AUDIT

I. Notions théorique sur l’audit interne :

1. Les objectifs d’une entreprise :

Une entreprise, peu importe sa taille a besoin d’avoir les objectifs suivants :
 Les objectifs stratégiques ;
 Les objectifs opérationnels ;
 Les objectifs de conformité à la loi et à la réglementation ;
 Les objectifs de fiabilité de l’information financière.

2. Définition de l’audit interne :

L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation
une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée.
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche
systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et
de gouvernance, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité.

3. Le code de déontologie :
Le code de déontologie établit les principes et attentes régissant le comportement des
individus et des organisations dans la conduite de l’audit interne.
Il décrit les règles minimales de conduite ainsi que des comportements attendus plutôt
que des activités spécifiques.

4. Les normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit

interne :
Les normes sont des principes qui fournissent un cadre pour la réalisation des missions et
la promotion de l’audit interne. Elles se composent de normes de qualification, de normes
de fonctionnement et de normes de mises en œuvre.
Les normes sont des exigences obligatoires constituées :

 De déclarations sur les exigences fondamentales pour la pratique professionnelle

de l’audit interne et pour l’évaluation de sa performance. Elles sont internationales
et applicables au niveau du service et au niveau individuel.
 D’interprétations clarifiant les termes ou les concepts utilisés dans les
déclarations.
5. La fraude :
La fraude est tout acte illégal caractérisé par la tromperie, la dissimulation ou la violation
de la confiance sans qu’il y ait eu violence ou menace de violence. Les fraudes sont
perpétrées par des personnes et des organisations afin d’obtenir de l’argent, des biens ou
des services, ou de s’assurer un avantage personnel ou commercial.

6. Le risque manager :
Il est au service de la direction générale, il est rattaché au plus haut niveau de
l’organisation, il doit être exclusif de toute fonction opérationnelle, mais doit être relié
par les opérationnels, il est concerné par toutes les activités de l’organisation ses quatre
missions consiste :
6.1. Identifier tous les risques interne et externes de l’organisation ;
6.2. Elaborer une cartographie des risques ;
6.3. Définir une stratégie de risque et la proposer à la direction générale ;
6.4. Sensibiliser et former les managers en leurs suggérant la gestion des risques
opérationnelle en particulier sur la stratégie globale de l’entreprise.

7. Le contrôle interne :
Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les
dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à leur donner une assurance
raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’organisation

 Efficacité et efficience des opérations ;

 Fiabilité des états financiers publiés ;
 Respect des lois et des réglementations applicables.

8. Les principes fondamentaux :

Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent et appliquent les principes
fondamentaux suivants :

 L’intégrité ;
 L’objectivité ;
 La confidentialité ;
 La compétence.

9. Les compétences de l’auditeur :

9.1. La capacité d’écoute ;
9.2. La clarté d’expression ;
9.3. La confiance en soi ;
9.4. La persévérance ;
9.5. La capacité d’analyse ;
9.6. La capacité de synthèse ;
9.7. La capacité d’organisation.
 II. Méthodologie de conduit d’une mission d’audit interne

1. Schéma de la cartographie des processus du département audit

interne :

Etablir les règles et les procédures

Gérer des ressources (2030)
(2040)

Planifier le programme Réaliser des missions Suivre les actions de

d’audit (2010) (2200,2300) progrès (2500)
Valeur
ajoutée
Communiquer le programme Communiquer les résultats Rendre compte des résultats
d’audit (2020) de la mission (2400) du programme (2060)

Coordonner les activités d’assurance et de conseil (2050)

Processus support processus produit Processus clients

2. Schéma du processus de réalisation des missions
 3. Les documents utilisés pour la réalisation des missions :
Document Objectif
La lettre de Informer le(s) responsable(s) des secteurs
mission (mandat de l’organisation concernés par une
d’audit)  mission d’audit interne, de ses objectifs et
des modalités de son déroulement.
Elaborer suite à une analyse des risques du
domaine audité, le programme de travail
permet de décrire, pour chaque objectif
d’audit et donc chaque risque retenu, la
nature des testes à mettre en œuvre pour
Le programme obtenir une preuve suffisante, pertinente
de travail  interne clef(s)relatif(s) à un objectif
et fiable au regard de l’efficacité des
dispositifs de contrôle interne. Il décrit
également l’étendue des tests, les
auditeurs chargés de les conduire et le
calendrier de réalisation de ceux-ci.
Décrire et documenter les résultats des
testes d’audit afin de constituer une
preuve suffisante, fiable et pertinente des
La fiche de teste  observations que l’auditeur interne fait au
cours de la phase de réalisation de sa
mission.
Contenu
 L’événement déclencheur ;
 Les clients ;
 La période ;
 L’équipe d’audit ;
 Les objectifs de la mission ;
 Le périmètre de la mission ;
 Les livrables.
 Les objectifs d’audit utilisés à partir
des risques majeurs identifiés dans
le référentiel d’audit (ou référentiel
de contrôle interne) ;
 Le(s) test qui sera (seront) mis en
œuvre pour évaluer l’efficacité du
(des) dispositif(s) de contrôle
d’audit ;
 La (les) procédures d’audit qui sera
(seront) mise en œuvre pour
évaluer l’efficacité du (des)
dispositif(s) de contrôle interne
clef(s)relatif(s) à un objectif
d’audit ;
 les ressources en charge des
procédures à mettre en œuvre et le
calendrier de mise en œuvre.
 Le nom(s) du ou des auditeur(s) en
charge du teste ;
 La date de réalisation du teste ;
 La source des informations
utilisées pour réaliser le teste ;
 Les résultats intermédiaires
permettant d’aboutir à la
conclusion ;
 Les résultats du test réalisé.
 Document Objectif
Les fiches d’observation sont la
formalisation du résultat de la
comparaison entre un référentiel (la
situation normale) et une réalité observée
(la situation actuelle). La fiche
La fiche d’observation, étaie l’opinion de l’audit
d’observation  interne sur la conception et le
fonctionnement des activités de contrôle.
Elle propose une analyse de la ou des
cause(s) des éventuels
dysfonctionnements ainsi que la ou les
mesure(s) corrective(e) qui permettrait
(aient) d’y remédier.
Communiquer des informations
opportunes et pertinentes à la direction et
aux responsables du domaine audité
relatives au dispositif de maitrise des
Le rapport risques du domaine audité. Ces
d’audit informations portent sur les points à
améliorer et les axes d’amélioration
envisagés ainsi que sur les points forts.
Documenter le périmètre de la mission,
ses conclusions, les observations et les
plans d’action.
S’assurer que la mission d’audit interne a
été conduite selon les règles et
procédures définies par le responsable de
La fiche de suivi l’audit interne et éventuellement selon les
de mission normes. S’assurer que le dossier d’audit
contient l’ensemble des éléments de
preuves relatifs aux résultats présentés
dans le rapport d’audit.
Les documents utilisés pour la réalisation des missions (suite) :
4. Les outils utilisés pour la réalisation des missions:
4.1. L’entretien :
Contenu
 le référentiel ;
 le (les) fait(s) ;
 le (les) cause(s) ;
 le (les) conséquence(s) ;
 le (les) conclusion(s) ;
 le (les) recommandation(s) ou
mesure(s) corrective(s) ;
 L’objet de la mission ;
 Le périmètre de la mission ;
 La période couverte par la mission ;
 Les observations ;
 Les conclusions de la mission et la
notion éventuelle ;
 Le plan d’actions de la direction
pour remédier aux observations
exposées.
 le nom et la nature de l’élément ;
 la date d’élaboration ;
 le nom de l’auditeur chargé de
l’élaboration ;
 la date de validation ;
 le nom de l’auditeur chargé de la
supervision.
C’est un outil qui nous permet de collecter des informations afin de prendre
connaissance des activités du domaine audité et éventuellement constituer les preuves
d’audit qui permettront d’atteindre les objectifs de la mission d’audit.

4.2. La grille d’analyse des tâches :

Elle visualise et attribue des personnes ou des services. Identifier « qui fait quoi » et
mettre en évidence une éventuelle inadéquation de la répartition des tâches d’un
processus entre les personnes et/ ou les services (ainsi que les tâches non faites).

4.3. Le diagramme des flux :

C’est la représentation graphique du déroulement d’un processus :
- Un enchaînement chronologique d’activités ;
- Les acteurs qui réalisent les activités ;
- Les flux d’informations d’une activité à l’autre.
Cette représentation graphique pourra être utile à l’auditeur interne pour identifier les
risques relatifs à chaque activité du processus et les contrôles clefs qui devraient
permettre de les maîtriser.

Traitement Mémoire à
Saisie accès direct

Document Données
Décision

Opération
manuelle Renvoi
 4.4. L’approche processus :
Elle décrit de façon méthodique les activités du domaine audité afin d’identifier leurs
objectifs, leurs risques et les dispositifs de contrôle qui devraient permettre de maîtriser
ceux-ci.

Entrée X Sortie

X Produit Y

4.5. Le teste de cheminement :

C’est de suivre les différentes étapes d’une opération de son origine jusqu’à son
dénouement (par exemple, jusqu’à son enregistrement dans les états financiers de
l’organisation) afin de confirmer la compréhension d’un flux de traitement et de ses
contrôles avant de faire des testes détaillés sur ceux-ci.

4.6. La hiérarchisation des risques :

C’est un outil qui permet la sélection des risques pour lesquels il sera nécessaire d’évaluer
la conception du dispositif de contrôle.
Impact

Fort

Modéré

Faible
Probabilité
Faible Modéré Fort
 4.7. Le diagramme Cause / Effet :
C’est un outil qui accompagne et structure les réflexions des auditeurs internes en
collaboration avec les opérationnels lors de l’analyse des cause des dysfonctionnements
constatés au cours d’une mission d’audit interne sachant que les actions correctives /
recommandations ont pour objet de faire disparaitre ces causes.

Méthode Matière Main d’œuvre

Matériel Milieu

4.8. L’échantillonnage statistique :

L’échantillonnage statistique (ou sondage) statistique permet, à partir d’un échantillon
prélevé aléatoirement dans une population de référence, dont la taille ne permet pas une
analyse exhaustive, d’extrapoler à l’ensemble de la population les observations
effectuées sur l’échantillon.

4.9. Le brainstorming :
C’est de stimuler l’imagination, c'est-à-dire la faculté de produire des idées sur un
problème posé tant pour trouver des solutions que pour en rechercher les causes. Il se
pratique en groupe (auditeurs / audités).
Les 5 règles du déroulement d’un atelier de brainstorming sont :
1. Ne pas critiquer ;
2. Ne pas s’autocensurer ;
3. Emettre des idées à partir des idées des autres ;
4. Etre bref ;
5. Laisser aller son imagination.
4.10. Procédure d’audit analytique :
Elle aide les auditeurs internes à identifier les éléments qui peuvent entraîner des
procédures d’audit complémentaires. Les procédures d’audit analytiques sont utiles
pour identifier :
1. Des différences inattendues ;
2. Des erreurs potentielles ;
3. Des irrégularités ou des fraudes potentielles ;
4. D’autres transactions ou événements inhabituels ou non récurrents.

KDA

L’année N
L’année N-1

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