TD n° 1 : Le traitement des doubles impositions

Idée générale : les règles et les principes de la fiscalité internationale se sont développées en
réponse au phénomène de la double imposition internationale.

Double imposition : la rentabilité financière et l'intérêt économique diminuent, lorsque l'opération

se trouve doublement taxée.

Les entreprises et les personnes physiques revendiquent un véritable droit à l'élimination des
doubles impositions, mais actuellement aucun texte international, ni aucune convention fiscale
bilatérale n'obligent les Etats à s'entendre systématiquement pour qu'un contribuable ne soit pas
victime d'une double taxation.

Souveraineté fiscale des Etats qui ont toute latitude pour exercer leur droit d'imposer.

ER : imposition mondiale <==> ES imposition locale

Double imposition juridique :

Définition : selon le comité des affaires fiscales de l'OCDE, la double imposition juridique est celle
qui résulte du fait pour une même personne d'être imposée au titre du même revenu ou d'une
même fortune par plus d'un état.

1°) une même personne est considérée par deux états comme résidente de chacun d'eux

Lorsqu'une personne est considérée comme résidente d'un état, celui-ci se reconnaît
généralement le droit d'imposer sur l'ensemble des revenus (art 4A pour l'IR).

Idem pour tous les pays développés.

2°) une personne résidente d'un état perçoit des revenus provenant d'un autre état (ou possède
des biens situés dans un autre état)

Les Etats cherchent à imposer des profits qui naissent sur leur territoire.
2 arguments possibles :
- la réalisation du revenu a été rendue possible par l'utilisation d'infrastructure ou de
services publics locaux donc le bénéficiaire contribue aux charges publiques dans cet état.
- le processus économique s'est déroulé sur le territoire ou un débiteur résident a payé
un revenu qui a pu constituer une charge déductible donc équilibre par l'imposition d'un profit
correspondant

Double imposition économique :

Définition : deux personnes différentes sont imposables au titre du même revenu ou d'une même
fortune