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Audit Comptable Et Financier

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AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

2

SOMMAIRE

CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT______________________5
I – CONCEPT D'AUDIT :_______________________________________________5

1-

Un examen professionnel :_________________________________________5

2-

Portant sur des informations :______________________________________6

3-

Expression d'une opinion responsable et indépendante :___________________6

4-

Par référence à un critère de qualité :________________________________6

5-

Pour accroître l'utilité de l'information :______________________________6

II – LES PRINCIPAUX DOMAINES D'AUDIT :_____________________________7

1-

L'audit financier :_______________________________________________7

2-

L'audit interne :________________________________________________7

3-

L'audit opérationnel :____________________________________________7

II – RELATIONS ENTRE LES DIFFERENTS DOMAINES D'AUDIT______________8

1-

Audit interne et audit opérationnel :_________________________________8

2-

Audit financier et audit opérationnel :________________________________8

3-

Audit interne et audit financier :____________________________________9

CHAPITRE II : LES OBJECTIFS DE L'AUDIT FINANCIER_____________________10
I – LES PRPOSITIONS RELATIVES AUX ENREGISTREMENTS________________10

1-

La proposition d'exhaustivité des enregistrements______________________10

2-

La proposition de réalité des enregistrements_________________________10

3-

La proposition des coupures des enregistrements_______________________10

III – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX SOLDES DU BILAN______________11

1-

La proposition d'existence des soldes_______________________________11

2-

La proposition d'évaluation des soldes_______________________________11

IV – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX DOCUMENTS FINANCIERS_________11

1-

La proposition de présentation des documents financiers_________________11

2-

La proposition d'informations complémentaires aux documents financiers_____11

CHAPITRE III : LES RISQUES LIES A LA MISSION D'AUDIT FINANCIER______12
I – LE RISQUE D'AUDIT_____________________________________________12

1-

Le risque de l'entreprise_________________________________________12

2-

Le risque lié au contrôle (par l'entreprise)____________________________12

3-

Le risque lié de non-détection (par l'auditeur)_________________________12

4-

Relations entre les composantes du risque d'audit______________________12

II – L'INCIDENCE DU RISQUE D'AUDIT SUR LA MISSION DE REVISION13
III – LE SEUIL DE SIGNIFICATION ET IMPORATNCE RELATIVE_____________13
CHAPITRE IV : LES NORMES D'AUDIT FINANCIER_________________________15
I – LES NORMES GENERALES__________________________________________15

1-

La norme de compétence_________________________________________15

2-

La norme d'indépendance_________________________________________15

3-

La norme de la qualité du travail____________________________________15

4-

La norme de secret professionnel__________________________________16

II – LES NORMES DETRAVAIL_________________________________________24

1-

Orientation et planification de la mission_____________________________24

3

2-

Appréciation du contrôle interne___________________________________24

3-

Obtention des éléments probants__________________________________26

4-

Délégation et supervision_________________________________________26

5-

Documentation des travaux_______________________________________26

6-

Utilisation des travaux de contrôle effectués par d'autres personnes________26

7-

Application des normes de travail aux petites entreprises_________________26

III – LES NORMES DE RAPPORT_______________________________________27
CHAPITRE V : LA DEMARCHE DE L'AUDITEUR FINANCIER____________________30
I – LA PHASE PRELIMINAIRE________________________________________30

1-

Acceptation de la mission________________________________________31

2-

Prise de connaissance de l'entreprise________________________________31

3-

Synthèse de la phase préliminaire__________________________________31
3-1 Note d'orientation générale_______________________________________31
3–2 Budget détaillé________________________________________________32
3–3 Lettre de mission______________________________________________33

II – L'APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE___________________________33
III – CONTROLE DES COMPTES________________________________________34
IV – TRAVAUX DE FIN DE MISSION ET RAPPORT D'AUDIT_________________34

1- Travaux de fin de mission___________________________________________34
1–1 Un examen d'ensemble des comptes annuels___________________________34
1-2 Evénements postérieurs à la clôture_________________________________34
1-3 Lettre d'affirmation____________________________________________34
2- Le rapport d'audit________________________________________________35

CHAPITRE VI : LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L'ENTREPRISE_____36
I – INFORMATIONS GENERALES_______________________________________36

1-

Identification de la société_______________________________________36

2-

Bref historique de l'entreprise____________________________________36

3-

Situation de l'entreprise dans sa branche d'activité économique____________36

4-

Politique du personnel___________________________________________36

5-

Organigramme et administration de l'entreprise________________________37

II – LES CARACTERISTIQUES TECHNIQUES_____________________________37

1-

Les problèmes d'approvisionnement_________________________________37

2-

Les problèmes de stockage_______________________________________37

3-

Etude de la capacité de production_________________________________37

4-

Moyens mis en œuvre pour l'exploitation_____________________________38

III – LES CARACTERISTIQUES COMMERCIALES DE L'ENTREPRISE___________38

1-

La clientèle et son évolution_______________________________________38

2-

La concurrence________________________________________________38

3-

Examen des procédures de tarification______________________________38

IV- LES CARACTERISTIQUES JURIDIQUES DE L'ENTREPRISE______________39

1-

Examen des statuts____________________________________________39

2-

Structure du capital____________________________________________39

3-

Les principaux contrats et conventions_______________________________39

4-

Les aspects fiscaux_____________________________________________39

V- LES CARACTERISTIQUES COMPTABLES DE L'ENTREPRISE_______________39

1-

Description générale du système___________________________________39

4

2-

Volume des opérations___________________________________________40

3-

Les options comptables :_________________________________________40

VI- LES CARACTERISTIQUES FINANCIERES DE L'ENTREPRISE_____________40

1-

Etude de la rentabilité__________________________________________41

2-

Etude de l'équilibre financier_____________________________________41

CHAPITRE VII : L'EVALUATION DU CONTROL INTERNE_____________________42
I – DEFINITION ET DIFFERENTS ASPECTS DU CONTROLE INTERNE_________42

1-

Les aspects comptables du contrôle interne___________________________42

2-

Les aspects administratifs du contrôle interne_________________________42

3-

Les différents aspects du contrôle interne et l'audit____________________42

4-

Les contrôles de base du travail comptable____________________________43

5-

Les contrôles sur le personnel de l'entreprise__________________________43

6-

Les contrôles réciproques par la séparation des tâches___________________43

II- LA MISE EN ŒUVRE DE L'EVALUATION DU CONTROLE INTERNE________44

III – DESCRIPTION DES PROCEDURES__________________________________45
1-

Le mémorandum_______________________________________________45

2-

Le diagramme de circulation des documents : DCD______________________45

VI - CONFIRMATION DE LA COMPREHENSION DU SYSTEME :LES TESTS DE
CONFORMITE______________________________________________________46
VII – L'EVALUATION PRELIMINAIRE___________________________________46
VII – CONFIRMATION DE L'APPLICATION DU SYSTEME : LES TESTS DE
PERMANENCE______________________________________________________48

1-

Choix des procédures à tester_____________________________________48

2-

Mise en œuvre du test__________________________________________48

3-

Etendue des tests de permanence__________________________________48

VII – L'EVALUATION DEFINITIVE DU CONTROLE INTERNE________________48
CHAPITRE VIII : LES TECHNIQUES D'EXAMEN DES COMPTES________________50
I – LES TESTS DE COHERENCE________________________________________50

1-

Les revus de l'information________________________________________50

2-

Les comparaisons par calcul_______________________________________50

II – LES TESTS DE VALIDATION______________________________________51

1-

Les modalités des tests de validation________________________________51

2-

Objectifs des tests de validation___________________________________52

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