Corrigé Cas Fanodes corrigé

CAS "LES FABRICANTS D'ESCABEAUX"

Budgets des Ventes Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan

72000 0,8 0,80 1,20 1,20 1,60 1,60

,
Programme de ventes 43 200 4 800 4 800 7 200 7 200 9 600 9 600
Programme de Production 37 500 6 000 6 000 6 000 6 500 6 500 6 500
Stock initial 6 020 6 020 7 220 8 420 7 220 6 520 3 420
Stock final 320 7 220 8 420 7 220 6 520 3 420 320

Stock initial 6020

Stock Final 320

Attention, il y a risque de rupture de stock de produits finis.

Si Hypothèse de vente de juillet = identique que juin soit 9 600 unités
Le nombre de jours de vente du stock au 30/06 est de : (320 / 9600) * 30 = 1 jour !
Le stock de sécurité n'est plus respecté et le contrôleur de gestion a un devoir d'alerte sur cette situation.

Budgets des Ventes Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan

a) Budget Total année 72 000

Coefficient saisonnier 7,2 0,80 0,80 1,20 1,20 1,60 1,60
Quantités vendues 43 200 4 800 4 800 7 200 7 200 9 600 9 600
Px Vte Unit. 12,50 € 12,50 € 12,50 € 12,50 € 12,50 € 12,50 € 12,50 €

CA Ht en K€ 540,00 60,00 60,00 90,00 90,00 120,00 120,00

b)T.V.A.
TVA Collectée 12,00 12,00 18,00 18,00 24,00 24,00
CA TTC 72,00 72,00 108,00 108,00 144,00 144,00

c) encaissements

Clients au Bilan 60,00 45,00 15,00

Janvier 72,00 21,60 36,00 14,40

Février 72,00 21,60 36,00 14,40
Mars 108,00 32,40 54,00 21,60
Avril 108,00 32,40 54,00 21,60
Mai 144,00 43,20 72,00 28,80
Juin 144,00 43,20 100,80
Total Encaissements 66,60 72,60 82,80 100,80 118,80 136,80 129,60

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Budgets des frais Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
commerciaux

a) Budget C.A. 540,00 60,00 60,00 90,00 90,00 120,00 120,00

5 % du C.A. 5% 5% 5% 5% 5% 5%

Charges Fixes 30,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

Variables Commissions 27,00 3,00 3,00 4,50 4,50 6,00 6,00

b)T.V.A.
TVA récupérable 7,20 0,90 0,90 1,20 1,20 1,50 1,50
TTC 64,20 8,90 8,90 10,70 10,70 12,50 12,50

c) Décaissements
Commissions au bilan 6,60 6,60
Commissions 3,60 3,60 5,40 5,40 7,20 7,20
Charges Fixes 5,30 5,30 5,30 5,30 5,30 5,30

Total Décaissements 11,90 8,90 8,90 10,70 10,70 12,50 7,20

Budgets des Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Approvisionnements
a) Budget
Achat HT 126,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00

b)T.V.A.
TVA récupérable 25,20 4,20 4,20 4,20 4,20 4,20 4,20
Achats TTC 151,20 25,20 25,20 25,20 25,20 25,20 25,20
c) Décaissements
Fournisseurs au Bilan 21,00 10,50 10,50
Janvier 25,20 6,30 18,90
Février 25,20 6,30 18,90
Mars 25,20 6,30 18,90
Avril 25,20 6,30 18,90
Mai 25,20 6,30 18,90
Juin 25,20 6,30 18,90
Total Décaissements 16,80 16,80 25,20 25,20 25,20 25,20 37,80

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Budgets des frais Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
de Production
Programme Production 6 000 6 000 6 000 6 500 6 500 6 500

a) Budget
Fixes Rémunération du personnel 100,00 15,00 15,00 17,50 17,50 17,50 17,50
Charges sociales 40,00 6,00 6,00 7,00 7,00 7,00 7,00
Dotation aux amortissements 15,00 2,50 2,50 2,50 2,50 2,50 2,50

Variables Passibles de la TVA 37,50 6,00 6,00 6,00 6,50 6,50 6,50
Non passibles de la TVA 37,50 6,00 6,00 6,00 6,50 6,50 6,50

Total Budget 230,00 35,50 35,50 39,00 40,00 40,00 40,00

b) TVA Récupérable 7,50 1,20 1,20 1,20 1,30 1,30 1,30

c) Charges TTC 237,50 36,70 36,70 40,20 41,30 41,30 41,30

Retraitements
1) Bilan 9,00 9,00
2) Charges différées (SS) -6,00 -6,00 -7,00 -7,00 -7,00 -7,00
6,00 6,00 7,00 7,00 7,00 7,00
3) Charges non décaissables (amort) -2,50 -2,50 -2,50 -2,50 -2,50 -2,50
Total Décaissements 37,20 34,20 36,70 38,80 38,80 38,80 7,00

Budgets des Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Investissements

a) Budget 56,00 56,00

TVA récupérable 11,20 11,20
Achats TTC 67,20 67,20

c) Décaissements
Total Décaissements 7,20 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00

Budget de TVA Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan

a) Budget
T.V.A. collectée 108,00 12,00 12,00 18,00 18,00 24,00 24,00

T.V.A. déductible
s/ Immobilissations 11,20 11,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11,2
s/ Frais commerciaux 7,20 0,90 0,90 1,20 1,20 1,50 1,50 56
s/ Approvisionnement 25,20 4,20 4,20 4,20 4,20 4,20 4,20
s/ Charges de fabrication 7,50 1,20 1,20 1,20 1,30 1,30 1,30
Total déductible 39,90 17,50 6,30 6,60 6,70 7,00 7,00

TVA due 56,90 -5,50 5,70 11,40 11,30 17,00 17,00

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b) Décaissements
Etat, TVA au bilan 4,40 4,40
TVA à Payer 0,00 0,20 11,40 11,30 17,00 17,00
Décaissement de la TVA 4,40 0,00 0,20 11,40 11,30 17,00 17,00

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Budget de Trésorerie Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan

a) Encaissements 108
C.A. encaissé 66,60 72,60 82,80 100,80 118,80 136,80 129,60 0,025
2,7
Total Budget encaissements 66,60 72,60 82,80 100,80 118,80 136,80 129,60

b) Décaissements
Budget des frais commerciaux 11,90 8,90 8,90 10,70 10,70 12,50 7,20
Budget des approvisionnements 16,80 16,80 25,20 25,20 25,20 25,20 37,80 2
Budget de Production 37,20 34,20 36,70 38,80 38,80 38,80 7,00 108
Immobilisations 7,20 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 0,018519
Remboursement Emprunt 10,00
Intérêts d'emprunt 2,00
Remboursement du Compte Courant PDG 45,70
Distibution de dividendes 10,00
Imposition IS 4,20 5,10 4,20
TVA à payer 4,40 0,00 0,20 11,40 11,30 17,00 17,00

Total Décaissements 77,50 115,60 85,20 111,20 96,00 119,70 79,00

Solde Mensuel -10,90 -43,00 -2,40 -10,40 22,80 17,10

Solde initial 18,70 7,80 -35,20 -37,60 -48,00 -25,20

flux mensuel -10,90 -43,00 -2,40 -10,40 22,80 17,10
Solde de Trésorerie (cumulée) 7,80 -35,20 -37,60 -48,00 -25,20 -8,10 -8,10

Pistes d'amélioration de cette trésorerie :

1) Vendre les VMP dès février (18,30 K€)
2) Pourquoi autofinancer l'investissement de 56 000 € HT ?
Autre possibilité : financer par emprunt (principe financier : le long terme doit être financé avec du long terme)
Leasing / crédit bail / LOA
3) réguler l'activité saisonnière par du court terme, c’est-à-dire l'escompte de créances (ou loi Daily) sur la base d'un plafond négocié auprès de la Banque
En général 70 à 80 % des créances considérées comme fiables.

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Compte de RESULTAT PREVISIONNEL

Achats de MP 126,00 Chiffre d'Affaires 540,00

Autres ACE 75,00
Rémunération du personnel 140,00 Variation de la Production Stockée (SF-SI) -53,10
Frais Commerciaux 57,00 Janv. Juin
Dotations aux amortissements 15,00 Budg. Achat 21,00
Dotations aux provisions 2,70 Budg. Prod 40,00
Frais Financiers 1,00 Ct Prod 61,00
Qé Produite 6 500
IS 17,55 Ct Prod Unit 9,32 9,38
Résultat après IS 52,65 Qé en stock 6 020 320
56,10 3,00
486,90 486,90

Bilan Prévisionnel

Immobilisations nettes 254,10 Capital 61,50

Réserves 85,10
Stocks de MP 3,00 Résultat de l'exercice 52,65
Capitaux Propres 199,25

Clients et comptes rattachés 126,90 Emprunt bancaire 40,00

C/c PDG 66,80
Valeur Mobilières de Placement 18,30
Fournisseurs 37,80
Acomptes IS 8,40 Fournisseurs Immo 10,00
Commisions 7,20
Etat, TVA 17,00
Etat, IS 17,55

Sécurité sociale 7,00

Trésorerie 8,10

410,70 410,70

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