M OD ULE

FORMATIONS CONSEILS EN MANAGEMENT

E X E R CI CE S CO R R I G E S

B I L A N e t CO M P T E D E R E S U L T A T .

w w w .c2 k for m a t ion s.com

 1
MODULE

SOMMAIRE.

BILAN.
LE BILAN d'Ouverture
Exercice 1
Exercice 2
CORRIGES

LE BILAN annuel
Exercice 1
Exercice 2
CORRIGES

COMPTE DE RESULTAT.
Exercice 1
Exercice 2
CORRIGES

Exercice 3
Exercice 4
CORRIGES
 M OD ULE

1
B I L A N e t CO M P T E D E R E S U L T A T .
1 . LE BI LAN

a . B I LA N D ' OU V ERTU RE

D ébit Cr édit
ACTI F PASSI F
Act if immobilisé : Capit aux propres
• I mmobilisat ions incorporelles ( marques) Det t es> 1an ( emprunt )
• I mmobilisat ions corporelles ( mat ériels) Det t es < 1an :
• I mmobilisat ions financières : act ions, • Fournisseurs
t it res
Act if circulant : • Personnels rémunérat ions dues
• St ocks • Fiscales et sociales
• Créances client s
• Banque
• Caisse
Tot al det t es =

TOTAL GENERAL = TOTAL GENERAL =

emplois ressources

E X E R CI CE 1
Etablir le bilan d’ouverture d’une entreprise: avec : stock de fer 20 000 €,
caisse 12 000€, sécurité sociale 8 000 €, stock de tubes 10 000 €, matériels de
transports 52 000 €, matériels et outillages industriels 61 000 €, fonds déposés
au CCP 18 000 €, emprunt à long terme 27 000 €, dettes fournisseurs 9 000€.
Trouver la mise initiale en capitaux propres. Equilibrer le bilan.

N.B. : une entreprise commerciale n’a qu’un type de stock : stocks de marchandi-
ses -l’entreprise de production 3 types de stocks : matières 1°, les en cours et les
p r od u it s f in is – en t r ep r ise d e ser v ices au cu n st ock .

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 M OD ULE

1
E X E R CI CE 1

D ébit Cr édit
ACTI F PASSI F
Act if im m obilisé : Capit aux propres ……………….......129 000 €
• I m m obilisat ions incorporelles Det t es> 1an( em prunt ) ……..……..27 000 €
• I m m obilisat ions corporelles( m at ériels ) Det t es < 1an :
Mat ériel de t ransport ……....……52 000 €
Mat ériels et out illages ……...…..61 000 €
• I m m obilisat ions financières • Fournisseurs ……………….......9 000 €
Act if circulant : • Personnels rém unérat ions dues
• St ocks • Fiscales et sociales ………...…8 000 €
Mat ières 1° ..................... ……20 000 €
Produit s finis ………………….........10 000 €
• Créances client s
• Banque : ……………….......…..18 000 €
• Caisse : ……………………........12 000 €
Tot al det t es = ………………………………44 000 €

TOTAL GENERAL = ...................173 000 € TOTAL GENERAL = ..... ...........173 000 €

em plois Ressources

E X E R CI CE 2

80 000 €, un emprunt à long terme 60 000 €, espèces en caisse 5 000 €, bâtiments

Et a b l i r u n b i l a n d ’ o u v e r t u r e d ’ u n e e n t r e p r i s e i n d u s t r i e l l e a v e c : t e r r a i n p o u r

industriels 320 000 €, créances clients 27 000 €, dettes fournisseurs 33 000 €,

stocks matières 1° 52 000 €, matériels et outillages 60 000 €, matériels de trans-
port 100 000€.
Tr o u v e r l e s c a p i t a u x e t é q u i l i b r e r.

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 M OD ULE

1
B I L A N e t CO M P T E D E R E S U L T A T .

E X E R CI CE 2

D ébit Cr édit
ACTI F PASSI F
Act if im m obilisé : Capit aux propres 551 000 €
• I m m obilisat ions incorporelles Det t es> 1an( em prunt ) 60 000 €
• I m m obilisat ions corporelles Det t es < 1an:
Mat ériel de t ransport 100 000 € • Fournisseurs 33 000 €
Mat ériels et out illages 60 000 €
80 000 €
• Personnels rém unérat ions dues
Ter rains
320 000 €
• Fiscales et sociales
Bât im ent s
• I m m obilisat ions financières
Act if circulant :
• St ocks
Mat ières 1° 52 000 €
• Créances client s 27 000 €
• Banque
• Caisse 5 000 €
Tot al det t es = 93 000 €

TOTAL GENERAL = 644 000 € TOTAL GENERAL = 644 000 €

Em plois Ressources

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 M OD ULE

b . B I LA N A N N U EL

Le b i l a n r e p r é s e n t e l e p a t r i m o i n e d e l ’ e n t r e p r i s e c ’ e s t l e 1 ° d o c u m e n t d e
s y n t h è s e a v e c l e c o m p t e d e r é s u l t a t , q u e l ’ e n t r e p r i s e d é p o s e a u RCS ( Re g i s t r e d u
Co m m e r c e e t d e s S o c i é t é s ) . Le b i l a n a u b o u t d ’ u n e x e r c i c e c o m p t a b l e ( 1 2 m o i s
d ’act iv it é ) d ég ag e u n r ésu lt at sou s f or m e d e b én éf ice ou d e p er t e.

Bi l an au 3 1 / 1 2 / N

Débit Crédit
ACTI F PASSI F

€
Act if im m obilisé
: Capit aux
prop res

€
• I m m obilisat ions Résult at :

€
incorporelles • Bénéfice

€
• I m m obilisat ions +

€
corporelles • Pert e

€
• I m m obilisat ions –

€
financières Sit uat ion
net t e

€
Act if circulant
: Det t es > 1 an

€
• St ocks Det t es < 1 an :

€ €
• Créanc es client s • Det t es
fournisseurs
€
• Banque

€
• Caisse • Personnels rém unérat ions
dues

€
• Det t es fiscales et
sociales

€
Tot al
det t es =

€
€
TOTAL GENE RAL= TOTAL
GENERAL=
em plois ressources

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 M OD ULE

E X E R CI CE 1
Une entreprise détient un capital de 50 000 €, elle possède un mobilier de bureaux
de 10 000 €, les marchandises en magasin valent 135 000 €, la caisse 23 000€, des créan-
ces clients 20 000 €, un emprunt à long terme de 30 000 €, dettes fournisseurs 120 000 €.
Etablir le bilan au 31/12/N en calculant son résultat et sa situation nette, puis équilibrer le
bilan.

E X E R CI CE 2
Dans le bilan d’une entreprise industrielle figure un capital de 1 600 000€, clients
700 000 €, fournisseurs 1 360 000€, fonds en banque 300 000 €, espèces en caisse 50
000 €, matériels 1 400 000€, matières 1° 500 000€, produits fabriqués 800 000 €,
l’entreprise est propriétaire de brevets d’invention pour 300 000 €, elle doit payable dans
5 ans 700 000 € à un établissement financier.
Etablir le bilan au 31/12/N, trouver le résultat, la situation nette et équilibrer le bilan.

07
 M OD ULE

E X E R CI CE 1

D é bit Cr é dit
ACTI F PASSI F
Act if im m obilisé : Capitaux propres 50 000€

€
• I m m obilisat ions Résult at :
incorporelles € • Bénéfice +
• I m m obilisat ions corporelles : • Pert e – 12 000€
Mobiliers de bureaux 10 000 € Sit ua t ion net t e 38 000€
• I m m obilisat ions
financières €
Act if circulant : Det t es > 1 an 30 000 €

• St ocks……………………. …135 000€ Det t es < 1 an

• Créances client s………...20 000€ • Det t es fournisseurs 120 000€
• Banque……………………………………€ • Personnels rém unérat ions

€
• Caisse………………………. . .23 000€ dues
• Det t es fiscales et sociales
Total de tt es = 150 000€

TOTAL GENERAL= 188 000€ TOTAL GENERAL= 188 000€

em plois ressources

E X E R CI CE 2

D é bit Cr é dit
ACTI F PASSI F
Act if im m obilisé : Capitaux propres 1 600 000€
• I m m obilisat ions incorporelles Résult at :

€
Brevet s d’invent ion 300 000€ • Bénéfice + 390 000€
• I m m obilisat ions corporelles : • Pert e
m at ériels 1 400 000€ Sit uat ion net t e 1 990 000€

€
• I m m obilisat ions
financières
Act if circulant : Det t es > 1 an 700 000€

500 000 €
• St ocks : Det t es < 1 an

Personnels rém unérat ions dues €

Mat ières 1° • Det t es fournisseurs 1 360 000€

€
Produit s fabriqués 800 000€ •
• Créances client s 700 000€ • Det t es fiscales et sociales
• Banque 300 000€
• Caisse 50 000€
Total dett es = 2 060 000€

TOTAL GENERAL= 4 050 000€ TOTAL GENERAL= 4 050 000€

em plois ressources

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2 . COM PTE D E RES U LTAT

C’est l e 2 èm e° d o cu m en t d e sy n t h èse q u e l ’en t r ep r i se d ép o se au RCS. I l r ep r é-

sen t e l ’act i v i t é d e l ’en t r ep r i se à t r av er s l es ch ar g es et l es p r o d u i t s. I l s’ét ab l i t t o u j o u r s
à l a f i n d ’u n ex er ci ce co m p t ab l e.

CR a u 3 1 / 1 2 / N

D é bit Cr é dit
CHARGES PRODUI TS
Charges d’exploit at ion Produit s d’exploit at ion
Achat s Vent es ( chiffre d’affaires)
Loyers payés Loyers reçus
EDF- Eaux
Télécom - PTT
Assurances – Pub
Salaires- I m pôt s
RRR obt enus par les client s RRR acco rdés par le fournisseur
Charges financières Produit s financiers
I nt érêt s payés I nt érêt s reçus
Escom pt e accordé Escom pt e obt enu
Charges except ionnelles Produit s except ionnels
Pénalit és – Dons Dons
Tot al charges………………….= Tot al produit s……………………...=
Sc b énéfice + …………………= SD pert e + ………………………...=
TOTAL GENERAL…………..= TOTAL GENERAL……………….=

E X E R CI CE 1

880 000€, achats utilisés pour 700 000€, achats services divers 43 000€, salaires
Ca c u l e r l e r é s u l t a t d e l ’ e n t r e p r i s e a u 3 1 / 1 2 / N a v e c d e s v e n t e s p o u r

53 000€, charges sociales 22 000€, impôts 30 000€, intérêts payés 21 000€.

Eq u i l i b r e r l e c o m p t e d e r é s u l t a t à t r a v e r s l e b é n é f i c e o u l a p e r t e .

E X E R CI CE 2
Calculer le CR d’une entreprise au 31/12/N avec : ventes 2 400 000€,
salaires et charges sociales 863 000€, achats de matières et fournitures
1 100 000€, impôts 82 000€, intérêts payés 63 000€,services divers achetés
293 000€, transports payés 39 000€, intérêt reçus 12 000€.
Ca l c u l e r l e r é s u l t a t e t é q u i l i b r e r.

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 M OD ULE

1
B I L A N e t CO M P T E D E R E S U L T A T .

E X E R CI CE 1
CR a u 3 1 / 1 2 / N
D é bit Cr é dit
CHARGES PRODUI TS
Charges d’exploit at ion Produit s d’exploit at ion
Achat s : ut ilisés = 700 000€ Vent es = 880 000€
Serv. Divers = 43 000€
Salaires = 53 000€
Charges sociales = 22 000€
I m pôt s = 30 000€

Charges financières Produit s financiers

I nt érêt s payés = 21 000€

Charges except ionnelles Produit s except ionnels

Total charges = 869 000€ Total produit s = 880 000€

SC bénéfice + = 11 00 0€ SD pert e + =
TOTAL GENERAL = 880 000€ TOTAL GENERAL = 880 000€

E X E R CI CE 2

CR a u 3 1 / 1 2 / N
D é bit Cr é dit
CHARGES PRODUI TS

= 1 100 000 €
Charges d’exploit at ion Produit s d’exploit at ion
Achat s : m at ières 1° Vent es = 2 400 000€
Serv. Divers = 293 000€
Salaires + Charges sociales = 863 000€

I m pôt s = 82 000€
Transport s payés = 39 000€

Charges financières Produit s financiers

I nt érêt s payés = 63 000€ I nt érêt s reçus = 12 000€

Charges except ionnelles Produit s except ionnels

Total charges = 2 440 000€ Total produit s = 2 412 000€

SC bénéfice + = SD pert e + = 28 000€
TOTAL GENERAL = 2 440 000€ TOTAL GENERAL = 2 440 000€

10
 M OD ULE

E X E R CI CE 3

Une entreprise a obtenu en N, un bénéfice de 180 000€, ses achats de biens

et services marchands avaient été de 790 000€, les autres charges 327 000€, ses
produits sont constitués de ventes, et d’un loyer reçu de 20 000€.
Déterminer le montant des ventes et équilibrer le CR.

CR au 31/12/N

CHARGES
D é bit Cr é dit

Charges d’exploit at ion

PRODUI TS

790 000€ Vent es 1 277 000€

Produit s d’exploit at ion

327 000€ Loyer reçu 20 000€

Achat s : biens et serv. March = =
autres = =

Charges financières Produit s financiers

Charges except ionnelles Produit s except ionnels

Total charges……………………..= 1 117 000€ Total produit s…………………...= 1 297 000€

TOTAL GENERAL…………….....= 1 297 000€ TOTAL GENERAL…………….….= 1 297 000€

SC bénéfice + ……………………= 180 000€ SD pert e + ……………………....=

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 M OD ULE

E X E R CI CE 4

900 000€, salaires 100 000€, dépenses d’entretien 40 000€, publicité 10 000€, impôts
Et ab l i r l e co m p t e d e r ésu l t at au 3 1 / 1 2 / N, av ec d es ch ar g es so u s f o r m e d ’ach at s

15 000€. Ventes 1 200 000€. Il s’agit du CR prévisionnel.

CR a u 3 1 / 1 2 / N PREV I S I ON N EL
D é bit Cr é dit
CHARGES PRODUI TS
Charges d’exploit at ion Produit s d’exploit at ion
Achat s : ……………………........= 900 000€ Vent es…………………….........…= 1 200 000€
Salaires : …………………………..= 100 000€
Dépenses d’ent ret ien : …….= 40 000€
Pub : …………………………………= 10 000€
I m pôt s : …………………………..= 15 000€
Charges financières Produit s financiers

Charges except ionnelles Produit s except ionnels

Total charges………………….......
. = 1 065 000€ Total produit s……………….…...= 1 200 000€
SC bénéfice + ……………….…...…= 135 000€ SD pert e + ……………………….=
TOTAL GENERAL…………......... = 1 200 000€ TOTAL GENERAL.....……….…= 1 200 000€

Su i t e
Ce s o b j e c t i f s d e v e n t e n ’ o n t é t é a t t e i n t s q u ’ à 9 0 % , s e s a c h a t s o n t é t é r é d u i t s d a n s
la m êm e p r op or t ion , les salair es on t au g m en t é d e 1 0 % , les d ép en ses d e p u b licit é
d e 1 0 0 % , et les au t r es ch ar g es on t ét é t elles q u e p r év u es.
Et a b l i r l e CR r é e l .

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COM PTE D E RES U LTAT REEL

D é bit Cr é dit
CHARGES PRODUI TS
Charges d’exploit at ion Produit s d’expl oit at ion
Achat s : ……………………........= 810 000€ Vent es……………………………. .= 1 080 000€
Salaires : …………………………. . = 110 000€
Dépenses d’ent ret ien : …. . .= 40 000€
Pub : …………………………………= 20 000€
I m pôt s : ………………………. …. = 15 000€
Charges financières Produit s financiers

Charges except ionnelles Produ it s except ionnels

Total charges…………………....= 995 000€ Total produit s…………………...= 1 080 000€

SC bénéfice + …………………..= 85 000€ SD pert e + ……………………. . .=
TOTAL GENERAL………….... . .= 1 080 000€ TOTAL GENERAL……………….= 1 080 000€

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M OD ULE

c2 k for m a t ion s CON SEI LS EN M AN AGEM EN T

Le Félibrige
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13090 AI X EN PROVENCE

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REA LI SATI ON W W W . U P S I L O G . CO M 2 0 0 5