Audit financier et comptable

Plan
Introduction gnrale laudit Le contrle interne Mthodologie gnrale de laudit financier Audit et contrle des comptes Audit des principaux cycles comptables :
1 - IMMOBILISATIONS 2 - PAIE -PERSONNEL 3 - CYCLE : ACHATS FOURNISSEURS 4 - STOCKS 5 - CYCLE : VENTES -CLIENTS 6 TRSORERIE
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THEMES PARTICULIERS
Thme 1 - Le carde rfrentiel du CI: COSO et COSO 2 Thme 2 - Le commissariat aux comptes Thme 3 - Lutilisation des sondages en audit. Thme 4 - Audit fiscal Thme 5 - Audit informatique Thme 6 - Audit bancaire Thme 7 - Audit social Thme 8 - Audit de la qualit Thme 9 - Laudit stratgique Thme 10 -Laudit des entreprises publiques
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Schma gnral du processus dinformation

normes

Langage

Faits faits

metteur

Message

Rcepteur

Image des

Schma gnral du processus dinformation financire

normes comptables Langage

Faits conFinanciers

metteur: dirigeants comptables

Message comptes annuels

Rcepteur : actionnaires fisc, banquiers

Image des faits conomiques et financiers

processus information financire / Audit

normes comptables Langage

Faits conFinanciers

metteur: dirigeants comptables

Message comptes annuels

Rcepteur : actionnaires fisc, banquiers

Image des faits conomiques et financiers

Audit

Normes

Audit :
Concepts et dfinitions
LAudit LAudit financier Le commissariat aux comptes LAudit interne Le conseil Linspection Le contrle de gestion Le contrle interne

Normes daudit financier Questions cls

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Dfinition gnrale de laudit

Laudit est lexamen professionnel dune information en vue dexprimer sur cette information une opinion responsable et indpendante par rfrence un critre de qualit ; cette opinion doit accrotre lutilit de linformation

Audit financier (OEC)

Ordre des experts comptables

Laudit financier a pour objectif de permettre lexpert comptable dattester de la rgularit et de la sincrit des comptes annuels et de limage fidle du patrimoine , de la situation financire et du rsultat de lentreprise la fin de lexercice
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Audit financier (FEE)

Fdration des experts comptables europens

lobjet de laudit des comptes annuels est dexprimer une opinion sur le fait de savoir si ceux-ci traduisent fidlement la situation de la socit la date du bilan et de ses rsultats pour lexercice examin

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Audit financier (IFAC)

International Federation of ACcountants

... contrle de linformation financire manant dune entit juridique (le but lucratif ou non lucratif de lorganisation , sa taille et sa forme juridique nentrent pas en ligne de compte ) effectu en vue dexprimer une opinion sur cette information
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Le commissariat aux comptes

Le commissariat aux comptes est une mission d'audit caractre lgal dans la mesure o elle est impose par la loi sur les socits. Le commissaire aux comptes a pour mission permanente de vrifier les comptes de la socit, en vue d'mettre son avis sur leur rgularit, sincrit. II est galement charg par la loi de certaines vrifications spcifiques et de certaines missions connexes. ( Voir articles 159 181
socits anonymes)
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de la loi N 17/95 relative aux

Laudit interne
Laudit interne est une activit indpendante et exerce lintrieure de lentreprise afin dapprcier le contrle des oprations, son objectif est dassister les membres de lentreprise dans lexercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre laudit interne fournit des analyses, des apprciations et des recommandations concernant les activits examines

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Audit interne et Audit financier externe

P rio dic it

I ndpenda nc e

S ta tut

L es diffrenc es

C ha m p da pplic a tio n

O bjec tifs

B nfic ia ires
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Contrle de gestion
Objectifs : Fournir des informations pour apprcier le niveau de matrise de l'entreprise.

Domaine de comptence Axe : Objectifs atteindre / Rsultats

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Le Conseil
L e c o ns ulta nt es t a ppel po ur un pro blm e pa rtic ulier I l es t m is s io nn po ur un o bjec tif bien prc is I l tra va ille po ur un res po ns a ble dterm in L a m is s io n du c o ns ulta nt peut dia g no s tic la prc o nis a tio n o rg a nis a tio n o u m o yens a ller du s im ple de no uvelles

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Inspection
L ins pec tio n

na

pa s

po ur vo c a tio n

dinterprter o u

de

rem ettre en c a us e les rg les et direc tive s

L ins pec tio n ra lis e plus

de c o ntr le s ex ha us tifs que de

s im ples tes ts a la to ires .

E lle va s e s a is ir des rvla tio ns de lA udit po ur ins pec te r les

o pra teurs im pliqus o u s us c eptibles de ltre.

L ins pec tio n peut intervenir s po nta nm ent et de s o n pro pre

c hef, a lo rs que lA udit nintervient que s ur un m a nda t.

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Le contrle interne
Le contrle interne peut tre dfini comme l'ensemble des scurits contribuant la matrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer : * La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualit de l'information comptable et financire . * L'application des instructions de la direction Le contrle interne se manifeste par l'organisation, les mthodes et les procdures de chacune des activits de l'entreprise pour maintenir la prennit de celle-ci.

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Le contrle interne, suite

D'un point de vue comptable, le contrle interne doit tendre principalement : prvenir les irrgularits comptables (erreurs et les fraudes) protger l'intgrit des biens et des ressources de l'entreprise; grer rationnellement les biens de l'entreprise; assurer un enregistrement correct en comptabilit de toutes les oprations.
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Le contrle interne, suite

Exemples dirrgularits comptables:
Dfaut de prsentation dune comptabilit conforme au normes comptables; Absence ou insuffisance des inventaires de stocks Dissimulation dachats ou de ventes; Erreurs, omissions graves et rptes au niveau des enregistrements; Absence de pices justificatifs; Non comptabilisation doprations ralises; Comptabilisation doprations fictives
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AUDIT EXTERNE Fiabilit des comptes

AUDIT INTERNE Matrise des risques CONTROLE INTERNE

CONTROLE DE GESTION Amlioration des performances

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Normes relatives aux comportement professionnel en audit

110- Comptence 111- Indpendance 112- Qualit de travail 113- Secret professionnel 114- Acceptation et maintien des missions

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110- Comptence
Le commissaire aux comptes et ses

collaborateurs compltent rgulirement et mettent jour leurs connaissances et notamment dans les domaines comptable, juridique, fiscal, de gestion et de la pratique des affaires dune manire gnrale.

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111- Indpendance
La loi, les rglements et la dontologie, font une obligation au commissaire aux comptes dtre et de paratre indpendant. Il doit non seulement conserver une attitude desprit indpendante lui permettant deffectuer sa mission avec intgrit et objectivit, mais aussi tre libre de tout lien rel qui pourrait tre interprt comme constituant une entrave cette intgrit et objectivit.

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112- Qualit de travail

Le commissaire aux comptes exerce ses fonctions avec conscience professionnelle et avec la diligence permettant ses travaux datteindre un degr de qualit suffisant compatible avec son thique et ses responsabilits.

Le commissaire aux comptes sassure que ses collaborateurs respectent les mmes critres de qualit dans lexcution des travaux qui leur sont dlgus.

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113- Secret professionnel

Le commissaire aux comptes est astreint au secret professionnel pour les faits, actes et renseignements dont il a pu avoir connaissance raison de ses fonctions.

Il sassure galement que ses collaborateurs sont conscients des rgles concernant le secret professionnel et les respectent.
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114- Acceptation et maintien des missions

Toute mission propose au commissaire aux comptes fait lobjet, avant acceptation du mandat, dune apprciation de sa part de la possibilit deffectuer cette mission.

Le commissaire aux comptes examine en outre, priodiquement, pour chacun de ses mandats, si des vnements remettent en cause le maintien de sa mission.

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Questions cls
Lauditeur doit poser sept grandes questions qui en cas de vrification permettent de penser que les comptes sont rguliers et sincres

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Question : 3
Les oprations enregistres durant l'exercice concernent-elles le mme exercice ?

Lobjectif est de vrifier que le principe de spcialisation des exercices est respect
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Question : 4
Les soldes du bilan reprsentent-ils des lments existant rellement ?

Lobjectif est vrifier lexistence des soldes ( stocks, crances )

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Question : 5
Ces lments du bilan sont-ils valus correctement ?

Lobjectif est vrifier lvaluation des soldes

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Question : 6
Les documents financiers sont-ils correctement prsents ?

Lobjectif est vrifier le respect des rgles de prsentation

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Question : 7
Ces documents sont-ils accompagns d'autres informations ncessaires?

Lobjectif est vrifier lexistence des informations annexes ncessaires la bonne comprhension des documents financiers.
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