AUDIT INTERNE

RAZAKAMAHEFA Rojo Nandrianina

–
EXPERT COMPTABLE ET FINANCIER
DEFINITION ET OBJECTIFS DE L’AUDIT INTERNE
 DEFINITION
Selon l'institute of internal auditors (IIA), l'audit interne « est une activité
indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance
sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour
les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée ».

L’audit aide l’organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une

approche systématique et méthodique, ses processus de management
des risques, de contrôle, et de gouvernance, et en faisant des
propositions pour renforcer leur efficacité.
 OBJECTIFS
L’objectif de l’audit interne est d’aider une organisation à atteindre ses objectifs
en évaluant son processus de management des risques, de contrôle et de
gouvernement d'entreprise. Il est également possible de faire des propositions
pour renforcer l'efficacité de ces entreprises.
À la demande de la direction générale, l’auditeur est amené à passer au crible
les pratiques des différents services (comptabilité, ressources humaines,
informatique, etc.) au siège comme dans les filiales.
Son rôle est d’assurer à la direction de l’entreprise que les risques qu’elle
encourt sont bien gérés et que son dispositif de contrôle interne l’immunise
contre les mauvaises surprises.
REFERENTIEL D’AUDIT INTERNE
 CRIPP
Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l’audit
interne (CRIPP)
Le Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l‘audit
interne (CRIPP) comprend les lignes directrices approuvées par l’Institute of
Internal Auditors.
Instance internationale de normalisation, l’IIA fournit aux auditeurs internes du
monde entier des orientations qui font autorité. Elles figurent dans les
dispositions obligatoires ou recommandées du CRIPP.
La mission de l’audit interne décrit l’objectif
principal et constitue la clé de voûte de l’audit
interne.
La mission de l’audit interne est d’accroître et
préserver la valeur de l’organisation en donnant
avec objectivité une assurance, des conseils et
des points de vue fondés sur une approche par
les risques.
La réalisation de cette mission repose sur la
mise en œuvre de l’ensemble des dispositions
obligatoires et recommandées du CRIPP.
 QUALITE D’UN AUDITEUR INTERNE
INTEGRITE
L’intégrité des auditeurs internes est à la
base de la confiance et de la crédibilité
accordées à leur jugement.
CONFIDENTIALITE
Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété
des informations qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces
informations qu’avec les autorisations requises, à moins
qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le
faire.
OBJECTIVITE
Les auditeurs internes montrent le plus haut niveau
d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et
communiquant les informations relatives à l’activité
ou au processus examiné. Les auditeurs internes
évaluent de manière équitable tous les éléments
pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur
jugement par leurs propres intérêts ou par autrui.
COMPETENCE
Les auditeurs internes utilisent et appliquent les
connaissances, les savoir-faire et expériences requis
pour la réalisation de leurs travaux.
PRINCIPES FONDAMENTAUX POUR LA PRATIQUE
PROFESSIONNELLE DE L’AUDIT INTERNE
PRINCIPES FONDAMENTAUX

1. Faire preuve d’intégrité

2. Faire preuve de compétence et de conscience
professionnelle
3. Etre objectif et libre de toute influence indue
(indépendant)
4. Etre en phase avec la stratégie, les objectifs et les
risques de l’organisation
5. Etre positionné de manière appropriée et disposer
des ressources adéquates
6. Démontrer la qualité de l’audit interne et son
amélioration continue
7. Communiquer de manière efficace
8. Fournir une assurance fondée sur une approche par
les risques
9. Etre perspicace, proactif et orienté vers le futur
10. Encourager le progrès au sein de l’organisation
ETAPES DE L’AUDIT INTERNE
Etapes de l’audit
01 OBJECTICFS ET PERIMETRE DE MISSION

02 CONDUITE DE REUNION

03 PROCESSUS ET OBJECTIFS

04 IDENTIFICATION ET EVALUATION DES RISQUES

Etapes de l’audit
05 CONTRÔLE INTERNE

06 VALIDATION DU REFERENTIEL

07 BUDGET

08 VALIDATION DES PREUVES

Etapes de l’audit
09 ANALYSE ET FINALISATION

10 RAPPORT
PROCESSUS
Etape 1 : Objectifs et périmètres de la mission

OBJECTIFS NORMES D-AUDIT

Préciser les objectifs, le périmètre et les livrables de la
mission, en fonction de l'événement déclenchant la
mission et conformément aux attentes des clients de
la mission
2210 ET 2210-1 : OBJECTIFS DE LA MISSION
2210.A1-1 : EVALUATION DES RISQUES DANS
LA PLANIFICATION DE LA MISSION

PLANIFICATION FACTEURS CLES DE

SUCCES
programme des missions d'audit de la période
demandes internes (organisation ... ) et dates
prévisionnelles de début et de fin de mission
exigences externes ! L'identification des clients explicites et implicites de
réglementation, CAC, spécificité sectorielle ... ) et la mission.
dates prévisionnelles de début et de fin de mission.
 Etape 2 : Conduite de la réunion
OBJECTIFS
Matérialiser le démarrage officiel de la mission et en
expliciter le contenu et les modalités
PLANIFICATION
Préciser les objectifs de la mission
Compte rendu de la réunion d'ouverture.
Calendrier des premiers entretiens .
Liste de contacts..
NORMES D-AUDIT
1000-1 : CHARTE D’AUDIT INTERNE
2200-1 : PLANIFICATION DE LA MISSION
FACTEURS CLES DE
SUCCES
Préparer un support de la réunion.
Programmer la réunion en tenant compte des
disponibilités des participants.
Commencer rapidement la miss ion après cette
réunion.
Présence des responsables du domaine audité.
Etape 3 : Analyse des processus et leurs objectifs

OBJECTIFS NORMES D-AUDIT

Compréhension du domaine audité, ses enjeux, des 2200-1 : LA PLANIFICATION DE LA MISSION

processus mis en œuvre pour atteindre les objectifs

PLANIFICATION FACTEURS CLES DE

SUCCES
programme des missions d'audit de la période
demandes internes (organisation ... ) et dates
prévisionnelles de début et de fin de mission
exigences externes ! Savoir exploiter les modèles de processus existants
réglementation, CAC, spécificité sectorielle ... ) et tant internes qu' externes.
dates prévisionnelles de début et de fin de mission.
 Etape 4 : Identifier et évaluer les risques

OBJECTIFS NORMES D-AUDIT

Faire l 'inventaire des événements qui pourraient 2200-1 : LA PLANIFICATION DE LA MISSION

empêcher l' atteinte des objectifs du domaine audité, 2210.A1-1 : EVALUATION DES RISQUES DANS
mesurer leur probabilité de survenance et leur impact LA PLANIFICATION DE LA MISSION

PLANIFICATION FACTEURS CLES DE

SUCCES
Description des processus du domaine audité et de
leurs objectifs
Cartographie des risques éventuellement préexistante Collaboration avec les audités
Résultats de missions d ' audit antérieures
Historiques d'incidents Cartographie des risques du domaine audité
Références externes sur les risques
 Evaluer le processus de contrôle interne
o IDENTIFIER LES EVENEMENTS
o EVALUER LES RISQUES
o COMPRENDRE LA TOLERANCE AUX RISQUES

2200 – PLANIFICATION
2120 – CONTRÔLE
2120.A1-1 - PLANIFICATION

OUTILS ACTEURS
Examen documentaire

Entretiens

Brainstorming
Auditeurs
Approche Processus
Audités
Approche à postériori
Mode Opératoire Hiérarchisation des risques
Valider le référentiel d’audit
NORMES 2210.A1-1 :
Evaluation des risques dans la planification de la
mission
Objectif
Valider, avec les audités, Ia référence à partir de laquelle le dispositif de
contrôle interne va être évalué ou cours de Io mission d 'audit.

Facteurs clés de succès

Effectuer Ia validation ou niveau hiérarchique approprié.
 SELECTION
DES OBJECTIFS D’AUDIT
2200- PLANIFICATION

OBJECTIFS
Définir le périmètre des travaux à réaliser
sur le terrain
ELEMENTS
Référentiel d'audit validé
Ordre de mission
FACTEURS CLES DE SUCCES
Avoir pondéré correctement les risques .
FINALITES
les objectifs d 'audit

Rapprocher les
objectifs
Sélectionner Exprimer les de l 'ordre de
les contrôles objectifs mission
clés à tester d'audit des objectifs
d'audit
 Programme de Travail

Objectifs Condition Finalité Etape 2

Définir les Référentiel d'audit validé Programme de travail Définir la (les) procédure(s)
procédures d'audit Objectifs d'audit d 'audit permettant d 'atteindre
qui permettront d ' chaque objectif d'audit
atteindre
les objectifs d'audit Normes Etape 1
Facteurs clés de succès
2240, 2240.A 1 : Programme de travail de Pour chaque objectif d'audit, déterminer la (les)
la mission technique(s) d'audit appropriée(s)
Savoir identifier les sources d'informations.
2240-1 : Programme de travail de la
Définition des critères de qualité de la
mission
preuve (suffisante, pertinente, fiable).
2240.Al-l : Approbation des programmes
de travail
 Ajuster le budget et allouer les ressources

OBJECTIF
Évaluer les ressources nécessaires à la mise
en œuvre du programme de travail. Identifier
les ressources disponibles et les affecter à la
mise en œuvre du programme de travail.
NORMES
2030 : Gestion des ressources
2030-1 : Gestion des ressources
2230-1 : Ressources affectées à la mission
MODE OPERATOIRE

FACTEURS CLES DE SUCCES

Définition précise des procédures d' audit à mettre en
œuvre .
Anticipation par le RAI des ressources nécessaires à
la mise en œuvre du plan d ' audit.
 VALIDATION
DE L’ORGANISATION DE
LA MISSION
2240.A1.1- APPROBATION DES PROGRAMMES
DE TRAVAIL
OBJECTIFS
Approuver formellement le programme de travail.
ELEMENTS
Programme de travail
FACTEURS CLES DE SUCCES
Disposer dans le programme de travail d'une synthèse des éléments
qui permettent de procéder à cette validation.
FINALITES
Programme de travail validé

VALIDER L’ORGANISATION DE LA MISSION

 CONDUIRE LA REUNION DE LANCEMENT DE LA PHASE D’ACCOMPLISSEMENT

OBJECTIFS
Matérialiser le démarrage officiel de la phase
Accomplissement de la mission PROCHAINE ETAPE

CONDITIONS FINALITES
Organisation de la mission validée : Compte rendu de la réunion de lancement.
Programme de travail, Ressources Calendrier des premiers entretiens.
liste de contacts.

AUDIT
INTERNE

FACTEURS CLES DE SUCCES

Préparer un support de la réunion. COLLECTE DES INFORMATIONS

NORMES Positionner la réunion en tenant compte des disponibilités des participants.
2300 Accomplissement de la mission Commencer rapidement la phase Accomplissement après cette réunion.
Présence des responsables des activités auditées.
Collecter les informations pour constituer les preuves d’audit

OBJECTIFS FACTEURS CLES DE SUCCES

1st Obtenir des preuves sur la capacité des dispositifs

de contrôle à maîtriser les risques ou non 3st Avoir accès aux ressources !données, humaines,
techniques ... ).

NORMES FINALITES

2st 2300 :
2310-1 :
2320-1 :
2330-1 :
Accomplissement de la miss ion
Identification des informations
Analyse et Évaluation
Documentation des informations
4st Fiches de tests
 VALIDER LES PREUVES D’AUDIT

OBJECTIFS
Valider, avec les audités, le résultat des tests d ' audit.
NORMES
2300 Accomplissement de la mission

FACTEURS CLES DE SUCCES FINALITES

Documentation précise des résultats des tests Fiches de tests validées
d'audit.
 ANALYSER LES CAUSES, ELABORER LES RECOMMANDATIONS

OBJECTIFS FACTEURS CLES DE SUCCES

Identifier les raisons pour lesquelles les contrôles ne sont Participation active des audités.
pas mis en œuvre de façon satisfaisante. Élaborer des
mesures correctives.

AUDIT
INTERNE
NORMES FINALITE
2410-1 Contenu de la communication Observations d'audit validées par les
audités
Conduire la réunion de clôture
OBJECTIFS
Faire valider par les responsables du domaine audité
la cohérence et la formulation définitive de l'ensemble
des observations d 'audit.

ANALYSE

NORMES CLES

NORMES FACTEURS CLES DE SUCCES

2400 : Communication des résultats Avoir validé les observations d 'audit avec les audités.
2410-1 : Contenu de la communication Feuilles de tests et feuilles d'observation correctement
référencées.
Preuves pertinentes, suffisantes, fiables.
 FINALISER PLAN D’ACTION

OBJECTIFS
Documenter les modalités de mise en œuvre
opérationnelles des mesures correctives.

NORMES
Your Picture Here and send to back 2400 : Communication des résultats
2410-1 : Contenu de la communication

FACTEURS CLES DE SUCCES

Connaissance des ressources disponibles.

FINALITE
Plan d ' action finalisé
 RAPPORT
Rapport d ' audit
OBJECTIFS
Documenter les résultats définitifs et officiels
de la mission d ' audit pour diffusion aux
clients de la mission.

NORMES
2400 : Communication des résultats
2410-1 : Contenu de la communication
2410-2 : Qualité de la communication

FACTEURS CLES DE SUCCES

Adapter le support de communication aux
différents clients .

REDACTION !!!!!!!!
 ETAPES
 2340-1 Supervision de la mission
 Rapport d'audit
 Dossier d'audit
 Traçabilité des documents qui constituent le dossier d'audit.
 Rapport d'audit validé

VALIDATION RAPPORT
APPROUVER FORMELLEMENT LE RAPPORT D’AUDIT
Thank You