Sommaire

INTRODUCTION GENERALE
CHAPITRE 01 : LE CONTRÔLE INTERNE DANS L’ENTREPRISE
INTRODUCTION
SECTION I : LES CONCEPTS ET LA MISE EN PLACE DU CONTRÔLE INTERNE
I. Définitions du contrôle interne formulées par les organisations professionnelles
1. L’OECT
2. La compagnie nationale des CAC 1984
3. L’institut français des auditeurs et consultants internes 1988
4. Le COSO (U.S.A)
II. Analyse et synthèse
1. Les objectifs
2. Les organes responsables
3. Les moyens utilisés pour la mise en oeuvres du contrôle interne
III. Mise en place du contrôle interne
1. Les bases du contrôle interne
a. L’instauration d’un code de conduite de l’entreprise
b. La formalisation du rôle des dirigeants pour l’identité et la conduite de
l’entreprise
c. Le développement des compétences du personnel
2. Les principes du contrôle interne
a. Le principe d’organisation
b. Le principe d’universalité
c. Le principe d’harmonie
d. Le principe d’auto-contrôle
e. Le principe de permanence
f. Le principe d'indépendance
g. Le principe d’information
h. Le principe d’intégralité

SECTION 02 : LES PHASES D'ÉLABORATION DU DISPOSITIF DU CONTRÔLE INTERNE

I. Formulation des objectifs du contrôle interne
II. Identification et mesure des risques de non réalisation des objectifs
1. La classification des risques
a. Les risques liés aux activité
b. Les risques externes et internes
c. Les risques anciens et nouveaux
2. Méthode d’identification des risques
III. Fixation des normes et rédaction des procédures
1. L’élaboration d’une procedures
2. Rédaction des procédures
3. Les qualités requise d’une procédure
4. Les catégories des procédures
a. Les inspections physiques et des valeurs
b. L’auto-contrôle
c. La maîtrise de l’outil informatique
d. L’analyse à posteriori des activités
SECTION 03 : LA CONDUITE DU CONTRÔLE INTERNE ET LA DEMANDE D‟AUDIT
I. Conduite du contrôle interne: les intervenants
1. Les acteurs internes
a. Le conseil d’administration
b. La direction
c. le personnel
d. les auditeurs internes
2. Les acteurs externes
a. Le commissaire aux comptes
b. L’audieurs contractuels
c. Les partenaires réels et potentiels
II. Demande de l’audit
1. La conformité aux normes
a. Les normes internes
b. Les normes contractuelles
c. Les normes réglementaires
2. L’opinion sur le contrôle interne
a. La description du contrôle interne
b. La pratique de contrôle interne
c. L’efficience du contrôle interne
3. le contrôle périodique
4. les professionnels de l’audit
a. L’auditeur externe
b. L’auditeur interne

SECTION 04 : LES CONCEPTS DE L'AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE

I. Evolution de l’audit financier et comptable
II. Apparition de l’audit interne
1. Situations hétérogènes
2. Un vocabulaire instable
3. Les divergences doctrinales
III. Audit opérationnel ou audit des opérations
1. Les principaux objectifs
2. Les aspects fondamentaux
IV. Classements de l'audit
1. L’audit de régularité
2. L’audit d’efficacité
3. L’audit de management et de stratégie
V. Domaines de l’audit financier et comptable
1. L’audit financier et comptable et l’audit interne
2. les professionnels de l’audit
c. L’auditeur externe
d. L’auditeur interne

SECTION 05 : LES FONDEMENTS DE L‟AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE

I. Fondements théoriques
1. La théorie de l’agence
 2. La théorie de la connaissance commune
II. Objectifs de l'audit financier et comptable
1. Les objectifs de l’audit externe
a. L’enregistrement des opérations
b. L'existence et l’évaluation des soldes
c. La présentation des comptes annuels
2. Les objectifs de l’audit interne
a. L’assistance au management
b. L'indépendance
c. Sauvegarde des actifs
d. optimisation des ressources
e. Respect des directives
f. fiabilité des informations
III. Champs d’application
1. Champs d’application de l’audit interne
a. L’application à toutes les organisations
b. L’application à toutes les fonctions
2. Champs d’application de l’audit externe
IV. Normes de l'audit financier et comptable
1. Les normes de l’audit financier et comptable interne
a. Code de déontologie
b. Les normes de qualification
c. Les normes de fonctionnement
d. Les normes de mise en oeuvre
e. Les modalités pratiques d’application
f. L’utilité des normes
2. Les normes de l’audit financier et comptable externe
a. Les normes générales
b. Les normes relatives à l’organisation des travaux
c. Les normes de rédaction du rapport
CONCLUSION

CHAPITRE 02 : L’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE: MÉTHODOLOGIE ET OUTILS

INTRODUCTION

SECTION 01 : METHODOLOGIE ET MOYENS DE L‟AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE

INTERNE
I. Démarche de l’auditeur dans son appréciation du contrôle interne
1. Place du contrôle interne dans la mission de l’auditeur
2. Appréciation de l’existence du contrôle interne
3. Appréciation de la permanence du contrôle interne
II. Prise de connaissance des documents interne
1. Prise de connaissance des documents existants
2. Conversation d’approche
3. Analyse de circuits par diagrammes
a. Présentation du diagramme de circulation
b. Symboles utilisés
4. Questionnaires et guides opératoires
 5. Grilles d’analyse du contrôle interne
III. Evaluation de l'existence du contrôle interne
1. Rapport d’évaluation du contrôle interne
2. Tableau d’évaluation du système
IV. Contrôle de l’application permanente des procédures
1. Vérification de l’existence du système
2. Vérification du fonctionnement du système
V. L’incidence des environnements informatiques dans le démarche de l’auditeur
1. Prise de connaissance de la fonction informatique de l’entreprise
a. Organisation de la fonction informatique
b. Compétences informatiques du personnel
c. Importance de l’informatique dans l’entreprise
2. Description du système d’information
a. Cartographie générale des applications
b. Appréciation de la complexité du système d’information
c. Identification des processus à analyser
3. Incidence de l’environnement informatique sur le risque inhérent
a. Conception et acquisition des solutions informatiques
b. Distribution et support informatique
c. Gestion de la sécurité
d. Gestion des projets informatiques
4. Incidence de l’environnement informatique sur le risque lié au contrôle
a. Types de contrôles applicatifs
b. Contrôles programmés
c. Mise en œuvre de l’appréciation du risque lié aux contrôles applicatifs
5. Particularités de l’audit en environnement de progiciel de gestion intégré ou en
environnement internet
a. Particularités de l’audit en environnement de progiciel de gestion intégré
b. Particularités de l’audit en environnement internet
VI. Conclusions de l’évaluation du contrôle interne

SECTION 2 : METHODOLOGIE ET MOYENS DE L'AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE

EXTERNE
I. L’acceptation de la mission
1. Définition des termes et conditions de la mission
2. Contenu de la lettre de mission
II. Evaluation des risques et planification
1. Prise de connaissance de l’entité et du contrôle interne
a. Prise de connaissance de l’entité
b. Prise de connaissance du contrôle interne
2. Évaluation des risques
a. Risque d’audit
b. Risque inhérent
c. Risque lié au contrôle (par l’entreprise)
d. Risque de non-détection (par l’auditeur)
e. Relation entre les composantes du risque d’audit
f. Incidence du risque d’audit sur la mission
 g. Procédures d’audit mises en place par l’auditeur à l’issue de son évaluation
des risques
3. Fixation du seuil de signification
a. Constatations significatives
b. Appréciation de l’importance relative
c. Détermination du seuil ou des seuils de signification
d. Prise en compte de la possibilité de fraudes lors de l’audit des comptes
e. Conséquences de l’existence de constatations significatives
4. Planification, élaboration du plan de mission et du programme de travail
a. Planification
b. Plan de mission
c. Programme de travail
III. Procédures mises en oeuvre à l’issue de l’évaluation des risque
1. Adaptation de la démarche d’audit
2. Appréciation du contrôle interne
3. Obtention d’éléments probants
4. Inspection des enregistrements et documents
5. Procédures analytiques (ou examen analytique)
a. Principales techniques de la procédure d’examen analytique
b. Moments de l’examen analytique
c. Utilisation des procédures analytiques par l’auditeur
6. Réexécution des contrôles
7. Demandes de confirmation à des tiers
a. Tiers pour lesquels il ne peut y avoir confirmation des tiers
b. Formes de la demande de confirmation des tiers
c. Critères à retenir pour la mise en œuvre de la confirmation directe
d. Mise en œuvre de la confirmation des tiers
e. Évaluation des résultats de la demande de confirmation des tiers
8. Observation physique et l’inspection des actifs corporels
a. Éléments sur lesquels peut porter l’observation physique et critères à retenir
pour apprécier l’éventuelle mise en œuvre
b. Contrôles physiques des stocks
c. Autres contrôles physiques
9. Déclarations de la direction
10. Contrôles par sondages et autres méthodes de sélection des échantillons
a. Domaines d’application du contrôle par sondage
b. Types de sondages
c. Conclusion d’un sondage
11. Utilisation des travaux d’un autre auditeur
a. Exercice du commissariat aux comptes par deux ou plusieurs commissaires
b. Utilisation des travaux d’un autre commissaire aux comptes
c. Utilisation des travaux de l’auditeur interne
d. Utilisation des travaux d’un expert
e. Utilisation des travaux d’un expert-comptable
IV. Synthèse des travaux et établissement du rapport d’audit
1. Les événements postérieurs à la clôture
2. La lettre d’affirmation
3. Revue de la documentation
SECTION 3 : LES OUTILS DE L'AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE
I. Moyens de description et d'évaluation du contrôle interne
1. La description des procédures
2. L’évaluation des procédures
II. Moyens de contrôle des comptes
1. L’observation physique
2. L’examen critique des procédures mises en place par l’entreprise
3. Le contrôle de l’existence physique d’un actif
4. L’examen de livres et documents
5. La confirmation directe
6. L’examen analytique
7. Les déclarations des dirigeants
III. Sondages
1. Définition
2. La conception d’un sondage
3. Les prélèvements de l’échantillon
4. L’exploitation des résultats des contrôles
IV. Classement des dossiers
V. Pratique du contrôle légale : « le commissariat aux comptes »
1. La nomination du commissaire aux comptes
2. Les vérifications spécifiques dans le cadre de la mission annuelle
3. Les techniques de contrôle utilisées
4. Conclusion du commissaire aux comptes sur les vérifications spécifiques

SECTION 4 : POSITIONNEMENT DE LA FONCTION D'AUDIT INTERNE AVEC L'AUDIT

EXTERNE
I. Différences
1. Le statut de l’auditeur
2. Les bénéficiaires de l’audit
3. Les objectifs de l’audit
4. Le champ d’application
5. La prévention de la fraude
6. L’indépendance
7. La périodicité
8. La méthode
II. Complémentarités
CONCLUSION

CHAPITRE 3 : L’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DANS LA SOCIÉTÉ “XYZ”

INTRODUCTION

CONCLUSION :

CONCLUSION GENERALE
Problématique :
Comment la collaboration de l’auditeur financier et comptable interne et externe peut-elle
offrir une crédibilité à l’information financière et quel est l’impact dans la gestion de
l’entreprise ?