Comptabilité des sociétés :

Chap. 1 : constitution des sociétés :

D°
34611 Associés-compte d’apport en société en nature a
34612 Associés-compte d’apport en société en numéraire b
1119 Actionnaires capital souscrit non appelés c
1111 Capital social d
Souscription du capital / promesse d’apport
D°
5141 Banques b
2…/ 3… Actifs e
14../ 44.. Dettes f
34611 Associés-compte d’apport en société en nature a
34612 Associés-compte d’apport en société en numéraire b
Libération du capital
D°
2111 Frais de constitution M
5141/5161 Banques / Caisses M
Règlement des frais de constitution
a : apport en nature (libérée d : Capital social = valeur nominal * nb
obligatoirement dès sa souscription) = d’actions
actifs -  passifs reçus
e : actifs d’apport en nature
b : apport en numéraire appelé 25% strict
f : passifs apport en nature
minimum
c : Capital non appelé

D°
3462 Actionnaires-Capital souscrit appelé non versés M
1119 Actionnaires capital souscrit non appelés M
Appel du Capital
D°
5141 Banques a
3468 Autres comptes d’associés-débiteurs b
3462 Actionnaires-Capital souscrit appelé non versés M
4468 Autres comptes d’associés-créditeurs C
Libération de l’apport appelé
a: apport libéré en banque
b : capital non encore versé
 c : capital libéré par anticipation ; le montant sera soldé (débité) lors de l’écriture de la
libération du reste du capital.

D°
5141 Banque B+I
3468 Autres comptes d’associés-débiteurs b
7381 Intérêts et produits assimilés I
Versement en retard du capital
D°
5141 Banques d
61473 Frais et commissions sur services bancaires com HT
3455 Etat-TVA récupérable TVA/com
3468 Autres comptes d’associés-débiteurs b
4468 Autres comptes d’associés-créditeurs r
Cession des actions d’un actionnaire
D°
4468 Autres comptes d’associés-créditeurs r
5141 Banques
61473 Frais et commissions sur services bancaires Com HT
3455 Etat-TVA récupérable TVA/com
7381 Intérêts et produits assimilés I
Versement du reliquat

I : intérêts sur le retard du paiement = MT capital * taux * jour du retard / 360

d : Prix de cession de l’action * nbr d’actions – com TTC
r : reliquat

Chap. 2 : Liquidation de l’IS :

IS = taux * RF 1 M  RF  31%
RF  300 k  10% CM = BCM * 0.5%; min = 3 000

300 k  RF  1M  17.5%
IS due = max (IS ; CM) payé par acomptes provisionnels chaque fin de trimestre (31/3, 30/6,
30/9, 31/12). Le délai du paiement du reliquat est 31/3/N+1

D°
3453 Acomptes / Impôt sur le résultat IS n-1 /4
5141 Banques IS n-1 /4
Acomptes Provisionnels d’exercice N
 31-12-N
6701/6705 1-Impôt sur bénéfice / 5 : Imposition minimale annuelle des IS due N
sociétés (CM)
4453 Etat-Impôts sur les Résultats IS due N
Impôt / bénéfice due en N
31-12-N
4453 Etat-Impôts sur les Résultats Min IS
3453 Acomptes / Impôt sur le résultat (N ;N-1) Min IS
Régularisation (N ;N-1)
31-03-N+1
4453 Etat-Impôts sur les Résultats Reliquat
5141 Banques Reliquat
Paiement du reliquat Si IS N>N-1

** Si IS N-1 > N, Le montant restant sera déduit des acomptes de N+1.

31-12-N
 Produits P
8600 Résultat avant Impôts (en débit si le R<0 en crédit R>0) R=P-C
 charges C
31-12-N
8600 Résultat avant Impôts (en débit si le R>0 en crédit R<0) R
6701/6705 Impôt sur bénéfice IS
8800 Résultat Après Impôts (en débit si le R<0 en crédit R>0) R-IS
31-12-N
8800 Résultat Après Impôts RN
1191 Résultat net de l’exercice SC RN
(le cas du Résultat net excédentaire)

31-12-N
1199 Résultat net de l’exercice SD RN
8800 Résultat Après Impôts RN
(le cas du Résultat net déficitaire)
 Chap. 3 : Répartition des bénéfices :
+ Résultat net N
- Report à Nouveau (SD) N-1
= Bénéfice à répartir
- Réserve Légale
- Réserve Statutaire
- Intérêts Statutaires (1er Dividendes)
= 1er Solde
+ Report à Nouveau SC N-1
- Réserve Facultatif
= 2ème Solde
- 2ème Dividendes (superdividende)
= Report à Nouveau SC N
Report des résultats déficitaires des exercices précédents
Obligatoire par la loi sur les SA avec un taux de 5%, avec
un plafond du cumul de 10% du Capital.
RL= 5% * RN / Cumul Compte RL  10% Capital.
Obligatoires par les statuts de l’entreprise elle-même ; selon
les termes accordés (nulle, forfaitaires, taux)
Rémunérations aux actionnaires aussi indiqués dans les
statuts de la SA.
Int Stat = Capital libéré non amorti*taux*n/12
Montant à répartir sur les actionnaires totalement ou
partiellement selon les conditions négociées lors de
l’Assemblé Général Ordinaire.

**Les Dividendes versés aux actionnaires subissent une taxe / Dividendes de 15% Retenue
à la source.

D° d’AGO
1191 Résultat net de l’exercice
1161 Report à nouveau (SC) N-1
1140 Réserve Légal
1151 Réserve statutaires
1152 Réserve facultatif
1161
Report à Nouveau (SC) N
1169
Report à nouveau (SD) N-1
4465
4452 Associés-dividendes à payer
Etat, Impôts, taxes et assimilés
Répartition du résultat
D°
4465 Associés-dividendes à payer D
5141 Banques
Paiement des dividendes
D : Le montant des dividendes Net = (1er dividende + Superdividende)*85%

Chap. 4 : Evaluation des actions :

Valeur Boursière : cours d’action en Bourse.
-
-
Valeur Comptable :
Valeur Mathématique Comptable VMC :
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝒏𝒆𝒕 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒆𝒔 𝒆𝒕 𝒂𝒔𝒔𝒊𝒎 − 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒇 (𝑰𝒎𝒎𝒐. 𝒆𝒏 𝒏𝒐𝒏 𝒗𝒂𝒍𝒆𝒖𝒓)
=
𝑵𝒐𝒎𝒃𝒓𝒆 𝒅′𝒂𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔 𝑵𝒐𝒎𝒃𝒓𝒆 𝒅′ 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔
 Valeur Mathématique Intrinsèque VMI :
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝒏𝒆𝒕 𝒓é𝒆𝒍 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝒏𝒆𝒕 ± 𝒗𝒂𝒍𝒖𝒆
=
𝑵𝒐𝒎𝒃𝒓𝒆 𝒅′𝒂𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔 𝑵𝒐𝒎𝒃𝒓𝒆 𝒅′ 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔

- Valeur Financière :
Valeur de Rendement VR :
𝐵é𝑛é𝑓𝑖𝑐𝑒 𝑀𝑜𝑦𝑒𝑛 𝑝𝑎𝑟 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛
𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙𝑖𝑠𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛, 𝑖𝑛𝑡é𝑟ê𝑡𝑠
Valeur Financière Brute VFB :
𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑒𝑠 𝐵𝑟𝑢𝑡 𝑝𝑎𝑟 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠
𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙𝑖𝑠𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛, 𝑖𝑛𝑡é𝑟ê𝑡𝑠
Valeur Financière Nette VFN :
𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑒𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑠 𝑑 ′ 𝑖𝑚𝑝ô𝑡𝑠 𝑝𝑎𝑟 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛
𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙𝑖𝑠𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛, 𝑖𝑛𝑡é𝑟ê𝑡𝑠

Chap. 5 : Augmentation de Capitale :

- Par apport d’un nouveau capital :

D°
5141 Banques Prix
4462 Associés- Versement reçues sur augment de capital d’émission
Prix
d’émission
Libération du capital
D°
4462 Associés- Versement reçues sur augment de capital
1119 Actionnaires capital souscrit non appelés
1111 Capital social V. nominale
1121 Primes d’émission Prime
d’émission
Souscription du capital / promesse d’apport
D°
2113 Frais de constitution M
5141/5161 Banques / Caisses M
Règlement des frais d’augmentation du capital

** La prime d’émission est libérée totalement.

Rapport de souscription = Act° nouvelles / Act° Anciennes
Valeur de DS (Droit de souscription)= V.ancienne – V. nouvelle
 - Incorporation des réserves :

D°
115. Autres réserves
1111 Capital social
Incorporation des réserves

- Augmentation de la valeur nominale

- Augmentation des actions distribuées gratuites selon les droits d’attribution

- Compensation des dettes :

D°
4411 Fournisseurs
1111 Capital social
Compensation de dette

- Par apport et incorporation des actions simultanément :

Valeur Réelle avant Augmentation : VR d’act° * Nbr d’act° =
Emission d’Act° nouvelles : Prix d’émis * Nbr d’act° Emis =
Emission d’Act° Gratuites : 0* Nbr d’act° distribuées grat =
Valeur Réelle Après Augm : V nou d’act° * Nbr d’act° après augm =

Ra ou RS = A/N
A* Vnou d’act° = A*Prix d’émission + N (DA ou DS)