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Dans la mouvance des brasseries artisanales et du « consommer local », trois amis ont décidé
de se lancer dans la production de bière en complément de leurs activités professionnelles
respectives.
Amoureux de leur région, ils ont décidé de s’implanter au cœur du massif du Jura, à deux pas
de la Suisse.
Ayant entendu parler de la qualité de votre cabinet comptable (expertise technique et conseil)
et disposant de peu de connaissances dans le domaine de la gestion, ils vous confient le suivi
de l’activité administrative et comptable de leur entreprise.
Vous disposez en annexe 1 de la lettre de mission signée entre le cabinet et l’entreprise. Cette
lettre de mission fixe le cadre de votre action pour l’exercice en cours. Voici quelques éléments
essentiels à la compréhension du dossier de votre client.
La gamme des produits est composée de 6 bières :
4 bières produites toute l’année (Dame Blanche, Mont d’Or, Rousse du crêt, Mont
Noir),
2 bières saisonnières (Noël, 4 lacs).
Les recettes des bières sont disponibles dans l’annexe 2. Les éléments relatifs à la production
sont présentés en annexe 3 ainsi que la décomposition des immobilisations.
Le local est loué auprès de l’Immobilière du Haut Jura. Vous disposez en annexe 4 du bail
commercial du local.
La commercialisation de la production se réalise via les canaux suivants :
Vente directe à la brasserie.
Vente sur quelques marchés régionaux.
Vente auprès de revendeurs (centrales d’achat, magasin coopératif).
Vente auprès d’autres professionnels locaux (gîtes, restaurants).
La facturation ou non de frais de transport est mentionnée sur le bon de livraison. Leur
valorisation s’effectue sur la base de 0,3 € par kg transporté.
La majorité des clients (annexe 5) sont français. Seuls deux clients étrangers (italien et suisse)
sont livrés. La liste des fournisseurs figure dans l’annexe 6.
1
Rappel : l’abus d’alcool est dangereux pour la santé.
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La date de début d’activité est le 1er août. Le premier exercice comptable est partiel puisque
compris entre le 1er août et le 31 décembre. Les exercices comptables suivants
correspondront à l’année civile.
Chacun des trois associés apporte 3 000 € soit en numéraire soit en combinant apports en
nature et en numéraire. Le détail des apports en nature figure dans l’annexe 3.
Pour financer les investissements et le démarrage de l’activité, un emprunt bancaire est
contracté. D’un montant de 45 000 € sur 5 ans, au taux annuel de 2 %, il fait l’objet d’un
remboursement par trimestrialité constante. Les fonds sont virés sur le compte bancaire de la
société le 1er septembre. Les coordonnées bancaires de l’entreprise figurent dans l’annexe 7.
L’entreprise a opté pour le régime du réel normal. En cas de crédit de TVA, une demande de
remboursement sera formulée le mois suivant.
Fiche d’identité
Date de création 1er août
SIRET 39457680500001
Capital 9 000 €
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Annexe 1 : lettre de mission
SARL Brasserie des sommets
Maxime ROUGET
Rue de la Haute Combe
25 240 CHAPELLE DES BOIS
Besançon, le 28 juillet
Monsieur,
Nous vous remercions de la confiance que vous nous avez témoignée en envisageant de nous
confier, en qualité d’expert-comptable, une mission de présentation des comptes annuels de
votre société.
La présente lettre de mission est un contrat établi afin de se conformer aux dispositions de
l’article 151 du Code de déontologie de la profession intégré au décret du 30 mars 2012. Elle
a pour objet de vous confirmer les termes et les objectifs de notre mission tels que nous les
avons fixés lors de notre dernier entretien ainsi que la nature et les limites de celle-ci.
Elle précise les éléments principaux de la relation contractuelle qui définit nos engagements
respectifs, et doit être complétée et interprétée en considération de nos conditions générales
d’intervention, dont un exemplaire est joint aux présentes et dont nous vous invitons à faire
une lecture attentive.
Vous trouverez ci-dessous ;
Le descriptif de notre mission principale et de nos missions complémentaires.
Le détail de nos honoraires.
Les modalités d’intervention que nous vous proposons.
Notre proposition repose sur un investissement fort des associés. Nous construisons nos valeurs sur
une implication des associés et du management tout au long de notre intervention.
Notre mission
La mission que vous envisagez de nous confier sera effectuée dans le respect des dispositions
de la norme professionnelle de l’Ordre des Experts-Comptables applicable à la mission de
présentation des comptes et des textes légaux et réglementaires applicables aux experts-
comptables.
Nous attirons votre attention sur le fait que conformément à l’article L 123-14 du Code de
commerce, les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle
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du patrimoine, de la situation financière et du résultat de votre entité. Vous restez
responsable à l’égard des tiers de l’exhaustivité, de la fiabilité et de l’exactitude des
informations comptables et financières ainsi que des procédures de contrôle interne
concourant à l’établissement de ces comptes. Cela implique notamment le respect des règles
applicables à la tenue d’une comptabilité en France et du référentiel comptable applicable à
votre structure.
1.1 Durée de la mission
La mission est conclue pour la durée de l’exercice comptable, du 1er août au 31 décembre de
l’année en cours.
Pour cet exercice, la mission couvre la période comprise entre la date d’effet de la lettre de
mission et la date de clôture de l’exercice comptable, date d’échéance du contrat.
La mission est renouvelée par tacite reconduction, à chaque fois pour l’exercice suivant, sauf
dénonciation par lettre recommandée avec accusé de réception 3 mois avant la date de
clôture de l’exercice comptable.
1.2 Nature et objectif de la mission
Il s’agit d’une mission d’assurance de niveau modéré aboutissant à une opinion portant sur la
cohérence et la vraisemblance des comptes de votre entité pris dans leur ensemble ; le niveau
d’assurance est inférieur à celui d’un audit ou d’un examen limité. Cette mission n’a pas pour
objectif de déceler des erreurs, actes illégaux ou autres irrégularités pouvant ou ayant eu lieu
dans votre structure.
1.3 Nature et limites des travaux à mettre en œuvre
Nos travaux consisteront à vous assister pour la clôture des comptes et leur présentation
d’ensemble ; ils comprennent notamment :
une prise de connaissance générale ;
une appréciation des procédures élémentaires d’organisation de la comptabilité ;
une appréciation de la régularité en la forme de la comptabilité ;
une collecte des éléments concourant aux écritures d’inventaire de fin d’exercice ;
une justification des soldes et des contrôles de cohérence des principaux comptes ;
une revue analytique des comptes pris dans leur ensemble ;
des entretiens avec la direction (et le cas échéant, avec les collaborateurs que vous
désignerez).
Ils ne comprennent pas le contrôle de la réalité et de l’exhaustivité, ni le contrôle des
inventaires physiques des actifs de votre entité à la clôture de l’exercice comptable (stocks,
immobilisations, espèces en caisse notamment), ni l’appréciation des procédures de contrôle
interne.
Nous sommes juridiquement redevables d’une obligation de moyens. La vérification des
écritures et leur rapprochement avec les pièces justificatives sont effectués par notre cabinet
uniquement par épreuves, et ne portent donc pas sur l’appréciation de la légalité, de la
fiabilité et de l’exactitude des informations que vous nous fournirez.
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1.4 Notre proposition d’honoraires
Afin de répondre à vos besoins, nous avons évalué nos honoraires de la manière suivante :
Plus simple, plus clair, le forfait informatique unique comprend l’ensemble des actes
réalisés par nos équipes supports et qui nous permettent de vous offrir un service
toujours plus efficace.
Gestion des mandats et télétransmissions de vos déclarations
comptables et sociales, lien avec les différents services
institutionnels via les portails obligatoires comme jedeclare.com,
net-entreprises, etc…
Gestion des mandats de récupération de vos relevés bancaires.
Infrastructure informatique générale (sécurisation de vos
données, logiciels métiers, serveurs, mise à disposition de la GED).
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Mission complémentaire juridique
Autres missions
La mission de présentation des comptes annuels pourra également être complétée
d’attestations sur un ou des élément(s) chiffré(s) figurant en lecture directe dans les comptes
annuels.
Nous sommes également à même de vous apporter des réponses dans les domaines qui
relèvent de notre compétence. Ces missions d’assistance générale sont facturées au temps
passé.
A titre indicatif, le taux horaire d’un collaborateur comptable se situe entre 45 € HT et 75 €
HT, le taux horaire d’un collaborateur expérimenté entre 75 € HT et 100 € HT et le taux horaire
d’un Expert-Comptable entre 120 € HT et 180 € HT.
1.6 Exécution et déroulement de la mission
Notre mission sera exécutée sous la direction de Patricia COLLIGNON, expert-comptable, qui pourra
se faire assister en cas de besoin par d'autres intervenants du cabinet.
Pour l’exercice considéré, nous vous proposons d’intervenir selon le planning suivant :
Date de remise de l’ensemble des documents par vos
Travaux
soins
Déclaration de TVA mensuelle 10 du mois
Arrêté des comptes au 31 décembre de
Clôture + 6 semaines au plus tard
chaque année
Nous comptons sur votre coopération et sur celle de votre équipe pour nous communiquer les
informations et les documents nécessaires pour effectuer notre mission dans de bonnes conditions.
Ainsi que toute autre information que vous souhaitez porter à notre connaissance.
A l’issue de nos travaux, nous établirons une attestation sur les comptes annuels de votre entité à
laquelle les comptes considérés seront annexés. Ce document permet aux tiers en relation avec votre
entreprise de les aider dans l’appréciation de la qualité de vos comptes.
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1.7 Modalités relationnelles
Nos relations seront réglées sur le plan juridique tant par les termes de cette lettre que par les
conditions générales jointes ainsi que par un tableau de répartition des obligations respectives entre
votre entité et notre cabinet afin de réaliser cette mission dans des conditions optimales (voir annexes 1
et 2).
Tout aménagement devant éventuellement être apporté aux missions définies ci-dessus sera
préalablement arrêté d'un commun accord et fera l’objet d’un avenant à la présente lettre de mission.
1.8 Obligations d’identification
Dans le cadre des obligations qui nous incombent en application des dispositions du Code monétaire
et financier relatives à la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme, nous
vous informons que l’obtention des documents requis en matière d’identification et relatés au
paragraphe 6 des conditions générales jointes (annexe 1) est une condition suspensive pour la mise en
œuvre de la mission que vous souhaitez nous confier.
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Vous trouverez en Annexe :
Nos conditions générales d’intervention.
La répartition des travaux entre votre entité et nos services
Pour nous autoriser à télétransmettre la liasse fiscale à votre banque ainsi qu'à la Banque De
France, lorsqu'elles en feront la demande :
Annexes AUTORISATION DE TRANSMISSION DE LIASSE FISCALE AUX BANQUES.
Annexes AUTORISATION DE TRANSMISSION DE LIASSE FISCALE A LA BANQUE DE
FRANCE.
Expert-Comptable
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ANNEXES À LA LETTRE DE MISSION
Comptabilité
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Annexe 2 : recettes des bières
Présentation Levure
SafeAle WB-06 70 g
Bière de fermentation haute
contenant du froment, non
filtrée ce qui lui donne cet Epices
aspect laiteux, à l'origine de Ecorces orange amère 10 g
son nom. Cumin 2g
Coriandre 1g
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Ingrédient Qté par hl
Rousse du crêt Malt
Présentation Levure
Une robe rousse d'une belle SafeAle US 05 80 g
couleur caramel avec
beaucoup de bulles dans le Epices
verre.
Présentation Levure
SafeAle US 05 60 g
Une bière de caractère avec SafeAle T-58 30 g
une riche saveur de malt et
un goût bien équilibré. Epices
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Ingrédient Qté par hl
4 lacs Malt
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Annexe 3 : politique d’approvisionnement et structure de production
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Annexe 4 : bail commercial
Bail professionnel
ENTRE LES SOUSSIGNÉS
Le Bailleur loue au Preneur Les Locaux ci-après désigné aux conditions prévues par le présent contrat soumis à l'article 57 A inséré dans
la loi 86-1290 du 23 décembre 1986 et à l'article 36 de la loi 89-462 du 6 juillet 1989 pour sa durée, son renouvellement et sa résiliation, au
titre Huitième du Code civil ainsi que les présentes dispositions contractuelles.
□ Les Locaux fait partie d’un ensemble immobilier soumis au statut de la copropriété et se compose du (des) lot(s) n°
________________________, une copie du règlement de copropriété ayant été communiquée au Preneur.
I-b Equipements :
- Chauffage : individuel □ collectif
- Eau chaude : individuelle □ collective
Autres :
_____________________________________________________________________________________________________
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III- DUREE
Le présent bail est consenti et accepté pour une durée de 9 années entières et consécutives à compter du 27 juillet.
Le Bailleur ou le Preneur pourra notifier à l'autre partie son intention de ne pas renouveler le bail à l'échéance de celui-ci en le lui notifiant
au moins 6 mois avant par Lettre Recommandée avec Accusé de Réception ou par acte extrajudiciaire.
De plus, le Preneur pourra y mettre fin, par anticipation, à tout moment en prévenant le Bailleur au moins six mois à l’avance, par acte
extrajudiciaire ou par Lettre Recommandée avec Accusé de Réception.
A défaut de congé délivré dans les conditions exposées ci-dessus, à son échéance, le bail est reconduit tacitement pour la même durée et
dans les conditions prévues aux présentes.
IV-b TVA :
Assujettissement du loyer à la TVA au taux en vigueur à sa date d’exigibilité, à la charge du Preneur :
□ de plein droit
sur option du Bailleur, option que le Preneur accepte expressément.
Le Bailleur se réserve la faculté d’exercer cette option au cours du présent bail, ce que le Preneur accepte expressément. La T.V.A. sera
due par le Preneur, au taux qui sera alors en vigueur à sa date d’exigibilité.
V- REVISION DU LOYER
Le loyer sera révisé par indexation automatique en fonction de la variation de l’Indice des loyers des activités tertiaires (ILAT) publié par
l’Insee. La révision interviendra chaque année à la date anniversaire du présent bail, sans autre formalité. L’indice de base à prendre en
compte sera le dernier indice publié à la date de prise d’effet du bail.
Si cet indice venait à disparaître, l’indice qui lui serait substitué s’appliquerait de plein droit pour les révisions ultérieures du loyer.
Le Preneur acquittera tous les impôts, contributions et taxes auxquels il est ou sera assujetti personnellement, et dont le Bailleur pourrait
être responsable à un titre quelconque. Il devra justifier de leur paiement au Bailleur à toute réquisition et notamment, à l’expiration du bail,
avant tout enlèvement des objets mobiliers, matériel et marchandises.
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
VII- PROVISIONS POUR CHARGES ET REGULARISATION
Le Preneur remboursera au Bailleur toutes les charges, quelle qu’en soit leur nature, y compris les frais d’entretien et/ou de réparation des
parties communes afférentes tant aux Locaux qu’à l’immeuble dans lequel il se trouve. Le Preneur ne sera toutefois pas tenu de rembourser
les charges afférentes à l’assurance de l’immeuble, aux honoraires de gestion, aux travaux relevant de la vétusté, aux grosses réparations
visées à l’article 606 du Code civil et des frais de ravalement.
À ce titre, le Preneur versera, à chaque terme de loyer, en sus du loyer, une provision pour charges égale à 60 (soixante) euros (en chiffres
et en lettres).
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Une régularisation des charges sera faite à chaque fin d’exercice et le montant des provisions sera réactualisé, chaque année, en fonction
des dépenses réellement engagées.
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Le Preneur aura le droit, dans le respect des lois en vigueur et du règlement de copropriété s'il existe et/ou du cahier des charges du
lotissement, d’installer à ses frais, dans le respect de l’emprise de sa façade commerciale, toute publicité extérieure présentant sa
dénomination et sa fonction. Il s’engage à s'acquitter de toute taxe pouvant être due dans le cadre de ces aménagements.
Lors de la restitution des biens, le Preneur devra remettre en parfait état la façade commerciale afin de faire disparaître toute trace des
installations des supports publicitaires.
D'une manière générale, toutes les constructions, tous les travaux, les aménagements et les embellissements qui seraient faits par le
Preneur resteront en fin de bail la propriété du Bailleur sans que le Preneur ne puisse demander d'indemnité. Le Bailleur pourra s'il le
souhaite demander la remise des Locaux dans l'état initial où l'a trouvé le Preneur au début du présent bail.
XI- ASSURANCES
Le Preneur aura l'obligation de s’assurer contre les risques d’incendie, d’explosion, de dégâts des eaux, et s'il y a lieu contre les risques
locatifs spécifiques à son activité, pendant toute la durée du présent bail, auprès d’une compagnie notoirement solvable.
La police d'assurance devra couvrir la reconstruction de l’immeuble du Bailleur, tous les aménagements apportés par le Preneur aux
Locaux, le mobilier, les marchandises lui appartenant, tous dommages immatériels consécutifs éventuels et en particulier les pertes
d'exploitation, la perte totale ou partielle du fonds de commerce, les recours des voisins et également sa responsabilité civile envers tous
tiers.
Le Preneur devra, le cas échéant, prendre à sa charge toutes les surprimes liées à son activité ou aux produits employés par lui, tant au
titre de sa police que de celle du Bailleur et/ou des autres locataires et voisins.
La police d'assurance devra comporter une renonciation par la compagnie à tous recours contre le Bailleur, ses mandataires ainsi que leurs
assureurs, pour la part des dégâts ou dommages dont ces derniers pourraient être responsables à quelque titre que ce soit.
Le Preneur devra s’acquitter exactement des primes ou cotisations d'assurance et devra justifier de cette assurance et de l'acquit des
primes et cotisations au Bailleur sur simple demande de celui-ci.
Le Preneur devra déclarer tout sinistre qui surviendrait aux Locaux, dans les deux jours, aux compagnies d’assurances intéressées et
confirmer cette déclaration au Bailleur dans les 2 jours suivants, le tout par lettre recommandée avec AR.
De plus, le Preneur fera son affaire personnelle, sans recours contre le Bailleur, de tous dégâts causés aux Locaux par troubles, émeutes,
grèves, guerre civile ainsi que des troubles de jouissance en résultant.
En cas d'expropriation pour cause d'utilité publique, le Preneur ne pourra rien réclamer au Bailleur, tous les droits dudit Preneur étant
réservés contre l'administration ou l'organisme expropriant.
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XIII- SOUS-LOCATION ET CESSION DE DROIT AU BAIL
Toute sous-location, totale ou partielle, toute mise à disposition des Locaux au profit d'un tiers, de quelque manière et sous quelque forme
que ce soit, et ce même à titre gratuit et temporaire, sont interdites.
Cependant, le Preneur pourra sous-louer, tout ou parties des Locaux, à l'une de ses filiales ou à une société faisant partie du même groupe,
à la condition d'obtenir préalablement et par écrit l'agrément du Bailleur. En cas de sous-location à une filiale ou à une société faisant partie
du même groupe, le Bailleur devra être appelé à concourir à l'acte par lettre recommandée avec accusé de réception qu'il devra avoir reçue
au moins quinze jours avant la date prévue. S'il ne se rend pas à cette convocation et qu'il ait par ailleurs agréé la sous-location il sera passé
outre.
Le projet d'acte devra être signifié au Bailleur en même temps que la convocation dont il est ci-dessus parlé.
XIV- NON-CONCURRENCE
Le présent bail :
ne comporte pas de clause de non-concurrence
□ comporte une clause de non-concurrence stipulant que le Bailleur ne devra pas exercer directement ou indirectement un commerce
concurrent de celui du Preneur dans un rayon de __________________ autour des Locaux. Il ne devra pas non plus louer une
autre partie de l'immeuble pour l'exercice d'une activité similaire.
XX- ANNEXES
Le présent bail comprend les annexes suivantes :
Etat des lieux
□ Règlement de copropriété
□ Règlement intérieur
Plan des Locaux
□ Récapitulatif des travaux effectués par le Bailleur au cours des 3 années précédentes
Etat des risques naturels et technologiques et autres diagnostics techniques
□ Annexe environnementale (obligatoire pour les surfaces supérieures à 2000 m²)
□ Récapitulatif des sinistres ayant donné lieu à indemnisation suite à catastrophe naturelle ou technologique
□ Autres annexes : ________________________________________________________________________
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Annexe 5 : clients et frais de port
Mode
Raison sociale Adresse CP Ville Pays Siret Délai % Remise
règlement
Biocoop Centrale achat 12 av Raymond Poincarré 75116 Paris France 38289175200216 Crédit 45 15%
T'as meilleur temps 31 bd John F Kennedy 25000 Besançon France 88473146400019 Comptant 10%
Lison accueil 7 grande rue 25330 Nans sous sainte anne France 39085230900017 Virement 30
Gite d'étape La grenotte 476 Chemin de Bacon 39220 Prémanon France 33176091800010 Comptant
Restaurant la Pinte Comtoise 4 rue Jeanne d'Arc 25300 Pontarlier France 38812678100011 Virement 30
L’escompte de règlement ne concerne que les clients bénéficiant d’un délai de règlement.
Annexe 6 : fournisseurs
https://www.comptoir-houblon.fr/ https://biere-boutique.fr/
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Annexe 7 : coordonnées bancaires
Annexe 8 : salarié
L’entreprise recrute un salarié, Arnoult SIKARU, le 1er septembre en CDI à temps plein.
Le service social du cabinet comptable vous communique les éléments de rémunération
suivants pour les premiers mois d’emploi du salarié :
Salaire brut mensuel : 1 700€
Prélèvements sur le salaire : 373,45 € décomposés en :
o 40€ de prélèvement à la source,
o 64.16 € versés aux autres organismes sociaux,
o le solde concerne les cotisations de sécurité sociale,
Cotisations patronales : 249.78 € dont 86.57 € versés aux autres organismes sociaux.
Les salaires sont versés le dernier jour du mois et les cotisations le 15 du mois suivant.
L’ensemble de ces éléments est réglé par virement.
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