Universit de Franche- Comt

I.A.E de Besanon

Master Gestion 1re anne

Anne 2005 - 2006

Prsent par :
Abdou Ganiyi ABDOU
Christelle FOULON
Eva LEPRA
Vanessa DELAVENNE

Dirig par:M. ANDREINI

 Systme de contrle interne:

Ensemble de politiques et de procdures
Gestion rigoureuse, stricte et efficace

Composition du systme de contrle interne:

Environnement gnral du contrle interne
Procdures de contrle interne
Risque daudit

I/ Approche du contrle dans la

mission du commissaire aux comptes
II/ Procdure du contrle interne
III/ Risques lis au contrle interne

Acceptation du
mandat

SCHEMA GENERAL
Orientation et planification
Apprciation du contrle
interne
Contrle des comptes
Travaux de fin de mission

Opinion sur les comptes

Vrifications
spcifiques
Vrifications
spcifiques
Vrifications
spcifiques

Vrifications et
informations spcifiques

Rdaction du rapport

A/ Principes sur lesquels repose le contrle

interne
B/ Objectifs du contrle interne
C/ Composantes du contrle interne

A/ Principes sur lesquels repose le contrle

interne
Principe dorganisation

Principe duniversalit

Principe dintgration

Principe dindpendance

Principe de permanence

Principe dinformation

Principe dharmonie

B/ Objectifs du contrle interne

AVEC INCIDENCE
SUR LES
COMPTES
ANNUELS

SANS INCIDENCE
SUR LES
COMPTES
ANNUELS

PROTECTION DU
PATRIMOINE
FIABILITE ET QUALITE
DES INFO DORDRE
COMPTABLE
RESPECT DES POLITIQUES
DE LA DIRECTION
AMELIORATION DES
PERFORMANCES ET DE
LEFFICACITE

C/ Composantes du contrle interne

Philosophie et style de direction,
Structure de lentit et mthodes de dlgation de pouvoirs et
de responsabilits,
Systme de contrle de direction.

1. Apprciation de lexistence du contrle interne

identification des CI mis en place par lentreprise
Prise de connaissance des systmes
Apprciation des risques gnraux
Tests de conformit
Risques dus la conception des systmes

2. Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

Choix des contrles vrifier
Techniques utilises
Personnes contrler et priode de contrle
Sondages

3. Apprciation de la fonction informatique

4. Incidences des risques sur la mission
5. valuation finale et incidence sur le contrle des comptes

A/ Apprciation de lexistence du contrle

interne
1. Prise de connaissance des systmes
Entretiens
2. Apprciation des risques gnraux
Facteurs des risques gnraux lis :
Environnement conomique
Secteur dactivit
Attitude de la direction

A/ Apprciation de lexistence du contrle

interne
3. Tests de conformit
Vrification de lexistence des systmes mise en place par les
tests de conformit
Si non modification des procdures.
Si modifications => correction du descriptif du CAC.

A/ Apprciation de lexistence du contrle

interne
4. Risques dus la conception des systmes
contrle interne chaque point du circuit o une erreur
pourrait survenir.
2 possibilits:
examiner chaque point du circuit
recourir des questionnaires prtablis

B/ Vrification de la fiabilit des contrles

internes utiles laudit
1. Choix des contrles vrifier
Seul le fonctionnement des contrles internes sur lesquels le
CAC souhaite sappuyer
Contrles de prvention
effectus avant leur enregistrement dans les comptes
caractriss par des visas
Contrles de dtection
effectus a posteriori
privilgis par les CAC

B/ Vrification de la fiabilit des contrles

internes utiles laudit
2. Techniques utilises pour vrifier le fonctionnement
du systme
Examen de lvidence du contrle
Rptition des contrles
Observation de lexcution dun contrle
Sondages en audit

B/ Vrification de la fiabilit des contrles

internes utiles laudit
3. Personnes contrler et priode de contrle
Personnes
exhaustivit
homognit
Priode
toute la priode couverte par les comptes annuels
priode + courte

procdures ncessaires

B/ Vrification de la fiabilit des contrles

internes utiles laudit
4. Sondages
Conclusion
Choix selon lutilit des contrles,
Dmonstration que les contrles limitent les risques
derreurs pour la priode,
Contrles internes fiables.

C/ Apprciation de la fonction informatique

Apprciation de :
la qualit de lorganisation de la fonction informatique
lenvironnement informatique
Matrise des principaux risques spcifiques

D/ Incidences des risques sur la mission

La connaissance des risques, lors de la planification des
travaux, permet au CAC dorganiser les contrles vers les zones
risque.
La connaissance des risques permet au CAC de donner avis
et conseils lentreprise.

E/ valuation finale et incidence sur le contrle

des comptes
valuation globale de la qualit du contrle interne.
Confirmation ou non du degr de confiance accord au
contrle interne.
Formulation dfinitive du jugement.

A/ Le risque inhrent
B/ Le risque li au contrle
C/ Le risque de non-dtection
D/ Le risque li aux fonctions informatiques

A/ Le risque inhrent
Le Commissaire aux comptes value le risque inhrent :
Au niveau des comptes: lintgrit de la direction,
pressions inhabituelles, nature des activits
Au niveau des soldes des comptes: les comptes
pouvant comporter des anomalies, la complexit des
oprations, le degr de jugement, la vulnrabilit des
actifs

B/ Le risque li au contrle
valuation prliminaire du risque li au contrle
Tests de procdures
Qualit et date dobtention des lments probants

valuation finale du risque li au contrle

C/ Le risque de non-dtection
RISQUES INHERENTS

RISQUE

ELEVE

MOYEN

FAIBLE

ELEVE

FAIBLE

FAIBLE

MOYEN

MOYEN

FAIBLE

MOYEN

ELEVE

FAIBLE

MOYEN

ELEVE

ELEVE

LIE AU
CONTRLE
INTERNE

D/ Le risque li aux fonctions informatiques

1. Les risques gnraux
La puissance et la fragilit
La technicit et lvolution permanente des systmes
Lapplication systmatique des oprations programmes
La capacit de certains systmes gnrer des informations sans
intervention humaine

D/ Le risque li aux fonctions informatiques

2. Les risques spcifiques
Phnomnes naturels ou accidentels
Dfaillances techniques
Erreurs et ngligences
Manipulations frauduleuses

 Le contrle interne sadapte aux spcificits de

chaque entreprise.
Communication aux dirigeants.
Produits finis du CAC :
rapport gnral;
rapport spcial sur conventions rglementes;
rapport sur contrle interne (uniquement SA);
rapport sur une justification de lapprciation de
lopinion.