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Année 2021-2022
Session 1
Master CGAO / Master CCA
1ère année – semestre 2
Durée : 3 heures
Consignes générales :
On retiendra un taux d’imposition de 25% et on supposera une date de clôture des comptes
unique au 31/12 de chaque année.
Pour chaque écriture comptable demandée, vous veillerez à préciser les résultats et réserves
que vous corrigerez (résultat de la filiale X, résultat ou réserves de la mère, etc.)
Tous les calculs qui appuieront vos raisonnements et vos résultats devront figurer sur la copie.
1
PREMIERE PARTIE : Contrôle de connaissances
2
DEUXIEME PARTIE : Périmètre de consolidation
Note 1. À la suite d’une politique de rachats de titres importants, depuis cette année, la société
A nomme la majorité des membres du conseil d'administration de MANGANESE.
Note 2. La société COBALT est détenue conjointement par les sociétés A et R, une société
extérieure au groupe. Toutes les décisions de gestion sont prises avec l’accord des deux
actionnaires.
Note 3. Le capital de la société GYPSE est constitué de 4 000 actions ordinaires, 1 000
certificats de droit de vote et 1 000 certificats d'investissement. La société A détient 2 000
actions ordinaires, 1 000 certificats de droits de vote et 500 certificats d'investissements.
Note 4. Les actionnaires de la société ÉMERAUDE sont au nombre de trois.
3
TROISIEME PARTIE : Retraitements
Dossier 1
A partir des informations ci-dessous, effectuez les retraitements nécessaires des comptes
individuels des sociétés du groupe M en corrigeant les comptes de Bilan et de Résultat
pour l’année N.
Des frais d’acquisition d’un immeuble industriel (frais d’acte) pour un montant de 18 000 €
ont fait l’objet d’un enregistrement en charge dans les comptes individuels de la mère au
01/01/N. L’immeuble a été acheté le 01/01/N pour 200 000 € et sa durée d’amortissement est
de 10 ans.
Afin d'assurer son développement, la société M a investi dans une nouvelle machine-outil et
elle a choisi la formule de la location financement comme mode de financement.
Les modalités du contrat de location financement sont les suivantes :
Date de signature du contrat : 1/10/N-2
Valeur du bien à la signature : 750 000 euros
Première redevance payable le 1/10/N-2
Redevance annuelle payable d’avance fin septembre : 159 000 euros
Valeur du bien en fin de contrat et de l’option : 16 800 euros
Durée du contrat : 5 ans
Coût d'un emprunt pour une opération similaire : 4 %
Durée d'utilisation de la machine : identique à celle du contrat
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Dossier 2
La filiale British Recovery a son siège social en Angleterre. Elle a été créée en N-6 et les titres
détenus directement par la mère ont été intégralement souscrits à cette date. Elle établit ses
comptes en livre sterling. La monnaie dans laquelle elle tient ses comptes est sa monnaie
fonctionnelle : toutes ses factures sont émises en livre sterling.
Elle dispose de procédés innovants en matière de recouvrement dont elle fait profiter la mère
mais également des sociétés hors du groupe.
Coût
Nombre Valeur Titres détenus Nombre de titres d’achat des
Nom de la société
de titres nominale par : achetés titres en
euros
100 €
BRITISH 390 (après Société M 234 23 400
RECOVERY conversion)
Conversion 1 £ en €
Cours moyen N-2 1,15
Cours moyen N-1 1,18
Cours moyen N 1,17
Cours de clôture au 31/12/N 1,16
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Dossier 3
A partir des informations ci-après, procédez aux éliminations intra-groupe qui vous
semblent nécessaires pour l’année N concernant les filiales F5, F6 et F7.
La mère M a prêté, en juillet N-2, une somme de 500 000 €, au taux de 3% à sa filiale
F5, somme remboursable en juillet N+2. Les intérêts sont payés le 30 juin de chaque
année. La filiale F5 est sous contrôle conjoint à hauteur de 35% pour le groupe.
Fin N, la mère détient une créance de 240 000 € sur sa filiale F6 (sous contrôle
exclusif). Cette dernière étant en difficulté, la mère a constaté une dépréciation pour
créances douteuses de 15 000 €.
La société F6 a vendu début N à la société F5 un ensemble immobilier pour 1 000 000
(dont 200 000 de terrain). Cet ensemble avait été acquis par la société F6 début avril
N-6 pour 800 000 € (dont 150 000 pour le terrain). La société F6 avait démarré un
amortissement de la construction sur 25 ans. On supposera que la société F5 s’aligne
et amortit sur la durée restante.
La société M a perçu en N, 3 acomptes sur dividendes de 40 chacun de la filiale F7
(sous contrôle conjoint à hauteur de 30 %).