UNION PATRONALE ET INTERPROFESSIONNELLE DU CONGO

Compte-rendu de la réunion du 12/04/2024 avec le Ministère des Hydrocarbures

relatif au décret d’application n°2023-1337 du 12/10/2023
fixant les modalités d'application de la TVA
dans le secteur amont pétrolier.

1. Contexte :

Une réunion s'est tenue le 12 avril 2024 de 15h à 18h00 dans la salle de réunion de l’hotel Atlantic
Palace à l'initiative du Ministère des Hydrocarbures, en réponse aux difficultés rencontrées dans
l'application des nouvelles dispositions sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) comprises dans le
décret n°2023-1337 du 12 octobre 2023 fixant les modalités d'application de la TVA dans le secteur
amont pétrolier, remontées par UNICONGO.

Cette séance a réuni le Ministère des Hydrocarbures et les représentants des entreprises des sociétés
pétrolières et parapétrolières, confrontées aux difficultés d'application des dispositions dudit décret.

Étaient présents :
 Le Ministre des Hydrocarbures, son Directeur de cabinet, les Directeurs
Centraux, le Directeur Départemental et ses Conseillers,
 Des conseillers et membres du Ministère de l’Économie et des Finances,
 Le Président d’UNICONCO,
 Les Directeurs Généraux des sociétés pétrolières, parapétrolières et les
cabinets conseils fiscaux,
 Le Président de la Chambre Consulaire de Pointe-Noire.

Il était prévu que le Ministre des Finances participe à la réunion, pour des raisons de conflit d’agenda,
il a été malheureusement empêché.

2. Contenu des échanges

En introduction, le Ministre des Hydrocarbures a annoncé que cette rencontre s’inscrivait dans le
cadre d’un échange sur le décret n°2023-1337 du 12 octobre 2023 fixant les modalités d'application
de la TVA dans le secteur amont pétrolier, dans l’objectif de recueillir des informations sur les
difficultés rencontrées dans la mise en œuvre de ce texte et d’y apporter des réponses. Au besoin,
un service d'appui, constitué de conseillers du ministère impliqués dans la rédaction du décret, est
disponible pour répondre aux questions et fournir des explications détaillées sur ces dispositions.

Le Ministre a rappelé que ce décret du 12 octobre 2023 modifie les dispositions du décret n° 2001-522
du 19 octobre 2001 fixant les conditions d’application de la TVA au secteur pétrolier, en tenant compte
des dispositions du code des Hydrocarbures. Le décret du 12 octobre 2023 a été présenté comme la
conséquence de la transposition de la Directive n°11 /22 CEMAC UEAC 010-A-CM 381 portant
harmonisation des législations des États membres en matière de TVA (ci-après « la Directive
CEMAC ») en droit national, à travers la Loi de Finances 2024. Il a été indiqué que l’élaboration
du décret avait impliqué une étroite collaboration du Gouvernement Congolais avec la Banque
Mondiale et le Fonds Monétaire International.

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a. Application de la Directive CEMAC

Le Ministre indique que la Directive CEMAC constitue une obligation supranationale à laquelle le
Congo doit se conformer. Cependant, cette réglementation doit être harmonisée avec la législation et
la réglementation en vigueur dans le secteur des hydrocarbures. Le Ministre a souligné que des
évolutions législatives et règlementaires, notamment fiscales, avaient eu lieu dans le secteur ces
dernières années dont, notamment, l'abrogation des conventions d'établissement pour deux
opérateurs pétroliers.

S’agissant de la mise en œuvre du décret, Il est prévu la mise en place d’un dispositif dédié impliquant
des fonctionnaires dédiés au suivi du traitement de la collecte, de la déduction et du remboursement
de la TVA. Les opérations seront menées dans un souci de transparence. Un compte spécial sera
créé à la BEAC pour recevoir la TVA collectée et assurer les remboursements. Les versements ne
seront effectués à l'égard du Trésor public que dans le cas où un solde positif en faveur de l'État est
constaté.

Le Ministre des Hydrocarbures, en concertation avec le Ministre de l’Économie et des Finances,

prendra un arrêté pour préciser les dispositions qui accompagneront la mise en œuvre du décret.

b. Interventions et questions des participants

Les questions suivantes ont été soulevées au sujet :

 De la hiérarchie des textes d’un point de vue juridique, quant au statut du décret dont
certaines dispositions sont contradictoires à celles contenues dans les Lois que sont le
Code des Hydrocarbures d’une part et les Contrats de Partage de Production (CPP) et
leurs avenants d’autre part.
 De l’impact potentiel sur la production pétrolière et gazière du Congo de l’application de
la TVA et de l’attractivité pour les investissements futurs au Congo.
 De la relation entre le décret du 12 octobre 2023, la Directive CEMAC de novembre 2022 et
la Loi de Finances du 29 décembre 2023.
 De la date d’application du décret et de son entrée en vigueur en matière de facturation de
la TVA par les sociétés parapétrolières aux opérateurs pétroliers compte tenu de la date de
publication du décret au Journal Officiel, de la date d’entrée en vigueur de la Loi de Finances
et de la date d’entrée en vigueur du mécanisme dédié cité par le Ministre dans son exposé.
 Du traitement des centimes additionnelles non récupérables lors de la déduction de la
TVA.
 Du statut de cette évolution fiscale eu égard aux clauses de garantie de stabilité du
régime juridique et fiscal des CPP et leurs avenants.
 Du remboursement des crédits TVA anciens pour les sous-traitants du secteur pétrolier
(certains crédits datant de 10 ans ou plus).
 Des problèmes de trésorerie impliqués par la mise en place de la TVA.
 Du principe de la non-déductibilité de la TVA des taxes additionnelles.

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 De la situation des sociétés parapétrolières, auxquelles il est demandé de facturer leurs

prestations Hors Taxes aux opérateurs pétroliers, compte tenu des dispositions prévues par
le Code des Hydrocarbures, les CPP et leurs avenants (y compris en matière de risques de
redressements fiscaux pour ces sociétés).

c. Les réponses du Ministre

 En respectant la hiérarchie des textes, le Congo a dû modifier un certain nombre de textes

internes. Le décret, étant d'application directe, se contente de transposer les dispositions de
la directive sans les modifier. La directive datant de 2022, tous les textes adoptés
ultérieurement doivent tenir compte de celle-ci. Il est crucial pour un pays d'harmoniser ses
textes par principe d'équité.

 La réforme des dispositions législatives et réglementaires pour les adapter aux normes
supranationales ne compromet pas le principe de stabilité. Le Ministère des Finances prend en
considération l'économie globale d'un projet, basée sur des modèles économiques. En cas de
risques économiques liés à l'application du décret, le Ministère réalisera une étude sur l'impact
de celui-ci en termes de TVA et de centimes additionnels. Il s'est engagé à modifier le texte s'il
constate que l'équilibre global est sérieusement affecté par son application.

 Le décret prend effet à compter de sa date de publication au Journal Officiel. Certains

instruments de son application restent à mettre en œuvre par le Gouvernement (création du
service dédié et nomination des fonctionnaires à affecter, création du compte bancaire destiné
à recevoir les paiements et aux remboursements).

 Les centimes additionnels ne sont pas récupérables parce que ce n’est pas de la TVA. Le
texte traite de la TVA spécialement. La directive est très précise sur la TVA, elle en est
beaucoup moins sur les centimes additionnels, le débat reste ouvert.

 Le Ministre demande aux Opérateurs pétroliers d’arrêter de fournir des attestations

d’exonération.

 Afin de répondre aux inquiétudes des sous-traitants, le Ministre a garanti qu'un arrêté
conjoint des deux ministères sera adopté pour clarifier les dispositions transitoires en
attendant la publication d'un arrêté détaillé sur la mise en œuvre du décret

 Le Ministre exhorte vivement les entreprises à se conformer aux dispositions du décret. Tout
manquement à cette obligation entraînera des sanctions, et aucune intervention ministérielle
ne sera possible en cas de difficultés rencontrées. En particulier, les sociétés parapétrolières
doivent dorénavant facturer leurs prestations TTC aux opérateurs pétroliers et régulariser les
factures émises depuis le 1er janvier 2024.

3. Conclusions faites par le Ministre

 Le décret répond aux exigences des institutions financières internationales (Banque

Mondiale, FMI et CEMAC) qui expriment leur préoccupation quant à la faible rentabilité
des ressources naturelles exploitées dans les pays africains, due en partie à l'octroi
excessif d'exonérations fiscales aux sociétés qui les extraient. Ces institutions estiment
que ces exonérations, souvent trop nombreuses et avantageuses manquent de contrôle
adéquat, entraînant des pertes importantes pour les gouvernements et favorisant des
pratiques détournées.

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 Le décret ne cherche en aucun cas à entraver le développement des activités mais plutôt
ambitionne de le stimuler en instaurant un cadre favorable aux investissements.

 Un arrêté interministériel proposant des mesures transitoires sera pris en attendant

l'adoption d'un autre arrêté qui précisera les mécanismes de mise en œuvre du décret.

 Les factures émises sans TVA depuis le 1er janvier 2024 doivent être refacturées avec TVA
pour être régularisées. Si toutefois une société pétrolière rejette les factures mentionnant
la TVA, elle est invitée à prendre contact avec le ministère.

 Concernant le crédit de TVA des sociétés parapétrolières, il est demandé aux sociétés de
transmettre leurs dossiers complets le plus tôt possible afin qu’ils soient étudiés Il s’en
suivra une réunion avec les sociétés concernées à Brazzaville.

 Concernant les CPP et les exonérations qui pourraient être en contradiction avec le décret,
des rencontres seront organisées avec les sociétés concernées afin d'apporter des
éclaircissements.

Après avoir évoqué la date de parution du décret comme date d’application, le Ministre dans
sa dernière prise de parole a statué et mentionné la date du 1er janvier comme date de
régularisation des factures.

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