Annexe IV

Régime fiscal des indemnités, des primes et des avantages

Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions I.R. employé I.R. ou I.S. observation

exigées employeur

I- Indemnités

Allocation d’assistance à la famille Celles prévues Non imposable Déductible

par la loi

Allocation familiale - Non imposable -

Allocation de recherche - Imposable - Concerne le secteur public

Allocation hiérarchique - Imposable - -d°-

Indemnité accordée aux juges communaux - Non imposable - -d°-

Indemnité de caisse, de manipulation de fonds - Non imposable Déductible

ou de responsabilité pécuniaire

Indemnité compensatrice de logement - Imposable Déductible

Indemnité compensatrice de rémunération - Imposable - Concerne le secteur public

Indemnité de cherté de vie - Imposable Déductible

DGI 492
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions I.R. employé I.R. ou I.S. observation

exigées employeur

Indemnité de congé payé - Imposable Déductible

Indemnité de déménagement ou de mutation Si la mutation Non imposable Déductible

est décidée par
l’employeur dans
l’intérêt du
service

Si la mutation Imposable Déductible

est faite suite à
la demande de
l’employé pour
des convenances
personnelles

DGI 493
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Indemnité de départ à la retraite ou de - Imposable Déductible

fin de carrière

Indemnité de déplacements Celles prévues par la Non imposable Déductible dûment justifiées
loi (article 57-1° du
C.G.I)

Indemnité de direction - Imposable Déductible

Indemnité d’éloignement, de - Imposable Déductible

dépaysement, d’isolement ou de poste
du sud

Indemnité (ou allocation) d’encadrement - Imposable Déductible

Indemnité de fonction - Imposable Déductible

Indemnité de frais de bureau Celles prévues par la Non imposable Déductible

loi (article 57-1° du
C.G.I)

Indemnité d’habillement, de chaussures, - Non imposable Déductible

pour travaux salissants etc.

DGI 494
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Indemnité kilométrique -
Non imposable Déductible
- partie couvrant des frais réels

- partie ne courant pas des frais réels Imposable Déductible

Indemnité de licenciement ou de départ Article 57-7° du C.G.I

volontaire

- partie correspondant à l’indemnité - Non imposable Déductible

légale ou aux dommages intérêts fixée
par les tribunaux

- partie excédant l’indemnité légale, ou - Imposable Déductible

l’indemnité fixée par les instances
judiciaires

Indemnité de logement - Imposable Déductible

Indemnité de nourriture, de panier ou de Pour les salariés Non imposable Déductible

repas travaillant sur des
chantiers éloignés de
leur domicile
Indemnité de poste - Imposable Déductible

DGI 495
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Indemnité de résidence - Imposable Déductible

Indemnité de rapatriement Prévue par le contrat Non imposable Déductible

de travail

Indemnité de représentation allouée aux - Non imposable - Concerne le service public

Ministres, Secrétaires d’Etat de
Sous-Secrétaires d’Eta, aux
Ambassadeurs et consuls de carrière,
aux Secrétaires Généraux des Ministères,
aux Gouverneurs et aux Directeurs et
Directeurs-Adjoints d’administrations
centrales

Indemnité de représentation servie dans

le secteur privé

- partie couvrant des frais professionnels Non imposable Déductible

réels

- partie excédant le montant des frais Imposable Déductible

réels
Indemnité ou prime de responsabilité Imposable Déductible
-

DGI 496
Avril 2011
Indemnité de séjour ou de défraiement Celles prévues par la Non imposable Déductible Assimilable à une indemnité
loi (article 57-1° du de déplacement
C.G.I)

Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Indemnité de technicité - Imposable Déductible

Indemnité de traitement de table ou de Attribué aux Imposable à Déductible en

nourriture alloué aux officiers et marins intéressés pendant la concurrence de totalité
de la marine marchande durée de leur 40 %
inscription au rôle
d’équipage où ils ne
peuvent pas être
nourris à bord
Indemnité de transport Celles prévues par la Non imposable Déductible l’article 57 - 1° du C.G.I
loi

Prime de transport Couverte par les frais imposable Déductible

professionnels prévus à
l’article 59 du C.G.I

Indemnité de voiture ou pour utilisation Celles prévues par la Non imposable Déductible
de voiture personnelle pour les besoins loi (article 57-1° du
de l’entreprise C.G.I)

Indemnité de zone - Imposable Déductible

Indemnité journalière diplomatique - Non imposable Concerne le secteur public

DGI 497
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Indemnité parlementaire - Non imposable -

Indemnité pour frais d’ameublement Non imposable -

attribuée aux Ministres, Secrétaires
d’Etat et Sous-Secrétaires d’Etat

Indemnité pour frais de tournées Celles prévues par la Non imposable Déductible
loi (article 57-1° du
C.G.I)
Indemnité pour risques professionnels - Imposable Déductible
Indemnité pour travail de nuit - Imposable Déductible
Indemnité pour travaux (ou heures) - Imposable Déductible
supplémentaires

Indemnité de stage Accordée à un Imposable Déductible

étudiant effectuant
des travaux d’études
au sein d’une
entreprise

Indemnité versée aux membres des - Non imposable -

bureaux des conseils communaux et
municipaux

DGI 498
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

II- Primes et autres rémunérations

Commissions ou remises proportionnelles - Imposables Déductibles

sur le chiffre d’affaires

Etrennes - Imposables Déductibles

Gratification de fin d’année - Imposables Déductibles

Jetons de présence a- Résidentes Non imposables Déductibles Imposables à l’I.S. dû par la

personne morale bénéficiaire
- Versés à une
personne morale en
qualité
d’administrateur

- Versés à une Imposables Déductibles Déclaration des salaires

personne physique en
qualité
d’administrateur.

b- Non résidentes Retenue à la Imposable à l’I.S ou l’I.R au

source de 10% titre des revenus de capitaux
mobiliers

DGI 499
Avril 2011
Participation aux bénéficies - versée à des salariés Imposables Déductibles Prévoir provision pour éviter
ne possédant pas des l’imposition à l’I.S.
titres de participation
de l’entreprise

versée à des salariés Non imposables Non déductibles Assimilables à des dividendes
possédant des titres
de participation de
l’entreprise

Pourboire Centralisé par Imposable Déductible s’il a été Montant ajouté à la note des
l’employeur comptabilisé dans le clients
chiffre d’affaires

Remis directement par Imposable Non déductible du Evaluation à 10 % de la

les clients aux fait qu’il n’est pas recette de chaque employé
employés intéressés compris dans le
chiffre d’affaires
Imposable Déductible
Prime à la production -
Imposable Déductible
Prime d’ancienneté -
Imposable Déductible
Prime de bilan -

DGI 500
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur
Imposable Déductible
Prime d’encadrement -
Imposable Déductible
Prime de fond (pour les mineurs) -
Imposable Déductible
Prime d’intérimaire -
Imposable Déductible
Prime (ou gratification) d’inventaire -
Imposable Déductible
Prime pour l’achat du mouton de l’Aïd el -
Kébir
Déductible
Prime de naissance - Non imposable
Imposable Déductible
Prime de qualification -
Imposable Déductible
Prime de recherche -
Imposable Déductible
Prime de rendement -
Imposable Déductible
Prime de responsabilité -
Imposable Déductible
Prime de technicité -
Surpourboire - Non déductible du Evaluation à 10 % du
Imposable fait qu’il n’est pas pourboire habituel
compris dans le
chiffre d’affaire

DGI 501
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur
III- Avantages en argent
- achats de jouets à l’occasion Destinés aux enfants des Non imposables Non déductibles
de la fête de l’Achoura employés et ouvriers

- Bourse d’études y compris Non imposables Déductible

Accordée à des enfants
celle du 3ème cycle
d’employés ou d’ouvriers
ou à des personnes
s’engageant à travailler,
après leurs études, avec
l’employeur, à l’exclusion
de ceux bénéficiant d’une
bourse de l’Etat, quel que
soit le montant de cette
dernière. (la somme
admise ne doit pas
excéder le montant de la
bourse accordée par
l’Etat)

Cotisation salariale de sécurité sociale Prise en charge par Imposable Déductible

ou d’assurance maladie, maternité, l’employeur
invalidité et décès

DGI 502
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Frais d’entretien, de réparation et de Pris en charge par Imposables Déductibles

vignette pour utilisation de voiture l’employeur
personnelle pour les besoins du
service

Frais exposés pour la formation - Non imposables Déductibles

continue du personnel de l’entreprise

Frais de voyage et de séjours - Imposables Déductibles

particuliers

Loyer d’un logement affecté à un Pris en charge ou

imposable Déductible
employé remboursé par
l’employeur

Participations aux frais scolaires Au profit des enfants des Imposables Déductibles
employés et ouvriers

Prime d’assurance (ou complément Souscrite par l’employeur Imposables Déductibles

de prime) pour utilisation de voiture
personnelle pour les besoins du
service

DGI 503
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Repas servis par une cantine gérée Différence entre le coût Non imposable Déductible
par l’employeur direct du repas et la
somme supportée par
l’employé

Secours internes (accidents du Attribués à des personnes Non imposables Déductibles Au cas où il y aurait un
travail, frais médicaux et dont la situation excédent non admis la
hospitalisation, assistance à la famille matérielle justifie une réintégration sera effectuée
etc.) aide en fonction de l’objet au niveau de l’I.R. ou de l’I.S.
pour lequel ils sont de l’employeur
destinés

DGI 504
Avril 2011

Désignation des éléments
Frais de voyages à la Mecque
DGI
Avril 2011
Régime fiscal
Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur
Doivent être accordés à Non imposables Déductibles Au cas où l’excédant n’a
des employés proche de pas été soumis à l’I.R la
la retraite et ne faisant réintégration sera effectuée
pas partie du personnel au niveau de l’I.R. ou de
cadres figurant dans la l’I.S. de l’employeur
page appropriée de la
déclaration des salaires,
la somme admise ne peut
excéder le prix du billet
aller et retour augmenté
du montant de la dotation
accordée par l’office des
changes.
505
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

IV- Avantages en nature

Dépenses de domesticité (exclusion Imposables Déductibles

faite de la rémunération et des
charges sociales correspondantes, du
chauffeur attaché à la Direction
Générale

Dépenses d’eau, d’électricité et de - Imposables Déductibles

chauffage
Dépenses relatives au poste - Non imposables Déductibles
téléphonique du domicile du chef de
l’entreprise

DGI 506
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

Dépenses relatives aux voitures de

service

- pour la voiture affectée à la - Non imposables Déductibles

Direction Générale

- pour les voitures mises à titre - Non imposables Déductibles

permanent à la disposition d’autres
employés lorsque l’affectation est
justifiée par les besoins du service
- Pour toutes les voitures - Imposables Déductibles
supplémentaires
Logement
· affecté gratuitement à un Appartenant à Imposables Amortissement
employé l’employeur admis
Loué par l’employeur Imposables Loyer déductible

DGI 507
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

· affecté à un employé Appartenant à Imposables Amortissement

moyennant une participation à l’employeur (différence admis
titre de loyer entre la valeur locative et
le loyer précompté)

Loué par l’employeur Imposables Loyer déductible en

(différence entre le loyer totalité
supporté par l’employeur
et le loyer payé par
l’employé)

Nourriture

· servie aux employés à la Non imposable Déductible

rupture du jeune pendant le
mois de ramadan si les
horaires du travail l’exigent
· Servie aux employés sur les Non imposable Déductible
chantiers éloignés du domicile
des intéressés
· Servie aux employés des Imposable Déductible cf
hôtels, cafés, restaurants etc. annexe III

DGI 508
Avril 2011
 Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. employé I.R. ou I.S. observation
employeur

évaluée à 40 % du imposable déductible

montant de l’indemnité de
· Servie aux marins :
nourriture qui leur est
servie quand ils ne sont
pas nourris à bord

DGI 509
Avril 2011
 ANNEXE V

Régime fiscal de certaines charges

Régime fiscal

Désignation des éléments Conditions exigées I.R. I.R. ou I.S. observation

employé employeur

Cotisation pour la constitution de pensions ou

de retraites

- part salariale Le taux ne doit pas excéder celui Déductible Déjà déduite
prévu par le régime de retraite au niveau de la
applicable aux employés concernés rémunération
brute

- part patronale Non Déductible Charge sociale

imposable obligatoire

cotisations pour la constitution de pensions

ou de retraites versées à des caisses
étrangères

- part salariale Limitée à celle prévue par le Déductible Déduite au

régime de retraite applicable au niveau de la
personnel de l’employeur établi au rémunération
Maroc brute

DGI 510
Avril 2011
 - part patronale Réservée à la caisse de retraite Non Déductible
agréée et limitée à celle souscrite imposable
par l’employeur établi au Maroc au
profit de son personnel

Cotisation de sécurité sociale pour la Imposable Déductible

couverture des dépenses à court terme

- part salariale - Déductible Déjà déduite

au niveau de la
rémunération
brute
- part patronale - Non Déductible Charge sociale
imposable obligatoire

Cotisation de sécurité sociale pour la

couverture des dépenses à long terme

- part salariale Taux de 3,96 % du salaire brut Déductible Déjà déduite

plafonné à 6 000 DH par mois au niveau de la
rémunération
brute

- part patronale - Non Déductible Charge sociale

imposable obligatoire

DGI 511
Avril 2011
Cotisation d’assurance groupe maladie, Que le contrat d’assurance soit
maternité invalidité et décès souscrit au profit de l’ensemble du
personnel de l’entreprise

- part salariale - Déductible Déduite au

niveau de la
rémunération
brute

- part patronale - Non Déductible

imposable
Cotisation de prévoyance sociale (mutuelles)
- part salariale - Déductible Déduite au
niveau de la
rémunération
brute

- part patronale - Non Déductible

imposable

DGI 512
Avril 2011
 Prime d’assurance groupe vieillesse et vie
de retraite

- part salariale La somme des taux de la retraite Déductible Déduite au

proprement dite, de la CNSS niveau de la
(3,96%) de l’assurance vieillesse et rémunération
vie retraite doivent être brute
précomptées par l’employeur

- part patronale - Non Déductible

imposable
Primes d’assurance sur la vie - Non Déduite au
déductible niveau de la
rémunération
brute

Pension alimentaire versée bénévolement ou - Non Déduite au

à titre obligatoire déductible niveau de la
rémunération
brute

DGI 513
Avril 2011
Frais professionnels

· cas général : 20 % avec plafonnement - Déductibles Déduite au

de 30 000 DH par an niveau de la
rémunération
brute

· cas particuliers : 25,35, 40 ou 45 % - Déductibles Déduite au

avec plafonnement de 30 000 DH par niveau de la
an sauf pour le personnel navigant de rémunération
la marine marchande et de la pêche brute
maritime

Remboursement en principal et intérêts des Le logement social est défini à Déductibles Déduite au Non cumulable avec la
prêts contractés ou du coût d’acquisition et l’article 92 I-28° du C.G.I. sur la niveau de la déduction de 10% du
de la rémunération convenue d’avance dans base de : rémunération revenu global prévue
le cadre du contrat « Mourabaha » pour brute à l’article 28-III du
- la superficie : 50 à 100 m²
l’acquisition ou la construction de logement C.G.I.
social destiné à l’habitation principale. - la valeur immobilière 250 000 DH
HT

DGI 514
Avril 2011
 réductions pour charges de famille sur Conditions :
impôt
· Age;
· Niveau de revenu des
enfants à charge.

· 360 DH par an pour le conjoint - Déductibles

· 360 DH par an et par enfant Déductibles

· montant maximum à déduire : 2 160

DH

DGI 515
Avril 2011