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J OURNAL OFFICIEL
DE LA REPUBLIQUE DU CONGO
paraissant le jeudi de chaque semaine à Brazzaville
ABONNEMENTS
DESTINATIONS NUMERO
1 AN 6 MOIS 3 MOIS
¤ Annonces judiciaires et légales et avis divers : 460 frs la ligne (il ne sera pas compté moins de 5.000 frs par annonce ou avis).
Les annonces devront parvenir au plus tard le jeudi précédant la date de parution du “JO”.
¤ Propriété foncière et minière : 8.400 frs le texte ; ¤ Déclaration d’association : 15.000 frs le texte.
SOMMAIRE
Loi n° 12-2009 du 29 décembre 2009 portant loi de finances pour l’année 2010
Article premier : Continue d’être opérée pendant l’année 2010, la perception des impôts, produits, revenus et
taxes parafiscales affectés à l’Etat, aux collectivités locales, aux établissements publics et aux organismes
divers habilités à les percevoir conformément aux lois et règlements et aux dispositions de la présente loi de
finances.
Article deuxième : Les charges du budget général de l’Etat sont autorisées par les dispositions de la présente
loi et sont exécutées conformément aux lois et règlements en vigueur.
Article troisième : Le budget général de l’Etat est arrêté en équilibre en recettes et en dépenses. Toutefois, il
est autorisé le recours aux ressources externes pour financer certaines dépenses en capital.
Pour l’exercice 2010, les ressources affectées au budget, les plafonds des charges et l’équilibre général qui en
résulte, sont fixés conformément au tableau ci-dessous :
1. Personnel 175 038 000 000 188 000 000 000 12 962 000 000
2. Biens et services 164 106 000 000 175 000 000 000 10 894 000 000
3. Charges Communes 27 000 000 000 29 000 000 000 2 000 000 000
4. Transferts et Interventions 228 718 000 000 199 000 000 000 -29 718 000 000
DEPENSES D'INVESTISSEMENT 514 450 000 000 674 257 000 000 159 807 000 000
SERVICE DE LA DETTE 293 527 000 000 202 526 000 000 - 91 001 000 000
TOTAL DEPENSES 1 402 839 000 000 1 467 783 000 000 64 944 000 000
III.- SOLDE
EXCEDENT PREVISIONNEL 0 1 363 474 000 000 1 363 474 000 000
Article quatrième : En application de l'article 73 de la loi n° 1-2000 du 1er février 2000 portant loi organique
relative au régime financier de l'Etat, le Ministre des Finances est autorisé par délégation du Président
de la République, à contracter au nom de l'Etat, pour l'année 2010, des emprunts tant sur le marché finan-
cier intérieur qu'international, ainsi qu'auprès des organismes internationaux. Il est également autorisé
à recourir :
Article cinquième : Le Code Général des Impôts, la loi sur la TVA ainsi que les dispositions du Code des
Douanes, sont modifiés comme ci-après :
1 - Modification du mode de détermination du revenu imposable en ce qui concerne les bénéfices agricoles
(Article 17 du CGI)
Article 17 (nouveau) :
Pour les entreprises agricoles, le bénéfice soumis à l'Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est
égal à 60% du bénéfice net ainsi déterminé.
2 - Barème IRPP : baisse de 5% des taux applicables à chaque tranche du revenu imposable et affranchisse-
ment des revenus inférieurs au SMIG (Article 95)
Article 95 (nouveau) :
Lorsque le revenu global est inférieur au salaire minimum garanti (SMIG) fixé par les textes en vigueur, la coti-
sation n'est pas mise en recouvrement.
3 - Abrogation de l'article 95 bis instituant un barème spécial d'imposition des revenus agricoles (Article 95
bis)
4 - Baisse du taux de l'Impôt sur les Sociétés de 38% à 36% (Article 122 du CGI)
5 - Imposition au taux de 25% pour les sociétés agricoles, les sociétés immobilières, les collectivités et les asso-
ciations sans but lucratif et les personnes morales étrangères visées aux articles 126 ter et suivants
(Article 122 A).
Par dérogation aux dispositions de l'article 122, le taux de l'impôt sur les sociétés est fixé à :
6 - Base de calcul des Acomptes de l'Impôt sur les sociétés (IS) et de la Taxe spéciale sur les sociétés (TSS)
pour les sociétés bénéficiaires des conventions d'établissement au titre de la première année qui suit l'an-
née d'expiration de la convention (Articles 124 B et 170).
Chaque acompte est égal au quart de l'impôt calculé sur les 4/5 du bénéfice imposable ou déclaré du plus
récent exercice clos à la date de son échéance ou lorsque, aucun exercice n'a été clos au cours de l'année du
dernier bénéfice déclaré ou réalisé.
Pour les sociétés nouvelles, les acomptes sont fixés au ¼ de l'impôt calculé sur le produit évalué à 5% du
capital appelé.
Le montant du premier acompte d'un exercice est égal aux acomptes échus au cours de l'exercice précédent.
Il est régularisé sur la base du dernier exercice ou de la dernière période d'imposition lors du versement du
deuxième acompte.
Pour les sociétés ayant bénéficié d'une convention d'établissement venue à expiration, l'acompte de la première
année doit être calculé sur la base du bénéfice réalisé mais non imposé du dernier exercice clos de la période
sous convention.
5) Pour les sociétés ayant bénéficié d'une convention d'établissement, la base d'imposition de la Taxe Spéciale
sur les Sociétés au titre de la première année suivant l'année d'expiration de la convention est constituée du
chiffre d'affaires global et des produits et profits divers réalisés au cours du dernier exercice clos sous la
6 Journal officiel de la République du Congo Edition Spéciale N° 4-2009
période de la convention.
7- Suppression de l'exonération de la taxe spéciale sur les sociétés (Article 169)
Le point 1) : Supprimé
En dehors des exonérations ci-dessus citées, aucune autre exonération de la taxe spéciale sur les sociétés
(TSS) ne peut être accordée pour quelque motif que ce soit à compter du 1er janvier 2010.
8- Aménagement de l'article 171 en ce qui concerne la TSS payée par les personnes morales exonérées de l'IS
(Article 171)
Alinéa 2 : Un duplicata de la quittance délivrée par le Préposé du Trésor ou le Receveur des impôts est obli-
gatoirement annexé à la déclaration annuelle des résultats prévue à l'article 124 A ci-dessus.
Le montant de la taxe, à l'exception de la majoration de droit prévue ci-dessous, vient en déduction, le cas
échéant, du montant de la cotisation due au titre de l'impôt sur les sociétés de la même année.
Si ladite cotisation est nulle ou inférieure au montant de la taxe spéciale sur les sociétés, cette dernière
demeure acquise au Trésor.
De même, la taxe spéciale sur les sociétés payée par les personnes morales exonérées de l'impôt sur les
sociétés par les textes particuliers demeure acquise au trésor.
9- Réduction du taux de retenue à la source pour les personnes physiques ou morales de nationalité con-
golaise ou étrangère évoluant dans la zone d'Unitization (Article 185 ter)
Le taux de la retenue à la source est fixé à 7,70% pour les personnes physiques ou morales de nationalité con-
golaise ou étrangère, ayant des revenus provenant des contrats liés à la Zone d'Unitization.
10- Nouvelles modalités de détermination de la base de la contribution foncière des Propriétés bâties (Articles
257 bis et 258 bis du CGI)
La contribution foncière des propriétés bâties mises en location ou affectées à un usage professionnel est
réglée en raison d'un revenu imposable égal à la valeur locative de ces propriétés, sous déduction de 25% en
considération du dépérissement et des frais d'entretien et de réparations.
La valeur locative destinée à servir de base à la contribution foncière des propriétés bâties données en loca-
tion ou affectées à un usage professionnel est déterminée soit au moyen des baux authentiques ou des loca-
tions verbales, soit par comparaison avec d'autres locaux dont le loyer aura été régulièrement constaté ou sera
notoirement connu, soit à défaut de ces bases par l'appréciation directe.
11- Adaptation des dispositions relatives à l'établissement, aux taux et au recouvrement de la taxe sur les
ordures ménagères (articles 352 et 354 CGI).
De décembre 2009 Journal officiel de la République du Congo 7
La taxe est perçue par voie de rôle établi par le Président du Conseil communal ou départemental et homo-
logué par le Directeur des Contributions Directes et Indirectes. Le recouvrement est assuré par le comptable
municipal concerné.
Les maxima prévus par le précédent article sont fixés comme suit :
Les établissements pouvant être rangés dans plusieurs catégories paient la taxe d'après la catégorie compor-
tant le taux le plus élevé.
12- Extension du droit de l'Administration fiscale à procéder à une nouvelle vérification de Comptabilité d'une
entreprise vérifiée (Article 390 bis- G)
Lorsque la vérification de la comptabilité pour une période déterminée au regard d'un impôt ou taxe, d'un
groupe d'impôts ou de taxes est achevée, l'administration ne peut procéder à une nouvelle vérification des
écritures au regard des mêmes impôts ou taxes pour la même période. Toutefois, il est fait exception à cette
règle :
13- Modification des limites du pouvoir de statuer en matière contentieuse (article 430 bis CGI)
En matière de réclamation introduite par les contribuables, le pouvoir de statuer est exercé :
- par le Directeur Général des Impôts lorsque, par article ou avis de mise en recouvrement, les droits et
pénalités contestés sont inférieurs ou égaux à cinq cents millions (500.000.000) de francs après les avis
des Directeurs centraux intéressés et du Directeur de la Législation et du Contentieux ;
- par le Ministre des finances au-delà de la limite ci-dessus après avis du Directeur Général des Impôts.
b) supprimé
14- Suppression de l'exonération des droits d'enregistrement (article 2, tome 2, livre premier)
Article 2 (nouveau) :
A compter du 1er janvier 2010, les droits d'enregistrement ne peuvent faire l'objet d'aucune exonération à
quelque titre que ce soit en dehors de celles prévues par le présent code.
15- Base de liquidation et de paiement des droits d'inscription des sûretés personnelles et réelles mobilières
conformément à l'OHADA (création de l'article 31 ter et modification de l'article 226 Tome II, livre premier)
Article 31 ter :
Pour la liquidation et le paiement des droits d'inscription des sûretés personnelles et réelles mobilières qui
entrent dans les prévisions des articles 3 à 38 et 69 à 116 de l'Acte Uniforme de l'OHADA portant organisa-
8 Journal officiel de la République du Congo Edition Spéciale N° 4-2009
tion des sûretés, la valeur servant d'assiette à l'impôt est celle exprimée par les parties contractantes dans le
contrat.
Les Conventions de cautionnement, de garantie, les lettres de droit de rétention, contrat de gage, acte de nan-
tissement quelle que soit leur forme (authentique ou sous-seing privé) et leur objet, ainsi que les actes con-
statant des privilèges, sont assujettis à un droit de un (1) franc pour cent (100) francs (1%).
La peine contre un agent d'exécution ou autre ayant pouvoir de faire des exploits ou procès-verbaux est, pour
un exploit ou procès-verbal non présenté à l'enregistrement dans le délai, d'une amende de 10.000 francs et,
de plus, d'une somme équivalente au montant du droit de l'acte non enregistré. L'exploit ou procès-verbal non
enregistré est déclaré nul et le contrevenant, responsable de cette nullité envers la partie
Ces dispositions, relativement aux exploits et procès-verbaux, ne s'étendent pas aux procès-verbaux de vente
de meubles et autres objets mobiliers, ni à tout autre acte du ministère des huissiers sujet au droit propor-
tionnel. La peine pour ceux-ci sera d'une somme égale au montant du droit, sans qu'elle puisse être
au-dessous de 10.000 francs. Le contrevenant payera, en outre, le droit dû pour l'acte, sauf recours contre la
partie pour ce droit seulement.
17- Extension du prélèvement de l'Acompte sur Divers Impôts (ASDI) auprès des Transitaires (Article 5 bis de
la loi n° 01/95 du 8 février 1995).
Le prélèvement est effectué par les industriels, les grossistes, les exploitants forestiers et les transitaires agis-
sant pour le compte de leurs clients importateurs.
Il est reversé au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel le prélèvement est opéré.
18 - Suppression de la retenue à la source de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) par les entreprises d'Etat (arti-
cle 31 de la loi 12-97 du 12 mai 1997 instituant la TVA (article 31).
Article 31(nouveau) :
Les administrations et établissements publics à budget autonome doivent prélever le montant de l'impôt qui
leur est facturé et le reverser immédiatement dans les conditions fixées ci-dessus.
PARAGRAPHE 15 : DE L'AUGMENTATION
DE LA REDEVANCE INFORMATIQUE
Le taux de la redevance informatique destinée à couvrir les charges liées au traitement informatique des
opérations en douanes est relevé à 2%.
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Article sixième : Le budget général de l'Etat pour l'exercice 2010 est arrêté en recettes et en dépenses à la
somme de deux mille huit cent trente un milliards deux cent cinquante sept millions (2.831.257.000.000) de
francs CFA, et structuré comme suit :
Article septième : Les ressources du budget général de l'Etat pour l'exercice 2010 sont estimées à la somme
de deux mille huit cent trente un milliards deux cent cinquante sept millions (2.831.257.000.000) de
francs CFA.
PARAGRAPHE 2 : DE LA REPARTITION
DES CHARGES PAR NATURE
Article huitième : Les charges du budget général de l'Etat pour l'exercice 2010 sont arrêtées à la somme de
deux mille huit cent trente un milliards deux cent cinquante sept millions (2.831.257.000.000) de francs CFA.
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Article neuvième : Au titre de l'année 2010, les dépenses du budget général de l'Etat sont classées par fonc-
tions et sous-fonctions ainsi qu'il suit :
Personnel 36 278 838 623 FCFA Transferts 91 878 508 000 FCFA
Biens et Services 52 772 058 745 FCFA Dette publique 202 526 000 000 FCFA
Charges Communes 20 351 000 000 FCFA Investissement 56 046 250 000 FCFA
FONCTION 02 Défense
Personnel 35 299 513 144 FCFA Transferts 5 637 601 440 FCFA
Biens et Services 35 027 249 539 FCFA Investissement 32 200 000 000 FCFA
Charges Communes 0 FCFA
Personnel 21 360 881 148 FCFA Transferts 3 555 000 000 FCFA
Biens et Services 10 887 456 125 FCFA Investissement 20 418 000 000 FCFA
Charges Communes 3 000 000 000 FCFA
Personnel 12 048 563 386 FCFA Transferts 28 331 765 000 FCFA
Biens et Services 14 903 339 022 FCFA Investissement 384 085 250 000 FCFA
Charges Communes 3 300 000 000 FCFA
Personnel 866 018 788 FCFA Transferts 6 064 000 000 FCFA
Biens et Services 1 997 214 894 FCFA Investissement 60 577 000 000 FCFA
Charges Communes 1 700 000 000 FCFA
FONCTION 07 Santé
Personnel 17 925 986 212 FCFA Transferts 24 303 634 000 FCFA
Biens et Services 26 920 409 422 FCFA Investissement 34 289 250 000 FCFA
Charges Communes 0 FCFA
Personnel 4 945 297 366 FCFA Transferts 5 410 216 000 FCFA
Biens et Services 2 476 881 000 FCFA Investissement 5 348 000 000 FCFA
Charges Communes 500 000 000 FCFA
FONCTION 09 Enseignement
Personnel 55 101 702 993 FCFA Transferts 25 671 745 000 FCFA
Biens et Services 26 460 654 986 FCFA Investissement 39 030 250 000 FCFA
Charges Communes 0 FCFA
Personnel 4 132 274 106 FCFA Transferts 7 606 030 470 FCFA
Biens et Services 3 334 349 267 FCFA Investissement 10 617 000 000 FCFA
Charges Communes 0 FCFA
FONCTION 2010
11 Fonct, organes exécutifs et législ, affaires fin, et fisc, affaires étrang, 146 641 349 626
12 Aide économique extérieure 340 000 000
13 Services généraux 20 555 552 145
14 Recherche fondamentale 761 765 000
15 R-D concernant les services généraux des administrations publiques 2 308 929 455
16 Services généraux des administrations publiques, n.c.a. 77 084 059 142
17 Opérations concernant de la dette publique 212 810 000 000
18 Transferts de caractère général entre administrations publiques 0
Article dixième : La répartition des charges courantes de fonctionnement et de la dette du budget général de
l'Etat pour l'année 2010, par grandes masses et suivant une classification administrative par ministère et
institutions, est présentée comme suit :
Code 49 Ministère des Postes, des Télécommunications et des Nouvelles technologies de la Communication
620 : Personnel 33 676 586 FCFA
610 : Biens et services 700 000 000 FCFA Transferts 4 642 000 000 FCFA
Sous-total 733 676 586 FCFA Total MPTNTC 5 375 676 586 FCFA
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Article onzième : Les dépenses d'investissement du budget général de l'Etat pour l'année 2010 sont arrêtées
à la somme de six cent soixante quatorze milliards deux cent cinquante sept millions (674.257.000.000) de
Francs CFA.
Ces crédits de paiement détaillés dans l'annexe ci-jointe, se répartissent globalement comme suit :
Article douzième : Il n'est pas ouvert de budgets annexes au titre de l'année 2010.
Article treizième : Sont autorisées pour l'année 2010, les affectations comptables des recettes aux comptes
spéciaux du trésor existants ci-après :
1- Fonds Forestier ;
2- Fonds sur la protection de l'environnement.
18 Journal officiel de la République du Congo Edition Spéciale N° 4-2009
Article quatorzième : Toutes les dispositions antérieures non contraires à la présente loi sont maintenues.
Denis SASSOU-N'GUESSO
Gilbert ONDONGO
ANNEXE
De décembre 2009 Journal officiel de la République du Congo 19
Imprimé dans les ateliers
de l’Imprimerie du Journal Officiel
B.P.: 2087 Brazzaville