TPS TVQ

Renseignements gnraux
sur la TVQ et la TPS/TVH

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revenuquebec.ca
Revenu Qubec
Avant-propos
Si vous exploitez une entreprise au Qubec, vous devez tre renseign sur la TPS/TVH ainsi que sur la TVQ. La prsente brochure est le document de base pour lapplication, au Qubec, de la taxe sur les produits et services (TPS), de la taxe de vente harmonise (TVH) et de la taxe de vente du Qubec (TVQ). Elle fournit de linformation gnrale, notamment sur la faon de calculer, de percevoir et de remettre les taxes. On y traite galement de questions plus particulires. En voici quelques exemples : la faon dont la TPS/TVH et la TVQ sappliquent diverses transactions, lutilisation de bons, les dpenses lies aux repas et aux divertissements, les ventes effectues au profit des diplomates et des gouvernements de mme que les remboursements de TPS/TVH et de TVQ. Le prsent document se veut le plus prcis possible. Toutefois, nous avons choisi de ne pas traiter certaines exceptions qui ne concernent quune minorit de personnes. Pour des renseignements additionnels, adressez-vous Revenu Qubec en composant lun des numros indiqus au dos de cette publication. Cette brochure a t conue comme un outil de rfrence. Pour trouver rapidement linformation dont vous avez besoin, consultez la table des matires.
Cette publication vous est fournie uniquement titre dinformation. Les renseignements quelle contient ne constituent pas une interprtation juridique des dispositions de la Loi sur la taxe daccise, de la Loi sur la taxe de vente du Qubec ni daucune autre loi. ISBN 978-2-550-61177-6 (version imprime) ISBN 978-2-550-61178-3 (PDF) Dpt lgal Bibliothque et Archives nationales du Qubec, 2011 Dpt lgal Bibliothque et Archives Canada, 2011
Note : Pour allger le texte, nous employons le masculin pour dsigner aussi bien les femmes que les hommes.
Table des matires

Dfinitions .................................................................................................................................6 Gnralits ................................................................................................................................8 Ladministration de la TPS/TVH au Qubec ....................................................................................8 Les rgimes de la TPS et de la TVQ ...............................................................................................9 Les pratiques commerciales en matire de publicit.....................................................................16 Perception de la TPS et de la TVQ ........................................................................................17 Lindication et le calcul des taxes ................................................................................................17 La prparation des factures ........................................................................................................18 quel moment la TPS et la TVQ doivent-elles tre perues?........................................................19 tablissement de vos CTI et de vos RTI ...............................................................................20 Les rgles gnrales ...................................................................................................................20 Les restrictions lobtention dun RTI pour les grandes entreprises ..............................................22 Comment demander des CTI et des RTI? .....................................................................................23 Les dpenses dexploitation ........................................................................................................24 Les immobilisations ....................................................................................................................25 Les frais de bureau domicile.....................................................................................................27 Les nouveaux inscrits ..................................................................................................................28 Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI................................................................29 Calcul de la TPS et de la TVQ nettes ....................................................................................33 La dtermination des montants de TPS et de TVQ exigibles .........................................................33 Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser ..............................34 Qui peut utiliser la mthode rapide? ...........................................................................................34 En quoi consiste la mthode rapide?...........................................................................................34 Quel taux doit tre utilis? .........................................................................................................35 Comment faire le choix de la mthode rapide? ...........................................................................37 La mthode rapide spciale rserve aux organismes de services publics .....................................38 Production des dclarations de TPS et de TVQ ..................................................................39 Les priodes de dclaration ........................................................................................................39 Les formulaires de dclaration ....................................................................................................41
La compensation dun paiement par un remboursement .............................................................44 Le versement de la taxe due ou la demande de remboursement ..................................................45 Les pnalits et les intrts .........................................................................................................46 Cas particuliers .......................................................................................................................47 Les escomptes de caisse et les frais pour paiement tardif dune facture........................................47 Les rductions de prix .................................................................................................................48 Les dpts et les retours .............................................................................................................49 Les cadeaux de promotion et les chantillons gratuits .................................................................50 Les cartes-cadeaux et les chques-cadeaux .................................................................................51 Les bons de rduction.................................................................................................................52 Les remises de fabricants ............................................................................................................54 Les biens doccasion ...................................................................................................................55 Les changes de vhicules routiers..............................................................................................57 Les ventes aux personnes rsidant dans une province participante...............................................58 Les ventes au gouvernement du Canada .....................................................................................59 Les ventes au gouvernement du Qubec .....................................................................................60 Les ventes aux Indiens ................................................................................................................61 Les ventes aux diplomates ..........................................................................................................63 La vente dune entreprise ...........................................................................................................64 Les mandants et les mandataires ................................................................................................65 Les exportations .........................................................................................................................67 Les importations.........................................................................................................................70 Les contenants consigns ...........................................................................................................72 Les appareils automatiques ........................................................................................................73 Les crances irrcouvrables.........................................................................................................74 La vente dimmeubles.................................................................................................................75 Les avantages accords aux salaris ...........................................................................................80 Les dpenses engages par les salaris, les associs et les bnvoles ..........................................82 Le remboursement de la TPS et de la TVQ lintention des salaris et des associs ......................84 Les frais de repas et de reprsentation ........................................................................................85 Le remboursement de TPS pour les livres imprims ......................................................................86 Tenue de livres et de registres .............................................................................................87
Vrification fiscale par Revenu Qubec ..............................................................................88 Choix et demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ ..................................89 Les choix concernant la gestion de la TPS et de la TVQ ................................................................89 Les demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ ........................................................89 La liste des choix et des demandes .............................................................................................90 La description des demandes et des choix gnraux ....................................................................92 Recours .....................................................................................................................................94 Annulation de votre inscription............................................................................................95 Services offerts par Revenu Qubec ....................................................................................98 Les services offerts dans Internet ................................................................................................98 Les services la clientle ............................................................................................................98 Les publications sur la TPS et la TVQ ...........................................................................................99 Les autres documents relatifs la TVQ ......................................................................................100 Les autres documents relatifs la TPS.......................................................................................100
Dans le but de faciliter la lecture de la brochure, nous avons ajout certains lments graphiques la mise en page. Ainsi, un pictogramme est plac dans la marge lorsquun document dinformation de Revenu Qubec est mentionn titre de rfrence, par exemple sil est question de la brochure Dois-je minscrire aux fichiers de Revenu Qubec? (IN-202). Un pictogramme diffrent est utilis lorsquil sagit dun formulaire, par exemple la Demande gnrale de remboursement de la taxe de vente du Qubec (VD-403). Enfin, un dernier pictogramme est plac dans la marge lorsque nous faisons rfrence une autre section ou un autre chapitre de ce document, par exemple Services offerts par Revenu Qubec .
Dfinitions
Voici les dfinitions des termes les plus frquemment employs dans ce document. Elles sinspirent en grande partie de celles de la Loi sur la taxe daccise et de la Loi sur la taxe de vente du Qubec. Activit commerciale Toute activit ralise en vue deffectuer des ventes taxables. Effectuer des ventes exonres nest pas une activit commerciale. Bien Tout bien meuble, corporel ou incorporel, ou immeuble, lexception de largent. Un bien corporel est, par exemple, un bureau, un ordinateur, une caisse enregistreuse, une pice de rechange, un produit de nettoyage ou un crayon. Par contre, une licence, un brevet, une action, une part ou des droits dauteur sont des biens incorporels. Contrepartie Valeur donne en change de la vente dun bien ou dun service. La contrepartie correspond une somme dargent dtermine ou la juste valeur marchande dun bien ou dun service. Elle ne comprend pas la TVQ au moment du calcul de la TPS. Cependant, elle comprend la TPS au moment du calcul de la TVQ. Dans ce document, nous utilisons habituellement lexpression somme dargent au lieu du terme contrepartie. En effet, cest le type de contrepartie le plus frquent. Fourniture Dlivrance dun bien ou prestation dun service, notamment par vente, troc, change, transfert, louage ou donation. Dans ce document, nous utilisons habituellement le terme vente au lieu du terme fourniture, puisque cest le type de fourniture le plus frquent. Inscrit Personne qui est inscrite au fichier de la TPS et celui de la TVQ, ou qui est tenue de ltre. Juste valeur marchande Prix le plus lev qui pourrait tre obtenu sur un march libre o le vendeur et lacheteur seraient consentants, bien informs et indpendants lun de lautre.
Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH
Organisme de bienfaisance Organisme enregistr en tant quorganisme de bienfaisance ou association canadienne de sport amateur en vertu de la Loi de limpt sur le revenu et de la Loi sur les impts. Un tel organisme qui est aussi une administration scolaire, un collge public, une universit, une administration hospitalire ou une administration locale ayant le statut de municipalit nest pas un organisme de bienfaisance, mais une institution publique pour lapplication de la TPS et de la TVQ. Organisme sans but lucratif admissible Organisme sans but lucratif dont les revenus pour lexercice en cours, ou pour les deux exercices prcdents, proviennent au moins 40 % dun financement public. Organisme de services publics Organisme sans but lucratif, organisme de bienfaisance, municipalit, administration hospitalire ou scolaire, collge public ou universit. Petit fournisseur Personne dont le total des ventes taxables nexcde pas 30 000 $1 pour le trimestre civil en cours ni pour les quatre trimestres civils qui le prcdent. Il sagit des ventes que la personne et ses associs ont effectues lchelle mondiale au cours de cette priode. La personne nest gnralement plus considre comme un petit fournisseur immdiatement aprs la fin du mois civil qui suit les quatre trimestres civils dans lesquels elle a dpass le montant limite. Par ailleurs, certaines personnes qui rpondent aux conditions requises pour tre un petit fournisseur doivent quand mme sinscrire au fichier de la TVQ. Cest le cas, par exemple, des vendeurs au dtail de produits du tabac, de pneus neufs et de vhicules routiers (neufs ou doccasion). Pour plus de prcisions, voyez la brochure Dois-je minscrire aux fichiers de Revenu Qubec? (IN 202). Service Tout ce qui est fourni mais qui nest ni un bien, ni de largent, ni quoi que ce soit qui est fourni un employeur par un salari relativement sa charge ou son emploi.
1. Ce montant est de 50 000 $ pour les organismes de services publics.

7 Dfinitions
Gnralits
Ladministration de la TPS/TVH au Qubec
la suite dune entente conclue entre les gouvernements du Canada et du Qubec, Revenu Qubec administre la TPS/TVH sur son territoire. Par consquent, il reoit et traite les demandes dinscription au fichier de la TPS/TVH de toutes les personnes ayant des activits commerciales au Qubec. Une fois inscrites au fichier de la TPS/TVH, ces personnes doivent continuer de sadresser Revenu Qubec pour tout ce qui concerne la TPS et la TVH : les dclarations, les versements, les demandes de remboursement, les vrifications, les enqutes, les demandes dinterprtation, les avis dopposition ainsi que les dossiers de perception et de non-production. Cette entente fdrale-provinciale ne diminue pas la responsabilit du gouvernement du Canada lgard de la TPS/TVH. LAgence du revenu du Canada assure lapplication uniforme de la TPS/TVH partout au pays. Au Qubec, Revenu Qubec assume entirement lapplication de la TPS/TVH selon les rgles dfinies par le gouvernement du Canada. Toute personne, inscrite ou non, qui dsire de linformation sur la TPS/TVH et sur la TVQ peut sadresser aux services la clientle de Revenu Qubec. Pour de plus amples renseignements, veuillez consulter le chapitre intitul Services offerts par Revenu Qubec , la page 98. Les entreprises du Qubec inscrites au fichier de la TPS/TVH doivent percevoir la TVH sur les ventes quelles effectuent dans les provinces participantes (Nouveau-Brunswick, Nouvelle-cosse, Terre-Neuve-et-Labrador, Ontario et Colombie-Britannique). Toutefois, lexpression TVH nest pas systmatiquement reprise dans cette brochure. Lexpression TPS est utilise au sens de TPS/TVH, sauf indication contraire.
Les rgimes de la TPS et de la TVQ

Les rgles de base
La TPS et la TVQ sont perues lors de la fourniture de la plupart des biens et des services. La TPS sapplique au taux de 5 %1 sur le prix de vente de la majorit des transactions effectues au Canada. Pour les transactions effectues au Qubec, la TVQ sajoute, au taux de 8,5 %2, sur le prix comprenant la TPS. La TPS et la TVQ sappliquent galement certains biens et services, mais au taux de 0 %. Ils sont alors dtaxs (voir la section suivante). Un nombre limit de biens et de services sont exonrs (voir la section suivante) : la TPS et la TVQ ne sy appliquent.
Exemple
Vous vendez une paire de chaussures au prix de 100 $. Les taxes sont calcules comme suit : Prix de vente 100,00 $ TPS (100 $ X 5 %) + 5,00 $ TVQ [(100 $ + 5 $) X 8,5 %] + 8,93 $ Total 113,93 $
La taxe de vente harmonise (TVH) sapplique dans les provinces participantes (Nouveau-Brunswick, Nouvelle-cosse, Terre-Neuve-et-Labrador, Ontario et Colombie-Britannique). De faon gnrale, les rgles propres la TPS sappliquent la TVH. Pour connatre les taux de la TVH qui sappliquent dans chacune des provinces participantes, voyez la section Les ventes aux personnes rsidant dans une province participante , la page 58. Les entreprises inscrites au fichier de la TPS sont automatiquement inscrites au fichier de la TVH. Elles doivent percevoir et verser la TVH pour toutes les ventes taxables (excluant les ventes dtaxes) quelles effectuent dans les provinces participantes. Si vous faites des affaires avec des rsidents de ces provinces, consultez la section Les ventes aux personnes rsidant dans une province participante , la page 58. La TPS et la TVQ sont des taxes habituellement perues chaque tape du processus de production et de mise en march dun bien ou dun service. Toute personne qui se livre une activit commerciale est le plus souvent tenue de sinscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ. En tant quinscrit, vous devez percevoir la TPS et la TVQ lorsque vous faites des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes). Par ailleurs, vous pouvez demander des crdits pour rcuprer la TPS et la TVQ que vous avez payes (ou qui sont devenues exigibles) sur les biens et les services acquis pour vos activits commerciales. Ces crdits sont appels crdits de taxe sur les intrants (CTI), dans le rgime de la TPS. On les appelle remboursements de la taxe sur les intrants (RTI), dans le rgime de la TVQ. Par exemple, si vous achetez des articles de bureau pour vos activits commerciales, vous pouvez rcuprer la TPS et la TVQ que vous payez en demandant un CTI et un RTI.
1. Ce taux tait de 6 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 7,5 %.
9 Gnralits
Vous devez remplir une dclaration de TPS et une dclaration de TVQ afin de rendre compte des taxes que vous avez perues ou que vous deviez percevoir et de celles que vous demandez titre de CTI ou de RTI. Par la suite, vous devez transmettre ces dclarations Revenu Qubec. Au moment de votre inscription, Revenu Qubec vous a assign une priode de dclaration. Elle est habituellement base sur le total annuel de vos ventes taxables effectues au Canada. Le total inclut aussi les ventes de vos associs, sil y a lieu. Cette priode peut tre mensuelle, trimestrielle ou annuelle. Elle est gnralement la mme dans les deux rgimes. Dans certains cas, vous pourriez avoir des priodes de dclaration diffrentes. Quand vous remplissez vos dclarations, vous devez soustraire vos CTI et vos RTI respectivement de la TPS et de la TVQ que vous avez perues ou que vous deviez percevoir. Toute taxe que vous avez perue ou que vous deviez percevoir est considre comme perue, mme si votre client ne la pas encore paye. La taxe perue ou que vous deviez percevoir est plus leve que vos CTI et vos RTI? Vous devez remettre la diffrence Revenu Qubec. La taxe perue ou que vous deviez percevoir est infrieure vos CTI et vos RTI? Vous pouvez demander un remboursement. Si vous navez rien remettre, vous devez quand mme produire une dclaration. Pour les priodes de dclaration se terminant le 1er juillet 2010 ou aprs, certains inscrits doivent obligatoirement transmettre leurs dclarations de taxes par voie lectronique. Pour plus dinformation, consultez la section Les formulaires de dclaration , la page 41. Vous tes un petit fournisseur? En gnral, vous ne devez pas vous inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ. De ce fait, vous navez pas percevoir ni remettre les taxes. Cest le cas mme si vous effectuez des ventes taxables. Vous ne pouvez pas non plus demander de CTI ni de RTI. Cependant, vous pouvez vous inscrire. Vous devrez alors le faire, pour une priode dau moins un an, la fois pour la TPS et la TVQ. Vous serez aussi tenu de percevoir les taxes chaque fois que vous ferez des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes). Par la suite, vous devrez remettre les taxes Revenu Qubec.
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Les types de fournitures

Il existe trois types de fournitures : les fournitures taxables, les fournitures dtaxes et les fournitures exonres. Lorsque vous faites une transaction, vous devez dterminer quel type elle correspond. Ainsi, vous saurez si vous devez ou non percevoir la TPS et la TVQ. De plus, le type de fourniture que vous effectuez dterminera si vous avez droit des CTI et des RTI. Les fournitures taxables sont les fournitures de biens ou de services pour lesquelles la TPS ou la TVQ sappliquent. Elles sont constitues de toutes les fournitures effectues pour une activit commerciale, y compris les fournitures dtaxes. La TPS au taux de 5 % et la TVQ au taux de 8,5 % sappliquent une fourniture, moins quelle ne soit dtaxe ou exonre. Linscrit qui acquiert pour ses activits commerciales un bien ou un service dont la fourniture est taxable peut avoir droit un CTI ou un RTI. Les fournitures soumises la TPS au taux de 5 % et la TVQ au taux de 8,5 % comprennent, par exemple, la vente doutils une entreprise de rparation de petits moteurs et la vente de tondeuses par cette entreprise; la vente de moules une ptisserie et la vente de chocolats par cette ptisserie; la vente dun ordinateur un cabinet davocats et la prestation de services juridiques par ce cabinet; la vente dimmeubles dhabitation neufs; la vente et la location dimmeubles commerciaux; la vente au dtail et la location dautomobiles; la vente dessence et la prestation dun service de rparation dautomobiles; la vente de boissons gazeuses, de confiseries et de croustilles; la vente de vtements et de chaussures; la location dune chambre pour une nuit dans un htel; la prestation dun service de coiffure; la vente de livres imprims qui comportent un numro international normalis du livre (ISBN), dans le rgime de la TPS. Les fournitures dtaxes sont des fournitures taxables au taux de 0 %, tant dans le rgime de la TPS que dans celui de la TVQ. Vous navez donc pas percevoir de taxes sur ce type de fourniture. Par consquent, si vous acqurez un bien ou un service dtax, vous ne pouvez pas avoir droit un CTI ni un RTI. En effet, vous navez pas pay de TPS ni de TVQ son gard. Cependant, vous pouvez avoir droit un CTI ou un RTI pour les biens ou les services taxables acquis dans le but de faire ces fournitures.
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Gnralits
Les fournitures dtaxes comprennent, par exemple, la vente de mdicaments dlivrs sur ordonnance; la vente de certains appareils mdicaux; la vente de produits alimentaires de base; la vente de certains biens utiliss dans les secteurs de lagriculture et de la pche; la vente de certains biens ou services expdis hors du Canada ou du Qubec, dans le rgime de la TVQ; la prestation de certains services de transport de passagers ou de marchandises; la prestation de services financiers et la vente de livres imprims identifis par un numro international normalis du livre (ISBN), dans le rgime de la TVQ. Les fournitures exonres ne sont pas soumises au rgime de la TPS ni celui de la TVQ. Vous ne devez donc pas percevoir ni payer de taxes sur ce type de fourniture. Par consquent, vous navez pas droit un CTI ni un RTI relativement aux achats taxables effectus pour faire des fournitures exonres. Toutefois, ces fournitures donnent droit un remboursement partiel de taxes certains organismes de services publics, quils soient inscrits ou non. Les fournitures exonres ne sont pas considres pour dterminer si une personne a lobligation de sinscrire aux fichiers des taxes. Les fournitures exonres comprennent, par exemple, la vente dimmeubles dhabitation qui ne sont pas neufs; la prestation de la plupart des services de sant, denseignement, de garde denfants et daide juridique; la prestation de certains services rendus par des organismes du secteur public (les gouvernements et les organismes de services publics); la prestation de services financiers, dans le rgime de la TPS.
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Le lieu de la fourniture
La TPS sapplique au prix de vente de la majorit des transactions effectues au Canada. De la mme faon, la TVQ sapplique la majorit des transactions effectues au Qubec. Il faut donc connatre le lieu de la fourniture pour dterminer si la TPS et la TVQ sappliquent. Dans les sections suivantes, tant les rgles de la TPS que celles de la TVQ sappliquent aux fournitures ayant lieu au Qubec parce quelles ont galement lieu au Canada. Dans le cas o les rgles de la TPS sont diffrentes, elles sont prcises. La vente dun bien meuble corporel La vente dun bien meuble corporel est considre comme effectue au Qubec si le fournisseur livre le bien lacqureur ou le met sa disposition au Qubec. Il peut le mettre sa disposition par courrier, messager ou transporteur public retenu par lui-mme pour le compte de lacqureur.
Exemples
Une scierie de Rivire-du-Loup est inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Elle vend du bois un fabricant de meubles de Montmagny. Le contrat de vente prcise que la livraison est FAB1 usine de lacheteur . La scierie doit percevoir la TPS et la TVQ. En effet, la vente est considre comme effectue au Qubec. Il en sera de mme si elle retient les services dun transporteur public au nom de lacheteur pour livrer le bois Montmagny. Par contre, si la scierie vend du bois un acheteur des tats-Unis dans les mmes conditions, elle na pas percevoir les taxes tant donn que la fourniture est considre effectue hors du Canada. La mme scierie de Rivire-du-Loup vend du bois un fabricant de meubles de Winnipeg (Manitoba). Le contrat de vente prcise que la livraison est FAB1 usine du vendeur . Le fabricant de meubles vient chercher le bois ou il retient les services dun transporteur public pour livrer le bois Winnipeg. La vente est considre comme effectue au Qubec. La scierie doit donc percevoir la TPS au taux de 5 %. Toutefois, elle na pas percevoir la TVQ. En effet, le bois est dtax pour les raisons suivantes : lacqureur a lintention dexpdier le bois lextrieur du Qubec. Il lexpdie dans un dlai raisonnable aprs que la scierie le lui a livr; le bois nest pas acquis pour tre consomm, utilis ou fourni au Qubec; le bois nest pas trait, transform ou modifi au Qubec avant dtre expdi lextrieur du Qubec; la scierie possde une preuve suffisante selon laquelle lacqureur a expdi le bois lextrieur du Qubec. Une entreprise de Montral inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ vend des disques compacts par correspondance des clients partout au Canada. Elle doit percevoir la TPS et la TVQ pour les envois effectus par la poste au Qubec. Lentreprise doit percevoir la TVH au taux de 12 % pour les envois effectus par la poste en Colombie-Britannique, au taux de 15 % en Nouvelle-cosse et au taux de 13 % dans les autres provinces participantes. Elle doit aussi percevoir la TPS au taux de 5 % pour les envois effectus par la poste ailleurs au Canada.
1. Signifie franco bord et indique quel endroit les marchandises deviennent la proprit de lacheteur.
13 Gnralits
La location dun bien meuble corporel La location dun bien meuble corporel pour une priode de trois mois ou moins est considre comme effectue au Qubec si le bien est livr lacqureur au Qubec ou y est mis sa disposition. La location dun bien meuble corporel pour une priode de plus de trois mois est traite comme une srie de transactions distinctes. Chaque transaction correspond une priode de location laquelle un paiement est attribuable. Lemplacement habituel du bien meuble corporel se trouve au Qubec? La location est considre comme effectue au Qubec. Lemplacement doit tre dtermin au moment o la location est effectue. Prcisons que la location du bien pour une priode de location est considre comme effectue la premire des dates suivantes : le premier jour de cette priode; le jour o le paiement attribuable cette priode devient exigible; le jour o le paiement attribuable cette priode est effectu.
Exemple
Une socit de location loue une gnratrice pour une priode de quatre ans une entreprise de construction exploite au Qubec. La gnratrice est habituellement entrepose et entretenue dans lentreprise, au Qubec. Pendant le deuxime mois de location, lentreprise tend ses activits en Ontario. Elle y transfre la gnratrice. La TVQ et la TPS sappliqueront aux deux premiers paiements. Puis, la TPS seulement sappliquera au paiement effectu pour le troisime mois et les suivants si la gnratrice reste en Ontario. Notez quune rgle particulire sapplique la location de vhicules routiers.
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La vente de services De faon gnrale, un service est considr comme rendu au Qubec si le fournisseur obtient, dans le cours normal des activits de son entreprise, une adresse de lacqureur au Qubec qui correspond lune des suivantes : ladresse rsidentielle de lacqureur au Canada ou celle de son entreprise au Canada, si le fournisseur nobtient quune seule adresse; ladresse la plus troitement lie la fourniture si le fournisseur obtient la fois ladresse rsidentielle de lacqureur et celle de son entreprise au Canada; ladresse de lacqureur au Canada qui est la plus troitement lie au service si le fournisseur nobtient ni ladresse rsidentielle de lacqureur ni celle de son entreprise au Canada. Le service est galement considr comme effectu au Qubec si la partie du service rendue au Canada est rendue principalement au Qubec. Par contre, un service ne peut pas tre considr comme rendu au Qubec si le service est rendu entirement hors du Canada, et ce, mme si lacqureur possde une ou plusieurs adresses rsidentielles ou de lieux daffaires au Qubec.
Exemples
Un fournisseur de Toronto (Ontario), inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ, sengage concevoir le site Internet dune entreprise du Qubec. Le service est excut entirement en Ontario. Dans le cours normal des activits de son entreprise, le fournisseur obtient ladresse de lacqureur au Qubec. Le lieu de la fourniture tant au Qubec, la TPS et la TVQ sappliquent donc la vente du service de conception du site Internet. Un fournisseur de services de traduction de documents de Sherbrooke, inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ, rend ses services par Internet. Il reoit les documents de ses clients et leur retourne les traductions par courrier lectronique. Le fournisseur nobtient ainsi aucune adresse de ses clients, mais puisque le service est rendu principalement au Qubec, le lieu de la fourniture est au Qubec. La TPS et la TVQ sappliquent donc la vente des services de traduction.
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Gnralits
Les autres ventes Des rgles particulires sappliquent aux ventes de biens meubles incorporels, dimmeubles, de services rattachs un immeuble, de services de transport de passagers ou de marchandises, ou de services de tlcommunication au profit de personnes qui rsident au Qubec. Vous rsidez au Qubec et tes inscrit au fichier de la TPS? Veuillez vous adresser Revenu Qubec en composant lun des numros indiqus au dos de cette publication. Pour dautres informations, consultez les bulletins dinformation Lieu de la fourniture dun bien meuble corporel par vente (TVQ. 22.7-1) ainsi que Les services de conception et dhbergement dun site Web et la taxe de vente du Qubec (TVQ. 22.15-1). Pour plus dinformation sur les transactions effectues par Internet, veuillez consulter le bulletin dinformation technique La TPS/TVH et le commerce lectronique (B-090).
Les pratiques commerciales en matire de publicit

Dans la publicit, les commerants doivent viter de donner limpression aux consommateurs que les ventes effectues ne sont pas taxables. Pour vous aider respecter vos obligations concernant la publicit relative aux taxes, voici des formulations qui sont recommandes et dautres qui sont interdites. Parmi les formulations recommandes, il y a les suivantes : Taxes comprises Taxes incluses TPS et TVQ en sus Taxes non comprises Parmi les formulations interdites, il y a les suivantes : Pas de TPS ni de TVQ Pas de taxes Sans taxes Journe sans taxes
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Perception de la TPS et de la TVQ

En tant quinscrit, vous tes tenu de percevoir la TPS et la TVQ lorsque vous faites des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes). Vous avez la mme obligation pour la TVH, sil y a lieu. Il revient gnralement au vendeur du bien ou du service taxable de facturer, de percevoir et de remettre la TPS et la TVQ Revenu Qubec. Par consquent, si vous avez choisi de ne pas vous inscrire parce que vous tes un petit fournisseur, vous ne devez gnralement pas percevoir ces taxes. Une exception : vous vendez des immeubles taxables.
Lindication et le calcul des taxes

Lorsque vous faites une vente taxable (excluant une vente dtaxe), vous devez informer lacqureur du bien ou du service en question que la TPS et la TVQ sappliquent. Vous pouvez le faire sur le reu de caisse, la facture ou le contrat que vous lui remettez. Vous pouvez aussi apposer des affiches dans votre magasin. Peu importe la manire choisie, vous devez vous assurer de ce qui suit : le prix des biens ou des services vendus est indiqu sparment de la TPS et de la TVQ, ou encore la TPS et la TVQ sont incluses dans le prix de ces biens ou de ces services. Vous devez vrifier la faon dont votre caisse enregistreuse calcule les taxes pour dterminer le taux que vous devez utiliser pour effectuer ce calcul. Vous devez utiliser le taux de 8,5 %1 pour calculer la TVQ, si votre caisse enregistreuse calcule la TPS2 et la TVQ en trois tapes. La caisse calcule dabord la TPS au taux de 5 %3 sur le prix de vente dun bien ou dun service. Puis, elle additionne la TPS ce prix. Enfin, elle applique la TVQ la somme partielle obtenue. Vous devez utiliser le taux de 8,925 % pour calculer la TVQ, si votre caisse enregistreuse calcule la TPS et la TVQ en deux tapes. La caisse applique la TPS au taux de 5 % au prix de vente, puis la TVQ au mme prix. Votre caisse ne peut pas traiter un chiffre ayant trois dcimales? Vous pouvez arrondir le pourcentage 8,92 %. Vous ne pouvez pas employer ce taux arrondi autrement que dans cette situation. Vous devez utiliser le taux de 13,925 % pour calculer la TPS et la TVQ, si votre caisse enregistreuse calcule la TPS et la TVQ en une seule tape. La caisse applique la TPS et la TVQ ensemble au prix de vente. Votre caisse ne peut pas traiter un chiffre ayant trois dcimales? Vous pouvez arrondir le pourcentage 13,92 %. Vous ne pouvez pas employer ce taux arrondi autrement que dans cette situation. Les taux de 8,92 %, de 8,925 %, de 13,92 % et de 13,925 % ne doivent pas paratre sur le document confirmant la vente.
1. Avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 7,5 %. 2. Dans ce paragraphe et dans les deux qui suivent, le sigle TPS ne dsigne pas la TPS/TVH. 3. Ce taux tait de 6 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.
17 Perception de la TPS et de la TVQ
Seules les fractions gales ou suprieures 0,005 $ sont comptes comme 0,01 $. Vous vendez plus dun bien? Vous pouvez calculer la TPS et la TVQ payables sur le total des prix de tous ces biens avant darrondir les fractions.
La prparation des factures

Dans les rgimes de la TPS et de la TVQ, aucune facture particulire ni rgle spciale ne sont imposes. Toutefois, les renseignements que vous devez fournir avec vos demandes de CTI ou de RTI sont prciss. Ils doivent tre indiqus en fonction de la valeur totale des biens ou des services que vous avez acquis. En tant quinscrit, vous devez demander votre fournisseur certains renseignements pour justifier vos demandes de CTI ou de RTI. Vos clients, sils sont inscrits, peuvent vous faire la mme demande.
Renseignements exigs sur les factures pour justifier les demandes de CTI et de RTI
Vente totale infrieure 30 $ Vente totale de 30 $ 149,99 $ Vente totale suprieure ou gale 150 $
Renseignements exigs
Le nom du fournisseur1 ou sa raison sociale La date de facturation Le montant total de la facture Le montant de taxe applicable2 Les numros dinscription aux fichiers de la TPS et la TVQ du fournisseur Le nom de lacheteur ou de son entreprise Les modalits de paiement Une description permettant de reconnatre le bien ou le service
1. Il peut sagir dun intermdiaire.
X X X X
TVQ seulement
X X X X X
X X X X X X X X
X
TVQ seulement
X
TVQ seulement
2. Lorsque le montant de taxe est constitu la fois de la TPS et de la TVQ, il faut indiquer ce montant pour chacune des fournitures taxables et inscrire quil comprend la TPS ainsi que la TVQ.
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quel moment la TPS et la TVQ doivent-elles tre perues?

La TPS et la TVQ doivent tre perues la premire des dates suivantes : celle o la contrepartie est paye ou encore celle o elle est due. La contrepartie est considre comme paye au moment o vous recevez largent, le bien ou le service reu titre de paiement. La contrepartie est considre comme due, en totalit ou en partie, la premire des dates suivantes : le jour o vous transmettez une facture pour la premire fois; le jour inscrit sur la facture; le jour o vous auriez transmis une facture, net t un retard injustifi; le jour o la somme est due conformment une convention crite. De cette rgle gnrale dcoulent des rgles particulires. En voici quelques-unes. Vous recevez la somme dargent en plusieurs versements? Les taxes sur chacun de ces versements doivent tre acquittes la premire des dates suivantes : le jour o un paiement partiel est effectu ou le jour o ce paiement est d. Toutefois, lors de la vente dun bien meuble corporel dont la proprit ou la possession est transfre lacheteur avant le paiement complet de la somme dargent, les taxes sur les versements non encore acquitts doivent tre perues au plus tard le dernier jour du mois qui suit celui o le transfert a lieu. Vous tes oprateur dappareils automatiques? Les taxes sont considres comme perues le jour o vous retirez largent des appareils. Vous louez des biens? Les taxes sont exigibles au plus tard la date o le locataire est tenu de payer le loyer, selon le contrat crit. Vous excutez des contrats de construction? Une partie du paiement est souvent retenue titre de garantie, en attendant que le contrat soit rempli1. Vous devez alors percevoir la TPS et la TVQ sur cette retenue la premire des dates suivantes : le jour o elle est paye ou celui o elle devient exigible. Vous faites une vente conditionnelle ou une vente temprament? Une vente conditionnelle est une vente assortie dune condition. Le type de vente conditionnelle le plus frquent est la vente lessai. Elle rend lacheteur propritaire du bien, seulement si lessai a t concluant. Dans le cas de la vente temprament, le transfert de proprit est retard jusquau paiement total du bien. Pour cette vente, la TPS et la TVQ sont payables le dernier jour du mois suivant celui o la possession ou la proprit du bien est transfre lacqureur. Elles sappliquent alors toute somme qui nest pas dj devenue exigible ou qui na pas t paye entre-temps. Vous trouverez des renseignements sur certains sujets relatifs la perception de la TPS et de la TVQ dans le chapitre Cas particuliers , la page 47. Tout montant de TPS et de TVQ que vous percevez est considr comme dtenu en fiducie.
1. Conformment une loi fdrale ou provinciale, ou une convention crite portant sur la construction, la rnovation, la transformation ou la rparation dun immeuble, dun bateau ou dun autre btiment naval.
19 Perception de la TPS et de la TVQ
tablissement de vos CTI et de vos RTI

Les rgles gnrales
En tant quinscrit, vous pouvez rcuprer la TPS et la TVQ que vous avez payes (ou devez payer) pour les biens et les services sur lesquels ces taxes sappliquent. Pour ce faire, vous pouvez demander un crdit de taxe sur les intrants (CTI) et un remboursement de la taxe sur les intrants (RTI). On entend par intrants, entre autres choses, les meubles de bureau, les systmes informatiques, les honoraires dun comptable, les tarifs de taxi, les frais de rparation de machines, les lments promotionnels, les outils et les autres biens ou services utiliss ou consomms pour vos activits commerciales. Cependant, effectuer des fournitures exonres, par exemple la location long terme dun immeuble dhabitation, nest pas une activit commerciale. Ni la TPS ni la TVQ payes sur les biens et les services acquis en vue de faire cette activit ne peuvent tre rcupres. De plus, les lments suivants ne donnent pas droit un CTI ni un RTI, puisque la TPS et la TVQ ne sy appliquent pas : les salaires; les intrts et les dividendes; les taxes municipales, provinciales (autres que la TVQ) et fdrales (autres que la TPS); la plupart des frais, des amendes et des contributions. De mme, vous ne pouvez pas demander de CTI ni de RTI pour les biens et les services acquis des fins personnelles. Vous ne pouvez pas non plus en demander relativement votre droit dadhsion une association dont le but premier est de fournir des installations de loisirs, de repas ou de sports. Par exemple, votre droit dadhsion des clubs sportifs, de golf ou de chasse et de pche ne vous permet pas de demander des CTI ni des RTI. Cependant, vous pourriez le faire dans la situation suivante : vous achetez ces droits dadhsion en vue de les vendre dans le cours normal de lexploitation de votre entreprise, car celle-ci consiste fournir de tels droits. Par ailleurs, pour avoir droit des CTI ou des RTI, vous devez tre inscrit pendant lune des priodes de dclaration suivantes : la priode o la taxe est paye sur les biens et les services acquis; la priode o elle devient exigible.
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Pour savoir si le bien ou le service que vous avez acquis donne droit un CTI ou un RTI, vous devez vous poser les questions suivantes : Dois-je payer les taxes sur le bien ou le service acquis? Si aucune taxe nest payable, vous ne pouvez pas demander un CTI ni un RTI. Est-ce que le bien ou le service est destin tre consomm, utilis ou fourni pour une activit commerciale? Si ce nest pas le cas, vous ne pouvez pas demander un CTI ni un RTI. Le bien ou le service est utilis, consomm ou fourni en partie seulement pour une activit commerciale? Vous pouvez gnralement avoir droit un CTI ou un RTI selon son utilisation des fins commerciales. Est-ce que jtais inscrit pendant la priode de dclaration o jai acquis le bien ou le service? Si ce nest pas le cas, vous ne pouvez gnralement pas demander un CTI ni un RTI. Dans les rgimes de la TPS et de la TVQ, les biens et les services acquis par certains organismes de services publics qui ne donnent pas droit un CTI ni un RTI peuvent donner droit un remboursement partiel de TPS et de TVQ. Le tableau qui suit illustre les taux de remboursement accords certains de ces organismes.
Type dorganisme Taux de remboursement TPS TVQ
Municipalit Administration scolaire Universit et collge public Administration hospitalire, exploitant dtablissement et fournisseur externe1 Organisme de bienfaisance et organisme sans but lucratif admissible (sauf un organisme dtermin de services publics2)
100 % 68 % 67 % 83 % 50 %
0% 47 % 47 % 51,5 % 50 %
1. Un exploitant dtablissement est un organisme qui nest pas une administration hospitalire, mais qui exploite un tablissement qui offre des soins semblables ceux offerts par une administration hospitalire. Un fournisseur externe est un organisme qui nest pas une administration hospitalire ni un exploitant dtablissement, mais qui effectue des fournitures auxiliaires, des fournitures en tablissement ou des fournitures de biens ou de services mdicaux domicile. Le remboursement peut tre demand par ces deux types dorganismes depuis le 1er janvier 2005. 2. Un organisme dtermin de services publics est une municipalit, une administration hospitalire, un exploitant dtablissement, un fournisseur externe ou encore une administration scolaire, un collge public ou une universit constitue et administre autrement qu des fins lucratives.
Notez que les organismes de services publics qui ont pay la TVH dans les provinces participantes peuvent avoir droit un remboursement partiel de la TVH. Pour plus dinformation, communiquez avec Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
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Les restrictions lobtention dun RTI pour les grandes entreprises

Chaque inscrit doit dterminer, pour chacun de ses exercices financiers, sil est soit une petite et moyenne entreprise (PME), soit une grande entreprise. Un inscrit peut tre considr comme une grande entreprise pendant un exercice donn, dans la situation suivante. La valeur des ventes taxables faites au Canada par lui et ses associs excde 10 millions de dollars au cours du dernier exercice termin avant le dbut de lexercice donn. Les ventes de services financiers sont exclues de cette valeur. Cet exercice est infrieur 365 jours? La valeur des ventes taxables du dernier exercice devra tre redresse sur une base annuelle. La valeur des ventes taxables effectues au Canada inclut la valeur de lensemble des exportations. Elle comprend aussi les ventes considres comme effectues hors du Canada et celles effectues sans contrepartie. Les ventes effectues sans contrepartie sont possibles quand des socits qui sont des membres dtermins dun groupe troitement li en font le choix. Toutefois, la valeur des ventes taxables effectues au Canada exclut la TPS. Elle exclut aussi le montant de la vente des immeubles qui sont des immobilisations et celui de la vente de lachalandage dune entreprise pour laquelle aucune TVQ nest payable. Les banques, les compagnies de fiducie, les caisses de crdit, les assureurs, les fonds rservs des assureurs, lAutorit des marchs financiers, la Socit dassurance-dpts du Canada ainsi que les rgimes de placement sont considrs comme des grandes entreprises. La valeur de leurs ventes taxables nest pas prise en compte pour le dterminer. De plus, les personnes lies lune de ces grandes entreprises sont aussi considres comme telles. Les biens et les services suivants ne donnent pas droit un RTI sils sont acquis par une grande entreprise : les vhicules routiers de moins de 3 000 kilogrammes devant tre immatriculs en vertu du Code de la scurit routire pour circuler sur les chemins publics; les biens et les services, relatifs aux vhicules mentionns ci-dessus, qui sont acquis ou apports au Qubec dans les 12 mois suivant lacquisition ou lapport au Qubec des vhicules; le carburant, autre que le mazout, servant alimenter le moteur de tels vhicules routiers; llectricit, le gaz, la vapeur et les combustibles, sauf ceux qui sont utiliss dans la production de biens mobiliers destins la vente; le service de tlphone et les autres services de tlcommunication. Font exception les services 1 800 , 1 888 , ou tout autre indicatif relatif au mme type de service, ainsi que les services daccs Internet; la nourriture, les boissons et les divertissements qui ne sont dductibles qu 50 % en vertu de la Loi sur les impts.
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Un nouvel inscrit na gnralement pas dterminer si la valeur de ses ventes taxables excde 10 millions de dollars pour son dernier exercice. Cependant, il doit le faire, entre autres, dans les cas suivants : lentreprise est une socit issue dune fusion. Dans ce cas, la valeur des ventes taxables de chaque socit ayant fait lobjet de la fusion sera prise en considration; lentreprise est exploite par une personne qui ne rside pas au Qubec. Dans ce cas, la valeur des ventes taxables quelle fait ailleurs au Canada sera prise en considration. Lorsque le contrle dune PME est acquis par une grande entreprise au cours dun exercice de la PME, cette dernire et les socits laquelle elle est associe conservent leur statut de PME jusqu la fin de leurs exercices financiers en cours. Par la suite, elles sont toutes considres comme une grande entreprise. De plus, le membre dune socit de personnes qui nest pas un particulier constitue une PME ou une grande entreprise selon que la socit de personnes est elle-mme une PME ou une grande entreprise.
Comment demander des CTI et des RTI?

La plupart des inscrits demandent des CTI et des RTI lorsquils produisent leurs dclarations de TPS et de TVQ pour la priode de dclaration o ils ont fait leurs achats. Toutefois, vous pouvez gnralement demander des CTI ou des RTI au plus tard le jour o vous tes tenu de produire la dclaration qui se termine quatre ans aprs la fin de la priode de dclaration dans laquelle les CTI et les RTI auraient pu tre demands.
Exemple
Mme Simard est inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Ses priodes de dclaration sont trimestrielles. Elle a fait des achats pour ses activits commerciales en dcembre 2010. Elle aura donc jusquau 31 janvier 2015 pour demander un CTI et un RTI relativement ses achats. La date limite de production de la dclaration visant la priode du 1er octobre au 31 dcembre 2014 est le 31 janvier 2015. Le dlai de quatre ans est rduit deux ans pour les institutions financires dsignes, par exemple une banque, un assureur, une fiducie. Il est aussi rduit pour les personnes dont le total des ventes taxables dpasse 6 millions de dollars pour chacun des deux exercices prcdant un exercice donn. Toutefois, le dlai est de quatre ans pour les organismes de bienfaisance et les entreprises dont 90 % ou plus des ventes1 faites au cours de lun ou lautre de ces exercices prcdents sont taxables. Vous avez fait le choix de la mthode rapide de comptabilit? Vous ne pouvez pas demander de CTI ni de RTI pour la plupart des achats relatifs vos activits commerciales. Consultez le chapitre Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser , la page 34.
1. Les ventes de services financiers sont exclues.

23 tablissement de vos CTI et de vos RTI
Vous tes un nouvel inscrit et tiez considr comme un petit fournisseur avant votre inscription? Vous pouvez demander des CTI et des RTI pour certains biens que vous aviez en main au moment de votre inscription. Les immobilisations et les stocks en sont des exemples. Voyez la section Les nouveaux inscrits , la page 28. Notez que certains inscrits qui ont demand des CTI pour la TVH paye en Ontario ou en ColombieBritannique peuvent avoir rcuprer la portion relative la composante provinciale de la TVH paye lachat de certains biens ou services. Il sagit des inscrits dont le total annuel des ventes taxables excde 10 millions de dollars ainsi que de certaines institutions financires. Pour plus dinformation, communiquez avec Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
Les dpenses dexploitation

Les dpenses dexploitation sont les dpenses engages pour assurer le fonctionnement dune entreprise. Elles comprennent les frais fixes, les frais de gestion et ceux lis aux autres fonctions de soutien de lentreprise. Elles comprennent galement les frais engags pour lachat darticles de bureau, pour la location dun bureau, dun commerce ou dun quipement ainsi que les frais lis lutilisation des services publics. Vous effectuez de telles dpenses 90 % ou plus pour vos activits commerciales? Vous avez droit au remboursement complet de la TPS et de la TVQ payes leur gard. Toutefois, les dpenses des institutions financires doivent tre effectues entirement pour des activits commerciales pour donner droit un remboursement complet de la TPS. Lorsquune dpense ne peut pas tre attribue uniquement vos activits taxables ou vos activits exonres, vous devez la rpartir entre les deux. Pour ce faire, vous devez choisir une mthode juste et raisonnable. De plus, vous devez lutiliser au moins pour la dure dun exercice. Les mthodes fondes sur la rpartition de la superficie, du temps, des cots ou des revenus peuvent tre utilises, certaines conditions. Exemple Vous tes propritaire dun immeuble. Vous exploitez un commerce de dtail (activit commerciale) au rez-de-chausse et vous utilisez le premier tage pour votre activit exonre. Votre facture dlectricit pour tout le btiment est de 500 $ par mois, plus 25 $ pour la TPS et 44,63 $ pour la TVQ. Vous dterminez que llectricit est utilise 60 % pour le commerce de dtail et 40 % pour ltage suprieur. Vous pouvez demander un CTI de 15,00 $ (25 $ x 60 %) et un RTI de 26,78 $ (44,63 $ x 60 %) pour la partie de limmeuble utilise pour vos activits commerciales.
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Les immobilisations
Les immobilisations sont les biens amortissables qui donnent droit une dduction pour amortissement. Ce sont aussi les biens autres que les biens amortissables, pour lesquels tout gain ou toute perte ( la suite de leur vente, notamment) se traduirait par un gain ou une perte en capital. Les immeubles, tels les terrains et les btiments, et les biens meubles, telle la machinerie utilise par une entreprise pour ses activits commerciales, constituent des immobilisations. Les rfrigrateurs, les fours et autres appareils lectromnagers, les ordinateurs, les photocopieurs ainsi que les biens utiliss pour meubler des chambres dhtel, des salles dattente et des installations de congrs, tels des chaises, des tables, des sofas, des lits et des tlviseurs, sont galement des immobilisations. En ce qui a trait la TPS, les biens viss la catgorie 12 (par exemple, la porcelaine, la coutellerie ou les autres articles de table de moins de 200 $), la catgorie 14 (certains brevets, concessions ou permis de dure limite) ou la catgorie 44 (un brevet ou un droit dutiliser des renseignements brevets pour une priode limite ou illimite) de lannexe II du Rglement de limpt sur le revenu ne sont pas considrs comme des immobilisations. Vous pouvez demander un CTI pour ces biens suivant les rgles applicables aux dpenses dexploitation. Pour ce qui est de la TVQ, les biens qui ne sont pas considrs comme des immobilisations sont ceux viss la catgorie 12, 14 ou 44 de lannexe B du Rglement sur les impts. Vous utilisez un immeuble 90 % ou plus pour vos activits commerciales? Vous pouvez gnralement demander le remboursement complet de la TPS et de la TVQ que vous avez payes lors de son acquisition. Vous pouvez faire de mme pour un bien meuble que vous utilisez plus de 50 %. Le tableau suivant donne un aperu des rgles concernant les demandes de CTI et de RTI relatives aux immobilisations. Des rgles particulires sappliquent aux voitures de tourisme et aux aronefs appartenant des socits de personnes ou des particuliers inscrits. Enfin, si vous augmentez le pourcentage dutilisation dun immeuble ou dun bien meuble des fins commerciales, vous pourriez avoir droit un CTI et un RTI additionnels. Par contre, si vous diminuez ce pourcentage, vous pourriez devoir remettre des montants de TPS et de TVQ.
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CTI et RTI pour les immobilisations

Pourcentage dutilisation des fins commerciales Ensemble des inscrits1 Particuliers inscrits2 Organismes de services publics
Biens meubles Immeubles
50 % > 50 % 10 % > 10 % 50 % > 50 % < 90 % 90 % 10 % > 10 % 50 % > 50 % < 90 % 90 %
Aucun 100 % Aucun % dutilisation % dutilisation 100 % Aucun Aucun 100 % 100 %
Aucun 100 % Aucun % dutilisation3 % dutilisation 100 % Aucun Selon la DPA6 Selon la DPA6 100 %
Aucun 100 % Aucun Aucun4 100 %4 100 % Aucun Aucun 100 % 100 %
Voitures de tourisme et aronefs5
1. Dans le rgime de la TPS, les institutions financires demandent des CTI en fonction du pourcentage dutilisation des immobilisations des fins commerciales. Dans le rgime de la TVQ, les rgles relatives lensemble des inscrits sappliquent ces institutions. 2. Ces rgles sappliquent aussi aux socits de personnes en ce qui concerne les achats de voitures de tourisme et daronefs. 3. Les particuliers inscrits nont droit aucun CTI ni RTI si le pourcentage dutilisation des immobilisations des fins personnelles est suprieur 50. 4. Un organisme peut choisir que les rgles relatives lensemble des inscrits sappliquent lui. 5. La partie du cot des voitures de tourisme et des aronefs donnant droit un CTI et un RTI se limite au maximum donnant droit une dduction pour amortissement (DPA), aux fins de lapplication de la Loi de limpt sur le revenu et de la Loi sur les impts. 6. CTI = DPA x 5/105 RTI = DPA x 8,5/108,5
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Exemples
Vous achetez un immeuble. Vous avez lintention de lutiliser 60 % pour vos activits commerciales. Parce que limmeuble sera utilis moins de 90 % pour des activits commerciales, vous pouvez demander un CTI et un RTI gaux 60 % de la TPS et de la TVQ payes. Cot de limmeuble 500 000 $ TPS (5 % x 500 000 $) + 25 000 $ Somme partielle 525 000 $ TVQ (8,5 % x 525 000 $) + 44 625 $ Total 569 625 $ CTI demand (25 000 $ x 60 %) 15 000 $ RTI demand (44 625 $ x 60 %) 26 775 $ Vous achetez un ordinateur pour votre entreprise. Vous prvoyez lutiliser 60 % pour vos activits commerciales. Parce que ce bien meuble sera utilis plus de 50 % pour des activits commerciales, vous pouvez demander un CTI et un RTI gaux 100 % de la TPS et de la TVQ payes. Cot de lordinateur 4 000 $ TPS (5 % x 4 000 $) + 200 $ Somme partielle 4 200 $ TVQ (8,5 % x 4 200 $) + 357 $ Total 4 557 $ CTI demand 200 $ RTI demand 357 $
Les frais de bureau domicile

Vous pouvez demander des CTI ou des RTI pour les frais de bureau domicile si vous respectez lune des conditions suivantes : lespace consacr au travail domicile est votre principal lieu daffaires; lespace consacr au travail domicile sert exclusivement ( 90 % ou plus) tirer un revenu de votre entreprise et rencontrer des personnes de faon rgulire et continue, en vue dexploiter cette entreprise. Par ailleurs, un particulier inscrit peut demander des CTI ou des RTI pour de telles dpenses, dans les mmes proportions que celles auxquelles elles sont dductibles en ce qui a trait limpt.
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Les nouveaux inscrits

Les petits fournisseurs qui dcident de sinscrire peuvent demander des CTI ou des RTI relativement tous les biens quils dtenaient immdiatement avant leur inscription, pour consommation ou utilisation en vue de faire leurs activits commerciales. En rgle gnrale, les CTI ou les RTI pour les biens dune personne au moment de son inscription sont gaux au montant suivant : la TPS ou la TVQ que la personne a d payer sur les biens et les amliorations qui y ont t apportes, sil y a lieu. Toutefois, elle doit dduire tout montant (sauf un CTI ou un RTI) quelle peut rcuprer par un remboursement, une remise ou un autre moyen. Elle doit aussi tenir compte de la dprciation du bien1. De faon gnrale, on dterminera le facteur de dprciation applicable comme suit : la juste valeur marchande dun bien donn au moment de ltablissement du CTI ou du RTI divise par la valeur sur laquelle la TPS ou la TVQ a t calcule lorigine. Vous vous inscrivez? Vous avez galement le droit de demander des CTI ou des RTI pour tout montant de TPS ou de TVQ qui devait tre pay avant votre inscription, relativement des services qui vous seront fournis aprs votre inscription. Il en est de mme des frais de location, des redevances ou des paiements semblables qui ont t engags pour vos activits commerciales, relativement une priode postrieure votre inscription. Les CTI ou les RTI correspondants peuvent tre demands ds que vous produisez votre premire dclaration de TPS ou de TVQ.
Exemple
Vous payez lavance 18 mois de location relativement des locaux commerciaux, pour la priode du 1er janvier 2010 au 30 juin 2011. Vous vous tes inscrit le 15 mars 2010. Ainsi, vous avez droit un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ payes sur les frais de location relatifs une priode postrieure cette date. Par contre, vous ne pouvez demander aucun CTI ni RTI pour la TPS et la TVQ payes sur les frais de location portant sur la priode du 1er janvier au 15 mars 2010. En effet, ces taxes se rapportent une priode antrieure votre inscription. Vous trouverez dautres renseignements relatifs aux CTI et aux RTI dans le chapitre Cas particuliers , la page 47. Veuillez aussi consulter le chapitre Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI , la page suivante.
1. Dans la Loi sur la taxe daccise et la Loi sur la taxe de vente du Qubec, on fait rfrence la teneur en taxe.
Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH 28
Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI

Une mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI1 a t conue pour les petites entreprises et les organismes de services publics admissibles. Elle ne change rien au mode de facturation ou de perception de la TPS et de la TVQ. Elle ne modifie pas non plus la manire de dclarer les taxes perues. Quel est lavantage de lutiliser? Vous ne devez pas calculer, pour chaque facture, les montants de taxes exacts et le montant de la dpense relle. Vous devez seulement tenir compte du montant de vos achats taxables (excluant les achats dtaxs) pour lesquels vous pouvez demander des CTI et des RTI. Afin dutiliser la mthode simplifie pour un exercice donn, vous devez remplir toutes les conditions suivantes : vous tes inscrit; le total annuel de vos ventes taxables lchelle mondiale au cours de lexercice prcdent ne dpasse pas 500 000 $. Ce montant ne comprend pas la TPS ni la TVQ, dans le rgime de la TPS. Il exclut la TVQ, dans le rgime de la TVQ. Il ne comprend pas non plus les ventes de services financiers ni dimmeubles. Toutefois, il tient compte des ventes faites par vos associs; vous commencez utiliser la mthode au cours dun trimestre qui nest pas le premier de votre exercice? Le total de vos ventes taxables au cours du ou des trimestres prcdents (inclus dans lexercice en cours) ne doit pas dpasser 500 000 $. La TPS et la TVQ sont exclues dans le rgime de la TPS. La TVQ est exclue dans le rgime de la TVQ; vous ntes pas une institution financire dsigne, par exemple une banque, un assureur, une fiducie; le total de vos achats taxables (excluant les achats dtaxs) au Canada pendant lexercice prcdent ne dpasse pas 2 millions de dollars. La TPS et la TVQ sont comprises dans le montant; si vous tes un organisme de services publics, le total de vos achats taxables (excluant les achats dtaxs) au cours de lexercice courant ne dpasse pas 2 millions de dollars. La TPS et la TVQ sont comprises dans ce montant.
1. Dans ce document, nous utilisons lexpression mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI pour dsigner la fois la mthode abrge fonde sur le crdit de taxe sur les intrants de la TPS et la mthode simplifie de calcul du remboursement de la taxe sur les intrants de la TVQ.
29 Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI
Pour calculer vos CTI et vos RTI selon la mthode simplifie, suivez les tapes suivantes. A Faites le total des montants pour lesquels vous avez pay la TPS et la TVQ au cours de votre priode de dclaration. La TPS et la TVQ sont comprises dans ce montant. Incluez galement les montants pour lesquels vous deviez payer les taxes. Vous devez inclure dans ce total, sil y a lieu, les montants suivants : la taxe ou le droit applicable aux biens imports; les pourboires pays. Ils doivent tre raisonnables; les dpenses engages pour des immobilisations qui sont des biens meubles et les dpenses relatives leur amlioration. Le mobilier de bureau et lquipement sont des exemples dimmobilisations; les remboursements de taxes pour des dpenses engages par des salaris, des associs ou des bnvoles. Vous navez pas utiliser la fraction 5/1051 avec la mthode simplifie; la partie du cot dun bien ou dun service qui devient exigible aprs lentre en vigueur du choix de cette mthode; les intrts et les pnalits pour paiement en retard dun bien ou dun service dont la vente est taxable; la taxe de transport arien. Par contre, vous ne devez pas inclure, sil y a lieu, les montants suivants : les dpenses pour lesquelles vous navez pas pay de TPS ni de TVQ, par exemple le versement de salaires, de primes dassurance ou dintrts; les dpenses relatives lacquisition de biens ou de services exonrs ou dtaxs; pour le rgime de la TPS, les importations non taxables; pour le rgime de la TVQ, les apports de biens au Qubec non soumis la taxe; les voitures de tourisme et les aronefs utiliss par des particuliers ou des socits de personnes moins de 90 % pour des activits commerciales; les sommes devenues exigibles ou qui ont t payes avant de commencer utiliser la mthode; les achats faits auprs dune personne qui nest pas inscrite; pour le rgime de la TPS, le paiement de taxes de vente provinciales remboursables, comme la TVQ; le paiement de la TPS ou de la TVQ relativement aux achats dimmeubles.
1. Cette fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.

B Calculez dabord le total de vos achats taxables (excluant les achats dtaxs) pour lesquels vous avez droit un RTI dans le rgime de la TVQ. Multipliez le rsultat obtenu par 8,5/108,5 ou 0,07831. Le montant total est votre RTI pour la priode vise. Reportez-le la case 206 du formulaire Calculs dtaills (FP-500). Vous pouvez aussi le reporter la mme case du formulaire Calcul dtaill de la TVQ (VDZ-471.CD). Calculez ensuite le total de vos achats taxables (excluant les achats dtaxs) pour lesquels vous avez droit un CTI dans le rgime de la TPS. Soustrayez-en le RTI. Multipliez le rsultat obtenu par 5/105 ou 0,04762. Le montant total est votre CTI pour la priode vise. Reportez-le la case 106 du formulaire Calculs dtaills (FP-500). Vous pouvez aussi le reporter la mme case du formulaire Calcul dtaill de la TPS/TVH (FPZ-34.CD).
Exemple
Une entreprise engage les dpenses numres ci-aprs au cours dun exercice financier. Toutes les dpenses sont taxables, lexception des salaires et des intrts. Salaires 200,00 $ Stocks + 345,08 $ Loyer + 230,05 $ Papeterie + 115,03 $ Intrts + 50,00 $ Mobilier de bureau + 230,05 $ Total des dpenses 1 170,21 $ Salaires et intrts (200 $ + 50 $) 250,00 $ Total des dpenses taxables 920,21 $ Le RTI et le CTI sont calculs de la faon suivante : RTI = 920,21 $ x 8,5/108,5 = 72,09 $ CTI = (920,21 $ 72,09 $) x 5/105 = 40,39 $ La mthode simplifie peut tre utilise seulement pour les biens et les services acquis dans le but de faire des ventes taxables. Un bien sert effectuer la fois des ventes taxables et des ventes exonres? Il est utilis pour votre usage personnel? Vous pouvez demander un remboursement de TPS ou de TVQ seulement pour la partie acquise pour vos activits commerciales. Pour utiliser la mthode simplifie, vous navez pas remplir de formulaire, mais seulement en faire le choix aux dates suivantes. Si vos priodes de dclaration sont annuelles, vous devez faire le choix de cette mthode au plus tard le premier jour du deuxime trimestre dexercice de lexercice o
1. Avant le 1er janvier 2011, ces facteurs taient de 7,5/107,5 et de 0,0697. 2. Ces facteurs taient de 6/106 et de 0,0566 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.
31 Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI
le choix sapplique. Par exemple, si vous voulez que la mthode sapplique lexercice du 1er janvier au 31 dcembre 2011, vous devez faire le choix au plus tard le 1er avril 2011. Si vos priodes de dclaration sont mensuelles ou trimestrielles, vous devez faire le choix de cette mthode au plus tard la date limite de production de la premire dclaration pour laquelle vous voulez lemployer. Par exemple, si vous voulez commencer appliquer la mthode la priode de dclaration du 1er janvier au 31 mars 2011, vous devez en faire le choix au plus tard le 30 avril 2011. Cependant, vous navez pas transmettre de formulaire concernant ce choix Revenu Qubec. Quand vous choisissez dutiliser la mthode simplifie, vous devez lemployer pendant au moins un an. Cependant, vous devrez labandonner si vous ne rpondez plus aux conditions exiges un moment de votre exercice. Les organismes de bienfaisance, les organismes sans but lucratif dont le pourcentage de financement public est dau moins 40 % et les autres organismes de services publics peuvent utiliser une mthode semblable celle-ci. Prcisons que, dans ce cas, il ne sagit pas de CTI ni de RTI mais bien de remboursement partiel de la TPS et de la TVQ. Selon la mthode simplifie de calcul des remboursements des organismes de services publics1, vous devez multiplier le total des montants donnant droit un remboursement par 5/1052, dans le rgime de la TPS. La fraction est de 8,5/108,53, dans le rgime de la TVQ. Ensuite, multipliez le total par le taux de remboursement partiel applicable votre situation. Voyez le tableau de la page 21 pour connatre ce taux. La mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI et la mthode simplifie de calcul des remboursements des organismes de services publics peuvent tre utilises par les personnes inscrites qui se servent de lune ou lautre des mthodes suivantes : la mthode rapide de comptabilit ou la mthode rapide spciale de comptabilit (voyez le chapitre Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser , la page 34), pour les biens auxquels ne sappliquent pas les taux de la mthode rapide.
1. Dans ce document, nous utilisons lexpression mthode simplifie de calcul des remboursements des organismes de services publics pour dsigner la fois la mthode de calcul du remboursement, en ce qui a trait la TPS, et la mthode simplifie de calcul de certains remboursements, pour la TVQ. 2. Cette fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 3. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.
Calcul de la TPS et de la TVQ nettes

Vous devez calculer, pour chaque priode de dclaration, la taxe que vous avez perue ainsi que la taxe qui vous est due, cest--dire celle que vous avez facture mais qui na pas t paye au cours de la priode de dclaration. Vous devez aussi calculer, pour chaque priode, la taxe que vous avez paye ou deviez payer au cours de la priode de dclaration, pour laquelle vous avez droit des CTI ou des RTI. De faon gnrale, la diffrence entre ces deux montants reprsente la taxe nette que vous devez remettre, si le rsultat est positif. Elle est le remboursement auquel vous avez droit, sil est ngatif. Vous pouvez choisir la mthode qui vous convient le mieux pour dterminer les montants de TPS et de TVQ que vous devez remettre et ceux pour lesquels vous avez droit des CTI et des RTI. Vous tes une petite entreprise? Vous pouvez utiliser la mthode rapide pour dterminer les montants de TPS et de TVQ que vous devez verser. Vous trouverez des renseignements sur la mthode rapide et sur la mthode rapide spciale rserve aux organismes de services publics dans le chapitre Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser , la page 34. Vous trouverez galement des renseignements sur le calcul abrg des CTI et des RTI dans le chapitre Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI , la page 29.
La dtermination des montants de TPS et de TVQ exigibles

La faon de faire la plus courante pour dterminer les montants de taxes exigibles est la suivante. Vous prvoyez des colonnes dans vos livres des ventes pour inscrire la TPS et la TVQ factures, en ce qui a trait vos ventes taxables (excluant vos ventes dtaxes) pour la priode de dclaration vise. Vous faites de mme dans vos livres des achats afin dinscrire la TPS et la TVQ qui vous ont t factures au cours de la mme priode de dclaration, pour les achats qui vous donnent droit des CTI et des RTI. tant donn que les taxes peuvent tre comprises dans les prix, assurez-vous que la mthode utilise vous permet dindiquer les montants de taxe. De plus, les taxes ne sappliquent pas certaines ventes faites aux Indiens ou un gouvernement, y compris ses socits et organismes mentionns dans laccord de rciprocit fiscale. Consultez les sections Les ventes au gouvernement du Canada , Les ventes au gouvernement du Qubec et Les ventes aux Indiens aux pages 59, 60 et 61. Rfrez-vous la section quel moment la TPS et la TVQ doivent-elles tre perues? , la page 19, pour savoir quand la taxe est considre comme paye et quand la contrepartie est considre comme due, dans le cas notamment de baux, dappareils automatiques, de paiements partiels et de ventes conditionnelles. De plus, quand vous calculez la taxe nette sur votre formulaire de dclaration (FPZ-500 ou FPZ-34 et VDZ-471) pour une priode donne, vous devez tenir compte de tous les CTI et les RTI demands pour la priode, y compris ceux que vous reportez dune priode antrieure. Vous pouvez faire de mme pour tous les montants qui peuvent tre dduits dans le calcul de votre taxe nette pour la priode la suite dun redressement. Ces montants correspondent gnralement la TPS et la TVQ que vous avez payes ou auriez d payer.
33 Calcul de la TPS et de la TVQ nettes
Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser

La mthode rapide1 est une mthode comptable simplifie qui a t mise au point pour vous aider calculer les montants de TPS et de TVQ que vous devez verser Revenu Qubec.
Qui peut utiliser la mthode rapide?

La mthode rapide peut tre utilise par de petites entreprises. Cependant, le total annuel de leurs ventes taxables lchelle mondiale ne doit pas dpasser 200 000 $2 (TPS comprise), dans le rgime de la TPS. Ce total ne doit pas dpasser 217 000 $2,3 (TPS et TVQ comprises), dans le rgime de la TVQ. De plus, il comprend les ventes dtaxes et les ventes effectues par leurs associs. Les institutions financires dsignes, les organismes de bienfaisance, certains organismes sans but lucratif et les organismes dtermins de services publics ne peuvent pas lutiliser. Il en est de mme pour les entreprises qui rendent des services juridiques, comptables ou actuariels dans lexercice de leurs activits, les entreprises qui rendent des services de consultation financire ou fiscale et les entreprises qui font de la tenue de livres ou qui prparent des dclarations de revenus dans le cadre de leurs activits commerciales. Pour estimer le montant des taxes que vous naurez pas remettre si vous utilisez la mthode rapide, consultez le service en ligne Mthode rapide de comptabilit Outil destimation de la rduction des taxes remettre dans notre site Internet.
En quoi consiste la mthode rapide?

Avec la mthode rapide, vous percevez la TPS et la TVQ de la faon habituelle. Cependant, vous navez pas demander des CTI et des RTI pour vos frais dexploitation courants et vos achats relatifs vos activits commerciales. En effet, la mthode rapide en tient compte. Vous devez seulement multiplier par 1,8 % ou 3,6 %4 le total de vos ventes taxables (TPS comprise) effectues au Canada, pour la TPS. Le taux est de 3 % ou de 6 %5 pour la TVQ. Le calcul se fait alors avec le total des ventes taxables (TPS et TVQ comprises) effectues au Qubec. Vous devez remettre la somme correspondante Revenu Qubec, pour chaque priode de dclaration. Vous ne devez pas tenir compte des transactions suivantes dans le total de vos ventes : les ventes dtaxes, les ventes dimmeubles et dimmobilisations ainsi que les ventes faites aux Indiens ou un gouvernement provincial.
1. Dans le texte, lexpression mthode rapide dsigne la fois la mthode rapide pour la TPS et la mthode rapide de dtermination de la taxe nette lintention des petites entreprises pour la TVQ. 2. Le montant limite ne comprend pas la vente de services financiers dtaxs, dimmeubles, dimmobilisations et dachalandage. 3 Avant le 1er janvier 2011, ce montant limite tait de 215 000 $. 4. Ces taux taient de 2,2 % et de 4,3 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 5. Avant le 1er janvier 2011, ces taux taient de 2,7 % et de 5,3 %.
Vous pouvez utiliser la mthode rapide, si la TPS et la TVQ sont comprises dans vos prix de vente ou si vous les indiquez sparment. Vous devez quand mme conserver les documents qui se rapportent aux ventes et aux achats effectus. Vous faites des ventes taxables dans les provinces participantes? Les taux peuvent varier selon lemplacement de votre entreprise. Ils peuvent aussi changer selon que vous avez exig la TPS ou la TVH relativement vos ventes taxables (excluant vos ventes dtaxes). Vous navez pas demander de CTI ni de RTI pour la plupart de vos dpenses dentreprise, par exemple pour les frais de chauffage, de loyer et de tlphone. Cependant, vous pourrez demander des CTI et des RTI pour les terrains et les biens qui donnent droit une dduction pour amortissement dimpt sur le revenu, par exemple pour un btiment, un vhicule ou un ameublement de bureau. Ces montants peuvent tre demands dans vos dclarations de TPS et de TVQ pour la priode au cours de laquelle les achats ont t faits. Les taux de la mthode rapide sappliquent seulement aux ventes effectues au cours des transactions ordinaires de votre commerce. Pour les autres types de transactions, vous devez remettre entirement la TPS ou la TVQ perue ou que vous auriez d percevoir. La vente dun terrain ou dun quipement doccasion qui donne droit une dduction pour amortissement dimpt sur le revenu est un exemple de ce type de transaction.
Quel taux doit tre utilis?

Les taux de 3,6 %1 et de 6 %2
Le taux de 3,6 %, dans le rgime de la TPS, et le taux de 6 %, dans le rgime de la TVQ, peuvent tre utiliss par la plupart des entreprises, par exemple les entreprises de taxi, de nettoyage sec, de services de livraison, les ateliers de rparation dautomobiles, les casse-crote et les agences de voyages. Les petits manufacturiers, les traiteurs, les photographes et les entrepreneurs de peinture peuvent aussi les utiliser.
Les taux de 1,8 %1 et de 3 %2

Le taux de 1,8 %, dans le rgime de la TPS, et le taux de 3 %, dans le rgime de la TVQ, sont rservs aux dtaillants et aux grossistes qui achtent des biens pour les vendre, par exemple les piciers, les libraires, les marchands de tabac, les propritaires de dpanneurs, de boutiques ou de stations-service. Pour pouvoir utiliser ces taux, les biens achets pour les vendre doivent reprsenter au moins 40 % du total annuel des ventes taxables. Ces biens peuvent aussi tre achets dans le but de les ajouter dautres biens destins tre vendus. Les produits alimentaires de base sont exclus. Il en est de mme des biens pour lesquels linscrit ntait pas tenu de payer les taxes au moment de leur acquisition.
1. Du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007, le taux de 3,6 % tait de 4,3 % et celui de 1,8 % tait de 2,2 %. 2 Avant le 1er janvier 2011, le taux de 6 % tait de 5,3 % et celui de 3 % tait de 2,7 %.
35 Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser
Le crdit de 1 %
Vous utilisez la mthode rapide au dbut de votre exercice ou compter de la date de votre inscription? Vous avez alors droit un crdit. Aux fins de lapplication de la TPS, il est gal 1 % de la premire tranche de 30 000 $ (TPS incluse) des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes) faites au cours de chacun de vos exercices. Pour la TVQ, le crdit sapplique la premire tranche de 32 550 $1 (TPS et TVQ incluses) des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes). Si vous produisez des dclarations mensuelles ou trimestrielles, le crdit de 1 % sapplique la premire priode de dclaration et aux priodes conscutives dun exercice, et ce, jusqu ce que lexercice prenne fin ou que vos ventes atteignent 30 000 $ dans le rgime de la TPS et 32 550 $ dans le rgime de la TVQ. Si vous produisez des dclarations annuelles, utilisez le crdit de 1 % sur la premire tranche de 30 000 $ (pour la TPS) et de 32 550 $ (pour la TVQ) des ventes admissibles que vous avez effectues au cours de cet exercice. Notez que si, dans un exercice, vos ventes natteignent pas 30 000 $ pour la TPS et 32 550 $ pour la TVQ, vous ne pouvez pas reporter la partie inutilise du crdit un exercice suivant.
Exemple
Une entreprise de nettoyage a utilis la mthode rapide en 2010. tant donn que ses ventes annuelles taxables lchelle mondiale nont pas dpass 200 000 $ (TPS comprise) et 215 000 $ (TPS et TVQ comprises) en 2010, elle peut continuer utiliser la mthode rapide en 2011. Les taux de versement sont maintenant de 3,6 % pour la TPS et de 6 % pour la TVQ. TPS TVQ 22 000,00 $ Ventes taxables pour le premier trimestre 2011 (TPS comprise) 23 870,00 $ (TPS et TVQ comprises) x 3,6 % x 6% Taux applicable 792,00 $ 1 432,20 $ Crdit sur les premiers 30 000 $ de ventes taxables (22 000 $ x 1 %) (23 870 $ x 1 %) Taxes remettre sur ces ventes 220,00 $ 572,00 $ 238,70 $ 1 193,50 $
1. Avant le 1er janvier 2011, ce montant tait de 32 250 $.

Comment faire le choix de la mthode rapide?

Pour choisir la mthode rapide, vous devez remplir le formulaire Choix de la mthode rapide de comptabilit lintention des petites entreprises (FP-2074). Si votre priode de dclaration est mensuelle ou trimestrielle, vous devez prsenter ce formulaire Revenu Qubec au plus tard la date dchance de la dclaration de la priode o vous voulez utiliser cette mthode. Par exemple, si vous voulez commencer appliquer la mthode la priode de dclaration du 1er janvier au 31 mars 2011, vous devez le prsenter au plus tard le 30 avril 2011. Si votre priode de dclaration est annuelle, vous devez prsenter ce formulaire Revenu Qubec au plus tard le premier jour du deuxime trimestre de lexercice o vous voulez utiliser cette mthode. Par exemple, si vous voulez que la mthode sapplique lexercice du 1er janvier au 31 dcembre 2011, vous devez le prsenter au plus tard le 1er avril 2011. Revenu Qubec confirmera votre choix par crit. Vous pourrez commencer utiliser la mthode rapide la date dentre en vigueur que vous aurez indique sur le formulaire. La date choisie doit correspondre au premier jour de votre priode de dclaration dans les rgimes de la TPS et de la TVQ. Vous devrez utiliser la mthode rapide pendant au moins un an. Pour ce faire votre entreprise doit rpondre aux conditions numres la page 34, la section Qui peut utiliser la mthode rapide? . Vous ntes pas oblig de refaire le choix de la mthode rapide annuellement. En effet, il reste en vigueur tant que les deux critres suivants sont respects : le total annuel de vos ventes taxables ne dpasse pas le montant limite dtermin; le taux que vous avez le droit dutiliser est le mme. Cependant, il cessera dtre en vigueur au moment o vous le demanderez. Le choix de la mthode rapide sapplique galement toutes vos succursales et divisions, quelles produisent ou non des dclarations distinctes.
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Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser
La mthode rapide spciale rserve aux organismes de services publics

En raison du caractre particulier de leurs activits, les organismes sans but lucratif admissibles et certains organismes de services publics peuvent utiliser la mthode rapide spciale1 pour calculer la TPS et la TVQ remettre. Lopration quils doivent faire est la suivante : multiplier le montant de leurs ventes pour lesquelles la TPS et la TVQ ont t perues ou auraient d ltre par un pourcentage rglementaire tabli pour chacun des types dorganismes de services publics. Les organismes qui dsirent adopter la mthode rapide spciale doivent en faire le choix au moyen du formulaire Choix ou rvocation du choix par les organismes de services publics dutiliser la mthode rapide spciale de comptabilit (FP-2287).
Pourcentages rglementaires
Types dorganismes TPS
Du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007 compter du 1er janvier 2008
TVQ
Jusquau 31 dcembre 2010 compter du 1er janvier 2011
Administration hospitalire, exploitant dtablissement et fournisseur externe2 Administration scolaire Municipalit Organisme sans but lucratif admissible Universit ou collge public
5,4 %
4,5 %
5,9 %
6,6 %
5,2 % 5,6 % 4,3 %
4,4 % 4,7 % 3,6 %
5,9 % 4,6 % 5,9 % 5,9 %
6,6 % 5,2 % 6,6 % 6,6 %
4,8 % ou 5,2 %3 4,1 % ou 4,4 %3
1. Dans le texte, lexpression mthode rapide spciale dsigne la fois la mthode rapide spciale rserve aux organismes de services publics pour la TPS et la mthode rapide de dtermination de la taxe nette lintention de certains organismes de services publics pour la TVQ. 2. Un exploitant dtablissement est un organisme qui nest pas une administration hospitalire, mais qui exploite un tablissement qui offre des soins semblables ceux offerts par une administration hospitalire. Un fournisseur externe est un organisme qui nest pas une administration hospitalire ni un exploitant dtablissement, mais qui effectue des fournitures auxiliaires, des fournitures en tablissement ou des fournitures de biens ou de services mdicaux domicile. 3. Les taux de 4,8 % et de 4,1 % doivent tre utiliss lorsque les ventes effectues au moyen de distributeurs automatiques par luniversit ou le collge reprsentent au moins 25 % de ses ventes totales. Sinon, les taux de 5,2 % et de 4,4 % doivent tre utiliss.
Production des dclarations de TPS et de TVQ

Vous tes prt remplir vos dclarations de TPS et de TVQ aprs avoir calcul les montants de TPS et de TVQ perus ainsi que ceux qui vous sont dus, cest--dire ceux que vous avez facturs mais qui nont pas t pays au cours de la priode de dclaration, en ce qui a trait vos ventes taxables (excluant les ventes dtaxes); les CTI et les RTI auxquels vous avez droit pour les montants de TPS et de TVQ pays ou que vous deviez payer relativement vos achats au cours dune priode de dclaration donne. Les deux situations suivantes peuvent se produire : Le total de vos CTI ou de vos RTI est suprieur au total de la TPS ou de la TVQ perue ou que vous deviez percevoir sur les biens et les services que vous avez fournis pendant la mme priode de dclaration. Vous avez alors droit au remboursement de la diffrence. Le total de la TPS ou de la TVQ perue ou que vous deviez percevoir sur les biens et les services que vous avez fournis pendant une priode de dclaration est suprieur au total de vos CTI ou de vos RTI. Vous devez alors remettre la diffrence Revenu Qubec. Dans les deux situations, vous devez tenir compte de tout redressement que vous aurez effectu au plus tard la date limite de production de votre dclaration.
Les priodes de dclaration

Linscrit doit avoir le mme exercice dans le rgime de la TVQ que dans celui de la TPS pour que ses priodes de dclaration de TPS et de TVQ soient identiques. Habituellement, cet exercice correspond lanne dimposition aux fins de lapplication de limpt sur le revenu. Vous pouvez choisir des priodes de dclaration au moment o vous remplissez le formulaire Demande dinscription (LM-1). Dans les rgimes de la TPS et de la TVQ, on vous attribuera une priode de dclaration. Cette dernire dpendra du total annuel de vos ventes taxables faites au Canada. On considrera aussi celles de vos associs. Cette priode sera indique sur la confirmation de votre inscription. Vous pouvez produire des dclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles. Vous produisez vos dclarations mensuellement ou trimestriellement? Vous devrez remettre le montant de TPS ou de TVQ net que vous devez payer. Vous pourrez aussi demander un remboursement au moment o vous produirez votre dclaration. Vous produisez vos dclarations annuellement? partir de la deuxime anne, vous devrez probablement faire quatre versements dacomptes provisionnels chaque anne et produire le formulaire Paiement des acomptes provisionnels de TPS/TVH et de TVQ (FPZ-558). Vous en recevrez un exemplaire avant chaque versement. Les acomptes provisionnels sont exigibles au plus tard au moment suivant : un mois aprs le dernier jour de chaque trimestre de votre exercice financier. La dclaration que vous devrez remplir la fin de lanne permettra de modifier le total de vos acomptes, selon le montant de TPS ou de TVQ net que vous devez rellement.
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Votre montant de TPS ou de TVQ net payer pour lanne courante ou lanne antrieure celle-ci est infrieur 3 000 $? Vous naurez pas verser dacomptes provisionnels. Vous aurez seulement produire une dclaration. Vous remettrez le montant de TPS ou de TVQ net que vous devez payer, ou demanderez un remboursement selon le cas. Le montant limite de 3 000 $ correspond la taxe nette totale dune entreprise. Il ne correspond pas celle de chacune de ses succursales ou de ses divisions, mme si elles produisent des dclarations de TPS et de TVQ distinctes. Le tableau ci-dessous rsume les priodes attribues et les choix possibles. Toutefois, les organismes de bienfaisance ont le choix de leurs priodes de dclaration, quel que soit le total de leurs ventes taxables annuelles. Par contre, en ce qui a trait la TVQ, les fabricants de vtements doivent produire leurs dclarations mensuellement. Ventes taxables annuelles De plus de 6 000 000 $ De plus de 1 500 000 $ 6 000 000 $ 1 500 000 $ ou moins Priode de dclaration attribue mensuelle trimestrielle annuelle (avec ou sans acomptes provisionnels) Autre priode possible aucune mensuelle mensuelle ou trimestrielle
Vous devez prsenter le formulaire Choix visant modifier les priodes de dclaration de TPS/TVH et de TVQ (FP-620) pour utiliser des priodes de dclaration de TPS et de TVQ diffrentes de celles qui vous ont t attribues. Voyez le chapitre Choix et demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ , la page 89. Vous pouvez aussi faire un choix de priode de dclaration lors de votre inscription (formulaire LM-1). Vous prvoyez avoir souvent droit un remboursement? Vous auriez avantage produire des dclarations plus frquemment. Noubliez pas quaprs avoir choisi une priode de dclaration, vous devrez normalement la conserver pendant au moins un an.
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Les formulaires de dclaration

En tant quinscrit, vous devez produire une dclaration de TPS et une dclaration de TVQ. Cest le cas mme si vous navez droit aucun remboursement ou que vous ne devez aucune somme. Lun des avantages de ladministration de la TPS au Qubec consiste en lutilisation dun seul formulaire pour produire la fois votre dclaration de TPS et votre dclaration de TVQ. Il sagit du formulaire FPZ-500. De plus, le bordereau de paiement dtachable vous permet, sil y a lieu, dadditionner les montants de TPS et de TVQ dus et de ne faire quun seul chque. Les entreprises qui ne peuvent pas utiliser le formulaire de dclaration FPZ-500 pour la TPS et la TVQ doivent produire le formulaire de dclaration FPZ-34 pour la TPS ou le formulaire de dclaration VDZ-471 pour la TVQ, selon le cas. Pour les priodes de dclaration se terminant le 1er juillet 2010 ou aprs, les inscrits aux fichiers de la TPS et de la TVQ qui ont des ventes taxables annuelles1 de plus de 1,5 million de dollars dans le rgime de la TPS (sauf les organismes de bienfaisance) doivent obligatoirement transmettre leurs dclarations de taxes par voie lectronique. Il en est de mme pour les inscrits aux fichiers de la TPS et de la TVQ qui sont assujettis la mesure de rcupration des crdits de taxe sur les intrants pour la partie provinciale de la TVH paye sur certains biens et services acquis en Ontario ou en Colombie-Britannique; qui sont des constructeurs touchs par les dispositions transitoires relatives aux nouvelles habitations en Ontario ou en Colombie-Britannique. Pour plus dinformation sur la transmission lectronique des dclarations de TPS et de TVQ, consultez la sous-section Taxes de la section Entreprises de notre site Internet, au www.revenuquebec.ca. Pour plus dinformation, veuillez consulter la section Les services offerts dans Internet , la page 98. Les autres inscrits ont le choix de transmettre leurs dclarations par voie lectronique ou par la poste. Dans ce dernier cas, veuillez utiliser le ou les formulaires personnaliss que Revenu Qubec vous aura expdis. Les dclarations mensuelles ou trimestrielles doivent parvenir Revenu Qubec au plus tard un mois aprs le dernier jour de la priode vise. Toutefois, les dclarations annuelles doivent lui parvenir, en gnral, au plus tard trois mois aprs la fin de la priode vise. Une exception : les particuliers inscrits qui ont, pour une anne donne, un revenu dentreprise (autre quun revenu de biens) aux fins de lapplication de limpt sur le revenu, une priode de dclaration annuelle et un exercice se terminant le 31 dcembre en ce qui a trait la TPS et la TVQ. En effet, ils ont jusquau 15 juin de lanne suivante pour produire leurs dclarations de TPS et de TVQ. Toutefois, tout montant de TPS ou de TVQ payer doit tre vers au plus tard le 30 avril. Cette date dchance est inscrite sur les formulaires de dclaration personnaliss que vous recevez de Revenu Qubec.
1. Les ventes taxables annuelles, dtermines selon le rgime de la TPS, incluent vos ventes de produits et de services dtaxes ainsi que les ventes taxables (y compris les ventes dtaxes) de vos associs. Elles excluent cependant les ventes effectues ltranger, les exportations dtaxes de produits et de services, les services financiers dtaxs ainsi que les ventes taxables dimmeubles et dachalandage.
41 Production des dclarations de TPS et de TVQ
Vous devez produire votre dclaration dans les dlais mentionns ci-dessus. Si vous navez pas reu de formulaire personnalis dans les 15 jours ouvrables prcdant la date o vous devez produire votre dclaration, allez sur notre site Internet pour en commander un (www.revenuquebec.ca). Vous pouvez aussi le commander par tlphone en composant lun des numros indiqus au dos de cette publication. Faites de mme si vous avez perdu celui qui vous a t expdi. Certaines entreprises et certains organismes qui ont des divisions ou des succursales peuvent demander que celles-ci produisent des dclarations de TPS et de TVQ distinctes. Pour ce faire, ils doivent utiliser le formulaire Demande de production de dclarations distinctes Demande de remboursement distincte Rvocation de lune ou lautre des demandes (FP-2010). Pour avoir plus de dtails sur ce formulaire, consultez le chapitre Choix et demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ , la page 89.
Les priodes de dclaration dsignes

Un inscrit peut demander des priodes de dclaration dsignes dans les rgimes de la TPS et de la TVQ. Ainsi, il pourrait ne pas avoir produire une ou plusieurs dclarations, au cours dun exercice donn, dans la situation suivante. Le total de chaque taxe quil a perue, de celle quil devait percevoir et des montants ajouter titre de redressement dans le calcul de sa taxe nette ne dpasse pas 1 000 $ pour la ou les priodes de dclaration vises. Cependant, linscrit qui a des priodes de dclaration dsignes doit reporter la priode suivante les montants de taxe quil a perus ou devait percevoir pendant ces priodes. Lutilisation de priodes de dclaration dsignes est avantageuse, notamment, pour les personnes qui exploitent un commerce saisonnier ou temporaire. Il en est de mme pour les non-rsidents qui exercent des activits commerciales au Canada ou au Qubec, dans le rgime de la TVQ, seulement pendant une courte priode chaque anne. Pour avoir le droit dutiliser des priodes de dclaration dsignes, un inscrit doit stre acquitt de toutes ses obligations envers lAgence du revenu du Canada et Revenu Qubec. La demande de priodes de dclaration dsignes peut tre faite par tout organisme ou toute entreprise, peu importe ses recettes ou le type dactivit exerce. Elle ne peut gnralement pas tre faite par un inscrit qui a une priode de dclaration annuelle, ni par ses succursales ou ses divisions. Une exception : cet inscrit demande des priodes de dclaration dsignes pour lensemble de son entreprise. Tout inscrit dsirant produire ses dclarations de TPS et de TVQ des priodes dsignes doit produire une lettre Revenu Qubec. Il doit le faire au moment de son inscription ou avant le dbut de la premire priode vise. Cette lettre doit contenir la date du dbut et celle de la fin de chaque priode de dclaration dsigne, le nom lgal de linscrit et le nom des succursales ou des divisions qui produisent des dclarations distinctes, sil y a lieu. Enfin, elle doit tre signe.
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Dates retenir
Priode mensuelle ou trimestrielle
Un mois aprs le dernier jour de votre priode de dclaration

Priode annuelle
Date limite de production de vos dclarations de TPS et de TVQ Date limite de production de vos dclarations de TPS et de TVQ Date limite pour le versement dacomptes provisionnels, si vous devez verser des acomptes de TPS ou de TVQ Date limite pour le versement de la TPS et de la TVQ si votre exercice se termine le 31 dcembre Date limite de production de vos dclarations de TPS et de TVQ si votre exercice se termine le 31 dcembre
Trois mois aprs le dernier jour de votre priode de dclaration Le dernier jour du mois qui suit la fin de chaque trimestre de votre exercice financier Le 30 avril Pour les entreprises individuelles Le 15 juin Pour les entreprises individuelles
43
La compensation dun paiement par un remboursement

Vous voulez quun remboursement de TPS (par exemple, taxe paye par erreur, remboursement aux organismes de services publics) auquel vous avez droit pour une priode de dclaration donne serve rduire un montant de TPS net que vous devez payer pour la mme priode? Vous devez alors joindre le formulaire de demande de remboursement votre dclaration de TPS. Vous voulez payer un montant de TVQ et demander un remboursement (par exemple, taxe paye par erreur, remboursement aux organismes de services publics) en joignant votre dclaration le formulaire de demande de remboursement? Vous pouvez alors dduire le montant de votre remboursement de celui que vous devez et ne remettre ou ne demander que la diffrence. Vous utilisez un formulaire de dclaration FPZ-500 pour la TPS et la TVQ? Vous pouvez compenser un montant de TPS payer par un montant de TVQ dont vous demandez le remboursement, et vice versa. Vous ne remettrez alors que la diffrence Revenu Qubec, sil y a lieu. Le montant du remboursement est plus lev que le montant d? Vous pouvez demander le remboursement de la diffrence. Toutefois, Revenu Qubec ne permet gnralement pas un inscrit de compenser un montant de TPS payer par un montant de TVQ, et vice versa, dans les situations suivantes : il a dautres dettes envers le gouvernement du Canada ou le gouvernement du Qubec (mme sil existe une entente de rglement dune dette fiscale); il na pas produit une dclaration prvue pour une priode antrieure.
Exemple
Vous avez peru 1 200 $ titre de TPS et 1 800 $ titre de TVQ. Les CTI et les RTI auxquels vous avez droit sont respectivement de 1 750 $ et de 150 $. TPS perue 1 200 $ CTI 1 750 $ Remboursement de la taxe nette (550 $) TVQ perue RTI Taxe nette remettre Taxe nette remettre Remboursement de la taxe nette Montant du versement 1 800 $ 150 $ 1 650 $ 1 650 $ 550 $ 1 100 $
Vous avez des succursales ou des divisions qui produisent des dclarations de TPS ou de TVQ distinctes? Vous pouvez compenser un montant de TPS d par lune de vos succursales ou de vos divisions par le montant dun remboursement de TVQ auquel a droit une autre de vos succursales ou de vos divisions, et vice versa. Pour ce faire, vous devez produire les dclarations de ces succursales ou divisions simultanment.
Le versement de la taxe due ou la demande de remboursement

qui devez-vous remettre la taxe due ou demander un remboursement?
Vous devez effectuer tous vos paiements et versements relatifs la TPS ou la TVQ Revenu Qubec. Pour ce faire, vous pouvez transmettre Revenu Qubec vos dclarations de TPS et de TVQ ainsi que vos paiements par voie lectronique. Vous navez qu utiliser les services en ligne dans le site Internet de Revenu Qubec, ladresse www.revenuquebec.ca. Pour plus dinformation, veuillez consulter la section Les services offerts dans Internet , la page 98. Vous pouvez aussi vous prsenter une institution financire avec votre bordereau de paiement. Vous pouvez galement poster celui-ci dans lenveloppe-rponse, accompagn dun chque ou dun mandat fait lordre du ministre du Revenu. Inscrivez sur le chque ou le mandat vos numros dinscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Les versements de TPS et de TVQ de 50 000 $ ou plus doivent tre faits par lintermdiaire dune institution financire. Revenu Qubec doit recevoir votre bordereau de paiement au plus tard la date dexpiration du dlai de production de votre dclaration, soit la date dchance inscrite sur le formulaire de dclaration personnalis que vous avez reu de Revenu Qubec. Le bordereau sera accompagn de votre paiement, sil y a lieu. La date de rception dun paiement est la suivante : la date o il est reu lun des bureaux de Revenu Qubec; la date o il est reu par une institution financire. Vous navez aucun paiement faire? Vous demandez un remboursement? Vous ne pouvez pas prsenter votre dclaration ni votre demande de remboursement, le cas chant, une institution financire. Vous devez la transmettre par Internet ou la poster Revenu Qubec lune des adresses indiques au dos de cette publication. Si vous postez votre dclaration, que vous ayez un montant de taxe payer ou un remboursement demander, vous devez toujours signer et retourner la partie 2 de votre formulaire de dclaration (bordereau de paiement). Cette partie constitue votre dclaration officielle. Nexpdiez jamais dargent comptant par la poste.
Quand recevrez-vous votre chque de remboursement ou votre avis de cotisation?

Revenu Qubec doit payer avec diligence tout remboursement de la taxe nette quun inscrit demande dans la dclaration quil est tenu de produire. Supposons quun remboursement de TPS ne vous soit pas parvenu dans les 29 jours suivant celui o vous avez produit votre dclaration. Vous recevrez des intrts calculs compter du 30 e jour suivant la date o votre dclaration a t reue Revenu Qubec, certaines conditions : Votre dclaration doit avoir t prsente aprs la fin de cette priode de dclaration.
45 Production des dclarations de TPS et de TVQ
Toutes les dclarations exiges pour cette priode et les priodes prcdentes doivent avoir t produites. Il est donc possible que vous ne receviez pas le remboursement demand si vous avez une dette envers lAgence du revenu du Canada. Supposons quun remboursement de TVQ ne vous soit pas parvenu dans les 45 jours suivant celui o Revenu Qubec a reu votre dclaration. Vous recevrez des intrts calculs compter du 46e jour suivant la date o votre dclaration a t reue. Cependant, il est possible que vous ne receviez pas le remboursement demand si vous avez une dette envers Revenu Qubec.
Les pnalits et les intrts

Rgime de la TPS
Une pnalit pour dfaut de produire est impose aux dclarations produites en retard. Toutefois, cette pnalit ne sapplique pas un solde nul ou un remboursement. La pnalit est gale la somme des montants suivants : 1 % du montant impay; 0,25 % du montant impay multipli par le nombre de mois entiers o la dclaration est en retard, jusqu concurrence de 12 mois. Pour les priodes de dclaration se terminant le 1er juillet 2010 ou aprs, une pnalit pourrait tre impos linscrit qui na pas transmis sa dclaration de TPS par voie lectronique alors quil devait le faire. De plus, tout montant qui na pas t pay dans les dlais prvus porte intrt au taux dtermin par rglement. Ce taux est rvis trimestriellement. titre dexemple, il tait de 5 % pour le trimestre se terminant le 31 dcembre 2010. Ces intrts sont capitaliss quotidiennement.
Rgime de la TVQ
Toute personne qui omet de payer un montant dans le dlai prvu encourt une pnalit. Son taux est dtermin en fonction de la dure du retard. Ainsi, le taux de la pnalit est de 7 % si le retard est de sept jours ou moins. Il est de 11 % si le retard est de huit quatorze jours et de 15 % sil est de quinze jours ou plus. De plus, quiconque omet de percevoir un montant encourt une pnalit de 15 % de ce montant. La mme pnalit sapplique toute personne qui obtient un remboursement auquel elle na pas droit ou qui excde celui auquel elle a droit. De plus, pour les priodes de dclaration se terminant le 1er juillet 2010 ou aprs, une pnalit pourrait tre impose linscrit qui na pas transmis sa dclaration de TVQ par voie lectronique alors quil devait le faire. De plus, tout montant qui na pas t pay dans les dlais prvus porte intrt au taux dtermin par rglement. Ce taux est rvis trimestriellement. titre dexemple, il tait de 6 % pour le trimestre se terminant le 31 dcembre 2010. Ces intrts sont capitaliss quotidiennement.
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Cas particuliers
Les escomptes de caisse et les frais pour paiement tardif dune facture
Si vous offrez un escompte de caisse (ou escompte pour les paiements anticips) dans le cas de ventes crdit, vous devez percevoir la TPS et la TVQ sur le montant total de la facture, que votre client profite ou non de lescompte.
Exemple
La facture que vous remettez votre client indique ce qui suit : Bien TPS TVQ Total 100,00 $ + 5,00 $ + 8,93 $ 113,93 $
Elle prcise quun escompte de 2 % lui est offert sil paie dans les 10 jours suivant la facturation. Le montant de TPS sera toujours de 5 $ et le montant de TVQ, de 8,93 $, mme si le client profite de lescompte. Par consquent, le client paiera un total de 111,93 $. Bien (100 $ 2 $) 98,00 $ TPS + 5,00 $ TVQ + 8,93 $ Total 111,93 $
Vous exigez des frais pour le paiement tardif dune facture? La TPS et la TVQ doivent alors tre calcules sur le montant indiqu sur la facture, avant lajout des frais.
Exemple
Vous exigez des frais de 5 $ pour le paiement tardif dune facture de 100 $. Vous devez percevoir la TPS et la TVQ seulement sur le montant de 100 $, mme si le client a rellement pay 105 $. Vous facturez au client un montant qui est dj rduit de lescompte pour paiement anticip? Vous devez alors calculer la TPS et la TVQ sur le montant factur.
Exemple
Vous envoyez une facture un client. Il doit payer 108 $ si le paiement est effectu avant le 23 mars. Il doit payer 118 $ sil est effectu aprs cette date. Vous devez calculer la TPS et la TVQ sur le montant de 108 $, mme si le client paie aprs le 23 mars.
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Cas particuliers
Les rductions de prix

Si vous offrez vos clients des rductions de prix, les montants de TPS et de TVQ peuvent tre redresss. La faon de faire variera selon le moment o la rduction aura t accorde. Dans le cas dune rduction effectue au moment de la vente, vous devez facturer la TPS et la TVQ sur la valeur rduite, cest--dire sur le prix de vente moins la rduction.
Exemple
Mme Tremblay achte des tables et des chaises. Le marchand lui accorde une rduction de 10 % du prix. 10 tables (150 $ chacune) 1 500,00 $ Rduction (10 %) 150,00 $ 40 chaises (50 $ chacune) 2 000,00 $ Rduction (10 %) 200,00 $ Somme partielle 3 150,00 $ TPS (5 % x 3 150 $) + 157,50 $ TVQ (8,5 % x 3 307,50 $) + 281,14 $ Total 3 588,64 $
Certaines rductions sont accordes aprs que les ventes ont t effectues et que la TPS et la TVQ ont t perues. Ce genre de rduction est accord au client au bout dune certaine priode, par exemple une anne. Dans un tel cas, vous pouvez redresser, rembourser ou crditer la TPS et la TVQ relatives cette rduction. Vous choisissez de redresser les taxes? Vous devez le faire lun ou lautre des moments suivants : durant la priode de dclaration o la rduction est accorde ou dans les quatre ans suivant la fin de celle-ci. Vous devez gnralement transmettre une note de crdit votre client pour linformer de la rduction de prix et du montant de taxe redress. Vous navez pas le faire si cette personne vous transmet une note de dbit correspondante. Dans ces cas, les montants de TPS et de TVQ que vous aviez perus ne seront pas modifis. Par contre, vous pourrez soustraire un montant dans le calcul de votre taxe nette. Si lacheteur est un inscrit, le CTI et le RTI auxquels il aura droit seront rduits. Cependant, vous pouvez choisir de ne pas redresser les montants de TPS et de TVQ perus. Par exemple, lacheteur est un inscrit. Il a dj demand un CTI et un RTI pour ces montants. Dans ce cas, aucune rduction de prix consentie ninclurait la TPS et la TVQ. Elle nimposerait pas non plus la production dune note de crdit ou de dbit.
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Les dpts et les retours

La TPS et la TVQ ne sappliquent pas au versement dun dpt. Cest seulement lorsque le fournisseur applique le dpt au paiement dune partie du prix de vente dun bien ou dun service que la TPS et la TVQ doivent tre calcules sur le dpt. Si le dpt vers par votre client est perdu parce quil neffectue pas son achat, le dpt inclut alors la TPS et la TVQ. Vous devez effectuer le calcul suivant pour tablir la TPS verser sur le dpt perdu par votre client : dpt x 5/1051. Le tableau ci-dessous prsente les fractions utiliser dans les provinces o la TVH sapplique.
Fractions utiliser pour les provinces o la TVH sapplique

Avant le 1er juillet 2006 Du 1er juillet 2006 au Du 1er janvier 2008 compter du 31 dcembre 2007 au 30 juin 2010 1er juillet 2010
Colombie-Britannique Ontario Nouvelle-cosse Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador
15/115 15/115
14/114 14/114
13/113 13/113
12/112 13/113 15/115 13/113
Pour tablir la TVQ verser, vous devez multiplier le montant total du dpt par 8,5/108,52. Votre client est un inscrit? Il peut demander un CTI et un RTI pour les taxes considres comme payes sur le dpt perdu, sil possde les renseignements ncessaires.
Exemple
Un client vous donne un dpt de 50 $ afin que vous lui rserviez un tlviseur quil projette dacheter. Il renonce plus tard cet achat et perd son dpt. Revenu Qubec considre que vous avez peru des montants de TPS et de TVQ. Ils reprsentent respectivement 5/105 et 8,5/108,5 du dpt perdu. Par consquent, vous devez remettre Revenu Qubec 2,38 $ de TPS (50 $ x 5/105) et 3,92 $ de TVQ (50 $ x 8,5/108,5). Si le client est un inscrit, il aura gnralement le droit de demander un CTI de 2,38 $ et un RTI de 3,92 $. Votre client retourne un bien et vous lui accordez un remboursement ou un crdit? Vous pouvez remettre votre client les montants de TPS et de TVQ exigs ou perus. Vous pouvez aussi les porter son crdit. Dans les deux cas, vous devez dresser une note de crdit et la remettre votre client.
1. La fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.
49 Cas particuliers
La note de crdit doit, notamment, comprendre les renseignements suivants : une mention indiquant que le document constitue une note de crdit; votre nom, ou celui sous lequel vous faites des affaires, ainsi que vos numros dinscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ; le nom de votre client ou celui sous lequel il fait des affaires; la date o vous remettez la note de crdit; le montant du redressement, du crdit ou du remboursement ou, selon le cas, une dclaration selon laquelle le montant total comprend ce montant, le taux de taxe et la rduction applicable chaque bien ou service. Une note de dbit dresse par votre client et contenant les renseignements mentionns ci-dessus est aussi acceptable. Vous pouvez dduire la TPS et la TVQ ainsi remises (ou portes au crdit du client) de la taxe nette calcule pour la priode de dclaration o la note de crdit ou de dbit a t dresse. Vous pouvez le faire si vous aviez dj tenu compte de cette taxe au cours de cette priode ou dune priode antrieure. Par ailleurs, le client doit ajouter dans le calcul de sa taxe nette le montant de la taxe rembourse par le fournisseur. Il doit le faire, entre autres, sil est un inscrit qui a demand un CTI et un RTI pour la taxe paye lorigine. Vous remboursez seulement un pourcentage du prix dachat (par exemple 85 %)? Vous gardez la diffrence pour payer les frais de remballage ou dautres frais? Vous devez alors rembourser seulement 85 % de la taxe perue au dpart. Vous devez aussi dresser une note de crdit ou demander une note de dbit pour ce montant.
Les cadeaux de promotion et les chantillons gratuits

En gnral, vous ntes pas tenu de percevoir la TPS ni la TVQ sur les cadeaux de promotion que vous offrez. Cependant, ces cadeaux doivent tre raisonnables dans les circonstances. De plus, ils doivent tre distribus gratuitement ou offerts en prime lachat dun autre article. Vous pouvez demander un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ que vous avez payes ou qui auraient d ltre lors des achats lis ces cadeaux. Toutefois, ces derniers doivent se rapporter vos ventes taxables.
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Les cartes-cadeaux et les chques-cadeaux

Une carte-cadeau, aussi appele carte prpaye, est la version moderne dun chque-cadeau. Une carte-cadeau est une carte magntique ou puce mise par un ou des commerces et sur laquelle est enregistr un montant qui permet aux clients dacheter des biens ou des services dans ce ou ces commerces. Un chque-cadeau, communment appel certificat-cadeau, est un document qui permet aux clients de payer des biens ou des services achets auprs dun ou de plusieurs commerants. La vente de cartes-cadeaux et de chques-cadeaux nest pas taxable. Toutefois, lorsquune cartecadeau ou un chque-cadeau est utilis par un client, la TPS et la TVQ doivent tre calcules sur le prix total du bien ou du service vendu, comme si celui-ci tait pay comptant. La valeur de la cartecadeau ou du chque-cadeau est considre comme une partie ou la totalit de la somme paye pour le bien ou le service acquis. En tant que dtaillant, vous navez droit aucune compensation.
Exemple
Daniel reoit pour son anniversaire une carte-cadeau pour un achat de 30 $ chez son disquaire prfr. Il sy rend et achte des disques. Prix des disques 35,00 $ TPS + 1,75 $ Somme partielle 36,75 $ TVQ + 3,12 $ Somme partielle 39,87 $ Valeur de la carte-cadeau 30,00 $ Solde payer 9,87 $
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Cas particuliers
Les bons de rduction

Un bon de rduction est un reu, un billet ou une autre pice qui a une valeur montaire dtermine (par exemple, 2 $ de rabais) ou non (par exemple, 10 % de rduction). Il donne au consommateur le droit un rabais sur le prix dachat dun bien ou dun service prcis. Les remboursements de bons ainsi que les frais de traitement et de poste qui y sont relatifs ne sont pas taxs. Toutefois, la TPS et la TVQ sappliquent aux commissions de courtage exiges par un centre de rachat de bons. Vous trouverez ci-dessous comment calculer la TPS et la TVQ, selon le genre de bon utilis.
Les bons de rduction remboursables

Les bons de rduction remboursables diminuent le montant total de la facture comme un paiement en argent. Ces bons sont habituellement appels bons de fabricant. Leur valeur nominale est considre inclure la TPS et la TVQ payables. Ils prsentent notamment les caractristiques suivantes : ils sont remis par le dtaillant une tierce personne en vue dun remboursement. La tierce personne peut tre un centre de rachat de bons ou le fabricant; ils donnent droit un rabais prcis (montant fixe) lacheteur au moment de lachat; ils sappliquent seulement des biens ou des services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs). Si un client remet ce type de bon un dtaillant et que les prix affichs ne comprennent pas la TPS ni la TVQ, le dtaillant doit tablir la valeur totale des articles achets. De plus, il doit ajouter la TPS et la TVQ payables avant de dduire la valeur du ou des bons du montant total factur. Si les prix affichs comprennent la TPS et la TVQ, le dtaillant doit tablir le montant total de la vente. Ensuite, il doit dduire la valeur du ou des bons.
Exemple
Voici comment est tabli le montant pay par le client selon que les taxes sont comprises ou non dans le prix de larticle. Prix de larticle TPS (25 $ x 5 %) TVQ (26,25 $ x 8,5 %) Somme partielle Valeur du bon (TPS et TVQ comprises) Montant pay par le client + +
TPS et TVQ non comprises TPS et TVQ comprises
25,00 $ 1,25 $ 2,23 $ 28,48 $ 10,00 $ 18,48 $
28,48 $
28,48 $ 10,00 $ 18,48 $
Au moment de prparer ses dclarations de taxes, le dtaillant devra calculer la TPS perue sans tenir compte de la valeur du bon. Il devra faire de mme en calculant la TVQ. Lorsquil remettra ce bon au fabricant, celui-ci devra lui rembourser la valeur intgrale du bon (TPS et TVQ comprises). Le fabricant devra aussi lui rembourser les frais de traitement et de poste qui y sont relatifs.
Le fabricant pourra demander un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ rembourses qui taient considres comme faisant partie de la valeur du bon. Le CTI demand devra tre gal aux 5/1051 de la valeur du bon. Le RTI devra tre gal aux 8,5/108,52 de la mme valeur. Linscrit qui utilise le bon en vue de faire des achats pour son entreprise devra tenir compte du fait suivant : la valeur du bon a rduit le montant de taxe rellement pay pour ces achats. En effet, la valeur du bon est soustraite aprs le calcul des taxes. Linscrit devra donc rduire le montant de CTI demand des 5/105 de la valeur nominale du bon. De mme, il devra rduire le RTI demand des 8,5/108,5 de la valeur du bon.
Les bons de rduction non remboursables

Les bons de rduction non remboursables sont habituellement distribus par un dtaillant. Ils prsentent notamment les caractristiques suivantes : ils ne sont pas remis une tierce personne en vue dun remboursement; ils donnent droit un rabais prcis (montant ou pourcentage fixe) lacheteur au moment de lachat; ils sappliquent seulement des biens ou des services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs). Le dtaillant peut traiter ces bons comme les bons de rduction remboursables. Ainsi, tous les bons quil honore sont traits de la mme manire, et sa comptabilit sen trouve simplifie. Les rgles suivre pour traiter les bons sont nonces dans la section prcdente. Le dtaillant pourra demander un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ considres comme incluses dans la valeur du bon, dans la priode de dclaration o il a accept le bon. Les bons peuvent aussi servir rduire le prix dun bien ou dun service avant le calcul des taxes. Dans ce cas, le dtaillant doit dduire la valeur du bon du prix de vente du bien ou du service avant de calculer la TPS et la TVQ que lacheteur devra payer. Il ne peut pas demander de CTI ni de RTI sur la valeur des bons rembourss.
Exemple
M. Ouellet achte un outil dans une quincaillerie. Il prsente un bon qui diminue le prix de cet article. Prix total de larticle 25,00 $ Valeur du bon 10,00 $ Somme partielle 15,00 $ TPS (15,00 $ x 5 %) + 0,75 $ TVQ [(15,00 $ + 0,75 $) x 8,5 %] + 1,34 $ Montant pay par le client 17,09 $
1. La fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. Pour connatre les fractions de taxe utiliser dans les provinces o la TVH sapplique, voyez la section Les dpts et les retours , la page 49. 2. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.
53 Cas particuliers
Les autres bons de rduction

Les bons qui noffrent pas de rabais prcis sont considrs comme des bons de rduction non remboursables dont la valeur est dduite du prix avant le calcul des taxes. Ces bons peuvent donner droit divers pourcentages de rabais sur le prix dun article, par exemple un bon qui permet dobtenir un rabais de 10 % lachat de 5 botes ou moins, ou encore un rabais de 20 % lachat de 6 botes ou plus; permettre dobtenir un article gratuit lachat dun autre article, par exemple les bons du type deux pour le prix dun ; donner droit diffrents rabais, par exemple un rabais de 0,10 $ sur une bouteille de boisson gazeuse de 1 litre ou de 0,20 $ sur une bouteille de 2 litres; tre utiliss pour des biens et des services taxables ou exonrs.
Les remises de fabricants

Des remises peuvent tre offertes par les fabricants sur les biens quils vendent. Les dispositions relatives la TPS et la TVQ concernant les remises de fabricants sappliquent lorsque les trois conditions suivantes sont runies : un fabricant vend des biens taxables (excluant les biens dtaxs, sauf les vhicules automobiles acquis pour la revente, dans le rgime de la TVQ) un client qui bnficie dun rabais; la vente est effectue soit directement par le fabricant, soit par une autre personne (par exemple, un dtaillant); le client reoit du fabricant une remise pour le bien. Un crit prcise quune partie de la remise reprsente un montant de TPS et de TVQ. Certains fabricants fournissent une demande de remise avec les biens quils vendent. Le client doit remplir cette demande aprs avoir achet un article dun dtaillant. Ensuite, le client doit envoyer la demande directement au fabricant. Le paiement du rabais est considr comme une transaction distincte entre le fabricant et le client. Le dtaillant doit donc tenir compte de la TPS et de la TVQ sur le prix de vente intgral de larticle. Ainsi, il ne doit pas dduire la valeur de la remise du fabricant.
Exemple
Un client achte des piles chez un quincaillier. Il paie 8 $, plus 0,40 $ de TPS et 0,71 $ de TVQ. Lemballage contient une demande quil doit remplir, puis envoyer au fabricant pour obtenir une remise de 2 $. Le fabricant reoit la demande de remise. Il envoie au consommateur un chque de 2 $. Certains fabricants accordent des remises aux consommateurs par lentremise des dtaillants, au moment o les biens sont achets. Le montant du rabais est appliqu au prix de dtail des biens. Le dtaillant doit percevoir la TPS et la TVQ sur le prix de dtail, avant de dduire le montant de la remise.
Exemple
Un concessionnaire vend une automobile 20 000 $. Il informe le client (un non-inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ) que le fabricant accorde une remise de 500 $ sur lautomobile. Prix de vente 20 000 $ TPS (5 % x 20 000 $) + 1 000 $ TVQ (8,5 % x 21 000 $) + 1 785 $ Somme partielle 22 785 $ Remise 500 $ Montant pay par le client 22 285 $ Le client devra payer 20 500 $ (22 285 $ 1 785 $) au concessionnaire et 1 785 $ la Socit de lassurance automobile du Qubec. Le fabricant qui accorde une remise a droit un CTI quivalant aux 5/1051 de la remise pour la priode au cours de laquelle elle est verse. Il a galement droit un RTI quivalant aux 8,5/108,52 de la remise. Des rgles particulires sappliquent dans le cas suivant : le client est un inscrit qui peut demander un CTI ou un RTI, ou encore un remboursement partiel de TPS ou de TVQ. Pour plus dinformation, veuillez vous adresser Revenu Qubec en composant lun des numros indiqus au dos de cette publication.
Les biens doccasion

La vente de biens doccasion
La vente de biens doccasion est gnralement taxable au taux de 5 % pour la TPS et au taux de 8,5 % pour la TVQ. La vente de biens saisis ou repris par un crancier lest aussi. Un antiquaire qui est inscrit doit gnralement percevoir la TPS et la TVQ sur les meubles quil vend. Cependant, ces biens ne sont pas taxables sils sont vendus par une personne qui nexerce pas dactivits commerciales. Dans le rgime de la TVQ, les vhicules routiers qui doivent tre immatriculs en vertu du Code de la scurit routire sont gnralement taxables. Cest le cas mme si la personne qui les vend nexerce pas dactivits commerciales. La TVQ est alors perue au moment de limmatriculation du vhicule. Les personnes qui occupent un espace dans un march aux puces (appeles occupants) sont soumises aux mmes rgles dinscription que la majorit des commerants, quelles vendent des marchandises neuves ou doccasion. Dans le rgime de la TVQ, les personnes qui mettent des espaces leur disposition doivent fournir Revenu Qubec des renseignements concernant les occupants. Pour plus dinformation, consultez le dpliant Les marchs aux puces (IN-255).
1. Cette fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. Pour connatre les fractions de taxe utiliser dans les provinces o la TVH sapplique, voyez la section Les dpts et les retours , la page 49. 2. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.
55 Cas particuliers
Lachat ou la reprise de biens doccasion

Vous acceptez un bien doccasion en change du bien que vous vendez? Des rgles particulires sappliquent selon que la personne de qui vous acceptez le bien doccasion est inscrite ou non. Cette personne est le vendeur du bien chang. Le vendeur du bien chang est inscrit Si le vendeur du bien chang est inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ, il doit percevoir la TPS et la TVQ sur la valeur du bien chang, pour autant que ce dernier ait t utilis pour ses activits commerciales. De votre ct, vous devez percevoir du vendeur du bien chang la TPS et la TVQ sur le prix complet demand pour le bien achet. Il y a donc deux oprations distinctes.
Exemple
ABC vend une machine XYZ au prix de 50 000 $. Il accepte de prendre en change une machine doccasion pour laquelle il offre XYZ 20 000 $. Ils sont tous les deux inscrits. Facture prpare par ABC Prix de vente TPS (5 % x 50 000 $) TVQ (8,5 % x 52 500 $) Somme partielle change (taxes incluses) Total pay par XYZ Facture prpare par XYZ Prix de vente TPS (5 % x 20 000 $) TVQ (8,5 % x 21 000 $) Total
+ +
50 000,00 $ 2 500,00 $ 4 462,50 $ 56 962,50 $ 22 785,00 $ 34 177,50 $
+ +
20 000 $ 1 000 $ 1 785 $ 22 785 $
Le vendeur du bien chang et vous pourrez demander un CTI et un RTI correspondant la TPS et la TVQ payes. En effet, les biens sont acquis pour vos activits commerciales respectives. Le vendeur du bien chang et vous devrez vous assurer que la facture indique, notamment, les montants de TPS et de TVQ perus.
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Le vendeur du bien chang nest pas inscrit Si le vendeur du bien chang nest pas inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ, ces dernires ne sappliquent pas la valeur du bien chang. Vous devez calculer la TPS et la TVQ sur le montant net. Il correspond au prix du bien vendu rduit du montant accord pour le bien accept en change. Dans le rgime de la TVQ, il y a une exception pour les vhicules routiers (voyez la section suivante).
Exemple
Gazon vert inc. est inscrit. Il vend une tondeuse 500 $ M. Labrie. Ce dernier nest pas inscrit. Gazon vert inc. accepte en change la tondeuse doccasion de M. Labrie. Lentreprise lui offre 100 $. Tondeuse neuve 500,00 $ Tondeuse reprise en change 100,00 $ Somme partielle 400,00 $ TPS (5 % x 400 $) + 20,00 $ TVQ (8,5 % x 420 $) + 35,70 $ Montant pay par le client 455,70 $ Gazon vert inc. na pas droit un CTI ni un RTI.
Les changes de vhicules routiers

Dans le rgime de la TPS, les rgles dcrites prcdemment, qui concernent la vente, lachat ou la reprise de biens doccasion, sappliquent lchange de vhicules routiers. De faon gnrale, il en est de mme dans celui de la TVQ. Cependant, la TVQ ne sapplique pas aux vhicules automobiles donns en change par un inscrit un vendeur de vhicules. Ces ventes sont dtaxes parce que le vendeur de vhicules les acquiert uniquement pour les vendre ou les louer pour une priode dau moins un an. De plus, la TVQ sapplique sur la valeur estimative dun vhicule routier doccasion. Rappelons que cest la Socit de lassurance automobile du Qubec qui peroit la taxe lors de la vente au dtail de vhicules routiers de moins de 4 000 kilogrammes. Pour plus dinformation, veuillez consulter la brochure La TVQ, la TPS/TVH et les vhicules routiers (IN-624).
57
Cas particuliers
Les ventes aux personnes rsidant dans une province participante

La taxe de vente harmonise (TVH) sapplique dans les provinces participantes (Nouveau-Brunswick, Nouvelle-cosse, Terre-Neuve-et-Labrador, Ontario et Colombie-Britannique). De faon gnrale, la TVH sapplique selon les mmes rgles que la TPS. Le tableau ci-dessous prsente les taux de la TVH applicables dans chacune des provinces participantes ainsi que les composantes provinciales et fdrales de ces taux.
Provinces o la TVH sapplique Du 1er janvier 2008 au 30 juin 2010 compter du 1er juillet 2010
Taux de Composante Composante Taux de Composante Composante la TVH provinciale fdrale de la TVH provinciale fdrale de de la TVH la TVH de la TVH la TVH
Colombie-Britannique Ontario Nouvelle-cosse 13 %1 Nouveau-Brunswick et 13 %1 Terre-Neuve-et-Labrador
8% 8%
5% 5%
12 % 13 % 15 % 13 %
7% 8% 10 % 8%
5% 5% 5% 5%
1. Pour la Nouvelle-cosse, le Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador, le taux de la TVH tait de 14 % (composante provinciale de 8 % et composante fdrale de 6 %) du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.
Les entreprises inscrites au fichier de la TPS/TVH doivent percevoir et verser la TVH pour toutes les ventes taxables (excluant les ventes dtaxes) quelles effectuent dans les provinces participantes. Les inscrits du Qubec nont pas tenir compte sparment de la taxe perue ou paye au taux de 12 %, de 13 % ou de 15 %, en ce qui a trait la TVH. Ils peuvent utiliser leur dclaration de TPS habituelle pour calculer leur taxe nette. Cependant, ces inscrits doivent tenir compte sparment de la TVQ. Les rgles relatives au lieu de la fourniture permettent de dterminer quand une vente est considre comme effectue dans une province participante. Les inscrits du Qubec qui font des affaires avec des rsidents dune des provinces participantes doivent tenir compte de ces rgles. Elles leur permettent de dterminer sils doivent percevoir la TVH ou la TPS pour les ventes faites au profit de ces rsidents.
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Ces rgles sont les mmes que celles qui permettent de dterminer si une transaction a lieu au Qubec. Par exemple, la vente dun bien meuble corporel est considre comme effectue dans une province participante dans la situation suivante : le fournisseur livre les biens lacqureur ou les met sa disposition dans une province participante. Veuillez consulter la section Le lieu de la fourniture , la page 13. Pour plus dinformation, consultez le bulletin dinformation technique sur la TPS/TVH Taxe de vente harmonise Rgles sur le lieu de fourniture pour dterminer si une fourniture est effectue dans une province (B-103).
Les ventes au gouvernement du Canada

Le gouvernement du Canada, ses socits et ses organismes sont tenus de payer la TPS lorsquils acquirent des biens ou des services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs). Ils doivent aussi percevoir et verser la TPS lorsquils vendent des biens ou des services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs). Par consquent, vous devez percevoir la TPS sur les biens et les services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs) que vous vendez au gouvernement du Canada, ses socits et ses organismes. De faon gnrale, le gouvernement du Canada, ses socits et ses organismes nont pas payer la TVQ, tant donn leur immunit fiscale. Cependant, certaines entits fdrales doivent payer la TVQ au Qubec. De plus, le gouvernement du Canada, ses socits et ses organismes ont lobligation de percevoir la TVQ et de la remettre Revenu Qubec. Vous pouvez consulter le bulletin dinterprtation Le gouvernement du Canada et les taxes la consommation du Qubec (TVQ. 16-1/R2) pour connatre la liste des socits et des organismes gouvernementaux fdraux qui paient la TVQ. Dans le cas o le nom dune entit fdrale ne figure pas sur cette liste, communiquez avec nous : nous vous confirmerons si cette entit doit payer ou non la TVQ. Les responsables des acquisitions du gouvernement du Canada, de ses socits et de ses organismes doivent confirmer aux fournisseurs que la TVQ na pas tre paye pour les biens et les services acquis. Cette confirmation peut figurer par exemple sur un certificat dexemption, un bon de commande ou un contrat dacquisition.
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Cas particuliers
Les ventes au gouvernement du Qubec

Le gouvernement du Qubec, ses ministres ainsi que certains de ses organismes et de ses mandataires ne sont pas tenus de payer la TPS sur les biens ou les services quils acquirent. De plus, ils sont aussi exempts du paiement de la TVQ. Toutefois, ils ont tous, sans exception, lobligation de percevoir la TPS et la TVQ lorsquils effectuent des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes). Ensuite, ils doivent les remettre Revenu Qubec. Vous pouvez consulter lannexe III du Rglement sur la taxe de vente du Qubec ou communiquer avec nous pour connatre la liste des ministres, des organismes et des mandataires du gouvernement du Qubec qui ne paient pas la TVQ. Les responsables des acquisitions du gouvernement du Qubec, de ses ministres, de ses organismes ou de ses mandataires doivent confirmer, au moment de lachat, quils sont exempts du paiement de la TPS et de la TVQ. Cette confirmation peut tre effectue au moyen dun certificat dexemption. Il consiste en une dclaration crite et signe certifiant que les biens ou les services ne sont pas assujettis la TPS et la TVQ. En effet, ils sont acquis soit par le gouvernement du Qubec, soit par lun de ses ministres, de ses organismes ou de ses mandataires. Une telle dclaration peut figurer directement sur le contrat dacquisition ou le bon de commande. Elle peut aussi tre inscrite dans un document distinct remis au fournisseur. Le texte suivant peut tre utilis.
Dclaration aux fins de lexemption de la taxe de vente du Qubec et de la taxe sur les produits et services Ceci certifie que les biens ou les services dsigns sont commands ou achets avec les deniers de ltat par Ministre ou organisme du gouvernement du Qubec pour son utilisation propre et que, consquemment, ils ne sont pas assujettis la taxe de vente du Qubec ni la taxe sur les produits et services. Signature de la personne autorise
Vous avez le droit de demander des CTI et des RTI pour les achats servant effectuer des ventes au profit du gouvernement du Qubec, de ses ministres, de ses organismes et de ses mandataires. Cependant, ces transactions doivent tre faites pour vos activits commerciales.
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Les ventes aux Indiens

Vous tes gnralement tenu de percevoir la TPS et la TVQ sur les ventes effectues aux Indiens, aux bandes indiennes et aux entits mandates par une bande. Vous devez aussi percevoir la TPS et la TVQ sur les biens et les services vendus dans une rserve des personnes qui ne sont pas des Indiens. Toutefois, la TPS et la TVQ ne sont pas perues dans les situations suivantes : les biens sont achets dans une rserve par un Indien, une bande indienne ou une entit mandate par une bande qui nest pas une personne morale, ou y sont livrs par le vendeur ou son mandataire. Dans le cas dune entit mandate par une bande qui est une personne morale, les biens sont destins aux activits de gestion de la bande; les services sont rendus entirement dans une rserve un Indien, relativement un bien qui sy trouve ce moment-l; les services sont rendus entirement dans une rserve un Indien qui sy trouve ce moment-l; les services de transport rendus au profit dun Indien qui ont pour points de dpart et darrive des endroits lintrieur dune rserve; les services sont acquis lintrieur ou lextrieur dune rserve par une bande indienne ou une entit mandate par une bande. Ils sont destins aux activits de gestion de la bande ou utiliss pour des immeubles situs dans la rserve. Cependant, la TPS et la TVQ sont payables sur les services de transport, le logement provisoire, les repas et les divertissements qui sont acquis lextrieur de la rserve. Les taxes peuvent toutefois donner droit un remboursement. Les biens et services doivent alors tre destins aux activits de gestion de la bande ou utiliss relativement des immeubles situs dans la rserve. Lexemption de taxes sapplique seulement si les documents appropris sont prsents au vendeur. Un achat est effectu par un Indien dans une rserve? Le vendeur doit conserver des preuves justifiant que la vente a t effectue un Indien qui est inscrit en vertu de la Loi sur les Indiens. Il lui suffit dindiquer sur la facture le numro dinscription de statut dIndien de lacqureur. Ce numro figure sur le certificat de statut dIndien dlivr par le ministre des Affaires indiennes et du Nord Canada. Le nom de la bande et le numro de famille seraient galement des preuves suffisantes. Ce numro est couramment appel numro de la bande ou numro du trait. Des biens sont achets dans une rserve par une bande indienne ou une entit mandate par une bande? Lacheteur doit fournir un certificat qui atteste que les biens sont acquis par une bande indienne ou une entit mandate par une bande. Des biens sont acquis hors dune rserve par un Indien, une bande indienne ou une entit mandate par une bande? En plus du numro qui figure sur le certificat de statut dIndien ou de lattestation de la bande ou de lentit mandate par une bande, le vendeur doit conserver une preuve de livraison indiquant que les biens ont t livrs dans une rserve par le vendeur ou son mandataire.
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Cas particuliers
En ce qui a trait lacquisition de services, le certificat doit attester quils sont acquis par une bande indienne ou une entit mandate par une bande pour des activits de gestion de la bande ou des immeubles situs dans la rserve. Vous avez le droit de demander des CTI et des RTI pour les achats effectus en vue de vendre des biens ou des services aux Indiens, aux bandes indiennes ou aux entits mandates par une bande. Cest le cas mme si vous navez pas percevoir de TPS ni de TVQ sur ces biens et services. Ces achats doivent tre effectus pour vos activits commerciales. Il est recommand de sparer les ventes que vous effectuez aux Indiens des ventes pour lesquelles vous avez peru la TPS et la TVQ. Certains vendeurs lextrieur des rserves font surtout des affaires avec des Indiens, des bandes indiennes ou des entits mandates par une bande. Dans certains cas, leur tablissement est situ dans un endroit loign, et leur zone de commerce rgulire comprend une rserve qui nest pas proximit de cet tablissement. Ils peuvent alors avoir de la difficult y livrer des biens. En effet, les cots peuvent tre exorbitants ou le transport inexistant. Ces vendeurs pourront, sous certaines conditions, vendre des Indiens, des bandes indiennes ou des entits mandates par une bande des biens exempts de taxes sans les livrer dans une rserve. Pour en savoir plus, veuillez consulter le bulletin dinformation technique Politique administrative sur la TPS/TVH Application de la TPS/TVH aux Indiens (B-039R3) et le bulletin dinterprtation Rgles relatives aux Indiens (TVQ. 16-17/R2).
Les mesures particulires pour les Mohawks de Kahnawake

Des mesures particulires prvoient lexemption de la TVQ au moment de la vente dun bien un Mohawk de Kahnawake. Cependant, cette exemption ne sapplique pas aux repas fournis dans les restaurants, au carburant et aux boissons alcooliques. La personne qui exerce des activits commerciales dans une des municipalits comprises dans la MRC de Roussillon, soit Candiac, Chteauguay, Delson, La Prairie, Lry, Mercier, Saint-Constant, Sainte-Catherine, Saint-Isidore, Saint-Mathieu et Saint-Philippe, doit appliquer ces mesures. Il en est de mme pour la personne qui exerce des activits commerciales dans les municipalits de BaieDUrf, Beaconsfield, Brossard, Cte-Saint-Luc, Dollard-Des Ormeaux, Dorval, Hampstead, Kirkland, Lle-Dorval, Longueuil, Montral, Montral-Est, Montral-Ouest, Mont-Royal, Pointe-Claire, SainteAnne-de-Bellevue, Saint-Lambert, Senneville et Westmount. Pour obtenir cette exemption de TVQ, un Mohawk de Kahnawake doit prsenter au commerant deux cartes didentit : son certificat de statut dIndien et une pice didentit, tels son permis de conduire du Qubec, sa carte dassurance maladie du Qubec ou son certificat de naissance du Qubec. Le commerant doit inscrire sur la facture le nom de lacheteur ainsi que le numro qui figure sur son certificat de statut dIndien.
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Les ventes aux diplomates

Vous tes tenu de percevoir la TPS et la TVQ sur les ventes taxables (excluant les ventes dtaxes) effectues au profit des missions diplomatiques, des postes consulaires ou des organisations internationales. Il en est de mme pour les agents diplomatiques, les agents consulaires ou les agents dsigns des organisations internationales, quils fassent des achats en leur propre nom ou au nom de leur organisme. Ainsi, les reprsentants trangers et les personnes leur charge ne peuvent pas viter de payer la TPS ni la TVQ en prsentant au vendeur leur carte didentit dlivre par le gouvernement du Canada ou le gouvernement du Qubec. Toutefois, ils peuvent se faire rembourser les taxes payes. Ils doivent prsenter le formulaire Demande de remboursement de la TPS/TVH par un reprsentant tranger, une mission diplomatique, un poste consulaire, une organisation internationale ou une unit de forces trangres prsentes au Canada (FP-498), en ce qui a trait la TPS. Ils doivent aussi prsenter le formulaire Demande de remboursement de taxes et de droits (par une mission diplomatique, un poste consulaire, une organisation internationale ou un membre dun de ces organismes) (LMZ-120), en ce qui a trait la TVQ. Ils ont deux ans suivant lachat pour produire ces formulaires. Par ailleurs, les membres des missions diplomatiques et des postes consulaires peuvent se procurer, certains endroits, des produits du tabac sans payer dimpt sur le tabac. Il en est de mme pour les fonctionnaires qui ne sont pas canadiens et qui travaillent pour certaines organisations internationales. Ils peuvent galement acheter, certaines succursales de la Socit des alcools du Qubec, des boissons alcooliques sans payer la TVQ et la taxe spcifique sur les boissons alcooliques. Pour en savoir plus, consultez le document Remboursement de taxes pour les reprsentations trangres (IN-249) dans notre site Internet au www.revenuquebec.ca.
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Cas particuliers
La vente dune entreprise

Vous vendez une entreprise ou une partie de celle-ci? Lacheteur et vous pouvez choisir conjointement que la TPS et la TVQ ne sappliquent pas la transaction. Pour ce faire, vous devez remplir les conditions suivantes : le vendeur doit vendre une entreprise (en tout ou en partie) quil a tablie ou exploite, ou encore quil a acquise aprs quune autre personne la tablie ou exploite; lacheteur doit tre inscrit; lacheteur doit acqurir la totalit ou presque (90 % ou plus) des biens quil est raisonnable de considrer ncessaires pour exploiter lentreprise. Pour dterminer si une transaction satisfait ces conditions, vous devez considrer les questions suivantes.
Vendez-vous une entreprise ou une partie dentreprise?

Pour lapplication de la TPS et de la TVQ, les entreprises comprennent les commerces, les industries et les bureaux de professionnels. Les actifs dune entreprise comprennent habituellement des immeubles, de lquipement, des stocks et des biens incorporels, comme lachalandage. En gnral, la vente dun ou de plusieurs lments dactif ne sera pas considre comme la vente dune entreprise ou dune partie dentreprise. Cest le cas mme si ces lments ont une valeur importante et quils sont indispensables lexploitation ou la mise sur pied de lentreprise. Habituellement, une partie dentreprise fait rfrence une activit qui peut tre une unit oprationnelle distincte sur les plans fonctionnel et matriel, avec son propre achalandage. De plus, lacheteur peut presque commencer exploiter la partie dentreprise le lendemain de lacquisition. Une partie dentreprise fait aussi rfrence une activit qui soutient lentreprise ou y est lie, mais qui est organise comme une activit distincte pouvant tre autonome.
Exemple
Une entreprise se spcialise dans la fabrication de biscuits et de gteaux depuis plus de 10 ans. Au cours de lanne dernire, elle a dcid de se consacrer uniquement la fabrication de gteaux. Ainsi, elle a mis en vente la partie de son entreprise relative la fabrication de biscuits, soit la chane de fabrication, y compris les stocks, lquipement et les biens incorporels.
Lacheteur acquiert-il la totalit ou presque des biens?

Certains biens peuvent ne pas avoir t acquis aux termes de la convention relative la transaction. Cest le cas, par exemple, des biens qui ont t acquis dautres sources ou qui sont dj en la possession de lacqureur. Cependant, lacqureur peut en avoir besoin pour exploiter lentreprise. Ces biens doivent faire partie de la marge gnrale restante de 10 % de la juste valeur marchande de la totalit des biens ncessaires pour exploiter lentreprise.
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De plus, lacqureur doit tre en mesure dexploiter le mme genre dentreprise qui tait tablie ou exploite par le vendeur, avec les biens quil a acquis aux termes de la convention. partir du moment o le vendeur et lacheteur choisissent de ne pas appliquer la TPS et la TVQ la transaction, le vendeur na pas les percevoir et lacheteur na pas les payer non plus. Une exception sapplique dans les situations suivantes : des services taxables sont rendus lacheteur; des biens taxables sont fournis par bail ou accord semblable; des immeubles taxables sont vendus un acheteur qui nest pas inscrit.
Les mandants et les mandataires

Le mandat est un contrat par lequel une personne (le mandant) confie le pouvoir de la reprsenter une autre personne (le mandataire) pour accomplir un acte juridique avec un tiers. Lorsque le mandataire agit avec un tiers dans le cadre de son mandat, il agit au nom du mandant. Le mandataire peut ainsi vendre des biens meubles corporels au nom dun mandant. Les rgles gnrales relatives la TPS et la TVQ sappliquent si le mandant est tenu de percevoir ces taxes relativement la vente. En dautres mots, les mandants doivent percevoir et dclarer les taxes pour des ventes taxables (excluant les ventes dtaxes) que leurs mandataires ralisent. Quant aux mandataires, ils doivent percevoir et dclarer les taxes sur les services quils fournissent aux mandants en ce qui a trait ces ventes.
Exemple
ABC lte est une socit inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Elle demande un mandataire de vendre plusieurs de ses ordinateurs excdentaires quelle utilisait pour ses activits commerciales. Le mandataire demande 10 % du prix de vente (TPS et TVQ non comprises) titre de commission. Il est inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Il vend tous les ordinateurs un seul client, au prix unitaire de 1 000 $. Le mandataire facture lacqureur 50 $ (1 000 $ x 5 %) de TPS et 89,25 $ (1 050 $ x 8,5 %) de TVQ. Il porte la somme de 1 139,25 $ au crdit de la socit ABC lte. Le mandataire demande ensuite la socit ABC lte de lui payer sa commission de 100 $, la TPS de 5 $ et la TVQ de 8,93 $, soit 113,93 $. La socit ABC lte reoit donc 1 025,32 $ (1 139,25 $ 113,93 $) du mandataire. Elle remet 45 $ (50 $ 5 $) de TPS nette et 80,32 $ (89,25 $ 8,93 $) de TVQ nette Revenu Qubec. Le mandataire ne dclare Revenu Qubec que les taxes perues sur sa commission.
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Cas particuliers
Toutefois, un mandataire et un mandant peuvent choisir conjointement que le mandataire dclare et remette la TPS et la TVQ, en plus de les percevoir. Ce choix doit tre produit au moyen du formulaire Attestation ou rvocation dun choix fait conjointement par le mandant et le mandataire ou lencanteur (FP-2506). Si ce choix est fait, le mandataire et le mandant seront solidairement responsables des obligations qui dcoulent du fait que les taxes deviennent exigibles. Par ailleurs, le mandataire percevra la TPS et la TVQ sur la commission reue du mandant. Si un mandant nest pas tenu de percevoir la TPS et la TVQ pour la vente taxable1 dun bien meuble corporel, le mandataire est gnralement considr comme ayant vendu ce bien lacqureur. Toutefois, le mandataire doit tre inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Cest lui qui doit alors percevoir les taxes et les remettre Revenu Qubec. Cependant, le mandataire nest pas tenu de percevoir les taxes sur les services quil fournit au mandant relativement cette vente.
Exemple
Mme Tremblay demande un marchand de vendre un bureau quelle utilisait chez elle des fins personnelles. Elle nest pas inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Le mandataire demande une commission quivalant 10 % du prix de vente (TPS et TVQ non comprises). Il est inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Il vend le bureau 1 000 $. Il doit facturer lacqureur 50 $ de TPS et 89,25 $ de TVQ, puis remettre ces sommes Revenu Qubec. Cependant, les taxes ne sappliquent pas la commission de 100 $ que le mandataire fait payer Mme Tremblay. Dans cette circonstance, un mandant et un mandataire peuvent choisir conjointement, par crit, de faire en sorte que le mandant peroive lui-mme les taxes auprs de lacqureur et dclare la TPS et la TVQ. Ce choix peut tre fait lorsque le mandant est un inscrit qui na pas lobligation de percevoir les taxes relativement la vente vise. Le mandataire doit alors percevoir et dclarer la TPS et la TVQ sur les services quil fournit au mandant. Cependant, un tel choix ne peut tre fait que si le bien a t acquis, pour la dernire fois, pour consommation ou utilisation par le mandant dans le cadre dune entreprise, dun projet risque ou dune affaire caractre commercial. Les encanteurs sont des mandataires auxquels des rgles particulires sappliquent. Pour plus dinformation, veuillez vous adresser Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
1. Excluant la vente dtaxe dun tel bien.

Les exportations
Les biens
En rgle gnrale, les biens exports du Canada par lacqureur sont dtaxs dans le rgime de la TPS. Les biens expdis hors du Qubec par lacqureur le sont aussi dans le rgime de la TVQ. Par consquent, vous ntes pas tenu de percevoir la TPS ni la TVQ sur les biens vendus une personne qui a lintention de les exporter du Canada ou de les expdier hors du Qubec, dans le cas de la TVQ1. Cependant, vous pouvez demander un CTI ou un RTI pour la taxe que vous avez paye sur les biens ou les services acquis en vue de fabriquer ou de vendre ces biens. Pour de plus amples renseignements, veuillez consulter le chapitre intitul tablissement de vos CTI et de vos RTI , la page 20. Pour tre dtaxs, de tels biens doivent satisfaire toutes les conditions suivantes : ils doivent tre acquis par une personne qui nest pas un consommateur; une fois quils sont livrs lacqureur au Canada, les biens doivent tre exports du Canada dans un dlai raisonnable; ils ne doivent pas avoir t acquis pour consommation, utilisation ou vente au Canada avant dtre exports du Canada; les biens ne doivent pas avoir t traits, transforms ou modifis au Canada aprs leur vente et avant dtre exports du Canada par lacqureur, sauf si leur transport lexige; lacqureur doit vous fournir la preuve que les biens sont exports du Canada. Vous devez conserver cette preuve en vue dune vrification ventuelle. Les biens couverts par une garantie et vendus au Canada une personne qui ny rside pas et qui nest pas inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ sont galement dtaxs. Dans les rgimes de la TPS et de la TVQ, la personne (autre quun consommateur) qui ne rside pas au Canada et qui acquiert un bien en vue de lexporter, mais qui ne respecte pas les conditions mentionnes prcdemment, doit payer les taxes. Toutefois, elle peut avoir droit un remboursement si elle respecte les conditions suivantes : exporter le bien dans les 60 jours suivant la livraison et lutiliser principalement hors du Canada. Pour obtenir un remboursement de TPS, elle doit remplir le formulaire Demande gnrale de remboursement de la TPS/TVH (FP-189). Pour obtenir un remboursement de TVQ, elle doit remplir le formulaire Demande gnrale de remboursement de la taxe de vente du Qubec (VD-403). Par ailleurs, une maison de commerce dexportation (ou dexpdition, dans le rgime de la TVQ) est une personne dont au moins 90 % des activits commerciales consistent exporter des biens, dans le rgime de la TPS, ou acheter des biens au Qubec pour les revendre hors du Qubec, dans le rgime de la TVQ. Elle peut demander Revenu Qubec lautorisation dutiliser des certificats dexportation (ou dexpdition) pour acheter des biens sans payer de taxes. Ces certificats servent de preuve dexportation ou dexpdition des biens.
1. Pour viter dalourdir le texte, nous napporterons pas cette nuance chaque fois quil devrait tre question du Qubec et de la TVQ, sauf indication contraire.
67 Cas particuliers
De plus, une entreprise non manufacturire admissible dont les activits consistent exporter des biens (ou les expdier hors du Qubec, dans le rgime de la TVQ) et qui ajoute une valeur limite lors de ses activits de traitement ou de distribution peut utiliser un certificat de centre de distribution des exportations. Il sagit dun certificat de centre de distribution des expditions dans le rgime de la TVQ. Ce certificat permettra lentreprise dacqurir les biens suivants, sans avoir payer de taxes : des stocks, des biens ajouts dautres produits lors du traitement ainsi que des produits dun client faisant lobjet de services de traitement. Pour plus dinformation concernant les certificats, communiquez avec Revenu Qubec. Gnralement, vous tes tenu de percevoir la TPS et la TVQ sur les biens achets par des consommateurs non rsidents. Un remboursement de la TPS peut tre accord lgard des biens et des services fournis dans le cadre de la fourniture de voyages organiss. De la mme faon, un remboursement de la TPS et de la TVQ peut tre accord lgard de certains biens et services lis des congrs trangers fournis dans le cadre de tels congrs. En tant que fournisseur, vous pouvez payer ou crditer un remboursement vos clients si le montant pay ou crdit sapplique lgard dun voyage organis admissible. Vous devez dclarer les montants ainsi pays ou crdits en remplissant le formulaire Dclaration de renseignements Remboursements pays ou crdits pour les congrs trangers et les voyages organiss (FP-106). Pour plus dinformation, consultez la brochure Renseignements sur la TPS/TVH pour lindustrie du tourisme et des congrs (RC4036). lachat dun bien meuble corporel, les consommateurs qui rsident au Canada, mais hors du Qubec, peuvent gnralement demander le remboursement de la TVQ paye laide du formulaire Remboursement de la taxe de vente du Qubec paye par un visiteur canadien sur des biens achets au Qubec (VD-352). Les biens meubles incorporels vendus des non-rsidents, qui ne sont pas inscrits aux fichiers de la TPS et de la TVQ, sont dtaxs lexception de certains biens. Pour plus dinformation, consultez le document Renseignements gnraux sur la TPS/TVH pour les inscrits (RC4022).
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Les services
La vente dun service effectue au profit dun non-rsident est gnralement dtaxe. Toutefois, cette transaction peut tre taxable au taux de 5 %1 pour la TPS et au taux de 8,5 %2 pour la TVQ. Cest le cas dans les situations suivantes : la vente est effectue au profit dun particulier qui ne rside pas au Canada3. Cependant, il sy trouve lorsquil commande un tel service au fournisseur; le service est rendu un particulier pendant son sjour au Canada. La vente de services effectue relativement des biens meubles corporels habituellement situs hors du Canada est dtaxe, certaines conditions. Les biens meubles corporels vendus avec ces services sont galement dtaxs. Prcisons que les services de transport sont exclus. Les biens doivent tre imports uniquement pour permettre la prestation des services. Ils doivent tre exports aprs la prestation des services, ds que possible4.
Exemple
Une personne importe des biens qui se trouvent habituellement hors du Canada, uniquement pour effectuer des rparations. Par la suite, les biens sont exports, ds que possible. Le service de rparation est dtax. Sont compris dans les services dtaxs, notamment, certains services consultatifs ou professionnels vendus un non-rsident; les services de consultation, de conseil ou de recherche qui visent aider un non-rsident tablir sa rsidence ou son entreprise au Canada; les services de publicit vendus au Canada un non-rsident qui nest pas inscrit au fichier de la TPS; les services concernant des biens couverts par une garantie, rendus au Canada un non-rsident qui nest pas inscrit; les services consistant donner des particuliers non rsidents des cours et des examens qui mnent un certificat, un diplme, un permis ou un acte semblable, ou encore des classes ou des grades confrs par un permis, attestant leur comptence dans lexercice dun mtier. Les services doivent tre vendus un non-rsident qui nest pas inscrit. Ce non-rsident ne doit pas tre un particulier.
1. Ce taux tait de 6 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 7,5 %. 3. La mme rgle sapplique pour la TVQ au Qubec. Pour viter dalourdir le texte, nous ne prciserons pas cette nuance chaque fois quil devrait tre question du Qubec et de la TVQ, sauf indication contraire. 4. Aux fins de lapplication de la TVQ, les services rendus relativement des biens qui se trouvent habituellement au Canada (mais lextrieur du Qubec) sont aussi dtaxs. Cependant, lacqureur des services doit tre inscrit au fichier de la TPS.
69 Cas particuliers
Les importations
Les biens
Les biens imports au Canada sont gnralement taxables dans le rgime de la TPS. Les biens apports au Qubec le sont gnralement aussi dans le rgime de la TVQ. Deux exceptions : les biens dtaxs et les articles dsigns comme des importations non taxables, qui sont nomms biens apports au Qubec dans le rgime de la TVQ. Voici quelques exemples de biens non taxables : les mdailles, les trophes et autres prix; les biens donns des organismes de bienfaisance et imports par ces derniers; les pices de rechange ou les biens de remplacement viss par une garantie et envoys un particulier au Canada1. La TPS est perue sur les biens taxables (excluant les biens dtaxs) imports au Canada, au moment de leur ddouanement. La taxe est tablie selon leur valeur aprs acquittement de la taxe daccise, sil y a lieu, et des droits de douane. La TVQ est perue sur les biens taxables (excluant les biens dtaxs) apports au Qubec en provenance de lextrieur du Canada. Les biens doivent tre destins aux consommateurs. Quant aux biens apports au Qubec qui proviennent dun autre endroit au Canada, la personne qui les apporte doit remettre la TVQ correspondante Revenu Qubec. Elle doit le faire immdiatement aprs avoir apport les biens. Cependant, elle na pas payer la TVQ dans la situation suivante : elle est inscrite et elle apporte les biens pour consommation ou utilisation exclusive dans ses activits commerciales. En dautres mots, elle na pas payer la TVQ quand elle apporte au Qubec des biens pour lesquels elle aurait eu le droit de demander un RTI, si elle avait pay la taxe leur gard. Limportateur doit payer la TPS sur les produits imports. Vous tes inscrit au fichier de la TPS? Vous pouvez demander un CTI pour la TPS paye sur les produits imports pour vos activits commerciales.
1. La mme rgle sapplique pour la TVQ au Qubec. Pour viter dalourdir le texte, nous ne prciserons pas cette nuance chaque fois quil devrait tre question du Qubec et de la TVQ, sauf indication contraire.
Les services et les biens meubles incorporels

Vous ne devez gnralement pas payer la TPS sur les services rendus lextrieur du Canada1. Cest le cas si vous tes dans la situation suivante : vous achetez ces services dun non-rsident qui nexploite pas dentreprise au Canada et qui nest pas tenu de sinscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Vous acqurez ces services en vue de les utiliser exclusivement ( 90 % ou plus) pour vos activits commerciales. La mme rgle sapplique aux biens meubles incorporels.
Exemple
Vous retenez les services dun conseiller en informatique des tats-Unis. Vous voulez crer un systme informatique exclusivement pour les activits commerciales de votre entreprise. Le conseiller nexploite pas dentreprise au Canada et nest pas inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Vous navez pas payer la TPS ni la TVQ sur ce service. La TPS et la TVQ sappliquent aux services et aux biens meubles incorporels taxables (excluant les services et les biens dtaxs) qui ne sont pas acquis pour tre utiliss exclusivement pour vos activits commerciales. Ces taxes sont habituellement calcules sur le montant demand pour la vente des services ou des biens meubles incorporels. Les ventes doivent tre effectues lextrieur du Canada. Si vous rsidez au Qubec et achetez des services ou des biens meubles incorporels dun nonrsident, qui nest pas inscrit et qui nexploite pas dentreprise au Canada, vous serez tenu de remettre Revenu Qubec la TPS et la TVQ exigibles sur ces services ou ces biens. Cependant, si le non-rsident est inscrit et que la vente est considre comme effectue au Qubec (donc, au Canada), vous devrez lui remettre la TPS et la TVQ payables. Enfin, les services ou les biens meubles incorporels acquis par un inscrit pour ses activits commerciales donnent droit des CTI et des RTI. Notez que, pour lapplication de la TPS, des rgles particulires sappliquent limportation de biens ou de services taxables par une institution financire. Pour plus dinformation, consultez le bulletin dinformation technique B-095.
1. La mme rgle sapplique pour la TVQ au Qubec. Pour viter dalourdir le texte, nous ne prciserons pas cette nuance chaque fois quil devrait tre question du Qubec et de la TVQ, sauf indication contraire.
71 Cas particuliers
Les contenants consigns

Les consignes payes sur les contenants de boisson
De faon gnrale, des rgles particulires sappliquent aux contenants de boisson consigns. Ainsi, la consigne remboursable est exclue de lapplication de la TPS et de la TVQ. Pour plus dinformation, consultez le bulletin dinformation technique Contenants consigns (B-089).
Les consignes payes sur les autres contenants

Les autres contenants ou emballages consigns sont gnralement considrs comme faisant partie des biens quils contiennent ou quils recouvrent. Ce sont, entre autres, les barils de ptrole ainsi que les cylindres hlium et oxygne. Les taxes sappliquent ces contenants de la mme faon quelles sappliquent aux produits quils contiennent. Par exemple, les contenants remplis doxygne mdical sont dtaxs, puisque cet oxygne est dtax. Un tel contenant consign qui est vendu vide est taxable au taux de 5 %1 pour la TPS et au taux de 8,5 %2 pour la TVQ. Lorsquun contenant ou un emballage est rapport, deux traitements sont possibles : Lacheteur est considr avoir revendu cet emballage ou ce contenant au fournisseur qui lavait vendu initialement. Si lacheteur est inscrit, il doit percevoir du fournisseur la TPS et la TVQ. Si le fournisseur est inscrit, il peut demander un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ quil a payes au moment du rachat du contenant. La somme paye par le fournisseur au moment du retour de lemballage ou du contenant peut tre traite comme un remboursement fait par le fournisseur lacheteur. Le fournisseur a alors le choix de rembourser ou non la TPS et la TVQ payes par lacheteur. Il peut le faire dans la situation suivante. Le fournisseur et lacheteur sont tous deux inscrits. Ils ont vers la TPS et la TVQ Revenu Qubec ou demand un CTI et un RTI pour la TPS et la TVQ payes. Dans un tel cas, ils peuvent choisir de se soustraire aux formalits de remboursement dcrites ci-dessous. Le fournisseur doit alors rembourser lacheteur la consigne paye pour le contenant. Toutefois, il na pas lui rembourser la TPS et la TVQ payes au moment de lachat. Par contre, si le fournisseur accorde lacheteur un crdit ou un remboursement pour la TPS et la TVQ payes antrieurement, une note de crdit ou de dbit doit tre dresse. De plus, le fournisseur et lacheteur doivent modifier leurs dclarations de TPS et de TVQ pour la priode o la note de crdit ou de dbit a t tablie. Le fournisseur peut dduire les montants de TPS et de TVQ crdits ou rembourss en calculant sa taxe nette. De son ct, lacheteur doit les ajouter.
1. Ce taux tait de 6 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 7,5 %.
Prcisons que les contenants ou les emballages ne sont pas toujours ceux habituellement utiliss pour contenir ou recouvrir les biens vendus. Cependant, ils peuvent tre vendus avec leur contenu comme un seul bien. Peuvent-ils tre considrs comme accessoires au bien? Si oui, les taxes sappliquent ces contenants ou emballages lorsque le bien est lui-mme taxable. Sinon, les taxes sappliquent aux contenants ou aux emballages en tant que bien distinct. Elles doivent tre perues sur la partie du prix de vente relative lemballage ou au contenant.
Les appareils automatiques

Les aliments et les boissons vendus au moyen dappareils automatiques sont taxables au taux de 5 %1, en ce qui a trait la TPS. Ils sont taxables au taux de 8,5 %2, en ce qui a trait la TVQ. En gnral, le prix de ces biens comprend la TPS et la TVQ. De plus, les taxes sont considres comme payes au moment de la vente. Cependant, vous devez rendre compte de la TPS et de la TVQ pour la priode de dclaration qui comprend le jour o largent est retir de lappareil. Vous tes tenu de calculer la TPS et la TVQ sur largent que vous retirez de votre appareil automatique. Pour dterminer le montant de TVQ, il faut multiplier le montant retir par 8,5/108,53. Pour dterminer le montant de TPS, il faut choisir lune ou lautre des faons suivantes : montant retir (TVQ non incluse) x 5/105; montant total retir x 5/1144.
Exemple
Vous retirez 100 $ de votre appareil automatique. La TPS et la TVQ sont comprises. Pour dterminer le montant de TVQ peru, vous devez effectuer le calcul suivant : 100 $ x 8,5/108,5 = 7,83 $. Pour dterminer le montant de TPS peru, vous devez effectuer le calcul suivant : (100 $ 7,83 $) x 5/105 = 4,39 $. Vous pouvez aussi multiplier 100 $ par 5/114 pour dterminer le montant de TPS peru. Pour les biens vendus au moyen des appareils fonctionnement mcanique conus pour naccepter quune seule pice de monnaie de 0,25 $ ou moins pour chaque transaction, les exploitants nont pas rendre compte de la TPS ni de la TVQ. Par ailleurs, le droit dutiliser une laveuse ou une scheuse situe dans une aire commune dun immeuble dhabitation est exonr.
1. 2. 3. 4.
Ce taux tait de 6 % du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. Avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 7,5 %. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5. Ces fractions taient de 5/105 et de 5/113 du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010. Elles taient de 6/106 et de 6/114 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.
73 Cas particuliers
Les crances irrcouvrables

Si vous supprimez de vos livres une crance irrcouvrable, vous pouvez rcuprer la TPS et la TVQ que vous avez dj verses sur elle. Vous devez alors faire un redressement la case 108 de votre dclaration de TPS ainsi qu la case 208 de votre dclaration de TVQ. Le redressement doit tre effectu dans une dclaration produite au plus tard au moment suivant : quatre ans aprs la date limite de production de la dclaration pour la priode au cours de laquelle la crance irrcouvrable a t supprime. Pour quune crance soit considre comme irrcouvrable aux fins des rgimes de la TPS et de la TVQ, plusieurs critres sont prendre en compte. Par exemple, la crance doit avoir fait lobjet de dmarches de recouvrement et avoir t supprime des livres comptables. De plus, vous devez conserver des preuves documentaires pour justifier vos crances irrcouvrables. Pour en savoir plus, veuillez consulter le bulletin dinterprtation Mauvaises crances (TVQ.444-1/R2).
Exemple
Vous fournissez un service un client. Vous lui facturez un montant total de 148,09 $ (129,99 $ + 6,50 $ de TPS + 11,60 $ de TVQ). Vous remettez Revenu Qubec la TPS et la TVQ qui sy rapportent, soit 6,50 $ et 11,60 $ respectivement. Le client vous paie seulement 30 $. Vous supprimez le reste de la dette de vos livres comme crance irrcouvrable. Vous pouvez faire un redressement de TPS calcul de la faon suivante : 6,50 $ x (148,09 $ 30 $) = 5,18 $ 148,09 $ Le redressement de TVQ est calcul comme suit : 11,60 $ x (148,09 $ 30 $) = 9,25 $ 148,09 $ Plus tard, vous recevez un paiement de 60 $ relatif la crance de 118,09 $ que vous avez supprime. Vous devez calculer et verser la TPS et la TVQ applicables ce montant. TPS verser : 60 $ x 6,50 $ = 2,63 $ 148,09 $ TVQ verser : 60 $ x 11,60 $ = 4,70 $ 148,09 $
74
La vente dimmeubles
Une personne inscrite ou non qui vend un immeuble taxable (excluant un immeuble dtax) doit habituellement percevoir la TPS ou la TVQ. Ce nest pas le cas si elle est dans lune ou lautre des situations suivantes : Elle ne rside pas au Canada ou au Qubec, en ce qui a trait la TVQ. Le non-rsident qui possde un tablissement stable au Canada ou au Qubec, pour la TVQ, nest pas considr comme un rsident pour lapplication de cette rgle. Lacheteur est un inscrit. Si ce dernier est un particulier, limmeuble vendu nest ni un immeuble dhabitation ni un immeuble vendu titre de concession dans un cimetire, de lieu dinhumation, de spulture ou de lieu de dpouilles mortelles ou de cendres. Dans ces situations, lacheteur est tenu de verser la TPS et la TVQ Revenu Qubec. Sil nest pas inscrit, il doit joindre ses paiements de TPS et de TVQ au Formulaire de dclaration particulire (FP-505). Lacheteur a aussi cette obligation sil est inscrit, mais quil nutilise pas principalement ( plus de 50 %) limmeuble des fins commerciales. Par contre, sil est inscrit et quil lutilise principalement de telles fins, lacheteur doit remettre les taxes au moment de produire sa dclaration habituelle. Les personnes qui produisent une dclaration jumele doivent remplir la section Dclaration concernant un immeuble ou des fournitures importes du formulaire Calculs dtaills (FP-500). Les personnes qui produisent une dclaration de TPS doivent remplir la section Dclaration pour un immeuble ou des fournitures importes du formulaire Calcul dtaill de la TPS/TVH (FPZ-34.CD). Les personnes qui produisent une dclaration de TVQ doivent remplir la section Dclaration concernant un immeuble du formulaire Calcul dtaill de la TVQ (VDZ-471.CD). Elles doivent produire ces formulaires avec leur dclaration de taxes habituelle. Lacheteur inscrit qui a lintention dutiliser limmeuble principalement ( plus de 50 %) pour ses activits commerciales doit remettre la TPS et la TVQ au plus tard au moment suivant : le jour o il est tenu de produire sa dclaration pour la priode o la TPS et la TVQ deviennent exigibles. Dans tous les autres cas, lacheteur doit remettre les taxes au plus tard le dernier jour du mois civil qui suit celui au cours duquel la TPS et la TVQ devaient tre payes. Aprs avoir rempli vos dclarations de TPS ou de TVQ, vous vous rendez compte que vous avez droit un remboursement. Vous pouvez alors compenser le montant de taxe d sur limmeuble par le montant du remboursement auquel vous avez droit. Les mesures transitoires relatives lapplication de la TVH en Ontario et en Colombie-Britannique peuvent sappliquer la vente dune habitation neuve dans une de ces provinces aprs juin 2010. Pour plus dinformation, communiquez avec Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
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Cas particuliers
Lacheteur qui a pay la TPS et la TVQ au vendeur, alors quil devait les verser Revenu Qubec, devra en demander le remboursement au vendeur. Si le vendeur ne lui rend pas le montant de taxes vers, il doit le dclarer Revenu Qubec et le remettre en mme temps que son formulaire de dclaration. Lacheteur doit alors remettre les taxes comme il est indiqu prcdemment. Toutefois, il peut demander le remboursement des taxes payes par erreur au vendeur. Pour ce faire, il doit produire les formulaires Demande gnrale de remboursement de la TPS/TVH (FP-189) pour la TPS et Demande gnrale de remboursement de la taxe de vente du Qubec (VD-403) pour la TVQ. Il dispose gnralement de deux ans aprs le paiement du montant pour en demander le remboursement.
La vente soi-mme dimmeubles dhabitation

Le constructeur qui loue ou occupe une proprit rsidentielle quil a construite doit gnralement payer la TPS et la TVQ sur la juste valeur marchande de la proprit. Un constructeur est gnralement une personne dont lactivit consiste construire ou rnover, de faon majeure, un immeuble dhabitation sur un terrain quil possde ou loue. Il peut aussi tre lune des personnes suivantes : le fournisseur dune maison mobile ou flottante auparavant inoccupe; la personne qui achte des immeubles dhabitation neufs inoccups en vue de les revendre ou de les louer des personnes qui les acquirent pour une entreprise, un projet risque ou une affaire caractre commercial; la personne qui acquiert un intrt dans un immeuble dhabitation pendant quil est en construction ou fait lobjet de rnovations majeures; la personne qui convertit un immeuble commercial en un immeuble dhabitation. Le particulier qui construit ou rnove en grande partie un immeuble dhabitation autrement que pour une entreprise, un projet risque ou une affaire caractre commercial nest pas considr comme un constructeur. Le constructeur est considr avoir vendu, puis rachet limmeuble au dernier des jours suivants : le jour o les travaux sont presque achevs; le jour o la possession de limmeuble est transfre au locataire ou quil est occup par lui (sil est un particulier). Le constructeur doit dclarer et verser les taxes calcules sur la juste valeur marchande de limmeuble. Ainsi, les taxes sont factures sur des immeubles rsidentiels neufs ou ayant fait lobjet de rnovations majeures que le constructeur loue ou occupe comme lieu de rsidence avant de les vendre. La vente ultrieure de ces proprits qui ont dj servi sera habituellement exonre des taxes.
76
Gnralement, un constructeur inscrit a le droit de demander des CTI et des RTI pour les frais engags relativement la construction de limmeuble. Le constructeur qui nest pas inscrit peut demander le remboursement des taxes pour les cots dacquisition et de construction aprs avoir effectu la vente soi-mme. Il doit prsenter sa demande pour la TPS sur le formulaire Demande gnrale de remboursement de la TPS/TVH (FP-189). Pour la TVQ, il doit la prsenter sur le formulaire Demande gnrale de remboursement de la taxe de vente du Qubec (VD-403). Les rgles de vente soi-mme ne sappliquent gnralement pas aux constructeurs suivants : les particuliers qui occupent un immeuble dhabitation principalement ( plus de 50 %) comme lieu de rsidence. Ils ne doivent pas avoir utilis limmeuble principalement une autre fin entre le moment o les travaux sont presque achevs et le moment o limmeuble est occup principalement comme lieu de rsidence. Ils ne doivent pas non plus avoir demand de CTI ni de RTI relativement lacquisition de limmeuble ou ses amliorations; les universits, les collges publics et les administrations scolaires qui font construire des rsidences pour tudiants; certains organismes communautaires religieux; les inscrits qui construisent des immeubles dhabitation dans des lieux de travail loigns lusage de leurs salaris ou de sous-entrepreneurs quils ont engags. Cependant, ces inscrits doivent avoir choisi que les rgles de vente soi-mme ne sappliquent pas.
Le remboursement pour habitations neuves

Les acheteurs de maisons neuves peuvent avoir droit un remboursement partiel de la TPS et de la TVQ. Ils ont droit au remboursement sils utilisent la maison comme lieu de rsidence principale pour eux-mmes, un particulier qui leur est li ou leur ex-conjoint. De plus, le particulier qui occupe limmeuble dhabitation doit tre le premier occupant de la maison neuve. Pour une maison dont le prix dachat est de 350 000 $ ou moins, le remboursement de la TPS est gal 36 % de la taxe paye sur le prix dachat. Il ne peut pas dpasser 6 300 $1. Le remboursement est rduit graduellement pour les maisons dont le prix dachat est de plus de 350 000 $ et de moins de 450 000 $. Il ny a pas de remboursement pour les maisons dont le prix dachat est de 450 000 $ ou plus. Dans le rgime de la TVQ, lorsque loffre dachat crite est conclue aprs le 31 dcembre 2010 et que les transferts de proprit et de possession ont lieu aprs cette date, un remboursement gal 50 % de la TVQ paye est accord. Le montant de remboursement maximal de 8 772 $ est atteint pour une maison dont le prix dachat est de 200 000 $. Il diminue progressivement pour les maisons dont le prix dachat est de plus de 200 000 $ et de moins de 300 000 $. Aucun remboursement nest accord pour les maisons dont le prix dachat est de 300 000 $ ou plus.
1. Cette limite tait de 7 560 $ du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.

77 Cas particuliers
Si loffre dachat est plutt conclue avant le 1er janvier 2011 ou que le transfert de proprit ou de possession a lieu avant cette date, un remboursement gal 36 % de la TVQ paye est accord. Le montant de remboursement maximal de 5 573 $1 est atteint pour une maison dont le prix dachat est de 200 000 $. Il diminue progressivement pour les maisons dont le prix dachat est de plus de 200 000 $ et de moins de 225 000 $. Aucun remboursement nest accord pour les maisons dont le prix dachat est de 225 000 $ ou plus.
TPS Remboursement intgral de 36 % des taxes Remboursement dcroissant des taxes Aucun remboursement
Prix dachat de limmeuble dhabitation : 350 000 $ ou moins
Prix dachat de limmeuble dhabitation : De plus de 350 000 $ moins de 450 000 $
Prix dachat de limmeuble dhabitation : 450 000 $ ou plus
TVQ
Offre dachat conclue aprs le 31 dcembre 2010 et transferts de proprit et de possession effectus aprs cette date
Remboursement intgral de 50 % des taxes
Remboursement dcroissant des taxes
Aucun remboursement2
Offre dachat conclue avant le 1er janvier 2011 ou transfert de proprit ou de possession effectu avant cette date
Remboursement intgral de 36 % des taxes
Remboursement dcroissant des taxes
Aucun remboursement3
1. Cette limite tait de 5 607 $ du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Lorsque le prix dachat est de 300 000 $ ou plus et de moins de 450 000 $, un remboursement de TVQ est accord et calcul sur la TPS rembourse. 3. Lorsque le prix dachat est de 225 000 $ ou plus et de moins de 450 000 $, un remboursement de TVQ est accord et calcul sur la TPS rembourse.
La demande de remboursement doit tre prsente au moyen du formulaire Remboursement de taxes demand par le propritaire pour une nouvelle habitation et un terrain achets dun mme constructeur Taux de TPS de 5 % et de TVQ de 8,5 % (FP-2190.A). Dans certains cas, un constructeur peut porter le remboursement au crdit de lacheteur. Il peut aussi le payer celui-ci au moment de lachat. Le constructeur et lacheteur doivent alors remplir la demande Remboursement de taxes accord par le constructeur pour une nouvelle habitation Taux de TPS de 5 % et de TVQ de 8,5 % (FP-2190.C). Ils doivent y indiquer si le constructeur a pay ou crdit le remboursement lacheteur. Le constructeur inscrit ensuite le montant pay ou crdit lacheteur dans ses dclarations de taxes, pour la priode de dclaration o le remboursement a t pay ou crdit. Le constructeur doit joindre les formulaires de remboursement ses dclarations de taxes pour la priode de dclaration o la vente a eu lieu. Le propritaire qui construit ou rnove en grande partie sa propre maison ou la personne qui achte une part du capital social dune cooprative dhabitation, une unit de logement en coproprit, une maison mobile ou une maison flottante peut aussi, certaines conditions, avoir droit un remboursement. Lacheteur dun immeuble dhabitation locatif nouvellement construit a droit au remboursement partiel de la TPS et de la TVQ quil a payes son constructeur. Cependant, il doit fournir par la suite les habitations des particuliers comme lieu de rsidence, en vertu de baux long terme. Le constructeur dun immeuble dhabitation locatif neuf qui doit verser la taxe sur la juste valeur marchande de limmeuble en vertu des rgles sur la vente soi-mme y a galement droit. Ce remboursement est gal 36 % des taxes payes pour chaque habitation qui y donne droit, et il ne peut excder 6 300 $ pour la TPS et 6 316 $ pour la TVQ. Le remboursement de TPS doit tre demand laide du formulaire Remboursement de TPS pour un immeuble dhabitation locatif neuf (demande lorsque la TPS est de 5 %) [FP-524]. De plus, lAnnexe au remboursement de TPS pour un immeuble dhabitation locatif neuf Logements multiples (demande lorsque la TPS est de 5 %) [FP-525] doit tre jointe, sil y a lieu. Le remboursement de TVQ doit tre prsent sur le formulaire Remboursement de TVQ pour un immeuble dhabitation locatif neuf (Taux de TPS de 5 % et de TVQ de 8,5 %) [VD-370.67 ou VD-370.89]. Si la personne nest pas inscrite, elle doit produire sa demande Revenu Qubec. Si elle est inscrite, elle peut dduire son remboursement dans ses dclarations de taxes et y joindre le formulaire. Si vous payez ou crditez un remboursement de TVH pour habitation neuve ou un immeuble dhabitation locatif neuf au moment de la vente dune habitation neuve en Ontario ou en ColombieBritannique, des mesures transitoires pourraient sappliquer. Pour plus dinformation, communiquez avec Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication. Pour en savoir plus, veuillez consulter la brochure Remboursement de la TVQ et de la TPS/TVH Habitations neuves, Immeubles dhabitation locatifs neufs, Rnovations majeures (IN 205).
79
Cas particuliers
Les avantages accords aux salaris

Aucun type de rmunration, par exemple les salaires, les commissions et les pourboires, nest taxable dans les rgimes de la TPS et de la TVQ. Toutefois, les autres moyens de rcompenser les salaris peuvent tre taxs. Ces moyens sont communment appels avantages imposables. Les employeurs inscrits aux fichiers de la TPS et de la TVQ doivent payer les taxes sur certains avantages imposables accords aux salaris, soit les biens ou les services taxables (excluant ceux qui sont dtaxs) mis leur disposition. La valeur totale ou partielle de ces biens ou services doit tre incluse dans le calcul de leur revenu imposable. Les taxes ne doivent pas tre payes si lemployeur ne peut pas demander un CTI ni un RTI pour de tels biens ou services. Dans le rgime de la TVQ, cette exception sapplique aussi aux biens et aux services viss par les restrictions relatives aux RTI pour les grandes entreprises. Les avantages imposables les plus courants sur lesquels les employeurs doivent remettre la TPS et la TVQ sont les suivants : lutilisation, des fins personnelles, dune automobile acquise ou loue par lemployeur; le logement et la pension; les primes qui ne sont pas verses en argent; le plan pour des voyages frquents en avion; les cadeaux dune valeur suprieure 500 $. Pour plus dinformation, consultez la brochure Avantages imposables (IN-253). Vous pouvez galement consulter le document Guide de lemployeur Avantages et allocations imposables (T4130) de lAgence du revenu du Canada. Les montants de TPS et de TVQ que lemployeur doit verser titre davantage imposable non li aux frais de fonctionnement dune automobile correspondent aux 4/104 pour la TPS et aux 8,5/108,5 pour la TVQ de la valeur1 totale. Cette valeur correspond la somme des avantages imposables dclars (TPS et TVQ incluses) et des montants rembourss par le salari pour des frais relatifs au droit dusage et au fonctionnement dune automobile. Si lavantage imposable est li au fonctionnement dune automobile, la TPS et la TVQ que lemployeur doit verser correspondent au pourcentage rglementaire de la valeur totale. Il stablit 3 % pour la TPS et 5,4 % pour la TVQ.
1. Dans la loi, il est question de contrepartie.

Vous trouverez dans le tableau qui suit les taux applicables aux avantages imposables.
Avantages imposables Annes TPS TVQ
Avantage li aux frais de fonctionnement dune automobile Autres avantages
2007 2008 2010 2011 et suivantes 2007 2008 2010 2011 et suivantes
4% 3% 3% 5/105 4/104 4/104
5,3 % 4,7 % 5,4 % 7,5/107,5 7,5/107,5 8,5/108,5
Dans certains cas, les biens achets ou lous pour fournir des avantages imposables aux salaris font lobjet de restrictions relatives aux CTI et aux RTI. Par exemple, aucun CTI ni aucun RTI ne peuvent tre demands par un employeur relativement aux biens ou aux services acquis exclusivement ( 90 % ou plus) pour la consommation ou lutilisation personnelle de son salari. De la mme faon, les droits dadhsion aux clubs sportifs ne donnent pas droit un CTI ni un RTI. Dans ces cas, lemployeur na pas payer de TPS ni de TVQ sur lavantage imposable accord. Il en est de mme en ce qui a trait la TVQ pour les biens et les services qui ne donnent pas droit des RTI aux grandes entreprises. Gnralement, les montants de TPS et de TVQ calculs sur les avantages imposables accords aux salaris sont exigibles le dernier jour de fvrier de chaque anne. Il sagit de lchance prvue pour calculer les avantages accords aux salaris relativement limpt sur le revenu et pour dlivrer les relevs demploi. La valeur totale des avantages dclars sur le relev demploi dun salari comprend la TPS et la TVQ applicables aux avantages taxables quil a reus. Vous devez indiquer les montants de TPS et de TVQ dus sur la dclaration approprie, pour la priode visant le dernier jour de fvrier suivant lanne dimposition o les avantages ont t accords. Si le dernier tablissement o le salari a travaill se trouve dans une province participante, les taux relatifs la TVH peuvent sappliquer. Pour plus dinformation, adressez-vous Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
81
Cas particuliers
Les dpenses engages par les salaris, les associs et les bnvoles
Les allocations de dplacement consenties des salaris, des associs et des bnvoles peuvent donner droit des CTI et des RTI aux personnes qui les versent. Cependant, elles doivent tre inscrites aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Il en est de mme des autres types dallocations et des remboursements quelles versent. On entend par allocation tout versement rgulier ou tout autre paiement que des salaris, des associs ou des bnvoles reoivent respectivement de leur employeur, de la socit de personnes dont ils sont membres ou encore dun organisme de bienfaisance ou dune institution publique pour payer certaines dpenses. Le versement sajoute leur salaire ou leur rmunration, sil y a lieu. Ils nont pas rendre compte de son utilisation. On entend par remboursement tout montant reu par les personnes mentionnes ci-dessus, en plus de leur salaire ou de leur rmunration, sil y a lieu. Elles doivent prouver que les dpenses dclares ont t engages par elles pour les activits de leur employeur, de leur socit ou de leur organisme.
Les allocations
Dans le rgime de la TPS, un inscrit a le droit de demander un CTI dans la situation suivante. Il verse une allocation un salari1 pour des dpenses taxables (excluant les dpenses dtaxes) dans une proportion de 90 % ou plus. Les dpenses sont raisonnables et engages au Canada relativement des activits que linscrit exerce. Toutefois, lallocation (en tout ou en partie) doit tre dductible dans le calcul du revenu de linscrit aux termes de la Loi de limpt sur le revenu. Lemployeur2 peut demander un CTI et rcuprer la TPS paye pour les dpenses qui auraient pu donner droit un CTI, si elles avaient t engages directement par lui. Le CTI auquel un inscrit a droit est gal aux 5/1053 du montant de lallocation verse. On doit tenir compte des restrictions concernant les frais de repas et de reprsentation, le cas chant (voyez la section Les frais de repas et de reprsentation , la page 85). De la mme faon, dans le rgime de la TVQ, un RTI peut tre demand pour des dpenses engages au Qubec, sur lesquelles la TVQ a t paye. Le RTI est gal aux 8,5/108,54 de lallocation verse un salari1. Toutefois, cette allocation (en tout ou en partie) doit tre dductible dans le calcul du revenu de linscrit aux termes de la Loi sur les impts. Lemployeur2 peut demander un RTI et rcuprer la TVQ paye sur les dpenses qui auraient pu donner droit un RTI pour lallocation paye son salari, comme sil avait engag lui-mme les dpenses couvertes par lallocation pour ses activits commerciales. Les grandes entreprises (GE) peuvent utiliser la mthode simplifie GE, dcrite la section Les remboursements , ci-aprs. Cette mthode doit toutefois tre utilise la fois pour les allocations et les remboursements de dpenses.
1. Il sagit du cas le plus frquent. Lallocation peut aussi tre verse un membre dune socit de personnes ou un bnvole. 2. Cest la mme chose sil sagit dune socit de personnes, dun organisme de bienfaisance ou dune institution publique. 3. Cette fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 4. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.
Les remboursements
Les organismes de bienfaisance, les institutions publiques, les socits de personnes et les employeurs inscrits qui versent un remboursement un bnvole, un associ ou un salari peuvent demander un CTI et un RTI. Ces derniers correspondent respectivement la TPS et la TVQ rembourses par ces personnes. Les personnes peuvent choisir lune des mthodes suivantes pour calculer le CTI et le RTI auxquels elles ont droit, en ce qui a trait au remboursement de dpenses engages au Canada ou au Qubec, pour la TVQ : Premire mthode. Les personnes peuvent demander un CTI gal aux 4/1041 du montant total rembours. De plus, les petites et moyennes entreprises (PME) peuvent demander un RTI gal aux 8/1082 de ce montant. Cette mthode, appele mthode simplifie PME, peut tre utilise lorsquau moins 90 % des dpenses rembourses taient taxables (excluant les dpenses dtaxes) et quelles ont t engages au Canada ou au Qubec, dans le rgime de la TVQ. Les GE, quant elles, peuvent demander un RTI gal 4,5 %3 du montant total des dpenses rembourses sur prsentation de notes de frais. Cette mthode, appele mthode simplifie GE, doit tre utilise la fois pour les allocations et les remboursements de dpenses. Deuxime mthode. Les personnes peuvent galement calculer le montant rel de TPS ou de TVQ pay pour des dpenses rembourses. Ces dpenses doivent avoir t engages au Canada ou au Qubec, en ce qui a trait la TVQ, pendant la priode de dclaration vise. Les personnes doivent calculer la TPS et la TVQ en multipliant le montant de taxe pay par le salari, lassoci ou le bnvole par le moins lev des montants suivants : le pourcentage du cot qui est rembours, soit le remboursement divis par le cot; la proportion de lutilisation du bien ou du service dans les activits commerciales de la personne.
Exemple
Danielle engage des dpenses de 569,63 $ des fins commerciales seulement : 500 $ plus 25 $ de TPS, plus 44,63 $ de TVQ. Son employeur lui rembourse ces dpenses. Celui-ci peut demander un CTI gal au moins Il peut aussi demander un RTI gal au moins lev des montants suivants : lev des montants suivants : 25 $ x 569,63 $ = 25 $ 44,63 $ x 569,63 $ = 44,63 $ 569,63 $ 569,63 $ ou 25 $ x 100% = 25 $ ou 44,63 $ x 100% = 44,63 $ Il peut donc demander un CTI de 25 $. Il peut donc demander un RTI de 44,63 $.
1. Cette fraction tait de 5/105 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007. 2. Pour les dpenses effectues avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7/107. 3. Pour les dpenses effectues avant le 1er janvier 2011, ce taux tait de 4,1 %.
83 Cas particuliers
La mthode de calcul choisie doit tre utilise de faon uniforme. De plus, dans la plupart des cas, les inscrits doivent tenir compte des restrictions concernant les frais de repas et de reprsentation. Les inscrits qui calculent les CTI et les RTI selon la deuxime mthode doivent avoir les documents et les renseignements ncessaires pour demander un CTI et un RTI. Enfin, les inscrits qui utilisent la premire mthode ne sont pas tenus dobserver les mmes exigences relativement la documentation et aux renseignements. Ils doivent cependant tenir des livres et des registres adquats et conserver certains renseignements sur chacun des remboursements quils accordent leurs salaris. En ce qui a trait aux CTI et aux RTI relatifs aux frais de repas et de reprsentation, on peut utiliser lune ou lautre des mthodes mentionnes dans la section Les frais de repas et de reprsentation , la page 85. Les taux relatifs la TVH peuvent sappliquer dans lune ou lautre des situations suivantes : La totalit ou presque des transactions pour lesquelles il y a eu versement dune allocation ou dun remboursement ont t effectues dans les provinces participantes. Les transactions ont t faites en vue dutiliser un vhicule moteur dans les provinces participantes. Pour plus dinformation, adressez-vous Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication.
Le remboursement de la TPS et de la TVQ lintention des salaris et des associs

Certains salaris et associs pourraient ne pas recevoir dallocation raisonnable ni de remboursement pour toutes les dpenses quils ont engages. Ils pourraient avoir dclarer les allocations comme un revenu. Sils sont dans lune de ces situations, ils auraient alors droit au remboursement de la TPS lintention des salaris et des associs. En effet, les salaris dun inscrit et les associs dune socit de personnes inscrite peuvent rcuprer la TPS quils ont paye sur les dpenses engages pour leur emploi ou leurs activits au sein de la socit de personnes. Mme si certains salaris dduisent des dpenses demploi dans leurs dclarations de revenus, ils peuvent demander ce remboursement. Les dpenses engages pour les activits au sein dune socit de personnes dduites du revenu dun associ donnent aussi droit au remboursement. Le remboursement correspond aux 5/1051 des dpenses autorises. Ces personnes peuvent le demander en remplissant le formulaire Demande de remboursement de la TPS/TVH lintention des salaris et des associs (GST370). Elles ont quatre ans aprs la fin de lanne laquelle les dpenses se rapportent pour produire ce formulaire. Les dpenses donnant droit au remboursement comprennent notamment les frais de voyage et de repas.
1. Cette fraction tait de 6/106 pour lanne civile 2007.
Dans le rgime de la TVQ, les salaris et les associs peuvent aussi avoir droit au remboursement de la TVQ. Ce remboursement correspond aux 8,5/108,51 des dpenses qui y donnent droit. Ils peuvent le demander en remplissant le formulaire Remboursement de la TVQ pour un salari ou un membre dune socit de personnes (VD-358).
Les frais de repas et de reprsentation

Les personnes inscrites peuvent rcuprer la TPS et la TVQ payes sur leurs frais de repas et de reprsentation en demandant des CTI et des RTI. Ces derniers sont calculs selon des restrictions tablies dans la Loi de limpt sur le revenu et la Loi sur les impts. Les frais de repas et de reprsentation sont gnralement dductibles 50 %. La moiti de la TPS et de la TVQ payes leur gard donne donc droit un CTI et un RTI. Vous pouvez choisir lune des mthodes suivantes afin de tenir compte du redressement de 50 %. Vous pouvez demander le remboursement total de la TPS et de la TVQ payes sur ces dpenses tout le long dun exercice donn. Les personnes qui produisent des dclarations annuelles devront ajouter 50 % du CTI et du RTI demands comme redressement au calcul de la taxe nette payable pour cet exercice. Les personnes qui produisent des dclarations mensuelles ou trimestrielles devront ajouter 50 % du CTI et du RTI demands, selon leur calcul de la taxe nette payable pour la premire priode de dclaration qui suit la fin de leur exercice. Vous pouvez demander le remboursement de la moiti de la TPS et de la TVQ rellement payes sur les dpenses faites au cours de votre priode de dclaration. Par consquent, vous naurez pas effectuer le redressement de 50 % la fin de lexercice. Vous pouvez demander un CTI et un RTI relativement la TPS et la TVQ que vous remboursez vos salaris ou vos associs pour les frais de repas et de reprsentation quils engagent au Canada. Cependant, ces frais sont soumis la limite de 50 %. De plus, aucun RTI ne peut tre demand relativement aux dpenses qui excdent les limites suivantes :
Chiffre daffaires Limite
32 500 $ ou moins De plus de 32 500 $ moins de 52 000 $ 52 000 $ ou plus
2 % du chiffre daffaires 650 $ 1,25 % du chiffre daffaires
Notez que des rgles particulires sappliquent aux CTI et aux RTI demands pour les frais de repas des camionneurs.
1. Avant le 1er janvier 2011, cette fraction tait de 7,5/107,5.

85 Cas particuliers
Enfin, une institution publique et un organisme de bienfaisance inscrits peuvent demander un CTI et un RTI pour la totalit de la TPS et de la TVQ payes sur les frais de repas et de reprsentation lis leurs activits commerciales.
Le remboursement de TPS pour les livres imprims

Certaines personnes peuvent demander un remboursement de TPS intgral relativement leurs achats de livres imprims, denregistrements sonores de tels livres ou de versions imprimes des critures dune religion. Cependant, ces ouvrages ne doivent pas tre destins la revente. Ces personnes sont les municipalits, les administrations scolaires, les universits et les collges publics. Elles sont galement les organismes de bienfaisance, les institutions publiques et les organismes sans but lucratif (OSBL) admissibles qui administrent une bibliothque publique de prt. De plus, les organismes de bienfaisance et les OSBL qui font principalement la promotion de lalphabtisation et qui sont viss par rglement ont droit au remboursement. Pour tre viss par rglement, ces organismes doivent prsenter une demande lAgence du revenu du Canada. Pour demander le remboursement, vous devez indiquer le montant sparment la ligne 307 du formulaire Demande de remboursement de la TPS/TVH lintention des organismes de services publics (FPZ-66). La demande doit tre prsente dans les quatre ans suivant la fin de la priode de dclaration au cours de laquelle la TPS est devenue payable. Ce remboursement ne sapplique pas dans le rgime de la TVQ, car la vente de livres imprims y est dtaxe.
86
Tenue de livres et de registres

Ds que vous tes tenu dtre inscrit, vous devez consigner les montants de TPS et de TVQ que vous percevez en tant que fournisseur. Vous devez aussi consigner les montants de taxes que vous payez en tant quacheteur pour faire vos activits commerciales. Si vous exploitez une entreprise, vous tes oblig de tenir des registres et des livres de comptes suffisants. Vous devez aussi dresser un inventaire annuel. Il en est de mme si vous tes tenu de dduire, de retenir ou de percevoir une somme en vertu dune loi fiscale. Vous devez noter dans les registres et les livres de comptes, par exemple, les montants de TPS et de TVQ que vous facturez et ceux que vous payez ou devez payer. La tenue de registres et de livres de comptes vous servira dterminer le montant de votre versement ou de votre remboursement au moment de produire vos dclarations et permettra Revenu Qubec deffectuer ses vrifications aisment. Vous devez galement conserver toute pice justificative lappui des renseignements que contiennent vos livres et vos registres. De plus, vos factures dachat doivent mentionner le nom du fournisseur ou sa raison sociale, la date de la facture, de mme que tout autre renseignement exig pour justifier les demandes de CTI et de RTI (voyez le tableau la page 18). Enfin, ces documents doivent tre conservs votre lieu daffaires, votre rsidence ou tout autre lieu dsign par Revenu Qubec. Par ailleurs, les registres, les livres de comptes ainsi que les autres documents lappui de ceux-ci peuvent se prsenter sur support papier, support lectronique ou microfilm. Cependant, certaines normes doivent tre respectes. Pour plus dinformation, communiquez avec Revenu Qubec dont les coordonnes figurent au dos de cette publication. Vous devez gnralement conserver ces livres et registres pendant les six annes suivant la fin de la dernire anne laquelle ils se rapportent. Ils seront importants si Revenu Qubec effectue une vrification. Vous avez signifi un avis dopposition? Vous avez un litige devant les tribunaux? Vous tes alors oblig de conserver ces documents au-del de six ans. Toute personne qui ne respecte pas cette obligation est passible dune poursuite pnale. Une exception : Revenu Qubec a autoris la personne, par crit, se dpartir de ces documents avant les dlais fixs par la loi.
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Tenue de livres et de registres
Vrification fiscale par Revenu Qubec

Votre entreprise peut faire lobjet dune vrification fiscale qui a pour but de sassurer que votre entreprise respecte ses obligations fiscales conformment aux lois appliques par Revenu Qubec; de vous fournir des renseignements afin que votre entreprise puisse remplir ses obligations fiscales; deffectuer des modifications, y compris des remboursements, sil y a lieu. La plupart du temps, les vrifications sont effectues dans les entreprises. Lorsque le vrificateur se rend dans votre entreprise, il convient dune date de rencontre avec vous. La vrification est gnralement faite votre tablissement principal. La dure et ltendue de la vrification dpendent, entre autres, de la taille de votre entreprise, de la fiabilit du systme comptable et des documents dinformation disponibles. Elles dpendent galement de la rapidit avec laquelle vous fournissez les renseignements demands par le vrificateur. Cependant, les vrifications sont parfois effectues dans les bureaux de Revenu Qubec. Les vrificateurs vous demanderont alors de produire les documents essentiels leur travail. Tout employ de Revenu Qubec, dment autoris, peut entrer en tout temps convenable dans tout lieu o une entreprise est exploite, ou des biens gards. Il peut galement entrer dans tout lieu o des activits commerciales sexercent. Enfin, il peut entrer en tout lieu o des livres ou des registres sont tenus ou devraient ltre. Toutefois, il ne peut pas pntrer dans une rsidence sans le consentement de son occupant. Lemploy de Revenu Qubec peut examiner les livres et les registres, de mme que les comptes, les pices justificatives et les lettres. Il peut aussi examiner tout autre document concernant les renseignements qui se trouvent dans les livres ou les registres, ou devraient sy trouver; sommes qui devraient tre payes, dduites, retenues ou perues en vertu dune loi fiscale. Lemploy de Revenu Qubec peut aussi obliger une personne de lentreprise lui prter toute laide raisonnable dont il a besoin pour faire sa vrification. Cette personne peut tre le propritaire de lentreprise ou du lieu o sont gards les biens, le grant ou toute autre personne prsente sur les lieux. cette fin, il peut galement obliger le propritaire ou le grant laccompagner sur les lieux. Si la demande lui en est faite, lemploy doit fournir son identit et prsenter le document attestant quil est dment autoris par Revenu Qubec. Pour en savoir plus, veuillez consulter la brochure La vrification fiscale des entreprises et des particuliers en affaires (IN-135).
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Choix et demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ

Les entreprises et les organismes peuvent faire diffrents choix ou demandes afin de simplifier leur gestion de la TPS et de la TVQ. Ils les font selon le type dactivit quils exercent.
Les choix concernant la gestion de la TPS et de la TVQ

Pour faire un choix concernant la gestion de la TPS et de la TVQ, vous devez remplir certaines conditions. De plus, vous devez produire, sil y a lieu, le formulaire exig. Une fois fait, votre choix restera en vigueur aussi longtemps que vous ne serez pas dans lune des situations suivantes : vous annulez votre choix; vous en faites un autre; vous ne remplissez plus les conditions exiges. Habituellement, les choix doivent demeurer en vigueur pendant au moins un an avant dtre annuls. Dans certains cas, vous ntes pas tenu dinformer Revenu Qubec de votre choix concernant une situation donne. Cependant, vous devez garder dans vos livres et vos registres une copie du formulaire de choix, dment rempli, ou une dclaration contenant certains renseignements prescrits.
Les demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ

Pour faire une demande concernant la gestion de la TPS et de la TVQ, vous devez remplir certaines conditions. De plus, vous devez produire le formulaire exig, sil y a lieu. Cependant, vous devez attendre lavis de Revenu Qubec avant de commencer utiliser la mthode de gestion choisie. Cet avis vous certifiera que votre demande est accepte.
89
La liste des choix et des demandes

Nous indiquons ci-dessous les titres et les numros des formulaires permettant de faire les choix ou les demandes. Vous pouvez vous procurer ces formulaires en les imprimant dans le site Internet de Revenu Qubec, ladresse www.revenuquebec.ca. Vous pouvez galement les commander par Internet, ou par tlphone en composant lun des numros indiqus au dos de cette publication. Certains choix et demandes sont offerts la plupart des inscrits :
Choix ou rvocation du choix dun exercice en ce qui a trait la TPS/TVH et la TVQ (FP-670)1. Choix visant modifier les priodes de dclaration de TPS/TVH et de TVQ (FP-620)1. Avis de dclaration aux mois et aux trimestres dexercice et demande dautorisation en vue de prolonger ou de raccourcir des mois dexercice (FP-671)1. Demande de production de dclarations distinctes Demande de remboursement distincte Rvocation de lune ou de lautre des demandes (FP-2010)1. Cette demande permet aux entreprises qui ont des activits commerciales dans plusieurs succursales ou divisions de produire des dclarations distinctes pour chacune dentre elles. Demande de priodes de dclaration dsignes1,2. Choix visant lacquisition dune entreprise ou dune partie dentreprise (FP-2044). Choix de faire considrer comme taxable la vente dun immeuble (FP-2022). Demande dannulation ou de modification de linscription (FP-611). Choix de la mthode rapide de comptabilit lintention des petites entreprises (FP-2074)1. Attestation ou rvocation dun choix fait conjointement par le mandant et le mandataire ou lencanteur (FP-2506)3. Choix relatif la production de la dclaration par linscrit de la coentreprise (FP-621)3. Choix exerc par une institution pour que la fourniture de ses cours, de ses examens ou de ses certificats soit taxable (FP-2029)3. Choix concernant lutilisation dune voiture de tourisme ou dun aronef dans le cadre dactivits non commerciales (FP-30)3, dans le rgime de la TPS, et Choix concernant lutilisation dune voiture de tourisme ou dun aronef dans le cadre dactivits non commerciales (VD-293)3, dans le rgime de la TVQ. Demande dapprobation pour un dmarcheur dutiliser la mthode facultative de perception2. Demande de dsignation titre dacheteur2. Demande de dsignation pour les rseaux de troc2. Dclaration de transaction entre particuliers lis portant sur un vhicule routier immatricul au Qubec (VD-80.1). Ce formulaire sadresse, entre autres, un particulier qui demande de ne pas payer la TVQ la suite de la donation dun vhicule routier un autre particulier avec qui il est li. La TPS ne sapplique gnralement pas aux dons entre particuliers. Ce formulaire doit tre remis la Socit de lassurance automobile du Qubec au moment du transfert dimmatriculation. Choix de reporter le paiement de la taxe sur un immeuble dhabitation fourni soi-mme (VD-224.1). Ce choix nexiste que dans le rgime de la TVQ.
1. Ce choix ou cette demande peut tre fait au moment de linscription. 2. Votre demande doit prendre la forme dune lettre. 3. Ce choix na pas tre produit Revenu Qubec. Il doit tre conserv dans les dossiers de la ou des personnes vises.
Dautres ne sont offerts quaux organismes du secteur public (les gouvernements et les organismes de services publics) :
Demande formule par un organisme de services publics afin que ses succursales ou ses divisions soient dsignes comme des divisions de petits fournisseurs (FP-631). Demande de production de dclarations distinctes Demande de remboursement distincte Rvocation de lune ou lautre des demandes (FP-2010). Cette demande permet un organisme de services publics qui a des activits commerciales dans plusieurs succursales ou divisions de produire des demandes de remboursement distinctes pour chacune dentre elles. Choix ou rvocation du choix par les organismes de services publics dutiliser la mthode rapide spciale de comptabilit (FP-2287). Choix ou rvocation dun choix de ne pas utiliser le calcul de la taxe nette des organismes de bienfaisance (FP-2488). Choix dun organisme du secteur public pour que les droits dadhsion exonrs soient considrs taxables (FP-623)1. Choix relatif aux droits dadhsion une organisation professionnelle (FP-2018)1. Ce choix permet une organisation professionnelle de faire considrer comme taxables ses droits dadhsion normalement exonrs. Choix ou rvocation du choix exerc par un organisme de services publics afin que la fourniture exonre dun immeuble soit considre comme une fourniture taxable (FP-2626). Demande formule par un organisme non dot de la personnalit morale afin dtre considr comme une succursale dun autre organisme semblable (FP-632).
Dautres choix et demandes concernent seulement les socits et les institutions financires :
Choix exerc afin que les fournitures taxables effectues entre des personnes morales troitement lies soient rputes avoir t effectues sans contrepartie (FP-25)1, dans le rgime de la TPS. Le choix peut galement tre fait dans le rgime de la TVQ. Toutefois, il ny a aucun formulaire remplir. Demande de compensation de la TPS/TVH au moyen dun remboursement de TPS/TVH (FP-303), dans le rgime de la TPS, et Demande de compensation de la TVQ au moyen dun remboursement de TVQ (VD-442.S), dans le rgime de la TVQ. Choix ou avis de rvocation du choix visant faire considrer comme des fournitures de services financiers les fournitures effectues entre membres dun groupe troitement li dont une institution financire dsigne fait partie (FP-27). Ce choix nexiste pas dans le rgime de la TVQ.
Certains choix et demandes ne vous obligent pas remplir et produire des formulaires :
Mthode simplifie pour dterminer les CTI et les RTI. Mthode simplifie pour dterminer les remboursements. Choix dutiliser la part dune ristourne applicable des biens et des services taxables aux fins du redressement de la TPS. Choix de ne pas traiter une ristourne comme un redressement de prix. Choix concernant la vente des biens dentreprise dune personne dcde.
1. Ce choix na pas tre produit Revenu Qubec. Il doit tre conserv dans les dossiers de la ou des personnes vises.
91 Choix et demandes concernant la gestion de la TPS et de la TVQ
La description des demandes et des choix gnraux

Les demandes et les choix les plus frquents pour lesquels un formulaire doit tre rempli sont prsents ci-aprs.
Choix ou rvocation du choix dun exercice en ce qui a trait la TPS/TVH et la TVQ (FP-670).
Un inscrit peut choisir que son exercice dans les rgimes de la TPS et de la TVQ corresponde lanne civile. Il en est ainsi mme si son anne dimposition ne correspond pas lanne civile. De la mme faon, un particulier peut choisir que son exercice pour les rgimes de la TPS et de la TVQ corresponde lexercice utilis pour limpt sur le revenu.
Choix visant modifier les priodes de dclaration de TPS/TVH et de TVQ (FP-620).

Un inscrit peut modifier la frquence de production de ses dclarations qui lui a t attribue par Revenu Qubec ou celle quil a choisie lors de sa demande dinscription. Ses priodes de dclaration de TPS et de TVQ seront identiques et sappliqueront toutes ses succursales et divisions.
Demande de production de dclarations distinctes Demande de remboursement distincte Rvocation de lune ou lautre des demandes (FP-2010).
Cette demande peut permettre un inscrit de produire des dclarations distinctes pour chacune de ses succursales ou divisions. Elle est gnralement accepte si chacune des succursales ou divisions peut tre reconnue distinctement par son emplacement ou par la nature de ses activits. De plus, les livres de comptabilit, les registres et les systmes comptables de linscrit doivent tre distincts. Les mmes conditions doivent tre remplies pour prsenter des demandes de remboursement distinctes.
Choix de la mthode rapide de comptabilit lintention des petites entreprises (FP-2074).

Les petites entreprises peuvent choisir dutiliser la mthode rapide de comptabilit pour calculer la TPS et la TVQ quelles doivent remettre. Elles peuvent utiliser cette mthode si le total annuel de leurs ventes taxables, lchelle mondiale, ne dpasse pas 200 000 $ (TPS comprise) dans le rgime de la TPS et 217 000 $ (TPS et TVQ comprises) dans le rgime de la TVQ. Pour en savoir plus, voyez le chapitre Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser , la page 34.
Choix visant lacquisition dune entreprise ou dune partie dentreprise (FP-2044).

Vous vendez une entreprise ou une partie dentreprise une personne. Cette dernire acquiert, au moment de la vente, la totalit ou la presque totalit des biens considrs comme ncessaires pour quelle exploite lentreprise ou la partie dentreprise. Cette personne et vous pouvez choisir, dun commun accord, de ne pas appliquer la TPS ni la TVQ la vente de ces biens. Toutefois, lacqureur doit galement tre inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ.
92
Demande dannulation ou de modification de linscription (FP-611).

Lorsquune personne cesse dexploiter une de ses entreprises, elle peut demander de modifier son inscription. Ce formulaire de demande permet galement aux personnes qui nont plus dactivits commerciales dannuler leur inscription. Il permet aussi aux petits fournisseurs qui continuent exploiter leur entreprise dannuler leur inscription. Cette demande de modification ou dannulation sera accepte si les personnes remplissent toutes les conditions ncessaires. Pour en savoir plus, voyez le chapitre Annulation de votre inscription , la page 95.
Choix relatif la production de la dclaration par linscrit de la coentreprise (FP-621).

Un inscrit participe une coentreprise qui nest pas une socit de personnes. Cette coentreprise est conforme une convention crite passe entre lui et les autres participants. Elle porte, par exemple, sur lexploration ou lexploitation de gisements minraux. Linscrit peut choisir avec les autres participants de rendre compte de la totalit de la TPS et de la TVQ perues pour leurs activits commerciales communes. Tous les participants de la coentreprise sont solidairement responsables de toutes les obligations relatives la TPS et la TVQ perues lors des activits effectues en leur nom par leur reprsentant. Vous navez pas prsenter ce formulaire. Vous devez le remplir et le conserver en vue dune possible vrification fiscale.
Choix exerc afin que les fournitures taxables effectues entre des personnes morales troitement lies soient rputes avoir t effectues sans contrepartie (FP-25), pour la TPS. Pour faire ce choix, il ny a aucun formulaire remplir dans le rgime de la TVQ.
Deux inscrits ou plus sont membres dun groupe de personnes morales troitement lies. Ils effectuent exclusivement ( 90 % ou plus) des ventes taxables. Ils peuvent choisir conjointement que les ventes taxables effectues entre eux soient considres comme effectues gratuitement. Ce choix ne sapplique pas la vente taxable dimmeubles ni aux achats faits des fins autres que commerciales. Dans le rgime de la TVQ, il ne sapplique pas non plus dans les cas suivants : Il sagit dun bien de remplacement, ou encore dun bien ou dun service vendu un assureur inscrit. Ce dernier lacquiert pour le rglement dune rclamation dassurance. Il sagit dun bien ou dun service autre que financier. Il est vendu un inscrit qui lacquiert pour le fournir avec un service financier, dans le but dviter au consommateur de payer les taxes. Vous navez pas prsenter ce formulaire. Vous devez le remplir et le conserver en vue dune possible vrification fiscale.
93
Recours
Si vous jugez inexacts les montants qui figurent sur un avis de Revenu Qubec ou tes insatisfait des actions de Revenu Qubec, vous avez plusieurs recours pour obtenir des explications sur lavis ou exposer les raisons de votre insatisfaction. Dabord, adressez-vous par tlphone ou en personne Revenu Qubec. Vous pouvez y obtenir de laide pour rsoudre votre problme. La grande majorit des cas se rglent cette tape. Si votre cas ne se rgle pas ainsi, vous pouvez choisir dexercer un recours judiciaire, cest--dire faire opposition ou porter appel. Si vous vous prvalez de ce type de recours, vous devez le faire selon la procdure prescrite et dans les dlais prvus. Consultez ce sujet la brochure Des recours votre porte (IN-106). Enfin, un autre recours soffre vous : porter plainte. Pour ce faire, adressez-vous la Direction du traitement des plaintes. Son personnel veille ce que les plaintes qui lui sont achemines reoivent toute lattention quelles mritent des autorits de Revenu Qubec. Vous devez soumettre votre problme par crit au directeur du traitement des plaintes, ladresse suivante : Revenu Qubec 3800, rue de Marly Qubec (Qubec) G1X 4A5 Vous pouvez aussi joindre la Direction du traitement des plaintes en composant le 418 652-6159 ou le 1 800 827-6159 (sans frais). Le service offert par cette direction ne remplace pas les autres recours qui sont votre disposition. Vous envoyez un avis dopposition? Vous faites appel? Vous devez respecter les dlais prvus afin de prserver vos droits. Le fait de vous tre adress la Direction du traitement des plaintes ne suspend pas le dlai accord pour exercer de tels recours. Il ne prolonge pas le dlai non plus. Enfin, si vous vous croyez ls ou victime dune injustice, vous pouvez vous adresser au Protecteur du citoyen. Il reoit les plaintes concernant les activits de lensemble de ladministration gouvernementale.
94
Annulation de votre inscription

Revenu Qubec peut annuler votre inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Il doit avoir tabli quelle nest plus ncessaire. Cependant, Revenu Qubec doit vous avoir transmis, au pralable, un avis crit prcisant la date dentre en vigueur de lannulation. Certaines circonstances, dont les suivantes, peuvent entraner lannulation dune inscription : La personne vise est un petit fournisseur. Un particulier ou un organisme qui nest pas une personne morale cesse dexercer des activits commerciales ou, encore, vend son entreprise. Pour cette raison, lentit inscrite nexiste plus. Un particulier meurt. Une socit de personnes est dissoute. Un organisme qui est une personne morale cesse dexister. Le statut lgal dune personne est modifi. Une personne cesse de venir au Canada (ou au Qubec, dans le rgime de la TVQ) pour vendre des droits dentre taxables. Une personne cesse dexercer une activit commerciale au Canada (ou au Qubec, dans le rgime de la TVQ). Par exemple, une personne peut conserver son entreprise, mme si elle cesse de faire des ventes taxables pour neffectuer que des ventes exonres. Vous tes tenu dinformer Revenu Qubec de toute autre circonstance qui ncessiterait lannulation ou la modification de votre inscription. Vous devez demander lannulation de votre inscription au moyen du formulaire Demande dannulation ou de modification de linscription (FP-611). Lannulation de linscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ doit gnralement tre demande en mme temps. Lannulation peut gnralement entrer en vigueur ds le jour o linscription nest plus ncessaire. Pour les petits fournisseurs, lannulation peut entrer en vigueur en tout temps. Toutefois, ces personnes doivent tre inscrites depuis au moins un an la date o lannulation de leur inscription entre en vigueur. Les petits fournisseurs suivants ne peuvent pas annuler leur inscription : les chauffeurs de taxi (aux fichiers de la TPS et de la TVQ); les artistes non rsidents qui peroivent des droits dentre au Canada (aux fichiers de la TPS et de la TVQ); les personnes qui vendent du tabac au dtail, du carburant au dtail, des boissons alcooliques, des pneus neufs ou des vhicules routiers (au fichier de la TVQ). Une personne cesse dtre inscrite? Les biens quelle dtient ce moment pour consommation, utilisation ou vente en raison de ses activits commerciales sont considrs avoir t vendus. Des traitements diffrents sappliquent aux immobilisations, aux biens autres que les immobilisations de mme quaux services et aux biens de location.
95 Annulation de votre inscription
Pour les immobilisations, la personne est considre avoir cess de les utiliser pour ses activits commerciales immdiatement avant lannulation de son inscription. Elle est donc considre les avoir vendues et avoir peru les taxes. De manire gnrale, les taxes se calculent de la faon suivante pour chacun des biens : dterminez la TPS ou la TVQ qui a t paye sur le bien lors de la dernire acquisition ou importation; ajoutez la TPS ou la TVQ qui a t paye sur les amliorations qui ont t apportes au bien; dduisez, sil y a lieu, tout montant (sauf un CTI ou un RTI) qui a t rcupr par un remboursement, une remise ou un autre moyen; multipliez le total par le rsultat de lopration suivante : la juste valeur marchande du bien divise par sa contrepartie lacquisition et la contrepartie des amliorations qui y ont t apportes (notez que cette fraction ne peut pas tre suprieure 1).
Exemple
En dcembre 2008, une personne inscrite achte de lameublement de bureau. Elle paye 5 000 $. ce montant sajoutent 250 $ de TPS et 393,75 $1 de TVQ. Comme elle utilise cet ameublement pour ses activits commerciales, elle a droit un CTI ainsi qu un RTI relativement aux taxes quelle a payes. Le 30 septembre 2010, elle cesse dtre inscrite. Puisquelle dtient toujours ce bien, elle est considre lavoir vendu et avoir peru les taxes immdiatement avant lannulation de son inscription. cette date, la juste valeur marchande de lameublement est de 2 500 $ pour lapplication de la TPS et de 2 625 $ (2 500 $, plus 125 $ de TPS) pour lapplication de la TVQ. Calcul des taxes remettre Taxe paye lacquisition Taxe paye sur les amliorations + Remboursement ou remise Total Juste valeur marchande / Contrepartie du bien et des amliorations 2 500 $/(5 000 $ + 0,00 $) x 2 + 0,00 $) 2 625 $/(5 250 $ Taxes remettre TPS 250,00 $ 0,00 $ + 0,00 $ 250,00 $ 0,50 x 125,00 $ 0,50 196,88 $ TVQ 393,75 $ 0,00 $ 0,00 $ 393,75 $
Ces montants de taxes doivent tre dclars dans le calcul de la taxe nette de sa dernire priode de dclaration en tant quinscrit.
1. Le taux de la TVQ tait alors de 7,5 %. 2. La contrepartie inclut la TPS pour lapplication de la TVQ.
Pour les biens autres que les immobilisations, la personne est considre avoir vendu chacun de ces biens pour un prix gal sa juste valeur marchande (JVM) immdiatement avant quelle cesse dtre un inscrit. Elle est aussi considre avoir peru les taxes calcules sur cette valeur. La JVM inclut la TPS pour lapplication de la TVQ.
Exemple
Le 30 avril 2010, une personne cesse dtre inscrite. Elle a en stock un lot dordinateurs non vendus. Leur JVM cette date est de 8 000 $ pour lapplication de la TPS et de 8 400 $ pour celle de la TVQ. Elle devra donc inclure la TPS et la TVQ calcules sur cette JVM dans le calcul de sa taxe nette pour sa dernire priode de dclaration en tant quinscrit. Le montant de TPS est de 400 $ (8 000 $ x 5 %) et celui de TVQ est de 630 $ (8 400 $ x 7,5 %). Lorsquun service est rendu ou quun bien est lou pour une priode qui chevauche le moment o vous tiez encore inscrit et le moment o vous avez cess de ltre, vous avez droit un CTI et un RTI uniquement pour la priode o vous tiez inscrit. Ce montant de taxe doit tre calcul au prorata.
Exemple
Le 15 avril 2010, une personne reoit sa facture de service de publicit pour la priode du 15 avril au 14 mai 2010. Les frais sont de 170 $. ce montant sajoutent 8,50 $ de TPS et 13,39 $1 de TVQ. Elle a droit un CTI ainsi qu un RTI pour les taxes quelle a payes. Le 1er mai 2010, la personne cesse dtre inscrite. Elle doit donc ajouter sa taxe nette des montants quivalant au CTI et au RTI quelle a demands pour la priode pendant laquelle elle ntait plus inscrite. Le montant de TPS est de 3,97 $ (8,50 $ x 14/30) et celui de TVQ est de 6,25 $ (13,39 $ x 14/30).
1. Le taux de la TVQ tait alors de 7,5 %.

97 Annulation de votre inscription
Services offerts par Revenu Qubec

Les services offerts dans Internet
Nous vous invitons visiter le site Internet de Revenu Qubec ladresse www.revenuquebec.ca. Vous y trouverez diffrents renseignements, tant sur la fiscalit qubcoise que sur lorganisation. Entre autres, vous pourrez y consulter les diffrents dpliants, guides, brochures et formulaires produits par Revenu Qubec. Pour remplir plus efficacement vos diverses obligations fiscales, vous pouvez utiliser les services en ligne. Ainsi, vous pourrez consulter vos dclarations, paiements, remboursements et relevs de compte directement lcran. Vous pourrez galement produire vos dclarations de taxes et en effectuer le paiement par Internet.
Les services la clientle

Vous pouvez vous adresser Revenu Qubec pour toute information, explication ou correction concernant votre dossier. Vous y obtiendrez un service dassistance et de renseignement accessible par tlphone, par courrier ou directement au comptoir de service. Les coordonnes de Revenu Qubec figurent au dos de cette publication et dans son site Internet.
Heures douverture des services la clientle

Services de renseignements tlphoniques
Tous les bureaux

Comptoirs de service
Lundi, mardi, jeudi et vendredi Mercredi
8 h 30 16 h 30 10 h 16 h 30 8 h 30 16 h 30 10 h 16 h 30 10 h 16 h 30
Bureau du complexe Desjardins Les autres bureaux
Lundi, mardi, jeudi et vendredi Mercredi Lundi au vendredi
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Les publications sur la TPS et la TVQ

Les brochures et les dpliants relatifs la TPS et la TVQ
Vous voulez de linformation sur lapplication des taxes lalimentation, aux vhicules routiers, aux marchs aux puces, etc.? Vous tes un organisme sans but lucratif et vous vous demandez si vous devez percevoir les taxes? Plusieurs documents ont t publis par Revenu Qubec. Ils sont disponibles dans Internet ladresse www.revenuquebec.ca. Vous pouvez galement les commander par Internet ou en composant lun des numros de tlphone rservs aux demandes de renseignements relatives aux taxes. Les numros figurent au dos de cette publication. Voici quelques-unes des publications disponibles : La TVQ, la TPS/TVH et lalimentation (IN-216) La TVQ, la TPS/TVH et les vhicules routiers (IN-624) La TVQ et la TPS/TVH pour les organismes sans but lucratif (IN-229) La TVQ et la TPS/TVH pour les organismes de bienfaisance (IN-228) La taxe sur lhbergement (IN-260) La TVQ, la TPS/TVH, la taxe sur les carburants et les transporteurs de marchandises (IN-218) Les grandes lignes de la Loi concernant la taxe sur les carburants (IN-222) Les grandes lignes de la Loi concernant limpt sur le tabac (IN-219) Les marchs aux puces (IN-255) La TVQ, la TPS/TVH, les appareils mdicaux et les mdicaments (IN-211) La TVQ, la TPS/TVH et les immeubles dhabitation (construction ou rnovation) [IN-261] Vers une saine concurrence dans lindustrie du vtement (IN-262) Les fabricants de boissons alcooliques et les taxes la consommation (IN-263) Responsabilit des administrateurs (IN-107).
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Services offerts par Revenu Qubec
Le bulletin Nouvelles fiscales

Nouvelles fiscales est un bulletin dinformation qui vise faire connatre certains changements ou certaines particularits dans lapplication des lois fiscales. Vous pouvez le consulter uniquement dans notre site Internet, ladresse www.revenuquebec.ca, en cliquant sur Centre dinformation.
La TVQ, la TPS, les autres taxes la consommation, limpt des socits et limpt des particuliers sont les principaux sujets traits dans ce bulletin. Les textes du bulletin trimestriel de lAgence du revenu du Canada, Nouvelles sur laccise et la TPS/TVH, qui portent sur la TPS, y sont aussi repris et adapts pour tenir compte de la TVQ. Vous pouvez vous abonner au fil RSS de ce bulletin dans notre site Internet. Ainsi, vous serez inform ds quun article sera publi. Sinon, vous pouvez vous inscrire la liste de diffusion de Nouvelles fiscales. De cette faon, vous recevrez chaque mois un courriel qui vous informera de la publication de nouveaux articles.
Les brochures et les dpliants relatifs la TPS

Revenu Qubec distribue des publications prpares par lAgence du revenu du Canada. Elles sont destines vous aider comprendre comment sapplique la TPS.
Les autres documents relatifs la TVQ

Les bulletins dinterprtation de la Loi sur la taxe de vente du Qubec et dautres lois appliques par Revenu Qubec fournissent des renseignements plus dtaills. Ces documents sont vendus aux Publications du Qubec, ladresse www.publicationsduquebec.gouv.qc.ca.
Les autres documents relatifs la TPS

Les mmorandums sur la TPS et les bulletins dinformation technique fournissent aussi des renseignements plus dtaills. Ces documents sont disponibles dans Internet ladresse www.cra-arc.gc.ca.
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Notes
Notes
Pour nous joindre

Par Internet
www.revenuquebec.ca
Par tlphone
Lundi, mardi, jeudi et vendredi : 8 h 30 16 h 30 Mercredi : 10 h 16 h 30
Renseignements fournis aux particuliers et aux particuliers en affaires Qubec Montral Ailleurs 418 659-6299 514 864-6299 1 800 267-6299 (sans frais) Renseignements fournis aux entreprises, aux employeurs et aux mandataires Qubec Montral Ailleurs 418 659-4692 514 873-4692 1 800 567-4692 (sans frais) Service offert aux personnes sourdes Montral Ailleurs 514 873-4455 1 800 361-3795 (sans frais)
Par la poste
Particuliers et particuliers en affaires Montral, Laval, Laurentides, Lanaudire et Montrgie Direction principale des services la clientle des particuliers Revenu Qubec C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Montral (Qubec) H5B 1A4 Entreprises, employeurs et mandataires Montral, Laval, Laurentides, Lanaudire, Montrgie, Estrie et Outaouais Direction principale des services la clientle des entreprises Revenu Qubec C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Montral (Qubec) H5B 1A4 Qubec et autres rgions Direction principale des services la clientle des entreprises Revenu Qubec 3800, rue de Marly Qubec (Qubec) G1X 4A5
2011-04
Qubec et autres rgions Direction principale des services la clientle des particuliers Revenu Qubec 3800, rue de Marly Qubec (Qubec) G1X 4A5
This publication is also available in English under the title General Information Concerning the QST and the GST/HST (IN-203-V).
IN-203 (2011-05)

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Renseignements gnraux

sur la TVQ et la TPS/TVH

Table des matires

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

1. Ce montant est de 50 000 $ pour les organismes de services publics.

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Les rgimes de la TPS et de la TVQ

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Les types de fournitures

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Les pratiques commerciales en matire de publicit

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Perception de la TPS et de la TVQ

Lindication et le calcul des taxes

La prparation des factures

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

quel moment la TPS et la TVQ doivent-elles tre perues?

tablissement de vos CTI et de vos RTI

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

tablissement de vos CTI et de vos RTI

Les restrictions lobtention dun RTI pour les grandes entreprises

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Comment demander des CTI et des RTI?

1. Les ventes de services financiers sont exclues.

Les dpenses dexploitation

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

tablissement de vos CTI et de vos RTI

CTI et RTI pour les immobilisations

Biens meubles Immeubles

50 % > 50 % 10 % > 10 % 50 % > 50 % < 90 % 90 % 10 % > 10 % 50 % > 50 % < 90 % 90 %

Voitures de tourisme et aronefs5

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Les frais de bureau domicile

tablissement de vos CTI et de vos RTI

Les nouveaux inscrits

Mthode simplifie de calcul des CTI et des RTI

1. Cette fraction tait de 6/106 du 1er juillet 2006 au 31 dcembre 2007.

Calcul de la TPS et de la TVQ nettes

La dtermination des montants de TPS et de TVQ exigibles

Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser

Qui peut utiliser la mthode rapide?

En quoi consiste la mthode rapide?

Quel taux doit tre utilis?

Les taux de 1,8 %1 et de 3 %2

1. Avant le 1er janvier 2011, ce montant tait de 32 250 $.

Comment faire le choix de la mthode rapide?

Mthode rapide de calcul des montants de TPS et de TVQ verser

La mthode rapide spciale rserve aux organismes de services publics

5,2 % 5,6 % 4,3 %

4,4 % 4,7 % 3,6 %

5,9 % 4,6 % 5,9 % 5,9 %

6,6 % 5,2 % 6,6 % 6,6 %

4,8 % ou 5,2 %3 4,1 % ou 4,4 %3

Production des dclarations de TPS et de TVQ

Les priodes de dclaration

Production des dclarations de TPS et de TVQ

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Les formulaires de dclaration

Les priodes de dclaration dsignes

Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH

Un mois aprs le dernier jour de votre priode de dclaration

Production des dclarations de TPS et de TVQ

La compensation dun paiement par un remboursement