TD 4 

: Famille MERLENT-MARTINELLI
Situation :
Vous êtes jeune collaborateur comptable au sein du cabinet d’expertise comptable GMPK à LA
ROCHELLE, sis 26 avenue de Fétilly.

Votre cliente, Marie-France MERLENT, née le 04/07/1978, est coiffeuse de profession. Elle exerce
son activité en entreprise individuelle sous l’enseigne « HAIR FRANCE », créée en mars 2019,
sous le numéro SIRET 170 001 017 00011

Elle souhaite que le cabinet comptable gère l’ensemble des déclarations fiscales professionnelles et
personnelles de toute la famille relatives à l’année 2020.

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La famille MARTINELLI-MERLENT habite au 128 bis avenue du Général Leclerc à LA

ROCHELLE.

Le couple est marié.

Maxime MARTINELLI, son conjoint, né le 07/04/1978, occupe un emploi salarié à ROCHEFORT

chez STELIA AEROSPACE. Il utilise son véhicule personnel Renault Clio essence (6CV) pour se
rendre à son travail. Le trajet aller est de 36 km.
Il dispose de 9 semaines de congés payés et RTT par an. Son employeur lui a versé une
rémunération nette imposable de 32 881 € en 2020.
Malade en février 2020, il a bénéficié d’un arrêt de travail de 2 semaines et a perçu à ce titre des
indemnités journalières pour maladie d’un montant de 955,80 €.
Il a travaillé en tout 41 semaines de 5 jours en 2020.

Il ne dispose d’aucun justificatif pour ses frais de repas et de déplacement. De même, il ne dispose
d’aucun moyen de restauration collective sur son lieu de travail.

Il a pris sa carte d’adhérent au STIGSA, le Syndicat des Travailleurs Indépendants du Groupe Stélia
Aérospace, moyennant le versement d’une cotisation payée par chèque le 15/02/2020 pour 120 €.

Membre de l’Association Sportive et Culturelle Rochefortaise du Groupe Stélia Aérospace, il a

participé au Téléthon 2020, et a en sa possession une preuve de don de 150 €.

Le couple a trois enfants :

Kévin, né le 15/05/1994, a effectué un stage dans le cadre de ses études en communication du

04/05/2020 au 30/06/2020, rémunéré 1 100 € net par mois. Il bénéficie également d’un virement
mensuel de ses parents de 400 €. Il poursuit ses études à NANTES en IUT MARKETING-
COMMUNICATION.

Lucy, née le 31/05/2002, sa sœur, bachelière en 2020, était hôtesse de caisse tout l’été au Monoprix
de LA ROCHELLE. Le montant imposable de sa rémunération est de 1 890 € par mois en juillet et
en août. Pendant les vacances scolaires de février et d’avril 2020, elle a également travaillé au
Monoprix à LA ROCHELLE et a perçu une rémunération nette fiscale de 1 360 € pour cette
période.

Marlène, sa sœur, née le 12/10/2006, suit sa scolarité au collège MISSY à LA ROCHELLE.

Les enfants demandent leur rattachement au foyer fiscal des parents chaque que fois que cela est
possible.

Patrimoine immobilier et mobilier du couple MARTINELLI-MERLENT :

- Propriétaire de son habitation principale, sise 128 bis avenue du Général Leclerc à LA
ROCHELLE. Achat financé par l’intermédiaire d’un prêt immobilier de 550 000 €, contracté en
mars 2015.
Les intérêts de l’emprunt se sont élevés à 8 554 € en 2020.

Patrimoine personnel de Maxime MARTINELLI :

- studio à POITIERS, 8 rue de l’Église, loué en meublé à l’année à un étudiant, 330 € mensuel.

- un T2 à MARSEILLE VIIIe , 3 bd Michelet. Il s’agit d’une location nue d’un local d’habitation,
moyennant un loyer mensuel de 850 €. Il n’a été loué que 8 mois dans l’année en 2020. Il n’a
conservé aucun justificatif pour les charges réelles qu’il a supportées durant l’année 2020.

Concernant l’activité de Madame MERLENT:

L’activité est exercée à LA ROCHELLE, 5 Place de Verdun, dans un local qui appartient à la
SCI VERDUN LOCATION.
Le loyer mensuel est de 800 € HT, TVA 160 €, oit TTC mensuel de 960 €. Il est payable au plus tard
le 5 du mois.
La SCI adresse systématiquement une quittance de loyer à son locataire dès réception du paiement,
avec mention de la TVA.

Conditions d’exercice de l’activité de coiffure :

- Marie-France MARTINELLI, exploitante individuelle, se verse une rémunération mensuelle de
2 100 €.
- Elle se rend à son salon de coiffure en voiture, une MINI ONE essence, achetée au prix de
21 000 € HT, TVA de 4 200 € le 01/12/2020. C’est un véhicule de tourisme, catégorie VP.
Ce véhicule doit être inscrit à l’actif du bilan de l’entreprise et sera amorti sur une durée de 5 ans,
selon le mode linéaire.
- les prestations de coiffure ainsi que les ventes de marchandises sont payées le jour même par les
clients.
- elle a opté pour le régime de TVA du mini réel dès son début d’activité.
- elle n’a ni salarié, ni apprenti dans son salon de coiffure.

Elle vous fournit les relevés de son compte bancaire professionnel pour la période du 01/11/2020 au
31/12/2020, avec tous les justificatifs de paiement.

Elle précise toutefois que le 31/12/2020 cinq clients ont payé par chèque pour un total de 320 € ; ces
chèques n’ont pu être remis en banque, du fait de la fermeture de l’établissement bancaire à la mi-
journée.
Pour information, à la demande de Madame MERLENT, un arrêté comptable de sa situation avait
été établi par vos soins au 31/10/2020.

Madame MERLENT Marie-France est adhérente d’un Organisme de Gestion Agréé.

La situation était la suivante :

Cumul des amortissements pratiqués et validés au 31/12/2020 :

- Sur installations techniques matériel et outillage industriels = 5 220 €
- Sur autres immobilisations corporelles = 2 674€
Compte de résultat de l’exercice au 31/10/2020 Montant HT
Ventes de marchandises 3 435 €
Production vendue de services 76 251 €
Subvention d’exploitation 11 677 €
Autres produits 5€
Achats de marchandises 2 648 €
Variation de stock de marchandises 163 €
Achats de matières premières 9 401 €
Variation de stock matière première - 111 €
Autres achats et charges externes 20 512 €
Impôts, taxes et versements assimilés 1 588 €
Salaires et traitements 21 000 €
Charges sociales personnelles de l’exploitant 8 407 €
Dotations aux amortissements sur immobilisations (*) 2 472 €
Autres charges 443 €
Intérêts et charges assimilées 96 €
Produits exceptionnels sur opération en capital 4 800 €

(1) Dont cotisations sociales personnelles de l’exploitant (12) 8 407 €

(12) dont primes et cotisations complémentaires personnelles :
- obligatoires 5 200 €
- facultatives (Madelin) 3 207 €
(*) hors véhicule MINI

Détail des immobilisations au 31/12/2020 Base amortissable

Autres immobilisations incorporelles 13 000 €
Installations techniques, matériel et outillage industriels 9 767 €
Installations générales, agencements, aménagements divers 4 948 €
Matériel de bureau et mobilier informatique 5 547 €
Autres participations 45 €
Prêts et autres immobilisations financières 1 027 €
Véhicule MINI A DEFINIR

Détail des amortissements au 31/12/2020

Montant des Augmentation Diminutions Montant des
amortissements dotations aux amortissements amortissements
au début de amortissements à la fin de la
l’exercice période
Installations
techniques, matériel 4 041 € 1 179 € 5 220 €
et outillage industriels
Installations
 générales, 71 € 494 € 565 €
agencements,
aménagements divers
Matériel de bureau et
1 311 € 797 € 2 108 €
mobilier informatique

Au 31/10/2020, Mme Marie-France MERLENT a perçu le fonds de solidarité COVID 19 pour un

montant de 11 677 €.
Pour la période du 01/11/2020 au 31/12/2020, elle vous a fourni une pile de 14 factures qui vous
serviront à établir la TVA déductible pour les déclarations de chiffre d’affaires 3310-CA3 de
novembre et de décembre 2020.
La facture n°14 du fournisseur MINI PREMIUM CARS 17 vous servira également à l’élaboration
du tableau d’amortissement du véhicule.
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Travail à faire :

Année d’imposition : 2020.

Vous justifierez toutes vos réponses.

1- Déterminer la composition du foyer fiscal du couple MARTINELLI-MERLENT et le nombre de

parts du foyer fiscal.

2- Pour l’activité professionnelle de Marie-France :

A l’aide du tableau de travail préparatoire fourni, déterminer si les factures de charges
communiquées sont déductibles ou non de son BIC, en motivant vos réponses pour chaque facture.

A partir du relevé du compte bancaire fourni, déterminer le chiffre d’affaires TTC pour novembre et
pour décembre 2020.
Puis en déduire le chiffre d’affaires HT et la TVA collectée.

Déterminer la TVA déductible à laquelle elle a droit pour les mois de novembre et décembre 2020.

Déterminer la TVA nette due pour novembre et décembre 2020.

Servir (remplir) les déclarations de chiffre d’affaires CA3 de novembre et décembre 2020.

Calculer la première annuité de l’amortissement du véhicule MINI acquis le 01/12/2020 (mode

linéaire).

Déterminer le résultat comptable puis le résultat fiscal du BIC de Marie-France.

Remplir le tableau 2033-B de la liasse fiscale du BIC.

3- Maxime MARTINELLI désire opter pour les frais réels pour l’imposition de ses salaires.
3a- Calculer les frais kilométriques selon le barème forfaitaire de l’administration.
3b- L’option pour les frais réels est-elle plus intéressante que l’application de l’abattement
forfaitaire sur ses revenus salariaux ?

4- Déterminer les autres revenus catégoriels du foyer fiscal. Aucune option n’est formulée par le
foyer fiscal (hormis l’option pour les frais réels concernant les salaires de Maxime).
5- Calculer l’impôt sur le revenu du foyer fiscal de M. et Mme MARTINELLI-MERLENT dû au
titre de l’année 2020.