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Nom : #N/A
Prénom : #N/A
3emes Licence en Sciences Comptables S2 – 2023
Matière : « AUDIT FINANCIER »
Matricule : #N/A CIN : #N/A
Equipe pédagogique :
Abdelmoula L. (Grp 1&2), Bahri A.(Grp 9), Fendri S.(Grp
Salle Grp : #N/A Version : 1 ID : 5
3,4&8), Kataa Y. (Grp 7) & Khalil A. (Grp 5&6)
X 1 2 3 4 5 6 7 8 9A B C D E F G H E P
Signature du surveillant Compostage Partie 1 80 / 80
Note/20
Partie 1 : Q1 à Q22 Partie 2 85 / 85
Partie 2 : Q23 à Q34 Partie 3 60 / 60
Partie 3 : MTC Partie 4 40 / 40
20,00
Partie 4 : N°_Ctrt & Test_BL
Total : 265 / 265
X
Lundi 18 Novembre 2019 Année universitaire 2019-2020 : 1er Semestre
Le présent DS est noté sur deux cents soixante cinq ( 265 ) points et de durée de une (1) heure. Aucun document n'est autorisé.
La notation des réponses fausses réduit la note générale. Les cases hachurées ne seront pas considérées comme réponses
NE PERDEZ PAS PLUS QU'UNE MINUTE PAR QUESTION
"Logitek" SàRL
265
Tenir compte des abréviations suivantes dans l'énoncé : CSC : Code des Sociétés commerciales
Cp : Comptable OECT : Ordre des Experts Comptables de Tunisie CCT : Compagnie des Comptables de Tunisie
EC : Expert comptable TC : Technicien en comptabilité EF : états financiers CAC : Commissariat aux Comptes
A Vous avez obtenu votre diplôme de maîtrise en Juin 2003 et vous vous êtes inscrit en tant qu'expert comptable
membre de l'Ordre des Experts Comptables de Tunisie. Vous avez donc réalisé toutes les conditions pour devenir titré
aussi bien au sein de l'OECT qu'au sein de la CCT.
1- Cochez, parmi les propositions, les formalités nécessaires réalisées par vos soins pour être inscrit au tableau de l'OECT :
références : Loi 88-108 et Décret n° 2013-3790
a 1 Diplôme de licence en comptabilité
e X 1 Attestations de Diplôme d'Expertise Comptable délivré par l'Université où a eu lieu la soutenance du mémoire
2- Cochez toutes les réponses possibles ayant trait aux formalités d'inscription au tableau de la CCT en sa sous-section
"Technicien en Comptabilité" :
e X 1 Attestations de validation de stages de 2 ans chez un Technicien en Comptabilité membre de la CCT et d'une année
chez un Comptable membre de la CCT
g X 1 Attestations de validation de stages d'1 an chez un Cp membre de la CCT, ensuite d'1 an chez un TC membre de la
CCT enfin d'1 an chez un Expert Comptable membre de l'OECT.
n X 1 Attestation B3
o 1 Attestation de réussite en Master CCA (d'un des trois centres d'examen de la révision comptable)
3- Comment devriez-vous agir en cette situation ? : (cocher une seule réponse, celle qui vous semble la meilleure)
a 1 Mon cabinet démarre à peine, j'accepte immédiatement pour agrandir mon portefeuille client et mes revenus.
b 1 Je demande à Mr Zouari de patienter jusqu'à ce que je puisse mettre à disposition l'équipe suffisante pour lui.
c 1 Les normes ISA, le code d'éthique de l'IFAC, le code des diligences de l'OECT, le chapitre CAC du CSC, ainsi que les
normes d'audit tunisiennes, semblent être applicables à cette mission et me recommandent de vérifier certains aspects
liés : à mon indépendance et celle de mon équipe, à ma compétence et celle de mon équipe, à la bonne réputation en
affaires de la famille Zouari, à la bonne réputation en affaires de Mr Zouari, à la solvabilité de la firme en question,
etc... avant d'accepter.
c'est la 2ème réponse plausible, mais nous n'avons pas encore étudié le chap planification pour connaitre ces détails obligatoires
d 1 Je refuse catégoriquement car je n'ai pas le droit d'exercer ce type de mission
e X 1 Je réplique à Mr Zouari que normalement l'information qu'il veut insérer le soir à l'ordre du jour de l'Assemblée
Générale de demain doit être légalement divulguée aux associés au moins 15 jours avant la date de l'Assemblée. Du
coup, mon acceptation ou refus ce soir devient inutile. Je lui conseille d'organiser une AG supplémentaire pour la
nomination de l'auditeur dans 3 semaines et ainsi j'aurais le temps d'investiguer et de décider l'Acceptation/Refus.
c'est la 1ère réponse plausible, car tous les étudiants ont étudié les règles de convocation de l'AG en SA et SARL en 2eme année.
C Mr Zouari nuance son offre du 15 Juin... et vers le 10 Décembre 2009 il vous adresse la même offre en vous donnant
un délai d'un mois pour lui répondre. Il vous envois -sur votre demande- un extrait du projet des états financiers (EF)
2009 (en annexes). Vous les analysez en répondant aux questions suivantes :
4- Sur la base de ce projet d'EF, examinez les limites chiffrées de 2009 : (indiquez vos réponses à 3 chiffres après la virgule)
lorsque le bilan est déséquilibré et avant d'accepter la mission on ne peut pas savoir ou réside la faute causant le déséquilibre.
La société est ? a 1 par action b X 1 autre que par action c 1 N.A.
donc on fait nos calculs de façon globale pour décider suite à des limites chiffrées non précises.
l'étudiant doit montrer ici qu'il
Le Chiffre d'Affaire hors taxes, est de combien ? d 1 355 929,549 dt 2
sait lier une cellule à une autre
d'une autre feuille. Mais il doit
montrer aussi qu'il remarque
Le Total Produits hors taxes, est de combien ? e 1 364 573,564 dt 3
que le bilan est déséquilibré :
l'auditeur avant d'entamer ses
travaux doit attendre d'obtenir
Le Total Net du Bilan, est de combien ? f 3 307 139,193 dt 2
une version définitive des EF.
ici, si l'étudiant recalcule le bilan, une autre réponse est juste : 4 482 430,713 insérez en ces cases roses ci-
Le Total Brut du Bilan, est de combien ? g 3 349 423,910 dt 3 contre, pour répondre aux
questions, des références de
ici, si l'étudiant recalcule le bilan, une autre réponse est juste : 4 524 715,430 cellules provenant des feuilles de
calcul bilan et ou état de résultat.
Le Nombre d'employés au 31-12-2009, est de ? h 17,000 p. 2 N'inscrivez pas des chiffres svp.
L'EC doit douter de tout : Avant d'entamer ses travaux il doit recalculer les équilibres habituels, vérifier si le total du cpte
ISCAE - 3eme LSC - DS - Audit 22 Novembre 2019 - page : 3
Résultat correspond avec la ligne "Résultat" du bilan…etc. Pour notre cas, les limites ne changent pas de niveau si on rectifie
le bilan.
La limite chiffrée rattachée au Bilan, a atteint le ? j 1 Niveau 1 k X 1 Niveau 2 l 1 Aucun
3 349 MDT > 1 500 MDT
La 2ème limite chiffrée, a atteint le ? m X 1 Niveau 1 n 1 Niveau 2 o 1 Aucun
300 MDT < Total pdts ht 1 364 MDT < 2 000 MDT
La 3ème limite chiffrée liée aux employés a atteint le p? X 1 Niveau 1 q 1 Niveau 2 r 1 Aucun
10 < 13,917 < 30
5- Ces limites chiffrées justifient-elles l'audit obligatoire pour LOGITEK ?
a X 1 Oui b 1 Non
s'il ne s'agissait pas du "tout 1er bilan" ou si Logitek aurait été SA, les limites chiffrées imposeraint la nomination d'un CAC par son AG
6- En fin de compte, ces états financiers doivent ils être audités ?
a 1 Oui b X 1 Non
car il s'agit du tout 1er jeu d'états financiers après constitution de Logitek en Mars 2009.
c Pourquoi ? : Parce qu'il s'agit d'une SàRL (Société autre que par action) et il s'agit de ses 1ers EF, dispensés
d'audit légal. Si cette mission vous est quand même octroyée elle est d'audit libre.
7- Si vous êtes Cp membre de la CCT, pourriez-vous exercer cette mission 2009 ? : a X 2 Oui b 2 Non
A l'annexe 3A-Chap 1 , Logitek serait placée en 5ème ligne 5ème colonne, donc le CAC obligatoire & le choix existe entre EC et TC.
8- Quelle(s) référence(s) légale(s) ou réglementaire(s) qui justifie(nt) votre réponse à la question 5 ? :
e 1 de procédures convenues
g 1 de conseil financier
il ne s'agit pas d'une mission de conseil, car votre rôle y est de comparer les EF à un référentiel comptable Tn en appliquant les ISA
h 1 d'expertise judiciaire
ISCAE - 3eme LSC - DS - Audit 22 Novembre 2019 - page : 4
c'est l'AG de Logitek qui vous a nommé auditeur financier, et non pas un juge dans le cadre d'un procès judiciaire.
10- Les informations objet de la mission sont ? : 11- Donc, les normes techniques de
l'IAASB de l'IFAC à appliquer à cette
a 1 Qualitatives b X 1 Quantitatives mission sont :
Etats Financiers
c X 1 Historiques d 1 Futures a 1 ISRE
il ne s'agit pas de budget ou BP
e X 1 Complètes dans le temps f 1 incomplètes dans le temps b 1 ISRS
tout le jeu d'EF établi du 1er Mars 2009 au 31/12/20009.
g X 1 Complètes dans l'espace h 1 incomplètes dans l'espace c 1 ISAE
tout le jeu d'EF de toute l'entreprise
i X 1 sont à auditer j 1 sont à établir d X 1 ISA
votre mission est d'auditer les EF pour les comparer aux NCT. voir diapo 72 du Chap 2 (tableau)
D Vous avez accepté la mission LOGITEK 2009 relative aux EF clos au 31-12-2009 (appelée mission LOGITEK 1) :
12- En réalité qui vous a officiellement nommé auditeur en cette mission LOGITEK 1 ?
a X 2 Code de déontologie & dev. prof. OECT b X 2 Les normes non abrogées d'audit de l'OECT
les 6 normes d'audit de l'OECT sont obligatoires aux EC en missions d'audit
c 2 Les articles relatifs au commissariat aux comptes du CSC d 2 Aucune de ces propositions
il s'agit d'une mission d'audit libre, le référentiel CAC ne s'y applique pas.
16- Quel niveau d'assurance vous devriez garantir en cette mission, étant donnée votre réponse à la question 11 ? :
a 1 par le client famille Zouari b X 1 par les normes IFAC (question 11) c 1 par la Loi
vous avez dû répondre à la question 11 par "ISA"
19- En supposant que chaque Juin LOGITEK réunisse son AGO et que la nomination ou renouvellement de CAC de l'AGO de
Juin N se fait pour (N-N+1-N+2). Quelle sera la date de l'AGO de renouvellement de CAC que vous devriez refuser ?
en Juin 2019 l'AG proposera le mandat 19-20-21 qui serait interdit pour votre cabinet, sauf si vous restructurez votre cabinet avant.
a 1 en Juin 2025 b X 2 en Juin 2019 c 1 en Juin 2013
20- Si vous aviez été en la même situation mais en l'année 2002. Cette mission serait de même type que celui actuel, identifié
pour 2009 ? : (réponse unique)
a X 1 Oui, la mission serait de même nature, même avec les mêmes données chiffrées, car la conséquence est la même.
en 2002 les SARL n'étaient pas obligées de nommer un CAC, donc si Logitek vous avait proposé la mission, elle auait été d'audit libre
b 1 Non, je devrais examiner le capital social et puisqu'il dépasse 20 mdt, ou bien le chiffre d'affaires s'il dépasse 3 MDT,
la mission serait une mission CAC.
ce critère serait examiné si Logitek aurait été une SA ou SCA
c 1 Je continuerais à examiner les mêmes 3 limites chiffrées et la forme de la firme même en 2002.
non ces limites chiffrées n'existent que depuis la loi 2005-96 et le décret 2006-1546
E Alors que vous conduisez la mission LOGITEK 1, la famille Zouari prépare un projet (dans deux ans) d'introduction en Bourse des
Valeurs Mobilières de Tunis (BVMT). Elle a besoin que ses états financiers intermédiaires de 2009 soient audités.
21- La famille Zouari vous demande -en plus de la 1ere mission relative aux EF clos au 31-12-2009- d'auditer les EF de
LOGITEK clos au 30 Juin 2009. Appelons-la alors "LOGITEK 2". Si vous avez envie d'accepter la mission 2, en avez vous le
droit ? :
a 2 Non, vous n'avez pas le droit de cumuler d'autres missions pour le même client durant la même période auditée avec la
mission CAC
b 2 Oui, vous avez le droit de cumuler d'autres missions pour le même client durant la même période auditée avec la
mission CAC
c X 2 Oui, vous avez le droit de cumuler d'autres missions pour le même client durant la même période auditée avec la
mission LOGITEK 1. Rien ne vous en empêche.
La mission Logitek 1 n'est pas CAC, vos pouvez la cumuler avec d'autres missions
22- Si vous acceptez LOGITEK 2 : Quelles normes de l'IFAC devez vous appliquer ? :
Vous êtes membre de l'OECT donc vous êtes obligé d'appliquer tous les référentiels IFAC, chaque référentiel en son domaine.
a X 2 ISQM 1 & 2 d 2 COSO 1 g X 2 Normes IES d'éducation comptable
isqc
b X 2 Code d'éthique e 2 ISO 9000 et 14000 h 2 Code de déontologie de l'OECT
h : ce référentiel vous devez l'appliquer mais il n'est pas un référentiel IFAC
c 1 ISA f X 1 ISRE i 1 ISAE j 1 ISRS
Logitek 2 est l'audit d'EF intermédiaires. L'info objet de la mission sont quantitatives, passées, mais incomplètes.
23- Pour ces travaux supplémentaires, le niveau d'assurance minimal que vous devez garantir à la famille Zouari sera ? :
a 2 Mr Zouari, c'est lui qui vous a appelé et proposé la mission pour aider aux préparatifs d'introduction à la BVMT
b X 2 La famille Zouari qui a besoin de vos services pour aider aux préparatifs d'introduction à la BVMT
c 2 L'entreprise LOGITEK qui a sollicité vos services pour aider aux préparatifs d'introduction à la BVMT
25- Selon les ISA, l'auditeur doit en toute mission d'audit financier, rédiger et envoyer : (cochez les affirmations vraies) :
1 Lettre de mission a X b c X d
2 2 2
4 Rapport d'audit m n X o p X
2 2 2 2
26. En cette mission, vous utilisez l'outil "Matrice des Tests des Contrôles". Selon vous, elle devrait comporter ? : (réponse
unique)
il s'agit d'une mission d'AF, la MTC à établir par votre cabinet devrait contenir certains contrôles des procédures SCI ayant impact sur les EF2
a 2 tous, ou le maximum, des contrôles rattachés à toutes les procédures du SCI de Logitek
vrai si c'est une mission de diagnostic de SCI et non d'audit financier
b 2 tous les contrôles rattachés aux seules procédures du SCI ayant impact direct sur les EF 2009 de Logitek
c X 2 certains contrôles, les plus pertinents, rattachés aux seules procédures du SCI ayant impact direct sur les EF 2009
de Logitek
27. Lisez bien les descriptifs des Contrôles (à la feuille de calcul MTC) et Remplissez adéquatement les colonnes colorées 3, 4, 5,
6, 7, 8, 10 et 12 pour les trois contrôles de la matrice MTC puis revenez à cette feuille pour continuer le QCM :
22 Remplir feuille MTC Question 27, sur 56 points
La cellule O7 de la MTC indique un test que vous allez réaliser en feuille No_Contrat. Effectuez cette tâche puis revenez
répondre aux question qui suivent :
28- La suite numérique que vous testez, s'est avérée satisfaisante ou défaillante ?
f 2 Satisfaisante, car les erreurs de numérotation ne sont pas significatives face à l'importance de la population
b 2 un compte comptable
30- Le résultat du test de la suite numérique va directement affecter votre appréciation de quelle assertion de contrôle interne :
a 4 exactitude
b X 4 exhaustivité
c 4 restrictivité
e 2 Considérer que le Risque inhérent lié aux Coûts des Ventes soit fort
f 2 Considérer que le Risque inhérent lié aux Coûts des Ventes soit faible
e 2 Considérer que le Risque de Contrôle lié aux Coûts des Ventes soit fort
f 2 Considérer que le Risque de Contrôle lié aux Coûts des Ventes soit faible
e 2 Considérer que le Risque de Détection lié aux Coûts des Ventes soit fort
ISCAE - 3eme LSC - DS - Audit 22 Novembre 2019 - page : 8
f 2 Considérer que le Risque de Détection lié aux Coûts des Ventes soit faible
a 4 intensifier vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Paie
b 4 intensifier vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Coût des Ventes
c X 4 intensifier vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Ventes&Maintenances
d 4 alléger vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Paie
e 4 alléger vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Coût des Ventes
f 4 alléger vos travaux substantifs d'audit financier des comptes sur la rubrique Ventes&Maintenances
La cellule O8 de la MTC indique un échantillonnage que vous allez réaliser en feuille "Test_BL". Effectuez cette tâche puis
revenez répondre aux question qui suivent :
32- Quelle est l'utilité pour un auditeur financier de choisir un échantillon au hasard ?
a X 2 pour ne pas être accusé utlérieurement de vouloir choisir les documents qui ne nécessiteraient que peu d'effort d'audit
a 2 1 parce que :
b 2 3 parce que :
c 2 7 parce que :
d X 2 20 parce que : car le contrôle testé se conduit chez Logitek chaque jour
d 2 Autre parceque :
34- La mission actuelle LOGITEK 1 étant en cours de réalisation durant 2010, vous remarquez que le comptable salarié de
LOGITEK a démissionné. La famille Zouari -prétextant que vous maîtrisez désormais les comptes de leur firme- vous propose de
tenir en même temps la comptabilité de 2010 et les exercices qui suivent et de vous payer les honoraires adéquats en plus de ceux
de la mission actuelle LOGITEK 1. Que décidez vous ?
a 4 il m'est interdit d'accepter de réaliser ces services, selon les articles du CSC relatifs au CAC
b X 4 il m'est recommandé d'éviter d'être juge et partie à la fois, selon les directives du code d'éthique de l'IFAC et du code
de déontologie de l'OECT
l'indépendaance est perdue ici, si on est responsable de l'Info Objet de la Mission d'Assurance on ne révélera pas nos propres erreurs
c 4 il s'agit de travaux supplémentaires à effectuer dans le cadre de la même mission actuelle, j'y applique les ISA
d 4 il s'agit de travaux supplémentaires de traitement de données financières, j'y applique les ISRS 4410 "Compilation"
ISCAE - 3eme LSC - DS - Audit 22 Novembre 2019 - page : 9
E
Vous avez fini de conduire tous les travaux d'audit jugés nécessaires à la mission LOGITEK. Vous constatez que : il
n'y a eu découverte d'aucune fraude et que la plupart des 20 erreurs significatives que votre équipe a découvertes et
que vous avez revues et validées, ont été toutes rectifiées par le comptable de la firme LOGITEK Sàrl, sous ordre de
Mr Zouari, sauf une seule erreur significative (relative à des provisions) et ce après une fructueuse réunion entre vous
et Mr Zouari. Il ne reste de ces erreurs comptables significatives que cette unique anomalie qui n'ait pas été rectifiée.
a 3 Rapport de certification pure et simple des états financiers de LOGITEK Sàrl clos au 31-12-2009
b X 3 Rapport de certification des états financiers de LOGITEK Sàrl clos au 31-12-2009, avec réserve
il s'agit d'une seule erreur comptable significative non rectifiée par le dirigeant, donc le rapport doit la mentionner mais pas jusqu'au refus.
c 3 Rapport de refus de certification pure et simple des états financiers de LOGITEK Sàrl clos au 31-12-2009
d 3 Rapport d'impossibilité d'exprimer une opinion relative aux états financiers de LOGITEK Sàrl clos au 31-12-2009
28- Quelle forme aura votre rapport de la mission LOGITEK Sàrl 2009 ?
Les ISA imposent cette forme quel que soit le type du rapport
29- Le référentiel comptable par rapport auquel vous avez audité les EF de LOGITEK Sarl clos au 31-12-2009 est :
30- Rédigez votre paragraphe d'opinion (rapport) en ordonnant les parties de phrases suivantes : (utilisez la liste déroulante pour
numéroter)
il s'agit d'un rapport de certification avec réserve avec forme positive et vis-à-vis des NCT.
a 1 Nous n'avons pas pu collecter les preuves que h 7 1 l'anomalie significative suivante :
d 4 1 et ce dans tous leurs aspects significatifs k 1 Nous sommes dans l'impossibilité d'exprimer
f 1 ne présentent pas une image fidèle m 1 notre opinion quant à la sincérité des EF de
14
Les états financiers de LOGITEK SàRL clos au 31-12-2009 présentent une image fidèle et ce dans tous leurs aspects
significatifs conformément au système comptable tunisien sous réserve de rectifier l'anomalie significative suivante :
31- étant donné ce que vous aviez décidé face à l'AGO de Juin 2019, et en sachant que les entreprises informatiques ne sont pas
réellement devenues en situation catastrophique suite aux effets COVID grâce au télétravail, que répondez vous à la proposition
de Mr Zouari ? :
si l'étudiant a lu l'annexe n°7(4) du Chap 2 il saura que c'est une mission de procédures convenues et à la charge du CAC de la firme
a 4 Je refuse la mission relative au COVID car je vous aiderai à tricher devant l'Etat.
32- Si vous acceptez la mission liée à la pandémie, Mr Zouari vous a chargé en fait d'une mission de ? :
a 3 Audit limité
b 3 Conseil de gestion
c 3 Compilation
e X 3 Procédures convenues
lire l'annexe 7 (4)
33- Si vous acceptez la mission liée à la pandémie, qu'allez vous y appliquer comme normes de l'IAASB ? :
34- de façon générale, Quelles sont les missions que peut réaliser l'Expert comptable ou le comptable ou le technicien en
comptabilité en tant que représentant de la justice :
32- Puisque vous êtes expert comptable membre de l'OECT, pouvez vous être membre de l'IFAC ?
a X 3 non, les membres de l'IFAC sont des ordres h 3 oui, les membres de l'IFAC sont des personnes
a 2 Toutes les entreprises privées h X 2 les associations de droit commun selon leurs revenus
b 2 certaines entreprises privées selon le critère du i X 2 certaines entreprises privées selon le critère des
capital social limites chiffrées
c X 2 Les sociétés par action j X 2 les associations sportives selon leurs revenus
Fin de l'examen partiel d'Audit financier - 18 Novembre 2019 - 3emes LSC - ISCAE.
Actifs immobilisés
28 424,178
1 868 091,751
321 614,799
ACTIFS COURANTS
1 175 291,521
page : 10
LOGITEK SàRL
281, rue N° xxxx, zone industrielle de la Charguia - 2035, Tunis Carthage
ETATS FINANCIERS DE L'EXERCICE CLOS LE 31 décembre 2009
BILAN
(États financiers établis selon les Normes Comptables Tunisiennes, Montants exprimés en Dinar)
CAPITAUX PROPRES
PASSIFS
PASSIFS COURANTS
page : 11
Calculs du cabinet :
4 482 430,713 total net actif recalculé
on ne peut pas savoir à ce stade si l'erreur réside en
1 175 291,520 différence actif-passif
un oubli à l'actif ou une erreur au passif
Total Brut du Bilan selon l'actif tel que calculé par le cabinet : 4 524 715,430
Total Brut du Bilan tel que calculé par le client : 3 349 423,910
(remarque : on ne calcule généralement pas le total brut du bilan sur la base du Passif)
Juridiquement, si la mission -en rectifiant les erreurs les plus évidentes d'un bilan- s'avère une mission d'audit
libre et non de CAC (ou vice-versa), l'OECT a pris une position depuis très longtemps : lorsque l'AG nomme
le CAC pour un mandat, il continue à réaliser son mandat et les chagements s'opèreront le mandat suivant,
sauf si le CAC de sa propre initiative décide de démissionner en tant que CAC (puisque trop de
responsabilités lui incombent).
Pour les honoraires, le barème s'applique aux missions d'audit légal réalisées par un EC ou un TC, comme
aux missions d'audit libre, réalisées par un EC ou un TC ou un Cpt ou tout autre consultant. Mais
normalement le Cpt et le Consultant n'ont pas le droit d'exercer l'audit financier libre en Tunisie (alors que
c'est une pratique diffuse et non sanctionnée dans la réalité vécue en Tunisie depuis des décennies) Il n'y a
eu d'action de refoulement de ce genre de pratique illégale que lors du mandat de feu si Ahmed Mansour
Allah yer7mou dernier président du Conseil National de l'OECT avant la révolution.
page : 12
LOGITEK SàRL
281, rue N° xxxx, zone industrielle de la Charguia - 2035, Tunis Carthage
ETATS FINANCIERS de l'exercice clos le 31 décembre 2009
ETAT de RESULTAT
(États financiers établis selon les Normes Comptables Tunisiennes, Montants exprimés en Dinar)
Exercice de 12 mois clos le
Notes 31-déc-09 31-déc-08
PRODUITS D'EXPLOITATION
CHARGES D'EXPLOITATION
Préventi
Automa
Détectif
Manuel
N° du Description du Contrôle mis en place par Logitek Description du test du contrôle Taille Test de
C A V R Périodicité Observ - Conclusion
Ctrl SàRL (test d'existence/conception) échantillon permanence
entre les montants retirés en espèces par registres semaines) et vous en vérifier les
région, 21 concordent. Il n'existe aucun écart. Tous
chaque chef région et la somme des montants de X X XXX des 3 concordances en montants ainsi que les visa OUI
en tout : les paiements comportent visa et cachet du
la semaine, inscrits comme paiements des régions et et cachets apposés. (Vous considérez que ce
7 correct DAF
ouvriers et des commerciaux. Il appose son visa montant contrôle permet la validation des comptes
21 correct
et cachet sur registre. En cas d'écart, il ne vise retiré par de trésorerie mais pas la validation de la
le registre que si le chef région apporte ses région paie).
explications et les note sur registre.
Vous considérez ce contrôle ayant grand - Vous, EC, testez les comptes ainsi et
2 Contrats de Ventes&Maintenance
3
Une fois par mois, les contrats -papier- de impact sur l'audit des ventes. Vous vérifiez non la procédure,
(enregistrem Deux contrats de votre échantillon montrent
convention de vente de matériels, logiciels et leur exhaustivement la suite numérique des - le Directeur juridique accapare des
ents qu'ils sont signés et numérotés alors que les
maintenance régulière sur une période minimale de numéros de contrats de ventes sur fichier, fonctions incompatibles
mensuels) travaux et paiement y relatifs n'ont pas encore
3 ans, sont numérotés manuellement par le Monthly : (travaux rattachés à la feuille de calcul - Déjà la conception de ce contrôle est
parmi les effectués en totalité. Vous refaite ce test de
Directeur du département juridique, après tenue "No_Contrats"). Puis vous sélectionnez un erronée, celui qui reçoit et signe tient le
12, et non 3 contrôle sur un échantillon plus important et
signature par lui et le client, une fois tous les mensuelle échantillon de contrats-papier numérotés et registre et se contrôle ainsi !!!
contrats (il daté en fin 2009 et vous trouvez que tous les
volets de discussion convenus, et après qu'il ait X X XXXX d'un vous y vérifiez si les travaux ont été NON - Si ce contrôle aurait été fait par une
s'agit d'un 10 contrats du mois de Décembre sont signés
reçu les paiements d'avances minimales de 30% fichier, réellement achevés en totalité par Logitek et si autre personne, il aurait couvert les 4
test et numérotés alors qu'aucun engagement n'a
par le client. Le Directeur du département selon le prix a été payé en totalité par le client de assertions.
inadapté au été achevé ni ses paiements effectués en
juridique tient -actualisé- un fichier des contrats de conditions. Logitek, avant la date de signature du contrat - Vous n'auriez pas du choisir ce contrôle
contrôle ou totalité. Vous déduisez que le Chiffre d'affaire
"vente/maintenance" contenant toutes les par les 2 parties. Au cas où les travaux et/ou pour en tester l'existence !!!
bien mal de 2009 devrait être minoré de ces 10 ventes
informations de chaque contrat accompli ainsi que paiement n'ont pas été finalisés avant cette - La Description du test de contrôle par
décrit par qui s'achèveront en fait en 2010.
son numéro de contact. date, vous déclassez le contrat vers la période l'Auditeur induit un risque de détection
vous même)
de vente suivante. fort (procédure d'audit inadéquate)
Services et de Produits
Chaque chef chantier renseigne quotidiennement incohérence. Il apparait donc sur registre de
un registre des matériaux consommés. Les chantier que toutes les livraisons ont été
Vous sélectionnez un échantillon au hasard
livraisons sur chantier sont toujours majorées de consommées par le chantier. Vous décidez
des BL et vous vérifiez l'existence de leur
1% en prévision de défauts ou de cassures. Le X X XXX Daily 20 d'établir un cadrage des stocks et le comparer OUI
numéros sur registre "Consommations" de
chef chantier signe le BL prénuméroté, apporté par aux valeurs références consommées par
chantier.
le livreur des matériaux et renseigne le numéro du chantier témoin (valeurs établies par
BL sur registre "Conso" du chantier. consultation du cabinet de consulting en
informatique).
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