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02 Budget
02 Budget
d'exploitation
Fondements
du contrôle
de gestion
Définition
Aménager le projet
Projet Ressources allouées
Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 €
Photos 200 €
Renoncer au projet
Projet Ressources allouées
Billets d'avion pour la Grèce 1 800 € Économies déjà réalisées 12 000 €
Trajets vers 3 îles 320 € Réserve pour autre projet - 10 000 €
Hôtel demi-pension / 1 1 200 € Revenus espérés 12 000 €
Repas midi & sorties 800 € Dépenses courantes - 11 000 €
Location de voiture 300 € Gains espérés en Bourse 600 €
Activités des enfants 300 €
Souvenirs 200 €
Photos 200 €
Budget global
Budget d’exploitation
Budget
des ven
se r v i ce
te s
dget p ar
Bu
Budget Commercial
rod uc tion Budget / projet
t de p
Budge
Budget / ac
Budget d’ach
ats ti vité
Budget d’investissement Budget de trésorerie
Une durée habituelle de 1
an
ou 18 mois
Budget
MOIS Janvier Février Mars Avril Mai
CA
Frais de persMOIS Janvier Février Mars Avril Mai
Mat. 1ères CA
Dot. Amort. Frais de pers MOIS Janvier Février Mars Avril Mai
Cts Prod
Mat. 1ères CA
…
Dot. Amort. Frais de pers
Résultat
Cts Prod Mat. 1ères
… Dot. Amort.
Résultat Cts Prod
…
Résultat
Comment s’élabore le budget
d’une entreprise ?
Les acteurs
La direction générale
Internes au service
• le passé
• les standards
• les engagements pris
• études, simulations
• plans à 3 ou 5 ans IT IO N
I NTU
Externes au service + L' LA I R
• plans à 3 ou 5 ans LE F
• budgets des autres services
• inflation prévue
• politique salariale
Externes à l'entreprise :
• Les instituts professionnels
• La presse spécialisée
Des interdépendances
Budget des ventes Stocks pr. finis
Budget de production
Services centraux
Trésorerie
Des contrôles de
cohérence
Budget des ventes Stocks pr. finis
Budget de production
Services centraux
Tr é s o r e r ie
Les itérations
Budget des ventes et
de la distribution Itérations,
Contrôles de
Budget de production cohérence,
Arbitrages
Budget d'approvisionnement tant que :
- Manque de cohérence
Budget des services généraux - Résultat insuffisant
- Difficultés de financement
Budget de trésorerie
Bilan prévisionnel Source :Bescos et al., 1995, p.167
Informer et responsabiliser les
acteurs au travers de l’organisation
des suivis.
L’organisation des suivis
Centres de coûts et de recettes
Budget du service commercial
Chiffre d’affaires 1 000 000
Un
choix
d’organisation