Cycle Ingénieure en Informatique et numérique

Niveau 3ème année – Semestre 5

Module : Système d’information comptable
Intervenant
M AHMED LAHBABI

1
Année universitaire 2022/2023
Objectifs du cours

• Comprendre les objectifs et les principes d’organisation de la comptabilité générale et du

système d’information comptable;
• Savoir enregistrer les opérations courantes;
• Savoir élaborer les états de synthèse d’une entreprise (Bilan, CPC, …);
• Savoir enregistrer les principales opérations d’inventaire;
• Maitriser les travaux d'inventaire ;
• Comprendre les documents de synthèse pour pouvoir prendre des décisions de gestion;
• Savoir manipuler un logiciel de comptabilité;
• Savoir calculer le coût d’un produit

2
Présentation du module
6) Comment CC 1
calculer le coût d’un
produit ?
5) Comment réaliser
les Inventaires de fin 1) Quelle est son
de l’exercice ? rôle dans
l’entreprise?

Système
4) Comment d’information
réaliser les
comptable
opérations
courantes?
2) Comment
l’organiser et quels
sont les documents
CC 2 3) Quelle est la relation entre comptables à fournir
Journal, GL et Balance avec les états ?
de synthèse?
3
Retards non tolérés

Absence non justifiée comptabilisée

Absence justifiée :

• Envoi d’e-mail d’information dans un délai de 24h avec PJ comme

pièce jointe au service scolarité et au professeur.
• Dépôt de la PJ dans 48 h après la date de retour

Pauses intercours :
Une pause de 5 minutes est tolérée après 50 min de CM.
Ou une pause de 10 minutes avant fin CM

Les téléphones sont à allumer en sortant de l’amphi.

4
Cycle Ingénieure en Informatique et numérique
Niveau 3ème année – Semestre 5
Module : Système d’information comptable
Intervenant
CM : AHMED LAHBABI

5
Année universitaire 2022/2023
• Notion d’entreprise
• Définition de la comptabilité générale
• Comptabilité : obligation ou choix?
• Code général de normalisation comptable
• Bilan
• comptes
• CPC
• Journal
• GL
• Balance
• Comptabilisation des opérations courantes (facturation)
• Travaux fin d’exercice
• Calcul des couts (compta analytique)
 Notion d’entreprise
• L’entreprise est une unité économique qui produit des biens ou services en
utilisant des moyens humains et matériels. Ces biens et services sont vendus
aux clients dans le but de réaliser du bénéfice.
• Types d’entreprises : commerciale (revente en l’état des biens achetés),
industrielle ( fabrication des biens à partir des matières premières achetées) ,
prestataires de services…etc.

7
 Cycle d’exploitation d’une entreprise
• Regroupe l’ensemble des opérations qui constituent l’activité de l’entreprise et qui se
répètent plusieurs fois au cours de l’année

ventes Stocks de achats

marchandises
Clients et créances Fournisseurs et
dettes

encaissements Disponibilités
paiements
Cycle d’exploitation d’une Ese commerciale

Stocks de
Atelier de achats
matières
stockage fabrication
premières
sorties
Fournisseurs et
Stocks de
dettes
produits
Clients et Disponibilités paiements

ventes
créances
encaissements
Cycle d’exploitation d’une Ese industrielle 8
 Les partenaires de l'entreprise
salaires

Salariés
travail

Fournisseurs Biens et
services
Paiement encaissement
Prêts entreprise
Banques Clients
remboursement

Services Biens et services

publics
Etat et
collectivités impôts
Apports de
capitaux

Propriétaires dividendes
de l’entreprise

L’activité de l’entreprise avec ses partenaires donne lieu à des flux économiques
réciproques, càd mouvements des matières, d’argent, de produits, de services…
9
 Définition de la comptabilité
La comptabilité est une technique destinée :
- d’une part, à enregistrer les opérations d’ordre économique et financier
effectuées par l’entreprise (achat/vente de marchandises, acquisition et cession des
moyens de production, règlement des dettes, recouvrement des créances,
remboursement des emprunts etc…);

-d’autre part, à décrire la situation qui en résulte. C’est une fonction d’information
(interne et externe). Elle est nécessaire pour la prise de décisions.

10
 Définition de la comptabilité générale

La comptabilité est un système d’organisation de l’information

financière permettant de saisir, classer enregistrer des données de
bases chiffrées et de fournir, après traitement approprié, un
ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs.

La comptabilité générale est une technique d’enregistrement des faits

juridiques et économiques intervenus au cours d’une période donnée
dite « exercice comptable », qui est généralement de 12 mois.
 Définition de la comptabilité générale

La comptabilité peut être définie aussi à travers ses multiples rôles. Elle est
en effet :

1. Un instrument de gestion ;
2. Un moyen de preuve entre commerçants en justice ;
3. Un moyen d’information des associés, des épargnants, des salariées et
des tiers ;
4. Un moyen de déterminer l’assiette de plusieurs impôts ;
5. Un élément de base pour l’agréation de données macro-économiques.
 Définition de la comptabilité

• La comptabilité, système d'information de l’entreprise, doit être organisée de

telle sorte qu'elle permette :
– de saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées ;
– d'établir en temps opportun les états prévus ou requis ;
– de fournir périodiquement, après traitement, les états de synthèse ;
– de contrôler l’exactitude des données et des procédures de traitement.
• Pour être probante, la comptabilité doit satisfaire aux exigences de la
régularité. Celle-ci est fondée sur le respect des principes et des prescriptions
du CGNC.
• L’organisation de la comptabilité suppose l’adoption d'un plan de comptes
(PGCE), le choix de supports et la définition de procédures de traitement.

13
 Comptabilité : obligation ou choix?

• Code du commerce
• Loi sur les obligations comptables du commerçant
• Code général des impôts
• CGNC
• PCGE
• Autres plans comptables spécifiques
• CNC
• Types de comptabilité (générale, analytique, publique, de gestion,
nationale....)
 Norme générale comptable (NGC)
• La Norme générale comptable est conçue de façon à satisfaire les deux
objectifs primordiaux de la normalisation comptable qui sont :
 de servir de base à l’information et la gestion de l’entreprise ;
 de fournir une image aussi fidèle que possible de ce que représente
l’entreprise à tous les utilisateurs des comptes.
• Cette fonction d'information interne et externe vise une grande diversité de
destinataires : l’entreprise elle-même, ses partenaires directs, tels les
fournisseurs, clients, salariés, banquiers et prêteurs, associés et actionnaires,
et les Pouvoirs Publics tant au niveau fiscal qu'au niveau économique
(comptabilité nationale) et financier (contrôle du crédit).
• Le champ d'application de la Norme Générale Comptable est très vaste
puisqu'il concerne a priori la majorité des agents économiques quelle que
soit leur taille (des petites et moyennes aux plus grandes entreprises, leur
secteur (public ou privé), leur objet (agricole, industriel, commercial ...) et
leur forme juridique (Etat, établissement public, entreprise individuelle,
société, association ...).
 Norme générale comptable
L’objectif d'information : Une analyse économique et financière pertinente et fiable :
• La comptabilité pourrait être une forme banale de l’illusion ou du mensonge si les
informations qu'elle présente n'étaient ni pertinentes ni fiables.

- Pertinence
La pertinence des informations tient à l’adéquation
entre leur contenu et leur objet : une information
pertinente doit représenter convenablement,
fidèlement, les faits ou les concepts qu'elle énonce ;
ce qui suppose que toutes les précautions ont été
prises pour en définir clairement et sans ambiguïté le
contenu, le contour, les limites. Un exemple peut être
fourni par le " chiffre d'affaires ", résultat …etc.
L’objectif étant :
• de ne pas se tromper ;
• de ne pas tromper les tiers.
fiabilité
La fiabilité des informations tient davantage à
leur caractère quantitatif ; les montants qui
apparaissent dans les comptes ou dans les
états de synthèse doivent être sûrs, ce qui
implique tant une très bonne définition des
méthodes d'évaluation qu'une parfaite
maîtrise des faits comptables et de la chaîne
des traitements qui aboutissent aux comptes
et aux états de synthèse.

• Ce sont des règles de fond et des règles de forme de la Norme Générale qui garantissent
à la comptabilité normalisée la pertinence et la fiabilité de son apport informationnel.
 Norme générale comptable
A - le dispositif de fond:
Les dispositions de fond de la Norme sont celles qui contribuent à la qualité de
l’information obtenue, en lui donnant sa pertinence ; on peut les classer sous
trois rubriques :
1. • l’énoncé des principes comptables fondamentaux ;
2. • l’exposé des méthodes d'évaluation ;
3. • la conception des états de synthèse.
1- Sept principes comptables
• continuité d'exploitation ;
• permanence des méthodes ;
• coût historique ;
Image fidèle de la
• spécialisation des exercices ;
situation patrimoniale,
• prudence ; financière et du résultat
• clarté ; de l’entreprise
• importance significative
 Norme générale comptable

2- les méthodes d'évaluation :

• Les évaluations constituent le cœur même de l’information comptable puisque la
comptabilité est une "projection de l’entreprise" sur le plan des valeurs et qu'elle
s'exprime en montants monétaires.
• La Norme Générale donne aux évaluations une place privilégiée, en précisant les
différents modes d'évaluation à retenir en toutes circonstances que ce soit à l’entrée
des éléments dans le patrimoine (valeurs d'entrée), à une date quelconque (valeurs
actuelles) et dans le bilan (valeurs comptables nettes).
• On pourrait s'étonner, en une période qui connaît d'inévitables tensions
inflationnistes, que ces évaluations soient fondées sur le principe du coût historique ;
son utilisation évite sans doute d'amplifier lesdites tensions et procure une plus
grande fiabilité et comparabilité aux comptabilités normalisées. Le lecteur des états de
synthèse doit évidemment avoir présente à l’esprit cette convention.

3 - la conception des états de synthèse

18
 Norme générale comptable

B- le dispositif de forme:
La Norme s'attache à décrire un dispositif formel destiné à garantir la fiabilité
et l’homogénéité des informations figurant dans la comptabilité et dans les
états de synthèse ; ce dispositif concerne plus particulièrement :
1. l’organisation comptable ;
2. le plan de comptes ;
3. la présentation des états de synthèse ;

19
 Norme générale comptable

1 - l’organisation comptable
• Une comptabilité ne peut prétendre à la fiabilité attendue d’elle que si elle
remplit les obligations formelles décrites dans la Norme et qui concernent
particulièrement :
• l’identification, la classification et la conservation des documents de base et
des pièces justificatives ;
• l’exhaustivité de la saisie des informations ;
• la continuité de la chaîne de traitement allant de l’enregistrement de base aux
états de synthèse ;
• la description du système comptable et des procédures ;
• le respect des règles de fonctionnement des comptes et d'établissement des
états de synthèse ;
• les corrections d'erreurs.
• La Norme veille donc à ce que le passage des faits aux documents comptables
jusqu'aux états de synthèse soit exempt d'erreurs et de distorsions

20
 Norme générale comptable
2 - le plan de comptes :
• La comptabilité normalisée doit respecter le plan de comptes proposé
dans le CGNC, qui peut être subdivisé en fonction des besoins de
l’entreprise .
• Afin de mettre en place une normalisation tout à la fois générale et
souple :
– seul s'inscrit dans la Norme Générale, le cadre comptable
définissant les grandes classes de comptes, communs à toutes les
entités économiques ;
– seuls s'inscrivent dans le Plan Comptable Général des Entreprises
(PCGE) les comptes correspondant aux besoins usuels des
entreprises.
• Ces comptes sont à compléter en fonction des besoins propres à chaque
entreprise, dans le respect des nomenclatures officielles susceptibles d'être
imposées par le législateur, telles les nomenclatures de biens et services, les
nomenclatures des opérations financières.

21
 Norme générale comptable
3 - les états de synthèse
• La Norme Générale prévoit un contenu général des états de synthèse répondant à la
diversité des situations particulières. Le Plan Comptable Général des Entreprises, comme
les Plans Comptables Professionnels proposent des tracés normalisés.
• S'agissant du "PCGE" qui s'adresse à la très grande majorité des entités économiques, il
était indispensable de moduler les exigences de l’information en fonction de la taille des
entreprises ; deux modèles sont proposés :
– l’un de droit commun qui est prévu pour toute entreprise : c'est le "modèle normal" ;
– l’autre réservé aux entités de petite dimension est simplifié par rapport au modèle normal :
c'est le "modèle simplifié". (moins de 10 millions de MAD de CA)

22
Structures fondamentales de la comptabilité

Toute entreprise doit tenir une comptabilité dans les conditions suivantes :
• tenir la comptabilité en monnaie nationale ;
• employer la technique de la partie double garantissant l’égalité arithmétique
des mouvements "débit" et des mouvement " crédit" des comptes et des
équilibres qui en découlent ;
• s'appuyer sur de pièces justificatives datées, conservées, classées dans un
ordre défini, susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les
références de leur enregistrement en comptabilité ;
• respecter l’enregistrement chronologique des opérations ;
• tenir des livres et supports permettant de générer les états de synthèse prévus
par le CGNC ;
• permettre un contrôle comptable fiable contribuant à la prévention des
erreurs et des fraudes et à la protection du patrimoine ;
• contrôler par inventaire l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs ;
• permettre pour chaque enregistrement comptable d'en connaître l’origine, le
contenu, l’imputation par nature, la qualification sommaire ainsi que la
référence de la pièce justificative qui l’appuie
Procédures d'enregistrement
1 - Toute opération comptable de l’entreprise est traduite par une
écriture affectant au moins deux comptes dont l’un est débité et
l’autre est crédité d'une somme identique selon les conventions
suivantes :
• les comptes d'actif sont mouvementés au débit pour constater les augmentations
et au crédit pour constater les diminutions ;
• les comptes de passif sont mouvementés en sens inverse des comptes d'actif ;
• les comptes de charges enregistrent en débit les augmentations, et
exceptionnellement les diminutions au crédit ;
• les comptes de produits sont mouvementés en sens inverse des comptes de
charges.

Lorsqu'une opération est enregistrée, le total des sommes

inscrites au débit des comptes et le total des sommes inscrites au
crédit des comptes doivent être égaux.
24
Cycle Ingénieure en Informatique et numérique
Niveau 3ème année – Semestre 5
Module : Système d’information comptable
Intervenant
CM : Ahmed LAHBABI

25
Année universitaire 2022/2023
1. Notion de patrimoine – Le Bilan
• Présentation de la situation de l’entreprise

2. Bilan de départ et variations du bilan

• Notion d’emplois et ressources

• Notion d’actif et de passif
• Bilan
• Bilan et résultats
• Bilan du Code Général de Normalisation Comptable CGNC
Présentation de la situation de l’entreprise

27
 Le bilan
• Définition : Le bilan est la « photographie » patrimoniale et
financière de l’entreprise à une date donnée.
• Il se divise en 2 parties :
• Les EMPLOIS figurent à gauche c'est-à-dire à l’ACTIF du
bilan
• Les RESSOURCES figurent à droite c'est-à-dire le PASSIF du
bilan.
• L’actif se décompose en : Actif immobilisé (classe 2), Actif circulant
hors trésorerie (classe 3), Trésorerie actif (classe 5).
• Le passif se décompose en : financement permanent (classe 1),
passif circulant hors trésorerie (classe 4) et trésorerie passif (classe
5)

Règle : total des ressources = total des emplois

28
 structure du bilan:
Actif (emplois) Passif (Ressources)
Actif immobilisé (classe 2) Financement permanent (classe 1)

Actif circulant (hors trésorerie) (classe 3) Passif circulant (hors trésorerie) (classe 4)

Trésorerie actif (classe 5) Trésorerie passif (classe 5)

• Actif immobilisé: biens durables dans l’entreprise. Sont appelés immobilisations et sont destinés à
servir pendant plusieurs exercices comme les terrains, constructions, matériels de transport…
• Actif circulant hors trésorerie: éléments qui se transforment et se renouvellent au fur et à mesure
de l’activité de l’entreprise, comme les stocks, créances…
• Trésorerie actif: disponibilités en banques, caisses
• Financement permanent: fonds mis à la disposition de l’entreprise. Ces ressources stables sont
généralement composés des capitaux propres (apports des associés) et des dettes de financement (
contractées pour une durée longue > 1 an )
• Passif circulant hors trésorerie: dettes généralement pour des durées relativement courtes comme
les dettes envers les fournisseurs par exemple
• Trésorerie passif : sommes empruntées auprès des banques pour des durées courtes : facilité de
caisse…
29
 Structure du bilan suite
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
 Immobilisations incorporelles (7)  Capital (1)
 Immobilisations corporelles (8)  Réserves (2)
 Immobilisations financières (9)  Résultat de l'exercice (3)

ACTIF CIRCULANT DETTES

 Stocks (10)  Dettes financières (4)
 Créances (11)  Dettes fournisseurs (5)
 Disponibilités (12)  Dettes fiscales et sociales (6)
TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Les CAPITAUX PROPRES constituent les ressources de financement propres à l'entreprise.
1. Apports des associés propriétaires,
2. Sommes représentant le cumul de bénéfices antérieurs non distribués aux associés,
3. Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte),
• Les DETTES représentent les ressources de financement externes à l'entreprise.
4. Emprunts et découverts bancaires,
5. Dettes envers les fournisseurs,
6. Dettes envers l'Etat et les Organismes sociaux (Sécurité Sociale, Retraite,……).
L'ACTIF IMMOBILISÉ représente les investissements de l'entreprise : ensemble de moyens destinés à rester
durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production. (d'où l'expression "immobilisations").
7. Investissements immatériels (fonds commercial, logiciel informatique,…….),
8. Investissements matériels (machines, véhicules, matériel de bureau et informatique,……),
9. Investissements financiers (prêts, titres conservés durablement,…...).
L'ACTIF CIRCULANT représente des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production.
10. Stocks de matières premières, marchandises, produits finis,
11. Créances sur les clients et autres débiteurs,
12. Trésorerie disponible en banque, chèques postaux et caisse.
30
L'approche juridique du bilan est une approche en termes de patrimoine :
•le PASSIF représente ce que doit l'entreprise (Dettes au sens large) ;
•l'ACTIF représente ce que possède l'entreprise (Biens et Droits).

BILAN AU 31/12/N

BIENS & DROITS DETTES (au sens large)

(1)

TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES (au sens large)

(1) il s'agit de toutes les obligations envers les tiers. C'est ainsi que les capitaux propres
représentent une dette permanente de l'entreprise vis à vis des propriétaires associés.
L'entreprise est débitrice de l'obligation de restituer ces capitaux aux associés en cas de
liquidation.

31
• Le système comptable classe les emplois de l’actif par
ordre de liquidité croissante et le passif par ordre
d’exigibilité croissante;
• La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a
être transformée en monnaie;
• L’exigibilité étant la date qui sépare une dette du
moment de sa naissance au moment de son
remboursement (échéance).
 EXERCICE 1 :

Au début du mois de Juin 2021, Si Brahim décide d’ouvrir une épicerie appelée
« Chez Brahim ». Pour la création de son Entreprise, il apporte une épargne de
400.000,00Dhs en espèces. Durant ce même mois il achète :
- Un magasin pour 200.000Dh,
- un vélomoteur pour 15.000Dh,
- Des rayonnages et un comptoir pour 40.000Dh et
- Des marchandises pour 130.000Dh.
- Il ouvre un compte à la BP et y dépose 10.000Dh. Il a gardé 5000 à la caisse.
TRAVAIL A FAIRE : Etablir le Bilan de l’Entreprise « Chez Brahim » au 30 Juin
2021.

33
 Bilan de chez Brahim au 30 juin 2021
Emplois = Biens= actif Ressources = Origines=
passif
Construction 200 000 Capital social 400 000

Moyens de transports 15 000

AMENAGEMENTS 40 000

STOCKS DE MSES 130 000

BANQUE 10 000

CAISSE 5 000

TOTAL 400 000 TOTAL 400 000

34
 Exemple

Le 01/01/2010, Deux personnes, se sont associées pour créer une société

« A ». Elles ont apporté un capital de 3 000 000,00 DH et ont emprunté une
somme de 1000.000,00 DH. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour faire les
emplois suivants :

•Acquisition d’un fonds commercial 200 000,00

•Acquisition d’un local 1 000 000,00
•Acquisition de Mobilier de bureau 150 000,00
•Acquisition d’un Matériel de transport 120 000,00
•Dépôt du reste en Banque

Travail à faire : Etablir un tableau qui résume les entrées et les sorties.
Actif Passif

fonds commercial 200 000,00 Capital 3 000 000,00

construction 1 000 000,00 Dettes de 1 000 000,00

financement
Mobilier de bureau 150 000,00

Matériel de 120 000,00

transport

Banque 2 530 000,00

total 4 000 000,00 total 4 000 000,00

 EXERCICE 4 :
Le 1er janvier N la situation active et passive de l’entreprise X se présente ainsi :
• L’entreprise possède : Un fonds commercial évalué à ……300.000 DH
• Des machines industrielles pour……………………………………250.000 DH
• Des véhicules utilitaires pour………………………………………..350.000 DH
• Divers mobiliers de bureau pour………………………………… 100.000 DH
• Divers matériels de bureau pour……………………………………40.000 DH
• Des micro-ordinateurs pour…………………………………………...60.000 DH
• Un stock de matières premières pour ………………………….200.000 DH
• Un stock de produits finis pour………………………………………120.000 DH
• Des fonds déposés en banques pour ……………………………..50.000 DH
• Des fonds déposées au centre de chèques postaux pour …35.000 DH
• Des espèces en caisse pour ………………………………………………15.000 DH
• Elle a emprunté à un organisme financier (crédit à long terme) ….700.000 DH
• Ses clients lui doivent 35.340 DH et le personnel ………….10.000 DH.
• Elle doit à ses fournisseurs 45.200 DH et à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale…… 20.140
DH.
TRAVAIL A FAIRE : Etablir le bilan

37
 BilanBILAN
de l’Ese
DEX X
auAU
01/01/N
01/01/N
Actif Montant en DH Passif Montant en DH

Financement
Permanent
Immobilisations incorporelles 300 000,00 Capitaux propres 800 000,00
Actif immobilisé

Fonds commercial 300 000,00 Capital social ou personnel (3) 800 000,00

Immobilisations corporelles 800 000,00 Dettes de financement 700 000,00

Install. Tech., Mat. et outillage 250 000,00 Autres dettes de financement 700 000,00
Matériel de transport 350 000,00 65

circulant
Dettes du passif circulant 340,00

Passif
Mobilier matériel de bureau et
aménagements divers (1) 200 000,00 Fournisseurs et comptes
rattachés 45 200,00
Stocks 320 000,00 Organismes sociaux 20 140,00
Actif circulant

Matières et fournitures
Consommables 200 000,00
Produits finis 120 000,00

Créances de l’actif circulant 45 340,00

Clients et cptes rattachés 35 340,00
Personnel – débiteur 10 000,00
Trésorerie

Trésorerie – actif 100 000,00

Actif

Banques, TG et CP (2) 85 000,00

Caisses, régies d’avance et
Accréditifs… 15 000,00
TOTAL 1 565 340,00 TOTAL 1 565 340,00

1) Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers = 100.000 + 40.000 + 60.000 = 200.000

2) Banques, TG et CP = 50.000 + 35.000 = 85.000
3) Capital = Total de l’actif – Total du passif connu = 1.565.340 - 765.340 = 800.000
38
 Variations du bilan et résultat

• Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de

l’entreprise à une date donnée. Après cette date, les opérations
effectuées vont entrainer une modification de la situation de
l’entreprise et donc de son bilan.
• Opérations sans incidence sur le résultat: elles changent les valeurs de
certaines rubriques et éléments du bilan mais sans modifier l’équilibre
des ressources et emplois
• Opérations entrainant un résultat (bénéfice ou perte): résultat = actif –
passif, si positif on parle de bénéfice, si négatif on parle de perte
– Bénéfice correspond à un enrichissement de l’entreprise alors que la perte à un
appauvrissement
– En pratique, l’entreprise ne peut pas dresser un bilan après chaque opération vu
leurs nombres quotidiens ; c’est pourquoi la loi exige un bilan annuel au minimum
• Bilan d’ouverture Vs bilan de clôture

39
 Bilan de départ et variations du bilan

Cas de résultat Bénéficiaire

• Si Total Actif > Total Passif → Le résultat est un Bénéfice

• A enregistrer dans le bilan aux capitaux propres avec un signe (+)

Application
Au 01/01/N, les éléments du Bilan de l’entreprise « SMAITEXS.A.R.L » sont les suivants :
Construction 500 000,00
Mobilier de Bureau 120 000,00
Matériel de transport 80 000,00
Marchandises 600 000,00
Banque 100 000,00
Capital 800 000,00
Emprunts 420 000,00
Dettes fournisseurs 180 000,00
Travail à faire : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX »au 01/01/N.
 Bilan au 01/01/N

Actifs Mts Passifs Mts

Actifs Immobilisés Financements permanents

Construction Capital
500 000
Mobilier de bureau Emprunts 800 000
120 000
Dettes fournisseurs 420 000
Matériel de transport 80 000
180 000
Actifs circulants HT
Marchandises 600 000

Trésorerie actif
Banque 100 000

Total Actifs 1 400 000 Total Passifs 1 400 000

 Bilan au 01/01/N

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé : Capitaux propres

-Construction 500 000,00 - Capital 800 000,00
-Matériel de bureau 120 000,00 Dettes
-Matériel de transport 80 000,00 - Emprunts 420 000,00
Actif circulant - Fournisseurs 180 000,00
-Marchandises 600 000,00
-Banque 100 000,00

Total Actif 1 400 000,00 Total Passif 1 400 000,00

Cas de résultat Bénéficiaire

Au 31/12/N, les éléments du bilan sont les suivants :

Construction 450 000,00
Mobilier de Bureau 200 000,00
Matériel de transport 150 000,00
Marchandises 600 000,00
Banque 150 000,00
Capital 800 000,00
Emprunts 400 000,00
Fournisseurs 50 000,00
Travail à faire : Etablir le bilan de l’entreprise « SMAITEX » au 31/12/N.
 Bilan au 31/12/N

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé : Capitaux propres -

-Construction 450 000,00 Capital 800 000,00
-Matériel de bureau 200 000,00 Résultat +300 000,00
-Matériel de transport 150 000,00 Dettes
Actif circulant - Emprunts 400 000,00
- Marchandises 600 000,00 Fournisseurs 50 000,00
- Banque 150 000,00

Total Actif 1 550 000,00 Total Passif 1 550 000,00

Cas de résultat déficitaire
• Si Total Actif < Total Passif → Le résultat est une Perte
• A enregistrer dans le bilan aux capitaux propres avec un signe (-)

• Application
Une entreprise créée en N a sa situation composée, au 31/12/N, des
éléments suivants: capital personnel 250 000, emprunt 60 000,
bâtiments 130 000, matériel de transport 70 000, matériel réfrigérant
35 000, mobilier 45 000, dettes fournisseurs 35 000, autres dettes 5
000, banque 15 000, créances clients 26 500, stock de Mses 13 000,
caisse 5 500.
Établir le bilan au 31/12/N et le résultat qui en découle

45
 BILAN AU 31/12/N
Actif immobilisé Financement permanent
bâtiments 130 000capitaux propres

matériel de transport 70 000capital personnel 250 000

matériel réfrigérant 35 000 résultat (perte) -10 000

Mobilier 45 000Dettes de financement

Actif circulant emprunt 60 000
stock de Mses 13 000 Passif circulant

Créances clients 26 500dettes fournisseurs 35 000

Trésorerie – actif autres dettes 5 000

Banques, 15 000

Caisses, 5 500

total 340 000 total 340 000

46
 Opérations sans incidents sur le bilan

• Les opérations sans impact sur le résultat ont pour seule

conséquence de modifier la structure du patrimoine de
l’entreprise. Ces modifications peuvent toucher uniquement
l’actif, uniquement le passif ou les deux à la fois.
– modification de la structure de l’actif : L’entreprise utilise un élément de son actif
pour se procurer un autre actif : achat au comptant d’une immobilisation,
encaissement d’une créance sur un client, etc … Exemple : encaissement d’une
créance client implique diminution des créances et augmentation des liquidités
– modification de la structure du passif: L’entreprise obtient une nouvelle ressource
et qui en remplace une autre. Exemple : augmentation de capital par abandon de
créance implique augmentation des fonds propres et diminution des dettes
– augmentation simultanée de l’actif et du passif : L’entreprise obtient une nouvelle
ressource et l’utilise pour acquérir un nouvel élément d’actif : achat à crédit d’une
immobilisation, obtention d’un prêt bancaire, etc … Exemple : achat de mobilier à
crédit implique augmentation des immobilisations et des dettes.
– diminution simultanée de l’actif et du passif : L’entreprise utilise un élément de
son actif pour rembourser une dette : règlement d’une dette envers un fournisseur,
… Exemple : règlement d’un fournisseur implique diminution des dettes et des
47
liquidités.
 Opérations avec incidence sur le résultat
• Les opérations avec un impact sur le résultat sont
celles qui modifient le montant du patrimoine net de
l’entreprise, en l’appauvrissant (consommation) ou en
l’enrichissant (vente). Elles touchent à la fois le bilan et
le compte de CPC.
– les opérations de vente : La vente est une ressource, enregistrée comme
un produit dans le CPC. Au bilan, elle a pour contrepartie une
augmentation des liquidités (vente au comptant) ou la naissance d’une
créance sur un client (vente à crédit).
– les opérations de consommation : Les consommations sont des emplois,
enregistrés comme des charges dans le compte CPC. Au bilan, elles ont
pour contrepartie une diminution des liquidités (achat au comptant) ou la
naissance d’une dette envers un tiers (achat à crédit)

48
 COMPTE
• Dans la vie quotidienne des entreprises, leurs opérations sont nombreuses et
très variées. Pour suivre de manière rationnelle l’ensemble de ces opérations,
on les enregistre dans des tableaux appelés comptes.
• Chaque opération réalisée par une entreprise fait varier son bilan. Mais le
grand nombre d'opérations effectuées ne permet pas d'établir à chaque fois
un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opération est d'abord enregistrée
dans les comptes.
• Le compte donc est un tableau qui permet de suivre les variations d’un
élément du bilan, de charges ou de produits. Ce tableau est décomposé en
deux parties:
• La partie gauche réservée aux emplois dite débit
• La partie droite réservée aux ressources dite crédit
• Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées
soit à son débit, soit à son crédit.

49
Présentations ou tracés du compte:
Compte à colonnes mariées

DATE LIBELLES DÉBIT CRÉDIT SOLDE

Compte à colonnes séparées

DÉBIT CRÉDIT
DATE LIBELLES MONTANTS DATE LIBELLES MONTANTS

Compte schématique comme un T

Débit Crédit

50
 Terminologies utilisées:
• Intitulé du compte : cf au PCGE
• Imputation : inscription d’une somme dans un compte (débit ou crédit)
• Débiter un compte : porter une somme au débit
• Créditer un compte: porter une somme au crédit
• Solde du compte: montant net d’un compte à une date donnée : solde =
total débit – total crédit
• Le solde est débiteur si le débit est supérieur au crédit
• Le solde est créditeur en cas inverse
• Le solde est nul si débit = crédit
• Arrêté des compte: à la fin d’un période (globalement exercice), on arrête les
comptes. Pour cela on
– Calcule le total du débit et celui du crédit
– Détermine le solde et on l’inscrit du coté le plus faible pour équilibrer . Ainsi le
solde débiteur est inscrit au crédit, le solde créditeur au débit

Les soldes calculés en fin d’exercice seront figurés dans les états de synthèse (bilan et
CPC)

51
• Principe de la partie double:
Selon ce principe, toute opération de l'Enterprise
concerne au moins 2 comptes, l’un est débité et l’autre
est crédité du même montant

Fonctionnement des comptes:

Par convention :
•Les comptes d'ACTIF et des charges sont DEBITES des augmentations et
CREDITES des diminutions.
•Les comptes de PASSIF et des produits sont CREDITES des augmentations et
DEBITES des diminutions.

52
Plan des comptes : le plan des comptes regroupe ces derniers en
10 classes
En général, dans le P.C.M il y a dix classes qui sont :

• Classe 1 : Comptes de financement permanent.

• Classe 2 : Comptes d’Actif Immobilisé.
• Classe 3 : Comptes d’Actif circulant et hors trésorerie.
• Classe 4 : Comptes de Passif circulant hors trésorerie.
• Classe 5 : Comptes de trésorerie
• Classe 6 : Comptes de charges.
• Classe 7 : Comptes de produits.
• Classe 8 : Comptes de résultats.
• Classe 9 : Compte analytiques.
• Classe 0 : Comptes spéciaux.

N.B : Les sous comptes ne sont pas prévus par le P.C.M l’entreprise doit les créer
en fonctions des besoins de l’enregistrement comptable.
53
 Codification des comptes:

• Le classement des comptes est basée sur une codification décimale (utilisant les
chiffres de 0 à 9).
• Chaque compte est identifié par un code (numéro) et un intitulé (nom).
• Le premier chiffre du numéro d’un compte indique la classe à laquelle il
appartient
• L’architecture du P.C.M est la suivante :
 Classe ou masse (1 chiffre)
 Rubrique (2 chiffres)
 Poste (3 chiffres)
 Comptes principaux (4 chiffres)
 Comptes divisionnaires (5 chiffres)
 Sous – compte (6 chiffres et plus)
• Chaque classe comprend plusieurs rubriques à 2 chiffres
• Chaque rubrique comprend plusieurs postes à 3 chiffres
• Chaque poste regroupe des comptes principaux à 4 chiffres
• Chaque compte principal est divisé en plusieurs comptes divisionnaires à 5
chiffres
• Le compte divisionnaire peut comporter des sous comptes 54
6 1 2 2 1 Achats de matières et fournitures A

Compte divisionnaire
61221

Compte principal 6122 achats

de mat. et four. conso.

Poste 612 : achats consommés

de matières et fourn

Rubrique 61 charges
d’exploitation

Classe 6

55
En général, fans le P.C.M il y a dix classes qui sont :

Classe 1 : Comptes de financement permanent.

Classe 2 : Comptes d’Actif Immobilisé. Comptes de
Classe 3 : Comptes d’Actif circulant hors trésorerie. situation ou
Classe 4 : Comptes de Passif circulant hors trésorerie. de bilan
•Classe 5 : Comptes de trésorerie
•-------------------------------------------------------------------------
Classe 6 : Comptes de charges.
Classe 7 : Comptes de produits. Comptes de
gestion
Classe 8 : Comptes de résultats.
•-----------------------------------------------------
•Classe 9 : Compte analytiques.
•Classe 0 : Comptes spéciaux.

N.B : Les sous comptes ne sont pas prévus par le P.C.M, l’entreprise doit les créer
en fonctions des besoins de l’enregistrement comptable.
Cycle Ingénieure en Informatique et numérique
Niveau 3ème année – Semestre 5
Module : Système d’information comptable
Intervenant
M Ahmed LAHBABI

57
Année universitaire 2022/2023
1. Comptes de gestion - CPC
• Concepts et définitions

2. Notion de résultats

• Résultat d’exploitation
• Résultat financier
• Résultat courant
• Résultat non courant
• Résultat avant impôt
• Résultat net
 Comptes de gestion - CPC

Est considéré comme charge :

• Toute dépense effectuée ou à effectuer en vue d’acquérir des
biens ou services pour les besoins de l’activité de l’entreprise et
ne se traduisant pas une augmentation de l’actif ;
• Tout ce qui est de nature à entraîner un appauvrissement de
l’entreprise (usure du matériel, dépréciation ou perte d’un actif,
pénalités, …).
• Les charges correspondent aux sommes engagées par l’Ese pour
les besoins de son activité au cours d’un exercice (versées ou à
verser).
• Les charges sont des emplois définitifs
Exemples de charges : salaires, frais d’eau et d’électricité, de
télécoms, frais de transport, intérêts payés, impôts
 Comptes de gestion - CPC

Est considéré comme un produit :

• Toute recette obtenue ou à obtenir grâce à l’activité de biens
ou services de l’entreprise ;
• Tout autre enrichissement de l’entreprise (intérêts et
indemnités reçus ou à recevoir, gains de change, …) durant un
exercice
• Les produits sont des ressources internes
• Exemples de produits: ventes, loyers, subventions, prix de
cession des immobilisations, commissions …
 comptes de gestion - CPC
Les comptes de gestion sont présentés à trois niveaux :

• Eléments d’exploitation (produits d’exploitions 71. charges

d’exploitation 61).

• Eléments financiers (produits financiers 73 ; charges financières

63).

•Les éléments d’exploitation et financiers sont dits courants

• Eléments non courants (produits non courants 75 ; charges non

courantes 65).
 Comptes de gestion - CPC

Les éléments d’exploitation :

• Les produits et les charges relatifs au cycle d’exploitation ou
rattachés à celui-ci.
• Le cycle d’exploitation comprend l’ensemble des opérations
nécessaires à la réalisation de l’activité normale et habituelle
de l’entreprise.
• Se caractérisent par leur caractère régulier et répétitif
 comptes de gestion - CPC

Les éléments financiers:

• Ce niveau comprend les produits et les charges de nature
financière.
• Ils découlent des opérations financières de l’entreprise.
Exemples : intérêts des sommes empruntées, revenus des valeurs
mobilières
 Comptes de gestion - CPC

Les Eléments non courants

• Il s’agit des opérations qui ne relèvent pas de l’activité

ordinaire de l’entreprise.
• Produits ou charges anormaux, irréguliers,
exceptionnels
Exemples : pénalités et amendes fiscales, dons reçus,
produits de cession des immobilisations…
 comptes de gestion - CPC

Biens et services

Fournisseur Entreprise

Sommes versées à verser

(Charges)
 Comptes de gestion - CPC

Biens et services

Clients
Entreprise

Sommes reçues ou à recevoir

(Produits)
Notion de résultats

CPC : C’est un état de synthèse qui permet de récapituler les

comptes de charges et de produits pour déterminer le
résultat net de l’entreprise :

Résultat = Total Produits – Total Charges

Si Produits > Charges Bénéfice

Si Produits< Charges Pertes.
+ PRODUITS
• Produits d'exploitation
• Ventes (marchandises et produits finis)
• Prestations de services
• …
• Produits financiers
• Intérêts perçus
• …
• Produits exceptionnels

- CHARGES
• Charges d'exploitation
• Achats……..
• Services extérieurs
• Impôts & taxes
• Charges de personnel…..
• …..
• Charges financières
• Charges d'intérêt
• ………
• Charges exceptionnelles
= RESULTAT DE L'EXERCICE (Somme des Produits - Somme des charges)
• Si Total Produits > Total Charges Résultat > 0 Le résultat est un bénéfice.
Si Total Produits < Total Charges Résultat < 0 Le résultat est une perte 68
 Notion de résultats
Le CPC du PCM est établi en vertical (en cascade) et permet de calculer six niveaux
de résultats :

•Résultat d’exploitation = Produits d’exploitation (71) - Charges d’exploitation (61)

•Résultat financier = Produit financier (73) – Charges financières (63)
•Résultat courant = Résultat d’exploitation + Résultat financier.
•Résultat non courant = Produit non courants (75) – charges non courantes (65)
•Résultat avant Impôt = Résultats courants + Résultat non courants
•Résultat net de l’exercice = Résultats avant Impôt – Impôt sur les résultats.

N.B : Pour établir le CPC on doit utiliser deux éléments du Plan Comptable :
Les rubriques (2 chiffres).
Les postes (3 chiffres).
 Notion de résultats

Application
on peut relever les comptes de gestion suivants :

Charges Produits
Comptes Montant Comptes Montant
(Solde) (Solde)
6111 Achats de m/ses 55.000,00 7111 Ventes de m/ses. 100.000,00
6122 Achats de mat et Four cons 15.000,00 71272 Commissions et courtages reçus 5.000,00
61251 ACh de F non Stock 1.500,00 7182 Revenus des immeub non affec à l’exp 9.000,00
6136 Rém des I et H 6.000,00 7381 Intérêt et produits assimilés 1.200,00
61451 Frais Postaux 500,00 7386 Escomp obtenus 600,00
61455 Frais de téléphone 3.000,00 7561 Subv équilibre 4.000,00
6147 Service bancaire 400,00
61673 Taxes sur véhicules 6.000,00
61711 Appoint et salaires 2.500,00
6311 Int des Empr et Dettes 2.000,00
6583 Pénalités et amd pén et fisc 400,00

Travail à faire
Etablir le CPC de l’entreprise sachant que l’impôt sur les résultats est de 7.500,00.
 Notion de résultats
I. Produits d’exploitation (71) :
711 Ventes de marchandises 100.000,00
712 Ventes de biens et services produits 5.000,00
718 Autres produits d’exploitation 9.000,00
TOTAL –I- 114.000,00
II. Charges d’exploitation (61) :
611 Achats revendus de marchandises 55.000,00
612 Achats consom de mat et fourn (15.000,00 + 1.500,00) 16.500,00
613/614 Autres charges externes (6.000,00 + 500,00 + 3.000,00 + 400,00) 9.900,00
616 Impôt et Taxes 6.000,00
617 Charges Personnel 2.500,00
Total –II- 89.900,00
III. Résultat d’exploitation (I – II) + 24.100,00
IV. Produits Financiers (73) :
738 Intérêts et autres produits financiers (1200,00 + 600,00) 1.800,00
V. Charges financières (63) : 2.000,00
631 Charges d’intérêts
VI . Résultat Financier (IV – V) -200,00
VII. Résultat Courant (III + VI) +23.900,00
VIII. Produits non courants (75) :
756 Subventions d’équilibre 4.000,00
IX. Charges non courantes (65) :
658 Autres Charges non courantes 400,00
X. Résultat non courant (VIII – IX) +3.600,00
XI. Résultat avant Impôts (VII + X) + 27.500,00
XII. Impôts sur résultats 7.500,00
Cycle Ingénieure en Informatique et numérique
Niveau 3ème année – Semestre 5
Module : Système d’information comptable
Intervenant
Ahmed LAHBABI

72
Année universitaire 2022/2023
 L’organisation comptable

Contrat, Pièces Pièce Journal

Chèque justificatives De
Caisse
Facture Enregistrement

Report
Bilan
Balance Grand livre

CPC Centralisation
I Pièces justificatives

II. Le journal

III. Le grand livre

IV. La balance

V. États de synthèses
 Schéma du système comptable

Pièces
justif
Factures,
chèques…

Livre journal
Enregistr
ement Travaux quotidiens
quotidien bilan

Grand Livre CPC

Report
dans les
comptes
ESG

balance
Travail
États de synthèse TF
périodique

ETIC
75
 Pièces justificatives

• Toutes les opérations à enregistrer en comptabilité

doivent être justifiées par des documents de base
(facture, chèque, traite, bulletin de paie, …etc.)
• Elles sont a être classées et conservées pendant 10 ans

76
 journal
• L’enregistrement des opérations directement dans les comptes ne permet pas de garder
une trace chronologique des enregistrements . Pour éviter cela, l’entreprise doit tenir un
livre journal.
• Selon la loi 09.88, le journal est obligatoire, doit être coté et paraphé par le greffier du
tribunal, doit être tenu sans blancs ni altérations d’aucune sorte. C’est u document de
preuve qui doit être conservé pendant 10 ans
• Le journal est un document comptable qui permet d’enregistrer au jour le jour, dans l’ordre
chronologique, toutes les opérations réalisées par l’entreprise.

• Le journal se présente comme suit :

Date

Le N° du Nom du compte à débiter Montant

compte à
débiter

Le N° du Nom du compte à créditer Montant

compte à Libellé
créditer
 journal

• Le journal est un document comptable obligatoire qui peut être appelé à servir de
preuve devant un tribunal.

• Le journal est divisé en articles : Chaque article correspond à l’enregistrement d’une

opération réalisée par l’entreprise.

• Le libellé est une explication résumée de l’opération qui indique la référence du ou des
documents de base (Facture, Chèque, Contrat,…). Obligation légale

• En bas de page, les colonnes débit et crédit sont totalisées et les montants reportés en
haut de la page suivante.

• En application du principe de la partie double, le total Débit doit être égal au total
Crédit

• au début de chaque exercice comptable, l’entreprise doit passer les écritures de

réouverture des comptes : écritures des à nouveaux

• En résumé, chaque compte du bilan est ouvert en fonction de la nature de son solde : si
Solde est Débiteur le compte est débité au journal; si Solde est Créditeur le compte est
crédité au journal
 journal
exemple:
Le 01/01/N, Monsieur YASSER a créé la société Alpha avec un capital de 1000 000 DH. Yasser a emprunté
100 000 DH . Les ressources ont servi :
- Au paiement des frais de constitution : 20 000 DH
- A l’achat d’un terrain : 500 000
- A l’achat d’un local : 300 000
- A l’achat d’un ordinateur : 20 000
- Au dépôt en banque : 260 000
YASSER a réalisé durant le mois de Février les opérations suivantes :
Établir le journal des opérations effectuées en Février N
 03/02 : Achats de marchandises : 20 000 DH ; 50% réglé au comptant par chèque, le reste à
crédit, facture A 180.

 05/02 : Paiement des intérêts sur emprunt : 5 000 DH ; Réglé par virement bancaire. Ordre
N°01

 10/02 : Ventes de marchandises : 15 000 DH ; 1/3 Réglé en espèce, 1/3 réglé par chèque et le
reste à crédit. Facture AT747.

 15/02 : Encaissement d’un loyer : 14 000 DH ; Chèque N° AF 94.

 20/02 : Emprunt bancaire : 100 000 DH. A REGLER DANS DEUX ANS

 25/09 : Acquisition d’un matériel de transport : 100 000 DH au comptant par chèque.
6 111 report 03/02
Achats de marchandises 20 000
4411 Fournisseur 10 000
5141 Banque 10 000
Achats de marchandises, Facture A180

6311 Intérêts sur emprunt 05/02 5 000

5141 Banque 5 000
Paiement des intérêts Ordre de virement N° 01
3421 Client 5 000
10/02
5141 Banque 5 000
5161 Caisse 5 000
7111 Ventes de marchandises 15 000
Ventes de marchandises, facture N° AT 747

15/02
5141 Banque 14 000
71271 Locations diverses reçues 14 000
Loyer reçu Chèque N° AF94

à reporter 54 000 54 000

 20/02 Report 54 000 54 000
5141 Banque 100 000
1481 Emprunt auprès des établissement de crédit 100 000

Emprunt bancaire
25/02
2340 Matériel de transport 100 000
5141 Banque 100 000
Acquisition d’un matériel de transport chèque N 03

à reporter 2 54 000 254 000

 Rectification des erreurs au journal
• Les risques d’erreurs sont omniprésents dans la comptabilité.
• Ces erreurs peuvent fausser –si non corrigées- la situation comptable
• Il faut donc les détecter et les corriger

Différents types d’erreurs:

• Erreurs d’imputation : mouvementer un compte au lieu d’un autre
• Erreurs dans les sommes: inscription erronée d’un montant
• Erreurs de reports : d’une page à l’autre du livre journal

Procédure de rectification: contre passation

• les surcharges, les ratures, les effacements sont prohibés.
• Les erreurs survenues sont à rectifier suivant la méthode appelée contre-
passation
• L’erreur est annulée en la contrepassant càd en passant l’article inverse
• L’écriture correcte est ensuite passée
Exemple:
• Le 15/01/N l’entreprise X a acheté des fournitures de bureau pour
450 DH payées par caisse (facture F74)
• Le comptable a passé l’écriture suivante:

15/01/N

2352 450
Matériel de bureau

caisse 450
5161 Achat de fournitures de bureau facture F 74

• Au lieu de débiter le compte ‘’achats de matières et fournitures

consommables’’, le comptable a débité le compte ‘’Matériel de
bureau’’

83
• Rectification de l’erreur à sa détection le 20/01/N

20/01/N

5161 450
caisse
Matériel de bureau 450
2352 Annulation de l'article erroné du 15/01/N
d°

6122 Achats de matières et fourn bureau

450

caisse 450
5161 Rectification de l’article erroné du 15?01/N

84
 Le grand livre

• Le grand livre est un livre comptable au même titre que le journal. Il est constitué de
l’ensemble des comptes de l’entreprise tenus suivant les tracés vus précédemment.
Quotidiennement les comptes du journal sont reportés dans le grand livre

• c’est un document comptable qui regroupe l’ensemble des comptes ouverts dans une
entreprise .

• Comme le journal, le grand livre est un document dont la tenue est obligatoire.

• Le grand livre permet de visualiser les différents mouvements concernant chaque compte
ouvert dans l’entreprise et de déterminer, à tout moment, la situation nette de ce compte
par le calcul de son solde.

• Les comptes regroupés dans le grand livre doivent être classés dans l’ordre du plan
comptable.
Présentation du grand livre

Comptes de bilan
Comptes d’actif Comptes de passif

Comptes de produits et charges

Comptes de charges Comptes de produits
• Le 1 octobre 2020 le bilan de la société A se présente comme suit:
actif montant passif montant
Fonds commercial 100.000 capital 200.000
Matériel de transport 60.000 Fournisseurs 60.000
Clients 45.000
Banque 35.000
Caisse 20.000
total 260.000 total 260.000

• Au cours du mois d’octobre , l’entreprise a effectué les opérations

suivantes:
– 2/10 : envoi d’un chèque CH 20 au fournisseur X , 10.000 MAD
– 5/10 : achats Mses pour 20.000 MAD à crédit, facture F10
– 10/10: règlement espèces de la facture F11 correspondant à la réparation du matériel
de transport , montant 1200 MAD, pièce de caisse n°11
– 15/10 : versement salaire de la quinzaine à la secrétaire 1500 MAD par caisse , pièce 12
– Le même jour, vente de la totalité des Mses pour 30.000 MAD facture F12 réglée moitié
par chèque bancaire et moitié crédit

87
 1117 Capital personnel 2230 Fonds commercial 2340 Matériel de transport

100.000 SI
200.000 SI 60.000 SI
SC: 200.000 SD: 100.000 60.000 SD

3421 clients
4411 Fournisseurs 5141 Banque
45.000 SI 2/10: 10.000
15/10: 15.000 SD: 60.000 60.000 SI
SC: 70.000 5/10: 20.000 35.000 SI 2/10: 10.000
15/10: 15.000 40.000 SD

5161 Caisse
6111 Achats de Mses

20.000 SI 1200 10/10

1500 15/10 20.000 5/10
20.000 SD
17.300 SD

6133 Entretiens et Réparations 6171 Rémunération du personnel

7111 vente de Mses

1200 10/10 30.000 15/10

1500 15/10 SC: 30.000
1200 SD
1500 SD

88
 La balance
• La balance est un tableau qui présente d’une manière ordonnée
tous les comptes figurant au grand livre avec les totaux des débits
et des crédits , ainsi que soldes débiteurs et créditeurs.
• La balance est un outil/ moyen de contrôle qui autorise la
vérification du principe de la partie double à partir de deux
égalités fondamentales :
• Total des débits = total des crédits
• Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
 balance
• Présentation de la balance à 4 colonnes : deux colonnes pour les sommes et deux autres pour les
soldes
• La balance à 4 colonnes présente l’inconvénient de cumuler dans les colonnes sommes les soldes
initiaux (de début de période) et les mouvements de la période.

Nom de l’entreprise Période d’arrêté

Intitulés des comptes Sommes Soldes
N° de compte Débit Crédit Débiteurs Crédite
urs

Totaux Débit Crédit SD SC

= =

• On établit alors la balance à 6 colonnes (scinder les sommes en soldes initiaux et

mouvements)
 Balance à 6 colonnes

Nom de l’entreprise Période d’arrêté

Intitulés des Sommes mouvements soldes
N° de compte comptes Débit Crédit Débiteu Crédit D C
rs eurs

Totaux

91
 application
• La société D présente un bilan comme suit au 01/12/N et un CPC comme suit:
actif montant passif montant
Matériel de bureau 65 000 Capital social 150 000

Marchandises 32 500 Résultat 30 500

Clients 120 500 Fournisseurs 79 500
banque 42 000
total 260 000 260 000

Ventes de Mses au Maroc 683 000,00

ACHATS 456 000,00
ACHATS NON STOCKES DE MATIERES ET FOURNITURES 2 700,00
LOCATION 25 800,00
TRANSPORT 32 500,00
IMPOT E TTAXES 10 200,00
Rémunération PERSONNEL 125 300,00
résultat 30 500,0092
• En décembre N, elle a opéré ce qui suit:
04/12: Paiement par chèque au Fr : 28 500
10/12: Paiement par chèque d’une publicité 6 500
15/12: achat à crédit de Mses au Fr A 26 800
17/12: reçu du client B en espèces 56 800
20/12 : paiement par caisse de la facture d’eau 2500
22/12: vente à crédit au client C 102 300
31/12: paiement par caisse des salaires du mois 14 500

TAF:
1. Enregistrer les opérations de décembre dans le journal
2. Reporter les écritures dans les comptes GL
3. Établir la balance des comptes au 31/12 (4 colonnes)

93
 1- ENREEGISTREMEN TDES OPERATIONS DECEMBRE
04/12
4411 FR 28 500
Paiement a Fr par chèque n°
5141 banque 28 500
10/12
6144 6 500
PUBL, publication relations publiques
5141 6 500
Paiement pub par chèque n° 15/12 banque
6111 Achats de Mses 26 800
4411 fournisseurs
Achats de Mses au Fr A, facture n° 26 800
17/12

5161 Caisse 56 800

3421 clients
56 800
Versement d’espèces de B
20/12
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 2 500

5161 CAISSE
Facture Eau payée par caisse reçu n° 2 500
22/12
3421 Clients 102 300
7111 Vente à C facture n° Vente de Mses
31/12
102 30
6171 Rémunération du personnel 14 500
Salaires payés , pièce de caisse n° 94
5161 caisse 14 500
 2- REPORT DES ENREGISTREMENTS DANS LES COMPTES
1111 Capital social 2352 Matériel de bureau 3111 marchandises

(1/12) 65 000 (1/12) 32 500

150 000 (1/12) 65 000 SD 32 500 SD
150 000 SC

3421 clients 4411 fournisseurs 5141 banque

(4/12) 28 500 79 500 (1/12)
(1/12) 12 500 (17/12) 56 800 (1/12) 42 000 (4/12) 28 500
77 800 SC 26 800 (15/12)
(22/12) 102 300 166 000 SD (10/12) 6 500
7 000 SD

5161 caisse 6111 Achats de Mses 6125 Achats non stockés de Mat
et Four

(17/12) 56 800 (20/12) 2 500 (1/12) 456 000 482 000 SD (1/12) 2 700 5 200 SD
(31/12) 14 500 (15/12) 26 800 (20/12) 2 500
39 800 SD

6131 Locations et charges 6144 Publicité, publications et

locatives 6142 transport
relat. pu

(1/12) 25 800 25 800 SD (1/12) 32 500 32 500 SD (1/12) 6 500 6 500 SD

6167 Impôts, taxes et droits assimilés 6171 Rémunération du personnel 7111 Vente de Mses au Maroc
(1/12) 10 200 10 200 SD (1/12) 125 300 139 800 SD 683 000 (1/12)
785 300 SC
(31/12) 14 500 102 300 (22/12)
 3- Balance à 4 colonnes
COMPTES totaux soldes
numéro
comptes débiteur créditeur débiteur créditeur
1 111 Capital social 150 000 150 000

2 352 Matériel de bureau 65 000 65 000

3 111 Marchandises 32 500 32 500

3 421 Clients 222 800 56 800 166 000

4 411 Fournisseurs 28 500 106 300 77 800

5 141 banque 42 000 35 000 7 000

5 161 CAISSE 56 800 17 000 39 800

6 111 ACHATS DE MSES 482 800 482 800

ACHATS NON STOCKES DE
6 125 MATIERES ET FOURNITURES 5 200 5 200
LOCATION ET CHARGES
6 131 LOCATIVES 25 800 25 800

6 142 TRANSPORT 32 500 32 500

PUBL, PUBLICAT, RELATIONS
6 144 PUBLIQUES 6 500 6 500

6 167 IMPOT E TTAXES 10 200 10 200

6 171 Rémunération PERSONNEL 139 800 139 800

7 111 ventes de Mses au Maroc 785 300 785 300
TOTAL 1 150 400 1 150 400 1 013 100 1 013 100
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