Vos impôts en bref

Impôt sur le revenu

L’impôt sur le revenu (IR) s’applique aux revenus et profits des

personnes physiques et des personnes morales n’ayant pas opté
pour l’IS.
Sont concernés : les revenus professionnels, les revenus provenant
des exploitations agricoles, les revenus salariaux et revenus
assimilés, les revenus et profits fonciers, les revenus et profits de
capitaux mobiliers.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à l'impôts sur le revenu. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Impôt sur les sociétés

L’Impôt sur les sociétés (IS) s’applique obligatoirement aux

produits, bénéfices et revenus des :
 sociétés quels que soient leur forme et leur objet (exclusion
des sociétés de fait ne comprenant que des personnes
physiques et des sociétés immobilières dites transparentes et
des GIE);
 établissements publics et autres personnes morales réalisant
des opérations à caractère lucratif ;
  associations et organismes légalement assimilés;
 Fonds créés par voie législative ou par convention ;
 centres de coordination de sociétés non résidentes ;

L’I.S s’applique sur option irrévocable aux sociétés en nom

collectif, aux sociétés en commandite simple ne comprenant que
des personnes physiques ainsi qu'aux sociétés en participation.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à l'impôts sur les sociétés. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) qui est une taxe sur le chiffre
d’affaires, s’applique aux opérations de nature industrielle,
commerciale, artisanale ou relevant de l’exercice d’une profession
libérale, accomplies au Maroc, ainsi qu’aux opérations
d’importation.
Territorialité : Une opération est réputée faite au Maroc :
 s’il s’agit d’une vente, lorsque celle-ci est réalisée aux
conditions de livraison de la marchandise au Maroc ;
 s’il s’agit de toute autre opération, lorsque la prestation
fournie, le service rendu, le droit cédé ou l’objet loué sont
exploités ou utilisés au Maroc.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à la taxe sur la valeur ajoutée. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Droits d'enregistrement

L’enregistrement est une formalité à laquelle sont soumis les actes

et conventions soit obligatoirement, soit sur option. Il donne lieu à
la perception d’un impôt dit « droit d’enregistrement ».
La formalité de l’enregistrement a pour effet de faire acquérir date
certaine aux conventions sous seing privé au moyen de leur
inscription sur un registre dit « registre des entrées » et d’assurer
la conservation des actes.
Au regard du Trésor, l’enregistrement fait foi de l’existence de
l’acte et de sa date. L’enregistrement doit être réputé exact jusqu’à
preuve du contraire en ce qui concerne la désignation des parties
et l’analyse des clauses de l’acte.
Les parties ne peuvent se prévaloir de la copie de l’enregistrement
d’un acte pour exiger son exécution. A l’égard des parties,
l’enregistrement ne constitue ni une preuve complète, ni même, à
lui seul, un commencement de preuve par écrit.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives aux droits d'enregistrement. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Droits de timbre

Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous
actes, documents, livres, registres ou répertoires, établis pour
constituer le titre ou la justification d’un droit, d’une obligation ou
d’une décharge et, d’une manière générale, constater un fait
juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un
moyen photographique, établies pour tenir lieu d’expéditions,
extraits ou copies, sont soumises au même droit de timbre que
celui afférent aux écrits reproduits.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives aux droits de timbre. Il ne saurait remplacer
les lois et règlements en vigueur.

Taxe spéciale annuelle sur les véhicules automobiles

Sont soumis à la taxe spéciale annuelle sur les véhicules

automobiles (TSAVA), les véhicules automobiles définis à
l’article 20 de l’arrêté viziriel du 8 joumada I 1372 (24 janvier
1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculés
au Maroc.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à la taxe spéciale annuelle sur les véhicules
automobiles (TSAVA). Il ne saurait remplacer les lois et
règlements en vigueur.
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Contribution sociale de solidarité

La contribution sociale de solidarité sur les livraisons à soi-même

de construction d’habitation personnelle, est due par :
 les personnes physiques qui édifient pour leur compte des
constructions à usage d’habitation personnelle ;
 les sociétés civiles immobilières constituées par les membres
d’une même famille pour la construction d’une unité de
logement destinée à leur habitation personnelle ;
 les coopératives d’habitation constituées et fonctionnant
conformément à la législation en vigueur qui construisent
des unités de logement à usage d’habitation personnelle pour
leurs adhérents ;
 les associations constituées et fonctionnant conformément à
la législation en vigueur dont l’objet est la construction
d’unités de logement pour l’habitation personnelle de leurs
membres.

Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général

des Impôts relatives à la contribution sociale de solidarité. Il ne
saurait remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Taxe d'habitation

La taxe d’habitation est établie au nom du propriétaire ou de

l’usufruitier et à défaut, au nom du possesseur ou de l’occupant.
Lorsque le propriétaire du sol est différent du propriétaire de la
construction, la taxe est établie au nom du propriétaire de la
construction.
En cas d’indivision, la taxe est établie au nom de l’indivision, à
moins que les indivisaires ne demandent que la taxe soit établie
séparément pour chacune des unités à usage d’habitation, faisant
l’objet d’une utilisation distincte.
A cet effet, les intéressés doivent produire :
 un acte authentique faisant ressortir la part de chaque co-
indivisaire ;
 un contrat légalisé dans lequel sont spécifiées les conditions
d’affectation du bien en indivision avec l’indication du nom
de chacun des occupants.

Les dispositions visées à l’alinéa précédent sont applicables dans

le cas de règlement d’une succession mettant fin à l’indivision.
Dans le cas des sociétés immobilières propriétaires d’une seule
unité de logement et exclues du champ d’application de l’impôt
sur les sociétés, la taxe d’habitation est établie au nom de la
société.
Dans le cas des sociétés immobilières transparentes, la taxe est
établie au nom de chacun des associés pour chaque fraction
d’immeuble ou d’ensemble immobilier pouvant faire l’objet d’une
utilisation distincte.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à la taxe d’habitation. Il ne saurait remplacer
les lois et règlements en vigueur.
Taxe de services communaux

La taxe de services communaux est établie annuellement au lieu

de situation des immeubles soumis à cette taxe, au nom du
propriétaire ou de l’usufruitier et à défaut, au nom du possesseur
ou de l’occupant sur :
 les immeubles bâtis et les constructions de toute nature ;
 le matériel, outillage et tout moyen de production relevant de
la taxe professionnelle.

Cette taxe s’applique :

 à l’intérieur du périmètre des communes urbaines ;
 dans les zones périphériques desdites communes telles que
ces zones sont définis par les dispositions de la loi n°12-90
relative à l’urbanisme précitée ;
 dans les centres délimités, désignés par voie réglementaire ;
 dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le
périmètre de taxation à la taxe d’habitation est délimité par
voie réglementaire.

Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général

des Impôts relatives à la taxe de services communaux. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.
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Taxe professionnelle
Est soumise à la taxe professionnelle toute personne physique ou
morale de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce au Maroc
une activité professionnelle.
Sont également soumis à cette taxe, les fonds créés par voie
législative ou par convention ne jouissant pas de la personnalité
morale et dont la gestion est confiée à des organismes de droit
public ou privé. L’imposition est établie au nom de leur
organisme gestionnaire.
Les activités professionnelles sont classées, d’après leur nature,
dans l’une des classes de la nomenclature des professions,
annexée à la présente loi.
Ce texte résume très brièvement les dispositions du Code Général
des Impôts relatives à la taxe professionnelle. Il ne saurait
remplacer les lois et règlements en vigueur.