAI FAUX

2. Le revenu cadastral d’un bien immobilier est un revenu locatif

estimé à l’époque de référence au 1er janvier 1975. VRAI FAUX

3. Les revenus bruts locatifs d’un immeuble sont taxables

intégralement. VRAI FAUX

4. La déduction d’emprunt hypothécaire varie suivant que

l’emprunt a été contracté avant ou après le 1er janvier 2005. VRAI FAUX

5. Un logement familial est acheté le 14 février 2007 et revendu le

27 novembre 2011. La plus-value réalisée est de 80.000,00 €. VRAI FAUX
Cette plus-value est taxée à 16,5 %.

6. Un couple donne en location une maison meublée. Dans le bail

enregistré, la partie location meuble est fixé à 10 %. Le
propriétaire doit quand même déclarer 40 % de la location VRAI FAUX
obtenue en revenu mobilier.

7. Madame X, veuve depuis 2009, donne en location une maison

meublée. Dans le bail non-enregistré, la partie location meuble
est fixée à 40 %. La propriétaire, Madame X, doit dès lors
VRAI FAUX
déclarer en revenu mobilier le montant location X 40 % X 50 %.

8. Monsieur Y achète le 1er décembre 2009 sa seule maison

d’habitation. Il contracte un emprunt hypothécaire d’une durée
de 7 ans. Il a droit dans sa déclaration IPP à la déduction pour VRAI FAUX
habitation propre et unique.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 27
Question G.2. /4

Données :

Monsieur Serge a 30 ans et cohabite légalement avec Madame Bernard.

Le 01/12/N-1, ils se marient et ensuite le 13/12/N-1, ils ont un enfant.

Monsieur a un revenu imposable de 52.000,00 €, Madame n’a pas de revenus.

Le 10/03/N (exercice d’imposition 2013), ils achètent, pour 320.000,00 €, une maison
d’habitation dont le R.C. est de 2.000,00 €.

Monsieur est copropriétaire d’un immeuble reçu en héritage en 2003 (N-9), lors du décès
de sa maman.

En N, le couple emprunte une somme de 100.000€ en 25 ans à un taux de 4.3% et

rembourse 525,00 € par mois, soit 4.725,00 € en N réparti comme suit :

- intérêt : 3.225,00 €
- capital 1.500,00 €.

Ils ont chacun souscrit une assurance vie. Monsieur paie une prime de 163,00 € /an,
Madame 132,00 € /an.

Question:

a. Quelles sont les déductions respectives sur l’emprunt (exercice d’imposition 2013)?
b. Qui doit être bénéficiaire désigné au contrat vie pour pouvoir déduire fiscalement la
prime d’assurance-vie pour habitation unique et propre?
c. Qu’en est-il des droits de succession ?
d. La situation serait-elle différente avec des co-habitants de fait ? Expliquez

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 28
Question G.3. /2

Les énoncés suivants sont-ils vrais ou faux ? Entourez la bonne réponse

Les chèque-services achetés par l'épouse d'un

fonctionnaire européen peuvent donner lieu dans le chef
VRAI FAUX
de l’épouse à un crédit d'impôt.

Un ascendant en ligne directe pensionné dont la pension

annuelle s’élève à 25.000,00 €, réside effectivement
VRAI FAUX
chez son fils lequel est au chômage. Le fils le renseigne
dans sa déclaration PP comme étant personne à sa
charge.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 29
H. ISOC /10

Question H.1. /5

Données :

La PME Abécé a procédé à l'achat (et au paiement) au profit du personnel (13 employés) et
le dirigeant d’entreprise:

• d'écochèques: 2.600,00 € (13 x 200,00 €) – il a été satisfait à toutes les conditions

de l'article 38/1 §4 C.I.R. 92);
• de chèques-repas pour le dirigeant d’entreprise uniquement. Chaque chèque a une
valeur nominale de 8,00 €; le dirigeant d’entreprise a payé une cotisation de 1,10
€/chèque : 1.600,00 €;
• de distribution gratuite de café et de boissons fraîches pendant les heures de travail
: 2.000, 00 €;
• d’un chèque de voyage de 2.500,00 €, en remerciement de 10 ans de bons et loyaux
services pour une employée.

Question:

- Déterminez les frais professionnels et/ou les DNA pour la P.M.E. Abécé qui effectue
une comptabilité par année civile.
- Mentionnez le code de la DNA dans la déclaration.

Cela concerne l'exercice d’imposition 2013, revenus 2012.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 30
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 31
Question H.2. /5

Données :

Situation au 01/01/N

Réserve légale 2.000,00 €

Réserve disponible 10.000,00 €
Résultat reporté antérieur (bénéfice) 4.000,00 €

Capital initial souscrit et libéré en numéraire le 01/01/N-8 20.000,00 €

Augmentation de capital le 30/09/N par incorporation de l’intégralité des réserves, du

résultat reporté et d’une soulte en numéraire de 4.000,00 €

Au 31/12/N, le résultat bénéficiaire de l’exercice à affecter après impôts est de 2.500,00 €,

la réserve légale est dotée à concurrence de 5 % du bénéfice après impôts. Le solde du
bénéfice est reporté à nouveau.

Question :

- Veuillez établir le relevé 328 D (état du capital fiscal) et le relevé 328 R (situation
des réserves taxées) au 31/12/N ;
- Quelle est la base imposable au 31/12/N ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 32
I. PROCEDURES FISCALES /5

Question I.1. /2,5

Données :

En rapport avec ses revenus de l'année 2011 (bilan au 31 décembre 2011), une société
reçoit une demande de renseignements datée du vendredi 10 octobre 2014. Cela concerne
une demande sur le caractère professionnel de certaines dépenses déterminées.

Question :

a. Jusqu'à quand cette société peut-elle répondre à cette demande de renseignements?

b. Que conseillez-vous à cette société si elle reçoit un avis de rectification daté du
mercredi 3 décembre 2014 concernant l'année civile 2011 ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 33
Question I.2. /2,5

Données :

Qu’est-ce que la « taxation par signes et indices d’aisance », également intitulée « situation
indiciaire » ?

Citez la (les) disposition(s) légale(s) applicable(s).

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 34
III. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES /15
DU DROIT (II)

Expliquez votre position et confirmez-la par l’indication du ou des numéros

d’articles des lois et/ou règlements applicables

J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX /10

ENTREPRISES EN DIFFICULTE

Question J.1. /2

Données :

Le gérant d'une SPRL vient vous voir avec un document stipulant qu'il doit comparaître
devant la Chambre d'enquêtes commerciales. Vous examinez ses comptes et faites les
constatations suivantes :

• un capital de 100.000,00 euro ;

• des fonds propres de 30.000,00 € équivalents à l’actif net.

Question :

a. Où se trouve cette Chambre ?

b. Que fait-elle ?
c. Prononce-t-elle un jugement ?

Question J.2. /2

Question :

a. Quel est "le pire cas" qui peut se produire lors de la comparution devant cette
Chambre ?
b. Quelles doivent être les trois conditions pour que "le pire cas" se produise ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 35
Question J.3. /2

Question :

En droit des sociétés, sur base de la situation des comptes de la SPRL repris à la question
J1., quelle procédure faut-il ou faudra-t-il entamer :
a. Citez l’article du Code des sociétés ;
b. Quels sont les documents à rédiger ?

Question J.4. /2

Données :

Il s'avère que les comptes annuels de cette SPRL n'ont pas été déposés trois années
consécutives.

Question :

Quelles sont les sanctions que risquent :

a. les gérants ;
b. la société ?
Mentionner au moins 4 des 5 réponses.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 36
Question J.5. /2

Données :

a. Quels sont les modes de convocations aux assemblées générales ordinaires d’une
SPRL ?
b. Quel est le contenu minimal d’une convocation à une assemblée générale ordinaire
d’une SPRL ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 37
K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5

Question K.1. /4

Données :

Comptable-fiscaliste exerçant la profession au sein d’une fiduciaire, vous souhaitez engager

un nouveau collaborateur sous le statut d’employé au 15/05/2014 dans le cadre d’un
contrat à durée indéterminée.
Le lundi 28/07/2014, vous recevez la lettre recommandée de ce collaborateur vous notifiant
son préavis.

Question :

- Quelle période d’essai allez-vous pouvoir lui appliquer au vu de la nouvelle

législation?
- Quel document devez-vous compléter auprès de l’ONSS ?
- A quoi sert ce document ?
- Quand le préavis pourra-t-il débuter au vu de la nouvelle législation ?

Question K.2. /1

Données :

Votre conjoint est comptable en tant qu’indépendant à titre principal. Vous l’aidez 150 jours
par an dans le cadre de son activité. A ce titre et sans revenus propres vous êtes considéré
d’un point vue de votre statut social comme « conjoint aidant ».

Au 01/06/2014, votre conjoint souhaite passer en société et deviendra dès lors « dirigeant
d’entreprise ».

Question :

Pouvez-vous conserver votre statut de conjoint aidant au 01/06/2014 ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
03/05/2014 - P 38