Office de la Formation Professionnelle et de la

Promotion du Travail

Direction Régionale Casablanca-Settat

EVALUATION DE FIN DE MODULE REGIONAL

AU TITRE DE L’ANNEE : 2020/2021

Filière : TSFC Année de formation : 2A

Niveau : TS Epreuve : Synthèse
N° du module : Durée : 02H30
Intitulé du module : Comptabilité Approfondie Variante : V01
Date d'évaluation : Barème/ 40
DOSSIER PRATIQUE : (33 PTS)
Exercice I : (10 PTS)
La société « BESTBOIS » a émis le 01/01/2016 un emprunt obligataire divisé en 5000 obligations
d’une valeur nominale de 200 DH aux conditions suivantes :
• Prix d’émission : 190 dh ;
• Prix de remboursement : 200 dh ;
• Durée : 5 ans ;
• Taux d’intérêts : 5%
• Le remboursement s’effectue par anuitées constantes ;
• Date de jouissance : le 01/01/2016.
• Commission bancaire : 1%
Travail à faire :
1) Etablir le tableau de paiement des intérêts et de remboursement ; (4 PTS)
2) Comptabiliser les opérations d’émission et de libération d’emprunt ; (2 PTS)
3) Comptabiliser les opérations de paiement des intérêts et de remboursement des
obligations à la fin de l’année 2018. (Tous les obligataires n’ont pas décliné leur IF) (4 PTS)

Exercice II : (23 PTS)

La société anonyme « NEX-VIS » a été créé le 10/3/2016, au capital de 1.000.000 dh divisé en
10.000 actions de 100 dh chacune, entièrement libérée à la constitution. La direction vous
communique les informations suivantes :
I. Extrait de la balance au 31/01/2016 :
Elément Montant
Capital social 1.000.000 (10.000 actions)
Réserve légale 48.100
Réserve facultative 209.000
Résultat net en instance d’affectation -26.000
II. PV de l’assemblée générale extraordinaire du 20/06/2017 : Il a été décidé de procéder à la
réduction du capital par annulation de 2000 actions selon les modalités suivantes :
✓ Absorption de la perte de l’exercice antérieur ;
✓ Remboursement du reste aux actionnaires par virement bancaire avant le 30/06/2017
III. Bénéfice net de l’exercice au 31/12/2018 : 110.000 dh
IV. Les articles des statuts relatifs aux répartitions du bénéfice stipulent :
✓ Dotation à la réserve légale dans les limites prévues par la loi ;
✓ Intérêt statutaire de 5% sur le capital libéré ;

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 ✓ Dotation de toute réserve jugée utile par l’assemblée générale ordinaire des
actionnaires ;
✓ Le reliquat est réparti aux actionnaires à titre de superdividende.
V. PV de l’AGO du 25/04/2019 : Il a été décidé :
✓ Doter la réserve facultative de 40.000 dh ;
✓ D’arrondir le superdividende par action au dh inférieur ;
✓ De reporter à nouveau le reliquat éventuel.
VI. Le 02/02/2020 : la société décide d’augmenter son capital par émission de 6000 actions au
prix de 120 dh l’une, libéré aux 50% au plus tard le 20/30/2020.
A cette date tous les actionnaires ont répondu à l’appel. Sauf un actionnaire qui détient 600
actions a libéré la totalité de ces actions.
Travail à faire :
1) Passer au Journal les écritures de réduction du capital et du paiement des actionnaires ; (3 PTS)
2) Présenter le tableau de répartition des bénéfices de l’exercice 2018 ; (5 PTS)
3) Calculer la retenue à la source ; (1PT)
4) Passer au Journal l’écriture de répartition des bénéfices. (6 PTS).
5) Comptabiliser les opérations d’augmentation du capital de 2020 ; (4 PTS)
6) Calculer la VM avant et après augmentation du capital ; (3 PTS)
7) Calculer le droit de souscription de l’action ; (1 PT)

PARTIE THEORIQUE : (07 PTS)

I. Répondre par vrais au faux : (3 PTS)
• Le résultat positif réalisé par une association est un bénéfice ;
• Selon le principe du coût historique les charges et les produits doivent être rattachés à
l’exercice qui les concernes ;
• La méthode de révision des comptes par cycle est une méthode française traditionnelle ;
II. Quelles sont les méthodes d’évaluation de stock préconiser par le PCM (2 PTS)
III. Définir les étapes de comptabilisation d’une subvention d’investissement. (2 PTS)

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