Gestion Budgétaire et

Comptable Publique (GBCP)

Dépense
Le service fait

Détails et explicitations dans les commentaires du document

Préambule
Présentation de l’ensemble des modules de formation proposés
2
Domaines Modules de formation associés
La gestion en AE et Présentation des états Démarche de Transverse
CP budgétaires programmation
Budget
Elaboration, allocation et mise à disposition du budget

Comprendre les processus de la dépense Les

Engagement Engagement juridique référentiels
Le service fait
juridique marché hors marché
30’
Demande de Demande de La
Dépenses paiement sur EJ paiement hors EJ
Mise en paiement
démarche
Retenues de Gestion des avances Gestion des de
garantie et des acomptes pénalités contrôle
Carte d’achat et dématérialisation

Présentation du processus standard de la recette

Gestion des titres Recettes globalisées Recettes au
Recettes de recette et fléchées comptant
Recettes – Cas particuliers

Articulation Opération Comptabilités

Gestion de la
entre les pour compte – Cas
trésorerie
Comptabilités comptabilités de tiers particuliers

Eléments de comptabilités

Légende : Prérequis à avoir suivi au préalable pour le module considéré xxx module considéré
Sommaire
3

 Processus
Introduction  Contexte
 Concepts clés

 Constatation et certification
Processus métier et rôles  Cas particuliers

Impacts en comptabilité  Concepts clés

Correction ou annulation  Concepts clés

Quiz  Quiz
Introduction 1
Processus standard de la dépense
4

Formalisation
Formalisation Engagement
Engagement Service
Service Fait
Fait Demande
Demande de
de Paiement
Paiement
d’un
d’un contrat
contrat juridique
juridique paiement
paiement
Gestionnaire Gestionnaire
Gestionnairedes
desDPDP
Gestionnairedes
desEJ
EJ
Responsable Responsable
ResponsabledesdesDP
DP
Acheteur
Acheteur Responsable desEJ
des EJ Gestionnaire
GestionnaireduduSF
SF
(Contrôleur Comptable
Comptablede dela
la Responsable
Responsablede de
(Contrôleurbudgétaire)
budgétaire) Certificateur
Certificateur
prise en charge
prise en charge la
latrésorerie
trésorerie

• Un • Le gestionnaire • Le • Le • Le responsable
prescripteur de l’EJ crée l’EJ gestionnaire gestionnaire de la trésorerie
exprime un • Le responsable du SF vérifie la de la DP crée réalise le
besoin de l’EJ, et conformité de la DP paiement
• Le service éventuellemen la livraison à • Le
acheteur t le contrôleur l’engagement responsable
Description vérifie budgétaire, et constate le de la DP la
l’opportunité vérifient et service fait contrôle et la
et formalise valident l’EJ • Le valide
un contrat certificateur • Le comptable
certifie le SF de la prise en
charge prend
en charge la
DP
Introduction 1
Contexte
5

 Le service fait consiste à vérifier que les prestations ou les

commandes ont été réellement exécutées, et exécutées
conformément aux exigences formulées.

 La notion de service fait valorisé et comptabilisé :

 Découle des nouvelles normes comptables applicables aux organismes.

 Est un enjeu de qualité comptable.

Introduction 1
Concepts clés
6

 Le service fait peut être total ou partiel.

 Il est du ressort de l’ordonnateur.

 Le service fait se réfère à un EJ. Il ne peut pas en dépasser le montant.

 Le service fait emporte la comptabilisation de la charge ou de

l’immobilisation en comptabilité générale.

 Le processus d’exécution de la dépense distingue deux évènements

permettant d’appréhender la notion de service fait :

La certification
11 22 déclenche
l’écriture
Il est constaté Il est certifié
comptable
 7

Processus métier et rôles

Processus métier et rôles 1
Constatation et certification
8

Etapes du flux de la dépense et rôles

11 22
Création
Constatation Certification Contrôle
et
de Service de Service Liquidation de Paiement
validation
Fait Fait régularité
de l’EJ

Engagement Demande Demande Demande

Service fait Service fait
juridique de paiement de paiement de paiement

Correction/ Annulation du Service Fait

22 Certification
11 Constatation
Ordonnateur
Service métier

 Arrête et certifie le montant de la

 Vérifie que la livraison ou prestation est
conforme à la demande (EJ)
 Détermine la date d’effet du service fait.
 Enregistre les éléments de constatation du
SF
livraison/prestation en regard de l’EJ
 Contrôle les informations saisies lors de la
constatation et précise les éléments
d’imputation qui n’auraient pu être définis
lors de l’engagement.
 Comptabilise la charge ou l’immobilisation
en comptabilité générale
NB : Réalise parfois la constatation et la
certification.
Processus métier et rôles 2
Cas particuliers
9

 Certaines dépenses sont réalisées sans service fait formalisé

 Pour certaines dépenses, le service fait n’est pas matérialisé.
Dans le système d'information, le service fait est alors porté par
l’engagement juridique ou par une demande de paiement.
 Service fait concomitant à l’engagement juridique : l’enregistrement du
service fait se fait lors de la validation de l’EJ.
EX : subvention sans condition de réalisation.

EJ
EJ SF
SF DP
DP Paiement
Paiement

 Service fait concomitant à la demande de paiement : la prise en charge

par le comptable donne lieu directement à l’écriture de comptabilité
générale.
– Cas avec engagement juridique préalable.
EX : baux avec préavis.
EJ
EJ SF
SF DP
DP Paiement
Paiement

– Cas sans engagement SF

juridique
SF préalable.
DP
DP Paiement
Paiement
EX : fluides.
 10

Impacts en comptabilité
Impacts en comptabilité 1
Concepts clés
11

 Le service fait :

 N’a pas d’impact en comptabilité budgétaire : il ne consomme ou ne réserve

ni autorisations d’engagement (AE) ni crédits de paiement (CP).

 A un impact en comptabilité générale lors de la certification, en date d'effet

du service fait, reconnue comme date effective de la réception.

Le schéma d’écriture lié à la constatation de la charge :

Charge 6* (ou Facture Non

d’immobilisation 2*) Parvenue 408

X X
 12

Correction ou annulation
Correction ou annulation 2
Concepts clés
13

Correction / Annulation

• Doit être validée par le certificateur.

• Doit être réalisée en cohérence avec les mises en paiement déjà réalisées.

• Peut-être partielle ou totale (annulation globale du service fait

précédemment certifié)

• A des impacts comptables qui se font à la date comptable renseignée à la

correction ou l’annulation du service fait.
 14

Quiz
Quiz 1
15

Question 1
Le service fait a t-il un impact :
1- en comptabilité budgétaire
2- en comptabilité générale
3- les deux

Réponse :

Réponse 2 : le service fait a un impact en comptabilité

générale.
Quiz 1
16

Question 2
Quelles sont les deux étapes du service fait ?

Réponse :

Constatation et certification
Quiz 1
17

Question 3
Quel acteur est en charge de certifier le service fait?

Réponse :

L’ordonnateur est en charge de la certification du service

fait.
Quiz 2
18

Question 4
Un engagement juridique de 100 a été créé et validé en mars
de l’année N.

Les propositions ci-dessous sont-elles possibles ?

Proposition 1 : un service fait de 120 est certifié en juin N.

Proposition 2 : Un service fait de 40 certifié en juin N puis
un service fait de 60 certifié en novembre N.
Proposition 3 : un service fait de 100 certifié en février N.
Proposition 4 : un service fait de 60 certifié en juin N puis
un service fait de 60 certifié en novembre N.

Réponse :

Proposition 1 : Impossible, sans engagement complémentaire

Proposition 2 : Possible
Proposition 3 : Impossible
Proposition 4 : Impossible, sans engagement complémentaire