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Loi antiblanchiment

IEC-IPCF : le questionnaire de A Z

IRE : le contrle des rviseurs


Roger Lassaux
Thierry Dupont

INTRODUCTION
LUTTE CONTRE LE BLANCHIMENT

VOLET RPRESSIF

VOLET PRVENTIF

Art. 505 Code pnal

Loi du 11 janvier 1993

LOI ANTIBLANCHIMENT

Groupe daction financire/Forum for Fiscal


Transparency (Mondial)
Directives (EU)
Loi (BE)
Rglement ayant la valeur dune norme (instituts)
Notice explicative/circulaire

CONTRLE APPLICATION LAB

GAFI / FORUM FOR FISCAL TRANSPARENCY


CTIF
INSTITUTS
PROFESSIONNELS

Prvention

KNOW YOUR CUSTOMER


QUI EST MON CLIENT ?
QUID DE LA CONCORDANCE ?

Identification

Vrification

QUELLES SONT SES ACTIVITS ?

ANALYSE FONDE SUR LES RISQUES

Risk based approach


FIL ROUGE DE LA RGLEMENTATION ANTIBLANCHIMENT

Rpartition des clients sur une chelle de risque


Critres ?
Pays
Prestations
Client

Quand ?
Entre en relation
Dans certaines circonstances
Actualisation

Risk based approach


Risque li au client : e.a.
Manque de clart quant au propritaire effectif
Structure lgale du client modifie de multiples reprises
Structure client inutilement complexe
Nombre de membres du personnel ou structure sans rapport avec la taille ou la
nature de lentreprise
Secteurs

Risque li au pays : clients situs ou pays dorigine ou de destination des

services situ dans un pays ou territoires non coopratifs (liste : www.ctif-cfi.be)

Risques lis la prestation de services


Transactions peu ou pas en rapport avec les activits commerciales connues
dun client
cart inexplicable entre les moyens financiers et les flux de biens

Risk based approach


SUIVI DES OPRATIONS
reprendre dans les procdures internes
Dtection des oprations atypiques : rapport interne crit
Justification conomique
Lgitimit apparente

APRS UNE DCLARATION LA CTIF : maintien dune


vigilance accrue

Risk based approach


ORGANISATION ADQUATE DU CABINET EN FONCTION
DE LA LAB

Mise en place de procdures de vigilance


Nouveau client = acceptation
Au cours de la relation daffaires : suivi

Missions de lInstitut : articles 38-39


LAB
Art. 38 : tablir un rglement
Identification-vrification : clients, mandatairesbnficiaires effectifs
Vigilance constante
Organisation interne : responsable de
lapplication de la loi/formation du personnel
Rdaction commune par les trois instituts
Art. 39 : contrle par les instituts du respect de
la LAB et du rglement

Table des matires


Rglement/Norme
Dfinition + champ dapplication
Principes gnraux
Identification vrification : client, mandataire(s) et
bnficiaire(s) effectif(s) du client
Recours un tiers introducteur
Conservation des documents
Politique dacceptation des clients vigilance
Responsable application de la loi
Personnel
O ? : www.ipcf.be/www.iec-iab.be

Table des matires

Dun coup dil


DOCUMENTS DE RFRENCE
Loi du 11 janvier 1993
Rglement/norme
OUTILS
Notice explicative/circulaire
Formulaires et schmas
Manuel de procdures
Arbres de dcision
Websites instituts

Arbres de dcision ?
tablissementd'une relation d'affaires avec
un nouveau client personne physique
tablissement dune relation daffaires avec
un client direct qui est une entit
Bnficiaire effectif

Formulaires didentification ?
All in one
Personne morale structure juridique
client
Personne morale structure juridique
mandataire
Personne physique client
Personne physique mandataire
Bnficiaire(s) effectif(s)

Schmas didentification ?
Personne physique, client/mandataire
Personne morale/structure juridique
Objet et nature de la relation d'affaires
Bnficiaire(s) effectif(s)

QUI EST VIS ?


Rviseur dentreprises IRE
Experts-comptables externes et conseils fiscaux
externes IEC (pas les internes)
Comptables (fiscalistes) agres IPCF

Les stagiaires ne sont pas mentionns dans la


LAB !

CONTRLE ET SURVEILLANCE PAR LES


INSTITUTS
INSTITUTS : mission lgale de contrle
COMMENT ? IPCF- IEC

Rponses au questionnaire
Obligation de rpondre (Extranet-website)
dfaut de rponse = rappel/contrle sur place
QUAND ?

compter du 01/01/2013

NON-RESPECT DE LA LAB : quelles sanctions ?


Amendes administratives (de 250 1 250 000 )
audition/au profit de ltat (pas pour lInstitut)
Sanctions disciplinaires
Publications des sanctions par lInstitut
Communication des sanctions la CTIF

QUESTIONNAIRE

I.1. Une politique dacceptation des clients est-elle en vigueur


au sein de votre cabinet dans le cadre du dispositif prventif
antiblanchiment ?

lment cl : votre cabinet dispose-t-il dune politique


dacceptation et de suivi des clients ?
COMMENT ? : sous la forme de procdures
internes relatives :
Identification et vrification
PPE trangres
Conservation des documents via rfrences
Analyse fonde sur les risques
Oprations atypiques

II. Identification et vrification des clients, mandataires et


bnficiaires effectifs des clients
CE QUI IMPLIQUE SYSTMATIQUEMENT
UNE DEMANDE DES DONNES DIDENTIFICATION

CLIENT: PP/PM
MANDATAIRE : PP/NP : personnes qui agissent au
nom/pour compte du client

UBO : toujours une personne physique


Contrle le client (Code des socits) ou
Possde ou contrle, directement ou indirectement plus de 25 % des
actions ou des droits de vote dune socit
Personne pour le compte et au bnfice de laquelle un client, agissant
en son nom propre, ralise une opration ou noue une relation
daffaires

II. Identification et vrification des clients, de leur(s)


mandataire(s) et bnficiaire(s) effectif(s)

IDENTIFICATION
Obligation de rsultat = toujours obligatoire
Dfaut didentification = interdiction de nouer la relation
daffaires

VRIFICATION
Client/mandataire = obligation de rsultat
Dfaut de vrification = interdiction de nouer la relation daffaires

Bnficiaire effectif = obligation de moyens/vrification en


fonction de la sensibilit au risque

II. Identification et vrification des clients, de leur(s)


mandataire(s) et bnficiaire(s) effectif(s)

CLIENT & MANDATAIRES


PP : nom, prnom, date et lieu de naissance (adresse, dans la mesure du possible)
PM : dnomination, sige, administrateurs, pouvoirs de reprsentation
PP & PM : nature prvue de la relation daffaires

PP
Face to face : E-id /passeport
distance : E-id /certificat classe 3
Autres pices justificatives : si pas de risque

PM
Statuts : coordination
Publication nomination M.B./BNB

Par qui ?
Professionnel ou tiers introducteur d'affaires

II. Identification et vrification des clients, de leur(s)


mandataires et bnficiaire(s) effectif(s)

BNFICIAIRES EFFECTIFS
QUOI ?
Obligatoire : nom et prnom
Dans la mesure du possible : lieu et date de naissance, adresse
Par qui ? : information fournie par le client !
Dclaration bnficiaire effectif
Client SA : art. 515bis C. soc : obligation de communication > 25 %
actions

Rle du professionnel : vrification de la vraisemblance de


ces informations (par exemple, Companyweb/comptes annuels)

II. Identification et vrification des clients, de leur(s)


mandataires et bnficiaire(s) effectif(s)

QUAND ?
Toujours avant de nouer la relation daffaires :
Contrat : oral ou crit (lettre de mission)
En excution duquel plusieurs prestations ou oprations successives
sont ralises pendant une priode dtermine ou indtermine ou
qui cre des obligations continues
Toujours dans le cadre doprations occasionnelles dont il est probable
que le montant atteint ou excde 10 000 dans sa globalit
Toujours en cas de soupon de blanchiment
Toujours en cas de doute sur la justesse des donnes didentification
communiques
Actualisation en fonction du risque

II. Identification et vrification des clients, de leur(s) mandataires et


bnficiaire(s) effectif(s)

Exception : les relations daffaires peuvent parfois tre


noues sans que lensemble des devoirs de vigilance
soient accomplis :

Option doit tre prvue dans les procdures internes


Dbut ncessaire des relations & DE PLUS
Client prsentant un faible risque de blanchiment
Vrification aussi rapide que possible
Vigilance accrue

Vigilance simplifie
Exonration des obligations didentification et de vrification si
le client ou le bnficiaire effectif est :
Etablissement de crdit ou financier tabli en Belgique ou dans un des pays de
lEEE (Norvge, Liechtenstein ou Islande)
Socits cotes dont les valeurs sont admises sur un march rglement de
lEEE (Norvge, Liechtenstein ou Islande)
Bnficiaire(s) effectif(s) de comptes groups tenus par un notaire ou des
membres dune autre profession juridique indpendante
Autorits publiques belges : fdrale, rgionale mais galement la poste,
Belgacom, les instituts professionnels

Constat quil est satisfait aux conditions : pas de vrification !


Pas applicable si les circonstances engendrent des soupons
de blanchiment : application des rgles ordinaires !

Vigilance renforce
Mesures complmentaires imposes par le
lgislateur

Identification distance : vrification des donnes didentification


par une procdure face to face ultrieure

Personnes politiquement exposes (PEP) :


Personnes (+ membres directs de la famille) tablis ltranger
Fonctions publiques importantes : ministres, parlementaires, membres
de cours, ambassadeurs
Origine des fonds utiliss dans la relation daffaires : surveillance
renforce continue

III.1. Au cours des deux annes prcdentes, votre cabinet at-il eu recours au systme du tiers introducteur daffaires ?

Principes gnraux : identification/vrification par le


professionnel

Drogation : introduction du client par un tiers

Qui ?
Banque
Notaire avocat
Professions conomiques

La responsabilit finale appartient toujours au


professionnel : le cas chant, effectuer les
vrifications

IV. Identification des personnes politiquement exposes

Au cours de lanne coule, votre cabinet a-t-il


compt parmi ses clients
une personne politiquement expose ?

V.1. Les donnes et documents didentification viss la question II


ont-ils t conservs durant au moins cinq ans aprs le terme de la
relation daffaires ?

Copie papier/digitale
Identification-vrification
Oprations atypiques
Rapports internes art. 14 LAB

OU
Sur la base des rfrences
= conserver les rfrences au lieu dune copie
Pices justificatives accessibles immdiatement et inaltrables
(exemple : numro dentreprise/e-id/N.N.)
Prvus par les procdures internes
AU MOINS 5 ANS COMPTER DU TERME DE LA RELATION
DAFFAIRES

VI. Responsable de lapplication de la loi


Dsignation : quand ?
Obligatoire : rgle des 10 professionnels au moins
Dans toutes les autres situations : optionnel
Rgle des 10 professionnels
Qui ?
rviseur dentreprises
expert-comptable externe et/ou conseil fiscal externe
comptable(-fiscaliste) agr
Quoi ?
Exercent une activit
Et/ou dtiennent une participation
Et/ou sont membres de lorgane de gestion

VI. Responsable de lapplication de la loi

Qui ?
Obligatoirement un professionnel soumis aux dispositions de la LAB

Tches
Procdures internes (vigilance, politique dacceptation et de suivi
des clients, analyse de risque)

Formation du personnel
Communication avec la CTIF/Instituts
Rapports et proposition la direction du cabinet
tablissements de rapports (rapports internes, rapports
annuels...)

VII. Formation et sensiblisation

SLECTION ET FORMATION DU PERSONNEL


Slection : fiabilit

Formation et sensibilisation bases sur :


Acqurir les connaissances requises et dvelopper lesprit critique
ncessaire pour dtecter les oprations ou les faits atypiques
Acqurir la connaissance des procdures qui est ncessaire pour ragir
adquatement face de telles oprations ou faits

Pour qui ?
Professionnel
Responsable de lapplication de la loi

LE CONTRLE DES RVISEURS


Principes :
Via le contrle de qualit priodique :
Tous les trois ans pour les cabinets qui auditent des PIEs
Tous les 6 ans pour les autres cabinets

Contrle organis en 2 phases :


Contrle de lorganisation du cabinet
Contrle de dossiers daudit : un mandat de commissaire et une mission lgale
Les questions relatives au respect de la LAB sont abordes dans chacune des
phases

LE CONTRLE DES RVISEURS


Droulement :
Collaboration

Inspecteurs

Rapport

Rviseurs

Satisfaisant

Externes

Rviseur
contrl

Commission Contrle de qualit


on
i
t
i
d
e
Au tuell
en
Ev

Procdure crite si
renvoi disciplinaire
Audition
Audition
Auditio
n

Proposition de dcision

Conseil

Recommandations
Contrle rapproch
Renvoi disciplinaire
Injonction

Proposition de dcision

CRME
Si renvoi disciplinaire

Commission de Discipline
Si appel de la dcision

Commission dAppel
Si pourvoi

Cour de cassation

Rappel lordre
Mesure dordre
provisoire
Avertissement
Rprimande
Interdiction de
mission
Suspension
Radiation

LE CONTRLE DES RVISEURS


Suites du contrle la conclusion du contrle peut tre :

satisfaisante
satisfaisante avec des points dattention
recommandation avec suivi
contrle rapproch
renvoi disciplinaire (pouvant conduire aux amendes administratives prvues par la loi LAB)
Autres mesures : injonction, rappel lordre, mesure dordre provisoire

LE CONTRLE DES RVISEURS


Vrifications effectues organisation du cabinet :
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Des procdures ont-elles t dfinies en vue de se conformer aux dispositions relatives l'identification du
client, de ses mandataires et de ses bnficiaires effectifs conformment la loi du 11 janvier 1993 et ce avant
l'acceptation ou la poursuite de la mission ?
Ressort-il de votre examen qu'il existe des procdures d'acceptation des clients qui tiennent compte des
risques potentiels de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme ?
Ces procdures ont-elles t formalises et communiques tous les membres du personnel ?
Des mesures adquates ont-elles t prises pour sensibiliser les employs et les reprsentants aux
dispositions de la loi prcite ?

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A-t-il t dsign au sein du cabinet de rvision un responsable pour veiller l'application de la loi prcite ?

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Ressort-il de votre examen que cette personne exerce effectivement cette fonction ?
Ressort-il de votre examen qu'un rapport annuel d'activits a t rdig ?
Ressort-il de votre examen qu'il existe galement des procdures de contrle interne permettant de contrler la
conformit des dossiers clients aux procdures tablies par le cabinet de rvision ?

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Ressort-il de votre examen qu'il existe des procdures de communication et de centralisation des informations
afin de prvenir, de dtecter et d'empcher la ralisation d'oprations lies au blanchiment de capitaux ou au
financement du terrorisme ?

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Ressort-il de votre examen que les membres du personnel ont particip des programmes spciaux de
formation dans le but de pouvoir reconnatre les oprations et faits susceptibles d'tre lis au blanchiment de
capitaux et au financement du terrorisme et de connatre les procdures suivre en la matire ?

53

Ressort-il de votre examen qu'il existe des procdures pour vrifier, lors du recrutement ou de l'affectation
d'employs ou lors de la dsignation de leurs reprsentants, que ces personnes disposent d'une honorabilit
adquate en fonction des risques lis aux tches et fonctions exercer ?

54

Ressort-il du dossier que la procdure en vue de la conservation des donnes relatives l'identification,
l'acceptation et aux transactions atypiques a t respecte ?

LE CONTRLE DES RVISEURS


Vrifications effectues mandat de commissaire :
Le dossier de travail fait-il tat de la preuve de l'identification du client et du bnficiaire effectif prescrit dans le
cadre de la lgislation antiblanchiment (art. 7 et 8) ?
Ressort-il du dossier de travail que la procdure d'acceptation du client a t mise en oeuvre et respecte, compte
tenu des risques potentiels ?
Ressort-il du dossier de travail que la procdure d'identification du client et du bnficiaire effectif a t adapte en
fonction des risques ?
Ressort-il du dossier de travail que la procdure d'identification de oprations "atypiques" a t respecte et qu'un
rapport a, le cas chant, t rdig ?
Lorsque des faits ont t constats dont le rviseur contrl ou l'inspecteur savent ou souponnent qu'ils sont lis
au blanchiment de capitaux ou au financement du terrorisme (art. 26) :
- si un responsable a t dsign pour l'application de la lgislation antiblanchiment au sein du cabinet (art. 18 2):
- ressort-il du dossier de travail qu'un rapport crit a t remis au responsable?
- le responsable de l'application de la lgislation antiblanchiment en a-t-il inform la CTIF?
- dans le cas contraire, le dossier de travail fait-il tat de communications avec la CTIF?
Ressort-il du dossier de travail que la procdure en vue de la conservation des donnes lies l'identification,
l'acceptation et aux oprations "atypiques" a t respecte ?

ORGANISATION DU CABINET

Chaque cabinet doit dcrire ses


procdures/son organisation interne

Organisation du cabinet

Le prsent document est destin aider les cabinets des professionnels dans llaboration et la mise en
oeuvre des procdures de contrle interne imposes, dune part, par larticle 16 de la loi antiblanchiment du
11 janvier 1993 relative la prvention de lutilisation du systme financier aux fins du blanchiment de
capitaux et du financement du terrorisme (ci-aprs LAB), telle que modifie par la loi du 18 janvier 2010, et,
dautre part, par la norme approuve par le Conseil le
10 janvier et le 7 fvrier 2011.

Cet exemple de manuel de procdures en vue dlaborer des procdures de contrle interne na pas de
caractre obligatoire ou normatif. Il appartient aux cabinets de sen inspirer et, le cas chant, de ladapter
leurs besoins, en fonction des procdures et mesures de contrle interne existantes ou de celles dont
lapplication est envisage. Sil peut tre utilis de manire isole, nous recommandons toutefois de lintgrer
(le cas chant) dans les documents relatifs aux procdures existantes et/ou dans la revue qualit .

Ce document ne remplace pas la norme ou la circulaire. Il vise aider les professionnels et leurs
collaborateurs mieux comprendre et mettre en oeuvre la norme antiblanchiment dune faon adapte la
propre structure et la taille du cabinet. Il sen dduit que des adaptations, omissions et complments sont
envisageables en fonction de la taille, de lactivit du cabinet et de la nature de la clientle.

En toutes circonstances, les cabinets devront prendre en considration :


le rglement de dontologie de la profession
la rglementation antiblanchiment (loi du 11 janvier 1993, telle quapplicable au 1er janvier 2012, dnomme
ci-aprs LAB le rglement (= norme))
la circulaire en matire de prvention de blanchiment
le manuel Organisation des cabinets et procdures

Echancier
Dates

Mesures

1er novembre 2013

Mise en ligne (PDF) du


questionnaire

1er janvier 2013

Activation, ouverture de la
priode de rponse de janvier
mars 2013

partir davril 2013

> Analyse des rponses, mises


au point de statistiques et
dindicateurs de tendances
destination de la CTIF
> Procdures contraignantes
dfaut de rponse

Fin 2013

> Communication des infos la


CTIF
> Rponse au questionnaire du
GAFI dans le cadre de la
prparation de la 4e valuation

Obligation de dclaration
ART. 26 LAB
Principe : tous les faits constasts dans le cadre de votre activit professionnelle dont vous
savez ou soupconnez quils sont lis :
BLANCHIMENT de CAPITAUX : infractions graves sous-jacentes numres limitativement
larticle 5 de la LAB < Code pnal
FINANCEMENT DU TERRORISME : criminels
Drogation obligation de dclaration : valuation de la situation juridique, note dinformation
de la CTIF, 8 mars 2010
ART. 27 LAB
PAYS ET TERRITOIRES RISQUE
Communications : oprations, faits. Attention. Actuellement, dfaut dA.R., seule une
vigilance accrue est requise
Liste rgulirement mises jour www.ctif-cfi.be et site des instituts
ART. 28 LAB
A.R. INDICATEURS
Interprtation complmentaire
Le seul constat de la prsence dun de ces indicateurs nenclenche pas automatiquement
lobligation dinformer la CTIF

Fraude fiscale grave et organise ?


Lecaractre grave de la fraudetransparat de la confection et/ou
lusage de faux documents, du montant lev de la transaction et du
caractre anormal de ce montant, eu gard aux activits ou l'tat de
fortune du client .
Lecaractre organis de la fraudetransparat de l'utilisation d'un
montage qui prvoit des transactions successives et/ou l'intervention
d'un ou plusieurs intermdiaires, dans lequel sont utiliss soit des
mcanismes complexes, soit des procds dimension internationale
(mme s'ils sont utiliss au niveau national).

Paiements en espces ?
Loi programme 29-03-2012
Article 20 : vente de biens immeubles : max. 10 % et max. 5 000 . Aprs 01/01/2014 :
NANT
Modifications apportes larticle 21 de la LAB : trois raisons dtre attentif dans
la pratique quotidienne !
Abaissement du seuil dinterdiction des paiements en espces maximum 10 %
et maximum 5 000 ( partir de 2014 : 3 000 ) ET inclusion dans le champ
dapplication des prestataires de services (plus uniquement les commerants)
Lintroduction dune obligation de dclaration la CTIF des cas de non-respect
de ces limitations apportes aux paiements en espces. Un A.R. doit encore
prciser les professions vises
Infractions larticle 21, 1er alina LAB : amende de 250 225 000 EUR, avec
un maximum de 10 % des paiements concerns. SPF CONOMIE

MERCI DE VOTRE
ATTENTION
QUESTIONS ?
SUGGESTIONS ?