CONTROLE DE GESTION

• Présentation de l’entreprise :
La SOCA (Société de construction d’appareils) a été créée en 1970 sous forme de société à responsabilité
limitée au capital de 1000 000 $ pour la fabrication d’instruments de contrôle et de régulation. Elle a connu un
développement rapide et elle produit actuellement deux appareils P1 et P2, dont les prix de vente hors taxe sont
respectivement de 500 $ et 300 $ l’unité.
Pour le contrôle de sa gestion, la SOCA établit des budgets et des coûts de revient standards avec emploi de la
méthode des centres d’analyse.
• Données relatives à l’établissement des coûts préétablis
Pour l’exercice, la société a établi les prévisions suivantes basées sur un exercice comportant 11 mois d’activité
(le douzième correspondant à la période de fermeture pour congés), prévisions relatives à l’activité d’un mois
normal ou mois standard.
➢ Vente :
- appareils P1 : 4000 unités à 500 $.
- appareils P2 : 8000 unités à 300 $.
➢ Charges directes par unité produite et vendue :
Quantités
Eléments Prix unitaire
P1 P2
Usinage :
Matières 30 kg 10 kg 2$ le kg
Main-d’œuvre 6h 4h 18 $ l’heure
Montage
Main-d’œuvre 10 h 5h 20 $ l’heure
Distribution Commission de 5% sur les ventes

N.B : les prévisions de production sont identiques aux prévisions de ventes en ce qui concerne le nombre d’appareils

➢ Charges indirectes :
Elles comprennent :
- des charges variables, proportionnelles à l’activité de chaque centre mesurée en nombre d’unités d’œuvre ;
- des charges fixes de structure.
Les charges indirectes sont réparties entre les différents centres conformément au tableau suivant :
Charges Total Usinage Montage Distribution Administration
Charges fixes 430 000 90 000 120 000 100 000 120 000
Charges variables 278 000 90 000 88 000 76 000 24 000
Total 708 000 180 000 208 000 176 000 144 000
Unité d’œuvre Kg de matière Heure de MO 100$ de CA -

1
 La répartition des frais du centre administration se fait par moitié entre P1 et P2, cette répartition arbitraire
ayant été décidée faute de trouver une règle rationnelle.
• Activité du Mois de Mars
➢ Nombre d’appareils produits et vendus
P1 : 3500 unités.
P2 : 7700 unités
➢ Charges directes réelles
• A l’usinage :
- Consommation de matières au prix de 1.80 $ le kg
Pour la production de P1 : 103 950 kg
Pour la production de P2 : 76 050 kg
- Temps de main-d’œuvre directe au taux horaire de 20$ l’heure
Pour la production de P1 : 22 350 h
Pour la production de P2 : 30 650 h
• Au montage :
- Temps de main-d’œuvre directe au taux horaire de 21 $.
Pour la production de P1 : 36 120 h
Pour la production de P2 : 38 380 h
• En distribution :
- Commission de 5% sur les ventes, les prix de vente, les prix de vente réels ayant été identiques aux
prix de vente prévus.
➢ Charges indirectes réelles
Centre Usinage : 165 600
Centre Montage : 223 500
Centre Distribution : 172 550
Centre administration : 150 000
Total : 711 650

Travail à faire :
1- Etablir la fiche du coût de revient prévisionnel pour chacun des appareils P1 et P2.
2- présentez le tableau prévisionnel des résultats unitaires et des résultats globaux.
3- pour les 3500 produits fabriqués P1 fabriqués et vendus en mars, établissez le tableau de comparaison
entre coût de revient standard et coût de revient réel.
4- pour les 3500 produits P1 en mars, analyser les écarts sur charges directes variables
5- pour le centre montage, déterminer l’écart sur charges indirectes et analyser-le en écart sur budget,
écart sur activité, écart sur rendement.