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Intervenants:
Massaoulé SAMAKE
Seydou ZERBO
PLAN DE LA FORMATION
1 Présentation du Pack PE
2 Objectif du Pack PE
d’ordre
PRÉSENTATION DE LA STRUCTURE
DU PACK PE ISA OHADA
■ Les objectifs de l’audit sont les mêmes quelle que soit la taille de
l’audit
Le « Pack Petites Entités », ou « Pack PE », élaboré par la CNCC en collaboration avec l’IRE - IBR, est un ensemble
d’outils permettant à l’auditeur de faciliter la formalisation des diligences à mettre en œuvre et de structurer sa
démarche pour l’audit d’une petite entité, dans le cadre des normes internationales d’audit (ISAs).
La notion de PE considérée dans le Pack PE concerne toute forme de petite entité et n’est à rapprocher d’aucun montant ou d’aucun
seuil. Cette notion exclut les entités cotées.
L’utilisation des outils du Pack PE se fait sous l’entière responsabilité de l’auditeur et suppose la connaissance des normes
internationales d’audit (ISAs), de la norme internationale de contrôle qualité (ISQC1) et du code de déontologie des professionnels
comptables (code IESBA).
Elle ne le dispense pas de l’exercice de son jugement professionnel et ne l’exonère pas de la mise en place de diligences appropriées
aux caractéristiques et aux spécificités de chacun de ses dossiers, tout en veillant au respect des normes internationales d’audit
(ISAs).
Afin d’utiliser le Pack PE dans les meilleures conditions, il est vivement recommandé de suivre les formations adaptées aux
PE proposées par [nom de l’institut professionnel dont l’auditeur est membre].
L’utilisation des outils bureautiques du Pack PE nécessite une configuration informatique minimale qui est la suivante :
- Système d’exploitation : minimum Windows 7 ;
- Version MS Office : à partir de MS Office 2007.
Les outils bureautiques proposés ne font pas l’objet d’un service d’assistance de l’institut professionnel.
Il appartient à l’auditeur de prendre ses dispositions pour veiller à leur bonne installation et à leur bon fonctionnement.
Avis aux utilisateurs de Powerpoint 2010, 2013 et 2016 : si les outils bureautiques intégrés ne s’ouvrent pas directement, veiller à
désactiver le « mode protégé pour les fichiers provenant d’internet » selon la procédure décrite ici.
Trois outils du pack, « A2.1 Revue analytique préliminaire », « A2.4 Analyse matricielle des risques » et « A3.1 Feuilles des variations
par cycles » nécessitent d’appliquer une procédure d’activation des macros, décrite ici.
J’accepte :
DEMARCHE D’AUDIT DES ETATS FINANCIERS DANS LES PETITES ENTITES Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
PACK PE 4
1 2 3
Phases
Identification et évaluation des Réponses à l’évaluation des risques
de la Acceptation et maintien Synthèse de la mission
mission risques d’anomalies significatives
de la mission & Formulation de l’opinion
& Planification & Collecte des éléments probants
Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils Autres obligations
Phase 1 Phase 2 Phase 3 Phase 4 - ISA 720 : Obligations
de l’auditeur au regard
Identification Tests de Fondement des autres informations
et évaluation des risques Réponses de procédures de l’opinion
Coeur Acceptation Lettre l’auditeur Eléments - Blanchiment
d’anomalies et rapport
de la et maintien de aux risques probants
significatives Contrôles de d’audit
démarche de la mission évalués
par la connaissance substance sur des états
d’audit mission
de l’entité et de son ISA 330
ISA 500 financiers ISA 700
environnement
ISA 501
ISA 210 ISA 315
Modification
de l’opinion
Stratégie Programme
et paragraphes ISA
générale et de travail
d’observation applicables
plan d’audit
Données ISA 705 à des
comparatives situations
ISA 706 spécifiques
Focus sur Planification
d’un audit Confirmations ISA 710
certains Évaluation
Procédures externes Evénements
ISA 510
aspects des anomalies Missions d’audit
ISA 300 analytiques postérieurs
de la relevées ISA 505
initiales – Soldes
à la clôture d’ouverture
démarche ISA 520 Audit ISA 450
des estimations Sondages Déclarations ISA 560 ISA 600Aspects
comptables particuliers
en audit écrites Audits d’états
ISA 540 financier d’un
ISA 530 ISA 580 groupe
ISA 610
Code de déontologie des professionnels comptables (The Code of Ethics for Professional Accountants – IESBA) Code IESBA Utilisation des
Principes Norme internationale de contrôle qualité ISQC1 travaux des
généraux auditeurs
Objectifs généraux de l’auditeur indépendant et conduite d’un audit selon les normes internationales d’audit ISA 200 internes
Contrôle qualité d’un audit d’états financiers ISA 220
Normes ISA 620
Documentation d’audit ISA 230
transversales Utilisation des
Les obligations de l’auditeur en matière de fraude lors d’un audit d’états financiers ISA 240 travaux d’un
Prise en considération des textes législatifs et réglementaires dans un audit d’états financiers ISA 250 expert désigné
par l’auditeur
Communication avec les personnes constituant le gouvernement d’entreprise ISA 260
Communication des faiblesses du contrôle interne aux personnes constituant le gouvernement d’entreprise et à la direction ISA 265 ISA 701
Caractère significatif lors de la planification et de la réalisation d’un audit ISA 320 Communication
des points clés
Facteurs à considérer pour l’audit d’une entité faisant appel à une société de services ISA 402 de l’audit
Parties liées ISA 550
Continuité d’exploitation ISA 570
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
A1.1 Questionnaire d’acceptation d’un nouveau mandat mars 14 (mars 14) Word
Accueil
Accueil Fin
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
A1.1 Questionnaire d’acceptation d’un nouveau mandat mars 14 (mars 14) Word
Accueil Fin
Schéma 1 : approche par les risques
Prise de connaissance de l’entité et de son environnement, y compris du contrôle interne, pour identifier
et évaluer le risque d’anomalies significatives au niveau des états financiers et des assertions
IDENTIFICATION ET EVALUATION
AU NIVEAU DES ETATS FINANCIERS PRIS AU NIVEAU DES ASSERTIONS SUR LES COMPTES
DANS LEUR ENSEMBLE ET CYCLES SIGNIFICATIFS
Lié à l’environnement économique et Lié aux risques inhérents et aux contrôles internes
l’environnement de contrôle de l’entité pertinents sur les comptes et cycles significatifs
En réponse aux risques inhérents, peut-on obtenir des éléments probants, suffisants et appropriés
par les seuls contrôles de substances ?
OUI NON
Existe-t-il des contrôles pertinents pour l’audit Existe-t-il des contrôles pertinents pour l’audit
NON OUI NON
Est-il plus efficace de s’appuyer sur les OUI
NON
Efficacité confirmée ? Efficacité confirmée ? NON
OUI OUI
Pour les « risques inhérents élevés qui requièrent une démarche d’audit particulière », dits « risques importants » - démarche spécifique (cf. ISA 315.27 à 29)
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
OBJECTIFS : Prise de connaissance approfondie de l’entité, y compris de son contrôle interne, afin d’identifier
et d’évaluer les risques d’anomalies significatives au niveau des états financiers et des assertions.
Elaboration de la stratégie générale d’audit et du programme de travail, en mettant en évidence
le lien entre les risques d’anomalies significatives détectés, par assertion, et les procédures
d’audit prévues. L’auditeur détermine la nature, le calendrier et l’étendue des procédures d’audit
(aussi bien sur les tests de procédures que sur les contrôles de substance).
A2.2 Stratégie générale et plan d’audit mars 18 (mars 14) Excel Activation
des macros
B2.3.1 Compte rendu préalable à la mise en œuvre des contrôles mars 14 (mars 14) Pwt
B2.3.2 Compte rendu préalable à la mise en œuvre des contrôles mars 14 (mars 14) Word
B2.4 Évaluation des risques informatiques Nouveau mars 18 (mars 18) Excel
Accueil Fin
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS
OBJECTIFS : Formalisation de l’ensemble des tests réalisés par l’auditeur (tests de procédures et contrôles de
substance) lui permettant d’obtenir l’assurance raisonnable que les états financiers ne comportent
pas d’anomalies significatives.
Activation
A3.1 Feuilles des variations par cycles oct 18 (mars14) Excel des macros
B3.5 Analyse de la valorisation des stocks Nouveau mars 18 (mars 18) Excel
Accueil Fin
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS
Outils du pack PE
PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS
A4.2.2 Compte rendu sur l’audit des états financiers mars 18 (mars 14) Word
B4.2 Questionnaire de préparation du rapport sur les états financiers mars 18 (mars 14) Excel
B4.3 Rapports d’audit sur les états financiers (normes ISA) oct 18 (oct 18) Word
B4.4 Rapports sur les états financiers spécifiques à la zone OHADA 2014 (Ohada 14) Word
B4.6 Rapport sur les conventions règlementées 2014 (Ohada 14) Word
B4.7 Attestation relative à la certification des rémunérations (Art. 525 oct 18 (oct 18) Word
OHADA)
© CNCC 2018 Accueil Fin
Pack PE version ISA / V2.0 - mars 2018
Outils du pack PE
B4.3 RAPPORTS D’AUDIT SUR DES ETATS FINANCIERS MISES A JOUR TYPE
B4.3.1 Rapports de l’auditeur sur des états financiers mars 18 (mars 14) Word
B4.3.2 Rapports de l’auditeur avec des modifications sur l’opinion mars 18 (mars 14) Word
B4.3.3 Rapports de l’auditeur incluant un paragraphe d’observation mars 18 (mars 14) Word
B4.3.4 Rapport de l’auditeur - chiffres correspondants et états co mars 18 (mars 14) Word
mparatifs
B4.3.5 Rapport de l’auditeur en ce qui concerne les autres inform mars 18 (mars 18) Word
ations
Outils du pack PE
B4.4 RAPPORTS SUR LES ETATS FINANCIERS SPECIFIQUES MISES A JOUR TYPE
NI.I / E1-1-1 - Rapports avec certification sans réserve et sans observati mars 18 (mars 14) Word
on - Etats financiers annuels
NI.I / E1-1-3 - Statutory auditors’ report on the financial statements mars 18 (mars 14) Word
NI.I / E1-2-1 - Rapports avec certification sans réserve et sans observatio mars 18 (mars 14) Word
n - Etats financiers consolidés
NI.I / E1-2-2 - Statutory auditors’ report on the consolidated financi mars 18 (mars 18) Word
al statements
NI.I / E2 - Rapports avec certification sans réserve et avec un parag mars 18 (mars 18) Word
raphe d’observation - Etats financiers annuels
NI.I / E3 - Rapports avec certification sans réserve, avec observatio mars 18 (mars 18) Word
ns sur le rapport de gestion - Etats financiers annuels
NI.I / E4 - Rapports avec certification avec réserves(s) (désaccords) mars 18 (mars 18) Word
- Etats financiers annuels
NI.I / E5 - Rapports avec certification avec réserves(s) (limitations) mars 18 (mars 18) Word
- Etats financiers annuels
NI.I / E6 - Rapports avec refus de certification (désaccords) - Etats f mars 18 (mars 18) Word
inanciers annuels
NI.I / E7 - Rapports avec refus de certification (limitations) - Etats fi mars 18 (mars 18) Word
nanciers annuels
NI.I / E8 - Rapports avec refus de certification (incertitudes multiple mars 18 (mars 18) Word
s) - Etats financiers annuels
Outils du pack PE
PHASE 4 SYNTHESE DE LA MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION