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C’est un processus:
• mis en œuvre par le Conseil d’Administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation à
quelque niveau que ce soit
• Pourquoi ce constat ?
L’ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE : LES TROIS
CERCLES DU CONTRÔLE INTERNE
• Influence des avatars financiers en Europe, aux Etats-Unis et ailleurs sur l’opinion
publique notamment, les stakeholders.
Business must plan for the Worst and act for the BEST
L’ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE : LES TROIS
CERCLES DU CONTRÔLE INTERNE
Définition du contrôle interne selon le COSO 2
• qui est pris en compte dans l’élaboration de la stratégie de l’organisation ainsi que dans
toutes ses activités
• Exemples :
o Les managers d’entités opérationnelles
dans la chaîne de valeur ajoutée
L’ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE : LES TROIS
CERCLES DU CONTRÔLE INTERNE
PREMIER CERCLE DE CONTROLE
• Il fournit un DIAGNOSTIC
INDEPENDANT ET PONCTUEL sur la
qualité du contrôle interne mis en place
face aux RISQUES.
• Il doit assurer que ces risques sont
identifiés et que des PLAN D’ACTIONS
permettant de les réduire sont en place
• Il devient de plus en plus FORCE DE
PROGRES pour l’Entreprise.
L’ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE : LES TROIS
CERCLES DU CONTRÔLE INTERNE
II. NOTION D’AUDIT
INTERNE
1. Définition de l’Audit Interne
2. Les mots clés de l’Audit Interne
II.1 DÉFINITION DE L’AUDIT INTERNE
• L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation
une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour
les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée.
• Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche
systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle,
de gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions pour renforcer leur
efficacité.
Référence sera faite aux principales de ces normes dans les développements ultérieurs
II.1 DÉFINITION DE L’AUDIT INTERNE
• L’INTEGRITE
• L’OBJECTIVITE
• La CONFIDENCIALITE
• La COMPETENCE
II.1 DÉFINITION DE L’AUDIT INTERNE
Les organisations mettent en place pour leur département d’Audit Interne, des
Chartes d’ Éthique qui doivent être :
par ailleurs,
L’audit interne doit être une fonction indépendante et les auditeurs internes
pouvoir effectuer leur travail avec objectivité
L’audit interne doit relever d’un niveau hiérarchique lui permettant d’exercer ses
responsabilités sans subir aucune ingérence lors de la définition de son champ
d’intervention de la réalisation du travail et de la communication des résultats.
Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dépourvue de préjugés
pour éviter les conflits d’intérêt.
Réaliser les
missions d’Audit Établir les synthèses
et reporting
appropriées
« Le responsable doit établir une planification fondée sur les risques afin de
définir les priorités cohérentes avec les objectifs de l’organisation .
Le plan des missions doit s’appuyer sur une évaluation des risques réalisée au
moins une fois l’an et tenir compte du point de vue de la Direction Générale et
du Conseil…» (norme 2010).
III.2 CONSTRUIRE LE PLAN D’AUDIT (ANALYSE DES
RISQUES)
Construire le plan d’Audit
(analyse des risques)
III.2 CONSTRUIRE LE PLAN D’AUDIT (ANALYSE DES
RISQUES)
Construire le plan d’Audit
(analyse des risques)
Cartographie
Plan d’audit
des risques
Supply chain
Sécurité Environnement
Pouvoirs et délégations
III. PROCESSUS DE
L’AUDIT INTERNE
1. Les processus de l’audit interne
2. Construire le plan d’audit
3. Réalisation d’une mission d’audit
4. Exemple d’une mission d’audit
5. Suivi des actions correctrices
6. Établir les synthèses et reportings appropriés
III.3 RÉALISATION D’UNE MISSION D’AUDIT
Préparation de mission
Identification du Commanditaire de mission
Lettre d’engagement
Réunion d’ouverture
Phase terrain
Réunion de clôture
Réaliser d’une
missions d’Audit Rapport provisoire d’audit
Réponses des audités
Questionnaires de satisfaction
III.3 RÉALISATION D’UNE MISSION D’AUDIT
Réalisation d’une
mission d’Audit
Norme 2200
Norme 2300
Norme 2400
III. PROCESSUS DE
L’AUDIT INTERNE
1. Les processus de l’audit interne
2. Construire le plan d’audit
3. Réalisation d’une mission d’audit
4. Exemple d’une mission d’audit
5. Suivi des actions correctrices
6. Établir les synthèses et reportings appropriés
Exemple d’une mission d’audit
III.4 EXEMPLE D’UNE MISSION D’AUDIT
Processus annuel
d’Analyse des risques
• Contexte:
• Présence commerciale du Groupe dans 170 pays
• Il existe plusieurs formes d’implantation commerciale, la plus
aboutie étant la société commerciale (« l’agence »)
• Périmètre d’audit :
Comptabilité
supports
III.4 EXEMPLE D’UNE MISSION D’AUDIT
Lettre
Lettre Rapport d’audit Rapport de Lettre de clôture
d’acceptation
d’engagement du plan d’action suivi de mission
Suivi du plan
Préparation Terrain Rapport Plan d’action
d’action
2 semaines 2-3 semaines 2 semaines 6 semaines 2 semaines De 12 à 18 mois
• Le responsable de l’audit doit mettre en place et tenir à jour un système permettant de surveiller
la suite donnée aux résultats communiqués au management
Norme 2500.
• Lorsque le responsable de l’audit estime que la Direction Générale a accepté un niveau de risque
résiduel qui pourrait s’avérer inacceptable pour l’organisation.
Il doit examiner la question avec elle. S’ils ne peuvent arrêter une décision,ils doivent
Soumettre la question au Conseil aux fins de résolution
Norme 2600.
III. PROCESSUS DE
L’AUDIT INTERNE
1. Les processus de l’audit interne
2. Construire le plan d’audit
3. Réalisation d’une mission d’audit
4. Exemple d’une mission d’audit
5. Suivi des actions correctrices
6. Établir les synthèses et reportings appropriés
III.6 ÉTABLIR LES SYNTHÈSES ET REPORTING
APPROPRIÉS
Norme 2060
PROTECTION DE L’ENTREPRISE
Dans l’intérêt de toutes les parties
prenantes : stakeholders…
Construire le plan d’Audit
(analyse des risques)
Réaliser les
missions d’Audit Établir les synthèses
et reporting
appropriées
Principes d'indépendance
Rédaction et
communication des 45,4% 51,1%
résultats de missions 1,8%
Direction centrale de
3,7%
l'audit interne
53%
De 1 à 4
40,10%
22% 2002
De 5 à 10
28,40% 2005
25%
Plus de 10
31,50%
IV. LES EVOLUTIONS DE L’AUDIT INTERNE
La pratique de l’Audit Interne en France (IFACI décembre 2005)
Demande spécifique de la
Direction Générale, du comité 81,6% 17,1% 1,3%
d'audit
Evolutions particulières de
l'environnement ou de 60,8% 34,8% 4,4%
l'organisation
Logique de passage
"fréquent" (toutes les x 32,3% 49,4% 18,4%
années)
Logique de couverture
28,5% 43,0% 28,5%
géographique
de détection et de
10,1%
prévention de la fraude
d'évaluation et d'analyse
27,1%
des risques
de gestion et de
34,0%
planification des missions
de cartographie des
35,6%
risques
généraux d'extraction,
46,8%
d'analyse et de test
de suivi des
51,1%
recommandations
de communication (Intranet,
60,1%
Internet…)