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Impot
Impot
167
Appendice 1
189
Appendice 2
Textes complmentaires
224
Appendice 3
Fiscalit communale
258
Appendice 4
Appendice 5
Index alphabtique
266
290
301
Avant-propos
La rglementation fiscale est constitue par le Code gnral des Impts,
le Livre des procdures fiscales et un ensemble de textes qui compltent les
dispositions du Code ou qui rgissent des taxes qui ne figurent pas dans le
Code.
Le Code gnral des Impts actuel rsulte, dans sa majeure partie, de la
loi n63-524 du 26 dcembre 1963 qui a intgr dans un seul code les diffrents
codes qui taient jusqu'alors en vigueur en Cte d'Ivoire et qui ont form les
Livres du Code. Des annexes compltent les dispositions de certains livres. Ces
annexes sont des textes lgislatifs qui font partie du Code. Dans la prsente
dition, les annexes figurent la suite immdiate des Livres auxquels elles se
rapportent.
Le Livre des procdures fiscales a t introduit dans la lgislation par la
loi n97-244 du 25 avril 1997.
TABLE ANALYTIQUE
N article
PREMIRE PARTIE
IMPOTS SUR LES REVENUS
Chapitre premier - Impts cdulaires
TITRE PREMIER - BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
ET BNFICES AGRICOLES
Section 1.
Section II .
Section III
Section IV.
Section V.
Section Vbis.
Exploitations imposables1-3
Exemptions
4
Bnfices imposables
5-15
Rgime du bnfice rel
16-19
Abrog
20-22
Paiement de l'impt minimum
forfaitaire
22bis- 22sexies
Section Vter. Paiement de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux - Acomptes
provisio
nnels
22septie
s
Section VI. Rgime du bnfice rel simplifi 23-25bis
Section VII. Personnes imposables
26 quater
32bis - 32sexies
N article
47-48
49-52
53
54-59
60
61
62-65
66
67-68
69
70-72
73
74-75
TITRE CINQUIME
DISPOSITIONS SPCIALES VISANT LES IMPTS CDULAIRES
Section 1.
Chapitre Il Section 1.
Section Il.
Section III.
Section IV.
Section V.
N article
85-88
89-95
96-100
101-107
108-109
110
112
113
114-123
124-128
Section V.
Section VI.
Section VII.
Section VIII.
Section IX.
Section X.
Droit de communication
(Administrations publiques)
Droit de communication
(Entreprises prives)
Amendes fiscales
Contrle des revenus mobiliers
Doubles impositions
Prorogation de dlai
129
130
131-132
133-134
135
135 bis
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Chapitre Premier - Impts d'Etat
TITRE PREMIER - IMPTS FONCIERS
Section 1.
Contribution foncire
des proprits bties
136-147
Section II.
Contribution foncire
des proprits non bties
148-153
Section III. Surtaxe foncire sur les
proprits insuffisamment bties
154-159
Section IV. Taxe des biens de mainmorte
Taxe supprime
160-172
Section V.
Dispositions communes
aux Impts fonciers
73-180 bis
Section VI. Taxe de voirie, d'hygine
et d'assainissement
180 bis
TITRE DEUXIME - PATENTES ET LICENCES.
Section I. Contributions des patentes
Section II. Contribution des licences
Section III. Prorogation de dlai
181-210
211-214
214 bis
217-223
Page
Annexe l
LIVRE DEUXIME
TAXES INDIRECTES
Chapitre premier - Taxes sur le chiffre d'affaires
Section 1.
Affaires imposables
Section Il.
Taxe sur la valeur ajoute
1) Dfinition des assujettis
2) Oprations imposables
3) Obligations relatives
l'tablissement des factures
4) Obligations spciales
Section III.
Taxe sur les prestations
de services
Section IV.
Exonrations
Section V.
Assiette des taxes
Section VI.
Fait gnrateur
Section VII.
Application de la T.V.A.
l'importation
Chapitre II -
Taxe de consommation
sur les produits ptroliers
48
49
56
N article
224-227
228-229
230-231
232
233
234
235-236
237-238
239
240-242
243-251
250 bis
250 ter
Annexe 1
76
77
79
85
LIVRE TROISIME
DROITS D'ENREGISTREMENT
Chapitre premier - De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits. Dispositions dpendantes
et indpendantes
Enregistrement sur minutes, brevets
ou originaux
Minimum de perception
Mode de liquidation du droit. Mutations
simultanes de meubles et immeubles
Preuves des mutations
Chapitre II - Des valeurs sur lesquelles sont
assis le droit proportionnel et le droit progressif
Divers
Mutations par dcs
Chapitre III - Des dlais pour l'enregistrement
des actes et dclarations
Actes publics et sous signature prive
Testaments
Actes divers
Mutations verbales
Mutations par dcs
Dispositions Communes
272-279
280-282
283-285
286-291
292-310
311-332
333-339
340
N article
341-342
343-347
348-353
354-356
Insuffisances
Dissimulations
402-412
413-419
481-491
492
493-500
501-569
570-587
588-676
677-694
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales. Dbiteurs
des droits. Prohibitions diverses. Droits de communication 695-719
Chapitre II - Timbre de dimension
Modes de perception. Tarifs
Actes qui y sont soumis
720-732
Rgles spciales aux copies d'exploits
Prescriptions et prohibitions diverses
Chapitre III - Timbre proportionnel
Effets ngociables et non ngociables
Tarif des droits. Mode de perception
Pnalits
733-737
738
739-762
763-765
766-776
N article
777-782
783-789
790
791-794
795-796
797-800
801-804
805
806-809
810-821
Chapitre XI - Exemptions
822-921
LIVRE CINQUIME
IMPOTS SUR LE REVENU
DES CAPITAUX MOBILIERS
Chapitre premier - Impt sur le revenu
des valeurs mobilires, (IRVM)
922-934
935-949
950-955
956-976
LIVRE SIXIME
FISCALIT PETROLIRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales
Chapitre deuxime- Dispositions relatives
aux loyers et bonus
977-979
980-982
PREMIRE PARTIE
IMPTS SUR LES REVENUS
CHAPITRE PREMIER
IMPTS cdulaires
TITRE PREMIER
Bnfices industriels et commerciaux
et bnfices agricoles
SECTION I
Exploitations imposables
922-1009
1010-1018
1 Les socits civiles ayant opt avant le 1er janvier 1969 pour le rgime
d'imposition des socits par actions dans les conditions prvues l'article 94.
Cette option entrane l'application aux dites socits de l'ensemble des
dispositions auxquelles sont soumises les socits par actions.
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 9.
SECTION II
Exemptions
Art. 4. - Sont affranchis de l'impt
11 Les socits coopratives de consommation qui se bornent grouper les
commandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les
denres, produits ou marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes
exercice comptable une date autre que celle du 30 septembre, sauf en cas de
cession ou de cessation d'activit en cours d'anne.
Les contribuables qui commencent leur activit entre le 1er juillet et le 30
septembre sont autoriss arrter leur premier exercice le 30 septembre de
l'anne suivante.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale., art. 5; loi n 96-238 du 13
mars 1996, an. fiscale., art. 30-2.
Art. 6-1. Sous rserve de la dduction des revenus mobiliers prvus
l'article 11 ci-aprs, le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin d'aprs
les rsultats d'ensemble des oprations de toute nature effectues par les
entreprises, y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif,
soit en cours, soit en fin d'exploitation,
Il. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif
net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de
base l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements
effectus au cours de cette priode par l'exploitant ou par les associs. L'actif net
s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par les
crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
III. Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges,
celles-ci comprenant notamment :
Al) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de
main-d'oeuvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire. Toutefois,
les rmunrations ne sont admises en dduction que dans la mesure o elles
correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard
l'importance du service rendu. Cette disposition s'applique toutes les
rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.
Les appointements que les exploitants individuels prlvent sur leurs
recettes professionnelles titre de rmunration de leur travail personnel sont
exclus des charges dductibles. Il en est de mme des dpenses exposes dans
l'intrt personnel de l'exploitant.
Le salaire du conjoint de l'exploitant individuel peut, la demande du
contribuable, tre dduit du bnfice imposable, dans la mesure o il correspond
un travail effectif, et n'est pas excessif eu gard l'importance du service rendu,
la condition qu'il soit justifi que ce salaire adonn lieu aux prlvements sociaux
et fiscaux en vigueur.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 4.
A2)Les intrts servis aux associs raison des sommes qu'ils laissent ou
mettent la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que soit
la forme de la socit, dans la double limite suivante :
- Le montant de ces sommes ne peut excder pour
l'ensemble desdits associs le montant du capital de la
Socit ;
- Le taux des intrts ne peut dpasser celui des avances de la
BCEAO major de trois points.
Loi n84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 4.
Bl) Les amortissements rellement effectus par l'entreprise, dans la limite
de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature
d'industrie, de commerce ou d'exploitation, y compris ceux qui ont t
rgulirement comptabiliss en application des dispositions de l'alina ci-aprs,
mais rputs diffrs en priode dficitaire ces derniers amortissements doivent
obligatoirement tre inscrits un compte spcial amortissements diffrs puis
prlevs sur les rsultats des premiers exercices suivants, laissant apparatre un
bnfice suffisant en plus de l'annuit affrente ces bnfices et du report
ventuel des dficits antrieurs dans la limite prvue par l'article 14 ci-aprs.
A la clture de chaque exercice, la somme des amortissements
effectivement pratiqus depuis l'acquisition ou la cration d'un lment donn doit
tre gale au montant cumul des amortissements calculs suivant le mode
linaire et rpartis sur la dure normale d'utilisation.
A dfaut de se conformer aux obligations figurant dans les deux
prcdents alinas, l'entreprise perd dfinitivement le droit de dduire la fraction
d'amortissements qui n'a pas t rgulirement comptabilise ou prleve.
Ord. n 76-722 du 15 dc. 1976, art. 1.
Les biens donns en location dans le cadre d'une opration de crdit-bail
sont obligatoirement amortissables sur la dure de location prvue dans le contrat.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1-4.
amortissements dont ils auront t l'objet en vue de rintgrer dans les bnfices
imposables les amortissements excdentaires.
D) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours
de l'exercice l'exception de l'impt cdulaire sur les bnfices. Si les
dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'exploitant est avis
de ces dgrvements.
E) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou
charges nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables,
condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de
l'exercice et figurent au relev des provisions prvu l'article 17 ci-aprs.
L'indemnit pour congs pays revt du point de vue fiscal le caractre
d'un salaire de substitution qui constitue une charge normale de l'exercice au
cours duquel le salari prend le cong correspondant et ne peut donc faire l'objet
d'une provision fiscalement dductible du bnfice imposable.
organismes dclars d'utilit publique qui oeuvrent dans les domaines de la Sant
Publique et de l'Action sociale.
Le bnfice des dispositions prcdentes est subordonn la condition
que soient jointes la dclaration des rsultats les pices justificatives attestant du
montant et de la date des versements, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office au rsultat imposable sans
notification de redressement pralable.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 9.
IV. - Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature
mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, le
ravitaillement, la rpartition de divers produits et l'assiette, la liquidation et le
recouvrement des impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de
circulation ou de consommation, ne sont pas admis en dduction des bnfices
soumis l'impt.
Voir galement Appendice 1.
Art. 7. - Les dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue de
l'installation l'tranger d'un tablissement de vente, d'un bureau d'tudes ou d'un
bureau de renseignements ainsi que les charges vises au paragraphe 111 de
l'article 6 ci-dessus, supportes pour le fonctionnement dudit tablissement ou
bureau pendant les trois premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces trois exercices.
Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent,
devront faire l'objet d'un relev spcial
dtaill annex la dclaration annuelle dont la production est prvue par
l'article 16 du prsent Code.
Elles seront rapportes par fractions gales aux bnfices imposables des
cinq exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de
l'tablissement ou du bureau.
Art. 8. - Par drogation aux dispositions du premier alina de l'article 6,
les plus-values provenant de la cession, en cours d'exploitation, d'lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice
au cours duquel elles ont t ralises, si, dans la dclaration des rsultats dudit
exercice, le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations
dans ses entreprises en Cte d'Ivoire, avant l'expiration d'un dlai de trois ans
dtient les actions ou parts absorbe une tierce socit ou est absorbe par celle-ci,
sous rserve que la fusion ne soit pas ralise pour faire chec aux conditions
susvises et sans que la participation puisse bnficier d'un traitement plus
favorable que si l'opration n'avait pas eu lieu
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 7.
Art. 12. - En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les
rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires et portes dans les frais
et charges seront admises en dduction du bnfice de la socit pour
l'tablissement de l'impt, condition que ces rmunrations correspondent un
travail effectif et soient soumises au nom de ces derniers, l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les particuliers aprs
dduction des frais professionnels supports.
Pour l'application de la prsente disposition, les grants qui n'ont pas
personnellement la proprit de parts sociales sont considrs comme associs, si
leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associ.
Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts
appartenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non
mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier.
Art. 13. - Sont admis en dduction:
l En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les
bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers
au prorata de la commande de chacun d'eux;
2 En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production,
la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs.
Art. 14. - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est
considr comme une charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis
pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement
sur les exercices suivants jusqu'au cinquime exercice qui suit l'exercice
dficitaire.
Loi n 95-05 du 11 janv. ld95, an. fiscale, art. 11.
Art. 14 bis. - En cas de fusion-absorption de socits de droit ivoirien, les
dficits fiscaux reportables non prescrits ainsi que les amortissements rputs
diffrs non encore dduits de la socit absorbe, sont admis en dduction
partielle ou totale des rsultats de la socit absorbante sous rserve d'un
SECTION V BIS
Paiement de l'impt minimum forfaitaire
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 6.
Art. 22 bis. - Un impt minimum forfaitaire frappe les personnes
physiques ou morales soumises au rgime du bnfice rel.
1 La cotisation due au titre d'un exercice comptable donn est gale
0,5% du chiffre d'affaires, toutes taxes comprises, de cet exercice. Cette
cotisation ne peut tre infrieure un montant de 2.000.000 francs qui constitue
un minimum de perception. Ce minimum est fix 500 000 francs pour les
stations-service.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 12.
Sans prjudice de l'exigibilit du minimum de perception, le taux de
l'impt minimum forfaitaire est fix :
- 0,10 % pour les entreprises de production, transformation et ventes
de produits ptroliers, et pour les entreprises de production et de distribution d'eau
et d'lectricit ;
- 0, 1 5 % pour les tablissements bancaires et financiers et les
entreprises d'assurance et de rassurance.
Le maximum de perception de l'impt minimum forfaitaire est fix
30 000 000 de francs.
Taux
d'amortissement
50%
5%
33,33%
20%
10%
10%
infrieur
36001
300000
de 36 001
72000
400000
de 72 001
110000
500000
suprieur
110000
600000
tablissement en Cte d'Ivoire d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y ont
ralises.
Dans les socits anonymes, responsabilit limite ou en commandite
par actions, l'impt est tabli au nom de la socit.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est
personnellement impos pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de
chacun des commandits pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
Toutefois, en ce qui concerne les socits en commandite simple qui ont
exerc l'option prvue l'article 94, l'imposition est tablie sous une cote unique
au nom de la socit.
Dans les associations en participation, y compris les syndicats financiers,
et dans les socits de copropritaires de navires, si les participants ou
copropritaires exploitent dans le territoire, titre personnel une entreprise dans
les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le
bnfice imposable de ladite entreprise. Dans le cas contraire, chacun des grants
connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de
l'association et les bnfices revenant aux autres co-participants ou
copropritaires sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de la
direction de l'exploitation commune.
Art. 26 bis. - 1 Les importateurs, fabricants, grossistes et demi-grossistes
qui versent des ristournes, commissions ou remises leurs revendeurs principaux
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de 25 %
assise sur 30 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il
s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu
responsable, solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux
SECTION XII
Rgime de l'impt synthtique
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 2.
Art. 32 bis. - Il est tabli un impt synthtique qui se substitue la patente,
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et la taxe sur la valeur
ajoute, ainsi qu' l'impt gnral sur le revenu.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 27.
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 32 ter. - Sous rserve des dispositions des articles 32 ter1 et 32 ter 2,
sont soumis au rgime de l'impt synthtique :
l Les exploitants individuels dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, et les exploitants agricoles, planteurs et leveurs,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 30
millions de francs ;
2Les exploitants individuels exerant d'autres activits, lorsque leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 15 millions de francs ;
3 Les exploitants individuels qui exerant simultanment des activits
relevant des deux catgories vises aux paragraphes premier et 2 ne sont soumis
l'impt synthtique que dans la mesure o aucune des deux limites de 30 et 15
millions de francs n'est dpasse ;
4 Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse au dessous
des chiffres limites de 30 et 15 millions de francs prvus aux paragraphes premier
et 2 ne sont soumis au rgime de l'impt synthtique que lorsque leur chiffre
d'affaires est rest infrieurs ces limites pendant trois annes conscutives ;
5 Les chiffres limites prvus aux paragraphes premier et 2 sont ajusts au
prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent ou cessent
leurs activits en cours d'anne.
IL. -EXCLUSIONS DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 ter 1. - Sont exclus du rgime de l'impt synthtique, quel que soit
le montant de leur chiffre d'affaires annuel :
- Les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y compris les
socits de fait, les indivisions et les associations en participation ;
- Les commissionnaires, courtiers et autres intermdiaires ;
- Les marchands de biens, lotisseurs, administrateurs de biens, grants
d'affaires et agents immobiliers ,
- Les commerants de gros et demi-gros
- Les pharmaciens;
- Les boulangers utilisant des procds mcaniques de fabrication ;
- Les commerants de biens d'quipement lectro-mnager ;
- Les exploitants d'tablissements hteliers de plus de quinze chambres ;
- Les exploitants de salles de spectacles et de divertissements, notamment
salles de cinmas, thtres, dancings, l'exception des "night-clubs" et cabarets ;
- Les exploitants de restaurants, dbits de boissons et salons de th, quips
d'un ou plusieurs appareils de climatisation, ou offrant plus de trente places
assises et servant des repas dont le menu est suprieur 500 francs ;
- Les pompistes et exploitants de stations-service;
- Les loueurs de biens meubles corporels et incorporels;
- Les personnes qui ralisent des oprations et affaires occasionnelles ;
- Vendeurs en talage dans les rues et sur les marchs l'exception toutefois
des bouchers chevillards, des vendeurs de pagnes, tissus et articles d'habillement;
- Cordonniers, vulcanisateurs, rparateurs de vhicules deux roues et
blanchisseurs, lorsqu'ils n'emploient aucun salari et n'utilisent qu'un petit
outillage main ;
- Coiffeurs dont le tarif de la coupe n'excde pas 500 francs ;
- Boulangers n'utilisant pas de procds mcaniques de fabrication ;
- Exploitants de moulins mas, ou arachides
- Photographes sans local
- Colporteurs ;
- Rparateurs de montres sans employ
- Vendeurs de journaux et de caf exerant dans des installations
sommaires ;
Tailleurs ne possdant qu'une machine coudre.
Chiffre d'affaires
TVA
70 000 F
TVA
81 900 F
de1 2 millions
140 000 F 140 000 F
163 800 F
de 2 3 millions
210 000 F 210 000 F
245 700 F
de 3 4 millions
280 000 F 280 000 F 327 600 F
de 4 5 millions
350 000 F 350 000 F 409 500 F
de 5 6 millions
420 000 F 420 000 F 491 400 F
de 6 7 millions
490 000 F 490 000 F 573 300 F
de 7 8 millions
560 000 F 560 000 F 655 200 F
de 8 9 millions
630 000 F 630 000 F
737 100 F
de 9 10 millions 700 000 F 700 000 F 819 000 F
de 10 11 millions 770 000 F 770 000 F 900 900 F
de 11 12 millions 840 000 F 840 000 F 982 800 F
de 12 13 millions 910 000 F 910 000 F 1064 700 F
de 13 14 millions 980 000 F 980 000 F 1 146 600 F
de 14 15 millions 1050 000 F 1050 000 F 1228 500 F
de 15 16 millions 1120 000 F 1120 000 F 1310 400 F
de 16 17 millions 1190 000 F 1190 000 F 1392 300 F
de 17 18 millions 1260 000 F 1260 000 F 1 474 200 F
de 18 19 millions 1330 000 F 1330 000 F 1556 100 F
de 19 20 millions 1400 000 F 1400 000 F 1638 000 F
de 20 21 millions 1470 000 F 1470 000 F 1719 900 F
de 21 22 millions 1540 000 F 1540 000 F 1801 800 F
de 22 23 millions 1610 000 F 1610 000 F 1883 700 F
de 23 24 millions 1680 000 F 1680 000 F 1965 600 F
de 24 25 millions 1750 000 F 1750 000 F 2047 500 F
de 25 26 millions 1820 000 F 1820 000 F 2129 400 F
de 26 27 millions 1890 000 F 1890 000 F 2211 300 F
de 27 28 millions 1960 000 F 1960 000 F 2293 200 F
de 28 29 millions 2 030 000 F 2 030 000 F 2375 100 F
de 29 30 millions 2 100 000 F 2 100 000 F 2 457 000 F
Pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas 10 000
000 de francs, des coefficients particuliers seront appliqus la cotisation de
l'impt synthtique exigible figurant aux tarifs de l'impt synthtique, dans les
conditions suivantes :
- 0,3 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
laquelle les paiements sont effectus. Elle est marge par le receveur des impts
aprs chaque paiement.
2 Les contribuables sont tenus d'effectuer spontanment la recette des
impts du lieu d'exercice de leur activit, avant le 15 de chaque mois, un
versement gal au douzime du montant de leur impt annuel exigible.
3 Jusqu' la fixation de leur impt annuel, les contribuables doivent
acquitter des versements mensuels gaux au douzime de leur impt annuel
prcdent.
Ces versements provisionnels doivent tre rgulariss
spontanment ds fixation de l'impt de l'anne considre.
4 Le retard dans le paiement de l'impt synthtique est sanctionn
conformment aux dispositions de l'alina premier de l'article 266.
5 Trente jours francs aprs la signification d'un commandement de payer, le
receveur des impts peut procder la saisie ou la fermeture des magasins,
boutiques ou ateliers.
il est dress procs-verbal de saisie ou de fermeture.
Pour la fermeture des magasins, boutiques ou ateliers, l'agent de poursuites
est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de police. Le contribuable
est dsign en qualit de gardien.
Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en vertu d'une
autorisation spciale du directeur gnral des Impts, dlivre sur la demande du
receveur des impts.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours aprs la saisie ou
fermeture des magasins, boutiques ou ateliers.
L'application des mesures de saisie ou de fermeture peut tre leve
moyennant le versement pralable, outre le montant de l'impt exigible, des
intrts de retard prvus l'article 266 et des frais de poursuites, d'une pnalit
variant entre 25 % et 50 % de l'impt en principal, ou en cas de rcidive 100 % de
cet impt.
VII. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
Art. 32 quinquies. - La formule de versement dlivre chaque anne par le
service des impts du lieu d'exercice de l'activit vaut titre de patente.
Elle doit tre affiche en permanence par les contribuables d'une manire
telle qu'elle soit normalement visible de toute personne trangre l'exploitation.
Le dfaut d'affichage est passible d'une amende de 25 000 francs.
Art. 32 quinquies 1. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique doivent tenir les livres et documents comptables suivants:
- Livre des achats ;
- Livre des ventes et des prestations ralises
- Livre d'inventaire des stocks.
Les livres comptables et les pices justificatives, notamment les factures
d'achat, de frais gnraux et de vente, les pices de recettes et de dpenses doivent
tre conservs pendant trois ans et tre prsents toute rquisition du service des
impts, en particulier pour la dtermination du chiffre d'affaires annuel au cours
des oprations de recensement.
Le dfaut de tenue des livres et documents comptables, ou leur non
production, est passible d'une amende de 50.000 francs.
Art. 32 quinquies 2. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique ne sont pas autoriss facturer la taxe sur la valeur ajoute, ni
transmettre un droit dduction au titre de cette taxe.
Art. 32 quinquies 3. - Pour les exploitants qui dbutent leur activit, le
service des impts peut leur prescrire de se conformer pendant leur premire
anne d'activit aux obligations comptables et dclaratives exiges des
contribuables soumis au rgime du rel simplifi d'imposition.
VIII.- ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 sexies. - Le rgime de l'impt synthtique s'applique pour la
premire fois aux oprations ralises compter du 1er janvier 1 994.
Le montant de l'impt synthtique exigible au titre de l'anne 1994 sera fix
au cours des oprations de recensement qui se drouleront durant l'anne 1994.
a) Sont passibles de l'impt sur les bnfices non commerciaux, sous rserve
des dispositions des conventions internationales, les personnes et socits n'ayant
pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire, raison des sommes qu'elles
peroivent en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en
Cte d'Ivoire.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fisc., art. 7.
b) En ce qui concerne les rmunrations vises au paragraphe 2 de l'article
33, les dispositions de l'alina prcdent s'appliquent que le bnficiaire de ces
droits ou produits soit l'crivain, le compositeur ou l'inventeur lui mme ou qu'il
les ait acquis titre gratuit ou onreux. Les mmes dispositions s'appliquent
galement que le bnficiaire des droits ou produits soit une personne physique
ou une socit, quelle que soit dans ce cas la forme de la socit.
c)
Les dispositions de l'alina -a- prcdent s'appliquent galement aux
artistes de thtre ou de music hall, musiciens et autres artistes non domicilis en
Cte d'Ivoire et qui y organisent ou y font organiser occasionnellement des
reprsentations ou des concerts.
d) Le montant net des sommes imposables est dtermin en appliquant aux
encaissements bruts une dduction de 201/.. En ce qui concerne les produits des
reprsentations et concerts viss l'alina -c- prcdent, les encaissements bruts
sont au pralable diminus des droits et taxes frappant les entres ; il en est de
mme du produit des oprations greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.
2. Recouvrement de l'impt
a) Il est fait application du taux de 25 %
b) Retenue la source - Les particuliers, socits et associations qui paient
en rmunration d'une activit dploye en Cte d'ivoire dans l'exercice d'une
profession vise l'article 33 des personnes ou socits n'ayant pas d'installation
professionnelle en Cte d'ivoire des sommes soumises l'impt en application du
prsent article, ou qui versent des bnfices, revenus, produits et redevances
raliss en Cte d'ivoire par ces mmes personnes ou socits sont tenus de
percevoir l'impt pour le compte du Trsor par voie de retenue opre sur le
montant net des sommes imposables dtermin dans les conditions spcifies par
le paragraphe 1 -d- du prsent article, au moment o le paiement est effectu et de
verser au Receveur des Impts sur les Revenus dans les quinze premiers jours de
chaque mois le produit des retenues affrentes aux paiements qu'ils ont fait au
cours du mois prcdent.
c) Paiement au comptant - En ce qui concerne les contribuables viss au
paragraphe 1 -c- du prsent article, l'impt est acquitt au mme moment que la
taxe sur le chiffre d'affaires dans les conditions prvues par l'article 269 - 30 du
Code.
Art. 33 ter 1. - Les personnes morales, les organismes publics ou privs
quels que soient leur forme juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, et les
personnes physiques relevant de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, de l'impt sur les bnfices non commerciaux et de l'impt sur les
bnfices agricoles qui versent des honoraires, vacations et autres rmunrations
des personnes non salaries exerant une profession mdicale ou paramdicale,
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de
25 % assise sur 80 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'une
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
b) 1 Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un bordereau avis de
versement en triple exemplaire. A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des
tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications suivantes, pour
chaque bnficiaire des sommes verses
- Nom et prnoms;
- Profession ;
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Nature des prestations rmunres
- Montant mis en paiement;
- Date du paiement ;
- Montant de la retenue effectue.
2 Les tats nominatifs numrs au 1 ci-dessus doivent tre accompagns,
pour chaque bnficiaire, d'une attestation individuelle de retenue tablie
conformment au modle prescrit par l'Administration.
3 Les attestations individuelles vises par le receveur des Impts comptent
sont remises par la partie versante aux bnficiaires pour leur permettre de faire
valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Art. 37. - L'impt est tabli au nom des bnficiaires des revenus
imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou, le cas chant, du principal
tablissement.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement
impos pour la part des bnfices sociaux correspondant ses droits dans la
socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun
des commandits pour sa part respective de bnfice et, pour le surplus, au nom
de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
En ce qui concerne les associations en participation, si les participants
exercent, titre personnel, une profession dans les produits de laquelle entre leur
part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable de ladite
profession. Dans le cas contraire, chacun des grants connus des tiers est
imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association et les
bnfices revenant aux autres coparticipants sont imposs collectivement au nom
des grants et au lieu de l'exercice de la profession commune.
SECTION IV
Calcul de l'impt
Art. 38. - Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Il est fait application du taux de 25 %.
Ord. n 76-187 du 11 mars 1976. art. 3.
Les intrts des bons de caisse mis par les banques et les tablissements
financiers donnent lieu au moment de leur paiement l'application d'une retenue
la source de 25 %. Ce prlvement est libratoire de tout autre impt.
Loi n 81-1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 23.
SECTION V
Dclarations
SECTION VI
Contrle des dclarations
Droit de communication
Art. 41. -Abrog. Ord. n96-214du9mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 42. - Les contribuables soumis l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales sont tenus d'avoir un livre-journal servi au jour le
jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
Pour les professions assujetties au secret professionnel, le livre-journal
comporte en regard de la date, le dtail des sommes encaisses ainsi que la nature
de l'acte effectu ou de la prestation fournie.
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 10.
Le Service des Contributions peut demander communication des livres et
toutes pices justificatives.
SECTION VII
Taxation d'office et majoration d'impt
Art. 44. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 45. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION VIII
Dbut d'activit, cessation de
l'exercice de la profession
Art. 46. - Toute personne qui entreprend l'exercice d'une profession
l'assujettissant l'impt prvu au prsent Titre doit en faire la dclaration auprs
du Service des Contributions dans les dix jours du commencement de ses
oprations.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de cent mille francs.
Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession, l'impt sur les
bnfices des professions non commerciales d en raison des bnfices qui n'ont
pas encore t taxs, y compris ceux qui proviennent de crances acquises et non
encore recouvres, est immdiatement tabli.
Les contribuables sont tenus de faire parvenir au Service des Contributions,
dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu ci-aprs, la dclaration
prvue l'article 39.
Le dlai de dix jours commence courir
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une profession autre que
l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o la cessation a t effective ;
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une charge ou d'un office,
du jour o a t publie au "Journal Officiel" la nomination du nouveau titulaire
de la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation effective, si elle est
postrieure cette publication.
SECTION II
Personnes imposables et bases d'imposition
Art.49.-L'imptestdparlesbnficiairesdesrevenus imposables.
Il porte chaque anne sur les traitements, soldes, indemnits, moluments,
salaires, pensions et rentes viagres pays aux intresss au cours de la mme
anne, et sur le salaire fiscal tel qu'il est dfini aux articles 27 et 38.
Art. 5. - Pour la dtermination des bases d'imposition, il est tenu compte du
montant total brut des traitements, y compris les sommes mandates au titre du
pcule, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, ainsi que
de tous les avantages en argent ou en nature accords aux intresss en sus des
traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres
proprement dits. Les avantages en argent comprennent notamment les cotisations
patronales verses par les employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaires, sous rserve des dispositions de l'article 48.90 du
prsent Code.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 10; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 9- 11.
Pour l'application de l'alina prcdent, l'estimation des rmunrations
alloues sous forme d'avantages en nature est opre selon les rgles fixes par
arrt du ministre charg des Finances. Les avantages en nature qui ne sont pas
viss par l'arrt ministriel prcit sont retenus, pour la dtermination des bases
d'imposition, pour leur montant rel.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 8.
Art. 51. - Le montant net du revenu imposable est le total des rmunrations
tel qu'il est dfini l'article prcdent, dduction faite d'un abattement forfaitaire
de 20 %
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-21.
Art. 52. - Pour le calcul de l'impt, toute fraction de revenu annuel
n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Le taux de l'impt est fix 1,50 %. Il est appliqu sans aucun abattement au
montant du revenu net imposable dfini l'article 51 ci-dessus.
Voir galement Appendice 1.
SECTION III
Mode de perception de l'impt
Art. 53. - A. - Traitements et salaires.
1 Lorsque l'employeur est domicili en Cte d'Ivoire, l'impt est peru par
voie de retenue opre pour le compte du Trsor au moment de chaque paiement
effectu en ce qui concerne
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire;
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire, lorsque
l'activit rtribue s'exerce en Cte d'Ivoire.
Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable dtermin dans
les conditions indiques l'article 51 du Code.
2 Les contribuables domicilis en Cte d'ivoire qui reoivent de
particuliers, socits ou Collectivits publiques et prives, domicilis ou tablis
hors de Cte d'ivoire, des traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires,
sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont
payes, majores des avantages en nature et de verser le montant de cet impt la
Recette des Impts du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en
ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs.
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner sur
son livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie ou
dfaut, sur un livre spcial, la date, la nature et le montant de ce paiement y
compris l'valuation des avantages en nature, le montant des retenues opres, la
rfrence du bordereau de versement prvu l'article 55 ci-aprs.
Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues
effectues doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant
celle au titre de laquelle les retenues sont faites, ils doivent toute poque et sous
peine de sanctions prvues l'article 130 du Code tre communiqus, sur leur
demande, aux agents des contributions
Les employeurs ou dbirentiers sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire
de paiement, ayant support les retenues, une pice justificative mentionnant le
montant des dites retenues.
Art. 55. - Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois
dtermin doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant au
service des Contributions, traitements et salaires Abidjan.
Les versements pourront tre effectus par chque bancaire ou chque
postal.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 1000 francs, le
versement peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de
juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 1000 francs toutes les retenues faites depuis
le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours
du mois suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les retenues effectues
doivent tre immdiatement verses.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres
doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du
dcs.
Chaque versement est accompagn d'une dclaration d'un modle
rglementaire, date et signe par la partie versante et indiquant la priode au
cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse et la
profession de la personne, socit, association ou administration qui les a opres
et le montant total des retenues effectues.
SECTION VI
Rgularisation
Art. 61. - Les retenues effectues sur les traitements, salaires, pensions ou
rentes viagres sont rgularises la
diligence de l'employeur ou celle de l'Administration dans les conditions
ci-aprs.
Loi n 67-588 du 31 dc., 1967, an. fiscale, art. 25.
1. Rgularisation par l'employeur: les retenues effectues en cours d'anne
par un mme employeur ou dbirentier sont obligatoirement rgularises
l'expiration de l'anne civile ainsi qu'en cas de dpart du salari ou crdirentier ou
de fermeture de l'entreprise. Dans ce but les sommes imposables de toute nature
verses chaque redevable au cours de l'anne considre sont totalises ainsi
que les retenues qu'elles ont supportes. Si le montant des retenues effectues
diffre de celui de l'impt lgalement d, l'employeur ou dbirentier ajuste la
dernire retenue en consquence et au besoin procde au remboursement du trop
peru.
2. Rgularisation par l'Administration : indpendamment de la rgularisation
prvue au paragraphe prcdent les traitements, salaires, pensions ou rentes
viagres verss chaque redevable par des employeurs ou dbirentiers diffrents
ainsi que les retenues qu'ils ont supportes sont cumuls et compars l'impt
effectivement d, l'insuffisance ou l'excdent d'impt dgag tant suivant le cas
mis en recouvrement par voie de rle, imput sur l'impt gnral mis
simultanment ou allou d'office en dgrvement.
SECTION VII
Sanctions
Art. 62. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Le montant qui sert d'assiette ce versement est celui dfini l'art. 51 cidessus.
Ne donnent toutefois pas lieu ce versement, les sommes payes pendant la
priode d'exploration par tout titulaire de permis de recherche de substances
minrales utiles classes en rgime minier.
SECTION IV
Rgularisation
Art. 73. - Si le montant des versements effectus pendant une anne
dtermine est suprieur aux sommes rellement dues, le redevable peut obtenir
par voie de rclamation adresse au Directeur des Contributions avant le 1er avril
de l'anne suivante, la restitution des droits qu'il a supports en trop. Dans le cas
contraire, les droits ou complments de droits exigibles sont perus au moyen de
rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus
par l'article 112.
Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes
conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes erreurs
commises dans l'application du calcul du versement.
TITRE V
Dispositions spciales visant
les impts cdulaires
SECTION I
Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes
Art. 76. - Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son
activit des oprations relevant de la cdule des professions non commerciales,
les rsultats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux, sont compris dans les bases du dit
impt.
Art. 77. - Lorsqu'un contribuable a dispos au cours de la mme anne de
revenus de sources diffrentes passibles de plusieurs impts cdulaires, chaque
catgorie de revenu est, sous rserve de l'application de l'article 76 ci-dessus,
taxe d'aprs le taux et les rgles qui lui sont propres. Mais le total des
abattements applicables ces diffrentes catgories de revenus est limit au
montant de l'abattement prvu pour celui des impts cdulaires correspondant qui
comporte l'abattement le plus lev.
Dans cette limite, les abattements prvus par les articles 27 et 38 ci-dessus
sont accords sur les revenus des catgories correspondantes en commenant par
celle qui est taxe d'aprs le taux le plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux.
SECTION II
Rductions pour charges de famille
Art. 78. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, art. 21)
SECTION III
Tableaux des salaires fiscaux
Art. 79. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 21).
SECTION IV
Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires, des
droits d'auteur, des rmunrations d'associs et de parts de bnfices
Art. 80. - 1 Les chefs d'entreprises ainsi que les contribuables relevant de
l'impt sur les bnfices des professions non commerciales qui, l'occasion de
l'exercice de leur profession versent des tiers ne faisant pas partie de leur
personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres
vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations,
doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues par l'article 56
lorsqu'elles dpassent 10 000 francs par an pour un mme bnficiaire.
2 Les entreprises, socits ou associations, qui procdent l'encaissement et
au versement des droits d'auteur ou d'inventeur, sont tenues de dclarer dans les
conditions prvues par l'article 56 le montant des sommes dpassant
1 0. 000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants.
Les sommes vises aux paragraphes 1 et 20 ci-dessus, sont cotises au nom
du bnficiaire l'impt cdulaire correspondant la nature d'activit au titre de
laquelle il les a perues.
Les parties versantes, dsignes aux paragraphes prcdents qui n'ont pas
satisfait aux obligations dfinies, perdent le droit de les porter parmi leurs frais
professionnels pour l'tablissement de leurs propres impositions. L'application de
cette sanction ne met pas obstacle celle de l'amende prvue au paragraphe 30
suivant, ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire,
conformment la disposition nonce l'alina prcdent.
3 Toute infraction aux prescriptions du prsent article entrane l'application
d'une amende fiscale de 500 francs par omission ou inexactitude dans les
B)
immdiate de l'impt non acquitt par la socit bnficiaire des apports dans la
proportion de l'amortissement restant courir au moment de l'alination.
1l Les socits de crdit-bail peuvent tre autorises par le directeur gnral
des Impts transfrer leur client investisseur rel, leur droit rduction
d'impt dcoulant de l'article 84 du Code gnral des Impts. Cette autorisation
ne peut tre accorde qu'aprs transfert de proprit ou de la construction la fin
du contrat de crdit-bail.
II. - Les dispositions susmentionnes s'appliquent aux programmes
d'investissement non encore expressment agrs la date de leur entre en
vigueur.
Loi n96-2 1 8 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 33.
SECTION VIII
Crdit d'impt emploi
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 17.
Art. 84 bis. - Les personnes physiques ou morales passibles de l'impt sur
les bnfices peuvent bnficier d'un crdit d'impt annuel de 100.000 francs par
emploi net cr par l'embauche de personnes de nationalit ivoirienne en qute
d'emploi.
Le nombre d'emplois nets crs s'apprcie au 31 dcembre de chaque anne
par comparaison du nombre mensuel moyen de salaris temps complet de
nationalit ivoirienne de l'anne considre, avec celui de l'anne prcdente.
La dtermination du nombre mensuel moyen de salaris temps complet
s'opre de la manire suivante.
Le nombre mensuel de salaris correspond au nombre de travailleurs
temps complet ayant travaill tout le mois, qui sont compts pour une unit,
auquel s'ajoute le nombre de travailleurs temps complet embauchs ou
dbauchs en cours de mois. Ce nombre de salaris temps complet embauchs
ou dbauchs au cours du mois est obtenu, en divisant par la dure mensuelle
lgale d'heures de travail, le total des heures de travail effectues par les salaris
occups seulement une fraction de cette priode.
Le nombre mensuel moyen de l'anne est gal la moyenne arithmtique du
nombre mensuel de salaris temps complet.
3 Les salaris qui, pendant leur cong hors de Cte d'Ivoire, continuent
tre rtribus par l'employeur pour lequel ils travaillaient en Cte d'Ivoire. Dans
ce cas, l'impt est tabli dans les conditions indiques par l'article 102.
B)
Sont galement passibles de l'impt gnral sur le revenu en l'absence
de rsidence en Cte d'Ivoire, les personnes physiques ivoiriennes ou trangres,
mais seulement raison des bnfices ou revenus perus ou raliss en Cte
d'Ivoire.
Art. 86. - l Chaque chef de famille est imposable tant en raison de ses
revenus personnels que de ceux de sa femme et de ses enfants mineurs habitant
avec lui ;
2 Toutefois, le contribuable peut rclamer des impositions
distinctes pour ses enfants mineurs, lorsqu'ils tirent un revenu de leur propre
travail ou d'une fortune indpendante de
la sienne ;
3 Par ailleurs, la femme marie fait l'objet d'une imposition distincte :
a) lorsqu'elle est spare de biens et ne vit pas avec son mari ;
b) lorsqu'elle rside sparment de son mari, dans les conditions prvues par
l'article 236 du Code civil ;
c) lorsque ayant t abandonne par son mari ou ayant abandonn elle-mme
le domicile conjugal, elle dispose de revenus distincts de ceux de son mari.
Les filles majeures sont personnellement imposables pour les revenus dont
elles peuvent disposer jusqu' la date de leur mariage.
Art. 87. - Sont exempts de l'impt :
l Les personnes dont le revenu net imposable, divis par le nombre de parts
correspondant leur situation de famille, tel qu'il est fix l'article 97 ci-aprs,
n'excde pas la somme de 300 000 francs ;
2 Les personnels diplomatiques de nationalit trangre, mais seulement
dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues
aux personnels diplomatiques ivoiriens.
Art. 88. - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu
de cette rsidence.
Les revenus viss au prsent paragraphe sont soumis l'impt gnral sur le
revenu au titre de l'anne de leur paiement en espces ou par chques, ou de leur
inscription au crdit d'un compte
4 Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et
ceux de l'exploitation minire, les bnfices de l'exploitation agricole, ainsi que
les bnfices tirs de l'exercice d'une profession non commerciale, sont
dtermins dans les mmes conditions que pour l'assiette des impts cdulaires
qui leur sont respectivement applicables, sans toutefois tenir compte des
dductions spciales pour investissements prvues l'article 84 ci-dessus ;
5 Les revenus provenant de traitements publics et privs, soldes, indemnits
et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, sont dtermins comme en
matire d'impt cdulaire.
Le montant net du revenu imposable est obtenu partir du revenu imposable
vis l'alina prcdent, par dductions successives de l'impt sur les traitements
et salaires, de la contribution nationale y affrente, d'un abattement forfaitaire de
15 %, puis de l'impt gnral lui-mme.
Les abattements et dductions prvus l'alina prcdent sont limitatifs et
exclusifs de toutes autres dductions, y compris celle des retenues faites par
l'employeur en matire de couverture des garanties sociales et familiales et en vue
de la constitution de pension et de retraite.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9-4.
Art. 92. - Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu
imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant
certains lments du train de vie des contribuables le barme ci-aprs.
Elments du train de vie
Revenu Forfaitaire
correspondant
Trois fois
la valeur
240 000 F
360 000 F
540 000 F
des personnes :
a) d'une puissance gale ou suprieure
15 CV de moins de 2 ans d'ge et d'une
valeur vnale suprieure 1 800 000 f
b) d'une puissance gale ou suprieure
11 CV,
par CV
c) d'une puissance infrieure 11 CV
ou ayant plus de dix ans d'ge
Yachts ou bateaux de plaisance voiles :
a) jusqu' 3 tonneaux
b) par tonneau
au-dessus de 3 jusqu'
10 tonneaux
c) par tonneau
au-dessus de
10 tonneaux
Bateaux de plaisance moteur fixe
ou hors-bord :
a) pour les 20 premiers chevaux
b) par CV supplmentaire
Avions de tourisme
150 000 F
par CV
75 000 F
45 000 F
par CV
200 000 F
50 000 F
100 000 F
250 000 F
10 000 F
25 000 F
par CV
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum, sont
ceux dont le contribuable, sa femme et les autres membres de sa famille qui
habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus sont imposs.
La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est
celle servant de base pour l'tablissement de contribution foncire des proprits
bties.
Sont dduits du revenu global forfaitaire, dtermin en vertu du prsent
article, tous les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt
gnral sur le revenu et dont le contribuable justifie avoir dispos au cours de
ladite anne.
Art. 93. - A) Sont exonrs de l'impt gnral sur le revenu : les
remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par les socits sur
le montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant leur dissolution
ou leur mise en liquidation, lorsque ces remboursements sont exempts de l'impt
sur le revenu des capitaux mobiliers aux termes des textes rglementant cet impt.
Sont galement exonrs de l'impt gnral sur le revenu, en cas de distributions
de rserves sous formes d'augmentation de capital ou de fusion de socits,
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 6-8; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 14-21.
Art. 94. - 1 Les associs-grants des socits en, commandite par actions
sont rputs ne disposer que de la quote-part leur revenant dans les bnfices
sociaux affects la constitution de rserves qu'au moment de la mise en
distribution desdites rserves. Mais les sommes qui leur sont alloues titre de
rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports sont comprises dans les bases
de l'impt gnral, mme si les rsultats de l'exercice social sont dficitaires ;
2 Lorsque le montant de la commandite dpasse 25 % du capital social, les
associs en commandite simple peuvent opter pour le rgime applicable aux
socits en commandite par actions et leurs membres en matire d'impts
cdulaires et d'impt gnral sur le revenu. Dans ce cas, l'impt gnral d par
les associs grants est tabli suivant les rgles au paragraphe 1 0 du prsent
article.
Le bnfice du rgime rsultant de l'option prvue au prsent paragraphe est
retir aux socits qui, ayant ouvert un ou plusieurs de leurs associs des
comptes courants ou des comptes d'avances ou de prts, leur consentent un
dcouvert excdant le quart de leur part dans le capital social. Dans ce cas, les
rserves constitues sous ce rgime sont comprises dans les bases de l'impt
gnral d par les associs-grants au titre de l'anne suivante. Il en est de mme
lorsque le montant de la commandite cesse d'tre suprieur 25 % du capital
social.
L'option prvue au prsent paragraphe est notifie la Direction des
Contributions. La notification indique la dsignation de la socit et l'adresse du
sige social, les noms, prnoms et adresses de chacun des associs-grants, ainsi
que la rpartition du capital social entre les grants et les commanditaires. Elle
est signe par tous les associs-grants. L'option est irrvocable.
En ce qui concerne les socits existant au ler janvier 1960, les dispositions
du prsent paragraphe ne s'appliquent qu' celles qui ont notifi leur option dans
les trois premiers mois de 1960. En ce qui concerne les socits cres
postrieurement, la notification doit tre faite dans les trois premiers mois de
l'anne suivant celle de leur cration.
Art. 95. - Lorsque au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu
exceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution de
rserves d'une socit, et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse la
moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'impt
gnral au titre des trois dernires annes, l'intress peut demander qu'il soit
301.000
526.000
901.000
1.351.000
2.251.000
3.751.000
7.501.000
et 525.000 francs
et 900.000 francs
et1.350.000 francs
et2.250.000 francs
et3.750.000 francs
et7.500.000 francs
et
au-dessus
10%
15%
20%
25%
35%
45%
60%
Des taux majors pourront tre prvus pour les contribuables divorcs ou
veufs n'ayant pas d'enfants leur charge et n'entrant pas dans l'un des cas
numrs par l'article 98 ci-dessus.
SECTION IV
Dclarations - Contrle
Art. 101. - 1) Tout contribuable passible de l'impt gnral sur le revenu est
tenu de souscrire chaque anne, avant le 1er mars, une dclaration de ses revenus
acquis au cours de l'anne prcdente, avec l'indication, par nature de revenu, des
lments qui le composent.
Cette dclaration, tablie sur une formule rglementaire mise la disposition
des intresss, doit tre signe et adresse au Centre des Impts du lieu du
domicile.
Cette dclaration doit comporter l'indication prcise des
lments du train de vie numrs l'article 92 ;
2)
En matire de retenue la source de l'impt gnral sur les
traitements, salaires, pensions et rentes viagres, la dclaration annuelle prvue au
paragraphe prcdent est obligatoire, et l'imposition tablie dans les conditions
dfinies par les articles 85 111 de ce mme Code, lorsque l'employeur a omis
totalement ou partiellement d'effectuer les retenues ou lorsque l'un des membres
de la famille dont les revenus doivent tre compris dans la dclaration :
l Se trouve rtribu par plusieurs employeurs installs en Cte d'Ivoire ou
par un ou plusieurs employeurs tablis hors de Cte d'Ivoire ;
2* Bnficie de revenus non salariaux
SECTION V
Majoration d'impt et pnalit pour
dfaut ou insuffisance de dclaration
Art. 108.-Abrog. Ord n 96-214du9mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 109. - Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des
revenus l'tranger, ne les a pas mentionns dans sa dclaration, est rput les
avoir omis et il est tenu de verser le supplment d'impt correspondant, ainsi que
la majoration du droit en sus.
SECTION VI
Impositions des rmunrations occultes
Art. 110. - Les socits par actions, les socits responsabilit limite et
les socits en commandite simple, qui, directement ou indirectement versent
des personnes, dont elles ne rvlent pas l'identit, des commissions, courtages,
ristournes commerciales ou non, gratifications et toutes autres rmunrations, sont
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du montant global de ces
sommes.
La taxation est tablie sous une cote unique et porte chaque anne sur les
sommes payes au cours de la priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux dus au titre de la mme anne.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle
relative l'impt sur les bnfices industriels ou commerciaux.
Les articles 101 et 105, 108 112 s'appliquent aux impositions tablies en
vertu du prsent article.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes du taux le plus
lev prvu pour l'impt gnral sur le revenu sans aucun abattement ; il en est de
mme des rmunrations occultes verses par une personne physique.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 3.
SECTION VII
Rduction d'impt gnral en cas
d'investissement de revenu dans
le territoire de la Cte d'Ivoire
Art. 111. - Les contribuables qui ne sont redevables ni de
bnfices industriels et commerciaux, ni de l'impt sur les
professions non commerciales, mais sont cependant imposables
sur le revenu et qui investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie
global imposable, peuvent bnficier, dans les conditions fixes
rduction sur le montant de l'impt gnral sur le revenu.
CHAPITRE III
Dispositions gnrales visant
les impts sur les revenus
SECTION 1
Imposition de droits omis
Art. 112. -Abrog. Ord. n 96-214 du9mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION II
Rpression des abus de droit
SECTION III
Recouvrement
Art. 1 14. - Les rles des impts viss aux chapitres 1 et II ci-dessus sont
tablis nominativement et le recouvrement en est poursuivi conformment aux
dispositions de la loi 64485 du 21 dcembre 1964 en son annexe II. 1
Art. 115.- Les hritiers d'un contribuable dcd dans le cours de l'anne
sont tenus de payer le montant des cotisations portes au nom du de cujus.
Art. 116. - Les impts viss aux chapitres 1 et 11 ci-dessus (impts sur les
bnfices et impt gnral sur le revenu) sont exigibles en totalit ds la mise en
recouvrement du rle.
Dans les cas prvus l'article 11 de l'annexe II de la loi 64-485 du 21
dcembre 1964, ainsi qu'en cas de rappels conscutifs une vrification, les droits
et amendes fiscaux sont exigibles immdiatement et peuvent faire l'objet de la
procdure du titre provisoire de recouvrement ; ces titres sont rgulariss par voie
de rle. 1
Art. 117. - La femme spare de biens et vivant avec son mari est
solidairement responsable du paiement de l'impt sur le revenu tabli au nom de
ce dernier. Toutefois, sa responsabilit est limite la proportion correspondant
celle de ses revenus propres par rapport l'ensemble des revenus du mnage au
cours de l'anne dont les revenus ont
1)
La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
servi de base l'imposition, si l'intress a produit une dclaration spciale
indiquant le montant des revenus dont elle a personnellement dispos pendant
ladite anne.
Cette dclaration doit tre adresse dans les conditions fixes l'article 101.
Art. 118. - Par drogation aux dispositions de l'article 116 du prsent Code :
Les impts viss au chapitre II ci-dessus, donnent lieu chaque anne au
versement d'acomptes imputer sur les impts dus au titre de ladite anne sur les
revenus de l'anne prcdente.
L'impt gnral sur le revenu exigible sur les traitements, salaires, pensions
et rentes viagres est retenu la source selon les mmes procdures, sanctions et
srets que l'impt sur les traitements et salaires qui fait l'objet des articles 47
66 du Code gnral des Impts.
Les retenues effectues sont libratoires et dispensent le salari de dposer la
dclaration prvue l'article 101-2 du prsent Code, sauf dans les cas prvus au
paragraphe 2 du mme article.
Dans les cas de rgularisation vise l'article 101-2 du prsent Code, les
retenues effectues sont considres comme des acomptes et admises en
dduction de l'impt exigible d'aprs la dclaration dpose.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9- 7.
Art. 119. - Les acomptes doivent tre verss dans les quinze premiers jours
des mois de fvrier et mai la Caisse du Percepteur du lieu d'imposition dfini
par l'article 88 du prsent Code.
Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d au titre de l'anne prcdente.
Le montant des acomptes est arrondi au millier de francs infrieur. Les
acomptes d'un montant infrieur 5ooo francs ne sont pas exigs.
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 27.
Art. 120. - Il est tabli un avertissement par imposition de rfrence,
toutefois le dfaut de rception d'un avertissement ne dispense pas le redevable de
verser l'acompte correspondant.
Art. 121. - Le redevable qui estime que le montant de l'acompte dj vers
au titre d'un exercice est gal ou suprieur la cotisation dont il sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer un nouveau versement
d'acompte en remettant au percepteur, quinze jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe.
SECTION IV
Rclamations, secret professionnel
Art. 124.-Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant
Livre des procdures fiscales.
Art. 125. - Abrog.
procdures fiscales.
Art. 128. -Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION V
Droit de communication auprs
des administrations publiques
Art. 129.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VI
Droit de communication auprs
des entreprises prives
SECTION X
Prorogation de dlais
Art. 135 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, premire partie, du
prsent Code pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28- 1.
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Livre Premier - Impts directs
CHAPITRE PREMIER
Impts d'Etat
TITRE PREMIER
Impts fonciers
SECTION 1
Contribution foncire des
proprits bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 136. - Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits bties,
telles que maisons, fabriques, manufactures, usines et, en gnral, tous les
immeubles construits en maonnerie, fer ou bois, fixs au soi demeure,
l'exception de ceux qui en sont expressment exonrs par les dispositions du
prsent Code.
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale art. 7.
7 Les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux
et serrer les rcoltes
8 Les cases en paille ;
9 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1991, an. fiscale, art. 13-l').
10 Les btiments et installations des Chemins de fer de l'Etat.
1l Les immeubles, btiments ou constructions appartenant l'Etat, situs en
zone portuaire, et affects aux ports ivoiriens pour la ralisation de leurs missions,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
12 Les immeubles, btiments ou constructions appartenant aux ports
ivoiriens et utiliss pour les besoins directs de l'exercice de leurs activits,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
III. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
Art. 139. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art.
13-1).
Art. 140.
fiscale, art.
Art. 141.
fiscale, art.
La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains
formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions entre, le
cas chant, dans l'estimation du revenu servant de base la contribution foncire
des proprits bties affrente ces constructions.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1.
V. - VALEUR LOCATIVE
Art. 143. - La valeur locative est le prix que le propritaire retire de ses
immeubles lorsqu'il les donne bail, ou, s'il les occupe lui-mme, celui qu'il
pourrait en tirer en cas de location.
La valeur locative est dtermine au moyen de baux authentiques ou de
locations verbales passes dans des conditions normales. En l'absence d'actes de
l'espce, l'valuation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu.
Si aucun de ces procds n'est applicable, la valeur locative est dtermine
par voie d'apprciation directe : valuation de la valeur vnale, dtermination du
taux moyen d'intrts des placements immobiliers dans la rgion considre pour
chaque nature de proprit, application du taux d'intrt la valeur vnale.
La valeur locative des terrains usage industriel ou commercial est
dtermine raison de l'usage auquel ils sont affects y compris la valeur locative
du sol.
VI. - PERSONNES IMPOSABLES
ET DBITEURS DE L'IMPT
Art. 144. - La contribution foncire des proprits bties est due pour
l'anne entire par le propritaire ou le possesseur au ler janvier de l'anne de
l'imposition, sauf le cas prvu par l'article 147 du prsent Code.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 12.
En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier dont le nom doit
figurer sur le rle la suite de celui du propritaire.
Art. 153. - Le taux de la contribution foncire des proprits non bties est
fix un pourcentage de la valeur vnale dtermine conformment aux
dispositions de l'article 150.
A compter du 1er janvier 1964, les taux sont fixs comme suit :
- 4 % pendant les deux annes suivant celle de l'achat du terrain ou de la
ralisation de la voirie publique d'accs audit terrain
- 5 % pour la troisime anne ;
- 6 % pour la quatrime anne et les annes suivantes.
Pour l'application du prsent tarif, les terrains non btis sont tous considrs
comme imposables compter du 1er janvier 1961.
SECTION III
Surtaxe foncire sur les proprits
insuffisamment bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 154. - Il est tabli une surtaxe foncire annuelle sur les proprits
insuffisamment bties. Elle est tablie raison des lments imposables existant
au 1er janvier de l'anne de l'imposition.
Art. 155.- La sur taxe est due sur tous les terrains urbains insuffisamment
btis.
Est considr comme terrain urbain tout terrain situ dans l'tendue d'une
agglomration et compris dans les limites d'un plan de lotissement rgulirement
approuv.
Est considr comme insuffisamment bti tout terrain bti dont la valeur
vnale est suprieure trois fois la valeur locative retenue pour le calcul de la
contribution foncire des proprits bties.
II. - BASE D'IMPOSITION
1. - MATIRE IMPOSABLE:
Art. 160. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art.
13- l).
Art. 161.
fiscale, art.
13-1).
III. - DCLARATION
Art. 163.
fiscale, art.
Art. 167.
- Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-1).
B - TAXE DES 13IFNS DE MAINMORTE DES COLLECTIVITS
AUTRES QUE LES MISSIONS RELIGIEUSES
1. - COLLECTIVITS ET SOCITS IMPOSABLES
Art. 168. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 13-l).
Art. 169. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1).
II. - EXEMPTIONS
Art. 170.
fiscale, art.
Art. 171.
fiscale, art.
Art. 172.
fiscale, art.
Art. 173. - Les dispositions qui font l'objet de la prsente section sont
applicables aux impts fonciers rglements par les articles 136 159.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1
1. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
DCLARATIONS
Art. 174. - Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales
servant de base au calcul des impts fonciers et taxes annexes, les propritaires et,
en cas de sous-location, les locataires principaux ou, en leur lieu et place, les
grants d'immeubles, sont tenus de fournir pour chaque immeuble et par crit au
Service des Contributions Directes, chaque anne entre le 1er et le 15 novembre,
une dclaration, en double exemplaire, indiquant au jour de sa production :
l L'emplacement de l'immeuble : localit, quartier, rue, numro du lot et du
titre foncier
2 La superficie totale du terrain en prcisant ventuellement la surface btie
;
Art. 177. - L'impt foncier est exigible dans les conditions prvues par
l'article 199 en ce qui concerne la contribution des patentes.
Dans le cas o le dbiteur lgal ne peut tre atteint, l'impt est exigible de
tout locataire ou sous-locataire jusqu' concurrence de la somme due par lui
l'intress.
III. - RCLAMATIONS
Art.178.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997 portant Livre
des procdures fiscales.
Art. 179. - Les mutations foncires sont effectues la diligence des parties
intresses.
Elles peuvent cependant tre appliques d'office dans les rles par les agents
chargs de l'assiette, d'aprs les documents certains dont ils ont pu avoir
communication.
Tant que la mutation n'a pas t faite, l'ancien propritaire continue tre
impos au rle, et lui, ses ayants droit ou ses hritiers naturels peuvent tre
contraints au paiement de la contribution foncire, sauf leur recours contre le
nouveau propritaire
V. - PNALITS
Art. 180. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n
97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
VI. - Prorogation de dlai
Art. 180 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, deuxime partie du
prsent Code, pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Art. 180 bis. - Il est tabli une taxe dite taxe de voirie, d'hygine et
d'assainissement la charge des propritaires exonrs de la contribution foncire
des proprits bties.
Le taux de la taxe est fix 2 %.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes procdures,
sanctions et srets que la contribution foncire des proprits bties. Le produit
de cette taxe pour services rendus est affect aux communes.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 9.
(1 ) La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
TITRE II
Patentes et licences
SECTION 1
Contributions des patentes
1. - DISPOSITIONS GNRALES
Art. 181. - Toute personne physique ou morale, ivoirienne ou trangre qui
exerce en Cte d'Ivoire un commerce, une industrie, une profession non compris
dans les exemptions dtermines par le prsent Code est assujettie la
contribution des patentes.
Art. 182. - La contribution des patentes se compose d'un droit fixe et d'un
droit proportionnel.
Art. 183. - Ces droits sont rgls conformment aux tableaux et B
annexs au prsent titre.
Pour l'tablissement du droit fixe du tableau A, le territoire est divis en
deux zones, soit :
Premire zone : Commune d'Abidjan Deuxime zone : Reste de la Cte
d'Ivoire.
Art. 184. - Les commerces, industries et professions non compris dans les
exemptions et non dnomms dans les tableaux A et B prcits n'en sont pas
moins assujettis la patente. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont
rgls d'aprs l'analogie des oprations ou des objets du commerce par dcision
du directeur des Contributions.
En cas de contestation, l'assimilation devra tre prononce par arrt du
ministre des Finances, aprs avis de la Chambre de Commerce ou de la Chambre
d'industrie.
II. - DROIT FIXE
Art. 185. - a) Le patentable qui, dans le mme tablissement, exerce
plusieurs commerces, industries ou professions du tableau A, ne peut tre soumis
qu' un seul droit fixe. Ce droit est le plus lev de ceux qu'il aurait payer s'il
tait assujetti autant de droits fixes qu'il exerce de professions. Le loueur de
fonds est toutefois soumis autant de droits fixes qu'il loue de fonds.
b)
Lorsque les professions exerces dans le mme tablissement sont
toutes inscrites au tableau B, le patentable est assujetti aux taxes variables d'aprs
tous les lments d'imposition affrents aux professions exerces, mais il ne
paiera que la plus leve des taxes dtermines.
c)
Si le patentable exerce la fois des professions des tableaux A et B, il
doit le plus lev des droits qui rsulte de l'application du tarif du tableau A, ou
des taxes dtermines du tableau B, d'une part, et d'autre part la totalit des taxes
variables du tableau B.
Art. 186. - Le patentable ayant plusieurs tablissements, boutiques ou
magasins de mme espce ou d'espce diffrente est, quel que soit le tableau
auquel il appartient comme patentable, passible d'un droit fixe en raison du
commerce, de l'industrie ou de la profession exerce dans chacun de ces
tablissements, boutiques ou magasins.
V. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
Art. 192. - Abrog. Loi n 95-260 du 3 aot 1995, art. 26
Art. 193. - Pour bnficier des exemptions temporaires prvues l'article
prcdent, les patentables devront souscrire auprs du Directeur des Patentes et
Impts divers une dclaration spciale, identique celle exige par l'article 4 6
du prsent Code, et dans les mmes dlais.
Le Directeur des Patentes et Impts divers notifie au Chef d'entreprise
l'admission ou le rejet de la demande d'exonration dans les trois mois de la
Art. 193 bis - l- A condition de dclarer leur existence dans les formes et
dlais prvus par ailleurs, et sous rserve des dispositions du 3 ci-aprs, les
entreprises dfinies au 2 sont exonres. de patente pour l'anne civile de leur
cration si celle-ci est infrieure 3 millions de francs sur une base annuelle. Le
montant de la patente calcul et non recouvr est communiqu au redevable.
2 - Pour bnficier de cette exonration, les critres suivants doivent tre
respects au moment de la cration et au premier janvier suivant :
a)
taxes ;
b)
Les rles tablis au titre d'une anne pourront tre mis en recouvrement
jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivante.
Art. 198. - La contribution des patentes est due pour l'anne entire par
toutes les personnes physiques ou morales exerant au 1er Janvier un commerce,
une industrie ou une profession.
Sont imposables par voie de rles supplmentaires:
l Ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession sujette
patente, mais ils ne doivent la contribution qu' partir du premier jour du trimestre
dans lequel ils ont commenc d'exercer.
Toutefois, les patentes d'acheteurs de produits locaux et de marchands
forains avec vhicule automobile sont dues pour l'anne entire sans
fractionnement, quelle que soit l'poque laquelle le patentable entreprend ou
cesse son commerce ;
2 Les patents qui, dans le cours de l'anne, entreprennent une profession
comportant un droit fixe plus lev que celui qui tait affrent la profession
qu'ils exeraient d'abord ;
3 Il est galement d un supplment de droit proportionnel par les
patentables qui prennent des maisons ou locaux d'une valeur locative suprieure
celle des maisons ou locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, et
par ceux qui entreprennent une profession passible d'un droit proportionnel plus
lev.
Les supplments seront dus compter du premier jour du trimestre dans
lequel les changements prvus auront t oprs ;
4 Sont galement imposables, au moyen de rles supplmentaires, les
individus omis au rle primitif qui exeraient avant le 1er Janvier de l'anne de
l'imposition de ces rles une profession, un commerce ou une industrie sujets
patente, ou qui, antrieurement la mme poque, avaient apport dans leur
profession, commerce ou industrie, des changements donnant lieu des
augmentations de droits.
Art. 198 bis. - S'agissant des ventes au dtail de produits ptroliers, la
patente est tablie au nom du propritaire des installations de distribution.
Les propritaires de ces installations sont lgalement autoriss se faire
rembourser le montant des cotisations acquittes en lieu et place des exploitants.
XI. - PNALITS
Art.210.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997portant Livre
des procdures fiscales.
SECTION II
Contributions des licences
Art. 211. - Toute personne ou toute socit se livrant la vente en gros ou
en dtail des boissons alcooliques ou fermentes, soit consommer sur place, soit
emporter, est assujettie un droit de licence pour chaque tablissement de
vente, sans rduction pour les succursales.
Les droits sont rduits des deux tiers pour les personnes vendant uniquement
du vin et de la bire.
CHAPITRE II
Impts communaux
TITRE: PREMIER
Parts des communes et
centimes additionnels
Art. 21 5. - Le produit des impts viss aux articles 136 214 ci-dessus et
dont l'assiette est assure sur le territoire des communes et de la Ville d'Abidjan
est dvolu en totalit ces collectivits.
Loi n 81- 1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26.
Art. 216. - Abrog (Loi n8 1- 1 127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26).
TITRE II
Taxes communales perues sur rles
ANNEXE I
CONTRIBUTION DES PATENTES ET DES LICENCES
TABLEAU DES EXEMPTIONS
Ne sont pas assujettis la patente :
1. L'Etat, les dpartements, les communes et les tablissements publics
pour les services publics d'utilit gnrale ;
2. Les fonctionnaires et employs salaris par ces services ou
tablissements en ce qui concerne seulement l'exercice de leur fonction ;
3.
Hors classe
Commerants en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est :
Droit fixe
Droit
l re zone
2e zone
Proportionnel
- Suprieur ou gal
un milliard de francs
700000
560000
10%
- infrieur un milliard
et suprieur ou gal
cinq cents millions
de francs
600000
480000
10%
240000
10%
Premire classe
Droit fixe
Premire zone
150000
Deuxime zone
120000
Droit proportionnel
10%
Acconier ;
Architecte
Avocat-dfenseur
Boucher en gros, chevillard
Cabaret de nuit, dancing ;
Deuxime classe
Droit fixe :
Premire zone
110000
Deuxime zone
90000
Droit proportionnel 10%
Acheteur, expditeur de colas
Agent d'assurances ;
Approvisionneur de navires
Boucher dtaillant de 1re classe ; Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, ari.23
Cafetier ou dbitant de boissons alcooliques consommer sur place ;
Coiffeur vendant de la parfumerie
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est infrieur 20 000 000 et suprieur ou gal 5 000 000 de francs
Commissionnaire en marchandises
Consignataire de navires Courtier
Dentiste
Entrept (Entreprise d')
72000
54000
10%
Exportateur d'or
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
Droit proportionnel
72 000
10 % 1
Fabricant
Elments du droit fixe
Taxe dtermine en raison du montant annuel du chiffre
d'affaires total
Chiffre d'affaires total
Taxe dtermine
- Suprieur ou gal un milliard de F 700000
- Infrieur un milliard et suprieur ou
gal 500 millions de F
600000
- Infrieur 500 millions et suprieur ou
gal 100 millions de F
300000
- Infrieur 1 00 millions et suprieur ou
gal 20 millions de F
- Infrieur 20 millions et suprieur ou
gal 5 millions de F
- Infrieur 5 millions et suprieur ou
gal 1 million de F
Taux du droit proportionnel
150000
110000
72000
10%
Taxe dtermine
Taux du droit proportionnel
120 000
10 %
Chiffre import-export
Taxe dtermine
Suprieur ou gal un milliard de F
780000
Infrieur un milliard et suprieur ou
gal 500 millions de F
660000
- Infrieur 500 millions et suprieur ou
gal 250 millions de F
396000
- Infrieur 250 millions et suprieur ou
gal 100 millions de F
266000
- Infrieur 1 00 millions et suprieur ou
gal 10 millions de F
192000
- Infrieur 1 0 millions et suprieur ou
gal 5 millions de F
156000
- Infrieur 5 millions et suprieur ou
gale 500 000 francs
112000
Taux du droit proportionnel 10%
Observations : Le chiffre des importations et exportations s'entend :
- pour les importations de la valeur C.A.F.
(cot, assurance, fret),
- pour les exportations de la valeur au point de sortie.
Le montant annuel de ce chiffre est celui des 12 mois de l'anne prcdant
celle de l'imposition. Lorsque la profession est entreprise en cours d'anne, le
montant annuel (1 2 mois) est dtermin d'aprs les rsultats d'une priode plus
courte et mme d'aprs les rsultats probables de l'anne en cours.
Loueur de plusieurs chambres meubles
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
8000
Taxe variable par chambre
2400
10%
48000
480
10%
Taxe dtermine
Taxe variable par personne employe
Droit proportionnel
72000
480
10%
36000
720
10% (1)
72000
720
10%
80000
1200
10%
120000
720
10%
10%
10% (1)
Observations : Les droits par voiture et par place sont rduits des 3/4 pour
les assujettis utilisant des vhicules traction animale.
Pour les transports mixtes, les taxes variables par place et par tonne sont
cumules.
Exploitant ou concessionnaire de chemin de fer
Elments du droit fixe
2800 francs par kilomtre pour les lignes ou portion de lignes double voie.
1400 francs par kilomtre pour les lignes ou portions de lignes simple voie.
Taux du droit proportionnel
10 %
Observations : Ne seront comptes dans les lignes double voie que les
parties pourvues de deux voies et reliant au moins 2 stations entre elles.
Exploitant forestier
l Exportateur :
Elments du droit fixe
mme taxe dtermine que pour les exportateurs (tableau B, lre
partie).
Taxe variable par chantier
Taux du droit proportionnel
9600
10%
80000
9600
10%
3 Bois de chauffage
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 36000
Taxe variable par chantier
Taux du droit proportionnel
4000
10%1
____________________
(1) Voir art. 189
prparatoires
Taux du droit proportionnel
Huilerie
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
Taxe variable par tonne l'heure
de la capacit de chaque presse
Taux du droit proportionnel
Loueur d'automobiles
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
Taxe variable par voiture
Taux du droit proportionnel
Pche (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
Taxe variable par bateau moteur
jaugeant plus de 5 tonneaux
Taux du droit proportionnel
80
10%
120000
12000
10%
30000
14000
10%
100000
100000
10% (1)
___________________
(1) Voir art. 189
Pompe de distribution d'essence (Exploitant de)
Elments du droit fixe
Taxe variable :
- par bouche
16 000
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 11 .
Taxe dtermine :
- avec ventes d'accessoires auto
(pneus, chambres air, batteries)
16000
- avec ventes d'accessoires et
station-service
24000
Taux du droit proportionnel
10%
Observations : Le droit proportionnel n'est tabli que s'il y a exigibilit d'une
taxe dtermine.
72000
480
10%
Transitaire
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
80000
Taxe variable par voiture, tracteur ou grue
12000
Droit proportionnel
10% (1)
Observations : Lorsque le transitaire ne se limite pas ses oprations de
commissionnaire de transport, mais agit galement en qualit d'entrepreneur de
transport, les taxes variables relatives aux deux professions ne sont pas cumules.
________________
(1) Voir art.189
Transports ariens (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
120 000
(sera applique la principale agence)
Taxe variable par tonne de la charge marchande
utile des appareils, seuls tant retenus les appareils ayant
la Cte d'Ivoire comme point d'attache
720
Taux du droit proportionnel
10%
Vidange (Entrepreneur de)
Elments du droit fixe
Taxe dtermine
Taxe variable par vhicule en sus du premier
Droit proportionnel
60000
10000
10% (1)
TABLEAU C
CONTRIBUTION DES LICENCES
lre classe - Etablissement de nuit servant des boissons alcooliques
consommer sur place (ouvert aprs 1 heure du matin plus de quatre fois par mois).
Premire zone 320 000 F Deuxime zone 220 000 F
2me classe - Autres tablissements servant des boissons alcooliques
consommer sur place (y compris wagons-restaurants passibles des droits de la
premire zone).
Premire zone
Deuxime zone
96 000 F
66 000 F
50 000 F
36 000 F
S'y ajoute, le cas chant, le droit proportionnel prvu l'article 189 du Code
gnral des Impts, retenu pour 25 % de son montant seulement. Ord. n 87-261
du 25 fvrier 1987.
Ladite taxe n'entre pas dans la base de calcul du droit proportionnel de la
contribution des patentes ni de la contribution nationale affrente aux
contributions des patentes et des licences".
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
Taux plafond
- Taux de remplissage infrieur ou gal 20 %
1%
2%
3%
4%
5%
1000
1500
5000
20000
2000
50
1000
1000
2500
5000
100
2 000 (4)
2 500
5 000
10 000
200
3000
5000
10000
15000
Ces montants sont doubls lorsque la publicit concerne le tabac (ou des
produits destins tres fums), les boissons alcoolises ainsi que les films et
spectacles interdits aux moins de 13 ans. Ils sont tripls lorsqu'elle concerne des
films et spectacles interdit aux moins de 18 ans.
9 Taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives :
10 % de la recette brute.
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport :
10 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas :
20 % de la recette brute.
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 1 0 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois :
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans
10 000
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants
20 000
- Dans les communes
de plus de 200 000 habitants
30 000
Par mois:
Dans les communes de moins de 20 000 habitants
- Pour les tablissement dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans.
1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente
7 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets, et dont les
exploitants sont
assujettis la patente
10 000
Dans les communes de 20 001 200 000 habitants
- Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans
1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente
14 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants sont
assujettis la patente
20 000
Dans les communes de plus de 200 000 habitants, ainsi que dans toutes les
communes composant la Ville d'Abidjan :
- Pour les tablissement dont les exploitants sont assujettis la taxe
forfaitaire des petits
commerants et artisans
1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente
21 000
Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants
sont assujettis la patente
30 000
II. - Pour l'anne 1982, la quotit du versement obligatoire au Fonds
d'investissement, institu par la loi portant rgime financier des communes et de
la ville d'Abidjan, est fix 1 0% du montant total des recettes portes au titre 1
du budget de la commune ou de la ville, compte non tenu des prlvements sur le
Fonds de rserve ordinaire et des subventions d'quilibre ventuelles,,.
Taxes portuaires et aroportuaires
communales sur les marchandises
Tarit
(En francs par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate
100
700
100
Acides
100
100
Acroline
100
Agaves
100
Agglomr de houille
50
Albtre
900
Alcali
100
Alcalodes
100
Alcool gras
100
Alcool (autres)
1 200
Aldhydes
100
Alginates
100
Algues
100
140
Alcs (rsine)
32
Aluminates
100
100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement
900
Amides
100
Amines
100
Ammoniac
100
Ananas frais
50
Anhydride
100
Aniline
100
Animaux vivants
130
Antimoniate
100
Appareils photographiques
1200
Appareillage de sport
900
Appareils de climatisation
700
Appareils de levage
700
Appareils de radiologie
1200
900
Appareils radio
1200
Appareils sanitaires
700
Aquariums
900
Arachides
32
Arbres et arbustes
900
Argenterie
1200
(Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile
140
Armes et munitions
900
Armoires fortes
900
Armoires frigorifiques
900
100
Articles de bureau
700
Articles de classe
700
Articles de confection
1200
Articles de fumeurs
1200
Articles de librairie
700
Articles de mercerie
1 200
Articles de mode
1 200
700
Articles de pche
900
Articles de publicit
700
Articles de sports
900
Articles scolaires
700
Articles de toilette
1 200
Asbeste
100
Asphalte
40
140
Automotive gasoil
700
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails
700
100
700
Bches
900
Bagues et bouchons
420
Bambous
100
44
Barriques vides
420
Baryte
100
700
1200
Bensols
100
Bentonite
100
Benzne
100
Benzine
100
Bibelots
1200
Biberons
900
Bichromates
100
Bijouterie
1 200
Bimbeloterie
1 200
Bioxydes
Bitume
100
40
100
Blanc de craie
100
Bl
27
140
420
Bois contreplaqus
50
Bois de chauffage
50
Bois de plaquage
50
Bois dbits
50
Bois en grumes
106
Bois en tranches
50
Boissons alcoolises
1 200
130
Bonneterie
900
Borate
100
Borax
100
Boulonnerie
700
700
Bouteilles vides
420
Brai
40
Braisette de forge
50
Briquettes de charbon
50
Brome
100
Bronze
140
100
Butane
140
700
120
Caf en grains
120
Caf soluble
140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
130
700
900
140
1200
900
700
100
900
420
100
100
100
130
700
700
100
700
420
100
100
140
27
700
100
1200
50
50
50
Chariots
Charpentes (en bois ou mtalliques)
Chassis vitrs
Chaudires
Chaudronnerie
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz
Chaussures
Chaux hydrates
Chaux ordinaires en sac
Chaux vive
Chiffons
Chlorates
Chlore en bouteilles ou en tubes
Chlorure d'ammonium
Chlorure de chaux
Chromates
Chrome
Cigares et cigarettes
Ciment
Cinema (matriel de)
Cirages et crmes chaussures
700
100
700
140
140
900
900
100
100
100
140
100
100
100
100
100
140
1200
50
1200
700
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques
Citrates
Climatiseurs
Clinkers
Coaltar
Cocorap
Cocons de vers soie
Coffres-forts
140
100
700
22
40
32
700
900
Coke de charbon
Colas AKL
Colifichets
Colis postaux
Colles et produits d'encollage
Colorants
Compresseurs
Compteurs et pices dtaches
Comptoirs rfrigrs
Condensateurs
Confection
Confiserie
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques
Constructions dmontables en bois
Contreplaques en bois
Coprah
Cordages textiles
Cordeaux dtonants
Cornires mtalliques
Corps gras vgtaux (autres) en vrac
Cosmtiques
Cossettes de manioc
Coton lustrer
Coton gren
Coton en fibres
Coton en graines
Coton hydrophile pharmacie
Couches-culottes
Coudes, manchettes, raccords en fonte
Couteaux pour industriels
Couveuses
Craie en poudre
Crpe brut
Cresoi
Crin vgtal
Cristallerie, verres et vaisselle
Crocs et crochets
Cuir brut
Cuir synthtique pour chaussures
Cuir tann pour chaussures
Cuivre
Cutback
50
40
1200
700
700
700
700
1200
900
700
1200
130
900
100
50
32
700
900
100
32
1200
100
700
100
100
27
700
900
140
700
700
100
100
40
100
900
700
140
900
900
140
40
Cycles
DDT poudre
900
700
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
Taxes communales
perues par voie de rles
1 - Taxe sur le revenu net des proprits bties
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
2 - Taxe de voirie et d'hygine :
Abrog (Loi n 91-997du 27 dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
1%
2%
3%
4%
5%
1 000
1000
1500
2000
2500
5000
7500
10000
5000
10000
15000
20000
Par mois:
- Pour les embarcations sans moteur
4000
6000
3000
6000
12000
18000
25000
3 000
6000
12000
25000
50
1000
1000
2500
5000
2 000 (4)
2 500
5 000
10 000
200
1000
3000
- Pour les banderoles : Par mois et par mtre carr ou fraction de mtre
5.
6.
carr
10 % de la recette brute.
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport:
1 0 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas 20 % de la recette brute.
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 10 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois:
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans
10 000
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants
20 000
30 000
Par mois :
Dans les communes de moins de 20 000 habitants
- Pour les tablissement dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans.
1 000
- Pour les tablissements dont l'activit
principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente
7 000
14 000
(En francs
par tanne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate
100
700
100
Acides
100
100
Acroline
100
Agaves
100
Agglomr de houille
50
Albtre
900
Alcali
100
Alcalodes
100
Alcool gras
100
Alcool (autres)
1 200
Aldhydes
100
Alginates
100
Algues
100
140
Alcs (rsine)
Aluminates
Aluminium en rouleaux pour
32
100
construction
100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement
900
Amides
100
Amines
100
Ammoniac
100
Ananas frais
50
Anhydride
100
Aniline
100
Animaux vivants
130
Antimoniate
100
Appareils photographiques
1 200
Appareillage de sport
900
Appareils de climatisation
700
Appareils de levage
700
Appareils de radiologie
1 200
900
1 200
Appareils sanitaires
700
Aquariums
900
Arachides
Arbres et arbustes
Argenterie
32
900
1 200
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile
140
Armes et munitions
900
Armoires fortes
900
Armoires frigorifiques.
900
100
Articles de bureau
700
Articles de classe
700
Articles de confection
1 200
Articles de fumeurs
1 200
Articles de librairie
70
Articles de mercerie
1 200
Articles de mode
1 200
700
Articles de pche
900
Articles de publicit
700
Articles de sports
900
Articles scolaires
700
Articles de toilette
1 200
Asbeste
100
Asphalte
40
140
Automotive gasoil
700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails
Azotate de potassium ou de sodium
Azote (Bouteilles de gaz comprim)
Bches
Bagues et bouchons
Bambous
Bananes (fraches ou sches)
Barriques vides
Baryte
Bateaux et pices dtaches
Btonnets filtre tabr. Cigarettes
Bensols
Bentonite
Benzne
Benzine
Bibelots
Biberons
Bichromates
Bijouterie
Bimbeloterie
Bioxydes
Bitume
Bitume tanche en rouleaux
Blanc de craie
Bl
Bobines pour fil mtallique
Bocaux en verres vides
Bois contreplaqus
Bois de chauffage
Bois de plaquage
Bois dbits
Bois en grumes
700
100
700
900
420
100
44
420
100
700
1 200
100
100
100
100
1 200
900
100
1 200
1 200
100
40
100
100
27
140
420
50
50
50
50
106
Bois en tranches
Boissons alcoolises
Boissons non alcoolises
Bonneterie
Borate
Borax
Boulonnerie
Bouteilles de gaz comprim
Bouteilles vides
Brai
Braisette de forge
Briquettes de charbon
Brome
Bronze
Buses embottables pour construction
Butane
Cables d'acier (autres)
Cacao en beurre, fves, en masse, en
pte, en pousses, en poudre (en vrac
ou en sacs)
Caf en grains
Caf soluble
50
1 200
130
900
100
100
700
700
420
40
50
50
100
140
100
140
700
120
120
140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
130
700
900
140
1200
900
700
100
900
420
Carbonate de chaux
Carbonate de potassium
Carbure
Carcasse d'animaux
Cars
Cartes mcanographiques
Carton d'amiante
Carton fibrine
Cartonnages d'emballage
Cellophane
Cramique (carreaux)
Cercueils
Crales importes
Chambres air
Chanvre (fibre textile)
Chapeaux
Charbon
Charbon coques de coco ou
de palmiste
Charbon de bois
Chariots
Charpentes (en bois ou mtalliques)
Chassis vitrs
Chaudires
Chaudronnerie
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz
Chaussures
Chaux hydrates
Chaux ordinaires en sac
Chaux vive
Chiffons
Chlorates
Chlore en bouteilles ou en tubes
Chlorure d'ammonium
Chlorure de chaux
Chromates
Chrome
Cigares et cigarettes
Ciment
Cinema (matriel de)
Cirages et crmes chaussures
Annexes du Livre Premier
100
100
100
130
700
700
100
700
420
100
100
140
27
700
100
1200
50
50
50
700
100
700
140
140
900
900
100
100
100
140
100
100
100
100
100
140
1200
50
1200
700
Tarif
En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques
Citrates
Climatiseurs
Clinkers
Coaltar
Coco rap
Cocons de vers soie 700
Coffres-forts
Coke de charbon
Colas AKL
Colifichets
Colis postaux
Colles et produits d'encollage
Colorants
Compresseurs
Compteurs et pices dtaches
Comptoirs rfrigrs
Condensateurs
Confection
Confiserie
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques
Constructions dmontables en bois
Contreplaques en bois
Coprah
Cordages textiles
Cordeaux dtonants
Cornires mtalliques
Corps gras vgtaux (autres) en vrac
Cosmtiques
Cossettes de manioc
Coton lustrer
Coton gren
Coton en fibres
Coton en graines
140
100
700
22
40
32
900
50
40
1 200
700
700
700
700
1 200
900
700
1 200
130
900
100
50
32
700
900
100
32
1 200
100
700
100
100
27
700
900
140
700
700
100
100
40
100
900
700
140
900
900
140
40
900
700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Dalles en verre
Dame-jeannes vides
Dchets de caoutchouc
Dchets de papier, cartons
Dcoration (articles de)
Dentelle
Dentifrices
Dpouilles mortelles
Drivs de produits ptroliers(autres)
Dsinfectants industriels
Dtergents
Dtonateurs
Diesel Dit
Diluant pour peinture
100
420
100
140
1 200
1 200
700
140
180
700
700
900
180
700
Disques
Dissolvants
Dolomie
Draisines
Droguerie
Dynamite
Eau distille
Eau oxygne
Eau minrale
Effets personnels (bagages, cantines)
Electro-aimants
Electrodes
Electrolyte
Electrophones et pices dtaches
Elingues
Emballages autres que papier
et carton
Embarcations et pices dtaches
Encres d'imprimerie
Enduits
Engins flottants
Engins de travaux publics
Engins destins la SIVENG
et la STEPC
Engrais non destins la SIVENG
et la STEPC
Epicerie
Essence
Essence destine aux ports
de Cote d'Ivoire
Etain
JEthyls
Etiquettes commerciales
Etoffes
Etoupe de coton
Explosifs civils, allumeurs, amorces
Extincteurs
Extrait tannants
Faence (carreaux)
1 200
700
100
700
700
900
700
700
130
140
700
700
100
1200
700
420
700
700
700
700
700
60
100
130
180
38
140
100
420
900
100
900
700
700
100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Fardeaux de fer-blanc
pour emballages
140
25
24
100
Fer bton
100
Ferraille
40
700
100
Fers profils
100
Feuilles bitumes
100
Feuilles de placage
50
Feutre
100
Feutre bitum
100
Feutre textile
900
Feux d'artifice
900
Fibranne viscose
100
Fibrannes
900
Fibre de polyester
100
700
140
Fil de cuivre nu
700
100
100
Fil lectrique
700
Fil de nylon
140
Filets de pche
140
Fil de polyester
140
420
900
Flinkote
40
Fluor et fluorures
Fonds de corps de botes en fer-blancl4O
Fontaines rfrigrantes
Fonte
Fourches
Fourchettes lvatrices
Fourgons bagages
Frigorifiques
Friperie
Fruits frais ou secs
Fuel domestique
Fuel oil
Fulminates
Fuses
Gaacol
Galipot
Gants pour industries
Gas Oil
Gas Oil desints aux ports
de Cte d'Ivoire
Gasoline
Gaz butane
100
900
140
700
700
700
900
140
130
180
180
100
900
700
32
700
180
38
180
140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Gaz carbonique, gaz comprim
Gaz propane
Glucose
Gomme arabique
Gommes
Goudrons
Graines olagineuses
Granuls de laitier
Graviers
Gravures
Grs (carreaux)
Grillages mtalliques
Gruaux
Guano et guanides
Gypse
Habillement
Hameons
Horlogerie et pices dtaches
Houblon
Houille
Huile d'arachide en vrac
Huile de lin pour peinture
Huile de palme en vrac
Huiles lubrifiantes
Huiles vgtales (autres) en vrac
Hydrates
Hydrazine
Hydrogne (bouteilles
de gaz comprim)
Hydroxydes
Hyposulfite de sodium
Insecticide conditionn
Insecticides agricoles
Insecticides en bombes
Insecticides non agricoles
Insignes de dcoration
700
140
20
32
32
40
32
22
100
900
100
100
130
100
22
1 200
900
1 200
27
50
32
700
40
180
32
100
100
700
100
1 200
700
100
700
700
1 200
Instruments de musique
Interphones et pices dtaches
Iodates et iodures
Isolateurs
Ivoire
Jauges
Jerricans vides
Jeux et jouets
Joaillerie
Joints pour construction
Journaux et priodiques, revues
Jute
Kaolin
Kapok
Karit
Karit en beurre
Kenaf en fibres
Krozne
900
1200
100
700
1 200
1 200
420
900
1 200
100
700
100
100
100
32
32
100
180
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Lactates
Lactose
Lames de jalousie en verre
Landeaux d'enfants
Laques
Lattes en bois
Lgumes dshydrats, en conserve,
frais ou secs
Lessives glycrineuses
Levure
Librairie (articles divers)
Lige
Limes
Lin en fibres
Linge de corps
100
130
100
900
32
100
130
140
130
700
100
700
100
900
Linge de maison
Lingots de zinc pour galvanisation
Linters de coton
Liqueurs
Liquide de plastique
Liquide-, lustrer
Literie (sauf lits)
Livres divers
Lubrifiants
Macadam
Machines coudre lectriques
Machines crire
Machines lectriques
et pices dtaches
achines lectromcaniques
et Pices dtaches
Machines lectroniques et pices
dtaches
1200
140
100
1200
140
700
1200
700
180
40
1200
1200
1200
1200
1200
700
100
140
l 200
700
l 200
700
100
130
1200
100
900
180
1200
900
700
700
100
100
100
700
700
Matriel de cinma
1200
Matriel de forage
700
1200
Matriel de mesure
1200
Matriel de photo
1200
Matriel de prcision
1200
100
700
Matriel lectrique
700
1200
Matriel naval
700
Matriel optique
1200
1200
1200
1200
100
140
60
100
Mette de zinc
140
Mazout
180
Mdicaments
700
Mlinite
900
900
70
1200
Mercure
1200
100
1200
Mthane
100
Mthanol
100
Meubles en importation
900
Meubles en dmnagement
140
Minerais (autres)
40
Minium
700
Miroirs
900
Molybdne
140
Monnaies
1200
Moteurs lectriques
700
700
900
Moufles de cordage
700
Moulures
900
Mousse de cacao
32
Mousse de latex
140
Moustiquaires
1200
Munitions
900
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Musique (instruments)
Nattes
Non (bouteilles gaz comprim)
900
140
700
Nickel
140
Nitrates et nitrites
100
Noix de coco
32
Noix de cola
100
Oignons de fleurs
900
Olagineux (autres) en vrac
32
Optique
1200
Orfvrerie
1200
Ouate de cellulose
100
Outillage main-outils divers
700
Oxychlorures
100
Palletes en bois
140
Palmistes
32
Panneaux latts
50
Panneaux stratifis
90
Papeterie diverse
700
Papier d'emballage
210
Parfumerie
120
Parquets
100
Passementerie
1200
Pte de cellulose
100
Peaux brutes
140
Peintures
700
Pelures de cacao (aliment pour btail)
25
Perchlorates
100
Peroxydes
100
Persiennes en bois ou mtalliques
700
Ptards
900
Ptrole
180
Ptrole destination des ports
de Cte d'Ivoire
38
Ptrole lampant
700
Pharmacie (produits de)
700
Phnol
700
Phnols
100
Phnyle
100
Phosphate d'ammonium
100
Phosphate de calcium
700
Phosphates
100
Phosphore
100
Phosphure
100
Piassava
100
Pieds coulisse
1200
100
1200
700
700
140
700
900
900
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
140
900
140
50
140
1200
140
140
700
100
100
420
130
60
24
1200
100
1200
700
700
100
140
Propylne
100
Prothses
1200
Protoxydes
100
Provendes
25
Publicit (matriel de) affiches, banderoles, enseignes,
prospectus, tracts
700
Prussiates
100
Pulpes de betteraves
25
Pylnes pour charpentes mtalliques
100
Quincaillerie
700
Raccords en fonte
140
Ramie
100
Raphia
100
Reliure
700
Rsine d'alos et autres rsine
32
Revtements de soi
100
Riz en vrac ou en sacs
20
Robinetterie
700
Rotin
100
Sable
100
Sacs d'emballage
420
Savons, mdicinaux ou non
700
Sel en vrac ou en sacs
20
Semelles de chaussures
900
Semences (graines)
140
Semoule en vrac ou en sacs
24
Ssame
32
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Siccatifs
Silice
Silicones
Simili-cuir pour Chaussures
Sisal
Solvants
Soufre
700
100
700
900
100
700
100
Spcialits Pharmaceutiques
Spiritueux
Staff
Stavoiet K
Stearine
Stuc
Sucre en vrac ou en sacs
Suif
Sulfamides
Sulfates
Sulfites
Sulfures
Superphosphates
Tabacs
Talc industriel
Tapis et tapisseries
Teintures
Tlphones et Pices dtaches
Tlvisions et Pices dtaches
Tentes
Terebenthine (essence)
Terres aurifres
Terres colorantes
Terres rfractaires
Ttines
Textiles
Thon congel dbarqu
Thon frais dbarqu
Tiges brutes d'allumettes
Tissus
Titane
Toile de confection de sacs d'emballage
Tles
Tolunes
Tourteaux
Tracteurs et Pices dtaches
Tranchages de bois
Trinitrotolune
Tubes gaz (tuyaux, conduits)
Tubes de matire plastique
Tubes Pour chambres air et dissolution
Tuiles
700
1200
100
40
100
100
20
32
700
100
100
100
100
1 200
100
900
700
1 200
1 200
900
700
140
700
50
700
900
370
140
140
900
140
140
100
700
25
700
50
900
100
140
900
100
Turbines
Turbo-pompes
Tuyaux de caoutchouc
700
700
700
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Tuyaux de fonte
Ustensiles de cuisines
Ustensiles en verre
Vaisselle
Vannerie (dcoration ou mobilier)
Vaporisateurs industriels
Vaseline en fts
Vases dcoratifs
Vhicules de tourisme et pices dtache
Vhicules utilitaires et pices dtaches
Vlomoteurs
Vlos
Vernis
Verrerie
Verres vitres
Vessies de ballons
Vtements de confection ou Professionnels
Viandes congeles
Vieux cartons
Vieux papiers
Vin conditionn ou non
Vinaigre d'alcool ou de vin
Viscose
Vitres
Vitrines frigorifiques
Vivres frais
Volets en bois
Zinc
140
700
900
900
900
700
1200
900
700
700
900
900
700
900
100
900
1200
370
140
140
1200
130
100
700
900
130
700
140
LIVRE DEUXIME
TAXES INDIRECTES
CHAPITRE PREMIER
Taxes sur le chiffre d'affaires
SECTION 1
Affaires imposables
Art. 224. - Les affaires faites en Cte d'ivoire par les personnes qui,
habituellement, ou occasionnellement achtent pour revendre ou accomplissent
des actes relevant d'une activit autre que salarie ou agricole sont soumises :
1 En ce qui concerne les importations, les ventes, les travaux immobiliers, les
travaux de pose et d'imprimerie, les louages de choses ou de services, les affaires
portant sur la consommation sur place, les affaires ralises par les lotisseurs, les
marchands de biens et assimils ainsi que toute autre opration, la taxe sur la
valeur ajoute.
2 En ce qui concerne les oprations, qui se rattachent aux activits bancaires,
financires et d'une manire gnrale, au commerce des valeurs et de l'argent, la
taxe sur les prestations de services.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1.
Art. 225. - a) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est de 16,67 % sur
une base TTC. Des taux particuliers (rduits et majors) peuvent tre appliqus
en vertu des dispositions prvues aux annexes du livre deuxime du Code Gnral
des Impts.
b) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est applicable aux locations
de biens faisant l'objet d'une opration de crdit-bail.
- Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale art. la) 5).
S'il s'agit d'un produit exonr de TVA sur le march intrieur, son
exportation ne confre pas l'entreprise le bnfice du remboursement par l'Etat
de la taxe acquitte en amont. Il n'est pas fait ici application de la drogation
prvue par l'article 238-2 du Code Gnral des Impts ;
- Pour les redevables qui traitent la fois des marchs taxables et des
marchs exonrs, il est fait application des dispositions de l'article 238-30 dudit
Code aux termes desquelles les dductions sont alors rduites au prorata de la
valeur des produits passibles de la TVA.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 9.
1 Les ventes de timbres ou de papiers timbrs
2 Les ventes ou cessions faites par des services ou
organismes administratifs ;
3 Les affaires effectues par les socits ou compagnies d'assurances et
tous autres assureurs, quelle que soit la nature des risques assurs, et qui sont
soumises la taxe prvue au chapitre XIV du livre troisime du prsent Code
ainsi que les commissions des intermdiaires d'assurances
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an fiscale, art. 12
4 Les oprations ayant pour objet la transmission de proprit ou
d'usufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientle etc., vises
aux articles 336 et 343 du prsent Code, l'exclusion des oprations de mme
nature vises l'article 339 du mme Code et l'article 234 C) ;
5 Les agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de
pension, des effets publics ou privs figurant dans le portefeuille des banques,
des tablissements financiers et des organismes publics ou semi-publics,
habilits raliser des oprations d'escompte, ainsi que ceux affrents la
premire ngociation des effets destins mobiliser les prts consentis par les
mmes organismes ;
26 Les affaires de vente portant sur les bois en grume effectues par les
exploitants forestiers ;
27 Les affaires de vente portant sur le latex naturel brut
Loi n 75- 781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 17; Loi n 91-277 du 29
avril 1991, art. 2..
28 Les affaires portant sur:
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1; Loi n 92944 du 23 dc. 1992) ;
- les cendres d'orfvre, dbris et dchets d'or;
- les monnaies d'or ;
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1, Loi n 881358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4) ;
29 Les affaires portant sur les diamants bruts
Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe 1; Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an.
fiscale, an. 4.
30 Abrog ( Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe1; Ord. 76-722 du 19
sept. 1976, art. 4) ;
31 Les intrts ou revenus des titres mis l'occasion de la conclusion de
conventions de travaux paiement diffr, par la Caisse Autonome
d'Amortissement et, le cas chant, par les organismes publics ou para-publics
dont la liste sera fixe par dcret ;
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 4.
- Mdecin
- Vtrinaire
- Dentiste
- Infirmier
- Sage-femme
- Soigneur
- Garde malade
- Masseur
- Kinsithrapeute
- Exploitant de laboratoires
d'analyses mdicales
- Exploitant de centres de radiologie
b)
Par soins prsentant un caractre mdical, il faut entendre ceux qui
sont susceptibles de faire l'objet de prescriptions par un praticien.
Les soins d'esthtique et de beaut sont en tout tat de cause exclus du
bnfice de l'exonration ;
Sont
cette disposition, un secteur d'activit distinct devra tre cr par l'entreprise dans
sa comptabilit.
Les fournisseurs de biens ou services doivent obligatoirement joindre la
dclaration mensuelle de taxes sur le chiffre d'affaires, la liste nominative de leurs
clients bnficiant de cette exonration, ainsi que les montants facturs.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 8.
Les biens et services n'ouvrant pas droit dduction en application des
dispositions prvues par les articles 224 et suivants du Code gnral des Impts
sont exclus du bnfice de l'exonration.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 3.
50 Sur autorisation expresse du Chef de l'Etat, les dons destins aux
oeuvres de solidarit nationales ou internationales ou l'Etat.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 7.
51 Abrog (Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 19-1).
52 Les produits ptroliers dnomms Heavy Vacuum Oil (HVO),
le fuel-oil 380 et le gaz naturel destins aux centrales thermiques.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 25.
Art. 236. - Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe sur les
prestations de service vises l'article 224 du prsent Code, les affaires
s'appliquant des oprations de vente, de commission ou de courtage qui portent
sur des objets ou marchandises exports.
Sont assimils des exportations :
a)
Les affaires consistant soit dans la construction, la rparation, la
transformation et l'affrtement des btiments de mer ivoiriens et trangers de la
marine marchande ou affects la pche professionnelle maritime, soit dans la
fourniture de tous articles et produits destins tre incorpors dans ces mmes
btiments
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 16; Loi n 81-150 du 27
fvr. 1981, an. fiscale, art. 17; Loi 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 11.
b) Les affaires consistant dans la vente d'engins et filets de pche ainsi que la
fourniture de tous les articles et produits destins tre incorpors dans les
bateaux pratiquant la pche professionnelle maritime ;
c) Supprim (loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 26)
d) Les oprations de manutention, de magasinage et d'acconage portant sur
les marchandises manifestes en transit et en transbordement ;
Loi n 91-992 du 27 dc. 1991.
e) Les prestations de services effectues par les ports ivoiriens pour les
besoins directs des navires de commerce maritime, des bateaux utiliss pour
l'exercice d'une activit industrielle en haute mer, des bateaux de sauvetage et
d'assistance en mer.
La liste de ces prestations est fixe comme suit - Pilotage ;
- Amarrage;
- Remorquage;
- Location des portiques
- Sjour des bateaux ;
- Utilisation des installations portuaires
- Assistance et sauvetage de navires et de bateaux.
Toutes les autres prestations des ports ivoiriens restent soumises la taxe sur
la valeur ajoute conformment aux dispositions des articles 224 et suivants du
prsent Code Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
f) Les prestations de services directement lies des oprations
d'exportations de biens ou produits rendues par les banques et les tablissements
financiers aux entreprises relevant de l'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux et agricoles, l'exception des intrts pour prts ou avances qui
demeurent taxables ;
Fait gnrateur
Art. 239. - 1 Le fait gnrateur de la taxe se produit
a)
biens
b)
Pour les prestations de services, les travaux immobiliers et les ventes
consommer sur place, lors de l'excution des services et des travaux ;
c)
Pour les prestations de services qui donnent lieu l'tablissement de
dcomptes ou des encaissements successifs, au moment de l'expiration des
priodes auxquelles ces dcomptes ou encaissements se rapportent. 20 La taxe
est exigible :
a)
biens ;
b)
Pour les prestations de services, les travaux immobiliers, les ventes
consommer sur place, les ventes ou fournitures d'eau, d'lectricit et de
tlcommunications, lors de l'encaissement des avances, des acomptes, du prix
ou de la rmunration.
c)
Les redevables qui ralisent des oprations pour lesquelles
l'exigibilit est constitue par l'encaissement peuvent, sur autorisation expresse
du directeur gnral des Impts, tre autoriss acquitter la taxe d'aprs leurs
dbits.
Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4 Loi n 91-270 du 29
avril 199l, an. fiscale, art.11;Loi n 92-948 du 23 dc. 1992,an. fiscale, art. 3 ;
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 5.
SECTION VII
Application de la taxe sur la
valeur ajoute l'importation
Art. 240. - Sous rserve des dispositions de l'article 242 ci-aprs, les
importations en Cte d'ivoire sont soumises la taxe sur la valeur ajoute en ce
qui concerne les marchandises passibles de cette taxe en vertu de l'article 224 du
prsent Code.
CHAPITRE II
Taxe de consommation
sur les produits ptroliers
Art. 243. - Il est peru en Cte d'ivoire une taxe de consommation sur toutes
les importations et cessions effectues titre onreux ou titre gratuit et ralises
aux conditions de livraison en Cte d'ivoire portant sur les produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12- 101.
Art. 244. - Sont notamment imposables les cessions effectues par les
maisons principales leurs entrepts ou organismes de dtail.
Sont assimils des cessions les prlvements effectus par les commerants
pour leurs besoins propres.
Sont assimiles des importations les cessions effectues par les usines de
raffinage bnficiant du rgime d'usine exerce aux entreprises de distribution de
produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1, an. fiscale, art. 12-11.
Art. 245. - La taxe est due l'importation ou ds la premire cession dans
les conditions fixes aux articles 243 et 244 ci-dessus.
Le fait gnrateur de la taxe est constitu, soit par la mise la
consommation en cas d'importation soit par la livraison en cas de cession
proprement dite soit par le prlvement en cas de livraison soi-mme.
Pour les produits imports, la taxe est perue par le service des douanes
dans les mmes conditions et sous les mmes srets que les droits de douanes.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12-12.
Art. 246. - La base imposable est dtermine d'aprs le
nombre de litres ou de kilos vendus, livrs ou imports.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12-13.
Art. 247. - Les tarifs de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
sont les suivants :
Par Kilo
DESIGNATION
- Super carburant et
essences spciales
- Essence auto
Gaz-oil
- Carburacteur
- Ptrole lampant
- Essence pour arodynes
- Huiles minrales
- Diesel-Oil (DODO)
- Diesel-Oil exonr (DDO ad)
- Fuel-oil domestique
Montant
155 francs
139 francs
49,2 francs
0 francs
0,5 francs
0 francs
15 francs
57 francs
1,5 francs
1,5 francs
- Fuel-oil lger
- Fuel-oil lourd I (FO 180)
es consistantes
1,5 francs
1,5 francs
15 francs
a) essence,
b) gas-oil et fuel-oil,
c) ptrole lampant ;
2 Quantit de carburant livre
a) essence ;
b) gas-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant
3 Stock comptable a) essence ;
b) gaz-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant.
CHAPITRE II BIS
Taxe spciale
sur la consommation d'eau
Art. 250 bis. -1 Il est institu partir du ler avril 1994, une taxe dite taxe
spciale sur la consommation d'eau, se substituant la surtaxe et la redevance
dveloppement prvues par le dcret n 93-874 du 17 novembre 1993 portant
fixation du prix et du tarif de vente de l'eau et dtermination des conditions
d'application du rgime des branchements sociaux ;
2 Le tarif de la taxe est fix par dcret (1);
3 La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute ;
4 Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe 3 prcdent, et vers sur deux comptes spciaux ouverts dans les
livres de la Caisse autonome d'Amortissement, sera destin d'une part, couvrir
les investissements en travaux neufs, les travaux de renouvellement des
installations et rseaux concds et les frais d'tablissement des branchements
sociaux et d'autre part, assurer le service de la dette du secteur de l'eau et le
rglement des dpenses relatives l'entretien des rseaux d'assainissement.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 40.
CHAPITRE II TER
Taxe sur la publicit
Art. 250 ter. - Il est institu, une taxe spciale dite taxe sur la publicit,
quels qu'en soient le support et le mode de financement.
La taxe est due par les rgisseurs des messages publicitaires ou dfaut,
par les personnes qui en assurent la diffusion. Elle est assise sur le message
publicitaire au tarif de 3 francs par 100 francs.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute laquelle elle
ne se substitue pas.
Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe prcdent, et vers sur un compte
Dcret voir Appendice 1 - Texte 92.
ouvert dans les Livres de la Caisse Autonome d'Amortissement, sera
affect un fonds de soutien et de dveloppement de la presse ivoirienne.
Les modalits de fonctionnement et d'utilisation dudit fonds seront
dtermines par arrt conjoint des ministres en charge des Finances et de la
Communication.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 10.
CHAPITRE III
Taxe spciale frappant
certains produits
Art. 251. - Il est peru en Cte d'Ivoire quelle que soit la situation des
personnes imposables au regard de l'article 224 du prsent Code une taxe
spciale sur les livraisons effectues titre onreux ou titre gratuit et portant
sur les produits numrs dans l'article 255 ci-aprs.
Le produit de la taxe spciale est affect la Caisse autonome
d'amortissement.
Art. 252. - Les importations ou introductions en Cte d'Ivoire ainsi que les
prlvements effectus par tout fabricant pour ses besoins propres sont
considrs comme oprations imposables.
2 600f
Pour l'application des tarifs ci-dessus, les boissons obtenues partir d'un
mlange d'alcool et de boisson sucre, dont la teneur en alcool n'excde pas 90,
sont considres comme des bires plus de 405 d'alcool.
Loi n 89-1232 du 26 dc. 1989, an fiscale, art. 16
II. - Boissons non alcoolises
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fisc., art. 3.
Taxe spciale (CAA)
25
III. - Tabacs
-
Tarif
2000 francs le kilogramme, soit 40
francs le paquet
- Pour les produits imports: le prix CAF augment de tous les droits et taxes
de douane ( l'exclusion de la TVA) ;
- Pour les produits fabriqus localement: le prix de revient hors taxe sortie
usine. Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17.
IV. - Cartouches
Cartouche charge, douille amorce ou amorce: 12 F3
(1) Sont considrs comme vins ordinaires de grande consommation, les vins
imports en emballages de plus de cinq litres et remplissent les deux conditions
suivantes 11 ne pas titrer plus de 121 ;
2 avoirunevaleurCAFinfrieure65FIelitre(arrt 380 MEF-DGI du 29 avril
1975).
(2) La taxe additionnelle sur les alcools de bouche prvue par l'article 31.1 de
l'annexe fiscale la loi no 72-866 du 31 dcembre 1972, portant loi de finances
pour la gestion 1973, tel que modifi par l'ordonnance no 94-25 du 19 janvier
1994, est rduite de moiti pour les "autres boissons alcoolises". produites
localement. (Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 7)
(3)
Art. 19. - 1 Le tarif de la taxe spciale sur les cartouches prvu l'article 255 du
Code gnral des Impts est port de 10 12 francs.
2 Le sixime du produit de la taxe sur les cartouches sera ristourn aux sousprfectures dans des conditions qui seront dfinies par arrt du ministre de
l'Economie et des Finances.
Art. 256. - La base imposable est dtermine
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 22- 11 ; Ord. n 82267 du 31
juil. 1982, art. 2; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 28.
1 - a) Pour les Vins, Bires, Cidres et boissons non alcoolises importes et
eaux minrales: d'aprs le nombre de litres ; cependant :
- les bouteilles et rcipients n'excdant pas un litre sont compts pour un litre. Il
en va de mme pour toute fraction supplmentaire de litre pour les rcipients
d'une contenance suprieure au litre ;
Art. 258. - Les fabricants redevables de la taxe spciale doivent tenir un livre
comptable paraph par un inspecteur du Service des Contributions faisant
ressortir par catgorie de produits taxables :
1 Les stocks au 1er janvier de chaque anne;
2 Les fabrications inscrites au jour le jour ;
3 Les sorties galement inscrites au jour le jour.
Chaque anne, avant le 1er mars, ils sont tenus de remettre au Service des
Contributions un tat rcapitulatif rsumant les critures de ce livre comptable et
prsentant :
a) le relev par mois ds quantits de produits taxables sorties d'usine au cours
de l'anne prcdente ;
b) le montant des droits correspondants et les dates et rfrences des
versements effectus affrents ces droits.
Dans le cas du dcs du redevable, de mme que dans ceux de cession ou de
cessation en totalit ou en partie de l'entreprise, l'tat prvu au paragraphe
prcdent doit tre produit dans les six mois de la date du dcs ou les dix jours
de la cession ou de la cessation.
Les fabricants de tabacs doivent communiquer avant toute mise en oeuvre au
Service des Contributions, la composition des mlanges utiliss dans leur
fabrication.
CHAPITRE IV
Dispositions communes
Art. 259. - 1 - Les taxes prvues par le Livre II du prsent Code doivent tre
acquittes par les personnes qui ralisent les oprations imposables.
II - Lorsqu'une personne n'ayant pas d'tablissement stable en Cte d'Ivoire et
n'y rsidant pas, y effectue ou y fait effectuer des oprations imposables, celles-ci
sont imposables en Cte d'Ivoire.
La taxe est acquitte par la personne intervenant en quelque qualit que ce soit
pour le non-rsident ou, dfaut, par l'acheteur ou le bnficiaire de la prestation
de service qui sont solidairement responsables de son paiement.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 8.
Art. 260. - Toute personne assujettie l'une des taxes prvues au prsent Code
doit adresser, dans les quinze jours du commencement de ces oprations, au
Service des Contributions, une dclaration indiquant
- Le nom ou la raison sociale ;
- L'adresse exacte du sige de l'entreprise et ventuellement de ses divers
magasins, entrepts et succursales, ainsi que le numro de la bote postale ;
- Les diffrentes activits commerciales exerces
- Les noms et adresses des comptables ou experts comptables non salaris,
employs par l'entreprise.
Tout changement qui aurait pour rsultat de modifier les indications de cette
dclaration initiale devra tre port, dans les quinze jours, la connaissance du
Service des Contributions.
Une dclaration est galement obligatoire en cas de cessation d'entreprise.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de 100 000 F.
Art. 261. - Toute personne assujettie l'une ou plusieurs des taxes prvues au
livre deuxime du prsent Code devra tenir une comptabilit rgulire ou
dfaut, un livre journal cot et paraph par le Service des Contributions, sur
lequel elle inscrit jour par jour, sans blanc ni rature, le montant de chacune de ses
oprations, en distinguant au besoin ses oprations taxables et celles qui ne le sont
pas. Le montant des oprations est totalis en fin de mois.
La tenue de cette comptabilit ou de ce livre journal ne dispense pas les
redevables des taxes spciales des obligations dictes par les articles 249 et 258
ci-dessus.
Les livres ou pices justificatives, notamment les factures d'achats, doivent tre
conservs pendant un dlai de trois ans compter de la date de la dernire
opration mentionne sur le livre ou de la date laquelle les pices ont t
tablies.
Les affaires faites entre commerants et industriels donneront lieu
obligatoirement la dlivrance d'une facture faisant apparatre d'une manire
distincte le montant de la taxe ou des taxes incluses dans le prix total.
Art. 262. - Tout redevable de l'une des taxes prvues au livre deuxime du
prsent Code est tenu de remettre avant le 15 de chaque mois au Service des
Contributions une
dclaration indiquant le montant de ses oprations imposables et non
imposables, le dtail des dductions rglementaires effectues et le montant des
taxes exigibles au titre du mois prcdent.
Les bases imposables aux taxes sur le chiffre d'affaires sont arrondies au millier
de franc infrieur.
Lorsque la taxe due mensuellement est infrieure 25 000 francs, les
contribuables sont admis dposer leur relev par trimestre.
Art. 263. - Tout redevable qui n'a pas dpos dans les dlais lgaux les
dclarations vises aux articles 262, 2653 et265-4 est tax d'office. Il est fait
application en ce cas des pnalits fixes par l'article 266 du prsent Code.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
Art. 264. - Les redevables sont tenus de joindre aux dclarations prvues aux
articles 262, 265-3 et 265-4 un chque bancaire barr ou un chque postal, tabli
l'ordre du receveur des Impts, d'un montant gal celui des taxes exigibles.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
Rgime simplifi d'imposition en matire de TVA
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 15.
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 265. - Les exploitants individuels soumis au rgime du rel simplifi
d'imposition en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux sont
soumis en matire de taxe sur la valeur ajoute un rgime simplifi
d'imposition.
II. - ASSIETTE - FAIT GNRATEUR - EXIGIBILIT - DROITS
DDUCTION - ETABLISSEMENT DES FACTURES - PROCDURES CONTRLE - SANCTIONS
Art. 265-1. - Sauf dispositions contraires, les rgles fixes par les articles 224
et suivants sont applicables au rgime simplifi d'imposition.
qui indique le chiffre d'affaires ralis et les dductions du trimestre coul. Ces
dclarations trimestrielles qui ne donnent lieu aucun paiement servent
l'tablissement de la dclaration rcapitulative annuelle prvue par le prsent
article.
V. - RGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Art. 265-4. - 1 Les redevables sont tenus d'acquitter spontanment au plus tard
le 15 de chacun des mois, de novembre septembre inclus, des acomptes
provisionnels.
Les versements sont accompagns d'une dclaration conforme au modle
prescrit par l'Administration.
Ces acomptes provisionnels sont calculs partir de coefficients s'appliquant
un chiffre d'affaires mensuel moyen exprim toutes taxes incluses, y compris la
taxe sur la valeur ajoute.
La taxe affrente aux biens constituant des immobilisations qui ouvrent droit
dduction est imputable sur le montant des acomptes provisionnels exigibles. Il
en est de mme pour les acomptes sur divers impts (ASDI) et le prlvement de
10 % institus respectivement par les lois n 90-434 et 90-435 du 29 mai 1990.
Le chiffre d'affaires mensuel moyen servant de base au calcul des acomptes
provisionnels est gal au douzime du chiffre d'affaires taxable ralis, et le cas
chant rectifi par l'Administration, au cours de l'exercice comptable prcdent.
Pour les entreprises dont l'exercice comptable de rfrence est infrieur une
anne, le chiffre d'affaires taxable ralis est extrapol sur une priode de douze
mois pour le calcul du chiffre d'affaires mensuel moyen.
Les taux applicables au chiffre d'affaires mensuel moyen pour le calcul des
acomptes provisionnels sont fixs comme suit :
1 Redevables ralisant exclusivement des oprations passibles du taux rduit : 2
%;
2 Redevables ralisant concomitamment des oprations passibles du taux rduit
et du taux normal : 3,5 % ;
3 Redevables ralisant des oprations passibles du taux normal : 5 %.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.32.
Profession ou activit ;
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises parle Receveur des impts comptent sont
remises par l'entrepreneur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont sanctionnes
d'une part, par une pnalit gale au montant des retenues non effectues, et,
d'autre part, par la dchance du droit dduction affrent aux biens et services
fournis.
Le refus ou le dfaut de production des tats nominatifs est sanctionn par une
amende de 100.000 francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 5.
Art. 271 quater. - Les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute dont
le montant des exportations reprsente au moins 90 % du montant de leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes comprises, sont tenues de prlever la source pour
le compte du Trsor Public, la taxe sur la valeur ajoute exigible raison des
biens et des services qui leur sont fournis et rendus.
La taxe sur la valeur ajoute ainsi prcompte, qui s'ajoute la taxe sur la
valeur ajoute brute exigible au titre du mois considr, est verse avant le 15 du
mois suivant, aprs imputation de la taxe sur la valeur ajoute qui ouvre droit
dduction dans les conditions fixes par les articles 238 et suivants du Code
gnral des Impts.
Les dispositions qui prcdent sont galement applicables aux redevables qui
bnficient du rgime de l'usine exerce.
Profession ou activit ,
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises par le Receveur des impts comptent sont
remises par l'exportateur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates sont sanctionnes par la dchance
du droit dduction affrent aux biens et services fournis. Le refus ou le dfaut
de production des tats nominatifs est sanctionn par une amende de 1 00.000
francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 6.
VII. - PROROGATION DE DELAI
Art. 271 quinquies. - Les dlais prvus au Livre deuxime du prsent Code
pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont prorogs jusqu'au
premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai est un jour nonouvrable.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28-4
ANNEXES DU LIVRE DEUXIEME
ANNEXE I
1 Liste des produits et des affaires passibles de la taxe sur la valeur ajoute
au taux rduit vis l'article 225 du Code :
Ord. 87-823 du 11 aot 1987, art. ler,- Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 1)
- Bateaux destins la navigation intrieure et jaugeant plus de 150 tonneaux,
l'exclusion des bateaux de plaisance ou de sport ;
- Matriels d'quipement viss par la dlibration 664 GC du 19 janvier 1957 et
les dlibrations subsquentes, l'exclusion des matires premires vises dans
ces mmes textes ;
- Appareils rcepteurs de tlvision ; Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale,
art. 18.
- Oprations effectues par les socits de crdit-bail ou de leasing dans les
conditions prvues aux articles 225 et 228 du Code et portant sur les matriels
d'quipement viss ci-dessus;
Loi n 70-209 du 20 mars 1970, an. fiscale, art. 10.31.
- Tissus figurant dans les sous-positions 55-09-41 et 55.09.52 du tarif des
douanes ;
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. ler.
Dsinfectants, insecticides, fongicides, antirongeurs, herbicides, inhibiteurs de
germination, rgulateurs de croissance pour plantes et produits similaires de la
position 38-11 du Tarif des Douanes, l'exception des sous-positions 3811-10,3811-29,38-11-49,38-11-60,38-11-70et38-11-90
Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier. - Les seringues
usages unique.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.. 19-21.
- Le diesel-oil exonr (DDO ad)
- Le fuel-oil 180 ;
- Le ptrole lampant
- Le gaz butane.
Ordonnance n 96-689 du 12 septembre 1996.
2 Liste des marchandises passibles de la taxe sur la valeur ajoute au taux
major vis l'article 225 du Code:
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n 94-23 du 19 janvier 1994.
3 Abrog (Ord. n 87-823 du 11 aot 1987, art. ler)
4 Abrog (Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier).
l'article 227, 11 du Code, dispens d'acquitter la taxe sur la valeur du bien. Dans
cette hypothse, la dduction porte sur la taxe ayant grev l'achat ou l'importation
des matires premires et produits utiliss sa fabrication
2 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1982, an. fiscale, art. lc)3).
Art. 4. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute oprent les dductions
sous leur responsabilit et sont tenus de justifier de l'affectation relle des biens
dont l'acquisition a ouvert droit dduction.
Toute dduction injustifie donnera lieu rptition du montant de la taxe
irrgulirement impute sans prjudice, le cas chant, de l'application des
pnalits prvues l'article 266 du Code ;
2 Lorsque, par suite d'une modification intervenue dans l'activit de l'entreprise,
les conditions prvues l'article premier de la prsente annexe ne se trouvent plus
runies, et notamment en cas de cessation d'entreprise, de cession spare, titre
onreux ou gratuit, d'lments de l'actif, d'abandon de la qualit d'assujetti la
taxe sur la valeur ajoute, d'affectation d'un bien une destination n'ouvrant pas
droit ou n'ouvrant plus droit dduction, les redevables auront reverser :
- s'il s'agit de biens non soumis amortissement, le montant de la taxe sur la
valeur ajoute impute lors de l'acquisition de ces biens, concurrence de la
partie de ces biens demeurant en stock lors de l'vnement motivant la rptition
de la taxe ;
- s'il s'agit d'un bien soumis amortissement, une fraction de la mme taxe
calcule au prorata du temps d'amortissement restant courir.
En cas de cession globale de l'entreprise, le reversement de taxe indiqu cidessus ne sera pas exig du cdant, mais le cessionnaire sera tenu, en ses lieu et
place, des mmes obligations en ce qui concerne les biens cds ayant ouvert
droit dduction au profit du cdant.
Le reversement est effectu par le redevable la date fixe pour son plus
prochain versement de taxes sur le chiffre d'affaires, ou, au plus tard, le 15 du
mois suivant l'vnement. Tout retard ou toute irrgularit sera sanctionn dans
les conditions prvues l'article 266 du Code ;
. et les vhicules utilitaires dont la charge utile est gale ou suprieure 3,5
tonnes acquis compter du ler janvier 1995.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 2.
- les objets de mobiliers
ANNEXE IV
Liste des produits exonrs de
la taxe sur la valeur ajoute en application
de l'article 242, 2 du Code (1).
Les contestations relatives au classement des marchandises sont rgles
conformment la loi tarifaire.
Numro de
nomenclature
tarifaire
Dsignation
des produits
CHAPITRE PREMIER
ANIMAUX VIVANTS
CHAPITRE 2
VIANDES ET ABATS COMESTIBLES
02.01
CHAPITRE 3
POISSONS, CRUSTACS ET MOLLUSQUES
03-01 Poissons frais (vivants ou morts), rfrigrs ou congels :
D'eau douce
03.01.01 Alevins
03.01.09 Autres
De mer
03.01.10 Thons
03.01.20 Sardines
03.01.30 Sardinelles
03.01.40 Maquereaux
03.01.50 Soles
03.01.90 Autres
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE - OEUFS D'OISEAUX MIEL NATUREL PRODUITS COMESTIBLES D'ORIGINE ANIMALE NON
CHAPITRE 6
PLANTES VIVANTES ET PRODUITS
DE LA FLORICULTURE
06.01 Bulbes, oignons, tubercules, racines, tubreuses, griffes et rhizomes,
en repos vgtatif, en vgtation ou en fleur:
06.01.10
En repos vgtatif
En vgtation ou en fleur:
06.01.21 Orchides
06.01.29 Autres
06.02 Autres plantes et racines vivantes, y compris les boutures et greffons :
Arbres, arbustes, arbrisseaux
06.02.01 Des espces forestires
06.02.02 Des espces fruitires
06.02.03 D'ornement
Plantes de toutes espces
06.02.11 D'ornement
06.02.19 Autres
06.02.20 Boutures non racines et greffons
06.02.90 Autres
CHAPITRE 7
LGUMES - PLANTES - RACINES ET
TUBERCULES ALIMENTAIRES
07.01
07.05.22
07.05.23
07.05.29
Pois
Lentilles
Autres
Racines de manioc
Racines d'arrow-root et de salep
Patates douces
Ignames
Autres
CHAPITRE 8
FRUITS COMEST1BLES - ECORCES
D'AGRUMES ET DE MELONS
08.01.01
08.01.09
08.01.10
08.01.20
08.01.25
08.01.35
08.01.40
08.01.51
08.01.52
08.01.60
08.01.65
08.01.90
08.02
08.02.01
08.02.02
08.02.03
08.02.04
08.02.05
08.02.06
08.02.09
Oranges douces
Oranges amres
Mandarines
Clmentines
Citrons
Pamplemousses (grape-fruits) et pomelos
Autres
08.03
Figues, fraches ou sches:
08.03.01 Figues fraches
08.04
Raisins, frais ou secs:
08.04.10 Frais
08.06
Pommes, poires et coings, frais:
08.06.10 Pommes
08.06.20 Poires et coings
08.07.00
08.08.00
Baies fraches
08.09.00
CHAPITRE 10
CRALES
10.01
Froment et mteil:
10.01.10 Froment (bl) dur
10.01.20 Froment (bl) tendre et mteil
10.02.00
Seigle
10.03.00
Orge
10.04.00 Avoine
10.05
10.05.10
10-05.90
Mais :
Destin l'ensemencement
Autres
10.06
Riz
10-06.10 Destin l'ensemencement
Autres riz :
En paille ou en grains, non pels
10.06.21
En sacs de 45 kg et plus
10.06.29
Autrement prsents
En grains entiers, pels, mme glacs ou polis :
10.06.31 En emballages immdiats de 5 kg et moins
10.06.39 Autrement prsents
En brisures :
10.06.41 En sacs de 45 kg et plus
10.06.49 Autrement prsents
10.07
10.07.10
10.07.20
10.07.90
11.01.
Farines de crales:
11.01.10 De froment ou de mteil
11.01.20
De mi ou de sorgho
11.01.30 De mas
11.01.90
D'autres crales
11.02 Gruaux, semoules; grains monds, perls, concasss, aplatis (y
compris les flocons), l'exception du riz pel, poli ou en brisures:
germes de crales entiers, aplatis, en flocons ou moulus:
Gruaux et semoules
11.02.01
De froment ou de mteil
11.02.02
D'avoine ou d'orge
11.02.03
De mais
11.02.09
D'autres crales Grains monds, perls, concasss,
aplatis (y compris les flocons) ; germes de crales entiers, aplatis, en
flocons ou moulus:
11.02.11 De froment ou de mteil
11.02.12 D'avoine ou d'orge
11.02.13 De mas
11.02.19 D'autres crales
12.01.31 D'huilerie
12.01.32 De bouche
12.01.39 Autres
12.01.40 Coprah
12.01.45 Noix et amandes de palmiste
12.01.50 Fves de soja
12.01.55 Graines de lin
12.01.60 Graines de coton
12.01.65 Graines de ricin
12.01.70 Graines de ssame
12.01.75 Graines de karit
12.01.80 Graines de bref
12.01.90 Autres graines et fruits olagineux
12.03.00 Graines, spores et fruits ensemencer
12.04
CHAPITRE 17
SUCRES ET SUCRERIES
17.01 Sucres de betterave et de canne, l'tat
solide:
17.01.10 Bruts
Raffins
17.01.21 Prsents en poudre, en granuls ou cristalliss
17.01.22
Agglomrs en morceaux, lingots, tablettes y compris les candis
CHAPITRE 19
PRPARATIONS BASE DE CRALES, DE FAFTINES,
D'AMIDONS OU
DE FCULES, PATISSERIES
19.07
21.6
CHAPITRE 25
SEL - SOUFRE - TERRES ET PIERRES
PLAL-RES - CHAUX ET CIMENTS
25.01 Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table; chlorure
de sodium pur; eaux-mres de saline; eaux de mer :
Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table :
25.01.10 Sels dnaturs, sels destins des usages industriels ( l'exclusion de
l'industrie de la conservation ou de la prparation de produits destins
l'alimentation humaine)
Sels propres l'alimentation humaine:
25.01.21 En emballages immdiats d'un contenu net de 2 kg ou moins
25.01.29 Autrement prsents
25.01.30 Sels destins l'alimentation du btail, sous forme de blocs comprims
25.18 Dolomie, brute, dgrossie ou simplement dbite par sciage ; dolomie,
mme fritte ou calcine ; pis de dolomie :
Dolomie crue
25.18.21 Broye
25.18.22 Moulue
Dolomie fritte ou calcine
25.18.31 Broye
Huiles lourdes:
27.10.55 Fuel-oil lourd II.
CHAPITRE 37
PRODUITS PHOTOGRAPHIQUES
ET CINMATOGRAPHIQUES
37.07 Autres films cinmatographiques impressionns et dvelopps, muet
ou comportant la fois l'enregistrement de l'image et du son, ngatifs
ou positifs:
Positifs :
37.07.21 Destins aux salles de spectacle
CHAPITRE 48
PAPIER ET CARTONS - OUVRAGES EN PATE
DE CELLULOSE, EN PAPIER ET EN CARTON
1 - Papiers et cartons en rouleaux ou en feuilles
48.01 Papiers et cartons fabriqus mcaniquement, y compris l'ouate de
cellulose, en rouleaux ou en feuilles:
48.01.05 Papier journal
48.01.59 Autres papiers de presse
CHAPITRE 49
ARTICLES DE LIBRAIRIE ET PRODUITS
DES ARTS GRAPHIQUES
49.1 Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets
Isols :
49.01.10 Livres scolaires (enseignement primaire, secondaire et technique)
49.01.20 Livres scientifiques, professionnels et techniques, y compris les
livres pratiques (bricolage, cuisine, etc.), et les livres de mdecine
49.01.30
Livres de sciences humaines, y compris le droit, l'conomie
politique et la religion
49.01.40
Livres de littrature gnrale y compris l'histoire et la gographie
49.01.50
Encyclopdies et dictionnaires
49.01.60
Livres de beaux-arts (architecture, urbanisme, etc.)
49.01.70 Livres pour la jeunesse, l'exception des ouvrages repris au
n 49.03
49.01.89
Autres ouvrages non dnomms ailleurs
49.01.90
Parties de livres, de brochures, etc. ; sur feuilles isoles
49.02
Journaux et publications priodiques Imprims, mme
Illustrs
49.02.10
Quotidiens
49.02.90
Autres publications priodiques
49.03.00 Albums ou livres d'images et albums dessiner ou colorier,
cartonns ou relis, pour enfants
49.04.00 Musique manuscrite ou Imprime, illustre ou non, mme relie
49.05
Pour la pche :
59.05.01 En matires textiles synthtiques
59.05.09 En autres matires textiles
CHAPITRE 71
PERLES FINES, PIERRES GEMMES ET SIMILAIRES,
MTAUX PRCIEUX, PLAQUES OU DOHLES
DE MTAUX PRCIEUX ET OUVRAGES
EN CES MATIRES - BIJOUTERIE DE FANTAISIE
1 - Perles fines, pierres gemmes et similaires
71.02 Pierres gemmes (prcieuses ou fines) brutes, tailles ou autrement
travailles, non serties ni montes, mme enfiles pour la facilit du
transport, mais non assorties :
Diamants
Pour usages industriels
71.02.01
Bruts
Pour usages autres qu'industriels
71.02.11
Bruts
II - Mtaux prcieux, plaques ou doubles de
mtaux prcieux, bruts ou mi-ouvrs
71.05
71.05.10
71.05.20
71.06.00
71.07
MONNAIES
72.01
Monnaies
72.01.10 D'or
D'argent
72.01.21 Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
De cuivre, de billon ou autres :
72.01.31 Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
CHAPITRE 73
FONTE, FER, ACIER
73.13 Tles de fer ou d'acier, lamines chaud ou froid
Autres tles:
Etames:
73.13.31 Fer-blanc
Autrement faonnes ou ouvres
73.13.91 Fer blanc autrement faonn ou ouvr
CHAPITRE 87
VOITURES AUTOMOBILES,
TRACTEURS, CYCLES ET AUTRES
VHICULES TERRESTRES
87.08.00 Chars et automobiles blinds de combat, arms ou non ; leurs parties
et pices dtaches
CHAPITRE 89
NAVIGATION MARITIME ET FLUVIALE
89.01
89-01.31
89.01.41
89.01.42
de pche :
89.01.43
89.01.45
89.01.46
89.01.48
Autres :
D'une jauge brute de moins de 40 tonneaux
Autres chalutiers et bateaux de pche
Bateaux pour le transport d'autres marchandises y compris les
bateaux mixtes
89.01.49
CHAPITRE 93
ARMES ET MUNITIONS
93.03.00
93.6
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE
04.01
04.01.10
04.02
04.02.39
25.03.10
25.03.20
alumlno-
CHAPITRE 26
MINERAIS MTALLURGIQUES, SCORIES ET CENDRES
Minerais de zinc
Minerais d'tain
Minerais de manganse
Minerais de chrome
Minerais de tungstne
Minerais de cobalt
Minerais de titane, de vanadium, de molybdne, de tantale et de
zirconium
Minerais de mtaux communs autres
Minerais d'argent, de platine et des mtaux de la mine du platine
Minerais d'uranium et de thorium
Minerais d'or
CHAPITRE 29
PRODUITS CHIMIQUES ORGANIQUES
1 - Hydrocarbures, leurs drivs halogns, suifons, nitrs, nitross :
29.02.0
29.09.00
VI -
29.13.00
VIII - Esters des acides minraux et leurs sels, et leurs drivs halogns,
suifons, nitrs, nitross
29.21.00 Autres esters des acides minraux ( l'exclusion des esters des
acides halogns) et leurs sels, et leurs drivs halogns, sulfons,
nitrs, nitross IX - Composs fonctions azotes
29.24.00
29.34
Autres composs organo-minraux
29.34.90 Autres
29.35.00 Composs htrocycliques, y compris les acides nucliques
CHAPITRE 31
ENGRAIS
31.01
CHAPITRE 38
PRODUITS DIVERS DES
INDUSTRIES CHIMIQUES
38.11.70
38.11.90
Autres
Autres
Prsents autrement
Insecticides
Autres
CHAPITRE 55
COTON
55.09
CHAPITRE 73
FONTE ET ACIER
73.01
73.01.10
73.01.90
73.02 Ferro-alliages:
73.02.10
Ferro-manganse ( l'exclusion de la fonte spiegel)
73.02.90
Autres
73.03.00 Ferrailles, dchets et dbris d'ouvrages de fonte, fer ou d'acier
73.04.00
73-05
73.05.10
73.05.20
73.06
73.06.10
73.06.20
73.07.00
73.08.00
73.09.00
73.10
73.10.10
73.10.20
73.15
Aciers allis et acier fin au carbone sous les forme indiques aux
ns 73.06 73.14 inclus
73.15.10 Lingots, bloorns, billettes, brames, largets et bauches de forge
73.15.20 Ebauches en rouleaux pour tles
73.15.30 Fil machine
Barres y compris les barres creuses, pour le forage des mines :
73.15.41 Barres creuses pour le forage des mines
73.16
73.16.10
73.16.20
Rails
Contre-rails, crmaillres, traverses, clisses, selles d'assise, plaques
de serrage, plaques et barres d'cartement
73.17
Tubes et tuyaux en fonte :
73.17.10 Pour canalisations sous pression
73.18
73.19.00 Conduites forces en acier, mme frettes, du type utilis pour les
installations hydro-lectriques
73.20
73.20.01
73.20.21
CHAPITRE 74
CUIVRE
74.1 Mattes de cuivre : cuivre brut (cuivre pour affinage et cuivre affin):
74.01.10 Malles de Cuivre
74.01.20 Dchets et dbris de cuivre
Cuivre
74.01.31 Pour affinage
74.01-32
Affin
74.02.00 Cupro-alliages
74.03.00 Barres, profils et fils de section pleine, en cuivre
74.10
CHAPITRE 76
ALUMINIUM
76.01 Aluminium brut ; dchets et dbris d'aluminium:
76.01.10 Aluminium brut
76.01.20 Dchets et dbris d'aluminium
76.02.00
76.12
CHAPITRE 77
MAGNESIUM - BERYLLIUM (GLUCINIUM)
77.01
Plomb brut
78.01.20
78.02.00
CHAPITRE 79
ZINC
79.01
79.01.10
79.01.20
79.02.00
CHAPITRE 80
ETAIN
80.01
80.01.10
80.01.20
80.02.00
81.01
81.01.10
81.02
81.02.10
81.03
81.03.01
81.04
81.04.29
81.04.40
82.5
Outils Interchangeables pour machines-outils et pour outillage
main, mcaniques ou non ( emboutir, estamper, tarauder, fileter, fraiser,
mandriner, tailler, tourner, visser, etc.) y compris les filires d'tirage et
de filage chaud des mtaux, ainsi que les outils de forage :
82.05.20
Outils de forage et de sordage (fleurets de mine, couronnes, trpans,
etc.)
CHAPITRE 84
CHAUDIRES, MACHINES,
APPAREILS ET ENGINS MCANIQUES
84.01 Gnrateurs de vapeurs d'eau ou d'autres vapeurs (chaudires
vapeur) ; chaudires dites eau sur-chauffe:
84.01.10 Chaudires marines
84.01.20 Parties et pices dtaches de chaudires marines
84.01.39 Autres chaudires vapeur
84.01.90 Parties et pices dtaches des autres chaudires vapeur
84.06.63
84.06.69
84.06.71
84.07
84.07.10
84.07.20
84.10
84.10.49
84.10.59
84.11
d'air
Pompes et compresseurs:
Compresseurs, motocompresseurs et turbocompresseurs frigorifiques, pour
l'industrie du montage des groupes frigorignes
84.11.11
84.11.12
84.11.29
Hermtiques
Semi-hermtiques
Autres pompes et compresseurs sans moteur:
D'un poids gal ou suprieur 50 kg
Autres motopompes, turbopompes, motocompresseurs
turbocompresseurs :
et
84.11.39
D'une puissance gale ou suprieure 40 kw
84.11.50
Gnrateurs pistons libres
84.11.60
Parties et pices dtaches de gnrateurs pistons libres
84.11.70
Ventilateurs et similaires, autres que ceux du chapitre 85
84.11.80 Parties et pices dtaches de ventilateurs du n84.11.70
84.14 Fours Industriels ou de laboratoires, l'exclusion des fours
lectriques du n 85.11 :
84.14.10 Fours de boulangerie, de ptisserie, de biscuiterie
84.14.39 Autres fours industriels et de laboratoires
84.15
84.16.10
84.16.20
Echangeurs de temprature
Schoirs :
84.17.41
84.17.49
Chauffs lectriquement
Autres
84.17.51
84.17.52
84.17.53
84.17.54
84.17.55
84.17.56
84.17.57
84.17.58
84.17.61
84.17.62
84.17.63
84.17.64
84.17.65
84.17.69
84.17.72
84.17.79
84.18.03
84.18.09
84.18.10
84.18.49
Autres
84.19.20
Machines et appareils
A remplir, fermer, tiquer ou capsuler les bouteilles, boites, sacs et
autres rcipients
A empaqueter et emballer les marchandises:
84.21.69
84.22.31
84.22.40
84.22.45
84.23.40
84.23.45
84.23.50
84.23.55
84.23.60
84.23.65
84.23.70
84.23.79
84.23.80
84.23.85
84.23.90
84.24
84.25.90
84.34.01
84.34.02
84.34.09
84.34.99
Autres
84.35
Mtiers broder
Autres
84.38.90
84.39.00
Machines et appareils pour la fabrication et le finissage du
feutre, en pice ou en forme, y compris les machines de chapellerie et
les formes de chapellerie
84.40 Machines et appareils pour le lavage, le nettoyage, le schage, le
blanchiment, la teinture, l'apprt et le finissage des fils, tissus et
ouvrages en matires textiles (y compris les appareils lessiver le
linge, repasser et presser les confections, enrouler, plier, couper ou
denteler les tissus); machines pour le revtement des tissus et autres
supports en vue de la fabrication de couvre-parquets, tels que
linoum, etc.; machines des types utiliss pour l'impression des fils,
tissus, feutre, cuir, papier de teinture, papier d'emballage et
couvreparquets (y compris les planches et cylindres gravs pour ces
machines):
84.40.50
84.40.55
84.40.60
ces
Industrielles:
84.41.01 Machines
84.41.02 Ttes
84.45.54
84.45-56
Presses
84.45-61
84.45.69
84.45.70
84.45.72
84.45-74
84.45.76
84.45.78
84-45.80
84-45-90
84.46
84.46.10
84.46.20
Hydrauliques
Autres
Machines rouler, cintrer, plier, planer
Machines cisailler, poinonner, gruger et grignoter
Machines forger et estamper
Machines trfiler, dresser, cambrer le fil, fabriquer les
ressorts, tisser les grillages et toiles mtalliques et autres machines
pour le travail des mtaux en fils
Machines rtreindre agrafer, sertir, river et machines
multiples pour la fabrication des emballages mtalliques
Machines (ou bancs) tirer les tubes
Autres machines-outils pour le travail des mtaux et des carbures
Machines-outils pour le travail de la pierre, des produits
cramiques, du bton, de l'amiante-ciment et d'autres matires
minrales similaires et pour le travail froid du verre, autres que
celles du no 84-49 :
Pour le travail de la pierre, des produits cramiques, du bton, de
l'amiante-ciment et d'autres matires minrales similaires.
Pour le travail froid du verre
84.47
84.47.35
84.47.40
84.47.45
84.47.50
84.48
84.48.41
84.48.42
84.48.43
84.57.10
84.57.20
84.57.30
84.57.90
84.58.00
84.59.01
84.59.09
84.59.11
84.59.12
84.59.15
84-59.16
Racteurs nuclaires
Parties et pices dtaches pour racteurs nuclaires
Presses pour l'huilerie, la savonnerie et l'industrie des graisses
alimentaires
Autres machines et appareils pour l'huilerie, la savonnerie et
l'industrie des graisses alimentaires
Presses pour l'industrie des matires plastiques artificielles, du
caoutchouc et autres matires similaires
CHAPITRE 85
MACHINES ET APPAREILS LECTRIQUES
ET OBJETS SERVANT DES USAGES
LECTROTECHNIQUES
85.01
85.01.19
85.01-30
Convertisseurs rotatifs
Transformateurs et convertisseurs statiques, bobines de
ractance et self:
Transformateurs statiques :
Autres :
85.01.69
85.01.71
85.02
Destines l'aviation
Dmarreurs (y compris les conjoncteurs disjoncteurs) .
85.0 8.11
Destins l'aviation
85.08.81
85.11-01
Industriels
Machines et appareils lectriques souder, braser ou couper
:85.11.11
85.11.12
A arc
85.13
85-15.35
85.15.40
de
radio-
Appareils rcepteurs :
De radiodiffusion :
Entirement en pices dtaches, imports pour l'industrie du
montage
De tlvision.
CHAPITRE 86
VHICULES ET MTRIEL POURVOIES FER ES
APPAREILS DE SIGNALISATION NON LECTRIQUES
87.01
87.01.01
87.01.02
87.01.09
87.01.11
87.01.19
87.01.21
87.01.22
87.01.29
87.01.30
87.01.91
87.01.92
87.01.99
87.05
Arostats
88.02
88.03
88.03.10
88.03.21
Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.29
Pour autres appareils
Fuselages, fuseaux et leurs parties
88.03.31
Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.39
88.03.51
Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.59
Pour autres appareils
Rservoirs et radiateurs d'huile ou de liquide avec ou sans
protection avec ou sans organe de commande :
88.03.61
Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.69
Pour autres appareils
Autres pices dtaches d'arodyne non dnommes:
88.03.91
Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.99
Pour autres appareils
88.04.00
NAVIGATION MARITIME
ET FLUVIALE
89.01 Bateaux non repris sous les n 89.02 89.04:
Autres bateaux :
Pour la navigation autre que maritime (lacs,
lagunes, canaux, fleuves et rivires)
Autres :
A propulsion mcanique, d'une jauge
brute de :
Plus de 500 tonneaux
89.01.61
Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises
89.01.64
Bateaux citernes
89.01.66
Autres
89.01.69
Autres non dnomms ailleurs 500 tonneaux et moins:
89.01.71
Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises :
Bateaux citernes
89.01.73
De plus de 100 tonneaux
Autres :
89.01.76
De plus de 100 tonneaux A propulsion non mcanique
Pour le transport des marchandises y compris les bateaux
citernes :
89.01.81
De plus de 100 tonneaux de jauge brute
89.02
89.04.00
Bateaux dpecer
89.05.00
Engins flottants divers, tels que rservoirs, caissons,
coffres d'amarrage, boues, balises et similaires.
ANNEXE VI
Liste des produits passibles
du taux major de la taxe sur la valeur ajoute
en application de l'article 225 du Code
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n94-23 du 19 janvier 1994
Les produits concerns sont passibles du taux normal
LIVRE TROISIME DROITS D'ENREGISTREMENT
CHAPITRE PREMIER
De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits
Art.272.-Les droits d'enregistrements ont perus d'aprs les bases et suivant
les rgles dtermines par la prsente codification.
Art. 273. - Les droits d'enregistrement sont fixes, proportionnels ou
progressifs, suivant la nature des actes et mutations qui y sont assujettis.
La perception des droits est rgle d'aprs la forme extrieure des actes et la
substance de leurs dispositions, sans gard leur validit, ni aux clauses
quelconques de rsolution ou d'annulation ultrieures, sauf les exceptions prvues
par le prsent rglement.
Art. 274. - Le droit fixe s'applique aux actes qui ne constatent ni
transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, ni marchs, ni condamnation de sommes et valeurs, ni apport en
mariage, ni apport en socit, ni partage de biens, meubles ou immeubles et, d'une
faon gnrale, tous autres actes, mme exempts de l'enregistrement qui sont
prsents volontairement la formalit.
Il est peru aux taux rgls par les articles 493 500 de la prsente
codification.
Art. 275. - Le droit proportionnel ou le droit progressif est tabli pour les
transmissions de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, soit entre vifs, soit par dcs, les condamnations de sommes de
valeurs, ainsi que pour les actes constatant un apport en mariage, un apport en
socit, un partage de biens, meubles ou immeubles.
Les quotits du droit proportionnel et du droit progressif
sont fixes par les articles 502 569 de la prsente codification.
Ces droits sont assis sur les valeurs.
Art. 276. - En ce qui concerne les mutations et conventions affectes d'une
condition suspensive, les tarifs applicables et les valeurs imposables sont
dtermins en se plaant la date de la ralisation de la condition.
Toutefois, et sans prjudice des dispositions qui prcdent, l'existence d'une
condition suspensive ne fait pas obstacle l'exigibilit immdiate du droit
proportionnel en ce qui concerne les actes portant mutation d'immeubles.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 21.
Dispositions dpendantes ou Indpendantes
droits des baux non enregistrs, par des actes qui la font connatre ou par des
paiements de contributions imposes aux fermiers ou locataires.
CHAPITRE II
Des valeurs sur lesquelles sont assis le
droit proportionnel et le droit progressif
Art. 292. - La valeur de la proprit et de la jouissance des biens de toute
nature ou les sommes servant d'assiette l'impt sont dtermines, pour la
liquidation et le paiement du droit proportionnel ou du droit progressif, ainsi qu'il
est dit aux articles ci-aprs.
Baux et locations
Art. 293. - 1. - Pour les baux, sous-baux et prorogations de baux, de biens
meubles, fonds de commerce et immeubles, la valeur vise l'article 292 est
dtermine par le prix annuel exprim en y ajoutant les charges imposes au
preneur.
Art. 294. - Pour les baux dont la dure est illimite, la valeur vise l'article
292 est dtermine par un capital form de vingt fois la rente ou le prix annuel et
les charges aussi annuelles, en y ajoutant galement les autres charges en capital
et les deniers d'entre, s'il en est stipul.
Les objets en nature s'valuent comme il est prescrit l'article prcdent.
Art. 295. - Pour les baux vie, sans distinction de ceux faits sur une ou
plusieurs ttes, la valeur est dtermine par un capital form de dix fois le prix et
les charges annuels, en y ajoutant de mme le montant des deniers d'entre et des
autres charges, s'il s'en trouve d'exprime.
Les objets en nature s'valuent pareillement, comme il est prescrit l'article
293 ci-dessus.
Contrats de mariage
Art. 296. - Pour les contrats de mariage, le droit est liquid sur le montant
net des apports personnels des futurs poux.
Crances
Art. 297. - Pour les crances terme, leurs cessions et transports et autres
actes obligatoires, la valeur est dtermine par le capital exprim dans l'acte et qui
en fait l'objet.
Echanges d'immeubles
Art. 298. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les changes, les
immeubles, quelle que soit leur nature, sont estims d'aprs leur valeur vnale
relle la date de la transmission, d'aprs la dclaration estimative des parties.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi l'acte
d'change, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, ces droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une forme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes les charges en capital, moins qu'il ne soit
justifi que la consistance des immeubles a subi, dans l'intervalle, des
transformations susceptibles d'en modifier la valeur.
Partage
Art. 299. - Pour les partages de biens, meubles et immeubles, entre
copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, le droit est
liquid sur le montant de l'actif net partag.
Rentes
Art. 300. - Pour les crations de rentes, soit perptuelles, soit viagres, ou de
pensions titre onreux, la valeur est dtermine par le capital constitu et alin.
Art. 301. - Pour les cessions ou transports desdites rentes ou pensions et
pour leur amortissement ou rachat, ladite valeur est dtermine par le capital
constitu, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
Art. 302. - 1. - Pour les rentes et pensions cres sans expression de
capital, leurs transports et amortissements, ladite valeur est dtermine raison
d'un capital form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre
ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
2. - Toutefois, lorsque l'amortissement ou le rachat d'une rente ou pension
constitue titre gratuit est effectu moyennant l'abandon d'un capital suprieur
celui form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la
pension, un supplment de droit de donation est exigible sur la diffrence entre ce
capital et la valeur impose lors de la constitution.
3. - Il ne sera fait aucune distinction entre les rentes viagres et pensions
cres sur une tte et celles cres sur plusieurs ttes, quant l'valuation.
4. - Les rentes et pensions stipules payables en nature ou sur la base du
cours de certains produits sont values aux mmes capitaux d'aprs une
dclaration estimative de la valeur des produits la date de l'acte.
Socits
Art. 303. - Pour les actes de formation et de prorogation de socits qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens, meubles ou
immeubles, entre les associs ou autres personnes, le droit est liquid sur le
montant total des apports mobiliers et immobiliers, dduction faite du passif.
Transmission titre onreux et titre gratuit
Dispositions gnrales
Art. 304. - Pour les ventes et autres transmissions titre onreux de biens
meubles, la valeur vise l'article 292 est dtermine par le prix exprim et le
capital des charges qui peuvent ajouter aux prix ou par une estimation des parties
si la valeur relle est suprieure au prix augment des charges.
Art. 305. - Pour les transmissions de biens meubles entre vifs, titre gratuit,
et celles de ces mmes biens qui s'oprent par dcs, ladite valeur est dtermine
par la dclaration dtaille et estimative des parties, sans distraction des charges
sauf ce qui est dit aux articles 308, 309, 311, 312 et 314 ci-aprs.
Art. 306. - Pour les ventes, adjudications, cessions, rtrocessions, licitations
et tous autres actes civils ou judiciaires portant translation de proprit ou
d'usufruit d'immeubles titre onreux, la valeur est dtermine par le prix
exprim en y ajoutant toutes les indemnits stipules au profit du cdant,
quelque titre et pour quelque cause que ce Soit, ou par une estimation d'experts,
dans les cas autoriss par la prsente codification ou par la valeur vnale relle du
Art. 307. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les mutations
titre gratuit entre vifs et par dcs, la valeur est dtermine d'aprs la dclaration
dtaille et estimative des parties sans distraction des charges, sous rserve en ce
qui concerne celles-ci des dispositions des articles 314 et suivants, ou par la
valeur vnale relle du bien transmis lorsque cette valeur est suprieure la
valeur dclare par les parties.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, Art 35-21.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi, soit l'acte
de donation, soit le point de dpart des dlais pour souscrire la dclaration de
succession, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, les droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une somme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes charges en capital, moins qu'il ne soit justifi
que la consistance des immeubles a subi dans l'intervalle, des transformations
susceptibles d'en modifier la valeur.
transmissions entre vifs titre gratuit ou titre onreux de biens mobiliers sis
hors de Cte d'Ivoire, corporels ou incorporels, sont soumises aux droits de
mutation dans les mmes conditions que si elles ont pour objet des biens de mme
nature sis en Cte d'Ivoire.
Mutations par dcs - Rgles gnrales
Art. 311. - 1. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, la valeur de la proprit des biens meubles est dtermine, sauf preuve
contraire :
1 Par le prix exprim dans les actes de vente, lorsque cette vente a lieu
publiquement dans les deux annes du dcs ;
Art. 313. - Par drogation l'article ci-dessus, les droits de mutation titre
gratuit entre vifs ou par dcs sont liquids d'aprs la dclaration estimative des
parties, en ce qui concerne les crances dont le dbiteur se trouvera en tat de
faillite, liquidation judiciaire ou de dconfiture au moment de l'acte de donation
ou de l'ouverture de la succession.
Toute somme recouvre sur le dbiteur de la crance postrieurement
l'valuation et en sus de celle-ci devra faire l'objet d'une dclaration. Seront
applicables ces dclarations les principes qui rgissent les dclarations de
mutation par dcs en gnral, notamment au point de vue des dlais, des
pnalits de retard et de la prescription, l'exigibilit de l'impt seulement reporte
au jour du recouvrement de tout ou partie de la crance transmise.
Art. 314. - Lorsque les hritiers et lgataires universels sont grevs de legs
particuliers et sommes d'argent non existantes dans la succession et qu'ils ont
acquitt le droit sur l'intgralit des biens de cette mme succession, le mme
droit n'est pas d pour ce legs ; consquemment, les droits dj pays par les
lgataires particuliers doivent s'imputer sur ceux dus par les hritiers ou lgataires
universels.
Dduction des dettes et charges
Art. 315. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, seront dduites les dettes la charge du dfunt dont l'existence au jour de
l'ouverture de la succession sera dment justifie par tous les modes de preuve
compatibles avec la procdure crite.
L'Administration aura le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les
renseignements permettant de contrler la sincrit de la dclaration de l'actif
dpendant de la succession et, en cas d'instance, la production de ces titres ou
livres ne pourra tre refuse.
S'il s'agit d'une dette grevant une succession dvolue une personne pour la
nue-proprit et une autre pour l'usufruit, le droit de mutation sera peru sur
l'actif de la succession diminu du montant de la dette, dans les conditions de
l'article 329 ci-aprs.
Art. 316. - Abrog (Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11).
Art. 317. - Abrog (Loi de finances n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale,
art. 11).
Art. 318. - Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article
par article, dans un inventaire sur papier non timbr, qui est dpos au bureau lors
de la dclaration de la succession et certifi par le dposant.
A l'appui de leur demande en dduction, les hritiers ou leurs reprsentants
devront indiquer, soit la date de l'acte, le nom et la rsidence de l'officier public
qui l'a reu, soit la date du jugement et la juridiction dont il mane, soit la date du
jugement dclaratif de la faillite ou de la liquidation judiciaire, ainsi que la date
du procs-verbal des oprations de vrification et d'affirmation de crances ou du
rglement dfinitif de la distribution par contribution.
Ils devront prsenter les autres titres, actes ou crits que le crancier ne peut
sous peine de dommages et intrts refuser communiquer sans rcpiss.
Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans, compter
du jour de la dclaration, rclamer, sous les justifications prescrites ci-dessus, la
dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de la liquidation
judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par contribution
postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits qu'ils auraient
pays en trop.
Art. 320. - L'agent de l'Administration aura, dans tous les cas, la facult
d'exiger de l'hritier la production de l'attestation du crancier certifiant
l'existence de la dette l'poque de l'ouverture de la succession. Cette attestation,
qui serait sur papier non timbr, ne pourra tre refuse, sous peine de dommagesintrts toutes les fois qu'elle sera lgitimement rclame.
Le crancier qui attestera l'existence d'une dette dclarera, par une mention
expresse, connatre les dispositions de l'article 396 relatives aux peines en cas de
fausse attestation.
Art. 321. - Toutefois ne sont pas dduites
1 Les dettes chues depuis plus de trois mois avant l'ouverture de la
succession, moins qu'il ne soit produit une attestation du crancier en certifiant
l'existence cette poque, dans la forme et suivant les rgles dtermines
l'article 320 ;
2, Les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de
personnes interposes.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
ainsi que les jugements et arrts en premier ou en dernier ressort contenant des
dispositions dfinitives en toutes matires.
d)
e)
f)
cration ;
g)
Le montant des bnfices (rels ou forfaitaires, suivant le cas) des
trois dernires annes.
3. - Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, saut son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement
des droits simples.
Art. 346. - Il n'y a pas de dlai de rigueur pour l'enregistrement de tous
autres actes que ceux mentionns dans les articles 333 338, 341 343 et 345 cidessus.
Art. 347. - Abrog (Ord. n 62-88 du 3 avril 1962).
Mutations par dcs
Art. 348. - Les dlais pour l'enregistrement des dclarations, que les
hritiers, donataires ou lgataires auront passer, des biens eux chus ou
transmis par dcs, courant compter du jour du dcs et seront, savoir:
1 De six mois, lorsque le dcs sera arriv en Cte d'Ivoire
2 D'un an, lorsque le dcs sera arriv hors de Cte d'Ivoire.
Art. 349. - Le dlai de six mois ne court que du jour de la mise en
possession pour la succession d'un condamn, si ses biens sont squestrs, celle
qui aurait t squestre pour tout autre cause, celle d'un militaire ou d'un marin,
ou d'un employ civil, s'il est mort en activit de service hors de la Cte d'Ivoire,
ou enfin, celle qui serait recueillie par indivis avec le Gouvernement de la
Rpublique de Cte d'Ivoire.
Art.350.- Si, avant les derniers six mois des dlais fixs pour les
dclarations de successions de personnes dcdes hors de Cte d'Ivoire, les
hritiers prennent possession des biens, il ne restera d'autre dlai courir, pour
passer dclaration, que celui de six mois, compter du jour de la prise de
possession.
Art. 351. - Les hritiers, lgataires et tous autres, appels exercer les droits
subordonns au dcs d'un individu dont l'absence est dclare, sont tenus de
faire, dans les six mois du jour de l'envoi en possession provisoire, la dclaration
laquelle ils seraient tenus s'ils taient appels par effet de la mort et d'acquitter
les droits sur la valeur entire des biens ou droits qu'ils recueillent.
Art. 352. - A l'gard de tous les biens lgus l'Etat, aux collectivits
locales ou tous autres tablissements publics ou d'utilit publique, le dlai pour
le paiement des droits de mutation par dcs ne court contre les hritiers ou
lgataires saisis de la succession qu' compter du jour o l'autorit comptente a
statu sur la demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des
droits puisse tre diffr au-del de deux annes, compter du jour du dcs.
Art. 353. - Doivent tre entendues comme s'appliquant toute succession
comprenant des biens lgus l'Etat, aux collectivits locales et autres
tablissements publics ou d'utilit publique, les dispositions de l'article prcdent
relatives au dlai dans lequel les hritiers ou lgataires saisis de la succession sont
tenus de payer les droits de mutation par dcs sur ces biens. Ce dlai ne court
pour chaque hritier qu' compter du jour o l'autorit comptente a statu sur la
demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des droits puisse
tre diffr au-del de deux annes, compter du dcs de l'auteur de la
succession.
Dispositions communes
Art. 354. - Dans les dlais fixs par les articles prcdents pour
l'enregistrement des actes et des dclarations, le jour de la date de l'acte ou celui
de l'ouverture de la succession ne sera point compt.
Des dimanches ;
b)
c)
CHAPITRE IV
Des bureaux o les actes et mutations
doivent tre enregistrs
Art.357.-l.- Les notaires ne pourront faire enregistrer leurs actes qu'aux
bureaux dans l'arrondissement desquels ils rsident.
2. - Les huissiers et tous autres ayant pouvoir de faire des exploits, procsverbaux ou rapports, feront enregistrer leurs actes, soit au bureau de leur
rsidence, soit au bureau du lieu o ils les auront faits.
3. - Les greffiers et les secrtaires des administrations locales et
municipales feront enregistrer les actes qu'ils sont tenus de soumettre cette
formalit au bureau dans l'arrondissement duquel ils exercent leurs fonctions.
CHAPITRE V
Du paiement des droits et de ceux qui
doivent les acquitter
Paiement des droits avant l'enregistrement
Art. 364. - Les droits des actes et ceux des mutations par dcs seront pays,
avant l'enregistrement, aux taux et quotits rgls par le prsent rglement.
Nul ne pourra en attnuer ni diffrer le paiement, sous le prtexte de
contestation sur la quotit, ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf se
pourvoir en restitution s'il y a lieu.
Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires
Obligation au paiement
Art. 365. - Les droits des actes enregistrer seront acquitts, savoir :
1. - Par les notaires, pour les actes passs devant eux
2. - Par les huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits et procsverbaux, pour ceux de leur ministre ;
3. - Par les greffiers, pour les actes et jugements (sauf le cas prvu par
l'article 384 ci-aprs) et ceux passs et reus aux greffes ;
4. - Par les particuliers pour les actes administratifs soumis la formalit
de l'enregistrement. Toutefois, pour les adjudications en sance publique les
droits seront acquitts par les secrtaires administratifs, sauf le cas prvu
l'article 384
5. - Par les parties, pour les actes sous signature prive et ceux passs hors
de Cte d'Ivoire, qu'elles auront faire enregistrer; pour les ordonnances sur
requtes ou mmoires, et les certificats qui leur sont immdiatement dlivrs par
les juges; et pour les actes et dcisions qu'elles obtiennent des arbitres, si ceux-ci
ne les ont pas fait enregistrer ;
6. - Et par les hritiers, lgataires et donateurs, leurs tuteurs et curateurs, et
les excuteurs testamentaires, pour les testaments et autres actes de libralit
cause de mort.
Art. 366. - Les greffiers ne seront personnellement tenus de l'acquittement
des droits que dans les cas prvus par l'article 382. Ils continueront de jouir de la
facult accorde par l'article 384 pour les jugements et actes y noncs.
Art. 367. - Les parties sont solidaires vis--vis du Trsor pour le paiement
des droits simples et en sus exigibles sur les jugements ou arrts.
Toutefois, le demandeur est seul dbiteur de l'impt, si le jugement ou arrt
le dboute entirement de sa demande.
Sont galement seules dbitrices des droits, les parties condamnes aux
dpens, lorsque le jugement ou l'arrt alloue une indemnit, une pension, une
rente ou des dommages-intrts en matire d'accidents.
Art. 368. - Les sentences arbitrales et les accords entrant dans les prvisions
de l'article 334 doivent faire
l'objet d'un procs-verbal, lequel est dpos au greffe du tribunal comptent
dans le dlai d'un mois et enregistr.
Les pices sont annexes au procs-verbal. Les droits exigibles sont
acquitts par le greffier.
Toute contravention aux dispositions du prsent article est punie d'une
amende gale au montant du droit exigible, sans pouvoir tre infrieure 2 000
francs.
Contribution au paiement
Art. 369. - Les officiers publics qui, aux termes des articles 365 et 366 cidessus, auraient fait pour les parties l'avance des droits d'enregistrement, pourront
Art. 375. - Le paiement des droits proportionnels prvus par l'article 558
lorsqu'il excde 25 millions de francs, peut, sur la demande expresse de la socit
dbitrice formule et signe au pied de l'acte, tre acquitt en trois versements
gaux.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Le premier versement est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte.
Les autres fractions qui ne seront pas majores de l'intrt au taux lgal sont
exigibles d'anne en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui suivent
chaque chance annuelle.
La demande de fractionnement n'est recevable que si elle est accompagne
d'une offre de garanties suffisantes.
Ces garanties, indpendantes du privilge confr par le dcret du 15 juillet
1939 consistent, soit dans des hypothques sur immeubles immatriculs, soit dans
des nantissements de fonds de commerce ou de valeurs mobilires. Leur valeur
doit tre gale au moins au montant des droits diffrs. Elles doivent, peine de
dchance, tre ralises dans un dlai maximum de six mois, compter de
l'enregistrement de l'acte.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel d'acquitter les droits diffrs par un ou plusieurs tablissements
bancaires agrs par l'Administration ou par une ou plusieurs socits
participantes l'acte condition que ces socits aient leur sige en Cte d'Ivoire,
et un capital quivalent trois milliards de francs CFA.
Ventes de maisons individuelles bon march
Fractionnement des droits
Art. 376. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
- Matriels agricoles
- Parts d'intrts dans les socits dont le capital n'est pas divis en action ;
- Valeurs mobilires non cotes en bourse.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11
3. - Les intrts sur les droits diffrs sont calculs au taux lgal et ajouts
chaque versement sous les imputations de droit.
4. - La demande de dlai est adresse au receveur de l'Enregistrement du
bureau o la succession doit tre dclare. Elle n'est recevable que si elle est
accompagne d'une dclaration de succession complte et rgulire et si les
redevables fournissent des garanties suffisantes.
Ces garanties consistent, soit en hypothque de premier rang sur des
immeubles immatriculs, soit en nantissement de valeurs mobilires cotes en
bourse d'une valeur au moins gale au double de la crance du Trsor.
La valeur des titres de rente sur l'Etat et des actions et obligations est
dtermine par leur cours moyen la Bourse d'Abidjan la date de la demande de
dlai.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel d'acquitter les droits diffrs, contracts par un ou plusieurs
tablissements bancaires agrs par l'administration.
L'Administration peut tout moment exiger un complment de garantie. Si
le redevable ne satisfait pas, dans le dlai d'un mois, la demande qui lui est
adresse cet effet par lettre recommande, les droits deviennent immdiatement
exigibles.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, art. 9, an. fiscale.
5. - Les actes constatant la constitution des garanties, la mainleve des
inscriptions d'hypothques, la dclaration ou la restitution des valeurs mobilires
donnes en gage sont signs pour l'Administration par le receveur au bureau
duquel les droits sont exigibles. lis sont dispenss des droits de timbre et
d'enregistrement.
6. - En cas de retard dans le paiement de l'un quelconque des termes chus,
les droits en suspens deviennent immdiatement exigibles sans aucune mise en
demeure.
7. - Les dispositions du prsent article ne s'appliquent pas aux droits dus
raison des omissions ou insuffisances constates.
8. - Les droits diffrs peuvent tre acquitts par anticipation. Dans ce cas,
les intrts ne sont dus que jusqu'au jour du paiement .
CHAPITRE VI
Des peines pour dfaut d'enregistrement des actes et dclarations dans les
dlais et pour omissions et fausses dclarations ou attestations de dettes
Actes publics
Art. 380. - Les notaires qui n'auront pas fait enregistrer leurs actes dans les
dlais prescrits paieront personnellement, titre d'amende et pour chaque
contravention, une somme de 6000 francs, s'il s'agit d'un acte. sujet au droit fixe,
ou d'une somme gale au montant du droit s'il s'agit d'un acte sujet au droit
proportionnel, sans que, dans ce dernier cas, la peine puisse tre au dessous de 6
000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ils seront tenus, en outre, au paiement des droits, sauf recours contre les
parties pour ces droits seulement.
Art. 381. - La peine contre un huissier ou un autre ayant pouvoir de faire des
exploits ou procs-verbaux est, pour un exploit ou procs-verbal non prsent
l'enregistrement dans le dlai, d'une somme de 6 000 francs et, de plus, une
somme quivalente au montant du droit de l'acte non enregistr.
Ces dispositions, relativement aux exploits et procs verbaux, ne s'tendent
pas aux procs-verbaux de vente de meubles et autres objets mobiliers, ni tout
autre acte du ministre des huissiers, sujet au droit proportionnel.
La peine pour ceux-ci sera d'une peine gale au montant du droit, sans
qu'elle puisse tre au-dessous de 6 000 francs. Le contrevenant paiera, en outre,
le droit d pour l'acte, sauf son recours contre la partie pour ce droit seulement.
Art. 385. - La disposition de l'article 384, qui autorise pour les adjudications
en sance publique seulement la remise d'un extrait au receveur de
l'Enregistrement pour la dcharge du secrtaire, lorsque les parties n'ont pas
consign les droits en ses mains, est tendue aux autres actes assujettis
obligatoirement la formalit.
Testaments
Art. 386. - Les testaments non enregistrs dans le dlai sont soumis au
double droit d'enregistrement.
paragraphe 2 dudit article 372 peine pour chacune des parties d'un droit en sus
gal au droit simple, sans pouvoir tre infrieur 6 000 francs.
Loi n83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
2. - A dfaut de paiement du droit proportionnel dans le dlai fix par
arrt prvu au paragraphe 3 de l'article 372 les personnes se livrant
habituellement la location des biens meubles et bnficiant des dispositions du
paragraphe 3 dudit article 372 sont passibles personnellement et sans recours,
nonobstant toute stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre
infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43,
Mutations par dcs
Art. 393. - Les hritiers, donataires ou lgataires qui n'ont pas fait, dans les
dlais prescrits, les dclarations des biens eux transmis par dcs, paient, titre
d'amende, 1 % par mois ou fraction de mois de retard du droit qui est d pour la
mutation.
Cette amende ne peut excder en totalit la moiti du droit simple qui est d
pour la mutation, ni tre infrieure 6 000 francs. Si la dclaration ne donne
ouverture aucun droit et sauf en ce qui concerne les successions vises l'article
534, les hritiers, donataires ou lgataires paieront une amende fixe de
6 000 francs.
CHAPITRE VII
Des insuffisances et des dissimulations de
la manire dont elles sont tablies et des
peines auxquelles elles donnent lieu
PREMIRE SECTION
Des insuffisances
Art. 402. - Si le prix ou l'valuation ayant servi de base la perception du
droit proportionnel ou progressif parat infrieur la valeur vnale relle des
biens transmis ou noncs, l'Administration peut, lorsque l'accord sur l'estimation
ne s'est pas fait l'amiable, dfrer le redevable devant la Commission de
conciliation, institue par l'article 403, en vue de fixer la valeur taxable.
Art. 404. - Le contribuable est cit par simple avis recommand devant la
Commission de conciliation.
La citation qui est interruptive de prescription doit tre adresse dans les
trois ans, compter du jour de l'Enregistrement de l'acte ou de la dclaration. Ce
dlai est rduit un an en matire de fonds de commerce.
Les contribuables intresss sont convoqus un mois avant la date de la
runion. Ils sont invits se faire entendre ou faire parvenir leurs observations
crites. Ils peuvent se faire assister par une personne de leur choix ou dsigner un
mandataire dment habilit.
Art. 405. - Si l'accord ne peut s'tablir entre l'Administration et les parties ou
si ces dernires ne comparaissent pas, ne se font pas reprsenter ou n'ont pas fait
parvenir leurs observations crites, la Commission met un avis qui est notifi par
lettre recommande.
Art. 406. - Dans le dlai d'un mois compter de la notification de l'avis de la
Commission institue par l'article 403, l'Administration et les parties peuvent
saisir d'une requte en expertise le Tribunal civil ou la Justice de paix
comptence tendue dans le ressort duquel les biens sont situs.
Art. 411. - Toute contravention aux deux premiers alinas de l'article 308
entrane, indpendamment du complment de droits simples exigibles,
l'application d'un droit en sus encouru personnellement par le rdacteur de l'acte
ou, en cas de dclaration de succession, par les personnes dsignes l'article
450.
Droit de premption
Art. 412. - Ainsi qu'il est prvu par le dcret du 24 avril 1947, pendant un
dlai de six mois, compter du jour de l'enregistrement en Cte d'Ivoire de l'acte
ou de la dclaration, l'Administration de l'Enregistrement peut exercer au profit
du Trsor, un droit de premption sur les immeubles, droits immobiliers, fonds de
commerce ou clientle, droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail
portant surtout ou partie d'un immeuble dont elle estime le prix de vente
insuffisant, en offrant de verser aux ayants droit le montant de ce prix major d'un
dixime.
SECTION II
Des dissimulations
Art. 413. - 1. - Est nulle et de nul effet, toute convention ayant pour but de
dissimuler partie du prix de vente d'immeuble ou d'une cession de fonds de
CHAPITRE VIII
Des obligations des notaires, huissiers,
greffiers, secrtaires, juges, arbitres,
administrateurs et autres officiers
ou fonctionnaires publics ou assujettis divers,
des parties et des receveurs
Actes en consquence
Art. 420. - Les notaires, huissiers, greffiers, avocats ou autres officiers
publics et les autorits administratives ne peuvent faire ou rdiger un acte soumis
obligatoirement l'enregistrement sur la minute ou l'original, l'annexer leurs
Art. 423. - Dans le cas de fausse mention d'enregistrement, soit dans une
minute, soit dans une expdition, le dlinquant est poursuivi par la partie publique
sur la dnonciation du faux qui est faite par le prpos de la Rgie.
Art. 424. - Tout acte portant sous-bail, subrogation, cession ou rtrocession
de bail doit, peine d'une amende de 6 000 francs, contenir la reproduction
littrale de la mention d'enregistrement du bail cd en totalit ou en partie.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 425. - Toutes les fois qu'une condamnation est rendue sur un acte
enregistr, le jugement ou la sentence arbitrale en fait mention et nonce le
montant du droit pay, la date du paiement et le nom du bureau o il a t
acquitt; en cas d'omission et s'il s'agit d'un acte soumis la formalit dans un
dlai dtermin, le receveur exige le droit, si l'acte n'a pas t enregistr dans son
bureau, sauf restitution dans le dlai prescrit s'il est ensuite justifi de
l'enregistrement de l'acte sur lequel le jugement a t prononc.
Actes sous seing priv
Art. 426. - Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
l'enregistrement dans un dlai dtermin, doivent en tablir un double sur une
formule fournie par l'Administration, revtue des mmes signatures que l'acte luimme et qui reste dpos au bureau de l'Enregistrement lorsque la formalit est
requise.
En outre, deux exemplaires dispenss de droits d'enregistrement et de timbre
doivent tre fournis.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 4- 11.
Affirmations de sincrit
Art. 427. - Toute dclaration de mutation par dcs, souscrite par les
hritiers, donataires et lgataires, leurs maris, tuteurs, curateurs ou administrateurs
lgaux sera termine par une mention ainsi conue : "Le dclarant affirme sincre
et vritable la prsente dclaration ; il affirme en outre, sous les peines dictes
par l'article 427 bis, que cette dclaration comprend l'argent comptant, les
crances et toutes autres valeurs mobilires franaises ou trangres qui, sa
connaissance appartenaient au dfunt, soit en totalit, soit en partie.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Lorsque le dclarant affirmera ne savoir ou ne pouvoir signer, le receveur lui
donnera lecture de la mention prescrite au paragraphe qui prcde, ainsi que de
l'article 427 ter et certifiera au pied de la dclaration que cette formalit a t
accomplie et que le dclarant a affirm l'exactitude complte de sa dclaration.
Les articles 27, 30 et 118 du Code pnal sont applicables au dlit spcifi au
prsent article.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Art. 427 ter. - Les poursuites seront engages la requte de
l'Administration dans les trois ans qui suivront l'affirmation juge frauduleuse.
Elles seront portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel se
trouve le bureau de l'Enregistrement o les droits sont dus.
Art. 434. - Les dpositaires de registres des magasins gnraux sont tenus de
les communiquer aux prposs de l'Enregistrement, selon le mode prescrit par
l'article 432 et sous les peines y annexes.
Art. 435. - Toutes les socits, mme trangres, de quelque nature qu'elles
soient, toutes compagnies, tous entrepreneurs pour entreprises de toute nature,
tous assureurs pour les oprations d'assurance de toute nature sont assujettis aux
vrifications de l'Administration de l'Enregistrement et sont tenus de
communiquer aux agents de ladite Administration, tant au sige social que dans
les succursales et agences, leurs livres, registres, titres, polices, pices de recette,
de dpense et de comptabilit et tous autres documents, tels que dlibrations,
comptes rendus d'assembles, effets en portefeuille, bordereaux de coupons,
correspondances, etc., afin que les agents s'assurent de l'excution des rglements
de l'enregistrement.
Tout refus de communication sera constat par procs-verbal.
Art. 436. - L'amende encourue pour refus de communication dans les
conditions prvues par l'article prcdent sera de 6 000 francs.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Indpendamment de cette amende, tous assujettis aux vrifications des
agents de L'Enregistrement devront, en cas d'instance, tre condamns prsenter
les pices ou documents non communiqus, sous une astreinte de 6 000 francs au
minimum par chaque jour de retard. Cette astreinte commencera courir de la
date de la signature par les parties ou de la notification du procs-verbal qui sera
dress pour constater le refus d'excuter le jugement rgulirement signifi ; elle
ne cessera que du jour o il sera constat, au moyen d'une mention inscrite par un
agent de contrle sur un des principaux livres de la socit ou de l'tablissement,
que l'Administration a t mise mme d'obtenir la communication ordonne.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11
Le recouvrement
d'enregistrement.
de
l'astreinte
sera
suivi
comme
en
matire
Art. 437. - Les personnes ou socits vises par l'article 441 doivent se
conformer pour l'exercice du droit de communication des agents de
l'Administration de l'Enregistrement aux dispositions des articles 435 et 436, sous
les sanctions dictes par ce dernier article.
Art. 438. - 1. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement
par application de l'article 435 ci-dessus l'gard des socits peuvent tre
Art. 446. - Les rpertoires seront cots et paraphs, savoir: ceux des
notaires, par le prsident, ou, dfaut, par un juge du tribunal civil de la rsidence
; ceux des huissiers et greffiers des justices de paix comptence tendue, par le
juge de leur domicile ; ceux des huissiers et greffiers des cours et tribunaux, par le
prsident ou le juge qu'il aura commis cet effet, et ceux des secrtaires des
administrations, par le prsident de l'administration.
Art. 447. - Les dispositions relatives la tenue et au dpt des rpertoires
sont applicables aux commissaires priseurs et aux courtiers de commerce, mais
seulement pour les procs-verbaux de vente de meubles et de marchandises, et
pour les actes faits en consquence de ces ventes.
Art. 448. - Indpendamment des obligations qui leur incombent en vertu des
articles 442 et suivants, les huissiers et les greffiers tiendront sur registre non
timbr, ct et paraph par le prsident du tribunal civil ou le juge de paix
comptence tendue, des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscriront, jour par
jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros, tous les actes, exploits,
jugements et arrts qui sont dispenss des formalits du timbre et de
l'enregistrement.
Chaque article du rpertoire contiendra
1 Son numro ;
2 La date de l'acte 30 Sa nature ;
4 Les noms et prnoms des parties et leur domicile. Chaque acte port sur
ce rpertoire devra tre annot de son numro d'ordre.
Art. 449.- Les huissiers et les greffiers prsenteront sous les sanctions
prvues l'article 442 ce rpertoire au visa du receveur de leur rsidence, qui le
visera et qui noncera dans son visa le numro du dernier acte inscrit.
Cette prsentation aura lieu le 16 de chaque mois.
Si le jour fix pour le visa est un jour fri, le visa sera appos le lendemain.
Les greffiers seront tenus, sous peine d'une amende de 6.000 francs pour
chaque omission, d'inscrire au rpertoire spcial, prvu l'article prcdent, les
bulletins n3 du casier judiciaire par eux dlivrs.
2 Les noms, prnoms et domicile de l'assur, ainsi que la date de son dcs
ou du dcs de son conjoint ;
3 Le numro, la date et la dure de la police et la valeur des objets assurs.
Il en est donn rcpiss.
Quiconque a contrevenu aux dispositions qui prcdent est passible d'une
amende de 18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Obligations des dpositaires ou dbiteurs
de sommes dues raison du dcs
Art. 460. - 1. - Les administrations publiques, les tablissements ou
organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative, les
socits ou compagnies, banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels
ou agents d'affaires, qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres,
sommes ou valeurs dpendant d'une succession qu'ils sauraient ouverte, doivent
adresser soit avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui
suit ces oprations, au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence, la liste de
ces titres, sommes ou valeurs.
il en est donn rcpiss.
2. - Les socits, compagnies, caisses ou organismes d'assurances
trangers, ainsi que leurs tablissements, agences, succursales, directions
rgionales ou locales en Cte d'Ivoire, ne peuvent se librer des sommes, rentes
ou moluments quelconques dus par eux raison ou l'occasion du dcs de
l'assur tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire ou hors de Cte d'Ivoire, si
ce n'est sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par l'inspecteur de
l'Enregistrement, constatant l'acquittement du droit de mutation par dcs.
Ils peuvent toutefois, sur la demande crite des bnficiaires tablie sur
papier non timbr, verser tout ou partie des sommes dues par eux en l'acquit des
droits de mutation par dcs, l'inspecteur comptent pour recevoir la dclaration
de succession.
de la cessation. Les avis sont envoys dans la quinzaine de cette date ; il en est
donn rcpiss.
Formalit de l'enregistrement
Art. 467. - Les notaires, huissiers, greffiers et autorits administratives sont
tenus, chaque fois qu'ils prsentent des actes, jugements ou arrts la formalit
de l'enregistrement de dposer au bureau un bordereau rcapitulatif de ces actes,
jugements ou arrts, tabli par eux en double exemplaire sur des formules
imprimes qui leur sont fournies par l'Administration.
En outre, les notaires sont tenus de fournir deux exemplaires dispenss de
droit d'enregistrement et de timbre, des actes rcapituls sur le bordereau.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 4-2.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
La mme obligation incombe aux huissiers lorsqu'ils prsentent au bureau de
l'Enregistrement des actes exempts de la formalit, mais soumis la taxe tablie
par l'article 335 de la prsente codification.
Art. 468. - Pour les actes extrajudiciaires dispenss de la formalit de
l'enregistrement, mais soumis la taxe tablie par l'article 335, la quittance de
cette taxe est donne pour l'ensemble des actes prsents en mme temps au
bureau de l'Enregistrement, sur l'un des exemplaires du bordereau de dpt vis
l'article 467 qui est restitu l'huissier.
Art. 469. - 1. - La taxe sur les actes extrajudiciaires dispenss de la
formalit de l'enregistrement est soumise aux rgles qui gouvernent l'exigibilit,
la restitution et le recouvrement des droits d'enregistrement ; elle est perue au vu
du bordereau dposer conformment aux dispositions de l'article 467. Il est
obligatoirement fait mention sur les actes, extraits,
Il leur sera pay 500 francs par rle de moyen papier, contenant quarante
lignes la page vingt syllabes la ligne, pour chaque extrait ou copie
d'enregistrement ou d'acte dpos, outre le papier timbr, tout rle commenc est
d en entier.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 473. - 1. - Aucune autorit publique, ni la Rgie, ni ses prposs ne
peuvent accorder de remise ou modration des droits tablis par la prsente
codification, ni en suspendre ou faire suspendre le recouvrement sans en devenir
personnellement responsable.
2. - Toutefois, le ministre des Finances est habilit dcider, par mesure
de rciprocit, l'exonration ou le remboursement des droits exigibles ou perus
par application de la prsente codification sur des actes passs au nom d'Etats
trangers par leurs agents diplomatiques ou consulaires, lorsqu'il est justifi que
les actes de mme nature passs dans ces Etats trangers par le Gouvernement
ivoirien bnficient de la mme exonration.
3. - Les inspecteurs ou inspecteurs adjoints de l'Enregistrement ont
dlgation pour statuer sur les demandes formules par les redevables l'effet
d'obtenir la remise d'amendes, de droits ou de demi-droits en sus, par eux
encourus, lorsque les pnalits qui font l'objet de la demande n'excdent pas 100
000 francs.
Le chef du service de l'Enregistrement statue sur la remise ou la rduction
des mmes pnalits lorsqu'elles n'excdent pas 1 000 000 de francs.
Le ministre des Finances statue sur la remise ou la modration des mmes
pnalits lorsqu'elles sont d'un montant suprieur 1 000 000 de francs.
CHAPITRE IX
Des droits acquis et des prescriptions,
restitution ou remboursement des droits
Dispositions gnrales
Art. 474. - Ne sont pas sujets restitution les droits rgulirement perus sur
les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des
articles 46 50 de la loi n 64-380 du 7 Octobre 1964 et des articles 1183, 1654
et 1659 du Code Civil.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
En cas de rescision d'un contrat pour cause de lsion ou d'annulation d'une
vente pour cause de vices cachs et, au surplus dans tous les cas o il y a lieu
annulation, les droits perus sur l'acte annul, rsolu ou rescind, ne sont
restituables que si l'annulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par
un jugement ou un arrt pass en force de chose juge.
L'annulation, la rvocation, la rsolution ou la rescision prononce, pour
quelque cause que ce soit, par jugement ou arrt ne donne pas lieu la perception
du droit proportionnel de mutation.
Dispositions particulires
Art. 475. - En cas de retour de l'absent, les droits pays conformment
l'article 351 ci-dessus seront restitus, sous la seule dduction de celui auquel
aura donn lieu la jouissance des hritiers.
Art. 476. - 1. - Toute dette, au sujet de laquelle l'agent de l'Administration
aura jug les justifications insuffisantes, ne sera pas retranche de l'actif pour la
perception du droit, sauf aux parties se pourvoir en restitution, s'il y a lieu, dans
les deux annes compter du jour de la dclaration.
2. - Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans,
compter du jour de la dclaration rclamer, sous les justifications prescrites
l'article 318, la dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de
la liquidation judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par
contribution postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits
qu'ils auraient pays en trop.
Art. 477. - Dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant
s'ouvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution d'une somme gale ce qu'il
aurait pay en moins si le droit acquitt par lui avait t calcul d'aprs l'ge de
l'usufruitier ventuel.
Art. 478. - A dfaut des indications ou justifications prescrites par l'article
330, les droits les plus levs seront perus conformment au mme article, sauf
CHAPITRE X
Dans tous les cas, les commandements peuvent tre notifis par la poste, par
lettre recommande avec demande d'avis de rception; ces actes de poursuite
chappent, alors, aux conditions gnrales de validit des exploits telles qu'elles
sont fixes par le Code de Procdure civile.
Art. 486. - La solution des difficults qui peuvent s'lever relativement la
perception des impts avant l'introduction des instances appartient au ministre des
Finances.
Art. 487. - L'introduction et l'instruction des instances ont lieu devant les
tribunaux civils de la situation du bureau charg de la rception.
leurs mains, jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces
derniers.
Les quittances des receveurs de l'Enregistrement et des Domaines pour les
sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte. Les dispositions du
prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs et
liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 16.
Les personnes vises, qui requises de payer en l'acquit des redevables
s'abstiendront de le faire, deviendront solidairement responsables des sommes
dont les redevables auront lud le versement.
La demande vise au premier alina du prsent article s'tendra galement aux
crances conditionnelles ou terme que le contribuable possde l'encontre du
tiers dbiteur, quelle que soit la date o ces crances deviendront effectivement
exigibles.
CHAPITRE XI
De la fixation des droits
Art.492.- Les droits percevoir pour l'enregistrement des actes et mutations
sont fixs aux taux et quotits tarifs par les articles 493 569.
DROITS FIXES
Art. 493. - Sont enregistrs au droit de 3 000 francs:
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les renonciations pures et simples successions, legs ou communauts ;
2 Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.9).
3 Les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers.
Il est d un droit pour chaque vacation.
Toutefois, les inventaires dresss aprs faillite, dans les cas prvus par les
articles 455, 457 et 459 du Code de Commerce ne sont assujettis chacun qu' un
seul droit fixe d'enregistrement de 3000 francs quel que soit le nombre des
vacations.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
4 Les cltures d'inventaires
5 Les prises de meubles.
Art. 494. - Sont enregistrs au droit fixe de 6 000 francs
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les actes de dissolution de socit qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes ;
2 Les adjudications la folle enchre, lorsque le prix n'est pas suprieur celui
de la prcdente adjudication si elle a t enregistre ;
3 Les dclarations ou lections de command ou d'ami, lorsque la facult d'lire
command a t rserve dans l'acte d'adjudication ou le contrat de vente et que la
dclaration est faite par acte public et notifie dans les vingt quatre heures de
l'adjudication ou du contrat
4 Les runions d'usufruit la proprit opres par actes de cession lorsque la
cession n'est pas faite pour un prix suprieur celui sur lequel le droit a t peru
lors de l'alination de la proprit
Abandonnements
(pour faits d'assurance ou grosse aventure)
Art. 502. - Les abandonnements pour faits d'assurance ou grosse aventure sont
assujettis un droit de 3 francs par cent francs.
Le droit est peru sur la valeur des objets abandonns. En temps de guerre, il n'est
d qu'un demi-droit.
Actions, obligations et parts d'intrts,
crances cessions
Art. 503. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991.An. fiscale, art. 16-6 et ;).
Art. 504. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-6 et
7).
Art. 505. - Les cessions d'actions d'apports et de parts de fondateurs
effectues pendant la priode de non ngociabilit sont considres, au point de
vue fiscal, comme ayant pour objet les biens en nature prsents par les titres
cds.
Pour la perception de l'impt, chaque lment d'apport est valu
distinctement avec indication des numros des actions attribues en
rmunration chacun d'eux.
A dfaut de ces valuations et indications, les droits sont perus au tarif
immobilier.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux cessions de parts d'intrts
dans les socits dont le capital n'est pas divis en actions, quand ces cessions
interviennent dans les trois ans de la ralisation dfinitive de l'apport fait la
socit.
Dans tous les cas o une cession d'actions ou de parts a donn lieu la
perception du droit de mutation en vertu du prsent article, l'attribution pure et
simple la dissolution de la socit des biens reprsents par les titres cds ne
donne ouverture au droit de mutation que si elle est faite un autre que le
cessionnaire.
Baux
Art. 506. - Sont assujettis au droit de 2,5 % lorsque la dure est limite, les
baux, les sous-baux et prorogations conventionnelles ou lgales de baux
d'immeubles, de fonds de commerce ainsi que les baux de pturage et
nourriture d'animaux, les baux cheptel ou reconnaissance de bestiaux et les
baux nourriture de personnes.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Loi n 83- 1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le droit est peru sur le montant cumul de toutes les annes, sauf ce qui est
dit l'article 372. Les baux des biens domaniaux sont assujettis aux mmes
droits.
Art. 507. - Les baux de biens meubles quelle que soit leur dure sont
assujettis un droit fixe de 6 000 francs.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 508. - Les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dure est
illimite sont assujettis un droit de 10
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-91.
Art. 509. - Toute cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse
de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, quelle que soit la forme qui lui
est donne par les parties, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte,
indemnit de dpart ou autrement, est soumise un droit d'enregistrement de
10%
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1. An. fiscale, art. 16-9.
quatre heures ou sans que la facult d'lire un command ait t rserve dans
l'acte d'adjudication ou du contrat de vente, sont assujetties au droit fixe de 6 000
francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 511. - Les lections ou dclarations de command ou d'ami par suite
d'adjudications ou contrats de vente de biens immeubles, si la dclaration est faite
aprs les vingt-quatre heures de l'adjudication ou du contrat, ou lorsque la facult
d'lire un command n'y a pas t rserve, sont assujetties au droit de mutation
immobilire titre onreux.
Art. 512. - Le dlai de vingt-quatre heures prvu dans l'article prcdent est
port trois jours en ce qui concerne les adjudications ou ventes de biens
domaniaux.
Contrats de mariage
Art. 513. - Les contrats de mariage, qui ne contiennent d'autres dispositions que
des dclarations, de la part des futurs, de ce qu'ils apportent eux-mmes en
mariage et se constituent sans aucune stipulation avantageuse pour eux, sont
assujettis un droit de 50 centimes par 100 francs.
Le droit est peru sur la valeur d'une des parts lorsqu'il n'y a aucun retour. S'il y
a retour, le droit est pay raison de 5 francs par 1 00 francs sur la moindre
portion et comme pour vente sur le retour ou la plus-value au tarif prvu pour les
mutations immobilires titre onreux .
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Cessions de fonds de commerce
Art. 515. - Les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou
de clientle sont soumises un droit de 10 %.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16-9.
Ce droit est peru sur le prix de la vente de l'achalandage de la cession du droit
au bail et des objets mobiliers ou autres servant l'exploitation du fonds,
l'exclusion des marchandises neuves.
Ces objets doivent donner lieu un inventaire dtaill et estimatif dans un tat
distinct dont trois exemplaires rdigs sur des formules spciales fournies par
l'Administration doivent rester dposs au bureau o la formalit est requise.
Loi n 91-997 du 27 dc.,- 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 518. - Lorsqu'une condamnation est rendue sur une demande non tablie
par un titre enregistr et susceptible de l'tre, le droit auquel l'objet de la demande
aurait donn lieu, s'il avait t convenu par acte public, est peru
indpendamment du droit d pour l'acte ou le jugement qui a prononc la
condamnation.
Loi n 91-997 du 27 dc.; 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 519. - Dans le cas prvu par le 3e alina de l'article 367, les parties non
condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les dcisions moyennant le
paiement du droit fixe prvu pour l'enregistrement des jugements non sujets au
droit proportionnel. A cet effet, le greffier doit certifier en marge de la minute
que la formalit est requise par la partie non condamne aux dpens.
La dcision ainsi enregistre au droit est rpute non enregistre l'gard des
parties condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans acquitter le
complment des droits. Les obligations et sanctions qui incombent aux greffiers
en matire de dlivrance de grosses ou d'expditions sont applicables.
Le droit fixe, acquitt conformment aux dispositions du premier alina du
prsent article, est imput sur les droits dus par les parties condamnes aux
dpens.
Art. 520. - Les dcisions de la Cour suprme sont assujetties au timbre et
l'enregistrement. Elles donnent ouverture au droit fixe de 6 000 francs prvu par
l'article 495 ci-dessus et, le cas chant, au droit proportionnel tabli par l'article
516.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 521. - Les parts et portions acquises par licitation de biens meubles indivis
sont assujetties au droit fixe de 6.000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 522. - Les parts et portions indivises de biens immeubles acquises par
licitation sont assujetties au droit de mutation immobilire titre onreux.
Art. 522 bis. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-8).
Mutations titre gratuit
1. - Dispositions concernant les mutations entre vifs
Art. 523. - Les droits d'enregistrement des donations entre vifs sont perus
selon les quotits et suivant les modalits fixes par les articles 528, 531, 532,
535 et 540 pour la perception des droits de mutation par dcs.
Pour le calcul des abattements et rductions dicts par les articles 531 et 532,
il est tenu compte, aussi bien en cas de donations que de successions, des
abattements et des rductions effectus sur les donations antrieures consenties
par la mme personne.
Les droits liquids conformment aux dispositions qui prcdent sont rduits
de 25 % en cas de donation par contrat de mariage et de donation-partage faite
conformment l'article 1075 du Code civil.
Art. 524. - Pour permettre l'application du tarif progressif suivant les
modalits fixes par les articles 528 et suivants, les parties sont tenues de faire
connatre dans tout acte constatant une transmission entre vifs titre gratuit s'il
existe ou non des donations antrieures consenties par le donateur un titre et
sous forme quelconque et dans l'affirmative le montant de ces donations, les
noms, qualits et rsidences des officiers ministriels qui ont reu les actes de
donation et la date de l'enregistrement de ces actes.
La perception est effectue en ajoutant la valeur des biens compris dans la
donation celle des biens qui ont fait l'objet de donations antrieures, en
considrant ceux des biens, dont la transmission n'a pas t encore assujettie au
droit de mutation titre gratuit entre vifs, comme inclus dans les tranches les
plus leves de l'actif imposable.
Art. 525. - Les parties sont tenues de dclarer, dans tout acte constatant une
transmission entre vifs titre gratuit, les noms, prnoms, date et lieu de
naissance des enfants vivants du donateur et des donataires, ainsi que des
reprsentants de ceux prdcds.
Tarif applicable
4%
10%
15%
20%
Art. 534. - Sont exemptes de l'impt de mutation par dcs, les successions
des militaires ivoiriens dcds pendant la dure d'une guerre ou dans l'anne de
la cessation des hostilits auxquelles ils ont particip, de blessures ou de
maladies contractes pendant la guerre.
L'exemption de l'impt n'entrane pas la dispense de la dclaration des
successions. Elle est subordonne la production d'un certificat de l'autorit
militaire, dispens du timbre, et constatant que la mort a t cause par une
blessure reue ou une maladie contracte pendant la guerre.
Art. 535. - Sous rserve des exceptions prvues par le prsent rglement, les
legs faits aux tablissements d'utilit publique sont soumis au tarif fix par
l'article 528 pour les successions entre parents jusqu'au 4me degr.
4 Les dons et les legs aux tablissements d'utilit publique dont les ressources
sont exclusivement affectes des oeuvres scientifiques caractre dsintress ;
5 Les dons et les legs faits l'Office national ou aux offices rgionaux des
mutils, combattants, victimes de la guerre et pupilles de la nation ;
6 Les dons et les legs faits aux associations culturelles, aux unions
d'associations culturelles, aux congrgations autorises et aux conseils
d'administration des missions religieuses.
Art. 538. - Les dons et legs faits aux mutils de guerre frapps d'une invalidit
de 50 % au minimum bnficient sur les premiers 2 500 000 francs du tarif rduit
de 2 % dict par l'article 536.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
Art. 539. - Pour la perception des droits de mutations titre gratuit, il n'est pas
tenu compte du lien de parent rsultant de l'adoption.
Cette disposition n'est pas applicable aux transmissions entrant dans les
prvisions des articles 20 et 22 de la loi 64378 du 7 octobre 1964, ainsi qu' celles
faites en faveur:
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
1 D'enfants issus d'un premier mariage du conjoint de l'adoptant ;
2 De pupilles de la nation ou de l'Assistance publique, ainsi que d'orphelin d'un
pre mort pour la Cte d'ivoire
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
3 D'adopts qui, dans leur minorit et pendant six ans au moins, auront reu de
l'adoptant des secours et des soins non interrompus ;
4 D'adopts dont le ou les adoptants ont perdu, morts pour la Cte d'Ivoire, tous
leurs descendants en ligne directe ;
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
5 D'adopts dont les liens de parent avec la famille naturelle ont t dclars
rompus en application des dispositions de l'article 28 de la loi 64-378 du 7
octobre 1964
Art. 560. - Sont assimils une fusion de socit les actes qui constatent
l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou responsabilit
limite une autre socit existante ou constitue sous l'une de ces formes d'une
partie de ses lments d'actif, la condition
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 13.
1 - que la socit absorbante ou nouvelle ait son sige social en Cte d'Ivoire ;
2 - que la socit apporteuse et la socit bnficiaire de l'apport aient
expressment manifest la volont dans l'acte d'apport de bnficier de cette
assimilation.
Art. 561. - Est soumise au rgime des fusions de socits institu par le prsent
rglement, l'opration par laquelle une socit anonyme, en commandite par
actions ou responsabilit limite apporte l'intgralit de son actif deux ou
plusieurs socits constitues cette fin, sous l'une de ces formes, condition
que :
1 Les socits bnficiaires des apports aient leur sige social en Cte d'Ivoire
2 Les apports rsultent de conventions prenant effet la mme date pour les
diffrentes socits qui en sont bnficiaires et entranent, ds leur ralisation, la
dissolution immdiate de la socit apporteuse.
Art. 562. - Le droit tabli par l'article 558 ci-dessus est peru au taux de 6 %
lorsqu'il s'applique :
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Aux actes portant augmentation, au moyen de l'incorporation de bnfices,
de rserves ou de provisions de toute nature, du capital des socits soumises
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers ;
2 Aux actes de fusion desdites socits.
Le droit d'apport en socit demeure exigible au taux prvu l'article 558
lorsque les bnfices, rserves ou provisions incorpors au capital ont dj
support l'impt sur les bnfices industriels ou l'impt gnral sur le revenu.
Pour les actes de fusion, le droit proportionnel d'apport en socit n'est peru
au taux de 6% que sur la partie de l'actif apport par le ou les socits fusionnes
qui excde le capital appel et non rembours de ces socits.
Art. 563. - Sont enregistrs au droit fixe de 6.000 francs Loi n83-1421 du 30
dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
1 Les actes ayant pour objet la constitution des socits de construction vises
par le dcret du 23 fvrier 1949, tendant rgler le statut de la coproprit des
immeubles diviss par appartements et qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes.
L'application de cette mesure est tendue, sous les mmes conditions, la
coproprit des immeubles constitus de maisons individuelles accoles ou
spares.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 37.
2 Les actes par lesquels les socits vises au 1 ci-dessus font leurs
membres par voie de partage en nature titre pur et simple attribution exclusive
en proprit de la fraction des immeubles qu'elles ont construite et pour laquelle
ils ont vocation condition que l'attribution intervienne dans les 7 annes de la
constitution desdites socits. Cette attribution ne donne lieu, en ce cas,
aucune autre perception au profit du Trsor ;
3 Les actes prvus au paragraphe 2 ci-dessus qui concernent les socits de
construction vises au dcret du 23 fvrier 1949 et constitues antrieurement
la date d'entre en vigueur de dlibration du 16 octobre 1954, n 358-54 GC.
L'application du droit fixe de 6 000 francs est subordonne la condition que
les socits dont il s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage avant l'expiration d'un dlai
de sept ans compter de la date de leur constitution.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr au plus tard un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de dlibration de l'Assemble approuvant le
projet de partage.
Art. 566. - Abrog (Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13).
Art. 567. - Les actes translatifs de proprit, d'usufruit ou de jouissance de
biens d'immeubles situs en pays trangers sont assujettis un droit de 1,5
franc par 100 francs.
Ce droit est liquid sur le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en
capital.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Ventes et autres actes translatifs de proprit
titre onreux de meubles et objets mobiliers
Art. 568. - Sous rserve de toutes autres dispositions particulires du prsent
rglement les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs,
traits et tous autres actes, soit civils, soit judiciaires, translatifs de proprit,
titre onreux, de meubles, rcoltes de l'anne sur pied, coupes de bois taillis et de
hautes futaies et autres objets mobiliers gnralement quelconques, mme les
ventes de biens de cette nature faites par l'administration, sont assujettis un droit
fixe de 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 569. - Sont assujetties un droit de 2 000 francs
1 Les ventes d'animaux, rcoltes, engrais instruments et autres objets mobiliers
dpendant d'une exploitation agricole ;
2 Les ventes de meubles et marchandises qui sont faites conformment
l'article 486 du Code de commerce;
3 Les ventes volontaires aux enchres, en gros et dans les formes prvues par la
loi du 28 mai 1858, des marchandises comprises au tableau annex ladite loi ;
4 Les ventes publiques de marchandises en gros autorises ou ordonnes,
comme il est dit aux articles 1 et 2 de la loi du 3 juillet 1861 ;
CHAPITRE XII
Des actes qui doivent tre enregistrs en
dbet ou soumis a un visa spcial tenant
lieu de l'enregistrement en dbet
ACTES ENREGISTRS EN DBET, AUTRES QUE CEUX
RELATIFS L'ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 570. - En dehors des actes dsigns par une loi ou par un dcret, les seuls
actes enregistrer en dbet sont ceux numrs aux articles 571 582 ci-aprs
Alins
Art. 571. - La requte, le jugement et les autres actes auxquels peuvent donner
lieu les rclamations prvues par la rglementation en vigueur contre
l'internement des alins sont enregistrs en dbet.
Casier judiciaire - Rectifications
Art. 572. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise par la
loi pour la rectification des mentions portes au casier judiciaire sont enregistrs
en dbet.
2 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions aux textes sur
le classement des places de guerre et des postes militaires et sur les servitudes
imposes la proprit autour des ouvrages militaires, magasins poudre ou
munitions de l'arme de terre, de l'air ou de la marine.
Les droits exigibles sont pays par le contrevenant aprs jugement dfinitif de
condamnation. La rentre de ces droits est suivie par les agents de
l'Enregistrement.
ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 582. - 1 - Conformment aux dispositions du dcret 75-319 du 9 mai
1975 organisant l'Assistance judiciaire, l'assist est dispens provisoirement des
sommes dues au Trsor pour droits d'enregistrement et de greffe ainsi que toute
consignation d'amendes.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9.
2. - Il est aussi dispens provisoirement du paiement des sommes dues aux
greffiers et aux officiers ministriels pour droits, moluments et honoraires.
3. - Les actes de la procdure faite la requte de l'assist sont soumis au
visa prvu l'article 578. Toutefois, les jugements et arrts sont enregistrs en
dbet.
4. - Sont pareillement enregistrs en dbet les actes et titres produits par
l'assist pour justifier de ses droits et qualits.
5. - Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont du nombre de ceux dont la rglementation fiscale ordonne
l'enregistrement dans un dlai dtermin, les droits d'enregistrement deviennent
exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
6. - Si ces actes et titres ne sont pas du nombre de ceux dont la
rglementation fiscale ordonne l'enregistrement dans un dlai dtermin, les
droits d'enregistrement de ces actes et titres sont assimils ceux des actes de la
procdure.
7. - L'enregistrement en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit
mentionner la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance
judiciaire; il n'a d'effet quant aux actes et titres produits par l'assist que pour le
procs dans lequel la production a eu lieu.
8. - Les frais de transport des juges, des officiers ministriels et des experts,
les honoraires de ces derniers, les taxes des tmoins dont l'audition a t
autorise par le tribunal ou le juge, et en gnral, tous les frais dus des tiers
non officiers ministriels, sont avancs par le Trsor, sur excutoire dlivr par
le prsident de chaque juridiction. Le paragraphe 5 du prsent article s'applique
au recouvrement de ces avances.
Art- 583. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'adversaire
de l'assist, la taxe comprend tous les droits, frais de toute nature, honoraires et
moluments auxquels l'assist aurait t tenu s'il n'y avait pas eu l'assistance
judiciaire.
Art. 584. - 1. - Dans le cas prvu par l'article prcdent, la condamnation est
prononce et l'excutoire est dlivr au nom du Chef de l'Etat.
Le recouvrement en sera poursuivi, comme en matire d'enregistrement, par le
Service de l'Enregistrement pour le compte du budget, sauf le droit pour l'assist
de concourir aux actes de poursuite, conjointement avec ledit service, lorsque
cela est utile pour excuter les dcisions rendues et en conserver les effets.
2. - Les frais, faits sous le bnfice de l'assistance judiciaire, des procdures
d'excution et des instances relatives cette excution entre l'assist et la partie
poursuivie, qui auraient t discontinues ou suspendues pendant plus d'une
anne, sont rputs dus par la partie poursuivie, sauf justifications ou dcisions
contraires. L'excutoire est dlivr conformment au paragraphe 1 qui prcde.
3. - Il est dlivr un excutoire spar au Chef de l'Etat pour les droits qui, ne
devant pas tre compris dans l'excutoire dlivr contre la partie adverse, restent
dus par l'assist au Trsor, conformment au paragraphe 5 de l'article 582.
4. - Le Service de l'enregistrement fait immdiatement aux divers ayants droit
la distribution des sommes recouvres.
Les sommes revenant aux officiers ministriels pour les honoraires leur sont
mandates sur les crdits du budget gnral.
Les sommes reprsentant les droits d'enregistrement et de timbre dont la
perception a t diffre restent acquises au budget gnral.
5. - La crance du Trsor, en premier lieu pour les avances qu'il a faites, en
second lieu pour tous droits de greffe, d'enregistrement et de timbre, la
prfrence sur celles des autres ayants droit.
Art. 585. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'assist, il
est procd, conformment aux rgles traces par l'article prcdent, au
recouvrement des sommes dues au Trsor, en vertu des paragraphes 5 et 8 de
l'article 582.
Art. 586. - Le retrait de l'assistance judiciaire a pour effet de rendre
immdiatement exigibles les droits, honoraires, moluments et avances de toute
nature, dont l'assist avait t dispens.
Dans tous les cas o l'assistance judiciaire est retire, le secrtaire de bureau est
tenu d'en informer immdiatement le receveur qui procdera au recouvrement et
la rpartition suivant les rgles traces en l'article 584 ci-dessus.
Art. 587. - L'action tendant au recouvrement de l'excutoire dlivr au Service
de l'Enregistrement, soit contre l'assist, soit contre la partie adverse, se prescrit
par dix ans.
CHAPITRE XIII
Des exemptions
Art. 588. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les actes
numrs aux articles 589 676 sont seuls enregistrs gratis ou exempts de la
formalit de l'enregistrement.
Accidents du travail
Art. 589. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies, lesquels actes sont enregistrs gratis.
1 De rparer les omissions et faire les rectifications sur les registres de l'tat
civil d'actes qui intressent les individus notoirement indigents ;
2 De remplacer les registres de l'tat civil perdus ou incendis et de suppler
aux registres qui n'auraient pas t tenus.
Sont enregistrs gratis les jugements la requte du ministre public ayant le
mme objet.
Art. 596. - Sont enregistrs gratis les jugements rendus et les procdures
introduites la requte du ministre public et ayant pour objet de reconstituer
les registres de l'tat civil dtruits, perdus ou disparus par suite de sinistres.
Affirmation de procs-verbaux
Associations
Art. 606. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1981 , an. fiscale, art. 14).
Assurances mutuelles agricoles
Art. 607. - Les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles constitues
conformment la loi sont exemptes des droits d'enregistrement.
Art. 608. - Les actes de prts aux socits d'assurances et de rassurances
mutuelles agricoles sont dispenss du droit d'enregistrement.
Avertissements en justice de paix
Art. 609. - Les cdules ou avertissements pour citer soit devant la justice de
paix, soit devant le bureau de conciliation, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement, sauf le droit sur la signification.
Avocats dfenseurs
Art. 610. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les actes de
procdure d'avocat avocat devant les juridictions de tous ordres, ainsi que les
exploits de signification de ces mmes actes.
Caisse centrale de la Coopration conomique
Art. 611. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature concernant la Caisse centrale de la Coopration
conomique.
Caisse d'assurance
Art. 612. - Les certificats, actes de notorit et autres pices exclusivement
relatives l'excution de la loi du 11 juillet 1868, portant cration de deux
caisses d'assurances, l'une en cas de dcs et l'autre en cas d'accident rsultant de
travaux agricoles et industriels, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Caisse d'pargne
Art. 613. - Les pouvoirs donner par les porteurs de livrets, qui veulent vendre
leurs inscriptions dans les cas prvus par la loi du 21 novembre 1848, sont
exempts de l'enregistrement.
Les autres pices produire pour la vente dans certains cas, telles que
certificats de proprit, intituls d'inventaire, etc., sont aussi exempts de la
formalit de l'enregistrement.
Art. 614. - Les imprims, crits et actes de toute espce ncessaire pour le
service des caisses d'pargne sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Les certificats de proprit et actes de notorit, exigs par les caisses
d'pargne pour effectuer le remboursement, le transfert ou le renouvellement des
livrets appartenant aux titulaires dcds ou dclars absents, sont exempts de
la formalit de l'enregistrement.
Art. 622. - Est jug sans frais le recours exerc contre la dcision ayant statu
sur une rclamation formule contre les oprations lectorales municipales.
Contributions et taxes
Sommes dues aux collectivits publiques
Art. 623. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement:
1 Les actes et pices relatifs aux commandements saisies et ventes, ayant
pour objet le recouvrement des contributions directes et des taxes assimiles ;
2 Tous actes de poursuites ou autres, tant en demande qu'en dfense, ayant
pour objet le recouvrement des contributions publiques et de toutes autres
sommes dues aux collectivits publiques, quelque titre et pour quelque objet
que ce soit, quand il s'agit de cotes de 1 500 francs et au-dessous ou de droits et
crances n'excdant pas au total la somme de 1 500 francs, le tout sans
prjudice de ce qui est dit au prcdent ;
Art. 631. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les procsverbaux rapports la requte de l'Administration des Douanes et les
soumissions en tenant lieu.
Effets de commerce
Art. 632. - Les endossements et acquits de lettres de change, billets ordre et
tous autres effets ngociables sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Elections
Art. 633. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les actes de la
procdure relatifs aux inscriptions sur les listes lectorales, ainsi qu'aux
rclamations et aux recours tant contre ces inscriptions que contre les
oprations lectorales.
Expropriation pour cause d'utilit publique
Art. 634. - Les plans, procs-verbaux, certificats, significations, contrats et
autres actes faits en vertu des textes sur l'expropriation pour cause d'utilit
publique sont exempts de la formalit de l'enregistrement, l'exception des
jugements, des contrats de vente, des actes fixant l'indemnit, qui sont
enregistrs gratis lorsqu'il y a lieu la formalit.
Art. 635. - Les dispositions de l'article 634 sont applicables :
1 A tous les actes ou contrats relatifs l'acquisition de terrains, mme clos
ou btis, poursuivis en excution d'un plan d'alignement rgulirement
approuv pour l'ouverture, l'largissement des rues ou places publiques, des
chemins vicinaux et chemins ruraux reconnus ;
2 A tous les actes et contrats relatifs aux terrains pour la voie publique par
simple mesure de voirie.
Faillites et liquidations judiciaires
Art. 636. - Sont affranchis de la formalit de l'enregistrement les actes rdigs
en excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires et dont
l'numration suit: les dclarations de cessation de paiement, les bilans, les
dpts de bilans, les affiches et certificats d'insertion relatifs la dclaration de
faillite ou aux convocations de cranciers, les actes de dpt des inventaires,
des transactions et autres actes, les procs-verbaux d'assembles, de dires,
d'observations et dlibrations de cranciers; les tats des crances prsumes,
Reconstruction
Art. 638. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Successions des militaires
Art. 639. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Hypothques - Dpt au greffe
Art. 640. - Est effectu sans frais le dpt au greffe d'un tribunal d'un des
doubles du registre tenu par le conservateur de la proprit foncire.
Indigents
Art. 641. - Les extraits des registres de l'tat civil, les actes de notorit, de
consentement, de publication, les dlibrations de conseils de famille, la
notification, s'il y a lieu, les certificats de libration du service militaire, les
dispenses pour cause de parent, d'alliance ou d'ge, les actes de reconnaissance
des enfants naturels, les certificats constatant la clbration civile du mariage, les
actes de procdure, les ordonnances, jugements et arrts dont la production sera
ncessaire dans les cas prvus par la loi ayant pour objet de faciliter le mariage
des indigents, la lgitimation de leurs enfants naturels et le retrait de ces enfants
dposs dans les hospices et autres tablissements similaires, sont dispenss
d'enregistrement.
Les actes, extraits, copies ou dlibrations dlivrs mentionnent expressment
qu'ils sont destins servir la clbration d'un mariage entre indigents, la
lgitimation ou au retrait de leurs enfants naturels dposs dans les hospices.
Ils ne peuvent servir d'autres fins sous peine d'une amende de 6 000 francs
outre le paiement des droits, contre ceux qui en font usage ou qui les ont
indment dlivrs ou reus.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Les avis de parents de mineurs, dont l'indigence est constate officiellement,
sont affranchis de droits de toute nature.
Passeports
Art. 649. - Les passeports dlivrs par l'Administration publique sont exempts
de la formalit de l'enregistrement.
Police gnrale
Art. 650. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous les actes et
procs-verbaux (autres que ceux des huissiers et gendarmes) et jugements
concernant la Police gnrale et de sret et la vindicte publique.
Art. 651. - Sont galement exempts de la formalit de l'enregistrement, les
actes des huissiers et gendarmes en matire criminelle, ceux concernant la Police
gnrale et de sret et la vindicte publique, les actes de la procdure d'assises,
l'exception des actes soumis l'enregistrement en dbet par suite de l'existence
d'une partie civile.
Poste et Tlcommunications
Art. 652. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature dont les droits seraient la charge de l'Office National des
Postes et de l'Office National des tlcommunications.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9
Prestation de serment
Art. 653. - Les actes de prestation de serment des agents salaris par les
collectivits publiques sont dispenss de l'enregistrement.
Proprit Industrielle
Art. 654. - Les certificats de dpt de dessins et modles dlivrs par les
greffiers ou secrtaires des Conseils de Prud'hommes, en excution des textes sur
la proprit industrielle, sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Pupilles de la nation
Art. 655. - Tous les actes ou pices ayant exclusivement pour objet la protection
des pupilles de la nation sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Art. 663. - Sont dispenss de droits d'enregistrement tous les actes concernant
les fusions de socits coopratives agricoles, ainsi que les dissolutions de
syndicats professionnels agricoles comportant ventuellement dvolution de
l'excdent d'actif des socits coopratives agricoles.
Socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit
Art. 664. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes, pices et
crits de toute nature concernant les socits d'Etat ou d'conomie mixte cres en
vertu de l'article 2 de la loi du 30 avril 1946 et qui ont pour objet le crdit aux
petites entreprises de toute nature, aux socits coopratives et associations de
prvoyance et l'habitat et dont les droits seraient supports par lesdites socits.
Art. 664 bis - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes constitutifs
et d'augmentation de capital concernant les socits d'Etat.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 13.
Socits mutualistes
Art. 665. - Sont exempts du droit d'enregistrement, l'exclusion de ceux
portant transmission de proprits d'usufruit ou de jouissance de biens meubles ou
immeubles, les actes dont ces droits seraient supports par les socits mutualistes
ou de secours mutuel.
Socits mutuelles de productions rurales
Art. 666. - Sont exempts d'enregistrement tous actes ou transmissions passs
par les socits mutuelles de production rurale et dont les droits seraient
supports par lesdites socits.
Socits par actions
Art. 667. - Les actes ou pices exclusivement relatifs l'excution de la loi du
13 novembre 1933, rglementant le droit de vote dans les assembles des
actionnaires des socits par actions, sont dispenss des droits d'enregistrement
l'exclusion du droit d'apport dict par l'article 558 ci-dessus.
Travail
Art. 674. - Le contrat de travail entre les chefs ou directeurs des tablissements
industriels ou commerciaux, des exploitations agricoles ou forestires et leurs
ouvriers est exempt d'enregistrement.
Sont galement exempts d'enregistrement les certificats de travail dlivrs aux
ouvriers, employs ou serviteurs encore qu'ils contiennent d'autres mentions que
celles prvues par la loi, toutes les fois que ces mentions ne contiennent ni
obligation ni quittance, ni aucune autre convention donnant lieu au droit
proportionnel.
La formule - libre de tout engagement,, et toute autre constatant l'expiration
rgulire du contrat de travail, les qualits professionnelles et les services
rendus, sont comprises dans l'exemption,
Tribunaux coutumiers
Art. 675. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Warrants
Art. 676. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les lettres et
accuss de rception, les renonciations, acceptations et consentements prvus
aux articles 2, 3, 10 et 11 de la loi du 30 avril 1906, sur les warrants agricoles,
le registre sur lequel les warrants sont inscrits, la copie des inscriptions
d'emprunts, le certificat ngatif et le certificat de radiation mentionns aux
articles 6 et 7 de la mme loi.
CHAPITRE XIV
Contrats d'assurances
assurances passes par les assureurs
taxe spciale, assiette de la taxe
Art. 677. - 10 Toute convention d'assurance ou de rente viagre, conclue avec
une socit ou compagnie d'assurances ou avec tout autre assureur ivoirien ou
tranger est soumise, quels que soient le lieu et la date auxquels elle est ou a t
conclue, une taxe annuelle et obligatoire, moyennant le paiement de laquelle
tout crit qui constate sa formation, sa modification ou sa rsiliation amiable
ainsi que les expditions, extraits ou copies qui en sont dlivrs, sont quel que
soit le lieu o ils sont ou ont t rdigs, dispenss du droit de timbre et
enregistrs gratis lorsque la formalit est requise.
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de l'assureur
et de tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du
fait de l'assur.
2 La perception de la taxe unique tablie par le paragraphe 10 ci-dessus
couvre le droit de timbre de quittance exigible sur les reus dlivrs
exclusivement pour constater le versement des primes ou des accessoires.
Tarif
Art. 678. - Le tarif de la taxe est fix
1 - 7 % pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation
maritime, fluviale ou arienne
2 - 25 % pour les assurances contre l'incendie
30 - 4 % pour les assurances sur la vie et assimiles, y compris les contrats de
rente diffre de trois ans et plus (1) ;
4 - 5 % pour les contrats de rente viagre, y compris les
contrats de rente diffre de moins de trois ans ;
5 - 0,l % pour les assurances des crdits l'exportation;
6 - 14,5 % pour le risque automobile
7 - 14,5 % pour tous autres risques.
Les risques d'incendie couverts par les assurances ayant pour objet des risques
de transport sont compris dans les risques viss au no 10 ou au 60 du prsent
article, suivant qu'il s'agit de transports par eau ou de transports terrestres.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 12.
(1) Les contrats d'assurances sur la vie sont exempts - Voir article 679-51
Art. 679. - Sont exonrs de la taxe
1 Les rassurances, sous rserve de ce qui est dit l'art. 680 ;
2 Les assurances bnficiant, en vertu de dispositions exceptionnelles, de
l'exonration des droits de timbre et d'enregistrement (notamment les actes contre
les accidents du travail, les actes ayant exclusivement pour objet le service de
l'assistance aux familles nombreuses et ncessiteuses ; les actes exclusivement
relatifs au service de l'assistance mdicale gratuite, les actes intressant les
socits de secours mutuels approuves, les unions de socits de secours
mutuels, les actes intressant les syndicats professionnels) ; les assurances passes
par les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles et garantissant les
risques agricoles. Pour ce qui concerne ces dernires, il est prcis que sont,
d'une manire gnrale, considres comme prsentant le caractre de risques
agricoles, les assurances de tous les risques des personnes physiques ou morales
exerant exclusivement ou principalement une profession agricole ou connexe
l'agriculture, tels que leveur, exploitant de bois, entrepreneur de travaux
agricoles, pisciculteur, ainsi que les assurances des risques des membres de leur
famille et de leur personnel et les assurances des risques qui parieurnature sont
spcifiquement agricoles ou connexes ;
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13.
3 Les contrats d'assurance de toute nature passs au bnfice des socits de
prvoyance et des socits mutuelles de production rurale ;
4 Les contrats d'assurance sur corps et facults de navires de commerce,
souscrits contre les risques de toute nature de navigation maritime.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 13.
5 Les contrats d'assurance sur la vie et assimils, y compris les contrats de rente
diffre et trois ans et plus.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 4.
Dispense de la taxe
Art. 680. - Sont dispenss de la taxe
1 Les contrats d'assurances sur la vie ou de rentes viagres souscrits par des
personnes n'ayant en Cte d'Ivoire, ni domicile, ni rsidence habituelle ;
2 Tous autres contrats, si et dans la mesure o le risque se trouve situ hors de
Cte d'Ivoire ou ne se rapporte pas un tablissement industriel, commercial ou
agricole sis en Cte d'Ivoire ; dfaut de situation matrielle certaine ou de
rapport certain avec un tablissement industriel, commercial ou agricole, les
risques sont rputs situs au lieu du domicile ou du principal tablissement du
souscripteur.
Mais il ne peut tre fait usage en Cte d'Ivoire de ces contrats, soit par acte
public, soit en justice ou devant toute autre autorit constitue, s'ils n'ont t
pralablement soumis la formalit du visa pour timbre et de l'enregistrement.
Cette formalit est donne moyennant le paiement de la taxe sur l'ensemble des
sommes stipules au profit de l'assureur affrentes aux annes restant courir.
Les rassurances de risques viss aux n1 et 2 sont soumises aux dispositions du
prsent article. Toutefois, l'enregistrement des contrats pralablement leur
usage en Cte d'Ivoire ne motive la perception que si et dans la mesure o il n'est
pas justifi du paiement de la taxe sur les contrats d'assurances correspondants.
Liquidation et paiement de la taxe
Art. 681. - Pour les Conventions conclues avec les assureurs ivoiriens ou
trangers ayant en Cte d'Ivoire, soit leur sige social, soit un tablissement, une
agence, une succursale ou un reprsentant responsable, la taxe exigible est due
par l'assureur ou son reprsentant responsable, ou par l'apriteur de la police si le
contrat est souscrit par plusieurs assureurs. Le montant des taxes affrentes aux
primes et accessoires encaisss au cours d'un mois donn doit tre vers avant le
15 du mois suivant auprs de la Recette des Impts dont dpend le lieu du
principal tablissement au vu d'une dclaration conforme au modle prescrit par
l'Administration.
Les primes ou fractions de primes rembourses aux assurs conscutivement
l'annulation ou la rsiliation de contrats viennent en dduction des sommes
encaisses au cours du mme mois. Le montant des sommes rembourses qui
excde le cas chant le montant des sommes encaisses est reportable sur les
oprations du ou des mois suivants.
Droit de communication
Art. 689. - Les socits, compagnies, assureurs, agents, reprsentants
responsables, courtiers et intermdiaires sont tenus de prsenter, toute
rquisition des prposs de l'Enregistrement, les livres dont la tenue est prescrite
tant par le titre II du Code de commerce que par la lgislation relative au contrle
et la surveillance des assurances, les polices ou copies de polices concernant les
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration de puis moins de six ans, ler pertoire prvu l'article 688,
ainsi que tous autres livres ou documents pouvant servir au contrle de la taxe.
Les assurs auprs d'assureurs n'ayant en Cte d'Ivoire ni tablissement, ni
agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, sont tenus de communiquer
toute rquisition des mmes fonctionnaires, leurs polices concernant des
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration depuis moins de six ans.
Le refus de reprsentation ou de communication, ainsi que la dclaration que les
livres, contrats ou documents ne sont pas tenus ou ont t dtruits, sont constats
par un procs verbal et soumis aux sanctions dictes par l'article 436.
Pnalits
Art. 690. - La taxe sur les contrats d'assurance est assise, liquide, contrle et
recouvre selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes sur le
chiffre d'affaires.
Loi n97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15- 1.
Prescription
Art. 691. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 692. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Poursuites et instances
Art. 693. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 694. - Les dispositions du prsent chapitre ne portent pas atteinte aux
dispositions en vigueur relatives au contrle et la surveillance des assurances.
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
CHAPITRE PREMIER
Dispositions gnrales
Gnralits
Art. 695. - La contribution du timbre est tablie sur tous les papiers destins
aux actes civils et judiciaires et aux critures qui peuvent tre produites en
justice et y faire foi.
Il n'y a d'autres exceptions que celles nommment exprimes dans une loi, un
dcret ou le prsent rglement.
Art. 696. - Dans les divers cas o, en matire d'impts, le paiement est attest
par l'apposition de timbres, vignettes ou marques, l'Administration peut, sous
certaines conditions, autoriser les redevables, soit acquitter les droits sur tats
ou d'aprs un systme forfaitaire, soit substituer aux figurines des empreintes
imprimes l'aide de machines spciales pralablement soumises son
agrment.
Le ministre des Finances est autoris consentir aux contribuables, en matire
d'impts perus par l'Administration de l'Enregistrement, une remise de 0,50 %
sur le montant des taxes perues par l'apposition d'empreintes au moyen de
machines.
Dbiteurs des droits
Art. 697. - Sans prjudice des dispositions particulires relates dans le prsent
rglement, sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes,
tous les signataires, pour les actes synallagmatiques; les prteurs et les
emprunteurs, pour les obligations ; les officiers ministriels qui ont reu ou
rdig des actes nonant des actes ou livres non timbrs.
Art. 698. - Le timbre de tous actes entre les collectivits publiques et les
citoyens est la charge de ces derniers.
Art. 705. - Lorsqu'un effet, titre, livre, bordereau ou tout autre acte sujet au
timbre et non enregistr est mentionn dans un acte public, judiciaire ou extrajudiciaire et ne doit pas tre reprsent au receveur lors de l'enregistrement de
cet acte, l'officier public ou l'officier ministriel est tenu de dclarer
expressment dans l'acte si le titre est revtu du timbre prescrit et d'noncer le
montant du droit de timbre pay.
En cas d'omission, les notaires, avocats, greffiers, huissiers et autres officiers
publics sont passibles d'une amende de 6 000 francs par chaque contravention.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 706. - Il est galement fait dfense tout receveur de l'Enregistrement :
1 D'enregistrer aucun acte qui ne serait pas sur papier timbr du timbre prescrit
ou qui n'aurait pas t vis pour timbre ;
2 D'admettre la taxe ou la formalit de l'enregistrement des protts d'effets
ngociables sans se faire reprsenter ces effets en bonne forme.
Art. 707. - 1. - A moins qu'il n'en soit autrement stipul dans les articles
suivants, toute contravention aux dispositions du livre quatrime de la prsente
codification relative l'impt du timbre ainsi qu'aux arrts prvus pour leur
excution est passible d'une amende de 6 000 francs lorsqu'elle n'a pas entran
le dfaut de paiement, dans le dlai lgal, de tout ou partie de l'impt.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 708. - Toute infraction aux textes qui rglementent le paiement des droits
de timbre en compte avec le Trsor est passible d'une amende de
18 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 709. - Tout acte pass en pays tranger est soumis au timbre avant qu'il
puisse en tre fait aucun usage en Cte d'Ivoire, soit dans un acte public, soit
dans une dclaration quelconque, soit devant une autorit judiciaire ou
administrative.
Poursuites et Instance - Prescriptions
Art. 710. - Les prposs du Service de L'Enregistrement sont autoriss
retenir les actes, registres, effets ou pices quelconques en contravention la
rglementation du timbre, qui leur sont prsents, pour les joindre aux procsverbaux qu'ils en rapportent, moins que les contrevenants ne consentent
signer lesdits procs-verbaux ou acquitter sur-le-champ l'amende encourue et
le droit de timbre.
Art. 711. - Les prposs des Douanes et des Contributions diverses ont, pour
constater les contraventions au timbre des actes ou crits sous signature prive
et pour saisir les pices en contravention, les mmes attributions que les
prposs de l'Enregistrement.
banque, en vue du contrle de paiement des droits de timbre dus tant par ces
derniers que par des tiers.
Art. 718. - Il en est de mme l'gard de tous officiers publics et ministriels et
de tout commerant faisant un chiffre d'affaires suprieur 1 00 000 francs par
an.
Art. 719. - En aucun cas, les administrations publiques, ainsi que les entreprises
concdes ou contrles par les collectivits publiques, de mme que tous les
tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit
administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de
l'administration des Finances ayant au moins le grade de contrleur qui, pour
tablir les impts institus par les textes existants, leur demandent communication
des documents des services qu'elles dtiennent.
Art. 719. bis - 1. - La peine contre ceux qui abuseraient des timbres pour
timbrer et vendre frauduleusement du papier timbr sera la mme que celle qui est
prononce par le Code pnal contre les contrefacteurs de timbres.
Loi 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 11.
2. - Ceux qui ont sciemment employ, vendu ou tent de vendre des timbres
mobiles ayant dj servi sont poursuivis devant le tribunal correctionnel et punis
d'une amende de 1 00 000 1 000 000 de francs.
En cas de rcidive, la peine sera d'un emprisonnement de cinq jours un mois et
l'amende sera double.
Il pourra tre fait application de l'article 118 du Code pnal.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans tous les cas o un
impt, une taxe ou un droit quelconque recouvr par l'Administration fiscale
est acquitt au moyen de l'application de timbres mobiles.
CHAPITRE II
Timbre de dimension
Mode de perception
Art. 723. - Les timbres mobiles dont l'emploi est autoris par l'article 722
sont colls sur la premire page de chaque feuille. Ils sont immdiatement
oblitrs par l'apposition l'encre, en travers du timbre, de la signature des
contribuables ou de l'un quelconque d'entre eux et de la date de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par un cachet appos l'encre grasse,
faisant connatre le nom ou la raison sociale du contribuable et la date de
l'oblitration.
L'oblitration doit tre faite de telle manire que partie de la signature et
de la date ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur
lequel le timbre est appos.
Art. 724. - Les receveurs de l'Enregistrement peuvent suppler la
formalit du visa au moyen de l'apposition des timbres dont l'emploi est
autoris par l'article 722.
Ces timbres sont apposs et annuls immdiatement au moyen du cachetdateur du bureau.
Art. 725. - Sont considrs comme non timbrs les actes ou crits sur
lesquels le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
l'accomplissement des conditions prescrites ou sur lesquels a t appos un
timbre ayant dj servi.
Tarif
Art. 726. - Le prix des nouveaux papiers timbrs que fournira la Rgie et
le droit de timbre des papiers que les contribuables sont autoriss timbrer
eux-mmes ou qu'ils feront timbrer, sont fixs ainsi qu'il suit raison de la
dimension du papier:
Papier registre
4 000 francs
Papier normal
2 000 francs
Demi-feuille de papier normal.............................................1 000 francs
Loi n 90-438 du 29 mai 1990
Art. 727. - Si les papiers ou le parchemin que les contribuables sont admis
timbrer dans les conditions prvues l'article 722 et ceux prsents au
timbrage se trouvent tre de dimensions diffrentes de celles des papiers
timbrs fournis par la Rgie, le timbre, quant au droit tabli en raison de la
dimension, est pay au prix du format suprieur.
Art. 728. - Il est cr un modle unique de timbre mobile pour
l'acquittement :
1 Des droits de timbres de dimensions
2 Des droits de timbre proportionnel ;
3 Du droit de timbre fixe des effets de commerce domicilis
4 Des droits de timbre des quittances reus ou dcharges de sommes,
titres, valeurs ou objets ;
5 Des droits de timbre sur les bulletins de bagages
7 ...
8 Les procurations donnes par le crancier saisissant en vertu de l'article
73 du livre premier du Code du travail et de la prvoyance sociale
9 Les certificats de parts non ngociables des socits de caution mutuelle
dont les statuts et le fonctionnement sont reconnus conformes aux dispositions
lgislatives en vigueur;
10 Les recours ports devant la Chambre comptente de la Cour suprme,
contre les actes des autorits administratives pour incomptence ou excs de
pouvoir ;
l1 Les recours contre les dcisions portant refus de liquidation ou contre des
liquidations de pensions.
Rgles spciales aux copies d'exploits
Art. 733. - Les exploits des huissiers assujettis la taxe spciale, institue
par l'article 335 ci-dessus, sont dispenss du droit de timbre, tant sur l'original que
sur les extraits ou expditions.
Les exploits relatifs une instance, jusque et y compris les significations des
jugements dfinitifs ou une conciliation devant les juges et qui ne contiennent
aucune disposition pouvant donner lieu au droit proportionnel, sont galement
dispenss d'enregistrement, mais demeurent assujettis au droit de timbre de
dimension (original et copies).
Ce droit est acquitt au moyen de timbres mobiles apposs par l'officier
ministriel avant toute signification de copie la marge gauche de la premire
page de l'original de l'exploit et sont oblitrs par lui au moyen de sa griffe.
Sauf en matire pnale les huissiers sont tenus d'tablir leurs actes, exploits
et procs-verbaux en double original. Le second original dispens de timbre et de
la formalit, sauf reproduire le cas chant la mention de l'enregistrement porte
sur le premier original, est conserv par l'huissier qui peut en dlivrer expdition
celle des parties qui en fait la demande.
Art. 734. - Le papier employer pour la rdaction des copies d'exploits doit
tre de mmes dimensions que la demi-feuille de papier normal vis l'article
720.
Les papiers employs des expditions ou des copies d'exploits, qui seront
de la dimension de 27 centimtres pour la hauteur et de 21 centimtres ou 42
centimtres pour la largeur, ne sont soumis aucune limitation du nombre des
lignes et des syllabes.
Art. 737. - Lorsqu'ils usent de la facult accorde par l'article 722, les
notaires, huissiers, greffiers, avocats dfenseurs et autres officiers ministriels,
ainsi que les arbitres et dfenseurs officieux, sont tenus d'employer des papiers de
qualit quivalente celui du papier timbr dbit par la Rgie.
Les notaires et autres officiers publics peuvent nanmoins timbrer ou faire
timbrer l'extraordinaire du parchemin, lorsqu'ils sont dans le cas d'en employer.
Prescriptions et prohibitions diverses
Art. 738. - 1. - Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues
par un moyen photographique, tablies pour tenir lieu des expditions, extraits
ou copies viss l'article 736 sont soumises un droit de timbre gal celui
peru sur les crits reproduits.
2. - Le droit est acquitt par l'apposition de timbres mobiles. Sauf ce qui
est dit l'article 733, ces timbres sont apposs et oblitrs comme en matire de
timbres de quittances par l'officier ou le fonctionnaire public, la date o il revt
la pice d'une mention d'authentification.
CHAPITRE III
Timbre proportionnel
Section 1.
Effets ngociables et non ngociables
Actes soumis au timbre proportionnel
Art. 739. - Sous rserve des exceptions prvues aux articles 742 et 748 sont
assujettis au droit de timbre, en raison des sommes et valeurs, les billets ordre
ou au porteur, les prescriptions, mandats, retraites, mandements, ordonnances et
tous autres effets ngociables ou de commerce, mme des lettres de change
tires par seconde, troisime et duplicata, et ceux faits en Cte d'Ivoire et
payables hors de Cte d'Ivoire.
Art. 740. - Les billets et obligations non ngociables, les reconnaissances
de dettes commerciales et les mandats terme ou de place place sont assujettis
au droit proportionnel, comme il en est us pour les billets ordre, lettres de
change et autres effets ngociables.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 20.
Art. 741. - Sont soumis au droit de timbre proportionnel indiqu aux deux
articles prcdents les billets, obligations, dlgations et tous mandats non
ngociables, quelles que soient d'ailleurs leur forme et leur dnomination,
servant procurer une remise de fonds de place place.
L'endossement d'un warrant spar du rcpiss non timbr ou non vis pour
timbre, ne peut tre transcrit ou mentionn sur les registres du magasin, sans que
l'Administration du magasin encoure la sanction prvue l'article 707.
Les dpositaires des registres des magasins gnraux sont tenus de les
communiquer aux prposs de l'Enregistrement selon le mode prescrit par l'article
715 du prsent Code et sous les peines y nonces.
Art. 764. - Le droit de timbre auquel les warrants endosss sparment des
rcpisss sont soumis par l'article prcdent peut tre acquitt par l'apposition
sur ces effets de timbres mobiles.
Ces timbres sont apposs sur les warrants au moment du premier
endossement et oblitrs par le premier endosseur.
L'oblitration est faite dans les conditions prvues par les articles 751 et 752
ci-dessus.
1. 765. - Le warrant agricole est passible du droit de timbre des effets de
commerce.
CHAPITRE IV
Timbre des quittances
Tarif
Art. 766. - 1. - Est fix :
30 francs, quand les sommes sont comprises entre 100 francs et 50 000
francs ;
Loi n90-438 du 29 mai 1990.
- 80 francs, quand les sommes sont comprises entre1000 francs et
1 00 000 francs
Art. 776. - 1. - Le montant des droits de timbre de quittance sur les billets
de voyageurs et les bulletins de bagages verser au Trsor par le Chemin de fer
Abidjan-Niger, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des billets et au nombre total des bulletins de bagages d'un taux unitaire moyen
calcul :
a)
Pour les billets de voyageurs, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les billets dlivrs pendant une priode choisie
d'un commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de
fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
b)
Pour les bulletins de bagages, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les bulletins de bagages dlivrs pendant une
priode choisie d'un commun accord entre le ministre des Finances et le
directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
2. - Les taux moyens prvus par le paragraphe prcdent pourront tre
rviss la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
Ils seront obligatoirement rviss tous les cinq ans.
3. - Un arrt du ministre des Finances fixera les modalits d'application
du prsent article.
CHAPITRE V
Timbre des chques
et des ordres de virement
Art. 777. - Les chques sont soumis aux dispositions rglementaires ci-aprs
:
Art.778. - Le chque ne peut tre tir que sur un banquier, un agent de
change, le caissier-payeur central du Trsor public, le caissier gnral de la Caisse
des dpts et consignations, les trsoriers-payeurs ou les receveurs particuliers
des Finances, les tablissements de crdit municipal et les caisses du Crdit
agricole.
Les titres tirs et payables en Cte d'Ivoire sous forme de chque sur toute
personne autre que celles vises l'alina prcdent ne sont pas valables comme
chque.
Art. 779. - Par drogation l'article 851 ci-aprs, sont passibles du droit
proportionnel dict par l'article 745 :
1 Le chque tir pour le compte d'un tiers, lorsqu'il est mis et payable en
Cte d'Ivoire et qu'il intervient en rglement d'oprations commerciales
comportant un dlai de paiement.
Les dispositions des articles 754 758 sont applicables en cas de dfaut ou
d'insuffisance de timbre ,
2 Le chque tir de Cte d'Ivoire, s'il n'est pas souscrit conformment aux
prescriptions de l'article premier de la loi du 14 juin 1865, modifi par l'article
premier du dcret du 30 octobre 1935, unifiant le droit en matire de chques.
Dans ce cas, le bnficiaire, le premier endosseur, le porteur ou le tir sont tenus
de le faire timbrer avant tout usage en Cte d'Ivoire, sous peine d'une amende de
6 %, et sont solidaires pour le recouvrement des droits et de l'amende.
Art. 780. - Le tireur qui met un chque ne portant pas l'indication du lieu de
l'mission ou sans date, celui qui revt un chque d'une fausse date, celui qui tire
un chque sur une personne ou un tablissement n'entrant pas dans l'une des
catgories vises par le premier alina de l'article 778 est passible d'une amende
de 6 % de la somme pour laquelle le chque est tir, sans que cette amende puisse
tre infrieure 6 000 francs. La mme amende est due personnellement et sans
recours par le premier endosseur ou le porteur d'un chque sans indication du lieu
d'mission, ou sans date, ou portant une date postrieure celle laquelle il est
endoss ou prsent. Cette amende est due, en outre, par celui qui paie ou reoit
en compensation un chque sans indication du lieu d'mission ou sans date.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Art. 781. - Celui qui met un chque sans provision pralable et disponible
est passible de la mme amende.
Si la provision est infrieure au montant du chque, l'amende ne porte que
sur la diffrence entre le montant de la provision et le montant du chque.
Les personnes et tablissements sur lesquels des chques peuvent tre tirs
qui dlivrent leur crancier des formules de chques en blanc, payables leur
caisse, doivent sous peine de l'amende prvue l'article 707 par contravention,
mentionner sur chaque formule, le nom de la personne laquelle cette formule est
dlivre.
Au-del de
10 tonnes de
charge
2000 F CFA
1500 F CFA
4000 F CFA
lieu, sont tenus de dposer ces formules et d'acquitter les droits au bureau de
l'Enregistrement de leur rsidence ou celui qui est dsign par l'Administration,
s'il existe plusieurs bureaux dans la mme ville.
B - Transports par chemin de fer
Art. 785. - Sont soumis un droit de timbre de 20 francs les bulletins de
bagages constatant les paiements suprieurs 100 francs dlivrs aux voyageurs
par les administrations des voies ferres.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Art. 786. - Est fix 20 francs, y compris le droit de la dcharge donne par
le destinataire et pour chacun des transports dont le cot est suprieur 100
francs, effectus, en grande ou petite vitesse, le droit de timbre des rcpisss, '
bulletins d'expdition ou autres pices en tenant lieu, dlivrs par les
administrations des voies ferres ou compagnies de transport aux expditeurs,
lorsque ces derniers ne demandent pas de lettres de voiture.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le rcpiss nonce la nature, le poids et la dsignation des colis, le nom et
l'adresse du destinataire, le prix total du transport et le dlai dans lequel ce
transport doit tre effectu.
Un double du rcpiss accompagne l'expdition et est remis au destinataire.
Toute expdition non accompagne d'une lettre de voiture doit tre
constate sur un registre souche timbr sur la souche et sur le talon. Les
prposs de l'Enregistrement sont autoriss prendre communication de ce
registre et des pices relatives aux transports qui y sont noncs.
La communication a lieu selon le mode prescrit par l'article 432 et sous les
peines y portes.
Art. 788. - Les rcpisss dlivrs par les chemins de fer, en excution des
dispositions de l'article 786, pour chacun des transports effectus autrement
qu'en grande vitesse, peuvent servir de lettre de voiture pour les transports qui,
indpendamment des voies ferres, empruntent les routes ou la voie fluviale.
Les modifications qui pourraient survenir en cours d'expdition, tant dans
la destination que dans le prix et les conditions du transport, peuvent tre crites
sur ces rcpisss.
Paiement des droits de timbre sur tats
Art. 789. - Les administrations, socits et compagnies de transport
pourront tre autorises par le ministre des Finances effectuer sur tats
mensuels le paiement des droits de timbre-quittance exigibles sur les billets de
passage ou de transport des personnes par air, sur mer, sur les cours d'eau ou sur
terre, ainsi que le paiement des droits de timbre sur bulletins de bagages ou
feuilles d'expdition de marchandises.
Les billets de passage et bulletins de bagages seront, en ce cas dispenss de
l'apposition matrielle des vignettes. Il y sera suppl par une mention
imprime en caractres apparents Droits de timbre perus en compte avec le
Trsor,,.
Transport des colis postaux
Art. 790. - Le droit de timbre des rcpisss, bulletins d'expdition ou
autres pices en tenant lieu, dlivrs pour les transports prvus par les
conventions relatives l'organisation du service des colis postaux, est fix, y
compris le droit de la dcharge donne par le destinataire, 20 francs pour
chaque expdition de colis, quel qu'en soit le poids.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le service des Postes est charg d'assurer le timbrage rgulier des bulletins
ou feuilles d'expdition au moyen de timbres fiscaux de la srie unique qu'il
oblitrera par le cachet de son service.
Transports maritimes - Connaissements
Art. 791. - Les connaissements tablis l'occasion d'un transport par mer
sont assujettis un droit de timbre dont le taux et les modalits de paiement sont
fixs comme suit :
Les quatre originaux prescrits par l'article 282 du Code de commerce sont
prsents simultanment la formalit du timbre : celui des originaux qui est
destin tre remis au capitaine est soumis un droit de timbre de 1 000 francs,
les autres originaux sont timbrs gratis ; ils ne sont revtus que d'une estampille
sans indication de prix.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de 1 000 francs est rduit 500 francs pour les expditions par le
petit cabotage d'un port l'autre de la Cte d'Ivoire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de timbre des connaissements crs en Cte d'Ivoire peut tre
acquitt par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 792. - Les connaissements venant de l'tranger sont soumis, avant tout
usage en Cte d'Ivoire, des droits de timbre quivalents ceux tablis sur les
connaissements crs en Cte d'Ivoire.
Il est peru sur le connaissement en la possession du capitaine un droit
minimum de 500 francs, reprsentant le timbre du connaissement ci-dessus
dsign et celui du consignataire de la marchandise.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Ce droit est peru par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 793. - S'il est cr plus de quatre connaissements ces connaissements
supplmentaires sont soumis chacun un droit de 250 francs. Ces droits
supplmentaires sont perus au moyen de timbres. Ils sont apposs sur le
connaissement existant entre les mains du capitaine et en nombre gal celui
des originaux qui auraient t rdigs et dont le nombre doit tre mentionn
conformment l'article 1325 du Code civil.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Dans le cas o cette mention ne serait pas faite sur l'original prsent par le
capitaine, il est peru un droit triple de celui indiqu l'article 791.
Art. 794. - Les contraventions sont constates par les employs des
Douanes, par ceux des Contributions indirectes et par tous autres agents ayant
qualit pour verbaliser en matire de timbre.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Les capitaines de navires ivoiriens ou trangers doivent exhiber aux agents
des Douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils sont
porteurs.
Chaque contravention cette prescription est punie de l'amende prvue
l'article 12 du dcret du ler juin 1932, portant rglementation du service des
Douanes.
Transport par air
Art. 795. - Le contrat de transport de marchandises par air est constat par
une lettre de voiture ou un rcpiss. Ce titre doit contenir, outre les
nonciations prvues par l'article 102 du Code de commerce, l'indication que le
transport est effectu par aronef.
Transport par fleuve ou par lagune
Art. 796. - Les feuilles d'expdition de marchandises et gnralement
toutes pices justificatives de transport de marchandises par vole fluviale ou
lagunaire sont passibles d'un droit de timbre de 30 francs, y compris le droit de
la dcharge donne par le destinataire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit est peru par l'apposition d'un timbre mobile sur l'original de la
feuille d'expdition ou de l'crit justificatif du transport.
Ce timbre est oblitr dans les conditions prvues l'article 783. Les autres
accompagnant la mme expdition sont exempts du droit.
Dispositions spciales au chemin de fer
Abidjan-Niger
Art. 797. - Le montant des droits de timbre verser au Trsor par le Chemin
de fer Abidjan-Niger en application de l'article 786 est dtermin forfaitairement
par l'application au nombre total d'expditions d'un taux unitaire moyen calcul
d'aprs le montant exact des droits de timbre grevant toutes les expditions
effectues au cours d'une priode choisie d'un commun accord entre le ministre
des Finances et le directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 798. - Le montant des droits de timbre affrents aux bulletins de dpt
de bagages verser au Trsor par le Chemin de Fer Abidjan-Niger, en excution
de l'article 785, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des dpts d'un taux unitaire moyen calcul d'aprs le montant exact des droits
de timbre grevant tous les dpts effectus au cours d'une priode choisie d'un
commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de fer
Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 799. - Le taux unitaire moyen prvu aux articles 797 et 798 pourra tre
rvis la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Il sera obligatoirement rvis tous les cinq ans.
Art. 800. - Un arrt du ministre des Finances fixera, le reprsentant du
Chemin de fer Abidjan-Niger entendu, les modalits d'application des
dispositions des articles 797 799.
CHAPITRE VII
Timbre des passeports
Art.801.- La dure de validit des passeports ordinaires dlivrs en Cte
d'Ivoire est fixe trois ans. Le prix en est de 20 000 francs y compris les frais de
papier et de timbre et tous frais d'expdition.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale,
ail. 14-l.
Ce prix est acquitt au moyen de l'apposition sur les formules sans valeur
fiscale d'un timbre mobile.
Sont dispenss du paiement du prix fix au paragraphe prcdent : les
passeports dlivrs aux fonctionnaires se rendant en mission l'tranger.
Art. 802. - Abrog (Loi 77-1003 du 30 dc. 1977), an. fiscale, art. 12.
CHAPITRE VIII
Timbre des casiers judiciaires
Art. 805. - Le bulletin n3 du casier judiciaire dlivr la personne qu'il
concerne est soumis un droit de timbre de 100 francs. Ce droit est peru par
greffiers au moment de la dlivrance desdits bulletins aux personnes qui les
rclament.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
CHAPITRE IX
Timbre de certains actes
de nature particulire
Taxes de timbre relatives
la circulation routire
Art. 806. - La dlivrance de titres relatifs la circulation routire donnent
lieu la perception des taxes prvues par la loi 90-438 du 29 mai 1990, fixant les
nouveaux droits pour la dlivrance des permis de conduire, cartes grises et cartes
jaunes et les rceptions de vhicules automobiles (1).
Taxes de dlivrance
de carte d'identit et de sjour
Art. 807. - Taxes de dlivrance de carte d'identit et de sjour:
- La taxe affrente la dlivrance de carte d'identit de ressortissants
ivoiriens est de 2 000 francs ;
Art. 806. - (1) Pour l'application de l'article 806, voir Appendice 1, Texte 1.
La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les trangers
ressortissants des tats de la C.E.A.0 et de la C.E.D.E.A.0 est de 5 000 francs ;
- La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les autres
trangers est de 50 000 francs ;
- Le timbre est appos sur la demande rdige en vue d'obtenir la carte
d'identit ou de sjour. Il est immdiatement oblitr dans les conditions fixes
l'article 723 ci-dessus. En aucun cas la remise du rcpiss de la demande de
carte son titulaire ne peut avoir lieu avant que le timbrage et l'oblitration
aient t effectus.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an.
fiscale, art. 14-21
Art. 808. - Chaque exemplaire de la dclaration en vue d'acqurir,
dcliner ou rpudier la nation ' alit ivoirienne doit tre revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Les certificats de nationalit sont tablis sur papier revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Art. 809. - 1 Les courtiers, les concessionnaires ainsi que les
reprsentants de commerce, lis leurs commettants, soit par un contrat de
travail, soit par un mandat commercial, sont tenus de souscrire sur un imprim
spcial une dclaration auprs du service de l'Enregistrement.
La dclaration devra tre effectue par les intresss avant le 31 janvier de
chaque anne ou ds leur arrive en Cte d'Ivoire et pralablement toute
opration de dmarchage, s'ils rsident 1-tranger.
2 La dclaration devra contenir les indications ci-aprs
- nom,
- prnom,
- date et lieu de naissance,
- nationalit,
- domicile ou rsidence en Cte d'Ivoire,
- nature exacte des activits professionnelles,
- nom ou raison sociale et adresse des entreprises reprsentes.
3 Il sera dlivr au dclarant un rcpiss de sa dclaration sur papier
timbr cinq mille francs.
4 Le dfaut de dclaration ou le dpt tardif de dclaration est passible
d'une amende de cinquante mille francs.
5 Pour l'anne 1968, le dlai prvu au paragraphe premier ci-dessus est
prorog jusqu'au 31 aot 1968.
Art. 809 bis. - La requte vise l'article 4 de la loi 83795 du 2 aot 1983
est assujettie un droit de timbre de 5 000 francs.
Alins
Art. 811. - Sont viss pour timbre en dbet la requte, le jugement et les
autres actes auxquels peuvent donner lieu les rclamations prvues par la
rglementation en vigueur contre l'internement des alins.
Casier judiciaire
Art. 812. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise
par la loi pour la rectification des mentions portes aux casiers judiciaires, sont
viss pour timbre en dbet.
Communes (responsabilit civile)
Art. 813. - Les communes sont dispenses provisoirement du paiement des
sommes dues au Trsor pour droits de timbre raison des actions en
responsabilit civile vises par la loi municipale du 5 avril 1884, en ce qui
concerne les dgts et dommages rsultant des crimes et dlits commis force
ouverte ou par violence sur leur territoire par des attroupements ou des
rassemblements arms et non arms. Les actes de procdure faits la requte
des communes, les jugements dont l'enregistrement leur incombe, les actes et
titres produits par elles pour justifier de leurs droits et qualits sont viss pour
timbre en dbet.
Les droits dont le paiements t diffr deviennent exigibles ds que les
dcisions judiciaires sont dfinitives l'gard des communes qui s'en librent, le
cas chant, conformment aux dispositions de l'article 106 nouveau de la loi
susvise de 1884.
Faillites
Art. 814. - Lorsque les deniers appartenant la faillite ne peuvent suffire
immdiatement aux frais du jugement de dclaration de la faillite, d'insertion et
d'affiche de ce jugement dans les journaux, d'apposition de scells, d'arrestation
et d'incarcration du failli, l'avance de ces frais est faite, sur ordonnance du jugecommissaire, par le Trsor public qui en est rembours par privilge sur les
premiers recouvrements, sans prjudice du privilge du propritaire.
Cette disposition est applicable la procdure d'appel du jugement de
faillite.
Police simple et correctionnelle
Jugements et arrts
Les actes soumis au visa indiqu au prsent article doivent tre prsents
ce visa dans les dlais prvus pour la formalit de l'enregistrement par les textes
en vigueur et sous les sanctions dictes par lesdits textes.
Art. 818. - Sont soumis au visa prvu l'article 817
1, Les procs-verbaux dresss pour contravention aux rglements sur les
appareils et bateaux vapeur
2 Les procs-verbaux dresss en vertu du dcret du 9 mai 1937 sur la police
des chemins de fer ;
3 Les procs-verbaux rapports la requte de l'Administration des
contributions diverses, sauf cette administration poursuivre contre les
contrevenants le recouvrement des droits de timbre ;
4 Les procs-verbaux dresss en vertu des textes en vigueur concernant les
lignes tlgraphiques ou tlphoniques, ou des textes concernant les distributions
d'nergie ;
1 Les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits ;
2, Les actes d'excution, sous les conditions prvues au dcret du 20
dcembre 1911, organisant l'assistance judiciaire.
Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont en contravention la rglementation du timbre, les sommes dues de
ce chef deviennent exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
Le visa pour timbre en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit mentionner
la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance judiciaire ; il n'a
d'effet, quant aux actes et titres produits par l'assist, que pour le procs dans
lequel la production a lieu.
CHAPITRE XI
Exemptions
Art. 822. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les
actes numrs aux articles 823 921 sont seuls exempts du droit de timbre.
Dans tous les cas o le texte prvoit une exemption des droits de timbre,
cette exemption comporte galement dispense de la formalit.
Accidents du travail
Art. 823. - Sont exempts de la formalit du timbre, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs-verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies ; les actes ainsi excepts sont viss pour timbre gratis.
Acquisition d'utilit publique
Art. 824. - Les acquisitions et changes faits par les collectivits
publiques, les partages de biens entre ces collectivits et les particuliers et en
gnral tous autres actes dont les droits seraient supports par ces collectivits
sont exempts de timbre.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10.
Actes administratifs
Bateaux
Art. 841. - Ne donne lieu la perception d'aucun droit de timbre, la
dlivrance prvue par la rglementation en vigueur :
l Du certificat de jaugeage , 20 Du permis de navigation ;
3 Du certificat de capacit pour la conduite des bateaux propulsion
mcanique.
Les imprims, crits et actes de toute espce ncessaires pour le service des
caisses d'pargne sont exempts de la formalit du timbre.
Art. 845. - Les certificats de proprit et actes de notorit exigs par les
caisses d'pargne pour effectuer le remboursement, le transfert ou le
renouvellement des livrets appartenant aux titulaires dcds ou dclars
absents, sont viss pour timbre gratis.
Caisse de retraites
Art. 846. - Les certificats, actes de notorit et autres pices exclusivement
relatives l'excution des lois du 18 juin 1850 et du 20 juillet 1836, relatives la
Caisse nationale des Retraites pour la vieillesse, sont dispenss de la formalit du
timbre.
Les certificats, actes de notorit et toutes autres pices exclusivement
relatives la liquidation et au paiement des pensions acquittes par l'Etat, comme
complment des rentes viagres servies au personnel ouvrier des administrations
publiques par la Caisse nationale des retraites pour la vieillesse, sont dispenss de
timbre.
Les quittances dlivres en excution de la loi du 20 juillet 1886, pour
remboursement des capitaux rservs et paiement d'arrrages de rentes viagres et
de pensions de retraites, bnficient galement de l'immunit du timbre.
Cas fortuits
Art. 847. - Sont exceptes du droit et de la formalit du timbre les quittances
des indemnits pour incendie, inondations, pizooties et autres cas fortuits.
Casier judiciaire
Art. 848. - Est dispense du timbre la demande du bulletin n3 du casier
judiciaire dlivr aux particuliers.
Certificat de maladie
Art. 849. - Sont exempts de timbre, les certificats de maladie dlivrs par
les mdecins non asserments, quand ces documents concernent des agents au
service d'une collectivit publique.
Certificat d'origine
Art. 850. - Sont dispenss du timbre, les certificats d'origine des produits
destins l'exportation qui sont dlivrs par l'autorit en excution du dcret du
30 janvier 1929.
Chques
Art. 851. - Sont exempts de timbre les chques postaux, les chques et
ordres de virement en banque.
Comptables publics
Art. 852. - Sont exempts de timbre :
1 Tous les comptes rendus par les comptables publics, les doubles, autres
que celui du comptable, de chaque compte de recette ou gestion particulire et
prive ;
2 Les registres des receveurs des contributions publiques et autres prposs.
Ordonnance portant condamnation
Art. 853. - Sont affranchies du droit de timbre les dcisions de justice
portant recouvrement de crances.
Loi n 91-997 du 2 dc. 1991, an. fiscale, art. 10.
Conseil de famille
Art. 854. - La procuration vise par l'article 412 du Code civil (conseil de
famille) est exempte de la formalit du timbre.
Contentieux administratif et lectoral
Art. 855. - Les copies, certifies conformes par le requrant, qui
accompagnent les requtes prsentes soit par des particuliers, soit par
l'Administration, au cours des procs qui les opposent, et qui sont destines tre
notifies aux parties en cause, ne sont pas assujetties au timbre.
Art. 856. - Les recours devant la chambre comptente de la Cour suprme
ont lieu sans frais et sans l'intervention d'un avocat en matire
1 D'lections ;
2 De contraventions aux lois et rglements sur la grande voirie et autres
contraventions dont la rpression appartient aux tribunaux administratifs.
Conseils de Prud'hommes
Art. 857. - Sont dispenss du timbre :
a) Les actes de procdure, les jugements et tous actes ncessaires leur
excution dans les procdures devant les Conseils de Prud'hommes ou les
juridictions en tenant lieu en Cte d'Ivoire.
Dcret du 15 sept. 1957.
Cette disposition est applicable aux causes portes en appel ou devant la
Cour suprme, jusque et y compris les significations des arrts dfinitifs, ainsi
qu' toutes les causes qui sont de la comptence des Conseils de Prud'hommes et
dont les juges de paix sont saisis dans les lieux ou ces conseils ne sont pas tablis
;
b) Les pouvoirs pour se faire reprsenter devant les Conseils de
Prud'hommes.
Crdit agricole
Art. 859. - Sont dispenss du timbre les actes, pices ou crits concernant la
Banque Nationale pour le Dveloppement Agricole, exempts des droits
d'enregistrement en vertu de l'article 624.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10.
Croix-Rouge
Art. 860. - Les dons et legs de toute nature consentis au bnfice de
l'Association Croix-Rouge Ivoirienne,> sont exempts de tous droits de timbre.
Est galement exonre de tous droits de timbre l'acquisition ou la location
pour la Croix-Rouge Ivoirienne des immeubles ncessaires son fonctionnement.
Dette publique
Art. 861. - Sont excepts du droit de timbre
1 Les inscriptions sur le Grand Livre de la Dette nationale et les effets
publics ;
2 Les actes sous seing priv tendant uniquement la liquidation de la dette
publique et en tant qu'ils servent aux oprations de liquidation, ainsi que les actes
des administrations et commissaires liquidateurs relatifs auxdites liquidations.
Dclaration d'appel
Art. 862. - Le rcpiss de la dclaration d'appel, vise l'article 456 du
Code de procdure civile, est dlivr sans frais l'avocat dclarant.
Dommages la proprit prive
Art. 863. - Les plans, procs-verbaux, significations, certificats, jugements,
contrats, quittances et autres actes faits en vertu de la rglementation sur les
dommages causs la proprit prive par l'excution des travaux publics sont
exempts du timbre.
Art. 864. - Sont dispenss du timbre les procs-verbaux rapports la
requte de l'Administration des Douanes et les soumissions en tenant lieu.
Elections
Art. 865. - Tous les actes judiciaires en matire lectorale sont dispenss de
timbre.
Les extraits des actes de naissance ncessaires pour tablir l'ge des lecteurs
sont dlivrs gratuitement, sur papier libre, tout rclamant. Ils portent, en tte
de leur texte, l'nonciation de leur destination spciale et ne sont admis pour
aucune autre.
Est jug sans frais et dispens du timbre le recours exerc contre la dcision
ayant statu sur une rclamation formule contre les oprations lectorales
municipales ou contre l'lection du maire ou des adjoints.
Art. 866. - Les rclamations contre la confection des listes lectorales
l'lection des membres des tribunaux de commerce sont portes devant le juge de
paix par simple dclaration faite sans frais.
Le juge de paix statue sans frais.
Les actes judiciaires auxquels donne lieu cette instance devant le juge de
paix ne sont pas soumis au timbre.
Le pourvoi contre la dcision du juge de paix est form par simple requte et
jug sans frais.
Les rclamations contre les lections des membres des tribunaux de
commerce sont juges sans frais. Le pourvoi en cassation contre l'arrt rendu est
instruit sans frais.
Enfant naturel
Art. 867. - Est exempte du droit de timbre l'expdition de l'acte de
reconnaissance, antrieur la naissance de l'enfant dlivr en vue de
l'tablissement de l'acte de naissance.
Greffiers
Art. 871. - Sont dispenss de timbre
l Les rcpisss dlivrs aux greffiers par le receveur de l'Enregistrement,
des extraits de jugements que lesdits greffiers doivent fournir en excution de la
rglementation de l'Enregistrement ;
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
2 Les registres tenus par les greffiers et viss l'article 11 de la loi 83-795
du 2 aot 1983.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11.
Guerre - Mutils - Procuration
Art. 872. - Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10).
Hypothques
Art. 873. - Sont affranchis du timbre
1 Les registres de toute nature tenus dans les bureaux d'hypothques et de
conservation foncire
2 Les bordereaux et certificats d'inscriptions
3 Les pices produites par les requrants pour obtenir l'accomplissement
des formalits hypothcaires et qui restent dposes au bureau d'hypothques ;
4 Les reconnaissances de dpts remises aux requrants et les tats,
certificats, extraits et copies dresss par les conservateurs ;
5 Les copies des actes destines tre dposes au bureau des hypothques
et de la conservation foncire.
Les pices vises aux numros 3 et 5 ci-dessus mentionnent expressment
qu'elles sont destines tre dposes au bureau des hypothques ou de la
conservation foncire pour obtenir l'accomplissement d'une formalit qui doit tre
spcifie.
Elles ne peuvent servir aucune autre fin, sous peine de 2 000 francs
d'amende, outre le paiement des droits, contre ceux qui en font usage.
Indigents
Art. 874. - Les extraits des registres de l'tat civil, les actes de notorit, de
consentement, de publication, les dlibrations du conseil de famille, la
notification, s'il y a lieu, les certificats de libration du service militaire, les
dispenses pour cause de parent, d'alliance ou d'ge, les actes de reconnaissance
des enfants naturels, les certificats constatant la clbration civile du mariage, les
actes de procdure, les ordonnances, jugements et arrts dont la production est
ncessaire, ayant pour objet de faciliter le mariage des indigents, la lgitimation
de leurs enfants naturels et le retrait de ces enfants dposs dans les hospices, sont
dispenss de tout visa pour timbre.
Sont admises aux dispositions du prsent article les personnes qui justifient
d'un certificat d'indigence elles, dlivr par le commissaire de police, ou par le
maire ou administrateur dans les localits o il n'existe pas de commissaire de
police, sur le vu d'un extrait de rle des contributions constatant que les parties
intresses paient moins de 1 00 francs ou d'un certificat du percepteur de leur
commune portant qu'elles ne sont pas imposes.
Les actes, extraits, copies ou expditions ainsi dlivrs mentionnent
expressment qu'ils sont destins servir la clbration d'un mariage entre
indigents, la lgitimation ou retrait de leurs enfants naturels dposs dans les
hospices.
Ils ne peuvent servir d'autres fins sous peine de 6000 francs d'amende,
outre le paiement des droits, contre ceux qui en ont fait usage ou qui les ont
indment dlivrs ou reus .
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le recouvrement des droits et des amendes de contravention est poursuivi
comme en matire d'enregistrement.
Le certificat prvu par l'alina 2 ci-dessus est dlivr en plusieurs
originaux, lorsqu'il doit tre produit divers officiers de l'tat civil.
Nanmoins, les rquisitions du Procureur de la Rpublique tiennent lieu des
originaux ci-dessus prescrits pourvu qu'elles mentionnent le dpt du certificat
d'indigence leur Parquet. L'extrait du rle ou le certificat ngatif du percepteur
est annex aux pices pour la clbration du mariage.
Art. 875. - Sont affranchis des droits de timbre les avis de parents de
mineurs dont l'indigence est constate conformment l'article prcdent. Les
actes ncessaires pour la convocation et la constitution des conseils de famille et
l'homologation des dlibrations prises dans ces conseils dans le cas d'indigence
des mineurs en sont galement affranchis.
Les personnes dont l'interdiction est demande et les interdits sont, dans le
mme cas, assimils aux mineurs.
Ces dispenses sont applicables aux actes et jugements ncessaires pour
l'organisation et la surveillance de la tutelle des enfants naturels.
Art. 876. - Les quittances des secours pays aux indigents, les certificats
d'indigence sont exempts du droit et de la formalit du timbre.
Les passeports ainsi que les visas de passeports dlivrer aux personnes
vritablement indigentes et reconnues hors d'tat d'en acquitter le montant, sont
dlivrs gratuitement.
Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
Art. 877. - Sont dispenss du timbre, les actes, pices ou crits concernant
la Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest, exempts du droit
d'enregistrement par l'article 643.
Justice militaire
Art. 878. - Toutes assignations, citations et notifications aux tmoins,
inculps ou accuss, vises par le Code de Justice militaire, sont faites sans frais
par la Gendarmerie ou par tous autres agents de la force publique.
Art. 879. - Les livres de commerce sont affranchis du timbre.
Manifestes
Art. 880. - Les manifestes des navires et les dclarations des
marchandises qui doivent tre fournis aux douanes sont dispenss du timbre.
Mariage
Art. 881. - Les certificats de contrats de mariage remis aux parties parles
notaires, en excution de l'article 1394 (3e alina) du Code civil, sont dlivrs
sur papier libre.
Art. 882. - Les actes numrs aux articles 154 et 155 du Code civil,
relatifs aux mariages, sont exempts de la formalit du timbre.
Monts de Pit
Art. 883. - Les obligations, reconnaissances et tous actes concernant
l'administration des monts de pit, sont exempts des droits de timbre.
Mutation par dcs
Art. 884. - Sont dlivrs sur papier non timbr les relevs trimestriels
d'actes de dcs que les maires et administrateurs-maires, Prfets ou SousPrfets, remplissant les fonctions d'officier de l'tat civil, fournissent aux
receveurs de l'Enregistrement, en excution du prsent Code, ainsi que les
rcpisss de ces relevs.
Art. 885. - Les certificats viss par la codification de l'Enregistrement et
destins constater l'acquittement ou la non-exigibilit du droit de mutation
par dcs sont dlivrs sans frais. Les certificats de l'autorit militaire ou
civile, relatifs l'application des exemptions de droits de mutation par dcs
accordes aux victimes de la guerre, sont dispenss du timbre.
L'inventaire des dettes et l'attestation des cranciers, prvus par la
codification de l'Enregistrement pour la dduction des dettes dans les
dclarations de succession, sont tablis sur papier non timbr. La copie
collationne du titre de la dette est dispense du timbre tant qu'il n'en est pas
fait usage, soit par acte public, soit en justice ou devant toute autre autorit
constitue.
Nantissement de fonds de commerce
Art. 886. - Sont affranchis du timbre le registre des inscriptions tenu par
le greffier en excution de la loi relative la vente et au nantissement des fonds
de commerce, les bordereaux d'inscription, les reconnaissances de dpt, les
tats, les certificats, extraits et copies dresss en excution de ladite loi, ainsi
que les pices produites pour obtenir l'accomplissement d'une formalit et qui
restent dposs au greffe et les copies qui en sont dlivres la condition que
ces pices mentionnent expressment leur destination.
Ptitions - Mmoires
Art. 891. - Sont exemptes de timbre les ptitions de toute nature adresses
aux autorits constitues.
Quittances et reus
Art. 897. - Sont exempts du droit de timbre de quittance les acquits inscrits
sur les chques ou sur titre spar du chque, dans le cas prvu par la loi du 14
juin 1865, modifie par le dcret du 30 octobre 1935, unifiant le droit en matire
de chque ainsi que sur les lettres de change, billets ordre et autres effets de
commerce assujettis au droit proportionnel ou au droit de l'article 748.
(7).
En dehors des communes, les duplicata de livret de famille dlivrs aux
particuliers sont assujettis une taxe gale au droit de timbre de dimension papier
registre prvu l'article 726. Son paiement est constat par l'apposition d'un
timbre fiscal.
Les copies et extraits des actes de l'tat civil de toute nature dlivrs aux
particuliers dans les communes sont assujettis une taxe fixe par dlibration
des conseils municipaux et dont le taux uniforme ne peut dpasser la valeur du
timbre de dimension fixe par l'article 726 du prsent Code.
b)
des soldes nettes des officiers et assimils et des militaires la solde
mensuelle des armes de terre et de mer, en activit, en disponibilit, en non
activit, en rforme et des officiers gnraux du cadre de rserve ;
c)
des soldes nettes des officiers mariniers et assimils en fonction audel de la dure lgale du service, lorsque ces salaires, appointements, traitements
et soldes rentrent dans les prvisions de la loi de 1921.
Socits coopratives agricoles
Art. 908. - 1. - Ne donne lieu aucune perception au profit du Trsor la
dvolution faite obligatoirement des oeuvres d'intrt gnral agricole de
l'excdent de l'actif net sur le capital social des socits coopratives agricoles
dissoutes.
2. - S'effectue sans autres frais que la rmunration du greffier le dpt au
greffe de la copie de la dlibration de l'assemble gnrale constitutive des
socits coopratives agricoles ou des unions de socits coopratives agricoles,
ainsi que le double ou de l'expdition de l'acte de socit.
3. - Sont dispenss du timbre les actes concernant la constitution ou la
fusion des socits coopratives agricoles ainsi que la dissolution de syndicats
professionnels agricoles comportant ventuellement dvolution de l'excdent
d'actif des socits coopratives agricoles.
Socits d'tat ou d'conomie mixte de crdit
Art. 909. - Sont exempts de tous droits de timbre autre que celui des
quittances, les actes, pices et crits de toute nature, concernant les socits d'tat
ou d'conomie mixte cres en vertu de l'article 2 de la loi du 30 avril 1946 et qui
ont pour objet le crdit aux petites entreprises de toute nature, aux socits
coopratives et associations de prvoyance et l'habitat.
Socits mutualistes
Art. 910. - Tous les actes intressant les socits de secours mutuels, ainsi
que les unions de socits de secours mutuels, sont dispenss de timbre.
Sont galement dispenss de timbre les pouvoirs sous seing priv, les reus
de cotisation des membres honoraires ou participants, les reus des sommes
verses aux pensionns et leurs ayants droit, ainsi que les registres souches qui
servent au paiement des prestations.
La dispense dicte au premier alina ci-dessus n'est pas applicable aux
transmissions de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens meubles et
immeubles, soit entre vifs, soit par dcs.
Les certificats, actes de notorit et autres pices, exclusivement relatives
l'excution de la loi sur les socits de secours mutuels, sont dlivrs gratuitement
et exempts des droits de timbre.
L'immunit des droits de timbre s'applique aux quittances dlivres en
excution de ladite loi pour remboursement de capitaux rservs et paiement
d'arrrages de rentes viagres et de pensions de retraites.
Art. 919. - Abrog (Loi no 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10).
Ventes publiques d'objets mobiliers
Art. 920. - Est tabli sur papier non timbr, le second exemplaire conserv
au bureau de l'Enregistrement de la dclaration vise l'article 732-20 et relative
aux ventes publiques et par enchres d'objets mobiliers.
Warrants
Art. 921. - Sont dispenss de la formalit du timbre, les lettres et accuss de
rception, les renonciations, acceptations et consentements, prvus aux articles 2,
3, 10 et 11 de la loi du 30 avril 1906, modifie par la loi du 28 septembre 1935
sur les warrants agricoles, le registre sur lequel les warrants sont inscrits, la copie
des inscriptions d'emprunt, le certificat ngatif et le certificat de radiation,
mentionns aux articles 6 et 7 de la mme loi.
Livre Cinquime - Impts sur le revenu des capitaux mobiliers
LIVRE CINQUIEME
IMPOTS SUR LE REVENU
DES CAPITAUX MOBILIERS
CHAPITRE PREMIER
Impt sur le revenu
des valeurs mobilires
Art. 922. - Indpendamment des crances, dpts et cautionnements viss au
chapitre Il ci-aprs et sous rserve des exemptions prvues au chapitre IV, l'impt
sur le revenu des valeurs mobilires s'applique :
A.
- A tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou
Incorpors au capital ainsi qu' toutes les sommes ou valeurs mises la
disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les
bnfices, et notamment:
1 Aux dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des
actions de toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et
entreprises quelconques financires, industrielles, commerciales ou civiles, ayant
leur sige social en Cte d'Ivoire, quelle que soit l'poque de leur cration ;
2 Aux intrts, produits et bnfices des parts d'intrts et commandites
dans les socits, compagnies et entreprises ayant leur sige social en Cte
d'Ivoire, dont le capital n'est pas divis en actions ;
Art 925. - Le tarif dict par le premier paragraphe de l'article 924 est port
16%, auxquels s'ajoutent 2 % de contribution nationale, pour les distributions
de bnfices exonrs de l'impt sur les bnfices Industriels et commerciaux ou
n'ayant pas effectivement support cet impt au taux prvu par l'article 27 du
prsent Code (1).
Nanmoins, les socits bnficiant d'un rgime fiscal de longue dure
prvu par la loi du 3 septembre 1959 pourront opter pour le rgime de droit
commun.
L'impt ainsi peru, non dductible de l'impt gnral sur le revenu, est
libratoire de cet Impt.
Cette modification a eu notamment pour objet de crer deux taux d'IRVM
en ce qui concerne les distributions de dividendes. Le paragraphe premier de
l'article 924 a t report au paragraphe 4 alors que l'article 925 n'a pas t
modifi. La porte et l'application de l'article 925 enduit considrer que le
taux de 18 % vis par l'article 925 vise la fois les produits dsigns au
paragraphe 1 et 4 de l'article 924.
Dtermination du revenu ou de la rmunration
A l'gard des emprunts dont l'mission faite des taux variables n'est pas
termine, la moyenne est tablie d'aprs la situation de l'emprunt au 31
dcembre de l'anne qui prcd celle du tirage.
Lorsque le taux ne peut tre tabli conformment aux trois alinas cidessus, le taux est reprsent par un capital form de vingt fois l'intrt annuel
stipul lors de l'mission au profit du porteur du titre.
A dfaut de stipulation d'intrt, il est pourvu la fixation du taux
d'mission par une dclaration estimative faite dans la forme prvue par la
lgislation de l'Enregistrement.
Remboursements et amortissements de capital dans les socits
Art. 929. - Les socits, compagnies ou entreprises vises l'article 922.
A. 1 et 2, qui entendent procder un remboursement total ou partiel sur le
montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant leur
dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en faire la dclaration au
bureau de l'Enregistrement de leur sige social.
Cette dclaration doit tre faite dans le mois de la date laquelle
l'opration a t dcide et doit tre accompagne:
l) d'une copie certifie conforme de la dcision qui a ordonn la
rpartition;
2) d'un tableau faisant connatre le nombre des actions, leur montant
nominal, le capital vers et, s'il y a lieu, les amortissements auxquels il a t
procd et les rductions de capital opres.
Lieu de paiement de l'impt
Art. 930. - L'impt est pay la Recette de l'Enregistrement :
a)
b)
c)
du lieu o la socit possde un sige administratif ou un
tablissement stable, pour les socits dont le sige social est situ hors de
Cte d'Ivoire.
b)
le taux d'mission de ces titres dtermins conformment l'article
928, s'il s'agit de primes de remboursement;
c)
d)
e)
4
Pour les bnfices, jetons de prsence et rmunrations diverses
distribus aux membres des conseils d'administration des socits, compagnies
ou entreprises, au cours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque
anne, pour les sommes en distribution au cours du trimestre prcdent.
5 Pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, dans les
trente jours qui suivent la mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t prsente, l'impt n'est
exigible qu'aprs qu'il aura t statu sur ladite demande.
Art. 936. - Le tarif de l'impt sur le revenu des crances est fix 18%.
a) Toutefois, en ce qui concerne les intrts, arrrages et autres produits
des comptes de dpts et des comptes courants viss l'article 935, ouverts
dans les critures d'un banquier ou d'une maison de banque, d'un agent de
change ou d'un courtier en valeurs mobilires, tablis en Cte d'Ivoire, ce taux
est ramen :
- 13,5 % pour les particuliers,
- 16,5 % pour les entreprises, qu'il s'agisse de personnes physiques ou
morales.
Ord. n 87-260 du 25 fv. 1987.
b) Le tarif est rduit de moiti pour les intrts des prts consentis pour
une dure d'au moins trois ans par les tablissements financiers installs
l'tranger et destins au financement de biens d'quipement.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 20.
Assiette de l'impt
Art. 937. - L'impt est liquid sur le montant brut des intrts,
arrrages ou tous autres produits des valeurs dsignes l'article 935.
Art. 946. - Le notaire qui reoit un acte d'obligation est tenu de donner
lecture aux parties des dispositions des articles 935, 937 et 945.
Mention expresse de cette lecture doit tre faite dans l'acte peine d'une
amende de 1 00 000 francs.
Art. 947. - L'inscription du privilge prise pour la garantie du prix de vente
d'un fonds de commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict
par l'article 935 a t acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements,
prises pour la garantie des crances productives d'intrts, ne peuvent tre radies
que s'il est justifi que le mme impt a t acquitt sur les intrts.
La forme et le mode de production des justifications sont dtermins par
l'article 948 ci-aprs.
Les conservateurs de la proprit foncire, et les greffiers des tribunaux qui
contreviennent aux dispositions des deux premiers alinas du prsent article et de
l'article 948 ci-aprs sont passibles d'une amende de 250 000 francs.
Greffiers et conservateurs
Art. 948. - Le greffier du tribunal et le conservateur de la proprit foncire,
qui sont requis de radier une inscription de privilges, hypothque ou
nantissement, prise pour la garantie de crances productives d'intrts doivent,
avant de procder la radiation, exiger la production d'un certificat dlivr par le
6 Pour les socits civiles, les droits attribus aux associs dans le partage
des bnfices et de l'actif social, que ces droits soient ou non constats par des
titres dlivrs aux ayants droit.
En cas de modification dans la constitution de l'actif social, du changement
de sige, du remplacement du directeur ou grant, d'mission de titres nouveaux,
ou de remplacement d'un ou plusieurs associs dans les socits civiles, les
collectivits intresses doivent en faire la dclaration dans le dlai d'un mois au
bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer en mme temps un
exemplaire de l'acte modificatif.
Les dispositions qui prcdent s'appliquent aussi bien aux socits qui ont
leur sige en Cte d'Ivoire qu'aux socits dont le sige se trouve ailleurs, lorsque
ces dernires socits exercent en Cte d'Ivoire une activit qui les y rendrait
imposables si elles y avaient leur sige.
En outre les socits vises au prsent article sont tenues de fournir avant le
31 dcembre qui suit la date de clture de l'exercice les documents numrs au
premier alina de l'article 17 du prsent Code.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 16.
Art. 951.- Toute contravention aux prescriptions de l'article 950 est punie
d'une amende de 250 000 francs.
A dfaut de la dclaration prvue audit article, les actes constitutifs ou
modificatifs de socits civiles, ne sont pas opposables l'Administration pour la
perception des impts exigibles en vertu de la rglementation en vigueur.
Procdure
Art. 952. - Abrog.
procdures fiscales.
Prescription
Art. 953. - Abrog.
procdures fiscales.
CHAPITRE QUATRIME
Exemptions
Amortissements de capital
Art. 956. - Les dispositions de l'article 922 C ne sont pas applicables aux
amortissements qui seraient faits par une ralisation d'actif et au moyen de
prlvements sur les lments autres que le compte de rsultat net, les rserves
ou provisions diverses du bilan et qui se traduiraient par une rduction statutaire
du capital social.
De mme elles ne s'appliquent pas aux socits concessionnaires des
collectivits publiques qui tablissent que l'amortissement par remboursement de
tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ou commandites, est justifi
par la caducit de tout ou partie de leur actif social, notamment par
dprissement progressif ou par obligation de remise en fin de concession
l'autorit concdante.
Art. 957. - 1 - Les socits qui entendent bnficier des exemptions
prvues l'article 956 doivent joindre leur dclaration une demande spciale
accompagne d'un tat dtaill et estimatif de tous les biens qui composent
l'actif social au jour de la demande, ainsi que tous lments du passif.
L'estimation de l'action est faite d'aprs sa valeur relle, nonobstant toute
valuation des bilans et autres documents.
Il
- La demande d'exemption est accompagne, selon les cas, des
pices suivantes :
a)
Si l'amortissement doit tre opr par une ralisation
Caisse d'pargne
Art. 959. - Sont exempts de l'impt:
1 les intrts des sommes inscrites sur les livrets de Caisse d'pargne
;
2 les intrts des comptes d'pargne ouverts dans les critures de la Banque
Nationale pour l'pargne et le Crdit, ainsi que les intrts des certificats
d'pargne mis par ce mme organisme;
3 dans la limite d'un livret par personne, les intrts des comptes d'pargne
populaire ainsi que ceux des caisses d'pargne et de crdit caractre mutuel.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 5b.
Comptes courants
Art. 960. - Les dispositions des articles 935 - 40 et 936 ne sont pas
applicables aux intrts, arrrages et tous autres produits des comptes courants
figurant dans les recettes provenant de l'exercice d'une profession industrielle,
commerciale ou agricole ou d'une exploitation minire sous la double condition :
Rserves
Art. 975. - Les dividendes distribus par les socits d'investissement, c'est-dire les socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un portefeuille de valeurs
mobilires, et dont les statuts et leurs modificatifs ultrieurs ont reu l'agrment
du Ministre des Finances, sont pour chaque exercice, exonrs de l'impt sur le
revenir des capitaux mobiliers dans la mesure du montant net - dduction faite de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires - des produits encaisss au cours de
l'exercice des actions, parts de fondateurs, parts d'intrts et titres d'emprunts
qu'elles dtiennent, condition de justifier que ces produits ont support l'impt
sur le revenu des valeurs mobilires.
Les plus-values rsultant d'oprations de placement ralises dans le cadre
de la gestion du portefeuille de valeurs mobilires chappent l'impt sur le
revenu des valeurs mobilires ainsi qu' l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux au niveau des socits d'investissement.
Les clubs d'investissement, rgulirement crs sous la forme d'une
indivision ou d'une socit civile ayant de 5 25 membres et autoriss par
agrment du Ministre des Finances, bnficient d'un rgime fiscal de faveur
identique celui appliqu aux socits d'investissement vises au 1er alina et
dont l'objet est exclusivement la gestion d'un portefeuille de valeurs mobilires.
Il est fait abstraction de l'existence d'un club et les membres sont considrs
comme grant eux-mmes directement leur portefeuille.
Warrants
Art. 976. - L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers n'est pas
applicable aux avances faites aux socits au moyen d'endossement de
warrants.
LIVRE SIXIME
FISCALIT PTROLIRE
Loi N 81 -1 50 Du 27 FVR. 1981, AN. FISCALE, ART. 25
CHAPITRE PREMIER
Dispositions gnrales
Art. 977. - Il est fait obligation toute entreprise ayant pour objet
l'exploration ou l'exploitation ptrolire en Cte d'Ivoire de fournir, sur
simple demande des services financiers publics concerns, l'ensemble des
informations dfinitives ou prvisionnelles en sa possession permettant
d'tablir en temps voulu, les prvisions des recettes fiscales d'origine
ptrolire pour l'exercice comptable venir et les quatre exercices suivants.
Art. 978. - La nature et la forme dans lesquelles ces informations
doivent tre fournies sont dfinies pour l'ensemble des services financiers
concerns par instruction du Ministre des Finances.
Art. 979. - Toutes les obligations fiscales prvues par les conventions
ou contrats dj signs, sont soumises aux procdures de dclaration et de
versement en temps et lieux voulus, telles qu'elles sont dfinies dans lesdits
contrats ou conventions.
Cependant, par drogation cette disposition, en application de la loi
73-48 du 29 janvier 1973 qui a rendu obligatoire en Cte d'ivoire le Plan
Comptable Ivoirien, et le dcret d'application n73-383 qui a fix au 30
septembre de l'anne la clture des exercices comptables, les professionnels
de la recherche ou de l'exploitation ptrolire sont tenus de satisfaire cette
obligation. Par voie de consquence, le dpt de leur dclaration fiscale et
les versements de l'impt ventuellement d au litre de leur activit
d'exploitation obissent aux dates fixes au prsent Code.
Pour les conventions et contrats venir, de mme que pour les
dispositions non prcises dans les conventions et contrats dj signs les
procdures de dclaration et de versement obissent obligatoirement aux
rgles ici indiques.
En cas de retard dans les dclarations ou dans les versements, les
pnalits qui s'appliquent ces obligations sont celles du droit commun.
CHAPITRE DEUXIME
Dispositions relatives
aux loyers et aux bonus
Art. 980. - Lorsqu'ils sont prvus, les loyers superficiaires ou autres sont
exigibles dans les dix premiers jours de l'anne civile laquelle ils s'appliquent.
Ils sont verss au service comptent de la Direction gnrale des impts,
accompagns d'une dclaration en indiquant l'assiette.
Art. 981. - Lorsqu'ils sont prvus, les bonus sont exigibles trente jours aprs
la signature d'une convention ou d'un contrat. lis sont verss dans les mmes
conditions que celles dictes l'article 980 ci-avant.
Art. 982. - Lorsqu'ils sont prvus, les bonus lis certains seuils de
production atteindre pendant trente jours conscutifs, sont exigibles trente jours
aprs le dernier jour du test de production.'
Ils sont verss dans les mmes conditions que celles dictes l'article 980
ci-avant.
CHAPITRE TROISIME
Dispositions relatives aux redevances,
l'impt sur les BIC et au partage de
production vers en espces
Art. 983. - Hormis le cas o les conventions et contrats dj signs en
disposent autrement, les redevances - dans les conditions indiques l'article 980
ci-avant - doivent tre verses par trimestre chu, dans le dlai de trente jours
francs l'expiration du trimestre concern.
Calcules sur une base valuative, ces redevances sont rgulariser pour
l'anne en cours, d'aprs les rsultats dfinitifs des quantits produites. Cette
rgularisation doit intervenir au plus tard le premier fvrier de l'anne suivante.
Art. 984. - En application des dispositions du deuxime alina de l'article
979 ci-dessus, mme si les conventions et contrats dj signs en dcident
autrement, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, lorsqu'il est
effectivement rgl par l'entreprise, est vers dans les conditions fixes par le
prsent Code.
Art. 985. - Les dispositions des articles 983 et 984 ci-avant s'appliquent de
plein droit aux conventions et contrats venir.
Si la convention ou le contrat dj sign prvoit le versement sur un compte
bancaire dsigner par le Gouvernement, celui-ci est obligatoirement l'un des
comptes de la direction gnrale des Impts ouverts la Banque Centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest.
Art. 986. - Lorsque l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux est
inclus dans la part de production revenant l'Etat, le calcul de son montant
dfinitif est effectu par la Direction gnrale des Impts.
Celle-ci dlivre l'entreprise l'attestation qui ventile en impt sur les BIC et
en redevances, la totalit des versements effectus par cette dernire au titre de la
part de la production revenant l'Etat.
Art. 987. - Lorsqu'elles doivent prendre la forme d'un partage de la
production en espces, les redevances incluant ou non l'impt sur les BIC - sont
verses au service comptent de la Direction gnrale des Impts.
Ces versements doivent tre accompagns d'une dclaration qui en
dtermine l'assiette dans les conditions fixes par le prsent Code.
CHAPITRE QUATRIME
Dispositions relatives aux
rglements en nature
Art. 988. - Lorsque les conventions ou contrats en prvoient la possibilit,
les demandes de rglements en nature relatives l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, aux redevances ou aux partages de production, sont le cas chant et dans les dlais prvus - notifies l'entreprise par dcret pris en
Conseil des Ministres sur proposition conjointe du Ministre des Mines et du
Ministre des Finances.
Art. 989. - Les tonnages dus sont calculs selon les rgles fixes par les
conventions ou contrats en vigueur.
Aprs vrification effectue par la direction gnrale des' Impts, sur la base
des dclarations prvisionnelles fournies dans les mmes conditions que pour les
rglements en espces, ils sont livrs la Socit Nationale d'oprations
Ptrolires de la Cte d'Ivoire (PETROCI) par douzimes mensuels provisionnels
qui devront tre rgulariss au plus tard 3 mois l'issue de l'anne civile en cours.
La PETROCI dlivre au redevable une attestation justifiant des volumes et
tonnages pris en charge. Copie de cette attestation est transmise la direction
gnrale des Impts.
Art. 990. - Par la production de cette attestation, les entreprises sont
subroges par la PETROCI dans leurs obligations fiscales y relatives.
Quitus leur est alors donn par la Direction gnrale des Impts qui tablit
en mme temps un ordre de recettes l'encontre de la PETROCI, d'une valeur
quivalente, sous dduction d'une commission pour frais de stockage et de
commercialisation fixe 100 F par baril.
Art.996.-Le rgime fiscal simplifi concerne l'impt sur les BIC, l'IRVM,
les impts assis sur les salaires et la taxe sur les contrats d'assurances.
Pour ce qui est des autres impts, droits et taxes ainsi que des rgles relatives
l'assiette, au recouvrement et au contentieux non modifis par le prsent rgime,
les entreprises restent soumises au droit commun.
Art. 997. - L'impt sur les BIC est calcul sur la base d'un bnfice valu
forfaitairement 10 % du chiffre d'affaires hors taxes ralis en Cte d'Ivoire.
Ce chiffre d'affaires comprend la rmunration brute totale,
l'exclusion :
Art. 1001. - Les diffrents impts assis sur les salaires sont calculs sur la
base d'une masse salariale value forfaitairement 10 % du chiffre d'affaires
hors taxes ralis en Cte d'Ivoire, tel qu'il est dfini l'article 997 ci-dessus.
La proportion des salaires verss aux expatris reprsente 80 % de la masse
salariale, celle verse au personnel non expatri reprsente 20 %.
Art. 1002. - La contribution la charge des employeurs, l'impt cdulaire et
la contribution nationale de solidarit sont calculs aux taux fixs par le droit
commun.
Art. 1003. - La contribution nationale est calcule au taux de 5 % sur la
masse salariale globale.
Art. 1004. - L'IGR est calcul au taux de 10 % sur la masse salariale verse
au personnel expatri.
La masse salariale verse au personnel non expatri n'est pas soumise
l'IGR.
Art. 1005. - L'ensemble des impts assis sur les salaires est recouvr
mensuellement suivant les dispositions du Code gnral des Impts.
Art. 1006. - Les prestataires de services ptroliers sont assujettis la
Contribution des patentes fixe au Tableau A - Hors classe. La patente est paye
par anticipation.
Art. 1007. - La taxe sur les contrats d'assurances est calcule au taux de 0,l
% sur le chiffre d'affaires tel qu'il est dfini l'article 997 ci-dessus.
Elle est recouvre suivant les modalits prvues l'article 1000 par le
Receveur de l'Enregistrement.
Art. 1008. - Les entreprises soumises au rgime fiscal simplifi sont tenues
de produire la dclaration des commissions, courtages, honoraires etc.... dans les
conditions prvues l'article 80 du Code gnral des Impts, et, en tous cas, avant
leur dpart dfinitif de Cte d'Ivoire.
Art. 1009. - l - Pour ce qui est de l'impt sur les BIC, de l'IRVM et de la
taxe sur les contrats d'assurances, le prsent rgime entre en vigueur compter de
l'exercice ouvert aprs le 30 septembre 1983.
A titre exceptionnel, les socits qui n'auraient pas encore dpos leur
dclaration des rsultats des exercices prcdents peuvent, pour l'imposition de
ces rsultats, opter pour le rgime simplifi, en adressant leur demande,
accompagne des dclarations correspondantes, au Directeur gnral des Impts,
avant le 31 mars 1984.
2 - En ce qui concerne les impts assis sur les salaires, le prsent rgime
entre en vigueur compter du 1er janvier 1983, les sommes dj verses depuis
cette date au titre de ces impts tant considres comme des acomptes.
LIVRE SEPTIME
RVALUATION DES BILANS
Loi N 95-05 DU 11 JANV. 1995, AN. FISCALE, ART. 13
Art. 1010.-l Les personnes physiques ou morales, l'exclusion de celles qui
exercent une activit librale ou civile, relevant du rgime du bnfice rel de
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, dont le champ d'application
est dfini par l'article 16 du Code gnral des Impts, sont autorises rvaluer
leurs immobilisations corporelles amortissables, non entirement amorties,
figurant au bilan d'ouverture de leur exercice comptable clos le 30 septembre
1994, ainsi que les immobilisations de mme nature acquises ou cres entre le
premier jour d'ouverture de l'exercice et le 12 janvier 1994.
N'ouvrent pas droit rvaluation :
- Les immobilisations non encore dtenues la date du 30 septembre 1994
- Les terrains ;
- Les vhicules conus pour le transport des personnes et les vhicules
utilitaires d'une charge utile n'excdant pas 2,5 tonnes l'exception de ceux,
directement et exclusivement, affects l'exercice d'une activit de transporteur
public de personnes ou de marchandises ou de loueur de vhicules.
2 La rvaluation est obligatoire pour les socits admises la cote
officielle de la bourse des valeurs d'Abidjan.
Art. 1011 - Le coefficient de rvaluation des valeurs nettes comptables est
uniformment fix 1,4 quelle que soit la nature de l'immobilisation rvalue.
A l'actif du bilan les valeurs nettes rvalues des immobilisations sont prsentes
sous forme de diffrences entre d'une part les valeurs brutes comptables et d'autre
part les amortissements cumuls correspondants, ces valeurs et ces
1
2
3
4
7
commerant
Droit de visite
Contrle la circulation
Force publique
Chapitre II - Garanties accordes aux contribuables
Chapitre III - Procdures de redressement
Procdure de redressement contradictoire
Procdure particulire
Procdure de rpression des abus de droit
Procdure de taxation d'office
Procdure d'valuation d'office
Procdure de rectification d'office
Notification des impositions d'office
Compensations
Chapitre IV - Droit de communication
Section premire - Dispositions gnrales
Section Il - Dispositions particulires
Personnes physiques et morales ayant la qualit de
commerant et personnes assujetties l'impt BIC
Personnes exerant des activits non commerciales
Employeurs
Personnes versant des honoraires
et autres rmunrations
Banques, tablissements financiers et de crdit, fonds
commun de placement, clubs d'investissement
Marchands de biens et de fonds de commerce
Section III - Renseignements devant tre communiqus
sans demande pralable
Section IV - Sanctions
Chapitre V - Secret professionnel
Section premire - Dispositions gnrales
Section II - Dispositions particulires
Chapitre VI - Prescriptions d'assiette
Section premire - Impts directs et taxes assimiles
Section II - Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes
spcifiques
Section III - Dispositions communes
Section IV - Interruption des prescriptions
Chapitre Vit - Commission mixte paritaire
TITRE II- LE RECOUVREMENT DE L'I'MPOT
11
12
13
14
15
22
24
25
27
29
30
31
32
33
35
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45
46
48
49
50
57
61
62
74
75
77
78
83
N article
84
85
87
93
97
101
102
105
108
109
116
120
121
122
123
126
128
131
132
133
134
Mesures conservatoires
Hypothque lgale l'encontre des comptables
publics
Responsabilit des dirigeants de personnes morales
135
136
184
N article
139
140
141
142
143
144
145
153
Section II - Procdure pralable auprs de l'administration
154
Section III - Sursis paiement en cas de rclamation
auprs de l'administration
Section IV - Procdure devant les tribunaux
Section V - Dgrvements d'office
Section VI - Charge de la preuve
Section VII - Compensations
160
164
167
168
169
N article
171
173
176
177
179
183
185
TITRE PREMIER
Le contrle de l'impt
CHAPITRE PREMIER
Dispositions gnrales
SECTION PREMIRE
Cadre gnral du contrle
Article premier. - l'Administration fiscale contrle les dclarations ainsi
que les actes et documents utiliss pour l'tablissement des impts, droits, taxes et
redevances.
Elle contrle galement les documents dposs en vue d'obtenir des
dductions, restitutions, remboursements, dgrvements, exonrations et
attestations fiscales.
qu'il peut assister l'ouverture des scells qui a lieu en prsence de l'officier de
Police judiciaire ; l'inventaire est alors tabli ;
5 Les originaux du procs-verbal de visite et de l'inventaire sont, ds qu'ils
ont t tablis, adresss au juge qui a dlivr l'ordonnance ; une copie de ces
mmes documents est remise l'occupant des lieux ou son reprsentant.
Contrle la circulation
Art. 13. - Les dispositions de l'article 12 prcdent sont applicables au
contrle de la circulation des marchandises et produits.
Force publique
Art. 14. - Les autorits civiles et militaires et la force publique doivent
prter aide et assistance aux agents de l'Administration fiscale dans l'exercice de
leurs fonctions.
CHAPITRE II
Garanties accordes aux contribuables
Art. 15. - Une vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble au
regard de l'impt gnral sur le revenu, ou une vrification de comptabilit, est
engage par la remise ou l'envoi au contribuable d'un avis de vrification.
Cet avis doit prciser les priodes et les impts, droits et taxes, soumis
vrification et mentionner expressment, sous peine de nullit de la procdure,
que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son choix.
En cas de vrification de comptabilit, l'avis prcise la date et l'heure de la
premire intervention sur place. Il doit tre remis au contribuable au moins cinq
jours avant l'engagement de la procdure.
Le contrle a lieu chez le contribuable ou au sige social de l'entreprise. Le
contribuable n'est pas tenu d'envoyer ou d'apporter ses livres et documents
comptables au bureau du vrificateur. De son cot, le vrificateur ne peut les
emporter qu'avec l'accord crit du contribuable, en lui remettant un reu dtaill
de ses pices dont l'Administration devient alors dpositaire.
En cas de vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble, l'avis
prcise les documents, pices et actes que le contribuable doit prsenter au bureau
du vrificateur.
Art. 16. - L'Administration fiscale a la possibilit de procder tout
moment, d'une manire inopine, toutes les constatations matrielles qu'elle
CHAPITRE III
Procdures de redressement
Procdure de redressement contradictoire
Art. 22. - Sous rserve des dispositions de l'article 23 du prsent texte,
lorsque l'Administration constate une insuffisance, une inexactitude, une
omission, ou une dissimulation dans les lments servant de base au calcul des
impts, droits, taxes, redevances ou sommes quelconques dus en vertu du Code
gnral des Impts ou de tout autre texte, les redressements correspondants sont
effectus suivant la procdure de redressement contradictoire suivante :
Procdure particulire
Art. 24. - Le contribuable de bonne foi qui dsire spontanment rparer une
omission, rectifier une erreur ayant conduit une insuffisance dans les lments
servant de base au calcul des impts dont il est redevable peut saisir les services
comptents de l'Administration des impts en vue de leur soumettre les
dclarations rectificatives appropries.
Cette procdure particulire n'est applicable que si :
- Aucune insuffisance de mme nature n'a t releve par l'Administration au
cours des trois annes prcdentes ;
- Le contribuable n'a fait l'objet d'aucun engagement de procdure de
redressement sur les points soumis rectification spontane ;
- Le contribuable n'a pas reu un avis de vrification de comptabilit ou de
vrification approfondie de sa situation fiscale d'ensemble au regard de l'impt
gnral sur le revenu ;
L'Administration tant d'accord avec les rectifications proposes, le
contribuable s'engage acquitter immdiatement les droits simples ainsi que les
pnalits qui sont alors limites au montant des intrts de retard prvus l'article
139 du prsent Livre.
Procdure de rpression des abus de droit
Art. 25. - Ne peuvent tre opposs l'Administration fiscale les actes qui
dissimulent la porte vritable d'un contrat ou d'une convention l'aide de clauses
:
- Qui donnent ouverture des droits d'enregistrement ou une taxe de
publicit foncire moins levs ;
intervention, un avis de passage sur lequel elle prcise la nature des documents
qui doivent tre mis sa disposition.
Art. 34. - Les livres, registres, documents ou pices de toute nature sur
lesquels peut s'exercer le droit de communication de l'Administration doivent tre
conservs pendant un dlai de six ans compter de la date de la dernire
opration mentionne sur les livres ou registres, ou de la date laquelle les
documents ou pices ont t tablis.
Cette obligation est applicable quel que soit le support
utilis pour la conservation des documents, y compris lorsqu'il est
magntique.
SECTION II
Dispositions particulires
Art. 35. - Les Administrations de l'Etat et des Collectivits territoriales, les
entreprises concessionnaires ou contrles par l'Etat et les Collectivits
territoriales, ainsi que les Etablissements ou Organismes de toute nature soumis
au contrle de l'autorit administrative, doivent communiquer l'Administrations
sur sa demande, les documents de service qu'ils dtiennent sans pouvoir opposer
le secret professionnel.
Art. 36. - Doivent communiquer sur place l'Administration leurs registres
et actes :
l Les dpositaires des registres de l'tat civil et toutes les autres personnes
charges des archives et dpts de titres publics ;
2 Les notaires, les auxiliaires de justice et les autorits administratives pour
les actes qu'ils rdigent ou reoivent en dpt, l'exception des testaments et des
autres actes de
libralit cause de mort tant que leurs auteurs sont encore en vie.
Cette communication peut s'accompagner gratuitement de la prise d'extraits
et de copies.
Art. 37. - La Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest, les banques,
les tablissements de crdit, les tablissements financiers d'une manire gnrale,
et les compagnies d'assurances, ne peuvent opposer le secret professionnel pour
Sur sa demande elles sont galement tenues d'adresser dans le mme dlai, le
relev dtaill des oprations ralises avec leurs clients, fournisseurs, dbiteurs
et crditeurs divers nommment dsigns et pour les priodes indiques.
Personnes exerant des activits non commerciales
Art. 43. - Le droit de communication s'exerce l'gard des membres des
professions non commerciales et des personnes qui se livrent des activits non
commerciales qui, rgies par un ordre ou par un statut particulier, ou qui, sans
relever d'un tel ordre ou statut, interviennent dans des transactions, des prestations
caractre juridique, financier ou comptable ou qui dtiennent des fonds ou des
biens pour le compte de tiers.
Il s'exerce galement l'gard des groupements, Collectivits et associations,
mme but non lucratif.
Art. 44. - Les officiers publics ou ministriels doivent toute rquisition de
l'Administration reprsenter leurs livres, registres, pices de recettes, de dpenses
ou de comptabilit l'appui des nonciations de leurs dclarations. Ils ne peuvent
opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justifications
ou de communications de documents concernant les indications de leur livrejournal ou de leur comptabilit.
Employeurs
Art. 45. - Toute personne physique ou morale qui verse des salaires,
pensions et rentes viagres doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement,
communiquer l'Administration sur sa demande, les documents sur lesquels sont
enregistrs les paiements.
Personnes versant des honoraires
et autres rmunrations
Art. 46. - Les personnes qui doivent souscrire la dclaration prvue
l'article 80 du Code gnral des Impts doivent tenir la disposition de
demande pralable
Art. 50.- L'autorit judiciaire doit communiquer l'Administration toute
indication qu'elle peut recueillir, de nature faire prsumer une fraude commise
en matire fiscale ou une manoeuvre quelconque ayant eu pour objet ou pour
rsultat de frauder ou de compromettre un impt, qu'il s'agisse d'une instance
civile ou commerciale ou d'une information criminelle ou correctionnelle mme
termine par un non-lieu.
Art. 51. - Les banques et autres tablissements financiers sont tenus
d'adresser, trimestriellement, la direction gnrale des Impts, un tat nominatif
des transferts de fonds suprieurs 5.000.000 de francs.
Art. 52. - L'Administration charge du Commerce extrieur est tenue
d'adresser au directeur gnral des Impts
dans le courant du mois de janvier de chaque anne la liste nominative des
personnes ayant bnfici du Code importateur ou du Code exportateur au titre de
l'anne coule.
Art. 53. - L'Administration charge des Transports terrestres est tenue
d'adresser au directeur gnral des Impts, dans les quinze premiers jours de
chaque trimestre civil, la liste nominative des personnes autorises exercer
l'activit de transporteur public de personnes ou de marchandises.
Art. 54. - Les maires sont tenus d'adresser au directeur gnral des Impts,
dans les quinze premiers jours de chaque trimestre civil, la liste nominative des
personnes autorises exploiter un taxi urbain.
Art. 55. - Les maires sont tenus d'adresser au directeur gnral des Impts,
dans les quinze premiers jours de chaque trimestre civil, la liste nominative des
bouchers agrs auprs des abattoirs municipaux.
Art. 56. - L'Administration charge des Eaux et Forts est tenue d'adresser
au directeur gnral des Impts, dans les quinze premiers jours de chaque
trimestre civil, la liste nominative des personnes attributaires d'un primtre
forestier.
SECTION IV
Sanctions
Art. 57. - Le refus de communication sur place de documents et
renseignements est constat par procs-verbal et sanctionn par une amende
gnral sur le revenu leur sont opposables pour la fixation des indemnits ou
des dommages-intrts qu'ils rclament l'Etat, ainsi qu'aux Etablissements
publics nationaux et communes, lorsque le montant de ces indemnits ou
dommages-intrts dpend directement ou indirectement du montant de leurs
bnfices ou revenus.
Le contribuable demandeur est tenu de fournir l'appui de sa demande un
extrait de rle ou certificat de non imposition.
La direction gnrale des Impts est, pour l'application du prsent article,
dlie du secret professionnel l'gard des administrateurs intresss, ainsi que
des experts appels fournir un rapport sur les affaires vises au premier alina
ci-dessus.
Art. 72. - Les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits
de rles qu'en ce qui concerne leurs propres cotisations et celles dont ils sont
dbiteurs solidaires.
Art. 73. - Tous avis et communications changs entre les agents de
l'Administration ou adresss par eux aux contribuables doivent tre transmis sous
enveloppe ferme.
Ces avis et communications bnficient de la franchise postale.
CHAPITRE VI
Prescriptions d'assiette
Art. 74. - Les omissions totales ou partielles, les insuffisances ou
inexactitudes constates dans l'assiette de l'impt, ainsi que les erreurs commises
dans l'tablissement des impositions, dans l'application des tarifs ou dans le calcul
des cotisations peuvent tre rpares par l'Administration dans les dlais prvus
aux articles 75 et suivants du prsent Livre.
SECTION PREMIRE
Impts directs et taxes assimiles
Art. 75. - Pour l'impt gnral sur le revenu, les impts sur les revenus, les
contributions salariales la charge des employeurs, l'impt synthtique, la
contribution foncire des proprits bties et non bties et la contribution des
patentes et des licences, le droit de reprise de l'Administration s'exerce jusqu' la
fin de la troisime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due.
11 Les avis sont imprativement notifis aux parties par le prsident dans
un dlai de vingt jours suivant la sance au cours de laquelle ils ont t pris.
La partie qui n'entend pas se conformer l'avis de la Commission supporte
la charge de la preuve en cas de contentieux ultrieur ;
12 La Commission se runit sur convocation de son prsident.
Convoqus quinze jours au moins avant la runion, les contribuables
intresss sont invits se faire entendre s'ils le dsirent. lis peuvent se faire
assister par un conseil de leur choix.
Un des reprsentants de l'Administration fiscale nomm par le prsident sur
proposition du directeur gnral des Impts, remplit les fonctions de rapporteursecrtaire ;
13 Tous les membres de la Commission, y compris le rapporteur-secrtaire,
sont tenus au secret professionnel dans les termes du Code pnal et passible des
peines prvues audit Code.
TITRE II
Le recouvrement de l'Impt
CHAPITRE PREMIER
Dispositions gnrales
SECTION PFIEMIRE
Gnralits
Art. 85. - Les rgles gnrales dfinies ci-aprs s'appliquent aux impts,
droits, taxes, redevances, prlvements, majorations, amendes et pnalits de
toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre texte.
Art. 86. - Le recouvrement des impts est confi soit aux comptables de la
direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, soit aux comptables
de la direction gnrale des Impts , par arrt du ministre charg des Finances.
Mode de paiement de l'impt
Art. 87. - L'impt est payable en numraire, par chques, ou par tout moyen
de paiement autoris aux caisses des comptables publics.
dlgu, ainsi que les dclarations sans paiement. Ils sont responsables, sur leurs
deniers personnels, de leur recouvrement.
Art. 96. - Un avis de mise en recouvrement est tabli par le comptable pour
chaque cotisation prise en charge.
L'avis de mise en recouvrement peut tre individuel ou collectif.
1 L'avis de mise en recouvrement comporte
- Les indications ncessaires l'identification et l'origine des droits, taxes,
redevances, impositions ou autres sommes rclames au contribuable ;
- Les lments de liquidation (taux, base d'imposition), et le montant des
droits et des pnalits qui constituent la crance.
Toutefois, les lments du calcul peuvent tre remplacs par le renvoi au
document sur lequel ils figurent lorsque ce document a t tabli ou sign par le
contribuable ou lui a t notifi antrieurement ;
2 Lorsque les sommes figurant sur l'avis de mise en recouvrement
concernent plusieurs redevables tenus leur paiement conjointement ou
solidairement, la notification peut tre effectue au moyen d'avis de mise en
recouvrement individuels tablis au nom de chacun de ces redevables ou d'un avis
de mise en recouvrement collectif.
L'avis de mise en recouvrement collectif comporte, outre les indications et
lments prvus pour l'avis de mise en recouvrement individuel, la rfrence au
texte lgal ou rglementaire ou l'engagement tablissant l'obligation de chacune
des personnes qui y sont mentionnes, l'exception des dbiteurs principaux ;
3 L'avis de mise en recouvrement individuel est rdig en double
exemplaire :
- Le premier, dit "original" est conserv par le comptable charg du
recouvrement ;
- Le second, dit ampliation est notifi au redevable.
4 L'avis de mise en recouvrement collectif est rdig en un seul exemplaire,
dit "original" qui est conserv par le comptable charg du recouvrement.
SECTION IV
Compensation entre Impts et crances diverses
Art. 97. - La procdure de compensation lgale constitue un mode de
paiement des dettes fiscales des contribuables.
Elle consiste pour le comptable public dtenteur des crances vises
l'article 98 du prsent Livre, les affecter en tout ou en partie l'apurement des
restes recouvrer pris en charge dans ses critures et celles des autres comptables
publics.
Art. 98. - Les crances vises l'article 97 ci-dessus sont :
- Les crances des fournisseurs de l'Etat, des tablissements publics et des
Collectivits territoriales ;
- Les crances relatives aux baux administratifs
- Les excdents de versement constats suite un trop pay d'impts ;
- Les crdits d'Impts conscutifs un dgrvement ou une annulation
d'imposition ayant fait l'objet de paiement ;
- Les crdits de taxe sur la valeur ajoute, du prlvement titre d'acompte
sur divers Impts ou de retenue la source opre par le Trsor public, allous en
remboursement;
- Toutes autres crances constates dans les critures d'un comptable public.
Art. 99. - Ces crances constates doivent servir l'apurement des dettes
fiscales prises en charge concurrence du montant de ces dettes.
Art. 100. - 1 Aucun comptable public ne peut procder un paiement
quelconque au profit d'un fournisseur de biens ou de services, ou de toute autre
personne, sans avoir au pralable exig la prsentation d'une attestation de
rgularit de situation fiscale et d'un quitus fiscal ;
Art. 108. - Sauf dispositions contraires prvues par le prsent Livre, les
dispositions du Code de Procdure civile, commerciale et administrative relatives
aux mesures conservatoires, aux mesures d'excution et aux saisies sont
applicables pour le recouvrement des impts, taxes, redevances et prlvements
de toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre texte.
En ce qui concerne la saisie-excution prvue aux articles 351 377 du
Code de Procdure civile:
- La procdure de saisie entrane une majoration des crances existantes de
5%;
- La vente des biens ayant fait l'objet de saisie-excution est autorise par le
directeur gnral des Impts ou le directeur gnral de la Comptabilit publique
et du Trsor. Elle est effectue parle receveur de la direction gnrale des Impts
charg du recouvrement des redevances et droits domaniaux.
III - Fermeture de magasins et tablissements - interdiction d'exercer Saisie des biens meubles
pnalits et des frais de poursuite, d'un supplment gal au montant des droits, ou
en cas de rcidive, au double de ce montant.
Si le contribuable n'tablit pas sa bonne foi, les majorations et supplments
prvus au prsent article sont doubls.
Art. 111. - Lorsque la mesure de fermeture est ordonne pour entrave
l'action des agents, une amende fiscale de 300.000 francs non susceptible de faire
l'objet d'une attnuation gracieuse, est exigible.
Art. 112. - La fermeture peut galement tre ordonne par :
- Le directeur gnral des Impts et le directeur gnral de la Comptabilit
publique et du Trsor pour une dure de soixante jours francs, renouvelable sur
dcision du ministre en charge des Finances ;
Les comptables de la direction gnrale des Impts et de la direction
gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, en cas de dfaut de paiement,
pour une dure de vingt jours francs, renouvelable sur dcision du directeur
gnral des Impts ou du directeur gnral de la Comptabilit publique et du
Trsor ;
- Les chefs de services d'assiette, en cas d'obstacle, empchement ou
rsistance leur action, ou l'action des agents placs sous leur autorit, pour une
dure de dix jours francs, renouvelable sur dcision du directeur gnral des
Impts.
Art. 113. - Concomitamment ou indpendamment de la fermeture des
magasins et tablissements, il peut tre procd, dans les dix jours de la
signification d'un commandement de payer, la saisie des biens meubles et
marchandises qu'ils contiennent, ainsi que des autres biens meubles appartenant
au contribuable dbiteur.
Art. 114. - La fermeture des locaux, ou la saisie des marchandises et des
biens meubles, est effectue par un agent de poursuite des Impts ou du Trsor
dsign cet effet.
Il est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de Police. Le
contribuable est dsign en qualit de gardien.
Il est dress procs-verbal de fermeture ou de saisie.
Art. 115. - Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en vertu d'une
autorisation spciale du directeur gnral des Impts ou du directeur gnral de la
Comptabilit publique et du trsor, dlivres la demande du comptable.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours aprs la saisie.
SECTION VI
L'admission en non valeur des crances
Irrcouvrables
Art. 116. - Les comptables publics chargs du recouvrement des impts et
taxes prvus par le Code gnral des Impts ou par tout autre texte peuvent
partir de la premire anne qui suit celle de la prise en charge des impositions
dans leurs critures, demander l'admission en non valeur des impositions dont le
recouvrement ne peut tre effectu pour cause de disparition, d'insolvabilit ou
d'indigence des contribuables.
Les comptables doivent justifier l'appui de leur demande qu'ils ont, en
temps utile, pris toutes les mesures ncessaires pour garantir et assurer le
recouvrement des impositions en cause.
Art. 117. - Les demandes d'admission en non valeur sont accompagnes d'un
expos sommaire des motifs d'irrcouvrabilit ainsi que des pices pouvant
permettre d'apprcier ou de justifier l'impossibilit relle, pour le comptable, de
recouvrer les crances prsentes en non valeur.
Art. 118. - Le pouvoir de statuer est dvolu au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances statue sur les appels forms contre les
dcisions du directeur gnral des Impts.
Art. 119. - L'admission en non valeur dcharge le comptable de sa
responsabilit personnelle et pcuniaire. Toutefois, elle ne libre pas le redevable
qui peut tre poursuivi postrieurement, notamment s'il est nouveau identifi ou
redevenu solvable.
SECTION VII
Sursis de versement et dcharge de responsabilit
Art. 120. - En dehors des cas de remises de dbet, les comptables
responsables du recouvrement des impts et taxes prvus par le Code gnral des
Impts ou par tout autre texte ne peuvent tre dispenss de verser, en tout ou
partie, de leurs deniers personnels, les impositions et fractions d'impositions et les
Les obligations
1 - Responsabilit des comptables publics en matire de
recouvrement d'impts, droits et taxes
Art. 123. - Les comptables publics chargs du recouvrement des impts,
droits et taxes pris en charge dans leurs critures deviennent personnellement et
pcuniairement responsables, solidairement avec le redevable des sommes restant
recouvrer au titre du principal de la dette et de ses accessoires, l'expiration
d'un dlai de quatre ans compter du 1er janvier de la premire anne suivant
celle de la mise en recouvrement.
Art. 124. - Ds l'expiration de ce dlai, les comptables doivent verser de
leurs deniers personnels les crances non recouvres qui n'ont pas fait l'objet d'un
dgrvement, d'une annulation, d'une admission en non valeur ou d'une dcharge
de responsabilit.
Art. 125. - Le comptable qui a vers de ses deniers personnels les sommes
non recouvres est subrog dans les droits du Trsor public et bnficie des
mmes srets et privilges dans son action rcursoire l'encontre du redevable.
II- Obligations des dpositaires obligs
Art. 126. - 1 Les dpositaires obligs, qui dtiennent ou grent pour le
compte d'autrui des biens, deniers ou valeurs, ne peuvent se dessaisir de ceux-ci
au profit de tiers autres que le Trsor qu'aprs avoir obtenu un avis de quitus du
directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor et du directeur gnral
des Impts concernant la situation fiscale de la personne dont ils dtiennent les
biens, deniers ou valeurs ;
2 Les dpositaires obligs, ds qu'ils ont juridiquement reu en dpt des
biens, deniers ou valeurs appartenant un tiers, doivent notifier, par lettre
recommande avec accus de rception, une demande de quitus concernant ce
tiers d'une part au directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor et
d'autre part au directeur gnral des Impts. Ces derniers disposent alors d'un
dlai de deux mois pour avertir le dpositaire oblig de l'existence d'une crance
du Trsor sur ce tiers ;
3 L'absence de rponse au dpositaire, dans le dlai de deux mois compter
de la signature de l'accus de rception de la lettre recommande, vaut quitus ;
4 Le dpositaire oblig qui ne satisfait pas aux obligations prcites ou qui
se dessaisit des biens, deniers ou valeurs qu'il dtient avant l'obtention des quitus
IV.
- Saisie conservatoire sur les biens meubles, sur les biens placs dans un
coffre-fort, sur les crances, sur les droits d'associs et sur les valeurs mobilires.
Toute saisie conservatoire ou inscription provisoire d'hypothque deviendra
dfinitive lors de la mise en recouvrement de l'impt ou de son exigibilit.
CHAPITRE III
Prescription de l'action en recouvrement
Art. 138. - 1 Pour le recouvrement des impts, taxes, droits, redevances, et
prlvements de toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre
texte, le Trsor dispose d'un dlai de dix ans compter de leur date de mise en
recouvrement ou d'exigibilit ;
2 La mise en recouvrement des impositions interrompt la prescription
d'assiette courant contre l'Administration et y substitue la prescription dcennale ;
3 La prescription dcennale est interrompue par tous actes comportant
reconnaissance de la part des contribuables et par tous autres actes interruptifs de
la prescription, notamment commandement, avis tiers dtenteur, inscription de
privilge ou d'hypothque, et tous actes de poursuites.
TITRE III
Sanctions
CHAPITRE PREMIER
Sanctions fiscales
Retard dans le paiement des impts et taxes
Art. 139. - 1 Sans prjudice des autres sanctions prvues par le prsent
Livre, toute somme non acquitte dans les dlais lgaux est passible d'un intrt
de retard de 5 %. Chaque mois ou fraction de mois de retard supplmentaire
donne lieu au versement d'un intrt complmentaire de 0,5 %.
En ce qui concerne les impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, les intrts de retard sont ports respectivement 10 % et 1 % ;
2 Les impts et taxes dont le recouvrement incombe aux comptables de la
direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, qui ne sont pas
acquitts le dernier jour du mois suivant celui de la mise en recouvrement sont
passibles d'une majoration de 1 0 %
Toutefois, il n'est pas exig de mandat des avocats inscrits au barreau, ni des
personnes qui de par leurs fonctions ou leur qualit, sont habilites agir au nom
du contribuable. Il en est de mme lorsque le signataire de la rclamation a t
mis personnellement en demeure d'acquitter les impositions mentionnes
dans cette rclamation.
Art. 159. - Le directeur gnral des Impts, ou son dlgu, statue sur les
rclamations dans l dlai de six mois suivant la date de leur rception.
Si l'Administration n'est pas en mesure de statuer dans ce dlai, elle doit
avant son expiration en informer le contribuable en prcisant le terme du dlai
complmentaire qu'elle estime ncessaire pour prendre sa dcision, ce dlai ne
pouvant excder 6 mois.
La dcision est notifie au rclamant et contient en cas de rejet total ou
partie[, un expos des motifs du rejet.
SECTION III
Sursis paiement en cas de rclamation auprs de
l'Administration
Art. 160.- Le contribuable qui conteste devant l'Administration fiscale le
bien fond ou le montant des impositions mises sa charge peut, s'il en a
expressment formul la demande dans sa rclamation et prcis le montant ou
les bases du dgrvement auquel il estime avoir droit, tre autoris diffrer le
paiement des impositions contestes, s'il a constitu auprs du comptable charg
du recouvrement de l'impt des garanties suffisantes, et s'il a acquitt les droits et
les pnalits non contests.
La dcision d'admission ou de rejet du sursis est prise, selon le cas par le
directeur gnral des Impts ou le directeur gnral de la Comptabilit publique
et du Trsor, et est notifie au contribuable dans les quinze jours de la
constitution des garanties. En cas de rejet, elle doit tre motive.
Le montant des garanties qui peuvent notamment tre constitues par une
caution dlivre par un tablissement bancaire ou financier tabli en Cte d'Ivoire
doit tre au moins gal aux droits qui font l'objet de la rclamation et aux
pnalits encourues.
SECTION II
Demande en attnuation de pnalits
Art. 173.- Il peut tre accord sur la demande du contribuable :
1 Des remises ou modrations d'amendes fiscales ou de majorations
d'impts, lorsque ces pnalits et les impositions auxquelles elles se rapportent ne
SECTION III
Demandes en attnuation de droits
Art. 176. - En ce qui concerne exclusivement l'impt gnral sur le revenu et
la contribution foncire des proprits bties et non bties, le contribuable qui ne
conteste pas l'exigibilit des droits qui lui sont rclams mais qui se trouve dans
l'impossibilit absolue, par suite de gne ou d'indigence, de faire face aux besoins
de Inexistence, peut demander une remise ou modration des droits dont il est
redevable.
SECTION IV
Procdure d'attnuation
Art. 177. - Les demandes gracieuses accompagnes d'une copie de l'avis
d'imposition ou d'un extrait de rle, sont adresses au directeur gnral des
Impts.
Art. 178. - 1 Le directeur gnral des Impts statue sur toutes demandes en
remise, modration ou transaction d'amendes fiscales et de majorations de droits,
lorsque le montant de l'amende fiscale ou de la majoration de droits n'excde pas
10.000.000 de francs.
Il est galement comptent pour statuer sur les demandes vises l'article
176 ci-dessus lorsque les droits en jeu n'excdent pas 1.000.000 de francs.
2 Le ministre charg des Finances statue en appel des dcisions du directeur
gnral des Impts. Il statue en premier et dernier ressort pour
- Les demandes vises l'alina premier prcdent lorsque le montant de
l'amende ou de la majoration de droits excde 10.000.000 de francs ;
- Les demandes vises l'article 176 du prsent Livre lorsque les droits en
jeu excdent 1.000.000 de francs.
Les demandes en attnuation de la majoration de 10 % prvue l'article 1392 du prsent Livre relvent de la comptence du directeur gnral de la
Comptabilit publique et du Trsor.
CHAPITRE III
Rclamations relatives aux poursuites
Art. 179. - Les contestations relatives au recouvrement des impts et
pnalits doivent tre adresses l'Administration dont dpend le comptable qui
exerce les poursuites.
- Les contestations ne peuvent porter que:
- Sur la rgularit en la forme de l'acte
Art. 185. Les dlais prvus par le prsent Livre sont des dlais francs.
Art. 186. - Toutes les dispositions antrieures contraires celles du prsent
Livre sont abroges.
APPENDICE 1
38
Taux
- Application du taux de droit commun sur les bnfices des activits
de recherches et d'exploitation d'hydrocarbures
88
Exonrations
* Intrts des bons au porteur mis par la CAA
* Intrts des bons de caisse
* Reprise d'entreprises en difficult
Amortissements
29
22
83
- Amortissements dgressifs
70
Titre II - BNC
Retenue la source
Fermages forestiers
27
51
102
15
90
N texte
11
10
26
37
Chapitre III - Dispositions gnrales visant les Impts sur les revenus
- Dclarations des socits immobilires
37
Deuxime partie
Anciennes contributions
Chapitre Premier - Impts d'tat
26
19 et 23
91
N texte
24
38
7
88
89
Appendice 1
N texte
Chapitre II bis - Taxe spciale sur la
Tarif
consommation d'eau
92
3
93
5
Livre troisime
Droits d'enregistrement
Oprations de transfert dans le cadre de la
OPCVM
* Constitution de socits
privatisation
100
83 bis
Livre quatrime
Droits de Timbre
* Taxe de timbre relatif la circulation routire
* Attestation administrative d'identit
1
95
Livre cinquime
Impt sur le revenu des capitaux mobiliers
Exonrations
* Intrts des bons de caisse
* Intrts de la titrisation
* OPCVM
22
84
83 bis
Deuxime partie
Autres matires
Procdures et sanctions fiscales
(extraits de l'ord. n 97-214 du 9 mars 1996)
97
Droits de recherche
98
Recouvrement
- Recouvrement des impts fonciers
- Recouvrement des impts sur les bnfices
- Recouvrement de l'IGR sur
les revenus fonciers
Rgimes temporaires
- Crdit d'impt pour investissement dans le secteur htelier
Fournisseurs de l'tat et des organismes publics
Mines
- Code minier - Dispositions fiscales
Ptrole
- Code ptrolier - Dispositions fiscales
16 et 42
17
26
82
74
97
101
Texte 1
Dlibration n167 AT.TP. du 7 janvier 1958
modifie par la loi n 90-438 du 28 mai 1990
et par arrt 88/METT/CAB/DTT du 13 fvrier 1992
Taxe de timbre relatif la circulation routire
Article premier. - Permis de conduire les vhicules automobiles: le droit de
dlivrance du permis de conduire les vhicules automobiles est fix 5 000
francs.
En outre, il est peru un droit de 2 500 francs par examen subi, quelle qu'en
soit la nature.
En cas de perte du permis de conduire, le droit percevoir l'appui de la
demande de duplicata est fix 1 000 francs.
Sont exonres du versement de ces droits les cartes grises affrentes aux
vhicules appartenant l'tat.
Art. 3. - Rceptions des vhicules automobiles.
Le droit de dlivrance des procs-verbaux de rception des vhicules
automobiles est fix 2 000 francs pour les vhicules rceptionns titre isol
60 000 francs pour les rceptions par type de vhicule.
Art. 4. - Autorisation de mise en service d'une voiture de transport en
commun de personnes (carte jaune).
Le droit de dlivrance de l'autorisation de mise en service d'une voiture de
transport en commun (carte jaune) est fix 10 000 francs. (3)
Le droit de dlivrance d'un duplicata de carte jaune sera effectu moyennant
le paiement d'un droit identique celui prvu pour la dlivrance de l'original.
Le droit percevoir pour l'change d'une carte jaune usage est fix 10 000
francs.
Art. 5. - Ces droits sont perus par l'apposition de timbres fiscaux sur la
demande ou la pice remise au redevable.
Texte 2
Dcision n 64 FAEP/SEF/CAB
du 13 Fvrier 1960
Notion de produit alimentaire naturel
" Article Premier. - Pour l'application de l'article 235-12 du Code, par
" produits alimentaires naturels d'origine locale" il faut entendre tous les
produits de l'espce non transforms, originaires de Cte d'Ivoire ou d'un tat
membre de l'Union Douanire".
Texte 3
Dcision n 64 FAEPISEFICAB
du 13 Fvrierl960
Taxe spciale sur les boissons alcooliques - tabacs
"Art. 2. - Les modalits de perception prvues par les articles 86 et suivants
du dcret douanier du ler juin 1932 et les textes modificatifs subsquents peuvent
s'appliquer aux fabricants locaux redevables de la taxe spciale frappant les
boissons alcooliques et les tabacs.
Art 3. - 3. La dclaration mensuelle devra faire mention des cessions de
produits non taxables viss aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus.
Art. 4. - Demeurent abroges les dispositions de l'arrt n 271 F/CG du 28
fvrier 1958 qui ne sont pas reprises dans les articles 1, 2 et 3 de la prsente
dcision.
Texte 4
Dcision n 64 FAEP/SEF/CAB
du 13 Fvrier 1960 (extrait)
Taxe de consommation sur les produits ptroliers
"Art. 3. - l Pour l'application de l'article 247 du Code, il faut entendre par "
essence ordinaire ou spciale" l'essence tourisme avec ou sans additif, le
supercarburant et le white spirit. Ne sont compris dans cette dfinition ni
l'essence aviation, ni le carburant pour carburacteur.
(1)
Ce tarif varie en fonction des chevaux.
(2)
Les numros d'immatriculation W et WW ont t supprims
par l'arrt 88/METT/CAB/DTT du 13 fvrier 1992.
(3) 5 000 francs transport national - 10 000 francs transport international
Textes fiscaux
2 Les huiles minrales non utilises comme lubrifiant ne supportent pas la
taxe de consommation sur les produits ptroliers,,.
Texte 5
Dcision n 478 FAEP/SEF/CAB
du 23 Juin 1960
Taxe spciale sur les boissons alcooliques " Le tarif prvu l'article 255 1, 1, b) du Code s'applique:
1 Aux vins tranquilles franais : - appellation d'origine contrle, -
appellation d'origine simple (tels que les vins d'Alsace),
- dlimits de qualit suprieure (tels que les vins des Ctes de Provence);
2 Aux vins tranquilles d'autre provenance vendus autrement que sous la
simple indication de leur pays d'origine Tels sont notamment :
- le Chianti et le Castelli-Romani, vins d'Italie,
- le Paros, vin de Grce,
- le Rioja Alta, vin d'Espagne.
3 Aux vins doux naturels de toutes provenances".
Texte 6
Instruction ministrielle
n 18 FAEP/SEF/CD/ci du 29 Juin 1960
fixant certain s dtails d'application du Code des Contributions
Indirectes
Le principe de la taxe sur la valeur ajoute voudrait que le redevable puisse
dduire toutes les taxes supportes par lui sur ses importations et sur ses factures
d'achats ou de services. Cette taxe a t institue en effet pour favoriser la
productivit en vitant les superpositions anti-conomiques.
Il convenait cependant d'carter certains investissements somptuaires ou
ayant une utilit conomique secondaire et d'viter les manoeuvres pouvant
conduire une vasion fiscale.
C'est pourquoi, le Code des Contributions Indirectes qui fixe les rgles
gnrales de dduction, exclut certains biens et services du droit rcupration.
La prsente instruction a pour but de rappeler les principes gnraux du
rgime actuel, d'tudier les biens et services ouvrant ou non droit dduction et
de dfinir la position des assujettis partiels.
Sommaire
Chapitre premier. - Principes gnraux
1 Distinction entre dductions physique et financire
2 Crdit de dpart
3 Remboursement
4 Livraison soi-mme
Chapitre II. - Dduction physique
1 Produits ouvrant droit dduction
2 Limitation du droit dduction
3 Cas particuliers
Chapitre III. - Dduction financire
1 Conditions de dduction
2 Biens ouvrant droit dduction et biens exclus
A - Investissements immobiliers
B - Investissements mobiliers
C - Frais gnraux
3 Services ouvrant droit dduction
4 Rgle du prorata
Chapitre IV. - Assujettis partiels (Revendeurs)
l Rgime normal
2 Rgime spcial
CHAPITRE PREMIER
PRINCIPES GNRAUX
La T.V.A.. est essentiellement une taxe unique: le prix d'un produit ne doit
donc tre grev par elle qu'une seule fois.
1. - Conditions de dduction
1 Biens. - La dduction prvue l'article 231 - l - B concerne, sous rserve
des exclusions lgales, tous les biens acquis pour les besoins de l'exploitation qui
ne constituent pas des matires ou produits assimils.
Pour tre dductibles, les biens doivent remplir les conditions suivantes :
a) Ils doivent tre acquis pour les besoins de l'entreprise: cette obligation
exclut du bnfice de la dduction, tous les biens destins ou employs en fait
pour les besoins personnels des redevables, ainsi que les acquisitions qui ne
correspondent pas des usages normaux et rels de l'entreprise
b)
Ils doivent tre utiliss par des assujettis la T.V.A. suivant qu'elles
sont assujetties la T.V.A. sur la totalit ou sur une partie seulement de leurs
affaires, les entreprises oprent la dduction en totalit ou d'aprs le pourcentage
des affaires taxes. Aucune dduction ne peut tre effectue par les entreprises
qui exercent exclusivement des activits exonres ou situes hors du champ
d'application de la T.V.A. ;
c) Ils doivent avoir support la T.V.A. soit en douane si l'assujetti est luimme importateur. soit chez le fournisseur. Les objets d'occasion ne sont pas
dductibles sauf dans le cas o ils sont imports et supportent la T.V.A. l'entre
en Cte d'Ivoire ;
d) Ils ne doivent pas tre exclus du droit dduction (voir ci-dessous).
2 Services. - La taxe sur les prestations de services n'est dductible que
dans les trois cas numrs l'Annexe III du Code (agios bancaires, transit sur
marchandises dductibles, rparations de matriels non exclus).
Les autres prestations de services peuvent ouvrir droit dduction si le
prestataire a pris la position d'assujetti la T.V.A. : les modalits gnrales
d'application prvues ci-dessus dans le domaine des biens s'appliquent alors aux
services.
B - Investissements mobiliers
C - Biens constituant des frais gnraux
Biens ouvrant droit dduction
l Btiments et locaux rservs usage industriel - ateliers de fabrication ;
- entrepts de matires premires et de produits semi-finis ;
- entrepts de produits finis sur les lieux de production condition qu'il n'y
soit fait aucune vente ;
- voies de communication de caractre priv intrieures ou extrieures aux
units de production ds lors qu'elles sont affectes aux besoins de l'exploitation :
chemins, routes, voies ferres ;
- quai d'embarquement ou de dchargement mme s'ils sont situs sur des
terrains appartenant des tiers ;
- cours d'usine et leurs cltures mme si certains locaux y sont implants ;
- d'une manire gnrale, tous les locaux affects directement la
production.
2 Btiments et locaux abritant les services sociaux obligatoirement prvus
par la lgislation du travail infirmerie, vestiaire, douches, lavabos, etc.
- baraquements de chantier;
- immeubles servant au logement des membres de l'entreprise ;
- btiments et focaux abritant des services sociaux non obligatoires:
cantines, salles de ftes, gymnases, coopratives, etc.
- installations et rparations de nature immobilire effectues dans les
immeubles ci-dessus (chauffage, ventilation, lectricit tlphone, climatisation).
2 Chez les simples revendeurs assujettis par option, aucune dduction
n'est admise au titre des investissements immobiliers.
(1)
Des modifications intervenues depuis la date de parution de
l'instruction rendent caduques certaines exclusions. La liste des biens et services
exclus figure l'article 7 de l'annexe II du Livre deuxime au code gnral des
impts. Pour tenir compte de ces modifications les biens qui ne sont plus frapps
d'exclusions figurent en italique.
3 Locaux abritant les centres d'apprentissage et de formation
professionnelle placs sous la dpendance directe de l'entreprise et qui constituent
le prolongement de son activit.
4 Installations et rparations de nature immobilire effectues dans les
immeubles ci-dessus (ventilation, lectricit, conditionnement d'air, tlphone,
Interphone, chauffage).
Il est rappel que sont lgalement exclus, d'une pari, les vhicules autres que
les moyens internes de manutention et les vhicules spciaux, d'autre part les
objets de mobilier (annexe II, article 7).
Biens ouvrant droit dduction
1 Installations et matriels industriels, machines et engins de production et
de manutention
- machines-outils de tous ordres ;
- matriels spcialement conus pour les besoins des entreprises de travaux
publics: pelles mcaniques, tournapull, scrapers, excavateurs, bulldozers,
rouleaux-compresseurs, chargeurs, gravillonneurs, tendeurs, broyeurs, draglines,
dragues, matriel de sondage, de forage, d'extraction, chouleurs, lodders,
btonnires, pompes, remorques tractes servant d'ateliers sur les chantiers de
travaux, dumpers ;
- matriels des diffrents corps de mtiers du btiment
- appareils de levage et de manutention: pontons, grues, grues-automotrices,
grues-tlcommandes, portiques, chafaudages, ponts roulants, diables, chariots
automoteurs, monte-charges, skrips, transports galets ou ariens ;
- engins spcialiss utiliss dans les mines
- matriel ferroviaire circulant exclusivement sur des voies prives ou des
embranchements particuliers ;
- vhicules hors-gabarit exclusivement rservs des manutentions internes
sur carrire ou sur chantier ;
- tracteurs, motobennes utilises des travaux de terrassement. dblaiement,
manutention sur chantiers de travaux immobiliers ;
- ambulances
- matriel de livraison demeurant la proprit du vendeur
(tubes en acier, casiers, bonbonnes ... ) ;
- matriel de lutte contre l'incendie (extincteurs, tuyaux, Pompes ... ) ;
- agencement et installation de caractre mobilier de locaux ouvrant droit
dduction (rayonnages pour stockage par exemple)
Biens exclus
1 Vhicules utiliss pour le transport des personnes et des marchandises :
camions, voitures, wagons, pniches, remorques, tracteurs routiers, multibennes,
bennes, autochargeuses, remorques, semi-remorques (1).
(1) Sauf les vhicules utilitaires dont la charge utile est gale ou
suprieure 3,5 tonnes (voir art. 7, annexe II du Livre deuxime du CGI)
D'autre part les entreprises de location de vhicules sont autorises
exercer un droit dduction l'occasion de l'acquisition ou de
l'entretien de vhicules exclusivement destins la location (art. 231 b du
CGI).
2 quipement des services administratifs et commerciaux :
- machines crire, calculer, facturer, timbrer
- machines lectrocomptables
- appareils de photocopie, duplicateurs
- classeurs, fichiers, bacs fiches ;
- appareils de contrle et de laboratoires
- les meubles meublant quel que soit le lieu o ils sont placs : tables,
chaises, fauteuils, bureaux, armoires, bibliothques, etc.
3 quipement des btiments et locaux exclus.
4 Pices de rechange et fournitures utilises l'entretien et la rparation des
biens viss ci-dessus.
C. - Biens constituant des frais gnraux de l'entreprise
Biens ouvrant droit dduction
Biens exclus
- Produits utiliss l'entretien et au fonctionnement des de biens exclus,
notamment les carburants utiliss dans les vhicules n'ouvrant pas droit
dduction ;
Livraisons titre gratuit au personnel et la clientle.
Dans la pratique, pour viter de compliquer les calculs, il est admis en ce cas
1 qu'il n'y a pas lieu d'oprer une double rgularisation: le pourcentage
affrent un exercice donn sera donc applicable l'exercice suivant (pour les
entreprises nouvelles vises au paragraphe E ci-dessous, le premier pourcentage
sera valable deux ans) ;
2 que la dduction initiale ne pourra faire l'objet de rgularisation que
pendant une priode de cinq annes ;
3 que les corrections seront limites au cas o la variation du pourcentage
initial de dduction excdera un seuil de 1 0% dans un sens ou dans l'autre.
Exemple:
1 Une entreprise achte en 1960 des biens amortissables grevs de la
T.V.A. pour une valeur de 1 000 000 de francs. Le pourcentage de dduction
calcul sur l'exercice 1959 est de 80 % (pourcentage initial).
2 Le pourcentage applicable en 1961 (oprations effectues en 1960)
devient 95 %.
La variation du pourcentage initial, 95 % - 80 15 excde le seuil de 10%; il
est donc possible d'effectuer un complment de dduction.
ex 25-21
Pierre chaux.
25-22 B
Chaux.
ex 25-28
Cryolithe naturelle.
ex 27-01 A
Anthracite.
ex 27-04
ex 27-08
27-14 A
27-14 B
ex 28-29
Cryolithe artificielle.
ex 28-29
ex 28-45
29-22 et
29-23
29-40
Silicates de soude.
Amines.
Enzymes.
ex 59-17
69-02
Briques, dalles, carreaux et autres pices analogues de
construction, rfractaires.
ex 73-07
ex 73-1 0
Barres de sole.
Fers bton d'un poids au mtre linaire gal ou suprieur 2
kg 460".
Texte 8
Arrt n22/FAEP du 8 janvier 1962
Remboursement de la TVA
Rglementant le remboursement des taxes sur le chiffre
d'affaires prvu l'article 238-21 du Code
"Article premier. - Pour obtenir en vertu de l'article 23821 du Code le
remboursement de l'excdent de crdit de taxes non imputable, le redevable devra
joindre au relev des affaires ralises par lui au cours d'un mois dtermin et de
ses factures d'achat, une attestation certifiant le montant des taxes dductibles
figurant sur ses factures d'achat du mois et excdant celui de la taxe sur la valeur
ajoute dont il est personnellement redevable raison de sa dclaration.
Art. 2. - Les remboursements effectuer seront pays vue par le Trsor par
le dbit du compte 103-04 " paiement imputer pour compte dpenses du
Budget" sur prsentation d'un certificat dont le modle est annex au prsent
arrt.
Lesdits certificats comporteront le dcompte des sommes rembourser et
seront viss - bon payer" par le Directeur des Contributions.
Art. 3. - La rgularisation des dpenses de l'espce sera effectue par
imputation au Budget gnral, chapitre 04-76, article 3, " Remboursement de
droits indment perus"
Texte 9
Dcret n 62-71 du 5 mars 1962
Commissions charges de fixer la valeur vnale des terrains pour
l'application du foncier non bti et de la sur taxe foncire
" Article premier. - Les Commissions prvues l'article 4 de l'ordonnance
N61-124 du 15 avril 1961 crant une surtaxe foncire sur les proprits
insuffisamment bties comprennent :
Le Directeur des Contributions ou son dlgu, Prsident;
- Le Chef du Service des Domaines ou son dlgu
- Un reprsentant du Maire
- Deux reprsentants des propritaires fonciers.
Ces deux derniers seront dsigns par les Associations ou Syndicats
rgulirement dclars ou dfaut par le Ministre des Finances.
CHAPITRE IV
ASSUJETTIS PARTIELS (REVENDEURS)
Les commerants ayant une double activit d'assujettis par option (reventes
d'autres assujettis) et de simples revendeurs doivent lgalement suivre
distinctement en comptabilit leurs deux varits d'oprations (article 261 du
Code), la T.V.A. n'tant exigible que sur les premires affaires.
tant donn l'impossibilit pratique dans laquelle se trouvent la plupart des
intresss de suivre ces oprations ds l'achat, la dduction physique pourra en ce
cas tre opre au moment de la vente par l'application d'un coefficient du prix
d'achat.
Les diffrentes solutions proposes ci-dessous aux redevables intresss
supposent que les marchandises revendues des assujettis ont effectivement
supporte la T.V.A. l'achat (importation directe effectue par le commerant ou
achat un autre assujetti) : en cas contraire, aucune dduction mme forfaitaire ne
peut tre admise.
1. - Rgime normal
Deux systmes sont prvus pour permettre aux commerants viss ci-dessus
d'oprer la dduction physique. Tous deux supposent la dtermination pralable
d'un coefficient de reconstitution qui a pour but, en partant du prix de vente, de
reconstituer le prix d'achat en vue de retrouver le montant de la taxe qui a
effectivement grev le produit : ce coefficient se calcule en gnral partir du
bnfice brut de l'exercice.
Systme A: aucune dduction n'est effectue au moment des achats.
La T.V.A. est acquitte sur les seules ventes des assujettis.
La dduction est calcule en appliquant le coefficient de reconstitution ces
dernires ventes majores des exportations.
Systme B : la taxe ayant grev tous les achats est porte au crdit du
compte T.V.A. de l'intress qui est ensuite dbit :
1 De la taxe due sur les ventes intrieures assujettis
2 De la taxe correspondant aux dductions qui cessent d'tre valables sur les
ventes non assujettis; le montant de cette taxe est calcul l'aide du coefficient
de reconstitution.
Nant
10%
15%
20%
25%
35%
45%
60%
Texte 11
Arrt n 1222 FAEP/CD du 27 Mai 1963
Quotient familial des non-rsidents
" Article premier. - Les personnes physiques ne rsidant pas en Cte
d'Ivoire qui se trouvent imposables l'impt gnral sur le revenu en application
de l'article 4-2 de la loi n63-22 du 5 fvrier 1963 sont considres pour
l'application de cet impt comme des contribuables maris sans enfant charge.
Art. 2. - Les modalits d'imposition prvues l'article premier ci-dessus sont
galement applicables aux personnes vises au dernier alina de l'article 12 de
l'annexe 1 l'accord d'assistance militaire technique entre la Rpublique de Cte
d'Ivoire et la Rpublique Franaise en date du 24 avril 1961,,
(1) Cette annexe a t publie au JORCI 1961-n46, p. 1170.
Texte 12
Dcret n 64-59 du 20 Janvier 1964
Commission charge de fixer la valeur vnale des terrains
En ce qui concerne la Ville d'Abidjan, la Commission charge de fixer la
valeur vnale devant servir de base l'assiette de la surtaxe foncire sur les
proprits insuffisamment bties comprend, outre les membres prvus l'article
premier du dcret n 62-71 du 5 mars 1962, les fonctionnaires ci-aprs dsigns :
- Le Directeur de l'Amnagement du Territoire ou son dlgu ;
- Le Chef du Service de ['Enregistrement ou son dlgu ;
- Un Inspecteur des Contributions, charg des fonctions de secrtaire".
Texte 13
Annexe Il de la Loi n 64-485 du 21 dcembre 1964
Rgles gnrales d'assiette et de recouvrement des impts directs
et des taxes indirectes intrieures
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 14
Texte 15
Titre 1 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31 dcembre 1967
Rgime des retenues la source sur les traitements et salaires
Les dispositions du texte cit ont t codifies conformment aux
dispositions de l'article 9 de l'annexe fiscale la loi n 97-08 du 6 janvier 1997.
Texte 16
Extrait de l'ordonnance n 68.56 du 2 fvrier 1968
Relative au recouvrement des impts fonciers
"Article premier. - Dans les localits o existe un cadastre, le
recouvrement des impts fonciers et du prlvement additionnel ces impts
prvu en faveur du Fonds National d'investissement est confi aux Receveurs de
l'Enregistrement qui sont dvolues en la matire les comptences attribues au
Trsorier Payeur Gnral par le Titre II de l'Annexe II de la loi n 64-485 du 21
dcembre 1964.
Article 2. - Sont assorties d'une majoration spciale de 50 %, s'ajoutant
ventuellement aux autres pnalits, les sommes recouvrer qui font l'objet
d'une contrainte administrative dans les conditions prvues l'article 10 de
l'annexe prcite".
Texte 17
Extrait de l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968
Relative au recouvrement des impts sur les bnfices Abrog
Voir Code gnral des Impts et Livre des procdures fiscales.
Texte 18
Titre premier de l'annexe la loi n 68-612 du 31 dcembre 1968
Relatif l'impt minimum forfaitaire
abrog par art. 6, an. fiscale, toi n 94-201 du 8 avril 1994
" Les dispositions du titre 1er de l'Annexe la Loi n 68-612 du 31
dcembre 1968, relatives l'impt minimum forfaitaire des socits, sont
abroges pour les exercices comptables clos aprs le 31 aot 1993".
Texte 19
Loi n 68-612 du 31 dcembre 1968
annexe fiscale, art. 17
Paiement par anticipation des patentes (art 194, 195, 199, 203 et 205)
Texte 20
Dcision n 1319 DI/DIR du 22 dcembre 1969
Impts fonciers et taxes annexes exigibles des missions religieuses et des
associations cultuelles
" Il est rappel que les missions religieuses, les associations et socits
cultuelles sont exemptes de la contribution foncire des proprits bties en
vertu de l'article 138 du Code gnral des Impts mais uniquement en ce qui
concerne
- les difices servant l'exercice public des cultes
- les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;
- les immeubles affects des oeuvres d'assistance mdicale ou d'assistance
sociale.
Les presbytres, chambres de passage et bureaux demeurent par contre
passibles de l'impt dans les conditions de droit commun.
Les missions religieuses, les associations et socits cultuelles prsentent
cependant certaines particularits qui leur rendent difficilement applicable le
rgime fiscal gnral du fait principalement que leurs activits n'ont aucun
caractre lucratif.
Texte 21
Loi n 70-209 du 20 mars 1970
annexe fiscale, article 7
Priode spciale d'imposition relative
la Patente des acheteurs de produits
" Art. 7. - Nonobstant les dispositions des articles 198 et 208 du Code
gnral des Impts, la cotisation exigible des acheteurs de produits (Tableau B,
1 re partie) est due pour une priode de douze mois allant du 1 et Aot au 31
Juillet de l'anne suivante,,.
Texte 22
Loi n 70-209 du 20 mars 1970 annexe fiscale, article 4
Relative aux intrts des bons de caisse
2) Les intrts des bons de
industriels et commerciaux, de
Fonds national d'investissement,
d'impt gnral sur le revenu et
effectivement fait l'objet de la
paragraphe du prsent article".
Texte 23
Loi n 71-683 du 28 dcembre 1971
annexe fiscale, article 12
Relative au paiement par anticipation de la patente
" La Contribution des patentes concernant les stations services pourront faire
l'objet de la procdure de paiement par anticipation prvue par les articles 194,
195, 199, 203 et 205 du C.G.I ".
Texte 24
Loi n 71-683 du 28 dcembre 1971,
annexe fiscale, art. 4
Remplacement de la TEOM par une taxe sur l'eau et l'lectricit
l - Il est cr Abidjan et Bouak au profit du budget communal une
taxe sur la consommation domestique d'eau et d'lectricit ; cette taxe frappe les
consommations enregistres compter du 1er janvier 1972.
Les tarifs sont fixs 1 franc par kwh d'lectricit basse tension et 5
francs par mtre cube d'eau. La taxe sera collecte par les exploitants ou
concessionnaires de services publics concerns et reverss la direction des
Impts dans les mmes conditions et sous les mmes srets que les retenues
d'impts sur les salaires effectues par les employeurs en application des
dispositions de la lgislation fiscale.
Le reversement sera effectu sous dduction d'une ristourne forfaitaire pour
irais de recouvrement dont la quotit sera fixe par arrt du ministre des
Finances.
2 - La redevance prvue au dernier alina de l'article 220 du Code gnral
des Impts pourra tre exige des locataires ou propritaires d'immeuble ne
consommant ni eau ni lectricit".
Loi n 72-866 du 31 dcembre 1972, annexe fiscale, art. 20.
Texte 25
Loi n 71-683 du 28 dcembre 1971
annexe fiscale, article 17
Avantages fiscaux accords la Construction de logements caractre
conomique et social
" Article 17. - Les entreprises constitues pour excuter un programme de
construction de logements caractre conomique et social bnficient des
avantages fiscaux suivants:
1 Les bnfices rsultants de l'excution du programme ne sont passibles de
l'impo^t sur les BIC qu' concurrence de 50% de leur montant.
2) Les travaux de construction de ces logements, les matriaux et fournitures
y intgrs ainsi que les travaux d'assainissement de voirie et rseaux
divers (V.R.D) sont exonrs de T.V.A.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, art. 15, an. Fiscale.
3 Les entreprises concerns sont exonres des droits de patente pendant
l'anne o elles commencent exercer et pendant les deux annes suivantes.
L' octroi des avantages susvises est subordonn l'agrment pralable du
programme prononc par arrt du ministre des Finances aprs avis d'une
commission dont la composition et les attributions sont fixes par dcret en
Conseil des ministres".
Texte 26
Texte 27
Ordonnance n 72-447 du 6 juillet 1972
Retenue la source sur les fermages forestiers
"Article premier. - Les exploitants forestiers sont tenus d'effectuer une
retenue de 35 % reprsentative d'impt sur le revenu pour le compte du Trsor,
sur les sommes qu'ils versent titre de fermage aux attributaires de chantiers
forestiers, non exploitants.
Sont assimiles un fermage pour l'application du prsent texte les
rmunrations perues sous n'importe quelle forme ou appellation et quelle que
soit leur nature, par les attributaires de chantiers forestiers non exploitant.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 19.
Art. 2. - Cette retenue est effectue dans les mmes conditions que celle
opre par les employeurs en matire d'impt sur les traitements et salaires; toutes
Texte 28
Dcret n72-446 du 6 Juillet 1972
Portant composition et attributions de la commission appele donner son
avis sur les demandes prsentes par les entreprises l'effet de bnficier
d'avantages fiscaux prvus pour la construction de logements caractre
conomique et social
" Article premier. - Il est cr une commission interministrielle charge de
donner son avis sur les demandes prsentes par les entreprises l'effet de
bnficier des avantages fiscaux prvus l'article 17 de l'annexe de la loi n71683 du 28 dcembre 1971, pour la construction de logements caractre
conomique et social.
Art. 2. - La commission est compose comme suit:
- Deux reprsentants du
(rapporteurs)
Texte 30
Ordonnance n 74-173 du 19 avril 1974, art. 20
Transfert du droit rduction d'impt des socits de crdit-bail
Texte repris l'art. 84-12.
Texte 31
Ordonnance n74-173 du 19 avril 1974, art. 18
Intrts des emprunts mis l'tranger par la CAA
" Sont exonrs de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers, de l'impt
gnral sur le revenu ou de tout autre impt retenu la source les intrts,
arrrages et tous autres produits des emprunts mis l'tranger par l'tat et la
Caisse Autonome d'Amortissement, pendant toute leur dure ".
Texte 32
Extrait de l'ordonnance n 74-173 du 19 avril 1974
Comptence des receveurs de la direction gnrale des Impts
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 33
Loi n 74-781 du 26 dcembre 1974, annexe fiscale
Exonration de TVA sur les travaux de forage
"Article 4 - l Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute qui fait l'objet
du Livre Deuxime du CGI les travaux de forages, ... effectus en excution d'un
march agr par une entreprise elle-mme agre par arrt du ministre des
Finances".
2) Sont admis en franchise du droit fiscal d'entre, du droit de Douane et
de la taxe sur la valeur ajoute les matriels imports dans le cadre d'un march
de travaux de forage pass dans les conditions prvues au paragraphe premier du
prsent article".
Texte 34
Loi n 74-781 du 26 dcembre de 1974,
annexe fiscale
Exonration de TVA de la S.I.C.F. (ex. RAN)
"Article 4 - 1) Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute qui fait
l'objet du Livre Deuxime du CGI les travaux de forages, ainsi que les travaux
d'extension et de modernisation du rseau ferroviaire de la Rgie Abidjan-Niger
effectus en excution d'un march agr par une entreprise elle mme agre
par arrt du ministre des Finances".
Texte 35
Loi n 74-781 du 26 dcembre 1974
annexe fiscale, art. 9
Privilge spcial du Trsor pour le recouvrement des impts fonciers
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 36
Loi n 74-781 du 26 dcembre 1974
annexe fiscale, art. 15
Hypothque lgale du Trsor pour le recouvrement des impts directs
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 37
Loi n 75-935 du 26 dc. 1975, annexe fiscale, art. 4
Dclarations des socits immobilires
" Les socits civiles en nom collectif, les socits en commandite simple,
les socits de fait et les indivisions, propritaires d'immeubles btis, sont tenues
de souscrire chaque anne au cours du mois de janvier une dclaration
comportant la raison sociale ou la dsignation de la socit ou de l'indivision ainsi
que son adresse topographique et ventuellement les rfrences cadastrales de
chacun des immeubles possds, les nom, prnoms, adresse et la partie du revenu
net revenant chaque associ exprime en nombre de parts, fraction, ou
pourcentage.
A dfaut de dclaration, ces socits et indivisions sont personnellement
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du montant global de ce
revenu. La taxation est tablie sous une cote unique et compte-tenu d'une seule
part. L'imposition tablie est dfinitive. Les dclarations dposes tardivement
ou par voie de rclamation n'ont d'effet que pour l'anne suivante".
Texte 38
Loi n 75-935 du 26 dcembre 1975, art. 1
modifie par la loi n 78-1096 du 30 dcembre 1978 annexe fiscale, art. 10
Notion de territoire
Pour l'application des dispositions du Code gnral des Impts sont
considres comme effectues ou exerces en Cte d'Ivoire, les oprations
d'extraction effectues et les autres activits exerces dans une zone marine
s'tendant jusqu' 200 milles marins et dnomme "Zone Economique Exclusive".
Texte 39
Ordonnance n 76-722 du 15 septembre 1976
Travaux d'hydraulique
" Article 6. - Les travaux d'hydraulique effectus en excution d'un march
agr par une entreprise elle-mme agre par arrt du ministre des Finances
bnficient des avantages fiscaux suivants :
l) Les travaux sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute.
droit
proportionnel
Texte 40
Loi n77-1003 du 30 dcembre 1977, annexe fiscale, art. 11 complte par la loi n 88-1358 du 15 dcembre 1988, annexe fiscale, art. 7
Franchise en faveur des dons et libralits
Implicitement abrog par art. 9 de l'annexe fiscale la loi n 94-201 du 8
avril 1994. Voir art. 6, 3 h, 34 et 89, 6 du CGI.
Texte 41
Loi n77-1003 du 30 dc. 1977,
annexe fiscale, art. 13
Remise ou modration d'impts fonciers en cas de vacance de
maison ou de chmage d'tablissement
Les rclamations pour vacance de maison ou chmage d'tablissement
produites dans les conditions prvues l'art. 147 du Code ne sont recevables que
si elles ont t prcdes d'une dclaration adresse au Service d'assiette des
Impts fonciers dans les quinze jours du dbut de la vacance ou du chmage".
Texte 42
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977,
annexe fiscale, art. 10
Recouvrement des impts fonciers
"En ce qui concerne les impts fonciers viss l'art. Premier de
l'Ordonnance 68-56 du 2 Fvrier 1968, les acomptes provisionnels sont
Texte 43
Loi n 78-1096 du 30 dcembre 1978
annexe fiscale, art. 8
Travaux d'assainissement et de drainage de la ville d'Abidjan
" Article 8. - Sont exonrs de l'intgralit des droits, contributions et taxes
relevant de la fiscalit de porte et de la fiscalit intrieure, toutes les oprations
concourant l'excution de la 2 phase du programme d'assainissement et de
drainage de la ville d'Abidjan,,.
Texte 44
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
annexe fiscale art. 21
Programme d'amnagement hydraulique de Soubr
" Article 21. - Sont exonrs de tous droits, contributions et taxes, tant
l'entre sur le territoire qu'au regard de la fiscalit intrieure, notamment de la
TVA locale en application des dispositions de l'article 235-17 du CGI, les
matriels, fournitures et travaux affrents au programme d'amnagement hydrolectrique de Soubr ".
Texte 45
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
annexe fiscale art. 22
Programmes d'lectrification
" Article 22. - Sont exonrs des droits et taxes l'importation, les
matriels et fournitures destins la ralisation des programmes suivants :
" Article 25. - Sont exonrs de tous droit, contributions et taxes, tant
l'entre sur le territoire national qu'au regard de la fiscalit intrieure, les
matriels, fournitures et travaux concourant la ralisation du programme de
cration du
Centre mcanique et de maintenance industrielle de Jacqueville".
Texte 48
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979, annexe fiscale
Relative aux exonrations des travaux d'extension et de
modernisation de la RAN
" Article 19. - Dans le cadre des travaux d'extension et de modernisation
du rseau ferroviaire de la Rgie des Chemins de Fer Abidjan-Niger, effectus
en excution d'un march agr par une entreprise elle-mme agre par arrt
du ministre des Finances de l'Economie et du Plan, tels que dfinis l'article
premier, paragraphe 4 de l'annexe fiscale la foi de Finances n 74-781 du 26
dcembre 1974 :
l) Les matriels ci-aprs dsigns, ncessaires l'excution des marchs
d'tudes ou de travaux, sont admis au bnfices de l'admission temporaire en
franchise des droits et taxes de Douane l'entre sur le territoire national
-
Engins de chantiers
Engins de carrire
Vhicules routiers
Matriels de pose de voie ferre
Matriels de soudure de voie ;
Matriels de bourrage mcanique de voie ferre
Matriels de contrle de l'tat de la voie ferre.
Texte 49
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979, annexe fiscale
Exonrations en faveur de la RTI
- Pompes;
- Produits chimiques.
La franchise est privative aux envois adresss directement la Radio
Tlvision Ivoirienne par des Organismes internationaux, par des maisons de
vente ou de fabrique ou par des stations trangres de Radiodiffusion, Tlvision,
ainsi que par des maisons d'ditions trangres pour les enregistrements
d'actualit.
Elle est accorde par les chefs de bureaux de Douane, la condition expresse
que soit jointe la dclaration d'importation une attestation signe par le
Directeur de l'organisme bnficiaire, certifiant que les objets seront directement
achemins sur la destination dclare et qu'ils seront pris en charge dans la
comptabilit matire de l'tablissement bnficiaire,,.
Texte 50
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
annexe fiscale, art. 24
Exonrations en faveur de la RTI
" Sont exonrs de tous droits, contributions et taxes, tant l'entre sur le
territoire national qu'au regard de la fiscalit intrieure, les matriels, fournitures
et travaux concourant la ralisation du programme affrent la premire tranche
du projet de couverture du territoire national par la Radio Tlvision Ivoirienne
(RTI) et comprenant:
- Centre de la RTI Abidjan, entirement quip ( l'exception des matriels
directement lis la 2e chane de Tlvision) ;
- Centres rgionaux de Abengourou et Korhogo, quips en matriel radio et
matriel lger de Tlvision ;
- Centres rgionaux de Bondoukou et Odienn sans quipement T.V
- Equipements de Tlvision lgers (mobile) Yamoussoukro ;
- Equipements de Tlvision plus importants Bouak dans nouveau studio
de 150 mtres carrs ;
40000
60000
80000
100000
120000
150000
Mobilier
Electricit
(sauf climatisation)
6000
9000
12000
15000
18000
24000
10000
12000
15000
18000
20000
25000
2/ Domesticit
Gardien, jardinier
Gens de Maison
Cuisinier
21000
30000
45000
3/ Autres avantages
Electricit, climatisation : 9 000 F par appareil individuel ou par pice
climatise
Eau
Nourriture
Blanchissage
Linge et vaisselle
1500
50000 par personne bnficiaire
6000
3000
Texte 53
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981, annexe fiscale
Exonration de droits et taxes en faveur de l'INADES
" Article 31. - Il est accord l'institut africain pour le Dveloppement
conomique et social (INADES-Formation), dont le sige social est fix
Abidjan, le bnfice des dispositions fiscales suivantes :
- Exemption des droits de Douane sur les importations destines
l'association, d'aprs une liste limitative annuelle ayant reu agrment du Ministre
des affaires trangres et du Ministre de l'Economie et des Finances -,
- Bnfice de l'admission temporaire pour dix vhicules de service ;
- Exonration complte de la TVA et de la TPS et des impts sur les salaires ;
- Dtention et transfert des devises trangres par l'Association subordonne
une dclaration pralable, dans le cadre de la rglementation des changes ;
- Importation en franchise des mobiliers, quipements et effets personnels
des agents non-ivoiriens de l'Association, selon une liste limitative dans les quatre
premiers mois de leur installation en Cte d'Ivoire ;
- Bnfice de l'admission temporaire pour les vhicules des personnels nonivoiriens, dans la limite d'un vhicule par famille..
Texte 54
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981 annexe fiscale, art. 28
Exonration de droits et taxes en faveur de la RTI
Les fournitures et matriels techniques expdis la Radio Tlvision
Ivoirienne, dsigns ci-aprs et strictement destins au fonctionnement des
services, sont admis en franchise des droits et taxes de Douane :
Supports des missions sonores et films
- Bandes magntiques lisses
- Bandes magntoscope
- Cassettes vido
- Disques ;
- Pellicules 16 mm
- Bandes magntiques 16 mm perfores.
Matriels Vido Frquence
- Vhicules de reportage quips
- Camra vido
- Camra film ;
- Magntoscope
- Tlcinma ;
- Appareils de mesure
- Table de montage
- Cbles 75 ohms.
Matriels Basse Frquence
- Nagra ;
- Magntoscope
- Microphones ;
- Consoles basse frquence
- Cbles BF.
Matriels Haute Frquence
- Emetteur de tlvision ;
- Emetteur modulation de frquence (FM)
Texte 58
Loi n 83-1421 du 30 dcembre 1983
annexe fiscale, art. 49
PETROCI
Activits de recherche et d'exploitation ptrolires
effectues par la Socit nationale d'oprations ptrolires de la Cte
d'Ivoire
" Dans le cadre des dispositions des articles 59-2 et 59-3 de la loi n 70-489
du 3 aot 1970, portant Code ptrolier, les affaires traites et les services rendus
la Socit nationale d'oprations ptrolires de la Cte d'Ivoire, dans ses activits
de recherche et d'exploitation ptrolires, sont exonrs de TVA et de TPS..
Texte 59
Loi n 83-1421 du 30 dcembre 1983
annexe fiscale, art. 50
Projet CEDEAO - INTERCOM 1
Ralisation de la liaison
Cte d'Ivoire-Mali Korhogo-Sikasso
1) Sont exonrs des droits d'enregistrement et de timbre, des droits et taxes
l'importation, de TPS et de TVA, intrieures, l'enregistrement du march ainsi
que les fournitures, l'quipement du fournisseur, les travaux et les prestations de
services concourant la ralisation Cte d'Ivoire-Mali de la liaison KorhogoSikasso de la phase 1 du programme CEDEAO-INTERCOM 1 ;
2) Cependant, si le fournisseur disposait par quelque moyen que ce soit, de
l'un quelconque des biens en cause, il serait soumis au paiement des droits et
taxes exigs l'importation avant toute transaction puisse tre effectue;
Texte 60
Loi n 83-1421 du 30 dcembre 1983
annexe fiscale, art. 9
Exonration de TVA
des logements conomiques et sociaux
" En matire d'habitat, les programmes qui ne satisfont pas l'intgralit des
normes de cots et des critres techniques dfinis pour l'application des
dispositions de l'art. 17 de l'annexe fiscale la loi de finances n 71-683 du 28
dcembre 1971 prises au bnfice des logements dits conomiques et sociaux, ne
devraient pas prtendre l'octroi des allgements fiscaux prvus par ce texte.
Nanmoins, pour ceux des programmes en cause qui ont un caractre social
confirm, les dossiers prsents l'agrment du Ministre des Finances en vue
d'obtenir une exonration ou un allgement fiscal, pourront aprs avis de la
commission ad hoc institue par l'art. 2 du dcret n 72-446 du 6 juillet 1972 pris
en application de la loi susvise, faire l'objet d'un arrt d'exonration de TVA sur
les travaux de construction des logements en cause, les matriaux et fournitures y
intgrs ainsi que les travaux d'assainissement de voirie et rseaux divers
(V.R.D.)".
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 15.
Texte 61
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fiscale, art. 7.
Agents asserments
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 62
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc., art. 15
Privilge garantissant le recouvrement
des impts droits et taxes sur rles nominatifs
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 63
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc., art. 16
Obligations des dpositaires obligs
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 64
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983 annexe fisc., art. 17
Responsabilit des comptables publics
en matire de recouvrement d'impts, droits et taxes
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 65
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc., art. 18
Hypothque lgale l'encontre des comptables publics
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 66
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc. art. 19
Privilge garantissant
le recouvrement des dbets
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
Procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 67
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983,, annexe fisc., art. 20
Hypothque judiciaire l'encontre des comptables publics
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 68
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, annexe fisc., art. 14
Exonrations de certains produits imports
par la Pharmacie centrale de la Sant publique
" L'alcool usages mdicamenteux et pharmaceutiques, les films
photographiques, les produits de dveloppement utiliss en radiologie, certains
produits chimiques, les instruments et appareils mdico-chirurgicaux, les
appareils d'orthopdie et de prothse relevant des positions tarifaires ci-aprs et
destins la Pharmacie centrale de la Sant publique sont exonrs de tous droits
et taxes l'importation:
Texte 70
Arrt n 102 MEF. DGI. CT. du 4 fvrier 1985
Portant fixation des coefficients applicables en matire d'amollissements
dgressifs
"Article premier. - Le coefficient applicable au taux de l'amortissement
dgressif institu par l'article 3 de la loi n 84-1232 du 8 novembre 1984, est fix
:
- 1,5 lorsque la dure normale d'utilisation de l'outillage ou matriel est de
trois ou quatre ans ;
- 2 lorsque cette dure normale est de cinq ou six ans
- 2,5 lorsque cette dure normale est suprieure six ans.
Art. 2. - Sont exclus du bnfice de l'amortissement dgressif les
immobilisations autres que les matriels et outillages, ainsi que les matriels et
outillages acquis par l'entreprise avant le 30 septembre 1984 ou qui sont dj
Texte 71
Loi n 86-88 du 31 janvier 1986, annexe fisc., art. 17
Obligations des notaires
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 72
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, annexe fisc., art. 12
Responsabilit des dirigeants
de personnes morales
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 73
Loi n 86-1363 du 19 dcembre 1986,
annexe fiscale, article 13
Texte 74
Loi n 87-1476 du 18 dcembre 1987
annexe fiscale, art. 14
Fournisseurs et prestataires de service de l'etat et des organismes publics
a) "Les fournisseurs et prestataires de service de l'Etat et des organismes
publics doivent mentionner sur les factures ou autres titres de crance, leur
numro de compte contribuable. Le numro de compte contribuable doit
apparatre de faon lisible dans l'en-tte de la facture ou du titre de crance";
b) "Toutes facture ou titre de crance ne portant pas la mention du numro
de compte contribuable du crancier devra tre rejete par le comptable payeur" .
Texte 75
Loi n 89-1332 du 26 dcembre 1989, annexe fiscale,
article 13 complt par la loi n 91-271 du 29 avril 1991,
annexe fiscale, art. 1 0
Excution des crances et admission en non valeur
Abrog.
fiscales.
Texte 76
Loi n 90-439 du 29 mai 1990
Application de la taxe sur la valeur ajoute aux ventes ou
fournitures d'lectricit au tarif industriel moyenne tension
Droit dduction des entreprises de fourniture
d'lectricit
Texte 78
Loi n 91-270 du 29 avril 1991
annexe fiscale, art. 12-14 et 15
Affectation du produit
de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
"14 - Il est ouvert dans les critures du Trsor un compte spcial intitul
"provision pour hausse des prix exceptionnelle".
Le compte est aliment par les recettes provenant de la taxe de
consommation sur les produits ptroliers dans les conditions dfinies l'article
suivant. Ces recettes sont verses sur un compte bancaire spcifique ouvert la
BCEAO au nom du Trsor public.
Ce compte est dbit sur dcision du Gouvernement pour permettre aux
distributeurs de produits ptroliers de maintenir provisoirement les prix des
produits ptroliers la consommation.
15- Le produit de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
dfinie par les articles 243 250 du Code gnral des Impts est, tant que le
plafond du compte spcial fix 10 milliards de francs CFA n'a pas t atteint ou, en cas d'utilisation, n'a pas t reconstitu - rparti comme suit:
Texte 80
Loi n 91-993 du 27 dcembre 1991
compltant l'article 12 de l'annexe fiscale
la loi n 91-270 du 29 avril 1991
Rgime de taxe prfrentiel
"Article premier. - L'article 12-1 de l'annexe fiscale de la loi n 91-270
du 29 avril 1991 portant loi de Finances pour la gestion 1991, est complt
comme suit:
12-1 bis :
La taxe spcifique sur les produits ptroliers prvue l'article 12-11 cidessus est fixe :
1 - Pour les bateaux de pche nationaux :
- 93,4 F/L pour l'essence auto du
27.10.33
- 14,0 F/kg pour le distillate diesel oil (DDO) du 27.10.50
- 12,1 F/L pour le gas-oil du
27.10.51
27.10.51
12-l ter :
Le distillate diesel (DDO) destin des entreprises bnficiaires d'une
autorisation par la direction gnrale des Douanes permettant antrieurement
d'tre exonr de taxe additionnelle douanire supportera une taxe spcifique
allge au taux de 29 francs le kilogramme jusqu' l'expiration de la validit de
l'autorisation sus mentionne.
12 -l quater :
Le fioul oil lourd destin aux entreprises industrielles agres selon les
dispositions vises l'alina suivant est exonr de la taxe spcifique.
12 -l quinquies :
Une Commission spciale comprenant des reprsentants des ministres de
l'Economie des Finances de l'industrie, des Mines et de l'Energie sera charge de
vrifier que les conditions ncessaires l'obtention d'une rduction ou d'une
exonration des taxes spcifiques sont bien remplies par les entreprises
postulantes.
Pour l'examen des conditions d'exonration de la taxe spcifique applicable
"au gas-oil pche" cette Commission spciale comprendra en outre des
reprsentants du ministre de l'Agriculture et des ressources animales.
Pour l'examen des conditions d'exonration de la taxe spcifique applicable
au distillate diesel oil (DDO) cette Commission spciale comprendra en outre des
reprsentants du ministre de l'Equipement, des Transports et du Tourisme.
La composition et les attributions de cette Commission seront prcises par
dcret pris en Conseil des Ministres".
Texte 81
Dcret n 91-994 du 27 dcembre 1991
Composition et attributions de la commission spciale
prvue par l'article 12. 1 - quinquis de la loi n 91-993 du
27/12/91 compltant l'article 12 de l'annexe fiscale
la loi n 91-270 du 29 avril 1991
Texte 83 bis
Loi n 92-945 du 23 dcembre 1992 relative , la cration et
l'organisation des organismes de placements collectifs en valeurs
immobilires
Extrait
Dispositions fiscales relatives aux OPCVM
Art. 45 - Les socits d'investissements, les fonds communs de
placement et les clubs d'investissement prvus par la prsente loi sont soumis aux
dispositions de l'article 975 du Code gnral des Impts.
Art. 46 - Sans prjudice des dispositions de l'article 19 de la prsente loi,
les actes constatant la constitution de socits d'investissement, de fonds
communs de placement, de clubs d'investissement, ainsi que la transformation de
socits existantes en socits d'investissement ou toutes oprations de fusion, de
scission, de fusion scission mentionnes par les articles 11 et 35 de la prsente loi,
sont enregistrs au droit fixe de 6 000 francs CFA.
Texte 84
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 10
Mesures de faveur en vue de l'apurement de la dette
de la Caisse de Stabilisation l'gard des exportateurs
- Pour l'apurement de la dette de la Caisse de Stabilisation au 30 septembre
1991, sont exonrs :
l d'impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) les intrts de la
titrisation ,
2 de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.) les intrts verss par la Caisse aux
exportateurs,
3 de taxe sur les prestations de services (T.P.S.) les intrts sur dcouverts
facturs par les banques,,.
Texte 85
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 16
Affectation du produit de la TVA sur les ventes ou fournitures d'lectricit
" Le produit de la taxe sur les ventes ou fournitures d'lectricit est vers sur
le compte spcial " Redevance Autorit Concdante " ouvert dans les livres de la
Caisse Autonome d'Amortissement ".
Texte 86
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 16
Texte 87
Ordonnance n 94-23 du 19 janvier 1994
Taux normal et taux major de TVA
"Article premier. - Le taux normal de TVA passe de 20,00 % 16,67 %
TTC.
Art. 2. - Le taux major de TVA est supprim. Les produits concerns par
ces taux seront dornavant assujettis au taux normal.
Art. 3. - Sont abroges toutes dispositions antrieures contraires celles de
la prsente ordonnance.
Art. 4. - La prsente ordonnance sera publie suivant la procdure d'urgence,
excute comme loi de l'Etat et publie au Journal officiel de la Rpublique de
Cte d'Ivoire".
exte 88
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 8
Application du taux de droit comrnn au titre de l'impt sur les bnfices
des activits de recherches et d'exploitation d'hydrocarbures " Le taux de l'impt
suries bnfices prvu par l'article 59.1 de la loi n70-489 du 3 aot 1970 portant
Code ptrolier, est ramen au taux de droit commun fix par l'article 27 du Code
gnral des impts".
Texte 89
Texte 91
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32
Rpartition du produit de la patente paye par les ports ivoiriens
" Le produit de la patente paye par les ports ivoiriens est rparti comme suit
- 65 % l'Etat ;
- 35 % la commune abritant les installations portuaires concernes"
Texte 92
0 franc;
27 francs;
165 francs;
221 francs;
108 francs.
Art. 2. - Le produit de la taxe encaiss au cours d'un mois donn doit tre
dclar et vers auprs de la recette des impts dont dpend le bureau de la
SODECI concern, au plus tard le 15 du mois suivant.
Chaque dclaration mensuelle doit rcapituler par tranche et par cubage le
montant de la taxe encaisse au cours du mois considr.
Art. 3. - l La part du produit de la taxe destine couvrir les
investissements en travaux neufs, les travaux de renouvellement des installations
et rseaux concds et les frais d'tablissement des branchements sociaux verse
sur le compte spcial " Dveloppement du secteur eau" est fixe 69 % ;
2 La part du produit de la taxe destine assurer le service de la dette du
secteur de l'eau et le rglement des dpenses relatives l'entretien des rseaux
d'assainissement verse sur le compte spcial "service de la Dette" est fixe
31 %
Art. 4. - Le versement du produit de la taxe sur les deux comptes spciaux
ouverts dans les livres de la Caisse autonome d'Amortissement prvus au
paragraphe 4 de l'article 250 bis du Code gnral des Impts, est effectu au
moyen de deux chques bancaires barrs tablis l'ordre d'une part de la "Caisse
autonome d'Amortissement-Dveloppement du secteur eau", et d'autre part de la
"Caisse autonome d'Amortissement-service de la Dette".
Art. 5. - Les modalits de gestion de la part du produit de la taxe destine
au Dveloppement du secteur eau sont fixes par arrt conjoint du ministre
DE LA FISCALIT
Art. 80. - Outre les redevances et taxes prvues au Code gnral des Impts,
y compris l'impt sur le bnfice industriel et commercial (BIC), le titulaire d'un
titre minier ou bnficiaire d'une autorisation est assujetti, pour ses activits en
Rpublique de Cte d'Ivoire au paiement d'un droit fixe, d'une redevance
superficiaire et d'une taxe ad valorem ou proportionnelle".
Art. 81. - Les demandes d'attribution, de renouvellement de cession, de
transmission, d'amodiation, de transformation ou de renonciation de titres miniers
et autorisations relatifs soit la prospection, la reconnaissance, la recherche ou
l'exploitation sont soumises au paiement de droits fixes dont les montants et
modalits de rglement sont dtermins par rglementation minire'.
Toute demande ce sujet doit, sous peine d'irrecevabilit, tre accompagne
du rcpiss de versement du droit fixe.
Les droits fixes restent acquis l'Etat quelle que soit la suite rserve la
demande.
Art. 82. - Tout titulaire d'un titre minier ou d'une autorisation de
reconnaissance est soumis au paiement annuel d'une redevance superficiaire
proportionnelle la superficie dcrite au titre ou l'autorisation et dont montant
et les modalits de rglement sont prciss par la rglementation minire'.
Art. 83. - Tout titulaire d'un permis d'exploitation est soumis au paiement
d'une taxe ad valorem ou proportionnelle dont le taux et l'assiette sont prciss
par la rglementation minire'.
La taxe ad valorem ou proportionnelle est perue dans mmes conditions et
selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes sur le chiffre
d'affaire.
Art. 84. - Tout titulaire d'un permis d'exploitation est soumis au paiement
d'une taxe sur le profit additionnel dont le taux, l'assiette et les modalits
d'application sont prciss par rglementation minire'.
Art. 85. - Il est ouvert, ds le dbut de l'exploitation, un compte de
rhabilitation de l'environnement domicili dans un tablissement public financier
dsign par dcret.
Ce compte servira exclusivement couvrir les cots relatifs au programme
de rhabilitation de l'environnement en fin d'exploitation. Les sommes verses
annuellement sur compte, selon un barme tabli par l'Administration minire
TITRE VIII
DE LA RGLEMENTATION DES CHANGES
Art. 92. - Les titulaires de titre miniers ou bnficiaires d'une autorisation
en vertu du Code minier sont soumis la rglementation des changes de la
Rpublique de Cote d'Ivoire.
A ce titre, pendant la dure de validit de leur titre et autorisation et sous
rserve du respect des obligations qui leur incombent, notamment en matire de
rglementation de change, ils peuvent tre autoriss :
- Ouvrir et oprer en Rpublique de Cte d'Ivoire et ailleurs des comptes
en monnaie locale et trangre ;
Texte 97
Ordonnance n 96-214 du 9 mars 1996
portant procdures et sanctions fiscales
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Les dispositions de l'ordonnance demeurent applicables jusqu'au 18 mai
1997. Les actes de procdure et de contrle engags compter du 19 mai 1997
sont rgies par le Livre des procdures fiscales.
Sont reproduits ci-aprs des extraits de l'ordonnance. Le texte de
l'ordonnance est publi in extenso dans l'dition 1996 de l'ouvrage.
TITRE PREMIER
CONTRLE DE L'IMPT
CHAPITRE II
Art. 33. - 1 En sus des intrts de retard prvus l'article 31, les droits
affrents aux dclarations souscrites hors des dlais lgaux et les droits mis la
charge des contribuables dans le cadre d'une procdure de taxation d'office sont
passibles des majorations suivantes :
a) En matire d'impt gnral sur le revenu, d'impt sur les bnfices
industriels, commerciaux ou agricoles, d'impt sur les bnfices non
commerciaux, de contributions foncires et de contributions des patentes et
licences :
- 1 0 % si le retard de dclaration n'excde pas 30 jours
- 25 % si le retard n'excde pas 60 jours
- 30 % si le retard n'excde pas 90 jours
- 50 % si le retard excde 90 jours ;
- 60 % en cas de dfaut de dclaration ou de dfaut de rponse aux
demandes de renseignements, d'claircissements, et de justifications de
l'Administration.
b) En matire d'impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes indirectes, les
majorations prvues au paragraphe Premier sont portes respectivement 15 %,
40 60 %, 80 % et 100%.
2 Les droits luds se rapportant des dclarations souscrites
tardivement sont passibles des majorations prvues l'article 32 si elles sont
suprieures celles qui rsultent de l'article 33.
Evaluation d'office pour opposition contrle fiscal
Art. 34. - Les droits valus d'office dans le cadre d'une procdure
d'opposition contrle fiscal sont passibles d'une majoration de 200 %.
Abus de droit
Art. 35. - Les droits rappels dans le cadre d'une procdure de rpression
des abus de droit sont passibles d'une majoration de 150 %.
Amendes pour retard ou dfaut de production des dclarations
Art. 36. - l En matire d'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux, agricoles ou non commerciaux, les dclarations de rsultats
dficitaires ou nuis, ou dont les bnfices ne sont pas imposables, produites
hors dlai, donnent lieu, sans prjudice des majorations applicables aux
Les droits, recouvrs dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que les droits de timbre, seront affects au Fonds
Spcial de lutte contre la fraude.
Texte 99
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 24.
Rgime fiscal des oprations de recherche et d'exploitation ptrolires en
eaux profondes
l Sous rserve de l'agrment du ministre en charge des Finances, pris sur
avis de la Commission d'exonration d'impts indirects et assimils vise au
paragraphe Il ci-dessous, les compagnies ptrolires bnficient au titre de
leur activit de recherche et d'exploitation ptrolires en eaux profondes,
des avantages fiscaux suivants :
- Pour les achats locaux directs de biens spcifiques l'activit Ptrolire,
exonration de la taxe sur la valeur ajoute et du prlvement titre d'acompte sur
divers impts institu par la loi n 90-434 du 29 mai 1 990. Il en est de mme des
travaux de sous-traitance et des prestations de services propres l'activit
ptrolire ;
- Pour les autres biens ou services non spcifiques, mais ncessaires
l'exercice de l'activit ptrolire, l'exonration est obtenue par voie de
remboursement trimestriel dans les conditions habituelles.
Texte 101
Loi n96-69 du 29 Aot 1996 portant Code ptrolier
Extraits
Titre VII
Des dispositions fiscales douanires et de la rglementation des changes
CHAPITRE PREMIER
DES DISPOSITIONS FISCALES
Art. 66. - Les titulaires de contrats ptroliers, ainsi que les entreprises qui
leur sont associes dans le cadre des Protocoles ou Accords viss l'article 8 et
l'article 37, sont assujettis, raison de leurs activits de recherche et d'exploitation
d'hydrocarbures sur le territoire de la Rpublique de Cte d'Ivoire, sa mer
territoriale, sa zone conomique exclusive et son plateau continental, transport
inclus, au paiement des impts, taxes et redevances viss ci-aprs, notamment
ceux, tels qu'ils sont dtermins dans le Code gnral des Impts, sous rserve
des dispositions du prsent chapitre applicables aux oprations ptrolires.
Art. 67. - Les demandes d'attribution, de renouvellement, de cession, de
transmission ou de renonciation de contrats ptroliers et des autorisations en
drivant sont soumises au paiement de droits fixes dont les montants et modalits
de rglement sont dtermins dans le cadre de la loi de Finances.
Art. 68. - Les titulaires de contrats ptroliers sont soumis une redevance
superficiaire annuelle dont le montant et les modalits de rglement sont prcises
dans le contrat ptrolier.
Art. 69. - Les titulaires de contrats de concession viss l'article 14 de la
prsente loi sont tenus d'acquitter mensuellement une redevance proportionnelle
la production. Le taux de cette redevance, ainsi que ses rgles d'assiette et de
recouvrement, qui peuvent tre diffrents pour les hydrocarbures liquides et les
hydrocarbures gazeux, sont prciss par le contrat de concession.
La redevance est rgle en nature ou en numraire, conformment aux
modalits prcises dans le contrat de concession.
Le contrat de concession peut prvoir des exemptions totales ou partielles
de la redevance la production dans des cas exceptionnels en vue de promouvoir
les oprations ptrolires en Rpublique de Cte d'Ivoire, notamment dans les
zones marines profondes.
Art. 70. - Les titulaires de contrats ptroliers ou entreprises vises l'article
66 sont assujettis, dans les conditions fixes au prsent Chapitre, l'impt direct
sur les bnfices industriels et commerciaux raison des bnfices nets qu'ils
retirent de l'ensemble de leurs activits de recherche et d'exploitation
d'hydrocarbures sur le territoire de la Rpublique de Cte d'Ivoire, sa mer
territoriale, sa zone conomique exclusive et son plateau continental, transport
inclus, qu'ils se livrent seuls ou en association avec d'autres entreprises.
Art. 72. - Le bnfice net est tabli aprs dduction de toutes charges
supportes pour les besoins des oprations ptrolires, celles-ci comprenant
notamment :
1 Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et les
charges y affrentes, les loyers des immeubles, les cots des fournitures, les cots
des prestations de services fournies aux titulaires de contrats ptroliers.
Toutefois, pour les dpenses vises l'alina qui prcde :
a) Les cots des fournitures, du personnel et des prestations de services
fournis par des socits affilies aux titulaires des contrats ptroliers ne doivent
pas excder ceux qui seraient normalement facturs dans des conditions de pleine
concurrence entre un acheteur et un vendeur indpendants pour des fournitures ou
prestations de services similaires ;
b) Est galement dductible seule une fraction raisonnable des dpenses
administratives du sige social de l'entreprise l'tranger pouvant tre
impute aux oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de
Cte d'Ivoire conformment au contrat ptrolier.
2 Les amortissements ports en comptabilit par l'entreprise, dans la limite
des taux dfinis dans le contrat ptrolier, y compris les amortissements qui
auraient t diffrs au cours d'exercices antrieurs dficitaires. L'amortissement
commence la date d'utilisation des biens et se pour suit jusqu' ce que ces biens
soient amortis. Le contrat de partage de production peut dfinir des modalits
particulires d'amortissement des cots ptroliers rcuprables viss l'article
1 5 a) ci-dessus ;
3 Les intrts et agios des capitaux mis par des tiers la disposition de
l'entreprise pour les besoins des oprations ptrolires de dveloppement de
gisements et de transport des hydrocarbures, dans la mesure ou ils n'excdent pas
les taux normaux en usage sur les marchs financiers internationaux pour des
prts de nature similaire ainsi que, en drogation de l'article 6.III. A. 2 du Code
gnral des Impts, les intrts et agios servis aux associs ou des socits
affilies raison des sommes qu'ils mettent la disposition de l'entreprise en sus
de leur part de capital, si ces sommes sont affectes couvrir une quote-part
raisonnable des investissements de dveloppement de gisements d'hydrocarbures
et de transport de leur production en Rpublique de Cte d'Ivoire, et si les taux
d'intrts n'excdent pas les taux mentionns ci-dessus. En outre, si des emprunts
des tiers sont effectus l'tranger, ils devront tre pralablement dclars
l'Administration ;
CHAPITRE II
DES DISPOSITIONS DOUANIERES
Art. 78. - Sous rserve des dispositions particulires des articles 79 et 80 cidessous applicables aux oprations ptrolires, les titulaires de contrats ptroliers
et leurs sous-traitants sont soumis aux dispositions du Code des Douanes.
Art. 79. - 79. 1. - Les titulaires de contrats ptroliers ainsi que leurs soustraitants ont le droit d'importer en Rpublique de Cte d'Ivoire, sous rserve des
dispositions de l'article 52 de la prsente loi, les matriels, matriaux produits
chimiques, machines et quipements ncessaires la ralisation des oprations
ptrolires du programme de travaux agr en exonration de tous droits et taxes
l'importation, y compris la taxe sur la valeur ajoute. Cette exonration
l'importation s'tend galement aux parties et pices dtaches destines aux
machines et quipements ncessaires aux oprations ptrolires.
Une liste des matriels, matriaux produits chimiques, machines et
quipements pouvant bnficier de ces exonrations, sera tablie par le
Gouvernement, aprs avis d'une commission d'agrment.
Cette liste qui sera annexe au contrat ptrolier fera l'objet d'une rvision
priodique pour tenir compte de l'volution technique, cela, en accord avec les
Administrations comptentes et la commission d'agrment ;
79.2. - Les marchandises vises l'alina premier importes par le titulaire
d'un contrat ptrolier et pouvant tre rexportes ou cdes aprs utilisation
peuvent bnficier du rgime de l'admission temporaire, avec caution forfaitaire
fixe par dcret.
CHAPITRE III
DE LA RGLEMENTATION DES CHANGES
Art. 81. - Sous rserve du respect des dispositions en vigueur en matire de
rglementation des changes et des drogations accordes par le Gouvernement,
les titulaires de contrats ptroliers peuvent bnficier des garanties suivantes
Texte 102
Arrt n 1028 MEF. DGI. DGA. SLCD. du 7 nov. 1996
Fixation des modalits d'valuation des avantages en
nature en matire d'impts sur les salaires
Logement
60000
80000
160000
300000
480000
600000
800000
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
10000
15000
20000
30000
40000
50000
60000
a)
Montants majorer de 20.000 francs par appareil individuel de
climatisation, ou par pice climatise pour les installations centrales.
Montants majorer de 30000 francs pour les logements dots d'une piscine.
- Gardien, jardinier
- Gens de maison
- Cuisinier
2 Domesticit
50 000 francs
60 000 francs
90 000 francs .
Texte 103
Loi n 97-08 du 6 janvier 1997, an. fiscale, art. 16.
Rvision de la clef de rpartition de la contribution foncire des proprits
bties et de l'impt synthtique
l La part de la contribution foncire des proprits bties attribue aux
communes, prvues par l'article 13-3 de l'annexe fiscale la loi de Finances pour
la Gestion 1992, est fixe 40 % pour compter du 1er janvier 1997 -1
APPENDICE II
Textes complmentaires
relatifs des taxes et impts autres que ceux figurant
dans le Code gnral des Impts
classs par ordre chronologique
Sommaire
Page
Hypothques maritimes
225
225
226
227
Publicit foncire
Droits et taxes de publicit foncire
Contrle de l'valuation des droits
Socit nationale de Recouvrement de Cte d'Ivoire
228
228
230
231
231
232
234
235
236
Taxe d'apprentissage
236
236
Taxes forestires
237
239
240
240
240
241
241
241
242
Page
242
242
243
244
244
245
245
246
248
249
250
250
250
250
251
253
257
Saisie immobilire
257
257
Hypothques maritimes
Arrt n 4212 F du 4 oct. 1948
Le taux des droits percevoir pour les inscriptions d'hypothques
maritimes institues par l'arrt n 4212 F du 4 octobre 1948 (Journal Officiel
du 6 novembre 1948, page 1266) est modifi comme suit :
1 Droit proportionnel : 1 pour mille du montant de la crance donnant lieu
l'hypothque
2 Droit fixe : 5 000 francs.
Loi n81- 150 du 27 fvr. 198 1, an. fiscale, art. 24.
un plan cot, quelle que soit l'quidistance des courbes, 150 francs le point.
Mmes rserves et mmes majorations ventuelles qu'au paragraphe 5 ci-dessus.
7. - Copies de plans
Il sera peru, pour tout plan ou tout extrait de plan une taxe dtermine au
temps pass et sur devis spcial.
8. - Reproductions photographiques de plans Il sera dcompt pour tout
tirage :
1 feuille grand aigle
330 francs
1/2 " "
180
1/4 " "
90
1/8 "'I
6
9. - Consultation de plans
La redevance vise l'article 2 du prsent arrt pour la consultation d'un
plan est fixe 100 francs.
Les consultations de plans sont gratuites pour les divers services de la
colonie.
Art. 4. - Les tarifs mentionns aux paragraphes 1a), 1 b),2, 5,6 comprennent
:
La surveillance de la mise en place des bornes ou des repres de
nivellement, le lever, le dessin du plan, des profils ou du plan cot et la remise
d'un exemplaire au particulier.
Art. 5. - Les plans, copies ou reproductions seront transmis, accompagns
d'un tat de frais dress par le Service topographique, au receveur des Domaines,
qui en fera la remise aux intresss contre paiement desdits frais, lesquels seront
ports en charge dans ses critures, au titre de recette du Service topographique .
Disposition gnrale
Art. 6. - Les fournitures, transport mise en place des bornes et les frais de
dbroussaillement, s'il y a lieu, sont la charge des particuliers qui pourront les
assurer eux mme sur les indications du Service topographique. Si ceux-ci se
trou aient dans l'impossibilit de le faire, par suite de dfaut de moyens de
transport ou de personnel, l'Administration s'en chargerait pour leur compte.
b) Que mention doit tre faite au plan, ainsi que des noms des propritaires
riverains qui seront soit prsents, soit absents lors de la dlimitation.
Taxe topographique exigible de tout permissionnaire, acheteur de gr
gr ou adjudicataire de lots domaniaux
Dlibration n177-57 AT. du 24 janvier 1958
Article premier. - A compter du ler janvier 1958 tout permissionnaire,
acheteur de gr gr ou par voie d'adjudication, de lots d'un lotissement
rgulirement approuv, urbain ou suburbain, sera tenu de verser au budget du
territoire, au titre du remboursement des frais topographiques d'tude,
d'abonnement des lotissements, une redevance forfaitaire :
1 Pour les terrains d'une superficie infrieure ou, au plus, gale un
hectare de dix mille francs (10.000) ;
2 Pour les terrains d'une superficie suprieure un hectare (toute fraction
d'hectare devant compter pour hectare) de dix mille francs (10.000) augmente de
quatre mille cinq cents francs (4.500) par hectare au-dessus du premier hectare.
La redevance comprend le cot de la fourniture des bornes
Art. 2. - Ce versement sera effectu la Caisse de l'inspecteur des
Domaines de la situation des immeubles ou, pour son compte, aux caisses des
comptables du Trsor.
Art. 3. - La dlivrance des permis d'habiter sera subordonne au
rglement pralable de cette redevance dont le produit sera affect la ralisation
des programmes de lotissement comprenant des indemnits pour purges des droits
coutumiers, les frais de dlimitation et de leve de plan, les dpenses
d'abonnement y compris la fourniture des bornes et le trac sommaire de la voirie.
Art. 4. - Sont abroges les dispositions de l'article 3 de l'arrt n 801 TP.
du 23 dcembre 1950 en ce qu'elles ont de contraire la prsente dlibration.
Ordonnance n 60-51 du 3 mai 1960
Article premier. - La redevance minima exigible au titre du remboursement
des frais topographiques, de tout permissionnaire, acqureur de gr gr ou
adjudicataire de lots domaniaux compris dans un lotissement urbain ou
suburbain ralis aux f rais de l'Etat, par application de la dlibration n, 177-57
AT. en date du 24 janvier 1958 de l'Assemble territoriale, est :
de 20 50 hectares
de 50 100 hectares
au-dessus
chaque socit ptrolire intresse charge par elle, le cas chant, d'en
poursuivre le remboursement sur les dtaillants.
Publicit foncire
Droits et taxes de publicit foncire
Dlibration n 187-57 AT du 5 fvrier 1958 (1)
modifie par la Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale,
art. 6.
Art. 1. - L'assiette des droits et taxes de publicit foncire est constitue par
la valeur des droits publis.
Les droits et taxes proportionnels d'immatriculation sont perus au moment
de l'attribution dfinitive des terrains par concession dfinitive, cession de gr
gr ou bail emphytotique, sur la base des estimations du constat de mise en
valeur.
Art. 7. - Les honoraires dus aux greffiers consistent uniquement dans les
procdures ordinaires, en un droit pour l'affichage de l'extrait des rquisitions
dans l'auditoire du tribunal ou de la justice de paix comptence tendue.
Tous les autres moluments exigibles en cas de litige entre requrants et
opposants sont rgls selon les formes du droit commun.
Art. 8. - Il est d :
l Aux greffiers des tribunaux de premire instance et des sections de
tribunaux de premire instance.
Pour affichage en l'auditoire de l'extrait de rquisition et rdaction du
certificat (article 94, alina 2) 1.000 francs.
2 Aux conservateurs de la Proprit foncire :
a)
A l'occasion des procdures d'immatriculation, d'inscription, de
morcellement, de fusion, etc...
- l Pour l'immatriculation (article 119) d'un immeuble sur les Livres de la
circonscription foncire 1 % de la valeur vnale dtermine comme au A 11
majorer d'une somme fixe de
3.000 francs pour toutes les formalits accomplies au cours de
la procdure.
- 2 Pour l'inscription (article 150) sans morcellement extinctif au titre
foncier d'un acte constitutif, translatif ou de droit rel, sur le montant des sommes
nonces 0,40 % majorer d'une somme fixe de 2.000 francs pour toutes les
formalits accomplies au cours de la procdure.
Le tarif proportionnel de 0,40 % est ramen 0,20 % lorsqu'il s'agit de
l'inscription des hypothques forces du vendeur ou de la masse des cranciers.
Au cas o l'inscription porterait sur plusieurs titres fonciers dpendant de la
mme circonscription foncire, le tarif proportionnel n'est applicable qu'une fois,
quel que soit le nombre de ces titres, au moment de l'inscription sur le premier
titre. Pour l'inscription sur chacun des autres, il n'est d qu'une somme fixe de
2.000 francs.
Si les titres dpendent de plusieurs circonscriptions, chaque conservateur a
droit au salaire proportionnel sur le premier titre dpendant de son bureau.
- 3 Pour morcellement d'un titre et cration de nouveaux titres ou fusion de
plusieurs titres (articles 161, 162 et 163)
S'il y a mutation, 0,40 % sur la valeur des parcelles mutes, majorer d'une
somme f ixe de 3.000 francs pour chaque titre cr ou annul.
S'il n'y a pas mutation, seule la somme fixe est due.
- 4 Pour la dlivrance d'un duplicata de titre (article 124) ou le
remplacement d'un titre termin, une somme fixe de 3000 francs.
- 5 Pour toute autre formalit, une somme fixe de 2.000 francs.
b) A l'occasion de la consultation des Livres fonciers par le public :
l Pour chaque tat des droits rels appartenant une personne dtermine
ou grevant un immeuble dtermin :
- Par article : 1.000 francs
- Avec minimum de: 3.000 francs
Ce minimum tant d pour un tat ngatif.
2 Pour chaque copie d'acte ou de bordereau analytique 2.000 francs par rle
de copie.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 17
Prlvements
Art. 9. - Les salaires bruts annuels des receveurs, conservateurs et
inspecteurs conservateurs de la Proprit foncire font l'objet d'un prlvement au
profit du budget territorial dont le taux est fix ainsi qu'il suit :
- de
0 1 000 000 de francs :
nant
- de 1 000 001 2 000 000 de francs
20%
- de 2 000 001 3 000 000 de francs
30%
- de 3 000 001 4 000 000 de francs
40%
- de 4 000 001 5 000 000 de francs
50%
- de 5 000 001 6 000 000 de francs
60%
- de 6 000 001 7 000 000 de francs
70%
- de 7 000 001 8 000 000 de francs
80%
- au-del de 8 000 000 de francs :
90 %
Art. 10. - Le prlvement est effectu chaque trimestre par le conservateur
lui-mme en sa qualit de receveur de l'Enregistrement. Dans les localits o les
bureaux sont spcialits, le prlvement est liquid et peru par le receveur charg
de l'enregistrement des actes notaris.
Art. 11. - Le conservateur tablit dans les quinze premiers jours de chaque
trimestre le relev des salaires perus pendant le trimestre prcdent et depuis le
dbut de l'anne.
Pour la dtermination des tranches de pourcentages du prlvement
applicable aux salaires du trimestre, il sera tenu compte de la totalit des salaires
perus depuis le dbut de l'anne.
Tout retard dans le versement des prlvements entranera le paiement d'un
intrt de 6 % l'an sur les sommes verser, toute fraction de mois tant compte
pour mois entier et tout mois pour trente jours.
Socit nationale
de Recouvrement de Cte d'Ivoire
Exonration des droits budgtaires de publicit foncire
Loi n97-08 du 6 janvier 1997, an. fiscale, art. 13
Les formalits accomplie la Conservation foncire la requte de la
Socit nationale de Recouvrement agissant dans le cadre du recouvrement des
crances vises par l'article premier de la loi n 92-565 du 11 septembre 1992,
sont exonres des droits budgtaires de publicit foncire.
Taxe sur les vhicules moteur
Ordonnance n60-437 du 27 dcembre 1960
Article premier. - L'ordonnance n59-263 du 31 dcembre 1959 portant
institution d'une taxe sur les vhicules moteur est abroge et remplace par les
dispositions suivantes :
Art. 2. - La taxe sur les vhicules moteur est perue dans les conditions
dfinies aux articles ci-aprs.
Art. 3. - La taxe est tablie au nom du possesseur des lments imposables
au lieu de sa rsidence habituelle ou de son principal tablissement.
Le propritaire imposable est celui dont le nom figure sur la carte grise.
Art. 4. - La taxe est due pour tous les vhicules moteur, destins au
transport des personnes ou des marchandises (voitures automobiles,
motocyclettes, camions, camionnettes et tracteurs), immatriculs en Cte d'Ivoire
au 1er janvier de l'anne d'imposition.
Elle est due galement pour les vhicules numrs au paragraphe
prcdent, neufs ou considrs comme tels par l'article 6, mis en circulation en
Cte d'Ivoire avant le 15 aot de l'anne d'imposition.
Art. 5. - Sont exempts de la taxe
l Les vhicules des Administrations, des dpartements, des communes et
des tablissements publics n'ayant pas de caractre industriel ou commercial (1),
(2) ;
4 000 F
9 000 F
II. - Vhicules de plus de deux roues
De 1 4 CV
de 5 7 CV
de 8 11 CV
de 12 15 CV
au-dessus de 15 CV 180 000 F
Vhicules de tourisme de plus de 15 CV
et ayant moins de deux ans d'ge
18 000 F
32 000 F
45 000 F
90 000 F
225 000 F
2.000 F
5.000 F
10.000 F
15.000 F
25.000 F
50.000 F
Art. 9. - La taxe est payable en totalit avant le 1er avril de chaque anne.
Toutefois, elle n'est pas due pour l'anne en cours, en ce qui concerne les
vhicules neufs ou assimils des vhicules neufs par les articles 5-4 et 6 de la
prsente ordonnance lorsque la mise en circulation a lieu entre le 15 aot et le 31
dcembre.
Le paiement de la taxe est constat par la dlivrance d'une vignette de
contrle portant les caractristiques du vhicules (marque, puissance, numro
d'immatriculation et millsime de l'anne pour laquelle elle est valable).
Cette vignette reoit au moment de sa dlivrance, le visa de l'agent qui la
dlivre et le tampon du service.
Elle devra tre produite la rquisition des agents numrs l'article 14 de
la prsente ordonnance.
Taxe forfaitaire
des petits commerants et artisans
Ordonnance n61-123 du 14 avril 1961
Article premier. - Il est institu, compter du 1er janvier 1961, une taxe
forfaitaire reprsentative de la contribution des patentes et des licences, des
taxes communales et des centimes additionnels correspondants, de l'impt sur
les traitements et salaires et de la contribution la charge des employeurs.
La taxe est perue au profit des municipalits sur le territoire des
communes et au profit des dpartements en dehors de celles-ci.
Art. 2. - La taxe forfaitaire est due par les personnes physiques numres
l'article 32 ter 2 du Code gnral des Impts.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 1.
Art. 3. - Sont exempts de la taxe forfaitaire les vendeurs en ambulance,
dans les rues ou sur les marchs, de journaux, cigarettes, allumettes, fleurs,
fruits, lgumes, colas, poissons, oeufs et autres menus comestibles l'exclusion
des boissons de toute nature.
Art. 4. - Pour l'application du tarit, le territoire de la Rpublique est divis
en deux zones
l re zone : Ville d'Abidjan,
2me zone : reste du territoire.
Professions
3000
2500
2000 1 500
2000 1500
2000 1500
1500
1500
1500
1500
1000
1000
1000
1000
1500 1000
2500 2500
1,5 %
10 %
du montant de l'impt
10 %
1,50%
Taux major
6%
3%
Taux major
6%
_ Droit unique de sortie sur les bois bruts et scis majoration du droit actuel
de 2 % sur la base d'imposition.
- Droit unique de sortie sur les diamants bruts : majoration du droit actuel de
6 % sur la base d'imposition
- Droit supplmentaire de sortie sur les minerais de manganse : 2 000 francs
la tonne.
Toute arme non dclare sera soumise la double redevance, sans prjudice
des pnalits prvues par les rglements en vigueur sur la dtention des armes
feu ou air comprim.
Art. 5. - En cas de refus de paiement, il sera procd par le sous-prfet ou
son reprsentant charg du recouvrement, la saisie de l'arme soumise la
redevance.
A l'expiration d'un dlai d'un mois partir de la date de la saisie, l'arme sera
vendue aux enchre publiques.
Art. 6. - En cas de cession d'une arme ayant acquitt la redevance, le
nouveau propritaire ne sera assujetti aucun paiement pour le temps restant
courir sur la priode pour laquelle la redevance aura t acquitte. Le transfert
sera constat par le fonctionnaire charg du contrle des armes.
Art. 7. - Lorsqu'une arme est mise hors d'usage, le dtenteur ne pourra
obtenir sa radiation du contrle des armes de sa rsidence qu'autant qu'il en aura
fait constater le dlabrement par l'autorit comptente.
Cette radiation
n'entranera en aucun cas dcharge du paiement de la redevance pour l'anne en
cours si l'arme tait en usage au premier janvier. Si l'arme rpare est remise en
usage, elle devra obligatoirement faire l'objet d'une nouvelle dclaration sous
peine des sanctions dictes pour dfaut de dclaration.
Art. 8. - Si le dtenteur d'une arme soumise redevance transfre sa
rsidence, il devra en faire la dclaration la sous-prfecture du lieu dont il part
et si le transfert a lieu en Cte d'Ivoire, celle du lieu o il va se fixer.
Art. 9. - A Abidjan, la comptence attribue aux sous-prfets par les articles
prcdents est dvolue au Service spcialis de la Prfecture. Les carnets de
vignettes seront remis ce service par le receveur percepteur d'Abidjan, qui en
encaissera le montant.
(1)
L'article 18 de l'annexe fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970
exonre certaines armes en contrepartie d'une majoration de 2 F de la taxe sur les
cartouches (Voir l'article 255 du Code).
Taxe d'apprentissage
Taxe additionnelle la formation continue
Taxes forestires
Ordonnance 66.626 du 31 dcembre 1966
Modifie par les dispositions du titre V de l'annexe fiscale la loi 67.588 du
31 dcembre 1967 et par l'art. 16 de l'annexe fiscale de la loi 89-1332 du 26
dcembre 1989 et l'ordonnance n96-181 du 7 mars 1996.
3 000 FCFA
2 000 FCFA
600 FCFA
Amazakou
Kossipo
Avodir
Koto
Framir
Bahia
Akatio
Mblo (Naga)Akoua
Broutou
Zazou
Kapokier Akouapo
Sougu
Djimbo
Lati
Bodioa
Bodo
Teck
Autres essences
" Article premier. - Il est tabli et peru dans les conditions dfinies aux
articles ci-aprs, une taxe sur les bateaux de plaisance.
Art. 2. - La taxe est tablie au nom du possesseur des lments imposables
au lieu de sa rsidence habituelle ou de son principal tablissement.
Art- 3. - La taxe est due pour tous les bateaux de plaisance existant au 1er
janvier de l'anne d'imposition.
Elle est due galement pour les bateaux de plaisance neufs ou considrs
comme tels par l'article 5, mis en navigation en Cte d'Ivoire avant le 15 aot de
l'anne d'imposition.
Art. 4. - Sont exempts de la taxe :
l - les bateaux utiliss litre exclusivement professionnel ;
2 - les voiliers non propulss par un moteur;
3 - les bateaux destins uniquement la vente et dtenus par les marchands.
Sont compris galement dans cette catgorie les bateaux d'occasion achets
en vue de la revente par des personnes ou tablissements qui en font
habituellement le commerce et figurant en stock au 31 dcembre de l'anne
prcdant celle de l'imposition. La dclaration de ce stock sera dpose au
Service de l'Enregistrement au plus tard le 2 janvier de chaque anne.
Art. 5. - La taxe est due pour l'anne entire raison des lments possds
au 1er janvier de l'anne d'imposition.
Les personnes qui, dans le courant de l'anne, deviennent possesseurs
d'lments neufs imposables doivent acquitter la taxe dans les trois mois du jour
de l'acquisition. Nanmoins, elles ne pourront procder la mutation du bateau
leur nom auprs des associations de propritaires de bateaux sans justifier du
paiement de la taxe ou de son exemption.
Sont considrs comme lments neufs imposables les bateaux prvus
l'article 4-31 de la prsente ordonnance.
12 000 F
56 75 CV
20 000 F
76 120 CV
30 000 F
121 240 CV
45 000 F
au-del de 240 CV
90 000 F
1/ Taxe fixe :
- 4 500 francs pour les tablissements de premire classe ;
4 000 francs
1 2 000 francs
18 000 francs
14 000 francs
1 0 000 francs
14 000 francs
72 000 francs
Art. 14. - Est passible d'une taxe spciale sur navire, pour amlioration de la
desserte maritime, tout navire qui
- pratique des taux de fret suprieurs aux taux de fret homologus en Cte
d'Ivoire ;
pratique des ristournes suprieures celles autorises en Cte d'Ivoire ou des
ristournes confidentielles ;
Le taux de la taxe est gal 15% de la valeur FOB ou CAF des dites
marchandises.
Art. 16. - Les taxes spciales pour amlioration de la desserte maritime,
prvues aux articles 14 et 15 ci-dessus, sont indpendantes des pnalits prvues
par la rglementation en vigueur.
compteur d'enregistrement des volumes d'eau prlevs par ouvrage, dans des
conditions dtermines par dcret.
Art. 4. - L'exploitant du service public de distribution d'eau au titre de l'un
des contrats mentionns l'article premier ci-dessus, recouvre la taxe
d'exploitation pour le compte de l'Etat et sans frais pour celui-ci.
Le produit de la taxe d'exploitation est rserv un Fonds national dtermin
par dcret, dduction faite du montant forfaitaire prvu l'article 2 ci-dessus.
Pour l'excution de sa mission de recouvrement de la taxe d'exploitation,
l'exploitant du service public mentionn au premier alina du prsent article
dispose d'un droit d'accs et de vrification des sites et des ouvrages de
prlvement d'eau dans les nappes aquifres, notamment pour l'installation,
l'entretien et le relev des compteurs.
Art. 5. - Les restes recouvrer de la taxe d'exploitation font l'objet la fin
de chaque semestre des rles nominatifs tablis la demande motive de
l'exploitation du service de distribution d'eau charg du recouvrement de la taxe
d'exploitation. Cette demande doit prsenter, notamment, les motifs de
l'impossibilit de recouvrement et les diligences amiables et judiciaires
infructueuses effectues.
Ces restes recouvrer sont alors recouvrs, pour tre reverss au Fonds
national mentionn l'article 4 ci-dessus, par l'Administration fiscale de l'Etat
selon les rgles gnrales de recouvrement et de contentieux des impts directs et
des taxes indirectes intrieures, et notamment les dispositions de l'annexe II de la
loi n 64-485 du 21 dcembre 1964, de l'ordonnance n 67-31 0 du 11 juillet 1967
et de l'annexe fiscale la loi n74-781 du 26 dcembre 1974. Dans ce cas, les
budgets des Administrations fiscales concernes seront aliments par un montant
forfaitaire pour frais de recouvrement, gal au double du montant forfaitaire
prvu l'article 2 ci-dessus, s'ajoutant au montant de la taxe elle-mme.
Art. 6. - Sans prjudice des dispositions de l'article 5 ci-dessus, les ouvrages
de captage permettant les prlvements d'eau dans les nappes aquifres effectus
sans autorisation, sont ferms la demande de l'exploitant du service public de
distribution d'eau et aux frais de l'exploitant ou de l'utilisateur, par arrt conjoint
du ministre charg de l'Eau et du ministre charg de l'intrieur.
En outre, le montant de la taxe d'exploitation due depuis la promulgation de
la prsente loi ou de la mise en exploitation des ouvrages de captage au cas o
celle-ci serait postrieure ladite promulgation, sera immdiatement exigible au
bnfice du Fonds national mentionn l'article 4 ci-dessus,
dlivrance : 40 000 F
renouvellement 30 000 F
2 - Rle collectif pour l'ensemble d'un type donn de navires
Dlivrance:
minimum de perception 30 000 F par navire
maximum de perception 200 000 F pour l'ensemble
Renouvellement :
minimum de perception 30 000 F par navire
maximum de perception 150 000 F pour l'ensemble
Le rle collectif est ouvert pour un ensemble de navires concourant une
mme activit ayant les caractristiques similaires, appartenant une mme
socit et employant indiffremment les mmes marins.
B) La carte de circulation pour les bateaux de plaisance
dlivrance 30 000 F
renouvellement 25 000 F
C) Le permis de circulation
dlivrance :
renouvellement
30 000 F
25 000 F
local
expatri
bnficiaire
Contribution
employeur proprement dite 1
11,5
BGF 100 %
Contribution
nationale pour le
dveloppement
conomique,
culturel et social
de la nation
1,5
BGF 100
1,5 %
3,5 %
0,5
1,5 %
Fonds CAA
15%
Abattement 20 %
0,7 %
3%
Taux d'usage
2,8 %
12%
(1)
30.
Fonds CAA
taux modifi par la loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art.
intermdiaires de prlever 15% sur le montant brut des loyers qu'ils reversent
leurs clients propritaires des locaux lous.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16.
Art. 3. - De mme, les entreprises soumises un rgime d'imposition rel,
les ambassades et les organismes internationaux sont obligs de prlever 15 % sur
le montant des .loyers de l'ensemble des immeubles pris en location, sauf Pour les
immeubles lous par les intermdiaires viss l'article 2, auquel cas, seuls ces
derniers sont soumis aux obligations du prsent texte.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16.
Art. 4. - Ces prlvements constituent un acompte valoir sur la
contribution foncire des proprits bties.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale art. 29.
Art. 5. - Les agences immobilires, syndics d'immeubles, grants de biens,
socits civiles immobilires, tous intermdiaires et, les entreprises, les
ambassades et organismes internationaux viss l'article 3 doivent reverser les
sommes prleves dans les quinze premiers jours du mois suivant leur
encaissement, la caisse du receveur de l'Enregistrement de la direction gnrale
des Impts.
En cas de location directe une personne physique ou morale non soumise
par ailleurs l'obligation de prlvement, les propritaires sont galement tenus
de verser tous les mois 15% du montant des loyers encaisss titre d'acompte sur
les impts vises l'article 4 prcdent.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art.16.
Les versements doivent tre accompagns d'une dclaration comportant le
nom, l'adresse et le numro de compte contribuable du propritaire,
l'identification de l'immeuble lou, les noms des locataires et le montant des
loyers pays par ceux-ci.
Art. 6. - Toute personne physique ou morale tenue cette obligation qui n'a
pas fait les retenues ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes est passible
d'une amende fiscale gale au montant des retenues non effectues, sans prjudice
de la rintgration des sommes en cause au bnfice imposable.
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la date laquelle les
versements auraient d tre normalement effectus et le jour du paiement, une
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la date laquelle les
versements auraient d tre normalement effectus et le jour du paiement, une
amende fiscale gale 10% du montant des sommes dont le versement a t
diffr sera applique. Pour le calcul de cette amende, toute priode d'un mois
commence est compte entirement.
Art. 7. - La facture obligatoirement dlivre l'acheteur ou l'importateur
doit comporter les nom, prnoms et adresse prcise de celui-ci, et mentionner
galement son numro de compte contribuable, son code importateur, ainsi que le
montant des ventes ou des importations ayant servi de base au prlvement.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, art. 6, an. fiscale
Toute infraction aux dispositions susvises entrane l'application d'une
amende fiscale de 10 000 francs, encourue autant de fois qu'il est relev
d'omissions ou d'inexactitudes. En aucun cas la pnalit ne peut tre infrieure
100 000 francs.
Art. 8. - Lorsque le prlvement d n'est pas ajout au montant de la facture,
le vendeur ou le commissionnaire en douane en est personnellement redevable. Il
sera peru une pnalit gale au montant du prlvement omis.
Le vendeur ou le commissionnaire en douane ayant effectivement revers le
prlvement applicable est subrog au privilge du Trsor quelles que soient les
modalits de recouvrement observes;
- Aux entreprises de Travaux publics ayant pass des marchs avec l'Etat et
dont la T.V.A. est acquitte par voie de chques spciaux du Trsor.
Art. 2. - Le remboursement du prlvement titre d'acompte sur divers
impts non imputable vis l'article 9 nouveau de la loi n91 -997 du 27
dcembre 1991 portant loi de Finances pour la gestion 1992 doit faire l'objet
d'une demande adresse au directeur gnral des Impts.
Art. 3. - La demande doit, peine d'irrecevabilit, tre accompagne d'une
caution dlivre par un tablissement financier ou bancaire qui s'engage
solidairement avec le demandeur reverser les sommes dont il aurait obtenu
indment le paiement.
Art. 4. - Le montant du cautionnement vis l'article prcdent doit tre
gal aux sommes rclames en remboursement.
Le cautionnement est valable pour une dure de trois mois compter du jour
de rception par l'Administration de la demande de remboursement.
Art. 5. - Le reliquataire doit en outre joindre sa demande:
Le relev des affaires ralises par lui au cours du trimestre ou du semestre,
selon les cas, et de ses factures d'achat faisant mention des prlvements
effectivement supports ;
- Une attestation certifiant le montant des acomptes figurant sur ses factures
d'achat de la priode de remboursement et excdant celui des acomptes dont il est
personnellement redevable raison de sa dclaration.
Art. 6. - La demande de remboursement rgulirement et ainsi prsente est
instruite dans un dlai maximum d'un mois compter de sa rception et le crdit
dtermin est acquitt dans un dlai maximum de deux mois.
Art. 4. - Le produit des droits ainsi recouvrs est reparti comme suit:
- Budget gnral de Fonctionnement : 15 %
- Fonds de compensation : 25 %
- Etablissement collecteur: 60 % ".
ANNEXES
250
250
500
b)
Instruments et appareils mesureurs de longueur
* Jaugeurs
3000
* Taximtres
2500
Pour tissus:
* Avec roue mesureuse
* Avec rouleau mesureur
Pour fils et cbles
1000
1500
1000
2 Chronotachygraphes : 2 500
3 Mesurage des volumes
a) Mesures de capacit
Mesures de capacit pour matires sches
(capacit nominale) jusqu' 2 hectolitres inclus 250
250
250
dcalitres inclus)
b) Dpotoirs
Jusqu' 3 hectolitres inclus
Au-del de 3 hectolitres :
* Pour les 3 premiers hectolitres
Par hectolitre ou fraction d'hectolitre en plus
250
1000
1000
500
500
1500
1000
litres en plus
2500
1000
1500
250
250
1 000
2000
2500
5000
5000
2 500
250
500
500
inclus
1 000
* De 200 kilogrammes exclus 2 000 kilogrammes
inclus
2000
* De 2 tonnes exclus 5 tonnes inclus
2500
* De 5 tonnes exclus 10 tonnes inclus
5000
* Au-del de 10 tonnes :
- Pour les 10 premires tonnes
5000
- Par 10 tonnes ou fraction de 10 tonnes
en plus
2500
1000
1500
2500
5000
7500
7500
5 000
Totaliseur
A fonctionnement discontinu (porte maximale)
* Jusqu' 200 kilogrammes inclus
* De 200 kilogrammes exclus 2 000 kilogrammes
2000
inclus
* De 2 tonnes exclus 5 tonnes inclus
* De 5 tonnes exclus 1 0 tonnes inclus
Au-del de 10 tonnes :
- Pour les 10 premires tonnes
3000
5000
7500
7500
5 000
5 000
7500
10000
10 000 francs
- Permis de recherche:
- Attribution
- Renouvellement
- Autres demandes
- Permis d'exploitation :
- Attribution
- Renouvellement
- Autres demandes
Dans les autres cas la redevance devra tre acquitte soixante jours avant la
date anniversaire du titre ou de l'autorisation de reconnaissance.
Les taux de cette redevance sont les suivants:
- Permis de recherche
* Attribution
kilomtre carr et par an ;
Premier renouvellement
kilomtre carr et par an ;
Deuxime renouvellement
kilomtre carr et par an ;
Renouvellement exceptionnel
kilomtre carr et par an.
Permis d'exploitation
Attribution
kilomtre carr et par an;
1000 francs;
2000 francs;
5000 francs;
10 000 francs;
50000 francs
Renouvellements
kilomtre carr et par an.
50000 francs
- Autorisation de reconnaissance
* Attribution et renouvellements
par kilomtre carr et par an.
250 francs
- 100 francs par tonne pour les ballasts, moellons, graviers concasss en
lments de diamtre gal ou suprieur 5 millimtres;
- 30 francs par tonne pour les produits de concasss d'un diamtre infrieur
5 millimtres.
Pour les matriaux extraits sans autorisation, le taux des redevances sera le
triple du taux normal.
Art.7. - a) Droit spcial de garantie sur les bijoux en or:
Le droit spcial de garantie des bijoux en or de fabrication local est fix
250 francs par gramme; il est peru dans les mme conditions que la taxe de
poinonnage.
b) La taxe de poinonnage de bijoux en or de fabrication locale est fixe 250
francs (1).
Art.8. L e contrle des pierres et matriaux prcieux effectu par les services
de la direction des Mines donne droit la perception d'une redevance
comprenant:
- Une taxe fixe de 10000 francs;
- Une taxe proportionnelle de:
25 francs par gramme contrl pour les mtaux;
25 francs par carat contrl pour les pierres
Art.9. Les contrles trimestriels des dpts de substances explosives
donnent droit la perception d'une taxe lie la catgorie du dpt:
- 50000 francs pour les dpts de troisime catgorie;
- 75000 francs pour les dpts de deuxime catgorie;
- 100 000 francs pour les dpts de premire catgorie (1).
Art.10. Les forfaits par appareils sont les suivants:
Epreuves ou rception d'un appareil en fonction de sa contenance:
jusqu' 30 litres 1000 francs;
Au - dessus de 30 litres jusqu' 100 litres
2500 francs;
Au-dessus de 100 litres jusqu' 2000 litres
15000 francs;
Au-dessus de 2000 litres jusqu' 10000 litres
35000 francs;
Au-dessus de 10000 litres jusqu' 20000 litres
55000 francs;
Au-dessus de 20000 litres jusqu' 50000 litres;
75000 francs;
Au-dessus de 50000 litres
100000 francs;
Visites d'un appareil autre que les bouteilles en fonction.
De sa contenance:
* jusqu' 2000 litres
85 000 francs;
CHAPITRE III
Rgime de l'exploitation artisanale
et semi-industrielle
Art.11. Les droits fixs prvus par la loi minire, en son article 81, pour le
regime de l'exploitation artisanale et semi-industrielle sont les suivants:
- Attribution
20 000 francs;
- Premier renouvellement
30 000 francs;
- Deuxime renouvellement
40 000 francs;
- Troisime renouvellement
50 000 francs;
- Autres priodes
60 000 francs;
Art.12. Les droits fixs prvus par la loi minire, en son article 81, pour le
regime de l'exploitation artisanale et semi-industrielle sont les soumis au
paiement d'une redevance superficiaire annuelle fixe par hectare.
Son taux est de:
- 3000 francs par hectares et par an l'attribution;
- 4000 francs par hectare et par an au renouvellement.
Art . 13 .Les bnficiaires d'autorisations d'exploitation artisanale et semiindustrielle sont soumis au paiement de la taxe ad valorem ou taxe
proportionnelle est assise sur le chiffre d'affaires diminu des cots d'affinage et
de transport. La taxe ad valorem est payable par mois par tout bnficiaire d'une
autorisation d'exploitation artisanale et semi-industrielle. Son taux est gal 3%
pour l'or, le diamant, les pierres et mtaux prcieux, et est de 2,5% pour les
mtaux de base. Pour ce qui concerne les eaux minrales, la base est assise sur le
chiffre d'affaires diminu des cots de traitement et d'emballage, le taux est de
1%. Pour les pierres ornementales et matriaux de carrire, l'article 6 ci-avant est
applicable.
(1) les articles 7,9 et 10 de l'ordonnance concernent des matires qui n'entrent pas
dans le champ d'application du code minier.
Art. 14. - Les rglements des droits et taxes relatifs aux titres miniers et
autres autorisations se font auprs du receveur des Domaines, dfaut, auprs des
postes comptables du Trsor et de la rgie des Recettes de la direction des Mines.
Art. 1 5. - Le produit des droits, taxes et redevances se rparti comme suit :
- 85 % pour le Budget gnral
- 10 % pour le Fonds spcial pour la Promotion minire, la compilation de
donnes gologiques et minires, la cartographie et la prospection gnrale,
l'achat d'quipements, la prise en charge des frais lis aux contrles des activits
rgies par le Code minier et la formation continue du personnel technique du
ministre charg des Mines ,
- 5 % pour les ingnieurs des Mines, les ingnieurs gologues et autres
agents asserments du ministre charg des Mines que les agents directement
placs sous leurs ordres chargs des oprations de contrles rgies par le Code
minier.
CHAPITRE IV
Fonctionnement du compte de rhabilitation
de l'environnement ouvert la C.A.A.
Si le niveau des connaissances ne permet pas une valuation exacte des cots
de rhabilitation, l'annuit sera gale 1 % du chiffre d'affaires.
Cette disposition cesse de courir si l'valuation financire de la rhabilitation
vient tre connue de manire prcise. Les montant ainsi pays viennent en
dduction du total du budget de rhabilitation et le solde est pay en annuits sur
la dure de vie restant courir.
Art. 17. - A la fin de l'exploitation d'un site l'intrieur du permis
d'exploitation ou de l'autorisation de carrires, le titulaire du permis ou le
bnficiaire de l'autorisation procdera la rhabilitation dfinitive du site. Aprs
agrment des travaux par le directeur des Mines et le directeur de l'environnement
l'exploitant pourra obtenir du ministre de l'conomie et des Finances l'autorisation
de dcaisser de son compte de rhabilitation les sommes engages au prorata des
cotisations des sommes dj verses dans ledit compte.
Rgime minier
En application des dispositions des articles 80 84 de la loi n95-553 du 18
janvier 1995 portant Code minier, les tarifs ou taux du droit fixe, de la redevance
10 000 francs
250 000 francs
500000
francs
500000 francs
500000 francs
1000 000 francs
2 000 000 francs
1 000 francs/Km2/an
2 000 francslKm2lan
10 000 francs/Km2/an
50 000 francs/Km2/an
250 francs/Km2/an
25 000 francs;
- Renouvellements
50 000 francs;
b) Autorisation d'exploitation
l Carrires industrielles
Attribution
Renouvellements
2 Carrires artisanales et semi-industrielles
- Attribution
- Renouvellements
c) Autorisation des bureaux d'achat
- Attribution et renouvellements
VI. - PAIEMENT
Les droits, les redevances superficiaires, les redevances sur les matriaux de
carrires, la taxe ad valorem et la taxe sur le profit additionnel sont pays dans les
cinq jours de l'mission de l'ordre de recette par le Service des Mines, au
Receveur des Domaines ou au Receveur des impts comptent et dfaut, au
Comptable du Trsor.
Rgime d'exploitation artisanale et semi-industrielle
En application des dispositions de l'article 89 de la loi n95-553 du 18
janvier 1995 portant Code minier, les tarifs ou taux du droit fixe, de la redevance
superficiaire et de la taxe ad valorem ds par tout bnficiaire d'une autorisation
d'exploitation artisanale et semi-industrielle, sont fixs comme suit :
1. - DROITS FIXES
Attribution
10 000 francs
Renouvellements
15 000 francs
Transport arien
Taxe d'embarquement
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 46.
Institution d'une taxe l'embarquement sur les titres de transport
international
l Il est institu et Peru au Profit de l'Office Ivoirien du Tourisme et de
l'Htellerie (OITH) une taxe uniforme de 3.000 francs CFA par passager
Saisie immobilire
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 2.
Subordination du visa des commandements quivalant
saisie relle la publication pralable du titre de crance
Tout commandement fin de saisie immobilire ne peut tre vise et publi
au Livre Foncier par le Conservateur de la Proprit Foncire que s'il rsulte d'un
titre excutoire rgulirement inscrit sur le Titre Foncier objet de la saisie, assorti
d'un Certificat d'inscription.
Art. 9.- Les entreprises d'assurances qui ne libellent pas leurs chques
conformment aux dispositions de l'article 3 ci-dessus, ne peuvent tre considrs
comme librs du rglement de leurs contributions.
Titre 2
Contentieux des impts et taxes
perus par les services d'Etat
Art. 11. - Les rgles applicables au contentieux des impts et taxes perus
au profit des communes par les services de l'Etat sont celles prvues par
l'ordonnance n 67310 du 11 juillet 1967, relative aux rgles gnrales du
contentieux en matire d'impts directs et de taxes indirectes.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 20.
Titre 3
Contentieux des autres taxes
Chapitre premier
Prescription de l'action de l'Administration
Art. 12. - a) Prescription d'assiette
Pour la prescription de l'impt, l'action de la commune ou de la Ville
d'Abidjan est prescrite le 31 dcembre de la troisime anne suivant celle de la
clture de l'exercice au cours duquel ont t ralises les oprations imposables.
Chapitre 2
Juridiction contentieuse
Rclamations et dgrvements d'office
Art. 13. - Lorsqu'il s'agit soit de rparer des erreurs commises dans l'assiette
ou la calcul de la taxe, soit d'obtenir ou d'accorder le bnfice d'un droit rsultant
d'une disposition lgislative ou rglementaire, les taxes mises en recouvrement ou
dj acquittes spontanment peuvent faire l'objet :
1 - De rclamations de la part des assujettis, dans les douze mois compter
de celui suivant la date d'exigibit ;
2 - A tout moment, de dgrvements d'office de la part des agents du
service de l'assiette.
Art. 14. - Les rclamations sont adresses au maire par le contribuable, ses
ayants droit, ses mandataires rgulirement constitus ou, s'il s'agit d'un
incapable, par ses reprsentants lgaux justifiant de leurs pouvoirs, ou par toute
personne mise personnellement en demeure d'acquitter une taxe qu'elle n'estime
pas due.
A peine d'irrecevabilit, les rclamations doivent :
- tre individuelles;
- Ne viser qu'une seule cote concernant une seule perception
- Mentionner la nature de la taxe en son montant ainsi que les rfrences de
l'article et du mois du rle ou du titre de recettes ou du versement en ce qui
concerne les demandes en restitution ;
- Contenir l'expos sommaire des motifs et les conclusions ;
- tre dates et porter la signature de l'auteur.
Art. 15. - Les rclamations contentieuses rgulirement prsentes
suspendent les effets de la prescription. Elles sont instruites par les services
municipaux.
Le maire statue sur les rclamations et les dgrvements proposs d'office
par les agents d'assiette. Il peut dlguer en totalit ou en partie son pouvoir de
dcision en la matire.
Section 2
Cotes irrcouvrables
Art. 19. - Le receveur municipal peut, chaque anne partir de l'anne qui
suit celle de la mise en recouvrement du rle ou du titre de recettes, demander
l'admission en non-valeur des cotes irrcouvrables.
Les cotes irrcouvrables comprennent:
1 - Celles dont le recouvrement ne peut tre effectu pour cause d'absence
ou d'insolvabilit du redevable ;
2 - Celles au sujet desquelles les receveur municipal a l'intention de
solliciter la dcharge ou l'attnuation de sa responsabilit.
Art. 20. - Le receveur municipal adresse au maire les demandes d'admission
en non-valeur des cotes irrcouvrables. Ces demandes sont accompagnes d'un
expos sommaire des motifs d'irrcouvrabilit.
Deuxime partie
Dispositions applicables aux communes
Titre premier
lmpts d'Etat dont le produit
est attribu aux communes
Art. 21. - Les impts numrs ci-aprs, faisant l'objet des articles 136 214
du Code Gnral des Impts, sont mis annuellement par les services de l'Etat au
profit des communes :
l - Impts fonciers
l - Contribution foncire des proprits bties : 35 %
attribu aux communes ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3; Loi n 94-201 du 8
avril 1994. an. fiscale, art. 32.
2 - Contribution foncire des proprits non bties
3 - Sur taxe foncire sur les proprits insuffisamment
bties ;
4 - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale,
art. 12-18;
2 - Patentes et licences
5 - Contribution des patentes ;
Section 4
Section 2
Taxe sur les locaux lous en garni
Art. 29. - La taxe sur les locaux lous en garni, exigible de toute personne
faisant profession de fournir le logement meubl, est calcule sur la valeur
locative relle des locaux.
Cette valeur doit tre dclare par les redevables avant le 31 janvier de
l'anne d'imposition.
Tout accroissement de cette valeur dpassant 20 % fera galement l'objet
d'une dclaration en cours d'anne. Un complment d'imposition sera alors tabli
par voie de rle supplmentaire.
Le dfaut ou l'inexactitude de l'une ou l'autre des dclarations ci-dessus
entrane une majoration de 25% des droits compromis. Cette majoration est
porte 100 % si le contribuable n'tablit pas sa bonne foi.
La taxe est perue mensuellement.
Cf. appendice 2.
Loi n 83-1321 du 30 dcembre 1983, an. fiscale, art. 11; Loi n 84-1367 du
26 dcembre 1984, an. fiscale, article 24.
Art. 38. - Les taxes portuaires communales sur les marchandises sont
perues
l - Dans les ports par les autorits portuaires, l'occasion de la perception
des droits de port, les taxes ainsi collectes faisant l'objet d'un reversement
mensuel la commune, tats justificatifs l'appui ;
2 - Dans les aroports, par les compagnies ariennes, les taxes ainsi
collectes faisant l'objet d'un reversement mensuel la commune, tats
justificatifs l'appui.
Art. 39. - Les taxes portuaires communales sur les passagers embarquant
dans un port ou un aroport sont perues par les compagnies maritimes ou
ariennes, le montant de la taxe forfaitaire s'ajoutant au prix du billet.
Le produit ainsi collect fait l'objet d'un reversement mensuel la commune,
tats justificatifs l'appui, et sous dduction d'une part forfaitaire pour frais de
recouvrement dont la quotit est fixe par la loi de Finances.
Tarif: voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 3
Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Art. 40. - La taxe sur les pompes distributrices de carburant, mise la
charge des compagnies concessionnaires, fait l'objet d'un paiement mensuel.
Elle est due par bouche qu'il s'agisse d'installations fixes ou mobiles.
Art. 41 - Les compagnies sont tenues, en dbut d'anne et l'occasion de
chaque implantation nouvelle, de faire la mairie une dclaration pour chaque
pompe installe sur le territoire de la commune.
Art. 42. - A dfaut de dclaration ou de paiement de la taxe, il est peru,
pour chaque bouche en sus du montant normalement d, une amende fiscale gale
au montant de la taxe payable pour une dure de deux mois.
Tarif : voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 4
Taxe sur les taxis
Art. 43. - L'exploitation de taxis est subordonne autorisation
d'exploitation dlivre par le maire. Cette exploitation donne lieu une
dclaration trimestrielle l'occasion de laquelle est perue une taxe forfaitaire.
Art. 44. - A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en
sus du montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe
exigible.
En cas de rcidive, le maire peut par arrt retirer l'autorisation d'exploiter.
Tarif : voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 5
Taxe sur les charrettes et pousse-pousse
Art. 45. - L'exploitation des charrettes bras ou traction animale et des
pousse-pousse est subordonne autorisation d'exploitation dlivre par le maire.
Cette exploitation donne lieu une dclaration mensuelle l'occasion de
laquelle est perue une taxe forfaitaire.
Art. 46. - A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en
sus du montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe
exigible.
En cas de rcidive, le maire peut par arrt retirer l'autorisation d'exploiter.
Tarif: voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 6
Taxe sur l'exploitation des embarcations
Art. 47. - L'exploitation des embarcations moteur ou sans moteur destines
la pche ou au transport de personnes ou de marchandises est subordonne
autorisation d'exploitation dlivre par le maire et donne lieu taxation
Section 7
Taxe sur les embarcations de plaisance
Art. 49. - La taxe sur les embarcations de plaisance moteur ou sans moteur
est due par les propritaires au titre des embarcations amarres ou gares dans les
limites de la commune.
Art. 50. - La taxe est assise
1 - Pour les embarcations de plaisance moteur sur la puissance du ou des
moteurs ;
2 - Pour les embarcations de plaisance sans moteur sur la longueur hors tout
de l'embarcation.
Art. 51. - Sont exonres les embarcations de plaisance neuves ou
d'occasion destines uniquement la vente et dtenues par les marchands.
Art. 52. - Les propritaires sont tenus de dclarer la mairie du lieu habituel
d'amarrage ou de garage les embarcations de plaisance qu'ils dtiennent.
Art. 53. - La taxe est payable par avance trimestriellement.
A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en sus du
montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe exigible.
Pour les quatre premires catgories d'annonces, le tarif est fix par mtre
carr.
Art. 57. - La taxe est acquitte:
1 - Par apposition de timbres fiscaux pour la premire catgorie d'affiches ;
2 - Par paiement direct dans les autres cas, l'affichage ou l'opration
publicitaire faisant l'objet d'une dclaration pralable la mairie.
Toutefois, dans le cadre des pouvoirs de police qui lui sont donns par
l'article 72 de la loi n 80-1180 du 17 octobre 1980, relative l'organisation
municipale, le maire peut interdire pour des motifs d'ordre public toute opration
publicitaire.
Art. 58. - A dfaut d'apposition de timbre fiscal ou de paiement de la taxe, il
est peru en sus du montant normalement d une amende gale au double de la
taxe exigible.
Tarif: voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 9
Taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives
Art. 59. - La taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives est
perue par tout organisateur public ou priv l'occasion des manifestations
sportives qu'il organise.
Art. 60. - Le produit de la taxe est revers la commune, tats justificatifs
l'appui
l - Hebdomadairement si des manifestations sont organises de faon,
rgulire ;
2 - Aussitt aprs la perception de la taxe s'il s'agit de manifestations
occasionnelles.
Tarif: voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Art. 54. - (1) Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale "Art. 12.- Taxe sur
la publicit
Art. 69. - Sans prjudice des dispositions relatives aux droits de licence des
dbits de boissons, la taxe sur les tablissements de nuit est une taxe forfaitaire
applicable tous les tablissements tels que bars, discothques et cabarets, quel
que soit le type de licence dont ils sont assortis et qui sont ouverts aprs 22
heures.
Le tarit de la taxe est doubl pour les tablissements ouverts aprs une heure
du matin.
Art. 70. - La taxe fait l'objet d'un paiement mensuel. En cas de refus de
paiement, il est peru en sus du montant normalement d une amende gale au
double de la taxe exigible.
En cas de rcidive, le maire peut, par arrt, ordonner la fermeture provisoire
de l'tablissement jusqu' la date du rglement intgral des montants dus sans
prjudice du droit pour la commune de demander que la licence de l'tablissement
ne soit pas renouvele.
Art. 71. - Les services de l'Etat concerns communiquent la commune la
liste des tablissements situs sur son territoire et assortis d'une licence de dbits
de boissons.
Tarif : voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
TROISIME PARTIE
DISPOSITIONS APPLICABLES
LA VILLE D'ABIDJAN
Art. 72. - La Ville d'Abidjan peut instituer, selon les modalits dfinies par
la prsente loi, le taxes ci-aprs:
1 - La taxe communale d'quipement
2 - Les taxes portuaire communales
3 - La taxe sur les taxis ;
4 - La taxe sur la publicit
5 - La taxe sur les manifestations sportives organises dans les installations
classes d'intrt urbain et national
Les taxes des communes et de la Ville d'Abidjan non assimiles des taxes
privilgies obissent aux procdures ordinaires des recouvrements amiables et
contentieux.
Art. 76. - La prsente loi abrog les article 215 223 du Code Gnral des
Impts.
Art. 77. - Des dcrets prciseront en tant que de besoin les modalits
d'application de la prsente loi qui prendra effet le 1er janvier 1982.
Art. 78. - La prsente loi sera publie selon la procdure d'urgence et
excute comme loi de l'Etat et au Journal Officiel de la Rpublique de Cte
d'Ivoire.
Versement compensatoire
Taxe rmunratoire
pour l'enlvement des ordures mnagres
- 50 % pour les communes dont les recettes moyennes par habitant sont
suprieures 60 000 francs et au plus gales 80 000 francs ;
- 55 % pour les communes dont les recettes moyennes par habitant sont
suprieures 80 000 francs.
Voir Appendice 2.
APPENDICE IV
Art. 2. - Les investissements dans les activits prvues pour chacun des
secteurs viss par les dispositions du prsent Code sont raliss librement, dans le
respect des lois et rglements en vigueur en Cte d'Ivoire.
Art. 3. - Les dispositions du prsent Code dfinissent les rgimes
d'incitations dnomms, le rgime de dclaration et le rgime d'agrment
l'investissement, qui s'appliquent aux oprations d'investissement obissant des
critres dtermins par dcret, sans prjudice de l'ensemble des dispositions
caractre incitatif, notamment celles prvues par le Code gnral des Impts et
par le tarif des Douanes.
Art. 4. - Les dispositions du prsent Code ne font pas obstacles aux garanties
et avantages plus tendus qui seraient prvus par des Traits ou Accords conclus
entre la Rpublique de Cte d'Ivoire et d'autres Etats.
Titre II
Rgime de dclaration
Chapitre premier
Procdures
Art. 5 - Le rgime de dclaration est applicable toutes les entreprises
exerant leurs activits dans le cadre des secteurs viss l'article 9 ci-aprs, sans
limitation de seuil.
Art. 6. - Les projets d'investissement font l'objet d'une dclaration dpose
auprs des services comptents, qui sont tenus de dlivrer une attestation de
dpt.
Les services comptents qui sont dsigns par dcret, tiennent la
disposition des oprateurs conomiques des formulaires adapts aux diffrents
types d'investissement prvus dans le prsent Code.
Art. 7. - L'attestation de dpt de la dclaration permet de bnficier de
plein droit des avantages dfinis l'article 11 ci-dessous.
La jouissance des avantages est subordonne la ralisation effective des
investissements, constate par les services comptents.
Chapitre II
Champ d'application
Chapitre III
Avantages accords
Art. 10. - Le bnfice des avantages lis au rgime de dclaration varie en
fonction du lieu de ralisation de l'investissement. A cette fin, le territoire
ivoirien est divis en deux zones dnommes A et B, dfinies par dcret.
La dure du bnfice des avantages est de
- Cinq ans pour les investissements raliss dans la zone A ;
- Huit ans pour les investissements raliss dans la zone B.
Ces exonrations sont rduites 50% puis 25% des impts et taxes
normalement dus respectivement l'avant dernire et la dernire anne de bnfice
des avantages.
Art. 12. - Le bnfice des avantages lis au rgime de dclaration est
subordonn :
- A la tenue d'une comptabilit rgulire conformment aux dispositions du
Plan comptable ivoirien, aussi bien pour les socits que pour les personnes
physiques exerant une activit commerciale ou non, telle que dfinie par le Code
gnral des Impts ;
- A la soumission un rgime rel d'imposition (rgime simplifi ou rgime
rel normal).
En cas d'exercice d'une activit mixte ou de plusieurs activits, seules les
activits ligibles ouvrent droit au bnfice des avantages prvus par le prsent
Code.
Titre III
Rgime d'agrment l'investissement
Chapitre premier
Procdures
Art. 13. - Le rgime de l'agrment l'investissement est applicable toutes
les entreprises exerant leurs activits dans le cadre des secteurs viss l'article
Chapitre II
Champ d'application
Art. 17. - Le rgime de l'agrment l'investissement s'applique aux
investissements relatifs aux oprations de cration et de dveloppement d'activit
telles que dfinies par dcret.
Les conditions d'application de ce rgime sont dfinies aux articles 19 et 20
ci-dessous.
Art. 18. - Le rgime de l'agrment l'investissement dfini aux articles 13 et
17 du prsent Code s'applique l'ensemble des secteurs d'activits, l'exception
-
Titre IV
Garanties gnrales
Art. 22. - Les personnes physiques ou morales vises l'article premier
reoivent, sous rserve des dispositions des titres II et III, le mme traitement eu
gard aux droits et obligations dcoulant du prsent Code.
Les personnes physiques ou morales trangres reoivent toutes le mme
traitement, sans prjudice des dispositions des Traits et Accords conclus par la
Rpublique de Cte d'Ivoire avec d'autres Etats.
Art. 23. - Les personnes physiques ou morales non rsidentes au sens de la
rglementation des changes qui effectuent un investissement en Cte d'Ivoire,
financ en devises convertibles, ont droit conformment cette rglementation,
au transfert dans l'Etat dont elles sont rsidentes, des revenus de toute nature
provenant des capitaux investis, ainsi que du produit de la liquidation de
l'investissement.
Art. 24. - Tout diffrend ou litige, entre les personnes physiques ou morales
trangres et la Rpublique de Cte d'Ivoire relatif l'application du prsent
Code, est rgl par les tribunaux de la Rpublique de Cte d'Ivoire, ou par un
tribunal arbitral lorsque les conditions ci-dessous numres s'appliquent:
Art .25. Les entreprises qui ont bnfici des avantages prvus par les lois
n84-1230 du 8 novembre 1984 et n73-368 du 26 juillet 1973, ainsi que
l'ensemble des textes subsquents, demeurent rgies par lesdites lois jusqu' ce
que l'effet desdits avantages ait expir.
De mme, les entreprises qui ont bnfici des rgimes spciaux d'aide
fiscale l'investissement existant dans le Code gnrale des Impts, notamment
celui relatif au statut de l'usine nouvelle (CGI art. 4-6, art. 192), demeurent
rgies par ledit Code jusqu' ce que l'effet des dits avantages ait expir.
Les entreprises n'ayant pas, la date de la publication de la prsente loi au
journal officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire, t agres au titre des
dispositions des lois n 84-1230 du 8 novembre 1984 et n 73-368 du 26 juillet
1973 susvises ou au titre de l'un des articles susviss du Code gnral des
Impts, pourront bnficier des avantages prvus par la prsente loi, si elles
remplissent les conditions qui y sont prescrites.
Art.26. Sont abrogs, sous rserve de l'application des dispositions de
l'article 25 ci-dessus, toutes dispositions antrieures contraires la prsente loi et
notamment les dispositions de la loi n84-1230 du 8 novembre 1984 portant Code
des Investissements de la Rpublique de Cte d'Ivoire, celles de la loi n73-368
Annexe 1
Liste des activits pouvant bnficier des
avantages du rgime de dclaration
Chapitre premier
Production agricole vivrire, levage et chasse
01-10 - Crales
01- 20 - Fculents
01- 30 - Fruits
01- 40 - Lgumes
01-50 - Produits divers d'origine vgtale
01 -60 - Boissons traditionnelles
01-70 - Elevage
01 -80 - Sous-produits d'origine animale
Chapitre 2
Production agricole destine l'industrie et l'exportation
02-10 - Caf, cacao, cola, fruits
02-20 - Olagineux
02-30 - Plants et semences
02-40 - Autres produits
Chapitre 3
Sylviculture et exploitation forestire
03-10 - Produits de la sylviculture
03-20 - Bois en grumes ou simplement quarris
Chapitre 4
Pche
04-10 - Thon
04-20 - Crevettes
04-30 - Autres produits de la pche industrielle
04-40 - Produits de la pche artisanale
Chapitre 5
Extraction de minerais et minraux
05-20 - Extraction de ptrole et de gaz
05-50 - Carrires
05-99 - Autres extractions
Chapitre 6
Travail des grains et farines
06-11 - Minoteries
06-15 - Dcorticage de caf
06-21 - Boulangerie
06-25 - Ptisseries
06-30 - Biscuiteries et ptes alimentaires
06-99 - Autre travail des grains et farines
07-99 - Autres
Chapitre 8
Fabrication de boissons et glaces alimentaires
08-1 0 - Boissons hyginiques, minrales et gazeuses
08-20 - Bires, malt
08-40 - Glace
Chapitre 9
Industrie des corps gras alimentaires
09-10 - Huiles brutes et palmistes
09-20 - Huile raffine et semi-raffine
09-30 - Autres huiles et graisses
09-40 - Tourteaux d'olagineux
Chapitre 10
Autres industries alimentaires, tabac
10-10 - Produits laitiers
10-20 - Sel raffin
10-30 - Sucre
10-40 - Condiments prpars
10-50 - Autres produits alimentaires
10-60 - Aliments pour animaux
Chapitre 11
Industrie des textiles et de l'habillement
11 -10 - Egrenage du coton
Chapitre 13
Industrie du bois
13-10 - Premire transformation du bois (sciage, tranchage, droulage,
placage)
13-20 - Menuiserie - fabrication d'ouvrages en bois autres que meubles
13-30 - Fabrication de meubles
13-40 - Articles en bois produits par l'artisanat
Chapitre 14
Raffinage ptrole
Chapitre 26
Autres services
26-30 - Services rendus principalement aux entreprises (maintenance
industrielle)
26-50 - Services de Sant et services sociaux
26-60 - Services d'Enseignement (marchands)
Chapitre 27
Autres activits ligibles
- Stockage et conditionnement de produits alimentaires et agricoles
- Conditionnement des produits du cru
- Maintenance ou montage d'quipements industriels
Nomenclature
tarifiare
Dsignation du produit
Chapitre 82
8201500000
8202990000
8203100000
8210000000
M
Q
N
N
Outillage main
Outillage main
Chapitre 84
8405100000
8405900000
8406190000
V
D
N
et
Gnrateurs et parties
et
8406900000
8407100000
8407210000
K
G
C
8410110000
8410900000
M
R
8411990000
8412290000
8412310000
H
Q
W
8412390000
8412800090
8412900000
G
G
P
8413110000
K
ou de lubrifiants
8413190000
C
8413300000
et
8413400000
8413700000
84 13 81 00
8413820000
8413911000
Z
Y
Z
P
B
84 13 91 90
8413920000
8414300010
Q
W
P
8414300090
8414400000
8415810000
8415820000
8415830000
8415900010
8415900090
8416100000
84162000
K
Q
84163000
8416900000
8417100000
S
C
8417200000
8417800000
8417900000
8418500000
8418610010
Pompes bton
Autres pompes centrifuges
Autres pompes
Elvateurs liquides
Parties de pompes, pour tous
vhicules automobiles
Autres parties d'autres pompes
Parties d'lvateurs liquides
Compresseurs des types utiliss
dans les quipements frigorifiques
Compresseurs pour industrie de montage
des groupes frigorifiques
Compresseurs d'air monts sur
chssis roues et remarquables
Autres machines et appareils
pour le conditionnement de l'air
Autres machines et appareils
pour le conditionnement de l'air
Machines pour le conditionnement de l'air,
sans dispositif
Collection et parties destines industrie de
montage des machines
Autres parties de machines et appareils pour
le conditionnement
Brleurs combustibles et
liquides
Autres brleurs, y compris les
brleurs mixtes
Foyers automatiques, y compris
leurs avant- foyers, leurs grilles
Parties des articles du numro 84 16
Fours pour le grillage, la fusion
ou autres traitements thermiques
Fours de boulangerie, de
ptisserie ou de biscuiterie
Autres fours industriels de
laboratoire, y compris des incinrateurs
Parties de fours industriels ou de
laboratoire et des incinrateurs
Autres coffres, armoires, vitrines,
comptoirs et meubles similaires
Groupes compression dont le
8418610090
8418690010
H
V
8418690090
8418910000
8418990010
8418990090
8419320000
8419390000
8419 40 00 10
8419600000
8419810000
Z
L
H
8419890000
8419900020
8419900030
8419900090
8420100000
8420910000
8420990000
8421110000
8421220000
8421230010
Z
L
Distillateurs
Autres appareils et dispositifs
pour la prparation de boissons
Autres appareils et dispositifs
du n 84-19
Parties de schoirs chauffs
lectriquement
Parties des autres appareils et
dispositifs du 84-19
Collection et parties destines
l'industrie de montage des
machines
8421230090
84212900
8421310000
8421390000
8421910010
8421910090
8421990010
8421990020
8421990090
8422200000
8422900000
8423200000
W
Y
G
8423300000
8423820000
8423900090
8424100000
8424300000
8424890000
Y
H
B
L
8424900010
8425110000
8425190000
8425200000
V
W
Y
8425310000
8425390000
et
8425410000
8425420000
8425490010
W
T
8425490090
8426110000
J
W
8426120010
8426120090
8426190000
S
B
G
8426200010
8426200020
8426200090
8426300010
8426300090
8426410000
8426490000
8426910000
8426990000
8427100000
8427200000
8427900000
8428100000
8428200000
Z
F
V
A
8428310000
8428320000
lvateurs, transporteurs ou
convoyeurs
Autres appareils bennes,
lvateurs, transporteurs
ou convoyeurs
Autres appareils bennes,
lvateurs, transporteurs ou
convoyeurs
Escaliers mcaniques, trottoirs
roulants
Encageurs de berlines, chariots
transbordeurs, basculeurs
Machines et appareils
de travaux publics
8428330000
8428390000
8428400000
8485000000
8429110000
8431490000
Y
N
8435100000
8435900000
8437100010
8449000000
8450200000
J
Z
8451100000
8451290000
8451900000
V
K
D
8452210000
8452300000
8452900010
K
R
N
8452900030
8452900090
T
L
8453100000
8456900000
8457100000
R
Z
8461900000
8462100000
8468900000
84691000000
8469390000
K
Y
Q
X
8470100000
8470900000
8471100000
8473400090
8474100000
8475900000
8476110000
8476900000
8477100000
8480790000
8481100090
8481800020
8481800080
B
Z
H
C
V
K
N
C
L
Z
E
S
M
8481900090
8482100000
8482990000
8483100010
84 83 10 00
F
M
E
L et
W
8483200000
8483300000
8483300010
8483400090
8483500000
8483600010
8483600090
8483900000
8484100000
8484900000
T et
V
W
E
J
R et
8485100000
8485900090
B
D et
H
Paliers
Engrenages
Volants et poulies, y compris
Embrayages
Parties de pices automobiles
Joints
Chapitre 85
8501100000
8505900090
Y
D
Machines et matriels
lectriques et leurs parties
8508000010
8508900000
8511100010
8512900000
K
S
M
G
85 14100000
85
85
85
85
85
Y
S
N
Y
E
14900000
15110000
15900000
17100000
17900090
8527191000
8527391000
8528101000
8528201000
8530100000
8530900000
8532100000
8536900090
8537100000
8538100090
8538100010
8538100090
8541100000
8543900000
Outils lectromcaniques
Appareils et dispositifs
d'allumage, appareils
d'clairages et parties
Fours rsistance, chauffage indirect,
industriel et
parties
Machines et appareils pour
le brasage ou le soudage
Appareils de communication et
partie
F
V
Z et
X
D
H et
C
8701200000
8701300090
Y
L
8701900090
8702101000
8702904000
H
V
Tracteurs routiers
Tracteurs chenilles autres que
pour l'agriculture
Tracteurs autres que pour
l'agriculture
Vhicules automobiles pour le
transport de dix personnes ou plus
8704100000
8704900090
90 09 11 00 00
90 09 90 00 00
9011 10 00 00
90 12 90 00 00
9013 10 00 00
9013 90 00 00
9015 10 00 00
9015900000
9016000010
9016000090
9018 10 00 00 0
9022900000
9024100000
9024900000
9025110000
9025900000
9026100000
9026900000
9027100000
9027900000
9030100000
9030900000
9031100000
9031900000
9032100000
9033000000
V
C
F
T
M
et
D
H
C
E
V
S
Chapitre 90
Photocopieuses,
leurs parties et accessoires
Microscopes
parties
Autres appareils
et instruments d'optique
Appareils et instruments
de godsie, de topographie,
Balances
sensibles et parties
Q Appareils et instruments
Z
mdico-chirurgicaux
S Appareils et instruments
M
d'essais et parties
G Densimtres, aromtres,
F
thermomtre, etc.
V Instruments et appareils pour
la mesure ou le contrle du
B
dbit des liquides ou du gaz
W Instruments et appareils
pour analyses physiques ou
K
chimiques
Y Instruments et appareils pour
la mesure ou le contrle des
J
grandeurs lectriques
N Autres instruments et appareils
R
pour la mesure ou le contrle
non dnomms ni compris
ailleurs et parties et accessoires
Z Instruments et appareils pour
la rgulation ou les contrles
V
automatiques et parties et accessoires
ANNEXE I
Lettre-type de dclaration d'investissement
A
Monsieur le Chef du CEPICI
B.P. V 152 Abidjan
Cte d'Ivoire
ANNEXEII
Lettre-type de demande d'agrment
l'investissement
A
Monsieur le Ministre
de l'industrie et du Commerce
B.P.V 142 Abidjan Cte
d'Ivoire
Objet: Demande d'agrment l'investissement
Monsieur le Ministre,
J'ai l'honneur de solliciter l'agrment l'investissement Conformment
aux dispositions du titre 11 de la loi n 95620 du 3 aot 1995 portant Code
des Investissements.
L'entreprise sollicitant l'agrment l'investissement est
l'entreprise.......................................dont je suis le mandataire en qualit (2)
et dont les principaux associs sont:
............................................................
........................................................................
.........................................................................
Je m'engage respecter toutes les obligations de la loi n 95-620 du 3 aot
1995 notamment celles en son article 14, et du dcret n95-712 du 13 septembre
1995 notamment celles en son article 4.
Je vous prie de bien vouloir trouver ci-joint un dossier
d'agrment l'investissement en dix exemplaires.
Veuillez agrer, Monsieur le Ministre, l'assurance de ma considration
distingue.
Fait ................, le............
ANNEXEIII
Description-type du projet de dclaration d'investissement
La description-type du projet de dclaration d'investissement doit contenir
les informations suivantes
- Identification de l'entreprise
- Expos rsum du projet
- Investissements.
1 Identification de l'entreprise
Raison sociale
Localisation gographique : Quartier, rue ou avenue, numro de lot. fournir
un plan de situation (faire un dessin)
- adresse : bote postale, tlphone.
Objet social : Nature de l'activit
Nature juridique: Socit anonyme, socit responsabilit limite.
entreprise individuelle, etc...
Liste du (des) promoteur (s) : Nom, prnoms et nationalit.
Capital social : Montant et rpartition.
Immatriculation au registre de Commerce: Numro, date et lieu.
Dclaration d'existence fiscale : Date et lieu - N compte contribuable.
2 Expos rsum du projet
Description de l'activit : Expliquer en quoi consiste l'activit.
(1) Raison sociale et adresse.
(2) Rang dans la socit (PDG, DG, administrateur, grant, etc.)
Description du (des) produit (s) ou du (des) service (s) Nature des produits
ou des services.
Chiffre d'affaires estim du premier exercice.
Estimation du march : (renseignements requis des fins statistiques)
- Volume du march, part de march de la socit
- Quantit produite localement, quantit importe, quantit exporte.
3 Investissements
Montant des investissements (en indiquer les dtails).
ANNEXEIV
Description-type du projet d'agrment l'investissement
La description-type du projet d'agrment l'investissement doit contenir les
informations suivantes:
- Identification de l'entreprise
- Expos rsum du projet
- Investissements
- Financement;
- Structure des emplois et masse salariale
- Compte d'exploitation et de rsultats.
1 Identification de l'entreprise
Raison sociale.
Adresse : Numro de la boite postale, numro de tlphone, localisation
gographique (quartier, rue ou avenue, numro de lot, etc... ).
3 Investissements
ANNEXE V
TABLEAU . compte d'exploitation et de rsultats
Anne
Vente : Vente H.T
TVA, TPS sur ventes :............
Total........................................
Achats: Achats (1), fournitures, services
extrieurs :...............................
Droits d'entre :........................
TVA rcupre........................
Total.......................................
Valeur ajoute brute (VAB) :.................
Autres dpenses :................................
- Assurances, redevances : .....
- Personnel (hors ITS) :..........
- Impts et taxes : .................
dont : ITS............................
TVA " supporte " par
l'entreprise
Droits de sortie
Autres (patentes, contri-
butions foncires)
Total...........................................
Excdent brut d'exploitation (EBE)......
- Frais financiers
- Amortissements
Bnfice brut (BB).........
- Impts sur les rsultats
dont :
Impt sur BIC.......
Bnfice net (BN) :.............................
dont : Dividendes
Bnfices non distribus
(1)
Montant H.T. pour les entreprises rcuprant la taxe, VAB = Ventes moins achats -; EBE = VAB moins "
Autres dpenses" ; BB = EBE moins frais financiers et amortissements ; BN = BB moins impts sur les rsultats.
* Pour les investissements en zone B, le compte d'exploitation et de rsultats sera tabli sur huit ans.
ANNEXE VI
Structure des emplois et masse salariale
Catgories professionnelles
Ivoiriens
Direction
Ingnieurs et techniciens
Cadres administratifs
Matrises
Ouvriers qualifis (catgorie 5 et plus) .
.
Ouvriers spcialiss (catgories 3 et 4) .
Manoeuvres (catgories 1 et 2)
Employs qualifis (catgorie 5 et plus)
.
Employs non qualifis (catgorie 1
4)
Total
Autres africains (mme dcomposition)
Total...........................
Expatris:.........................
TOTAL
Anne de croisire
Nombre Salaire Charges
d'emploi s
sociales
s
totaux (hors
ITS)
Cot
total
TOTAL.............................................
ANNEXE VII
Inventaire des matriels, quipements et des pices de rechange
(Premier lot)
Dsignation
douanire
(1)
(2)
(3)
Numro
Spcification
nomenclature commerciale
douanire
(1)
Quantit
(2)
Valeur
franc CFA
(3)
ANNEXE VIII
Investissements prvus sur la priode de ralisation du projet
Total..........
Achats en
Cte d'Ivoire
Cot d'achat
hors taxe
Autres cots
locaux
(transport,
montage..)
T.V.A.
Cot total
ANNEXE IX
Formulaire d'autorisation administrative
Titre II
Garanties gnrales
Art. 7. - Les investissements privs sont librement effectus en Cte
d'Ivoire, sous rserve des dispositions spcifiques visant, en particulier, assurer
la protection de la sant et de la salubrit publique la protection sociale ou
l'ordre public conomique.
Art. 8. - Les personnes physiques ou morales vises au Titre I du prsent
Code reoivent, sous rserve des dispositions du Titre III, le mme traitement eu
gard aux droits et obligations dcoulant de la lgislation ivoirienne et relatifs
l'exercice des activits dfinies l'article 2 ci-dessus.
A ce titre, les personnes physiques ou morales trangres reoivent un
traitement identique celui des personnes physiques ou morales ivoiriennes,
sous rserve de mesures concernant l'ensemble des ressortissants trangers et de
l'application du mme principe d'galit de traitement par l'Etat dont la personne
physique ou morale trangre concerne est ressortissante.
Titre III
Entreprises prioritaires
Chapitre 1
Dispositions communes
Art. 11. - Les entreprises vises aux articles 2, 3 et 4 ci-dessus peuvent
demander tre agres en qualit d'entreprises prioritaires en vue de bnficier
des avantages dfinis au prsent Titre.
Rgime abrog
Titre 1
Champ d'application
Article premier. - Les personnes physiques ou morales ivoiriennes ou
trangres qui exercent en Cte d'Ivoire une activit vise l'article 2 cidessous, dans le cadre d'une entreprise constitue conformment la lgislation
ivoirienne sont assures de garanties gnrales dcoulant notamment du Titre II
du prsent Code et peuvent, en outre, obtenir des avantages particuliers dans les
conditions dfinies au Titre III ci-aprs.
Art. 2. - Le prsent Code s'applique toutes les entreprises, y compris les
Petites et Moyennes Entreprises qui exercent leur activit dans l'un des secteurs
suivants (1):
- a) - Culture, pche et levage industriels, activits connexes de
transformation de produits d'origine vgtale ou animale ;
- b) - Activits manufacturires de production ou transformation ;
- c) - Recherche, extraction ou transformation de substances minrales ;
- d) - Production d'nergie
suivant les rgions. A cette fin, le Territoire ivoirien est divis en trois zones
dnommes A, B et C dfinies par Dcret.
La dure de l'agrment est de :
- 7 ans pour les investissements raliss dans la zone A;
- 9 ans Pour les investissements raliss dans la zone B ;
- 11 ans Pour les investissements raliss dans la zone C.
Il Peut tre drog aux dispositions du prsent article dans une
Convention d'Etablissement conclue entre l'Etat et l'entreprise prioritaire sans
que la dure d'agrment fixe par la Convention puisse excder quinze ans.
- Ces dures sont majores des dlais de ralisation du programme
d'investissement tels qu'indiqus dans le Dcret d'agrment ou la Convention
d'Etablissement.
Chapitre 2
Des avantages accords
Art. 17. - Les entreprises prioritaires bnficient, au titre de la
ralisation de leur programme d'investissement agr, de l'exonration de droits
de douane et de droit fiscal d'entre sur :
- les matriaux, matriels et quipements ncessaires la ralisation de
l'investissement ;
- les pices de rechange spcifiques aux quipements imports dans la
limite d'un montant gal 10 % de la valeur CAF desdits quipements pour une
implantation en zone A, 20 % pour une implantation en zone B et 30 % pour
une implantation en zone C.
Ne peuvent donner lieu aux exonrations prvues au prsent article :
- les matriaux, matriels et quipements dont on peut trouver
l'quivalent fabriqus en Cte d'Ivoire et disponible des conditions de qualit,
de prix TTC et de dlais gales celles des mmes biens d'origine trangre ;
- les vhicules servant au transport des personnes et ceux destins au
transport des marchandises;
- les biens mobiliers.
Art. 20.
Titre IV
Dispositions finales
Art. 26. Les entreprises qui ont bnfici des avantages prvus par la loi
n 59-134 du 3 septembre 1959 et les textes subsquents demeurent rgies par
ladite loi jusqu' ce que l'effet desdits avantages ait expir.
Les entreprises n'ayant pas, la date de la publication de la prsente loi au
Journal Officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire, t agres au titre des
dispositions de la Loi n 59-134 du 3 septembre 1959 susvises, pourront
bnficier des avantages prvus par la prsente loi si elles remplissent les
conditions qui y sont prescrites.
Art. 27. - Sont abroges, sous rserve de leur application transitoire prvue
l'article 26 ci-dessus, toutes dispositions antrieures contraires la prsente
Loi et notamment les dispositions de la Loi n 59-134 du 3 septembre 1959,
dterminant le rgime des investissements privs dans la Rpublique de Cte
d'Ivoire.
Art. 28. - Des dcrets prciseront en tant que de besoin les modalits
d'application de la prsente Loi qui sera publie au Journal Officiel de la
Rpublique.
Art. 29. - La prsente Loi sera excute comme Loi de l'Etat et publie au
Journal Officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire.
Dcret n 84-1231
du 8 novembre l984
Article premier. - Les modalits d'application de la loi n 841230 du 8
novembre 1984 susvise portant Code des Investissements sont fixes par le
prsent Dcret.
Titre I
De la dfinition des petites et moyennes entreprises
Art. 2. - En application de l'article 3.1 de la loi susvise
- le programme d'investissement doit tre d'un montant gal ou suprieur
40 millions de F CFA et infrieur ou gal 200 millions de F CFA. Ce
programme d'investissement s'entend hors TVA rcuprable et comprend les
immobilisations de toutes sortes ainsi que le fonds de roulement permanent ;
_ le nombre de salaris permanents de nationalit ivoirienne doit tre gal
ou suprieur 5 et infrieur ou gal 50 employs.
Titre II
De la procdure d'agrment
Art. 3. - L'agrment en tant qu'entreprise prioritaire portant octroi des
avantages prvus au Titre III de la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984 susvise
est subordonn au dpt d'une demande comportant les informations fixes par
l'Arrt du Ministre charg de l'industrie.
Art. 4. - La demande d'agrment est adresse en 15 exemplaires au
Ministre charg de l'industrie qui doit, dans les 15 jours de la rception de la
demande, soit en accuser rception, soit indiquer les informations
complmentaires que doit fournir le demandeur. L'accus de rception des
informations complmentaires devra galement tre notifi dans les 15 jours de
leur rception. L'accus de rception de la demande d'agrment comporte le
nom de la Direction Technique responsable du projet au sein du Ministre
charg de l'industrie.
l re anne
2me anne
3me anne
4me anne
5me anne
ZONE A
20%
16%
12%
8%
4%
ZONE B
30%
20%
15%
10%
5%
ZONE C
40%
35%
20%
15%
10%
Titre IV
Des rgions
Art. 18. - En application de la loi susvise, le territoire ivoirien est divis
en rgions regroupes en 3 zones :
ZONE A. (rgion d'Abidjan) - comprenant les dpartements d'ABIDJAN
(Prfecture d'Abidjan, sous-prfectures d'Alp, d'Anyama, de Bingerville, de
Bonoua, de Dabou, de Grand-Bassam, de Jacqueville, de Sikensi et de Tiassal)
; d'ABOISSO (sous-prfecture d'Adiak) ; d'AGBOVILLE (Prfecture
d'Agboville, sous-prfecture d'Azagui et de Rubino) et d'ADZOPE
(Prfecture d'Adzop, sous-prfectures d'Affery, d'Agou, d'Akoup et de
Yakass).
Titre premier
Gnralits
Article premier - Les entreprises privs effectuant des investissements
caractre touristique peuvent bnficier sur le territoire de la Rpublique de Cte
d'Ivoire de rgime spciaux dont les modalits sont prvues par la prsente loi.
Art. 2. - Est considre comme entreprise prive, toute personne physique
ou morale, quelle que soit sa nationalit, exerant rgulirement son activit en
Cte d'Ivoire.
Art. 3. - Les entreprises effectuant des investissements caractre
touristique peuvent bnficier d'avantages fiscaux et de garanties particulires
constituant les rgimes privilgis.
Il existe trois rgimes privilgis
- le rgime d'aide l'implantation (ou l'extension)
- le rgime de l'agrment prioritaire
- le rgime de la convention d'tablissement.
Titre II
Rgimes privilgis
Chapitre premier
Aide l'implantation (ou l'extension)
Art. 4. - Les entreprises effectuant des investissements caractre
touristique concourant l'excution de la politique de dveloppement touristique
dtermine parle Gouvernement, peuvent bnficier du rgime d'aide
l'implantation par dcret pris en Conseil des ministres.
Art. 5. - A compter du 1er octobre 1981, les entreprises bnficiaires du
rgime d'aide l'implantation sont exonres l'importation des droits de
douane, ainsi que les droits d'entre, sur les matriaux, matriels et biens
d'quipement imports, ncessaires la ralisation des investissements.
En revanche, la taxe sur la valeur ajoute reste applicable ds lors qu'elle
est normalement perue l'importation (1).
Ces exonrations ne sont pas applicables l'occasion du renouvellement
des matriaux, matriels et biens d'quipement.
A conditions gales de qualit, de prix et de dlais de livraison, les
entreprises sont tenues de donner la priorit aux matriaux, matriels et biens
d'quipement de fabrication ivoirienne, qui, dans ce cas. ne supporteront pas la
taxe la valeur ajoute.
Chapitre II
Agrment prioritaire
Art. 6. - Les entreprises qui effectuent des investissements revtant une
importance particulire pour le dveloppement touristique du Pays, peuvent tre
agres en qualit d'entreprises prioritaires par dcret pris en Conseil des
ministres.
Arrt interministriel
n 246 du 14 fvrier 1980
Article premier. - Les exonrations l'importation prvues
l'article 5 de la loi susvise ne seront pas applicables, sauf autorisation
particulire prvue l'article 2 du prsent arrt, pour les matriaux, matriels et
biens d'quipement dont la liste suit :
Charpentes en bois;
- Menuiseries intrieures en bois;
- Panneaux de bois ;
- Parquets ;
- Elments dcoratifs en bois
- Matelas ;
- Linge de lit
- Linge de table
- Linge de cuisine
- Serviettes de toilette
- Ciment ;
- Carreaux de fance ou de soi unis
- Mosaque de revtement de faade
- Tubes d'acier d'un diamtre intrieur 76 millimtres
- Ronds bton
- Tubes en PVC
- Mobiliers mtalliques, mobiliers en matire synthtique
- Chappe arme pour tanchit
- Cables de distribution
- Tous produits de consommation courante (cartons, papier de
toilette imprims, etc.).
D'une manire gnrale, tous matriels et biens d'quipement
susceptibles d'tre produits ou fabriqus en Cte d'Ivoire.
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS GNRALES
Dfinition du terme personne
Article premier. - Pour l'application de la prsente convention:
1. Le terme personne , dsigne:
a) toute personne physique,
b) toute personne morale,
c) tout groupement de personnes physiques qui n'a pas la personnalit
morale.
Porte gographique
2.
Le terme "France" dsigne les dpartements europens et d'outremer de la Rpublique franaise y compris la mer territoriale, et au-del de celleci les zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la
Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de
l'exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol, et des eaux
surjacentes.
Le terme "Cte d'Ivoire" dsigne le territoire national ainsi que les zones de
juridiction nationale en mer de la Rpublique de Cte d'Ivoire, y compris toute
rgion situe hors de la mer territoriale de la Cte d'Ivoire qui, conformment au
droit international, a t ou peut tre par la suite dsigne en vertu des lois de la
Cte d'Ivoire concernant le plateau continental, comme rgion l'intrieur de
laquelle peuvent tre exercs les droits de la Cte d'Ivoire relatifs au sol et au
sous-sol marins ainsi qu' leurs ressources naturelles.
Dfinition du domicile
Art. 2. - 1. - Une personne physique est domicilie, au sens de la prsente
convention, au lieu o elle a son " foyer permanent d'habitation ", cette
expression dsignant le centre des intrts vitaux, c'est--dire le lieu avec lequel
les relations personnelles sont les plus troites.
Lorsqu'il n'est pas possible de dterminer le domicile d'aprs l'alina qui
prcde, la personne physique est rpute possder son domicile dans celui des
Etats contractants o elle sjourne le plus longtemps. En cas de sjour d'gale
dure dans les deux Etats, elle est rpute avoir son domicile dans celui dont elle
est ressortissante. Si elle n'est ressortissante d'aucun d'eux, les autorits
administratives suprieures des Etats trancheront la difficult d'un commun
accord.
2. Pour l'application de la prsente convention, le domicile des personnes
morales et des groupements de personnes physiques n'ayant pas la personnalit
morale est au lieu du sige de leur direction effective.
TITRE II
DOUBLES IMPOSITIONS
Chapitre premier
Impts sur les revenus
impts viss
Art. 8. - 1. - Le prsent chapitre est applicable aux impts sur le revenu
perus pour le compte de chacun des Etats contractants et de ses collectivits
locales, quel que soit le systme de perception.
Sont considrs comme impts sur le revenu les impts sur le revenu total
ou sur les lments du revenu (y compris les plus-values).
2.- Les dispositions du prsent chapitre ont pour objet d'viter les doubles
impositions qui pourraient rsulter, pour les personnes (entendues au sens de
l'article ler) dont le domicile fiscal, dtermin conformment l'article 2, est
situ dans l'un des Etats contractants, de la perception simultane ou successive
dans cet Etat et dans l'autre Etat contractant des impts viss au paragraphe1 cidessus.
3.- Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont :
En ce qui concerne la Cte d'Ivoire:
a) L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et sur les bnfices
des exploitations agricoles ;
b) L'impt sur les bnfices des professions non commerciales ;
c) L'impt sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments et les salaires ;
d) L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers
e) L'impt gnral sur le revenu.
En ce qui concerne la France:
a) l'impt sur le revenu ;
b) l'impt sur les socits
y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances
dcompts sur les impts viss ci-dessus.
4. - La convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique
ou analogue qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les
autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront, ds leur
promulgation, les modifications apportes leur lgislation fiscale.
5. - Si en raison des modifications intervenues dans la lgislation fiscale de
l'un des Etats contractants, il apparat opportun d'adapter certains articles de la
convention sans affecter les principes gnraux de celle-ci, les ajustements
ncessaires pourront tre effectus, d'un commun accord, par voie d'change de
notes diplomatiques.
II)
une socit qui dtient directement ou indirectement moins
de 10 % du capital de la socit franaise qui paie les dividendes.
c) Les dispositions de l'alina a) ne s'appliquent pas si le bnficiaire du
paiement du Trsor franais vis cet alina n'est pas assujetti l'impt en Cte
d'Ivoire raison de ce paiement.
d) Les paiements du Trsor franais viss l'alina a) sont considrs
comme des dividendes pour l'application de la prsente Convention.
Remboursement du prcompte
4. Une personne domicilie en Cte d'Ivoire qui reoit des dividendes
pays par une socit domicilie en France et qui n'a pas droit au paiement du
Trsor franais vis au paragraphe 3, peut obtenir le remboursement du
prcompte lorsque celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de
ces dividendes.
Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un
dividende pour l'application de la Convention. Il est imposable en France
conformment aux dispositions du paragraphe 2.
Dfinition des dividendes
5- Le terme " dividende" employ dans le prsent article dsigne les
revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, Parts de mine, parts
de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que
les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat
o la socit distributrice est domicilie.
dont une personne domicilie dans un Etat contractant dispose dans l'autre Etat
contractant, y compris les gains provenant de l'alination de cet tablissement
stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont
imposables dans cet autre Etat.
Navires ou aronefs exploits en trafic international
4. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en
trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires
ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le sige de
direction effective de l'entreprise est situ.
Autres biens
5. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss
aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le
cdant est domicili.
Professionnels du spectacle, sportifs
Art. 16. - 1. Nonobstant les dispositions des articles 22 et 23, les revenus
qu'une personne domicilie dans un Etat contractant tire de ses activits
personnelles exerces dans l'autre Etat contractant en tant qu'artiste du
spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision,
ou qu'un musicien, ou en tant que sportif sont imposables dans cet autre Etat.
finances pour plus de la moiti par des fonds publics du premier Etat, d'une
collectivit locale ou d'une personne morale de droit public de cet Etat.
4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus
d'activits qu'un artiste ou un sportif, domicili dans un Etat contractant, exerce
personnellement et en cette qualit dans l'autre Etat contractant, sont attribus
non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne. ces revenus
ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 10, 22 et 23, que
dans le premier Etat lorsque cette autre personne est finance pour plus de la
moiti par des fonds publics de cet Etat, d'une collectivit locale ou d'une
personne morale de droit public de cet Etat.
Rmunrations et pensions publiques
Art. 17. - 1. Nonobstant les dispositions des articles 21 et 22, les
rmunrations et pensions payes par un Etat contractant ou l'une de ses
collectivits locales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit
directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une
personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit,
ou cet organisme public, ne sont imposables que dans cet Etat.
Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l'autre Etat
contractant si la personne physique est domicilie dans cet Etat et en possde la
nationalit.
2.
Les dispositions des articles 18, 21 et 22 s'appliquent aux
rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une
activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou l'une de
ses collectivits locales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.
Tantimes et jetons de prsence
Art. 18. - Les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations
attribus aux membres des conseils d'administration ou de surveillance de
socits anonymes, socits en commandite par actions ou socits coopratives,
en leur dite qualit, sont imposables dans l'Etat contractant o la socit a son
domicile fiscal, sous rserve de l'application des articles 22 et 23 ci-aprs en ce
qui concerne les rmunrations perues par les intresss en leurs autres qualits
effectives.
3 Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles
proviennent et selon la lgislation de cet Etat. Impt ainsi tabli ne peut excder
10 % du montant brut des redevances si la personne qui les reoit en est le
bnficiaire effectif.
Dfinition des redevances
4 Le terme " redevances" employ au paragraphe 2 du prsent article
dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession
de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique,
de films cinmatographiques et de tous autres enregistrements des sons ou des
images.
Il vise galement les rmunrations relatives l'utilisation d'un brevet,
d'une marque de fabrique ou de commerce d'un dessin ou d'un modle, d'un
plan, d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que celles relatives l'usage
ou la concession de l'usage d'un quipement agricole, industriel, commercial ou
scientifique et aux informations ayant trait une exprience acquise dans le
domaine agricole, industriel, commercial ou scientifique.
Sont assimiles des redevances les rmunrations pour tudes de nature
scientifique, gologique ou technique et pour travaux d'ingnierie avec plans y
affrents.
5 Nonobstant les dispositions du paragraphe 3, les rmunrations de toutes
natures payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur
une oeuvre enregistre pour la radiodiffusion ou la tlvision ne sont pas
imposables dans l'Etat d'o elles proviennent lorsque le titulaire de ce droit est
l'autre Etat ou une personne morale de l'audiovisuel relevant du secteur public
de cet autre Etat.
Entreprise ayant un tablissement stable dans l'autre Etat
6 Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le
bnficiaire effectif des redevances domicili dans un Etat, exerce dans l'autre
Etat d'o proviennent les redevances soit une activit industrielle ou
commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ soit une
profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit
ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les
dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant le cas, sont applicables.
Redevances payes par un Etat
Etudiants et stagiaires
Art. 24. - Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire de l'un des deux
Etats contractants, sjournant dans l'autre Etat contractant seule fin d'y
poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien,
d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet autre Etat, condition
qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet autre Etat.
Autres revenus
Art. 25. - Les revenus non mentionns aux articles prcdents ne sont
imposables que dans l'Etat contractant du domicile fiscal du bnficiaire moins
que ces revenus ne se rattachent l'activit d'un tablissement stable que ce
bnficiaire possderait dans l'autre Etat contractant.
imposables dans l'autre Etat contractant, le premier Etat peut galement imposer
ces revenus. L'impt prlev dans l'autre Etat n'est pas dductible pour le calcul
du revenu imposable dans le premier Etat. Toutefois, cette personne a droit un
crdit d'impt imputable sur l'impt du premier Etat dans la base duquel ces
revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal :
- pour les revenus viss aux articles 13, 14, et 15, paragraphe 2, 16, 18 et
20, paragraphes 2 et 3, au montant de l'impt prlev dans l'autre Etat
conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le
montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus ;
- pour les autres revenus, au montant de l'impt du premier Etat
correspondant ces revenus. Cette disposition est galement applicable aux
revenus viss aux articles 9, 1 0 et 15 paragraphe 4, 17 et 20, paragraphe 1.
Chapitre II
Imposition de la fortune
Art. 26 A. - Le prsent chapitre est applicable:
- en ce qui concerne la France, l'impt de solidarit sur la fortune ;
- en ce qui concerne les deux Etats contractants, aux impts de nature
identique ou analogue qui seraient crs (dans le cas de la Cte d'Ivoire) ou qui
s'ajouteraient l'impt actuel ou le remplaceraient (dans le cas de la France).
Art. 26 B. - 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss
l'article 4, que possde une personne domicilie dans un Etat contractant et qui
sont situs dans l'autre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat.
Les dispositions du prsent paragraphe s'appliquent aussi la fortune
constitue par les actions, parts ou droits quivalents viss au paragraphe 2 de
l'article 15.
2. La fortune constitue par des meubles meublants est imposable
dans l'Etat o se trouve l'habitation laquelle les meubles sont affects.
3. La fortune constitue par des actions ou des parts autres que celles
vises au deuxime alina du paragraphe 1 et faisant partie d'une participation
substantielle dans le capital d'une socit qui est domicilie dans un Etat
contractant est imposable dans cet Etat. On considre qu'il existe une
participation substantielle lorsqu'une personne, seule ou avec des personnes
apparentes, possde, directement ou indirectement, au moins 25 % du capital
de la socit.
4. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de
l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou
par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont une personne
domicilie dans un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour
l'exercice d'une profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat.
5. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en
trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects leur exploitation
est imposable dans l'Etat contractant o le sige de direction effective de
l'entreprise est situ.
l'un des Etats contractants ne sont soumis l'impt sur les successions que dans
l'Etat contractant o se trouvent ces installations.
Art. 31. - Les biens meubles corporels, y compris les meubles meublants,
le linge et les objets mnagers ainsi que les objets et collections d'art autres que
les meubles viss aux articles 29 et 30 ne sont imposables que dans celui des
Etats contractants o ils se trouvent effectivement la date du dcs.
Toutefois, les bateaux et les aronefs ne sont imposables que dans l'Etat
contractant o ils ont t immatriculs.
Art. 32. - Les biens de la succession auxquels les articles 28 31 ne sont
pas applicables ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat
contractant o le dfunt avait son domicile au moment de son dcs.
Art. 33. - 1. - Les dettes affrentes aux entreprises vises aux articles 29 et
30 sont imputables sur les biens affects ces entreprises. Si l'entreprise
possde, selon le cas, un tablissement stable ou une installation permanente
dans les deux Etats contractants, les dettes sont imputables sur les biens affects
l'tablissement ou l'installation dont elles dpendent.
2. - Les dettes garanties, soit par des immeubles ou des droits immobiliers,
soit par des bateaux ou aronefs viss l'article 31, soit par des biens affects
l'exercice d'une profession librale dans les conditions prvues l'article 30, soit
par des biens affects une entreprise de la nature vise l'article 29, sont
imputables sur ces biens. Si la mme dette est garantie la fois par des biens
situs dans les deux Etats, l'imputation se fait sur les biens situs dans chacun
d'eux proportionnellement la valeur taxable de ces biens.
Cette disposition n'est applicable aux dettes vises au paragraphe 1 que
dans la mesure o ces dettes ne sont pas couvertes par l'imputation prvue ce
paragraphe.
3. - Les dettes non vises aux paragraphes 1 et 2 sont imputes sur les biens
auxquels sont applicables les dispositions de l'article 32.
4. - Si l'imputation prvue aux trois paragraphes qui prcdent laisse
subsister dans un Etat contractant un solde non couvert, ce solde est dduit des
autres biens soumis l'impt dans ce mme Etat. S'il ne reste pas dans cet Etat
d'autres biens soumis l'impt ou si la dduction laisse encore un solde non
couvert, ce solde est imput sur les biens soumis l'impt dans l'autre Etat
contractant.
Art. 34. - Nonobstant les dispositions des articles 28 33, chaque Etat
contractant conserve le droit de calculer l'impt sur les biens hrditaires qui
sont rservs son imposition exclusive, d'aprs le taux moyen qui serait
applicable s'il tait tenu compte de l'ensemble des biens qui seraient imposables
d'aprs sa lgislation interne.
Art. 34 A - 1. - Chaque Etat contractant exonre l'autre Etat contractant ou
ses collectivits locales raison des legs qui leur sont consentis.
2. Les tablissements publics, les tablissements d'utilit publique ainsi que
les organismes, associations, institutions et fondations but dsintress crs
ou organiss dans un Etat contractant peuvent bnficier dans l'autre Etat
contractant, raison des legs qui leur sont consentis, des exonrations prvues
par la lgislation interne de cet autre Etat en faveur des entits de mme nature
cres ou organises dans cet autre Etat.
Chapitre IV
Droits d'enregistrement autres que les droits de
succession - droits de timbre
Art. 35.- Lorsqu'un acte ou un jugement tabli dans l'un des Etats
contractants est prsent l'enregistrement dans l'autre Etat contractant, les
droits applicables dans ce dernier Etat sont dtermins suivant les rgles prvues
par sa lgislation interne sauf imputation, le cas chant, des droits
d'enregistrement qui ont t perus dans le premier Etat, sur les droits dus dans
l'autre Etat.
Toutefois, les actes ou jugements portant mutation de proprit, d'usufruit
d'immeubles ou de fonds de commerce, ceux portant mutation de jouissance
d'immeubles et les actes ou jugements constatant une cession de droit un bail
ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble
ne peuvent tre assujettis un droit de mutation que dans celui des Etats
contractants sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce
sont situs.
Les dispositions du premier alina du prsent article ne sont pas applicables
aux actes constitutifs de socits ou modificatifs du pacte social. Ces actes ne
donnent lieu la perception du droit proportionnel d'apport que dans l'Etat o est
situ le sige statutaire de la socit. S'il s'agit de fusion ou d'opration
assimile, la perception est effectue dans l'Etat o est situ le sige de la socit
absorbante ou nouvelle.
Art. 36.- Les actes ou effets crs dans l'un des Etats contractants ne sont
pas soumis au timbre dans l'autre Etat contractant lorsqu'ils ont effectivement
support cet impt au tarif applicable dans le premier Etat, ou lorsqu'ils en sont
lgalement exonrs dans ledit Etat.
TITRE III
ASSISTANCE ADMINISTRATIVE
Art. 37.- 1. - Les autorits fiscales de chacun des Etats contractants
transmettent aux autorits fiscales de l'autre Etat contractant les renseignements
d'ordre fiscal qu'elles ont leur disposition et qui sont utiles ces dernires
autorits pour assurer l'tablissement et le recouvrement rguliers des impts
viss par la prsente convention ainsi que l'application, en ce qui concerne ces
impts, des dispositions lgales relatives la rpression de la fraude fiscale.
2. - Les renseignements ainsi changs, qui conservent un caractre secret,
ne sont pas communiqus des personnes autres que celles qui sont charges de
l'assiette et du recouvrement des impts viss par la prsente convention. Aucun
renseignement n'est chang qui rvlerait un secret commercial, industriel ou
professionnel. L'assistance peut ne pas tre donne lorsque l'Etat requis estime
quelle est de nature mettre en danger sa souverainet ou sa scurit ou porter
atteinte ses intrts gnraux.
3. - L'change des renseignements a lieu soit d'office, soit sur demande
visant des cas concrets. Les autorits comptentes des Etats contractants
s'entendent pour dterminer la liste des informations qui sont fournies d'office.
PROTOCOLE
Au moment de procder la signature de la convention entre le
Gouvernement de Cte d'Ivoire et le Gouvernement franais tendant liminer
les doubles impositions et tablir des rgles d'assistance mutuelle
administrative en matire fiscale, les signataires sont convenus des dclarations
suivantes qui font partie intgrante de la convention.
I.- La contribution nationale prleve en Cte d'Ivoire est soumise aux
dispositions de la convention et doit, en consquence, tre considre, pour
l'application de ladite convention, comme un des impts viss l'article 8,
paragraphe 3 (dernier alina).
II.- Il est prcis que les entreprises de l'un des Etats contractants ne
peuvent, en aucun cas, invoquer les dispositions de l'article 10 de la convention
pour se soustraire aux obligations auxquelles elles sont soumises, en vertu de la
rglementation dicte par cet Etat, en ce qui concerne la tenue de la
comptabilit.
III - Lorsque les rgles fixes l'article 26 de la Convention ne permettent
pas une personne domicilie dans un Etat contractant d'imputer sur l'impt
dont elle est redevable dans cet Etat la totalit de la retenue la source prleve
dans l'autre Etat contractant conformment aux articles 14 et 20, cette personne
peut prsenter une demande aux autorits comptentes dans le cadre de la
procdure amiable prvue l'article 41. Dans ce cas, les autorits comptentes
peuvent notamment admettre l'imputation de la retenue la source dans la limite
de l'impt correspondant des revenus de source trangre autres que ceux sur
lesquels la retenue a t prleve.
IV. - Pour l'application de l'article 40 de la convention sont considres
comme accord ralis au sens de l'article 42 les dispositions de la convention du
31 dcembre 1959 relative aux relations entre le Trsor franais et le Trsor
ivoirien qui concernent le recouvrement des crances des Etats contractants.
Konan Bdi
PROTOCOLE
Relatif l'application de l'avenant la Convention
fiscale entre la France et la Cte d'Ivoire
du 6 avril 1966
Au moment de la signature de l'avenant la Convention signe le 6 avril
1966 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de
la Rpublique de Cte d'Ivoire tendant viter les doubles impositions et
tablir des rgles d'assistance rciproque en matire fiscale, les soussigns sont
convenus des dispositions suivantes
1 Les rmunrations qui, suivant les indications contenues dans le contrat
initial, constituent la contrepartie de prestation d'assistance technique sont
taxables dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux dans les
conditions prvues l'article 10. Il en va de mme notamment, des
rmunrations obtenues par les services aprs ventes et les prestations rendues
par un vendeur dans le cadre de la garantie due l'acheteur ;
2 La quote-part des frais gnraux du sige d'une entreprise impute aux
rsultats de ses diffrents tablissements stables relve exclusivement des
dispositions prvues l'article 10.
En foi de quoi, les soussigns ont sign le prsent protocole, qui aura la
mme force et la mme validit que l'avenant.
Pour le Gouvernement
de la Rpublique franaise
Michel Dupuch
Pour le Gouvernement
de la Rpublique de Cte d'Ivoire
Abdoulaye Kone
Index alphabtique
Utilisation de l'index
Cet index a pour objet de faciliter la recherche des textes applicables une
activit ou une notion. Malgr le nombre tendue des entres il ne prtend pas
tre exhaustif, toutes les activits et toutes les notions ne pouvant tre
prsentes. On notera en particulier que les oprations ou notions non vises par
les textes ne font l'objet d'aucune rfrence. Aussi, un tel outil ne dispense t-il
pas de consulter d'autres ouvrages. En tout tat de cause, il est recommand de
prendre l'avis d'un conseil en vue de l'application des textes des situations
relles.
L'index renvoie:
- aux articles du Code gnral des Impts (CGI) et de ses annexes;
- au Livre des procdures fiscales (LPF)
- aux appendices de l'ouvrage.
Le chiffre suivant immdiatement CGI ou LPF dsigne le numro de
l'article. La lettre "S" place la suite du numro de l'article signifie que le sujet
est trait par l'article cit et le ou les suivants. Afin de faciliter les recherches,
les rfrences sont accompagnes soit d'une mention, soit d'une abrviation
dsignant l'impt ou la partie de l'ouvrage viss par le texte cit.
Les abrviations sont les suivantes:
BA
Bnfices agricoles
BIC Bnfices industriels et commerciaux
CE
Contribution employeur
CF
Contribution foncire des proprits bties
CFNB Contribution foncire des proprits non bties
COM Taxes communales
ENR Droits d'enregistrement
IGR Impt gnral sur le revenu
IND Taxes indirectes
INV Code des investissements
IRC Impt sur le revenu des crances
IRVM Impt sur le revenu des valeurs mobilires
ITS
Impt sur les traitements et salaires
PAT Contribution des patentes
TIM Droits de timbre
TPF
TPS
TVA
A
Abattement
en matire de mutation titre gratuit. CGI, 531 (ENR); CGI,
532 (ENR)
en matire d'ITS. CGI, 51 (ITS)
Abonnements
Chanes de tlvision. voir Tlvision
Abus de droit
Procdures de rpression des abus de droit. LPF, 25
Accidents du travail
exonration d'ITS. CGI, 48-5 (ITS)
Acconage
TVA. CGI, 236-d (exonration)
Acheteurs de produits
Impt BIC peru par anticipation. CGI, 25 bis (BIC)
Acomptes
d'impts et taxes. CGI, 119 (IGR); CGI, 199 (PAT); CGI, 22 septies s
(BIC); CGI, 265-40 (TVA): Rgime simplifi; LPF, 91
Acte
Acte inomm. CGI,494-110(ENR)
Acte pass hors de Cted'Ivoire. CGI,310(ENR)
Actes administratifs. CGI, 825 (TIM)
Actes des notaires. CGI, 333 (ENR)
Actes sous seing priv. CGI, 426 (ENR)
Actions
Attributions gratuites d'actions
Fusions de socits. CGI, 972 (IRVM)
voir aussi. Dividendes, Plus-values, Titres de socits
Adjudication (ventes aux enchres)
Immeubles. CGI, 565 (ENR)
Immeubles acquis par les banques. CGI, 564 (ENR)
Oeuvres d'art originales. CGI, 235 (TVA)
Droits de timbre. CGI, 828 (TIM)
Administrateur
Rmunrations des administrateurs. CGI, 922-A
(IRVM); CGI, 926-6 (IRVM); CGI, 931-4 (IRVM); CGI, 973 (IRVM)
Affectation
Agents asserments
Direction gnrale des Impts. Appendice 1, Texte 61
Agents d'affaires
Infractions commises par les agents d'affaires et les comptables LPF, 146
Agents immobiliers
Droit de communication. LPF, 47
Agios
Banques (TPS). CGI, 235-460 (exonration)
TVA
Dduction de la TPS sur agios. CGI,238-l(TVA)
Agrment
Agrment l'investissement. INV, 13 (Appendice 4)
Amortissements dgressifs. CGI, 6-III-B3 (BIC)
Fusions: transferts des dficits. CGI, 14 bis (BIC)
Reprise d'entreprise en difficult. Appendice 1, texte 83
Agriculture
Btiments d'exploitation. CGI, 138-7 (CF)
Exonrations spcifiques
Patente. CGI, Livre 1, Annexe 1, 7
Salaires verss par les entreprises agricoles. CGI, 48-8 (ITS); CGI, 82
(ITS)
Aliments
TVA. CGI, 235-12 (exonration), CGI, 235-240 (exonration)
voir. Produits alimentaires
Allgements
voir. Crdits d'impt; Incitations fiscales; Rduction d'impt
Ambassades
Carburants livrs aux Ambassades trangres. CGI, 243 (IND)
Diplomates trangers. CGI, 48-7 (ITS); CGI, 82 (IGR)
Amende fiscale
Remise ou modration. LPF, 173
Amortissement
Amortissement minimal. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Amortissement dgressif. Appendice 1, Texte 70; CGI, 6-III B3 (BIC)
Amortissement acclr du matriel et outillage. CGI, 6-III-B2 (BIC)
Amortissement acclr des logements du personnel.
(BIC)
Amortissement rput diffr. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Biens donns en crdit-bail. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Ananas
CGI, 6-III-C
Producteur d'ananas
Option TVA. CGI, 228. II (TVA)
TVA (taux rduit). CGI , Ann. I, Livre II, 1
Dduction TVA. CGI, 237-5 (TVA)
Antirongeurs
TVA(taux rduit). CGI,Ann.du Livre II, l
Appareils de correction auditive
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Appareils distributeurs de carburants
Redevances pour occupation du domaine. Appendice 2, (cf.
sommaire page 224)
Apports en socit
Droits d'enregistrement. CGI, 303 (ENR); CGI, 374 s
(ENR); CGI, 375 (ENR); CGI, 558 s (ENR)
Apports partiels d'actifs
Droits d'enregistrement. CGI, 560 (ENR)
Imposition des plus-values. CGI, 32 (BIC)
Apprentissage
Taxe d'apprentissage. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Arbitrage
Sentences arbitrales. CGI, 334 (ENR); CGI. 368 (ENR); CGI, 498
(ENR); CGI, 516 s (ENR); CGI, 618 (ENR)
Armes
Redevances sur les armes feu et air comprim. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Art
Artisan d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Industriel d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Oeuvres d'art. CGI, 235-43 (exonration)
Artisan
d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans.
sommaire p. 224)
Appendice 2, (cf.
Artistes
Retenue la source. CGI, 33 bis l-c
ASDI
Prlvement la source
titre d'acomptes sur divers impts. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 90-434 du 29 mai 1990
ASECNA
TVA. CGI, 235-18 (exonration)
Assistance Judiciaire
Droits de timbre. CGI, 821 (TIM); CGI, 836 (TIM)
Enregistrement. CGI, 582 s (ENR)
Association en participation
Imposition. CGI, 26 (BIC)
Associations
TVA. CGI, 235-10 (exonration)
Assujettis partiels (revendeurs)
TVA. Appendice 1, Texte 6
Assurances
Assureurs trangers. CGI, 683 (TAS); CGI, 687 (TAS)
Aviculture
TVA. CGI, 235-15 (exonration)
Avis
Avis tiers dtenteur. LPF, 105
B
Bches de schage
TVA. CGI, 235-45 (exonration)
Bacs de fermentation
TVA. CGI, 235-45 (exonration)
Bail, Baux
Bail construction. CGI, 145 (CF) Bail emphytotique. CGI, 144 (CF)
voir. Location
Bananes
Producteur de bananes
Option TVA. CGI, 228. II (TVA)
Dduction de la TVA. CGI, 237-50 (TVA)
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Banques
Produits des prts et crances. CGI, 11-2 (BIC); CGI, 966 (IRC)
Prts consentis par des banques de l'UEMOA. CGI, 966 bis (IRC)
TPS-Taxe sur les prestations de services. CGI, 224 (TPS)
Taxes sur encours de crdits bancaires. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Ord. n 87-259 du 25 fv. 1987
Obligations. CGI, 943 s (IRVM)
C
Caisse Autonome d'Amortissement
Bons au porteur mis par la CAA. Appendice 1, Texte 29
Emprunts mis l'tranger par la CAA. Appendice 1, Texte 31
Produits des obligations. CGI, 963 (IRVM)
TVA. CGI, 235-31 (exonration)
Caisse de Stabilisation
Apurement de la dette
mesures en faveur des exportateurs. Appendice 1, Texte 84
Capital
Augmentation de capital. CGI, 374 (ENR); CGI, 558 (ENR); CGI, 562
(ENR); CGI, 967 (IRVM)
Amortissement de capital. CGI, 922-C (IRVM), CGI, 93-A (IGR); CGI,
931-5 (IRVM); CGI, 956 s (IRVM)
Remboursement de capital. CGI, 922-C (IRVM); CGI, 931-5 (IRVM)
voir galement. Apports, Socits
Carburant
Carburants livrs aux ambassades trangres. CGI, 243 (IND)
Dduction TVA. CGI, 231-1-A (TVA)
Stockage de carburants. CGI, 250 (IND)
Carrires
Droits, redevances, taxes. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits
rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996
Carte
de sjour. CGI, 807 (TIM)
d'identit. CGI, 807 (TIM)
grise. Appendice 1, Texte 1 (Timbre)
Casiers judiciaires
Timbre des casiers judiciaires. CGI, 805 (TIM); CGI, 848 (TIM)
Cession de clientle
Droits d'enregistrement. CGI, 515 (ENR)
Plus-value. CGI, 83 (BIC, BNC); CGI, 90-6 (IGR)
Cliniques
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Clubs d'investissement
Exonration d'IRVM. CGI, 975 (IRVM)
Code des investissements
Rgles d'ensemble. voir Appendice 4
Coefficient
de rvaluation des bilans. CGI,1011
Colis postaux
Timbre des contrats de transport. CGI, 790 (TIM)
Collectivits publiques
tablissements publics, organismes de l'Etat. CGI, 3-8 (BIC)
Command (dclaration de)
Droits d'enregistrement. CGI, 494-3 (ENR); CGI, 510 s (ENR)
Commandement
Poursuites. LPF, 101
Commissaires-priseurs
Rpertoire. CGI, 442 (ENR)
Commission
l'exportation. CGI, 236 (TVA)
Commissions
Dclaration des commissions. CGI, 80
Commissions administratives
Commission de conciliation. CGI, 403 (ENR)
Commission mixte paritaire. LPF, 84
Communication
voir. Droit de communication
Compensations
dans le cadre d'un contrle. LPF, 32
en cas de rclamation. LPF, 32
lgales. LPF, 97
Complicit de fraude fiscale
Sanctions pnales. LPF, 145-5
Comptables
Infractions commises par les agents d'affaires et comptables.
LPF, 146
Comptables publics
Hypothque judiciaire. LPF, 133
Hypothque lgale. LPF, 136
Privilge de recouvrement des dbets. LPF, 132
Responsabilit en matire de recouvrement. LPF, 123 s
Comptes courants
d'associs. CGI, 6-III-A2 (BIC): dduction des intrts
Produits des comptes courants. GGI, 935 s (IRC); CGI, 960
(IRC)
Concessionnaire de services publics
Copropritaires de navires
Imposition. CGI, 26 (BIC)
Cotisations sociales
Dduction des cotisations sociales. CGI, 48-9 (ITS)
Coton
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Courtiers
Crdits de TVA
Remboursement. Appendice 1, Texte 79; CGI, 238-2
Remboursement des arrirs. Appendice 1, Texte 79
Crdits d'impt
Crdit d'impt emploi. CGI, 84 bis (BIC)
Crdit d'IRVM. CGI, 93-C (IGR)
pour investissement dans le secteur htelier
(rgime temporaire). Appendice 1, Texte 82
Crustacs (levage industriel)
TVA. CGI, 235-15
Culte
Edifices. Appendice 1, Texte 20 (CF); CGI, 138-4 (CF)
Cultivateur
voir. Agriculture
D
D.D.O.
voir. Distillate diesel oil
Dcs de l'exploitant
voir. Cession, cessation d'activit
Dcodeurs de programmes tlvisuels
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Dductions(TVA)
Principes. CGI, 231 (TVA); CGI, Ann. II, Livre II, art. 1 s
Abandon de la qualit d'assujetti. Appendice 1, Texte 6
Changement d'affectation d'un bien. Appendice 1, Texte 6
Crdit-bail. CGI, 231-4 (TVA)
Exclusions. Appendice 1, Texte 6; CGI, Ann. II, Livre II, ad. 7
Rgle du butoir. Appendice 1, Texte 6
Rgle du Prorata. Appendice 1, Texte 6
voir galement. Eau, Electricit, Immeubles, Tlcommunications,
Vhicules, Produits Ptroliers
Dficits
Dductibilit des dficits. CGI. 14 (BIC); CGI, 35 (BNC)
Transfert des dficits (fusions). CGI, 14 bis (BIC)
Dgrvement d'office
Procdures fiscales. LPF, 167
Dlai
de dclaration et paiement des impts. CGI, 135 bis; CGI, 271 quinquies
d'enregistrement. CGI, 333 s (ENR)
Demandes
Dveloppement d'activit
Code des investissements. Appendice 3, Loi art. 8 et 17,
Dcret art. 4.
Diamants
TVA. CGI, 235-29 (exonration)
voir. Pierres prcieuses
Dirigeants de socits
Responsabilit des dirigeants de socits. LPF, 137
Rmunrations d'administrateurs. CGI, 973 (IRVM)
Disques
TVA(taux rduit). CGI,Ann.I, Livre II, l
Dissimulation
de prix. CGI, 413 s (ENR)
Dissolution de socits
Enregistrement. CGI, 494-l (ENR)
Distillate diesel oil
Dduction TVA. CGI, 231-1-A(TVA)
TVA (taux rduit). Taux, tarifs: TVA (Taux rduit): Diesel-oil
Distribution
de bnfices ou rserves. CGI, 922 (IRVM)
occulte. CGI, 110
Dividendes
IRVM. CGI, 922-A (IRVM); CGI, 926-l (IRVM); CGI, 931-20
(IRVM)
Rgime des socits mres et filiales. CGI, 11 bis
(BIC); CGI, 974 (IRVM)
Doctrine administrative
opposabilit. LPF, 21
Domicile fiscal
Impt gnral sur le revenu. CGI, 83 (IGR)
Don manuel
Enregistrement. CGI, 526 (ENR)
Donations entre vifs
Enregistrement. CGI, 523 s (ENR)
Dons et legs
certaines associations et collectivits. CGI, 536 s
(ENR); CGI, 628 s (ENR)
Dons et libralits
Droit de visite
Contrle de l'impt. LPF, 12
Droit fixe
Contribution des patentes. CGI, 185 s
Droit proportionnel
Contribution des patentes. CGI, 185 s
Droits de recherche
Pices et documents dlivrs par la DGI. Appendice 1, Texte 98
E
Eau
Dduction TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
Eaux minrales
Taxe spciale sur les boissons. CGI, 266 (IND)
Exploitants de services publics
Dduction de la TVA sur immobilisations en cours.
Appendice 1, Texte 86
Taxe d'exploitation pour le prlvement de l'eau. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 86-1476 du 18 dc. 1986, an. fiscale, art. 1
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Echange
d'immeubles. CGI, 514 (ENR)
Eclaircissements (demandes d')
Contrle de l'impt. LPF, 7
Ecritures comptables
Fausses critures
Sanctions pnales. LPF, 147
Effets de commerce
Droits de timbre. CGI, 739 s (TIM)
Quittances et reus. CGI, 897 (TIM)
Electricit
Dduction TVA. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
Entreprises de fournitures d'lectricit
Droits dduction. Appendice 1, Texte 76
Exploitants de services publics
Dduction de la TVA sur immobilisations en cours.
Appendice 1, Texte 86
TVA(taux rduit). CGI,Ann.I, Livre II, l
Ventes ou fournitures d'lectricit
Affectation de la TVA. Appendice 1, Texte 85
Emballages
TVA. CGI, 235-42 (exonration); CGI, 235-48 (exonration)
Emprunts
Emprunts mis l'tranger par la CAA. Appendice 1, Texte 31
Produits des emprunts. CGI, 935 s (IRC)
Enfant
Enfant charge. CGI, 86 (IGR); CGI, 99 (IGR)
Enfant infirme. CGI, 97 (IGR)
Engrais
TVA. CGI, 235-220 (exonration)
Enregistrement
Rgime gnral. CGI, 272 s
Enseignement
Etablissements scolaires publics
Droits d'inscription. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA. CGI, 235-360 (exonration)
Entreprise
Entreprise dpendante. CGI, 22 (BIC)
Entreprise en difficult. Appendice 1, Texte 83
Entreprise trangre voir. Etranger
Environnement
Compte de rhabilitation de l'environnement. Appendice 2,
(cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le Code minier:
Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 16
Erreurs
Rectification ou rparation d'erreurs. LPF, 24
Esthtique et beaut
TVA. CGI, 235-35
Etablissement
en difficult : voir. Entreprise en difficult
Fermeture : voir. Cessation d'entreprise
Location d'tablissement industriel ou commercial. CGI, 3-6
(BIC)
Ouverture : voir, Cration d'entreprise
Etablissement public
voir. Collectivit publique
Etalement
Revenus exceptionnels ou diffrs. CGI, 95 (IGR)
Etranger
Assureurs trangers. CGI, 683 (TAS); CGI, 687 (TAS)
Biens meubles sis l'tranger. CGI,310(ENR)
Dpenses d'tudes, de prospection et d'installation l'tranger
Dductibilit. CGI, 7 (BIC)
Etats trangers. CGI, 473-2 (ENR)
Revenus encaisss l'tranger. CGI, 109 (IGR)
Services rendus par des non-rsidents
TVA. CGI, 227-3 (livraisons soi-mme); CGI, 259-II Socits
trangres.
Exonrations particulires
Amnagement hydro-lectrique de Soubr. Appendice 1,
Texte 44
Centre de Jacqueville. Appendice 1. Texte 47
Ecole suprieure interafricaine d'Electricit. Appendice 1,
Texte 52
INADES. Appendice 1, Texte 53
lntercommunication
liaison Cte d'Ivoire-Mali Korhogo-Sikasso. Appendice 1, Texte 59
PETROCI. Appendice 1, Texte 58
Pharmacie centrale de la Sant publique
Produits imports (exonration). Appendice 1 Texte 68
RTI. Appendice 1, Texte 49; Appendice 1, Texte 50; Appendice 1,
Texte 54; Appendice 1, Texte 56
Exploits d'huissiers
Enregistrement. CGI, 335 (ENR)
Timbre. CGI, 733 s (TIM)
Exportateurs, Exportations
Remboursement des crdits de TVA. Appendice 1, Texte 79; CGI,
238-2
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 quater (TVA)
TVA. CGI, 236 (exonration)
F
Factures
Etablissement des factures. CGI, 232 (TVA)
Factures fictives
Sanctions pnales. LPF, 145
Fournisseurs et prestataires de service de l'Etat. Appendice 1, Texte 74
Ventes sans factures
Sanctions pnales. LPF, 145
Faillites et liquidations judiciaires
Droits de timbre. CGI, 814 (TIM); CGI, 870 (TIM)
Droits d'enregistrement. CGI, 575 (ENR); CGI, 636 s (ENR)
Fculents dshydrats
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Femme
Fraude fiscale
Sanctions pnales. LPF, 145 s
Fuel-oil 180
Dduction TVA. CGI, 231-1-A(TVA)
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Fusion de socits
Droits d'enregistrement. CGI, 374 (ENR); CGI, 559
(ENR); CGI, 562 (ENR)
IGR. CGI, 93-A (IGR)
imposition des plus-values. CGI, 32 (BIC)
Transfert des dficits. CGI, 14 bis (BIC)
G
Garanties accordes au contribuable
Procdures de redressement. LPF, 15
Garde malade
TVA. CGI, 235-35 (exonration)
Gas-oil
Dduction TVA. CGI. 231-1-A (TVA)
Gaz butane
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Grants
Associs-grants (socits en commandite par action). CGI,
94-1 (IGR)
Socits responsabilit limite
Grant majoritaire. CGI, 12 (BIC)
Glace hydrique (eau congele)
TVA. CGI, 235-18 (exonration)
Greffiers
adiation de privilges et srets. CGI, 948 (IRC)
Rpertoire. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
H
Habitat
Organismes pour le dveloppement de l'habitat. CGI, 964 s
(IRC)
Herbicides
TVA. CGI, 235-48 (exonration)
TVA (taux rduit). CGI, Ann. du Livre II, l
Honoraires
Dclaration des honoraires. CGI, 80
Imposition BNC. CGI, 33 (BNC)
Professions mdicales et paramdicales. CGI, 33 ter (BNC):
Retenue la source
Horticulture
TVA. CGI, 235-15 (exonration)
Htels et restaurants
Dduction TVA. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Huile
Huile de coprah et palmistes
TVA (taux rduit) - CGI, Ann.I, Livre II, 1
Huile de coton
TVA(taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, l
Huile de palme
(taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Huile de soja
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Huissiers
Exploits d'huissiers. CGI, 335 (ENR); CGI, 733 s (TIM)
Rpertoire. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
voir. Officiers ministriels
Hydrocarbures
BIC. CGI, 1
Taux d'impt sur les BIC. Appendice 1, Texte 88
Importations
TVA. CGI, 240 s (TVA)
Impt minimum forfaitaire
Impt BIC
Rgime du bnfice rel normal. CGI, 22 bis s (BIC)
Rgime du bnfice rel simplifi. CGI, 25 s (BIC)
Impt BNC. CGI, 40 bis s (BIC)
Taxe spciale sur les boissons alcoolises. Appendice 1,
Texte 3; Appendice 1, Texte 5; CGI, 255
Taxe spciale sur les boissons non alcoolises. CGI, 255
Taxe spciale sur les cartouches. CGI, 255
Taxe spciale sur les tabacs. Appendice 1, Texte 3
Taxe sur la publicit. CGI, 250 bis
Taxe sur la valeur ajoute (TVA). CGI, 224 s
Taxe sur les prestations de services (TPS). CGI, 224 s
Taxes forestires. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Droits d'enregistrement. CGI, 272 s
Taxe sur les contrats d'assurances. CGI, 677 s (ENR)
Droits de timbre.
Rgles gnrales CGI, 695 s (TIM)
Taxes de timbre relatives la circulation routire. Appendice 1, Texte 1
Timbre de dimension. CGI, 720 s (TIM)
Timbre des casiers juridiques. CGI, 805 (TIM)
Timbre des chques et ordres de virement. CGI, 766 s (TIM)
Timbre des contrats de transport. CGI, 783 s (TIM) Timbre des
passeports. CGI, 801 s (TIM)
Timbre des quittances. CGI, 766 s (TIM) Timbre proportionnel. CGI,
739 s (TIM)
Publicit foncire. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Prlvements et retenues la source
Acompte sur divers impts (ASDI). Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Loi n 90-434 du 29 mai 1990 Commissions, ristournes verss par les
importateurs. CGI, 26 bis (BIC)
IRC- Impt sur le revenu des crances. CGI, 935 s (IRC)
IRVM- Impt sur le revenu des valeurs mobilires. CGI, 922 s (IRVM)
Prlvement d'un acompte sur revenus locatifs. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Prlvement d'un acompte sur revenus locatifs
Retenue la source BNC. CGI, 33 bis (BNC)
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 quater (TVA)
Retenue la source sur les bons de caisse. Appendice 1,
Texte 22
Retenue la source sur les fermages forestiers. Appendice 1, Texte 27
Appendice 2, (cf.
Impts
dductibles ou non. CGI, 6-IV (BIC)
Appendice 2, (cf.
Appendice 2, (cf.
Intrants
TVA. CGI, 235-420 (exonration); CGI, 235-48' (exonration)
Investissement
Marchs
Droits de timbre. CGI, 828 (TIM)
Margarine
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Mariage
Contrat de mariage. CGI, 296 (ENR); CGI, 494-9
(ENR); CGI, 513 (ENR)
Marque
voir. Proprit industrielle
Masseur
TVA. CGI, 235-35 (exonration)
Matriaux
Livraison de matriaux. CGI, 230 (TVA)
Matriaux de construction en terre cuite
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Matriels d'quipement
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Mayonnaise
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Mdecins
TVA CGI, 235-35 (exonration)
Mdicaments
TVA. CGI, 235-42 (exonration)
Mre clibataire
IGR. CGI, 97 (IGR)
Mesures conservatoires
Srets et garanties du Trsor. LPF, 135
Mtaux prcieux
Contrle des mtaux prcieux
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le
Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 8
Mtrologie
Travaux mtrologiques
Redevances pour travaux mtrologiques. Appendice 2, (cf. sommaire
p. 224): Taxes de vrification des instruments de mesure: Arrt n 106 du
29 sept. 1995
Mines
Code minier, dispositions fiscales : Appendice 1 Texte 96
Contribution la charge des employeurs (exonration). CGI, 67 (CE)
Impt BIC (exonration). CGI, 4-7
TVA. CGI, 235-49 (exonration)
Missions religieuses et associations cultuelles
Impts fonciers. Appendice 1, Texte 20
N
Nantissement
de fonds de commerce. CGI, 647 s (ENR); CGI, 886 (TIM)
Navigation maritime
Amlioration de la desserte maritime
Taxes spciales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Titres de navigation. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Taxes relatives la dlivrance des titres
Navires
voir. Bateaux
Noix de coco
Option TVA. CGI, 228. II (TVA)
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Notaires
Droit de communication. LPF, 44
Obligations. CGI, 946 s (IRC); LPF, 128
Rpertoire. CGI, 442 (ENR)
Notification
de redressement. LPF, 22
des impositions d'office. LPF, 31
Nue-proprit
Evaluation des biens. CGI, 329 s (ENR)
O
Objets
d'art: voir. Oeuvres d'art
d'occasion : voir. Biens d'occasion
Obligations
Produits des obligations
BIC. CGI, 11 -2 (BIC)
IGR. CGI, 93-C (IGR)
IRVM. CGI, 922-B; CGI, 924: IRVM; CGI, 926; CGI,
928; CGI, 931 -1; CGI, 931-3
Oeuvres d'art
Dons et legs. CGI, 629 (ENR)
T'VA. CGI, 235-43 (exonration)-, CGI, 237-5
Officiers ministriels
Droit de communication. LPF, 44
OPCVM
Droit de communication. LPF, 48
Exonrations. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224); CGI, 975
(IRVM)
Option
pour la TVA. CGI, 228. II (TVA)
pour l'imposition sur les dbits (TVA). CGI, 239-c (TVA)
Or
Taxe ad valorem. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Activits rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 3
TVA. CGI, 235-28 (exonration)
voir. Bijoux en or
Ordres de virement
Droits de timbre. CGI, 777 (TIM)
Pain, farines
TVA. CGI, 235-13 (exonration)
Partage
de biens communs. CGI, 299 (ENR); CGI, 542 s (ENR)
de socits. CGI, 299 (ENR); CGI, 542 s (ENR)
Retour de partage. CGI, 543 (ENR)
Soulte de partage. CGI, 544 (ENR)
Participation
Parts
Quotient familial. CGI, 97 (IGR)
Parts d'intrts
bnfices de parts d'intrts.
(IRVM); CGI, 931-2 (IRVM)
Pas de porte
Droits d'enregistrement. CGI, 509 (ENR)
Passeports
Timbre des passeports. CGI, 802 (TIM)
Pte d'arachide
TVA (taux rduit). CG I, Ann. 1, Livre II, 1
Patente
Rgles gnrales. CGI, 181 s
Paiement par anticipation. Appendice 1, Texte 19; Appendice 1,
Texte 23
Patente des acheteurs de produits. Appendice 1, Texte 21 Rpartition
du produit de la patente
Ports ivoiriens. Appendice 1, Texte 91
Tableau des exemptions. CGI, Annexe 1, Livre premier Tarif des
patentes. CGI, Annexe II, Livre premier
Pche
Engins et filets de pche. CGI, 236-b
TVA. CGI, 235-14 (exonration)
Pnalits
dductibles ou non. CGI, 6-IV (BIC)
Demandes de remises. LPF, 173
voir. Sanctions
Permis
de conduire. Appendice 1, Texte 1 (Timbre)
Pesticides
TVA. CGI, 235-48
Ptrole
Distributeur de produits ptroliers. CGI, 228.1 (TVA)
Etablissements ptroliers
Taxes d'inspection. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Taxes d'inspection et de contrle des tablissements
Fiscalit ptrolire. CGI, 977 s; Code ptrolier Appendice 1
Texte 101
Impt sur les bnfices
Taux de l'impt. Appendice 1, Texte 88
Oprations de recherche et d'exploitation ptrolires
Rgime fiscal. Appendice 1, Texte 99
Prestataires de services ptroliers. CGI, 993 s
Ptrole lampant
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, l
Pharmacie (produits pharmaceutiques)
Fabrication de produits. CGI, 235-42 (exonration)
TVA. CGI, 235-42 (exonration)
Pierres prcieuses
Contrle des pierres prcieuses
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le
Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 8
Pisciculture
TVA. CGI, 235-15 (exonration)
Plantes
Producteur de plantes
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Dduction TVA. CGI, 237-5 (TVA)
Produits pour plantes
TVA. CGI, 235-48 (exonration)
Produits alimentaires
Notion de produit alimentaire naturel. Appendice 1, Texte 2
Produits ptroliers
Dductions TVA. CGI, 231-1-A (TVA)
Distributeurs de produits ptroliers. CGI, 228. I (TVA)
Entreprises de distribution de produits ptroliers
Droits dduction TVA. Appendice 1, Texte 77
Taxe de consommation
Rgime de taxe prfrentiel. Appendice 1, Texte 80; Appendice 1,
Texte 81
Programmes audiovisuels
voir. Tlvision
Promesse
de vente. CGI, 339 (ENR)
Proprit industrielle
Imposition. CGI, 33 (BNC)
Prorata
TVA. CGI, 238-3
voir. Pourcentage gnral de dduction
Prorogation de socits
Droits d'enregistrement. CGI, 303 (ENR)-l CGI, 341-5 (ENR)
Provisions
Dductibilit des provisions. CGI, 6-III-E (BIC)
Provision pour congs pays. CGI, 6-III-E (BIC)
Provision pour pertes de change. CGI, 6-III-E (BIC)
Provisions rglementes
Provisions pour risques affrents aux crdits consentis par les banques.
CGI, 6-III-F, 6-III-G (BIC)
Provisions sans objet. CGI, 6-III-G (BIC)
Publicit foncire
Rgles gnrales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Contrle de l'valuation des droits. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Exonrations
SONARECI, Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Q
Quittances et reus
Timbre de quittance. CGI, 766 s (TIM)-l CGI, 897 s (TIM)
Quotient familial
Nombre de parts. CGI, 97 (IGR)
Quotient familial des non-rsidents. Appendice 1, Texte 11
R
Radiodiffusion
Radiodiffusion page
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Radiologue
TVA. CGI, 235-35 (exonration)
Rclamations
Rgles gnrales de contentieux. LPF, 154 s
en matire de poursuites. LPF, 179 s
Remise
de pnalits. LPF, 173
Remise Ou modration
de droits. LPF, 176
de pnalits. LPF, 173
Impts fonciers. Appendice 1, Texte 41
Rmunrations
occultes. CGI, 110
Rentes viagres
Droits d'enregistrement. CGI, 300 s (ENR); CGI, 556 (ENR)
Rparation d'erreurs
Procdures de redressement. LPF, 24
Rpertoire
des courtiers de commerce. CGI, 442 (ENR)
des huissiers. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
des marchands de biens. CGI, 441 (ENR)-l CGI, 904 (TIM)
des notaires. CGI, 442 (ENR)
Reprsentants de commerce
Dclaration spciale. CGI, 807 (TIM)
Socits
Dispositions gnrales
Impt BIC. CGI, 26 (BIC); CGI, 3 (BIC)
Socits en commandite simple. CGI, 3 (BIC); CGI, 969 (IRVM)
Association en participation. CGI, 26 (BIC)
Dclarations faire par les socits. CGI, 950 (IRCM)
SARL - Grant majoritaire. CGI, 12 (BIC)
Socits anonymes. CGI, 3 (BIC)
Socits civiles. CGI, 3 (BIC); CGI, 969 (IRVM)
Socits coopratives. voir Coopratives
Socits d'Etat. CGI, 664 bis (ENR): Constitution, augmentation de
capital
Socits en commandite par actions. CGI, 94-1: Associs-grants
Socits en commandite simple. CGI, 26 (BIC)
Socits en nom collectif. CGI, 26 (BIC); CGI, 970 (IRVM)
Socits trangres. CGI, 934 (IRVM)
Socits immobilires (Dclarations). Appendice 1, Texte 37
Oprations concernant la vie des socits
Constitution. CGI, 341-5 (ENR)-, CGI, 563 (ENR)
Apports. CGI, 303 (ENR)-, CGI, 374 s (ENR); CGI, 375
(ENR); CGI, 558 s (ENR)
Augmentation de capital. CGI, 374 (ENR); CGI, 558
(ENR)-l CGI, 562 (ENR)-, CGI, 967 (IRVM)
Amortissement de capital. CGI, 922-C (IRVM); CGI, 929
(IRVM)-l CGI, 956 s (IRVM)
Fusion de socits. CGI, 32 (BIC): Plus-values; CGI, 374
(ENR); CGI, 559 (ENR); CGI, 562 (ENR); CGI, 972
(IRVM)
Apport partiel d'actif. CGI, 32 (BIC): Plus-values; CGI, 560
(ENR)
Scission. CGI, 561 (ENR)
Rgimes spciaux
Clubs d'investissement. Appendice 1, Texte 83 bis; CGI,
975 (IRVM)
Socits prpondrance immobilire. CGI, 564 (ENR):
Cession de titres
Socits de construction. CGI, 563 (ENR): Constitution; CGI, 564
(ENR): Cession de titres; CGI, 9 (BIC): Plus-values de partage; CGI, 968
(IRVM) Socits de crdit. CGI, 664 (ENR).- Socits d'Etat ou d'conomie
mixte; CGI, 969 (IRVM)
Socits de crdit-bail. CGI, 495-3 (ENR) Socits d'investissement.
Appendice 1, Texte 83 bis; CGI, 975 (IRVM);
Socits immobilires d'conomie mixte. CGI, 668 (ENR)
Socits mres et filiales. CGI, 11 bis (BIC); CGI, 974 (IRVM)
Socits mutualistes. CGI, 665 (ENR)
Socits d'investissement
Droit de communication. LPF, 48
Exonration
IRVM: CGI, 975
Constitution: Appendice 1, Texte 83 bis
Soigneur
TVA. CGI, 235-35 (exonration)
Soins mdicaux
TVA. CGI, 235-35 (exonration)
Solidarit
Cession de fonds de commerce. LPF, 129
TVA. CGI, 238-4-, CGI, 259-11
SONARECI
Publicit foncire
Exonration. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Stocks
Valorisation. CGI, 15 (BIC)
Successeur
voir. Convention de successeur
Successions
Fonds de commerce. CGI, 453 (ENR)
Immeubles. CGI, 453 (ENR)
Paiement des droits. CGI, 379 (ENR)
Tarif. CGI, 528 s (ENR)
Titres de socits. CGI, 325 s (ENR)
Valeur des biens transmis. CGI, 311 s (ENR)
Sucre
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Sursis
aux poursuites. LPF, 102 s-, LPF, 84, 1
de versement
Comptables publics. LPF, 120
Sursis paiement en cas de rclamation. LPF, 160
T
Tabacs, cigares, cigarettes
Distributeurs. CGI, 228. 1 (TVA)
Taux de TVA. Appendice 1, Texte 89
Taxe spciale. CGI, 255
Tantimes
IRVM. CGI, 922-A; CGI, 926-6-1 CGI, 931-4
Taux, tarifs
Contribution la charge des employeurs. CGI, 67
Contribution des licences. CGI, Annexe II, Livre premier
Taxation d'office
Procdures de redressement. LPF, 27
Tlcommunications
Dduction TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
Exploitants de services publics
Dduction de la TVA sur immobilisations en cours.
Appendice 1, Texte 86
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, l
Tlvision
Rcepteurs de tlvision
TVA(taux rduit). CGI, Ann.du Livre II, l
Redevance RTI. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Tlvision page
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Territorialit de l'impt
Dfinition du territoire. Appendice 1, Texte 38
Impt BIC. CGI, 2 (BIC)
Impt gnral sur le revenu. CGI, 85 (IGR)
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 47- II (ITS)
TVA. CGI, 226 (TVA)
Testaments
Enregistrement. CGI, 340 (ENR)
Tissage
voir. Filature
Tissus
TVA (taux rduit). CG I, Ann. du Livre II, 1
Titres de socits
Cession de titres de socits prpondrance immobilire.
CGI, 564 (ENR)
Transports ariens
Taxe d'embarquement. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA. CGI,235-11(exonration TVA)
Transports spcialiss. CGI,235-11(TVA)
Travail
Contrat de travail. CGI, 674 (ENR); CGI, 916 s (TIM)
Travaux
Travaux d'assainissement et de drainage
Exonration. Appendice 1, Texte 43
Travaux d'hydraulique
Exonration. Appendice 1, Texte 39
Travaux de forage. Appendice 1, Texte 33
Travaux immobiliers
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 ter (TVA)
TVA. CGI, 224 (TVA); CGI, 228.I (TVA); CGI, 239 (TVA)
Travaux topographiques
Redevances et taxes domaniales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA
Rgime gnral. CGI, 224 s
Instruction ministrielle no 18 FAEP/SEF/CD/ci du. Appendice
1, Texte 6
Retenue la source de la TVA. CG!, 271 quater (TVA); CGI,
271 ter (TVA)
voir. Dductions; Exonrations; Taux, tarifs
U
Usufruit
Evaluation des biens. CGI, 329 s (ENR)
Runion d'usufruit la proprit. CGI, 494-4 (ENR)
Succession de l'usufruitier. CGI, 324 (ENR)
Usufruits successifs. CGI, 477 (ENR)
V
Valeur locative
Contribution des patentes. CGI, 189 (PAT)
Contributions foncires. CGI, 143 (CF)
Valeur vnale
Terrains
Contribution foncire des proprits non bties. CGI, 150 (CFNB)
Publicit foncire. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Dlibration n 187-57 du 5 fv. 1958, art. 1
Sur taxe foncire. Appendice 1, Texte 12; CGI, 157
Ventes d'immeubles. CGI, 306 (ENR)
Valeurs mobilires
voir. Titres de socits
VASF
Vrification approfondie
de la situation fiscale d'ensemble. LPF, 4
Vhicules
Dduction de la TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
destins la location CGI, 231 B 5, (dduction de la TVA)
Taxe sur les vhicules moteur. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Ventes
aux enchres : voir. Adjudication
imposables la TVA. CGI, 225 (TVA): principe; CGI, 237 (TVA): base
d'imposition; CGI, 239 (TVA): fait gnrateur, exigibilit
sans factures
Sanctions pnales. LPF, 145
Vrification
approfondie de la situation fiscale d'ensemble VASFE. LPF, 4
Avis de vrification. LPF, 15
de comptabilit. LPF, 2 Dure. LPF, 2
Vtrinaire
TVA. CGI, 235-35' (exonration)
Veuf ou veuve
Quotient familial. CGI, 97 (IGR)
Viandes
TVA. CGI, 235-40 (exonration)
Vignettes
Taxe sur les vhicules moteur. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Visite
voir. Droit de visite
W
Warrants
Avances au moyen d'endossements. CGI, 976 (IRVM)
Droits de timbre. CGI, 763 s (TIM); CGI, 921 (TIM)
Droits d'enregistrement. CGI, 676 (ENR)
Y
Yaourts, yoghourts
TVA(taux rduit). CGI, Ann.du Livre II, l
Z
Zone conomique
Dfinition du territoire. Appendice 1, Texte 38