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CONTEÚDO
ARTICLE ORIGINAL
RÉSUMÉ
Avec l’augmentation de la population dans les grandes villes et les
régions métropolitaines, la demande de transport ferroviaire a augmenté.
Bien qu’il s’agisse d’une alternative efficace et peu coûteuse au transport
routier, puisqu’il est utilisé par des milliers de personnes chaque jour, le
secteur ferroviaire nécessite une gestion adéquate des risques liés aux
accidents, aux attaques, à la maintenance préventive, au remplacement
des pièces, afin non seulement d’assurer la régularité et l’efficacité des
services de transport, mais aussi pour assurer la sécurité des usagers.
Ainsi, l’objectif général de cet article est de connaître les rôles de l’audit
interne et du secteur de la gestion des risques dans une entreprise de
transport public ferroviaire au Portugal, et en quelque sorte de traiter les
risques de sécurité des opérations ferroviaires. Les objectifs spécifiques
sont: conceptualiser les risques et la gestion des risques; comprendre le
rôle de l’audit interne et la relation entre l’audit interne et la gestion des
risques; comprendre certains des risques dans le secteur ferroviaire;
comprendre comment l’audit interne et la gestion des risques de
l’entreprise analysée agissent pour faire face aux risques pour la sécurité
des passagers. Le thème se justifie par la nécessité de savoir quels
secteurs sont responsables de la prévention des événements
dommageables pour la sécurité des personnes et quelles mesures ces
organes organisationnels mettent en œuvre afin d’atténuer les causes et /
ou les conséquences d’événements potentiellement dommageables pour
la sécurité des usagers du rail transport. La méthodologie utilisée dans ce
travail a été la revue bibliographique et l’application de deux entretiens
approfondis, avec la personne en charge de la gestion des risques et
avec l’auditeur interne de la société de transport ferroviaire portugaise.
Enfin, les résultats ont été présentés et discutés, en comparaison avec
les auteurs étudiés. L’étude montre que, selon le rapport des personnes
interrogées et selon les auteurs consultés, l’audit interne a pour mission à
la fois d’évaluer la gestion des risques et de conseiller le secteur de la
gestion des risques de l’entreprise analysée, afin de favoriser des
améliorations dans la gestion. risques liés à la sécurité des utilisateurs.
1. INTRODUCTION
Avec l’augmentation de la population des grandes villes, en particulier
dans les zones périphériques, de nouvelles demandes de solutions de
transport sont apparues pour desservir un nombre croissant de
personnes, y compris les travailleurs, les étudiants et les professionnels.
Une alternative efficace et peu coûteuse au transport routier, qui
contribue à réduire la pollution atmosphérique et la congestion, est le
transport ferroviaire. Cependant, comme le transport ferroviaire est utilisé
chaque jour par des milliers de personnes, dans la plupart des grandes
villes du monde, l’utilisation de ce modal nécessite une gestion adéquate
des risques liés aux accidents, aux attaques, à la maintenance
préventive, au remplacement des pièces, donc non seulement assurer la
régularité et l’efficacité des services de transport, mais aussi assurer la
sécurité des usagers.
L’objectif général de cet article est de connaître les rôles de l’audit interne
et du secteur de la gestion des risques dans une entreprise publique de
transport ferroviaire au Portugal, et d’une manière qu’ils abordent les
risques de sécurité des opérations ferroviaires. Ainsi, nous avons les
objectifs spécifiques suivants: conceptualiser les risques et la gestion des
risques; comprendre le rôle de l’audit interne et la relation entre l’audit
interne et la gestion des risques; comprendre certains des risques dans le
secteur ferroviaire; comprendre comment l’audit interne et la gestion des
risques de l’entreprise analysée agissent pour faire face aux risques pour
la sécurité des passagers. La pertinence du thème est donnée à la fois
par l’histoire des accidents ferroviaires répandus dans le monde et par la
possibilité croissante de menaces d’attentats terroristes, qui peuvent
causer des centaines de morts. Ainsi, le thème se justifie par la nécessité
de savoir quels secteurs sont responsables de la prévention des
événements préjudiciables pour la sécurité des personnes et quelles
mesures ces organes organisationnels mettent en œuvre afin d’atténuer
les causes et / ou conséquences d’événements potentiellement néfastes
pour la sécurité des personnes. les usagers du transport ferroviaire.
Afin d’atteindre les objectifs proposés par cet article, nous présentons les
notions de gestion des risques, le modèle des trois lignes, le rôle de
l’audit interne dans la gestion des risques, ainsi que la complémentarité
entre les fonctions d’audit interne et de gestion des risques. rayures.
Ensuite, nous abordons certains auteurs qui traitent des aspects liés aux
risques ferroviaires. La méthodologie utilisée a été la revue
bibliographique et l’application de deux (2) entretiens approfondis, avec la
personne en charge de la gestion des risques et avec l’auditeur interne
de la société de transport ferroviaire portugaise. Enfin, les résultats ont
été présentés et discutés, en comparaison avec les auteurs étudiés.
Enfin, nous concluons que, selon le rapport des personnes interrogées et
selon les auteurs consultés, l’audit interne a pour mission à la fois
d’évaluer la gestion des risques et de conseiller le secteur de la gestion
des risques de l’entreprise analysée.
2. FONDATION THÉORIQUE
Selon Drogalas (2014), la gestion des risques est l’outil à utiliser pour
réduire les risques commerciaux. Pour Ruud (2001), «une approche
disciplinée de la création de valeur exige qu’une organisation gère
efficacement tous les risques significatifs et probables» (RUUD, 2001 p.
2). Par conséquent, le risque doit être pris en compte à tous les niveaux
de l’organisation, c’est-à-dire à la fois au niveau macro et au niveau micro
ou départemental.
Pour ABNT (ISO 31000: 2018), toutes les activités d’une organisation
comportent des risques. Les organisations à travers leur identification et
leur analyse, pour ensuite évaluer si le risque doit ou non être modifié par
leur traitement. La gestion des risques est directement liée aux objectifs
de l’organisation, c’est-à-dire qu’elle représente le contrôle de tous les
facteurs qui peuvent influer sur la réalisation des objectifs institutionnels.
Selon Santos (2009), «la prémisse inhérente à la gestion des risques
d’entreprise est que chaque organisation existe pour générer de la valeur
pour les parties prenantes».
Selon l’IIA (2004), «le rôle principal de l’audit interne dans le processus
de gestion des risques est (…) de contribuer à garantir que les principaux
risques de l’entreprise sont gérés de manière appropriée» (IIA, 2004, p.
5) veiller à ce que les contrôles internes fonctionnent efficacement. Dans
cette optique, l’audit interne «devrait évaluer et contribuer à améliorer la
gestion des risques, les contrôles internes et la gouvernance» (IIA, 2004,
p. 5). Au fur et à mesure de la mise en pratique du processus, le COSO
(2007) prévoit également la possibilité d’évaluer le système de gestion
des risques qui sera mis en œuvre par l’auditeur interne.
Bien que les auditeurs internes et les managers aient des fonctions
spécifiques au sein de l’entité, le secteur de l’audit interne, avec son
indépendance et sa connaissance des techniques d’audit basées sur les
risques, peut contribuer à l’amélioration de la gestion, en émettant des
rapports pour aider la direction dans ses fonctions et besoins (RIBEIRO,
2020B). Il est à noter que, selon Ribeiro (2019), l’audit est passé d’une
approche purement comptable à une approche basée sur le risque. La
réalisation de l’audit interne peut également avoir lieu dans le rôle d’un
conseiller ou d’un mentor. C’est le rôle le plus innovant et celui qui ajoute
le plus de valeur à l’audit interne, étant le résultat final de l’approche
basée sur les risques (LIMA, 2014).
L’évaluation des risques est un outil très important dans la gestion des
opérations ferroviaires. L’évaluation des risques réalisée par IP repose
sur quatre domaines fondamentaux:
3. MÉTHODOLOGIE
Afin de favoriser le développement d’objectifs spécifiques sur la base
d’une argumentation cohérente, cet article a utilisé comme base une
recherche descriptive, qui, selon Silva (2003), est celle qui vise à
identifier les caractéristiques du phénomène analysé et établir des
relations entre les variables. Ainsi, la collecte de données a d’abord été
réalisée par revue bibliographique, avec une connaissance des cadres de
gestion des risques, tels que l’ISO, le COSO, ainsi que dans des
publications dans le domaine du transport ferroviaire, sur la base d’une
recherche de mots et de concepts. Key. Afin de connaître la perception
des personnes impliquées dans la gestion des risques et l’audit interne de
l’entreprise de transport ferroviaire analysée, deux (2) entretiens
approfondis ont été menés, avec le responsable du département de
gestion des risques et avec le responsable interne de l’entreprise.
Auditeur. Ces entretiens, selon Gil (2008), peuvent être utilisés pour
approfondir le sujet, dans le cadre d’une recherche qualitative.
Les discours des personnes interrogées ont fait l’objet d’une analyse de
contenu qui, selon Bardin (1977), couvre la lecture de tout le matériel,
avec la sélection de mots et d’ensembles de mots qui ont du sens, suivie
de la classification de ces mots ou expressions en catégories ou thèmes.
Ainsi, l’information a été traitée dans une analyse qualitative, qui, pour Gil
(2008, p. 175), est utilisée pour la recherche expérimentale, quand «il n’y
a pas de formules ou de recettes prédéfinies pour guider les chercheurs».
Les entretiens ont été menés au Portugal, au siège de l’entreprise pour
mieux comprendre son environnement, car selon Denzin et Lincoln
(2006), cette approche se concentre sur l’environnement dans lequel le
phénomène se produit, pour une meilleure compréhension. Cette
recherche, en comparaison avec les cadres et la littérature consultée, a
permis de discuter des résultats et de conclure sur les rôles joués par
l’audit et le secteur de la gestion des risques, dans l’entreprise
concernée, pour la gestion des risques sécurité des usagers du transport
ferroviaire. .
4. RÉSULTATS ET DISCUSSION
Grâce à la collecte des données et à l’analyse du contenu des entretiens,
nous avons identifié les principaux sujets rapportés, à savoir: les risques
pour la sécurité ferroviaire; les rôles de la gestion des risques et de l’audit
interne; améliorer la gestion des risques et adopter les bonnes pratiques
adoptées par d’autres organisations; et l’harmonisation de la gestion des
risques avec la planification stratégique et la culture organisationnelle.
Ainsi, nous traiterons les rapports des interviewés, en comparaison avec
les auteurs référencés dans cet article, selon les items suivants.
Oui, la gestion des risques au CP est une activité déjà assez, assez
ancienne, notamment en matière de gestion des risques de sécurité.
Autrement dit, traditionnellement, le chemin de fer qui effectue
l’enregistrement intensif de tous les événements est, qui a à voir avec les
événements. Oui, dans la zone de sécurité. Et sur la base de cela, de ce
record, il fait un suivi statistique des accidents et incidents.
Les rapports des personnes interrogées sur l’inquiétude face aux risques
pour la sécurité des usagers du secteur ferroviaire sont corroborés par De
Viseu (2016), Martins (2017) et Rato (2013), qui considèrent les différents
facteurs de risque d’accidents ferroviaires, de sorte que l’ignorance des
ces risques entraînent des dommages aux personnes, aux biens et à
l’environnement.
Les risques les plus susceptibles d’avoir un impact sont des éléments du
plan d’audit annuel. Ces critères sont une manière intéressante de valider
le plan d’audit. Le statut public oblige la gestion des risques à être
effectuée formellement, c’est-à-dire que le gestionnaire public ne peut
pas, n’est pas dispensé de connaître ses risques commerciaux.
Cet échange d’informations est en accord avec Pickett (2005), car selon
l’auteur, l’audit interne et la gestion des risques ont des rôles
complémentaires. Pour l’AICPA (2005), cette itération entre l’audit interne
et la gestion des risques contribue à l’amélioration des contrôles internes.
En effet, l’auditeur interne corrobore l’affirmation du gestionnaire selon
laquelle le plan d’audit annuel se concentre sur la gestion des risques
préparée par le secteur des risques de l’entreprise, en mettant l’accent
sur les risques les plus probables et les plus impactants:
Ce plan d’audit annuel se fonde, d’une part, sur les aspects que nous
estimons fondamentaux, mais aussi sur la base des risques décrits dans
le plan de gestion des risques, en regardant ceux qui sont des risques
critiques.
l’audit doit porter sur la gestion de l’ensemble, n’est-ce pas? Donc, c’est
ce que, lorsque nous avons été certifiés ISO 9001, ce que nous disons,
c’est que j’ai, dis qu’un système de management, remplit un ensemble
d’exigences, fonctionne selon un ensemble d’exigences, qui couvrent
plusieurs domaines. Par conséquent, il existe un certain nombre de
facteurs internes, à partir de ce qu’est une chaîne de processus pour la
réalisation de produits et de services.
Voyez si quelqu’un fait déjà le travail quelque part pour que nous
puissions le copier, n’est-ce pas? Nous pouvons copier les meilleures
pratiques que d’autres font. Nous avons de nombreuses difficultés, car
cela est inhérent à notre entreprise. Nous avons beaucoup de travail
quotidien de toutes sortes et nous sommes déjà ici dans la gestion des
risques, ce qui est un effort énorme.
Et l’audit interne ne doit pas concentrer ses efforts sur cette évaluation
financière car il existe d’autres domaines plus importants et plus
sensibles, comme le domaine de la sécurité, qui implique des vies
humaines, des travailleurs, des équipements et comporte plusieurs
risques.
Les discours des participants sont conformes à l’IIA (2013), dans lequel
les auditeurs doivent fournir aux dirigeants des évaluations sur l’efficacité
de la gestion des risques de l’entreprise, y compris la manière dont les
gestionnaires des risques agissent sur la gestion. À son tour, COSO
(2007) souligne également que le système de gestion des risques doit
être évalué par l’auditeur.
Par conséquent, il apparaît que les discours des participants sont alignés
les uns sur les autres et avec les auteurs référencés et avec un accent
sur la gestion des risques pour la sécurité des passagers, de sorte que le
souci des aspects juridiques et financiers existe également, mais que
l’accent devrait être menée sur les risques les plus critiques, en ligne
avec les meilleures pratiques, conformément à la planification stratégique
et en cherchant à mettre en place une culture du risque dans l’entreprise.
5. CONCLUSION
Au vu de ce qui précède, en raison de l’augmentation du nombre
d’usagers du transport ferroviaire dans les grandes villes et les régions
métropolitaines, compte tenu des risques de sécurité pour les utilisateurs
de ce mode de transport, il est nécessaire que les entreprises adoptent
des processus ou des systèmes de gestion des risques pour faire face
aux risques accidents, risques environnementaux, risques d’attentats
terroristes, entre autres. Face à cette réalité, les auteurs consultés et les
rapports des personnes interrogées démontrent le rôle joué par l’audit
interne et la direction des risques pour subventionner la gestion des
risques pour la sécurité des usagers du transport ferroviaire.
Ainsi, les discours des personnes interrogées sur le rôle de la gestion des
risques et de l’audit interne sont alignés sur les meilleures pratiques et
avec la littérature consultée, afin d’agir dans leurs domaines de
compétence respectifs pour mettre en œuvre, évaluer, surveiller et
améliorer en permanence la gestion des risques de sécurité. pour les
passagers ferroviaires de la société portugaise analysés.
RÉFÉRENCES
ABNT NBR ISO 31000: Gestão de riscos – diretrizes – risk
management – guidelines. Rio de Janeiro, 2009.
3. Disponible sur:
https://dre.pt/web/guest/pesquisa/-/search/58273537/details/normal?
q=+Decreto-Lei+n.%C2%BA151%2F2014