Version 5.0 – nov.

2017

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 Conventions d’utilisation du Pack PE
Le « Pack Petites Entreprises », ou « Pack PE », élaboré par la CNCC, est un ensemble d’outils permettant au
commissaire aux comptes de faciliter la formalisation des diligences à mettre en œuvre et de structurer sa démarche
pour l’audit d’une petite entreprise, dans le cadre des normes d’exercice professionnel.
• Le Pack PE est à distinguer de la NEP 910 dite « Norme PE » : il ne correspond pas à une solution pratique de
mise en œuvre de la norme. La notion de « Petite Entreprise » considérée dans le Pack PE concerne toute forme
d’entreprise et n’est à rapprocher d’aucun seuil. En ce sens, l’utilisation du Pack PE ne se réduit pas au seul champ
des entreprises visées par la norme PE.
• L’utilisation des outils du Pack PE se fait sous l’entière responsabilité du professionnel commissaire aux comptes et
suppose la connaissance des normes d’exercice professionnel, des dispositions législatives et réglementaires et du
code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes ;
• Elle ne le dispense pas de l’exercice de son jugement professionnel et ne l’exonère pas de la mise en place de
diligences appropriées aux caractéristiques et aux spécificités de chacun de ses dossiers, tout en veillant au
respect des normes d’exercice professionnel ;
• Afin d’utiliser le Pack PE dans les meilleures conditions, il est vivement recommandé de suivre les formations
adaptées aux PE proposées par CNCC Formation et les conférences s’y rapportant ;
• L’utilisation des outils bureautiques du Pack PE nécessite une configuration informatique minimale qui est la
suivante :
- Système d’exploitation : Windows XP
- Version MS Office : 2003 (fonctionnement optimal à partir de MS Office 2007) ;
• Les outils bureautiques proposés ne font pas l’objet d’un service d’assistance de la CNCC.
Il appartient au professionnel commissaire aux comptes de prendre ses dispositions pour veiller à leur bonne
installation et à leur bon fonctionnement ;
• Avis aux utilisateurs de Powerpoint 2010, 2013 et 2016 : si les outils bureautiques intégrés ne s’ouvrent pas
directement, veiller à désactiver le « mode protégé pour les fichiers provenant d’internet » selon la procédure
décrite.
• Trois outils du pack, « A2.1 Procédure analytique préliminaire », « A2.4 Analyse matricielle des risques » et « A3.1
Feuilles des variations par cycles » nécessitent d’appliquer une procédure d’activation des macros, décrite.

J’accepte :
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 Avis aux utilisateurs

Pour faciliter l’utilisation du Pack PE, prendre connaissance des documents suivants :

• La notice d’utilisation du Pack PE version 5.0

• Le principe de référencement des documents

• Le suivi des mises à jour, présentant la liste des documents créés, supprimés ou modifiés de la version 1.0 de
décembre 2008 à la version 5.0 de novembre 2017

Classement des outils du Pack PE en deux catégories :

: considérés comme essentiels dans la démarche d’audit

Outils structurants

Autres outils : à utiliser, selon les cas et l’appréciation du commissaire aux comptes

: bibliothèques
Outils de d’outils de communication à utiliser selon les cas
communication

Visuels associés aux outils :

Nouveau • Nouvel outil de la version 5.0

• Nouveau support de communication

Nov.17 (Juil. 14) • Cartouche de couleur orange apposée aux outils modifiés dans la version 5.0 de novembre 2017 (le détail
des modifications apportées figure dans le document de suivi des mises à jour présenté supra)

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 AUDIT MIS EN ŒUVRE DANS LE CADRE DE LA CERTIFICATION DES COMPTES ANNUELS DES PETITES ENTREPRISES Version 5.0 – nov. 2017
PACK PE
1 2 3 4
Autres
obligations
Phases - Signalement des
Identification et évaluation des Réponses à l’évaluation des risques
de la Acceptation et maintien Synthèse de la mission irrégularités
mission risques d’anomalies significatives
de la mission & Formulation de l’opinion - Révélation BPP
& Planification & Collecte des éléments probants - Blanchiment
NEP 9605
Approche par les risques - Accès au schéma
- Alerte NI

Phase 1 Phase 2 Phase 3 Phase 4 Autres vérifications

Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils - Rapport de gestion
NEP 9510 NI
Connaissance de l’entité et Tests de Caractère - Conventions
Procédures
Cœur Acceptation de son environnement et procédures probant des Rapport réglementées NI
Lettre de d’audit mises
de la et maintien évaluation du risque éléments sur les - Autres vérifications
mission en œuvre à
démarche de la d’anomalies significatives Contrôles de collectés comptes
l’issue de substance annuels
d’audit mission dans les comptes NEP
l’évaluation NEP 500
des risques NEP 330 NI applicables
NEP 210 NI NEP 315 NI NEP 501 NEP 700 NI à des
situations
spécifiques
Approche
Planification générale et Programme
Déclarations NEP 100
d’un audit plan de de travail
de la Justification Audit des comptes
NEP 300 NI mission direction des
réalisé par
NI plusieurs
NEP 580 appréciations commissaires aux
NEP 701 & comptes
NI
Focus sur Utilisation des Sélection des Evénements 702
NEP 510Contrôle NI
certains travaux d’un Procédures éléments à postérieurs du bilan
aspects expert-comptable analytiques contrôler à la clôture d’ouverture du
NI premier exercice
de la NEP 630 NI NEP 530 Informations NEP 560 certifié par le
Appréciation NEP 520
démarche Demandes de relatives aux Evaluation commissaire aux
des estimations comptes
confirmation exercices des anomalies
comptables des tiers précédents relevées NEP 600 NI
Principes
NEP 540 NEP 505 NI NEP 710 NEP 450 spécifiques
applicables à
l’audit des comptes
Principes Code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes CDP consolidés
généraux Principes applicables à l’audit des comptes mis en œuvre dans le cadre de la certification des comptes NEP 200
NEP 620
Normes Documentation de l’audit des comptes NEP 230 Intervention d’un
Prise en considération de la possibilité de fraudes lors de l’audit des comptes NEP 240 expert
transversales
Prise en compte du risque d’anomalies significatives dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires NEP 250 AT NEP 730 NI
Communication avec les organes mentionnés à l’art. L.823-16 du CC NEP 260 Changements
Communication des faiblesses du contrôle interne NEP 265 comptables

Application de la notion de caractère significatif lors de la planification et de la réalisation d’un audit NEP 320 NEP 910
Relations et transactions avec les parties liées NEP 550 Certification des
Continuité d’exploitation NI NEP 570 comptes annuels
des entités
mentionnées à
l’article L.823-12-1
NI Notes d’information de la CNCC du CC
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 Version 5.0 – nov. 2017

Outils du pack PE

PHASE 1 ACCEPTATION DE LA MISSION

PHASE 1 : ACCEPTATION DE LA MISSION
OBJECTIFS : Appréciation de la faisabilité de la mission par rapport :
- aux spécificités de l’entité ;
- à la structure d’exercice professionnel du commissaire aux comptes ;
- au respect des principes fondamentaux de comportement, et notamment d’indépendance.

MISES A JOUR TYPE

A. OUTILS STRUCTURANTS

A1.1 Questionnaire d’acceptation d’un nouveau mandat Nov.17 (Juil. 14) Excel

B. AUTRES OUTILS MISES A JOUR TYPE

B1.1 Lettre au prédécesseur Nov.17 (Déc. 08) Word

B1.2 Lettre d’acceptation de mandat Nov.17 (Déc. 08) Word

B1.3 Lettre de mission Nov.17 (Juil. 14) Word

B1.4 Déclarations d’indépendance Nov.17 (Déc. 08) Word

C. OUTILS DE COMMUNICATION

C1.1.1 Proposition de mission (ex n°1) Nov.17 (Juil. 14) Word

C1.1.2 Proposition de mission (ex n°2) Nov.17 (Mars 16) Pwt

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 Outils du pack PE Version 5.0 – Nov. 2017

IDENTIFICATION ET EVALUATION DES RISQUES D’ANOMALIES

PHASE 2
SIGNIFICATIVES & PLANIFICATION

OBJECTIFS : Prise de connaissance approfondie de l’entité, y compris de son contrôle interne, afin d’identifier
et d’évaluer les risques d’anomalies significatives.
Elaboration du plan de mission et du programme de travail, en mettant en évidence le lien entre
les risques d’anomalies significatives détectés, par assertion, et les procédures d’audit prévues.
Le commissaire aux comptes détermine la nature, le calendrier et l’étendue des procédures
d’audit (aussi bien sur les tests de procédures que sur les contrôles de substance).

A. OUTILS STRUCTURANTS MISES A JOUR TYPE

A2.1 Procédures analytiques préliminaires Nov.17 (Juil. 14) Excel

A2.2 Plan de mission Nov.17 (Juil. 14) Excel

Activation
des macros

A2.3 Seuils de signification et de planification Nov.17 (Juil. 14) Excel

A2.4 Analyse matricielle des risques Juil. 14 (Juin12) Excel

A2.5 Textes légaux et réglementaires Nouveau Nov.17 (Nov.17) Excel

B. AUTRES OUTILS MISES A JOUR TYPE

B2.1 Planification de la mission Juin10 (Juin10) Excel

B2.2 Tests de procédures Juin12 (Juin12) Excel

B2.3 Evaluation des risques informatiques Nouveau Nov.17 (Nov.17) Excel

C. OUTILS DE COMMUNICATION

C2.1.1 Compte rendu préalable à la mise en Nov.17 (Juil. 14) Pwt

œuvre des contrôles (ex n°1)

Compte rendu préalable à la mise en Nov.17 (Mars. 16) Pwt

C2.1.2
œuvre des contrôles (ex n°2)

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 Outils du pack PE Version 5.0 – Nov. 2017

PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS

OBJECTIFS : Formalisation de l’ensemble des tests réalisés par le commissaire aux comptes (tests de procédures
et contrôles de substance) lui permettant d’obtenir l’assurance raisonnable que les comptes ne
comportent pas d’anomalies significatives.

A. OUTILS STRUCTURANTS MISES A JOUR TYPE

Activation
A3.1 Feuilles des variations par cycles Juil14 (Juin10) Excel des macros

B. AUTRES OUTILS MISES A JOUR TYPE

B3.1.1 Demandes de confirmation (version française) Juin12 (Juin10) Word

B3.1.2 Demandes de confirmation (version anglaise) Juil14 (Juin12) Word

B3.2.1 Traitement des confirmations (fournisseurs) Juil14 (Juin12) Excel

Juil14 (Juin12) Excel

B3.2.2 Traitement des confirmations (clients)

B3.3 Questionnaire d’assistance à l’inventaire physique Juil14 (Juin10) Excel

B3.4 Feuilles de travail Nov.17 (Juil. 14) Excel

B3.5 Valorisation des stocks Nouveau Nov.17 (Nov.17) Excel

C. OUTILS DE COMMUNICATION

Compte rendu d’assistance à Juil14 (Juil. 14) Pwt

C3.1.1
l’inventaire physique (ex n°1)

C3.1.2 Compte rendu d’assistance à Nov.17 (Mars. 16) Pwt

l’inventaire physique (ex n°2)

Compte rendu d’assistance à Nov.17 (Mars. 16) Word

C3.1.3
l’inventaire physique
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 Outils du pack PE Version 5.0 – Nov. 2017

PHASE 4 SYNTHESE DE LA MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION

PHASE 5 :

OBJECTIFS : Synthèse des conclusions et constat des travaux du commissaire aux comptes, sur la base des
éléments obtenus et notamment des résultats des tests de procédures et des contrôles de substance.

A. OUTILS STRUCTURANTS MISES A JOUR TYPE

Questionnaire de fin de mission

A4.1 (incluant la continuité d’exploitation, les événements postérieurs à la Nov.17 (Juil. 14) Excel
clôture et la communication L.823-16 du CC)

A4.2 Note de synthèse complémentaire Nov.17 (Juin 12) Excel

(incluant la poursuite de la mission)

B. AUTRES OUTILS MISES A JOUR TYPE

B4.1 Questionnaire de contrôle de l’annexe Nov.17 (Juil. 14) Excel

B4.2.1 Déclarations de la direction (courrier de la société) Juil 14 (Juin.12) Word

B4.2.2 Déclarations de la direction (courrier du CAC) Juil 14 (Juin.12) Word

B4.3 Questionnaire de préparation du rapport sur les comptes annuels Nov.17 (Juil. 14) Excel

B4.4 Rapports sur les comptes annuels Nov.17 (Fév.10) Word

B4.5 Questionnaires relatifs à la procédure des conventions

Nov.17 (Juin12) Word
réglementées

B4.6 Rapport spécial Nov.17 (Déc.10) Word

B4.7 Questionnaires relatifs au rapport de gestion Nouveau Nov.17 (Nov.17) Word

C. OUTILS DE COMMUNICATION
Nov.17 (Juil. 14) Pwt
C4.1.1 Compte rendu de la mission d’audit

C4.2.1 Présentation du rapport spécial Nov.17 (Mars. 16) Pwt

C4.3.1 Présentation du rapport sur les comptes annuels Nov.17 (Mars. 16) Pwt
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Outils du pack PE
PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS

B 3.1.1 DEMANDES DE CONFIRMATION (Version française) MISES A JOUR TYPE

E1 Demande de confirmation fermée clients Juin12 (Juin10) Word

E2 Demande de confirmation ouverte clients Juin12 (Juin10) Word
E3 Demande de confirmation clients (facture) Juin12 (Juin10) Word
E4 Demande de confirmation ouverte fournisseurs Juin12 (Juin10) Word
E5 Demande de confirmation fermée fournisseurs Juin12 (Juin10) Word
E6 Demande de confirmation banques
Juin12 (Juin10) Word

E7 Demande de confirmation emprunts Juin12 (Juin10) Word

E8 Demande de confirmation stocks appartenant Juin12 (Juin10) Word
à la société détenus par des tiers
E9 Demande de confirmation stocks détenus Juin12 (Juin10) Word
par la société appartenant à des tiers
E10 Demande de confirmation cadastre Juin12 (Juin10) Word

E11 Demande de confirmation greffe inscription de privilèges Juin12 (Juin10) Word

E12 Demande de confirmation contrat crédit-bail Juin12 (Juin10) Word

E13 Demande de confirmation opération crédit-bail mobilier Juin12 (Juin10) Word

E14 Demande de confirmation caisses de retraite Juin12 (Juin10) Word

et organismes sociaux
E15 Demande de confirmation prêts et avances Juin12 (Juin10) Word
Juin12 (Juin10) Word
E16 Demande de confirmation impôts directs
E17 Demande de confirmation impôts indirects Juin12 (Juin10) Word

E18 Demande de confirmation assurances Juin12 (Juin10) Word

E19 Demande de confirmation dépôts de garantie Juin12 (Juin10) Word

E20 Demande de confirmation administrateurs et mandataires Juin12 (Juin10) Word

judiciaires
E21 Demande d’information à un avocat Juin12 (Juin10) Word

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Outils du pack PE
PHASE 3 REPONSES A L’EVALUATION DES RISQUES & COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS

B 3.1.2 DEMANDES DE CONFIRMATION (Version anglaise) MISES A JOUR TYPE

E1 Demande de confirmation fermée clients Juil14 (Juin12) Word

E2 Demande de confirmation ouverte clients Juil14 (Juin12) Word

E3 Demande de confirmation clients (facture) Juil14 (Juin12) Word

E4 Demande de confirmation ouverte fournisseurs Juil14 (Juin12) Word

E5 Demande de confirmation fermée fournisseurs Juil14 (Juin12) Word

E6 Demande de confirmation banque Juil14 (Juin12) Word

E7 Demande de confirmation stocks appartenant Juil14 (Juin12) Word

à la société détenus par des tiers

E8 Demande de confirmation cadastre Juil14 (Juin12) Word

E9 Demande de confirmation emprunts Juil14 (Juin12) Word

E10 Demande de confirmation crédit-bail Juil14 (Juin12) Word

E11 Demande de confirmation prêts et avances Juil14 (Juin12) Word

E12 Demande de confirmation assurances Juil14 (Juin12) Word

E13 Demande de confirmation avocats Juil14 (Juin12) Word

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Outils du pack PE

PHASE 4 SYNTHESE DE LA MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION

B 4.4 RAPPORT SUR LES COMPTES ANNUELS MISES A JOUR TYPE

E1.1.1 RC - sans réserve Nov.17 (Fév. 10) Word

E2 RC - avec réserve Nov.17 (Fév. 10) Word

E3 RC – refus de certifier Nov.17 (Fév. 10) Word

E4 RC – impossibilité de certifier Nov.17 (Fév. 10) Word

E1.1.3 RC – sans réserve – micro entreprises Nov.17 (Juil. 14) Word

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Outils du pack PE

PHASE 5 : SYNTHESE DE LA MISSION

PHASE 4 SYNTHESE DE LA
ET FORMULATION DE MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION
L’OPINION

B 4.5 QUESTIONNAIRES RELATIFS A LA PROCEDURE MISES A JOUR TYPE

DES CONVENTIONS REGLEMENTEES

B4.5.1 Questionnaire relatif à la procédure Nov.17 (Juin 12) Word

des conventions réglementées dans la SA

B4.5.2 Questionnaire relatif à la procédure Word

Nov.17 (Juin 12)
des conventions réglementées dans la SAS

B4.5.3 Questionnaire relatif à la procédure

des conventions réglementées dans la SARL Nov.17 (Juin 12) Word

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Outils du pack PE

PHASE 5 : SYNTHESE DE LA MISSION

PHASE 4 SYNTHESE DE DE
ET FORMULATION LA L’OPINION
MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION

B 4.6 RAPPORT SPECIAL (1/2) MISES A JOUR TYPE

P1 SA/SCA : Plan type Nov.17 (Déc.10) Word

E1 SA/SCA : Conventions autorisées au cours de l’exercice écoulé

soumises à l’approbation de l ’AG – Conventions déjà approuvées Nov.17 (Déc.10) Word
par l’AG au cours d’exercices antérieurs dont l’exécution s’est
poursuivie au cours de l’exercice écoulé

E2 SA/SCA : Conventions autorisées au cours de l’exercice écoulé Nov.17 (Déc.10) Word

soumises à l’approbation de l’AG – Absence de conventions
antérieures déjà approuvées par l’AG

E3 SA/SCA : Conventions autorisées au cours de l’exercice écoulé

soumises à l’approbation de l’AG – Conventions non autorisées Nov.17 (Déc.10) Word
préalablement soumises à l’approbation de l’AG - Conventions déjà
approuvées par l’AG au cours d’exercices antérieurs dont l’exécution
s’est poursuivie au cours de l’exercice écoulé

E4 SA/SCA : Absence d’avis de convention au cours de l’exercice écoulé

soumise à l’approbation de l’AG – Conventions déjà approuvées par Nov.17 (Déc.10) Word
l’AG au cours d’exercices antérieurs dont l’exécution s’est poursuivie
au cours de l’exercice écoulé

E5 SA/SCA : Absence d’avis de convention au cours de l’exercice écoulé

Nov.17 (Déc.10) Word
soumise à l’approbation de l’AG ou déjà approuvée par l’AG

E6 SA/SCA : Conventions non autorisées préalablement soumises à Word

Nov.17 (Déc.10)
l’approbation de l’AG

E7 SA/SCA : Conventions autorisées au cours de l’exercice soumises à Nov.17 (Déc.10) Word

l’approbation de l’AG en cours d’exercice en dehors de l’assemblée
d’approbation des comptes

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Outils du pack PE

PHASE 4 SYNTHESE DE LA MISSION ET FORMULATION DE L’OPINION

B 4.6 RAPPORT SPECIAL (2/2) MISES A JOUR TYPE

P3 SAS : Plan type Nov.17 (Déc.10) Word

E8 SAS : Conventions intervenues au cours de l’exercice écoulé Word

soumises à l’approbation de l ’AG Nov.17 (Déc.10)

E9 SAS : Absence d’avis de convention au cours de l’exercice écoulé

Nov.17 (Déc.10) Word
soumise à l’approbation de l’AG

E10 SAS : Conventions intervenues au cours de l’exercice soumises à

Nov.17 (Déc.10) Word
l’approbation de l’AG en cours d’exercice en dehors de l’assemblée
d’approbation des comptes

P4 SARL: Plan type Nov.17 (Déc.10) Word

E11 SARL : Conventions intervenues au cours de l’exercice écoulé

Word
soumises à l’approbation de l’assemblée - Conventions déjà Nov.17 (Déc.10)
approuvées au cours d’exercices antérieurs dont l’exécution s’est
poursuivie au cours de l’exercice écoulé

E12 SARL : Conventions intervenues au cours de l’exercice écoulé Word

Nov.17 (Déc.10)
soumises à l’approbation de l’assemblée – Absence de conventions
antérieures déjà approuvées par l’assemblée

E13 SARL : Absence d’avis de convention au cours de l’exercice écoulé Word

soumise à l’approbation de l’assemblée – Conventions déjà
approuvées par l’assemblée au cours d’exercices antérieurs dont Nov.17 (Déc.10)
l’exécution s’est poursuivie au cours de l’exercice écoulé

E14 SARL : Absence d’avis de convention au cours de l’exercice écoulé Word

soumise à l’approbation de l’assemblée ou déjà approuvée par Nov.17 (Déc.10)
l’assemblée

E15 SARL : Conventions intervenues au cours de l’exercice soumises à Word

l’approbation de l’assemblée en cours d’exercice en dehors de Nov.17 (Déc.10)
l’assemblée d’approbation des comptes

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