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’
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PETITES
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4.0
Le Pack PE version 4.0 est accessible en
téléchargement depuis le portail de la CNCC
Notice d’utilisation
COMMISSAIRES AUX
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Juillet 2014
NATIONALE DES
COMPAGNIE
COMPTES
www.cncc.fr 16 avenue de Messine 75008 Paris. France. www.cncc.fr
01 I Pack PE 4.0 I Notice d’utilisation Notice d’utilisation I Pack PE 4.0 I 14
Sommaire Notes
Sommaire ........................................................................................................................................................................... 01 .............................................................................................................................................................................................
Présentation du Pack PE v4.0 .................................................................................................................................. 01 .............................................................................................................................................................................................
Apports de la nouvelle version du Pack PE v4.0 .......................................................................................... 02 .............................................................................................................................................................................................
Phase 1 – Acceptation de la mission .................................................................................................................... 03 .............................................................................................................................................................................................
Phase 2 – Identification et évaluation des risques d’anomalies significatives .............................................................................................................................................................................................
& Planification ............................................................................................................................................. 04 .............................................................................................................................................................................................
Schéma ............................................................................................................................................................................... 07 .............................................................................................................................................................................................
Phase 3 – Réponses à l’évaluation des risques & Collecte des éléments probants ..................... 09 .............................................................................................................................................................................................
Phase 4 – Synthèse de la mission & Formulation de l’opinion .................................................................. 10 .............................................................................................................................................................................................
En pratique ........................................................................................................................................................................... 11 .............................................................................................................................................................................................
Conventions d’utilisation du Pack PE ..................................................................................................................... 12 .............................................................................................................................................................................................
Le Pack PE dans l’offre CNCC ................................................................................................................................... 13 .............................................................................................................................................................................................
Notes ...................................................................................................................................................................................... 14 .............................................................................................................................................................................................
07 I Audit mis en oeuvre dans le cadre de la certification des comptes annuels des petites entreprises I 08
.............................................................................................................................................................................................
Pack PE 4.0
Autres obligations
Phases Acceptation Identification et évaluation Réponses à l’évaluation des
.............................................................................................................................................................................................
Synthèse de la mission & • Signalement des
de la et maintien des risques d’anomalies risques & Collecte des irrégularités
Formulation de l’opinion
mission de la mission significations & Planification éléments probants • Révélation
• Blanchiment
Approche par les risques - Accès au schéma
• Alerte NI
Phase 1 Phase 2 Phase 3 Phase 4
Autres vérifications
Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils Accès aux outils
NEP 500 NEP 9510
NEP 210 NI NEP 315 NI NEP 330 NEP 700 NI
• Rapport de gestion
Procédures Tests de NEP 501
.............................................................................................................................................................................................
Coeur de la de son environnement et Rapport sur réglementées
et maintien Lettre de mises en probant des
démarche évaluation du risque œuvre à les comptes • Autres vérifications
de la mission Contrôles éléments
d’audit d’anomalies significatives l’issue de annuels
mission l’évaluation de collectés
dans les comptes substance NEP applicables à
des risques des situations
long de la mission.
travaux d’un
expert-comptable Appréciation des NEP 450 NEP 560 NI
estimations Sélection des Déclarations NEP 600 NI
NEP 630 NI comptables éléments à de la direction
contrôler Principes spécifiques
NEP 540 NEP 580 NI applicables à l’audit
NEP 530 des comptes
consolidés
Principes CDP Code de déontologie de la profession de commissaires aux comptes NEP 620
généraux Intervention d’un
NEP 200 Principes applicables à l’audit des comptes mis en oeuvre dans le cadre de la certification des comptes expert
© Compagnie nationale des commissaires aux comptes I Pack PE 4.0 I Juillet 2014
Compagnie nationale des commissaires aux comptes I Tous droits réservés 2010-2014 I juillet 2014 Compagnie nationale des commissaires aux comptes I Tous droits réservés 2010-2014 I juillet 2014
13 I Pack PE 4.0 I Notice d’utilisation Notice d’utilisation I Pack PE 4.0 I 02
Connectez-vous ! ✓ La concentration de certains outils afin de réduire la double saisie d’information (cf. ci-dessous, le nouveau plan
de mission).
formation.cncc.fr ✓ La création d’un nouvel outil structurant, avec la procédure analytique préliminaire contribuant à la prise de
connaissance de l’entité et de son environnement et à l’identification des opérations ou des évènements
inhabituels ainsi qu’à la détermination des comptes significatifs. A partir de cet outil, sont générés
automatiquement les états de synthèse (Bilan et Compte de résultat) facilitant l’analyse.
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03 I Pack PE 4.0 I Notice d’utilisation Notice d’utilisation I Pack PE 4.0 I 12
- vis-à-vis de l’entité, en confirmant d’abord l’acceptation du mandat, puis en précisant les modalités de sa
mission (objectif et étendue de la mission, responsabilités du commissaire aux comptes, responsabilités de
la direction, intervenants, dates, honoraires, …) :
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>> A2.1 – Procédure analytique préliminaire Nouveau >> A4.1 – Questionnaire de fin de mission (incluant la continuité d’exploitation, les événements postérieurs
à la clôture et la communication aux organes mentionnés à l’art. L.823-16 du Code de commerce)
Pour formaliser son analyse des risques d’anomalies significatives au niveau des comptes pris dans leur
ensemble et leur impact sur la démarche d’audit, son identification des cycles et comptes significatifs, le Le commissaire aux comptes rencontre son client en fin de mission pour lui faire part des conclusions de ses
commissaire aux comptes dispose d’un outil structurant dénommé « Plan de mission». Il s’agit d’un outil travaux. Le compte rendu suivant, destiné au dirigeant de l’entité, permet de faciliter le déroulement de
pluriannuel à documenter dès l’acceptation de la mission. Il est complété du programme de travail issu l’entretien :
notamment de l’analyse matricielle des risques :
>> A4.2 – Compte rendu sur la mission
>> A2.2 – Plan de mission
La rédaction d’une note de synthèse complémentaire au compte rendu sur l’audit des comptes permet de se
prononcer non seulement sur l’opinion à émettre mais également sur la poursuite de la mission pour la
Pour mettre en pratique le concept de caractère significatif de façon appropriée lors de la planification et période suivante :
de la réalisation de l’audit, le commissaire aux comptes précise les seuils de signification et de planification
retenus :
>> A4.3 – Note de synthèse complémentaire (incluant la poursuite de la mission)
>> A2.4 – Analyse matricielle des risques Une fois l’ensemble de ces vérifications formalisées, le commissaire aux comptes prend les décisions
relatives à la formulation de son opinion et à la justification de ses appréciations et établit son rapport sur les
comptes annuels. Pour cela, il dispose d’un questionnaire de préparation du rapport sur les comptes annuels
Afin de gérer sa mission de manière optimale et de confirmer son évaluation initiale, le commissaire aux
reprenant les parties du rapport sur la formulation de l’opinion, la justification des appréciations et les
comptes planifie ses travaux, prévoit la nature et l’étendue des ressources nécessaires pour réaliser la vérifications spécifiques.
mission et établit un suivi des temps passés :
>> B4.3 – Questionnaire de préparation du rapport sur les comptes annuels
>> B2.1 – Planification de la mission
>> B4.4 – Rapport sur les comptes annuels
Indépendamment de la troisième partie de ce rapport, il émet, dans certains cas, d’autres rapports,
attestations ou communications, ainsi que le rapport spécial sur les conventions réglementées :
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09 I Pack PE 4.0 I Notice d’utilisation Notice d’utilisation I Pack PE 4.0 I 06
Phase 3 – Réponses à l’évaluation des risques Phase 2 – Identification et évaluation des risques d’anomalies
& Collecte des éléments probants significatives & Planification (suite)
Le commissaire aux comptes exerce son jugement professionnel pour évaluer le caractère suffisant et Pour faciliter la formalisation des tests de procédures, des feuilles de travail adaptées sont proposées au
approprié des éléments collectés, afin d’obtenir l’assurance raisonnable que les comptes ne comportent pas commissaire aux comptes :
d’anomalies significatives.
Il apprécie tout au long de sa mission dans quelle mesure il convient de revoir la nature, le calendrier ou >> B2.2 – Feuilles de tests de procédures
l'étendue des travaux, en fonction des éléments collectés.
Les feuilles de variations par cycles constituent un lien essentiel entre les comptes audités et les procédures
A l’issue de cette phase d’identification et d’évaluation des risques d’anomalies significatives et de
d’audit mises en œuvre.
planification, le commissaire aux comptes rencontre le dirigeant de l’entité pour lui présenter l’analyse des
risques, l’informer sur les forces et faiblesses de contrôle interne et lui faire part de ses recommandations.
Dans le contexte de la Petite Entreprise, ces feuilles de variations par cycles, accompagnées de leurs Le compte rendu suivant, destiné au dirigeant de l’entité, permet de faciliter le déroulement de l’entretien :
commentaires, peuvent servir de support pour la documentation :
• des procédures analytiques de substance, >> B2.3 – Compte rendu préalable à la mise en œuvre des contrôles
• des procédures analytiques effectuées à la fin de l’audit lors de la revue de la cohérence d’ensemble
des comptes à l’aide des états de synthèses qui y sont joints.
Pour mettre en œuvre les procédures définies dans le programme de travail de l’analyse matricielle des
risques, le commissaire aux comptes dispose de différentes techniques de contrôle, parmi lesquelles :
• les demandes de confirmation des tiers :
A cette occasion, le commissaire aux comptes présente au dirigeant ses conclusions sur l’inventaire
physique réalisé. Pour ce faire, il dispose du compte rendu suivant sur lequel il peut s’appuyer pour mener
son entretien.
Pour formaliser et conclure ses contrôles, mettre en évidence les points en suspens, les anomalies relevées,
les points à suivre en N+1 et les tests réalisés sur les écritures d’inventaires passées lors de la clôture de
l’exercice, le commissaire aux comptes dispose en outre de feuilles de travail adaptées :
Enfin, le suivi des ratios clés permet de s’assurer de la cohérence des évolutions au regard des éléments
collectés tout au long de l’audit sur l’entité et son secteur d’activité :
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Audit mis en oeuvre dans le cadre de la certification des comptes annuels des petites entreprises
Pack PE 4.0
Autres obligations
Phases Acceptation Identification et évaluation Réponses à l’évaluation des
Synthèse de la mission & • Signalement des
de la et maintien des risques d’anomalies risques & Collecte des irrégularités
Formulation de l’opinion
mission de la mission significatives & Planification éléments probants • Révélation BPP
NI Note d’information
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