IPCF

INSTITUT PROFESSIONNEL DES COMPTABLES ET

FISCALISTES AGRÉÉS
Loi du 22 avril 1999

BIBF
BEROEPSINSTITUUT VAN ERKENDE BOEKHOUDERS
EN FISCALISTEN
Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

09/11/2019

PARTIE 1

I. COMPTABILITE: /40

II. DEONTOLOGIE : /10

Sous-Total: /50

A B

C D

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 1
 ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

09/11/2019 - Partie 1

I. COMPTABILITE /40

A. COMPTABILITE GENERALE /15

B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES ANNUELS /15

DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES
ANNUELS
C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5

D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS DES /5

ENTREPRISES

II. DEONTOLOGIE /10

TOTAL PARTIE 1 : /50

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 2
EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES
ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF
AR DU 27/09/2015

EPREUVE ECRITE

09/11/2019

Partie 1

Instructions générales :

o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E :

comptabilité et déontologie ;
• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K :
fiscalité et droit ;

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de
stagiaire (voir votre lettre de convocation);
o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable
IPCF, le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF
et un stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, ou
d’autres couleurs) – le non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion
de la salle d’examen ainsi que l’annulation dudit examen;
o Cet examen se compose de questions regroupées en 4 parties distinctes : Comptabilité
(40 points), déontologie (10 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres
domaines du droit (15 points);
o Les résultats seront envoyés dès que les correcteurs auront corrigé les examens;
o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après
l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be;
o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le
candidat doit avoir obtenu au moins 60% des points au total de l’écrit, au moins 60
% dans le domaine de la comptabilité, 60 % en déontologie, 50 % en fiscalité
et en droit ensemble.
o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu 60
% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie III).

Bonne Chance !

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 3
I. COMPTABILITE /40

Mentionnez les dates et les écritures avec le libellé (minimum les trois premiers
chiffres des comptes si possible).

A. COMPTABILITE GENERALE /15

Question A.1. /6

Données

Le 1er février N, la SPRL RECURE reçoit le décompte du salaire de son ouvrier pour le mois
de janvier. Les données sont les suivantes :

Salaire horaire 11,75 € /heure

Régime de travail 5 jours par semaine - 40 h/semaine - 8h/jour
Nombre de jours 23 jours en janvier y compris un jour férié payé
Taux du précompte prof. 25 %
Avance versée 650,00 € le 15/01/N

Les cotisations patronales s’élèvent à 38,25 %. La comptabilité enregistre une provision

pour le pécule de vacances (10,27 %). Le solde du salaire est versé par la banque.

Questions

1. Donnez les écritures pour le 15/01/N.

Réponse – 2 points

15/01/N

455 Rémunération à payer 650,00

@ 550 Banque 650,00

Variante : si 41 à la place du 455

416 Créances diverses à 550 Banque

2. Etablir le calcul du salaire net et le décompte total des charges de la société au

31/01/N.

Réponse – 2 points

Calcul du salaire net

Base ONSS 2.162,00 € * 108 % 2.334,96 €
ONSS ouvrier 2.334,96 € * 13,07 % 305,18 €
Salaire imposable 2.162,00 € – 305,18 1.856,82 €
Précompte professionnel 1.856,82 € * 25 % 464,21 €
Salaire net 1.856,82 € – 464,21 1.392,61 €

Avance déductible 650,00 €

Salaire net à payer 1.392,61 € – 650,00 € 742,61 €

Coût total pour l’entreprise

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 4
Salaire brut 2.162,00 €
ONSS employeur 2.334,96 € * 38,25 % 893,12 €
Provision pécule de vacances 2.334,96 € * 10,27 % 239,80 €
3.294,92 €

3. Donnez les écritures pour le 01/02/N.

Réponse – 2 points

6203 Salaire ouvrier 2.162,00

621 Cotisation ONSS employeur 893,12
@ 453 Précompte professionnel retenu 464,21
@ 454 ONSS à payer 1.198,30
@ 455 Rémunération à payer 1.392,61

625(0) Dotation provision pour pécule de 239,80

vacances
@ 4561 Pécule de vacances ouvrier 239,80

455 Rémunération à payer 742,61

@ 550 Banque 742,61

Si une avance est comptabilisée en 416 le 15/01, la dernière écriture du journal

sera remplacée par:

455 Rémunération à payer 1.392,61

@ 550 Banque 742,61
@ 416 Créances diverses 650,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 5
Question A.2. /4

Données

Vous êtes chargé(e) de la clôture 2018 de la petite société LEPAGE, concessionnaire

automobile.

Le show-room est repeint tous les 6 ans. Le coût des travaux est estimé à 30.000,00 € sur
la base d’un devis reçu d’un peintre (l’estimation n’a pas été modifiée depuis le départ).
Une provision de 5.000,00 € par an a été constituée depuis 2013 en prévision de ces
travaux qui seront réalisés en 2019.

De plus, le gérant vous a indiqué qu’il compte agrandir le show-room dans 3 ans. Sur la
base des devis reçus, les travaux sont estimés à un montant de 90.000,00 € HTVA. Le
gérant vous demande de comptabiliser une provision de 30.000,00 € en 2018.

En 2019, les travaux de peinture sont effectués. L’entrepreneur (peintre) facture un

montant de 32.000,00 € HTVA à la société LEPAGE.

Questions

1. Comptabilisez les écritures nécessaires à la clôture de l’exercice 2018 en tenant compte

des données reprises ci-dessus.

Réponse – 2 points

Ecritures de clôture 2018

Comptabilisation de la provision 2018 concernant les travaux de peinture :

Dotation aux provisions pour grosses
6360 5.000,00
réparations et gros entretiens
Provisions pour grosses réparations et gros
A 162 5.000,00
entretiens

(info : Concernant l’agrandissement du show-room, il n’est pas possible de

constituer une provision car il ne s’agit pas de risques prévisibles, de pertes
éventuelles ou de dépréciations qui ont pris naissance au cours de l'exercice ou
au cours d'exercices antérieurs. Cet agrandissement sera amorti.)

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 6
2. Comptabilisez la facture de l’entrepreneur (peintre) en 2019 ainsi que l’utilisation de la
provision constituée.

Réponse – 2 points

Ecritures en 2019 concernant les travaux de peinture

Facture de l’entrepreneur :
6116 Entretien et réparations construction 32.000,00
4110 TVA à récupérer 6.720,00
A 440 Fournisseurs 32.000,00
A 4513 TVA à payer sur opérations cocontractant 6.720,00

Utilisation de la provision :
Provisions pour grosses réparations et gros
162 30.000,00
entretiens
A 6361 Utilisation de provisions pour grosses
réparations et gros entretiens 30.000,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 7
Question A.3. /5

Données

Il vous est demandé de comptabiliser l’affectation de la SA DELTA à la suite des décisions

prises par l’AG du 12/05/N+1.

Les comptes de l'exercice N-1 ont été clôturés avec une perte reportée de 10.000,00 €, le
capital social est entièrement libéré et s'élève à 300.000,00 € et la réserve légale est de
25.000,00 €.

Le bénéfice de l'exercice N s'élève à 105.000,00 €.

La société a tenu une assemblée générale le 12 mai de l'année N+1, au cours de laquelle
les décisions suivantes ont été prises :

• Dotation à la réserve légale dans la limite du minimum légal (tel que prévu par le Code
des sociétés et des associations).
• Affectation d'un dividende égal à la moitié du bénéfice à distribuer au sens du Code des
sociétés et des associations (le précompte mobilier s'élève à 30%).
• Le solde est transféré à la réserve de liquidation.

Question

Donnez les écritures du traitement du résultat.

Réponse

Voir avis CNC 2015/2

Pour l’assemblée générale (facultatif)

690 Perte reportée de l’exercice précédent 10.000,00

141 @ perte reportée 10.000,00

6920 Affectation aux réserves légales 4.750,00

130 @ réserves légales 4.750,00
5 % de (105.000,00 – 10.000,00) = 4.750,00

694 Rémunération du capital 47.500,00

471 @ dividendes sur l’exercice 47.500,00
(105.000,00 – 10.000,00)/2
Inscription à la réserve de liquidation
6702 Charges fiscales estimées 4.275,00
450 @ Montant de la dette fiscales 4.275,00
estimée
42.750,00 X 10%

6921 Affectation aux autres réserves 42.750,00

133x @ Réserve disponible 42.750,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 8
B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES /15
ANNUELS DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET
CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS

Question B.1. /10

Données

La SA SAROUL a été créée le 1er juin 2009 et a pour objet social la fabrication et la vente
de pneus. Hormis la première année, l’exercice comptable commence le 1er janvier de
chaque année pour se terminer le 31 décembre. Son capital est composé d’actions de 25,00
€ de valeur nominale.

Dans les pages suivantes, vous trouverez :

- La balance par soldes établie le 24 décembre 2015 ;

- Les documents ou renseignements utiles permettant de comptabiliser les opérations
de la dernière semaine de l’exercice comptable 2015 ;
- Les relevés et autres informations d’inventaire au 31/12/2015.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 9
Balance par soldes au 24 décembre 2015

N° Intitulés des comptes Solde Solde

comptes débiteur créditeur
100 Capital 200.000,00
130 Réserve légale 27.500,00
173 Etablissements de crédit 87.912,27
220 Terrains – Valeur Acquisition 50.000,00
221 Constructions – Valeur Acquisition 400.000,00
2219 Amortissements Actés sur constructions 120.000,00
231 Machines – Valeur Acquisition 112.000,00
2319 Amortissements Actés sur machines 34.500,00
280 Participations dans entreprises liées 10.000,00
2809 R.D.V. actées 1.000,00
330 Stocks produits finis 63.500,00
340 Stocks marchandises 255.000,00
400 Clients 25.000,00
41159 TVA à récupérer 12.000,00
423 DEA – Etablissements de crédit
440 Fournisseurs 164.000,00
45154 TVA à payer 21.750,00
453 Précomptes retenus à payer 1.875,00
454 ONSS à payer 1.125,00
455 Rémunérations à payer 2.250,00
510 Actions et parts 2.000,00
5109 R.D.V. actées 100,00
550 Banque 94.162,27
570 Caisse 2.750,00
579 Caisse chèque repas 1.000,00
604 Achats marchandises 787.500,00
608 RRR obtenus 42.500,00
611 Charges locatives 9.500,00
6127 Electricité 4.625,00
6140 Assurance incendie 4.750,00
6165 Publicité 5.375,00
6202 Rémunérations employés 20.250,00
6203 Rémunérations ouvriers 19.000,00
621 Cot. patronales d’ass. sociales 11.750,00
650 Intérêts sur emprunts 6.750,00
663 Moins-value sur réalisations d’im. 1.250,00
corporelles
670 Impôts et précomptes versés 125.000,00
7003 Ventes à 21% 1.370.750,00
708 RRR accordés 62.500,00
751 Produits des actifs circulants 10.400,00
TOTAUX 2.085.662,27 2.085.662,27

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 10
Questions

Passer pour les points 1) à 6), au livre journal, les écritures comptables de la dernière
semaine de l’exercice comptable ainsi que les écritures d’inventaire au 31/12/2015.

Opérations de la dernière semaine de 2015

1) Le 26/12/2015, une prime d’assurance annuelle de 1.500,00 € concernant l’assurance

incendie des immeubles du 01/12/15 au 30/11/2016 est payée par banque avec un
certain retard (aucun intérêt de retard n’est à comptabiliser), l’échéance était le 1er
décembre 2015. Extrait bancaire n° 201524568.

Réponse - 1 point

26/12/2015

6140 Assurances incendie 1.500,00

550 à Banque 1.500,00
Extrait bancaire n° 201524568

Option : 6140 pour 125,00 et 490 pour 1.375,00 à 550 banque

2) Le 27/12/2015, l’entreprise perçoit le loyer d'un immeuble qu'elle donne en location à

un tiers. Ce loyer d'un montant de 5.100,00 € est payable trimestriellement et
anticipativement. Période de couverture du 01/12/2015 au 28/02/2016. Extrait bancaire
n° 201524569.

Réponse - 1 point

27/12/2015

550 Banque 5.100,00

745 à Loyers perçus 5.100,00
Extrait bancaire n° 201524569

Option : 550 pour 5.100,00 à 493 pour 3.400,00 et 745 pour 1.700,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 11
Données d’inventaire au 31/12/2015

3) Immobilisations corporelles :

Réduction de valeur et amortissements linéaires sans prorata temporis.

a) Constructions
Tous les bâtiments et constructions ont été acquis lors de la création de
l’entreprise. Ils subissent tous un amortissement linéaire sur 20 ans.

b) Installations, machines et outillages

Durée de vie probable de toutes les machines : 10 ans. Le matériel présent dans
la balance a été acquis à deux époques différentes, à savoir :
- En 2009 : machine n°1 pour 57.500,00 €
- En 2015 : machine n°2 pour le reste.

Réponses - 2 points

31/12/2015

Dotation amortissement sur

a) 6302 20.000,00
Immobilisation corporelle
2219 AA sur construction 20.000,00
Opérations d'inventaire :
selon tableau
d’amortissements

31/12/2015

b) 6302 Dot am sur IC 11.200,00

2319 à AA sur machines 2 11.200,00
Opérations d'inventaire :
selon tableau
d’amortissements

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 12
4) Stocks
Les stocks après inventaire des produits finis s’élèvent à 43.000,00 € et le stock des
marchandises (pneus) s’élève à 265.000,00 €.

Réponses - 4 points

31/12/15
Variations de stocks Produits
4 713 63.500,00
finis
330 à Stocks produits finis 63.500,00
Variations de stocks produits
finis
31/12/15
4 bis 330 Stocks Produits finis 43.000,00
à Variations stocks produits
713 43.000,00
finis
Variations de stocks produits
finis
VARIANTE 4 ET 4BIS ensemble
Variation de stocks de
713 20.500,00
produits finis
330 Stocks de produits finis 20.500,00

31/12/15
Variations stocks
4 ter 60940 255.000,00
marchandises
Stocks
340 à 255.000,00
marchandises
Variations stocks
marchandises
31/12/15

4
340 Stocks marchandises 265.000,00
quater

Variations stocks
60941 à 265.000,00
marchandises
Variations stocks
marchandises
31/12/2015
VARIANTE 4ter ET 4quater ensemble
340 Stock marchandises 10.000,00
60940 Variation stock marchandises 10.000,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 13
5) Emprunts
Pour les emprunts à long terme, un emprunt de 100.000,00 € a été contracté en 2015.
Voici le tableau de remboursement de cet emprunt :

Capital restant Intérêts

Dates Capital amorti Semestrialités
dû semestriels
20-06-15 100.000,00 € 1.488,92 € 5.999,20 € 7.488,12 €
20-12-15 94.000,80 € 1.399,59 € 6.088,52 € 7.488,12 €
20-06-16 87.912,27 € 1.308,94 € 6.179,18 € 7.488,12 €
20-12-16 81.733,10 € 1.216,94 € 6.271,18 € 7.488,12 €

Procéder au reclassement de la dette.

Réponse - 1 point

173 Etablissements de crédit 12.450,36

à DEA - établissements de
423 12.450,36
crédit
Reclassement des dettes LT

6) Régularisations
En fonction des données en votre possession.

Réponse - 1 point

6 490 Charges à reporter 1.375,00

614 à Assurances incendie 1.375,00
Opérations d'inv report de
11/12ème
31/12/15
6 bis 745 Loyers perçus 3.400,00
493 à Produits à reporter 3.400,00
Opérations d'inv report de 2
mois

Option : Si l’option à la question 1 a été choisie -) pas de régularisation. Idem si

l’option à la question 2 a été choisie.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 14
Question B.2. /5

Données

L’inventaire des stocks de l’entreprise Dupont au 31/12/N est établi de la manière

suivante :

Type de stock Unités Prix d’acquisition Prix du marché

ou de revient unitaire
unitaire
Marchandises 10.000 48,00 50,00
Matières premières 7.000 18,00 15,00
Produits finis 5.000 72,00 70,00

De plus, lors de cet inventaire, l’entreprise a constaté que :

- Parmi les 10.000 unités de marchandises, 80 d’entre elles sont périmées et sont donc
invendables et sans valeur ;
- 25 unités du stock de produits finis sont abimées et ne peuvent être valorisées qu’à
60% de leur valeur.

La valeur des différents stocks au 31/12/N-1 était :

Marchandises 376.000,00 €
Matières premières 117.000,00 €
Produits finis 320.000,00 €

Question

Comptabilisez les différentes écritures relatives aux stocks au 31/12/N.

Réponse

(Infos concernant la valorisation des stocks au 31/12/N : Pour l’évaluation il faut

prendre la valeur d’acquisition ou la valeur du marché à la date de clôture si elle
est inférieure (art. 3 : 47 AR du Code des sociétés et des associations). De cette
valeur sont déduites les éventuelles réductions de valeur enregistrées.
- Marchandises : 10.000 x 48,00 = 480.000,00 € (Valeur des périmés : 80 x
48,00 € = 3.840,00 € à reprendre en pertes sur stock)
- Matières premières : 7.000 x 15,00 = 105.000,00 €
- Produits finis : 5.000 x 70,00 = 350.000,00 € (Réduction de valeur : 25 x 70,00
x 40% = 700,00 €)).

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 15
Comptabilisation concernant les marchandises :

340 Stock de marchandises 104.000,00

A 6094 Variation des stocks de marchandises 104.000,00

ET

6471 Pertes sur stocks produits périmés 3.840,00

A 340 Stock de marchandises 3.840,00

Comptabilisation concernant les matières premières :

6090 Variation des stocks de matières premières 12.000,00

A 300 Stock de matières premières 12.000,00

Comptabilisation concernant les produits finis :

330 Stock de produits finis 30.000,00

A 713 Variation des stocks de produits finis 30.000,00

ET

6310 Dotations aux réductions de valeur sur stocks 700,00

Réductions de valeurs actées sur stocks de
A 339 700,00
produits finis

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 16
C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5

Question C.1. /2

Données

En synthèse, le bilan au 31/12/N (clôture statutaire) de la S.A. « JEDEGUSTE » se présente

comme suit :

Actif Passif
Installation machines 190.000,00 Capital 65.000,00
Matériel roulant 65.000,00 Réserve légale 6.500,00
Mobilier 18.500,00 Réserve indisponible 5.000,00
Immobilisation
financière 2.200,00 Réserve immunisée 6.500,00
Stock 151.200,00 Réserve disponible 25.600,00
Créances commerciales 61.600,00 Perte reportée -2.400,00

Provision pour gros

valeurs disponibles 1.500,00 entretien 7.200,00
Dettes à long terme 175.000,00

Dettes à long terme

échéant dans l'année 65.000,00
Fournisseurs 125.000,00

Dettes sociales et
salariales 8.500,00
Autres dettes 2.200,00
Compte de
régularisation 900,00
Total 490.000,00 Total 490.000,00

Le capital de la S.A. « JEDEGUSTE » est représenté par 225 actions sans désignation de
valeur nominale. Le capital, constitué par des apports en espèce, est entièrement souscrit
et libéré.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 17
Questions

1.1 Calculez le degré de solvabilité de la S.A. « JEDEGUSTE »

Réponse - 1 point

Solvabilité
Fonds propres 106.200,00
Total passif 490.000,00
Degré de solvabilité 21,67%

1.2 Calculez la liquidité au sens large de la S.A. « JEDEGUSTE »

Réponse - 0,5 point

Liquidité au sens large

Actifs circulants 214.300,00
Dettes à court terme 201.600,00
12.700,00

1.3 Calculez la liquidité au sens strict (acid test) de la S.A. « JEDEGUSTE »

Réponse - 0,5 point

Liquidité au sens strict

Actifs circulants - (stocks + compte de
régul de l'actif) 63.100,00
Dettes à court terme 201.600,00
-138.500,00
Variante 200.700,00 et -137.600,00

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 18
Question C.2. /3

Données

La SRL « JEMDEBROUIL » active dans le domaine de l’automatisation a acquis lors de

l’année 2018 1.240.500 automates.
Au premier janvier de l’année 2018, il y avait 127.500 automates en stock. A la clôture de
l’exercice comptable, soit au 31 décembre 2018, le stock avait diminué et il ne restait en
stock que 115.100 automates.

Question

Sur la base des données énoncées ci-avant, il vous est demandé de calculer pour l’année
2018, la rotation du stock automates en nombre de jours.

Réponse

Formule :
Nombre de jours
Consommation : stock moyen

Nombre de jours : 365

Consommation :
Stock début : 127.500
Stock de fin : 115.100
Variation : 12.400
Stock moyen : 127.500 + 115.100 = 121.300
2
Achats de l’année : 1.240.500
Consommation : 1.240.500 + 12.400

rotation du stock automates en nombre de jours

365 35.34
1.252.900 : 121.300

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 19
D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS /5
DES ENTREPRISES

Question D.1. /5

Données

Vous êtes le comptable d’un indépendant assujetti à la TVA.

Il vous informe qu’au 31/12/2019, il arrêtera son activité et il vous demande d’accomplir
toutes les formalités. (Vous possédez tous les mandats)

Questions

1. Expliquez avec précision chacune des formalités ?

Réponse - 2 points

1) Déposer la dernière déclaration de TVA de votre client au plus tard le

20/01/2020.
Et le cas échéant, opérer la révision de la déduction de certaines taxes que
votre client avait opérée durant son activité d’assujetti.

2) Radier le numéro d’entreprise du client auprès de la Banque-Carrefour des

Entreprises (BCE) dans le mois au cours duquel il arrête ses activités. Cette
radiation s’effectue par l’intermédiaire d’un guichet d’entreprises, ce dernier
enregistrera le motif et la date de cessation de votre client et délivrera une
attestation où la date officielle de cessation sera mentionnée. (Code de droit
économique – Art III 52 du Code de droit économique)

3) Informer la caisse d’assurances sociales et la mutuelle dans les 15 jours qui

suivent l'attestation de radiation de la Banque-Carrefour des Entreprises (BCE)
obtenue auprès du guichet d'entreprise.

4) Compléter et déposer une déclaration de cessation d’activité - Formulaire 604

C dans le mois de la cessation au bureau de contrôle de la TVA compétent (au
plus tard le 31/01/2020).

5) Déposer la liste annuelle des clients assujettis TVA dans les trois mois de la
cessation.

2. Que doit faire votre client s’il a du personnel ?

Réponse 1 point

Prendre contact avec le secrétariat social.

Radier son inscription auprès de l'ONSS.

Dans le mois qui suit le trimestre au cours duquel il n’a plus employé de
personnel, il doit informer l’ONSS du départ du dernier membre de son
personnel, avec mention de la date – via le secrétariat social.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 20
3.
a) Comment nomme-t-on l’opération suivante : votre client conserve pour son usage
privé un ordinateur qu’il avait acquis en 2017 ?

Réponse - 1 point

Un prélèvement = bien détenu au moment de la perte de la qualité

d’assujetti.

b) Quelle est la référence légale ?

Réponse - 1 point

Article 12 paragraphe 1er 5°du Code de la TVA.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 21
II. DEONTOLOGIE /10

E. DEONTOLOGIE /10

Expliquez votre position et confirmez-la par l’indication du ou des numéros

d’articles des lois et/ou règlements applicables.

Remarque préalable : seuls les articles 127 à 129 de la loi du 17/03/2019 – Loi
relative aux professions d’expert-comptable et de conseiller fiscal sont entrés en
vigueur au 01/06/2019.

Question E.1. /3

Données

Madame Coralie UTAUX, fonctionnaire au SPF Finances, souhaite entamer un stage IPCF en
tant que stagiaire externe.

Question

Est-ce possible ? Justifiez et mentionnez la/les référence(s) légale(s) et/ou

réglementaire(s).

Réponse

Non, ce n’est pas possible, l’article 4 du Code de déontologie mentionne que les
fonctionnaires et les employés contractuels d’une administration fiscale ne sont
pas réputés disposer de l’indépendance nécessaire pour porter le titre ou exercer
la profession de comptable IPCF.

Question E.2. /2

Données

Madame Namaste PIBODY, comptable agréée externe déménage le siège social de sa

société agréée à Lasne en date du 02/05/2019.

Question

A quelle date au plus tard doit-elle informer les services de l’Institut de ce changement
d’adresse ?
Justifiez et mentionnez la/les référence(s) légale(s) et/ou réglementaire(s).

Réponse

Le 01/06/2019 – au plus tard dans le mois – article 9, al 2 du Code de

Déontologie.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 22
Question E.3. /3

Question

La FIDUCIAIRE COMPTATOTAL, agréée IPCF prépare son site internet. Quelles mentions
obligatoires d’un point de vue déontologique doivent être présentes ?

Réponse

Art 25 du Code de Déontologie

- Le nom et le prénom des comptables IPCF externes qui font partie de

l’association ou de la société ainsi que ceux des autres mandataires qui sont
autorisés à exercer la profession ;

- Le titre « comptable agréé IPCF » ou « comptable-fiscaliste agréé IPCF » et le

numéro d’inscription au tableau ou le titre « comptable stagiaire IPCF » ou
« comptables-fiscaliste stagiaire IPCF » et son numéro d’inscription sur la liste
des stagiaires ;

- La raison sociale et la forme juridique de l’association ou de la société, ainsi

que le numéro d’agréation sous lequel cette personne morale a été inscrite au
tableau de l’Institut professionnel ;

- (Toutes les mentions imposées par toutes autres dispositions légales.)

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 23
Question E.4. /2

Question

Dans le cadre d’une procédure disciplinaire, quelles sont les sanctions qui ne peuvent pas
être prononcées à l’encontre d’un comptable poursuivi ?

Cochez la/les bonne(s) réponse(s)

Réponse

□ blâme ;
□ avertissement ;
□ réprimande ;
□ rappel à l’ordre ;
□ suspension ;
□ suppression ;
□ radiation ;
□ interdiction d’accepter certaines missions.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 24
 IPCF
INSTITUT PROFESSIONNEL DES COMPTABLES ET
FISCALISTES AGRÉÉS
Loi du 22 avril 1999

BIBF
BEROEPSINSTITUUT VAN ERKENDE BOEKHOUDERS
EN FISCALISTEN
Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

09/11/2019

PARTIE 2

III. FISCALITE: /35

IV. DROIT: /15

Sous-Total: /50

F G

H I

J K

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 25
 ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

09/11/2019 - Partie 2

III. FISCALITE /35

(y compris principes des droits d'enregistrement et de succession)

F. TVA /10
G. IPP /10
H. ISOC /10
I. PROCEDURES FISCALES /5

IV. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES /15

DU DROIT
(y compris organisation et gestion d’un bureau comptable)

J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX ENTREPRISES EN /10

DIFFICULTE
K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5

TOTAL PARTIE 2 : /50

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 26
EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES
ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF
AR DU 27/09/2015

EPREUVE ECRITE

09/11/2019

Partie 2

Instructions générales :

o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E :

comptabilité et déontologie ;
• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K :
fiscalité et droit ;

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de
stagiaire (voir votre lettre de convocation);
o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable
IPCF, le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF
et un stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, ou
d’autres couleurs) – le non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion
de la salle d’examen ainsi que l’annulation dudit examen;
o Cet examen se compose de questions regroupées en 4 parties distinctes : Comptabilité
(40 points), déontologie (10 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres
domaines du droit (15 points) ;
o Les résultats seront envoyés dès que les correcteurs auront corrigé les examens ;
o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après
l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be ;
o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le
candidat doit avoir obtenu au moins 60% des points au total de l’écrit, au moins 60
% dans le domaine de la comptabilité, 60 % en déontologie, 50 % en fiscalité
et en droit ensemble ;
o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu 60
% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie III).

Bonne Chance !

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 27
III. FISCALITE /35
(y compris principes des droits d'enregistrement et de succession)

F. TVA /10

Les montants renseignés sont HTVA sauf mention contraire

Question F.1. /6

1. Un fabricant français de machines A, établi en France, effectue une livraison avec

montage et installation d’une machine dans l’atelier d’un assujetti belge à la TVA B
(déclarant mensuel), établi à Courtrai.

Question

Indiquez uniquement les grilles remplies de B dans sa déclaration de TVA belge.

Réponse – 2 points

Grilles 83
87
56
59

(info : Motivation

Si le bien livré est installé ou assemblé par le fournisseur ou pour son compte, le
lieu de livraison est réputé être le lieu où l'installation ou le montage est effectué
(article 14, paragraphe 3, du code TVA).
La taxe est due par le cocontractant établi en Belgique, qui dispose d'un numéro
d'identification TVA valable en Belgique et est tenu de présenter des déclarations
périodiques (déclarations mensuelles ou trimestrielles) en Belgique.)

2. Une entreprise textile belge immatriculée à la TVA A vend un véhicule mixte d'occasion
(plus de 6.000 km et plus de 6 mois de mise en circulation) à :

1° un assujetti à la TVA français disposant d'un numéro valide d'identification à la TVA

française ;
2° un particulier français.

Questions

1) Pour les deux cas, indiquez les grilles de sa déclaration TVA belge ;
2) Le cas échéant, indiquez aussi toutes les autres obligations administratives (en
matière de TVA).

Réponse – 2 points

1° Grille 46 et reprendre le code L dans sa déclaration intracommunautaire.

2° Grilles 03 et 54

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 28
3. Un assujetti TVA belge A vend de nombreux biens à des clients japonais. Pour cette
raison, il fait de la publicité au Japon pour ses produits via une société de publicité
japonaise.

La société de publicité japonaise facture périodiquement ses prestations à A pour la

réalisation de publicités au Japon.

Question

Indiquez les grilles de la déclaration TVA belge lors de l’enregistrement d’une telle facture.

Réponse – 2 points

Grilles 82
87
56
59

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 29
Question F.2. /4

Données

Les montants s’entendent HORS TVA.

Un détaillant en appareils photographiques passe le 8/10/N chez un fournisseur belge une

commande de 10 appareils au prix de 275,00 € l’unité. Un escompte de 2 % lui est accordé.

Un intérêt de retard de 55,00 € sur le paiement tardif d’une facture antérieure reste dû et
sera porté en compte.

Les appareils sont livrés chez le détaillant le 15/10/N. Frais de port : 15,00 €.
La facture est émise le 4/11/N. Le paiement de la facture est réglé le lendemain de la
livraison. Le client bénéficie de l’escompte.

Questions

Situation A

1. Etablissez la facture

Réponse – 0.5 point

Appareils : 275,00 x 10 2.750,00 €

Frais de port 15,00 €
Total 2.765,00 €
Escompte – 2% - 55,30 €
Base imposable 2.709,70 €
TVA 21% 569,04 €
Sous – total 3.278,74 €
Intérêts 55,00 €
Total 3.333,74 €

Variante : escompte peut être calculé sans les frais de port (2.750,00 – 2%=
2.695,00 + 15 de frais de port 2.710,00 de base – TVA 569,10 de TVA – 3.279,10
de sous-total + intérêts 3.334,10).

2. Quelle est la date d’exigibilité de la TVA ?

Réponse – 0.5 point

Le 4/11/N (date de la facture)

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 30
3. Quelle est la référence légale de l’exigibilité de la TVA ?

Réponse – 0.5 point

Art. 17, § 1er, alinéas 1 & 2 du Code de la TVA.

Par dérogation à l’article 16, la taxe devient exigible, pour les livraisons de biens,
au moment de l’émission de la facture, à concurrence du montant facturé, peu
importe que l’émission de cette facture ait lieu avant ou après le moment où la
livraison est effectuée.
La taxe devient, en tout état de cause, exigible le quinzième jour du mois qui suit
celui au cours duquel est intervenu le fait générateur visé à l’article 16, §1er,
alinéa 1er, lorsqu’aucune facture n’a été émise avant cette date.

4. Quelle est la date ultime de facturation chez le fournisseur, assujetti mensuel ?

Réponse – 0.5 point

Le 15/11/N

5. Dans quelle période de déclaration mensuelle cette vente doit-t-elle être sinscrite ?

Réponse – 0.5 point

Celle du mois de novembre

Situation B

1. Est-ce qu’un acompte de 10 % versé au fournisseur le 8/10/N modifierait la date

d’exigibilité de la TVA ? Répondez par oui ou par non.

Réponse – 0.5 point

Oui

2. Si oui, quelle serait alors la date d’exigibilité ?

Réponse – 0.5 point

Le 08/10/N

3. Quelle serait alors la référence légale de l’exigibilité de la TVA ?

Réponse – 0.5 point

Art. 17, § 1er, alinéa 3 du Code de la TVA

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 31
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 32
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 33
G. IPP /10

Question G.1. /4

Données

Monsieur Durant et Madame Dupond sont mariés depuis 5 ans, ils louent ensemble un
appartement à Wavre. Le 1er janvier 2018, ils deviennent propriétaires d’un premier bien
immobilier afin d’y établir leur résidence principale, chacun ½ pleine propriété. Pour ce
faire, ils contractent ensemble un emprunt hypothécaire 50/50 chacun.

Question

Comment allez-vous traduire cette opération dans la déclaration du couple si le bien acquis
se situe à :

1. Namur
2. Ixelles
3. Oostende

Pour chaque cas, donnez le(s) code(s) de la déclaration, la base de calcul à déclarer et un
bref explicatif.

Réponse – 2 points

1. NAMUR Chèque habitat wallon : cadre 9 de la déclaration, reprendre pour

chacun des deux conjoints le montant réellement payé pour l’année 2018 au
code 3338 pour Monsieur et 4338 pour Madame.

2. IXELLES Région Bruxelles : Aucune déduction fiscale car réduction sur

droits d’enregistrement lors de l’acquisition.

3. Oostende Bonus logement intégré : cadre 9 de la déclaration, reprendre

pour chacun des deux conjoints le montant du bonus calculé sur base la du
montant effectivement payé en 2018 (intérêts + amortissements) plafonné
à 2.280,00 € chacun au code 3334 pour Monsieur et 4334 pour Madame.

Question

Si Monsieur Durant avait été propriétaire (à 100% pleine propriété, sans emprunt) de
l’appartement de Wavre et qu’il avait décidé de le conserver, cela aurait-il influencé vos
réponses ? Si oui, comment ?

1. Namur
2. Ixelles
3. Oostende

Pour chaque cas, donnez le(s) code(s) de la déclaration, la base de calcul à déclarer et un
bref explicatif.

Réponses – 2 points

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 34
1. NAMUR Chèque habitat wallon : cadre 9 de la déclaration, uniquement pour
Madame reprendre pour le montant réellement payé par elle pour l’année 2018
au code 4338. Pour Monsieur, le chèque habitat n’est pas applicable.

2. IXELLES Région Bruxelles : Aucune déduction fiscale car réduction sur droits
d’enregistrement lors de l’acquisition.

3. Oostende Bonus logement intégré : cadre 9 de la déclaration, reprendre pour

chacun des deux conjoints le montant du bonus calculé sur la base du montant
effectivement payés en 2018 (intérêts + amortissements) plafonné à 1.520,00
€ pour Monsieur au code 3334 pour Monsieur et 2.280,00 € pour Madame au
code 4334.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 35
Wallonie

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 36
Bruxelles

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 37
Flandre

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 38
Question G.2. /3

Données

Monsieur DUPONT, titulaire d’une profession libérale non-assujetti à la TVA, effectue des
prestations pour une SPRL établie à Bruxelles.

Dans les comptes de la SPRL pour l'exercice 2018 (bilan au 31.12), nous trouvons les
informations suivantes à cet égard :

• les prestations fournies par M. DUPONT ont été comptabilisées en charges pour un
montant de 26.400,00 € et concernent respectivement des prestations de 2017
(10.000,00 €) et 2018 (16.400,00 €). Au 31/12/2018, cette dette n'avait été réglée
qu'à concurrence d'une avance de 5.000,00 €, payée le 1er mars 2018. Le solde n'a été
payé qu'au début de 2019 ;
• en outre, la sprl a été obligée de rembourser les frais encourus en son nom par M.
DUPONT en septembre 2018. Ces frais représentaient des frais de déplacement pour
800 kilomètres, remboursables à raison de 0,3573 € par kilomètre. Ces frais ont été
engagés avec la voiture vieille de 4 ans de M. DUPONT et ont déjà été remboursés à M.
DUPONT le mois suivant pour un montant de 285,84 €.

Questions

1. Complétez la grille 3 de la fiche 281.50 jointe en annexe que la SPRL doit établir pour
l’année 2018 au nom de M. DUPONT.

Réponse – 2 points

3b) 26.400,00
3d) 285,84
3e) 26.685,84
3g) 5.285,84

2. Quelle rémunération brute Monsieur DUPONT va-t-il reprendre dans sa déclaration

fiscale pour l’exercice d’imposition 2019 ?

Réponse – 1 point

5.285,84 €

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 39
Question G.3. /3

Données

Une SPRL verse au total 500,00 € de commissions pour soutenir une campagne de
promotion, à laquelle 5 étudiants non-salariés ont collaboré d'égale manière.

Question

La SPRL doit-elle établir des fiches 281.50 ? Expliquez.

Réponse

Non.

Comme le montant, qui n'est que de 100,00 € par étudiant et par an est inférieur à
125,00 €, la SPRL est dispensée d'établir les fiches 281.50 conformément à "l'avis
annuel aux débiteurs".

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 40
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 41
H. ISOC /10

Question H.1. /5

Données

Le bilan de la SPRL X au 31/12/17 est le suivant :

ACTIF PASSIF

Immobilisations corporelles 614.912,34 Capital 62.000,00

Provisions 65.870,06 Réserve légale 6.200,00
Créances à 1 an au plus 10.495,05 Réserves disponibles 239.927,59
Liquidités 3.194,99 Bénéfice reporté 44.612,30
Dettes à plus d’un an 143.457,45
Dettes à un an au plus 193.267,65
Comptes de régularisation 5.007,45

TOTAL 694.472,44 TOTAL 694.472,44

Durant l’exercice se terminant le 31/12/2018, la société enregistre un bénéfice net de

22.535,26 € que l’assemblée générale du 11/06/2019 répartit comme suit :

Réserve de liquidation 16.000,00

Tantième au gérant en personne physique 4.000,00
Dividendes 1.600,00
Bénéfice à reporter 935,26

Sachant que la société dispose d'un véhicule mixte qui est utilisée à environ 20 % par le
gérant à des fins privées, avec les caractéristiques suivantes :

Date d’acquisition et première immatriculation 16/04/2012

Prix catalogue 15.185,52 € (TVAC)
Carburant diesel
Emission de CO2 129 g/km

Dans le compte de résultats, les coûts suivants sont générés :

Carburant du véhicule 1.217,32

Entretien et réparation du véhicule 403,86
Assurance du véhicule 575,95
Taxe de circulation du véhicule 235,36
TVA non-déductible sur les frais du véhicule 170,22

De plus, les frais ci-après se retrouvent dans le compte de résultats :

Impôts (y compris versement anticipé 3 : 6.428,44

2.500,00 pas de précompte mobilier)
Frais de réception 369,57
Rémunération du gérant personne physique 12.000,00
ATN gérant
Véhicule à calculer
NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 42
Electricité à calculer
Chauffage à calculer
Téléphone 144,00
Logement gratuit 3.171,67

Les données suivantes sont également disponibles :

Pertes fiscales antérieures reportées : 2.812,36
Pas de déduction pour le capital à risque ni de déduction pour investissement.

Questions

1. Calculez l’ATN manquant.

Réponse – 2 points

ATN véhicule : 15.185,52 x 6/7 x 70 % x 9.8 % = 892,91 < minimum 1.310,00

Forfait électricité 990,00

Forfait chauffage 1.990,00

2. Calculez les dépenses non-admises.

Réponse – 2 points

Impôts non-déductibles 6.428,44

Frais de voiture non-déductibles et moins-value sur véhicules
Carburant du véhicule 1.217,32
Entretien et réparation du véhicule 403,86
Assurance du véhicule 575,95
Taxe de circulation du véhicule 235,36
TVA non-déductible 170,22
ATN -1.310,00
1.292,71
1.292,71 x 25 % = 323,18

Frais de voiture à concurrence d’une partie de l’ATN

1.310,00 x 40 % 524,00
Frais de réception non-déductibles et frais pour des cadeaux
d'affaires
369,57 x 50 % 184,79
TOTAL DNA 7.460,41

3. Cette société peut-elle bénéficier du taux réduit d’imposition à l’ISOC ?

Réponse - 1 Point

OUI

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 43
 Question H.2. /5

Données

La société Louis (petite société) vend des appareils électroménagers. Son exercice
comptable correspond à l’année civile.

Les investissements de la société réalisés en 2018 sont les suivants (sauf mention contraire
implicite ou explicite, les éléments repris dans le tableau ont été achetés neufs et sont
exclusivement affectés à l’activité professionnelle) :

Durée Méthode
Investissement Montant d’amortis d’amortisse Remarque
sement ment
Immeuble commercial 400.000,00 33 ans Linéaire Immeuble soumis aux
(magasin uniquement) droits d’enregistrement
Terrain 50.000,00 / /
Travaux d’aménagement 60.000,00 10 ans Linéaire
du magasin (hors
système d’alarme)
Système d’alarme et de 15.000,00 10 ans Linéaire
caméras
Caisse enregistreuse 3.000,00 5 ans Linéaire
Ordinateur portable 1.100,00 3 ans Linéaire Utilisé aussi par le
dirigeant pour son usage
privé (ATN)
Camionnette de livraison 22.000,00 4 ans Linéaire Occasion
A (occasion)
Camionnette de livraison 40.000,00 5 ans Linéaire Leasing financier
B (leasing financier)
Voiture de société 35.000,00 5 ans Linéaire Aucune mise à disposition
à un dirigeant ou salarié
Actions reprises dans les 25.000,00 / /
immobilisations
financières

La société ne compte pas déduire d’intérêts notionnels.

Question

Complétez le tableau suivant afin de déterminer quels investissements peuvent bénéficier

de la DPI (déduction pour investissement) unique. Mettez une croix dans la bonne colonne
et justifiez lorsque vous répondez « non ».

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 44
 Réponses
(Références légales : art. 68-77 et 201 CIR 92 ; art. 47-49bis AR/CIR 92)

Déduction pour
Investissement investissement unique ? Justification
Oui Non
Immeuble commercial (magasin L’immeuble n’est pas
X
uniquement) acheté neuf
Terrain Pas d’amortissement
X
pratiqué
Travaux d’aménagement du
magasin (hors système X
d’alarme)
Système d’alarme et de caméras X
Caisse enregistreuse X
Ordinateur portable Droit d’usage cédé à un
autre contribuable qui
X
ne répond pas aux
règles de la DPI
Camionnette de livraison A Le bien n’est pas neuf
X
(occasion)
Camionnette de livraison B
X
(leasing financier)
Voiture de société Les voitures sont
exclues et l’entreprise
X
ne fait pas partie des
exceptions prévues
Actions reprises dans les Les immobilisations
immobilisations financières X financières ne sont pas
visées par le CIR

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 45
I. PROCEDURES FISCALES /5

Question I.1. /2

Questions

1. Pour quelle date les déclarations mensuelles et trimestrielles TVA doivent-elles être
présentées au plus tard ?
Justifiez et mentionnez la/les référence(s) légale(s) et/ou réglementaire(s).

Réponse – 1 point

Arrêté royal n° 1 - Article 18, § 1

Ces déclarations doivent être introduites au plus tard le vingtième jour qui suit
la période à laquelle elle se rapporte.
Lorsque le vingtième jour tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié
légal, les déclarations doivent être introduites le premier jour ouvrable qui
suit.

2. Des acomptes de TVA doivent-ils être payés ?

Réponse – 1 point

Oui /Non.

Depuis avril 2007, on parle d'acomptes de décembre, tant pour les déclarants
mensuels que trimestriels.

Calcul de 2 façons :

1/ sur la base des précédentes déclarations mensuelles de TVA : déclaration de

novembre

déclarant trimestriel : 3ème trimestre

L'avance est égale au résultat de ces déclarations (un crédit a un acompte de

0)

2/ sur la base de la TVA effectivement due

Une déclaration intermédiaire de TVA est établie.

Déclarants trimestriels 1/12-20/12

Déclarants mensuels 1/10-20/12

L'avance est le résultat de ces calculs (s'il y a un crédit, l'acompte est égal à
0).

remarque : les crédits peuvent être compensés sur le cc TVA.

Le contribuable a introduit trop tard sa déclaration IPP. Le fisc peut-il

désormais procéder à une taxation sur une base indiciaire ?

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 46
Question I.2. /3

Entourez la/les réponses de votre choix

1. Le contribuable a introduit correctement et dans les délais sa déclaration IPP. Le fisc

peut-il désormais procéder à une taxation sur une base indiciaire ?

Réponse - 0.5 point

OUI NON

OUI, sur la base de l’article 341 CIR 1992

Réponse - 0.5 point

OUI NON

OUI, sur la base de l’article 341 CIR 1992

2. Cochez lequel des éléments suivants peut être le résultat d'une imposition d'office :

Réponse - 1 point

□ Renversement de la charge de la preuve

□ Comparaison de l'activité avec des secteurs voisins

□ Amende proportionnelle

3. Le contribuable a introduit trop tard sa déclaration IPP. Quelles peuvent en être les
conséquences pour lui ? Cochez la/les bonne(s) réponse(s).

Réponse 1 point

□ Une amende ou une augmentation d'impôt de la part de l'administration

fiscale

□ Estimation des recettes par le fisc, basée sur le mode de vie

□ La période d'imposition est prolongée d'un an.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 47
IV. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES /15
DU DROIT
(y compris organisation et gestion d’un bureau comptable)

J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX /10

ENTREPRISES EN DIFFICULTE

Question J.1. /10

Questions

1. Comment le nouveau droit des sociétés modifie-t-il l'exigence de capital lors de la

constitution d'une SRL ?

Réponse - 2 points

L'exigence de capital est supprimée. En d'autres termes, la SRL devient une

société à responsabilité limitée. La SRL a un "patrimoine" et, selon la loi, elle
doit disposer d'un "capital initial suffisant" au moment de sa constitution.

2. De quelle manière les fondateurs doivent-ils démontrer la suffisance des capitaux ?

Réponse - 2 points

Les fondateurs devront établir un plan financier et à cette occasion, ils doivent
considérer ce qu'est un capital initial suffisant pour les activités envisagées par
la société telles que définies dans le plan financier. Le CSA décrit le minimum
qui doit être repris dans le plan financier, afin que les fondateurs ne puissent
pas se contenter d'un document précédent d'une portée symbolique. On y
retrouve entre autres : une description précise de l'activité envisagée, une vue
d'ensemble de toutes les sources de financement au moment de la constitution
avec indication des garanties fournies, un bilan d'ouverture et un bilan
prévisionnel après douze et vingt-quatre mois, un compte projeté de résultats
après douze et vingt-quatre mois, une description des hypothèses utilisées
pour estimer le chiffre d'affaires attendu et la rentabilité attendue.

3. Par quel(s) type(s) d’apport(s) une SRL peut-elle être constituée ? Décrivez la procédure
à suivre.

Réponse - 2 points

Le capital initial peut être constitué par des apports en numéraire. L'argent
doit être transféré sur un compte bloqué, qui pourra être ouvert à l'avenir
auprès de tous les établissements de crédit agréés et pas seulement auprès
des banques. Si la constitution n'a pas lieu dans le mois suivant son ouverture,
l'argent transféré peut être réclamé par l'investisseur.
Les apports peuvent aussi avoir lieu en nature. Comme c’est le cas aujourd’hui,
il existe des règles d’application pour garantir une évaluation correcte : un
rapport des fondateurs et un rapport d’un réviseur d’entreprises. Le législateur
précise que le rapport des fondateurs doit d'abord être établi, puis le rapport
du réviseur. Toutefois, le rapport des fondateurs doit indiquer si l'évaluation
des fondateurs diffère de celle du réviseur. Cela signifie que les fondateurs

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 48
 doivent compléter leur rapport si leur évaluation s'écarte des conclusions du
réviseur.
Ce qui est nouveau, c'est que dorénavant, dans le CSA, un apport sous forme
de travail ou de services est également possible en tant qu'apport.
Les prestations promises peuvent être établies par voie de statut. Ces actions
sont considérées comme des actions non-versées. Les fondateurs peuvent
prévoir des restrictions de transfert tant que les actions ne sont pas libérées,
ou une clause de dissolution si les prestations ne sont pas (entièrement)
fournies, et régler ce qui doit être fait en cas de non-exécution non-fautive
(maladie, décès, ...).

4. Les règles en matière de quasi-apport sont-elles maintenues pour la SRL ?

Réponse - 2 points

Non.
Les règles du quasi-apport sont abrogées dans le CSA.

5. Quand faudra-t-il appliquer la “procédure de sonnette d’alarme” dans une SRL?

Réponse - 2 points

La procédure de sonnette d'alarme devra être appliquée dès que (1) le

patrimoine propre de la SRL est négatif ou menace de l'être, ou (2) si la
position de liquidité est menacée d'être compromise.
Si une de ces situations se produit, l'organe de direction, tel que prévu par le
Code des sociétés, devra convoquer une assemblée générale dans les deux
mois afin de décider de la dissolution de la société ou de mesures annoncées
dans l'ordre du jour pour assurer sa continuité.

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 49
K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5

Question K.1. /5

Répondez aux affirmations en cochant la case VRAI ou FAUX selon qu’il s’agit de la bonne
affirmation ou non.

VRAI FAUX

1. Les trois premiers jours ouvrables de l'horaire de travail

d'un étudiant qui travaille dans le cadre d'un contrat X
étudiant sont considérés comme période d'essai. Art 127 –
L
03/07/78
2. Les trois premiers jours ouvrables effectifs d'un travailleur
intérimaire sont en principe considérés comme période X
d'essai. Art 5 – L
24/07/87

3. Les trois premiers jours ouvrables d'un travailleur

nouvellement embauché avec un contrat à durée X
indéterminée sont considérés comme période d'essai. Période
d’essai
supprimée
depuis
01/01/14
4. Une clause d'essai pour un travailleur nouvellement
embauché avec un contrat à durée indéterminée n'est X
valable que si elle est explicitement décrite dans le contrat Application
de travail. d’1 période
d’essai est
considérée
comme
non-valable

5. Un travailleur est engagé le 1er octobre 2019. Le 8 octobre

2019, l’employeur estime que le travailleur ne satisfait pas. X
Il peut immédiatement annoncer son licenciement à Délai de
l'employé moyennant un préavis de 2 semaines à préavis
respecter. pour le
travailleur
est de 2
semaines
si la
convention
de travail
ne
dépasse
pas 3 mois
Art 37/2 L
03/07/78

NOM :
PRENOM :
N° de STAGIAIRE :
09/11/2019 - P 50