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En Tunisie, la télé-déclaration fiscale est régie par le Code Général des Impôts. Les
entreprises et les contribuables assujettis à l'impôt sur le revenu ou à la TVA sont tenus de
déclarer leurs revenus et paiements de TVA par voie électronique. Le système de télé-
déclaration fiscale est mis en place par l'Agence Nationale de l'Administration Fiscale
(ANAF), qui fournit des portails en ligne pour faciliter le processus de déclaration. Le respect
des délais de déclaration est essentiel pour éviter des pénalités financières.
la télé-déclaration fiscale est régie par la loi n° 2016-53 du 18 juillet 2016 relative à la
déclaration fiscale par voie électronique. Cette loi a établi les principes et les modalités de la
télé-déclaration fiscale. Elle encourage les contribuables à utiliser les outils électroniques
pour soumettre leurs déclarations fiscales.
Dans le but de répondre aux questions ci-dessus évoquées, le présent rapport est organisé
selon un plan de deux parties :
Dans un premier chapitre, nous consacrerons une première partie pour traiter les processus
de la télédéclaration fiscale pour les contribuables tunisiens les étapes de et le système de
télédéclaration.
Une deuxième partie nous nous intéresserons à cerner les types les avantages et les
problémes de la télédéclaration fiscale en tunisie
Dans un deuxième chapitre, nous présenterons le cabinet ainsi que sa fiche signalétique et
son organigramme, dans une première partie, puis nous aborderons la description des tâches
exécutées au cours du stage dans une deuxième. Dans une troisième partie nous donnerons
l’occasion de mettre en pratique les différents points étudiés travers une étude de cas.
1 Chapitre 1 : Cadre théorique du projet
2 Introduction
La télé-déclaration fiscale en Tunisie est le processus électronique par lequel les
contribuables déclarent leurs revenus, dépenses et autres informations fiscales auprès de
l'administration fiscale tunisienne en utilisant des plateformes en ligne ou des logiciels
dédiés, au lieu de le faire sur papier. Cela simplifie le processus de déclaration et permet aux
contribuables de soumettre leurs déclarations de manière plus pratique et efficace.
Dans ce chapitre, nous aborderons la télé déclaration fiscale sous différents angles : ses
étapes essentielles, le système, ses divers types et les avantages qu'elle offre. Cette exploration
nous permettra de saisir pleinement l'impact et l'importance croissante de cette pratique
dans le domaine fiscal.
Ce service offre une plateforme pratique aux contribuables qui sont enregistrés pour liquider
et régler leurs impôts sans quitter leur lieu de travail. En effet, en se connectant simplement à
Internet et en accédant au site dédié via le nom de domaine www.impots.finances.gov.tn, les
utilisateurs peuvent choisir ce service spécifique parmi les options proposées.
Il constitue une solution complète pour gérer non seulement les déclarations fiscales
mensuelles, mais aussi les déclarations annuelles, englobant un large éventail de formalités
telles que les déclarations mensuelles ordinaires, le dépôt des déclarations de l'impôt sur les
sociétés, la soumission de la déclaration anticipée pour les sociétés de personnes et les entités
similaires, la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que la
déclaration de l'acompte provisionnel.
Pour accéder à ces fonctionnalités, les contribuables doivent suivre un processus simple,
composé d'étapes précises, garantissant ainsi une navigation fluide et efficace sur la
plateforme.
Pour bénéficier de ces fonctionnalités, il est nécessaire de suivre les étapes suivantes :
Dans le cadre de cette adhésion, les organes de contrôle fiscal mentionnés ci-dessus se
chargent d'attribuer à chaque contribuable adhérent un ou deux mots de passe, en fonction
de ses préférences. Ces mots de passe sont destinés à lui permettre d'accéder au système en
question. Une fois cette première connexion établie, l'utilisateur dispose de la possibilité de
modifier ces mots de passe grâce à une fonction d'actualisation mise à sa disposition.
Cette démarche vise à faciliter l'accès des contribuables aux services et aux informations
pertinentes liées à leur situation fiscale, tout en garantissant la confidentialité et la sécurité
des données personnelles. En offrant cette flexibilité de gestion des mots de passe, le système
s'adapte aux besoins et aux préférences individuelles des utilisateurs, renforçant ainsi
l'efficacité et la convivialité de l'ensemble du processus.
L'ANCE propose deux types de certificats électroniques qui répondent aux exigences de
sécurité et de fiabilité requises. Le premier type est le certificat virtuel, de la catégorie
DIGIGO, offrant une solution pratique et flexible pour les utilisateurs. Le deuxième type de
certificat est matérialisé sous la forme d'un token physique, intégré dans une clé USB, offrant
une sécurité renforcée et une authentification robuste.
En optant pour l'un de ces deux types de certificats, les utilisateurs bénéficient d'une
identification fiable et d'un accès sécurisé au système, conformément aux normes et aux
standards en vigueur en matière de sécurité informatique. Cette démarche vise à protéger les
données sensibles des contribuables et à prévenir les risques de fraudes ou d'usurpation
d'identité, assurant ainsi la confidentialité et l'intégrité des échanges électroniques.
Modifier les déclarations déjà soumises, offrant ainsi une flexibilité nécessaire pour corriger
toute erreur ou inexactitude détectée après la soumission initiale, et ce de manière
transparente et sécurisée.
Consulter leurs déclarations antérieures, fournissant ainsi un accès rapide et pratique à
l'historique de leurs déclarations fiscales, ce qui facilite le suivi et la gestion de leur situation
fiscale dans le temps.
Imprimer leurs déclarations pour documentation et archivage, assurant ainsi une traçabilité
complète de toutes les opérations fiscales effectuées au sein du système, et ce dans le respect
des normes de conservation des documents fiscaux.
Chaque ordre de paiement est suivi d'une réponse, soit une acceptation soit un rejet, qui
permet de mettre à jour la situation de la déclaration correspondante. En cas de rejet, la
déclaration doit être soumise à nouveau et est soumise aux pénalités de retard. Pour
bénéficier de ce mode de règlement, le contribuable doit fournir à l'entité compétente en
matière de contrôle fiscal une autorisation de prélèvement dûment signée et visée par
l'établissement bancaire ou postal.
Pour les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel (TTC) dépasse le seuil de 1 million de
Dinars, tel que défini par l'arrêté du ministre des finances du 7 février 2012, l'adhésion à ce
système est rendue obligatoire.
De plus, cette obligation s'étend aux contribuables exerçant des activités désignées par
décret, indépendamment du niveau de leur chiffre d'affaires.
Cependant, pour les contribuables ne relevant pas du régime forfaitaire, l'adhésion demeure
facultative, leur laissant ainsi le choix d'opter ou non pour l'utilisation de ce système de télé-
déclaration et de télépaiement.
Tout d'abord, il est nécessaire d'installer le certificat électronique sur l'ordinateur dédié à ces
opérations. Ce certificat constitue une mesure de sécurité essentielle pour garantir
l'authentification des utilisateurs.
Ensuite, l'utilisateur doit se connecter au site officiel www.impots.finances.gov.tn. Une fois
sur la plateforme, il doit naviguer vers la section « Télédéclaration » et cliquer sur le lien «
Télé-déclarer » pour accéder à l'interface de télé-déclaration.
À ce stade, l'utilisateur est invité à saisir le code secret associé au certificat électronique
précédemment installé. Cette étape vise à confirmer l'identité de l'utilisateur et à garantir la
sécurité de la connexion.
Pour accéder aux fonctionnalités du système, l'utilisateur doit fournir son matricule fiscal
dans le champ « Identifiant » et son mot de passe attribué par l'administration fiscale
compétente dans le champ « Mot de passe ». Ces informations permettent à l'utilisateur
d'authentifier son identité et de bénéficier des services disponibles.
Il est important de noter que le mot de passe initial, ou les deux mots de passe le cas échéant,
fourni par l'administration fiscale, doivent être modifiés lors de la première utilisation du
service. Cette mesure renforce la sécurité de l'accès et garantit la confidentialité des données
fiscales des utilisateurs.
3. Avantages de la télé-déclaration
La télé déclaration fiscale présente plusieurs avantages significatifs pour les entreprises :
3.1.Gain de temps
La procédure permettant de gagner du temps se déroule aisément en ligne, évitant ainsi le
recours à l'impression ou à l'envoi postal, ce qui facilite grandement le processus. De plus, la
pré-remplissage automatique des champs accroît considérablement l'efficacité en réduisant
les étapes nécessaires pour compléter les formalités. En outre, cette méthode assure la
sécurité et la traçabilité des échanges avec le service des impôts, offrant ainsi une tranquillité
d'esprit aux utilisateurs.
3.7. Sécurité
Les plateformes de télédéclaration ont été conçues avec une attention particulière à la
sécurité, garantissant ainsi la protection des données fiscales sensibles des contribuables.
Grâce à l'implémentation de technologies de pointe en matière de cryptage et de protection
des données, ces plateformes offrent un environnement sécurisé où les contribuables peuvent
soumettre leurs déclarations en toute confiance. Des mesures de sécurité robustes, telles que
l'authentification à deux facteurs et la surveillance continue des activités, sont souvent mises
en place pour prévenir toute tentative d'accès non autorisé ou de fraude. En optant pour la
télédéclaration, les contribuables bénéficient donc non seulement d'une plus grande
commodité et d'une efficacité accrue dans leurs interactions avec les autorités fiscales, mais
également de la tranquillité d'esprit que leurs informations personnelles sont protégées de
manière rigoureuse et professionnelle. Cette approche sécurisée renforce la confiance des
contribuables dans le système fiscal et favorise une participation active à la conformité
fiscale.
Service clientèle limité : Le service clientèle pour aider les contribuables avec leurs
questions et problèmes peut être limité en termes de disponibilité ou de capacité à fournir
une assistance efficace.
Pénalités et amendes : Les contribuables qui ne parviennent pas à respecter les délais
de déclaration ou à fournir des informations précises peuvent faire face à des pénalités et des
amendes, ce qui ajoute à la pression et au stress liés à la déclaration fiscale.
Pour surmonter ces problèmes, il est essentiel que les autorités fiscales tunisiennes
travaillent à simplifier les processus de déclaration, à améliorer l'accessibilité et la
convivialité des plateformes en ligne, à fournir une assistance adéquate aux contribuables et à
communiquer de manière claire et transparente sur les exigences fiscales et les changements
législatifs.
5. Types de la télé-déclaration fiscale
5.1.Déclaration mensuelle
Dans toutes les sociétés, il est obligatoire de préparer une déclaration mensuelle
conformément à un modèle défini par l'administration fiscale.
Par ailleurs, la déclaration mensuelle prend en compte le droit de timbre, qui est une taxe
appliquée sur certains actes ou documents. La Taxe sur les Établissements à Caractère
Industriel, Commercial ou Professionnel revenant aux collectivités locales (TCL) est
également répertoriée, de même que la Taxe sur les Hôtels (TH) et le droit de licence.
https://swiver.io/blog/retenues-a-la-source/
2.1.1.1.1
5.1.1.2. Taxe de la formation professionnelle (TFP)
Le TFP est composée de deux taux :
Taux général s’applique Pour les opérations S’applique notamment -1% sur les salaires à la
aux opérations pour réalisées par les aux opérations charge et des employeurs
lesquelles la loi n’a pas professions libérales effectuées dans le cadre du secteur des industries
prévu un autre taux par exemple les des activités médicine ; et 2% des autres
avocats les experts infirmiers et des autres ;
-5% taxe sur le contrat
comptables ainsi qu’au service
d’assurance
proposées par les
entreprises hôtelières et -10% pour les contrats des
de restauration et aux autres risques.
opérations et de
transport.
Méthode de calcul :
(TVA collectée - TVA déductible) = Solde relatif au mois, qui peut être à reporter ou à payer.
Dans le processus de calcul de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), le solde initial est ajusté
en tenant compte d'éventuels crédits de TVA provenant des mois précédents. Ce crédit, s'il
existe, est ajouté au solde actuel, formant ainsi un nouveau solde. Ce nouveau solde peut se
traduire par un report de crédit pour les périodes ultérieures ou par un paiement, dépendant
des transactions et des obligations fiscales du contribuable. Ce solde ajusté est ensuite pris en
compte dans le tableau récapitulatif des sommes à acquitter, offrant ainsi une vision détaillée
et actualisée des obligations fiscales liées à la TVA pour une période donnée. Cette démarche
contribue à assurer une gestion transparente et efficace de la TVA, tout en permettant aux
contribuables de respecter leurs engagements fiscaux de manière appropriée et conforme à la
législation en vigueur.
5.1.2. Délai de paiement de déclaration mensuelle
La déclaration périodique de l'impôt, qu'elle soit mensuelle, trimestrielle ou annuelle,
représente une obligation fiscale majeure pour les contribuables. Elle doit être soumise à la
recette des finances locale dans des délais stricts, variant en fonction du statut juridique des
déclarants.
Pour les personnes physiques, cette démarche doit être accomplie dans les quinze premiers
jours du mois suivant la période fiscale concernée. Quant aux entités morales, elles disposent
d'un délai prolongé jusqu'aux vingt-huit premiers jours du mois suivant pour s'acquitter de
cette formalité.
En somme, le respect des délais de déclaration et de paiement des impôts est crucial pour
éviter des conséquences financières néfastes et assurer une contribution fiscale régulière au
fonctionnement des finances publiques.
66110 TFP X
66120 FOPROLOS X
Le délai de paiement de ces échéances est fixé aux 25 premiers jours des sixième, neuvième et
douzième mois qui suivent la clôture de l'exercice, soit respectivement en juin, septembre et
décembre. Chaque versement à effectuer correspond à 30% de la base calculée.
532 Banque X
Le titre interbancaire de paiement (TIP) représente également une option prisée, offrant la
flexibilité de payer via une simple validation bancaire, sans nécessité de saisie manuelle des
informations. Pour les entreprises qui privilégient les paiements traditionnels, le règlement
par chèque demeure une possibilité, bien que moins courante à l'heure de la digitalisation
croissante des transactions financières. En outre, le paiement en espèces reste une option
pour les situations spécifiques nécessitant une remise directe au guichet de l'administration
fiscale.
Enfin, le virement bancaire demeure une méthode fiable et largement utilisée, permettant
aux entreprises de transférer les montants dus depuis leur compte bancaire vers celui de
l'administration fiscale. Cette diversité de moyens de paiement offre aux entreprises la
latitude de choisir la méthode la mieux adaptée à leurs besoins spécifiques et à leur
préférence en matière de gestion financière.
En Tunisie, l'impôt sur les sociétés concerne également les entités similaires, qu'elles soient
établies dans le pays ou à l'étranger mais ayant une présence en Tunisie. Cela inclut les
coopératives publiques à but lucratif et les entités juridiques qui tirent des revenus de sources
tunisiennes, même si elles ne sont pas résidentes ou établies dans le pays.
Le taux d'imposition est appliqué sur le bénéfice imposable, qui est souvent arrondi au dinar
le plus proche, pour déterminer le montant dû à titre d'impôt sur les sociétés. Ce taux peut
varier en fonction de la législation fiscale en vigueur et des politiques gouvernementales.
+ Réintégration
- déduction X
= résultat fiscale X
* taux d’impôt sur les sociétés X
= impôt dû X
L'IRPP constitue une contribution obligatoire pour tous, indépendamment de leur statut
familial, et repose sur le revenu net global annuel de chaque individu. Ce dernier est
déterminé en calculant la somme totale des bénéfices ou revenus générés ou reçus au cours
de l'année précédente.
Ainsi, le revenu net global servant de référence pour l'imposition est constitué de l'ensemble
des revenus nets, déterminés distinctement selon les règles propres à chaque catégorie de
revenus :
<5,000 D 0% 0%
3 Conclusion
La télé déclaration fiscale représente une avancée majeure dans la simplification et l'efficacité
des processus fiscaux. Ses nombreux avantages, tels que la réduction des erreurs et la
commodité pour les contribuables, en font un outil essentiel pour moderniser la fiscalité. La
diversité des options disponibles répond aux besoins variés des utilisateurs, témoignant de
son importance croissante dans le paysage fiscal contemporain.
4 Chapitre 2 : Partie pratique
5 Introduction
Notre stage de fin d'études au sein du cabinet d'expertise comptable a été une opportunité
exceptionnelle qui a considérablement enrichi notre expérience. Cette immersion
professionnelle a été cruciale pour développer nos compétences analytiques et synthétiques.
Nous avons eu l'occasion concrète de confronter nos connaissances théoriques à la réalité du
monde professionnel. Ce chapitre se concentrera sur notre expérience au sein du cabinet, en
mettant en lumière sa présentation, les missions qui nous ont été confiées, les défis que nous
avons relevés et les compétences que nous avons acquises au cours de cette période. De plus,
nous présenterons une étude de cas pratique qui illustrera notre apprentissage concret dans
ce milieu professionnel stimulant.
1. Présentation de stage
Au cours de notre formation en Comptabilité et Gestion des Organisations, nous avons
entrepris un stage d'une durée totale de 8 semaines.
Dans cette optique, ce chapitre sera structuré autour de trois axes principaux : la
présentation de l'organisation de l'entreprise, l'exposition des diverses tâches que nous avons
eu l'opportunité de réaliser au cours de cette période de stage, et enfin, l'analyse des acquis et
des difficultés rencontrées au cours de cette expérience professionnelle.
Il y a en tout 5 salariés. Tout d’abord, une secrétaire qui s’occupe du secrétariat des clients
avec la gestion de quelques clients, un contrôleur de gestion qui dirige, coordonne et contrôle
l’ensemble des travaux effectués par les salariés, puis, de 3 comptables dont le niveau d’étude
s’étend du BTS au master (à développer), qui tiennent la comptabilité des dossiers clients et
qui s’occupent de la réalisation des travaux concernant les obligations comptables, fiscales et
sociales, et enfin, un expert-comptable en charge du bon fonctionnement de l'établissement.
Le travail des comptables au sein du cabinet est divisé en 3 activités. Une partie des
comptables s'occupent des tâches sociales (salaires, congés payés, etc..), d'autres de la
comptabilité et de la fiscalité (saisie, déclaration de TVA, impôts sur le revenu...).
Cette fonction permet aussi l’exécution d’un travail rapide et bien ordonné.
Les pièces comptables doivent être classées chronologiquement dans des dossiers alors que
chaque entreprise a ses propres dossiers.
2.2.Dossier Achats
Dans ce dossier, on classe toutes les factures et bons d’achats, quittances de loyer et
d’électricité, les factures de téléphone, réglées soit par chèque bancaire, par effet de
commerce ou par virement bancaire suivant leur date de facturation.
Les factures d’achat réglées en espèces ne sont pas prises en considération dans ce dossier.
2.4.Dossier Banque
On y trouve tous les documents concernant les opérations traitées avec ou par le biais de la
banque tel que : Avis de débit, avis de crédit, avis de versement en espèces, …
Ces pièces émises par la banque sont classées selon l’ordre du relevé bancaire (un ordre
chronologique mensuel).
Par exemple, un dossier banque du mois de Décembre doit contenir uniquement les pièces
bancaires du mois de Décembre.
2.5.Saisie
Après la collecte et le classement des documents, on passe à la saisie. A la passation des
écritures comptables, il faut que chaque document comporte le code du journal et le numéro
de la pièce dans ce journal.
On inscrit sur la facture déjà saisie le numéro de pièce donnée automatiquement par le
logiciel ainsi que le code du journal pour être bien organisé et pour au cas où on se trouve au
besoin d’une X Facture, ou quittances ou tout autre document, on le trouve facilement.
2.6.Déclarations trimestrielles
Les acomptes provisionnels (AP) :
Les personnes physiques soumises à l’IRPP, selon le régime réel à raison des bénéfices
industriels et commerciaux et des bénéfices des professions non commerciales et les
personnes morales passibles à l’IS sont concernées par cette déclaration. Les AP sont
acquittés en trois échéances s’élevant à 30 % de l’IRPP ou l’IS dû au titre des revenus ou
bénéfices de l’année précédente Le dépôt de cette déclaration doit respecter l’échéancier
proposé par l’administration fiscale.
C’est une obligation fiscale. Elle regroupe tous les documents relatifs aux retenues à la source
effectuée par l’entreprise. Pour cela le cabinet a ainsi un récap en Excel en relation avec la
déclaration d’employeur afin de faire le suivi. Durant le stage nous avons eu l’opportunité
d’élaborer une déclaration d’employeur d’une Société.
IRPP C’est un impôt payé annuellement, dû par toute personne physique ayant une résidence
habituelle en Tunisie, il est aussi dû pour la personne physique qui n’est pas résidente, mais a
des revenus de source Tunisienne. On a eu l’occasion d’élaborer une déclaration d’IRPP qui
porte sur Traitements, salaires, des pensions et rentes viagères.
La démarche consiste à : déterminer en premier lieu le revenu net par la déduction forfaitaire
du revenu 10 % avec un plafond fixé à 2000 dinars.
En troisième lieu, déterminer les déductions communes (chef de famille, enfant à charge,
parents à charge) afin de venir au revenu imposable.
Tout retard dans le dépôt des déclarations engendre des sanctions fiscales : Les pénalités de
retard en Tunisie sont fixées à 0,75 % par mois ou fraction de mois pour toute déclaration
déposée spontanément au comptant à la recette de finances. Elle peut être majorée d’une
pénalité fixe liquidée au taux de : 2,5 % du montant de l’impôt exigible, si le retard dépasse
60 jours.
Dépôt de la déclaration IR :
Et si c’est par l’intervention de l’administration fiscale (AF), pénalité de 1,25 % par mois ou
fraction de mois.
Durant ce stage, j’ai eu l’occasion d’avoir des acquis aussi bien sur le plan professionnel que
sur le plan personnel-relationnel.
Ce stage nous a permis : de découvrir le métier d’expertise comptable du pré, d’acquérir des
nouvelles compétences et techniques comptables, de maitriser le logiciel comptable «
CPTSIG », d’être responsable surtout quand on sort pour un déplacement cela nous a permis
d’être responsable et même d’acquérir des nouvelles informations et de comprendre de plus
en plus les tâches que généralement au niveau académique sont négligées (les procédures
d’enregistrement des sociétés et les procédures de RNE).
Ce stage nous a permis aussi d’être organisé et d’avoir bien géré le temps.
Ce stage nous a permis de : travailler en équipe, d’échanger les informations, d’accepter les
critiques, d’être ponctuelle, organisé, structuré
3.2.Les difficultés rencontrées lors du stage
C’est une expérience sans doute fluide et enrichissante, mais et vu que c’est notre première
expérience professionnelle on a rencontré quelques difficultés à savoir la difficulté de
s’adapter avec le personnel au début, ainsi que la contrainte temps. Mais grâce à notre
vaillance et la gentillesse du maître de stage et de son équipe on a pu dépasser ces difficultés.