Formation Comptabilité Générale

Comptabilit
é générale
GLOBAL
FINANCE
Sommai
re 1
2
Quelques notions élémentaires
Le Bilan, photographie du patrimoine
3 L’évolution de la situation patrimoniale
4 Le compte de résultat, film de l’activité
5 Les principes comptables
6 Les autres documents de synthèse
7 Cas pratique
2
Quelques
1
notions
élémentaires
3
3
Comptabilité générale

La notion d’entreprise
― L’entreprise peut être définie comme une unité économique et juridique combinant divers
facteurs de production afin de produire des biens et des services marchands dans le but
de réaliser un profit.
Les transactions de l’entreprise
― Pour atteindre son objectif de réalisation de profit, l’entreprise est en interaction avec
différentes parties prenantes et réalisent des transactions.
― Les transactions prennent la forme de flux réels de biens et de services (flux matériels et
immatériels) et de flux monétaires.
© 2018 KPMG Algérie S.P.A., an Algerian joint stock company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG
International).
Classification du document : KPMG Confidentiel

Les transactions de l’entreprise
Marchés de matières
Flux de financement Flux d’exploitation
Marchés financiers et premières,
apporteurs de capitaux d’approvisionnements,
(actionnaires, banques…) Entreprise de services…
(Fournisseurs)
Flux d’exploitation Flux d’exploitation

Marchés de produits
Marché du travail finis, de services
(Clients)
Transactions
internes Flux investissement
Marchés des biens
Etat
d’équipement
International).
Le rôle de la comptabilité
― La comptabilité a pour objet de mémoriser (enregistrer) les transactions nées des

relations d’échanges entre l’entreprise et ses différents partenaires, internes et externes.
― L’objectif est de proposer une modélisation de l’entreprise permettant de fournir des «

images comptables » de la réalité.
Comptabiliser c’est dresser le portrait de l’entité.

Les conventions, principes et postulats
comptables permettent d’assurer une
homogénéité dans les portraits dressés par les
comptables.
International).
― Le rôle de la comptabilité est de fournir des informations quantifiées sur l’activité de

l’entreprise et sa situation financière.
― Les chiffres comptables sont indispensables à la gestion de l’entreprise. Ils sont aussi
utilisés à l’extérieur par des personnes ou organismes qui cherchent à connaitre la
situation de l’entreprise pour différentes raisons.
SERVICES DE Destinataires de ENTITÉS

L’ENTREPRISE l’information comptable EXTÉRIEURES
Tiers
En vue de la
préparation des • Administration
décisions fiscale
RENDRE COMPTE • Banquiers
• Stratégique • Fournisseurs
• De gestion • Aux propriétaires • Clients
• Courantes • Aux salariés • etc.
International).
La prise en compte des transactions réalisées

dans les états financiers
Opérations
d’exploitation
Entreprise
Opérations Opérations de
investissement financement
Processus de saisie, d’enregistrement, de

classement et de synthétisation de
l’information
Compte de
Bilan
résultat
Tableau de
Tableau de flux de
Annexes variation des
International). trésorerie
Classification du document : KPMG Confidentiel capitaux propre
Le bilan,
1
photographie
comptable
3
du
9
Le bilan, photographie comptable du

patrimoine de l’entreprise
Le bilan
― Le bilan est un document comptable normalisé qui décrit la situation patrimoniale de

l’entreprise, à un moment donné.
― L’idée est de proposer une représentation du patrimoine de l’entreprise, analysé sous

deux aspects :
 Les avoirs : tout ce que l’entreprise possède
 Les ressources qui ont permis de financer ces avoirs
Somme des avoirs (des emplois) = Somme des ressources
 Par convention, les emplois figurent dans la partie gauche du bilan (ACTIF) et les
ressources dans la partie droite (PASSIF).
ACTIF PASSIF
Tout ce que l’entreprise possède Ressources

International).

Illustration
― Deux frères décident de constituer une SARL, dénommée SARL La marée fraternelle,
qui aura pour objet principal sera le négoce de poissons.
― Les deux frères sont en mesure de puiser 50 000 chacun dans leur épargne personnelle.
― La mise de fonds des associés (100 000) est déposée sur le compte bancaire de la SARL.
― L’argent sur le compte bancaire est un emploi et c’est l’apport des associés (appelé
capital) qui constitue la ressource.
Bilan d’ouverture au 01/01
ACTIF PASSIF
Compte Banque 100 000 Capital 100 000
Total ACTIF 100 000 Total PASSIF 100 000
International).

Illustration
― Les associés recensent l’ensemble des éléments nécessaires pour démarrer leur activité :
 Un camion : 25 000
 Un matériel d’exploitation : 15 000
 Un magasin : 100 000
 De l’argent sur un compte bancaire pour faire face aux premières dépenses : 1000
― Le total des besoins s’élève donc à 141 000
― La somme déposée sur le compte bancaire ne couvre pas la totalité des besoins. Les
associés décident de recourir à un emprunt bancaire pour compléter les ressources de
la société (41 000).
International).

Illustration
― Au cours de la première semaine de janvier, l’argent disponible est utilisé pour réaliser
les investissements nécessaires (achats du camion, du matériel et du magasin).
Présentation du bilan simplifié à l’issue de ces opérations
ACTIF PASSIF
Camion 25 000 Capital 100 000
Matériel d’exploitation 15 000 Emprunt 41 000
Magasin 100 000
Compte Banque 1 000
Total ACTIF 141 000 Total PASSIF 141 000
International).

La structure du bilan
Selon quels critères le bilan est structuré ?
L’actif du bilan
― Les actifs sont classés selon leur fonction économique ou destination :
ACTIF ACTIF
IMMOBILISE CIRCULANT
Les biens et les valeurs Les éléments qui

destinés à rester participent au cycle
durablement dans d’exploitation et sont
l’entreprise, amenés à se renouveler
constituent l’actif fréquemment.
immobilisé.
International).

Actif immobilisé
Immobilisations Immobilisations Immobilisations

corporelles incorporelles financières
Ce sont des biens matériels Eléments immatériels dont Ce sont des avoirs à
possédés par l’entreprise : l’entreprise est propriétaire. caractère financier :
terrains, constructions, participations dans d’autres
matériel et outillage, Elles comprennent par sociétés par exemple, ou
mobilier, etc., dont la durée exemple les brevets, les prêts consentis.
de possession prévue licences, les logiciels.
dépasse 1 an
International).

Actif circulant
Les stocks en-cours Les créances Les VMP

Des éléments stockés Les créances se composent Les valeurs mobilières de
destinés à être consommés notamment des créances placement sont des titres
(matières premières et autres clients, qui représentent la achetés à des fins
approvisionnements) ou part non encore encaissée du spéculatives (placements à
vendus (marchandises, chiffre d’affaires réalisé. court terme) ou dans une
produits finis) optique de gestion optimisée
de la trésorerie active.
― Les disponibilités correspondent à la trésorerie active de l’entreprise, c’est-à-dire aux

liquidités qu’elle détient en espèces (caisse) ou sur un compte bancaire.
International).

Selon quels critères le bilan est structuré ?
Le passif du bilan
― Le passif du bilan recense l’ensemble des sources de financement de l’entreprise,

classées selon leur origine. On distinguera pour l’instant deux grandes rubriques : les
capitaux propres (passif interne) et les dettes (passif externe).
CAPITAUX PROPRES DETTES
Ressources propres à l’entreprise qui ont Ressources prêtées par des tiers, qu’il faudra
deux origines : rembourser, regroupées en trois catégories :
• Ressources apportées par les associés : le • Emprunts : crédit bancaire
capital (origine externe). • Dettes fournisseurs : part non réglée des
• Ressources générées par l’activité de achats
l’entreprise : résultat de l’exercice, • Autres dettes : fiscales et sociales,….
réserves (origine interne).
International).

Structure simplifiée d’un bilan

ACTIF Exercice N PASSIF Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations
Capital
incorporelles
Immobilisations
Réserves
EXIGIBILITE CROISSANTE
corporelles
LIQUIDITE CROISSANTE
Immobilisations Résultat de l’exercice

financières (bénéfice ou perte)
Total I Total I
Actif circulant Dettes
Stocks Emprunts
Créances clients Dettes fournisseurs
VMP Autres dettes
Disponibilités
Total II Total II
Total Actif Total Passif
International).
L’évolution
1
de la
situation
3
patrimoniale
19
L’évolution de la situation patrimoniale et la

notion de résultat
Evolution de la situation patrimoniale
Transactions avec les différents partenaires
La seule incidence : Permettent à

changer la structure du l’entreprise de créer de
patrimoine la richesse
Mutations non Cette richesse

génératrices de constitue le résultat
résultat de l’exercice
International).

notion de résultat
Illustration
― Les premières opérations de La Marée fraternelle, réalisées au cours de la 2e semaine de

janvier :
 Emprunt bancaire de 7 500, en vue de financer de nouveaux investissements.

 Achat d’une armoire frigorifique pour 8 000, réglée au comptant.
 Achat de 10 bacs de maquereaux pour un total de 200, de 5 bacs de sardine pour un
total de 500 et de 5 bacs de soles pour un total de 600. Le fournisseur (le port de
pêche) accorde un délai de paiement de 30 jours.
― Complétez le tableau ci-après pour mesurer l’incidence des opérations sur les postes du
bilan, en rajoutant des postes si nécessaire.
Magasin Matériel Camion Disponibilités Capital Emprunts … …

Montant initial 100 000 15 000 25 000 1 000 100 000 41 000
Opération (1)
Opération (2)
Opération (3)
Montant final
International).

notion de résultat
Illustration
Stocks Dettes
Magasin Matériel Camion Dispo Capital Emprunts
marchandises Fournisseurs
Montant initial 100 000 15 000 25 000 1 000 100 000 41 000 0 0
Opération (1) 7 500 7 500
Opération (2) 8 000 - 8 000
Opération (3) 1 300 1 300
Montant final 100 000 23 000 25 000 500 100 000 48 500 1 300 1 300
― Présentez le bilan de La Marée fraternelle à l’issue de cette première semaine d’activité.
International).

notion de résultat
Illustration

Immobilisations corporelles Capital 100 000
Magasin 100 000
Matériel 23 000
Camion 25 000
Total I 148 000Total I 100 000
Stocks de marchandises 1 300Emprunts 48 500
Disponibilités 500Dettes fournisseurs 1 300
Total II 1 800Total II 49 800
Total Actif 149 800Total Passif 149 800
― Quel est l’impact de ces opérations sur le patrimoine de l’entreprise ? L’entreprise est-
elle plus riche ou moins riche qu’avant ?
International).

notion de résultat
Illustration
Impact de ces opérations sur le patrimoine de l’entreprise
― Pour déterminer le patrimoine de l’entreprise, il convient de calculer le total des capitaux

propres :
CP = Total de l’actif – Total des dettes

CP = 149 800 – 49 800 = 100 000
― Le montant des capitaux propres est inchangé par rapport au bilan d’ouverture :
l’entreprise n’est ni plus riche, ni moins riche qu’avant.
― Elle possède plus de matériels et plus de stocks, mais moins de disponibilités et plus de
dettes.
― Même si le total du bilan a augmenté (149 800 – 141 000 = + 8 800), la société n’a pas
créé de richesse. L’augmentation de l’actif est financée par des ressources externes : des
dettes fournisseurs (1 300) et un emprunt bancaire supplémentaire (7 500), qu’il faudra
rembourser.
International).

notion de résultat
Illustration
― Les autres opérations de La Marée fraternelle pour le mois de janvier sont les suivantes :
 Achat de sachets d’emballage pour 300, réglés au comptant.

 Ventes de 5 bacs de maquereaux pour un total de 500, 5 bacs de sardine pour un
total de 1 000 et 5 bacs de soles pour un total de 1 200 ; les clients (des
poissonneries et des restaurants) règlent pour moitié au comptant, le reste à 30
jours.
 Règlement d’une facture d’électricité pour 200.
― À la fin du mois, on constate les éléments suivants :
 Il reste pour une valeur de 200 de sachets non utilisés.

 Le poisson qui reste en stock est invendable et devra être jeté (5 bacs de
maquereaux).
― Complétez à nouveau le tableau de suivi de la situation patrimoniale, en utilisant une

colonne Résultat (pour noter l’augmentation de richesse ou l’appauvrissement).
International).

notion de résultat
Illustration
Stock Stock Dettes Créances

Magasin Matériel Camion Dispo Capital Emprunts Résultat
poisson sachets fournisseurs clients
Mt initial 100 000 23 000 25 000 500 100 000 48 500 1 300 1 300
(4) - 300 300
(5) (a) 1 350 1 350 2 700
(5) (b) - 1 200 -1 200
(6) - 200 - 200
(7) - 100 - 100
(8) - 100 - 100
Total 100 000 23 000 25 000 1 350 100 000 48 500 0 200 1 300 1 350 1 100
― Présentez le bilan de La Marée fraternelle à l’issue de ce premier mois d’activité.
International).

notion de résultat
Illustration

Immobilisations corporelles Capital 100 000
Magasin 100 000Résultat 1 100
Matériel 23 000
Camion 25 000
Total I 148 000Total I 101 100
Stocks de marchandises 200Emprunts 48 500
Créances clients 1 350Dettes fournisseurs 1 300
Disponibilités 1 350
Total II 2 900Total II 49 800
Total Actif 150 900Total Passif 150 900
International).

notion de résultat
La notion de résultat
― Dans un bilan, le résultat apparait comme la variation des capitaux propres entre le
début et la fin de période.
― Mais ne permet pas de comprendre comment le résultat se construit.
― Pour comprendre comment le résultat se construit, un autre document de synthèse est

nécessaire : le compte de résultat.
International).
Le compte
1
de résultat,
film de
3
l’activité de
29
Le compte de résultat, film de l’activité de

l’entreprise
Le compte de résultat
― Le compte de résultat est un document comptable normalisé qui détermine, pour une
période de temps donné (l’exercice), la formation du résultat des opérations de
l’entreprise.
― Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l’exercice, sans qu’il soit
tenu compte de leur date de paiement ou d’encaissement.
― Les produits représentent des ressources générées par l’activité d’une période donnée,
qui contribuent positivement à la formation du résultat.
― Les charges représentent des consommations de biens et de services et contribuent

négativement à la formation du résultat de l’exercice.
― Le résultat de l’exercice est la différence entre le total des produits et le total des charges
de l’exercice.
International).

l’entreprise
La classification des charges et produits
Charges et produits Charges et produits Charges et produits

d’exploitation financiers exceptionnels
Charges et produits liés à charges et produits liés aux Charges et produits qui ne
l’activité normale et opérations de financement et sont pas liés à l’activité
courante de l’entité. de placement (intérêts par courante, non récurrents.
exemple)
La décomposition du résultat de l’exercice
Résultat d’exploitation = Produits d’exploitation – Charges d’exploitation
Résultat financier = Produits financiers – Charges financières
Résultat exceptionnel = Produits exceptionnels – Charges exceptionnelles

International).

l’entreprise
Illustration
― Présentez le compte de résultat de La Marée fraternelle pour le mois de janvier N.
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Achats d’approvisionnements
Autres achats et charges externes
Autres charges d’exploitation
Total I Total I
Total des charges Total des produits
Bénéfice de l’exercice
Total général Total général
International).

l’entreprise
Illustration
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises 1 200 Ventes de marchandises 2 700
Achats d’approvisionnements 100
300
Autres achats et charges externes
Total I 1 600 Total I 2 700

Total des charges 1 600 Total des produits 2 700
Bénéfice de l’exercice 1 100
Total général 2 700 Total général 2 700
International).
Les
1
principes
comptables
3
34
Les conventions et principes comptables

Continuité
d’exploitation
Comptabilité Principe de
d’engagement prudence
Prééminence de
la réalité
économique
Principe de
Indépendance
non-
des exercices
compensation
Permanence des
méthodes
Ce
Ce principe
Une
principe
convention
comptable
indiquecomptable
queprévoit
l’entreprise
qu’il
selonfaut
doit
laquelle
éviter
évaluer
lesderecettes
séparément
transférer
et dépenses
sur
sesdes
actifs
exercices
sont
et ses
D'un
CeCe
Ce principe
principe
point de
principe comptable
comptable
visevue
à comptable,
stipule
prévoit
enregistrer àque
leslaque
clôture
lesles
entreprises
charges
opérations deeffectuées
chaque
etsont
lesexercice,
produits
tenues
par de
l'entreprise
doivent
respecter
l’entreprise être
et est
les
àleles
enregistrées
passifs,
futurs des
ses
comptablement
incertitudes
produits et ses
présentes
lorsqu’elles
charges,susceptibles
et sont
qu’aucune
engagées
de compensation
grever
mêmele patrimoine
si elles
ne doit
ne sont
etêtre pas
mêmes
présumée
présenter procédures
rattachés
poursuivre
conformément et àles
l’exercice
à mêmes
son nature
leur exploitation
règles
comptable
et comptables
leur lors
quidules
réalité prochain
d'un
concerne.
exercice
économique exercice.
et àfinancière
l'autre.
encoreeffectuée
dénouées
résultat deentre
sur
l’entreprise.
leces
plan
postes
financier.
International).
Illustration
1
36
Illustration
Enoncé
― La société Création a été constituée le 2 janvier N. le même jour, les actionnaires de cette
société ont apporté 6 000 en numéraire.
― L’entreprise a emprunté 4 000 auprès d’une banque, remboursable par trimestrialités

constantes avec un taux de marge de 2,5%.
― Toutes ces sommes ont été versées sur le compte bancaire de la société et ont
immédiatement permis d’acheter une immobilisation corporelle pour 8 000, payé au
comptant.
International).
Illustration
Bilan d’ouverture
ACTIF Montant PASSIF Montant
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

• Immobilisations incorporelles - • Capital social 6 000
• Immobilisations corporelles 8 000 • Réserves -
• Immobilisations financières - • Résultat -
PROVISIONS
ACTIF CIRCULANT
DETTES
• Stocks -
• Emprunt 4 000
• Créances -
• Fournisseurs -
• Disponibilités (banque et caisse) 2 000
• Fiscales et sociales -
TOTAL ACTIF 10 000 TOTAL PASSIF 10 000
International).
Illustration
Activité
― Le premier trimestre d’activité est caractérisé par les évènements suivants :
 Ventes de marchandises : 10 000 encaissées à hauteur de 40% au 31/03

 Achats de marchandises : 7 000 réglés à hauteur de 70% au 31/03
 Charges de personnel : 2 000 réglées en totalité au 31/03
 Règlement de la première échéance de l’emprunt 400 dont 100 intérêts
― L’inventaire au 31/03 fait apparaitre :
 Un stock de marchandises valorisés à 500 ;

 Un risque de perte de 300 sur les créances clients ;
 Un amortissement des immobilisations de 200 MDA (amortissement calculé sur 10
ans) ;
 Un risque de litige avec un salarié (conséquence évaluée à 400 avec un caractère
exceptionnel).
International).
Illustration
Compte de résultat
CHARGES Montant PRODUITS Montant

CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
• Consommations de marchandises 6 500 • Ventes de marchandises 10 000
• Charges de personnel 2 000
• Dotations aux dépréciations et provisions
- amortissement sur immobilisations 200
- dépréciations sur actifs circulants 300
CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS -

• Charges d'intérêt 100
CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS -

• Dotations aux provisions 400
Bénéfice avant impôts 500

TOTAL 10 000 TOTAL 10 000
International).
Illustration
Le bilan après une période d’activité
Amort/
ACTIF Valeur brute Montant PASSIF Montant
Dépréciation
ACTIF
CAPITAUX PROPRES
IMMOBILISE :
• Immobilisations
• Capital social
incorporelles
• Immobilisations
• Réserves
corporelles
• Immobilisations
• Résultat
financières
PROVISIONS
ACTIF CIRCULANT : DETTES :
• Stocks • Emprunt
• Créances • Fournisseurs
• Disponibilités • Fiscales et sociales
• Trésorerie passif
TOTAL ACTIF TOTAL
© 2018 KPMG Algérie S.P.A., an Algerian joint stock company and a member firm of the KPMG network of independent member firms
International).
PASSIF
affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG

Illustration
Le bilan après une période d’activité
Amort/
Dépréciation
ACTIF
CAPITAUX PROPRES
IMMOBILISE :
• Immobilisations
• Capital social 6 000
incorporelles
• Immobilisations
8 000 200 7 800 • Réserves
corporelles
• Immobilisations
• Résultat 500
financières
PROVISIONS 400
• Stocks 500 - 500 • Emprunt 3 700
• Créances 6 000 300 5 700 • Fournisseurs 2 100
• Disponibilités - - - • Fiscales et sociales
• Trésorerie passif 1 300
TOTAL ACTIF 14joint500
© 2018 KPMG Algérie S.P.A., an Algerian
International).
stock company and a member 500 14 000
firm of the KPMG network of independent TOTAL
member firms PASSIF
affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG 14 000
Les autres
1
documents
de synthèse
3
43
Les autres documents de synthèse

Les autres documents de synthèse
L’annexe aux états Tableau de flux de Tableau de variation des

financiers trésorerie capitaux propres
L’annexe fournit des Un tableau des flux de Une analyse des
explications rédigées trésorerie présente les mouvements ayant affecté
susceptibles d’éclairer les entrées et les sorties de chacune des rubriques
chiffres du bilan et du disponibilités intervenues constituant les capitaux
compte de résultat. pendant l'exercice selon leur propres de l’entité au cours
origine. de l'exercice.
International).
Corrigé des
1
cas pratiques
3
45
Corrigé cas pratique

Construction du bilan
Amort/
Dépréciation
ACTIF IMMOBILISE : CAPITAUX PROPRES
• Immobilisations
3 000 3 000 • Capital social 1 500 000
incorporelles
• Immobilisations en cours 180 000 180 000 • Réserve légale 112 500
• Immobilisations corporelles 1 700 665 428 000 1 272 665 • Réserves
• Immobilisations financières 82 500 49 500 33 000 • Résultat 71 750
• Ecart d'acquisition goodwill • Report à nouveau 5 100
PROVISIONS 66 450
• Stocks 240 000 240 000 • Emprunt 250 000
• Créances 236 135 15 000 221 135 • Fournisseurs 8 000
• Autres débiteurs 16 000 16 000 • Fiscales et sociales 4 000
• Disponibilités 31000 31 000 • Personnel 10 000
• VMP 34 000 34 000 • Autres dettes 2 000
TOTAL ACTIF 2 523 300 492 500 2 030 800 TOTAL PASSIF 2 030 800
International).
Corrigé cas pratique

Construction du compte de résultat

CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
• Achats de marchandises 150 000 • Ventes de marchandises 4 400 000
• Services extérieurs 1 500 000 Production stockée 300 000
• Autres services extérieurs 1 000 000 Production immobilisée 100 000
• Charges de personnel 1 600 000 Subventions d'exploitation 120 000
• Impôts et taxes 300 000 Autres produits opérationnels 30 000
• Autres charges opérationnelles 80 000
• Dotations aux dépréciations et
90 000
provisions
CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS -

• Charges financières 20 000 Produits financiers 2 000
CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS -

Eléments extraordinaires (charges) 10 000 Eléments extraordinaires (produits) 7 000
Reprise sur pertes de valeur et provisions 3 000
Bénéfice avant impôts 212 000
Impôts sur le bénéfice 12 000
Bénéfice net 200 000
TOTAL 4 962 000 TOTAL 4 962 000
International).
Banque 50 000
01-oct
Capital 50 000
Bâtiment 35 000
02-oct
Banque 35 000
Stocks de MP 1 000
02-oct
Banque 1 000
Matériel 39 000
03-oct
Fournisseurs d'immobilisations 39 000
Caisse 98
08-oct
Ventes 98
Consommations 50
08-oct
Stocks de MP 50
Achats fournitures 58
10-oct
Caisse 58
Clients 5 100
12-oct
Ventes 5 100
Consommations 450
12-oct
Stocks de MP 450
Banque 920
16-oct
Ventes 920
Consommations 250
16-oct
Stocks de MP 250
Clients 3 750
16-oct
Ventes 3 750
Consommations 250
16-oct
Stocks de MP 250
Banque 1 500
17-oct
Clients 1 500
Banque 20 000
25-oct
Emprunt 20 000
Fournisseurs d'immobilisations 39 000
30-oct
Banque 39 000
International).
Grand-livre des comptes
Capital
Bâtiment Matériel 50 000
35 000 39 000
Stocks Emprunt
Caisse
1 000 50 20 000
98 58
450
250
250
Banque Fournisseurs
Clients 50 000 35 000 d'immob
5 100 1 500 920 1 000 39 000 39 000
3 750 1 500 39 000
20 000
Consommations MP
50 Fournitures Ventes
450 58 98
250 5 100
250 920
3 750
International).
Balance générale
Solde début de période Mouvements de la période Solde fin de période

Compte
Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur
Capital 50 000 50 000
Emprunt 20 000 20 000
Construction 35 000 35 000
Matériel 39 000 39 000
Fournisseurs d'immobilisations 39 000 39 000
Clients 8 850 1 500 7 350
Stocks 1 000 1 000
Banque 72 420 75 000 2 580
Caisse 98 58 40
Consommations MP 1 000 1 000
Fournitures 58 58
Ventes 9 868 9 868
Totaux 196 426 196 426 82 448 82 448
International).
Bilan
Amort/
Dépréciation
ACTIF IMMOBILISE : CAPITAUX PROPRES
• Immobilisations incorporelles • Capital social 50 000
• Immobilisations corporelles 74 000 • Réserves
• Immobilisations financières • Résultat 8 810
PROVISIONS
• Stocks • Emprunt 20 000
• Créances 7 350 • Fournisseurs
• Disponibilités 40 • Fiscales et sociales
TOTAL ACTIF 81 390 0 0 TOTAL PASSIF 81 390
International).
Compte de résultat
PRODUITS
CHARGES D'EXPLOITATION
D'EXPLOITATION
• Ventes de
• Consommations de marchandises 1 000 9 868
marchandises
• Fournitures 58
• Dotations aux dépréciations et provisions
- amortissement sur immobilisations
- dépréciations sur actifs circulants
PRODUITS
CHARGES FINANCIERES -
FINANCIERS
• Charges d'intérêt
PRODUITS
CHARGES EXCEPTIONNELLES -
EXCEPTIONNELS
• Dotations aux provisions
Résultat de International).
l'exercice 8 of810
© 2018 KPMG Algérie S.P.A., an Algerian joint stock company and a member firm of the KPMG network independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG
TOTAL 9 868
Classification du document : KPMG Confidentiel TOTAL 9 868

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Comptabilit

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